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CONTABILIDAD BASICA I

CONTABILIDAD BASICA I

UNIDAD 1. -

INTRODUCCIN.- Definicin de contabilidad.- Clasificacin delas empresas de acuerdo al cdigo de comercio.- Informes financieros.

Registros obligatorios establecidos por legislacin boliviana.- Normas de contabilidad del Consejo Tcnico Nacional de Auditoria.- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

La Ecuacin Contable y sus transformaciones por efecto de las transacciones comerciales.

OBJETIVO

Analizar la importancia y necesidad de utilizar la Contabilidad en las distintas empresas, como el lenguaje de los negocios a travs de registros, normas y disposiciones legales.

AUTOPREPARACIONEl estudiante resolver de manera independiente los siguientes prcticos que sern entregados como parte de su evaluacin.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera, para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad ( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de Contabilidad ( NIC).NormasLa Norma es un modelo o parmetro y niveles de actuacin. Una norma es establecida por costumbre de comn acuerdo, o por cuerpos cientficos, profesionales o gobernantes despus de amplias observaciones, experimentacin, trabajos de investigacin, pruebas o planteamiento.

Su objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos que aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y medio de control sobre la actuacin de los profesionales.

Principios de Contabilidad

Es una doctrina de la contabilidad que sirve de explicacin de las actividades corrientes o actuales y son guas en la seleccin de procedimientos.

Los principios de contabilidad son conceptos de ideas, convenciones y estndares o normas de aceptacin general.DIFERENTES DEFINICIONES DE CONTABILIDAD:

Para Juan Funes O. La Contabilidad es un Sistema de Informacin, que esta basado en un conjunto de Principios, normas y Procedimientos tcnicos que permiten registrar en forma ordenada, completa y detallada de los hechos econmicos y financieros de la Gestin empresarial, con el fin de emitir los Estados Financieros: para luego analizar e interpretar la situacin Econmica y Financiera de la Empresa, la que permitir tomar decisiones oportunas a los usuarios internos y externos. Para Leandro E. Fowler Newton, La contabilidad parte integrante del sistema de informacin del Ente, es la tcnica de procesamiento de datos que permite obtener informacin sobre la composicin y evolucin del patrimonio de dicho Ente, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas contingencias. Dicha Informacin debera ser de utilidad para facilitar las decisiones de los administradores del Ente y de los terceros que interactan con el, as como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones del EnteOBJETIVO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma. El objeto, es el de obtener y comunicar informacin econmica y financiera a usuarios internos y externos respecto de una unidad econmicaUsuarios Internos1. Dueos y Socios

2. Directores y Administradores

3. Empleados y Sindicatos

Usuarios Externos

1. Nuevos Inversionistas

2. Entidades Financieras

3. Proveedores y Acreedores

4. Gobiernos

5. Public en General

En consecuencia la importancia de contabilidad queda implcita, ya que el instrumento mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportunazos diferentes usuarios de esta informacin econmica y financiera.OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

Todo comerciante esta en la obligacin de llevar una contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia y organizacin de la Empresa, sobre la base uniforme que permita demostrar la situacin de sus negocios y una justificacin clara de todos y cada uno de los actos y operaciones sujetas a contabilizacin, debiendo ademar conservarse en buen estado los libros, documentos que los respalden.

LIBROS EXIGIDOS POR LEY

Los libros que todo comerciante debe llevar obligatoriamente y su forma de presentacin segn el Art. 37 y 40 del Cdigo de Comercio, Son:

Libro Diario

Libro Mayor Libros Compra y Venta IVA

Kardex de Inventario

Informes Financieros

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), Dependiente del colegio de Contadores Pblicos de Bolivia, mediante Norma de Contabilidad 1, puso a conocimiento de la comunidad profesional del rea, los PCGA vigentes para la elaboracin de la informacin contable. Estos PCGA fueron propuestos y aprobados en la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad

Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados son los siguientes:1Principio Fundamental o Postulado Bsico.Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.

2Principios Generales.

a. Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.

b. Bienes Econmicos. Los Estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.

c. Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio esta dado en unidades de dinero de curso legal.

d. Empresa en Marcha. Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia corporal tiene plena vigencia y proyeccin futura.

e. Valuacin al Costo. El valor del costo de adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados de situacin, en correspondencia tambin con el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.

Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bsico de valuacin.

Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresin numerara de los respectivos costos.

f. Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc.FECHA PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

De acuerdo al Decreto Supremo DS N.- 24051 del 29 de Junio de 1995, para efectos del pago del Impuesto sobre Utilidades de la Empresas ( IUE ); establece las siguientes fechas cierre de gestin segn el tipo de actividades

g. Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

h. Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medicin en moneda de cuenta.

i. Realizacin. Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados o sea cuando la operacin que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin.

j. Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado.

k. Uniformidad. Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas para preparar los Estados Financieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de la importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares.

l. Materialidad. Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de los que es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

m. Exposicin. Los Estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refiere."LA CUENTA"DEFINICIN DE CUENTA:Es el nombre que se le asigna en forma metdica y sistemtica a una serie de transacciones u operaciones que "tienen caracterstica comunes, donde se anotan los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las transacciones u operaciones practicadas por el negocio. Es decir cuenta es el ttulo que se le asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas transacciones donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al que se refiere la transaccin con palabras abreviadas fcil de personificacin.Ejemplo: Colocar el nombre de la cuenta respectivaSillasAuto

MesasCamioneta

EstantesCamin

Juego de LivingMoto

TelevisorVagoneta

FaxMicro

Etc.Etc.

CuadernosEscobas

LapicerosTrapeadores

AgendasDetergentes

CorrectoresAmbientadores

FlderJaboncillos

GrampasBasureros

Etc.Etc.

CafComputadora

TImpresora

SodaTerminal

EmpanadasCPU

CuapTarjeta Madre

TortaEtc.

Etc.

"EL PLAN DE CUENTAS"DEFINICIN DEL PLAN DE CUENTA:Es un listado oficial donde se muestran codificadas y clasificadas todas las cuentas, tanto nominales, reales o de orden, que utiliza una determinada empresa. La preparacin y elaboracin de un plan de cuentas se realiza de acuerdo a las caractersticas propias de cada empresa. Por lo que el plan de cuenta ser diferente segn la actividad de la empresa, pudiendo ser empresa comercial, de servicio, industrial etc., incluso entre empresas del la misma actividad podran ser diferentes.

MECANISMOS DE CODIFICACION

En la codificacin se aplicara el numrico decimal, para ello es necesario crear niveles con el fin de clasificar e identificar las cuentas.

1. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de partid. Las cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.2. Segundo Nivel.- Asignacin del Subgrupo, Agregando al digito principal otro numero. Las sub-cuentas son Activos: Corrientes y No corrientes; Pasivos : Corrientes y No Corrientes.3. Tercer Nivel.- Asignacin de la cuenta Matriz, Agregando un nuevo digito con relacin al anterior codificacin. Las cuentas son Activo: Disponible, Exigible, Realizable, Etc.

4. Cuarto Nivel.- Asignacin de la cuenta mayor general, agregando al anterior un digito mas. Las cuentas son: Activos: Caja , Banco, Dpf, ETc

5. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.

PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA

1. ACTIVO:

1.1. Activo Corriente o Circulante:

1.1.1. Disponible1.1.1.1. Caja

1.1.1.1.1. Caja M/N

1.1.1.1.2. Caja M/E

1.1.1.2. Caja chica

1.1.1.2.1. Caja Chica M/N ....

1.1.1.3. Banco

1.1.1.3.1. Banco M/N ....

1.1.1.4. Caja de ahorro

1.1.1.4.1. Caja de ahorro M/N ....

1.1.1.5. D.P.F.

1.1.1.5.1. D.P.F. M/N ....

1.1.2. Crditos o Exigibles:

1.1.2.1. Cuentas por cobrar

1.1.2.1.1. Cliente X ....

1.1.2.2. Documentos por cobrar

1.1.2.2.1. Cliente X ....

1.1.2.3. Crdito fiscal (para liquidacin)

1.1.2.4. IVA por Recuperar (en cierre de gestin)

1.1.2.5. Anticipo de impuesto

1.1.2.6. Anticipo a empleado

1.1.2.7. Cuentas por cobrar a empleados

1.1.2.8. Prstamo al personal

1.1.2.9. Intereses por cobrar

1.1.2.10. Alquileres por cobrar

1.1.2.11. Comisiones por cobrar

1.1.2.12. Otros deudores

1.1.3. De bienes de cambio o realizable:

1.1.3.1. Inventario de mercadera

1.1.3.1.1. Mercadera X ....

1.1.3.2. Mercadera en trnsito

1.1.4. Inversiones:

1.1.4.1. Participaciones

1.1.4.2. Acciones

1.2. Activo no Corriente o fijo:

1.2.1. Bienes de uso o tangible:

1.2.1.1. Terreno

1.2.1.2. Edificios

1.2.1.2.1. (-) Depreciacin acumulada de edificios

1.2.1.3. Muebles y Enseres

1.2.1.3.1. (-) Depreciacin acumulada muebles y enseres.

1.2.1.4. Equipo computacin

1.2.1.4.1. (-) Depreciacin acumulada equipo computacin.

1.2.1.5. Vehculo

1.2.1.5.1. (-) Depreciacin acumulada de vehculo.

1.2.1.6. Maquinaria y equipo

1.2.1.6.1. (-) Depreciacin acumulada maquinaria y equipo.

1.2.1.7. Herramientas en general

1.2.1.8. (-) Depreciacin Acum. Herramientas en general.

1.2.2. Intangibles:

1.2.2.1. Crdito mercantil

1.2.2.2. Marca de fabrica

1.2.2.3. Patente

1.2.2.4. Derecho de autor

1.2.2.5. Derecho de franquicia

1.2.2.6. Marca registrada

1.2.2.7. Derecho de llave1.2.3. Diferidos:

1.2.3.1. Intereses pagados por adelantado (o anticipado)

1.2.3.2. Alquileres pagados por adelantado

1.2.3.3. Comisiones pagados por adelantado

1.2.3.4. Seguros pagados por adelantado

1.2.3.5. Publicidad y propaganda pagados por adelantado

1.2.3.6. Terreno para futuras construcciones

1.2.3.7. Gastos de organizacin

1.2.3.8. Operaciones pendientes

Obs: Las cuentas resaltadas y asteriscos, tambin pueden registrarse en Activo Corriente Circulante, ms propiamente o especficamente en Gastos Diferidos o pagados por adelantado en cdigo 1.1.6.

2. PASIVOS:

2.1. Corriente o a Corto Plazo:

2.1.1. Cuentas por pagar

2.1.1.1. Proveedor X

2.1.1.2. Proveedor Y

2.1.2. Documento por pagar

2.1.2.1. Proveedor X

2.1.2.2. Proveedor Y

2.1.3. Intereses por pagar

2.1.4. Alquileres por pagar

2.1.5. Comisiones por pagar

2.1.6. Sueldos y salarios por pagar

2.1.7. Publicidad y propaganda por pagar

2.1.8. Seguro por pagar (cuenta ocasional)

2.1.9. Prstamos Hipotecarios

2.1.10. Prstamos por Pagar

2.1.11. Aguinaldo por pagar

2.1.12. Finiquito por pagar

2.1.13. Aportes y retenciones por pagar:

2.1.14. Dbito fiscal

2.1.15. IVA por pagar (en cierre de Gestin)

2.1.16. Impuesto a las transacciones por pagar

2.1.17. Impuestos a las utilidades por pagar

2.1.18. Intereses cobrados por adelantados (o anticipado)

2.1.19. Alquileres cobrados por adelantado

2.1.20. Comisiones cobrados por adelantado (anticipado de clientes)

2.2. Pasivo no Corriente o largo plazo:

2.2.1. Hipoteca por pagar

2.2.2. Prstamos bancarios

2.2.3. Prstamos documentados

2.2.4. Previsin para indemnizacin

2.2.5. Previsin para aguinaldo

2.2.6. Otras operaciones pendientes

3. PATRIMONIOS O CAPITAL CONTABLE:

3.1. Capital

3.2. Ajuste global al patrimonio

3.3. Reserva legal

3.4. Resultados Acumulados3.5. Resultado de la gestin

4. INGRESOS:

4.1. Ventas (Contabilidad Comercial)

4.2. Servicios Prestados o Ingresos por servicios (Contab. de Servicios)

4.3. Recargo sobre ventas

4.4. Fletes sobre ventas (saldo acreedor - cuenta opcional)

4.5. Devolucin sobre Inventario4.6. Descuento sobre Inventario

4.7. Intereses ganados

4.8. Comisiones ganadas

4.9. Alquileres ganados

4.10. Venta de desperdicios

4.11. Ganancia en venta de bienes de uso

4.12. AITB (saldo acreedor )

4.13. Diferencia de cambio (saldo acreedor)

4.14. Mermas y fallas de inventarios (saldo acreedor)5. EGRESO:5.1. Inventario de Mercaderas (Compras)

5.2. Recargo sobre Inventario

5.3. Fletes sobre Inventario (compras)5.4. Devolucin sobre ventas

5.5. Descuento sobre ventas

5.6. Intereses pagados

5.7. Alquileres pagados

5.8. Comisiones pagadas

5.9. Seguros pagados

5.10. Sueldos y salarios pagados

5.11. Publicidad y propaganda pagada

5.12. Depreciacin edificio

5.13. Depreciacin Muebles y enseres

5.14. Depreciacin Equipo computacin

5.15. Depreciacin vehculo

5.16. Depreciacin Maquinaria y Equipo

5.17. Gastos varios o Gastos generales

5.18. Perdidas en cuentas de cobro dudoso

5.19. COSTO DE MERCADERA VENDIDA

5.20. Perdida en venta de bienes de uso

5.21. AITB (ajuste por inflacin y tenencia de bienes saldo deudor)

5.22. Diferencia de cambio (saldo deudor)

5.23. Perdidas por siniestros

5.24. Gastos de servicios pblicos:

5.24.1. Agua

5.24.2. Luz

5.24.3. Telfono

5.24.4. alcantarillado

5.24.5. Basura5.24.6. Casilla (correo)

5.24.7. Internet

5.24.8. Comunicacin

5.24.9. TV por cable

5.24.10. ............................

5.25. Impuesto a las transacciones

5.26. Material escritorio consumido o gasto de material de escritorio

5.27. Material de oficina consumido o gasto de material de oficina

5.28. Material de limpieza consumido o gasto de material de limpieza

5.29. Multas y sanciones:

5.29.1. Mantenimiento de Valor

5.29.2. Inters5.29.3. Multas por Mora

5.29.4. Mul p/ Inc. Deb. For.

5.30. Reparacin y mantenimiento de bienes de uso

5.31. Mermas y fallas de inventario (saldo deudor) *

5.32. Aseo y limpieza

5.33. Premios e incentivos

5.34. Servicio de t y refrigerio

5.35. Viticos y gastos de representacin

5.36. Pagos de vigilancia

5.37. Repuesto y accesorios

5.38. Honorarios profesionales

5.39. Hora extras

5.40. Otros impuestos

5.41. Cargos sociales:

5.41.1. CNSS

5.41.2. AFPS5.41.3. PRO VIVIENDA5.41.4. Aguinaldo5.41.5. Finiquito

5.41.6. Subsidio

5.41.7. Desahucio

5.41.8. Otros

5.42. Alimentacin al personal

5.43. Fletes sobre ventas (saldo deudor)

CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:En el Sistema de Inventarios Peridicos no existe un control permanente de entradas, salidas y saldos de existencias de mercaderas, mediante este sistema se determinan el valor de las existencias (mercadera), realizando un conteo fsico en forma peridica, mensual, bimestral trimestral cuatrimestral, semestral como mnimo una vez al ao, puede ser a la iniciacin de la actividad y esto se denomina con la cuenta "Inventario Inicial de Mercadera", o al cierre de gestin que ser representada con la cuenta "Inventario Final de Mercadera", tambin se puede efectuar en cualquier momento segn el caso. Segn la Resolucin Administrativa nmero 05-418-92 de fecha 16 de Agosto de 1992 de la Direccin General de Impuestos Internos, este sistema es aplicable a las empresas o negocios con ingresos brutos a Bs. 100.000,oo capitales inferiores a Bs. 50.000,oo por estos importes no es obligatorio el uso de Kardex de Inventarios. Cuando se realicen compras de mercaderas se contabilizar con la Cuenta "Compras".

CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO:Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el mantenimiento de registros completos de existencia.

Se dice que existe un Mtodo de Costos Completos, cuando el control de inventarios es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de control fsico y valorado de existencia. Utiliza este mtodo, las siguientes cuentas de control:

Inventario de Mercadera

Costo de Mercadera VendidaECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD.

ACTIVO = PASIVO + CAPITALDe esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones:

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

PASIVO = ACTIVO - CAPITAL

Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

2.3. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:Las cuentas se clasifican en: Cuentas Nominales o de Resultado, Cuentas Reales o de Balance y las Cuentas de Orden.

2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE:Son aquellas que reflejan informacin relacionada con la situacin financiera de una empresa a una determinada fecha. Son informes estticos. Estas cuentas representan a los activos, pasivos y patrimonio que posee una empresa, a una determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de Balance porque van al Balance General.2.3.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS:El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su "Disponibilidad o Liquidez".

2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:Son las Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con Terceras Personas cuyo vencimiento ser a corto, mediano o largo plazo.La Primera Persona es La Empresa, la Segunda Persona son los Socios y la Tercera Persona son todos los Acreedores, personas naturales o jurdicas a la que a empresa les pueda deber algo. Ejemplo de terceras personas: Cotas, Saguapag, CRE, Bancos, Financieras, Trabajadores, etc.

2.3.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO:Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios, accionistas o dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros (pasivos). En trminos de ecuacin de ecuacin el Patrimonio es:

2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO: Estas Cuentas, reflejan el movimiento econmico de la empresa en un determinado periodo de tiempo. El resultado que arroja un negocio puede ser PERDIDA o GANANCIA, el cual se lo determina a travs de los INGRESOS y EGRESOS ocurridos en periodo de tiempo dado2.3.2.1. CUENTAS DE EGRESO:Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son necesarios para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos han sido pagados o no.2.3.2.2. CUENTAS PE INGRESO:Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o no.Ejemplo: Ingresos comunes que tiene una empresa2.3.3 CUENTAS DE ORDEN:Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situacin especial. Al darse la situacin en que se tenga que utilizar cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.2.4. PARTES DE UNA CUENTA:Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y, anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.

2.5.SALDOS DE LAS CUENTASEl saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe y el Haber o Dbitos con Crditos. Pudiendo ser Saldo Deudor si el Debe es mayor que el Haber y Saldo Acreedor si el Haber es Mayor que l Debe.2.5.1.CUENTAS CON SALDO DEUDOR:

2.5.2.CUENTAS CON SALDO ACREEDOR:

2.6.FORMA DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE:

Para identificar las cuentas que intervienen segn el tipo de transaccin, se aconseja seguir las siguientes recomendaciones:a. Primero determine de que se trata el ejercicio. Si es de una compra, venta, pago, cobranza, etc.b. Luego dependiendo del tipo de transaccin realcese las siguientes preguntas segn corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se registra en el HABER.

NOTA:Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda

NOTA:Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera, entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

DEBE

HABER

CARGAR O DEBITAR

ABONAR O ACREDITARA + G

P + C + I

Deudor

Acreedor

EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE

Como se inicia este proceso en un ente de reciente creacin?1. APORTE DEL DUEO O SOCIO

Cualquiera que sea la naturaleza de una empresa legalmente conformada inicia sus actividades, con bienes y valores aportados por los socios

2.- BALANCE INICIALEl Balance inicial es el Estado Financiero que refleja los bienes y valores invertidos inicialmente en la empresa, por l o los propietarios valorados en moneda de curso legal del pas.

Es el primer estado financiero que se presenta con fines de obtener el NIT, Padrn Municipal y otros registros en diferentes instituciones, donde debe afiliarse necesariamente para ser considerada como empresa en marcha.3.- LIBRO DIARIOEs un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.

Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente:

Fecha

Numero de Asiento

Nombre de las Cuentas

Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)

Explicacin o Glosa de la Transacciones

Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLESLa Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:

1. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras utilidades o capital.2. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin.

Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-

4.- LIBRO MAYOREs el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

en forma de cuenta

en tarjetas sueltas

5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables. 6.- ESTADOS FINANCIEROS.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:

Balance General o Posicin Financiera.

El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones. Estado de ResultadoEl Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado perodo.UNIDAD 2.

REGISTROS CONTABLES. Registro de los asientos contables en el Libro Diario.

Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley 2646 y otras.

Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor.

OBJETIVO

Registrar las operaciones comerciales en el Libro Diario, identificando adecuadamente la participacin de las cuentas y tomando en cuenta PCGA, Normas Contables y Disposiciones Legales vigentes en Bolivia en aspectos como: impuestos, aportes, procedimientos contables, y otros contemplados en legislacin.

AUTOPREPARACION

El estudiante debe clasificar correctamente las cuentas:

a) Cuentas de Balance

b) Cuentas de Resultado

c)Cuentas de Orden

Tambin debe conocer el contenido de la Ley 843 y su Texto Ordenado, para la comprensin de los Impuestos IVA, e IT y su registro contable.

IVA sobre comprasa) Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones.

b) IVA sobre compras Crdito Fiscal.

c) Generacin de crditos fiscales por facturas de compra de Bienes y Servicios, devoluciones, descuentos sobre compras.

d) Documento de respaldo, Libro de compras IVA.

IVA sobre Ventasa) Origen del Debito Fiscal consignado en facturas por venta de Bienes y Servicios.

b) Generacin de dbitos fiscales por devoluciones, y descuentos sobre ventas.

c) Documentos de respaldo, Libro de ventas IVA

Impuesto a la Transaccin (I.T.)

Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones excluidas del IT.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

a) Origen y Objeto del impuesto.

b) Forma de registro contable..Sistema de Control de Inventarios

Las existencias de mercaderas constituyen los activos ms importantes en las empresas de comercializacin, por tanto, su adecuada valuacin es determinante para establecer el resultado de las operaciones del periodo que se reporta.

1. Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del inventario permite registrar el ingreso y la baja o salida de las mercaderas a su costo, cada vez que se registra una compra y se efecta una venta. De esta manera, el saldo de la cuenta Inventario de Mercaderas refleja siempre la cantidad e importe de las existencias a una fecha determinada y no requiere de regulaciones, a la fecha de corte de operaciones. ACTIVIDADES DE LA UNIDADPRACTICO 1

07/07/10Se realiza la apertura del Comercial Santa Cruz, dedicada a la distribucin de artculos de consumo masivo, cuenta con documentacin de respaldo suficiente, que Ud. debe registrar contablemente.

Activos:

El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el Banco Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio vigente se encuentra una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el inventario de mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a costo unitario de Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs. 95.500. Existen muebles y estanteras valuados por Bs. 57.780, y cuenta con un local propio por Bs. 159.038.

Pasivos:

Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del Banco Unin con Vto. En 45 das.

Transacciones del mes de Julio:

09/07/10Se pagan gastos de constitucin de la empresa al abogado, quien nos entrega una factura por Bs. 61.667 al contado, que incluye todos los gastos inherentes a los registros obligatorios.

11/07/10Compra de mercaderas, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en efectivo y el saldo con documento de crdito a 30 das.

12/07/10Una nueva compra de mercaderas, 2.603 unidades, a la Importadora Pastrana por Bs. 86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, segn Factura, se cancela en efectivo el 43%, el 37% con cheque, y el saldo es financiado a 30 das mediante documento de crdito.

14/07/10Una venta de mercaderas de 5.772 unidades, segn factura, con un margen de utilidad bruta del 59% sobre su costo, el pago se efecta con Bs. 171.283,92 al contado, Bs. 63.096 con cheque del Banco de Unin y por el saldo nos firman una Letra de cambio a 45 das vista.

17/07/10Se paga por refrigerios al Saln de Te los Jazmines, Bs. 5.922, segn factura. La cancelacin es Bs. 3.440al contado y el saldo es comprometido a pagar en 30 das.

19/07/10En esta fecha cancela la deuda en su totalidad el Sr. Pedro Prez, en efectivo Bs. 32.404 y el saldo con cheque del Banco Unin.

El mismo da se anticipa sueldos al personal por Bs. 22.200 en efectivo.

27/07/10 Se cancela en efectivo el 70% de la deuda contrada con Importadora Oriente.

31/07/10Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en cuenta el anticipo de fecha 19/08, en efectivo.

Se pide:

1. Elaborar Balance de Apertura

2. Registrar los asientos en el Libro Diario.

3. Traspasar al Libro Mayor.

4. Sumar los Dbitos y los Crditos.

5. Determinar Saldos.

6. Elaborar un Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

PRACTICO # 201/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs. 10.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.

03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos Bs. 5.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 7.200.-

06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente

08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.

11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la Base Imponible Bs. 1.500.-

14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs. 12.250.-

15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.

16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo compramos en Efectivo, con factura.

18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30

20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por razones de enfermedad.

22/08/2010 Compramos un Teclado por Bs. 200.- con factura y en efectivo.

24/08/2010 Compramos Muebles y Enseres a Bs. 890.- con factura y en efectivo

25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del 59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.

26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.

27/08/2010 Vendemos mercadera 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo es de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura.

31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.

01/09/2010 La Gerencia determina Pagar los Impuestos.

PRACTICO TAREA # 301/08/2010 La Empresa t, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.

03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos Bs. 10.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 5.000.-

06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente

08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.

11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la Base Imponible Bs. 2.500.-

14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs. 25.000.-

15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.

16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo compramos en Efectivo, con factura.

18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50

20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por razones de enfermedad.

22/08/2010 Compramos un CPU por Bs. 900.- con factura y en efectivo.

24/08/2010 Compramos Aire Acondicionado Bs. 1000.- con factura y en efectivo

25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del 30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.

26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.

27/08/2010 Vendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra cuenta. Con factura.

31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.

01/09/2010 Pagar los Impuestos DevengadosEJEMPLO PRCTICO

La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera corresponde a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs. 42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca por pagar por Bs. 160.000.

05/07/07Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs. 95.370 de la empresa Andina S.A. al contado el 72% y el saldo al Crdito, segn factura del proveedor No. 00090. 07/07/07Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de Bs. 78.441, al crdito bajo condiciones 7/10 ; n/30.

12/07/07Se vende al contado 3.930 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, por el volumen de venta se le otorga un descuento directo del 7% por el monto total de venta.

16/07/07Se cancela la mercadera comprada en fecha 07/07/07, aprovechando la condicin de pago, con efectivo.

18/07/07Se devuelve mercadera 3.636 unidades de la venta de fecha 12/07/07.

26/07/07Se vende 1.730 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, el cliente cancela Bs. 41.210 al contado y el saldo firma una letra de cambio a 90 das.

31/07/07Se cancela el IVA y el Impuesto a la Transacciones con efectivo.

Cual es su estructura?:

3.- LIBRO DIARIOEs un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.

Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente:

Fecha

Numero de Asiento

Nombre de las Cuentas

Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)

Explicacin o Glosa de la Transacciones

Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLESLa Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:

3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras utilidades o capital.4. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin.

Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-

El formato del Libro diario es como sigue:

4.- LIBRO MAYOREs el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

en forma de cuenta

en tarjetas sueltas

Tenemos un ejemplo de la segunda forma

5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

6.-AJUSTES DE OPERACIN

Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo, para relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)7.-HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS.

Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma correcta los estados financieros clasificados a una determinada fecha de modo que, no es imprescindible.Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce columnas.

En Contabilidad Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las siguientes secciones:

Balanza de comprobacin de sumas y saldos.

Estado de Resultados.

Balance General.

UNIDAD 3.-

ESTADOS FINANCIEROSOBJETIVOEl objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del desempeo financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar su decisin econmica. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.

AUTOPREPRARACINEl estudiantedebe hacer hincapi en los siguientes aspectos.

Obtencin de Estados Financieros

a) Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los saldos de las cuentas al formato establecido.

b) Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o prdida en la gestin y ser capaz de trasladar dicho valor al Balance General en el Rubro del Patrimonio, a fin de demostrar el incremento o decremento de la inversin efectuada por los socios. c) Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son:

El Estado de Resultado

El Balance General o Posicin Financiera

8.-ESTADOS FINANCIEROS.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:

Balance General o Posicin Financiera.

El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

Estado de ResultadoEl Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado perodo.

ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJEEl desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir las tcnicas en el registro de las operaciones comerciales con su participacin activa en todas las clases, el desarrollo de los prcticos propuestos en la gua del MAP, trabajos de investigacin y otras actividades de aprendizaje.

UD. debe utilizar:

Los ejercicios propuestos en esta gua, para adquirir destrezas en el registro de las operaciones comerciales siguiendo el Proceso del Ciclo Contable

Las Bibliografas, para realizar trabajos de investigacin y consultas para que Ud. pueda aplicar correctamente los conceptos y obtener mayor solidez en los contenidos de la asignatura.

Los formatos establecidos para el registro en el Diario, el Libro Mayor, BCSS y Hoja de Trabajo.EVALUACINLa evaluacin pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante en el registro, clasificacin y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo el proceso del ciclo contable.

De esta forma se disea la evaluacin:

Primera EvaluacinPorcentajeComprendeel contenido de las Unidades1y 2, esdecir,el anlisis de las transacciones, la correcta utilizacin de las cuentas en la construccin de asientos contables con el consiguiente traspaso a los mayores. 20%

Segunda EvaluacinElaborar la Balanza de Comprobacin de

Sumas y Saldos,debidamenteclasificadaycuadrada,

a travs de unejercicio planteado, que le permita

obtener informacin sumadaycomprobada

de los registros contables.

20% Trabajos Prcticos Se evaluar las destrezas adquiridas por el estudiante en el aprendizaje de la asignatura a travs de los ejercicios propuestos por el docente en clases y los prcticos de la gua del MAAP. 10%

Examen FinalEl estudiante debe preparar, los dos informes: Estado de Resultados y Balance General, siguiendo el proceso del ciclo contable.50%

Santa Cruz, Abril del 2010BIBLIOGRAFAJUAN FUNES ORELLANA ABC de la Contabilidad

Cochabamba, BoliviaEditorial Educacin y Cultura, 2004

DANIEL AYAVIRI GARCAContabilidad Bsica y Documentos Mercantiles

Oruro, Bolivia

Producciones Grficas N-DAG, 1997

RUBN CENTELLAS ESPAAContabilidad a Moneda Constante

La Paz, Bolivia

A-Tiempo SRL, 1998

GONZALO J TERN GTemas de Contabilidad Bsica e Intermedia

Cochabamba, Bolivia

Educacin y Cultura, 1998

GERMN ANTELO HURTADOIntroduccin a la Contabilidad

Santa Cruz, Bolivia

Editorial Universitaria, 1996

WALTER B MELLAS

Contabilidad, la Base para Decisiones Gerenciales

CHARLES B JONSON

Mxico DF, Mxico

Mc. Graw-Hill, 1986

GERARDO GUAJARDO CANTContabilidadPHEBE M. WOLTZMxico DF, Mxico

RICHARD T. ARIENMc. Graw-Hill

ERIC L. KOHLERDiccionario para Contadores

Mxico DF, Mxico

Hispano-Amrica

ABEL ESCARPULLI MONTOYAApuntes de Contabilidad I

Mxico DF, Mxico

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos AC, 2001

ABEL ESCARPULLI MONTOYAApuntes de Contabilidad II

Mxico DF, Mxico

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos AC, 2001

JHON VICTOR CARDONA G.Contabilidad FcilEDILMA GIL M.Bogot, Colombia

Printer Colombiana SA

RAFAEL BARANDIARN

Diccionario de Trminos Financieros

Mxico DF, Mxico

Trillas SA de CV

ANBAL IRARRZABALContabilidad Fundamentos y Usos

Santiago, Chile

Universidad Catlica de Chile, 11997

D I C I P L I N A DE C O N T A B I L I D A D

Santa Cruz - 4 - 2010A N E X O S

Ajustes

Transaccin

Libro Mayor

BCSS

Hoja de Trabajo

Libro Diario

Balance General

Estado de Resultados

Asientos de Cierre

PAGE 1

_1294895085.xlsSheet1

PRACTICO No. 1COMERCIAL CAMBA SRL.

LIBRO DIARIOCOMERCIAL CAMBA SRL.PRACTICO No. 1

FECHADETALLEDEBEHABERSanta Cruz

5/6/07

Caja104572.00BALANCE INICIAL

Banco94910.00PRACTICADO AL 06/05/07

Documento x cobrar (Sr. Antelo)30660.00(Expresado en Bolivianos)

Credito Fiscal13730.00

Inventario de Mercaderia448693.00ACTIVO

Edificio112260.00ACTIVO CORRIENTE692565.00

Terreno88888.00Activo Disponible199482.00

Vehiculo67570.00Caja104572.00

Muebles y Enseres41490.00Banco94910.00

Gastos de Organizacion16900.00

Documento x pagar53350.00Activo Exigible44390.00

Cuenta x pagar32700.00Documento x cobrar30660.00

Capital Social933623.00Credito Fiscal13730.00

Activo Realizable448693.00

1019673.001019673.00Inventario de Mercaderia448693.00

ACTIVO NO CORRIENTE327108.00

Activo Fijo310208.00

Edificio112260.00

Terreno88888.00

Vehiculo67570.00

Muebles y Enseres41490.00

Activo Diferido16900.00


TOTAL ACTIVO1019673.00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Documento x pagar53350.00

Cuenta x pagar32700.00

TOTAL PASIVO86050.00

PATRIMONIO

Capital Social933623.00

TOTAL PATRIMONIO933623.00

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO1019673.00

IMPORTADORA FORTALEZA SRL.PRACTICO No. 2

PRACTICO No. 2IMPORTADORA FORTALEZA SRL.Santa Cruz

LIBRO DIARIO

FECHADETALLEDEBEHABERBALANCE INICIAL

8/16/07PRACTICADO AL 16/08/07

Caja142440.00(Expresado en Bolivianos)

Caja Chica4250.00

Inventario de Mercaderia258712.00ACTIVO

Equipo de computacion31390.00ACTIVO CORRIENTE405402.00

Muebles y Enseres40770.00Activo Disponible146690.00

Cuenta x cobrar29920.00Caja142440.00

Documento x cobrar59333.00Caja Chica4250.00

Hipoteca x pagar101100.00



Inventario de Mercaderia258712.00


477562.00477562.00Activo Fijo72160.00

Equipo de Computacion31390.00



PASIVO

Pasivo Corriente89253.00

Cuenta x cobrar29920.00

Documento x cobrar59333.00

Pasivo No Corriente101100.00



PATRIMONIO


287209.00

TOTAL PATRIMONIO


COMERCIAL CREDI-HOGAR SRL.

Santa CruzPRACTICO No. 3

PRACTICO No. 3COMERCIAL CREDI-HOGAR SRL.

LIBRO DIARIOBALANCE INICIAL

FECHADETALLEDEBEHABERPRACTICADO AL 05/04/07

4/5/07(Expresado en Bolivianos)

Caja234400.00

Banco199900.00ACTIVO

Cuenta x cobrar (Sr. Mejia)53682.00ACTIVO CORRIENTE1077106.00

Credito Fiscal4375.00Activo Disponible434300.00

Inventario de Mercaderia584749.00Caja234400.00

Edificio181330.00Banco199900.00

Terreno101600.00

Muebles y Enseres46690.00Activo Exigible58057.00

Cuenta x pagar61070.00Cuenta x cobrar53682.00

Hipoteca x pagar124780.00Credito Fiscal4375.00



1406726.001406726.00Inventario de Mercaderia584749.00



Edificio181330.00

Terreno101600.00



PASIVO

PASIVO CORRIENTE61070.00


PASIVO NO CORRIENTE124780.00



PATRIMONIO




MUEBLERIA INTI SRL.

Santa CruzPRACTICO No. 4

PRACTICO No. 4MUEBLERIA INTI SRL.

LIBRO DIARIOBALANCE INICIAL

FECHADETALLEDEBEHABERPRACTICADO AL 09/02/07

2/9/071(Expresado en Bolivianos)

Caja209180.00

Banco165860.00ACTIVO

Inventario de Mercaderia278082.00ACTIVO CORRIENTE653122.00

Vehiculo69750.00Activo Disponible375040.00

Terreno93400.00Caja209180.00

Equipo de Computacion51840.00Banco165860.00






868112.00868112.00

Vehiculo69750.00

Terreno93400.00



PASIVO0.00

PATRIMONIO




FERRETERIA UNION SRL.

PRACTICO No. 5FERRETERIA UNION SRL.Santa CruzPRACTICO No. 5

LIBRO DIARIO

FECHADETALLEDEBEHABERBALANCE INICIAL

9/6/07PRACTICADO AL 06/09/07

Caja52840.00(Expresado en Bolivianos)

Banco61390.00

Documento x cobrar16120.00ACTIVO

Inventario de Mercaderia36235.50ACTIVO CORRIENTE166585.50

Vehiculo35900.00Activo Disponible114230.00

Equipo de computacion11530.00Caja52840.00

Muebles y Enseres22222.00Banco61390.00

Edificio102000.00

Cuenta x pagar27110.00Activo Exigible16120.00

Documento x cobrar29660.00Documento x cobrar16120.00


Capital Social243767.50Activo Realizable36235.50


338237.50338237.50



Vehiculo35900.00



Edificio102000.00


TOTAL PASIVO

PASIVO CORRIENTE94470.00





PATRIMONIO




IMPORTADORA ELECTROLUX SRL.Practico No. 2

Santa Cruz

BALANCE INICIAL

PRACTICO PARA EXAMENNo. 2Practicado al 07 de Agosto del 2006

IMPORTADORA ELECTROLUX SRL.(Expresado en Bolivianos)

ACTIVOS

LIBRO DIARIOActivo Corriente754853.20

FECHADETALLEDEBEHABERActivo Disponible360000.00

7/8/07Caja360000.00

Caja360000.00

Inventario de Mercaderia394853.20Activo Realizable394853.20

Muebles y Enseres36900.00Inventario de Mercadera394853.20


Activo no Corriente51700.00

Cuenta x pagar76700.00Activo Fijo36900.00

Hipoteca x pagar108500.00Muebles y Enseres36900.00





806553.20806553.20PASIVO


Cuentas por pagar76700.00

Pasivo No Corriente108500.00



PATRIMONIO



TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO806553.20

Sheet7

IMPORTADORA ROMERO SRLEjercicio No. 6IMPORTADORA ROMERO SRLEjercicio No. 6IMPORTADORA ROMERO SRLIMPORTADORA ROMERO SRL

Santa Cruz12Ejercicio No. 6Ejercicio No. 6

BALANCE INICIALCAJABANCOINV. DE MERCADERIAMUEBLES Y ENSERESEquipo de ComputacionHOJA DE TRABAJO

Practicado al 04/05/07FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERNo.CUENTASUMASSALDOS

(Expresado en Bolivianos)3/5/07115/03/0781291153.0022370.0025101700.0045867.6081172050.0083452.007142780.00129990.00DEBEHABERDEUDORACREEDOR

ACTIVOCaja291153.00Banco98619.80698619.804450.003898619.808110846.701137792.801Caja389772.80382990.586782.23

ACTIVO CORRIENTE463203Inventario de Mercaderia172050.00Caja98619.8026820.00443440.001080572.8029990.002Banco200319.8097349.16102970.64

Activo Disponible291153.00Muebles y Enseres42780.0017/03/079101700.0058041.5611282896.7083452.003Inventario de Mercaderia282896.7083452.00199444.70

Caja291153.00Equipo de computacion29990.00Inventario de Mercaderia110846.7098619.808199444.70DOCUMENTO X PAGARCuenta x cobrar4Muebles y Enseres80572.8080572.80

Cuenta x pagar60660.00Credito Fiscal16563.3053257.389DEBEHABERDEBEHABER5Equipo de Computacion29990.0029990.00

Activo Realizable172050.00Documento x pagar68480.00Caja53257.3851648.7010200319.8097349.16GAST. DE ORGANIZACI.68480.001637595.406Cuenta x cobrar37595.4037595.40

Inventario de Mercaderias172050.00Capital Social406833.00Banco45867.6024124.6912102970.64DEBEHABER28285.0287Gastos de Organizacion19461.9019461.90

3/6/072Documento x pagar28285.02389772.80382990.58219461.9033021.301037595.408Capital Social406833.00406833.00

ACTIVO NO CORRIENTE72770.00Gastos de Organizacion19461.9022/03/07106782.23CAPITAL SOCIAL9Cuentas x pagar60660.0060660.00

Activo Fijo72770.00Credito Fiscal2908.10Vehiculo73662.90DEBEHABER19461.90129786.32DEBITO FISCAL10Documento x pagar129786.32129786.32

Caja22370.00Credito Fiscal11007.10CUENTA X PAGAR406833.001DEBEHABER11Gastos Generales4450.004450.00

Muebles y Enseres42780.003/6/073Caja51648.70DEBEHABERCREDITO FISCALIT17707.98612Credito Fiscal36125.7036125.70

Equipo de Computacion29990.00Gastos Generales4450.00Documento x pagar33021.3060660.001406833.00DEBEHABERDEBEHABER13IT4086.464086.46

Caja4450.0025/03/071122908.1064086.4617707.9814Debito Fiscal17707.9817707.98

TOTAL ACTIVO535973.003/9/074Muebles y Enseres37792.8060660.00Alquil. p/adelantado816563.3015IT x pagar4086.464086.46

Alquileres pagados x adelantado26820.00Credito Fiscal5647.20DEBEHABER1011007.104086.46IT X PAGAR16Venta de Mercaderia118507.22118507.22

PASIVOCaja26820.00Banco43440.00Gastos Generales426820.00115647.20DEBEHABER17Costo de Mercaderia83452.0083452.00

PASIVO CORRIENTE129140.0012/103/2007530/06/0712DEBEHABERVenta de Mercaderia4086.46618Vehiculo73662.9073662.90

Cuenta x pagar60660.00Banco101700.00Sueldos y Salarios36640.0034450.0026820.0036125.70DEBEHABER19Sueldos y Salarios36640.0036640.00

Documento x pagar68480.00Caja101700.004473.74118507.2264086.4620Aportes y Ret. Lab. x pagar4473.744473.74

15/03/076Caja24124.694450.00Vehiculo21Cargas Sociales11127.5711127.57

TOTAL PASIVO129140.00Caja98619.80Banco8041.56DEBEHABER118507.22SUELDOS Y SALARIOS22Aportes y Ret. Pat. x pagar5023.345023.34

Cuenta x cobrar37595.4030/03/0713Costo de Mercaderia1073662.90DEBEHABER23Provision / Aguinaldo3052.113052.11

PATRIMONIOIT4086.46Cargas Sociales11127.57DEBEHABER73662.90PROVISION P/AGUINALDO1336640.0024Prevision / Indemnizacion3052.113052.11

Capital Social406833.00Venta de Mercaderia118507.22Aportes y Ret. Pat. X pagar5023.34783452.00DEBEHABER36640.0025Alquileres pag. X adelantado26820.0026820.00

Debito Fiscal17707.98Provision p/Aguinaldo3052.1183452.003052.111526

TOTAL PATRIMONIO406833.00IT x pagar4086.46Previson p/Indemnizacion3052.11APORT. Y RET. PAT. X PAG.173052.11PREV. P/ INDEMNIZACION27

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO535973.007401907.37401907.37APORT. Y RET. LAB. X PAG.CARGAS SOCIALESDEBEHABERDEBEHABER28

15/03/07Costo de Mercaderia83452.00DEBEHABERDEBEHABER5023.34153052.1115

Inventario de Mercaderia83452.004473.7416131411127.575023.343052.11

4473.7411127.571316974.031316974.03753182.29753182.29

915066.66915066.661316974.031316974.03

IMPORTADORA ROMERO SRL

Ejercicio No. 63Ejercicio No. 6

FECHADETALLEDEBEHABER

COSTO DE COMPRA Bs. 312692

PRECIO DE VENTA:136215.20

PV = Cu (1 + U)

1 - t

50.60

COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA:

2.692 X 31 Bs. =83452.00

IMPORTADORA LUBRITEX SRLEjercicio No. 6IMPORTADORA LUBRITEX SRLEjercicio No. 6IMPORTADORA LUBRITEX SRLIMPORTADORA LUBRITEX SRL

Santa Cruz12Ejercicio No. 6Ejercicio No. 6

BALANCE INICIALCAJABANCOINV. DE MERCADERIAMUEBLES Y ENSERESEquipo de ComputacionHOJA DE TRABAJO

Practicado al 04/05/07FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERNo.CUENTASUMASSALDOS

(Expresado en Bolivianos)4/5/07181234000.0013300.002569000.0022464.008189000.0040000.007143000.00124900.00DEBEHABERDEUDORACREEDOR

ACTIVOCaja234000.0015/03/07Costo de Mercaderia40000.00633512.403350.003733512.4032250.0010861074.001028057.501Caja267512.40215188.6952323.71

ACTIVO CORRIENTE323000Inventario de Mercaderia89000.00Inventario de Mercaderia40000.0021600.0046913.461171057.5024900.002Banco102512.4061627.4640884.94

Activo Disponible234000Muebles y Enseres43000.0069000.005150074.0040000.003Inventario de Mercaderia150074.0040000.00110074.00

Caja234000.00Equipo de computacion24900.0017/03/07925623.008110074.00DOCUMENTO X PAGARCuenta x cobrar4Muebles y Enseres71057.5071057.50

Cuenta x pagar51600.00Inventario de Mercaderia61074.0035964.009DEBEHABERDEBEHABER5Equipo de Computacion24900.0024900.00

Activo Realizable89000Documento x pagar62380.00Credito Fiscal9126.0012839.2911102512.4061627.46GAST. DE ORGANIZACI.62380.001628547.606Cuenta x cobrar28547.6028547.60

Inventario de Mercaderias89000.00Capital Social276920.00Caja25623.0033512.404740884.94DEBEHABER22113.0087Gastos de Organizacion11571.0011571.00

6/3/072Banco22464.00267512.40215188.69211571.0030636.00928547.608Capital Social276920.00276920.00

ACTIVO NO CORRIENTE67900.00Gastos de Organizacion11571.00Documento x pagar22113.0052323.71CAPITAL SOCIAL9Cuentas x pagar51600.0051600.00

Activo Fijo67900.00Credito Fiscal1729.00DEBEHABER11571.00115129.00DEBITO FISCAL10Documento x pagar115129.00115129.00

Caja13300.0022/03/0710CUENTA X PAGAR276920.001DEBEHABER11Gastos Generales3350.003350.00

Muebles y Enseres43000.006/3/073Vehiculo57942.00DEBEHABERCREDITO FISCALIT8067.80612Credito Fiscal23705.5023705.50

Equipo de Computacion24900.00Gastos Generales3350.00Credito Fiscal8658.0051600.001276920.00DEBEHABERDEBEHABER13IT1861.801861.80

Caja3350.00Caja35964.0021729.0061861.808067.8014Debito Fiscal8067.808067.80

TOTAL ACTIVO3909009/3/074Documento x pagar30636.0051600.00Alquil. p/adelantado89126.0015IT x pagar1861.801861.80

Alquileres pagados x adelantado21600.0025/03/0711DEBEHABER98658.001861.80IT X PAGAR16Venta de Mercaderia53992.2053992.20

PASIVOCaja21600.00Muebles y Enseres28057.50Gastos Generales421600.00104192.50DEBEHABER17Costo de Mercaderia40000.0040000.00

PASIVO CORRIENTE11398012/3/075Credito Fiscal4192.50DEBEHABERVenta de Mercaderia1861.80618Vehiculo57942.0057942.00

Cuenta x pagar51600.00Banco69000.00Banco32250.0033350.0021600.0023705.50DEBEHABER19Sueldos y Salarios22500.0022500.00

Documento x pagar62380.00Caja69000.0053992.2061861.8020Aportes y Ret. Lab. x pagar2747.252747.25

15/03/07630/06/07123350.00Vehiculo21Cargas Sociales6833.256833.25

TOTAL PASIVO113980Caja33512.40Sueldos y Salarios22500.00DEBEHABER53992.20SUELDOS Y SALARIOS22Aportes y Ret. Pat. x pagar3084.753084.75

Cuenta x cobrar28547.602747.25Costo de Mercaderia957942.00DEBEHABER23Provision / Aguinaldo1874.251874.25

PATRIMONIOIT1861.80Caja12839.29DEBEHABER57942.00PROVISION P/AGUINALDO1122500.0024Prevision / Indemnizacion1874.251874.25

Capital Social276920Venta de Mercaderia53992.20Banco6913.46740000.00DEBEHABER22500.0025Alquileres pag. X adelantado21600.0021600.00

Debito Fiscal8067.8030/03/071340000.001874.2512

TOTAL PATRIMONIO276920IT x pagar1861.80Cargas Sociales6833.25APORT. Y RET. PAT. X PAG.1874.25PREV. P/ INDEMNIZACION

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO39090015/03/077Aportes y Ret. Pat. X pagar3084.75APORT. Y RET. LAB. X PAG.CARGAS SOCIALESDEBEHABERDEBEHABER

Banco33512.40Provision p/Aguinaldo1874.25DEBEHABERDEBEHABER3084.75121874.2512

Caja33512.40Previson p/Indemnizacion1874.252747.251611126833.253084.751874.25

238383.25238383.252747.256833.25833967.45833967.45517151.30517151.30

595584.20595584.20833967.45833967.45

IMPORTADORA LUBRITEX SRL

Ejercicio No. 63Ejercicio No. 6

FECHADETALLEDEBEHABER

COSTO DE VENTA Bs. 20200062060.00

PRECIO DE VENTA:

PV = Cu (1 + U)

1 - t

31.03

COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA:

2.000 X 20 Bs. =40000.00

Sheet2

COMERCIAL HURTADO SRL.Practico No. 91

LIBRO DIARIOLIBRO DIARIOCOMERCIAL HURTADO SRL.Practico No. 9

FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERESTADO DE RESULTADOS

7/8/06131/08/067HOJA DE TRABAJO

Caja360000.00I.T. x pagar10075.88No.CUENTASSUMASSALDOSEERRBALANCE GENERAL

Banco186500.00Banco10075.88DEBEHABERDEUDORACREEDORGASTOSINGRESOSACTIVOPAS. /PAT.

Inv. De Mercaderia123024.0030/06/0781Caja695862.52191699.32504163.20504163.20

Muebles y Enseres19000.00Debito Fiscal45104.822Banco186500.0028817.09157682.91157682.91

Gastos de Organizacion14800.00Credito Fiscal26363.603Crdito Fiscal26363.6026363.600.000.00

Cuentas x pagar76700.00Banco18741.224Inventario de Mercadera243710.40210678.9133031.4933031.49

Documento x pagar67000.005Muebles y Enseres19000.0019000.0019000.00

Capital Social559624.006Gastos de Organizacion14800.0014800.0014800.00

9/8/06255180.6955180.697Capital Social559624.00559624.00559624.00

Inventario de Mercaderia120686.408Cuenta x pagar138720.00215420.0076700.0076700.00

Credito Fiscal18033.609Documento x pagar67000.0067000.0067000.00

Cuenta x pagar138720.0010Debito Fiscal45104.8245104.820.000.00

11/8/06311I.T10075.8810075.8810075.88

Caja335862.521646984.011646984.0112I.T. x pagar10075.8810075.880.000.00

I.T.10075.8813Venta de Mercadera292200.40292200.40292200.40

Venta de Mercaderia292200.4014Costo de Mercaderia201024.00201024.00201024.00

Debito Fiscal43662.13COSTO DECOMPRA Bs. 484188.00365067.9615Devolucion s/ventas55746.9255746.9255746.92

I.T. x pagar10075.88

11/8/064COMPRA138720.00

Costo de Mercaderia201024.00

Inv. De Mercaderia201024.00Descuento sobre ventas 8%29205.44335862.52

19/08/065Descuento sobre compras 8%11097.60

Cuenta x pagar138720.001646984.011646984.01995524.40995524.40266846.80292200.40728677.60703324.00

Inventario de Mercaderia9654.91PF = 48* (1+ 0.58) =87.1725353.6025353.60

Debito Fiscal1442.691 - 0.13TOTAL292200.40292200.40728677.60728677.60

Caja127622.40

23/08/066COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA:

Devolucion s/ventas55746.92

Credito Fiscal8330.004.188 X 48 Bs. =201024.00

Caja64076.92Devolucion so/ventas=69648.83

Devolucion so/ventasx8%=5571.9164076.92

1591803.321591803.32


CAJABANCOINV. DE MERCAD.Gastos de Organizacion

DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

1360000.00127622.4051186500.0010075.8871123024.00201024.004114800.00

3335862.5264076.92618741.21594882120686.409654.915

186500.0028817.09243710.40210678.9114800.00

157682.9133031.49

695862.52191699.32CUENTAS X PAGAR

504163.20CAPITAL SOCIALCREDITO FISCALDEBEHABER

DEBEHABERDEBEHABER5138720.0076700.001

Muebles y Enseres559624.001218033.6026363.608138720.002

DEBEHABER559624.0068330.00

119000.0026363.6026363.60138720.00215420.00

19000.00Devoluciones s/ventas0.0076700.00

DEBEHABER

Documento x pagar655746.92Venta de MercaderiaDEBITO FISCAL

DEBEHABER55746.92DEBEHABERDEBEHABER

67000.001292200.403745104.8243662.133

67000.00I.T292200.401442.695

DEBEHABER45104.8245104.82

Costo de Mercaderia310075.880.00

DEBEHABERI.T. x pagar

4201024.0010075.88DEBEHABER

201024.00710075.8810075.883

10075.8810075.88

0.00


Santa Cruz

BALANCE GENERAL

Practicado al 31 de Agosto del 2007

(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO

Activo Corriente694877.60

Activo Disponible661846.11

Caja504163.20

Banco157682.91


Inventario de Mercadera33031.49


Activo Fijo19000.00

Vehiculo19000.00



728677.60

TOTAL ACTIVO

PASIVO


Cuentas x pagar76700.00



PATRIMONIO


Resultado de Gestin25353.60



COMERCIAL HURTADO SRL.

Santa CruzPractico No. 9

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Practicado al 31 de Agosto del 2007


VENTAS292200.40

(-)Devol. s/ventas-55746.92

(-)Desct. Y Bonifi./ventas

VENTAS NETAS236453.47

(-)COSTO DE LA MERCAD. VENDIDA-201024.00

(-)GASTOS DE OPERACION-10075.88

I. T.10075.88

RESULTADO DE GESTION25353.60

Sheet5

COMERCIAL SAN JAVIER SRL

LIBRO DIARIO1LIBRO DIARIO2COMERCIAL SAN JAVIER SRLPractico No.10

FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABER

7/3/0717/18/077HOJA DE TRABAJO

Caja630000.00Devolucion s/ventas187457.08No.CUENTASSUMASSALDOSESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERAL

Banco477000.00Credito Fiscal28010.83DEBEHABERDEBEHABERGASTOSINGRESOSACTIVOPASIVOS

Inventario de Mercaderia180807.00Caja215467.911Caja904100.23367378.21536722.02536722.02

Muebles y Enseres42600.007/26/0782Banco477000.00477000.00477000.00

Edificio234000.00Caja41210.003Crdito Fiscal50606.2645320.175286.095286.09

Cuentas x pagar75000.00Documento x cobrar69025.604Inventario de Mercadera332022.57191557.06140465.51140465.51

Hipoteca x pagar160000.00IT3307.075Muebles y Enseres42600.0042600.0042600.00

Capital Social1329407.00Venta de Mercaderia95904.976Edificio234000.00234000.00234000.00

7/5/072Debito Fiscal14330.637Capital Social1329407.001329407.001329407.00

Inventario de Mercaderia82971.90IT x pagar3307.078Cuenta x pagar78441.00180144.60101703.60101703.60

Credito Fiscal12398.107/26/0799Hipoteca x pagar160000.00160000.00160000.00

Caja68666.40Costo de Mercaderia57090.0010Debito Fiscal45320.1745320.170.000.00

Cuenta x pagar26703.60Inventario de Mercaderia57090.0011I.T10293.7710293.7710293.77

7/7/0737/31/071012I.T. x pagar10293.7710293.770.000.00

Inventario de Mercaderia68243.67Debito Fiscal45320.1713Venta de Mercadera298519.47298519.47298519.47

Credito Fiscal10197.33Credito Fiscal45320.1714Costo de Mercadera186780.00186780.00186780.00

Cuenta x pagar78441.007/31/071115Documento x cobrar69025.6069025.6069025.60

7/12/074IT x pagar10293.7716Devolucion s/ventas187457.08187457.08187457.08

Caja232890.23Caja10293.77

IT6986.71441714.52441714.52

Venta de Mercaderia202614.502627940.452627940.45

DebitoFiscal30275.73COSTO DE COMPRA Bs. 333930250419.60

IT x pagar6986.711730110235.60

7/12/075COMPRA95370.002627940.452627940.451889630.071889630.07384530.85298519.471505099.221591110.60

Costo de Mercaderia129690.00Descuento sobre ventas 7%17529.37PERDIDA DE GESTION86011.3886011.38

Inventario de Mercaderia129690.00Descuento sobre compras 7%5490.87TOTAL384530.85384530.851591110.601591110.60

6

7/16/07Cuenta x pagar78441.0063.72


Debito Fiscal713.81

Caja72950.13COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA:

3.930 X 33 Bs. =129690.00

2186225.932186225.931.730 X 33 Bs. =57090.00

Devolucion so/ventas=231685.92

COMERCIAL SAN JAVIER SRLPractico No.10Devolucion so/ventasx7%=16218.01215467.91

CAJABANCOMUEBLES Y ENSERESINV. DE MERCAD.

DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

1630000.0068666.4021477000.00142600.001180807.004777.066

4232890.2372950.13542600.00282971.90129690.005

741210.00215467.916477000.00368243.6757090.009

332022.57191557.06

10293.779EDIFICIOCUENTAS X PAGAR140465.51

DEBEHABERDEBEHABER

904100.23367378.211234000.00678441.0075000.001Costo de Mercaderia

536722.02234000.0026703.602DEBEHABER

78441.0036129690.00

CAPITAL SOCIAL957090.00

DEBEHABER78441.00180144.60

HIPOTECA X PAGAR1329407.001101703.60186780.00

DEBEHABER1329407.00

160000.001Debito FiscalDocumento x cobrar

160000.00Devoluciones s/ventasDEBEHABERDEBEHABER

DEBEHABER845320.1730275.734869025.60

6187457.08713.815

187457.0814330.63769025.60

45320.1745320.17

Credito Fiscal0.00

DEBEHABER

212398.1045320.178Venta de Mercaderia

310197.33DEBEHABER

628010.83202614.504

50606.2645320.1795904.977

5286.09

I.T. x pagarI.T298519.47

DEBEHABERDEBEHABER

910293.774846986.71446986.71

3307.07773307.07

10293.7748410293.77

010293.77

COMERCIAL SAN JAVIER SRLPractico No.10

Santa Cruz

BALANCE GENERAL

Practicado al 31 de Julio del 2007


ACTIVO

Activo Corriente1228499.22

Activo Disponible1013722.02

Caja536722.02

Banco477000.00

Activo Exigible74311.69




Inventario de Mercadera140465.51




Edificio234000.00


PASIVO


Cuentas x pagar101703.60

Pasivo no Corriente160000.00



PATRIMONIO


Perdia de Gestion de la Gestin-86011.38



COMERCIAL SAN JAVIER SRLPractico No.10

Santa Cruz

ESTADO DE RESULTADOS

Practicado al 31 de Julio del 2007


VENTAS298519.47

(-)Devol. s/ventas-187457.08

(-)Desct. Y Bonifi./ventas0

111062.39

VENTAS NETAS111062.39

(-)COSTO DE LA MERCAD. VENDIDA-186780.00

(-)GASTOS DE OPERACION-10293.77

I. T.10293.77

10293.77

UTILIDAD EN OPERACIONES

OTROS GASTOS

RESULTADO DE GESTION-86011.38

Sheet4

EMPRESA EL PIYO LTDA.1PRACTICO No. 82EMPRESA EL PIYO LTDA.PRACTICO No. 8EMPRESA EL PIYOPRACTICO No. 8

PRACTICO No. 8LIBRO DIARIOLIBRO DIARIOCAJABANCODocumento x cobrarUniformesEquipo de ComputacionHOJA DE TRABAJO

EMPRESA EL PIYO LTDA.FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERNo.CUENTASUMASSALDOS

Santa Cruz5/5/07117/05/0771145000.0026010.002199900.008100.003117500.00510179.00119000.00DEBEHABERDEBEHABER

BALANCE INICIALCaja145000.00Costo de Mercaderia46002.00667162.9211700.0051012263.5612.154815593.361Caja232966.10165996.7066969.40

Practicado al 05/05/07Banco99900.00Inventario de Mercaderia46002.00812900.004176.001318.4011107085.6110179.0019000.002Banco112163.5668747.6343415.93

(Expresado en Bolivianos)Documento x cobrar17500.0018/05/078107903.1815684.201423526.301440178.973Documento x cobrar40178.9740178.97

ACTIVOInventario de Mercaderia103200.00Caja12900.0029000.001635.2915Documento x pagarHipoteca x pagar4Inventario de Mercaderia251839.5084184.00167655.50

ACTIVO CORRIENTE365600.00Equipo de computacion19000.00Documento x cobrar15593.3632900.001837000.0016EdificioDEBEHABERDEBEHABER5Equipo de Computacion19000.0019000.00

Activo Disponible244900.00Edificio183000.00IT854.8015800.001955.5017DEBEHABER39700.001109000.0016Edificio183000.00183000.00

Caja145000.00Documento x pagar39700.00Venta de Mercaderia24789.2230726.50201183000.0010224.00137Documento x pagar66728.5066728.50

Banco99900.00Hipoteca x pagar109000.00Debito Fiscal3704.14183000.0016804.5014109000.008Hipoteca x pagar109000.00109000.00

Activo Exigible17500.00Capital Social418900.00IT x pagar854.80232966.10165996.70112163.5668747.6347939Capital Social418900.00418900.00

Documento x cobrar17500.005/5/07218/05/07966969.404443415.93Credito Fiscal66728.50ITF10Costo de Mercaderia84184.0084184.00

Activo Realizable103200.00Inventario de Mercaderia22628.70Costo de Mercaderia19516.00DEBEHABERDEBEHABER11Credito Fiscal31934.5031935

Inventario de Mercaderia103200.00Credito Fiscal3381.30Inventario de Mercaderia19516.00Capital SocialInventario de Mercaderia23381.30Cuenta x pagar412.1512Cuenta x pagar14725.0014725.00

ACTIVO NO CORRIENTE202000.00Caja26010.0020/05/0710DEBEHABERDEBEHABER31535.95DEBEHABER1118.4013ITF121.33121.33

Activo Fijo202000.0012/5/073Caja7903.1844418900.0011103200.0046002.00751521.003715.0031535.2914IT3687.263687.26

Equipo de computacion19000.00Inventario de Mercaderia10279.05Banco12263.56222628.7019516.009131872.0011010.00161755.5015Venta de Mercaderia106930.52106930.52

Edificio183000.00Credito Fiscal1535.95Documento x cobrar7085.61418900.00310279.0518666.0012147281.9516Debito Fiscal15978.1215978.12

TOTAL ACTIVO567600.00Banco8100.00IT817.571448733.051610011.30121.3317IT x pagar3687.263687.26

Cuenta x pagar3715.00Venta de Mercaderia23709.5532IT1666998.70184277.0014725.0018Uniformes10179.0010179.00

PASIVO12/5/074Debito Fiscal3542.81DEBEHABER192054.00Costo de Mercaderia19Material de Escritorio12528.0012528.00

PASIVO NO CORRIENTE39700.00ITF12.15IT x pagar817.5762014.89251839.5084184.00IT x pagarDEBEHABER20Seguro pag. X adelantado28623.0028623.00

Documento x pagar39700.00Banco12.1520/05/07118854.80167655.5031934.50DEBEHABER746002.0021Gastos de Organizacion13746.0013746.00

PASIVO NO CORRIENTE109000.0014/05/075ITF18.4010817.572014.896919516.0022Sueldos y Salarios35000.0035000

Hipoteca x pagar109000.00Uniformes10179.00Banco18.40Debito Fiscal854.8081218666.0023Aportes y Ret. Lab. x pagar4273.504273.50

Credito Fiscal1521.0020/05/07123687.26DEBEHABER817.571084184.0024Cargas Sociales10629.5010630

TOTAL PASIVO148700.00Caja11700.00Costo de Mercaderia18666.00Venta de Mercaderia8731.18625Aportes y Ret. Pat. x pagar4798.504798.50

17/05/076Inventario de Mercaderia18666.00Material de EscritorioDEBEHABER3704.1483687.2626Provision / Aguinaldo2915.502915.50

PATRIMONIOCaja67162.9221/05/0713DEBEHABER58431.7463542.811027Prevision / Indemnizacion2915.502915.50

Capital Social418900.00IT2014.89Material de Escritorio12528.001312528.0024789.228

Venta de Mercaderia58431.7404Credito Fiscal1872.0023709.551015978.12

TOTAL PATRIMONIO418900.00Debito Fiscal8731.18Caja4176.0012528.00

IT x pagar2014.89Documento x pagar10224.00106930.521069780.731069780.73750852.40750852.40


686314.96686314.96156020.49156020.49

EMPRESA EL PIYO LTDA.3PRACTICO No. 84EMPRESA EL PIYO LTDA.PRACTICO No. 8

LIBRO DIARIOLIBRO DIARIO

FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERSeguro pag. X adelantadoGastos de OrganizacionSueldos y SalariosAport. Y Ret. Lab. X pagarCargas Sociales

23/5/20071431/05/0721DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

Inventario de Mercaderia48733.05Cargas Sociales10629.501828623.001913746.002035000.004273.50202110629.50

Credito Fiscal7281.95Aportes y Ret. Pat. X pagar4798.50

Caja15684.20Provision p/Aguinaldo2915.5028623.0013746.0035000.004273.5010629.50

Banco23526.30Prevision p/Indemnizacion2915.50

Documento x pagar16804.50Aport. Y Ret. Pat. X pagarProvision /AguinaldoPrevision /Indemnizacion

23/5/200715DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

ITF35.2910629.5010629.504798.50212915.50212915.5021

Banco35.29

25/05/07161069780.731069780.734798.502915.502915.50



Caja29000.00COSTO DE VENTA Bs. 171148

Banco37000.001098


25/05/0717PRECIO DE VENTA:

ITF55.50

Banco55.5PV = Cu (1 + U)

26/05/0718

Seguro pagado x adelantado28623.00

Credito Fiscal4277.001 - t

Caja32900.00

28/05/071924.82



Caja15800.00

31/05/0720

Sueldos y Salarios35000.00COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA:

Aportes y Ret. Lab. X pagar4273.50

Caja30726.502706 x 17 =46002.00

1148 x 17 =19516.00

1098 x 17 =18666.00

216815.78945216815.79

EMPRESA EL BAJIO LTDA.1PRACTICO No. 82EMPRESA EL BAJIO LTDA.PRACTICO No. 8EMPRESA EL BAJIO LTDA.PRACTICO No. 8

PRACTICO No. 8LIBRO DIARIOLIBRO DIARIOCAJABANCODocumento x cobrarUniformesEquipo de ComputacionHOJA DE TRABAJO

EMPRESA EL BAJIO LTDA.FECHADETALLEDEBEHABERFECHADETALLEDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERDEBEHABERNo.CUENTASUMASSALDOS

Santa Cruz5/5/07118/05/0761185000.0011700.0031149900.008100.002117500.00310179.00119000.00DEBEHABERDEBEHABER

BALANCE INICIALCaja185000.00Caja12900.00467162.924176.0010812263.5637000.0011615593.361Caja272966.10124302.50148663.60

Practicado al 05/05/07Banco149900.00Documento x cobrar15593.36612900.0029000.001187085.6110179.0019000.002Banco162163.5645100.00117063.56

(Expresado en Bolivianos)Documento x cobrar17500.00IT854.8087903.1832900.001240178.973Documento x cobrar40178.9740178.97

ACTIVOInventario de Mercaderia103207.00Venta de Mercaderia24789.2215800.0013Documento x pagarHipoteca x pagar4Inventario de Mercaderia180484.7584184.0096300.75

ACTIVO CORRIENTE455607.00Equipo de computacion19000.00Debito Fiscal3704.143072714EdificioDEBEHABERDEBEHABER5Equipo de Computacion19000.0019000.00

Activo Disponible334900.00Edificio183000.00IT x pagar854.80DEBEHABER39700.001109000.0016Edificio183000.00183000.00

Caja185000.00Documento x pagar39700.0018/05/0771183000.0010224.00107Documento x pagar49924.0049924

Banco149900.00Hipoteca x pagar109000.00Costo de Mercaderia19516.00183000.00109000.008Hipoteca x pagar109000.00109000

Activo Exigible17500.00Capital Social508907.00Inventario de Mercaderia19516.00272966.10124302.50162163.5645100.009Capital Social508907.00508907

Documento x cobrar17500.0012/5/07220/05/078148663.60117063.56Credito Fiscal49924.0010Costo de Mercaderia84184.0084184.00

Activo Realizable103207.00Inventario de Mercaderia10279.05Caja7903.18DEBEHABER11Credito Fiscal21271.2521271

Inventario de Mercaderia103207.00Credito Fiscal1535.95Banco12263.56Capital SocialInventario de Mercaderia21535.95Cuenta x pagar12Cuenta x pagar14725.0014725

ACTIVO NO CORRIENTE202000.00Banco8100.00Documento x cobrar7085.61DEBEHABERDEBEHABER31521.00DEBEHABER13IT3687.263687.26

Activo Fijo202000.00Cuenta x pagar3715.00IT817.57508907.0011103207.0046002.005101872.003715.00214Venta de Mercaderia106930.52106930.52

Equipo de computacion19000.0014/05/073Venta de Mercaderia23709.55210279.0519516.0071110011.3011010.001115Debito Fiscal15978.1215978.12

Edificio183000.00Uniformes10179.00Debito Fiscal3542.81508907.001166998.7018666.009124277.0016IT x pagar3687.263687.26

TOTAL ACTIVO657607.00Credito Fiscal1521.00IT x pagar817.57132054.0017Uniformes10179.0010179.00

Caja11700.0020/05/079IT14725.0018Material de Escritorio12528.0012528.00

PASIVO17/05/074Costo de Mercaderia18666.00DEBEHABERCosto de Mercaderia19Seguro pag. X adelantado28623.0028623.00

PASIVO CORRIENTE39700.00Caja67162.92Inventario de Mercaderia18666.0042014.89180484.7584184.00IT x pagarDEBEHABER20Gastos de Organizacion13746.0013746.00

Documento x pagar39700.00IT2014.8921/05/07106854.8096300.7521271.25DEBEHABER546002.0021Sueldos y Salarios35000.0035000

PASIVO NO CORRIENTE109000.00Venta de Mercaderia58431.7404Material de Escritorio12528.008817.5720154719516.0022Aportes y Ret. Lab. x pagar4273.504273.50

Hipoteca x pagar109000.00Debito Fiscal8731.18Credito Fiscal1872.00Debito Fiscal8556918666.0023Cargas Sociales10629.5010630

IT x pagar2014.89Caja4176.003687.26DEBEHABER817.57884184.0024Aportes y Ret. Pat. x pagar4798.504798.50

TOTAL PASIVO148700.0017/05/075Documento x pagar10224.00Venta de Mercaderia8731425Provision / Aguinaldo2915.502915.50

Costo de Mercaderia46002.0025/05/0711Material de EscritorioDEBEHABER370463687.2626Prevision / Indemnizacion2915.502915.50

PATRIMONIOInventario de Mercaderia46002.00Inventario de Mercaderia66998.70DEBEHABER5843243542.81827

Capital Social508907.00Credito Fiscal10011.301012528.00247896

Caja29000.0023709.55815978.12

TOTAL PATRIMONIO508907.00Banco37000.0012528.00

Cuenta x pagar11010.00106930.521077641.401077641.40824054.90824054.90

TOTAL PASIVO + TOTAL PAT

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