01 conceptos basicos_2013-2

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Facultad de Negocios, UPCCarrera de Contabilidad y Administración

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Agenda• Conceptos fundamentales

• Principios contables

• Proceso Contable

• Ejercicios

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REGISTROCONTABLE

LIBROCONTABLES

LIBROMAYOR

BALANCE DECOMPROBACION

NO

LIBRODIARIO

AJUSTESCONTABLES

SALDOOK ?

TRANSACCIONES

ESTADOSFINANCIEROS

si


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Logros de la sesión:• Describe y contrasta el

significado de lacontabilidad financiera y lagerencial.

• Explica la importancia delos fundamentos contables

• Explica la diferencia queexiste entre los dos tipos decontabilidades

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Imágenes de….

Fuente: http://www.quelapaseslindo.com.ar/2008/11/23/viaje-a-peru-las-playas/

¿QUÉ OBSERVAMOS?


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Fuente: http://www.smv.gob.pe


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EmpresaOrganización dedicada a actividades industriales,mercantiles o de prestación de servicios con fineslucrativos”.

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Lucrativas GubernamentalesNo Lucrativas

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Tipos de empresasSegún su función económica:

o Manufactureras (Coca-Cola)

o Comerciales (Saga Falabella)

o Servicios (PwC)

o Giros especializados (Facebook)

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¿Qué es la Contabilidad?• Sistema que mide las actividades de un negocio,

procesa dicha medición y comunica los resultados

• Es “el lenguaje de los negocios” - NIIFS

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FUNDACIÓN IFRS Y EL CONSEJO DE NORMASINTERNACIONALES DE CONTABILIDAD(IASB)

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NORMAS CONTABLES EMITIDAS POR EL CONSEJONORMATIVO DE CONTABILIDAD EN PERÚ

• Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público:

NIC SP N°01 a NIC SP N°21

• Normas Internacionales de Contabilidad Oficializadas:

NIC N°1 a NIC N°41.

• Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF o IFRS

o NIIF - PYMES vigente a partir del 01.01.2011

o NIIF N° 1 a NIIF Nº 13

• Normas Internacionales de Interpretaciones

CINIIF N° 1 A LA CINIIF N° 19– o 20

• Interpretaciones NIC - SIC Oficializadas

- SIC N° 7 a SIC N° 32

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RESOLUCIONES DELCONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

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Dentro del proceso de administrar, se tomandiferentes decisiones en base a la información

que tenemos.

13Facultad de Negocios, UPC

Carrera de Contabilidad y Administración

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La Contabilidad proporciona

información a quienes la utilizan

• Grupos de interés :o Internos.- propietarios, inversionistas potenciales, empleados, gerentes

o Externos.- clientes, proveedores, Sunat , SUNAFIL y otros organismospúblicos , prestamistas, público en general

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Facultad de Negocios, UPC 15

Tipos de ContabilidadFinanciera Tributaria Administrativa

Se conforma por unaserie de elementos tales

como las normas deregistro, criterios de

contabilización, formasde presentación, etc.

Sistema de informacióndiseñado para darcumplimiento a las

obligaciones tributariasde las organizaciones

respecto de un usuarioespecífico: el fisco.

Sistema de informaciónal servicio de las

necesidades internas dela administración,

orientado a facilitar lasfunciones

administrativas deplaneación y control, así

como la toma dedecisiones.

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Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados

Son las guías para elregistro, tratamiento y/opresentación de lastransacciones financieras oeconómicas de lasentidades.

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La información financiera• ObjetivooGenerar y comunicar información

útil de tipo cuantitativo para laoportuna toma de decisiones de losdiferentes usuarios externos de unaorganización económica.

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-1Hipótesis

Fundamental

Realizado oDevengado

Negocio enMarcha

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Postulado

Fundamental

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USUARIOS

Las característicascualitativas son losatributos quehacen útil, para losusuarios, lainformaciónsuministrada en losestados financieros.

ESTADOSFINANCIEROS

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Características cualitativas

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FACILMENTE COMPRENSIBLES

COMPRENSIBLE

IDENTIFICAR SITUACIONES Y VARIACIONES

COMPARABLE

LIBRES DE ERRORES Y DESVIACIONES

VERIFICABLE

CARACTERISTICASCUALITATIVASFUNDAMENTALES

Si se cumplen lasNIIFsal preparar los EE.FF.estasaseguran:

ESTADOSFINANCIEROS

Para los USUARIOS

APLICABLES A SUS NECESIDADES PARA LA TOMA DEDECISIONES

OPORTUNA

RELEVANCIA YMATERIALIDAD OIMPORTANCIA RELATIVA

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REPRESENTACIÓN FIEL

Características cualitativas de información financiera útil

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-1Características cualitativas

fundamentales

•La información tiene importancia relativa cuando, si se omite o se presenta demanera errónea, puede influir en las decisiones económicas de los usuarios

Relevancia(importancia

relativa omaterialidad)

• La información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos oprejuicios.

• Debe presentarse de acuerdo con su esencia y realidad económica, y nosolamente según su forma legal y ejerciendo prudencia

• Los activos e ingresos así como las obligaciones y gastos no se debensobrevalorar o subvalorar

• Debe ser completa.

Fiabilidad(completa,

neutral y librede error)

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-1Características cualitativas de

mejora•Se sustenta en la aplicación uniforme de políticas contables en lapreparación y presentación de información financiera

•En el uso de una misma moneda para registrar las transaccionesComparabilidad

• La información de los estados financieros debe ser fácilmentecomprensible por usuarios con conocimiento razonable de lasactividades económicas y del mundo de los negocios

Comprensibilidad

• Directa: comprueba importes mediante observación directa, p.e.contando el efectivo

• Indirecta: comprueba las fórmulas , los cálculo y recalcula losresultados, p.e. verificar un inventario comprobando cantidades ycostos.

Verificabilidad

• Información a tiempo para que se puedan tomardecisionesOportunidad

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Normas particulares• Supletoriedad

o Los USGAAP

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• Relacionar un postulado, o una característica de lainformación financiera, a los siguientes enunciados.

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CASOS DE APLICACIÓN

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• Una pequeña empresa forma parte de unaempresa grande, y en esta se han contabilizadoerróneamente gastos de la pequeña empresa.

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• El banco le entrega un préstamo a una empresa.

• Las acciones se cotizan en bolsa.

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• Realizar un inventario diario del almacén demateria prima

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• No llegaron los recibos de teléfono por las llamadasrealizadas en el mes, por lo general siempre llegana fin de mes, sin embargo puedo averiguar elimporte que nos deben facturar.

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• La empresa contrató un contador queanteriormente laboraba en China, este decidió noseguir los PCGA ni las normas contables dado queél no trabajaba así en su país.

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• Sueldos del personal, al que no se les pudo pagar afin de mes por no tener liquidez en la empresa.

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• Una empresa cambia el método de depreciación,¿qué característica no se está cumpliendo?

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• Un propietario utilizó la cuenta bancaria de laempresa para girar un cheque y comprar un TV,para uso personal.

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• Una empresa adquiere 10 calculadoras para usode los empleados, el costo de cada una es S/.20.00y se consigna como Equipos de oficina.

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Estados Financieros

• Son reportes formales que comunican lainformación financiera de una empresa para la tomade decisiones.

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Estados Financieros1. Estado de RESULTADO del Periodo y Otro Resultado Integral

(antes Estado de Ganancias y Pérdidas)2. Estado de CAMBIOS EN EL PATRIMONIO (también llamado

Estado de Variaciones en el Capital Contable)3. Estado de SITUACIÓN FINANCIERA( antes Balance General)4. Estado de FLUJO DE EFECTIVO5. Notas a los Estados Financieros y dictamen del auditor

independiente (complementario)6. Un estado de situación financiera al principio del primer periodo

comparativo (en casos especiales)

Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados,títulos distintos a los utilizados en esta Norma.

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-1Considerandos para elaboración de

EEFF (nuevo)• NIIF - link a marco legal de NIIF en el Perú que vincula LGS, CNC, SMV y multas por infringir.

• Manual para la Preparación de Información Financiera SMV (ex CONASEV) de 2008Http://www.Smv.Gob.Pe/uploads/MIF_2008.Pdf

• Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por parte de sociedades o entidades a las que serefiere el artículo 5º de la ley nº 29720 - Resolución De Superintendencia N° 00011-2012 - publicado el 02/05/2012

• Formatos para las sociedades que se encuentran comprendidas dentro del ámbito de aplicación del artículo 5º de laley nº 29720 y RSMV Nº 011-2012- SMV/01 para la presentación de sus EEFF AUDITADOS a SMV - Resoluciónde Superintendencia Adjunta N° 00052-2013 -Publicado el 03/02/2013

• Manual de especificaciones técnicas para la remisión a la SMV de información de los Agentes deIntermediación aprobado por: Resolución SMV N° 026-2012-SMV/01 - JUNIO 2012

• Plantillas de Información Financiera de SMV pueden ser anual e intermedios y por tipo de entidad supervisada -http://www.smv.gob.pe/Frm_PlantillaInfFin.aspx?data=3178A9BFC7B247A532091D3D5FB55EA44A71152D1E

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-1Estados Financieros

(cont...)• Estado de Resultados

Presenta un resumen de los ingresos realizados ygastos devengados de una empresa por un períodoespecífico; puede ser un mes, un semestre o unaño (Del 01/01/12 al 31/12/12).

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(cont...)• Estado de Cambios en el Patrimonio

Muestra los cambios de LA INVERSIÓNDE LOSDUEÑOS DE LA EMPRESA, originados en unperíodo.

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(cont...)• Estado de Situación Financiera

Presenta todos los activos, pasivos y capitalcontable de una empresa en una fecha específica,final del mes, del semestre o del año (Al 31/12/12)

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(cont...)• Estado de flujo de efectivo

Da información acerca de la liquidez del negocio.

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(cont...)• Notas a los estados financieros: son parte

integrante de los estados financieros.

Pretenden explicar con mayor detalle situaciones especialesque afectan ciertas partidas dentro de los estadosfinancieros. Deben presentarse en forma:

o Clara

o Ordenada

o Referenciada

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(cont...)• Un estado de situación financiera al principio del primer

periodo comparativo

“cuando una entidad aplique una:

- política contable retroactivamente o

- realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estadosfinancieros, o

- cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.”

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Proceso Contable

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OPERACIONES DIARIO MAYORBALANCE DE

COMPROBACIÓNAJUSTES

BALANCE DECOMPROBACIÓN

AJUSTADO

ESTADOSFINANCIEROS

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Cierre de la sesión…

Empresas y tipos

Definición de Contabilidad y tipos

Principios y normas aplicables

Estados Financiero

Ciclo contable

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01 conceptos basicos_2013-2

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