sistema presupuestario

DISSENY DEL SISTEMA DE CONFECCIÓ DE

PRESSUPOSTOS I LIQUIDACIONS

INDICE

1.- INTRODUCCIÓN

2.- FASES

3.- CUADRO DE MANDO

4.- DIRECTRICES GENERALES PARA ELABORAR PRESUPUESTO ANUAL

5.- VENTAJAS Y LIMITACIONES

6.- CALENDARIO

7.- CONCEPTOS Y TERMINOLOGIA

8.- PROCESO PRESUPUESTARIO

PRESUPUESTO ECONOMICO INGRESOS-GASTOSPRESUPUESTO DE INVERSIONESPRESUPUESTO DE TESORERIA

1.- INTRODUCCIÓN

El presupuesto es una de las herramientas de gestión y planificación más útiles que dispone una organización para planificar el futuro, hay que aprender a aprovechar al máximo las posibilidades que ofrecen los presupuestos y la planificación en general para conseguir un rendimiento superior y una distribución mas ajustada.

El presupuesto representa los planes previstos para el año próximo y da a conocer la forma y los recursos en que la dirección persigue los objetivos. El presupuesto incluye un futuro incierto y factores externos que quedan fuera del control de la dirección.

El sistema presupuestario se fundamenta en tres

características:

1 La formulación de diferentes subobjetivos específicos y cuantificados para cada centro de responsabilidad ( en función de los objetivos globales y de las responsabilidades de cada persona o área en la estructura organizativa).

2 La medición del resultado de la ejecución del presupuesto y el cálculo de las desviaciones respecto de las previsiones.

3 La evaluación de la actuación de cada centro de responsabilidad según la consecución de los objetivos

En cuanto a las características generales que conlleva la elaboración de un presupuesto se pueden destacar, resumidamente, las siguientes:

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Pronosticabilidad: Capacidad de proporcionar estimaciones razonables del futuro.

Economicidad: La información que ha de proporcionarse debe tener en cuenta el criterio coste-beneficio, lo cual condicionará el nivel de agregación o de desarrollo de ciertos datos.

Susceptibles de revisión.

Flexibilidad: Los presupuestos, como consecuencia de las revisiones periódicas a las que pueden verse sometidos, deben ser estructurados de forma tal que puedan ser objeto de adaptaciones ulteriores.

Fiabilidad: Las personas relacionadas con el presupuesto necesitan admitir su utilidad y ventajas.

Participación: La implantación y operatividad de un presupuesto requiere interesar, convencer y preparar a l@s colaborador@s para que su participación sea adecuada y efectiva.

Oportunidad: Los presupuestos requieren ser formulados y aprobados antes de iniciar el período que cubren.

El sistema presupuestario es el más completo de los sistemas de control económico y financiero que la empresa dispone ya que entre otros:

Permite fijar objetivos de eficacia en consonancia con la estrategia global y a largo plazo.

Obliga a que todos los centros de responsabilidad trabajen coordinadamente para la elaboración del presupuesto, cosa que posibilita que todos podamos tener una mayor visión de conjunto. Esta puede contribuir a la mejora de la calidad de las diferentes decisiones que tome cada uno/a de los diferentes responsables.

Permite anticipar los resultados de la empresa antes de que se produzcan, cosa que permite tomar decisiones que permitan modificarlos.

Permite que todos puedan conocer más claramente los costes y los márgenes de cada proyecto o centro de responsabilidad.

Facilita una mayor motivación de los diferentes responsables para conseguir los objetivos al clarificar hacia donde se han de dirigir y a fundamentar en la formulación de los objetivos que se negocian con cada uno de ellos.

Permite una mayor rapidez en la elaboración y entrega de la información

Facilita y simplifica el control a posteriori de la gestión de los diferentes responsables al centrarse en las desviaciones más significativas y en las responsabilidades y objetivos predefinidos.

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos• La responsabilidad de la planificación

y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo

• Comparan los costes actuales con estimaciones basadas solamente en análisis históricos (en algunos casos)

• Imposición por parte del cliente (en lugar de ser elaborado conjuntamente)

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos• La responsabilidad de la planificación

y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos• La responsabilidad de la planificación

y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo

• Comparan los costes actuales con estimaciones basadas solamente en análisis históricos (en algunos casos)

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos• La responsabilidad de la planificación

y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo

• Comparan los costes actuales con estimaciones basadas solamente en análisis históricos (en algunos casos)

• Imposición por parte del cliente (en lugar de ser elaborado conjuntamente)

Debe tenerse en cuenta que un plan

presupuestario representa un medio, no es un fin en sí mismo; el fin es la consecución de unos objetivos especificados. Es peligroso permitir que las metas presupuestarias reemplacen a los objetivos empresariales.

CONCEPTOS Y TERMINOLOGIA

Diferencia entre GASTO/PAGO e INGRESO/COBRO: En el momento en que adquiere el compromiso de compra (ya sea de un bien o de un

servicio) se produce el GASTO, independientemente de cuando se vaya a efectuar el PAGO.

INGRESO: la contabilización de nuestras ventas y aportaciones (subvenciones, convenios, expedientes económicos); con independencia de cuando se efectuó el COBRO de dicho ingreso, sea en efectivo, talones, giros o transferencias.

Diferencia entre GASTO e INVERSIÓN:

• Un GASTO se refiere a la adquisición de un bien o servicio que va a ser consumido a corto plazo (se suele considerar como corto plazo el inferior a un año).

• Una INVERSIÓN, hace referencia a las adquisiciones de bienes con ánimo de permanencia (duración a largo plazo, es decir superior a un año).

• El gasto correspondiente a esta compra se distribuye en diferentes años (amortización).

• Ej. La compra de un ordenador no constituye un gasto, sino que el importe del bien se “amortiza” durante 3 años. Cada año se imputa 1/3 del valor de compra como gasto.

FASE 1Fijación de objetivos a Corto Plazo

Establecimiento de programas

FASE 3

Evaluación y selección de

las alternativas

FASE 4

Establecimiento de

presupuestos e implantación

FASE 5

Comparación de las acciones

tomadas y los resultados

obternidos en relación a los

objetivos reflejados en los

presupuestos

GRÀCIES PER LA VOSTRA ATENCIÓ

Julio Álvarez