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UNIVERSIDAD PRIVADA DE ICA
FACULTAD DE INGENIERIA Y CIENCIAS ECONÓMICAS
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
“INFLUENCIA DE LA IMPLEMENTACIÓN DE UN CONTROL INTERNO
EN LA GESTIÓN CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA
SERVICIOS MELCHORITA S.A.C. – TRUJILLO – PERÍODO 2017 “
PARA OPTAR EL TÍTULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTADO POR:
MARIBEL VALLES SOTO - BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS
ASESOR:
MG. JOSÉ JORGE CAMPOS MARTÍNEZ
ICA – PERÚ - 2019
DEDICATORIA
El presente proyecto de investigación lo dedico en
primer lugar a Dios, ya que gracias a Él tengo la dicha de
tener una familia maravillosa que me apoya en las derrotas
y celebran mis triunfos. Así mismo hacer mención especial
a mi hija, quién siempre me brindó su apoyo y tiempo para
la realización de este trabajo. Gracias a ella no hubiera sido
posible su culminación. Finalmente al Mg. José Jorge
Campos Martínez, quien desinteresadamente me guío de
manera clara y concisa en este proyecto de investigación.
Valles Soto, Maribel
RESUMEN
Este documento aborda un proyecto llevado a cabo en la empresa
“Servicios Melchorita S.A.C.” de la ciudad de Trujillo en el departamento de la
Libertad, para demostrar la influencia de la implementación de un sistema de
control interno en las cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita
S.A.C.
En primer lugar para ello se optó por analizar el sistema de control interno
en las cuatro áreas principales de la empresa (contabilidad, administración, caja
y logística) llevándolo a cabo mediante técnicas tales como: recopilación de datos,
encuestas y análisis documentario. Al culminar la disección de éstas áreas, se
halló que el control interno en la empresa era prácticamente imperceptible, siendo
ésta la causante de numerosas deficiencias en cada una de las áreas, trayendo
consigo el perjuicio en la operatividad y rentabilidad de la empresa.
Por lo tanto, se optó por la implementación de un sistema de control interno
que contaba con un conjunto de acciones y procedimientos para cada área. En
suma, se realizó dos tipos de análisis financiero al estado de resultados del
período 2017: vertical y horizontal, los cuales arrojaron los datos primordiales para
comparar y determinar la incidencia de un sistema de control interno en la
rentabilidad, concluyendo en que hubo un efecto positivo en la rentabilidad de la
empresa Servicios Melchorita S.A.C.
Palabras Claves: Cuenta por cobrar, Control Interno, Implementación, Análisis
Financiero, Empresa.
ÍNDICE
DEDICATORIA .........................................................................................................................2
RESUMEN.................................................................................................................................3
I. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................7
II. PROBLEMÁTICA DE LA INVESTIGACIÓN ..............................................................8
a. REALIDAD PROBLEMÁTICA ......................................................................................8
b. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................................8
c. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................9
d. HIPÓTESIS .......................................................................................................................9
e. VARIABLES .......................................................................................................................10
VARIABLE INDEPENDIENTE: ...........................................................................................10
VARIABLE DEPENDIENTE: ...............................................................................................10
III. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................10
a. OBJETIVO GENERAL: ................................................................................................10
b. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ......................................................................................10
IV. MARCO TEÓRICO ..........................................................................................................10
CONTROL INTERNO ............................................................................................................10
DEFINICIÓN: ..........................................................................................................................10
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO.........................................................................11
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ..................................................................12
AMBIENTE DE CONTROL ..................................................................................................12
VALORACIÓN DE RIESGO ................................................................................................13
ACTIVIDADES DE CONTROL ............................................................................................14
SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION .........¡Error! Marcador no definido.
SUPERVISIÓN Y MONITOREO ..........................................................................................15
CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO ..................................................................17
OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO .............................................................................17
NIVEL DE EFECTIVIDAD ....................................................................................................18
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO .....................................................................18
MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .................19
IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO ......................................20
CUENTAS POR COBRAR ...................................................................................................21
¿Qué se entiende por cuentas por cobrar de una empresa? ..................................21
DEFINICIÓN ...........................................................................................................................21
TIPOS DE CUENTAS POR COBRAR ...............................................................................22
CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR ............................................22
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR...................................................23
CUENTAS POR COBRAR – OBJETIVO ..........................................................................23
CUENTAS POR COBRAR – POLÍTICAS .........................................................................23
CUENTAS POR COBRAR – SISTEMA DE CONTROL INTERNO ..............................24
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS...............................................................................................24
V. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS ................................................................................26
POBLACIÓN Y MUESTRA ..................................................................................................26
Población ...............................................................................................................................26
Muestra ...................................................................................................................................26
Marco de muestreo ..............................................................................................................27
Unidad de análisis ...............................................................................................................27
Técnica de muestreo (criterios de inclusión y exclusión) ........................................27
Operacionalización de variables ......................................................................................27
Definición operacional y conceptualización de variables ........................................27
MÉTODOS ..............................................................................................................................28
Tipo de investigación ..........................................................................................................28
Diseño de investigación .....................................................................................................28
Método de investigación ....................................................................................................29
MÉTODOS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ..............................29
Los Métodos ..........................................................................................................................29
Las Herramientas .................................................................................................................29
VI. RESULTADOS .................................................................................................................30
a. CONTRASTACION DE LA HIPÓTESIS ....................................................................30
PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS ......................................................................30
CUENTAS POR COBRAR - DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL ........................44
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: .........................................................................45
VII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................48
b. RECOMENDACIONES ....................................................................................................50
BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................51
ANEXOS ..................................................................................................................................53
I. INTRODUCCIÓN
La preocupación que acarrea actualmente en diversas entidades privadas
es cómo se lleva el control interno a diario, debido a la observación de una gran
cantidad de empresas que dejaron de constituirlo como tal. Algunas empresas
declaradas en quiebra, otras en reestructuración así también insolventes. Debido
a estos acontecimientos, la interrogante que surge es si las circunstancias
previamente mencionadas no son conjeturables o si las cuentas o estados
financieros no son parámetros de medición.
Al someter a la problemática a un análisis profundo se logra obtener un
pensamiento que apunta a la importancia que posee el control interno y a los
efectos que pueda ayudar a que la empresa subsista y desarrolle. Hemos visto a
lo largo de los años, numerosos ejemplos, así mismo grandes consorcios que por
falta de un buen sistema de control interno desaparecieron de la noche a la
mañana.
Habiendo ya mencionado la carencia que conlleva un sistema de control
interno, exponemos su función primordial la cual es evaluar en forma
independiente la eficiencia, economía y equidad de las operaciones contables
financieras, administrativas, de gestión de otra naturaleza de la entidad. Este
proceso, el cual se lleva cabo a través de una organización, debe estar diseñado
para dar una seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos
previamente establecidos en los aspectos básicos de la contabilidad.
En este proyecto de investigación, la autora tiene a bien instaurar un
adecuado sistema de control interno, del cual se pueda obtener un efecto positivo
en la dirección de las cuentas por cobrar, lo cual resulta determinante para esta
empresa así como también para cualquier otra que tenga predisposición de
desarrollarse de manera adecuada y efectiva.
Finalmente es de suma importancia resaltar que el siguiente proyecto de
investigación ha sido elaborado gracias a la información teórica y práctica
recogida de diferentes fuentes bibliográficas así como sitográficas, las cuales se
han procesado mediante métodos de investigación correspondientes para
obtener los resultados objetivos con la finalidad de que contribuyan al surgimiento
de nuevos conocimientos.
II. PROBLEMÁTICA DE LA INVESTIGACIÓN
a. REALIDAD PROBLEMÁTICA
En la actualidad las empresas están en la búsqueda de herramientas que
les permita mejorar el desarrollo de sus actividades, debido a los diversos
cambios que se producen en el entorno socioeconómico - laboral y que influye a
optar por medidas que permitan mantener el negocio en ritmo, cumpliendo las
necesidades de la cartera de clientes que posee.
Las diferentes operaciones tales como ventas o prestación de servicios
han venido siendo en los últimos años un medio de ingreso notable para muchas
entidades empresariales, el cual podemos hacer mención a la empresa Servicios
Melchorita S.A.C.
Por ello, es de vital importancia ver de qué manera actualmente la
implementación de un sistema de control interno de cuentas por cobrar influye en
los resultados de la empresa mencionada con anterioridad, para ello no se debe
dejar de considerar que las cuentas por cobrar, son los créditos que una
organización otorga a sus clientes en la venta de bienes o prestación de servicios
de cualquier índole, estos activos corrientes constituyen importantes inversiones
para la mayor parte de ellas, además de representar proporciones considerables
de los activos totales. Por consiguiente, nos proponemos a realizar el presente
trabajo de investigación en la referida unidad económica.
b. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿En qué medida influye la implementación de un sistema de control interno
en la gestión de cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita SAC,
Trujillo, 2017?
c. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Al abordar este proyecto se tomó con mucho interés y responsabilidad, así
también la consideración de la realidad actual que enfrenta el sector empresarial
peruano, para ello, se consideró cuáles son las causas principales que están
generando la aparición de problemas administrativos y contables para emprender
las acciones, buscar herramientas y estrategias para contrarrestarlo a fin de no
verse afectada la empresa en su operatividad y productividad.
Debe propiciarse a iniciar una cultura organizacional dentro de la
empresa, en el cual permita a todo el personal estar identificado con su rol y
motivarlos de tal forma a generar sugerencias, participación que contrarreste los
efectos negativos que produce la falta de un control interno pertinente a las
demandas.
Es importante resaltar que este estudio toma en recuento y analice las
mejorías que se debe mejor y así optimizar los procedimientos internos y de ésta
manera poder encontrar elementos para la mejor de la calidad de muchas de sus
operaciones.
d. HIPÓTESIS
La implementación de un sistema de control interno influye de manera
significativa en las cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita SAC,
del distrito de Trujillo, año 2017.
e. VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE:
La implementación de un sistema de control interno.
VARIABLE DEPENDIENTE:
La gestión de las cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita SAC.
III. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
a. OBJETIVO GENERAL:
Demostrar que la influencia de la implementación de un sistema de control
interno ayudará significativamente a la gestión de cuentas por cobrar de la
empresa Servicios Melchorita SAC, del distrito de Trujillo, período 2017.
b. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Evaluar el proceso del sistema de verificación interna del régimen Cuentas por
cobrar para señalar los puestos decisivos de la sociedad Servicios Melchorita
SAC, en el período 2017.
Establecer una propuesta de mejora en el sistema de control interno a la
gestión de cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita SAC, con el
propósito contribuir a su eficiencia en la gestión del área.
IV. MARCO TEÓRICO
CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN:
Se traduce por el agrupamiento de acciones, actividades, normas,
registros, procedimientos y métodos, que llevan a cabo autoridades al cargo de
una entidad pública o privada, con la finalidad de prevenir posibles riesgos que
puedan afectar a estas mismas. Se constituye en una estructura de cinco
componentes funcionales: ambiente de control, evaluación de riesgos,
actividades de control gerencial, información y comunicación y supervisión.
Llega a ser un esquema organizado de la contabilidad, las diligencias que
posee cada empleado y los métodos coordinados que debe optar toda empresa,
sea pública, privada o mixta, para poder obtener una fuente de información
confiable, amparar sus bienes y promover la eficacia así como de las cálculos al
igual que la integración hacia la política administrativa. (Moreno, 2004)
Finalmente podemos mencionar a Rodrigo Estupiñán Gaitán, el cual
manifiesta que “el control es el proceso para determinar lo que se está llevando a
cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas correctivas, de manera
que la ejecución se desarrolle de acuerdo a lo planeado.” (Control interno y
fraudes con base en los ciclos transaccionales : análisis de informe COSO I y II,
2006, pág. 15)
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Para (Estupiñán, 2006) la adquisición de un buen sistema de control
interno se requiere de un plan de organización que involucre a toda la empresa y
entre los siguientes elementos de control interno propone:
a) Componente de estructuración: un proyecto coherente y entendible de las
diligencias organizacionales que instaura líneas evidentes de autoridad y
responsabilidad para las unidades de la organización y para los funcionarios, y
que secreta las funciones de registro.
b) Componentes, sistemas y pasos: un adecuado sistema para la aprobación de
transacciones y seguros procedimientos para el registro de los resultados en
términos financieros.
c) Componentes del personal:
Prácticas bienintencionadas y óptimas para llevar a cabo funciones y obligaciones
de cada entidad de personas, dentro de la organización respectiva.
Personal en cada uno de los niveles, con la aptitud, instrucción y experiencia
necesarias para cumplir las obligaciones adecuadamente.
Normas de calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al personal.
d) Componentes de supervisión: unidad efectiva de auditoría individual,
encargada de manera factible las operaciones de autoregulamiento en las
dependencias administrativas y de apoyo logístico.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El control interno posee cinco componentes interrelacionados, que
proceden de la manera en que la administración maneja el ente, y están
integrados a los procesos administrativos, los cuales constan de: ambiente de
control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión y seguimiento.
Fuente: Informe COSO. Los nuevos controles del control interno.
AMBIENTE DE CONTROL
Es el cimiento en el cual se haya el sistema de control interno, proporciona
un conjunto de circunstancias, condiciones culturales, sociales entre otras, las
cuales son requeridas para caracterizar la forma de llevar a cabo el control como
nexo de las obligaciones de cada funcionario público. Brinda valores y principios
primordiales a la institución, convirtiéndola en ente transparente. Ayuda a la
operacionalización de la entidad al brindarle del recurso humano competente y
suficiente para el desarrollo de su misión. Establece la forma de coordinar las
acciones en función de la adquisición de sus objetivos y metas trazadas.
También se define como el cimiento, base del resto de componentes
vinculados al control y a la proporción de una disciplina indispensable y
estructuración para la incidencia de cómo se:
• forman las actividades del negocio.
• establecen la autoridad y responsabilidad correspondiente.
• organiza y promociona al individuo.
• comparten y transfieren los valores y creencias.
• toma conciencia de la importancia del control en la empresa o entidad..
Además, la influencia que posee el ambiente del control interno es muy
amplia, dando así al desarrollo de operaciones, establecimientos de objetivos y
reducción al mínimo de riesgos. Está ligado con el comportamiento de los
esquemas de información y con el monitoreo de manera global. Así mismo es
influenciado por la historia que le preside a la entidad y su nivel de cultura respecto
a la administración. (Control Interno y Fraudes: Análisis de Informe COSO I, II y
III con base en los ciclos transaccionales, pág. 28)
VALORACIÓN DE RIESGO
Según (Estupiñán, 2006) la valoración de riesgo representa al análisis de
los riesgos más relevantes para la obtención de objetivos, así mismo es el
cimiento para delimitar de manera en la que dichos riesgos deben ser abordados
adecuadamente. De igual forma, se refiere a los pasos requeridos para identificar
y controlar riesgos específicos vinculados con los cambios que alteran en el
ambiente de la organización al igual que en el interior de esta misma.
Diferentes entidades afrontan diversa gama de riesgos procedentes tanto
de fuentes externas como internas, quienes deben ser valuadas y analizadas por
la gerencia. Esta última fija los objetivos generales y específicos e identifica y
evalúa los posibles riesgos de los objetivos, abriendo la interrogante de que no se
logren o afecten su capacidad para: Custodiar sus bienes y recursos, Mantener
ventaja ante la competencia, Conservar y mantener su imagen, Aumentar y
mantener la solidez financiera y prolongar su crecimiento.
Existen ciertas técnicas (técnicas de evaluación de riesgos), las cuales
permiten evaluar las magnitudes de futuros riesgos dentro de la empresa:
- Análisis del GESI (Gubernamentales o políticas económicas sociales informáticas
o tecnológicas)
- Análisis del FODA (Intereses fortalezas y debilidades externas: oportunidades y
amenazas)
- Análisis de vulnerabilidad (Riesgos del país, crédito, mercado, jurídico, auditoría,
etc.)
- Análisis estratégico de las cinco fuerzas (proveedores, clientes, competencia,
productos sustitutos, competidores potenciales)
- Análisis del perfil de capacidad de la entidad
- Análisis del manejo de cambio
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las que se encargan de realizar la gerencia y demás personal de la
entidad correspondiente para cumplir diariamente con las actividades asignadas.
Estas actividades están basadas en las políticas, sistemas y procedimientos.
Según Miguel Barquero Royo:
Las actividades de regulación está constituida de políticas y
procedimientos que se desarrollan mediante toda la ordenación y
garantizan que las directrices de la conducción se lleven confín y los
riesgos se administren de modo que se cumplan los objetivos Incluyen
actividades preventivas, detectivas y correctivas tales como:
- Aceptaciones y autorizaciones
Análisis de registros de escrutinio
Reconciliaciones
Verificaciones
Segregación de cargos
Revisión de los performances
Salvaguarda de activos
Seguridades físicas
Indicadores de performance
Revisiones de estudios de actividades y desempeño
Fianzas y seguros
Controles referente a procesamiento de datos.
-
Las diligencias de inspección tienen variadas características. Pueden
haber manuales y/o computarizadas, administrativas u operacionales, generales
o específicas, preventivas o detectives. A excepción de lo culminante es que fuera
de interesar su cualidad o ejemplar, todas ellas están apuntando hacia los riesgos
(reales o potenciales) en merced de la estructura, su misión y objetivos, así como
el resguardo de los medios propios o de terceros en su poder. (Manual práctico
de Control Interno: Teoría y aplicación practica, 2013)
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Según (Simon, 2007) la supervisión del control interno tiene como función
el localizar las debilidades y mejorar los controles. Con frecuencia este sistema
posee el observar cómo se desarrolla el comportamiento de los empleados y entre
los archivos de contabilidad, aquellos referidos a posibles indicios de problemas
de control. A menudo se realizan evaluaciones con el fin de proporcionar
información necesaria cuando suceden cambios importantes en la estrategia, la
administración principal, la estructura del negocio o las operaciones. Son los
auditores internos quienes son responsables de dichas evaluaciones. Además
están a cargo de la vigilancia diaria de los controles. De otro lado, los auditores
externos examinan y reportan el control interno como parte de la auditoría de los
estados financieros que tendrá que inducirse anualmente.
El Sistema de Control Interno necesita de supervisión, esto quiere decir
que un proceso que comprueba que se mantiene el apropiado funcionamiento del
sistema a través del tiempo. La adquisición es a través de actividades de
supervisión constante, evaluaciones seguidas o de ambas cosas. La supervisión
continuada se desarrolla en el transcurso de las operaciones. Posee además las
actividades normales de dirección y supervisión, así como otras actividades que
son llevadas a cabo por el personal en la ejecución de funciones. El alcance y la
frecuencia de las evaluaciones periódicas estarán a cargo principalmente de una
evaluación de los riesgos posibles y de la eficacia de los procesos de supervisión
continuada.
En resumen, los sistemas de control están elaborados para operar en
específicas circunstancias. Para esto se toma en cuenta los riesgos, objetivos y
las propias limitaciones al control, a pesar de ello, las condiciones se alteran
constantemente a causa de factores ajenos así como propios, produciendo que
los controles dejen de poseer la eficacia adecuada.
Fuente: www.iiap.org.pe
CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
En el año 2000, (Aguirre, Dirección y Gestión de Personal), haciendo
mención directamente al control interno, clasificación, hay dos tipos de controles:
a) El control interno contable: refiere a los métodos y controles
establecidos que garantizan la protección de los activos, la fiabilidad y validez de
los registros y sistemas contables.
No solo está referido a las normas del control interno con cimientos puro
contable, sino que además a los procedimientos que no son estrictamente
operaciones de registro o contables, los cuales pueden afectar al proceso
informativo o situación financiera.
b) El control interno administrativo: son los procedimientos reales en la
entidad (empresa), la cual asegura la eficacia operacional y el cumplimiento de
las directrices establecidas por la gerencia.
Los controles administrativos u operativos hacen mención a las
operaciones que no inciden concretamente sobre los estados financieros por
pertenecer a otro ámbito de la actividad del negocio. Pueden llegar a tener una
repercusión en el área financiera contable (por ejemplo, contrataciones,
relaciones con el personal, etc.). (Clasificación del Control Interno, pág. 189)
OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO
El control interno viene a ser el plan de estructuración y el conjunto de
procedimientos y métodos, los cuales aseguran que los activos deben estar
debidamente protegidos, los registros contables deben ser fidedignos y que la
actividad de la empresa se desarrolla adecuadamente según las directrices
marcadas por la gerencia. (Estupiñán, 2006)
Los objetivos básicos son:
- Cuidar los activos y salvaguardar los bienes de la entidad.
- Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas
- Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
- Verificar la confiablidad de los registros contables y administrativos.
NIVEL DE EFECTIVIDAD
Sistemas del control interno de las diferentes empresas laboran con
distintos niveles de efectividad. De la misma manera, particularmente un sistema
puede llegar a operar en diversa forma y en tiempos diferentes. Cuando un
sistema de control interno llega a una calidad adecuada, se considera como
efectivo. (Lybrand, 2007)
El C.I. (control interno) se considera efectivo en cada uno de los tres
grupos respectivamente en caso de que la gerencia de administración o la junta
encargada poseen una seguridad razonable de que:
el grado con que se entiende el alcance de los objetivos
de cada operación que realiza las entidades.
De forma fiable sean elaborados os informes
financieros.
La aplicación y observación de las leyes y reglamentos
correspondientes.
Debido a que el control interno es un proceso, la efectividad que posee es
una condición de este mismo en un periodo de tiempo.
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
En toda institución o entidad, ya sea de diferentes índoles, es importante
contar con un sistema de control interno, debido a que con su ejecución se genera
seguridad razonable en cuanto información administrativa y financiera,
garantizando que esta es oportuna y confiable, a su vez apoyará en la toma de
decisiones y en el seguimiento de las responsabilidades asignadas a cada
funcionario de la entidad respectiva, con la finalidad de que los objetivos
establecidos por la organización se vean alcanzados satisfactoriamente.
MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Para verificar el sistema del control interno, (Estupiñán Gaitán, 2006), hace
mención de tres métodos de evaluación por medio de:
Método a través del Cuestionario.
Método Narrativo o descriptivo.
Método de Gráfico o diagramas de flujo.
a) Método a través de cuestionarios:
Se basa en elaborar cuestionarios con preguntas que deben ser
respondidas por funcionarios y personal encargado de las diferentes áreas de la
entidad. Las preguntas son elaboradas de tal manera que la respuesta afirmativa
refleje un punto sustancial en el sistema del control interno y una respuesta
negativa refleje un aspecto desfavorable. Con lo mencionado anteriormente, se
infiere que la realización de este método (cuestionario) permita guiar el
relevamiento y la determinación de las áreas críticas de una manera concisa,
facilitando a su vez la elaboración de las cartas de control interno. (pág. 160)
b) Método descriptivo o narrativo:
Estupiñan, Rodrigo señala que este método es aplicable en pequeñas
empresas, específicamente en la auditoria, así mismo requiere que el auditor
tenga la suficiente experiencia para lograr la información requerida y necesaria
para poder así determinar el alcance del examen. En este método se hace una
descripción detallada de los pasos más relevantes y también de las características
del sistema de control interno para las diferentes áreas, clasificadas por
actividades, funcionarios, empleados y departamentos, haciendo mención de los
formularios y registros que se involucran en este proceso. El relevo se hace a
través de observaciones y entrevistas sobre cada uno de los principales regisgtros
y documentos que son intervenidos durante el proceso. (pág. 161)
c) Método de diagrama o gráfico:
Este instrumento para la valuación del sistema de control interno se basa
en describir concisamente en la estructura de las áreas con la auditoría, así
también los procedimientos a lo largo de los diferentes actividades y
departamentos. En la descripción de los pasos, el auditor usa símbolos
convencionales y explicaciones que refleje una idea completa y clara de los
procedimientos de la entidad. Su uso de dicho método es muy útil porque la
representación básica de los circuitos y ciclos administrativos de la empresa
pueden ser usados durante muchos años, logrando una gran eficiencia
administrativa. Entre las principales ventajas presentes en este método: (a)
reconocer la existencia o ausencia de controles operativos y financieros; (b)
permitir al auditor estimar de forma global los diferentes procedimientos que se
juntan en el relevamiento, y (c) brindar la presentación de sugerencias y
recomendaciones a la gerencia de la entidad sobre asuntos operativos y
financieros. (pág. 161)
IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Mantilla, S. (2005, pág. 46) lo define como una actividad propiamente de
la gerencia, la cual implica responsabilidad y esta es comandada normalmente
por consultores externos. El diseño aceptado se pone a funcionar en plazos
prudentes.
Generalmente como primer paso es la capacitación a los directivos así
también al personal necesario en la organización, referente al criterio de control
elegido, los motivos propiamente dichos y la metodología relacionada con ello.
El siguiente paso es poner a funcionar un modelo de plan, tal plan debe
ejecutarse en un área que sea propicia para la organización, para luego poder
implementarla con el resto de las áreas. El área tomada no debe ser tomada por
un área operativa de bajo nivel.
Como último paso es la integración y consolidación en un coherente y
único sistema.
CUENTAS POR COBRAR
¿Qué se entiende por cuentas por cobrar de una empresa?
Vienen a ser los importes que acarrean como deuda terceras personas a
la empresa u entidad. Actualmente existen cuentas por cobrar provenientes de
las operaciones de la empresa, así mismo hay cuentas por cobrar que no
pertenecen a las gestiones de la empresa. De diversas transacciones que se
generan a través de la empresa, tales como los préstamos y adelantos que se
brinda a los empleados, existen cuentas por cobrar que son generadas por estos
medios pero no por las operaciones del negocio. Las sumas provenientes de las
deudas originadas por servicios a crédito o venta de bienes, las cuentas por
cobrar son consecuencias de estas mismas. Entre un periodo de 30 y/o 60 días,
es con lo que normalmente las empresas venden a crédito. No todas las cuentas
se llegan a cobrar, a causa de esto se origina un incobrable, precisando, un gasto
incobrable, el cual cambia de acuerdo a las políticas que se dispongan en el
departamento de créditos y cobros, así como en el departamento de ventas de la
entidad. (Meza Vargas, 1996)
DEFINICIÓN
Tomando en cuenta la definición de (ORTEGA SALAVARRÍA,
PACHERRES RACUAY, & DÍAZ ROMERO, 2010), se constituyen por la
acreencia, que no vendría a ser otra cosa más que el dinero solicitado por
personas, instituciones o empresas que permanecen a la espera de ser cobrado
por el titular. Así también define que esto tiene vinculación con las entidades o
personas a las cuales la(as) empresa(s) vende sus bienes o presta servicios
propios de su giro, entre otras palabras, son quienes poseen deuda a la empresa
ya sea por la adquisición de mercaderías o la obtención de un servicio en
concordancia a la explotación del giro del negocio.
Las ventas que no provienen de servicios o bienes, no son consideradas
en el rubro de cuentas por cobrar comerciales debido a que no forman parte del
propio giro del negocio. (pág. 29)
(Blumen & Simon, Cuentas por Cobrar, 2007) Delimitan a las cuentas por
cobrar como derechos exigibles procedentes de ventas, servicios, préstamos o
algún anticipo brindado. Es el crédito comercial que otorga la empresa y/o entidad
proporcionado con una cuenta abierta.
Se puede dividir según de dónde provengan, propias de las ventas a
crédito o no provenientes a ella. Así mismo deben ser analizadas y exhibidas en
acuerdo de los conceptos que las propiciaron (clientes y/o empleados, entidades,
entre otros) (pág. 39)
TIPOS DE CUENTAS POR COBRAR
Se encuentran divididos según la manera como se encuentran
presentados en los Estados Financieros siendo así por su vencimiento en
corrientes y no corrientes.
Según menciona la (Norma Internacional de Contabilidad, 2012):
Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes
criterios:
- se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad
- se mantenga fundamentalmente para negociación
- deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance o la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la
fecha del balance.
Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes.
CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Según (Características de las Cuentas por Cobrar: Enciclopedia
Económica, 2017), hace relevancia en tomar en cuenta las siguientes
características:
Los derechos son cobrados en el plazo acordado ya sea a corto o largo plazo.
Se evalúa el historial crediticio y financiero del cliente antes de hacer el préstamo.
Se solicitan referencias para efectuar las cuentas.
Se establecen términos de pagos de intereses y de beneficios por pago puntual.
Se emplean varios métodos de pago.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar pueden clasificarse de la siguiente manera:
o Cuentas por cobrar comerciales. Estas se clasifican en la cuenta de clientes
y tienen su origen en el curso normal de la venta de un producto o servicio.
o Cuentas por cobrar diversas. Están a cargo de otros deudores y proceden de
otras fuentes diferentes a las ventas. Éstas se originan por transacciones
distintas a aquellas para las cuales fue constituida la entidad tales como
préstamos a empleados o accionistas.
CUENTAS POR COBRAR – OBJETIVO
El primordial objetivo es registrar las operaciones producidas por deudas
de los clientes, a través de pagarés, letras, entre otros documentos por cobrar
originarios de las transacciones comerciales de ventas de bienes y servicios. Es
por esto que la empresa debe registrar de una adecuada manera las realizaciones
referidas a estos documentos, ya que vienen a constituir parte de su activo, y ante
todo debe controlar que estos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
CUENTAS POR COBRAR – POLÍTICAS
Para (Coopers & Lybrand, 2007) tienen por la política de las cuentas por
cobrar como criterios que tiene la administración y que viene a ser la base para
la instauración de control. También las definen como criterios generales que
tienen por objetivo, meta, guiar las acciones que se realizarán a cabo para el
cumplimiento de objetivos específicos.
Finalmente se entiende que las políticas de cuentas por cobrar vienen a ser las
directrices que establece la organización, orientada a manejar los aspectos
concernientes al crédito que se brinda a los clientes en la venta de bienes y/o en
la prestación de un algún tipo de servicio con el propósito de garantizar el cobro
de estos mismos en el momento pactado.
Actualmente existen políticas que se emplean para un manejo efectivo y
adecuado de las cuentas por cobrar. Entre ellas podemos mencionar a: las
políticas de cobranza, las políticas de administración y las políticas de crédito.
(pág. 63)
CUENTAS POR COBRAR – SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Existen criterios que se debe tener en cuenta acerca del control de cuentas
por cobrar comercial:
Comprobar la veracidad de las cuentas por cobrar y si su origen proviene de
operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son operacionales en forma efectiva.
Comprobar si estos valores pertenecen a transacciones y si no existen
devoluciones o cualquier otro elemento que deba considerarse.
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Según (Enciclopedia Económica, 2017) los siguientes términos han sido
definidos de la siguiente manera:
Control: conglomerado de proceso y actividades mediante el cual los
administradores de una determinada empresa aseguran de que los recursos
que poseen estén siendo utilizados eficientemente.
Control interno: procedimientos para medir y comprobar la veracidad y
exactitud de la información recabada, siendo estos adoptados por una entidad
Cuenta: se define por el elemento básico y central en la contabilidad, así como
en los servicios de pagos.
Cuenta contable: valoración representada en unidades monetarias,
componente del patrimonio de una empresa.
Cliente: viene a ser la persona que recibe el producto y/o servicio.
Cobranza: es el procedimiento que posee una empresa para el cobro de las
cuentas vencidas.
Cobro: procedimiento por el cual se busca obtener satisfacción de una
obligación enmarcada en obtención de un beneficio propio.
Eficacia: capacidad de hacer las cosas correctamente a lo establecido.
Eficiencia: es la capacidad de cumplir adecuadamente una acción o función.
Factura: documento emitido al realizarse una operación económica, compra
venta.
Políticas administrativas: plan de acción el cual orienta a los integrantes de
una organización en la manera de llevar a cabo una operación.
Políticas de crédito: transacción comercial orientada a la confianza que se
otorga a los clientes en fechas establecidas.
Políticas de cobranza: dentro de la empresa, vienen a ser los procedimientos
para efectuar el cobro de sus cuentas al vencimiento de su plazo establecido.
Transacción: operación comercial en la cual intervienen unidades monetarias
y está respaldada en un documento, el cual otorga ser registrada en los libros
contables. Concepto básico dentro del campo de la contabilidad.
Venta al crédito: operación contable en la cual el pago por la venta de algún
bien o servicio se lleva a cabo después de la transferencia física del bien.
Normalmente los plazos son de treinta, cuarenta y cinco, sesenta y noventa
días.
Activo Corriente: El activo corriente es también conocido como activo
circulante. Es aquel activo líquido a la fecha de cierre del ejercicio, o
convertible en dinero dentro de los doce meses.
Liquidez: Se denomina a la disposición inmediata de fondos financieros y
monetarios para hacer frente a todo tipo de compromisos.
Cartera Morosa: Es la parte del activo constituida por los documentos y en
general por todos los créditos que no han sido pagados a la fecha de su
vencimiento.
Ratios Financieros: Los ratios financieros son indicadores que guían a los
gerentes hacia una buena dirección de la empresa, orientarlos hacia las
estrategias a largo plazo más beneficiosos, además a la toma de decisiones
efectivas a corto plazo.
V. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS
POBLACIÓN Y MUESTRA
Población
- La población que se ha tomado para la realización del presente
trabajo de investigación, está constituida por, de la empresa
Servicios Melchorita S.A.C., de la provincia de Trujillo, período
2017.
Muestra
o La muestra estuvo constituida por 3 clientes de las
Cuentas por Cobrar Comerciales de la empresa
Servicios Melchorita S.A.C., del distrito de Trujillo,
período 2017. Por lo tanto la muestra será determinada
mediante la fórmula del cálculo para una población finita:
-
𝑛 =𝑍2 ∗ 𝑃 ∗ 𝑄 ∗ 𝑁
𝐸2(𝑁 − 1) + 𝑍2 ∗ 𝑃 ∗ 𝑄
Dónde:
n: Número de elementos de la muestra
N: Número de elementos de la población o universo.
P/Q: Probabilidades con las que se presenta el fenómeno.
Z2: Valor critico correspondiente al nivel de confianza elegido; siempre se
opera con valor Zeta 2, luego Z = 2.
E: Margen de error permitido (determinado por el responsable del estudio).
Marco de muestreo
o Estuvo constituida por las Cuentas por Cobrar
Comerciales de la empresa Servicios Melchorita S.A.C.,
del distrito de Trujillo, año 2017.
Unidad de análisis
o El objetivo de estudio son las Cuentas por Cobrar
comerciales de la empresa Servicios Melchorita S.A.C.,
del distrito de Trujillo, año 2017.
Técnica de muestreo (criterios de inclusión y exclusión)
o Aleatorio simple con una fijación proporcional del 60%
Operacionalización de variables
o Implementación de un Sistema de Control Interno
o Gestión de las Cuentas por Cobrar
Definición operacional y conceptualización de variables
o Es un mecanismo de apoyo Gerencial, orientado hacia
una meta, esto provee una garantía razonable al logro de
los objetivos y a las metas organizacionales.
o Capacidad de mejorar la gestión de las Cuentas por
cobrar comerciales de la empresa Servicios Melchorita
S.A.C.
MÉTODOS
Tipo de investigación
El tipo de investigación del presente trabajo es la investigación básica
experimental, puesto que buscó determinar la influencia de la implementación de
un sistema de control interno en la gestión de cuentas por cobrar de la empresa
Servicios Melchorita S.A.C., de la ciudad de Trujillo, período 2017.
Diseño de investigación
El diseño de la investigación es el diseño experimental. Este diseño nos
ayudó a alcanzar los objetivos y responder la pregunta del problema planteado.
Además, este diseño nos permite realizar adecuadamente los procedimientos
necesarios - técnicas y herramientas de recolección de datos - en distintos
tiempos. Su propósito es describir las variables planteadas y analizar su
incidencia en un grupo dado (muestra).
.
Método de investigación
- Investigación Experimental - Descriptiva
MÉTODOS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Los Métodos
Los métodos usados en la presente investigación fueron:
a) Observación: Esta técnica nos permitió tener acceso directo sobre los hechos
que suceden en la realidad, en lo referente al tema de estudio.
b) Análisis documental: Lo hemos utilizado para analizar todos los documentos
que fueron necesarios en el trabajo de investigación.
Las Herramientas
Las herramientas utilizadas en la presente investigación fueron:
a) Guía De Observación: Es un documento que permite encausar la acción de
observar ciertos fenómenos. Esta guía, por lo general, se estructura a través de
columnas que favorecen la organización de los datos recogidos.
b) Guía De Análisis Documental: Es la redacción de una lista ordenada en la
que se anotan todo aspecto relacionado al funcionamiento de un sistema, de los
componentes. Así también, el desarrollo de una actividad de una operación u otro
aspecto en relación a la evaluación.
VI. RESULTADOS
a. CONTRASTACION DE LA HIPÓTESIS
De esta forma se llegó a constatar la viabilidad de la hipótesis planteada en este
trabajo de investigación, puesto que con la elaboración del modelo de control interno
propuesto se proporcionará una razonable seguridad y confiabilidad acerca de las
operaciones realizadas a lo largo del proceso de cuentas por cobrar ya que cada
etapa del mismo incluye aspectos considerados dentro de los componentes del
COSO.
PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
La Guía de Encuesta se aplicó al Gerente de la empresa, Contador General,
Asistente Contable, siendo los resultados los siguientes:
1. ¿Existe una planificación de las tareas que deben realizar en Cuentas por Cobrar?
Cuadro 1.
Respuesta Encuesta %
Sí 1 25%
No 2 75%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 3.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 67% de los encuestados, señalan que no existe una planificación de
las tareas que deben realizar en Cuentas por Cobrar.
33%
67%
Planificación de las tareas que deben realizar en Cuentas por Cobrar.
Sí
No
2. ¿ Posee la empresa políticas y procedimientos para la cobranza de los Créditos otorgados?
Tabla 2.
Respuesta Encuesta %
Sí 0 0%
No 3 100%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 4.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 100% de los encuestados, señalan que no existe alguna política y
procedimiento para la cobranza de los créditos otorgados.
0%
100%
Políticas y procedimientos para la cobranza de los
Créditos otorgados.
Sí
No
3. ¿El área de Cuentas por Cobrar depende de otras áreas para cumplir con sus funciones?
Tabla 3.
Respuesta Encuesta %
Sí 2 67%
No 1 33%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 5.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 33% de los encuestados, señalan que el área de cuentas por cobrar
si depende de otras áreas para cumplir con sus funciones.
67%
33%
¿El área de Cuentas por Cobrar depende de otras áreas para cumplir con sus funciones?
Sí
No
4. ¿Existe dentro de la empresa un control periódico - cuentas por cobrar? ?
Tabla 4.
Respuesta Encuesta %
Sí 0 0%
No 3 100%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 6.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 100% de los encuestados, señalan que dentro de la empresa no existe
un control diario de las cuentas por cobrar.
0%
100%
.¿Existe dentro de la empresa un control periódico - cuentas por cobrar?
Sí
No
5. ¿Se cuenta con acceso directo a las cuentas corrientes en los Bancos que la empresa
tiene?
Tabla 5.
Respuesta Encuesta %
Sí 1 33%
No 2 67%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 7.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 67% de los encuestados, señalan que no se cuenta con acceso directo
a las cuentas corrientes en los bancos que la empresa tiene.
33%
67%
Se cuenta con acceso directo a las cuentas corrientes en los Bancos que la empresa
tiene
Sí
No
6. ¿Se sostiene una comunicación diaria con los Clientes para la coordinación respectiva
de las cobranzas?
Tabla 6.
Respuesta Encuesta %
Sí 1 33%
No 2 67%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 8.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 67% de los encuestados, señalan que no se sostiene una
comunicación diaria con los clientes para la coordinación respectiva de las cobranzas.
33%
67%
Se sostiene una comunicación diaria con los Clientes para la coordinación respectiva de
las cobranzas
Sí
No
7. ¿Se presentan inconvenientes con los Clientes al momento del cobro de sus facturas?
Tabla 7.
Respuesta Encuesta %
Sí 3 100%
No 0 0%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 9.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 100% de los encuestados, señalan que si presentan inconvenientes
con los clientes al momento del cobro de sus facturas.
100%
0%
Se presentan inconvenientes con los Clientes al momento del cobro de sus facturas
Sí
No
8. ¿Hay un control periódico y semanal de las cantidades facturado para los Clientes?
Tabla 8.
Respuesta Encuesta %
Sí 1 33%
No 2 67%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 10.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 67% de los encuestados, señalan que no existe un control periódico
y semanal de las cantidades facturado a los clientes.
33%
67%
Hay un control periódico y semanal de las cantidades facturados para los
Clientes
Sí
No
9. ¿Se presentan semanalmente Reportes de las Cuentas por Cobrar?
Tabla 9.
Respuesta Encuesta %
Sí 3 100%
No 0 0%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 11.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 100% de los encuestados, señalan que no se presentan
semanalmente reportes de las cuentas a cobrar.
100%
0%
Se presentan semanalmente Reportes de las Cuentas por Cobrar
Sí
No
10. ¿Existe una evaluación a diario de las labores del área de cuentas a cobrar?
Tabla 10.
Respuesta Encuesta %
Sí 2 67%
No 1 33%
Total 03 100%
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Figura 12.
Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.
Interpretación: El 33% de los encuestados, señalan que no existe una evaluación a
diario de las labores del área de cuentas a cobrar.
67%
33%
Existe una evaluación a diario de las labores del área de cuentas a cobrar
Sí
No
Mediante la guía de observación que se aplicó a la empresa, permitió obtener información
necesaria para poder diagnosticar referente al área de las cuentas por cobrar. Estas son las
siguientes conclusiones obtenidas:
1. Se concluyó que en el área de cuentas por cobrar no existe una planificación
adecuada para la realización correspondiente de las tareas pertinentes..
2. Se comprobó que realizan la gestión de cobranza a los clientes, aunque la
información de las Cuentas por Cobrar no estén actualizadas.
3. Se confirmó que existe inconvenientes a la hora del cobro de las facturas,
así mismo la recepción de las facturas observadas por los Clientes y el
trámite respectivo para levantar las observaciones, sin embargo no se
realizaba a tiempo.
CUENTAS POR COBRAR - CÁLCULO DEL PERIODO DE COBRANZA
Existen 2 métodos:
1er Método (Aplicaremos para el mes de Julio 2017)
Datos:
- ventas netas a crédito S/. 736,490.00
- la media del saldo de las ctas por cobrar S/. 32,579.00
A) Calcular El Promedio De Las Ventas A Crédito Por Día
𝑽𝑻𝑨𝑺 𝑵𝑬𝑻𝑨𝑺 𝑨 𝑪𝑹𝑬𝑫𝑰𝑻𝑶
𝑫𝑰𝑨𝑺 𝑫𝑬𝑳 𝑨Ñ𝑶
736,492
360= 2046
B) Calcular El Periodo De Cobranza De Las Cuentas Por Cobrar
𝑷𝑹𝑶𝑴𝑬𝑫𝑰𝑶 𝑺𝑨𝑳𝑫𝑶 𝑪𝑼𝑬𝑵𝑻𝑨𝑺 𝑷𝑶𝑹 𝑪𝑶𝑩𝑹𝑨𝑹
𝑷𝑹𝑶𝑴𝑬𝑫𝑰𝑶 𝑫𝑬 𝑳𝑨𝑺 𝑽𝑻𝑨𝑺 𝑨 𝑪𝑹𝑬𝑫𝑰𝑻𝑶 𝑷𝑶𝑹 𝑫𝑰𝑨
32579
2046= 16
C) Cálculo Del Índice De Rotación De Cuentas Por Cobrar
𝑽𝑬𝑵𝑻𝑨𝑺 𝑵𝑬𝑻𝑨𝑺 𝑨 𝑪𝑹𝑬𝑫𝑰𝑻𝑶
𝑷𝑹𝑶𝑴𝑬𝑫𝑰𝑶 𝑫𝑬𝑳 𝑺𝑨𝑳𝑫𝑶 𝑫𝑬 𝑳𝑨𝑺 𝑪𝑻𝑨𝑺 𝑿 𝑪𝑶𝑩𝑹𝑨𝑹
736490
325790= 22
D) Calcular El Periodo De Cobranza De Las Cuentas Por Cobrar
𝐷𝐼𝐴𝑆 𝐷𝐸𝐿 𝐴Ñ𝑂
𝐼𝑁𝐷𝐼𝐶𝐸 𝐷𝐸 𝑅𝑂𝑇𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁
360
22= 16 𝑑í𝑎𝑠
2do método (aplicaremos para el mes de diciembre 2017)
Datos:
- Ventas netas a crédito S/. 736,490.00
- La media del saldo de las cuentas por cobrar S/. 40,841.00
a) Calcular El Promedio De Las Ventas A Crédito
𝑉𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂
𝐷𝐼𝐴𝑆 𝐷𝐸𝐿 𝐴Ñ𝑂
736490
360= 2046
El promedio de las ventas a crédito de la empresa por día es de S/. 2046
b) Calcular El Promedio Del Saldo De Las Cuentas Por Cobrar:
Se usa el saldo de las cuentas por cobrar de cada fin de mes para cada mes del
periodo de medición. Para este caso se usa el saldo de las cuentas por cobrar del mes
de diciembre 2017 que es S/. 40,841.00
c) Cálculo Del Índice De Rotación:
𝑉𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂 𝐴𝑁𝑈𝐴𝐿𝐸𝑆
𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝐷𝐸𝐿 𝑆𝐴𝐿𝐷𝑂 𝐶𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑂𝐵𝑅𝐴𝑅
736490
40841= 18
Este cálculo hace referencia las veces que se renuevan las cuentas por cobrar de la
empresa Servicios Melchorita SAC.
d) Cálculo Del Periodo De Cobranza De Las Cuentas Por Cobrar
𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝑆𝐴𝐿𝐷𝑂 𝐶𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑂𝐵𝑅𝐴𝑅
𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝐷𝐸 𝐿𝐴𝑆 𝑉𝑇𝐴 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂 𝑃𝑂𝑅 𝐷𝐼𝐴
40841
2046= 20
e) Calculo Del Periodo De Cobranza De Las Cuentas Por Cobrar
𝐷𝐼𝐴𝑆 𝐷𝐸𝐿 𝐴Ñ𝑂
𝐼𝑁𝐷𝐼𝐶𝐸 𝐷𝐸 𝑅𝑂𝑇𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁
360
18= 20 𝑑í𝑎𝑠
Análisis de información
La estimación del periodo de cobranza de las cuentas por cobrar hace referencia a la
empresa Servicio Melchorita SAC cuanto tiempo se toman los clientes para abonar los pagos.
Entre menos sea la cifra va ser beneficioso para la empresa, esto quiere decir que la empresa
tendría fondos necesarios para usarlos para estos fines.
Haremos la comparación entre el mes de Julio y Diciembre 2017; hay una variación de
días en el pago de los clientes, esto quiere decir que empresa no posee procedimientos
referente a la cobranza que funcione correctamente.
La empresa tiene que evaluar los antecedentes referentes al crédito de los clientes
antes que se lleguen aprobar una venta al crédito; además no se debe dejar de efectuar las
cuentas por cobrar.
6.2 GUÍA DE ANÁLISIS DE DOCUMENTOS
REGISTROS HALLAZGOS
Registro de Ventas Porcentaje de Ventas al crédito y al contado
Cantidad de Clientes
Montos de Ventas realizadas al mes (cantidad de facturas)
Clientes con mayor porcentaje de ventas al crédito.
Reporte de Cuentas por Cobrar
Clientes con mayor porcentaje de cuentas por cobrar al crédito.
Cartera morosa
Cartera vencida
Cartera castigada
CUENTAS POR COBRAR - DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL
Objetivo:
Fijar, implantar los lineamientos metodológicos para la conducción de las cuentas
por cobrar de la empresa “Servicios Melchorita S.A.C.”, siendo un instrumento propicio
para proporcionar información de los procedimientos.
Alcance:
El Sistema diseñado, abarca todas las actividades que se desarrollan en el
transcurso de cuentas por cobrar de la empresa “Servicios Melchorita SAC” y a todo el
personal que tiene bajo su responsabilidad el control de estas cuentas.
Áreas que intervienen:
Cuentas por Cobrar.
Funciones del personal encargado de las cuentas por efectuar/cobrar:
Cumplir el Cronograma de cobros, tomando en cuenta las fechas acordadas en cada uno
de los documentos.
Mantener en constante actualización el libro auxiliar de las cuentas por cobrar.
Indicar al deudor la forma y lugar de pago.
Sera responsable de emitir de manera mensual los estados de cuenta por cobrar y
enviarlos a las unidades encargadas del ingreso y el resumen pactado de las cuentas por
cobrar.
Informar mensualmente a Contabilidad la situación de los deudores de la empresa
“Servicios Melchorita S.A.C.” para su respectiva conciliación y control.
Realiza los procedimientos de recepción de los ingresos.
Hacer cuadres diarios de lo recaudado y tener un control de los mismos.
Recibir y entregar los documentos, verifica la información y notificar a la unidad
responsable del ingreso.
Emitir comprobantes de diario y anexar Relación de cobros.
Emitir los informes predeterminados del área.
Normas a consultar:
manual de organización y funciones del área de contabilidad
normas internacionales de contabilidad (NIC).
normas internacionales de información financiera (NIIF).
Restricciones:
Enuncian las prohibiciones o limitaciones en la ejecución de una acción o
procedimiento de tiempo, fecha, importe o requisito.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Procedimiento de cuentas por cobrar comerciales
Ítem Procedimiento Responsable Frecuencia
1
Revisa y controla los estados de las facturas.
Encargado
Cuentas por
Cobrar
Diario
2
Incorpora al sistema la fecha de recepción de las facturas
por entidad, exporta los datos. Realiza el Cronograma de
cobros en relación a la fecha de vencimiento, luego envía
los informes.
Encargado
Cuentas por
Cobrar
Diario
3
Inspecciona el estado de las facturas. En caso de haber
facturas observadas, coordinar con el cliente para establecer
la fecha de envío.
Encargado
Cuentas por
Cobrar
Diario
4
En caso de no presentarse facturas observadas, examinar
en Excel o web la programación de pago.
Encargado
Cuentas por
Cobrar
Diario
5
Para llevar un control, admisiona las facturas observadas e
inscribe el tipo de observación en el sistema. Después
informar y envíar las facturas observadas a facturación.
encargado
cuentas por
cobrar
Diario
6
Realizar diariamente el control y descargo en el sistema de
facturas recepcionadas por los clients, por parte del área de
cuentas por cobrar.
encargado
cuentas por
cobrar
Diario
7
Enviar diariamente a los clientes sus estados de cuenta,
función del área de cuentas por cobrar.
Encargado
Cuentas por
Cobrar
Diario
8
La responsabilidad de emitir semanalmente estará a cargo
del área de cuentas por cobrar. Los estados detallados de
cuentas por cobrar enviarlos al área de planificación
financiera.
Encargado
Cuentas por
Cobrar
Semanal
9 Envío y recepción del cronograma de pagos, anexado con el
estado de las facturas.
encargado cuentas por
cobrar
10
Por parte del área de cuentas por cobrar, se deberá realizar
un análisis comparativo de saldos para observar en qué
manera avanzó la cobranza hacia los clientes.
Encargado
Cuentas por
Cobrar
Semanal
11
El procedimiento de llamar al cliente se repite tantas veces
sea necesario hasta llegar a un acuerdo conveniente para
ambos.
Encargado
Cuentas por
Cobrar
Semanal
12
Examinar semanalmente los saldos caducados por cliente
e iniciar el proceso de cobro.
encargado
de cuentas
por cobrar
Semanal
13
Se deberá realizer, por parte del área de cuentas por
cobrar, una evaluación mensual de pagos de los clientes.
encargado
de cuentas
por cobrar
Mensual
14 Si no se realizó el abono, gestiona con el cliente hasta llegar
a un acuerdo y confirmar el abono.
encargado
cuentas
por cobrar
Diario
15
Se deberá validar el abono en cuenta diariamente por parte
del área de cuentas por cobrar.
Encargado
Cuentas
por cobrar
Diario
16
Si el medio de pago es por Cheque de Gerencia y/o otro,
estos son abonados en la Cuenta Corriente de la empresa.
Asistente
Contable
Diario
17
Se descargan los abonos en el sistema, así se tiene la
información actualiza (limpia), y se elabora el reporte de
cuentas por cobrar para ser presentado al área de
Planificación Financiera.
Encargado
Cuentas
por Cobrar
Semanal
INDICADORES PROPUESTOS:
N°
Objetivo
Estratégico
Nombre
Indicador
Unidad
de
Medida
Frecuencia
de Análisis
Fórmula
Meta
001
Aumentar
Ingresos en
las ventas
por crédito
Periodo
de
Ingresos
Días
Mensual
Pi: Cuentas por Cobrar
Ingresos por Vtas.
Días en el año
80%
Medir
cuantas
veces al año
se
cobran las
cuentas
pendientes
por cobrar
Rotación
de
Cuentas
por Cobrar
Por
Veces Mensual
Rc: Vtas. anuales a
Crédito
Cuentas por Cobrar
6-12
002
003
Calcular
tiempo de
demora en
cobrar una
factura
Promedio
promedio
de
cobranza
Días
Mensual
Pc: CxC * Días en el
año Vtas. anuales a
Crédito
60 a 30
VII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
a. CONCLUSIONES
Después de haber analizado la información recopilada en las visitas efectuadas a la
empresa Servicios Melchorita S.A.C., se establecen lo siguiente:
1. En el resultado obtenido en el área de cuentas por cobrar de la empresa Servicios
Melchorita S.A.C., se encontró que hay una inadecuada manera de procedimientos pre
establecidos, hay omisión de funciones, en la administración de las cuentas por cobrar
y gestiones de cobranza.
2. Se diseñó y aplico un sistema de control interno para el área de cuentas por cobrar,
relacionada con la separación y segregación de funciones afines y responsabilidad,
por lo tanto esto influye positivamente en la preparación tanto de los registros contables
como de los Estados Financieros de la empresa; los mismos que conllevaran a que los
procesos sean más eficientes y óptimos.
3. Se evaluó si el sistema de control interno de cuentas por cobrar implementado, es
positivo en relación con la gestión financiera de la empresa Servicios Melchorita S.A.C.
puesto a que se han separado de manera adecuada en base al sistema y lineamientos
propuestos para las funciones que realizan las personas que participan en el proceso
control y cobranza a clientes.
b. RECOMENDACIONES
Finalizada la presente investigación, se presenta lo siguiente:
o Actualizar en todo momento los registros acorde a las cuentas por cobrar,
para mantener la vigilancia y control permanente del saldo del cliente.
o Realizar un análisis semanal sobre las facturas de los clientes y emitir un
estado de cuenta, con la finalidad de comparar igualdad de saldos pendientes.
o Presentar un informe que tenga el análisis de caducidad de las cuentas
pendientes de manera mensual.
o Analizar la situación financiera en la que se encuentran los clientes a los que
se les otorga el crédito; la capacidad de pago, solvencia económica, entre
otros, para establecer límites con la finalidad que la empresa no se exponga
al riesgo de morosidad.
o Se debe solicitar información financiera del cliente, sus referencias
comerciales y bancarias para tener la seguridad de que podrá cancelar su
crédito puntualmente.
o Supervisar y evaluar constantemente el desempeño de los trabajadores en el
área de cuentas por cobrar, de esta forma se espera la eficiencia en la
realización de las actividades correspondientes.
51
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Luna, O. F. (2013). Sistemas de Control Interno Para Organizaciones. Lima: IICO.
Moran, N. V. (26 de Julio de 2017). Scielo. Recuperado el 27 de Noviembre de 2018, de Scielo Web
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Norma Internacional de Contabilidad. (2012). Presentación de Estados Financieros.
ORTEGA SALAVARRÍA, R., PACHERRES RACUAY, A., & DÍAZ ROMERO, R. (2010). Dinámica Contable.
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52
Pinillos Piña, G. R., & Tejada López, J. E. (2013). DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DE LA CLINICA SANTA CLARA
S.A. DEL DISTRITO TRUJILLO - AÑO 2013. Trujillo, La Libertad.
Simon, K. B. (2007). Matemática para Economistas. Madrid, España: EDIASA.
53
ANEXOS
ANEXO 1. GUÍA DE ENCUESTA
GUIA DE ENCUESTA
Encuesta realizada en la empresa Servicios Melchorita S.A.C., al personal que labora dentro de la entidad mencionada de la ciudad de Trujillo. El propósito de este documento es realizar un diagnóstico del Control Interno actual de las cuentas por cobrar comerciales, para tener información relevante y detallada.
Instrucciones Marque con una X en la columna de SI o NO según sea su respuesta.
PREGUNTAS
SI NO
1. ¿Existe una planificación de las tareas que deben realizar el área cuentas por cobrar?
1 2
2. ¿Posee políticas y procedimientos, la empresa, para la cobranza de los créditos otorgados?
0 3
3. ¿El área de Cuentas por Cobrar depende de otras áreas para cumplir con sus funciones?
2 1
4. ¿Existe dentro de la empresa algún control de las cuentas por cobrar diariamente?
0 3
5. ¿Se cuenta con acceso directo a las cuentas corrientes en los Bancos que la empresa tiene?
1 2
6. ¿Se sostiene una comunicación diaria con los Clientes para la coordinación respectiva de las cobranzas?
1 2
7. ¿Se presentan inconvenientes con los Clientes al momento del cobro de sus facturas?
3 0
8.¿Existe algún control diario y semanal sobre los montos facturados a los Clientes?
1 2
54
9. ¿Se presentan semanalmente Reportes de las cuentas por cobrar?
3 0
10. ¿Existe una evaluación periódicamente sobre las labores del área cuentas por cobrar?
2 1
55
ANEXO 2. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS DICIEMBRE
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO: DICIEMBRE 2017
RUC:
RAZON SOCIAL: SERVICIOS MELCHORITA SAC
TIPO
(TA
BLA
NÚMERO
1 01/12/2017 01 0001 002364 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 256.19 46.11 302.30
2 02/12/2017 01 0001 002365 ANULADA - - -
3 03/12/2017 01 0001 002366 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 425.17 76.53 501.70
4 03/12/2017 01 0001 002367 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 330.51 59.49 390.00
5 04/12/2017 01 0001 002368 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 373.81 67.29 441.10
6 05/12/2017 01 0001 002369 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 209.24 37.66 246.90
7 06/12/2017 01 0001 002370 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 223.98 40.32 264.30
8 06/12/2017 01 0001 002371 6 20546292658 GSP TRUJILLO SAC 888.14 159.87 1,048.01
9 07/12/2017 01 0001 002372 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 289.32 52.08 341.40
10 07/12/2017 01 0001 002373 6 20481382417 E & C INGENIEROS EIRL 231.36 41.64 273.00
11 07/12/2017 01 0001 002374 6 20427801625 Schneider Electric Perú SA 225.42 40.58 266.00
12 08/12/2017 01 0001 002375 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 308.14 55.47 363.61
13 09/12/2017 01 0001 002376 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 406.19 73.11 479.30
14 10/12/2017 01 0001 002377 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 496.95 89.45 586.40
15 11/12/2017 01 0001 002378 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 323.81 58.29 382.10
16 12/12/2017 01 0001 002379 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 279.15 50.25 329.40
17 13/12/2017 01 0001 002380 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 231.44 41.66 273.10
18 14/12/2017 01 0001 002381 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 276.44 49.76 326.20
19 15/12/2017 01 0001 002382 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 234.83 42.27 277.10
20 16/12/2017 01 0001 002383 ANULADA - - -
21 16/12/2017 01 0001 002384 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 355.08 63.91 418.99
22 17/12/2017 01 0001 002385 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 519.58 93.52 613.10
23 18/12/2017 01 0001 002386 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 342.29 61.61 403.90
24 19/12/2017 01 0001 002387 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 250.76 45.14 295.90
25 20/12/2017 01 0001 002388 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 320.51 57.69 378.20
26 21/12/2017 01 0001 002389 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 277.80 50.00 327.80
27 22/12/2017 01 0001 002390 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 344.15 61.95 406.10
28 23/12/2017 01 0001 002391 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 325.59 58.61 384.20
29 24/12/2017 01 0001 002392 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 579.49 104.31 683.80
30 26/12/2017 01 0001 002393 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 517.88 93.22 611.10
31 27/12/2017 01 0001 002394 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 329.49 59.31 388.80
32 28/12/2017 01 0001 002395 ANULADA - - -
33 28/12/2017 01 0001 002396 6 20481755621 Instituto Regional de Enfermedades Neoplasticas IREN15,361.32 2,765.04 18,126.36
34 28/12/2017 01 0001 002397 6 20481755621 Instituto Regional de Enfermedades Neoplasticas IREN4,969.53 894.52 5,864.05
35 28/12/2017 01 0001 002398 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 347.12 62.48 409.60
36 29/12/2017 01 0001 002399 6 20481755621 Instituto Regional de Enfermedades Neoplasticas IREN2,257.32 406.32 2,663.64
37 29/12/2017 01 0001 002400 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 393.90 70.90 464.80
38 30/12/2017 01 0001 002401 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 590.00 106.20 696.20
39 31/12/2017 01 0001 002402 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 518.73 93.37 612.10
40 28/12/2017 12 0002 000001 6 20602243924 Marvel Factory Investment 8.39 1.51 9.90
41 H.R 14,322.03 2,577.97 16,900.00
42 senati 9,949.15 1,790.85 11,740.00
43 Frelatos 15,612.03 2,810.17 18,422.20
44 - -
74,502.23 13,410.40 87,912.63
IMPORTE TOTAL
DEL
COMPROBANTE DE
PAGO
TIPO
(TABL
A 10)
N° SERIE NÚMERO
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD APELLIDOS Y
NOMBRES,DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL
BASE
IMPONIBLE
DE LA
OPERACIÓN
GRAVADA
IGV Y/O
IPM
OTR
OS
TRI
BUT
OS
Y
CAR
GOS
20440492526
NÚME
RO
CORR
ELATI
VO
FECHA DE
EMISIÓN DEL
COMPROBANT
E DE PAGO O
DOCUMENTO
FECHA
DE
VENCI
MIENTO
Y/O
PAGO
COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
56
ANEXO 3. REGISTRO DE VENTA E INGRESOS JULIO
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO: JULIO 2017
RUC:
RAZON SOCIAL: SERVICIOS MELCHORITA SAC
TIP
O
(T
NÚMERO
C
t
a 1 01/07/2017 01 01 002166 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 412.37 74.23 486.60
2 02/07/2017 01 01 002167 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 487.29 87.71 575.00
3 03/07/2017 01 01 002168 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 348.14 62.67 410.81
4 04/07/2017 01 01 002169 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 234.07 42.13 276.20
5 04/07/2017 01 01 002170 6 20477375911 SMQ QUIRUMEDIC SAC 369.92 66.59 436.51
6 05/07/2017 01 01 002171 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 212.63 38.27 250.90
7 06/07/2017 01 01 002172 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 227.63 40.97 268.60
8 07/07/2017 01 01 002173 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 253.98 45.72 299.70
9 07/07/2017 01 01 002174 6 20100082633 SKF DEL PERU SA 1,256.61 226.19 1,482.80
10 08/07/2017 01 01 002175 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 444.32 79.98 524.30
11 01 01 002176 ANULADA - - -
12 09/07/2017 01 01 002177 6 20131376503 Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial400.42 72.08 472.50
13 09/07/2017 01 01 002178 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 550.60 99.11 649.71
14 10/07/2017 01 01 002179 6 20481755621 Instituto Regional de Enfermedades Neoplasticas IREN14,690.75 2,644.34 17,335.09
15 10/07/2017 01 01 002180 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 319.41 57.49 376.90
16 11/07/2017 01 01 002181 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 210.85 37.95 248.80
17 12/07/2017 01 01 002182 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 254.66 45.84 300.50
18 13/07/2017 01 01 002183 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 301.10 54.20 355.30
19 14/07/2017 01 01 002184 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 251.10 45.20 296.30
20 15/07/2017 01 01 002185 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 323.73 58.27 382.00
21 16/07/2017 01 01 002186 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 530.68 95.52 626.20
22 16/07/2017 01 01 002187 6 20131376503 Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial400.42 72.08 472.50
23 17/07/2017 01 01 002188 ANULADA - - -
24 17/07/2017 01 01 002189 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 292.71 52.69 345.40
25 18/07/2017 01 01 002190 ANULADA - - -
26 19/07/2017 01 01 002191 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 215.51 38.79 254.30
27 20/07/2017 01 01 002192 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 227.97 41.03 269.00
28 21/07/2017 01 01 002193 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 304.75 54.86 359.61
29 22/07/2017 01 01 002194 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 342.54 61.66 404.20
30 22/07/2017 01 01 002195 6 20131376503 Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial320.34 57.66 378.00
31 23/07/2017 01 01 002196 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 511.78 92.12 603.90
32 24/07/2017 01 01 002197 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 197.03 35.47 232.50
33 24/07/2017 01 01 002198 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 303.56 54.64 358.20
34 25/07/2017 01 01 002199 ANULADA - - -
35 25/07/2017 01 01 002200 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 225.08 40.51 265.59
36 26/07/2017 01 01 002201 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 295.42 53.18 348.60
37 27/07/2017 01 01 002202 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 394.15 70.95 465.10
38 28/07/2017 01 01 002203 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 273.22 49.18 322.40
39 29/07/2017 01 01 002204 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 493.05 88.75 581.80
40 30/07/2017 01 01 002205 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 450.00 81.00 531.00
41 31/07/2017 01 01 002206 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 281.19 50.61 331.80
42 01 01 6 - -
43 01 01 6 H.R 13,898.31 2,501.70 16,400.01
44 01 01 6 senati 10,347.46 1,862.54 12,210.00
51,854.75 9,333.86 61,188.61
IMPORTE
TOTAL DEL
COMPROBANT
E DE PAGO
TIPO
(TABLA
10)
N°
SERI
E
NÚMERO
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD APELLIDOS Y
NOMBRES,DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL
BASE
IMPONIBLE
DE LA
OPERACIÓN
GRAVADA
IGV Y/O IPM
O
T
R
O
S
T
R
I
20440492526
N
Ú
M
ER
O
C
O
R
FECHA DE
EMISIÓN DEL
COMPROBAN
TE DE PAGO
O
DOCUMENTO
F
E
C
H
A
D
E
V
COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
57
ANEXO 4. BALANCE GENERAL
FO
RM
AT
O 3
.1 :
"L
IBR
O D
E IN
VE
NT
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0
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ANEXO 5. DETALLE DE LA CUENTA – EEFECTIVO Y EQUIVAKENTES DE EFECTIVO
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ANEXO 6. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A TERCEROS
DETALLE DE LA CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A TERCEROS
PERIODO:
RUC:
RAZON SOCIAL: SERVICIOS MELCHORITA SAC
CODIGO
1213 Factura Nº F. Emisión Cliente S/
12131 002371 06/12/2017 GSP TRUJILLO SAC 943.20
12132 002378 11/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 382.10
12133 002379 12/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 329.40
12134 002380 13/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 273.10
12135 002381 14/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 326.20
12136 002382 15/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 277.10
12137 002384 16/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 419.00
12138 002385 17/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 613.10
12139 002386 18/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 403.90
121310 002387 19/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 295.90
121311 002388 20/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 378.20
121312 002389 21/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 327.80
121313 002390 22/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 406.10
121314 002391 23/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 384.20
121315 002392 24/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 683.80
121316 002393 26/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 611.10
121317 002394 27/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 388.80
121318 002398 28/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 409.60
121319 002400 29/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 464.80
121320 002401 30/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 696.20
121321 002402 31/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 612.10
121322 002396 28/12/2017 INSTITUTO REGIONAL DE ENFERMEDADES NEOPLASICAS 18,126.36
121323 002397 28/12/2017 INSTITUTO REGIONAL DE ENFERMEDADES NEOPLASICAS 5,864.05
121324 002399 29/12/2017 INSTITUTO REGIONAL DE ENFERMEDADES NEOPLASICAS 2,663.64
TOTAL 36,279.74
2017
Importe
CUENTAS POR COBRAR A COMERCIALES TERCEROS
CUENTA
DENOMINACIÓN
20440492526
60
ANEXO 7. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
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ANEXO 8.. DETALLE DE PAGO A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA
DETALLE DE PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA
PERIODO: 2017
RUC: 20440492526
RAZON SOCIAL: Servicios Melchorita S.A.C.
PERIODO IMPORTE
Enero 519.00
Febrero 878.00
Marzo 847.00
Abril 805.00
Mayo 1,575.00
Junio 996.00
Julio 778.00
Agosto 790.00
Septiembre 727.00
Octubre 1,295.00
Noviembre 757.00
Diciembre 1,118.00
11,085.00
62
ANEXO 9. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
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ANEXO 10. INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
DETALLE DE LA CUENTA 33: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
PERIODO: 2017
RUC: 20440492526
RAZON SOCIAL: Servicios Melchorita S.A.C.
Compras 2017
CODIGO DENOMINACIÓN
33211 Edificaciones 24,901.85 24,901.85
33311 Maquinaria y equipos 249,336.48 249,336.48
33411 Unidades de Transporte 76,741.40 76,741.40
33511 Muebles y Enseres 46,301.57 46,301.57
33691 Equipos Diversos 82,573.95 6,183.06 88,757.01
3392 Construcciones en curso 8,007.56 7,320.14 15,327.70
487,862.81 13,503.20 501,366.01SUMAS
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
CUENTASaldo FinalSaldo inicial
64
ANEXO 11. DEPRECIACION
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66
ANEXO 13. CUENTAS POR PAGAR A COMERCIALES TERCEROS
DETALLE DE LA CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR A COMERCIALES TERCEROS
PERIODO: 2017
RUC: 20440492526
DENOMINACIÓN SOCIAL: SERVICIOS MELCHORITA SAC
CODIGO DENOMINACIÓN
4212 Facturas por pagar emitidas
42121 AKAGUI SUYAMA MARINA 10075711960 176.00
42122 TTUPA ECHEGARAY FLAVIO 10076390725 528.00
42123 VARGAS SUYON ALFREDO ABRAHAM 10080283461 234.60
42124 MERINO LEONARDO LUIS HUMBERTO 10081436458 83.99
42125 QUISPE QUISPE JAIME 10099333681 480.00
42126 GABINO ALEJOS INOCENCIA 10103885979 40.00
42127 SUCESION PONCIANO DUBOIS JUAN LUIS 10178100187 158.00
42128 ZAGAL MEDEROS LUZ BETTY 10178456534 34.00
42129 VACA DEZA VDA DE BUSTAMANTE ALICIA LIDIA 10178761493 2,032.99
421210 ABRILL LLANOS RAFAEL RENATO 10179211403 9,651.81
421211 CIUDAD AREVALO ROGER EDUARDO 10179693165 63.00
421212 VILLANUEVA ROBLES MARIA SALOME 10180315310 5,979.00
421213 MAURICCI LUNA VICTORIA RODRIGO ALBERTO 10180885990 18.00
421214 PINO CABALLERO ESMERALDA ANGELICA 10182201486 4,999.99
421215 SAENZ MIRANDA SANTIAGO ROGER 10191899861 4,487.93
421216 RODRIGUEZ BOCANEGRA CHRISTIAN JESUS 10404531609 16.00
421217 BERRIOS GONZALEZ LUZ LINI 10419497911 1,520.05
421218 CHUQUIPOMA CASTRO RUTH ESTHER 10420608280 860.20
421219 YALICO QUI?ONES JESSIE JUDITH 10426938311 231.50
421220 MERINO DAVILA MILAGRITOS 10432012501 174.00
421221 INOCENCIO RETIS JOSE 10442998243 42.00
421222 GALVEZ SANCHEZ ZONIA 10453585749 16.00
421223 VALVERDE QUISPE JUAN JOSE 10454064513 70.00
421224 ROQUE DE LA CRUZ CHRISTOPHER AARON 10760241879 162.99
421225 BOJORQUEZ PALOMINO ADRIANA NOEMI 10772071405 68.00
421226 CAPUÑAY FLORES JHON ALBERTO 10804209455 10,900.00
421227 TELEFONICA DEL PERU SAA 20100017491 146.34
421228 SUPERMERCADOS PERUANOS SOCIEDAD ANONIMA 'O ' S.P.S.A. 20100070970 205.27
421229 DELOSI S.A. 20100123330 55.90
421230 CENCOSUD RETAIL PERU S.A. 20109072177 2,118.45
421231 COESTI S.A. 20127765279 597.97
421232 SERVIC NAC DE ADIESTRAM EN TRABAJ INDUST 20131376503 3,294.83
421233 INTERNACIONAL DE TRANSPORTE TURISTICO Y SERVICIOS SRL 20132272418 15.00
421234 CHIMU AGROPECUARIA S.A. 20132373958 2,582.50
421235 YUGOCORP S.A.C. 20132381624 2,800.45
421236 PRODTAPIZ S.R.LTDA. 20133429205 30.00
421237 RENZO COSTA S.A.C. 20138998780 284.00
421238 REPRESENTACIONES EMILIA SA 20178839684 48.00
421239 EL ROCIO S.A. 20204844381 40.63
421240 HOSPITAL REGIONAL DOCENTE DE TRUJILLO 20223149635 2,962.98
421241 DISMAR E.I.R.LTDA. 20314388535 545.54
421242 PANIFICADORA BIMBO DEL PERU S.A 20348735692 414.37
CUENTARUC Importe
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES A TERCEROS
67
421243 MERCANTIL INCA S.A. 20353607783 2,049.19
421244 RASH PERU S.A.C. 20378890161 89.90
421245 R & R GOLOSINAS S.A.C. 20386587273 62.99
421246 JOTAVERE S.R.L. 20388848911 654.06
421247 SODIMAC PERU S.A. 20389230724 170.61
421248 INMUEBLES PANAMERICANA S.A. 20423264617 4,948.79
421249 VICENTE DELFIN CABADA S.A. 20439519551 100.01
421250 TIENDAS REYES S.A.C. 20439600242 277.61
421251 CONSORCIO & INVERSIONES PLASTILOPEZ S.A.C 20440422072 105.01
421252 AERO GAS DEL NORTE SAC 20458378747 766.04
421253 GRUPO EMPRESARIAL ALFER S.A.C 20477152962 22.50
421254 FUTURA BUSINESS S.A.C. 20477273085 141.20
421255 OPERADOR LOGISTICO LINARES S.A.C 20477533176 826.34
421256 EMPRESA SERVIMULTIPLE LATINA S.A.C.- ESEL S.A.C. 20481217301 155.61
421257 ALSA DISTRIBUIDORA SAC 20481500398 9.20
421258 INCAL SAFETY S.A.C. 20481800600 32.00
421259 INVERSIONES MILAGRITOS SAC 20481827397 127.99
421260 INVERSIONES SANTA LUCIA SRL 20482149163 182.00
421261 DISTRIBUCIONES DAN S.R.L. 20482213279 401.00
421262 REPRESENTACIONES BATERICAR S.A.C 20482668357 300.00
421263 MAKRO SUPERMAYORISTA S.A. 20492092313 22,685.10
421264 J & V MULTIUTILES PUNTO COM. S.A.C. 20501493156 36.00
421265 ROXALI SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 20505914849 113.00
421266 DAAL?S INVERSIONES SAC 20506619034 695.00
421267 HIPERMERCADOS TOTTUS S.A 20508565934 968.60
421268 ICO LOGISTICA S.A.C. 20509422444 213.54
421269 DH EMPRESAS PERU S.A. 20510069251 89.60
421270 SHALOM EMPRESARIAL S.A.C. 20512528458 80.00
421271 INVERSIONES BEZALEEL E.I.R.L. 20515328212 1,863.00
421272 LIBRERIA BAZAR NANCY EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA20517548911 18.21
421273 CORPORATION K & A S.A.C. 20523940318 107.00
421274 HOMECENTERS PERUANOS S.A. 20536557858 273.69
421275 L & P INFORMATIC S.A.C 20545093244 550.00
421276 BARQUILLOS MILA E.I.R.L. 20546957561 218.01
421277 G.H.S. SERVICIOS GENERALES S.A.C. 20549975748 82.00
421278 CORPORACION PLASTICOS MARITE S.A.C. 20550358817 38.00
421279 P & S GOLOMAX S.A.C. 20551360254 150.00
421280 PRODUCTOS DEL HORNO S.A.C. 20555606509 139.20
421281 DAMAXCO S.A.C. 20557778021 105.60
421282 L & S AVICOLA S.A.C. 20559775003 2,000.01
421283 KIKIN EMPRESARIAL E.I.R.L. 20563220865 249.99
421284 CORPORACION MARPLAST E.I.R.L. 20563259648 14.50
421285 GRUPO HECEB SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - GRUPO HECEB S.A.C.20563777789 149.00
421286 WATTS PERU SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - WATTS PERU S.A.C. 20565385004 35.99
421287 FONPELL S.A.C. 20600250737 10,896.39
421288 FUTURA PLUS S.A.C. 20600403151 39.49
421289 DISTRIBUIDORA ALIMENTOS DEL VALLE S.A.C. 20600416155 4,334.64
421290 IMPORTADORA Y DISTRIBUIDORA MAFERLUX E.I.R.L. 20600645430 39.00
421291 ANTICONA AMADO CORPORATION S.A.C. 20600676505 502.50
421292 HORMIGAS CG S.A.C. 20601604281 324.00
421293 MARKET A & D S.A.C. 20601796741 13.00
421294 C & M TRUJILLO 1 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - C & M TRUJILLO 1 S.A.C.20602079679 321.50
117,937.90TOTAL
68
ANEXO 14. CAPITAL DE TRABAJO
DETA
LLE
DE LA
CU
ENTA
50:
CAP
ITAL
DE
TRAB
AJO
PERI
ODO
: 20
17
RUC:
2044
0492
526
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DE
SOCI
OS
69
ANEXO 15. RESULTADOS ACUMULADOS
DETA
LLE D
E LA
CUEN
TA 59
: RES
ULTA
DOS A
CUM
ULAD
OS
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RUC:
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9633
0.00
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2044
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OS A
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ABLE
FINA
LDE
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INAC
IÓN
70
ANEXO 16. BALANCE GENERAL
SUNAT DECLARACIÓN PAGO ANUAL IMPUESTO A LA RENTA Copia para el
DECLARACIÓN
TERCERA CATEGORIA
Contribuyente Ejercicio gravable 2017
PAGO
RUC
20440492526
706
RAZON SOCIAL SERVICIOS MELCHORITA S.A.C.
1.- ESTADOS FINANCIEROS I.-Balance General
ACTIVO Valor Histórico
Al 31 Dic. de 2017
Caja y Bancos 359 29,310
Inv. valor razonab. y disp. P venta 360
Cuentas por cobrar com.- terceros 361 36,280
Ctas por cobrar com - relacionadas 362 17,701
Ctas p cob per, acc, soc, dir y ger 363
Cuentas por cobrar div. - terceros 364
Ctas por cobrar div. - relacionadas 365
Serv. y otros contratad. p anticip. 366
Estimación de ctas cobranza dudosa 367
Mercaderias 368 151,584
Productos terminados 369
Subproductos, desechos y desperdic. 370
Productos en proceso 371
Materias primas 372
Mat. Auxiliar., sumin. y repuestos 373
Envases y embalajes 374
Existencias por recibir 375
Desvalorización de existencias 376
Activos no ctes manten. p la venta 377
Otros activos corrientes 378
Inversiones mobiliarias 379
Inversiones inmobiliarias 380
Activ. adq. en arrendamiento finan. 381
Inmuebles, maquinaria y equipo 382 501,366
Dep Inm, activ arren fin. e IME acum. 383 (269,528)
Intangibles 384
Activos biológicos 385
Deprec. act. biol. amort y agota acum. 386
Desvalorización de activo inmoviliz 387
Activo diferido 388 9,105
Otros activos no corrientes 389
TOTAL ACTIVO NETO 390 475,818
PASIVO V.Histórico 31 Dic 2017
Sobregiros bancarios 401
Trib y apor sis pen y salud p pagar 402 11,756
Remuneraciones y participaciones por pagar 403
71
Ctas p pagar comercial - terceros 404 117,938
Ctas p pagar comer - relacionadas 405
Ctas p pag acc, directrs y gerentes 406
Ctas por pagar diversas - terceros 407
Ctas p pagar divers - relacionadas 408
Obligaciones financieras 409 1,294
Provisiones 410
Pasivo diferido 411
TOTAL PASIVO 412 130,988
PATRIMONIO Valor Histórico
Al 31 Dic. de 2017
Capital 414 248,500
Acciones de Inversión 415
Capital adicional positivo 416
Capital adicional negativo 417
Resultados no realizados 418
Excedente de revaluación 419
Reservas 420
Resultados acumulados positivo 421 87,201
Resultados acumulados negativo 422
Utilidad de ejercicio 423 9,129
Pérdida del ejercicio 424
TOTAL PATRIMONIO 425 344,830
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 426 475,818
II.-Estado de Pérdidas y Ganancias-Valores Históricos
Importe
Al 31 Dic. de 2017
Ventas Netas o ingresos por servicios 461 736,490
(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas 462
Ventas Netas 463 736,490
(-) Costo de Ventas 464 (532,783)
Resultado Bruto Utilidad 466 203,707
Pérdida 467 0
(-) Gastos de venta 468 (86,591)
(-) Gastos de administración 469 (101,779)
Resultado de operación Utilidad 470 15,337
Pérdida 471 0
(-) Gastos financieros 472 (2,388)
(+) Ingresos financieros gravados 473 0
(+) Otros ingresos gravados 475 0
(+) Otros ingresos no gravados 476 0
(+) Enajenación de valores y bienes del activo fijo 477
(-) Costo enajenación de valores y bienes activo fijo 478
(-) Gastos diversos 480
72
REI Positivo 481
REI Negativo 483
Resultado antes de participaciones Utilidad 484 12,949
Pérdida 485 0
(-) Distribución legal de la renta 486
Resultado antes del impuesto Utilidad 487 12,949
Pérdida 489 0
(-) Impuesto a la Renta 490 (3,820)
Resultado del ejercicio Utilidad 492 9,129
Pérdida 493 0
73
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