implementación de niif pymes agosto 2015. i. niif en colombia ii. importancia de la implementación...

Implementación de NIIF PYMES

Agosto 2015

I. NIIF en Colombia

II. Importancia de la implementación

III. Vocabulario básico

IV. Decisiones estratégicas2

Temas

3

I. NIIF en Colombia

Necesidad de comunicación

4

I. NIIF en Colombia

IFRSNII

F

NIC

IAS

B

IAS

COLGAA

P

USGAAP

UKGAAP

IFRIC

IASC

SIC

CINIIF

I. NIIF en Colombia

IASC

197

3200

1

IASB

200

0

I. NIIF en Colombia

NIC (IAS) NIIF (IFRS)

CPI (SIC)CINIIF (IFRIC)

NIC(IAS)

NIIF(IFRS)

I. NIIF en Colombia

Estándar Completo

NIIF PYMES

Módulos de

Formación

I. NIIF en Colombia

Estándar Completo

NIIF PYMES

Módulos de

Formación

Grupo 1

Grupo 2

9

I. NIIF en Colombia

Dec. 2649

Dec.

2650

NIIF

Ley de Convergencia (Ley 1314/2009)

• Ley 1314 de 2009:

- Artículo 2 - Ámbito de aplicación

- Artículo 4 - Independencia y autonomía normas tributarias vrs. Contables y Financieras.

- Artículo 10 – Autoridades de supervisión.

I. NIIF en Colombia

Grupo 1

Grupo 3

Grupo 2

I. NIIF en Colombia

Ley 1314

IASB

2009 20132012

Decretos 2706 y 2784

Decreto 3022

Decreto 2706

Grupo 3

I. NIIF en Colombia

Decreto 2784

Grupo 1

Decreto 3022

Grupo 2

• Decreto 3022 de 2012 – Grupo 2 – Aplica NIIF PYMES

1/01/2014

Año 2014

Periodo para Preparación Obligatoria

1/01/2015

Fecha de Transición.

Emisión de ESFA

1/01/2016

Año 2015

Periodo de Transición

31/16/2016

Fecha de Aplicación

Año 2016

Primer Periodo de Aplicación.

Fecha de Reporte

I. NIIF en Colombia

Información Financiera en Periodo de Preparación

Norma Local

Decretos 2649 y 2650 de 1993

Información Financiera en Periodo de Transición

Norma

Internacional

Norma Local

Decretos 2649 y 2650 de 1993

Norma

Internacional

Información Tributaria en Periodo de Preparación

Norma Local

Decretos 2649 y 2650 de 1993

Información Tributaria en Periodo de Transición

Norma Local

Decretos 2649 y 2650 de 1993

Información Financiera en Primer Periodo de Aplicación

Información Tributaria en Primer Periodo de Aplicación

Norma Local

Decretos 2649 y 2650 de 1993

I. NIIF en Colombia

IASBNorma

Internacional

Norma

Internacional

Información Tributaria en Periodo de Preparación

Norma Local

Decretos 2649 y 2650 de 1993

Información Tributaria en Periodo de Transición

Norma Local

Decretos 2649 y 2650 de 1993

Información Financiera en Cuarto Periodo de Aplicación

Información Tributaria en Primer Periodo de Aplicación

Norma Local

Decretos 2649 y 2650 de 1993

I. NIIF en Colombia

Información Financiera en Segundo Periodo de Aplicación

Información Financiera en Tercer Periodo de Aplicación

Norma

Internacional

IASB

I. NIIF en Colombia

Ley 1314/2009

Ley 1607/2012

Decr. 2548/2014

I. NIIF en Colombia

I. NIIF en Colombia

I. NIIF en Colombia

I. NIIF en Colombia

I. NIIF en Colombia

Art. 2

Estándar Completo

NIIF PYMES

Módulos de

Formación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

• Ley 1314 2009 – Artículo 2. Ámbito de aplicación.

• Direccionamiento estratégico CTCP, párrafo 51.

• Ley 43 de 1990 – Artículo 10. De la Fe Pública.

II. Importancia de la Implementación

• E.T. – Artículo 581. Efectos de la firma del Contador.

• E.T. – Artículo 654. Hechos Irregulares en la Contabilidad.

• E.T. – Artículo 655. Sanción por irregularidad en la contabilidad.

II. Importancia de la Implementación

• Ley 222 de 1995 – Artículo 86. Otras Funciones.

• Ley 1314 de 2009 – Artículo 10. Autoridades de Supervisión.

II. Importancia de la Implementación

• Decreto 410 de 1971– Artículo 50. Contabilidad. Requisitos.

• Decreto 410 de 1971 – Artículo 58. Sanciones por Violaciones a las Prohibiciones sobre los libros de comercio.

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

35

Primer Informe de la Comisión Tributaria 66. Una primera forma de inequidad horizontal se presenta

con ESAL clasificadas en este grupo, que gozan de un tratamiento tributario favorable y que operan en la misma actividad y compiten con otras que están sujetas al régimen tributario general de las sociedades. Es decir, dos entidades con características similares reciben un tratamiento tributario diferencial.

II. Importancia de la Implementación

36

Primer Informe de la Comisión Tributaria 67. Otro tipo de inequidad horizontal se genera al no existir un

adecuado control y supervisión del amplio universo de las ESAL. En consecuencia, existen entidades que no cumplen con las condiciones requeridas pero que acceden al régimen tributario especial, evadiendo las obligaciones que les impondría estar dentro del régimen tributario general. De la misma manera que en el caso anterior, se podrían identificar dos empresas de características similares, compitiendo entre sí con tratamientos tributarios diferentes.

II. Importancia de la Implementación

37

II. Importancia de la Implementación

38

II. Importancia de la Implementación

Preparación Obligatoria

Transición Aplicación

39

II. Importancia de la Implementación

Plan para la implementación

• Tomar la decisión

• Planeación del proceso

• Conformar equipo de trabajo

• Designar responsable del proceso

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II. Importancia de la Implementación

Plan para la implementación

• Definir Cronograma de actividades

• Capacitación para las diferentes áreas de la entidad.

41

II. Importancia de la Implementación

Plan para la implementación

• Diagnóstico de operaciones • Determinación de las nuevas normas a aplicar.

• Evaluar impactos a todo nivel.

42

II. Importancia de la Implementación

Plan para la implementación

• Dar a conocer al administrador los avances del proceso y sus implicaciones.

• Establecer las políticas contables.

43

II. Importancia de la Implementación

Plan para la implementación

44

II. Importancia de la Implementación

Plan para la implementación

• Aplicar procedimiento para preparar estados financieros en fecha de transición. (P.35.7)

AjustarEliminar

ReconocerReclasificar

ESFA

45

II. Importancia de la Implementación

Hoja de trabajo para ESFA

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III. Vocabulario básico

Estado de Situación

FinancieraBalance

Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA

Balance de Apertura

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III. Vocabulario básico

Estado de Resultado

Integral

Estado de Resultados ó

P y G

Estado de Resultado

Integral- Enfoque de un único Estado -

Estado de Resultados y Estado

de Resultado Integral

- Enfoque de dos Estado -

Estado de Resultados y ganancias acumuladas

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III. Vocabulario básico

Estado de Resultados ó

P y G

• Balance General• Estado de resultados

• Estado de Cambios en el patrimonio

• Estado de Cambios en la Situación Financiera

• Estado de Flujos de Efectivo

• Estado de Situación Financiera

• Estado de Resultado Integral

• Estado de Cambios en el patrimonio

• Estado de Flujos de Efectivo

• Notas

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III. Vocabulario básico

Conjunto Completo de Estados Financieros Párrafo 3.17: Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente:

• Un estado de situación financiera…

• Una u otra de las siguientes informaciones:

- Un solo estado de resultado integral…

- Un estado de resultados separado y un estado de resultado integral separado...

50

III. Vocabulario básico

Conjunto Completo de Estados Financieros • Un estado de cambios en el patrimonio…

• Un estado de flujos de efectivo…

• Notas…

51

III. Vocabulario básico

Propiedades de Inversión

Párrafo 16.2: son propiedades (terrenos o edificios o partes de un edificio o ambos) mantenidos para obtener rentas, plusvalías o ambas….

52

III. Vocabulario básico

Arrendamientos Operativo

Financiero

53

III. Vocabulario básico

Arrendamiento Operativo

Párrafo 20.4: Un arrendamiento se clasificará como arrendamiento financiero si transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.

Un arrendamiento se clasificará como arrendamiento operativo si no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.

54

III. Vocabulario

DeterioroAntes Después

55

III. Vocabulario básico

Deterioro

Párrafo 2.49 (c): Una entidad reconocerá una perdida por deterioro del valor………..

56

III. Vocabulario básico

Activo Biológico

57

III. Vocabulario básico

Activo Biológico – Vocabulario NIIF PYMES

Un animal vivo o una planta

58

IV. Decisiones estratégicas

Actuar como unidad de Iglesia Divide y vencerás – lat. dívide et ímpera.

Un país dividido en bandos enemigos, no puede mantenerse y una familia dividida, no puede mantenerse. (Marcos 3: 24)

59

IV. Decisiones estratégicas

Actuar conforme a la ley ignorantia legis neminem excusat – La

ignorancia de la norma no exime del cumplimiento de la ley.

60

IV. Decisiones estratégicas

Conformación

Equipo de

Trabajo Integral

61

IV. Decisiones estratégicas

Políticas

Procesos y

Procedimientos

Manual de Funciones

62

IV. Decisiones estratégicas

63

IV. Decisiones estratégicas

Parábola de los Talentos

(Mateo 25: 14 – 30)

64

IV. Decisiones estratégicas

Tips de Control Interno

Asignación de funciones a personal idóneo.

Adecuada custodia y Administración del efectivo

Control y administración del riesgo (laboral, tributario, contractual, financiero, etc).

65

IV. Decisiones estratégicas

Tips de Finanzas

Costo del dinero en el tiempo = Interés.

Deterioro = Pérdida de valor.

Riesgos al Invertir

66

IV. Decisiones estratégicas

Tips de Finanzas

Perfil Riesgo Conservador para las Inversiones.

67

IV. Decisiones estratégicas

Custodia del efectivo, tanto en caja como en bancos.

Limitación de operaciones en efectivo hasta donde sea posible.

Limitación de productos financieros con entidades vigiladas.

68

IV. Decisiones estratégicas

Restricción sobre riesgo en inversiones

Restricción sobre flujos a invertir y saldos de los mismos.

Restricción de autoridad para toma de decisiones respecto a inversiones.

69

IV. Decisiones estratégicas

Definición de términos normales de recaudo

Limitar el recaudo de CxC en cheque.

Definición de préstamos a trabajadores

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IV. Decisiones estratégicas

Definir vidas útiles y valores razonables para activos existentes

Definir cuáles activos se dan de baja.

Definir cuáles activos de los que ya están depreciados; se incluyen nuevamente,

sus valores razonables y sus vidas útiles

71

IV. Decisiones estratégicas

Definir presentación de Estado de Resultado Integral

Definir si se elabora o no Estado de Cambios en el Patrimonio

Definir la transferencia sustancial de riesgos y ventajas.

72

Muchas Gracias!!!.

Asesorías Contables y TributariasINRI S.A.S.

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