universidad privada de ica facultad de ingenieria y

UNIVERSIDAD PRIVADA DE ICA

FACULTAD DE INGENIERIA Y CIENCIAS ECONÓMICAS

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

“INFLUENCIA DE LA IMPLEMENTACIÓN DE UN CONTROL INTERNO

EN LA GESTIÓN CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA

SERVICIOS MELCHORITA S.A.C. – TRUJILLO – PERÍODO 2017 “

PARA OPTAR EL TÍTULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

PRESENTADO POR:

MARIBEL VALLES SOTO - BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS

ASESOR:

MG. JOSÉ JORGE CAMPOS MARTÍNEZ

ICA – PERÚ - 2019

DEDICATORIA

El presente proyecto de investigación lo dedico en

primer lugar a Dios, ya que gracias a Él tengo la dicha de

tener una familia maravillosa que me apoya en las derrotas

y celebran mis triunfos. Así mismo hacer mención especial

a mi hija, quién siempre me brindó su apoyo y tiempo para

la realización de este trabajo. Gracias a ella no hubiera sido

posible su culminación. Finalmente al Mg. José Jorge

Campos Martínez, quien desinteresadamente me guío de

manera clara y concisa en este proyecto de investigación.

Valles Soto, Maribel

RESUMEN

Este documento aborda un proyecto llevado a cabo en la empresa

“Servicios Melchorita S.A.C.” de la ciudad de Trujillo en el departamento de la

Libertad, para demostrar la influencia de la implementación de un sistema de

control interno en las cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita

S.A.C.

En primer lugar para ello se optó por analizar el sistema de control interno

en las cuatro áreas principales de la empresa (contabilidad, administración, caja

y logística) llevándolo a cabo mediante técnicas tales como: recopilación de datos,

encuestas y análisis documentario. Al culminar la disección de éstas áreas, se

halló que el control interno en la empresa era prácticamente imperceptible, siendo

ésta la causante de numerosas deficiencias en cada una de las áreas, trayendo

consigo el perjuicio en la operatividad y rentabilidad de la empresa.

Por lo tanto, se optó por la implementación de un sistema de control interno

que contaba con un conjunto de acciones y procedimientos para cada área. En

suma, se realizó dos tipos de análisis financiero al estado de resultados del

período 2017: vertical y horizontal, los cuales arrojaron los datos primordiales para

comparar y determinar la incidencia de un sistema de control interno en la

rentabilidad, concluyendo en que hubo un efecto positivo en la rentabilidad de la

empresa Servicios Melchorita S.A.C.

Palabras Claves: Cuenta por cobrar, Control Interno, Implementación, Análisis

Financiero, Empresa.

ÍNDICE

DEDICATORIA .........................................................................................................................2

RESUMEN.................................................................................................................................3

I. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................7

II. PROBLEMÁTICA DE LA INVESTIGACIÓN ..............................................................8

a. REALIDAD PROBLEMÁTICA ......................................................................................8

b. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................................8

c. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................9

d. HIPÓTESIS .......................................................................................................................9

e. VARIABLES .......................................................................................................................10

VARIABLE INDEPENDIENTE: ...........................................................................................10

VARIABLE DEPENDIENTE: ...............................................................................................10

III. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................10

a. OBJETIVO GENERAL: ................................................................................................10

b. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ......................................................................................10

IV. MARCO TEÓRICO ..........................................................................................................10

CONTROL INTERNO ............................................................................................................10

DEFINICIÓN: ..........................................................................................................................10

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO.........................................................................11

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ..................................................................12

AMBIENTE DE CONTROL ..................................................................................................12

VALORACIÓN DE RIESGO ................................................................................................13

ACTIVIDADES DE CONTROL ............................................................................................14

SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION .........¡Error! Marcador no definido.

SUPERVISIÓN Y MONITOREO ..........................................................................................15

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO ..................................................................17

OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO .............................................................................17

NIVEL DE EFECTIVIDAD ....................................................................................................18

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO .....................................................................18

MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .................19

IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO ......................................20

CUENTAS POR COBRAR ...................................................................................................21

¿Qué se entiende por cuentas por cobrar de una empresa? ..................................21

DEFINICIÓN ...........................................................................................................................21

TIPOS DE CUENTAS POR COBRAR ...............................................................................22

CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR ............................................22

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR...................................................23

CUENTAS POR COBRAR – OBJETIVO ..........................................................................23

CUENTAS POR COBRAR – POLÍTICAS .........................................................................23

CUENTAS POR COBRAR – SISTEMA DE CONTROL INTERNO ..............................24

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS...............................................................................................24

V. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS ................................................................................26

POBLACIÓN Y MUESTRA ..................................................................................................26

Población ...............................................................................................................................26

Muestra ...................................................................................................................................26

Marco de muestreo ..............................................................................................................27

Unidad de análisis ...............................................................................................................27

Técnica de muestreo (criterios de inclusión y exclusión) ........................................27

Operacionalización de variables ......................................................................................27

Definición operacional y conceptualización de variables ........................................27

MÉTODOS ..............................................................................................................................28

Tipo de investigación ..........................................................................................................28

Diseño de investigación .....................................................................................................28

Método de investigación ....................................................................................................29

MÉTODOS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ..............................29

Los Métodos ..........................................................................................................................29

Las Herramientas .................................................................................................................29

VI. RESULTADOS .................................................................................................................30

a. CONTRASTACION DE LA HIPÓTESIS ....................................................................30

PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS ......................................................................30

CUENTAS POR COBRAR - DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL ........................44

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: .........................................................................45

VII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................48

b. RECOMENDACIONES ....................................................................................................50

BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................51

ANEXOS ..................................................................................................................................53

I. INTRODUCCIÓN

La preocupación que acarrea actualmente en diversas entidades privadas

es cómo se lleva el control interno a diario, debido a la observación de una gran

cantidad de empresas que dejaron de constituirlo como tal. Algunas empresas

declaradas en quiebra, otras en reestructuración así también insolventes. Debido

a estos acontecimientos, la interrogante que surge es si las circunstancias

previamente mencionadas no son conjeturables o si las cuentas o estados

financieros no son parámetros de medición.

Al someter a la problemática a un análisis profundo se logra obtener un

pensamiento que apunta a la importancia que posee el control interno y a los

efectos que pueda ayudar a que la empresa subsista y desarrolle. Hemos visto a

lo largo de los años, numerosos ejemplos, así mismo grandes consorcios que por

falta de un buen sistema de control interno desaparecieron de la noche a la

mañana.

Habiendo ya mencionado la carencia que conlleva un sistema de control

interno, exponemos su función primordial la cual es evaluar en forma

independiente la eficiencia, economía y equidad de las operaciones contables

financieras, administrativas, de gestión de otra naturaleza de la entidad. Este

proceso, el cual se lleva cabo a través de una organización, debe estar diseñado

para dar una seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos

previamente establecidos en los aspectos básicos de la contabilidad.

En este proyecto de investigación, la autora tiene a bien instaurar un

adecuado sistema de control interno, del cual se pueda obtener un efecto positivo

en la dirección de las cuentas por cobrar, lo cual resulta determinante para esta

empresa así como también para cualquier otra que tenga predisposición de

desarrollarse de manera adecuada y efectiva.

Finalmente es de suma importancia resaltar que el siguiente proyecto de

investigación ha sido elaborado gracias a la información teórica y práctica

recogida de diferentes fuentes bibliográficas así como sitográficas, las cuales se

han procesado mediante métodos de investigación correspondientes para

obtener los resultados objetivos con la finalidad de que contribuyan al surgimiento

de nuevos conocimientos.

II. PROBLEMÁTICA DE LA INVESTIGACIÓN

a. REALIDAD PROBLEMÁTICA

En la actualidad las empresas están en la búsqueda de herramientas que

les permita mejorar el desarrollo de sus actividades, debido a los diversos

cambios que se producen en el entorno socioeconómico - laboral y que influye a

optar por medidas que permitan mantener el negocio en ritmo, cumpliendo las

necesidades de la cartera de clientes que posee.

Las diferentes operaciones tales como ventas o prestación de servicios

han venido siendo en los últimos años un medio de ingreso notable para muchas

entidades empresariales, el cual podemos hacer mención a la empresa Servicios

Melchorita S.A.C.

Por ello, es de vital importancia ver de qué manera actualmente la

implementación de un sistema de control interno de cuentas por cobrar influye en

los resultados de la empresa mencionada con anterioridad, para ello no se debe

dejar de considerar que las cuentas por cobrar, son los créditos que una

organización otorga a sus clientes en la venta de bienes o prestación de servicios

de cualquier índole, estos activos corrientes constituyen importantes inversiones

para la mayor parte de ellas, además de representar proporciones considerables

de los activos totales. Por consiguiente, nos proponemos a realizar el presente

trabajo de investigación en la referida unidad económica.

b. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿En qué medida influye la implementación de un sistema de control interno

en la gestión de cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita SAC,

Trujillo, 2017?

c. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Al abordar este proyecto se tomó con mucho interés y responsabilidad, así

también la consideración de la realidad actual que enfrenta el sector empresarial

peruano, para ello, se consideró cuáles son las causas principales que están

generando la aparición de problemas administrativos y contables para emprender

las acciones, buscar herramientas y estrategias para contrarrestarlo a fin de no

verse afectada la empresa en su operatividad y productividad.

Debe propiciarse a iniciar una cultura organizacional dentro de la

empresa, en el cual permita a todo el personal estar identificado con su rol y

motivarlos de tal forma a generar sugerencias, participación que contrarreste los

efectos negativos que produce la falta de un control interno pertinente a las

demandas.

Es importante resaltar que este estudio toma en recuento y analice las

mejorías que se debe mejor y así optimizar los procedimientos internos y de ésta

manera poder encontrar elementos para la mejor de la calidad de muchas de sus

operaciones.

d. HIPÓTESIS

La implementación de un sistema de control interno influye de manera

significativa en las cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita SAC,

del distrito de Trujillo, año 2017.

e. VARIABLES

VARIABLE INDEPENDIENTE:

La implementación de un sistema de control interno.

VARIABLE DEPENDIENTE:

La gestión de las cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita SAC.

III. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

a. OBJETIVO GENERAL:

Demostrar que la influencia de la implementación de un sistema de control

interno ayudará significativamente a la gestión de cuentas por cobrar de la

empresa Servicios Melchorita SAC, del distrito de Trujillo, período 2017.

b. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Evaluar el proceso del sistema de verificación interna del régimen Cuentas por

cobrar para señalar los puestos decisivos de la sociedad Servicios Melchorita

SAC, en el período 2017.

Establecer una propuesta de mejora en el sistema de control interno a la

gestión de cuentas por cobrar de la empresa Servicios Melchorita SAC, con el

propósito contribuir a su eficiencia en la gestión del área.

IV. MARCO TEÓRICO

CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN:

Se traduce por el agrupamiento de acciones, actividades, normas,

registros, procedimientos y métodos, que llevan a cabo autoridades al cargo de

una entidad pública o privada, con la finalidad de prevenir posibles riesgos que

puedan afectar a estas mismas. Se constituye en una estructura de cinco

componentes funcionales: ambiente de control, evaluación de riesgos,

actividades de control gerencial, información y comunicación y supervisión.

Llega a ser un esquema organizado de la contabilidad, las diligencias que

posee cada empleado y los métodos coordinados que debe optar toda empresa,

sea pública, privada o mixta, para poder obtener una fuente de información

confiable, amparar sus bienes y promover la eficacia así como de las cálculos al

igual que la integración hacia la política administrativa. (Moreno, 2004)

Finalmente podemos mencionar a Rodrigo Estupiñán Gaitán, el cual

manifiesta que “el control es el proceso para determinar lo que se está llevando a

cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas correctivas, de manera

que la ejecución se desarrolle de acuerdo a lo planeado.” (Control interno y

fraudes con base en los ciclos transaccionales : análisis de informe COSO I y II,

2006, pág. 15)

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Para (Estupiñán, 2006) la adquisición de un buen sistema de control

interno se requiere de un plan de organización que involucre a toda la empresa y

entre los siguientes elementos de control interno propone:

a) Componente de estructuración: un proyecto coherente y entendible de las

diligencias organizacionales que instaura líneas evidentes de autoridad y

responsabilidad para las unidades de la organización y para los funcionarios, y

que secreta las funciones de registro.

b) Componentes, sistemas y pasos: un adecuado sistema para la aprobación de

transacciones y seguros procedimientos para el registro de los resultados en

términos financieros.

c) Componentes del personal:

Prácticas bienintencionadas y óptimas para llevar a cabo funciones y obligaciones

de cada entidad de personas, dentro de la organización respectiva.

Personal en cada uno de los niveles, con la aptitud, instrucción y experiencia

necesarias para cumplir las obligaciones adecuadamente.

Normas de calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al personal.

d) Componentes de supervisión: unidad efectiva de auditoría individual,

encargada de manera factible las operaciones de autoregulamiento en las

dependencias administrativas y de apoyo logístico.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El control interno posee cinco componentes interrelacionados, que

proceden de la manera en que la administración maneja el ente, y están

integrados a los procesos administrativos, los cuales constan de: ambiente de

control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y

comunicación y supervisión y seguimiento.

Fuente: Informe COSO. Los nuevos controles del control interno.

AMBIENTE DE CONTROL

Es el cimiento en el cual se haya el sistema de control interno, proporciona

un conjunto de circunstancias, condiciones culturales, sociales entre otras, las

cuales son requeridas para caracterizar la forma de llevar a cabo el control como

nexo de las obligaciones de cada funcionario público. Brinda valores y principios

primordiales a la institución, convirtiéndola en ente transparente. Ayuda a la

operacionalización de la entidad al brindarle del recurso humano competente y

suficiente para el desarrollo de su misión. Establece la forma de coordinar las

acciones en función de la adquisición de sus objetivos y metas trazadas.

También se define como el cimiento, base del resto de componentes

vinculados al control y a la proporción de una disciplina indispensable y

estructuración para la incidencia de cómo se:

• forman las actividades del negocio.

• establecen la autoridad y responsabilidad correspondiente.

• organiza y promociona al individuo.

• comparten y transfieren los valores y creencias.

• toma conciencia de la importancia del control en la empresa o entidad..

Además, la influencia que posee el ambiente del control interno es muy

amplia, dando así al desarrollo de operaciones, establecimientos de objetivos y

reducción al mínimo de riesgos. Está ligado con el comportamiento de los

esquemas de información y con el monitoreo de manera global. Así mismo es

influenciado por la historia que le preside a la entidad y su nivel de cultura respecto

a la administración. (Control Interno y Fraudes: Análisis de Informe COSO I, II y

III con base en los ciclos transaccionales, pág. 28)

VALORACIÓN DE RIESGO

Según (Estupiñán, 2006) la valoración de riesgo representa al análisis de

los riesgos más relevantes para la obtención de objetivos, así mismo es el

cimiento para delimitar de manera en la que dichos riesgos deben ser abordados

adecuadamente. De igual forma, se refiere a los pasos requeridos para identificar

y controlar riesgos específicos vinculados con los cambios que alteran en el

ambiente de la organización al igual que en el interior de esta misma.

Diferentes entidades afrontan diversa gama de riesgos procedentes tanto

de fuentes externas como internas, quienes deben ser valuadas y analizadas por

la gerencia. Esta última fija los objetivos generales y específicos e identifica y

evalúa los posibles riesgos de los objetivos, abriendo la interrogante de que no se

logren o afecten su capacidad para: Custodiar sus bienes y recursos, Mantener

ventaja ante la competencia, Conservar y mantener su imagen, Aumentar y

mantener la solidez financiera y prolongar su crecimiento.

Existen ciertas técnicas (técnicas de evaluación de riesgos), las cuales

permiten evaluar las magnitudes de futuros riesgos dentro de la empresa:

- Análisis del GESI (Gubernamentales o políticas económicas sociales informáticas

o tecnológicas)

- Análisis del FODA (Intereses fortalezas y debilidades externas: oportunidades y

amenazas)

- Análisis de vulnerabilidad (Riesgos del país, crédito, mercado, jurídico, auditoría,

etc.)

- Análisis estratégico de las cinco fuerzas (proveedores, clientes, competencia,

productos sustitutos, competidores potenciales)

- Análisis del perfil de capacidad de la entidad

- Análisis del manejo de cambio

ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las que se encargan de realizar la gerencia y demás personal de la

entidad correspondiente para cumplir diariamente con las actividades asignadas.

Estas actividades están basadas en las políticas, sistemas y procedimientos.

Según Miguel Barquero Royo:

Las actividades de regulación está constituida de políticas y

procedimientos que se desarrollan mediante toda la ordenación y

garantizan que las directrices de la conducción se lleven confín y los

riesgos se administren de modo que se cumplan los objetivos Incluyen

actividades preventivas, detectivas y correctivas tales como:

- Aceptaciones y autorizaciones

Análisis de registros de escrutinio

Reconciliaciones

Verificaciones

Segregación de cargos

Revisión de los performances

Salvaguarda de activos

Seguridades físicas

Indicadores de performance

Revisiones de estudios de actividades y desempeño

Fianzas y seguros

Controles referente a procesamiento de datos.

-

Las diligencias de inspección tienen variadas características. Pueden

haber manuales y/o computarizadas, administrativas u operacionales, generales

o específicas, preventivas o detectives. A excepción de lo culminante es que fuera

de interesar su cualidad o ejemplar, todas ellas están apuntando hacia los riesgos

(reales o potenciales) en merced de la estructura, su misión y objetivos, así como

el resguardo de los medios propios o de terceros en su poder. (Manual práctico

de Control Interno: Teoría y aplicación practica, 2013)

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

Según (Simon, 2007) la supervisión del control interno tiene como función

el localizar las debilidades y mejorar los controles. Con frecuencia este sistema

posee el observar cómo se desarrolla el comportamiento de los empleados y entre

los archivos de contabilidad, aquellos referidos a posibles indicios de problemas

de control. A menudo se realizan evaluaciones con el fin de proporcionar

información necesaria cuando suceden cambios importantes en la estrategia, la

administración principal, la estructura del negocio o las operaciones. Son los

auditores internos quienes son responsables de dichas evaluaciones. Además

están a cargo de la vigilancia diaria de los controles. De otro lado, los auditores

externos examinan y reportan el control interno como parte de la auditoría de los

estados financieros que tendrá que inducirse anualmente.

El Sistema de Control Interno necesita de supervisión, esto quiere decir

que un proceso que comprueba que se mantiene el apropiado funcionamiento del

sistema a través del tiempo. La adquisición es a través de actividades de

supervisión constante, evaluaciones seguidas o de ambas cosas. La supervisión

continuada se desarrolla en el transcurso de las operaciones. Posee además las

actividades normales de dirección y supervisión, así como otras actividades que

son llevadas a cabo por el personal en la ejecución de funciones. El alcance y la

frecuencia de las evaluaciones periódicas estarán a cargo principalmente de una

evaluación de los riesgos posibles y de la eficacia de los procesos de supervisión

continuada.

En resumen, los sistemas de control están elaborados para operar en

específicas circunstancias. Para esto se toma en cuenta los riesgos, objetivos y

las propias limitaciones al control, a pesar de ello, las condiciones se alteran

constantemente a causa de factores ajenos así como propios, produciendo que

los controles dejen de poseer la eficacia adecuada.

Fuente: www.iiap.org.pe

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO

En el año 2000, (Aguirre, Dirección y Gestión de Personal), haciendo

mención directamente al control interno, clasificación, hay dos tipos de controles:

a) El control interno contable: refiere a los métodos y controles

establecidos que garantizan la protección de los activos, la fiabilidad y validez de

los registros y sistemas contables.

No solo está referido a las normas del control interno con cimientos puro

contable, sino que además a los procedimientos que no son estrictamente

operaciones de registro o contables, los cuales pueden afectar al proceso

informativo o situación financiera.

b) El control interno administrativo: son los procedimientos reales en la

entidad (empresa), la cual asegura la eficacia operacional y el cumplimiento de

las directrices establecidas por la gerencia.

Los controles administrativos u operativos hacen mención a las

operaciones que no inciden concretamente sobre los estados financieros por

pertenecer a otro ámbito de la actividad del negocio. Pueden llegar a tener una

repercusión en el área financiera contable (por ejemplo, contrataciones,

relaciones con el personal, etc.). (Clasificación del Control Interno, pág. 189)

OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO

El control interno viene a ser el plan de estructuración y el conjunto de

procedimientos y métodos, los cuales aseguran que los activos deben estar

debidamente protegidos, los registros contables deben ser fidedignos y que la

actividad de la empresa se desarrolla adecuadamente según las directrices

marcadas por la gerencia. (Estupiñán, 2006)

Los objetivos básicos son:

- Cuidar los activos y salvaguardar los bienes de la entidad.

- Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas

- Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

- Verificar la confiablidad de los registros contables y administrativos.

NIVEL DE EFECTIVIDAD

Sistemas del control interno de las diferentes empresas laboran con

distintos niveles de efectividad. De la misma manera, particularmente un sistema

puede llegar a operar en diversa forma y en tiempos diferentes. Cuando un

sistema de control interno llega a una calidad adecuada, se considera como

efectivo. (Lybrand, 2007)

El C.I. (control interno) se considera efectivo en cada uno de los tres

grupos respectivamente en caso de que la gerencia de administración o la junta

encargada poseen una seguridad razonable de que:

el grado con que se entiende el alcance de los objetivos

de cada operación que realiza las entidades.

De forma fiable sean elaborados os informes

financieros.

La aplicación y observación de las leyes y reglamentos

correspondientes.

Debido a que el control interno es un proceso, la efectividad que posee es

una condición de este mismo en un periodo de tiempo.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

En toda institución o entidad, ya sea de diferentes índoles, es importante

contar con un sistema de control interno, debido a que con su ejecución se genera

seguridad razonable en cuanto información administrativa y financiera,

garantizando que esta es oportuna y confiable, a su vez apoyará en la toma de

decisiones y en el seguimiento de las responsabilidades asignadas a cada

funcionario de la entidad respectiva, con la finalidad de que los objetivos

establecidos por la organización se vean alcanzados satisfactoriamente.

MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Para verificar el sistema del control interno, (Estupiñán Gaitán, 2006), hace

mención de tres métodos de evaluación por medio de:

Método a través del Cuestionario.

Método Narrativo o descriptivo.

Método de Gráfico o diagramas de flujo.

a) Método a través de cuestionarios:

Se basa en elaborar cuestionarios con preguntas que deben ser

respondidas por funcionarios y personal encargado de las diferentes áreas de la

entidad. Las preguntas son elaboradas de tal manera que la respuesta afirmativa

refleje un punto sustancial en el sistema del control interno y una respuesta

negativa refleje un aspecto desfavorable. Con lo mencionado anteriormente, se

infiere que la realización de este método (cuestionario) permita guiar el

relevamiento y la determinación de las áreas críticas de una manera concisa,

facilitando a su vez la elaboración de las cartas de control interno. (pág. 160)

b) Método descriptivo o narrativo:

Estupiñan, Rodrigo señala que este método es aplicable en pequeñas

empresas, específicamente en la auditoria, así mismo requiere que el auditor

tenga la suficiente experiencia para lograr la información requerida y necesaria

para poder así determinar el alcance del examen. En este método se hace una

descripción detallada de los pasos más relevantes y también de las características

del sistema de control interno para las diferentes áreas, clasificadas por

actividades, funcionarios, empleados y departamentos, haciendo mención de los

formularios y registros que se involucran en este proceso. El relevo se hace a

través de observaciones y entrevistas sobre cada uno de los principales regisgtros

y documentos que son intervenidos durante el proceso. (pág. 161)

c) Método de diagrama o gráfico:

Este instrumento para la valuación del sistema de control interno se basa

en describir concisamente en la estructura de las áreas con la auditoría, así

también los procedimientos a lo largo de los diferentes actividades y

departamentos. En la descripción de los pasos, el auditor usa símbolos

convencionales y explicaciones que refleje una idea completa y clara de los

procedimientos de la entidad. Su uso de dicho método es muy útil porque la

representación básica de los circuitos y ciclos administrativos de la empresa

pueden ser usados durante muchos años, logrando una gran eficiencia

administrativa. Entre las principales ventajas presentes en este método: (a)

reconocer la existencia o ausencia de controles operativos y financieros; (b)

permitir al auditor estimar de forma global los diferentes procedimientos que se

juntan en el relevamiento, y (c) brindar la presentación de sugerencias y

recomendaciones a la gerencia de la entidad sobre asuntos operativos y

financieros. (pág. 161)

IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Mantilla, S. (2005, pág. 46) lo define como una actividad propiamente de

la gerencia, la cual implica responsabilidad y esta es comandada normalmente

por consultores externos. El diseño aceptado se pone a funcionar en plazos

prudentes.

Generalmente como primer paso es la capacitación a los directivos así

también al personal necesario en la organización, referente al criterio de control

elegido, los motivos propiamente dichos y la metodología relacionada con ello.

El siguiente paso es poner a funcionar un modelo de plan, tal plan debe

ejecutarse en un área que sea propicia para la organización, para luego poder

implementarla con el resto de las áreas. El área tomada no debe ser tomada por

un área operativa de bajo nivel.

Como último paso es la integración y consolidación en un coherente y

único sistema.

CUENTAS POR COBRAR

¿Qué se entiende por cuentas por cobrar de una empresa?

Vienen a ser los importes que acarrean como deuda terceras personas a

la empresa u entidad. Actualmente existen cuentas por cobrar provenientes de

las operaciones de la empresa, así mismo hay cuentas por cobrar que no

pertenecen a las gestiones de la empresa. De diversas transacciones que se

generan a través de la empresa, tales como los préstamos y adelantos que se

brinda a los empleados, existen cuentas por cobrar que son generadas por estos

medios pero no por las operaciones del negocio. Las sumas provenientes de las

deudas originadas por servicios a crédito o venta de bienes, las cuentas por

cobrar son consecuencias de estas mismas. Entre un periodo de 30 y/o 60 días,

es con lo que normalmente las empresas venden a crédito. No todas las cuentas

se llegan a cobrar, a causa de esto se origina un incobrable, precisando, un gasto

incobrable, el cual cambia de acuerdo a las políticas que se dispongan en el

departamento de créditos y cobros, así como en el departamento de ventas de la

entidad. (Meza Vargas, 1996)

DEFINICIÓN

Tomando en cuenta la definición de (ORTEGA SALAVARRÍA,

PACHERRES RACUAY, & DÍAZ ROMERO, 2010), se constituyen por la

acreencia, que no vendría a ser otra cosa más que el dinero solicitado por

personas, instituciones o empresas que permanecen a la espera de ser cobrado

por el titular. Así también define que esto tiene vinculación con las entidades o

personas a las cuales la(as) empresa(s) vende sus bienes o presta servicios

propios de su giro, entre otras palabras, son quienes poseen deuda a la empresa

ya sea por la adquisición de mercaderías o la obtención de un servicio en

concordancia a la explotación del giro del negocio.

Las ventas que no provienen de servicios o bienes, no son consideradas

en el rubro de cuentas por cobrar comerciales debido a que no forman parte del

propio giro del negocio. (pág. 29)

(Blumen & Simon, Cuentas por Cobrar, 2007) Delimitan a las cuentas por

cobrar como derechos exigibles procedentes de ventas, servicios, préstamos o

algún anticipo brindado. Es el crédito comercial que otorga la empresa y/o entidad

proporcionado con una cuenta abierta.

Se puede dividir según de dónde provengan, propias de las ventas a

crédito o no provenientes a ella. Así mismo deben ser analizadas y exhibidas en

acuerdo de los conceptos que las propiciaron (clientes y/o empleados, entidades,

entre otros) (pág. 39)

TIPOS DE CUENTAS POR COBRAR

Se encuentran divididos según la manera como se encuentran

presentados en los Estados Financieros siendo así por su vencimiento en

corrientes y no corrientes.

Según menciona la (Norma Internacional de Contabilidad, 2012):

Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes

criterios:

- se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad

- se mantenga fundamentalmente para negociación

- deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del

balance o la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la

cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la

fecha del balance.

Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes.

CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Según (Características de las Cuentas por Cobrar: Enciclopedia

Económica, 2017), hace relevancia en tomar en cuenta las siguientes

características:

Los derechos son cobrados en el plazo acordado ya sea a corto o largo plazo.

Se evalúa el historial crediticio y financiero del cliente antes de hacer el préstamo.

Se solicitan referencias para efectuar las cuentas.

Se establecen términos de pagos de intereses y de beneficios por pago puntual.

Se emplean varios métodos de pago.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar pueden clasificarse de la siguiente manera:

o Cuentas por cobrar comerciales. Estas se clasifican en la cuenta de clientes

y tienen su origen en el curso normal de la venta de un producto o servicio.

o Cuentas por cobrar diversas. Están a cargo de otros deudores y proceden de

otras fuentes diferentes a las ventas. Éstas se originan por transacciones

distintas a aquellas para las cuales fue constituida la entidad tales como

préstamos a empleados o accionistas.

CUENTAS POR COBRAR – OBJETIVO

El primordial objetivo es registrar las operaciones producidas por deudas

de los clientes, a través de pagarés, letras, entre otros documentos por cobrar

originarios de las transacciones comerciales de ventas de bienes y servicios. Es

por esto que la empresa debe registrar de una adecuada manera las realizaciones

referidas a estos documentos, ya que vienen a constituir parte de su activo, y ante

todo debe controlar que estos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.

CUENTAS POR COBRAR – POLÍTICAS

Para (Coopers & Lybrand, 2007) tienen por la política de las cuentas por

cobrar como criterios que tiene la administración y que viene a ser la base para

la instauración de control. También las definen como criterios generales que

tienen por objetivo, meta, guiar las acciones que se realizarán a cabo para el

cumplimiento de objetivos específicos.

Finalmente se entiende que las políticas de cuentas por cobrar vienen a ser las

directrices que establece la organización, orientada a manejar los aspectos

concernientes al crédito que se brinda a los clientes en la venta de bienes y/o en

la prestación de un algún tipo de servicio con el propósito de garantizar el cobro

de estos mismos en el momento pactado.

Actualmente existen políticas que se emplean para un manejo efectivo y

adecuado de las cuentas por cobrar. Entre ellas podemos mencionar a: las

políticas de cobranza, las políticas de administración y las políticas de crédito.

(pág. 63)

CUENTAS POR COBRAR – SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Existen criterios que se debe tener en cuenta acerca del control de cuentas

por cobrar comercial:

Comprobar la veracidad de las cuentas por cobrar y si su origen proviene de

operaciones de ventas.

Comprobar si los valores registrados son operacionales en forma efectiva.

Comprobar si estos valores pertenecen a transacciones y si no existen

devoluciones o cualquier otro elemento que deba considerarse.

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

Según (Enciclopedia Económica, 2017) los siguientes términos han sido

definidos de la siguiente manera:

Control: conglomerado de proceso y actividades mediante el cual los

administradores de una determinada empresa aseguran de que los recursos

que poseen estén siendo utilizados eficientemente.

Control interno: procedimientos para medir y comprobar la veracidad y

exactitud de la información recabada, siendo estos adoptados por una entidad

Cuenta: se define por el elemento básico y central en la contabilidad, así como

en los servicios de pagos.

Cuenta contable: valoración representada en unidades monetarias,

componente del patrimonio de una empresa.

Cliente: viene a ser la persona que recibe el producto y/o servicio.

Cobranza: es el procedimiento que posee una empresa para el cobro de las

cuentas vencidas.

Cobro: procedimiento por el cual se busca obtener satisfacción de una

obligación enmarcada en obtención de un beneficio propio.

Eficacia: capacidad de hacer las cosas correctamente a lo establecido.

Eficiencia: es la capacidad de cumplir adecuadamente una acción o función.

Factura: documento emitido al realizarse una operación económica, compra

venta.

Políticas administrativas: plan de acción el cual orienta a los integrantes de

una organización en la manera de llevar a cabo una operación.

Políticas de crédito: transacción comercial orientada a la confianza que se

otorga a los clientes en fechas establecidas.

Políticas de cobranza: dentro de la empresa, vienen a ser los procedimientos

para efectuar el cobro de sus cuentas al vencimiento de su plazo establecido.

Transacción: operación comercial en la cual intervienen unidades monetarias

y está respaldada en un documento, el cual otorga ser registrada en los libros

contables. Concepto básico dentro del campo de la contabilidad.

Venta al crédito: operación contable en la cual el pago por la venta de algún

bien o servicio se lleva a cabo después de la transferencia física del bien.

Normalmente los plazos son de treinta, cuarenta y cinco, sesenta y noventa

días.

Activo Corriente: El activo corriente es también conocido como activo

circulante. Es aquel activo líquido a la fecha de cierre del ejercicio, o

convertible en dinero dentro de los doce meses.

Liquidez: Se denomina a la disposición inmediata de fondos financieros y

monetarios para hacer frente a todo tipo de compromisos.

Cartera Morosa: Es la parte del activo constituida por los documentos y en

general por todos los créditos que no han sido pagados a la fecha de su

vencimiento.

Ratios Financieros: Los ratios financieros son indicadores que guían a los

gerentes hacia una buena dirección de la empresa, orientarlos hacia las

estrategias a largo plazo más beneficiosos, además a la toma de decisiones

efectivas a corto plazo.

V. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS

POBLACIÓN Y MUESTRA

Población

- La población que se ha tomado para la realización del presente

trabajo de investigación, está constituida por, de la empresa

Servicios Melchorita S.A.C., de la provincia de Trujillo, período

2017.

Muestra

o La muestra estuvo constituida por 3 clientes de las

Cuentas por Cobrar Comerciales de la empresa

Servicios Melchorita S.A.C., del distrito de Trujillo,

período 2017. Por lo tanto la muestra será determinada

mediante la fórmula del cálculo para una población finita:

-

𝑛 =𝑍2 ∗ 𝑃 ∗ 𝑄 ∗ 𝑁

𝐸2(𝑁 − 1) + 𝑍2 ∗ 𝑃 ∗ 𝑄

Dónde:

n: Número de elementos de la muestra

N: Número de elementos de la población o universo.

P/Q: Probabilidades con las que se presenta el fenómeno.

Z2: Valor critico correspondiente al nivel de confianza elegido; siempre se

opera con valor Zeta 2, luego Z = 2.

E: Margen de error permitido (determinado por el responsable del estudio).

Marco de muestreo

o Estuvo constituida por las Cuentas por Cobrar

Comerciales de la empresa Servicios Melchorita S.A.C.,


Unidad de análisis

o El objetivo de estudio son las Cuentas por Cobrar

comerciales de la empresa Servicios Melchorita S.A.C.,


Técnica de muestreo (criterios de inclusión y exclusión)

o Aleatorio simple con una fijación proporcional del 60%

Operacionalización de variables

o Implementación de un Sistema de Control Interno

o Gestión de las Cuentas por Cobrar

Definición operacional y conceptualización de variables

o Es un mecanismo de apoyo Gerencial, orientado hacia

una meta, esto provee una garantía razonable al logro de

los objetivos y a las metas organizacionales.

o Capacidad de mejorar la gestión de las Cuentas por

cobrar comerciales de la empresa Servicios Melchorita

S.A.C.

MÉTODOS

Tipo de investigación

El tipo de investigación del presente trabajo es la investigación básica

experimental, puesto que buscó determinar la influencia de la implementación de

un sistema de control interno en la gestión de cuentas por cobrar de la empresa

Servicios Melchorita S.A.C., de la ciudad de Trujillo, período 2017.

Diseño de investigación

El diseño de la investigación es el diseño experimental. Este diseño nos

ayudó a alcanzar los objetivos y responder la pregunta del problema planteado.

Además, este diseño nos permite realizar adecuadamente los procedimientos

necesarios - técnicas y herramientas de recolección de datos - en distintos

tiempos. Su propósito es describir las variables planteadas y analizar su

incidencia en un grupo dado (muestra).

.

Método de investigación

- Investigación Experimental - Descriptiva

MÉTODOS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Los Métodos

Los métodos usados en la presente investigación fueron:

a) Observación: Esta técnica nos permitió tener acceso directo sobre los hechos

que suceden en la realidad, en lo referente al tema de estudio.

b) Análisis documental: Lo hemos utilizado para analizar todos los documentos

que fueron necesarios en el trabajo de investigación.

Las Herramientas

Las herramientas utilizadas en la presente investigación fueron:

a) Guía De Observación: Es un documento que permite encausar la acción de

observar ciertos fenómenos. Esta guía, por lo general, se estructura a través de

columnas que favorecen la organización de los datos recogidos.

b) Guía De Análisis Documental: Es la redacción de una lista ordenada en la

que se anotan todo aspecto relacionado al funcionamiento de un sistema, de los

componentes. Así también, el desarrollo de una actividad de una operación u otro

aspecto en relación a la evaluación.

VI. RESULTADOS

a. CONTRASTACION DE LA HIPÓTESIS

De esta forma se llegó a constatar la viabilidad de la hipótesis planteada en este

trabajo de investigación, puesto que con la elaboración del modelo de control interno

propuesto se proporcionará una razonable seguridad y confiabilidad acerca de las

operaciones realizadas a lo largo del proceso de cuentas por cobrar ya que cada

etapa del mismo incluye aspectos considerados dentro de los componentes del

COSO.

PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS

La Guía de Encuesta se aplicó al Gerente de la empresa, Contador General,

Asistente Contable, siendo los resultados los siguientes:

1. ¿Existe una planificación de las tareas que deben realizar en Cuentas por Cobrar?

Cuadro 1.

Respuesta Encuesta %

Sí 1 25%

No 2 75%

Total 03 100%

Fuente: Servicios Melchorita S.A.C., 2017.

Figura 3.


Interpretación: El 67% de los encuestados, señalan que no existe una planificación de

las tareas que deben realizar en Cuentas por Cobrar.

33%

67%

Planificación de las tareas que deben realizar en Cuentas por Cobrar.

Sí

No

2. ¿ Posee la empresa políticas y procedimientos para la cobranza de los Créditos otorgados?

Tabla 2.


Sí 0 0%

No 3 100%

Total 03 100%


Figura 4.


Interpretación: El 100% de los encuestados, señalan que no existe alguna política y

procedimiento para la cobranza de los créditos otorgados.

0%

100%

Políticas y procedimientos para la cobranza de los

Créditos otorgados.

Sí

No

3. ¿El área de Cuentas por Cobrar depende de otras áreas para cumplir con sus funciones?

Tabla 3.


Sí 2 67%

No 1 33%

Total 03 100%


Figura 5.


Interpretación: El 33% de los encuestados, señalan que el área de cuentas por cobrar

si depende de otras áreas para cumplir con sus funciones.

67%

33%

¿El área de Cuentas por Cobrar depende de otras áreas para cumplir con sus funciones?

Sí

No

4. ¿Existe dentro de la empresa un control periódico - cuentas por cobrar? ?

Tabla 4.


Sí 0 0%

No 3 100%

Total 03 100%


Figura 6.


Interpretación: El 100% de los encuestados, señalan que dentro de la empresa no existe

un control diario de las cuentas por cobrar.

0%

100%

.¿Existe dentro de la empresa un control periódico - cuentas por cobrar?

Sí

No

5. ¿Se cuenta con acceso directo a las cuentas corrientes en los Bancos que la empresa

tiene?

Tabla 5.


Sí 1 33%

No 2 67%

Total 03 100%


Figura 7.


Interpretación: El 67% de los encuestados, señalan que no se cuenta con acceso directo

a las cuentas corrientes en los bancos que la empresa tiene.

33%

67%

Se cuenta con acceso directo a las cuentas corrientes en los Bancos que la empresa

tiene

Sí

No

6. ¿Se sostiene una comunicación diaria con los Clientes para la coordinación respectiva

de las cobranzas?

Tabla 6.


Sí 1 33%

No 2 67%

Total 03 100%


Figura 8.


Interpretación: El 67% de los encuestados, señalan que no se sostiene una

comunicación diaria con los clientes para la coordinación respectiva de las cobranzas.

33%

67%

Se sostiene una comunicación diaria con los Clientes para la coordinación respectiva de

las cobranzas

Sí

No

7. ¿Se presentan inconvenientes con los Clientes al momento del cobro de sus facturas?

Tabla 7.


Sí 3 100%

No 0 0%

Total 03 100%


Figura 9.


Interpretación: El 100% de los encuestados, señalan que si presentan inconvenientes

con los clientes al momento del cobro de sus facturas.

100%

0%

Se presentan inconvenientes con los Clientes al momento del cobro de sus facturas

Sí

No

8. ¿Hay un control periódico y semanal de las cantidades facturado para los Clientes?

Tabla 8.


Sí 1 33%

No 2 67%

Total 03 100%


Figura 10.


Interpretación: El 67% de los encuestados, señalan que no existe un control periódico

y semanal de las cantidades facturado a los clientes.

33%

67%

Hay un control periódico y semanal de las cantidades facturados para los

Clientes

Sí

No

9. ¿Se presentan semanalmente Reportes de las Cuentas por Cobrar?

Tabla 9.


Sí 3 100%

No 0 0%

Total 03 100%


Figura 11.


Interpretación: El 100% de los encuestados, señalan que no se presentan

semanalmente reportes de las cuentas a cobrar.

100%

0%

Se presentan semanalmente Reportes de las Cuentas por Cobrar

Sí

No

10. ¿Existe una evaluación a diario de las labores del área de cuentas a cobrar?

Tabla 10.


Sí 2 67%

No 1 33%

Total 03 100%


Figura 12.


Interpretación: El 33% de los encuestados, señalan que no existe una evaluación a

diario de las labores del área de cuentas a cobrar.

67%

33%

Existe una evaluación a diario de las labores del área de cuentas a cobrar

Sí

No

Mediante la guía de observación que se aplicó a la empresa, permitió obtener información

necesaria para poder diagnosticar referente al área de las cuentas por cobrar. Estas son las

siguientes conclusiones obtenidas:

1. Se concluyó que en el área de cuentas por cobrar no existe una planificación

adecuada para la realización correspondiente de las tareas pertinentes..

2. Se comprobó que realizan la gestión de cobranza a los clientes, aunque la

información de las Cuentas por Cobrar no estén actualizadas.

3. Se confirmó que existe inconvenientes a la hora del cobro de las facturas,

así mismo la recepción de las facturas observadas por los Clientes y el

trámite respectivo para levantar las observaciones, sin embargo no se

realizaba a tiempo.

CUENTAS POR COBRAR - CÁLCULO DEL PERIODO DE COBRANZA

Existen 2 métodos:

1er Método (Aplicaremos para el mes de Julio 2017)

Datos:

- ventas netas a crédito S/. 736,490.00

- la media del saldo de las ctas por cobrar S/. 32,579.00

A) Calcular El Promedio De Las Ventas A Crédito Por Día

𝑽𝑻𝑨𝑺 𝑵𝑬𝑻𝑨𝑺 𝑨 𝑪𝑹𝑬𝑫𝑰𝑻𝑶

𝑫𝑰𝑨𝑺 𝑫𝑬𝑳 𝑨Ñ𝑶

736,492

360= 2046

B) Calcular El Periodo De Cobranza De Las Cuentas Por Cobrar

𝑷𝑹𝑶𝑴𝑬𝑫𝑰𝑶 𝑺𝑨𝑳𝑫𝑶 𝑪𝑼𝑬𝑵𝑻𝑨𝑺 𝑷𝑶𝑹 𝑪𝑶𝑩𝑹𝑨𝑹

𝑷𝑹𝑶𝑴𝑬𝑫𝑰𝑶 𝑫𝑬 𝑳𝑨𝑺 𝑽𝑻𝑨𝑺 𝑨 𝑪𝑹𝑬𝑫𝑰𝑻𝑶 𝑷𝑶𝑹 𝑫𝑰𝑨

32579

2046= 16

C) Cálculo Del Índice De Rotación De Cuentas Por Cobrar

𝑽𝑬𝑵𝑻𝑨𝑺 𝑵𝑬𝑻𝑨𝑺 𝑨 𝑪𝑹𝑬𝑫𝑰𝑻𝑶

𝑷𝑹𝑶𝑴𝑬𝑫𝑰𝑶 𝑫𝑬𝑳 𝑺𝑨𝑳𝑫𝑶 𝑫𝑬 𝑳𝑨𝑺 𝑪𝑻𝑨𝑺 𝑿 𝑪𝑶𝑩𝑹𝑨𝑹

736490

325790= 22

D) Calcular El Periodo De Cobranza De Las Cuentas Por Cobrar

𝐷𝐼𝐴𝑆 𝐷𝐸𝐿 𝐴Ñ𝑂

𝐼𝑁𝐷𝐼𝐶𝐸 𝐷𝐸 𝑅𝑂𝑇𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁

360

22= 16 𝑑í𝑎𝑠

2do método (aplicaremos para el mes de diciembre 2017)

Datos:

- Ventas netas a crédito S/. 736,490.00

- La media del saldo de las cuentas por cobrar S/. 40,841.00

a) Calcular El Promedio De Las Ventas A Crédito

𝑉𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂


736490

360= 2046

El promedio de las ventas a crédito de la empresa por día es de S/. 2046

b) Calcular El Promedio Del Saldo De Las Cuentas Por Cobrar:

Se usa el saldo de las cuentas por cobrar de cada fin de mes para cada mes del

periodo de medición. Para este caso se usa el saldo de las cuentas por cobrar del mes

de diciembre 2017 que es S/. 40,841.00

c) Cálculo Del Índice De Rotación:

𝑉𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂 𝐴𝑁𝑈𝐴𝐿𝐸𝑆

𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝐷𝐸𝐿 𝑆𝐴𝐿𝐷𝑂 𝐶𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑂𝐵𝑅𝐴𝑅

736490

40841= 18

Este cálculo hace referencia las veces que se renuevan las cuentas por cobrar de la

empresa Servicios Melchorita SAC.

d) Cálculo Del Periodo De Cobranza De Las Cuentas Por Cobrar

𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝑆𝐴𝐿𝐷𝑂 𝐶𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑂𝐵𝑅𝐴𝑅

𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝐷𝐸 𝐿𝐴𝑆 𝑉𝑇𝐴 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂 𝑃𝑂𝑅 𝐷𝐼𝐴

40841

2046= 20

e) Calculo Del Periodo De Cobranza De Las Cuentas Por Cobrar


𝐼𝑁𝐷𝐼𝐶𝐸 𝐷𝐸 𝑅𝑂𝑇𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁

360

18= 20 𝑑í𝑎𝑠

Análisis de información

La estimación del periodo de cobranza de las cuentas por cobrar hace referencia a la

empresa Servicio Melchorita SAC cuanto tiempo se toman los clientes para abonar los pagos.

Entre menos sea la cifra va ser beneficioso para la empresa, esto quiere decir que la empresa

tendría fondos necesarios para usarlos para estos fines.

Haremos la comparación entre el mes de Julio y Diciembre 2017; hay una variación de

días en el pago de los clientes, esto quiere decir que empresa no posee procedimientos

referente a la cobranza que funcione correctamente.

La empresa tiene que evaluar los antecedentes referentes al crédito de los clientes

antes que se lleguen aprobar una venta al crédito; además no se debe dejar de efectuar las

cuentas por cobrar.

6.2 GUÍA DE ANÁLISIS DE DOCUMENTOS

REGISTROS HALLAZGOS

Registro de Ventas Porcentaje de Ventas al crédito y al contado

Cantidad de Clientes

Montos de Ventas realizadas al mes (cantidad de facturas)

Clientes con mayor porcentaje de ventas al crédito.

Reporte de Cuentas por Cobrar

Clientes con mayor porcentaje de cuentas por cobrar al crédito.

Cartera morosa

Cartera vencida

Cartera castigada

CUENTAS POR COBRAR - DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL

Objetivo:

Fijar, implantar los lineamientos metodológicos para la conducción de las cuentas

por cobrar de la empresa “Servicios Melchorita S.A.C.”, siendo un instrumento propicio

para proporcionar información de los procedimientos.

Alcance:

El Sistema diseñado, abarca todas las actividades que se desarrollan en el

transcurso de cuentas por cobrar de la empresa “Servicios Melchorita SAC” y a todo el

personal que tiene bajo su responsabilidad el control de estas cuentas.

Áreas que intervienen:

Cuentas por Cobrar.

Funciones del personal encargado de las cuentas por efectuar/cobrar:

Cumplir el Cronograma de cobros, tomando en cuenta las fechas acordadas en cada uno

de los documentos.

Mantener en constante actualización el libro auxiliar de las cuentas por cobrar.

Indicar al deudor la forma y lugar de pago.

Sera responsable de emitir de manera mensual los estados de cuenta por cobrar y

enviarlos a las unidades encargadas del ingreso y el resumen pactado de las cuentas por

cobrar.

Informar mensualmente a Contabilidad la situación de los deudores de la empresa

“Servicios Melchorita S.A.C.” para su respectiva conciliación y control.

Realiza los procedimientos de recepción de los ingresos.

Hacer cuadres diarios de lo recaudado y tener un control de los mismos.

Recibir y entregar los documentos, verifica la información y notificar a la unidad

responsable del ingreso.

Emitir comprobantes de diario y anexar Relación de cobros.

Emitir los informes predeterminados del área.

Normas a consultar:

manual de organización y funciones del área de contabilidad

normas internacionales de contabilidad (NIC).

normas internacionales de información financiera (NIIF).

Restricciones:

Enuncian las prohibiciones o limitaciones en la ejecución de una acción o

procedimiento de tiempo, fecha, importe o requisito.

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Procedimiento de cuentas por cobrar comerciales

Ítem Procedimiento Responsable Frecuencia

1

Revisa y controla los estados de las facturas.

Encargado

Cuentas por

Cobrar

Diario

2

Incorpora al sistema la fecha de recepción de las facturas

por entidad, exporta los datos. Realiza el Cronograma de

cobros en relación a la fecha de vencimiento, luego envía

los informes.

Encargado

Cuentas por

Cobrar

Diario

3

Inspecciona el estado de las facturas. En caso de haber

facturas observadas, coordinar con el cliente para establecer

la fecha de envío.

Encargado

Cuentas por

Cobrar

Diario

4

En caso de no presentarse facturas observadas, examinar

en Excel o web la programación de pago.

Encargado

Cuentas por

Cobrar

Diario

5

Para llevar un control, admisiona las facturas observadas e

inscribe el tipo de observación en el sistema. Después

informar y envíar las facturas observadas a facturación.

encargado

cuentas por

cobrar

Diario

6

Realizar diariamente el control y descargo en el sistema de

facturas recepcionadas por los clients, por parte del área de

cuentas por cobrar.

encargado

cuentas por

cobrar

Diario

7

Enviar diariamente a los clientes sus estados de cuenta,

función del área de cuentas por cobrar.

Encargado

Cuentas por

Cobrar

Diario

8

La responsabilidad de emitir semanalmente estará a cargo

del área de cuentas por cobrar. Los estados detallados de

cuentas por cobrar enviarlos al área de planificación

financiera.

Encargado

Cuentas por

Cobrar

Semanal

9 Envío y recepción del cronograma de pagos, anexado con el

estado de las facturas.

encargado cuentas por

cobrar

10

Por parte del área de cuentas por cobrar, se deberá realizar

un análisis comparativo de saldos para observar en qué

manera avanzó la cobranza hacia los clientes.

Encargado

Cuentas por

Cobrar

Semanal

11

El procedimiento de llamar al cliente se repite tantas veces

sea necesario hasta llegar a un acuerdo conveniente para

ambos.

Encargado

Cuentas por

Cobrar

Semanal

12

Examinar semanalmente los saldos caducados por cliente

e iniciar el proceso de cobro.

encargado

de cuentas

por cobrar

Semanal

13

Se deberá realizer, por parte del área de cuentas por

cobrar, una evaluación mensual de pagos de los clientes.

encargado

de cuentas

por cobrar

Mensual

14 Si no se realizó el abono, gestiona con el cliente hasta llegar

a un acuerdo y confirmar el abono.

encargado

cuentas

por cobrar

Diario

15

Se deberá validar el abono en cuenta diariamente por parte

del área de cuentas por cobrar.

Encargado

Cuentas

por cobrar

Diario

16

Si el medio de pago es por Cheque de Gerencia y/o otro,

estos son abonados en la Cuenta Corriente de la empresa.

Asistente

Contable

Diario

17

Se descargan los abonos en el sistema, así se tiene la

información actualiza (limpia), y se elabora el reporte de

cuentas por cobrar para ser presentado al área de

Planificación Financiera.

Encargado

Cuentas

por Cobrar

Semanal

INDICADORES PROPUESTOS:

N°

Objetivo

Estratégico

Nombre

Indicador

Unidad

de

Medida

Frecuencia

de Análisis

Fórmula

Meta

001

Aumentar

Ingresos en

las ventas

por crédito

Periodo

de

Ingresos

Días

Mensual

Pi: Cuentas por Cobrar

Ingresos por Vtas.

Días en el año

80%

Medir

cuantas

veces al año

se

cobran las

cuentas

pendientes

por cobrar

Rotación

de

Cuentas

por Cobrar

Por

Veces Mensual

Rc: Vtas. anuales a

Crédito

Cuentas por Cobrar

6-12

002

003

Calcular

tiempo de

demora en

cobrar una

factura

Promedio

promedio

de

cobranza

Días

Mensual

Pc: CxC * Días en el

año Vtas. anuales a

Crédito

60 a 30

VII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

a. CONCLUSIONES

Después de haber analizado la información recopilada en las visitas efectuadas a la

empresa Servicios Melchorita S.A.C., se establecen lo siguiente:

1. En el resultado obtenido en el área de cuentas por cobrar de la empresa Servicios

Melchorita S.A.C., se encontró que hay una inadecuada manera de procedimientos pre

establecidos, hay omisión de funciones, en la administración de las cuentas por cobrar

y gestiones de cobranza.

2. Se diseñó y aplico un sistema de control interno para el área de cuentas por cobrar,

relacionada con la separación y segregación de funciones afines y responsabilidad,

por lo tanto esto influye positivamente en la preparación tanto de los registros contables

como de los Estados Financieros de la empresa; los mismos que conllevaran a que los

procesos sean más eficientes y óptimos.

3. Se evaluó si el sistema de control interno de cuentas por cobrar implementado, es

positivo en relación con la gestión financiera de la empresa Servicios Melchorita S.A.C.

puesto a que se han separado de manera adecuada en base al sistema y lineamientos

propuestos para las funciones que realizan las personas que participan en el proceso

control y cobranza a clientes.

b. RECOMENDACIONES

Finalizada la presente investigación, se presenta lo siguiente:

o Actualizar en todo momento los registros acorde a las cuentas por cobrar,

para mantener la vigilancia y control permanente del saldo del cliente.

o Realizar un análisis semanal sobre las facturas de los clientes y emitir un

estado de cuenta, con la finalidad de comparar igualdad de saldos pendientes.

o Presentar un informe que tenga el análisis de caducidad de las cuentas

pendientes de manera mensual.

o Analizar la situación financiera en la que se encuentran los clientes a los que

se les otorga el crédito; la capacidad de pago, solvencia económica, entre

otros, para establecer límites con la finalidad que la empresa no se exponga

al riesgo de morosidad.

o Se debe solicitar información financiera del cliente, sus referencias

comerciales y bancarias para tener la seguridad de que podrá cancelar su

crédito puntualmente.

o Supervisar y evaluar constantemente el desempeño de los trabajadores en el

área de cuentas por cobrar, de esta forma se espera la eficiencia en la

realización de las actividades correspondientes.

51

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Simon, K. B. (2007). Matemática para Economistas. Madrid, España: EDIASA.

53

ANEXOS

ANEXO 1. GUÍA DE ENCUESTA

GUIA DE ENCUESTA

Encuesta realizada en la empresa Servicios Melchorita S.A.C., al personal que labora dentro de la entidad mencionada de la ciudad de Trujillo. El propósito de este documento es realizar un diagnóstico del Control Interno actual de las cuentas por cobrar comerciales, para tener información relevante y detallada.

Instrucciones Marque con una X en la columna de SI o NO según sea su respuesta.

PREGUNTAS

SI NO

1. ¿Existe una planificación de las tareas que deben realizar el área cuentas por cobrar?

1 2

2. ¿Posee políticas y procedimientos, la empresa, para la cobranza de los créditos otorgados?

0 3

3. ¿El área de Cuentas por Cobrar depende de otras áreas para cumplir con sus funciones?

2 1

4. ¿Existe dentro de la empresa algún control de las cuentas por cobrar diariamente?

0 3

5. ¿Se cuenta con acceso directo a las cuentas corrientes en los Bancos que la empresa tiene?

1 2

6. ¿Se sostiene una comunicación diaria con los Clientes para la coordinación respectiva de las cobranzas?

1 2

7. ¿Se presentan inconvenientes con los Clientes al momento del cobro de sus facturas?

3 0

8.¿Existe algún control diario y semanal sobre los montos facturados a los Clientes?

1 2

54

9. ¿Se presentan semanalmente Reportes de las cuentas por cobrar?

3 0

10. ¿Existe una evaluación periódicamente sobre las labores del área cuentas por cobrar?

2 1

55

ANEXO 2. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS DICIEMBRE

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO: DICIEMBRE 2017

RUC:

RAZON SOCIAL: SERVICIOS MELCHORITA SAC

TIPO

(TA

BLA

NÚMERO

1 01/12/2017 01 0001 002364 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 256.19 46.11 302.30

2 02/12/2017 01 0001 002365 ANULADA - - -






8 06/12/2017 01 0001 002371 6 20546292658 GSP TRUJILLO SAC 888.14 159.87 1,048.01


10 07/12/2017 01 0001 002373 6 20481382417 E & C INGENIEROS EIRL 231.36 41.64 273.00

11 07/12/2017 01 0001 002374 6 20427801625 Schneider Electric Perú SA 225.42 40.58 266.00









20 16/12/2017 01 0001 002383 ANULADA - - -












32 28/12/2017 01 0001 002395 ANULADA - - -

33 28/12/2017 01 0001 002396 6 20481755621 Instituto Regional de Enfermedades Neoplasticas IREN15,361.32 2,765.04 18,126.36

34 28/12/2017 01 0001 002397 6 20481755621 Instituto Regional de Enfermedades Neoplasticas IREN4,969.53 894.52 5,864.05


36 29/12/2017 01 0001 002399 6 20481755621 Instituto Regional de Enfermedades Neoplasticas IREN2,257.32 406.32 2,663.64




40 28/12/2017 12 0002 000001 6 20602243924 Marvel Factory Investment 8.39 1.51 9.90

41 H.R 14,322.03 2,577.97 16,900.00

42 senati 9,949.15 1,790.85 11,740.00

43 Frelatos 15,612.03 2,810.17 18,422.20

44 - -

74,502.23 13,410.40 87,912.63

IMPORTE TOTAL

DEL

COMPROBANTE DE

PAGO

TIPO

(TABL

A 10)

N° SERIE NÚMERO

DOCUMENTO DE

IDENTIDAD APELLIDOS Y

NOMBRES,DENOMINACIÓN O RAZÓN

SOCIAL

BASE

IMPONIBLE

DE LA

OPERACIÓN

GRAVADA

IGV Y/O

IPM

OTR

OS

TRI

BUT

OS

Y

CAR

GOS

20440492526

NÚME

RO

CORR

ELATI

VO

FECHA DE

EMISIÓN DEL

COMPROBANT

E DE PAGO O

DOCUMENTO

FECHA

DE

VENCI

MIENTO

Y/O

PAGO

COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

56

ANEXO 3. REGISTRO DE VENTA E INGRESOS JULIO

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO: JULIO 2017

RUC:


TIP

O

(T

NÚMERO

C

t

a 1 01/07/2017 01 01 002166 6 20481123586 Inversiones Turisticas SESA S.A.C. 412.37 74.23 486.60




5 04/07/2017 01 01 002170 6 20477375911 SMQ QUIRUMEDIC SAC 369.92 66.59 436.51




9 07/07/2017 01 01 002174 6 20100082633 SKF DEL PERU SA 1,256.61 226.19 1,482.80


11 01 01 002176 ANULADA - - -

12 09/07/2017 01 01 002177 6 20131376503 Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial400.42 72.08 472.50


14 10/07/2017 01 01 002179 6 20481755621 Instituto Regional de Enfermedades Neoplasticas IREN14,690.75 2,644.34 17,335.09









23 17/07/2017 01 01 002188 ANULADA - - -


25 18/07/2017 01 01 002190 ANULADA - - -









34 25/07/2017 01 01 002199 ANULADA - - -








42 01 01 6 - -

43 01 01 6 H.R 13,898.31 2,501.70 16,400.01

44 01 01 6 senati 10,347.46 1,862.54 12,210.00

51,854.75 9,333.86 61,188.61

IMPORTE

TOTAL DEL

COMPROBANT

E DE PAGO

TIPO

(TABLA

10)

N°

SERI

E

NÚMERO

DOCUMENTO DE

IDENTIDAD APELLIDOS Y

NOMBRES,DENOMINACIÓN O

RAZÓN SOCIAL

BASE

IMPONIBLE

DE LA

OPERACIÓN

GRAVADA

IGV Y/O IPM

O

T

R

O

S

T

R

I

20440492526

N

Ú

M

ER

O

C

O

R

FECHA DE

EMISIÓN DEL

COMPROBAN

TE DE PAGO

O

DOCUMENTO

F

E

C

H

A

D

E

V

COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

57

ANEXO 4. BALANCE GENERAL

FO

RM

AT

O 3

.1 :

"L

IBR

O D

E IN

VE

NT

AR

IOS

Y B

AL

AN

CE

S -

BA

LA

NC

E G

EN

ER

AL

" (

1)

EJ

ER

CIC

IO:

20

17

RU

C:

20

44

04

92

52

6

RA

ZÓ

N S

OC

IAL

: S

ER

VIC

IOS

ME

LC

HO

RIT

A S

AC

E

JE

RC

ICIO

O

E

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RC

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O

P

ER

IOD

O

P

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O

AC

TIV

OP

AS

IVO

Y P

AT

RIM

ON

IO

AC

TIV

O C

OR

RIE

NT

EP

AS

IVO

CO

RR

IEN

TE

Caja

y B

ancos

29,3

10.0

0

S

obre

giros y

Pagaré

s B

ancarios

Valo

res N

egocia

ble

sC

uenta

s p

or

Pagar

Com

erc

iale

s117,9

38.0

0

Cuenta

s p

or

Cobra

r C

om

erc

iale

s36,2

80.0

0

C

uenta

s p

or

Pagar

a V

incula

das

Cuenta

s p

or

Cobra

r a V

incula

das

Otr

as C

uenta

s p

or

Pagar

11,7

56.0

0

Otr

as C

uenta

s p

or

Cobra

r17,7

01.0

0

P

art

e C

orr

iente

de las D

eudas a

Larg

o P

lazo

Exis

tencia

s151,5

84.0

0

T

OT

AL

PA

SIV

O C

OR

RIE

NT

E129,6

94.0

0

Gasto

s P

agados p

or

Anticip

ado

TO

TA

L A

CT

IVO

CO

RR

IEN

TE

234,8

75.0

0

PA

SIV

O N

O C

OR

RIE

NT

E

Deudas a

Larg

o P

lazo

1,2

94.0

0

AC

TIV

O N

O C

OR

RIE

NT

EC

uenta

s p

or

Pagar

a V

incula

das

Cuenta

s p

or

Cobra

r a L

arg

o P

lazo

Ingre

sos D

iferidos

Cuenta

s p

or

Cobra

r a V

incula

das a

Larg

o P

lazo

Impuesto

a la R

enta

y P

art

icip

acio

nes D

iferidos P

asiv

o

Otr

as C

uenta

s p

or

Cobra

r a L

arg

o P

lazo

TO

TA

L P

AS

IVO

NO

CO

RR

IEN

TE

1,2

94.0

0

Inve

rsio

nes P

erm

anente

s

Inm

ueble

s,

Maquin

aria y

Equip

o (

neto

de d

epre

cia

ció

n a

cum

ula

da)

231,8

38.0

0

TO

TA

L P

AS

IVO

130,9

88.0

0

Activo

s Inta

ngib

les (

neto

de a

mort

izació

n a

cum

ula

da)

Contingencia

s

Impuesto

a la R

enta

y P

art

icip

acio

nes D

iferidos A

ctivo

Inte

rés m

inorita

rio

Otr

os A

ctivo

s9,1

05.0

0

TO

TA

L A

CT

IVO

NO

CO

RR

IEN

TE

240,9

43.0

0

PA

TR

IMO

NIO

NE

TO

Capital

248,5

00.0

0

Capital A

dic

ional

Accio

nes d

e Inve

rsió

n

Excedente

s d

e R

eva

luació

n

Reserv

as L

egale

s

Otr

as R

eserv

as

Resultados A

cum

ula

dos

87,2

01.0

0

Utilidad d

el E

jerc

icio

9,1

29.0

0

TO

TA

L P

AT

RIM

ON

IO N

ET

O344,8

30.0

0

T

OT

AL

AC

TIV

O475,8

18.0

0

TO

TA

L P

AS

IVO

Y P

AT

RIM

ON

IO N

ET

O475,8

18.0

0

(1)

Se p

odrá

hacer

uso d

el fo

rmato

apro

bado p

or

la C

ON

AS

EV

, en t

anto

se c

um

pla

con r

egis

trar

la info

rmació

n m

ínim

a r

equerida p

ara

este

Form

ato

.

58

ANEXO 5. DETALLE DE LA CUENTA – EEFECTIVO Y EQUIVAKENTES DE EFECTIVO

DETA

LLE

DE L

A CU

ENTA

10: E

FECT

IVO

Y EQ

UIVA

LENC

IAS

DE E

FECT

IVO

PERI

ODO:

2017

RUC:

2044

0492

526

RAZO

N SO

CIAL

:Se

rvici

os M

elch

orita

S.A

.C.

CODI

GODE

NOMI

NACI

ÓNEN

TIDA

D FI

NANC

IERA

NUME

RO D

E LA

CUE

NTA

TIPO

DE

MONE

DA

1011

Caja

y Efec

tivo

Of. P

rincip

alSo

les3,2

37.47

1041

1Cu

entas

corrie

ntes O

perat

ivas

Banc

o Con

tinen

tal01

1-251

-0001

0002

2031

-67So

les2,0

32.89

1041

3Cu

entas

corrie

ntes O

perat

ivas

Banc

o Con

tinen

tal01

1-246

-0001

0003

0738

-67So

les20

,336.9

2

1041

2Cu

entas

corrie

ntes O

perat

ivas

Banc

o Con

tinen

tal01

1-246

-0001

0002

3715

-64Do

lares

3,370

.07

1042

1De

tracc

iones

Banc

o de l

a Nac

ión00

-771-0

1163

2So

les33

2.16

TOTA

L:29

,309.5

1

CAJA

Y B

ANCO

S

DETA

LLE

DE L

A CU

ENTA

SALD

O CO

NTAB

LE

FINA

L

CUEN

TA

59

ANEXO 6. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A TERCEROS

DETALLE DE LA CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A TERCEROS

PERIODO:

RUC:


CODIGO

1213 Factura Nº F. Emisión Cliente S/

12131 002371 06/12/2017 GSP TRUJILLO SAC 943.20

12132 002378 11/12/2017 INVERSIONES TURISTICAS SESA SAC 382.10




















121322 002396 28/12/2017 INSTITUTO REGIONAL DE ENFERMEDADES NEOPLASICAS 18,126.36



TOTAL 36,279.74

2017

Importe

CUENTAS POR COBRAR A COMERCIALES TERCEROS

CUENTA

DENOMINACIÓN

20440492526

60

ANEXO 7. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

DETA

LLE

DE LA

CU

ENTA

16:

CU

ENTA

S PO

R CO

BRAR

DIV

ERSA

S TE

RCER

OS

PE

RIO

DO

:20

17

RU

C:

2044

0492

526

RA

ZON

SO

CIA

L:

Se

rvic

ios

Me

lch

ori

ta S

.A.C

.

CODI

GO

DEN

OM

INAC

IÓN

16Cu

enta

s por

cobr

ar d

iver

sas

1644

Depó

sito

s en

Gara

ntia

por

alq

uile

res

0.00

17,7

01.4

0

1649

Otr

os D

epós

itos e

n Ga

rant

ía5,

648.

000.

00

TOTA

L:

17,7

01.4

0

CUEN

TAsa

ldo

inic

ial

SALD

O C

ON

TABL

E

FIN

AL

Cuen

tas p

or co

brar

div

ersa

s Ter

cero

s

61

ANEXO 8.. DETALLE DE PAGO A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA

DETALLE DE PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA

PERIODO: 2017

RUC: 20440492526

RAZON SOCIAL: Servicios Melchorita S.A.C.

PERIODO IMPORTE

Enero 519.00

Febrero 878.00

Marzo 847.00

Abril 805.00

Mayo 1,575.00

Junio 996.00

Julio 778.00

Agosto 790.00

Septiembre 727.00

Octubre 1,295.00

Noviembre 757.00

Diciembre 1,118.00

11,085.00

62

ANEXO 9. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

DETA

LLE D

E LA

CUEN

TA 25

: mat

erial

es au

xiliar

es, s

umin

istro

s y re

pues

tos

PERI

ODO

:20

17

RUC:

2044

0492

526

RAZO

N SO

CIAL

:Se

rvic

ios

Mel

chor

ita S

.A.C

.

CODI

GODE

NOM

INAC

IÓN

2512

1Su

min

istro

s71

,323.4

471

,323.4

4

2512

2Ad

quisi

cione

s46

6,031

.0053

7,354

.44

2512

1Su

min

istro

s38

5,770

.0015

1,584

.44

TOTA

LES

151,5

84.44

CUEN

TAsa

ldo i

nicia

lCO

STO

TOTA

L

MAT

ERIA

LES A

UXILI

ARES

, SUM

INIST

ROS Y

REPU

ESTO

S

INGR

ESO

A AL

MAC

EN

63

ANEXO 10. INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

DETALLE DE LA CUENTA 33: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

PERIODO: 2017

RUC: 20440492526

RAZON SOCIAL: Servicios Melchorita S.A.C.

Compras 2017

CODIGO DENOMINACIÓN

33211 Edificaciones 24,901.85 24,901.85

33311 Maquinaria y equipos 249,336.48 249,336.48

33411 Unidades de Transporte 76,741.40 76,741.40

33511 Muebles y Enseres 46,301.57 46,301.57

33691 Equipos Diversos 82,573.95 6,183.06 88,757.01

3392 Construcciones en curso 8,007.56 7,320.14 15,327.70

487,862.81 13,503.20 501,366.01SUMAS

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

CUENTASaldo FinalSaldo inicial

64

ANEXO 11. DEPRECIACION

DETA

LLE

DE LA

CU

ENTA

39:

DEP

RECI

ACIÓ

N

PER

IOD

O:

2017

RU

C:

2044

0492

526

RA

ZON

SO

CIA

L:S

ervi

cios

Mel

chor

ita S

.A.C

.

DEPR

ECIA

CIÓ

N, A

MO

RTIZ

ACIÓ

N, Y

AG

OTA

MIE

NTO

ACU

MU

LADO

sald

o in

icial

Depr

ecia

ción

CODI

GO

DEN

OM

INAC

IÓN

3913

1Ed

ifica

cione

s6,

726.

00

24

9.00

6,97

5.00

3913

2M

aqui

naria

y e

quip

os16

9,18

5.00

2,

493.

0017

1,67

8.00

3913

3Un

idad

es d

e Tr

ansp

orte

26,7

51.0

0

50

8.00

27,2

59.0

0

3913

4M

uebl

es y

Ens

eres

35,0

15.0

0

46

3.00

35,4

78.0

0

3913

5Eq

uipo

s Div

erso

s27

,316

.00

822.

0028

,138

.00

TOTA

LES

264,

993.

004,

535.

0026

9,52

8.00

CUEN

TADE

PREC

IACI

ON

ACUM

ULAD

A

65

ANEXO 12. TRIBUTOS Y APORTES

DETA

LLE

DE LA

CU

ENTA

40:

Trib

utos

y a

port

es p

or p

agar

PERI

ODO

:

201

7

RUC:

2044

0492

526

RAZO

N S

OCI

AL:

Ser

vici

os M

elch

orita

SAC

CODI

GO

DEN

OM

INAC

IÓN

407

Adm

inis

trad

oras

de

fond

os d

e pe

nsio

nes

649.

10

4011

1IG

V - c

uent

a pr

opia

4,77

5.96

4032

ON

P1,

151.

00

4031

ESSA

LUD

1,28

1.00

4039

Otr

as In

stitu

cion

es79

.00

4017

1Re

nta

de te

rcer

a ca

tego

ria3,

820.

00

11,7

56.0

6

TRIB

UTO

S, C

ON

TRAP

. Y A

PORT

ES A

L S.P

. Y D

E SA

LUD

POR

PAG

AR

CUEN

TAIM

PORT

E

66

ANEXO 13. CUENTAS POR PAGAR A COMERCIALES TERCEROS

DETALLE DE LA CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR A COMERCIALES TERCEROS

PERIODO: 2017

RUC: 20440492526

DENOMINACIÓN SOCIAL: SERVICIOS MELCHORITA SAC

CODIGO DENOMINACIÓN

4212 Facturas por pagar emitidas

42121 AKAGUI SUYAMA MARINA 10075711960 176.00

42122 TTUPA ECHEGARAY FLAVIO 10076390725 528.00

42123 VARGAS SUYON ALFREDO ABRAHAM 10080283461 234.60

42124 MERINO LEONARDO LUIS HUMBERTO 10081436458 83.99

42125 QUISPE QUISPE JAIME 10099333681 480.00

42126 GABINO ALEJOS INOCENCIA 10103885979 40.00

42127 SUCESION PONCIANO DUBOIS JUAN LUIS 10178100187 158.00

42128 ZAGAL MEDEROS LUZ BETTY 10178456534 34.00

42129 VACA DEZA VDA DE BUSTAMANTE ALICIA LIDIA 10178761493 2,032.99

421210 ABRILL LLANOS RAFAEL RENATO 10179211403 9,651.81

421211 CIUDAD AREVALO ROGER EDUARDO 10179693165 63.00

421212 VILLANUEVA ROBLES MARIA SALOME 10180315310 5,979.00

421213 MAURICCI LUNA VICTORIA RODRIGO ALBERTO 10180885990 18.00

421214 PINO CABALLERO ESMERALDA ANGELICA 10182201486 4,999.99

421215 SAENZ MIRANDA SANTIAGO ROGER 10191899861 4,487.93

421216 RODRIGUEZ BOCANEGRA CHRISTIAN JESUS 10404531609 16.00

421217 BERRIOS GONZALEZ LUZ LINI 10419497911 1,520.05

421218 CHUQUIPOMA CASTRO RUTH ESTHER 10420608280 860.20

421219 YALICO QUI?ONES JESSIE JUDITH 10426938311 231.50

421220 MERINO DAVILA MILAGRITOS 10432012501 174.00

421221 INOCENCIO RETIS JOSE 10442998243 42.00

421222 GALVEZ SANCHEZ ZONIA 10453585749 16.00

421223 VALVERDE QUISPE JUAN JOSE 10454064513 70.00

421224 ROQUE DE LA CRUZ CHRISTOPHER AARON 10760241879 162.99

421225 BOJORQUEZ PALOMINO ADRIANA NOEMI 10772071405 68.00

421226 CAPUÑAY FLORES JHON ALBERTO 10804209455 10,900.00

421227 TELEFONICA DEL PERU SAA 20100017491 146.34

421228 SUPERMERCADOS PERUANOS SOCIEDAD ANONIMA 'O ' S.P.S.A. 20100070970 205.27

421229 DELOSI S.A. 20100123330 55.90

421230 CENCOSUD RETAIL PERU S.A. 20109072177 2,118.45

421231 COESTI S.A. 20127765279 597.97

421232 SERVIC NAC DE ADIESTRAM EN TRABAJ INDUST 20131376503 3,294.83

421233 INTERNACIONAL DE TRANSPORTE TURISTICO Y SERVICIOS SRL 20132272418 15.00

421234 CHIMU AGROPECUARIA S.A. 20132373958 2,582.50

421235 YUGOCORP S.A.C. 20132381624 2,800.45

421236 PRODTAPIZ S.R.LTDA. 20133429205 30.00

421237 RENZO COSTA S.A.C. 20138998780 284.00

421238 REPRESENTACIONES EMILIA SA 20178839684 48.00

421239 EL ROCIO S.A. 20204844381 40.63

421240 HOSPITAL REGIONAL DOCENTE DE TRUJILLO 20223149635 2,962.98

421241 DISMAR E.I.R.LTDA. 20314388535 545.54

421242 PANIFICADORA BIMBO DEL PERU S.A 20348735692 414.37

CUENTARUC Importe

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES A TERCEROS

67

421243 MERCANTIL INCA S.A. 20353607783 2,049.19

421244 RASH PERU S.A.C. 20378890161 89.90

421245 R & R GOLOSINAS S.A.C. 20386587273 62.99

421246 JOTAVERE S.R.L. 20388848911 654.06

421247 SODIMAC PERU S.A. 20389230724 170.61

421248 INMUEBLES PANAMERICANA S.A. 20423264617 4,948.79

421249 VICENTE DELFIN CABADA S.A. 20439519551 100.01

421250 TIENDAS REYES S.A.C. 20439600242 277.61

421251 CONSORCIO & INVERSIONES PLASTILOPEZ S.A.C 20440422072 105.01

421252 AERO GAS DEL NORTE SAC 20458378747 766.04

421253 GRUPO EMPRESARIAL ALFER S.A.C 20477152962 22.50

421254 FUTURA BUSINESS S.A.C. 20477273085 141.20

421255 OPERADOR LOGISTICO LINARES S.A.C 20477533176 826.34

421256 EMPRESA SERVIMULTIPLE LATINA S.A.C.- ESEL S.A.C. 20481217301 155.61

421257 ALSA DISTRIBUIDORA SAC 20481500398 9.20

421258 INCAL SAFETY S.A.C. 20481800600 32.00

421259 INVERSIONES MILAGRITOS SAC 20481827397 127.99

421260 INVERSIONES SANTA LUCIA SRL 20482149163 182.00

421261 DISTRIBUCIONES DAN S.R.L. 20482213279 401.00

421262 REPRESENTACIONES BATERICAR S.A.C 20482668357 300.00

421263 MAKRO SUPERMAYORISTA S.A. 20492092313 22,685.10

421264 J & V MULTIUTILES PUNTO COM. S.A.C. 20501493156 36.00

421265 ROXALI SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 20505914849 113.00

421266 DAAL?S INVERSIONES SAC 20506619034 695.00

421267 HIPERMERCADOS TOTTUS S.A 20508565934 968.60

421268 ICO LOGISTICA S.A.C. 20509422444 213.54

421269 DH EMPRESAS PERU S.A. 20510069251 89.60

421270 SHALOM EMPRESARIAL S.A.C. 20512528458 80.00

421271 INVERSIONES BEZALEEL E.I.R.L. 20515328212 1,863.00

421272 LIBRERIA BAZAR NANCY EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA20517548911 18.21

421273 CORPORATION K & A S.A.C. 20523940318 107.00

421274 HOMECENTERS PERUANOS S.A. 20536557858 273.69

421275 L & P INFORMATIC S.A.C 20545093244 550.00

421276 BARQUILLOS MILA E.I.R.L. 20546957561 218.01

421277 G.H.S. SERVICIOS GENERALES S.A.C. 20549975748 82.00

421278 CORPORACION PLASTICOS MARITE S.A.C. 20550358817 38.00

421279 P & S GOLOMAX S.A.C. 20551360254 150.00

421280 PRODUCTOS DEL HORNO S.A.C. 20555606509 139.20

421281 DAMAXCO S.A.C. 20557778021 105.60

421282 L & S AVICOLA S.A.C. 20559775003 2,000.01

421283 KIKIN EMPRESARIAL E.I.R.L. 20563220865 249.99

421284 CORPORACION MARPLAST E.I.R.L. 20563259648 14.50

421285 GRUPO HECEB SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - GRUPO HECEB S.A.C.20563777789 149.00

421286 WATTS PERU SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - WATTS PERU S.A.C. 20565385004 35.99

421287 FONPELL S.A.C. 20600250737 10,896.39

421288 FUTURA PLUS S.A.C. 20600403151 39.49

421289 DISTRIBUIDORA ALIMENTOS DEL VALLE S.A.C. 20600416155 4,334.64

421290 IMPORTADORA Y DISTRIBUIDORA MAFERLUX E.I.R.L. 20600645430 39.00

421291 ANTICONA AMADO CORPORATION S.A.C. 20600676505 502.50

421292 HORMIGAS CG S.A.C. 20601604281 324.00

421293 MARKET A & D S.A.C. 20601796741 13.00

421294 C & M TRUJILLO 1 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - C & M TRUJILLO 1 S.A.C.20602079679 321.50

117,937.90TOTAL

68

ANEXO 14. CAPITAL DE TRABAJO

DETA

LLE

DE LA

CU

ENTA

50:

CAP

ITAL

DE

TRAB

AJO

PERI

ODO

: 20

17

RUC:

2044

0492

526

RAZO

N S

OCI

AL:

SERV

ICIO

S M

ELCH

ORI

TA S

AC

RESU

MEN

DE

LA P

ARTI

CIPA

CIÓ

N A

CCIO

NAR

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248,

500.

00

100.

00

2,48

5.00

2,48

5.00 2

DIST

RIBU

CIO

N D

E PA

RTIC

IPAC

IÓN

ACC

ION

ARIA

:

PORC

ENTA

JE

TIPO

N

ÚM

ERO

117

9372

58LU

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ARIA

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RA C

ASAS

2360

95%

118

1594

81JU

LIA

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ERO

MAL

CA D

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AZ12

55%

DOCU

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USCR

ITAS

NUM

ERO

DE

ACCI

ON

ES P

AGAD

AS

NUM

ERO

DE

SOCI

OS

69

ANEXO 15. RESULTADOS ACUMULADOS

DETA

LLE D

E LA

CUEN

TA 59

: RES

ULTA

DOS A

CUM

ULAD

OS

PERI

ODO:

RUC:

RAZO

N SO

CIAL

:SE

RVIC

IOS M

ELCH

ORITA

SAC

CODI

GO 591

Resu

ltado

Acu

mul

ado P

ositi

vo87

201.0

0

5921

Utid

ad de

l Eje

rcicio

9129

.00

TOTA

LES

9633

0.00

2017

2044

0492

526

RESU

LTAD

OS A

CUM

ULAD

OS

CUEN

TASA

LDO

CONT

ABLE

FINA

LDE

NOM

INAC

IÓN

70

ANEXO 16. BALANCE GENERAL

SUNAT DECLARACIÓN PAGO ANUAL IMPUESTO A LA RENTA Copia para el

DECLARACIÓN

TERCERA CATEGORIA

Contribuyente Ejercicio gravable 2017

PAGO

RUC

20440492526

706

RAZON SOCIAL SERVICIOS MELCHORITA S.A.C.

1.- ESTADOS FINANCIEROS I.-Balance General

ACTIVO Valor Histórico

Al 31 Dic. de 2017

Caja y Bancos 359 29,310

Inv. valor razonab. y disp. P venta 360

Cuentas por cobrar com.- terceros 361 36,280

Ctas por cobrar com - relacionadas 362 17,701

Ctas p cob per, acc, soc, dir y ger 363

Cuentas por cobrar div. - terceros 364

Ctas por cobrar div. - relacionadas 365

Serv. y otros contratad. p anticip. 366

Estimación de ctas cobranza dudosa 367

Mercaderias 368 151,584

Productos terminados 369

Subproductos, desechos y desperdic. 370

Productos en proceso 371

Materias primas 372

Mat. Auxiliar., sumin. y repuestos 373

Envases y embalajes 374

Existencias por recibir 375

Desvalorización de existencias 376

Activos no ctes manten. p la venta 377

Otros activos corrientes 378

Inversiones mobiliarias 379

Inversiones inmobiliarias 380

Activ. adq. en arrendamiento finan. 381

Inmuebles, maquinaria y equipo 382 501,366

Dep Inm, activ arren fin. e IME acum. 383 (269,528)

Intangibles 384

Activos biológicos 385

Deprec. act. biol. amort y agota acum. 386

Desvalorización de activo inmoviliz 387

Activo diferido 388 9,105

Otros activos no corrientes 389

TOTAL ACTIVO NETO 390 475,818

PASIVO V.Histórico 31 Dic 2017

Sobregiros bancarios 401

Trib y apor sis pen y salud p pagar 402 11,756

Remuneraciones y participaciones por pagar 403

71

Ctas p pagar comercial - terceros 404 117,938

Ctas p pagar comer - relacionadas 405

Ctas p pag acc, directrs y gerentes 406

Ctas por pagar diversas - terceros 407

Ctas p pagar divers - relacionadas 408

Obligaciones financieras 409 1,294

Provisiones 410

Pasivo diferido 411

TOTAL PASIVO 412 130,988

PATRIMONIO Valor Histórico

Al 31 Dic. de 2017

Capital 414 248,500

Acciones de Inversión 415

Capital adicional positivo 416

Capital adicional negativo 417

Resultados no realizados 418

Excedente de revaluación 419

Reservas 420

Resultados acumulados positivo 421 87,201

Resultados acumulados negativo 422

Utilidad de ejercicio 423 9,129

Pérdida del ejercicio 424

TOTAL PATRIMONIO 425 344,830

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 426 475,818

II.-Estado de Pérdidas y Ganancias-Valores Históricos

Importe

Al 31 Dic. de 2017

Ventas Netas o ingresos por servicios 461 736,490

(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas 462

Ventas Netas 463 736,490

(-) Costo de Ventas 464 (532,783)

Resultado Bruto Utilidad 466 203,707

Pérdida 467 0

(-) Gastos de venta 468 (86,591)

(-) Gastos de administración 469 (101,779)

Resultado de operación Utilidad 470 15,337

Pérdida 471 0

(-) Gastos financieros 472 (2,388)

(+) Ingresos financieros gravados 473 0

(+) Otros ingresos gravados 475 0

(+) Otros ingresos no gravados 476 0

(+) Enajenación de valores y bienes del activo fijo 477

(-) Costo enajenación de valores y bienes activo fijo 478

(-) Gastos diversos 480

72

REI Positivo 481

REI Negativo 483

Resultado antes de participaciones Utilidad 484 12,949

Pérdida 485 0

(-) Distribución legal de la renta 486

Resultado antes del impuesto Utilidad 487 12,949

Pérdida 489 0

(-) Impuesto a la Renta 490 (3,820)

Resultado del ejercicio Utilidad 492 9,129

Pérdida 493 0

universidad privada de ica facultad de ingenieria y

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