2015 - ejercicio n° 1 de auditoria iva resuelto

7/24/2019 2015 - Ejercicio N 1 de auditoria IVA resuelto

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INACAP

Auditoria Tributaria

Ejercicio.

a) Esta corresponde a una sociedad que compra y vende insumos mdicos y presta servicios relacionados

con la salud.

b) En el mes de octubre 2014 posee ventas afectas y exentas

c) El sistema contable y la evolucin de control interno no es favorable.d) Tiene una tasa de ! del 0"4

e) El re#istro contable de las ventas y compras es el si#uiente

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

%nsumos 41"&0&"'0'

%( *rdito fiscal 4+,"1'0

roveedores 42"2&+"-''

/ *entraliacin compras

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

*uentas por cobrar 24"01"000

%( 3ebito iscal 2-"01"000

%n#resos de Explotacin 21+"000"000/ *entraliacin (entas.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

f) El formulario 2, es el si#uiente

Formulario 29 5

*63.

142 (E7T8 9:6 8E;(. E%T68 2-"00"000

'-2 !67T6 8%7 3E;. *;E3. %8*/ 120"000

'20 *;=3%T6 ;E*. 9 ;E%7T.:*T. 3E/ %;6 '0",'+ T6T/ *;=3%T68 '0",

&, %!. 3ETE;!. %( 3ETE;!. 2'"'2-"--1

-2 ! 7ET6 3ET &-&"000

T6T/ ; 3E7T;6 3E/ /@6 /E/ 2-",4"--1

Se solicita:

1. ;evisar libros de compras y ventas y verificar inconsistencia.

2. (erificar y coteAar las centraliaciones con los re#istros contables.. (erificar que la declaracin de impuesto en 2, sea el correcto.

4. %ndicar como auditor tributario que tcnicas de auditoria aplica en este caso.


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Planificacin !rocedimientos a!licar

*liente

iro

8ervicios

6bAetivo de la auditoria

lcance

Procedimiento

;evisin de *rdito iscal

;evisin de re#istros contables

;evisin de la consistencia del /ibro de*ompras y sus re#istros.

;evisin de la documento encuestionamiento o consulta.

;evisin de la consistencia del /ibro de(entas y sus re#istros.

;evisin de la documento encuestionamiento o consulta.

;evisin de declaracin del impuesto alvalor a#re#ado del mes de 6ctubre 2014

;evisin de monto de ! declarado enel mes de 6ctubre 2014.

enerar resultado de la uditoria Bresumen: %nforme)


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7.7 /tda.

*ompra y vende insumos mdicos y presta servicios relacionados

fectos y Exento del %mpuesto al valor a#re#ado.

;evisar la declaracin de %mpuesto al (alor a#re#ado y sus efectos contables.

!es en revisin 6ctubre del 2014.

Acti"idades #eferencia de !a!el de Trabajo.

1. ;ealiar reproceso de sumatorias aritmticas del libro de compras Bsumar neto" %va">ruto).2. ;ealiar anClisis de duplicidad de los documentos re#istrados en el libro decompras.. 8olicitar documentacin de sustento Bfacturas)D en el caso de existir re#istros queno cumplan con las condiciones necesarias para acer uso del crdito fiscal.

1. /ibro de *omprasFG1

1. (alidar que los documentos re#istrados correspondan a los datos reales queposeen el documento fHsico. Bfeca" valor" emisor"etc) 1. /ibro de *omprasFG1

1. (erificar el uso adecuado del crdito fiscalD Bfacturas re#istradas con atraso"documentacin duplicada) Brt 24 3/ &2')2. (erificar la proporcionalidad del crdito fiscal por ventas exentas y afectas. Brt 27I 3/ &2')

1. /ibro de *omprasFG1

. nClisis de proporcionali

1. ;ealiar reproceso de sumatorias aritmticas del libro de compras Bsumar neto" %va">ruto).2. ;ealiar anClisis de duplicidad de los documentos re#istrados en el libro de ventas.

. ;ealiar anClisis de correlatividad de los documentos re#istrados.4. 8olicitar documentacin de sustento Bfacturas)D en el caso de existir re#istros coninconsistencias.

2. /ibro de (entasFG1

1. (alidar que los documentos re#istrados correspondan a los datos reales queposeen el documento fHsico. Bfeca" valor" emisor"etc) 2. /ibro de (entasFG1

1. ;evisar la declaracin mensual del mes de octubre 2014 del 2,D verificar que losantecedentes informados al 8%% sean los correctos con relacin a los 3bitos y*rditos del %mpuesto al (alor a#re#ado. 4. 2, y *ontabilidadFG1

1. ;evisar que el monto informado y pa#ado por concepto de pa#o previsionalesmensuales en 2, sean los correcto en base a las ventas exentas y afectas. 4. 2, y *ontabilidadFG1

1. (alidar que los saldos contables de las cuentas accesorias del %mpuesto al valora#re#ado y ! este determinada con los valores correctos. 4. 2, y *ontabilidadFG1

1. enerar resumen:informe con las observaciones detectadas.2. %ndicar posibles contin#encias efectos de las diferencias. Entre#ar recomendaciones.

;esumen ;esultados B%nfor
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/


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INACAP


LIBROS DE COMPRAS DE OCTUBRE DE 2014

FEC$A N%&E#' T #%T () N'&*#E P#'). NET'

2&:10:2014 22"40, * -"0,2"4,- 1 J?7 !6; !?K6@ &"2&0

2+:10:2014 "++0 * &"0+"'42 1 6;%ET T;%*% ?%/ ;%(E;68 1-0"&0&

2+:10:2014 "++1 * &"0+"'42 1 6;%ET T;%*% ?%/ ;%(E;68 1&4",4'

2+:10:2014 "++2 * &"0+"'42 1 6;%ET T;%*% ?%/ ;%(E;68 -0"124

01:0:2014 1"+2' * +-"011"20' 4 *6!. LE/ >?T%M6E; 9 *%. /T3. 12-",-0

02:11:2014 2, * +-"1'-"01+ 4 86* %78?*/%7%M %78?!68 !E3%*68 /T3 1&"000

2-:10:2014 12&",++ * +-"2+1"-0 & !96;3E7T 3E7T/ /T3. 21"02'

1':0:2012 +"'0+ * +-"2&4"2-0 2 !;% %7%// /68 9 *%. /T3. 1"-

2':10:2014 2,",2, * ++"'0+"-+0 4 %73.9 *6!.%7 /T3. 4+"-00

0:12:2010 24"'- * +&"0&",40 - %78?!68 !E3.L68%T/;%68 /%!%T3 ',"000

2&:10:2014 ,'"4, * +&"124"++0 + *63%!E3 *L%/E /T3. 24"+,02+:10:2014 +1"+&4 * +,"'04"040 4 3/(E; /T3. 10&"&,

2+:10:2014 +1"+&- * +,"'04"040 4 3/(E; /T3. 14-"440

2+:10:2014 1,"0- * +,"'''"420 86*.3E %7E7%E;% L6 +&'",+0

2-:10:2014 2&&"2,- * &1"&"000 ' />.;%!?8 8.. &+"000

2&:10:2014 -'+"&0& * &1"+&"00 2 >>6TT />6;T6;%E8 3E *L%/E /T3. 0"+20

21:10:2014 1"4&"0'- * &"2&'"000 4 >86/6 9 *%./T3. ,+"210

2+:10:2014 "++1 * &"0+"'42 1 6;%ET T;%*% ?%/ ;%(E;68 1&4",4'

2+:10:2014 &-"4+& * +&"02+"120 ' 3%;6/> /T3. 4+"-00

Totales Facturas afectas 2,-9,/2

0:10:2014 &&"+'& E &"2++"100 + T?;%8!6 E8N?E;;E /T3 1&4"1-

0:10:2014 14 E ,-"+&+"420 ' ?E*8 8.. 24"000"0000:10:2014 &"4-- E ,-"--4"1-0 - *T6.3% 14",+1"10+

0:10:2014 &"4-+ E ,-"--4"1-0 - *T6.3%. 11"2'0Totales Facturas e4entas 9,23-,-5

0:10:2014 ,"41& 7* ,-"'&2"10 + ;%6/8 3E *L%/E 8. 12+"10

Totales Nota de credito /25,/1

Totales /,313,010


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INACAP


LIBRO DE VENTAS OCTUBRE DE 2014

FECHA NUMERO T RUT DV NOMBRE PROV. NETO

01/10/2014 101 FV 96,664,160 6 HOSPITAL HIGUERAS 1,000,000







08/10/2014 108 FV 86,664,160 8 HOSPITAL NAVAL 5,500,000




12/10/2014 112 FV 86,664,160 8 HOSPITAL NAVAL 5,500,000 13/10/2014 113 FV 86,664,160 8 HOSPITAL NAVAL 5,500,000






19/10/2014 119 FV 9,664,160 1 CARLOS PEREZ 5,500,000

20/10/2014 120 FV 85,664,160 7 HOSPITAL DE TALCA 1,000,000


24/10/2014 123 FV 85,664,160 7 HOSPITAL DE TALCA 5,500,000 25/10/2014 124 FV 85,664,160 7 HOSPITAL DE TALCA 24,000,000



Totales Fat!"as a#etas 1$%&000&000

18/10/2011 118 FV 81,378,300 2 A! "!#$%&' 10,000,000

19/10/2011 119 FV 81,378,300 2 A! "!#$%&' 10,000,000

19/10/2011 120 FV 81,378,300 2 A! "!#$%&' 10,000,000

21/10/2011 122 FV 81,378,300 2 A! "!#$%&' 10,000,000

24/10/2011 123 FV 81,378,300 2 A! "!#$%&' 10,000,000 25/10/2011 124 FV 81,378,300 2 A! "!#$%&' 10,000,000

26/10/2011 125 FV 81,378,300 2 A! "!#$%&' 10,000,000

27/10/2011 126 FV 81,378,300 2 A! "!#$%&' 10,000,000

Totales Fat!"as e(e)tas *0&000&000

Ve)tas a#etas 137,000,000

Ve)tas e(e)tas 80,000,000

Totales 21%&000&000


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A%(IT'#IA (E+ I&P%EST' A+ )A+'# A6#E6A(' &es de 'ctubre 21/

8e solicita al contador anClisis de proporcionalidad con relacin a los crditos fiscales de uso comOn indicando que no existque para determinar el solo declara mensualmente 120.000 como crdito no recuperable.

'-2 !67T6 8%7 3E;. *;E3. %8*/ 120"000

or lo tanto se realiara anClisis para el mes de octubre de 2014 que esta en proceso de uditoriaD para esto se solicita los li

de los meses de enero a septiembre de 2014 y se determinara el factor porcentual de proporcionalidad de los crditos de u3ebemos indicar ademCs que no existen compras de uso exclusivo de las ventas y servicios afectas o exentos.

*ontablemente tampoco existe re#istros sobre el conceptos de crdito fiscal de uso comOn.

fectas Exentas (eterminacin de factor !ro!orcionalidad:

Enero &0"000"000 &0"'00"000

Febrero 1&'"000"000 &&"''0"000 Total (entas afectas

&ar7o ,&"000"000 ,+"40'"000 Total ventas afectas y exentasAbril 14'"000"000 10+"14'"'00&ao 1&0"000"000 11+"&-0"0'08unio 120"000"000 12,"-4-"0''

8ulio 10"000"000 142"-10"--1Aosto &0"000"000 140"000"000 Total *rditos fiscales se#On libro de comprasSe!tiembre 140"000"000 ,+"40'"000 posterior a la revisin del auditor.

'ctubre 1&"000"000 &0"000"000 *rditos fiscales de uso comOn

Totales /,29-,111,111 /,13/,/22,2--

*rdito fiscal a re#istrar en resultado como #ast

%76;!*%P7 E7T;E3 6;*/%E7TE

V!()# *+#&!-) &+. &(A-*$)# )$*)# !( #)&)

-& S!$)#*!


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dica informacin y

ibros de ventaso comOn.

1"2,-"000"000 < 100 Q 5452 R2"++"122"2--

2,32

2/,1-5

/92,50-


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A%(IT'#IA (E+ I&P%EST' A+ )A+'# A6#E6A('

Formulario 29 5

*63.

142 (E7T8 9:6 8E;(. E%T68 2-"00"000

'-2 !67T6 8%7 3E;. *;E3. %8*/ 120"000

'20 *;=3%T6 ;E*. 9 ;E%7T.:*T. 3E/ %;6 '0",

'2+ 7otas de *rdito recibidas 0'+ T6T/ *;=3%T68 '0",

&, %!. 3ETE;!. %( 3ETE;!. 2'"'2-"--1

-2 ! 7ET6 3ET &-&"000

T6T/ ; 3E7T;6 3E/ /@6 /E/ 2-",4"--1

#E)ISIN (E #E6IST#'S C'NTA*+ES

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

%nsumos 41"&0&"'0'

%( *rdito fiscal 4+,"1'0

roveedores 42"2&+"-''

/ *entraliacin compras.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$



%n#resos de Explotacin 21+"000"000

/ *entraliacin (entas

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

*uentasSaldo cliente

%nsumos 41"&0&"'0'

%( *rdito fiscal 4+,"1'0roveedores 42"2&+"-''



%n#resos de Explotacin 21+"000"000

astos por %( crdito no recuperable 0

8e propone el si#uiente aAuste contable.

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 2,"-'+"&1+ 2,"-'+"&1+

astos por %( crdito no recuperable 22&"0&&

)alores Se;nCliente


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roveedores 2+-"+2,

%nsumos 22"'4'

%( *rdito fiscal 2+2"2+2

/ Auste contable de la centraliacin de compras

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

*uentas por cobrar 1"1&,"000

%( 3ebito iscal 1&,"000

%n#resos de Explotacin 1"000"000%( *rdito fiscal

/ Auste contable de la centraliacin de ventas

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

8e pre#unta por el re#istro de la obli#acin de ! y el pa#o del impuesto Bre#istro contable) y este a la feca no

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

a#os previsionales mensuales &+2"000

%mpuestos por pa#ar &+2"000

/ Auste contable re#istro de obli#acin de !

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

%mpuestos por pa#ar &+2"000

%( 3ebito iscal 2-"220"000

%( *rdito fiscal 20-"&+&

*aAa 2-"&&'"122

3eclaracin y pa#o del impuesto al valor a#re#ado.

.$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ x $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$


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(iferencias

5 5

&0"000"000 2. 02-"220"000 2. $1,0"000

2-"220"000 $1,0"000

22&"0&& /. . $10&"0&&

21"0-+ . 2+2"2+2

24"1&, $24"1&,20-"&+& 2,-"4-1

2-"01"122 $4&-"4-1

&+2"000 2. $4"000

2-"&&'"122 $4,0"4-1

Saldo Auditor (iferencia

41"'+'",-0 /. 22"'4'

20-"&+& . 2+2"2+242"010",2- 2+-"+2,

244"220"000 $1"1&,"000

2-"220"000 $1&,"000

21&"000"000 $1"000"000

22&"0&& $22&"0&&

0 *ontrol

)alores Se;nAuditor

#eferencia de#e"isin

#eferencia de#e"isin


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estaba re#istrado" se recomienda realiar el si#uiente re#istro.

0


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Causa

8in diferencias.7o se considero la factura 7I 101 afecta.

'"2

44"1&4

1,2"+'-!ayor %va dbito 2+2"2+2

7o se considero la factura 7I 101 afecta.

3iferencia de impuesto mayor a pa#o

1. *rdito de uso comOn a #asto por 5 1&1.+''2. ?so de crdito fiscal de facturas atrasadas 5 '.2

1. *rdito de uso comOn a #asto por 5 1,2.+'-2. ?so de crdito fiscal de facturas atrasadas 5 '.2. ?so de crdito inadecuado por documentos duplicados en libro decompras por 5 44.1&4


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*liente

iro

8ervicios

6bAetivo de la auditoria

lcance

Presentamos cuadro #esumen con las diferen

Procedimiento

;evisin de re#istros contables

#ecomendaciones:

1. ;ealiar rectificatoria del mes de 6ctubre de 20

en las oficinas del 8%% correspondiente al domicilio

;evisin de la consistencia del /ibro de*ompras y sus re#istros.(alidacin del *rdito iscal del mes de octubrede 2014.

;evisin de la consistencia del /ibro de (entas ysus re#istros.(alidacin del 3ebito iscal del mes de 6ctubre2014.

;evisin de declaracin del impuesto al valora#re#ado del mes de 6ctubre 2014

;evisin de monto de ! declarado en el mesde 6ctubre 2014.


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2. enerar instancias de capacitacin sobre los te

. Evaluar la posibilidad de poseer un sistema de i


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?3%T6;% T;%>?T;% 3E/ %!?E8T6 / (/6; ;E36 3E/

7.7 /tda.

*ompra y vende insumos mdicos y presta servicios relacionados

fectos y Exento del %mpuesto al valor a#re#ado.

;evisar la declaracin de %mpuesto al (alor a#re#ado y sus efectos contables.

!es en revisin 6ctubre del 2014.

ias obser"adas:

'bser"acin

2. 7o existe re#istro de los documentos nulo.

14 porque involucra un aumento en pa#o de impuesto se#On el art. & del 38 ,10:+&" la cual

de la compaSHa. dado que corresponden a correcciones en el monto pa#ado en los cdi#os

1. 8e esta incumpliendo con el art 24 dl &2' " que indica que solo se puede acer uso del%( crdito fiscal dos periodos tributarios si#uientes a la feca de emisin. 8e detectarondos facturas que se realio uso del crdito fiscal por un monto Total de 5 5 '.2

2. Existen errores de di#itacin y duplicidad de dos facturas de compras lo cual implicoque se estuviera car#ando un crdito fiscal mayor por un total de 5 44.1,4

. 7o se determina calculo de la proporcionalidad de los crditos de uso comOn por lo

tanto existe un uso de crdito f iscal en exceso de 5 1,2.+'-

1. 8e observa en la declaracin 2, y libro de ventas que no es considerada la actura 7I101 que posee un debito fiscal de 5 1,0.000 omitiendo dica venta.

osteriormente analiados los crditos y dbitos fiscales se observa que existe un mayorvalor a declara por el contribuyente por el impuesto al valor a#re#ado por un total de 54&-.4-1 54.000 por concepto de !

1. 8e observa que en el libro de ventas que no es considerada la actura 7I 101 la cualtiene una valor 7eto de 5 1.000.000 los cuales no fueron considerados para ladeterminacin de !.

l realiarse centraliaciones contables basados en los libros de compra y ventas existendiferencias en todas las cuentas contables por concepto de %mpuesto al valor a#re#ado y!.

8e debe indicar que no existi re#istro contable del concepto de 8T6 por aquelloscrditos por los cuales no tiene dereco a ser utiliados" #enerando una disminucin totaldel ;esultado de 5 22&.0&+


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mas detectados al personal responsable de las actividades.

informacin que permita eliminar errores aritmticos y aumenta la confiana del control inter


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E8 3E 6*T?>;E 2014

Posibles Continencias

deberC ser efectuada directamente

,1 y ,4 de 2,.

El uso del crdito f iscal que efectOen" en forma reiterada" que no den dereco a dicocrdito" de acuerdo a la /ey de la ;enta o al decreto ley 7U &2'" de 1,+4" serCn multadosasta el 200R de todos los impuestos que deberHan aberse enterado en arcas fiscales" deno mediar la deduccin indebida. /a misma multa se aplicarC cuando el contribuyente ayadeducido los #astos o eco uso del crdito fiscal respecto de los veHculos y aquellosincurridos en supermercados y comercios similares" a que se refiere el artHculo 1 de la leysobre %mpuesto a la ;enta" sin cumplir con los requisitos que dica disposicin establece.V.

l efectuar una declaracin rectificatoria de %( por facturas de ventas omitidas" seprocederC a aplicar la multa establecida en el artHculo ,+" 7I 11"" serCn multados asta el10R de todos los impuestos ademCs de los reaAustes e intereses respectivos" conforme a lodispuesto en el artHculo '" ambos consi#nados en el 3ecreto /ey 7I &0 sobre *di#oTributario.

Existe un incumplimiento en las obli#aciones accesorias de la /ey del %mpuesto al (alora#re#ado" al no re#istrar puede existir el ries#o que no se considera la totalidad de losdbitos fiscales.

/a presentacin de ;ectificatorias que aumentan los impuestos siempre #eneran un #iro

por diferencia de impuestos mCs los recar#os BreaAustes e intereses) y multas" stas OltimasvariarCn de acuerdo a lo establecido en el artHculo ,+I 7I 2 y 7I 11" inciso 1" del *di#oTributario" contenido en el artHculo 1I del 3ecreto de /ey 7I &0" de 1,+4. *ualquier atrasoen el pa#o de estas multas irC en aumento y en el caso de encontrarse notificado poral#uno de los planes de fiscaliacin del 8ervicio de %mpuestos %nternos se podrC aplicar loestablecido en el artHculo ,+I" 7I 11" inciso final" del *di#o Tributario.

/a multa que se aplica por el atraso en el pa#o de los !" se#On lo tipificado en el artHculo,+ 7I 11" del *di#o Tributario" reviste las si#uientes situaciones El retardo al enterarimpuestos suAetos a retencin o recar#o tiene una multa equivalente al die por ciento delos impuestos adeudados. 3ica multa aumentarC en un dos por ciento por cada mes ofraccin de mes de retardo" no pudiendo exceder en total el treinta por ciento de losimpuestos adeudados.

Existencia de re#istros contables no fidedi#nos #enerando informacin financiera noraonable para la toma de decisiones de los usuarios de esta.


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o"

2015 - ejercicio n° 1 de auditoria iva resuelto

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