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Ventas e Impuesto al consumoMesas Gremiales

Dirección Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes

• Dirección Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes• Gestión de Solicitudes de Devolución• Control de Devoluciones• Comportamiento Fiscal• Espacio de participación

Transformación DIAN para una Colombia más Honesta

Ventas e impuestos al consumo

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Beneficios

• Tomar costos y gastos.• Control Fraude dentro de la empresa.• Proveedores formales.• Devolución automática.


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Devolución Automática

• Art. 98 Ley 1843.

– No representen riesgo alto para la DIAN.

– Más del 85% de los costos y gastos y/o impuestos descontablesprovengan de proveedores que emitan facturas mediante facturaelectrónica.

• Que tengan implementado el sistema de facturación electrónica.

• Funcionamiento en 6 meses a partir de la entrada en vigencia delDecreto Reglamentario.


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Indicadores Estadísticos

Impuesto Nacional al consumo Impuesto sobre las Ventas

Año

GravablePeriodo

Contribuye

ntes

Saldo a pagar por

Impuesto

(millones $)

2017

1 144 141.524

2 145 146.000

3 143 152.975

4 219 154.838

5 229 152.743

6 226 169.619

Total 2017 239 917.698

2018

1 228 146.983

2 225 155.027

3 228 155.463

4 227 159.586

5 225 162.233

6 224 213.251

Total 2018 236 992.543

20191 225 149.364

2 101 75.893

Total 2019 227 225.257

Año

GravablePeriodo

Contribuy

entes

Total Impuesto a

cargo

(millones $)

Total Saldo a

pagar por

Impuesto

(millones $)

2017

1 1.761 6.422.064 1.971.407

2 1.767 6.542.070 2.224.683

3 1.771 6.603.461 2.031.812

4 1.753 6.757.371 2.182.683

5 1.751 6.957.708 2.225.138

6 1.749 8.126.508 2.426.197

Total 2017 1.791 41.409.182 13.061.920

2018

1 1.765 6.426.307 2.181.672

2 1.771 7.123.324 2.181.453

3 1.765 7.467.210 2.283.048

4 1.753 7.430.785 2.270.415

5 1.750 7.788.824 2.295.382

6 1.752 8.777.528 2.530.917

Total 2018 1.783 45.013.979 13.742.888

182 Contribuyentes con la responsabilidad de

Impuesto nacional al consumo en el RUT

1.904 Contribuyentes con la responsabilidad

de Impuesto sobre las ventas en el RUT


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Indicadores Estadísticos

Conceptos #

Solicitudes

Solicitudes

Inadmitidas

Solicitudes

Desistidas

Solicitudes

con rechazo

(Parcial)

Solicitudes

con

devolución

Valor

devuelto

VENTAS Exportaciones 272 85 19 3 167 590.806

IVA Entidades Educación

Superior 4 2 4 44.480

IVA Embajadas y Organismos

Internacionales 112 7 20 105 25.450

IVA Vivienda Interés Social 43 17 3 26 11.365

VENTAS Exentos (Carnes,

huevos, leche) 30 7 8 15 6.796

VENTAS IVA RETENIDO 6 3 1 2 5.653

VENTA EXENTOS

(Biocombustible de origen

vegetal o animal)

1 1 3.250

VENTAS Exentos (Libros,

revistas) 11 4 7 1.499

VENTAS Saldo a favor por

Diferencia de tarifa Art 468-1,-3 3 2 1 -

Total general 482 125 28 29 327 689.299

Solicitudes de devolución año 2019 por concepto de Impuesto sobre las Ventas


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Gestión de Solicitudes de Devolución

Usar la información de la Factura Electrónica

Concertar Cronograma para las Devoluciones

Disponer de la documentación requerida de forma oportuna

Devolver en menos tiempo


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Causales de Inadmisión de las solicitudes de Devolución en Renta, Ventas e Impuesto al Consumo

• La persona que está firmando la solicitud de devolución según certificado expedido por la Cámara de Comercio, tienerestricciones o limitaciones en términos de cuantía, y en algunos casos en las facultades establecidas en el certificadose establece que deben actuar dos personas para hacer la solicitud.

• En el certificado de Cámara de Comercio no aparecen las personas que firman la declaración objeto de solicitud dedevolución (Representante Legal y Revisor Fiscal), el contribuyente no anexa bien ya sea el certificado histórico deRepresentación Legal o de Revisor Fiscal, según sea el caso.

• El Formato 1220 “Relación de retenciones en la fuente a título de renta”, viene firmado por el Representante Legal yno por el Revisor fiscal (Competente).

• El Formato 1220 “Relación de retenciones en la fuente a título de renta”, en la casilla 33. “valor total retenido”, nocorresponde a la sumatoria de todas las autorretenciones y las otras retenciones. En los casos en que trae arrastre desaldo a favor de períodos anteriores sea de renta y complementario o de Renta CREE, no adjuntan el formato de estosperiodos. O en el formato 1220 no relacionan las autorretenciones del CREE.


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Causales de Inadmisión de las solicitudes de Devolución en Renta, Ventas e Impuesto al Consumo

• La certificación bancaria no menciona que la cuenta corriente o de ahorros se encuentra “Activa”.

• La certificación bancaria se encuentra por fuera del mes establecido en la norma.

• Diligenciamiento del Formato 1439 “Relación de Impuestos Descontables”.

• Diligenciamiento del Formato 1803 “Proporcionalidad aplicada para Impuestos descontables Artículo 490 del E.T.”

• Diligenciamiento del Formato 1825 “Proporcionalidad aplicada para Impuestos descontables conforme al artículo 489 del ET”

• Error en el diligenciamiento de las declaraciones de Importación (Formato 1441) y exportación (Formato 1442).

• Los formatos anteriormente mencionados no son firmados por la persona competente.


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Información Requerida por Fiscalización para Control de Devoluciones

• Autorización firmada por el Representante legal donde faculta a la persona encargada de atender la visita de verificación.

(Impreso)

• Estados de la situación financiera, acompañados del dictamen del revisor fiscal e informe gerencial. (Impreso).

• Notas a los Estados Financieros. (Impreso).

• Conciliación entre la utilidad (pérdida) comercial y la renta (pérdida) líquida gravable, identificando los códigos y los conceptos

de las cuentas y/o los conceptos y los renglones de la declaración que originaron las partidas conciliatorias (impreso y en

archivo Excel).

• Conciliación entre el patrimonio contable y el patrimonio fiscal.

• Comparación patrimonial, conforme a los dispuesto en los artículos 236 y 237 del Estatuto Tributario.

• Copia de la conciliación contable y fiscal año gravable que la empresa utilizó como soporte para la elaboración de la

Declaración de Renta; (Conciliación) a nivel de subcuenta a 8 dígitos PUC de cada uno de los renglones de la Declaración

(detallar cuenta de costo por subcuenta PUC) con sus respectivos ajustes y/o reclasificaciones debidamente explicados.

(Impreso y en archivo Excel).

Impuesto de Renta y Complementario


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• Cuadro explicativo de la determinación de la renta presuntiva conforme a lo establecido en los artículos 188 y 189 del

Estatuto Tributario. (Impreso y en archivo Excel).

• Cálculo de la sobretasa, cálculo anticipo sobretasa. (Impreso y en archivo Excel).

• Relación hoja de trabajo (Renglón 95) Autor retenciones. (Impreso y en archivo Excel).

• Relación de los Certificados de Retención que le efectuaron. (Impreso y en archivo Excel).

• Relación de los Certificados de Otras Retención. (Impreso y en archivo Excel).

• Certificación firmada por revisor fiscal, si con los terceros relacionados en archivo adjunto (PROVEEDORES) se tuvieron o

no operaciones comerciales por cualquier concepto durante el año gravable 2017, de ser así indique número de factura,

concepto y valor. (Impreso).



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• Diligenciar hoja de trabajo ESTADO DE COSTOS, indicando cuál es su composición y relacionar por

separado los costos de venta por servicios, relación de las cuentas PUC que lo componen y su saldo

fiscal.

• Relación por tercero, concepto y valor de las compras involucradas en la determinación del costo de

ventas y reportadas en el anexo.

• Certificación de licencias legales de software contable y de facturación (Impreso).

• Copia del ORI otro resultado integral. (Impreso)



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Información Requerida por Fiscalización para Control de DevolucionesImpuesto de Ventas y Consumo

• Autorización del representante legal para la persona encargada de atender la visita.

• Ingresos por Operaciones Gravadas a la tarifa general (Renglón 28), indicando: Prefijo o factura, Fecha de factura, Nombre del tercero, Descripción Mercancía, NIT y valor.

• Ingresos por ventas a sociedades de comercialización internacional (Renglón 32), indicando: Certificados al proveedor.

• Ingresos por Operaciones Excluidas (Renglón 38), indicando: No. Prefijo o factura, Fecha de factura, Nombre del tercero, Descripción Mercancía, NIT, valor.

• Ingresos por Operaciones no gravadas (Renglón 39), indicando: No. Prefijo o factura, Fecha de factura, Descripción Mercancía, Nombre del tercero, NIT, valor.

• Descontables (Renglones 66 a 74) por separado indicando: Número de identificación, Apellidos y nombres o razón social, Dirección del proveedor, ciudad / municipio, No. Prefijo o factura, Fecha de factura, Fecha de contabilización, Base gravable, Tarifa IVA, Valor impuesto descontable y Concepto del costo o gasto.


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Información Requerida por Fiscalización para Control de DevolucionesImpuesto de Ventas y Consumo

• Cálculo de la Proporcionalidad, indicando el IVA transitorio. (art 489 y 490 del E.T.)

• Valor del IVA transitorio para cada bimestre.

• Comprobantes contables del ajuste al cero, de la cuenta del IVA.

• Copia de los certificados de retención por IVA que le practicaron junto con su respectiva.

• Copia del Libro Mayor y balances, de las cuentas del Ingreso y del IVA.

• Certificación firmada por revisor fiscal, en cuanto a si con los terceros relacionados en archivo adjunto (PROVEEDORES) se tuvieron o no operaciones comerciales por cualquier concepto durante el año gravable, de ser así indique número de factura, concepto y valor.


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Glosas procesos de fiscalización

Registro de bienes excluidos en la declaración de IVA y solicitan la totalidad de los impuestos descontables registrados en la contabilidad (No calculan proporcionalidad).

Art. 490 E.T.

Combinación de operaciones gravadas, exentas y/o excluidas + no posible imputación directa.

Tomar descuento en proporción a las operaciones del período.


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Art. 447 E.T.

Base Gravable de IVA

Valor total de la operación

Aunque considerados independientemente no se encuentren sometidos

a imposición.

Aunque se facturen de manera

independiente

Adquisición de bienes o servicios gravados que incluyen un servicio no gravado deben tomarse en su totalidad como gravados.



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Art. 448 E.T.

Otros factores integrantes base gravable.

Base gravable IVA

Gastos realizados por cuenta o a nombre del adquiriente o

usuario

Valor bienes proporcionados con

la prestación de servicios gravados


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Art. 177-2

No aceptación de costos y gastos.

Obligación de inscripción en el RUT/ Factura Electrónica

La no acreditación en la inscripción en el Rut como responsables del impuesto a las ventas de sus proveedores, argumentando los contribuyentes que no existe la

obligación por parte de dichos proveedores de acreditar tal inscripción.


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Exportación de servicios Art. 481 E.T.

Exentos

Aseguradoras internacionales que llevan a cabo operaciones en territorio nacional.

No configura una exportación de servicios


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Iva en adquisición de activos fijos

Salvo Art. 485-2. Contribuyentes con actividad principal: exploración de hidrocarburos

No es impuesto descontable Art. 491

Solicitud de los impuestos descontables en adquisición de mobiliario para adecuación de tiendas.

*Modificado por ley 1943 de 2018.


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Artículo 488 del Estatuto Tributario

Solo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta resulten computables como costo o gasto de la empresa y se destinen a las operaciones gravadas con el

impuesto sobre las ventas.

Relación de conexidad entre IVA y Renta.

Seguridad social


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Comportamiento Fiscal del Sector

Deducción de pagos al exterior cuando no se practica la retención. (Art. 124 E.T).

Se generan pérdidas líquidas, originadas por gastos de publicidad, asistencia técnica y otros por pagos a vinculados económicos del exterior.


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Abuso en Materia Tributaria

Contratos colaboración empresarial con el fin de evitar el pago de IVA.

Recategorización de pagos al exterior para no practicar retención IVA.

Categorizar como transporte actividades que no corresponden, Depósito.


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Proveedores Ficticios

Sanciones.Penal Tributarias

Sanción inexactitud 160%

Costos y Gastos inexistentes


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Comportamiento Fiscal del SectorProcedimiento

Art. 651 E.T

Sanción por no enviar información

Art. 781 E.T.

No presentación libros de contabilidad

Desconocimiento costos, deducciones, descuentos y

pasivos

Objeto de reconocimiento, solo fuerza mayor o caso

fortuito.

Sanción monetaria

Dependiendo valor no

informado

Sanción desconocimiento costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos

descontables y retenciones.

Objeto de reconocimiento, los valores probados

plenamente

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