1 el proceso presupuestal en colombia aplicable a los tres (3) ordenes de la administración...
TRANSCRIPT
1
El proceso presupuestal enColombia
Aplicable a los tres (3) ordenes de la Administración Pública
Nacional, Departamental, Distrital y Municipal, así como a sus entidades descentralizadas
2
Marco normativo
Constitución política (Titulo XII) Estatuto Orgánico del Presupuesto (Decreto 111 de 1996.) Ley 819 de 2003 Decretos Reglamentarios. Disposiciones Generales de la Ley Anual de Presupuesto. Doctrina Jurisprudencia
3
Componentes del Sistema Presupuestal
1. PLAN FINANCIERO: instrumento de planificación y gestión financiera del sector público, se basa en las operaciones efectivas que tengan efecto sobre la situación fiscal, cambiaria y monetaria del país.Sobre esta base se mide el déficit y las necesidades de financiamiento del Sector Público No Financiero, incluido en el Marco Fiscal de Mediano Plazo – MFMP
2. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES: Señala los proyectos de inversión clasificados por sectores, órganos y programas. Debe guardar consistencia con el MFMP y el Marco de Gasto de Mediano Plazo - MGMP
4
Componentes del Sistema Presupuestal (continuación)
3. PRESUPUESTO ANUAL DE LA NACION - PGNIntegrado por:El Presupuesto de Rentas: Contiene la estimación de los
ingresos corrientes de la Nación, las contribuciones parafiscales (administrados por entidades públicas), los fondos especiales, los recursos de capital y los ingresos de los establecimientos públicos del orden nacional.
El Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones: Incluye los gastos de funcionamiento, de inversión y el servicio de la deuda pública.
Las Disposiciones Generales: Corresponden a las normas que aseguran la correcta ejecución del Presupuesto General de la Nación, las cuales rigen únicamente para cada vigencia fiscal.
PRINCIPIOS PRESUPUESTALES
PRINCIPIOS
•PRINCIPIO DE PLANIFICACIÓN
• PRINCIPIO DE ANUALIDAD
• PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD
•PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA
•PRINCIPIO DE PROGRAMACIÓN INTEGRAL
•PRINCIPIO DE ESPECIALIZACIÓN
•PRINCIPIO DE INEMBARGABILIDAD
PRINCIPIO DE PLANIFICACIÓN
EL PRESUPUESTO DEBE GUARDAR CONCORDANCIA CON: PLAN DE DESARROLLO, PLAN DE INVERSIONES, EL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO, PLAN FINANCIERO Y EL POAI.
DEBE EXISTIR ARMONIA ENTRE EL PRESUPUESTO Y EL PLAN DE DESARROLLO (ARTÍCULO 346 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA)
DEBE EXISTIR ARMONÍA ENTRE EL PRESUPUESTO ANUAL, CON EL PLAN FINANCIERO Y EL POAI, BUSCANDO COORDINACIÓN EN CORTO PLAZO
6
PRINCIPIO DE ANUALIDAD
PRINCIPIO DE LAANUALIDAD
CADA AÑO SE ELABORAY APRUEBA
ELPRESUPUESTO
EL CONTROLY LA
EJECUCIÓNDURAN UN
AÑO
ENVUELVE DOS ASPECTOS
SE SOMETE ALEJECUTIVO Y SE ACRECIENTA EL
PODER DEL CONGRESO
EL EJECUTIVO SE OBLIGA A SOLICITAR
AUTORIZACIÓNANUALMENTE
SE GENERA PODER
POLÍTICO
PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD
EL PRESUPUESTO DEBE CONTENER TODOS LOS GASTOS PÚBLICOS DE LA VIGENCIA
NO SE PUEDEN REALIZAR GASTOS CON CARGO AL TESORO QUE NO FIGUREN EN EL PRESUPUESTO
EL PRINCIPIO CORRESPONDE AL CONTROL POLÍTICO Y OPERATIVO DEL PRESUPUESTO
NO PUEDEN EXISTIR FONDOS POR FUERA DEL PRESUPUESTO
CASO ESPECIAL (LOS PRESUPUESTOS DE LOS RESGUARDOS INDIGENAS NO HACEN PARTE DEL PRESUPUESTO DE RENTAS DEL MUNICIPIO)
PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA
LOS FONDOS PÚBLICOS INGRESARÁN SIN PREVIA
DESTINACIÓN A UN FONDOCOMÚN
SE FINANCIA LA TOTALIDAD DEL GASTO PÚBLICO
CUAL ES LARAZÓN?
SE APLICA LA FACULTAD DE LA
AUTORIDADPRESUPUESTAL PARAORIENTAR EL GASTO
EN PRINCIPIO NO DEBEN EXISTIR
RECURSOSPREDESTINADOS,
NO OBSTANTE LA LEY PUEDE ESTABLECER
EXCEPCIONES
SE APLICANEXCEPCIONES
DE LEY
PRINCIPIO DE PROGRAMACIÓNINTEGRAL
TODO PROGRAMAPRESUPUESTAL
DEBE TENEREN CUENTA:
GASTOS DEINVERSIÓN
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
SIMULTÁNEAMENTE
OPERACIÓN DEUN PROYECTO
PRINCIPIO DE LA ESPECIALIZACIÓN
APROPIACIONES
DEBE EXISTIR COHERENCIA
ENTRE:
EL GASTOY SU
FINALIDAD
CADA GASTOEN CADA
ÓRGANO DEBEREFERIRSE ASU OBJETO YFUNCIONES
PRINCIPIO DE LA INEMBARGABILIDAD
LAS RENTAS INCORPORADASAL PRESUPUESTO
AL IGUAL QUE LOSBIENES Y DERECHOS
SON INEMBARGABLES
BUSCA PROTEGERDINEROS PÚBLICOS
ADOPTAR MEDIDASPARA PAGO DE
SENTENCIAS
EXISTEN SENTENCIASQUE ORDENAN
EMBARGOS
DEROGADO COMO PRINCIPIO POR LA CONSTITUCIÓN DE 1991
EL ARTÍCULO 347 DE LA CARTA DICE: “SI LOS INGRESOS LEGALMENTE AUTORIZADOS NO FUEREN SUFICIENTES PARA ATENDER LOS GASTOS PROYECTADOS, EL GOBIERNO PROPONDRÁ, POR SEPARADO, LA CREACIÓN DE NUEVAS RENTAS O LA MODIFICACIÓN DE LAS EXISTENTES, PARA FINANCIAR LOS GASTOS CONTEMPLADOS.
EN EL PRESUPUESTO NO NECESARIAMENTE DEBEN FIGURAR TODOS LOS INGRESOS ESPERADOS EN UNA VIGENCIA, YA QUE MEDIANTE EL MECANISMO DE ADICIÓN SE PUEDEN ATENDER ESTOS GASTOS
LA FIGURA SE LLAMA PRESUPUESTO COMPLEMENTARIO
SE PUEDEN PRESENTAR UNA SERIE DE INCONVENIENTES
EQUILIBRIO PRESUPUESTAL
14
MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZOMARCO DE GASTO DE MEDIANO PLAZO
RESERVAS PRESUPUESTALES
15
MFMP: Plan Financiero:
Es un Instrumento de Planificación y Gestión Financiera
• Definir objetivos, estrategias y metas de ingresos, gastos y financiamiento
• Sanear las finanzas (nacionales y/o territoriales
• Lograr los objetivos del Plan de Desarrollo
• Incluir los efectos cambiario, monetario y fiscal de las operaciones efectivas
• Determinar el programa de ingresos, gastos, déficit y su financiación (Estatuto de Presupuesto) compatible con el Programa anual de Caja y las Políticas Cambiaria y Monetaria
PARA
16
MFMP: 1. Plan Financiero: contenido
Diagnóstico: identificar la problemática financiera, causas, oportunidades, amenazas, fortalezas, debilidades, etc.
Estructura del Financiamiento: evolución (tendencia) de las fuentes de financiación y su composición
Estructura de gastos: evolución (tendencia) de los gastos y su composición
Relación ingresos vs. gastos: Determinar el superávit o déficit, necesidades de financiamiento, capacidad de endeudamiento, financiación del gasto corriente, cumplimiento de los límites de ajuste a los gastos.
Gestión financiera: estrategias, acciones, programas, metas, etc.
Gestión sectorial desde la perspectiva financiera: ajuste de las metas sectoriales
17
MFMP: 1. Plan Financiero: contenido
Objetivos Financieros o fiscales: logro esperado Objetivos específicos: logros específicos Área Estratégica: por ejemplo se clasifica, para ingresos
corrientes de libre destinación, otros ingresos, gastos de funcionamiento, de inversión, endeudamiento, déficit, etc.
Estrategias: cómo lograr los objetivos Programas: acciones específicas Metas: logros cuantificables para cada área estratégica. Anexo flujo de efectivo y presupuesto proyectado, suponiendo el
cumplimiento de las metas
18
MFMP: 1. Plan Financiero: elaboración y aprobación
Ministerio o Secretaría de Hacienda (o quien haga sus veces) en coordinación
con Sec. Planeación lo elabora
Consejo de política económica y social -CONPES o el Consejo de Gobierno o da
visto bueno
CONFIS Consejo Superior de Política Fiscal o el comité de Hacienda o el Consejo Municipal de
Política Fiscal – COMFIS -, aprueba, modifica y evalúa el Plan Financiero y ordena las medidas
para su cumplimiento
19
MFMP: 1. Plan Financiero: fuentes de información para el diagnóstico (continuación)
Ejecuciones presupuestales últimos cuatro años
Ejecuciones presupuestales de los últimos cuatro años estructuradas en el esquema de Operaciones Efectivas de Caja
Presupuesto aprobado para la ultima vigencia
Información contable: estados financieros, nóminas, estado de la deuda, etc.
20
MFMP: Plan Financiero: fuentes de información para el diagnóstico
Estatuto de Presupuesto territorial.
Estatuto de rentas ( Reglamentación de la adopción de los ingresos).
Plan de inversiones de la ultima vigencia.
Información consolidada de los créditos vigentes: Monto adeudado, monto pagado, valor a cancelar en cada vigencia, saldo de la deuda, intereses, durante la vigencia del crédito.
21
MFMP: 1. Plan Financiero: fuentes de información para el diagnóstico (diagnostico)
Información sobre la planta de personal, actual, el costo de la nómina, OPS, aportes parafiscales.
Plan de compras si existe. Relación de la oficina jurídica sobre pasivos
contingentes. Relación de obligaciones pensionales, en especial
los pagos de pensionados para la vigencia, si tienen a su cargo dichas acreencias.
Información contable de las últimas 3 vigencias.
22
MFMP: Plan Financiero: Diagnóstico
Con base en la información presupuestal, de operaciones efectivas y contable:
Tendencia histórica: mínimo en los cuatro últimos años
Coyuntura de la vigencia
Proyecciones + escenarios futuros:* Suponiendo continuidad de la tendencia histórica
* Ajustes a lo proyectado con base en indicadores y estrategias y partiendo del cumplimiento de políticas de saneamiento fiscal o sostenibilidad del ajuste.
23
MFMP: 2. Plan Financiero: Diagnóstico
Se requiere analizar las CAUSAS de cada problema, profundizando en aspectos conexos a la situación fiscal, tales como:
a. Organización administrativa b. Planta de personal c. Proceso de transformación empresarial d. Factores socio económicos del entorno e. Aspectos sectoriales específicos
Identificar y Priorizar las causas de cada uno de los problemas y establecer alternativas de solución.
24
Cálculo de la meta Superávit primario
Superávit Primario > o = Servicio de la deuda
Se entiende que la deuda es sostenible si el Superávit Primario es mayor o igual al servicio de la deuda (amortizaciones + intereses) de todos los créditos vigentes en la respectiva vigencia
fiscal.
Este balance se elabora bajo el esquema presupuestal.
Ingresos corrientes Gastos de funcionamiento
+Gastos de Inversión + Recursos de capital
--Desembolsos de
crédito, Privatizaciones,
y/o capitalizaciones)
+ Gastos de Operación
Comercial
Total ingresos
-
Total Gastos
=
Meta de
Superávit
Primario
25
MFMP: 3. Metas de deuda pública y sostenibilidad
Es prudente considerar:
Evolución de la deuda
Indicadores varios: Relación Intereses/ Ahorro operacional. Intereses/ Saldo de la deuda. Otros como: Servicio de la deuda/Superávit
primario. Servicio de la deuda/Ingresos disponibles para el
pago de la deuda
26
MFMP: 4. Acciones para logro de metas
Deben ser viables financiera e institucionalmente Cumplirse, según los cronogramas de ejecución
27
MFMP: 5. Resultados vigencia anterior
Es importante considerar:
Explicación del incumplimiento de las metas año anterior y adopción de medidas para corregirlas.
Si se cumplió la meta de superávit primario del año anterior, el nuevo MFMP debe garantizar la sostenibilidad de la deuda pública
28
MFMP: 6. Costo exenciones tributarias vigencia anterior
Debe estimarse el costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior, si las hubo
29
MFMP: 7. Pasivos exigibles y contingentes
Considerar por ejemplo:
Pago de sentencias y conciliaciones Pasivos surgidos en los procesos de
concesión Determinar los pasivos contiengentes con e
apoyo del área jurídica, considerando metodologías de valoración, y plan de pagos.
30
MFMP: 8. Costos de Leyes, ordenanzas y acuerdos
Valorar monetariamente los efectos de las leyes, ordenanzas y acuerdos sancionados en la vigencia anterior
Recordar que: consistentes con el marco fiscal de mediano plazo, en cuanto al Plan Financiero, las metas de superávit primario y deuda ( y su sostenibilidad), así como con las acciones y medidas específicas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas, con sus correspondientes cronogramas de ejecución
31
MFMP: 9. Indicadores de gestión
Se deben obtener indicadores que permitan hacer seguimiento a las metas planteadas en el MFMP con el fin de efectuar los ajustes necesarios y prever la capacidad de cumplimiento de las mismas
Por ejemplo, medir los valores obtenidos en ingresos y gastos y compararlos con las metas previstas
* Para recordar: Los presupuestos de la ET y de las empresas industriales y comerciales y empresas de economía mixtas deben ser consistentes con el MFMP en cuanto a plan financiero, balance primario, estrategias, deuda, acciones, cronogramas de ejecución, etc.
32
Documento síntesis del MFMP
Con base en lo anterior se debe preparar un informe con los siguientes acápites:
Plan Financiero Metas de superávit primario Metas de deuda pública y análisis de su sostenibilidad Acciones y medidas específicas para el cumplimiento de las metas, con los
cronogramas de ejecución Informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior Estimación del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la
vigencia anterior Relación de los pasivos exigibles y de los contingentes Costo fiscal de los proyectos de ordenanza sancionados en la vigencia fiscal
anterior. Indicadores de gestión presupuestal y de resultado de los objetivos, planes y
programas desagregados para mayor control del presupuesto
33
Componentes del Sistema Presupuestal (continuación)
Marco de Gasto de Mediano Plazo (Únicamente en el orden Nacional)
Proyecciones para 4 años de las principales prioridades sectoriales y los niveles máximos de gasto, distribuido por sectores y componentes de gasto del PGN.
Se renovará anualmente.
Cuando se propongan nuevos gastos, se identificarán los nuevos ingresos, las fuentes de ahorro o la financiación requerida para su implementación
Propone reglas para la distribución de recursos adicionales a los proyectados en el MFMP.
34
Marco de Gasto de Mediano Plazo (Art. 4 - 10)
El MGMP fortalece la planeación y proyección del MFMP al entregar herramientas de programación, seguimiento y ejecución del presupuesto a nivel sectorial, priorizando el gasto en los sectores que más lo requieren y premiando la gestión del gasto (Art. 10)
La construcción del anteproyecto del PGN se nutre a partir del 2007, con la metodología del MGMP a nivel sectorial, estableciendo techos sectoriales en el gasto. (Art. 9)
35
Marco de Gasto de Mediano Plazo (Art. 4 - 10)
Elaborado por el MHCP en coordinación con el DNP, antes del 30 de junio.
Crea el vínculo entre el MFMP y el Presupuesto General de la Nación
Incluye un nivel máximo de gasto, distribuido por sectores y por componentes de gasto.
Perspectiva a 4 años. Aprobado por el Consejo de Ministros. Se renovará anualmente
36
Comités sectoriales de presupuesto (Art. 9)
Para la elaboración del MGMP y el Presupuesto General de la Nación.
Con asistencia de los Directores de DGPPN, y de Inversiones y Finanzas Públicas del DNP y los jefes de cada sección presupuestal.
El Ministro de Hacienda establece los manuales de funcionamiento.
En las discusiones, se consultarán las evaluaciones de impacto y resultado de gasto público
37
Limitación de las reservas presupuestales art.19
Cuando se requiera exceder la anualidad, se debe contar con la autorización del CONFIS, o de quien éste delegue, para asumir obligaciones con cargo a vigencias futuras.
Los órganos que hacen parte del PGN sólo podrán adquirir compromisos cuya ejecución, entendida como entrega de bienes o prestación de servicios, se realice en la respectiva vigencia fiscal (Art. 8 Ley 819 de 2003).
Solo en casos excepcionales procederá la constitución de reservas, a través de la autorización de la DGPN.
38
Artículo 8º de la Ley 819 de 2003. Reglamentación a la programación presupuestal.
La preparación y elaboración del presupuesto general de la Nación y el de las Entidades Territoriales, deberá sujetarse a los correspondientes MFMP de manera que las apropiaciones presupuestales aprobadas por el Congreso, las Asambleas y los Concejos, puedan ejecutarse en su totalidad durante la vigencia fiscal correspondiente. En los eventos en que se encuentre en trámite una licitación, concurso de méritos o cualquier otro proceso de selección del contratista con todos los requerimientos legales, incluida la disponibilidad presupuestal, y su perfeccionamiento se efectúe en la vigencia fiscal siguiente, se atenderá con el presupuesto de esta última vigencia, previo el cumplimiento de los ajustes presupuestales correspondientes.
Parágrafo transitorio. Lo preceptuado en este artículo empezará a regir, una vez sea culminada la siguiente transición:El treinta por ciento (30%) de las reservas del PGN y de las Entidades Territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal del 2004 se atenderán con cargo al presupuesto del año 2005. A su vez, el setenta por ciento (70%) de las reservas del PGN y de las Entidades Territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal de 2005 se atenderán con cargo al presupuesto del año 2006.Para lo cual, el Gobierno Nacional y los Gobiernos Territoriales, respectivamente harán por decreto los ajustes correspondientes
39
Artículo 8º de la Ley 819 de 2003. Reglamentación a la programación presupuestal.
40
Ejecución del Presupuesto – Anexo del Decreto de liquidación
Se agrega el rubro contribuciones inherentes a la nómina para sector público y privado.
Se agrega Indemnización por vacaciones y horas extras. Se agrega adquisición de bienes y servicios Se cambia el nombre de transferencias al sector público de
“administración pública central” por “orden nacional” para incluir aquellas que no podían clasificarse en la anterior desagregación
Se incluye la subcuenta SGP con el fin de actualizar la leyenda “situado fiscal” y se organiza a nivel de ordinal la composición del SGP
El capítulo de transferencias fue depurado, organizado y reclasificado a nivel de ordinal
41
Ejecución del Presupuesto – Validación del Impacto Fiscal (Art. 21)
La Declaratoria de importancia estratégica por parte del CONPES a que se refiere el artículo 10 de la Ley 819 de 2003, requerirá del concepto previo y favorable del CONFIS.
Se debe validar la consistencia con el MGMP y MFMP
VIGENCIAS FUTURAS:
Concepto previo del CONFIS
Declaratoria del
CONPES
42
Ejecución del Presupuesto. Desagregación de las Apropiaciones (Art. 30)
El Representante Legal el primer día hábil de cada vigencia fiscal, debe desagregar, mediante resolución, el detalle del anexo del decreto de liquidación correspondiente a las cuentas de Gastos de Personal y Gastos Generales de conformidad con el Plan de cuentas que expida la DGPN.
Las desagregaciones pueden ser modificadas mediante Resolución del Representante legal, para lo cual debe contar con el CDP .
Las modificaciones no requieren aprobación de la DGPN. Se pueden hacer una vez al mes y remitir copia a la DGPN al día
siguiente de su expedición.
43
Ejecución del Presupuesto – Rendimientos Financieros (Art. 33 y 40)
Los rendimientos originados con recursos del PGN incluidos los negocios fiduciarios, deben ser consignados a la DGCPTN en el mes siguiente de su recaudo.
Las Entidades de carácter Financiero, rendirán un informe trimestral al MHCP y al DNP, sobre la ejecución de los proyectos adelantado con los órganos que ejecutan recursos del PGN.
Si se generan rendimientos, la entidad de carácter financiero los consignará a más tardar el 28 de febrero de cada año en la DGPCTN, y/o en las tesorerias cuando sean recursos propios
44
Régimen Presupuestal de las EICE (Art. 35- 41)
Para la aprobación y modificación de sus presupuestos las Empresas deben tener en cuenta el MFMP (Art. 35)
Se permite la delegación de la aprobación y modificación del presupuesto en las juntas o consejos directivos de las empresas que cumplan con prácticas de buen gobierno corporativo, mercados o competencia y calificación de riesgo. (Art. 36)
La gestión y resultados de cada empresa será responsabilidad de su Representante Legal y Junta Directiva. Dichos resultados serán de conocimiento público. (Art. 38)
Los excedentes financieros de las EICE no societarias serán el resultado de descontar de las utilidades del ejercicio la reserva legal y las estatutarias. (Art. 39)
45
El Ciclo Presupuestal
Ciclo anual
PROGRAMACION
PRESENTACION
ESTUDIO Y APROBACION
SEGUIMIENTO Y EVALUACION
EJECUCION
LIQUIDACION
46
TEORIA DEL GASTO PUBLICO
47
CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO
OBJETO DEL GASTOFUNCIONALECONOMICA
48
DEFINICION DE GASTO PUBLICO FUNCION DEL GASTO PUBLICO ASPECTOS POLITICOS DEL GASTO PUBLICO INICIATIVA EN MATERIA DE GASTO PUBLICO INICIATIVA DEL PRESUPUESTO GASTO PUBLICO PRESUPUESTO Y PLANES DE
DESARROLLO.
CONCEPTO DE GASTO PUBLICO
49
DISTRIBUCION DEL GASTO PUBLICO
GASTO SOCIAL SISTEMA GENERAL DE
PARTICIPACION
50
GASTO PUBLICO
“EROGACIONES QUE REALIZA EL ESTADO PARA CUMPLIR SUS FINES”
EL ESTADO TOMA INGRESOS Y HACE GASTOS PARA EXPANDIR LA ECONOMIA.
51
FUNCION DEL GASTO PUBLICO
Motor de Crecimiento económico
Reducción desigualdad
social
Provisión Bienes SocialesASIGNACION
GASTOPUBLICO
DISTRIBUCION
ESTABILIZACION
ESTADOACCIÓN
PRESUPUESTARIA
RECURSOS SOCIEDAD
52
ASPECTOS POLITICOS DEL GASTO PUBLICO
En los clásicos: (no interviene el Estado)
DEFENSA NACIONAL ADMINISTRACION DE JUSTICIA CONSTRUCCION DE OBRAS PUBLICAS RELACIONES INTERNACIONALES
53
En keynes: (intervención del Estado)
OCUPACION PLENA MAYOR PROPENSION A CONSUMIR REDISTRIBUCION DEL INGRESO DEMANDA AGREGADA
MAYOR GASTO PUBLICO
ASPECTOS POLITICOS DEL GASTO PUBLICO
54
EN LOS NEOLIBERALES (Función subsidiaria respecto al mercado) Para corregir:
IMPERFECCIONES DEL MERCADO
PRIORIDAD DE LO SOCIAL
Menor Gasto Público = Reducción del Estado
ASPECTOS POLITICOS DEL GASTO PUBLICO
55
INICIATIVA EN EL PRESUPUESTO
GASTO PUBLICO Y PRESUPUESTO
INICIATIVA DEL GASTO
56
Créditos judicialmente reconocidos Gastos decretados conforme a la Ley Las destinadas a dar cumplimiento a los Planes y
Programas de Desarrollo Las necesarios para atender el funcionamiento de las
ramas del poder público
FUNDAMENTOS DEL GASTO PÚBLICO
57
GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO
a)El artículo 1o, Colombia es un Estado social de derecho organizado en forma de República unitaria, descentralizada y con autonomía de sus entidades territoriales.
a)El artículo 13, El Estado debe proteger a quienes se encuentran en situación de inferioridad por condición económica, física o mental.
58
c) El artículo 42, según el cual el Estado debe proteger a la familia.
d) El artículo 43, de acuerdo con el cual el Estado suministrará subsidio alimentario y protección a la mujer durante el embarazo o en el parto.
e) El artículo 44, por el cual se obliga al Estado a proteger a los niños.
f) El artículo 46, por el cual se le obliga a proteger y asistir a las personas de la tercera edad.
GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO
59
g) El artículo 48, mediante el cual se le compromete con la seguridad social; y el 49 con la salud y el saneamiento ambiental.
h) El artículo 50, sobre atención gratuita para niños menores de un año no cubiertos por ninguna protección ni seguridad social.
i) El artículo 67, sobre la educación como derecho de la personal que impone la educación gratuita en instituciones del estado y advierte que la educación es obligatoria entre los 5 y los 15 años de edad y debe comprender, como mínimo, un año de preescolar y nueve de educación básica.
GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO
60
j) El artículo 69, sobre gestión del Estado para facilitar mecanismos financieros que permitan el acceso de todos a la educación superior.
k) El artículo 334, sobre intervención del Estado.
l) El artículo 350, según el cual la ley de apropiaciones deberá tener un componente denominado “Gasto Público Social”, con prioridad sobre cualquier otra asignación.
GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO
61
m) El artículo 356, sobre situado fiscal a favor de los departamentos, el distrito capital y los distritos especiales de Cartagena y Santa Marta. El situado fiscal, como porcentaje de los ingresos corrientes de la Nación a favor de tales entes territoriales, lo fija la ley y debe ser destinado a la educación preescolar, primaria, secundaria, secundaria y media y a la salud.
GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO
62
n) El artículo 357, sobre participación de los municipios en los ingresos de la Nación la cual se han venido incrementando, por disposición del constituyente de 1991, del 14% que representaba en 1993, hasta llegar al 22%, como mínimo, en el año 2002.
o) El artículo 365, según el cual los servicios públicos son inherentes a la finalidad social del Estado.
p) El artículo 366, sobre el bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la población como finalidades sociales del Estado.
GASTO PUBLICO EN LA CONSTITUCION DE 1991 PRINCIPIOS RECTORES DEL GASTO PUBLICO
63
PLAN DE DESARROLLO Y PRESUPUESTO
LARGO PLAZO
MEDIANO PLAZO
PLAN DE
DESARROLLO
PARTEGENERAL
PLAN DEINVERSIONES
PUBLICAS
PROPOSITOOBJETIVOS
METAS YPRIORIDADES
PRESUPUESTOSPLURIANUALES
ESTRATEGIAS YORIENTACIONES
GENERALES
DE POLITICA ECONOMICADE POLITICA SOCIALDE POLITICA AMBIENTAL
PRINCIPALES PROGRAMASY
PROYECTOS DE INVERSION
RECURSOS FINANCIEROS
PARA SU EJECUCION
64
Articulo 346 Constitución Política
El gobierno formulará anualmente el presupuesto de Rentas y Ley de Apropiaciones que deberá corresponder al Plan Nacional de Desarrollo ……”
Esto se desarrolla Así:
En la Ley de apropiaciones únicamente se podrán incluir partidas destinadas a dar cumplimiento al Plan Nacional de Desarrollo
65
1.Objetivos macroeconómicos de estabilidad y de consistencia
entre la disponibilidad de recursos y el nivel de gasto total.
2. Objetivos respecto a la asignación sectorial o regional de
recursos públicos según lo determinen los requerimientos
sociales.
3. Objetivos en cuanto a la utilización y aplicación de los recursos
públicos bajo distintas modalidades micro-institucionales de gasto
y su evaluación.
Objetivos del ejercicio presupuestal y de asignación del gasto público
66
PROPOSITOS GENERALES DE LA CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO
1. Establecer de que manera puede ser financiado.
2. Razón de la importancia de los gastos respecto al patrimonio Estatal.
3. En consideración a los limites de los gastos.
4. Para medir sus efectos en la economía.
67
5. Para ejercer el control político en situaciones de normalidad o de excepción.
6. Iniciativa de las ramas del poder público.
7. Para identificar el ámbito espacial de la actividad pública (relación centro-periferia)
8. Para establecer reglas claras que procuren mayor eficiencia y transparencia en la utilización de los recursos.
PROPOSITOS GENERALES DE LA CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO
68
CLASIFICACION TRADICIONAL
INSTITUCIONAL
OBJETO DEL GASTO
69
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION
- RAMA LEGI SLATI VA
- RAMA J UDI CI AL
- MI NI STERI O PUBLI CO
- CONTRALORI A GENERAL
- ORGANI ZACI ÓN ELECTORAL
- RAMA EJ ECUTI VA
MI NI STERI OS
PRESUPUESTO DEPARTAMENTOS ADMI NI STRATI VOS
NACIONAL 1/ SUPERI NTENDENCI AS SI N PERSONERI A J URI DI CA
SUPERI NTENDENCI A DE VALORES
SUPERI NTENDENCI A DE I NDUSTRI A Y COMERCI O, ENTRE OTRAS
UNI DADES ADMI NI STRATI VAS ESPECI ALES SI N PERSONERI A J URI DI CA
COMI SI ON NACI ONAL DE REGALI AS
COMI SI ONES DE REGULACI ÓN, ENTRE OTRAS
PRESUPUESTO POLI CI A NACI ONAL
GENERAL - SERVI CI O DE LA DEUDA PUBLI CA NACI ONAL
DE LA NACION
- ESTABLECI MI ENTOS PUBLI COS CON PERSONERI A J URI DI CA
SENA
I CBF
ESTABLECIMIENTOS I NVI AS, ENTRE OTROS
PUBLICOS - SUPERI NTENDENCI AS CON PERSONERI A J URI DI CA
(RECURSOS SUPERBANCARI A
PROPIOS) 2/ SUPERPUBLI COS, ENTRE OTRAS
- UNI DADES ADMI NI STRATI VAS ESPECI ALES CON PERSONERI A J URI DI CA
DI AN
AERONAUTI CA
1/ I gualmente contiene los aportes que la nación hace a los establecimientos públicos
2/ 120 entidades
70
ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS. Son organismos encargados principalmente de atender funciones administrativas y de prestar servicio público conforme a las reglas del derecho público, y que tienen personería jurídica, autonomía administrativa y financiera, y patrimonio independiente, constituido con bienes o fondos públicos comunes.
EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO. Son organismos creados por la ley o autorizados por ésta, que desarrollan actividades de naturaleza industrial o comercial y de gestión económica conforme a las reglas del derecho privado, salvo las excepciones que consagra la ley, y que tienen personería jurídica, autonomía administrativa y financiera y capital independiente, constituido totalmente con bienes o fondos públicos comunes.
SECTOR DESCENTRALIZADO
PROCESO PRESUPUESTAL - ETAPASPROCESO PRESUPUESTAL - ETAPAS
1. FORMULACION1. FORMULACION
2. AUTORIZACION2. AUTORIZACION
3. ejecución3. ejecución
4. CONTABILIZACION4. CONTABILIZACION
5. CONTROL5. CONTROL
PLANIFICACIONPROGRAMACIONPREPARACION
PLANIFICACIONPROGRAMACIONPREPARACION
LEY ,ORDENANZA, ACUERDODECRETO, LIQUIDACION
LEY ,ORDENANZA, ACUERDODECRETO, LIQUIDACION
RECAUDO - INGRESOSORDENACION GASTOSORDENACION PAGOS
RECAUDO - INGRESOSORDENACION GASTOSORDENACION PAGOS
PRESUPUESTARIAFINANCIERA Y PATRIMONIAL
PRESUPUESTARIAFINANCIERA Y PATRIMONIAL
ADMINISTRATIVOPOLITICOECONOMICO FINANCIEROEVALUACION RESULTADOSFISCAL POSTERIOR
ADMINISTRATIVOPOLITICOECONOMICO FINANCIEROEVALUACION RESULTADOSFISCAL POSTERIOR
COMPROMISOSOBLIGACIONES
INTERNOCONGRESO M.HDA O SEC, HDA.DPTO. PLANEACIONCONTRALORÍAS
72
Responsables de la Elaboración del Presupuesto General de Nación
Inversión
Disposiciones Generales
FuncionamientoServicio de la DeudaPresupuesto de Rentas
73
Ruta procedimental y cronológica de formación del presupuesto de gastos de funcionamiento, de inversión y del servicio de la deuda pública
Entidades envían a la DGPN alAnteproyecto de Presupuesto
(Antes del 15 de marzo)DGPN envía al Congreso copiadel Anteproyecto
(Primera semana de abril)
DGPN envía a la DGCP y TN larelación del servicio de laDeuda para su verificación
(Antes del 15 de abril)
DGCP y TN envía a la DGPN el Anteproyecto verificado del Servicio de la Deuda de losEstablecimientos Públicos
(Antes del 30 de abril)
DGPN elabora las disposicionesgenerales
(Antes del 20 de julio)
74
GASTOS DEFUNCIONAMIENTO
GASTOS DEFUNCIONAMIENTO
SERVICIO DELA DEUDA
SERVICIO DELA DEUDA INVERSIONINVERSION
• Planta de Personal• Factor Prestacional• Gastos Generales• Transferencias Legales• Transferencias Entidades Descentralizadas
• Planta de Personal• Factor Prestacional• Gastos Generales• Transferencias Legales• Transferencias Entidades Descentralizadas
•Condiciones Financieras•Devaluación•Reevaluación•Programas de Pagos•Estimación Desembolsos
•Condiciones Financieras•Devaluación•Reevaluación•Programas de Pagos•Estimación Desembolsos
• Plan de Desarrollo• Plan Operativo Anual de Inversiones• Plan de Acción
• Plan de Desarrollo• Plan Operativo Anual de Inversiones• Plan de Acción
FACTORES PARA EL CALCULO DE LOS GASTOS
75
Los gastos de Inversión
Etapas
1. Programación Presupuestal de Inversión
– Inscripción de proyectos: BPIN
– Preparación del Anteproyecto de Inversión
– Proyecto de Presupuesto General de la Nación
– Estudio del Proyecto de Presupuesto General de la Nación
– Liquidación
2. Ejecución
– Modificaciones Presupuestales
3. Seguimiento
76
Programación de los gastos de inversión
Fuente DNP
77
Corresponde a cada Entidad preparar anualmente el presupuesto de acuerdo con el Plan de Desarrollo, los lineamientos y metas que anualmente fijan el CONFIS y el CONPES y la cuota global del gasto asignada por el Ministerio de Hacienda - Dirección General del Presupuesto Público Nacional - DGPPN.
En el orden territorial las dependencias que hagan las veces de estas
ELABORACION DEL ANTEPROYECTO DE PRESUPUESTO
ELABORACION DEL ANTEPROYECTO DE PRESUPUESTO
78
Inscripción de proyectos en el Banco de Proyecto de Inversión Nacional -BPIN-
79
Comités preliminares de ingreso
Conformado por:
Un representante de la DGPPN
Un representante de la DIFP del DNP
Dos representantes de la entidad (ministerio, departamento administrativo o establecimiento público). Uno del área financiera y otro del área de planeación
Evalúan y determinan la proyección de ingresos administrados (propios) de la siguiente vigencia fiscal.
Establecen el monto de los recursos requerido para financiar los gastos de funcionamiento, el servicio de la deuda y de la inversión.
80
Asignación de cuotas de gasto
81
Preparación del anteproyecto de inversión
82
Anteproyecto consolidado de inversión
El anteproyecto de inversión contiene todos los anteproyectos de inversión (de cada sección presupuestal), identificando:
Fuentes Usos Regionalización
83
Fuentes de financiamiento
1. Aportes de la Nacióna. Recursos ordinarios Ingresos corrientes Fondos especiales Otros ingresos del tesoro Recursos del crédito externo previa autorizaciónb. Recursos específicos Crédito externo con destinación especifica Donaciones
2. Recursos administrados (propios)
84
Usos
Servicios personales Gastos generales
Inversiones financierasInversión neta (FBCF)
85
Regionalización
Identificación de la región, departamento o municipio en el que se ubica cada proyecto, debidamente contextualizada.
86
Comités sectoriales de inversión
Integrado por:
Un funcionario de la DGPPN
Un funcionario del respectivo ministerio o departamento administrativo (oficina de planeación o viceministerio)
Funcionarios de la entidad adscrita (esta público)
Funcionario de la dirección técnica sect. del DNP
Funcionario de la Dirección de Finanzas e inversiones Públicas –DIFP-
87
Funciones de los Comités sectoriales de inversión Discutir el anteproyecto de inversión presentado
por la entidad. Presentar los principales proyectos de la entidad. Aclarar dudas con respecto a proyectos con las
restricciones: “Previo Concepto DNP” y “Previa Distribución”
Resolución de inquietudes con respecto a la ejecución de los proyectos
Discusión de las prioridades y distribución de la cuota presentada por la entidad
88
El Pan Operativo Anual de Inversiones -POAI- y el CONPES
El DNP presenta el POAI a consideración del Consejo Nacional de Política Económica y Social -CONPES-
Una vez aprobado se constituye en la base del Proyecto de Presupuesto de Inversión, a cargo del DNP.
El DNP lo remite a la Dirección General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para que esta lo consolidado e incluya en el Proyecto de Presupuesto General de la Nación, antes del 20 de julio del año en curso
89
Presentación del Proyecto de ley Anual del Presupuesto General de la Nación ante el Congreso
Lo hace el Gobierno a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público - DGPPN -, durante los diez primeros días del inicio de la legislatura.
Contiene:
El Presupuesto anual de Rentas y Gastos con las disposiciones generales, y el resultado fiscal.
El Marco Fiscal de Mediano Plazo
El mensaje presidencial y el detalle de la composición.
La opinión del Banco de la República sobre el impacto macroeconómico y sectorial del déficit y del nivel de gasto propuesto
90
Estudio del Proyecto en el Congreso
Las comisiones de Presupuesto de las dos cámaras, evalúan si el proyecto se ajusta o no a los preceptos de la Ley Orgánica del Presupuesto. Si lo consideran, lo devuelven al Ministerio de Hacienda -DGPPN- antes del 15 de Agosto para los ajustes pertinentes.
El Ministerio de Hacienda -DGPPN- presentará de nuevo al Congreso el Proyecto de Presupuesto con las enmiendas efectuadas antes del 30 de agosto
91
Modificaciones se pueden hacer durante elestudio del Proyecto del PGN en el Congreso
Antes del 15 de septiembre:
Traslados, adiciones, reducciones, aclaraciones de leyenda, cambios de recurso.
Entre el 16 de septiembre y el 20 de octubre : Traslados, aclaraciones de leyenda, cambio de recurso.
92
Quiénes pueden proponer estas modificaciones
Las EntidadesEl Congreso de la RepúblicaEl Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.El Departamento Nacional de Planeación
93
Estudio del Proyecto de Presupuesto General
El primer debate lo hacen conjuntamente las comisiones, con votaciones por separado
El monto definitivo deberá ser decidido antes del 15 de septiembre
El segundo debate se hace en plenarias simultáneas.
El 20 de octubre del año respectivo se aprueba el Presupuesto General de la Nación.
Si el Congreso no expidiere el Presupuesto a la media noche del 20 de octubre, regirá el proyecto presentado por el Gobierno, incluyendo las modificaciones aprobadas en primer debate.
94
Características técnicas de la Ley que expide el Congreso
Sección 4 dígitos (nombre de la sección pptal)Presupuesto de funcionamientoServicio de la deudaPresupuesto de inversión
Programa 4 dígitosSubprograma 4 dígitos
Ejemplo:Sección 0301
Departamento Nacional de PlaneaciónA. Presupuesto de funcionamiento ……………………….$XXXB. Servicio de la deuda …………………………………….$XXXC. Inversión ………………………………………………...$XXX
0520 Administración control y organización institucional para apoyo a la administración del Estado.$XXX
1000 Intersubsectorial Gobierno ………….$XXX
95
Modificaciones se pueden hacer después del 20de octubre
Traslados
Entre proyectos que se encuentren dentro de una misma
sección y clasificados en el mismo programa y subprograma Cambio de fuente Entre recursos que estén al mismo nivel rentístico Aclaraciones de Leyenda
Levantamiento de restricciones “PREVIO CONCEPTO DNP”
Correcciones de leyenda por errores de trascripción y/o
aritméticos
96
Iniciativa de estas modificaciones
Las Entidades (Secciones presupuestales)
El Congreso de la República (Como Proposiciones)
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Departamento Nacional de Planeación
97
Liquidación del Presupuesto
El Gobierno dicta el Decreto de Liquidación del PGN.
La Preparación del proyecto de Decreto está a cargo del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Pautas:
Toma como base el texto de la Ley de Presupuesto aprobado por el Congreso
Incluirá las modificaciones realizadas
98
Liquidación del Presupuesto (Cont.)
Incluye el Anexo que contiene el detalle del gasto clasificado en secciones o entidades presupuestales distinguiendo en cada una el funcionamiento, Servicio de la deuda y los gastos de inversión.
Los gastos de inversión se clasificarán en Programas y Subprogramas
99
Detalle de desagregación del decreto de liquidación Sección 4 dígitos (nombre de la sección pptal)
Unidad 6 dígitos (nombre de la unidad ejecutora) Presupuesto de funcionamiento
CuentaSubcuenta
Objeto del gastoOrdinal
RecursoServicio de la deuda
CuentaSubcuenta
Objeto del gastoOrdinal
RecursoPresupuesto de inversión
Programa Subprograma
ProyectoRecurso
100
Ejemplo:
Sección 0301Departamento Nacional de Planeación
Unidad 030101Gestión General
A. Presupuesto de funcionamiento ……………………….$XXX3 TRANSFERENCIAS CORRIENTES3.2. TRANSFERENCIAS AL SECTOR PÚBLICO3.2.1. ADMINISTRACION PÚBLICA CENTRAL3.2.1.1 CUOTA AUDITAJE CONTRANAL
10 RECURSOS CORRIENTESC. Inversión ………………………………………………...$XXX
0520 ADMINISTRACIÓN CONTROL Y ORGANIZACIÓN INSTITUCIONAL PARA APOYO A LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO.05201000 INTERSUBSECTORIAL GOBIERNO 052010005 ASISTENCIA PROYECTO DE APOYO ADMINISTRATIVO Y LOGISTICO AL CONSEJO NACIONAL DE PLANEACIÓN.
11 OTROS RECURSOS DEL TESORO
101
PRESENTACION PRESUPUESTODESEQUILIBRADO
PROYECTO DE LEY DEL FINACIAMIENTO DEL FALTANTE
PRESUPUESTAL
OPINION BANCO DE LA REPUBLICA
DEVOLUCION POREL CONGRESO
NUEVA PRESENTACION
DECISION MONTODEFINITIVO GASTO
APROBACION EN COMISIONES PROYETO
PLENARIACAMARA
PLENARIA SENADO
APROBACION
DECRETO SUSPENSION
DECRETO LIQUIDACION
EQUILIBRIO PARA LA EDUCACION
10 PRIMEROSDIAS DE SESIONES
ANTES DEL15 DE AGOSTO
ANTES DEL 15 DE SEPTIEMBRE
ANTES DEL30 DE AGOSTO
ANTES DE SEPTIEMBRE 25
SIMULTANEAS DESDEEL Iº DE OCTUBRE
ANTES DE OCTUBRE 20
RESUMEN DE TRAMITES ANTE EL CONGRESO PARA LA RESUMEN DE TRAMITES ANTE EL CONGRESO PARA LA APROBACION DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIONAPROBACION DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION
102
EJECUCIÓN
Este proceso está a cargo de las entidades. Las apropiaciones incluidas en el PGN se entienden
ejecutadas cuando han desarrollado el objeto de la apropiación para la cual fueron programadas en la respectiva vigencia fiscal.
Durante la EJECUCIÓN la Dirección General del Presupuesto Nacional y el Departamento Nacional de Planeación realizan el Seguimiento Presupuestal del Presupuesto General de la Nación, a los acápites de su competencia
103
Apropiaciones
Son las autorizaciones máximas de gastos que aprueba el Congreso y que deben ser comprometidas durante la respectiva vigencia fiscal. (principio de Anualidad)
Después del 31 de diciembre, estas expiran y no pueden comprometerse ni modificarse (Art. 89 EOP)
104
Compromiso
Afectación que se hace al presupuesto cuando se suscribe un convenio o contrato, en los términos legales correspondientes
Las entidades deben comprometer los recursos apropiados entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de cada año.
Los saldos de apropiación no afectados por compromisos, caducaran sin excepción
105
Obligación
Los recursos comprometidos y que han desarrollado el objeto de la apropiación, generan obligaciones al ente público.
Se trata del momento en que se reconoce una deuda o se promete su pago u otra prestación o entrega, como consecuencia del recibo a satisfacción del bien o servicio y de la liquidación del respectivo contrato.
106
Pago
Es la entrega del dinero o especie que se debe como consecuencia de la obligación legalmente contraída. Implica además, el cumplimiento de las formalidades legales establecidas en los compromisos y la disponibilidad de los recursos correspondientes (PAC)
Cierra total o parcialmente la etapa de la ejecución presupuestal.
107
Programa Anual Mensualizado de Caja PAC
Es el instrumento mediante el cual se establece el monto máximo mensual de recursos disponibles en la Cuenta Única Nacional, para los órganos financiados con recursos de la Nación , y de los recursos administrados (propios) de los establecimientos públicos, para atender el pago de sus respectivas obligaciones
108
Programa Anual Mensualizado de Caja -
PAC – Clasificaciones según el momento Vigencia 1: Corresponde a las apropiaciones de la vigencia
presente y que se ejecutaran durante el curso de la misma.
Vigencia 2: Hace referencia al PAC rezagado de vigencia fiscal inmediatamente anterior. Incluye las cuentas por pagar originadas con cargo a ese presupuesto.
Vigencia 3: PAC que no cuenta con recursos para la vigencia en curso o presente, y que se estima quedaran rezagados para la siguiente vigencia fiscal. Incluye las cuentas por pagar y las Reservas presupuestales
109
Programa Anual Mensualizado de Caja - PAC – Clasificaciones según el origen o situación de los fondos
1. PAC-CSF: PAC Con Situación de Fondos. Requiere el giro de los fondos por parte de la Tesorería General de la Nación.
2. PAC-SSF: PAC Sin Situación de Fondos. No requiere el giro de recursos por parte de la Tesorería General de la Nación. Se provee de recursos administrados directamente por las entidades. No obstante, el PAC es condición sine qua non para su ejecución
110
Cuentas por pagar
Son los pagos que han quedado pendientes de atender, con cargo a las apropiaciones de la vigencia anterior, y derivados de los compromisos y de las obligaciones legalmente contraídas.
Se originan porque:
1. Los bienes y/o servicios son recibidos a entera satisfacción, pero por cualquier circunstancia, PAC vigencia 2 o el contratista no alcanza a radicar oportunamente la cuenta de cobro antes del 31º de diciembre
2. En un contrato se pactan anticipos o pagos anticipados y estos no se hacen durante la vigencia correspondiente (PAC vigencia 2 y PAC vigencia 3 ).
Las cuentas por pagar que no se ejecuten durante el curso de la vigencia fiscal siguiente a aquella en que se originaron, fenecerán sin excepción
111
Reservas presupuestales
Corresponde este concepto a los compromisos legalmente constituidos (adquiridos), pero en los que el objeto (de la apropiación) no se ha desarrollado durante el curso de la vigencia que se cierra y que serán pagados durante el curso de la siguiente, con cargo a las apropiaciones de ese presupuesto si no exceden los limites establecidos en las normas vigentes (ley 819/2003 Dec. 1957/2007)
Si no fueren ejecutadas durante el curso de la siguiente vigencia fiscal, fenecerán sin excepción alguna
112
Afectaciones, modificaciones y autorizaciones al presupuestoAfectaciones al presupuesto
Previo concepto
Previa distribución
Aclaración de leyenda
Recurso 13
Aplazamiento y recorte
Modificaciones presupuestales
Traslados. Adiciones, cambios de fuente
Autorizaciones
Vigencias futuras
Vigencias expiradas
113
Afectaciones, modificaciones y autorizaciones al presupuesto - Procedimientos -
Solicitud de la entidad dirigida a la DGPPN o a la DIFP
La DGPPN o la DIFP Registra la solicitud, consulta viabilidad
presupuestal y revisa si la documentación está completa
¿La modificación es viable?
SI
NO
DGPPN o DIFP envía a SUBDIRECCION O
DIRECCION TECNICA respectiva
Subdirección sect. o dirección técnicaestudia justificación, analiza solicitud y
emite concepto técnico y lo envía a la DGPPN o a la DIFP
DGPPN o DIFPEnvía comunicación a
la entidad
¿concepto técnico favorable?
NO
SI
DGPPN o DIFPEnvía concepto favorable a
la entidad
DIFP Envía copia del concepto Emitido al Minhacienda
DGPPN
114
Afectaciones, modificaciones y autorizaciones al presupuesto - Documentos exigidos -
Solicitud de la entidad dirigida a la DGPPN o a la DIFP, suscrita por el ministro, director, representante legal u ordenador del gasto
Justificación técnica y económica Certificado de Disponibilidad Presupuestal -CDP- Actualización de la ficha EBI, o inscripción en el BPIN del
DNP, previa viabilidad otorgada por el ministerio al que se encuentre adscrita la entidad.
Para las Vigencias Futuras, anexar el programa de inversiones indicando fuentes de financiamiento
Para Vigencias Expiradas, anexar el CDP de la vigencia en que se origino.
115
Afectaciones al presupuesto
Restricción “Previo concepto DNP”
La hace el DNP cuando la información de los proyectos es deficiente o no existe una clara definición del uso de los recursos.
La entidad debe solicitar el levantamiento de la restricción en el curso de la vigencia, adjuntando la información requerida por las subdirecciones técnicas del DNP
116
Afectaciones al presupuesto (continuación)
Restricción “Previa distribución”Aplica a proyectos con la restricción “Previo concepto DNP”.
Se presenta cuando una entidad desagrega total o parcialmente los recursos asignados a un proyecto, entre varios subproyectos que forman parte del primero.
Es impuesta por las subdirecciones técnicas del DNP, cuando se realiza la programación, a proyectos globales que no tienen definidas sus actividades o desagregación regional,
Su levantamiento se solicita ante las subdirecciones técnicas del DNP, adjuntando la información requerida e inscribiendo los subproyectos correspondientes, en los términos establecidos
117
Afectaciones al presupuesto (continuación)“Aclaración de leyenda”
Con este procedimiento, mediante acto administrativo motivado, (Resolución) se corrigen errores de trasncripción o errores aritméticos que pudieren haber pasado en el Decreto de liquidación.
No se cambia ni la destinación del gasto ni el monto de la apropiación
118
Afectaciones al presupuesto (continuación)Recurso 13 o 18
Apropiaciones financiadas con recursos del crédito externo, previa autorización, dependientes de la colocación de Bonos de deuda pública emitidos por el gobierno.
las apropiaciones financiadas con recurso 13, requieren autorización y esta depende de la situación fiscal.
Las apropiaciones financiadas con recurso 18 se deriva de créditos autorizados pero aun no contratados. Su ejecución depende del éxito de la operación
119
Afectaciones al presupuesto (continuación)Aplazamientos
Se dan cuando en cualquier mes de la vigencia fiscal, porque es necesario ajustar el gasto público con el concepto previo del Consejo de Ministros, habida cuenta de que:
1. Hay menores ingresos a los programados2. Los contratos de empréstito autorizados aun no han sido perfeccionados, o3. Las exigencias de coherencia macroeconómica así lo exigen
Implican la imposibilidad de adquirir compromisos con las apropiaciones afectadas, porque disminuyensu monto o lo aplazan por un determinado lapso.
120
MODIFICACIONES AL PRESUPUESTOMODIFICACIONES AL PRESUPUESTOGENERAL DE LA NACIONGENERAL DE LA NACION
ADICIONESADICIONES
TRASLADOS ENTRE FUNCIONAMIENTO, SERVICIO DEUDA E
INVERSION
TRASLADOS ENTRE FUNCIONAMIENTO, SERVICIO DEUDA E
INVERSION
REDUCCION O
SUSPENSION
REDUCCION O
SUSPENSION
EQUILIBRIO DECRETADOPOR SUSPENSION
MIENTRAS SE EXPIDE LEY DE FINANCIAMIENTO
EQUILIBRIO DECRETADOPOR SUSPENSION
MIENTRAS SE EXPIDE LEY DE FINANCIAMIENTO
CONGRESOCONGRESO
GOBIERNO: ESTADODE EXCEPCION
GOBIERNO: ESTADODE EXCEPCION
GOBIERNO, PREVIOCONSEJO DE MINISTROS
GOBIERNO, PREVIOCONSEJO DE MINISTROS
CONGRESOCONGRESO
GOBIERNO: ESTADODE EXCEPCION
GOBIERNO: ESTADODE EXCEPCION
121
Modificaciones al presupuesto (continuación)
El traslado
Es una operación, mediante ley de la República o acto administrativo, con razones técnicas y económicas debidamente justificadas (motivación), una entidad, decide disminuir (contracreditar) los recursos libres de afectación de un rubro o proyecto y trasladarlos a otro (acreditar), para complementarlo.
122
Modificaciones al presupuesto (Continuación)El traslado
Si se realiza entre proyectos clasificados en diferentes programas o subprogramas, y/o entidades, se deberá tramitar ante el Congreso de la República, a través de sendo proyecto de Ley.
Aquellos traslados que no afecten el monto de los programas o subprogramas o de las entidades, dispuestos en el decreto de liquidación se realizan mediante resolución motivada.
123
Modificaciones al presupuesto (continuación)Cambio de fuente de financiaciónEs una operación, mediante ley de la República o acto administrativo, con razones técnicas y económicas debidamente justificadas (motivación), se decide cambiar la fuente de financiación o recurso de un programa o de un proyecto.Si no se modifica el monto total del cada nivel rentístico aprobado por el Congreso, la autorización la otorga el Ministerio de Hacienda y crédito Público -DGPPN-, previo concepto del DNP, si es para inversión.Si lo modifica se tramita como Ley de la República
124
Modificaciones presupuestales
AdicionesProcedimiento mediante el cual se incorporan recursos al presupuesto, provenientes del producto de mayores recaudos de sus ingresos corrientes, de los recursos de capital, o de los aportes de la Nación.Estos ingresos adicionales, necesariamente incrementan el monto global inicialmente aprobado por el congreso, las asambleas o los concejos y requieren para su incorporación de norma de igual jerarquía.
125
Modificaciones presupuestales
Adiciones (continuación)
Permiten financiar nuevos proyectos
Si financian proyectos de inversión, necesariamente estos deberán ser inscritos y registrados en el BPIN y deben ser desagregados por usos, fuentes y regionalizados
Se exceptúan del tramite ante el congreso, las adiciones originadas en convenios entre entidades que hacen parte del PGN, o del mismo presupuesto en ET
126
Autorizaciones
Autorización otorgada por parte del CONFIS o de quien éste delegue, a una entidad , para asumir compromisos y obligaciones con cargo a vigencias futuras, cuando se requiera exceder la anualidad en la que se inicia.Existen dos tipos de Vigencias FuturasOrdinarias: Cuya ejecución se inicia afectando el presupuesto de la vigencia en curso (Art. 10 Ley 819/03).Excepcionales: Cuyas obligaciones afectan el presupuesto de vigencias fiscales futuras y NO cuentan con apropiación en el presupuesto de la vigencia en que se concede la autorización (son aprobadas por el CONFIS en la Nación y Asamblea o Concejo en la entidad territorial.
127
Autorizaciones
Vigencias futuras excepcionales
Autorización otorgada por parte del CONFIS, o de quien éste delegue, a una entidad, cuando requiera exceder la anualidad, para asumir obligaciones con cargo a vigencias futuras, sin contar con recursos en el presupuesto de la vigencia en que se solicitan y cuyo destino sea obras de infraestructura, como energía, telecomunicaciones, defensa y seguridad y las garantías a las concesiones.
Su plazo puede ir mas allá del periodo de gobierno
128
Vigencias futuras
Requisitos: Solicitud del órgano respectivo
Proyección de ingresos para el período que se afectará Concepto técnico económico al cual esté adscrito CDP de inicio de los compromisos en la actual vigencia, si no
Corresponden a Casos excepcionales Concepto del DNP cuando se afecte la inversión Informe a la DGPN sobre la utilización del cupo, a comienzos de la
vigencia. Cumplimiento Metas Plurianuales del Marco Fiscal (art. 1 Ley 819/03) Contar con apropiación mínima 15% en la vigencia en la que se estas
sean autorizadas. Justificación Económica demostrando conveniencias/ financieros
129
EN LA NACION EL CONFIS DELEGO LA AUTORIZACION PARA ASUMIR OBLIGACIONES QUE AFECTEN PRESUPUESTO DE V.F. ORDINARIAS CON INGRESOS PROPIOS DE LASA EICE
DE LA VIGENCIA FISCAL EN LA CUAL SE CONCEDE LA AUTORIZACION Y PARA CADA VIGENCIA QUE SE AFECTEN
Hasta un 30% de la Apropiación de G. Funcionamiento
Hasta un 35% de la Apropiación de G. de Operación Comercial
Hasta un 20% de la Apropiación de G. de Inversión
LAS AUTORIZACIONES NO PODRÁN SUPERAR EL RESPECTIVO PERIODO DE GOBIERNO
130
Vigencias futuras
Al momento de suscribir un contrato, NO podrán:
Complementarse con autorizaciones expedidas por el CONFIS o por la D.G.P.P.N.
Superar los porcentajes señalados.
131
VIGENCIAS FUTURAS
V. F. NO UTILIZADAS
Caducan sin excepción el 31 de diciembre de año en la cual fueron expedidas
LAS JUNTAS DIRECTIVAS O CONSEJOS DIRECTIVOS
Presentarán informe trimestral sobre V.F. autorizadas en le trimestre anterior al MinHacienda
132
VIGENCIAS FUTURAS ORDINARIAS PARA ENTIDADES TERRITORIALES
El monto máximo de Vigencias futuras, el plazo y las condiciones (Metas plurianuales del Marco Fiscal) Ley 819/2003
Contar con apropiación del 15%. Si se trata de proyectos de inversión debe obtenerse el
concepto previo y favorable del Concejo o la Asamblea o el CONFIS (Art. 12 ley 819/3003).
Debe estar consignado en el Plan de Desarrollo Que el contrato no supere el periodo de Gobierno. Podrá exceder el periodo de Gobierno, autorizado por el
Consejo de Gobierno si es de importancia estratégica.
133
Ejecución del Presupuesto – Vigencias Futuras (Art. 22 Dec 1957/2007)
Excepciones a las Vigencias Futuras
los contratos de empréstito, la emisión, suscripción y colocación de títulos deuda pública, los créditos a proveedores, las asunciones de deuda pública y las contrapartidas que se estipulen, no requieren de autorización por parte del CONFIS para asumir vigencias futuras.
134
Ejecución del Presupuesto – Viabilidad Fiscal de las Vigencias Futuras (Art. 23)
El CONFIS podrá autorizar VF excepcionales para las obras de infraestructura, energía, comunicaciones, aeronáutica, defensa y seguridad y para las garantías a las concesiones. (Art. 11 Ley 819 de 2003)
Los proyectos de inversión que requieran VF excepcionales y superen el respectivo período de gobierno, deben contar con el aval fiscal por el CONFIS, antes de su declaratoria de importancia estratégica por el CONPES.
Las VF Excepcionales operan igual que las ordinarias en la declaratoria de importancia estratégica del CONPES
135
Ejecución del Presupuesto – Viabilidad Fiscal de las Vigencias Futuras (Art. 23)
Se calcularán con fundamento en los estados financieros a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior serán iguales al patrimonio descontando el capital, la reserva legal y las donaciones.
Adicionalmente, se tendrá en cuenta la situación de liquidez para determinar la cuantía que se trasladará a la Nación como ingresos de capital.
Los excedentes financieros de las EICE no societarias serán el resultado de descontar de las utilidades del ejercicio la reserva legal y las estatutarias.
136
Vigencias expiradas
Este concepto hace referencia a compromisos legalmente adquiridos en vigencias anteriores, que se cumplió en la siguiente o siguientes, y consecuentemente se genero la obligación y se hace necesario el consecuente pago
El pago de las vigencias expiradas se hace con cargo a los recursos de libre afectación del proyecto que le dio origen en la vigencia correspondiente. Si los recursos son insuficientes deberá hacerse la modificación respectiva
137
Vigencias Expiradas
Base Legal : Doctrina Presupuestal
Mecanismo de Cancelación
Obligaciones vigenciasAnteriores, contratos Legalmente constituidos
Obligaciones de ley sin ellleno de requisitos.No media la voluntad delOrdenador del gasto
138
Vigencias expiradas
En todos los casos, deberá reportarse del hecho a la Contraloría, para lo de su competencia.
139
Seguimiento
3. Seguimiento Físico – FinancieroTrimestral a través del Sistema de Seguimiento a Proyectos deInversión – SPIInstrumento de control social a los recursos de inversión delGobierno Central del orden nacional (Ministerios,Establecimientos Públicos, Departamentos Administrativos,Empresas industriales y Comerciales del Estado, Sociedadesde Economía Mixta).Permite que funcionarios públicos y la ciudadanía engeneral, consulten en ambiente gráfico en Internet, informaciónde seguimiento a los proyectos de inversión de la Nación.
140
Seguimiento - Inversión
INFORMACIÓN DISPONIBLE • Apropiaciones inicial y vigente del proyecto • Objeto y alcance • Localización geográfica • Controles (visitas o informes trimestrales) • Estados • Cronogramas • Avances en indicadores • Listado de contratos y su ejecución • Soportes documentales y fotográficos
141
ANTECEDENTES DECRETO 1957 DEL 30 DE MAYO DE 2007
RESERVAS PRESUPUESTALES
Regulación Estatuto Orgánico de Presupuesto
Noción: compromisos que al 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y cuando estén legalmente contraídos y desarrollen el objeto de la apropiación. (Art. 89 EOP – Decto. 111 de 1996 -) (Ley 38 de 1989, art. 72, Ley 179 de 1994, art. 38, Ley 225 de 1995, art. 8°).
142
RESERVAS PRESUPUESTALES
Regulación Estatuto Orgánico de Presupuesto
Mecanismo para dar aplicación, reducción de los presupuestos: (artículo 9° de la ley 225 de 1995)
Año 1996, en el 40% de las reservas presupuestales que excedan el 2% de funcionamiento y el 15% de inversión
Año 1997, en el 60 % de las reservas presupuestales que excedan el 2% defuncionamiento y el 15% de inversión
Año 1998, en el 80% de las reservas presupuestales que excedan el 2% de funcionamiento y el 15% de inversión
Año 1999, en el 100 % de las reservas presupuestales que excedan el 2% defuncionamiento y el 15% de inversión
143
RESERVAS PRESUPUESTALES
Regulación artículo 31 de la ley 344 de 1996.
Inclusión expresa de las cuentas por pagar.
Mecanismo para dar aplicación, reducción de los presupuestos:
Año 1998, en el 80 % del valor de las reservas Presupuestales y cuentas por pagar que excedan el 2 % de funcionamiento y el 15% de inversión.
Año 1999 y siguientes, en el 100 % del valor de las reservas presupuestales y cuentas por pagar que excedan el 2% de funcionamiento y el 15% de inversión
144
RESERVAS PRESUPUESTALES
Regulación artículo 8° de la ley 819 de 2003.
Preparación y elaboración de presupuesto de Nación y entidades territoriales debe hacerse de manera que las apropiaciones presupuestales puedan ejecutarse en su totalidad durante la vigencia correspondiente.
Contratos cuyo proceso de selección se haya iniciado en una vigencia pero que se perfeccionen en la siguiente, serán atendidos con el presupuesto de ésta última, “previo el cumplimiento de los ajustes presupuestales correspondientes.”
145
RESERVAS PRESUPUESTALES
Regulación artículo 8° de la ley 819 de 2003.
La norma entraba a regir culminada la siguiente transición:
El 30 % del total de las reservas 2004, se debía atender con cargo al presupuesto 2005
El 70 % del total de las reservas 2005, se debía atender con cargo al presupuesto 2006
No existe mención expresa de con que presupuesto y en que porcentaje se atenderían las reservas de 2006 y siguientes
146
RESERVAS PRESUPUESTALES
Revisión alternativas de interpretación del artículo 8° de la ley 819 de 2003 para determinación de criterios para constituir reservas presupuestales:
Las reservas constituidas a partir de 2006 se atenderían:
3. Ante falta de indicación expresa de la ley 819, aplicación de norma expresa vigente, artículo 31 de la ley 344 de 1996, por lo tanto:
En lo que exceda el 2 % de apropiaciones de funcionamiento y el15 % de las de inversión, con cargo al presupuesto de la vigenciasiguiente a aquella en que se originaron vía recorte presupuestal.(Alternativa adoptada en el Decreto 1957 de 2007)
147
DECRETO 1957 DE 2007
Artículo 1°. Los compromisos presupuestales legalmente adquiridos, se cumplen o ejecutan, tratándose de contratos o convenios, con la recepción de los bienes y servicios, y en los demás eventos, con el cumplimiento de los requisitos que hagan exigible su pago.
Para pactar la recepción de bienes y servicios en vigencias siguientes a la de celebración del compromiso, se debe contar previamente con una autorización por parte del CONFIS o de quien éste delegue, de acuerdo con lo establecido en la ley, para asumir obligaciones con cargo a presupuestos de vigencias futuras.
Artículo 2°. De conformidad con lo previsto en el artículo 9 de la Ley 225 de 1995 y el artículo 31 de la Ley 344 de 1996, en cada vigencia, el Gobierno Nacional reducirá el presupuesto en el1 00% del monto de las reservas presupuestales constituidas sobre el presupuesto del año inmediatamente anterior, que excedan el 2% de las apropiaciones de funcionamiento y el 15% de las apropiaciones de inversión del presupuesto de dicho año.
El presente artículo no será aplicable a las transferencias de que trata el artículo 357 de la Constitución Política.
148
DECRETO 1957 DE 2007
Artículo 3°. Cuando quiera que se encuentre en trámite una licitación, concurso de méritos o cualquier otro proceso de selección del contratista con todos los requerimientos legales, incluida la disponibilidad presupuestal, y la celebración y perfeccionamiento del respectivo contrato se efectúe en la vigencia fiscal siguiente, este se atenderá con el presupuesto de esta última vigencia.
Lo previsto en el inciso anterior sólo procederá cuando los ajustes presupuestales requeridos para tal fin impliquen modificaciones al anexo del decreto de liquidación que no modifiquen en cada sección presupuestal el monto total de sus apropiaciones de funcionamiento, o los subprogramas de inversión aprobados por el Congreso.
149
DECRETO 1957 DE 2007
Artículo 4°. EI artículo 10 del Decreto 4730 de 2005 quedará así:
Artículo 10. Elaboración del Marco de Gasto de Mediano Plazo. Antes del 15 de julio de cada vigencia fiscal, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en coordinación con el Departamento Nacional de Planeación, elaborará y someterá el Marco de Gasto de Mediano Plazo para aprobación por parte del Consejo Nacional de Política Económica y Social - CONPES -, sesión a la cual deberán asistir todos los Ministros del Despacho.El proyecto de Presupuesto General de la Nación coincidirá con las metas del primer año del Marco de Gasto de Mediano Plazo. Las estimaciones definidas para los años siguientes del Marco de Gasto de Mediano Plazo son de carácter indicativo, y serán consistentes con el presupuesto de la vigencia correspondiente en la medida en que no se den cambios de política fiscal o sectorial, ni se generen cambios en la coyuntura económica o ajustes de tipo técnico que alteren los parámetros de cálculo relevantes."
150
DECRETO 1957 DE 2007
Artículo 5° Modificó el art 30 del decreto 4730
Las Desagregación de las Apropiaciones. El Representante Legal de cada uno de los órganos que hacen parte del Presupuesto General de la Nación, o quien éste delegue, podrán hacer modificaciones a la desagregaciones cuantas veces lo requieran.
Artículo 6°, El artículo 31 del Decreto 4730 de 2005 quedará así:
"Cuentas por Pagar. Cada órgano constituirá al 31 de diciembre del año cuentas por pagar con los recursos correspondientes a los anticipas pactados en los contratos, a los bienes y servicios recibidos, y con los recursos respecto de los cuales se hayan cumplido los requisitos que hagan exigible su pago.
151
DECRETO 1957 DE 2007
Artículo 7°, El artículo 38 del Decreto 4730 de 2005 quedará así: "Artículo 38. Rendición de Cuentas. Los resultados y desempeño de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta sometidas al régimen de aquéllas, serán de conocimiento público y se incorporarán en el informe anual al Congreso de la República del Ministro del sector al cual pertenezca dicha empresa.“Artículo 8°, El artículo 39 del Decreto 4730 de 2005 quedará así: "Artículo 39. Excedentes Financieros. Los excedentes financieros de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado no societarias se liquidarán de acuerdo con el régimen previsto para las sociedades comerciales."