universidad regional autÓnoma de los...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA
TEMA:
“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERO PARA LA JUNTA GENERAL DE
USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR, PROVINCIA DEL CARCHI”
AUTORA: FRANCO CUPUERÁN ANDREA ELIZABETH
TUTORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC.
IBARRA – ECUADOR
2014
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de Asesora de la Tesis denominada “MODELO DE GESTIÓN FINANCIERO
PARA LA JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR,
PROVINCIA DEL CARCHI”, elaborado por la señorita Andrea Elizabeth Franco
Cupuerán, certifico que el presente trabajo de investigación cumple con todas las
disposiciones exigidas por la institución por lo que puede ser presentada.
Ibarra 26 de Enero del 2015
Dra. Germania Arciniegas, MsC
ASESORA
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
Andrea Elizabeth Franco Cupuerán, portadora de la cédula de Identidad No. 1003418801,
declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presentó, como informe final,
previo la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA, se realizan en base a nociones, definiciones,
proposiciones y conceptos utilizados en la tesis, a partir de fuentes bibliográficas, y afines
son de mi exclusiva responsabilidad, de tal modo que autorizo a la Universidad Regional
Autónoma de los Andes UNIANDES, para que haga de este trabajo un elemento
disponible, como bibliografía para futuras investigaciones relacionadas con el tema
planteado, según las normas de la Universidad.
Andrea Elizabeth Franco Cupuerán
C.C. 100341880-1
IV
DEDICATORIA
Hoy quiero compartir la alegría que siento al realizar el sueño anhelado de poder culminar
mi carrera, esfuerzo que se ve reflejado en el trascurso de los cinco años, quiero extender
mi profundo agradecimiento y admiración a mis padres Víctor Vicente Franco Salazar y
Narciza de Jesús Cupuerán Valencia por cada uno de los esfuerzos que han puesto en mí,
los consejos, las persistencias y apoyo de cada objetivo cumplido que inculcaron en la
formación de mi vida profesional; pues quiero hacer partícipe de este esfuerzo a ellos como
la prioridad más importante en mi vida diaria. A demás quiero hacer llegar esta dedicatoria
a mis Abuelitas Carmen Valencia y Dorila Salazar de la Cadena que aunque ya no se
encuentren a mi lado fueron un paso muy importante en mi vida.
Quiero hacer parte de esta satisfacción a mis hermanos Juan Carlos Franco Cupuerán Y
Juan Diego Franco Cupuerán; como a mis amigas Lilian Portilla y Mariela Mina que
durante estos cinco años hemos sabido compartir muchas cosas; risas, tristezas, anécdotas;
recuerdos que quedarán impregnados en mi vida.
Sin dejar de lado quiero expresar mi agradecimiento a mi novio y amigo Jhonny
Mayanquer Cadena por su apoyo en cada una de las circunstancias de mi vida, quien con
una palabra siempre tuvo un aliento para seguir.
V
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de progresar día a día, por iluminar y guiar al
camino correcto el cual me permitió continuar con mis objetivos.
Quiero dejar constancia de mi eterno agradecimiento a todos quienes conforman la
Universidad Regional Autónoma de los Andes, sede Ibarra; por brindarme la oportunidad
de hacer realidad uno de mis objetivos planteados, como es el de obtener el Título de
Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, C.P.A.
Agradezco de manera en especial a la Dra. Germania Arciniegas como asesora legal de
Trabajo Grado quien fue la persona quien nos impulsó a realizarla, quiero extender mi
agradeciendo a la Economista Norma Montenegro en calidad de lectora de mi tesis q con
su opinión profesional supo ayudarme en el Desarrollo del Trabajo de Grado, y a cada uno
de los docentes de la Universidad Regional Autónoma de los Andes.
Gracias a todos.
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………...1
Antecedentes de la investigación……………………………………………………….......1
Planteamiento del problema………………………………………………………………..1
Formulación del problema…………………………………………………………………1
Objeto de investigación y campo de acción………………………………………………..1
Identificación de la línea de investigación………………………………………………....2
Objetivos: objetivo general y objetivos específicos………………………………………..2
Idea a defender……………………………………………………………………………..2
Justificación del tema………………………………………………………………………2
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica……………………………3
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO……………………………………………………...4
1.1 Origen y Evolución de los procesos Administrativos Financieros…………………4
1.1.1 Origen de los procesos Administrativos Financieros………………………………...4
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos administrativos
financieros…………………………………………………………………………………6
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre el objeto de investigación…………………………………………………………..7
1.3.1 Procesos Financieros…………………………………………………………………7
1.3.2 Tipos de Procesos…………………………………………………………………….7
1.3.4 Antecedentes de la Administración…………………………………………………..8
1.3.4.1 Administración……………………………………………………………………..9
1.3.5. Administración por procesos……………………………………………………….11
1.3.5.1. Conceptos………………………………………………………………………...11
1.3.5.2. Gestión por procesos……………………………………………………………..11
1.3.5.3. Objetivos de la gestión por procesos……………………………………………..12
1.3.5.6. Misión…………………………………………………………………………….13
VII
1.3.5.7. Visión…………………………………………………………………………….13
1.3.5.8. Objetivos y planes……………………………………………………………......14
1.3.5.9. Definición de políticas……………………………………………………………14
1.3.5.10. Estrategias……………………………………………………………………….14
1.3.5.11. Organigramas……………………………………………………………………15
1.3.5.12. Clasificación……………………………………………………………………..15
1.3.6. Tipos de modelos de gestión financiera…………………………………………….16
1.3.7. Contabilidad…………………………………………………………………….......16
1.3.7.1. Concepto………………………………………………………………………….16
1.3.7.2. Objetivo………………………………………………………………………......17
1.3.7.3. Importancia……………………………………………………………………….17
1.3.7.4. Principios de la contabilidad generalmente aceptados……………………………17
1.3.7.5. Finalidad de la contabilidad………………………………………………………18
1.3.7.7. Proceso contable………………………………………………………………….19
1.3.8. Estados financieros…………………………………………………………………20
1.3.8.1. Concepto………………………………………………………………………….20
1.3.9. Análisis financiero………………………………………………………………….21
1.3.9.1. Concepto…………………………………………………………………….........21
1.3.9.2. Objetivo………………………………………………………………………......22
1.3.9.3. Métodos del análisis financiero………………………………………………......22
1.3.9.4. Método Vertical………………………………………………………………......22
1.3.9.5. Análisis Horizontal……………………………………………………………….22
1.3.10. Indicadores financieros…………………………………………………………....23
1.3.11. Presupuesto………………………………………………………………………..24
1.3.11.1. Definición de presupuesto………………………………………………………24
1.3.11.2. Características del presupuesto…………………………………………………24
VIII
1.3.11.3. Políticas para elaboración del presupuesto ........................................................... 25
1.3.11.4. Principios presupuestales ...................................................................................... 25
1.3.11.5. Limitaciones del presupuesto ................................................................................ 25
1.3.12. Control interno ......................................................................................................... 25
1.3.12.1. Definición de control interno ................................................................................ 25
1.3.12.2. Alcance del control interno ................................................................................... 26
1.3.12.3. Método de evaluación de control interno ............................................................. 26
1.3.12.4. Definición del Coso ERM II ................................................................................. 26
1.3.12.5. Evaluación de riesgos ........................................................................................... 26
1.3.13. Generalidades del modelo de gestión financiera ..................................................... 26
1.3.13.1. Gestión Financiera ................................................................................................ 27
1.3.13.2. Entradas al proceso de Gestión Financiera ........................................................... 27
1.3.13.3. Salidas Procesos de Gestión Financiera................................................................ 27
1.3.13.4. Procesos de Gestión Financiera ............................................................................ 28
1.3.13.5. Áreas de la Gestión Financiera ............................................................................. 28
1.3.15. Modelo ..................................................................................................................... 29
1.3.15.1. Importancia ........................................................................................................... 30
1.4 ANÁLISIS CRÍTICO DE LOS PROCESOS FINANCIEROS DE LA JUNTA
GENERAL DE USUARIOS. ............................................................................................ 30
1.5 Conclusiones Parciales del capítulo ............................................................................ 31
CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ..................................................................................................................... 32
2.1. Caracterización de la institución ............................................................................... 32
2.2. Descripción del Procedimiento Metodológico para el Desarrollo de la
Investigación. ...................................................................................................................... 33
2.2.1. Modalidad de Investigación ....................................................................................... 33
IX
2.2.2. Tipos de Investigación ............................................................................................... 33
2.2.3 Técnicas de Investigación ........................................................................................... 35
2.2.3.1 Entrevista ................................................................................................................. 35
2.2.4. Herramientas de Investigación ................................................................................... 35
2.2.4.1. Interpretación de Resultados ................................................................................... 35
2.2.4.2. Entrevista Realizada al Presidente .......................................................................... 35
2.2.4.3. Cuestionario ............................................................................................................ 36
2.2.5. Identificación de variables ......................................................................................... 36
2.2.5.5. Representación gráfica de la tendencia de cada elemento administrativo. ............. 37
FIGURA Nº 12 ELEMENTOS ADMINISTRATIVOS. .................................................... 37
2.2.5.6. Diagnóstico del método estandarizado del control Interno .................................... 37
2.2.5.8. Componentes del Control Interno .......................................................................... 38
2.2.5.10. Representación gráfica de la tendencia de cada componente. .............................. 39
2.3. Propuesta: .................................................................................................................... 40
2.4. Conclusiones Parciales del Capítulo ......................................................................... 41
CAPÍTULO III DESARROLLO DE LA PROPUESTA ............................................... 42
3.1 Diagnóstico Situacional de la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir. .. 42
3.1.1. Matriz Foda ................................................................................................................ 42
3.1.2. Factores Internos y externos………………………………………………………...44
3.1.3. Matriz de estrategias de Aprovechabilidad…………………………………………45
3.1.4. Matriz de estrategias de Vulnerabilidad.....................................................................46
3.1.5. Matriz de cruces Estratégicos ………………………………………………………47
3.1.6. Tema: ......................................................................................................................... 47
3.1.7. Objetivo de la propuesta ............................................................................................ 47
3.1.8. Estructura Organizacional de la Junta General de Usuarios. .................................... 47
3.1.9.1 Plan Nacional de Riego y Drenaje 2012 – 2027. ..................................................... 47
X
3.1.9.2. Constitución Política del Estado 2008. ................................................................... 48
3.1.9.3. Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
(COOTAD). ......................................................................................................................... 48
3.1.9.4. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. ............ 48
3.1.9.5. Código de Trabajo. ................................................................................................. 48
3.1.9.6. Código Tributario ................................................................................................... 49
3.1.10. Propuesta Administrativa ......................................................................................... 49
3.1.10.1. Plan estratégico institucional ................................................................................ 49
3.1.11. Políticas Administrativas ......................................................................................... 49
3.1.11.1. Política de Talento Humano ................................................................................. 49
3.1.11.2. Política de Actualización de Información ............................................................. 50
3.1.11.3. Pagos ..................................................................................................................... 50
3.1.11.4. Política de Planificación ....................................................................................... 52
3.1.11.5. Políticas de Control Interno .................................................................................. 52
3.1.12.1. Niveles jerárquicos ............................................................................................... 58
3.1.13. Propuesta Financiera ................................................................................................ 58
3.1.13.1. Elaboración de Plan Financiero ............................................................................ 58
3.1.13.2. Padrón de Usuarios ............................................................................................... 59
3.1.13.3. Elaboración de Presupuesto .................................................................................. 59
3.1.13.4. Cálculo de la Tarifa Volumétrica .......................................................................... 59
3.1.14. Análisis Financiero .................................................................................................. 60
3.1.14.1. Razones Financieras ............................................................................................. 60
3.1.14.2. Estados Financieros .............................................................................................. 61
3.1.15. Impactos del proyecto .............................................................................................. 62
3.1.15.1. Análisis de impactos ............................................................................................ 62
3.1.15.2. Impacto social ....................................................................................................... 62
XI
3.1.15.3. Impacto financiero ................................................................................................ 63
3.1.15.4. Impacto Ambiental ............................................................................................... 64
3.1.16. Validación de expertos ............................................................................................. 65
3.2. Conclusiones parciales del capítulo ........................................................................... 68
CONCLUSIONES GENERALES .................................................................................... 69
RECOMENDACIONES GENERALES .......................................................................... 70
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 71
XII
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura Nº 1 Modelo de Gestión ............................................................................................ 8
Figura Nº 2 Evolución De La Administración ...................................................................... 9
Figura Nº 3 Características de la administración ................................................................ 10
Figura Nº 4 Elementos del proceso administrativo............................................................. 10
Figura Nº 5 Principio de contabilidad ................................................................................. 18
Figura Nº 6 La ecuación contable ....................................................................................... 18
Figura Nº 7 Proceso contable .............................................................................................. 19
Figura Nº 8 Proceso Financiero .......................................................................................... 20
Figura Nº 9 Estados Financieros ......................................................................................... 21
Figura Nº 10 Indicadores Financieros ................................................................................. 23
Figura Nº 11 Tipos de Modelos empresariales. .................................................................. 30
Figura Nº 13 Interpretación de resultados de control interno ............................................ 39
Figura Nº 14 Diagrama proceso de pago ............................................................................ 51
XIII
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla Nº 1 Población Junta General de usuarios. ............................................................... 35
Tabla Nº 2 Nivel de cumplimiento Administrativo ............................................................ 36
Tabla Nº 3 Resumen de evaluación del nivel de cumplimiento administrativo ................. 37
Tabla Nº 4 Nivel de Confianza ........................................................................................... 38
Tabla Nº 5 Resumen de evaluación del sistema de evaluación del Control Interno. .......... 38
Tabla Nº 6 Impacto Social ................................................................................................... 62
Tabla Nº 7 Impacto Financiero ........................................................................................... 63
Tabla Nº 8 Impacto Ambiental ........................................................................................... 64
XIV
ÍNDICE DE FORMATOS
Formato Nº 1 Matriz FODA ............................................................................................... 47
Formato Nº 2 SelecciÓn de Personal .................................................................................. 53
Formato Nº 3 Matriz plan operativo anual. ........................................................................ 57
Formato Nº 4 Niveles jerárquicos ........................................................................................ 58
Formato Nº 5 Análisis Financiero....................................................................................... 61
Formato Nº 6 Medición de Impactos .................................................................................. 62
XV
RESUMEN EJECUTIVO
Actualmente las juntas regantes tienen protagonismo importante, son parte del cambio de
la matriz productiva del país, es por ello que se incorpora destrezas para cambiar el manejo
tradicional con adopción de herramientas de gestión administrativas y operativas.
La elaboración del presente trabajo surge de la necesidad de añadir un modelo de gestión
financiero al diario accionar de la Junta que norme la marcha de la empresa. Por medio de
un análisis hecho con herramientas investigativas se logró divisar requerimientos de tipo
administrativos, y financieros de los cuales carece la Junta.
Cabe mencionar que la procedencia de los recursos que posee la Junta son aportaciones
tarifarias de cada usuarios de la parroquia de San Vicente de Pusir, sin embargo existe
desconocimiento en relación a la verdadera importancia de dichos valores numéricos y
peor del mecanismo de monitoreo y control a cada actividad realizada por dicha
institución.
Mediante la compilación bibliográfica se estableció el marco teórico, y se procedió a la
elaboración del marco metodológico que constituye una gama de técnicas, herramientas y
métodos de investigación que aseguran la consecución de objetivos del presente trabajo de
investigación, después se procedió al desarrollo de la propuesta que está dividida en áreas
administrativas y financieras que abarca en su totalidad los campos de acción de la Junta.
Es por esto que el modelo de gestión Financiero aplicable a la Junta va de acuerdo con la
línea de investigación Administración financiera y responsabilidad social sugerida por
Universidad y enfocad al mejoramiento empresarial.
XVI
EXECUTIVE SUMMARY
Actually the Irrigators Committees have important role, they are part of the change of the
productive matrix of the country, which is why skills are incorporated to change the
traditional management with adoption of administrative and operational management tools.
The preparation of this work arises from the need to add a financial management model to
the daily actions of the Committee which could regulate the operation of the company.
Through an analysis done with investigative tools it was able to achieve requirements of
administrative type, and financial which lacks the Committee.
It is noteworthy to mention that the resources held by the Committee are fare contributions
of each user from the San Vicente de Pusir parish, however there is lack of knowledge
regarding the true significance of these numerical values and worse about the monitoring
and control mechanism for each activity performed by the institution.
By compiling bibliographies the theoretical framework was established, and it proceeded
to the development of the methodological framework which is a range of techniques, tools
and research methods that ensure the achievement of objectives of this research, then it
proceeded to the development of the proposal that is divided into administrative and
financial areas covering the scopes of the Committee.
That is why the financial management model applicable to the Committee is according to
the research line financial management and social responsibility suggested by the
University and focused to the business improvement.
1
INTRODUCCIÓN
La gestión financiera ha sido una de las áreas que ha llamado la atención en cuanto a su
función e importancia, por lo que como referencias más representativas de investigaciones
anteriores y luego de haber inspeccionado los diferentes repositorios de las universidades a
nivel nacional se ha podido localizar trabajos de investigación en los cuales sus autores se
limitan solo a la reformulación de manuales de sistemas financieros en aspectos de
cobranza y eficiencia como una alternativa de mejoramiento a la deficiente administración
y operativa de las empresas en mención.
En lo que respecta a la información financiera de la Junta General de Usuarios San Vicente
de Pusir, según informe presentado en las asambleas realizadas por el Ingeniero Auditor
Víctor Franco Salazar y Priscila Tarambiz asistente administrativa encargada del cobro de
las tarifas volumétricas, se establece que la principal problemática es la inestabilidad que
existen por la rotación frecuente de dirigentes que en la mayoría de los casos son personas
que se eligen por compromiso o porque no hay talento humano entre los usuarios que
satisfagan los requerimientos actuales sobre gestión administrativa operativa y financiera,
el desconocimiento técnico de aspectos administrativos vuelve inoperante el control
financiero y administrativo de la Junta General de Usuarios, por esta razón, se deduce el
inadecuado manejo de los recursos financieros que impide mejorar los resultados
económicos y operativos de la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir, por lo que
se establece la incógnita ¿Cómo lograr el manejo eficiente de los recursos de la Junta
General de Usuarios de San Vicente de Pusir? a la vez que se analizó diversas
posibilidades de solución considerando una de las más idóneas el diseño de un modelo de
gestión financiero para la Junta General de Usuarios; para lo cual se requiere de una
investigación bibliográfica, recopilación de información primaria y secundaria mediante la
aplicación metodológica de ciertas herramientas las cuales contribuirán al desarrollo de la
propuesta.
El objeto de investigación que se planteó fue la modernización que necesariamente deben
adoptar las instituciones, que implica la transformación de la gestión financiera así como
cambios en las relaciones internas y con el entorno. Es necesario flexibilizar las
estructuras, hacerlas más manejables y promover esquemas que aseguren mayor
compromiso de todas las unidades administrativas de la institución, agilizando los procesos
de la Junta, a nivel financiero consiste en brindar un soporte técnico a la gestión operativa
2
institucional de la entidad, a fin de lograr resultados efectivos con ventajas competitivas y
comparativas revelada en los estados financieros, el campo de acción fue la gestión
financiera que establece e impulsa el proceso de control y se concreta en un conjunto
articulado de actos y de operaciones independientes. A partir de esto la gestión como
función financiera, es el instrumento fundamental para lograr que se rijan o se apliquen
herramientas administrativas como también un proceso permanente realizado por la
dirección y por los jefes de cada una de las unidades administrativas, con el propósito de
evitar infracciones por desconocimiento de las leyes, normas, políticas y procedimientos
implementados y/o cualquier otra base legal.
El trabajo se enmarcó en la línea de investigación de Administración financiera y
responsabilidad social, a fin de cumplir con el objetivo de diseñar un modelo de gestión
financiera para el mejoramiento de los resultados económicos de la Junta General de
Usuarios el cual se fundamentó en los informes financieros, previo a un diagnóstico actual
para establecer los componentes más idóneos del modelo de gestión y con ello conseguir la
validación de la propuesta previa la opinión de expertos. Lo que se pretende es que con el
modelo de Gestión Financiero a implementar se mejoren los resultados económicos,
operativos y de gestión de la Junta General de Usuarios de San Vicente de Pusir.
Esta investigación se enmarcó en la modalidad cuali – cuantitativa porque permitió realizar
descripciones detalladas de situaciones, eventos, y manifestaciones que determinan el
inadecuado manejo de los recursos financieros, la cual también se apoyó en la
investigación de campo y documental que ayudó a la recopilación de información con la
finalidad de verificar de forma directa la situación real de la Institución. La investigación
explicativa e investigación descriptiva se utilizaron para describir las principales falencias
por la rotación continua de dirigentes y en el manejo inadecuado de los recursos
económicos, es por ello que se debe desarrollar un plan de capacitación integral donde los
usuarios y directivos puedan capacitarse para volver más eficiente los aspectos
administrativos y financieros de la Junta de Riego.
Otros métodos utilizados fueron los: Histórico – Lógico, analítico – sintético e Inductivo –
Deductivo, con la finalidad de conocer minuciosamente sobre hechos particulares
relacionados con el inadecuado manejo de los recursos financieros. La técnica que se
empleó fue la entrevista, que apoyada en la guía de entrevista permitió obtener información
3
directa de los Dirigentes de la Junta General de Usuarios, para tener conocimiento certero
sobre su gestión financiera.
La propuesta nació por la necesidad de mejorar el manejo administrativo y financiero
basado en la aplicación de un modelo diferente de Gestión, apoyado en instituciones que
agregan un valor importante como la Secretaria Nacional del Agua (SENAGUA), Misterio
de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca (MAGAP), Gobierno Autónomo
Descentralizado Provincial (GADP), entidades a las cuales se gestionará mediante
proyectos recursos importantes para posibilitar la gestión tanto a nivel administrativo,
operacional y de servicios.
Para el desarrollo del presente trabajo fue necesario recurrir a fuentes bibliográficas misma
que está conformada por tres capítulos de tal manera que sea muy práctica su
interpretación y aplicabilidad, el primer capítulo hace referencia al marco teórico, donde se
sustenta teóricamente con investigación bibliográfica misma que será de apoyo para la
elaboración de la propuesta; el segundo capítulo se refiere al marco metodológico donde a
breves rasgos se establece las herramientas e instrumentos que permitan la recolección de
información primaria y secundaria como el sector, rama, empresa y contexto institucional
de la Junta General de Usuarios y se concluye con el tercer capítulo que comprende los
lineamientos necesarios para la puesta en marcha de la propuesta realizada en el lugar antes
indicado, como también el desarrollo, materialización, validación y promulgación de los
resultados alcanzados en la investigación.
4
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y Evolución de los procesos Administrativos Financieros.
1.1.1 Origen de los procesos Administrativos Financieros
En la ponencia de (VITERI, 2013), los orígenes de este enfoque mediante su trabajo
Diseño de Procesos y Propuesta de Implementación para el Departamento Técnico en la
Empresa Viña Carolina, manifiesta que: La mayoría de escritores no se han puesto de
acuerdo con el origen de los procesos administrativos financieros, unos la relacionan con
las primeras actividades comerciales, de organización y construcción de antiguas
civilizaciones como sumerios o egipcios, como ciencia en su riguroso sentido de buscar
leyes y establecer principios la podríamos ubicar en los albores del siglo XX.
Las finanzas durante la primera mitad de siglo se desarrolla el “enfoque tradicional”
marcado por hechos determinantes como la primera guerra mundial, la crisis económica, la
depresión y la segunda guerra mundial, manifiesta que durante los años cincuenta se marca
el inicio del estudio analítico de las finanzas donde su interés se centra en problemas
internos de la financiación empresarial, tratando de dar respuesta a las nuevas necesidades
que plante un entorno cada vez más cambiante, complejo e incierto, así como los cambios
experimentados por la organización interna de la empresa.
En los años setenta se produce un cambio de paradigma en el pensamiento económico,
donde el Nuevo Institucionalismo Económico agrupa corrientes y programas de
investigación diversos pero interrelacionados que determinaron la evolución posterior de la
teoría financiera. De esta manera desde sus orígenes como disciplina autónoma, las
finanzas han cumplido una función que ha de contemplarse paralelamente a la evolución,
desarrollo y comportamiento de las empresas, mercados y avances doctrinales producidos
en materia económica, donde el foco de atención principal, desde el punto de vista teórico
y práctico ha seguido de cerca el acontecer de sus hechos económicos, políticos y sociales.
El término finanzas proviene del latín "finis", que significa acabar o terminar. Las finanzas
tienen su origen en la finalización de una transacción. Las finanzas son consideradas como
una categoría histórico - económico porque se ubican en el espacio y en el tiempo y porque
se dan en el marco de las relaciones monetario- mercantiles.
La administración financiera empezó a desarrollarse como un área independiente a
principios del siglo xx, y nació por la importancia que tenía realizar intercambio de dinero
para la sociedad y por la necesidad de generar una opción para manejarlo de forma
5
correcta. Inicialmente la administración financiera fue utilizada para el mejoramiento
económico de las empresas, fue evolucionando a la par a medida que estas avanzaban,
inicialmente se encargaba de las inversiones de capital y luego empezó a buscar estrategias
para conseguir más recursos reduciendo al mayor grado los costos. Después de una crisis
presentada en la época para las empresas también se encargó de la liquidez como parte de
la gestión financiera de la empresa, junto con las quiebras, liquidaciones y
reorganizaciones.
Las finanzas surgieron como un campo de estudio a principios del siglo XIX, haciendo
hincapié en los aspectos legales relacionados con los diversos tipos de valores emitidos por
las corporaciones. Cuando las finanzas emergieron hacían parte de la economía y los
gerentes financieros se dedicaban a llevar libros de contabilidad o a controlar la teneduría,
siendo su principal tarea buscar financiación cuando fuese necesario. Según Fred Weston,
cerca de 1920 el surgimiento de las nuevas tecnologías, nuevas industrias y la necesidad de
financiarlas hizo surgir la administración financiera como una rama independiente con
énfasis sobre los métodos de financiación externa; para esta época los mercados de
capitales eran relativamente primitivos, como consecuenciales mecanismos para la
transferencia de fondos desde los ahorristas individuales hasta los negocios, no estaban
bien desarrollados los estados contables de utilidades y los valores de los activos no eran
confiables (2000, 10).
En la década de los treinta la gran depresión ocasionó que las finanzas se concertaran en la
quiebra y reorganización de las empresas, en la liquidez corporativa y regulaciones del
mercado sobre los mercados de valores, la atención se concentró naturalmente en los
problemas de estructura sólida de capital; durante esta época algunos abusos que salieron a
la luz condujeron a una mayor apertura financiera y al surgimiento del análisis financiero
como una disciplina dentro de las finanzas.
Entre los años cincuenta y la crisis energética de 1973 se vive un ciclo alcista en la
economía, en el que la empresa tiene una gran expansión y se asientan las bases de las
finanzas actuales. En este período de prosperidad los objetivos que priman son los de
rentabilidad, crecimiento y diversificación internacional, frente a los objetivos de solvencia
y liquidez del período anterior. También se extenderán las técnicas de investigación
operativa e informatización, no sólo para grandes empresas.
Actualmente las finanzas son una parte primordial de las empresas y dentro de esta área se
sigue el proceso contable (planeación, control, dirección y organización) esta se encarga de
6
la parte externa como interna en lo relacionado con el uso de los recursos, sus formas de
financiación y el mercado financiero externo entre otras.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos administrativos
financieros.
(BRAVO J. , GESTION DE PROCESOS, 2010), manifiesta que, un modelo de gestión en
términos muy simples establece un conjunto de definiciones clave que es necesario
visualizar desde un inicio, respecto de cómo la organización (pública o privada), creara
valor para trasladarlo a sus beneficios. Se debe considerar aspectos de carácter estratégico
y de fácil implementación, a quien está dirigido cual va a ser la oferta de servicios que
prestaran cada una de las instituciones, posibles estrategias de alianzas y redes
empresariales, establecimiento de procesos y procedimientos institucionales, en función de
sus competencias y facultades, y la organización que el estado tendrá o determinara para
provisión de los servicios públicos, mediante la gestión de sus empresas.
Una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en cualquier organización,
competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los medios financieros
necesarios a la actividad de dicha organización. Así como la función financiera integra
todas las tareas relacionadas con la utilización y control de recursos financieros.
El nuevo contexto de las decisiones financieras viene marcado por el enfoque contractual o
Teoría de los Contratos Financieros, donde la empresa es una mera ficción legal que sirve
como nexo de relaciones contractuales entre diversos agentes económicos, caracterizados
por la existencia de derechos residuales divisibles sobre los activos y flujos de caja
generados.
En relación a lo expuesto, para el siglo XXI son muchos aspectos que han provocado que
el interés de las finanzas se centre en aspectos nuevos y no considerados hasta hoy, donde
diferentes hechos económicos y fenómenos sociales como la crisis de los mercados
mundiales, que luego del ataque terrorista a las torres gemelas vulneró la capacidad política
y económica de los mercados norteamericanos.
Los aportes de diferentes actores económicos han permitido visualizar que los avances en
el proceso de globalización de la economía, ha dado lugar al incremento de la competencia
y la búsqueda de estrategias, lo que ha repercutido de forma crucial en el mundo
financiero, produciéndose así una nueva visión de las finanzas empresariales.
7
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre el objeto de investigación.
1.3.1 Procesos Financieros
(CHANG, 2008) Interpreta que un proceso es como cualquier secuencia de pasos, tareas o
actividades que agregan valor a una entrada (insumo) para transformarla en una salida
(resultado). Por lo que, un proceso en sí lleva implícita la orientación del esfuerzo de todos
a través de la ejecución de diferentes labores encaminadas a la consecución de un objetivo,
donde al conjunto de tareas se le agrega un valor que al final se transformará en el
resultado que se quiera alcanzar.
1.3.2 Tipos de Procesos
De acuerdo con lo expuesto por (MOYER, TIPOS DE PROCESOS, 2008) se señalan los
siguientes procesos:
a. Procesos clave: Aquellos que forman parte esencial de la razón de ser del negocio y
que impactan de manera directa a algún requerimiento del cliente y dependen en gran parte
de la operación de la misma
b. Procesos de soporte: Los que a través de recursos, insumos o actividades vitales
apoyan en la operación de los procesos clave del negocio.
Los procesos constituyen una serie de tareas y en ella se diferencian dos tipos de procesos
donde los primeros que son la parte fundamental del negocio, mientras que los segundos
son los encargados de cumplir una función de soporte para generar resultados óptimos que
promuevan el desarrollo empresarial.
PATERNALISTA INTEGRATIVO APÁTICO ANÓMICO EXIGENTE
Ambiente amigable y
familiar
Gran interacción entre
la gente / trabajo en equipo
Se desea
mantener las cosas como
están
Incertidumbre y
confusión
Énfasis en los
resultados
Cuida que sus miembros se
sientan bien
Relación de confianza
y respeto
Se da
importancia a
las reglas y
procedimientos
Sensación de estar
a la deriva
Eficiencia
Lealtad entre la empresa y la gente
Energía Se evalúa a las personas por el
cumplimiento
de las normas
Ausencia de objetivos y normas
claras
Éxitos individuales /
competencia
interna
Receptividad frente a los
demás empleados
Interdependencia /
Esfuerzo Común
Frente a los
errores se
implementan mayores
controles
Solo interesa lo
inmediato
Insensibilidad
por las
necesidades del otro
Complacencia hacia la
autoridad
Innovación / Toma de
riesgos y desafíos
Se evita el
conflicto
Indiferencia por el
desempeño de la
gente
Interesa más
el sistema
técnico que el humano
A la preocupación por Se subestima la Los éxitos no son Seguridad
8
FIGURA Nº 1 Modelo de Gestión Pública
Fuente. (Felcman, 2009)
1.3.3. Finanzas
En concordancia con lo expuesto por (BAENAT, 2010) las finanzas están de acuerdo a las
decisiones que se toman en relación con el dinero o con más exactitud con los flujos de
efectivo; por su parte (AMAT, 2008), manifiesta que las finanzas son parte de la economía,
estudia todo lo relacionado con la obtención de fondos y la inversión de los mismos,
persiguiendo objetivos como proporcionar el máximo beneficio a los accionistas, operar
con una liquidez saneada y adquirir un nivel de riesgo adecuado a los intereses de la
empresa.
1.3.4 Antecedentes de la Administración
Tomando el criterio de (KOONTZ, 2013) la administración ha tenido recorrido durante
varios años, en los cuales se ha enseñado a las personas a planear, organizar, dirigir y
controlar sus actividades; lo cual constituye, en un cuadro comparativo los antecedentes
plasmados de la administración, desde su inicio hasta la actualidad donde se puede
observar los cambios que en cada de las etapas ha ido surgiendo:
PERIODO CONTRIBUYENTE PRINCIPALES APORTACIONES
5000 a.C Sumerios Establecieron registros escritos para uso comercial y
gubernamental
4000-2000 a.C Egipcios Practicaban inventarios. Llevaban diarios ventas e
impuestos; desarrollaron una elaborada burocracia para la
agricultura y la construcción a gran escala, emplearon
administradores de tiempo completo y utilizaban
el desempeño individual y grupal
necesidad de innovar
recompensados laboral vinculada al
desempeño
Seguridad de trabajo alta Se evalúa a las
personas por el deseo
de trabajar en equipo
Tendencia a
escribir más que
hablar
Falta de
involucramiento
Se cree que las
recompensas
son un buen
método para motivar
Se trata de aprender de
los errores
Perdida del
entusiasmo /
Mínimo esfuerzo
Retribución
vinculada a
los resultados
Buena comunicación y
vínculo entre todos los niveles
Muchas reuniones
formales e informales
Poca
comunicación la dirección
establece el
procedimiento
Poca seguridad
laboral
Se castiga a
quienes cometen
errores Comunicación de ida y
vuelta en múltiples direcciones
La preocupación
general de los empleados es
evitar el despido
Los conflictos se
potencian
El castigo más
severo es
perder el
puesto
9
proyecciones y planeación
4000. a.C Hebreos Aplicaron el principio de excepción y la
departamentalización, los diez mandamientos de la
planeación a largo plazo y el tramo de control.
2000- 1700 a.C Babilónicos Reforzaron leyes para la conducción de los negocios,
incluyendo estándares, salarios y obligaciones de los
contratistas.
500 a.C Chinos Establecieron la constitución chow y en las primeras
bases para un buen gobierno.
500-200 a.C Griegos Desarrollaron la ética del trabajo; la universalidad de la
administración (Sócrates) inició el método científico para
la solución de los problemas.
2000 a.C- 400 d.C Romanos Desarrollaron sistemas de fabricación de armamento de
cerámica y textiles; construyeron carreteras; organizaron
empresas de bodegas; utilizando el trabajo especializado;
formaron los gremios; emplearon una estructura de
organización autoritaria basada en funciones.
300 d.C- siglo xx Iglesia católica Estructura jerárquica descentralizada con control
estratégico y políticas centralizadas.
1300 Venecianos Establecieron un marco legal para el comercio y los
negocios.
FIGURA Nº 2 Evolución De La Administración
Fuente: (BESLEY, 2009)
1.3.4.1 Administración
Concepto
Según (Cuartas, 2008), la administración es un proceso mediante el cual se utilizan unos
recursos que son escasos con el fin de alcanzar unos objetivos propuestos y lograr la
maximización de las utilidades mediante el proceso administrativo de planeación,
organización, dirección y control, por otra parte(Robbins & Coulter, 2010), complementa
que la administración involucra la coordinación y supervisión de las actividades de otros,
de tal forma que éstas se lleven a cabo de forma eficiente y eficaz.
Importancia
Según (Amaru, 2009), la administración es muy importante en cualquier escala de
utilización de recursos para realizar objetivos de índole individual, familiar, grupal,
organizacional o social, pero (Cuartas, 2008), nos indica que la administración es una
disciplina muy importante y universal, fundamentada en el desarrollo de procesos cuya
método acumula conocimientos que incluye principios científicos, teorías y conceptos.
Características
En la Figura se aprecia las características de la administración, esenciales que la
diferencian de otras disciplinas:
10
FIGURA Nº 3 CARACTERÍSTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN
Fuente:(Galindo, 2009)
En la actualidad la administración sigue un propósito muy importante y un medio que
permite ejercer impacto en la vida humana, es decir influye en su medio ambiente. La
administración busca obtener determinados resultados, por la misma razón tiene diferentes
características propias, es decir no puede confundirse con otras disciplinas
Proceso administrativo
A principios del siglo XX, el industrial francés Henri Fayol (en su libro Administración
general e industrial) describió cinco actividades gerenciales básicas, es decir, lo que deben
hacer los gerentes: planificar, organizar, instruir, coordinar y controlar.
Si bien existen diversas clasificaciones, actualmente, se considera que PLANIFICAR,
ORGANIZAR, DIRIGIR Y CONTROLAR son las cuatro funciones básicas de todo
proceso administrativo. En esta figura podemos visualizar los procesos administrativos en
donde constan cuatro elementos sumamente importantes y como se relacionan entre ellos.
FIGURA Nº 4 ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO
Fuente:(Fernandez, 2010)
Según la teoría de (Hernández & Martínez, 2011), el proceso administrativo es el marco
conceptual para administrar y gestionar una empresa mediante la planeación, organización,
dirección y control para cumplir sus objetivos, mientras que para (Maxiano, 2009), es un
instrumento fundamental que permite comprender su funcionamiento y las bases para el
Universalidad
Valor instrumental
Unidad temporal
Amplitud de ejercicio
Especialidad
Interdisciplinariedad
Flexibilidad
PLANEACIÓN
ORGANIZACÓN CONTROL
DIRECCIÓN
PROCESO
ADMINISTRATIVO
RECU
RSO
S D
ESEMPEÑ
O
(Eficiencia y eficacia)
11
diseño de sus estructuras, procesos y controles, lo cual facilita su gestión y dirección,
teniendo como eje central sus objetivos para su función.
Tipos de administración
Según (Jiménez, 2008), la modalidad de toma de decisiones existen dos tipos de
contrapuestos de administración: la administración participativa y la no participativa.
Administración no participativa; es aquella en la que el poder de la decisiones
fluye de los superiores a los subordinados en una estructura jerárquica de tipo piramidal.
Administración participativa; constituye una modificación del modelo no
participativo o mono crítico en que no se comparte en forma pluralista y conjunta la
formulación de los objetivos políticas y acciones institucionales.
Proceso
Según (Tolvar, 2007), manifiesta que un proceso es una secuencia de pasos, tareas o
actividades que agregan valor a una entrada para transformarlo en una salida como
comúnmente se llamara el resultado, también se logra expresar que el proceso se puede ser
descompuesto en procesos más pequeños conocido como subprocesos. Comúnmente en
una organización un proceso se involucra a más de un departamento.
1.3.5. Administración por procesos
1.3.5.1. Conceptos
(Tolvar, 2007), indica que la administración por procesos consiste en identificar, definir,
interrelacionar, optimizar, operar y mejorar los procesos del negocio o una organización.
También se puede decir que es una transacción ese simplemente vigilar e inspeccionar a
los departamentos hacia un enfoque de administración integral el flujo de actividades que
agregan valor a los clientes tanto internos como externos.
1.3.5.2. Gestión por procesos
(Empresarial, 2013), define la gestión por procesos como una forma de gestionar toda la
organización basándose en los procesos, en tendiendo estos como una secuencia de
actividades orientadas a generar un valor añadido sobre una entrada para conseguir un
resultado, y una salida que a su vez satisfaga los requerimientos del cliente por otra parte
(Fernández, 2008 ), se fundamenta en la asignación a un directo de la responsabilidad de
cada uno de los procesos de la empresa.
12
1.3.5.3. Objetivos de la gestión por procesos
Según (Moya, 2013)uno de los principales objetivos de la gestión por procesos es aumentar
los resultados de la organización a través de conseguir niveles superiores de satisfacción de
sus usuarios. Además de incrementar la productividad a través de:
Reducir los costos internos innecesarios (actividades sin valor agregado).
Acortar los plazos de entrega (reducir tiempos de ciclo).
Mejorar la calidad y el valor percibido por los usuarios de forma que a éste le resulte
agradable trabajar con el suministrador.
Incorporar actividades adicionales de servicio, de escaso costo, cuyo valor sea fácil
de percibir por el usuario (Información).
1.3.5.4. Proceso administrativo
(MUNCH, 2008), El proceso administrativo es el conjunto de fases o etapas sucesivas a
través de las cuales se efectúa la administración.
1.3.5.5. Funciones administrativas básicas
Las funciones administrativas dadas por (WEIHRICH, 2009), proveen una estructura
conveniente para organizar el conocimiento administrativo. No hay ideas, resultados de
investigación ni técnicas que no encuentren fácilmente un lugar en la clasificación de la
planeación, organización, integración de personal, dirección y control.
a. Planeación: La planeación consiste en elegir misiones y objetivos y en encaminar
acciones para maternizarlos. Requiere tomar decisiones, lo que significa elegir líneas de
acción entre alternativas.
b. Organización: La organización es la parte de la administración que consiste en
establecer una estructura deliberada de roles para que los desempeñen los miembros de una
organización. Es deliberada en el sentido de que ve que asignen todos los trabajos
necesarios para alcanzar los objetivos y de que, se espera, se asignen a quienes mejor
pueden ejecutarlos.
c. Integración de personal: Consiste en cubrir y mantener cubiertos los puestos de la
estructura organizacional. Para este fin, se determinan las necesidades de los trabajadores,
se hace un recuento del personal actual y se reclutan, seleccionan colocan ascienden,
evalúan y capacitan o desarrollan candidatos o titulares actuales, además de que se
planifica su carrera y se les paga, de modo que el trabajo se cumpla de manera eficaz y
eficiente.
13
d. Dirección: Consiste en influir en las personas para que contribuyan a las metas de
las organizaciones y grupos. En particular se relaciona con el aspecto de trato personal de
la administración. Todos los administradores estarán de acuerdo con que los problemas
más importantes tienen que ver con la gente: sus deseos y actitudes, su comportamiento
como individuos y en grupo. Los buenos administradores también tienen que ser líderes
eficaces. Como el liderazgo requiere seguidores y los empleados siguen a quienes les
ofrecen un medio de satisfacer sus necesidades, anhelos y deseos, es entendible que la
dirección comprenda motivación, estilos de liderazgo y comunicación.
e. Control: El control es medir y corregir el desempeño de individuos y
organizaciones ara comprobar que los hechos correspondan a lo planeado, Consiste en
medir el desempeño en relación con las metas y los planes, señalar las desviaciones de os
estándares y corregirlas. En síntesis, controlar facilita la realización de los planes, Aunque
la planeación debe anteceder al control, los planes no se consiguen solos. Estos guían a los
administradores en el sentido de aprovechamiento de los recursos para alcanzar los
objetivos particulares.
f. Coordinación: Algunos expertos consideran que la coordinación es una función
aparte del administrador Sin embargo, es más considerarla como la esencia de la
administración, pues consiste en articular los esfuerzos individuales para alcanzar
armónicamente los objetivos del grupo. Todas las funciones administrativas son una
práctica que contribuye a la coordinación.
El trabajo central del administrador es conciliar las diferencias en las perspectivas,
tiempos, esfuerzos o intereses y articular las metas de los individuos para que contribuyan
a las metas de la organización.
1.3.5.6. Misión
El enunciado por (FRANKLIN, 2009) sirve a la organización como guía o marco de
referencia para orientar sus acciones y enlazar lo deseado con lo posible. Es recomendable
que el texto de la misión mencione la razón de ser de la organización en términos de
propósitos específicos, resultados esperados y compromisos por cumplir.
La misión resulta ser un propósito general a través del cual se plasma los ideales y se
enlaza lo deseado con lo posible.
1.3.5.7. Visión
(ALCARAZ, 2011) Sostiene que, al igual que la misión, la visión de la empresa es una
declaración que ayuda al emprendedor a seguir el rumbo al que se dirige a largo plazo. Una
14
visión clara permite establecer objetivos y estrategias que se convierten en acciones que
inspiren a todos los miembros del equipo para llegar a la meta. La palabra visión viene del
latín “visto”, entonces la visión es la acción de ver al futuro, la mayoría de las nuevas
empresas utilizan lapsos de entre 5 y 10 años de tiempo para alcanzar su visión.
La visión crea un rumbo común en una empresa, así como es un enunciado que es fuente
de inspiración y generador de entusiasmo.
1.3.5.8. Objetivos y planes
Conforme a lo expuesto por (CARDONA, 2010), Los objetivos (metas) son los resultados
o propósitos deseados. Estos guían las decisiones de la administración y forman los
criterios contra los cuales se miden los resultados. Es por esto que con frecuencia se les
conoce como las bases de la planeación. Es necesario que conozca el objetivo deseado o
resultado antes de poder establecer planes para lograrlo. Los planes son documentos que
describen como se lograran los objetivos por lo general incluyen asignación de recursos,
programas y otras acciones necesarias para cumplir con los objetivos. Cuando los gerentes
planean, desarrollan tanto objetivos como planes.
Se debe mantener la coherencia entre la formulación de objetivos y planes ya que los
primeros son la parte inicial del desarrollo del segundo, por lo expuesto es obvio que no
existe un plan que resulte y que sea efectivo y viable, si no cuenta con un cuerpo de
objetivos bien estructurados, coherentes y posibles de lograr.
1.3.5.9. Definición de políticas
Tomando lo manifestado por (PONCE, 2012), para la definición de las políticas es aquella
práctica que se ocupa de gestionar, de resolver los conflictos colectivos y de crear
coherencia social, y su resultado son decisiones obligatorias para todos. También es
definida como el arte de gobernar o como el arte de lo posible. Son reglas o marcos
orientadores que orientan en rumbo empresarial. Conjunto de decisiones y acciones
conducentes a desarrollar una estrategia efectiva.
1.3.5.10. Estrategias
(ANZOLA, 2010) Expone que las estrategias son las grandes acciones o caminos a
seguirse para el logro de los objetivos de la institución y así hacer realidad los resultados
esperados. Las estrategias son las que nos permiten concretar y ejecutar los objetivos.
Hacer realidad cada uno de ellos y cada proyecto. Las estrategias se formulan
respondiendo a las preguntas tales como. ¿Qué debo hacer para alcanzar el objetivo?
15
¿Cuáles son las acciones fundamentales que se deben desarrollar para alcanzar el objetivo?
Para cada objetivo se deberá formular por lo menos 5 estrategias.
1.3.5.11. Organigramas
Opina (KOONTZ, 2013)y Heinz Weihrich que “Se piensa en organización como: La
identificación y clasificación de las actividades requeridas, el agrupamiento de las
actividades necesarias para lograr los objetivos, la asignación de cada agrupamiento a un
administrador con la autoridad necesaria para supervisarlo (delegación) y 4) las medidas
para coordinar horizontalmente y verticalmente en la estructura organizacional”.
1.3.5.12. Clasificación
Los organigramas se clasifican de acuerdo las características y necesidades de cada
organización:
Por su contenido
a. Estructurales: Representan los departamentos y secciones que integran el
organismo social.
b. Funcionales: Indican en el cuerpo del gráfico, además de las áreas, las funciones
principales que éstas realizan.
c. De la integración de puestos: Señalan en cada área, los diferentes puestos
establecidos, así como el número de puestos existentes y requeridos.
Por el ámbito de aplicación
d. Generales: Representan solo las áreas principales de la empresa o institución y sus
interrelaciones.
e. Específicos: Contiene mayor detalle sobre determinados aspectos de la
organización de una unidad o sección de la institución.
Por su presentación
f. Vertical: Indica la jerarquía orgánica en sus diferentes niveles desde el más alto
hasta el más bajo
g. Horizontal: Se aprecia y se interpreta de izquierda a derecha más bien que de arriba
hacia abajo.
h. Mixtos: Se representa la estructura de una organización utilizando combinaciones
verticales y horizontales.
i. Circular: Se ubica al ejecutivo en el centro de un círculo con líneas horizontales de
la gráfica vertical, formando una serie de círculos alrededor.
16
1.3.6. Tipos de modelos de gestión financiera
a. Modelo de gestión de Peter Drucker. De acuerdo a lo expresado por (Bedoya,
2007), la gestión se encuentra actualmente en un período de transformación. La empresa
moderna ha de estar organizado de tal modo que pueda experimentar continuos cambios.
Este modelo propone que para estar al día y mantener la aceleración, la gestión ha de
empeñarse en tres prácticas.
b. Modelo de gestión de Frederick Winslow Taylor. Tomando como referencia la
opinión de (Mc Adams, 2005), Frederick W. Taylor que ha sido calificado como el padre
de la administración científica era ingeniero de profesión. Trató de hallar la manera de
combinar los intereses tanto de la gestión como del trabajo con el fin de evitar que hubiera
necesidad de gestionar fábricas en las que se explota al obrero. Pensaba que la clave para la
armonía estaba en procurar descubrir la mejor manera de realizar un trabajo, de determinar
el ritmo óptimo de trabajo, de adiestrar al personal para realizar adecuadamente el trabajo y
de recompensar el buen rendimiento aplicando un sistema de incentivos salariales.
c. Modelo Dupont. El modelo Dupont es una herramienta que permite analizar el
rendimiento del negocio con sólo introducir una serie de datos financieros. El sistema fue
creado por un ingeniero norteamericano que lo aplicó a la empresa química Dupont,
aunque se hizo famoso cuando se empezó a utilizar en la compañía General Motors tal
como lo manifiesta (Fernández, 2005), donde resalta que el análisis Dupont resulta muy
práctico en la actividad comercial porque da un indicador simple y claro sobre la evolución
del negocio.
1.3.7. Contabilidad
1.3.7.1. Concepto
Según(Sánchez, Sotelo, & Mota, 2011), la contabilidad es como una técnica que se utiliza
para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad, y que
produce sistemática y estructuradamente información financiera, mientras que (Zapata,
2011), enseña que es un sistema de información que mide las actividades de las empresas,
procesa esta información en estados y comunica los resultados a los tomadores de
decisiones.
Según la opinión de (Valdivieso, 2011), la contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica
que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones
que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y
17
financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable, mientras que
(Martínez Á. M., 2011), posee similares definiciones pero este autor indica que la
contabilidad en lo general permite hacer seguimientos al desarrollo de las operaciones de
un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.
Después de analizar varias definiciones de diferentes autores, considero que la
contabilidad es una técnica muy importante dentro de las empresas, ya que de esta forma
permitirá llevar un control adecuado de todas las transacciones contables que se realizan
diariamente, para que de esta forma nos facilite la información necesaria y así tomar
decisiones oportunas ante cualquier circunstancia que se suscite dentro y de una
organización.
1.3.7.2. Objetivo
Segú (Sánchez, Sotelo, & Mota, 2011) n, la contabilidad tiene como objetivo presentar la
información financiera a quienes toman decisiones, y controlar los recursos de la empresa,
mientras que (Sánchez & Sotteto, 2008), manifiesta que el objetivo principal es conocer la
situación económica-financiera de una empresa en un periodo determinado, el que
generalmente es de un año.
1.3.7.3. Importancia
Expone (Sánchez, Sotelo, & Mota, 2011) la contabilidad es muy importante porque
permite conocer la real situación económico-financiera de una empresa; en cambio cuando
no llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud: cuanto se tiene, cuanto nos deben o
debemos, cuál es el volumen de compras, ventas, gastos, es decir en forma empírica,
mientras que la contabilidad juega un papel de gran importancia en la lucha contra la
corrupción y el fraude, en razón al valor asignado por la ley, por tal razón es muy
importante que el ente público y privado se realice un control fundamental, registrar los
hechos económicos tangibles e intangibles, para dejar la historia de los mismos como
puntos de referencia que servirán para diferentes estudios.
1.3.7.4. Principios de la contabilidad generalmente aceptados
Según (Sinisterr, Polanco, & Henao, 2011), los principios de contabilidad son conjuntos de
reglas y conceptos básicos que deben tenerse en cuenta al registrar e informar
contablemente las actividades realizadas por personas naturales o jurídicas.
18
FIGURA Nº 5 PRINCIPIO DE CONTABILIDAD
Fuente:(López, 2010)
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) o Normas de
Información Financiera conocidos como (PCGA) dentro de una empresa sirven como guía
contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información
de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Por lo tanto en observación de
estos principios, la contabilidad permite identificar, clasificar, registrar, medir, interpretar,
analizar e informar de manera clara, completa y fidedigna, las operaciones desarrolladas
por un ente económico.
1.3.7.5. Finalidad de la contabilidad
Según (Sinisterr, Polanco, & Henao, 2011) la contabilidad tiene por finalidad determinar la
situación de la empresa en su comienzo, controlar las variaciones que se van produciendo a
lo largo del ejercicio económico y determinar, asimismo, el resultado del periodo y la
situación de la empresa al final del ejercicio, mientras que (Martínez R. , 2009), nos dice
que su fin es servir de orientación a la planificación y control mediante la adecuada
interpretación, medición y representación del patrimonio y sus valoraciones.
1.3.7.6. Elementos básicos de la ecuación contable
En el siguiente gráfico podemos observar los elementos de la ecuación contable.
FIGURA Nº 6 LA ECUACIÓN CONTABLE
Fuente:(Zapata, 2011, pág. 10)
ACTIVO = Pasivo + Capital
PASIVO = Activo – Capital
CAPITAL = Activo – Pasivo
19
Como se puede apreciar en la figura la ecuación contable se considera como una
herramienta básica de la contabilidad que permite medir los cambios de activo, pasivo y
patrimonio.
“La ecuación contable es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para
desarrollar técnicamente su sistema. A través de ésta se da a conocer el valor del activo,
pasivo y patrimonio”.(Zapata, 2011, pág. 10).
1.3.7.7. Proceso contable
Según el criterio de (Bravo, Contabilidad General, 2011), En proceso contable comprende
los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de
las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la adecuada toma de decisiones,
también se puede decir que el proceso contable debe contener las fases relacionadas con el
análisis y el registro, la clasificación, los informes financieros, su análisis e interpretación
de resultados, ejecutado por personal especializado en el área financiera.
En el siguiente grafico se puede visualizar el proceso contable de manera detallada, la
misma que una empresa que lleve la contabilidad está en obligación cumplir con todos
estos procesos, ya que de esta forma permitirá registrar la información de manera ordenada
y adecuada. La emisión de los comprobantes de ventas, la elaboración de los diarios, los
balances, los ajustes y los estados financieros son fundamentales debido a que por medio
de ello se puede obtener una información financiera clara en donde arroje resultados de
pérdidas o de ganancias, en base a eso tomar decisiones oportunas.
FIGURA Nº 7 PROCESO CONTABLE
Fuente:(Soto, Marmolejo, & Bolaños, 2010)
20
El proceso contable en la actualidad es muy significativo dentro de las entidades debido a
que se conoce como esquemas o actividades que permiten tomar medidas de control en
cada uno de los puntos vulnerables de una situación contable, permitiendo en los estados
financieros brindar una información contable precisa a toda la organización y con esto
aprovechar para mantener el equilibrio económico de la empresa.
FIGURA Nº 8 PROCESO FINANCIERO
Fuente:(Bravo, Contabilidad General, 2007, págs. 5,6)
En el presente grafico se muestran un enfoque diferente del proceso contable a partir de los
criterios emitidos pos otros autores, tomando como referencia la perspectiva tradicional,
adaptada con lo que en la actualidad se requiere.
Razonablemente, al igual que toda la ciencia, la contabilidad debe seguir un proceso
sistemático que permite empezar con un punto de partida y finalizar con un punto de
llegada se puede decir más comúnmente el resultado, sin embargo no se toma en cuenta en
el proceso contable a la planificación antes de iniciar el mismo, siendo este proceso tan
importante al momento de realizar cualquier tarea, por esta razón se pone este grafico para
poder visualizar mejor.
1.3.8. Estados financieros
1.3.8.1. Concepto
Según (Vega, 2010), los estados financieros concentran la información obtenida de las
cuentas contables y la clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y proporcionan la información financiera y económica de la
empresa. Se lo realiza al finalizar el ejercicio contable para medir la proyección futura de
la empresa.
21
Componente Concepto
Balance general Es el estado financiero que resume la información contable de la
empresa para dar a conocer su situación financiera en una fecha
determinada.
Estado de resultados “Es el informe financiero que presenta los ingresos obtenidos y los
gastos y costos incurridos en la empresa”.(Soto, Marmolejo, &
Bolaños, 2010, pág. 291)
El estado de evolución
del patrimonio (EEP)
“Es el informe financiero que presenta el movimiento de las distintas
cuentas integrantes del patrimonio de la empresa, ocurrido durante un
período contable, reflejando las variaciones, como un aumento o
disminución”.(Soto, Marmolejo, & Bolaños, 2010, pág. 292)
El estado de cambios en
la situación financiera
(ECSF)
Es un informe financiero que identifica las fuentes del capital de
trabajo que tuvo el ente contable a sus disposiciones durante el período
y, especifica los usos o aplicaciones que se hicieron con dicho capital
de trabajo.
Estado de flujos de
efectivo
Según (Gaitán, 2009), los flujos de efectivo es el estado financiero
básico que muestra el neto del efectivo al final de un período, mediante
la discriminación del efectivo recibido o generado y pagado o utilizado
dentro de una administración financiera y operativa en las actividades
específicas “operación”, “inversión” y “financiación”.
FIGURA Nº 9 ESTADOS FINANCIEROS
Fuente:(Soto, Marmolejo, & Bolaños, 2010, págs. 291,292)
En la actualidad los estados financieros son muy importantes para la empresa debido a que
su mayor propósito es suministrar la información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, para que sea útil a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas, por lo tanto
tienen como objetivo informar sobre la situación financiera, dar a conocer los flujos de
efectivo, mostrar los resultados de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que se les han confiado.
1.3.9. Análisis financiero
1.3.9.1. Concepto
Según (Anaya, 2011), interpreta al análisis financiero como un proceso que comprende la
recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y los datos
operacionales de un negocio, mientras que (Toro, 2010), señala que el propósito de un
estudio o análisis financiero, es conocer el estado actual de la empresa en sus niveles de
22
inversión (a través de indicadores de rentabilidad), financiación (con indicadores de
endeudamiento) y de operación (con indicadores de actividad y rendimiento).
1.3.9.2. Objetivo
Según (Toro, 2010), el objetivo del análisis financiero es comprobar la capacidad de la
empresa para poder cumplir con las obligaciones de pago. Es muy importante la
elaboración del análisis financiero, porque en la actualidad existen muchas empresas que
evitan este proceso y se encuentran en ciertos problemas porque desconocen la falta de
liquidez, no tienen la capacidad de pago etc.
1.3.9.3. Métodos del análisis financiero
Los métodos del análisis financiero son técnicas mediante las cuales se realiza el estudio
financiero de las empresas. Una de las cualidades de los métodos de análisis financiero es
suplicar y reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los Estados Financieros.
1.3.9.4. Método Vertical
Según (Sinisterr, Polanco, & Henao, 2011), el análisis vertical, conocido también como
normalización de los estados financieros, consiste en presentar cada rubro o cuenta como
un porcentaje de un subgrupo de cuentas o del total de las partidas que constituyen los
estados financieros, mientras que (Anaya, 2011), concreta que el análisis vertical consiste
en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus partes con un total
determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base.
El análisis vertical es muy importante porque permite determinar el porcentaje que ocupa
cada cuenta en el total de los estados financieros y observar su comportamiento a lo largo
de la vida de la empresa.
1.3.9.5. Análisis Horizontal
Según el criterio de (Anaya, 2011), el análisis horizontal se ocupa de los cambios en las
cuentas individuales de un periodo a otro y, por lo tanto, requiere de dos o más estados
financieros de la misma clase, presentados para periodos diferentes, mientras que
(Sinisterr, Polanco, & Henao, 2011), indica que el análisis horizontal es una herramienta
del análisis financiero que consiste en determinar las tendencias de las cuentas que
conforman los estados financieros para dos o más periodos contables consecutivos.
23
Su importancia radica en el control que puede hacer la empresa de cada una de las partidas.
Las tendencias se deben presentar en valores absolutos (peso y centavos) y en valores
relativos (porcentajes).
1.3.10. Indicadores financieros
Según la opinión de (Anaya, 2011), los indicadores financieros constituyen la forma más
común de análisis, también sirve para conocer la situación financiera, su situación
económica y el desempeño financiero a lo largo de un tiempo.
Los indicadores Financieros son aquellos que permiten exponer de manera cuantificable la
actividad económica de una empresa y su capacidad para asumir las diferentes
obligaciones y cumplir sus cometidos.
Indicadores Razones Concepto
Razones de liquidez Razones de liquidez
Prueba acida
Capital de trabajo
(Anaya, 2011), Define que estas
razones se utilizan para determinar
la capacidad de pago de la empresa
en el corto plazo.
Razones de actividad Rotación de inventarios
Rotación de cuentas por cobrar
Rotación e cuentas por pagar
Rotación de activos totales
(Toro, 2010), Estas razones indican
la intensidad (veces) con que la
empresa está utilizando sus activos
para generar ventas y, por ende, la
utilidad.
Razones de
endeudamiento
Razón de Endeudamiento
Apalancamiento Total
(Anaya, 2011), Tiene por objeto
medir el grado y la forma que
participan los acreedores dentro del
financiamiento.
Indicadores
Razones
Concepto
Razones de rentabilidad Dentro de este grupo tenemos:
Margen neto de utilidad
Margen Bruto de Utilidad sobre
Ventas
Rendimiento sobre Activos Totales
Rendimiento sobre el Patrimonio
Según (Toro, 2010), La razón de
Rentabilidad miden la rentabilidad
de la empresa y se calculan
comparando el excedente en
cualquiera de sus etapas, con otros
rubros de interés y que pueden tener
alguna relación con ésta, mientras
que para (Toro, 2010), evalúa el
grado de eficiencia de la compañía
para generar las utilidades mediante
el uso de los activos y sus ventas
para poder reinvertir.
FIGURA Nº 10 INDICADORES FINANCIEROS
Fuente:(Betancur, 2010)
24
A pesar de que los indicadores financieros son herramientas importantes para analizar la
situación de la organización estos datos que arrojan las razones financieras no son
suficientes argumentos para la toma de decisiones. El análisis de los indicadores
financieros debe estar acompañado por información complementaria de las características
administrativas de la organización, (políticas, planes, estrategias, misión, visión etc.), del
comportamiento del entorno político, social, cultural y económico de la empresa que
permite a su vez un análisis de la competencia, la armonía de todos los aspectos inherentes
a la gestión empresarial y el desarrollo de su razón social junto con los indicadores y
razones financieras constituyen la base para la toma de decisiones encaminadas a la
generación de valores agregados que le permitan al ente económico no solo sobrevivir en
el mercado y generar utilidades, sino crecimiento sostenido y real diferenciador frente a la
competencia que impacte en el concepto que el consumidor final tenga de la misma.
1.3.11. Presupuesto
1.3.11.1. Definición de presupuesto
(FARO, 2009), lo define al presupuesto que es un documento contable en el que se recogen
los ingresos y gastos previstos por las distintas instituciones del sector público, durante un
periodo de tiempo determinado, ejercicio fiscal, que generalmente corresponde a un año.
El presupuesto permite visualizar cuales son los objetivos que persiguen las políticas
púbicas en busca del desarrollo y bienestar social y como se financian dichos objetivos.
1.3.11.2. Características del presupuesto
Las características que (AREVALO, 2012), presenta dice que existen distintos tipos o
denominaciones de los presupuestos, en realidad estas diferentes formas de llamarlo
obedecen tan solo a características particulares del mismo. A continuación se expone una
clasificación presupuestal que de ninguna manera es limitativa ni perteneciente a patrones
rigurosos, esta ordenada de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
a. Por el tipo de empresa
b. Por su contenido
c. Por su forma
d. Por su duración
e. Por la técnica de valuación
f. De estados financieros
g. Por su finalidad
25
h. Por su grado de avance
1.3.11.3. Políticas para elaboración del presupuesto
(FREIRE, 2009) Expone:
a. Política fiscal que define la fuente de los recursos, la orientación del gasto y el
superávit o déficit presupuestario, para mantener en equilibrio las finanzas públicas.
b. Política social que asigna los recursos en beneficio de los sectores marginados o
más vulnerables, para mejorar sus condiciones de vida y las de todos los habitantes del
país.
c. Política presupuestaria que instrumenta mejoras en la estructura del presupuesto y
en la asignación de los recursos, según la evolución de las condiciones del país.
1.3.11.4. Principios presupuestales
Para los principios presupuestales manifiesta (MARTINEZ, 2012), que la experiencia de
gobiernos territoriales, de gestión de la innovación y del cambio, y de políticas y servicios
públicos, manifiesta: Los principios presupuestales son: la planificación, la anualidad, la
universalidad, la unidad de caja, la programación integral, la especialización, la coherencia
macroeconómica y la homeostasis. Estos principios ha sido objeto de múltiples
pronunciamientos por parte de la corte constitucional.
1.3.11.5. Limitaciones del presupuesto
a. La precisión de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes lo
determinaron.
b. Es solo una herramienta de la gerencia. “El Plan presupuestal como instrumento se
construye para que sirva de orientación a la administración”.
c. Su implantación y funcionamiento necesita tiempo; por tanto, sus beneficios se
tendrán después del segundo o tercer periodo, cuando se haya ganado experiencia y el
personal que participa en su ejecución este plenamente convencido de las necesidades del
mismo.
1.3.12. Control interno
1.3.12.1. Definición de control interno
(GARZA, 2008), expone que el control interno consta de cinco componentes relacionados
entre sí, se derivan de la manera en que la dirección dirija la empresa y están integrados en
26
el proceso de dirección. El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus
objetivos de rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a
la obtención de información financiera fiable. También puede reforzar la confianza en que
la empresa cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias pueden ayudar a que una entidad llegue a dónde quiere ir.
1.3.12.2. Alcance del control interno
Considerando (Mantilla S. , auditoria de control interno, 2009), el alcance del control
interno ayuda a la prevención de eventos indeseables como riesgos e informalidad de
responsabilidades de los factores humanos, más no asegurar el éxito empresarial, ya que el
control ayuda al desempeño de metas organizacionales en todos sus niveles.
1.3.12.3. Método de evaluación de control interno
El control interno, está constituido por el conjunto de técnicas y métodos que se aplican y
se adoptan en cada entidad para el cumplimiento de sus responsabilidades, para lo cual se
describe a continuación los siguientes métodos.
1.3.12.4. Definición del Coso ERM II
”La administración de riesgos corporativos es un proceso efectuado por el directorio,
administración y las personas de la organización, es aplicado desde la definición
estratégica hasta las actividades del día a día, diseñado para identificar eventos potenciales
que pueden afectar a la organización y administrar los riesgos de su apetito, a objeto de
proveer una seguridad razonable respecto del logro de los objetivos de la organización
“(Enterprise Risk Management – Integrated Framework COSO II, 2004).
1.3.12.5. Evaluación de riesgos
Toda entidad debe hace frente a una serie de riesgos tanto de origen interno como externo
que deben evaluarse. Una condición previa a la evaluación de los riesgos es en el
establecimiento de objetivos en cada nivel de la organización que sean coherentes entre sí.
La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían
afectar la consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis determinar la forma en
que los riesgos deben ser gestionados.
1.3.13. Generalidades del modelo de gestión financiera
27
(Castro, 2008), manifiesta que desde hace muchos años se ha pretendido encontrar un
“modelo ideal” para conseguir los objetivos básicos de la empresa. La idea de considerar
como un modelo, por otra parte, no es nueva y de hecho a lo largo del tiempo se han
venido aplicando diversos modelos que han tratado de explicar la realidad de la empresa
sobre la base de aquel aspecto, que en cada momento se ha considerado más significativo
para dar explicación a los procesos y realidades empresariales.
1.3.13.1. Gestión Financiera
Expresa (Chávez, 2009), administrar involucra un concepto de gobernar, regir, graduar o
dosificar el uso de alguna cosa para obtener mayor rendimiento de ella o para que produzca
mejor efecto.
Por tal razón la gestión financiera empresarial implica emplear las tácticas adecuadas que
ayuden a determinar la liquidez dentro de una actividad productiva, lo que permite obtener
un mayor rendimiento produciendo la riqueza que se busca al emprender en algo, ésta se
convierte en una alternativa que cualquier directivo puede tomar, para la correcta toma de
decisiones y a la vez conocer la situación y evolución predecible de la empresa.
1.3.13.2. Entradas al proceso de Gestión Financiera
a. Marco normativo. De acuerdo a la opinión de (Daft, 2009) está orientado en su
mayoría al manejo contable y tributario
b. Plataforma estratégica de la entidad. Que comprende la misión, visión y el plan
estratégico.
c. Plataforma axiológica y deontológica. Corresponde a lo que se conoce como código
de ética y código de buen gobierno y políticas de gestión.
d. Proyección de necesidades de recursos financieros de los procesos. Las cuales se
determinan periódicamente, por ejemplo al momento de proyectar gastos
1.3.13.3. Salidas Procesos de Gestión Financiera
Como lo manifiesta (Castaño, 2009), las salidas del proceso de gestión financiera son el
producto de la realización de las siguientes actividades:
a. Políticas financieras institucionales. Deben ser coherentes con las estrategias
institucionales y ubicarse en el marco legal aplicable, por lo cual es conveniente formular
28
políticas relacionadas con la elaboración de presupuesto y con los niveles de aprobación,
elaboración y presentación de estados financieros, así como con el manejo de cartera y
tesorería, el control y almacenamiento de registros financieros, entre otros.
b. Proyecciones financieras y presupuestarias de la entidad. Para el caso de
organizaciones pequeñas es probable que sea inherente al presupuesto.
c. Certificados de reserva y disponibilidad presupuestal, pago de obligaciones y
recaudo de ingresos. Estos elementos pretenden resumir las salidas propias de la ejecución
de actividades financieras de acuerdo al tamaño, naturaleza y complejidad de cada entidad.
d. Informe financiero. Los cuales están estructurados de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
1.3.13.4. Procesos de Gestión Financiera
Para los procesos de gestión (Hurtado, 2008) exterioriza que, el proceso de gestión
financiera integra actividades como: la planeación financiera, la ejecución presupuestal, el
control de recursos financieros, el registro de los movimientos financieros y la elaboración
y presentación de informes financieros; sin embargo esto requiere de etapas y secuencias
bien determinadas, porque en la medida en que estas secuencias lo sean, será más
interesante contextualizar las finanzas dentro de la empresa.
1.3.13.5. Áreas de la Gestión Financiera
Según (Merton, 2008) las responsabilidades específicas son:
a. Las previsiones de ingresos y de gastos, basados en las posibles ganancias de la
empresa al obtener un diferencial entre ingresos y costos totales.
b. La captación de recursos económicos necesarios que se obtienen de diversas
fuentes como: aportaciones de socios, inversiones privadas o institucionales, etc.
c. El cash flow (circulante) de acuerdo con la opinión de (Huerta, 2010) no está
compuesto por las ganancias de la empresa, sino que el circulante del dinero puede ser
comparado a las corrientes de agua entrando y saliendo de un manantial, donde el nivel
máximo indica el fondo de maniobra existente.
29
1.3.14. Finanzas
En ponencia de (CORDOVA, 2013) comenta que las finanzas se refieren a todas las
actividades relacionadas con la obtención de dinero y su uso eficaz.
Las finanzas provienen del latín finis, que significa acabar o terminar. Las finanzas tienen
su origen en la finalización de una transacción económica con la transferencia de recursos
financieros. Las finanzas se encargan de establecer las actividades, procesos, técnicas y
criterios a ser utilizados, con la finalidad que una unidad económica optimice tanto la
forma de obtener recursos financieros como el uso de los mismos,. Las finanzas abarcan
tres áreas importantes:
a. La gestión financiera o empleo eficiente de los recursos financieros.
b. Los mercados financieros o conversión de recursos financieros en recursos
económicos, o lo que es lo mismo, conversión de ahorros en inversión.
c. La inversión financiera o adquisición y asignación eficientes de los recursos
financieros.
1.3.15. Modelo
El modelo en términos generales es una representación de ciertos elementos
administrativos, según lo expuesto por (HERRERA, 2011) éstos pueden ayudar a
comprender o resolver determinados problemas que se presentan dentro de las
organizaciones.
Es una teoría que comprende varios elementos que están relacionados entre sí, para dar
forma o estructurar un plan, técnica o norma que se da para el logro de un objetivo, la
construcción de un modelo en este caso para una empresa es un importante ejercicio de
disciplina que fuerza al gestor financiero a concretar acciones y decisiones capaces de
afrontar al futuro sin contratiempos, en base a una planificación cuidadora y real.
Integrado
Indica que la productividad y la satisfacción son el
resultado de una colaboración efectiva entre los
miembros, durante el proceso de integración
Estratégico
Es un esquema de planeación que evalúa el
mercado meta y la ventaja diferencial, utilizando
los resultados para recomendar las estrategias
alternativas.
30
De promoción
Método que muestra a través de los medios de
comunicación los atributos, beneficios y
características de un producto o servicio.
Económico
Comprende la simplificación de la realidad que
utilizando distintas relaciones entre variables,
sirven para explicar el funcionamiento de
determinados procesos o sistemas económicos.
Descriptivo
Conjunto de relaciones que se suponen estables,
de acuerdo a descripciones y definiciones previas,
a la cual se incorporaron datos reales sobre el
valor de los elementos que posee.
Integral
Forma simplificada de la realidad que compone un
todo con sus partes integrantes, porque tiene por
objeto determinar la cantidad de variables
conociendo sus diferencias infinitamente
pequeñas.
Financiero Representación dinámica del balance que permite
conocer la estructura financiera de la empresa en
razón del volumen de ventas y su estrategia
comercial.
Como conjunto de contratos
Aborda la empresa desde una perspectiva
caracterizada por la consideración de la empresa
como una combinación armónica de contratos
entre diversos elementos básicos internos y
externos.
FIGURA Nº 11 TIPOS DE MODELOS EMPRESARIALES.
Fuente: (ITURRALDE, 2008)
1.3.15.1. Importancia
Los modelos desde el punto de vista empresarial y sobre todo financiero son importantes
porque sirven como herramientas de dirección, debido a que son un todo que comprende
varios elementos estructurales que dan lugar a una idea o seguimiento en el campo de
acción.
1.4 ANÁLISIS CRÍTICO DE LOS PROCESOS FINANCIEROS DE LA JUNTA
GENERAL DE USUARIOS.
Partiendo de la idea expresada por (Chávez, 2009), administrar involucra un concepto de
gobernar, regir, graduar o dosificar el uso de alguna cosa para obtener mayor rendimiento
de ella o para que produzca mejor efecto, por tal razón la gestión financiera implica
emplear las tácticas adecuadas que ayuden a determinar la liquidez dentro de una actividad
productiva, lo que permite obtener un mayor rendimiento produciendo la riqueza que se
busca al emprender en algo, ésta se convierte en una alternativa que cualquier directivo
31
puede tomar, para la correcta toma de decisiones y a la vez conocer la situación y
evolución predecible de la institución.
La junta General de Usuarios de San Vicente de Pusir ha presentado ciertas dificultades
relacionadas con la gestión operativa y financiera, por tal razón impide básicamente
optimizar los recursos.
Debido a que la Junta no cuenta con un modelo de gestión Financiero se realiza un
diagnóstico utilizando diferentes técnicas y herramientas, ya que previo a eso se pudo
visualizar las falencias, dificultades y problemas que existe en la Junta.
La manera como se administra la asociación en la actualidad es a través de personas que se
eligen muchas veces porque no quieren adquirir responsabilidad y más que eso no cuentan
con el suficiente conocimiento. Es por ello que se vio la necesidad de identificar
técnicamente métodos, y estrategias que se ah implantado como es la planificación,
organización, dirección y control.
El Modelo de gestión Financiero en la Junta General de Usuarios busca mantener un
control de los recursos y también quiere conservar un equilibrio económico en todos los
niveles y poder tomar una adecuada decisión para la toma de decisiones por lo que se
convierte en una herramienta fundamental en los procesos, en la ejecución y mejoramiento
continuo.
1.5 Conclusiones Parciales del capítulo
De acuerdo a la bibliografía que se ha podido investigar se puede deducir la
importancia de los componentes de un modelo de gestión ya que esto podrá asegurar el
éxito del presente trabajo de investigación misma que servirá para manejo adecuado de los
recursos financieros que la Junta de Usuarios posee.
El modelo administrativo por procesos tiene argumentos específicos en el proceso
de dirección, planificación, ejecución y control, permite manejar los recursos según las
necesidades de una organización con una visión en conjunto para la participación adecuada
en el mercado.
Toda la información que se obtuvo en el marco teórico sirve para contextualizar al
lector y al investigador en el tema de estudio, de igual manera sirve para realizar una
interpretación de los datos, que ayudará a seguir los demás pasos de la elaboración del
Modelo de Gestión Financiero.
32
CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA
2.1. Caracterización de la institución
El agua es uno de los componentes de mayor importancia catalogado por el gobierno
como sector estratégico del país, porque a través de este recurso se desarrollan
múltiples actividades económicas que permiten la convivencia de las personas.
La Junta General de usuarios San Vicente de Pusir es una organización que brinda
servicio de agua de riego a sus usuarios, los mismos que dependen de la agricultura de
productos de ciclo corto, por lo tanto el agua es prioridad en las actividades agrícolas.
A través de este servicio se realizan actividades administrativas y contables que
evidencian debilidad por el desconocimiento de aspectos técnicos en el manejo
operativo y de gestión.
Bajo este contexto la Constitución Política del Estado promueve la democratización de los
modos de producción entre ellos el agua como sustento para la sobrevivencia, hay
instituciones rectoras como La Secretaría Nacional del Agua quien regula a las juntas de
regantes en el país, pero no hay estrategias establecidas por las instituciones en los
aspectos referentes a la gestión administrativa – contable.
A partir del año 2009 la Junta General de Usuarios de San Vicente de Pusir, ha realizado
contrataciones externas para realizar controles contables y tributarios a los ingresos
generados por el uso del agua denominado tarifa volumétrica, que corresponde al pago
anual por usuario por hectárea (Ha), es a partir de este ingreso que se establece un
presupuesto considerando diferentes rubros de gasto.
En el año 2009 se realizó una auditoría a los recursos de la Junta de regantes orientado
exclusivamente a las cuentas por cobrar, se hizo esto con la finalidad de depurar
información y establecer con precisión el número de usuarios que realmente son dueños de
tierra y eliminar nombres como arrendatarios de terreno que internamente constaban como
usuarios titulares.
La depuración de información respecto al padrón de usuarios fue importante porque del
número de personas beneficiarias depende la fijación de la tarifa volumétrica y
presupuestar los ingresos y los gastos para el año de gestión.
La rotación de directivos y los pocos conocimientos en gestión contable hace que se vuelva
difícil el seguir con procesos que por cuestiones de normas contables deben tomarse en
33
cuenta, consecuentemente la presencia de dirigentes de avanzada edad tampoco permiten
realizar cambios administrativos debido a que quieren mantener un control empírico y
poco técnico de los procesos de gestión.
Así mismo no se aprovecha la tecnología para mejorar la distribución del agua, peor aún
para cambiar procesos administrativos y contables, entre menos gastos y/o inversión se
pueda realizar según ellos mejor.
No hay preocupación en formar nuevas generaciones de dirigentes, tomando en cuenta que
los hijos/as de los usuarios son jóvenes que tienen mucha capacidad para formarse
intelectualmente en las universidades de Ibarra, el egoísmo por parte de los dirigentes
adultos no les dan oportunidad para ser parte operativa de la gestión administrativa y
contable.
2.2. Descripción del Procedimiento Metodológico para el Desarrollo de la
Investigación.
2.2.1. Modalidad de Investigación
La modalidad que se aplicó en la investigación es cualitativa, porque permitió conocer
objetivos, actividades, procesos, riesgos, y demás requerimientos de cada una de las
áreas, es cuantitativa porque se tabuló y analizó la información recopilada en la
entrevista, y cuestionarios aplicados en la asociación.
2.2.2. Tipos de Investigación
Documental: Mediante observación directa a los archivos de la Junta se pudo establecer
el mecanismo respecto a la forma de llevar libros de actas, documentos de respaldo
contable, informes de gestión de los directivos, entre otros, a partir de esta revisión se
pudo determinar brevemente sobre los controles administrativos y financieros
implementados.
De Campo: Se acudió al lugar de los hechos, la cual contribuyó a la recopilación de
información en la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir, lo que permitió
verificar de forma directa la situación real de la gestión financiera de esta entidad.
Explicativa: A través de diálogo con algunos directivos se pudo obtener percepciones
de la situación anterior y actual de la junta de riego, a partir de esto permitió visualizar
34
las debilidades y sintetizar los problemas y recomendar soluciones inmediatas para
cambiar el modelo de gestión actual a uno eficiente y operativo.
Descriptiva: Se describieron hechos que ayudaron a entender la problemática es así que
se aplicó para determinar los acontecimientos que se suscitan en el área administrativa
financiera de su estructura funcional, evolución financiera, determinado a través de la
sistematización de ideas y agrupando por categorías la ausencia de un modelo de
gestión definido, concluyendo en la necesidad de trabajar en el nuevo modelo que sirva
de sustento operativo para las futuras directivas.
Aplicada: Como consecuencia de la investigación aplicada a la Junta de Usuarios, fue
prudente establecer y retomar lo estipulado en el Estatuto de la organización sobre las
atribuciones específicas de las directivas nombradas así como los deberes y derechos
que tienen los usuarios en calidad de beneficiarios directos del agua.
2.2.3. Métodos de Investigación
Histórico – Lógico: Es a partir de esta metodología se visualizó sobre el proceso
operativo de gestiones anteriores que reposan en los archivos de la organización con
los procesos actuales, es decir permitió visualizar el antes y el después, para a partir de
ello plantear cambios a las debilidades y fortalecer a las existentes.
Analítico – Sintético: La desagregación y diferenciación de procesos que opera la junta
de usuarios respecto a aspectos administrativos, contables, financieros y de gestión,
permite analizar más específicamente cada uno de estos, para en el futuro inmediato
organizar de manera cronológica y de acuerdo a normativas legales vigentes.
Inductivo – Deductivo: Este método es de doble vía, es decir permitió analizar eventos
de los específicos a eventos generales y viceversa, además permite evidenciar y
sustentar como estos eventos suscitados están conectados a las leyes, reglamentos,
procedimientos, y normas vigente en el país.
Población: El presente trabajo de investigación se dirigió a todo el personal que labora en
la Junta General de Usuarios siendo un total de (6) personas que se encuentran
involucradas en la Junta.
35
TABLA Nº 1 POBLACIÓN JUNTA GENERAL DE USUARIOS.
CARGO
Nº DE PERSONAL
PRESIDENTE
1
CONTADOR
1
EMPLEADOS
4
Fuente: Junta General de Usuarios SVP
2.2.4 Técnicas de Investigación
2.2.4.1 Entrevista
Técnica que permitió conocer criterios técnicos sobre información a detalle de las personas
involucradas con los directivos principales de la Junta directamente elegidos para la
gestión anual tal como estipula el estatuto, para este caso concreto se entrevistó al
presidente, secretario y tesorero/a.poder tener criterios más directos en función nivel
gerencial, administrativo y financiera.
2.2.5. Herramientas de Investigación
Guía de entrevista: Con esta técnica permitió formular y organizar los diferentes
temas a conocer sobre la operatividad de la Junta de regantes a través del Presidente de
turno, priorizando aquellos temas de mayor relevancia para la presente investigación.
2.2.5.1. Interpretación de Resultados
De la entrevista realizada a los directivos de la Junta General de Usuarios San Vicente de
Pusir se obtuvo los siguientes resultados:
2.2.5.2. Entrevista Realizada al Presidente
De la entrevista realizada al presidente Marcelo Nenger de turno de la Junta de Usuarios se
resalta que existe acercamientos y conversaciones con directivos de otras juntas de
usuarios de la provincia y del resto del país, para conocer experiencias respecto al manejo
administrativo – contable y operativo de la Junta, además se ha logrado capacitación
respecto al manejo del agua por parte de CAMAREN.
36
Cada junta de riego a nivel de país y de la provincia no tienen definido aspectos respecto al
manejo contable y administrativo, en el caso concreto de la Junta de San Vicente de alguna
manera se ha solventado con la contratación puntual de un técnico contable que realiza
informes de forma mensual por requerimientos obligatorios del SRI. Por lo que es
conveniente redefinir el direccionamiento operativo de la junta con nuevas y mejores
estrategias de gestión, y dejar un precedente establecido para las futuras administraciones
de directivos. Ver anexo Nº 2.
2.2.5.3. Cuestionario
El cuestionario que se realizó se enmarco en preguntas cerradas y está dirigido a seis
integrantes de las Junta General de Usuarios con la finalidad de conocer opiniones respecto
al trabajo operativo de la Junta de Usuarios. Ver Anexo Nº 3.
2.2.6. Identificación de variables
Variable independiente
Modelo de gestión financiero
Variable dependiente
Orientar adecuadamente los recursos económicos financieros de la Junta General de
Usuarios y pueda tener una mejor rentabilidad en mejora de la comunidad.
2.2.6.1. Resultados
2.2.6.2. Diagnóstico Administrativo Financiero
TABLA Nº 2 NIVEL DE CUMPLIMIENTO ADMINISTRATIVO
RANGO CONFIANZA RIESGO
0-30 BAJO ALTO
31-60 MODERADO MODERADO
61-100 ALTO BAJO
De acuerdo a la aplicación del cuestionario administrativo aplicado a los procesos de nivel
dirigencial y operativo se determinó que tiene un nivel de moderado promedio del 50%,
que representa un nivel apropiado, pero es recomendable estar en constante revisión y
control.
37
2.2.6.3. Elementos administrativos
En el siguiente cuadro se realizó un resumen general del nivel de desempeño que se obtuvo
en los elementos y luego se determinó que el cumplimiento por cada elemento de manera
general la cual se detalla a continuación:
TABLA Nº 3 RESUMEN DE EVALUACIÓN DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO
ADMINISTRATIVO
ELEMENTOS %
Planificación 50%
Organización 33.33%
Dirección 33.33%
Control 50%
2.2.6.5. Representación gráfica de la tendencia de cada elemento administrativo.
FIGURA Nº 12 ELEMENTOS ADMINISTRATIVOS.
.
En el caso de la Junta General de Usuarios, los elementos representan un nivel de
cumplimiento moderado, ya que en las evaluaciones no se determinó un componente que
tenga mayor dificultad en los proceso diligénciales y operacionales, obteniendo un 50% de
cumplimiento en la parte administrativa de la empresa. Ver Anexo Nº 4
2.2.6.6. Diagnóstico del método estandarizado del control Interno
Para evaluar el resultado general del control interno se aplicó la siguiente formula.
NC =CT ∗ 100
PT
En donde:
Planificar Organizar Dirigir controlar
Series1 66,67 50,00 33,33 50,00
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
70,00
ES
CA
LA
GE
NE
RA
L
Elementos Administrativos
38
NC: Nivel de Confianza.
CT: Calificación Total.
PT: Ponderación Total.
Nivel de confianza
Nivel de confianza
NC =63 ∗ 100
158
NC =6300
172
NC= 39.87 %
TABLA Nº 4 NIVEL DE CONFIANZA
INTERVALOS CONFIANZA RIESGO
0 –30 BAJO ALTO
31 – 60 MODERADO MODERADO
61 – 100 ALTO BAJO
Luego de haber aplicado el cuestionario del control interno al proceso de compras,
almacenamiento y ventas se determinó que el nivel de confianza es de 39.87%, que
representa un nivel de riesgo moderado correspondiente a un nivel de confianza en este
caso es igual moderado.
2.2.6.8. Componentes del Control Interno
En la tabla siguiente de resumen de evaluación de riesgo y confianza que se obtuvo en los
nueve componentes del Modelo Estándar del Control Interno, se determinó el nivel de
riesgo por cada componente.
TABLA Nº 5 RESUMEN DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO.
COMPONENTES Ponderación
N° Total
Calificación
N° Total
Nivel de
Confianza
%
Nivel de
Riesgo
Ambiente de
Control
30 10 33.33 Moderado
Direccionamiento
Estratégico
26 9 34.62 Moderado
Administración de
Riesgos
16 5 31.25 Moderado
39
Actividad de
Control
20 11 55.00 Moderado
Información 16 10 62.50 Alto
Comunicación
Pública
14 6 42.86 Moderado
Autoevaluación 14 4 28.57 Bajo
Evaluación
Independiente
10 2 20.00 Bajo
Planes de
Mejoramiento
12 6 50.00 Moderado
2.2.6.10. Representación gráfica de la tendencia de cada componente.
FIGURA Nº 12 INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS DE CONTROL INTERNO
Fuente: Cuestionario de control Interno
En el caso de la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir, los componentes
representar un riesgo moderado en su mayoría, excepto en la autoevaluación y la
evaluación independiente que son aquellos que se encuentran en una crítica, es decir que es
una situación de debilidad.
Ambientede Control
Direccionamiento
Estratégico
Administración deRiesgos
Actividadde Control
Información
Comunicación Pública
Autoevaluación
EvaluaciónIndependie
nte
Planes deMejoramien
to
Series1 33,33 34,62 31,25 55,00 62,50 42,86 28,57 20,00 50,00
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
70,00
Esc
ala
RESULTADO DEL CONTROL INTERNO
40
2.3. Propuesta:
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA
JUNTAGENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE
PUSIR.
Elaboración del Plan
Financiero
PROPUESTA
ADMINISTATIVA
PROPUESTA
FINANCIERA
Actualización del
Padrón de Usuarios
Elaboración de
Presupuesto
Cálculo de la
TarifaVolumétrica
Matriz POF
Análisis de Impactos
Estados Financieros
PLANIFICACIÓN
Propósito, base legal, objetivos, misión, visión, POA, políticas, programas, procedimientos, niveles jerárquicos, funciones y atribuciones, matriz FODA
ORGANIZACIÓN
Detallar el trabajo, división del trabajo, coordinación del trabajo,
seguimiento y reorganización
DIRECCIÓN
Supervisión, toma de decisiones, comunicación, integración, motivación
ASPECTOS
ORGANIZACIONALES
Análisis Financiero
Elaboración de Modelo de
Gestión
CONTROL
Control estratégico, control de
gestión, control de evaluación.
Razones financieras
41
2.4. Conclusiones Parciales del Capítulo
El modelo de gestión financiera proyecta los resultados económicos hacia una mayor
expectativa favorable para la Junta General de Usuarios, cuyos efectos son reflejados
directamente en la satisfacción de sus usuarios al contar con mejores estrategias
financieras que contribuyen a la sostenibilidad financiera bajo un control eficiente de
sus recursos.
Al establecer un modelo de gestión financiera se define nuevas formas de control, que
mejoran la imagen como Junta de Riego, planteando nuevas perspectivas a nivel
interno y externo para encaminarla hacia la eficiencia financiera en un ambiente
tecnológico idóneo, que promueva el aprendizaje continuo, la práctica de valores en
términos de responsabilidad social, ambiental, y la generación de nuevas alternativas
de apoyo a los diferentes usuarios de San Vicente de Pusir para generar el buen vivir y
la sostenibilidad de la Junta y del Pueblo.
La ausencia de un modelo de gestión financiera hace que se hable en términos de
deficiencia operativa, pero de forma literaria más no de forma numérica, donde se
establezca el verdadero valor o aporte que realiza cada persona en cada actividad
administrativa y financiera, que al final de un período se muestra en cifras coherentes
producto del trabajo en equipo y el cumplimiento de objetivos.
42
CAPÍTULO III DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1 Diagnóstico Situacional de la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir.
3.1.1. Matriz Foda
FORTALEZAS
La mayor parte de los dirigentes de la Junta tiene un nivel de educación secundaria.
Se realiza un control de los materiales utilizados en las actividades del canal de
riego.
Cuentan con una información y organización para el registro contable.
Infraestructura adecuada para las actividades de la asociación.
Tecnología actualizada para el procesamiento de la información.
OPORTUNIDADES
Organizaciones estatales que incentivan al desarrollo. (MAGAP, SENAGUA, BNF,
GADPQR).
Posibilidad de financiamiento externo.
Adopción de nuevos sistemas de riego.
Alianzas estratégicas con las instituciones Públicas
Financiamiento por el BNF, a los pequeños y medianos productores de la
Parroquia.
DEBILIDADES
Procesos administrativos no estandarizados a nivel de toda la Junta.
La falta de capacitación al personal de la Junta.
Imagen organizativa desfavorecida.
No existe una organización estratégica adecuada.
Falta de actualización de la normatividad interna: manual de funciones y
reglamentos.
AMENAZAS
El cambio de políticas y regulaciones en el marco jurídico del país.
Tendencias perjudiciales en el clima.
Políticas desfavorables para el sistema de riego.
Falta de concienciación y educación financiera para dirigentes sobre la importancia
de adquirir una cultura de ahorro y el manejo de una planificación financiera.
43
3.1.2. Factores Internos y Externos.
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
-La mayor parte de los dirigentes de la
Junta tiene un nivel de educación
secundaria.
-Se realiza un control de los materiales
utilizados en las actividades del canal de
riego.
-Cuentan con una información y
organización para el registro contable.
-Infraestructura adecuada para las
actividades de la asociación.
-Tecnología actualizada para el
procesamiento de la información.
-Organizaciones estatales que incentivan al
desarrollo. (MAGAP, SENAGUA, BNF,
GADPQR).
-Posibilidad de financiamiento externo.
-Adopción de nuevos sistemas de riego.
-Alianzas estratégicas con las instituciones
Públicas
-Financiamiento por el BNF, a los
pequeños y medianos productores de la
Parroquia.
DEBILIDADES AMENAZAS
-Procesos administrativos no
estandarizados a nivel de toda la Junta.
-La falta de capacitación al personal de la
Junta.
-Imagen organizativa desfavorecida.
-No existe una organización estratégica
adecuada.
-Falta de actualización de la normatividad
interna: manual de funciones y
reglamentos.
-El cambio de políticas y regulaciones en el
marco jurídico del país.
-Tendencias perjudiciales en el clima.
-Políticas desfavorables para el sistema de
riego.
-Falta de concienciación y educación
financiera para dirigentes sobre la
importancia de adquirir una cultura de
ahorro y el manejo de una planificación
financiera.
FORMATO Nº1 FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS
44
3.1.3. Matriz de Estrategias de Aprovechabilidad
F O
OPORTUNIDADES
1. Organizaciones estatales que incentivan
al desarrollo. (MAGAP, SENAGUA, BNF,
GADPQR).
2. Posibilidad de financiamiento externo.
3. Adopción de nuevos sistemas de riego.
4. Alianzas estratégicas con las
instituciones Públicas.
5. Financiamiento por el BNF, a los
pequeños y medianos productores de la
Parroquia.
FORTALEZAS
1. La mayoría de los dirigentes de la Junta
tiene educación secundaria.
2. Se realiza un control de los materiales
utilizados en las actividades del canal de
riego.
3. Cuentan con información y organización
para el registro contable.
4. Infraestructura adecuada para las
actividades de la organización.
5. Tecnología actualizada para el
procesamiento de la información.
ESTRATEGIAS
1. Gestionar ante organismos estatales
posibilidades de apoyo.
2. Aprovechar la tecnología para
implementar sistemas de riego
innovadores.
3. Gestionar ante el BNF financiamiento
para implementación de nuevos
emprendimientos.
4. Incentivar a la capacitación mediante
alianzas estratégicas con instituciones
públicas.
FORMATO N° 2 MATRÍZ DE ESTRATEGIAS DE APROVECHABILIDAD
45
3.1.4. Matriz de estrategias de Vulnerabilidad.
D A
AMENAZAS
1. El cambio de políticas y regulaciones en
el marco jurídico del país.
2. Tendencias perjudiciales en el clima.
3. Políticas desfavorables para el sistema
de riego.
4. Falta de concienciación y educación
financiera para dirigentes sobre la
importancia de adquirir una cultura de
ahorro y el manejo de una planificación
financiera.
DEBILIDADES
1. Procesos administrativos no
estandarizados a nivel de toda la Junta.
2. La falta de capacitación al personal de la
Junta.
3. Imagen organizativa desfavorecida.
4. No existe una organización estratégica
adecuada.
5. Falta de actualización de la
normatividad interna: manual de funciones
y reglamentos.
ESTRATEGIAS
1. Estandarizar los procesos
administrativos tomando en cuenta las
regulaciones jurídicas.
2. Mejorar la imagen organizativa de la
organización para implementar propuestas
en mejora del sistema de riego.
3. Establecer manual de funciones
tomando como insumo la base legal
existente.
FORMATO N° 3 MATRÍZ DE ESTRATEGIAS DE VULNERABILIDAD
46
3.1.5. Matriz de Cruces Estratégicos
Cruces Estratégicos
FO-DO-FA-DA
DEBILIDADES
1. Procesos administrativos no
estandarizados a nivel de toda la
Junta.
2. La falta de capacitación al
personal de la Junta.
3. Imagen organizativa
desfavorecida.
4. No existe una organización
estratégica adecuada.
5. Falta de actualización de la
normatividad interna: manual de
funciones y reglamentos.
AMENAZAS
1. El cambio de políticas y
regulaciones en el marco jurídico
del país.
2. Tendencias perjudiciales en el
clima.
3. Políticas desfavorables para el
sistema de riego.
4. Falta de concienciación y
educación financiera para
dirigentes sobre la importancia de
adquirir una cultura de ahorro y el
manejo de una planificación
financiera.
FORTALEZAS
1. La mayoría de los dirigentes de
la Junta tiene educación
secundaria
2. Se realiza un control de los
materiales utilizados en las
actividades del canal de riego.
3. Cuentan con información y
organización para el registro
contable.
4. Infraestructura adecuada para
las actividades de la organización.
5. Tecnología actualizada para el
procesamiento de la información.
FO
1. Se debe aprovechar la
experiencia de algunos usuarios
para conseguir fondos mediante la
formulación de proyectos y
mejorar la gestión operativa,
productiva y administrativa.
2. La disponibilidad de
información y equipos
informáticos, insumos necesarios
como para innovar el sistema de
riego y lograr mejorar la
productividad y optimización del
agua.
DO
1. Se debe aprovechar fondos
externos a través de proyectos de
inversión para implementar un
programa de capacitación en
varios temas que fortalezcan los
conocimientos colectivos.
2. Se debe gestionar a las
instituciones del estado para
mejorar el modelo de gestión a
través de procesos administrativos
innovadores y mejorar la imagen
corporativa de la junta.
OPORTUNIDADES
1. Organizaciones estatales que
incentivan al desarrollo.
(MAGAP, SENAGUA, BNF,
GADPQR).
2. Posibilidad de financiamiento
externo.
3. Adopción de nuevos sistemas
de riego.
4. Alianzas estratégicas con las
FA
1. La capacidad de gestión de
algunos dirigentes se puede
direccionar de mejor manera la
base legal establecida a favor del
uso del agua.
2. Mediante el establecimiento de
nuevas formas de riego y
producción se puede disminuir la
agresión del clima.
DA
1. Con la implementación de un
programa de capacitación en
varios temas hará que mejor la
gestión organizativa y financiera
de la junta.
2. El implementar un modelo de
gestión administrativo financiero
hará que mejore los procesos
operativos y administrativos de la
junta.
47
instituciones Públicas.
5. Financiamiento por el BNF, a
los pequeños y medianos
productores de la Parroquia.
FORMATO Nº 1 MATRIZ FODA
3.1.6. Tema:
“Modelo de gestión financiero para la junta general de usuarios san Vicente de Pusir,
provincia del Carchi”
3.1.7. Objetivo de la propuesta
Administrar de manera eficiente y eficaz los recursos que posee la Junta General de
Usuarios, como los sistemas de información contable y financiero que permitirán en base a
la aplicación del modelo de gestión financiero para la toma de decisiones, la rendición de
cuentas, entre otros.
3.1.8. Estructura Organizacional de la Junta General de Usuarios.
Jerarquía directiva
-------------------------------
Jerarquía Administrativa
3.1.9. Base Legal
3.1.9.1 Plan Nacional de Riego y Drenaje 2012 – 2027.
“El propósito es ampliar la cobertura y mejorar la eficiencia del riego, mediante el
fortalecimiento de las organizaciones de regantes. Para ello, el Plan prevé fortalecer la
ASAMBLEA GENERAL
Consejo Directivo
Asesoramiento
Contable
Presidencia
Tesorería Contador Operador
Asesoramiento Legal
Secretaria
48
institucionalidad y mejorar las capacidades del Estado. Además, promueve la
redistribución equitativa de los caudales desde un enfoque de derecho para garantizar la
calidad y cantidad de agua para riego, y así ejercer la rectoría, planificación, regulación; y
seguimiento de la gestión integral del riego y drenaje a nivel nacional”.
3.1.9.2. Constitución Política del Estado 2008.
“Soberanía Alimentaria, Art. 281, Numeral 4 “.- “Promover políticas redistributivas que
permitan el acceso del campesino a la tierra, al agua y otros recursos productivos”.
3.1.9.3. Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
(COOTAD).
Según el Art. 42, Competencia exclusiva del Gobierno Autónomos Descentralizados
Provinciales” literal e) “Planificar, construir, operar y mantener sistemas de riego de
acuerdo con la constitución y la ley”.
3.1.9.4. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y
establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como
tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.-.- Art. 17 Base Imponible;
Art. 20 Obligación de llevar Contabilidad; Art. 21 Principios Generales; Art. 36.- Tarifa
del impuesto a la renta y sucesiones indivisas, Normas sobre la declaración y pago; Art. 40
Plazos para la declaración, Art.41 Pago de impuesto; Art. 43.- Retenciones en la fuente de
ingresos del trabajo con relación de dependencia; Art. 46, Crédito tributario; Art.
50.Obligaciones de los agentes de retención.
3.1.9.5. Código de Trabajo.
Código de Trabajo.- Art. 3 Libertad de trabajo; Art. 13 Formas de Remuneración; Art. 34
Beneficios sociales; Art. 42 Obligaciones del Empleador; Art. 43 Derechos del Trabajador;
Art. 45 Obligaciones del Trabajador; Art. 46, 47, 48, 49, 50 Jornada de trabajo; Art. 69 de
las vacaciones; Art. 79 de las remuneraciones; Art. 97 de las Utilidades.
49
3.1.9.6. Código Tributario
Art. 15. Concepto de Obligación tributaria; Art. 16. Hecho generador; Art. 24. Sujeto
pasivo. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios.
3.1.10. Propuesta Administrativa
3.1.10.1. Plan estratégico institucional
Misión
La Junta General de Usuarios san Vicente de Pusir es una organización sin fines de lucro
que propicia el crecimiento sostenible de la producción del sector impulsando al desarrollo
de los usuarios, a través del riego para fortalecer la agricultura familiar, precautelando los
intereses de nuestra comunidad.
Visión
Para el 2020 la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir contará con un modelo de
gestión financiero de calidad basado en principios y normas contables, que posibiliten la
gestión operativa y administrativa de las futuras directivas y usuarios.
Objetivos
Realizar una gestión administrativa y financiera integra la cual permita que la Junta
General de Usuarios sea un referente para los futuros dirigentes.
Mejora el bienestar social de la población san vicenteña, contribuyendo a la
estabilidad social.
Fomenta el cultivo de los valores cívicos morales y sociales.
Contar con un talento humano tanto directivo y operacional acorde con las
demandas de los usuarios de la Junta lo cual permita factores de crecimiento institucional y
progreso social.
3.1.11. Políticas Administrativas
3.1.11.1. Política de Talento Humano
a. Establecer las funciones y competencias de cada puesto administrativo, operativo y
directivo para definir su alcance y responsabilidades.
50
b. Facilitar procesos de capacitación dirigido a usuarios, personal administrativo,
operativo y dirigentes, para el logro de objetivos institucionales.
c. Propiciar un clima laboral entre personal administrativo, operativo y dirigentes,
para que se facilite la gestión de la Junta de Usuarios.
d. Cumplir con las obligaciones ante los organismos de control conforme lo establece
la ley vigente.
3.1.11.2. Política de Actualización de Información
Para la actualización de información de cada cambio de directivos se debe actualizar el
registro de nombres y firmas tanto del presidente como tesorero en los organismos de
control (IESS, SRI, cuentas bancarias).
3.1.11.3. Pagos
Todos los pagos se realizaran de manera oportuna, tendrán los documentos de sustento
legal y deberán estar autorizados por la máxima autoridad en este caso el presidente de la
Junta, el medio de pago será mediante la emisión de cheques.
a. Los pagos se realizaran oportunamente mediante cheque previa aprobación del
gasto, se sustentarán con documentos legales.
b. El pago de remuneraciones a los empleados se hará previo a la presentación de
informes mensuales de gestión que pasara por la revisión del presidente.
c. El pago o reembolso de gasto por gestiones se hará previo a la presentación de
informes mismo que haya sido constado que está realizado de una manera razonable.
d. Finalmente se precederá la legalización del pago a cada uno de los empleados.
51
Secretaria Presidente Contador
NO SI
Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir
Actividad: Recaudación de tarifa volumétrica
Procedimiento:
Recepción del informe mensual de los empleados ( Secretaria)
Elaboración de roles de pago (Secretaria)
Analiza el informe. ( Presidente)
Verifica el informe ( Presidente)
Aprueba el informe ( Presidente)
Autorización del pago (Presidencia)
Elaboración de comprobantes y ordenes de egreso ( Contador)
Giro del cheque ( Contador)
Procede al pago ( Contador)
Registro contable ( Contador)
Políticas
Los trabajadores deberán entregar un informe de actividades mensual previo a la cancelación
de sus haberes mismo que deberá ser remitido a la Secretaria hasta el 28 de cada mes.
Los sueldos deberán ser cancelados a los trabajadores en un plazo no mayor a 8 días,
contados a partir de la fecha de entrega del respectivo informe.
Se deberá llevar un registro ordenado de los pagos realizados a los trabajadores.
FIGURA Nº 13 DIAGRAMA PROCESO DE PAGO
Inicio
Recepción
del informe
Elaboración
de roles de
pago
Analiza el
Informe
Verifica el
informe
Aprueba el
Informe
Elabora
comprobant
es y ordenes
de egreso.
Autoriza Registro
contable del
pago
Gira el
cheque
Procede al
pago
FIN
52
3.1.11.4. Política de Planificación
Dentro de las políticas de planificación se resolverá que los primeros días de cada año se
realizará la planificación operativa (POA) por parte del Consejo Directivo, tomando como
referencia las necesidades de las derivaciones.
3.1.11.5. Políticas de Control Interno
Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir
Actividad: Recaudación de tarifa volumétrica
Procedimiento: Convocar a asamblea de usuarios
Notificar valor a cancelar
Recaudar los valores preestablecidos
Depositar los valores en la cuenta de la institución.
Políticas Realizar la convocatoria a los usuarios con 48 horas de anticipación
Manejar un archivo documentado de las notificaciones realizadas a los usuarios
Manejar un registro de ingresos en especies pre numeradas y en orden secuencial
Realizar el depósito del dinero recaudado en un plazo no mayor de 48 horas a la cuenta
de la institución que será aperturada para tal efecto.
Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir
Actividad: Pago de obligaciones y adquisiciones de materiales.
Procedimiento:
Requerimiento de la adquisición de materiales para el mantenimiento del canal de
riego.
Aprobación por parte del presidente para la adquisición del requerimiento
Adquisición del requerimiento
Justificativos del requerimiento
Liquidación del requerimiento
Políticas
La solicitud del requerimiento debe ser realizada con 24 horas de anticipación y
sustentando su necesidad.
El presidente verificara la necesidad del requerimiento para su información entregando
una orden pre impresa si la solicitud es aceptada.
Las adquisiciones se realizaran verificando que las especificaciones técnicas estén de
acuerdo a la necesidad de la institución y cumpla con sus expectativas.
53
Todas las adquisiciones deberán estar justificadas legalmente, así comprobante de
pago, orden de pago, factura, retención y de ser el caso acta d entrega recepción.
Se deberá manejar un kardex para controlar el ingreso y salida de existencias.
Se presentara un informe semestral en la asamblea de usuarios para dar a conocer de
los pagos efectuados.
Política de organización selección de Personal.
Es recomendable en lo posible que todo el personal permanente tenga conocimientos de
las otras áreas y unidades administrativas, en caso de salida de alguna persona fácilmente
se puede reemplazar aunque sea temporalmente con el personal capacitado de la empresa.
SELECCIÓN DEL TALENTO HUMANO
SI
FORMATO Nº 2 SELECCIÓN DE PERSONAL
Es conveniente cumplir con el proceso de reclutamiento para seleccionar el personal
idóneo, de este personal contratado depende el éxito o el fracaso del puesto de trabajo. El
proceso de reclutamiento debe contener los siguientes pasos:
Inicio
Requerimiento de personal
Convocatoria de aspirantes
Reclutamiento
Selección
n
Calificación
Fin. Elaboración de
contrato
Perfil
profesional Experiencia
Realizar Prueba Entrevista
Comunicación de
Resultados
54
a) Reclutamiento.- Se refiere a la publicación sea en diario o recurrir a cualquier
mecanismo de publicidad para dar a conocer el puesto requerido.
b) Selección.- Es la etapa donde se seleccionan varias carpetas que contengan el perfil
requerido.
c) Contratación.- Si se llega a esta etapa del proceso es que realmente se escogió a la
persona más idónea y reúnen el perfil requerido, luego de las pruebas respectivas se
procede a la contratación y firma de contrato.
d) Inducción.- Es el momento donde el responsable de la empresa o el jefe de
recursos humanos conjuntamente con la persona contratada, hacen un recorrido por la
empresa con la finalidad de hacerle conocer las instalaciones y el personal que labora en la
misma, de esta manera ambientarle al nuevo puesto de trabajo.
e) Capacitación.- Luego de contratado se hace un calendario de capacitación para que
participe en todas las unidades administrativas de la empresa y volver un técnico solvente
en conocimientos.
Políticas horarios
Todo el personal que labora en la empresa deberá tener una jornada laboral de ocho horas
diarias, sin importar el turno que tenga. Por lo tanto la hora de entrada será de acuerdo al
turno de cada puesto de trabajo.
Contratación de personal
La empresa mantiene un personal permanente que rota en los diferentes horarios sin perder
de vista las ocho horas laborables, se realizará el contrato con todas las obligaciones
laborables que como empleador corresponde.
Capacitación
El personal de la empresa debe capacitarse por lo menos dos veces en el año en temas
inherentes al cargo que desempeña, el 50% del valor de la capacitación cobre la empresa y
el otro 50% financiado por el beneficiario.
55
Rotación de personal
La característica de la empresa es brindar servicio a la comunidad de proveer el agua a
cada uno de los pobladores por ende se necesita que el personal que labora en la Junta
tenga conocimientos de donde se encuentra cada una de las derivaciones que distribuyen la
misma, así como de los horarios establecidos.
Incentivos
Como política institucional es reconocer al mejor trabajador por su desempeño donde se
toma en cuenta varios parámetros como: puntualidad, eficiente en el puesto de trabajo,
colaborador, buen compañero y amigo. El incentivo al reconocimiento será económico o
de darse el caso días libres y a elección del empleado.
Sanciones
El caso contrario al incentivo es crear sanciones por las frecuentes irregularidades que
incurra el empleado, las sanciones tendrán un mecanismo como: llamada de atención
verbal, de continuar, llamada de atención por escrito, y de volver a reincidir se procederá
al despido vía visto bueno, de ser el caso llegar a una negociación más conciliadora donde
le conviene renunciar por cuestiones de relaciones laborales futuras.
Políticas contables
La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas contables de la empresa de manera que
los estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana
de Contabilidad aplicable e interpretación del Comité de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador. Cuando no exista requerimiento específico, la
gerencia debe desarrollar políticas para asegurar que los estados financieros provean
información que es:
Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios; y confiables en que
estos:
a. Presentan fielmente los resultados y posición financiera de la empresa;
b. Reflejan la sustancia económica de los eventos y transacciones y no simplemente la
forma legal;
56
c. Son neutrales, esto es libre de prejuicios;
d. Son prudentes; y
e. Están completos en todos los aspectos importantes.
Las políticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas
específicas adoptadas por una empresa en la preparación y presentación de los estados
financieros.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad específica y una interpretación del
Comité de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, la
gerencia utiliza su juicio para desarrollar una política contable que provea información más
útil a los usuarios de los estados financieros de la institución. Al hacer éste juicio, se
considera:
a. Los requerimientos y orientación en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que
se refieren a asuntos similares y relacionados;
b. Las definiciones, criterios de reconocimiento y medición de activos, pasivos,
ingresos y gastos establecidos por el Comité de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador.
c. Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y
prácticas aceptadas de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto
que éstas sean consistentes con (a) y (b) de este párrafo.
3.1.12. Plan Operativo Anual
El Plan Operativo Anual o denominado POA es una matriz de planificación que las
organizaciones jurídicas realizan para describir las actividades operativas que durante el
año de gestión se van a realizar.
Una herramienta de la planificación estratégica es la elaboración de una matriz donde
contiene información adicional que orientan de mejor manera las actividades, a
continuación se formula un ejemplo de POA:
57
FORMATO Nº 3 MATRIZ PLAN OPERATIVO ANUAL.
58
3.1.12.1. Niveles jerárquicos
La Junta General de usuarios ha establecido niveles jerárquicos donde integra el personal y
donde se distribuirá las diferentes actividades que realizan.
NIVEL DIRECTIVO:
Asamblea general
Consejo directivo
Presidente
NIVEL OPERATIVO
Secretaria
Tesorero
NIVEL DE APOYO
Operador
NIVEL DE ASESORAMIENTO
Contador
Asistente administrativa
FORMATO Nº 4 NIVELES JERÁRQUICOS
Fuente: Junta General de Usuarios SVP
3.1.12.2. Funciones y atribuciones de cada nivel jerárquico y puesto de trabajo de la
Junta general de Usuarios San Vicente de Pusir.
La Asamblea General está conformada por los usuarios que conforman la Junta
General de Usuarios.
El Consejo Directivo es el resultado de la denominación de presidentes de cada
derivación y tomas directas.
El Presidente y tesorero son nombrados de los miembros del Consejo Directivo.
Las Asesorías son para resolución de temas puntuales.
El Operador denominado aguatero es un empleado que hace las funciones de
mantenimiento y control del agua a cada uno de los usuarios.
Secretaria contadora, es empleada a medio tiempo y es de la localidad.
Para mayor explicación de cada una de las atribuciones de los miembros de la Junta
General de Usuarios será detallado en el Anexo Nº 5 Formato Nº 8
3.1.13. Propuesta Financiera
3.1.13.1. Elaboración de Plan Financiero
La Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir cada inicio de año debe elaborar un
Plan Financiero que consiste en construir una matriz que contenga por lo menos los
siguientes ítems. El siguiente ejemplo es un modelo de matriz, en esta caso concreto se
59
planificó de forma bimestral, puede hacerse mensualmente, trimestralmente, etc. Ver anexo
Nº 6, Formato Nº 9
3.1.13.2. Padrón de Usuarios
La Junta General de Usuarios cada año debe actualizar el padrón de usuarios, tomando en
cuenta los grupos de beneficiarios por sector y derivación. Ver anexo Nº 7, Formato Nº 10
3.1.13.3. Elaboración de Presupuesto
Los primeros días del mes de enero de cada año la Junta de Usuarios debe realizar el
presupuesto contemplando las actividades que se realizarán durante el año de gestión, para
esto se tomarán como referente los gastos efectuados en el año anterior y que se encuentra
en la contabilidad. Ver anexo Nº 8. Formato Nº 11Presupuesto.
3.1.13.4. Cálculo de la Tarifa Volumétrica
Para el cálculo de la tarifa volumétrica será aplicable la siguiente fórmula la misma que
servirá para la obtención de ingresos que esto reflejará un bienestar para cada usuario ya
que se podrá precautelar cada derivación que distribuye el canal de agua a los diferentes
terrenos.
T.V. = Pto. / N° de Ha
Dónde:
T.V.: Tarifa volumétrica
Pto.: Presupuesto
N° Ha: Número de Hectáreas
T.V. = 19.939,36 / 436
T.V. = 45,73 dólares
Como política de pagos el cálculo de la tarifa volumétrica que cada uno de los usuarios
tiene que cancelar por cada hectárea de terreno que tienen.
Por lo tanto la tarifa volumétrica según este ejemplo es de 45,73 dólares por usuario y por
cada hectárea que disponga.
60
3.1.14. Análisis Financiero
3.1.14.1. Razones Financieras
Posteriormente se debe realizar un análisis financiero de los balances de los años anteriores
con una proyección al balance actual, este análisis se realiza con la proyección de las
adquisiciones que se tiene ya programadas para el 2014.
RAZÓN FORMULA AÑO
2013
AÑO
2014
ANALISIS
Razón de circulante Activo Circulante
Pasivo Circulante
30.25 81.72 La Razón de
circulante es bastante
alta indicando que por cada dólar de deuda la
empresa mantiene la
empresa para cancelar
sus deudas.
Prueba del ácido Activo Circulante - Inventarios
Pasivo Circulante
30.25 81.72 La razón de prueba ácida los valores se
mantienen iguales a la
razón de circulante ya
que la empresa no mantiene inventarios.
Razón de efectivo Efectivo
Pasivo circulante
28.38 80.05 La razón de efectivo
se mantiene alta en
relación al pasivo
circulante ya que la empresa por el alto
circulante que
mantiene paga sus
obligaciones puntualmente y los
rubros que quedan
pendientes son
impuestos y obligaciones con el
IESS.
Rotación de las partidas
por cobrar
Ventas
Cuentas por cobrar
55.11 72.62 La rotación de
partidas por cobrar así
mismo es alta, tiene muy pocas cuentas
por cobrar.
Días de venta en partidas
por cobrar
365 días
Rotación de partidas por
cobrar
4.15 2.75 La rotación de
partidas por cobrar así
mismo es alta, tiene
muy pocas cuentas
por cobrar
Rotación de activos fijos Ventas
Activos fijos netos
45.05 60.43 La rotación de los
activos fijos se
mantiene un poco
alta.
Rotación del total de
activos
Ventas
Total de activos
1.45
1.24
Razón de deuda total Total de activos – Capital
total
Total de activos
0.00743 0.0053
Razón deuda capital Deuda total
Capital total
0.00573 0.00333 La razón de deuda
total y deuda capital
61
son bajas debido a que la empresa
mantiene una buena
liquidez lo que hace
que pague todos sus compromisos
oportunamente.
Margen de utilidad Utilidad neta
Ventas
0.41 0.48 Al realizar el análisis
con respecto a las
utilidades se tienen márgenes normales,
Rentabilidad sobre los
activos
Utilidad neta Total de activos
0.75 0.77 Al realizar el análisis con respecto a las
utilidades se tienen
márgenes normales,
Rentabilidad sobre el
capital
Utilidad neta
Capital total
113.74 188.68 Al realizar el análisis
con respecto a las utilidades se tienen
márgenes normales,
FORMATO Nº 5 ANÁLISIS FINANCIERO
Del ejemplo del cuadro comparativo se desprende la siguiente información donde se puede
observar que la Junta tiene un indicador de razón circulante alta ya que se entiende que
puede asumir las deudas que adquieren, de la misma manera que el indicador de prueba
acida ya que la Junta no mantiene inventarios. Como razón de efectivo se mantiene alta en
relación al pasivo circulante ya que la empresa por el alto circulante que mantiene paga sus
obligaciones puntualmente y los rubros que quedan pendientes son impuestos y
obligaciones con el IESS.
Para la rotación de partidas como cobrar así mismo se mantiene en un nivel medio, ya que
posee de cuentas por cobrar que son controlables, en cuanto a la deuda total y de su capital
la Junta se mantiene en nivel estable por lo que permite que esta pueda pagar todos los
compromisos oportunamente.
3.1.14.2. Estados Financieros
La producción de Información se realiza al procesar los datos contables “saldos y Flujos”
de las distintas cuentas contables y expresadas para diversidad de interpretaciones a través
de los estados financieros, mismas que están contempladas en análisis financiero puesto
que se tomó información de balances del año anterior para proyectar a gestiones que
realice como Junta, los balances que fueron considerados son: Ver anexo N 9, Formato Nº
13
Balance General
Balance de comprobación
Estado de Resultados
62
3.1.15. Impactos del proyecto
3.1.15.1. Análisis de impactos
Como complemento a esta investigación para la puesta en marcha de esta propuesta de
modelo de gestión, se ve conveniente sustentar con un análisis técnico de los impactos:
social, económico y ambiental.
Para analizar los impactos propuestos, se ha utilizado una metodología sencilla y eficaz, en
la cual se determina variables o ámbitos generales en las que la propuesta influirá positiva
o negativamente. Se selecciona un rango o parámetros de niveles de impacto positivos y
negativos, de acuerdo a la siguiente tabla:
3 Impacto Alto Positivo
2 Impacto Medio Positivo
1 Impacto Bajo Positivo
0 No hay Impacto
-1 Impacto Bajo Negativo
-2 Impacto Medio Negativo
-3 Impacto Alto Negativo
FORMATO Nº 6 MEDICIÓN DE IMPACTOS
Para cada impacto se formula variables que permiten medir con precisión la incidencia de
cada uno de estos para ver viabilidad de la propuesta.
3.1.15.2. Impacto social
El agua de riego es un elemento importante e indispensable para fomentar la actividad
agrícola de los sectores rurales del país, las Juntas de Regantes son organizaciones sociales
conformadas por beneficiarios en su mayoría campesinos que no tienen orientación técnica
para administrar y adoptar nuevas formas de riego. Los usuarios de la Junta de regantes de
San Vicente de Pusir han procurado distribuir de forma equitativa el uso del agua sin
discriminación social.
TABLA Nº 6 IMPACTO SOCIAL
Nivel de Impacto -3 -2 -1 0 1 2 3
Indicador
Estabilidad Familiar x
Adopción de nuevas tecnologías X
Relaciones Interpersonales x
Bienestar social x
63
TOTAL 2 9
Resultado:
Total de Impacto Social = 11/4 = 2,75
Nivel de Impacto Social = medio positivo
Análisis
San Vicente de Pusir por encontrarse en la cuenca del Chota, esto hace que los usuarios del
uso del agua de riego sean afros ecuatorianos que por tradición fueron agricultores de
productos de ciclos cortos y abastecedores de los mercados de la ciudad de Ibarra. La Junta
de riego brinda servicio de agua de riego, haciendo que las relaciones interpersonales y
sociales mejoren cada día. Por lo tanto el impacto alto positivo resalta la unidad familiar y
la convivencia armónica entre los usuarios.
3.1.15.3. Impacto financiero
Las Juntas de Riego dependen de ingresos provenientes de la tarifa volumétrica que no es
más que el aporte que cada usuario realiza en función del número de hectáreas que
dispone, es decir entre más cantidad de terreno tenga más aporta y consecuentemente más
volumen de agua requerida para riego. La Junta General al momento cuenta con un
presupuesto de 26.000 para efectos de gestión, mismo que debe ser manejado con
responsabilidad.
La tarifa volumétrica de alguna manera va en función de que el que más tiene, más paga,
esto vuelve equitativo el uso del agua para riego. Los ingresos generados son destinados
para cubrir actividades administrativas, operativas y de mantenimiento del sistema de
riego. Esto hace que mediante la implementación del Modelo de gestión se optimizara la
planificación de la Junta, la cual se verá reflejada en la reducción de gastos administrativos
y operacionales.
TABLA Nº 7 IMPACTO FINANCIERO
Nivel de Impacto -3 -2 -1 0 1 2 3
Indicador
Generación mano de empleo X
Tranquilidad Económica Familiar x
Ingresos anuales seguros x
Actividad agrícola segura x
64
TOTAL 2 9
Resultado:
Total de Impacto = 11/4 = 2,75
Nivel de Impacto = Alto positivo
Análisis
Los ingresos provenientes de la tarifa volumétrica que cada usuario obligatoriamente debe
aportar en función del número de hectáreas que disponga, hace que los ingresos sean
seguros para desarrollar actividades de pago de sueldos a personal contratado y
mantenimiento operativo del canal de riego y derivaciones que se encuentran distribuidas
para abastecer de agua a cada usuario.
El pago de la tarifa volumétrica asegura la actividad agrícola de productos de ciclo corto de
donde la mayoría de los usuarios sustentan la economía familiar, para subsistencia
alimenticia y estudio de los hijos/as.
3.1.15.4. Impacto Ambiental
Los sistemas de riego en el inicio de la construcción originan remoción de tierra, al pasar
los años y con el uso y humedad relativa que estos originan la recuperación de la
vegetación es agresivo e inmediato, por lo tanto no hay afectación al entorno natural.
El impacto se da más en el uso individual del agua de riego por la forma tradicional que los
agricultores de San Vicente de Pusir todavía lo realizan por inundación, no tratan de
adoptar nuevas formas de hacer riego, las condiciones topográficas y de caudal dan la
factibilidad para implementar nuevos sistemas de riego, ya sea por aspersión por lo menos
TABLA Nº 8 IMPACTO AMBIENTAL
Nivel de Impacto
-3 -2 -1 0 1 2 3
Indicador
Riego por inundación x
Abundante agua x
Sistema de riego propio x
Mala distribución del agua a usuarios lejanos. x
TOTAL 2 6
Resultado:
Total de Impacto = 8/4 = 2
Nivel de Impacto = Medio Positivo
65
Análisis.
El sistema de riego es de propiedad de la Junta de Usuarios San Vicente de Pusir,
complementado con la abundante agua, hace que el impacto sea positivo, lastimosamente
la mala distribución y la forma tradicional de hacer riego el resultado del análisis es medio
positivo, las nuevas formas de gestión deben procurar equiparar y eliminar las variables
que tienen menor puntaje en el análisis.
El manejo de riego por inundación origina escorrentía de tierra y producto de esto es la
pérdida de tierra arable que con el tiempo produce erosión volviendo al suelo
improductivo, por lo tanto es importante implementar nuevos sistemas de riego.
3.1.16. Validación de expertos
Para efectos de la validación de la presente propuesta por la vía de expertos se propuso una
matriz, de la cual el experto emitió el siguiente certificado:
66
67
68
3.2. Conclusiones parciales del capítulo
La base legal de la Junta se encuentra enmarcada dentro de la normativa legal vigente
ya que cumple con todas sus obligaciones tributarias pertinentes a cada mes del año y
de esta manera se verá reflejada la situación económica de la Junta que permitirá tomar
decisiones adecuadas.
La propuesta administrativa del modelo de gestión orientara para el mejoramiento
continuo de sus procesos administrativos, operacionales y diligénciales, lo cual
promueva una buena imagen de la Junta, misma que se establece y delinea
específicamente las funciones que tiene cada uno de los empleados y de esta manera
poder crear una cultura del valor, capaz de permitir la cristalización de los objetivos de
la Junta a corto o largo plazo.
La propuesta financiera a más de ser del complemento de la parte administrativa,
promueve la adecuada planificación de sus actividades, misma que reflejaran el
correcto manejo y distribución de los recursos que dispone la Junta General de
usuarios.
69
CONCLUSIONES GENERALES
La propuesta de implementación de un modelo de gestión financiero se fundamenta
con investigación bibliográfica técnica, folletos y otras experiencias similares que
aportaron a sustentar para la formulación de este proyecto de manual financiero para la
Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir.
La fuente primaria de información fue la propia Junta de Usuarios, en esta se pudo
diagnosticar y obtener la línea base sobre la situación actual en cuanto al manejo
financiero y operativo que los dirigentes de turno realizan en su periodo. A partir de
esta información dio lugar a proponer un modelo de gestión diferente y fácil de
entender y manejar.
A partir de la línea base obtenida, se propone mediante este proyecto un modelo de
gestión financiero fácil de entender para los dirigentes que son las personas que se
involucran tanto en el manejo financiero, administrativo y operativo de la Junta de
Usuarios. En este modelo de gestión se plantea un plan de cuentas acondicionado a la
actividad de la Junta, un manual de funciones de acuerdo a los puestos que conforman
los directivos, y procedimientos generales que aportan a la parte administrativa de la
organización.
Esta propuesta fue validada mediante la opinión de dos expertos con mucha trayectoria
profesional, uno de ellos trabaja en PETROAMAZONAS EP como experto en
proyectos comunitarios y el otro como contador independiente en HARDSOFT Cía.
Ltda., por lo tanto según ellos este documento proyecto reúne los elementos técnicos de
un modelo de gestión para este tipo de organizaciones como es la Junta General de
Usuarios.
70
RECOMENDACIONES GENERALES
Los miembros de la a Junta General de Usuarios a través de la dirigencia serán quienes
optarán por la mejor estrategia de implementación de los diferentes componentes del
modelo de gestión propuesto.
Implementar un plan estratégico a corto plazo que oriente las decisiones de los
directivos de turno por el periodo de gestión que son elegidos.
Introducir políticas claras en el aspecto administrativo y operativo sobre la
optimización del recurso agua como elemento importante dentro de la Junta de
Usuarios.
Respaldarse en la base legal existente para orientar objetivamente las decisiones que se
tomen en el interior de la Junta, puede ser respecto a manejo de recursos financieros,
manejo del Talento Humano, recurso agua y administración de activos.
Respaldarse con talento humano experto en manejo de diferentes temas, especialmente
en temas contables, administrativos, tributarios, implementación de nuevos sistemas de
riego que es la razón de ser de la Junta y de donde proviene el dinero para la gestión de
los directivos.
Implementar un sistema contable que se acondicione al manejo financiero de este tipo
de organizaciones.
Po último implementar un programa de capacitación constante y técnico dirigido para
todos los usuarios de la Junta, esto con la finalidad de que todos tienen que estar en
condiciones idóneas para administrar.
71
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OS
76
ANEXOS
ANEXO 1.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERO PARA LA JUNTA GENERAL DE
USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR PROVINCIA DEL CARCHI
AUTORA: FRANCO CUPUERÁN ANDREA ELIZABETH
TUTORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA MSC.
IBARRA – ECUADOR
2014
1. TEMA: MODELO DE GESTIÓN FINANCIERO PARA LA JUNTA
GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR PROVINCIA DEL
CARCHI”.
2. DESARROLLO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Teniendo como autores a Cuichán Simba y Edgar Fabián. (año 2012) se localizó el tema
“Modelo de gestión financiera para la empresa ACTIVA SERV S.A., ubicada en el Distrito
Metropolitano de Quito”, en el repositorio de la Escuela Politécnica del Ejercito ESPE.
Teniendo como autores a Soraya Rea y Estuardo Mejía (año 2011) se localizó el tema
“Modelo Financiero para la Hostería “AYALIR” en Noroccidente de Pichincha en el
repositorio de la Universidad Técnica Del Norte.
Teniendo como autores a Pacheco Mena, Héctor José
Romero Vásquez, Aníbal Germánico (año 2008) se detectó el tema Modelo de gestión
financiera y calidad en el servicio al cliente en El Banco Nacional De Fomento Sucursal
Latacunga, en el repositorio de la Universidad Regional Autónoma de los Andes Uniandes.
Teniendo como autores a TAPIA, G. Viviana M y ERAZO, A. Jaime D. (año 2012) se
evidencio el tema modelo de gestión financiero para el patronato de asistencia social del
gobierno provincial de Imbabura, de la Universidad Técnica del norte.
Teniendo como autores a Galarza Raura, Verónica Nataly (año 2010) se detectó el tema de
Modelo de gestión financiera para COTA S.A, en el repositorio de la Escuela Politécnica
del Ejercito ESPE.
2.2. SITUACIÓN PROBLÉMICA
Según el Consorcio de Capacitación para el Manejo de los Recursos Naturales Renovables
CAMAREN, en el foro de Recursos Hídricos, “Hacia la formulación de una política
nacional y un nuevo modelo de gestión del riego en el Ecuador”, pág. 28, establece que el
“bajo nivel de recaudación de tarifas y ausencia de una política que regule, con base en
criterios de equidad y eficiencia, el sistema tarifario del riego”, esto es un tema de interés
nacional, cuyas deficiencias se evidencian en las casi nulas políticas de gestión tanto
administrativas como financieras que los organismos de control no tienen definido.
Las Juntas de agua de riego a nivel nacional adolecen de manuales de gestión que se
conviertan en una herramienta que facilite el trabajo operativo, administrativo y contable;
además los sistemas de agua se encuentran para servicio de riego parcelario a nivel rural,
por lo tanto es difícil contar con talento humano local con cierto nivel de preparación
intelectual para desempeñar trabajos administrativos.
La Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir es una organización jurídica sin fines
de lucro su objetivo es velar por el aprovisionamiento de agua de riego y el uso adecuado
del recurso financiero de la organización, sin embargo la falta de procesos de gestión
financiera hace que haya un manejo inadecuado de los mismos por parte del personal que
es nombrado como directivos para un año de gestión, esto hace que los aspectos contables
y administrativos sean manejados sin conocimiento técnico ocasionando dificultad en la
emisión de informes.
La rotación frecuente de dirigentes que en la mayoría de los casos son personas que se
eligen por compromiso o porque no hay talento humano entre los usuarios que satisfagan
los requerimientos actuales sobre gestión administrativa operativa y financiera, el
desconocimiento técnico de aspectos administrativos vuelve inoperante el control
financiero y administrativo de la Junta General de Usuarios.
En la actualidad hasta en los lugares más alegados se dispone de servicios de luz, agua,
telefonía fija, celular y por supuesto internet, lastimosamente estos servicios que facilitan
el acceso a la tecnología no son aprovechados adecuadamente y peor aún no hay personal
local que esté capacitado para el manejo de los mismos volviendo ineficientes y
subutilizados los equipos de cómputo que la mayoría de las Juntas de riego disponen como
parte del equipamiento.
Los últimos cuatro años en el país se han dado cambios políticos y administrativos en
varias instituciones estatales públicas, el manejo del agua de riego ha pasado por varias
instituciones estatales, hace muchos años fue INERHI, luego CORSINOR, hace dos años
INAR, actualmente el Consejo Nacional de Competencias CNC trasfirió el manejo de
riego a los Gobiernos Provinciales y estos por falta de infraestructura operativa técnica
transfiere al MAGAP a través de SENAGUA toda la competencia del manejo del agua de
riego y control a las Juntas Generales de Usuarios. Todo este proceso de transición no ha
permitido contar con un organismo estatal que oriente el manejo del riego con nuevas
formas tecnológicas y peor aún no tienen definido programas de capacitación en aspectos
administrativos y contables. Por lo tanto cada una de las Juntas de Riego realiza
contrataciones puntuales de técnicos para el manejo tributario como obligación que tienen
que cumplir de forma mensual ante el Servicio de Rentas Internas SRI.
2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo lograr el manejo eficiente de los recursos de la Junta General de Usuarios de San
Vicente de Pusir, perteneciente a la Parroquia del mismo nombre?
2.4. OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN
2.4.1. Objeto de investigación.- Procesos Financieros.
La modernización de las instituciones implica la transformación de la gestión financiera así
como cambios en las relaciones internas y con el entorno. Es necesario flexibilizar las
estructuras, hacerlas más manejables y promover esquemas que aseguren mayor
compromiso de todas las unidades administrativas de la institución, agilizando los
procesos.
.
Los procesos a nivel financiero consisten en brindar un soporte financiero a los procesos
institucionales de las diferentes áreas funcionales de una entidad, a fin de lograr resultados
efectivos y con una gran ventaja competitiva y comparativa revelada en los estados
financieros, respecto a otras instituciones similares.
2.4.2 Campo de acción.- Gestión Financiera
La gestión financiera establece e impulsa el proceso de control y se concreta en un
conjunto articulado de actos y operaciones independientes.
La gestión como función financiera, es el instrumento fundamental para lograr que se rijan
o se apliquen las finalidades de la administración.
La gestión es un proceso permanente realizado por la dirección y por los jefes de cada una
de las unidades administrativas, con el propósito de realizar prevención de infracciones a
las leyes, normas, políticas y procedimientos implementados.
2.5. IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Administración Financiera y Responsabilidad Social.
2.6. OBJETIVO GENERAL
Elaborar un modelo de gestión financiero que permita el manejo eficiente de los recursos
en la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir, de la parroquia del mismo nombre,
Provincia del Carchi.
2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Fundamentar Bibliográficamente el modelo de gestión financiera y los recursos
empresariales.
Diagnosticar la situación actual de la gestión de los recursos en la Junta General de
Usuarios.
Determinar los componentes adecuados para el modelo de gestión financiera.
Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
2.8. IDEA A DEFENDER
¿Con el modelo de gestión financiera, se mejora el manejo de los recursos económicos de
la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir?
2.9. VARIABLES DE INVESTIGACIÓN
2.9.1 Independiente.- Modelo de gestión financiero
2.9.2 Dependiente.- Manejo eficiente de los recursos económicos
2.10. METODOLOGÍA A EMPLEAR: METODOS, TECNICAS Y
HERRAMIENTAS EMPLEADAS EN LA INVESTIGACION.
2.10.1. Modalidad
Se considerara el enfoque cuali cuantitativo para la recolección y el análisis de datos para
contestar preguntas de nuestra investigación, probar ideas a defender establecidas
previamente, confiar en la medición numérica mediante tabulación y frecuentemente en el
uso de la estadística para establecer con exactitud patrones de comportamiento de la
población objetivo de nuestra investigación.
2.10.2. Tipos de investigación
Documental: Mediante la indagación de documentos legales, financieros, reportes e
informes existentes en la Junta general de Usuarios se podrá tener un insumo y respaldo de
la investigación recabada sobre los controles financieros y temas relacionados para la
solución del problema planteado.
Explicativa: Permitirá realizar un análisis de la situación actual, sintetizar los problemas y
encontrar la solución a la problemática administrativa institucional. En la actualidad la
Junta de Usuarios cuenta con servicios básicos, equipos de cómputo e internet,
lastimosamente el talento humano es inoperante que carece de conocimientos técnicos para
manejar la tecnología; la solución a este problema sería desarrollar un plan de capacitación
integral donde los usuarios y directivos puedan capacitarse para volver más eficiente los
aspectos administrativos y financieros de la Junta de Riego.
La rotación continúa de directivos y sin conocimiento técnico en manejo administrativo,
empeora la gestión de la misma, complementariamente la falta de compromiso
institucional estatal como SENAGUA, organismo de control que tiene competencia la
administración del agua de riego, esta institución debe desarrollar campañas de
seguimiento y acompañamiento continuo permanente para que la gestión mejore
sustancialmente.
Descriptiva: Se realizará un análisis para determinar las estrategias de gestión financieras
con la finalidad de plantear solución al problema de ausencia de un modelo de gestión
financiero en la Junta General de Usuarios.
Aplicada: Permitirá aportar con nuevos conocimientos que lleven a la solución en lo
referente a los procesos de gestión financieros de la Junta General de Usuarios San Vicente
de Pusir.
2.10.3. Métodos de investigación
Histórico – Lógico
Este método permitirá abstraer información histórica para analizar procesos anteriores
sobre lo que se relacione con el problema de investigación y realizar una comparación
lógica de cómo se están cumpliendo los procesos financieros actualmente y prever
alternativas a futuro.
Analítico – Sintético
La utilización de este método permitirá desagregar los componentes que incurren en la
utilización de un modelo de gestión financiera para luego permitir de una manera sintética
concatenar los procesos y flujos de información para generar un modelo financiero que
respalde el buen uso y manejo de los recursos económicos.
Inductivo – Deductivo
Método que permitirá analizar minuciosamente los hechos particulares sobre la forma de
realizar el manejo y el uso de recursos para luego obtener una idea general de cómo
plantear un modelo de gestión financiero que resuma y compile todos los procesos
financieros requeridos para un buen uso y manejo de los recursos económicos.
2.10.4. Técnicas de investigación
Entrevista: Técnica que permitirá recabar, recolectar y recopilar información a detalle la
cual será orientada a los directivos de la Junta General de Usuarios y al personal vinculado
con el manejo y registro de recursos económicos.
2.10.5. HERRAMIENTAS DE INVESTIGACIÓN
Guía de entrevista: Permitirá organizar las diferentes temáticas a tratar con el Presidente
de La Junta General de Usuarios, señor Guido Tulcanaza, enfatizando en aquellos aspectos
de mayor relevancia para el desarrollo de la presente investigación.
2.11. ESQUEMA DE CONTENIDOS
2.11.1 La empresa
2.11.1.1 Definición de empresa
2.11.1.2 Tipos de empresa
2.11.1.3 Legalización de la empresa
2.11.1.4 Funciones básicas de la empresa
2.11.2. Antecedentes generales
2.11.2.1 Generalidades
2.11.2.2 Estructura legal
2.11.2.3 Organización Institucional
2.11.2.4 Descripción y alcance del proyecto
2.11.3 Modelo administrativo
2.11.3.1 Teoría Científica de la Administración
2.11.3.2 Teoría Clásica de la Administración
2.11.3.3 Enfoques de Sistemas
2.11.3.4 Teoría General de los Sistemas
2.11.3.5 Teoría de los Sistemas
2.11.3.6 Definición, importancia, características, ventajas y desventajas de los modelos
financieros.
2.11.3.7 Selección del modelo
2.11.3.8 Tipos de Modelos
2.11.4 Modelo Financiero Contable
2.11.4.1 Generalidades de la contabilidad.
2.11.4.2 Proceso contable.
2.11.4.3 Estados financieros básicos.
2.11.4.4 Registro de operaciones.
2.11.4.5 Libros de contabilidad.
2.11.4.6 Registro y control de las operaciones
2.11.5 Control Interno
2.11.5.1 Antecedentes y definición de control interno.
2.11.5.2 Elementos de la estructura del control interno.
2.11.5.3 Consideraciones generales para el estudio y evaluación del control interno.
2.11.5.4 Evaluación preliminar del control interno.
2.11.5.4 Pruebas de cumplimiento y evaluación final.
2.11.5.5 Metodología para el estudio y evaluación del control interno.
2.11.5.6 Obtención de documentación interna.
2.11.5.7 Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la
estructura del control interno.
2.12. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD
CIENTÍFICA
2.12.1. Aporte teórico
“De acuerdo a los Autores Correa, J.; Ramírez, L. & Castaño, C. (2009), el modelo de
gestión financiera requiere de la utilización de unos componentes para darle sentido a la
visión integral de la empresa. Son estos componentes, los que permitirán llevar a cabo este
proceso en las empresas, de forma que se permita el adecuado manejo, dirección y control
de las mismas”, de esta forma se considera de suma importancia la incorporación de varios
procesos contables y administrativos, uno de ellos es trabajar bajo un presupuesto donde se
establezcan con precisión cada una de las actividades que involucran cuentas de gastos y
de igual manera lo correspondiente a los rubros principales de ingreso como la entrada de
dinero por concepto de tarifa volumétrica, multas y otras cuentas por otros conceptos.
Se debe establecer como norma financiera en la Junta General de Usuarios el cumplir con
todo lo que involucra el proceso contable, es decir soportar la información con documentos
fuentes como instrumento principal de información para realizar una contabilidad clara y
precisa.
Tomando en cuenta la rotación anual de directivos, quienes en su mayoría no tienen un
grado de escolaridad avanzada, propender a crear programas de capacitación en temas
administrativos, operativos y contables, en vista de esta debilidad se debe establecer un
manual de gestión con énfasis en temas financieros y contables.
2.12.2. Significación práctica
Se evidenciará en la buena mayordomía de los recursos y en la responsabilidad social de
los directivos y empleados vinculados con el uso, manejo y destino de los recursos
económicos que llegan a la institución por cobro de tarifa volumétrica; lo que garantiza
credibilidad, confianza hacia entre los usuarios y sociedad civil de la cabecera parroquial.
2.12.3. Novedad científica
La aplicación de un modelo de gestión financiero en la Junta General de Usuarios San
Vicente de Pusir, exige la utilización y aplicación de metodologías propias, únicos y
exclusivos ya que es una institución de características específicas dentro de su accionar con
competencias propias y algunos aspectos regulados por la Agencia Nacional de Riego y
Drenaje, está a su vez regulada por el MAGAP.
3. BIBLIOGRAFÍA
ACOSTA, R. (1999). “DIRECCIÓN, GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LAS
ORGANIZACIONES DEPORTIVAS”. Barcelona.
ARAGÓN, P. (1991). “TÉCNICAS DE DIRECCIÓN Y MARKETING PARA
ENTIDADES DEPORTIVAS”. Cuadernos técnicos nº 18, Junta de Andalucía:
UNISPORT.
CHIAVENATO, I. (2009). “INTRODUCCIÓN A LA TEORÍA GENERAL DE LA
ADMINISTRACIÓN”. Mc Graw Hill, Tercera Edición.
DE ANDRÉS, F. (1997): “LA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE UN CENTRO
DEPORTIVO. "MANUALES DE GESTIÓN DE CENTROS DEPORTIVOS." Consejo
Superior de Deportes y comisión de Deportes de la Federación Española de Municipio y
Provincias.
DÍEZ DE CASTRO, E. P. y otros (2001): “ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN”. Ed.
McGraw- Hill. Madrid.
FRANKLIN F. Enrique Benjamín (2004). “ORGANIZACIÓN DE EMPRESAS”, (2ª.
ed.).México: Mc Graw Hill.
GARCÍA, D. (2000): "PERSPECTIVAS DE LA GESTIÓN DEPORTIVA MUNICIPAL
Y MODELOS DE GESTIÓN". En VV.AA. (2000). Libro de Ponencias del I Congreso de
Gestión Deportiva de Cataluña. Zaragoza: INDE: Pág. 115 – 117.
GUIZAR Montufar, Rafael (2004), “DESARROLLO ORGANIZACIONAL”, Editorial
Mc Graw Hill, Segunda Edición.
JIMÉNEZ, Celma. J (2002): "EL ROL DEL GESTOR DEPORTIVO Y LA
TRANSFORMACIÓN DEL DEPORTE". 2º Congreso de Gestión Deportiva de Cataluña.
Nuevos retos frente a la transformación del deporte. Barcelona: INDE.
KOONTZ, H. Y WEIHRICH, H. (2004). “ADMINISTRACIÓN. UNA PERSPECTIVA
GLOBAL”. México: Mc Graw Hill.
OCHOA SETZER, Guadalupe A. (1998). “ADMINISTRACIÓN FINANCIERA I”, (3ª.
ed.).México.
PIERÓ, J.M., RAMOS, J. y GONZÁLEZ, P. (1993). “ANÁLISIS FUNCIONAL DEL
PUESTO DE GERENTE DE INSTALACIONES DEPORTIVAS”. Revista de Psicología
del Deporte. Nº 4, pg. (5- 31)
RODRÍGUEZ VALENCIA, Joaquín. “ORGANIZACIÓN CONTABLE Y
ADMINISTRATIVA”, (3ª.ed.) México.
RUSENAS, Oscar Rubén, 2007, “MANUAL DE CONTROL INTERNO” Editorial Mc
Graw-Hill, Madrid.
SOUCIE, D. (2002). “ADMINISTRACIÓN, ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN
DEPORTIVA”. Barcelona: INDE.
ANEXO 2
GUÍA DE ENTREVISTA
APLICADA AL PRESIDENTE DE LA JUNTA DE USUARIOS SVP
Esta entrevista tiene como objetivo obtener información importante para determinar los
problemas organizacionales y financieros que influyen en el manejo contable eficiente de
los recursos de la Junta General de Usuarios.
Lugar: Junta General de Usuarios de San Vicente de Pusir
Hora: 16:30
Fecha: 28 de Diciembre del 2013
Entrevistado: Sr. Marcelo Nenger
Entrevistador: Srta. Andrea Elizabeth Franco Cupuerán
1. ¿Los empleados de la Junta poseen una cultura ética y responsabilidad en sus
funciones?
2. ¿Se han tomado acciones para que la rotación del personal no afecte la consecución
de objetivos de la institución?
3. ¿Se establece niveles de autoridad y responsabilidad?
4. ¿Se establecen tareas encaminadas al cumplimiento de los objetivos de la empresa?
5. ¿Se brindan capacitaciones de acuerdo a cada área de trabajo?
6. ¿La información financiera es oportuna?
7. ¿En base a qué tipo de información toma las decisiones financieras?
8. ¿Su sistema de manejo le ayuda a poder realizar inversiones futuras?
ANEXO 3
Proceso administrativos Cuestionario
PLANIFICAR RESPUESTA PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
PREGUNTAS SI NO
¿La junta dispone de un Presupuesto? X 1 16.67 16.67
¿La Junta de Usuarios posee de un POA
establecido? x 0 16.67 0.00
¿Existe una adecuada designación de
funciones y organización? x 0 16.67 0.00
¿Tienen objetivos, políticas establecidos? x 1 16.67 16.67
¿Se encuentra establecida la Misión y
Visión? x 0 16.67 0.00
¿Consta de una infraestructura adecuada
para las actividades de la Junta? x 1 16.67 16.67
¿La Junta dispone de un estatuto? x 1 16.67 16.67
TOTAL 66.67
ORGANIZAR RESPUESTA PONDERACION CALIFICACION
PREGUNTAS SI NO
Está definida la estructura organizativa de
la Junta de Usuarios x 0 16.67 0.00
La mayor parte de los Integrantes de la
Junta tienen un nivel de educación
secundaria? x 1 16.67 16.67
Se realizan periódicamente Asambleas de
usuarios de la Junta? x 1 16.67 16.67
Se encuentran establecidos correctamente
los procesos de funcionamiento de la Junta? x 0 16.67 0.00
La junta tiene bien establecido los niveles
jerárquicos? x 0 16.67 0.00
Se dispone de un reglamento inclusivo y
claro? x 1 16.67 16.67
TOTAL 50.00
DIRIGIR RESPUESTA
PONDERACIÓN CALIFICACION PREGUNTAS SI NO
El sistema informático que posee está de
acuerdo a sus necesidades y actividades? x 1 16.67 16.67
Se asignan tareas encaminadas al
cumplimiento de los objetivos de la Junta? x 1 16.67 16.67
Se supervisa el desempeño de cada
trabajador en su respectiva actividad de
trabajo? x 0 16.67 0.00
Se comunican las deficiencias a quien
corresponda para que realice los correctivos
necesarios? x 0 16.67 0.00
La junta se guía de acuerdo a un análisis
FODA? x 0 16.67 0.00
¿Se efectúan comparaciones de ingresos
mensuales por ingreso de tarifa volumétrica
con años anteriores? x 0 16.67 0.00
TOTAL 33.33
CONTROLAR RESPUESTA
PONDERACION CALIFICACION
PREGUNTAS SI NO
¿Cuentan con una información y
organización para el registro contable? x 1 16.67 16.67
¿la Junta tiene asignado un responsable para
resguardar los documentos financieros? x 1 16.67 16.67
¿ se lleva un manejo adecuado de los
documentos contables emitidos en la Junta? x 1 16.67 16.67
Los pagos de los usuarios son cancelados al
tiempo establecido? x 0 16.67 0.00
La Junta evalúa el desempeño de los
empleados? x 0 16.67 0.00
La Junta realiza por lo menos una auditoria
de recursos anual? x 0 16.67 0.00
TOTAL 50.00
Anexo 4
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE UNIANDES
CUESTIONARIO FINANCIERO
OBJETIVO: Diagnosticar el proceso financiero en la Junta General de Usuarios San Vicente de Pusir
DATOS ENTREVISTADO: Sr. Marcelo Nenger
PRESIDENTE DE LA JUNTA DE USUARIOS
ENTREVISTADOR: Srta. Andrea Franco C.
N° Preguntas Respuestas Pond
Calif. SI NO
1
En la Junta se realiza estados financieros:
SI x 1
NO
2
Cuál de los siguientes estados se realizan:
Balance General x 1
Estado de Resultados x 1
Flujo de Efectivo x 1
3
Qué tipo de análisis financieros se realizan:
Horizontal X 0
Vertical X 0
Indicadores x 0
4
Qué tipo de mecanismos se utilizan para realizar los análisis:
Manuales
Software x
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
OBJETIVO: Otorgan una conciencia de control a la asociación influyendo de manera profunda en la
planificación, la gestión de operaciones y en los procesos de mejoramiento de la Junta, con base en el marco legal
que le es aplicable a la Asociación.
COMPONENTE: Ambiente de control
NOMBRE DEL INFORMANTE:
FECHA:
N° Preguntas Respuestas
Pond Calif. Observación Si No C/P
1
¿Existe un documento o código de ética que
contenga los acuerdos, compromisos o protocolos
éticos en la Junta?
X 2 0
2
¿El documento o código de ética fue elaborado
mediante el diálogo y la participación de los
socios y directivos?
X 2 0
3
¿Se difunden los acuerdos, compromisos o
protocolos éticos a todos los empleados de la
asociación?
X 2 0
4 ¿Para la solución de los conflictos internos se
consideran los parámetros del código de ética? X 2 0
5 ¿Existe con un programa de desarrollo educativo
en la Junta? X 2 0
6 ¿Cuenta la Junta con un sistema de capacitación
constante dirigido al empleado? X 2 0
7
¿Realizan diagnósticos sobre los requerimientos
de personal para el desarrollo de sus planes,
programas, proyectos o procesos?
X 2 1
8
¿Se adoptan anualmente un plan institucional de
formación y capacitación? X 2 0
9
¿Son consultados los empleados sobre
necesidades de capacitación, a través de
encuestas o reuniones de trabajo? X 2 0
10
¿La capacitación recibida contribuye al desarrollo
de conocimientos y capacidades para un mejor
desempeño en el puesto de trabajo? X 2 0
11
¿Se adopta y ejecuta programas de bienestar
social laboral? X 2 1
12
¿Los directivos tienen conocimiento sobre las
funciones de la Junta? X 2 2
13
¿La dirigencia del Junta tiene los conocimientos y
destrezas para dirigir las áreas bajo su
responsabilidad? X 2 2
14
¿El presidente tiene en cuenta los conocimientos
y habilidades de sus empleados para asignar las
cargas de trabajo? X 2 2
15
¿El Presidente trata de manera respetuosa a los
empleados y colaboradores de la Junta? X 2 2
TOTAL 4 9 2 30 10
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
OBJETIVO: Permite establecer en el marco de referencia que orienta la asociación hacia el cumplimiento de su
Misión, el alcance de su Visión y la conduce hacia el cumplimiento de sus objetivos globales.
COMPONENTE: Direccionamiento Estratégico
NOMBRE DEL INFORMANTE:
FECHA:
N° Preguntas Respuestas
Pond Calif. Observación SI NO C/P
1
¿La Junta cuenta con documentos adoptados y
divulgados que contienen Misión, Visión y
Objetivos? X 2 0
2 ¿El Consejo Directivo de la Junta conoce a cerca
de los planes de gestión anual? X 2 0
3 ¿Le gustaría incorporar un plan de gestión anual? X 2 2
4 ¿Estaría en condiciones de adoptar un plan de
gestión anual? X 2 2
5
¿Existe un Mapa de Procesos formalizado de la
Junta? (Procesos estratégicos, misionales, apoyo
y Evaluación) X 2 0
6 ¿Posee un modelo de operación por procesos
(Flujogramas operativos)? X 2 0
7 ¿La Junta cuenta con un Manual de Funciones y
operativos? X 2 0
8 ¿Existe un modelo de operación por procesos?
(Flujogramas operativos ) X 2 0
9
¿Tiene estructura organizacional flexible, la cual
contribuye a la gestión por procesos? X 2 1
10 ¿Ha determinado un directivo responsable para
cada proceso que se desarrolla en la Junta? X 2 2
11 ¿Están definidos los niveles de autoridad para
tomar las decisiones requeridas en cada proceso? X 2 1
12 ¿Cuenta la asociación con reglamentos internos y
se lo aplica consecuentemente? X 2 1
13 ¿Se socializa a todos los empleados el
organigrama de la Junta? X 2 0
TOTAL 3 7 3 26 9
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
OBJETIVO: Permiten a la Junta, evaluar aquellos eventos negativos, tanto internos como externos, que puedan
afectar o impedir el logro de sus objetivos institucionales o los eventos positivos, que permitan identificar
oportunidades, para un mejor cumplimiento de su función.
COMPONENTE: Administración de Riesgos
NOMBRE DEL INFORMANTE:
FECHA:
N° Preguntas Respuestas
Pond Calif. Observación SI NO C/P
1
¿Cuenta con los lineamientos e instrumentos para
el proceso de identificación, manejo y control de
los riesgos? X 2 0
2
¿Tienen mapas de riesgos por proceso e
institucional elaborados y divulgados? X 2 0
3 ¿Existe algún sistema de identificación de
riesgos? X 2 0
4 ¿Existe un análisis de riesgos operativos? X 2 1
5
¿El personal operativo cumple eficientemente con
las metas y objetivos planteados en el tiempo
estimado? X 2 1
6 ¿Los productos agrícolas cumplen con los
criterios de calidad establecidos? X 2 1
7
¿El personal de la asociación cumple sus labores
eficientemente y en el tiempo considerado? X 2 1
8
¿Cuenta con un sistema contable y financiero que
le permita realizar eficientemente los registros? X 2 0
9
¿La organización posee un Administrador que
cumpla sus funciones de manera eficiente y
eficaz?
X 1
TOTAL 0 4 5 16 5
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
OBJETIVO: Garantiza el control a la ejecución de la función, planes y programas de la asociación, haciendo
efectivas las acciones necesarias al manejo de riesgos y orientando la operación hacia la consecución de sus
resultados, metas y objetivos.
COMPONENTE: Actividad de Control
NOMBRE DEL INFORMANTE:
FECHA:
N° Preguntas Respuestas
Pond Calif. Observación SI NO C/P
1 ¿Las políticas de operación de la Junta están
adoptadas y divulgadas? X 2 2
2
¿En el último año, se han socializado las políticas
de operación al personal y los socios de la Junta? X 2 2
3 ¿Los procedimientos del organismo están
adoptados y divulgados? X 2 1
4
¿Se desarrollan las actividades de acuerdo a los
procedimientos documentados? X 2 2
5
¿Los procedimientos con los que cuenta la
organización son suficientes y apropiados para
preservar el conocimiento y buen desarrollo de
los procesos? X 2 1
6
¿Tienen definido los controles preventivos y
correctivos para los procesos o actividades? X 2 O
7
¿La Junta cuenta con indicadores, que le permiten
realizar la evaluación de su gestión? X 2 0
8
¿Poseen una persona encargada de llevar todos
los registros contables de manera eficiente, eficaz
y efectiva?
X 2 2
9 ¿Los planes elaborados por el departamento
administrativo se cumplen adecuadamente? X 2 1
10
¿Existe indicadores definidos para medir la
eficacia, eficiencia y efectividad de los
procedimientos?
X 2 0
TOTAL 4 3 3 20 11
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
OBJETIVO: Garantiza la base de la transparencia de la actuación pública, la rendición de cuentas a la comunidad
y el cumplimiento de obligaciones de información.
COMPONENTE: Información
NOMBRE DEL INFORMANTE:
FECHA:
N° Preguntas Respuestas
Pond Calif. Observación SI NO C/P
1
¿Existe un mecanismo para recibir sugerencias,
recomendaciones, peticiones, necesidades, quejas
o reclamos, por parte de la ciudadanía? X 2 2
2
¿La información suministrada por las fuentes
externas (comunidad, organismos de control o de
regulación, cooperación o de financiación, otras
entidades u organismos públicos o privados) es
utilizada como insumo para el desarrollo de los
procesos?
X 2 2
3
¿La Junta cuenta con mecanismos para la
administración de la información que se origina y
procesa en su interior?
X 2 2
4
¿La información proveniente de las fuentes
internas (manuales, informes, actas,) es utilizada
como insumo para el desarrollo de los procesos? X 2 1
5 ¿Cuenta con mecanismos de verificación para
garantizar la oportunidad de la información? X 2 0
6
¿La entidad cuenta con un mecanismo organizado
o sistematizado para la captura, procesamiento,
administración y distribución de la información? X 2 1
7 ¿Se ha realizado actualización y/o mantenimiento
a los sistemas de información de la asociación? X 2 1
8
¿Las herramientas o instrumentos tecnológicos
utilizados por la asociación han garantizado la
integridad de la información? X 2 2
TOTAL 4 1 3 16 10
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
OBJETIVO: Apoya la construcción de visión compartida, y el perfeccionamiento de las relaciones humanas de la
Junta con sus grupos de interés internos y externos, facilitando el cumplimiento de sus objetivos institucionales y
sociales.
COMPONENTE: Comunicación Pública
NOMBRE DEL INFORMANTE:
FECHA:
N° Preguntas Respuestas Pond Calif. Observación
SI NO C/P
1 ¿La organización ha definido la política y el plan
de comunicaciones? X 2 1
2
¿Existe medios de comunicación para que la
información llegue a todas las áreas de la
asociación?
X 2 0
3
¿Se cuentan con mecanismos de seguimiento y
evaluación al funcionamiento de los canales de
comunicación internos? X 2 0
4
¿Las peticiones, quejas y reclamos el personal de
la asociación son sistematizados, clasificados y
analizada su información? X 2 1
5
¿La entidad cuenta con los canales de
comunicación internos y externos para socializar
la información generada? X 2 1
6
¿Las herramientas o instrumentos tecnológicos
utilizados por la Junta han garantizado a la
comunidad y partes interesadas el fácil acceso
para la obtención de los servicios ofrecidos? X 2 1
7
¿Los medios de comunicación utilizados por la
Junta contribuyen al mejoramiento continuo? X 2 2
TOTAL 1 2 4 14 6
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
OBJETIVO: Determina la calidad y efectividad de los controles internos a nivel de los procesos dentro de la Junta
permitiendo emprender las acciones de mejoramiento del control requeridas.
COMPONENTE: Autoevaluación
NOMBRE DEL INFORMANTE:
FECHA:
N° Preguntas Respuestas
Pond Calif. Observación SI NO C/P
1
¿Utilizan algunas herramientas para realizar
autoevaluación a los procesos, con el fin de
determinar la efectividad del Sistema de Control
Interno?
X 2 0
2 ¿Realizan un seguimiento a la gestión operativa
haciendo uso de los indicadores de los procesos? X 2 0
3 ¿Cuenta la Junta con un método de
autoevaluación interna de la gestión? X 2 1
4 ¿La asociación cuenta con una auditoría interna? X 2 0
5 ¿El organismo ha tomado decisiones con base en
la evaluación a la gestión realizada? X 2 1
6 ¿Realizan un monitoreo de la gestión permanente X 2 1
u ocasional?
7
¿Se difundieron a los acuerdos, compromisos o
protocolos éticos a todos los empleados de la
Junta?
X 2 1
TOTAL 0 3 4 14 4
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
OBJETIVO: Garantiza el examen autónomo y objetivo del Sistema de Control Interno, la gestión y resultados
corporativos de la Junta, por parte de la Oficina de Control Interno.
COMPONENTE: Evaluación Independiente
NOMBRE DEL INFORMANTE:
FECHA:
N° Preguntas Respuestas
Pond Calif. Observación SI NO C/P
1
¿Se cumplen los objetivos, principios y
fundamentos del Sistema de Control Interno en la
asociación?
X 2 0
2
¿Los empleados se encargan de presentar un
informe diario y semanal o mensual al Presidente
y a la asamblea general?
X 2 2
3 ¿La asociación cuenta con las auditorías externa e
interna? X 2 0
4 ¿Cuenta con certificaciones en la parte
administrativa y de gestión? X 2 0
5
¿Se contrata un especialista para revisar las
funciones administrativas, contables y gestión de
procesos?
X 2 0
TOTAL 1 4 0 10 2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
OBJETIVO: Permite el mejoramiento continuo y cumplimiento de los objetivos institucionales
COMPONENTE: Planes de Mejoramiento
NOMBRE DEL INFORMANTE:
FECHA:
N° Preguntas Respuestas
Pond Calif. Observación SI NO C/P
1
¿La asociación elabora anualmente un Plan de
Mejoramiento? X 2 1
2
¿El organismo posee un plan de mejoramiento
administrativo? X 2 1
3 ¿Cuenta la Junta con un plan de mejoramiento
Contable Financiero? X 2 2
4 ¿Existe una estructura o metodología para
elaborar los planes de mejoramiento en la Junta? X 2 1
5 ¿Existe una información adecuada sobre el logro
de los planes? X 2 1
6 ¿La Junta realiza un plan operativo Anual
(POA)? X 2 0
TOTAL 1 1 4 12 6
TOTAL GLOBAL 158 63
ANEXO 5 DEBERES Y ATRIBUCIONES
NIVEL DIRECTIVO
ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA:
Son deberes y atribuciones
a. Aprobar hasta el 31 de Enero los Estados Financieros del Ejercicio del año anterior.
b. Aprobar hasta el 31 de Julio los Estados Financieros Semestrales del Ejercicio vigente.
c. Aprobar, el Programa Anual de Trabajo y el correspondiente Presupuesto para el ejercicio
siguiente.
ASAMBLEA GENERAL EXTRAORDINARIA:
a. Modificar el Estatuto, de conformidad a lo establecido en sus Estatutos.
b. Establecer la responsabilidad administrativa de los miembros de la Junta Directiva , autorizando
al Presidente o a otro usuario de agua hábil miembro de la Asamblea General , para que inicie las
acciones legales a que hubiere lugar.
c. Tomar acuerdos en asuntos que afecten o interesen a los usuarios y que por su naturaleza no
puedan ser resueltos por la Junta Directiva.
d. Otorgar facultades extraordinarias a la Junta Directiva.
e. Otras que establezcan el Estatuto y la Legislación vigente.
FIGURA Nº 9. DEBERES Y ATRIBUCIONES ASAMBLEA GENERAL
NIVEL DIRECTIVO
PRESIDENTE
Son deberes y atribuciones:
a. Representar legalmente a la Junta General de Usuarios ante las entidades y autoridades
Administrativas, , Laborales, Civiles, Gobiernos Regionales, Locales, Provinciales.
b. Celebrar convenios y compromisos correspondientes a los fines de la Junta dando cuenta a la
Asamblea General.
c. Usar el sello de la Junta de Usuarios en su Representación Legal en todo tipo de actos y
contratos, según lo disponen los Estatutos.
d. Obtener, Acordar, Contratar y Verificar las operaciones de Préstamos, Créditos con o sin
Garantía. Abrir, Transferir, Cerrar Cuentas Corrientes, de Ahorro a Plazo Ordinario o Plazo Fijo. Girar y
Endosar Cheques Girar, Endosar, Protestar, y Cobrar Cheques de cualquier índole y cualquier otro Título
Valor. Abrir, Transferir, Retirar, Cancelar Cuentas de Ahorro. Depositar y Retirar Dinero de los
Depósitos que la Junta de Usuarios tenga en los Bancos o en cualquier otra institución financiera, de
Crédito y/o Ahorro. Solicitar Cartas de Crédito
e. Convocar y presidir las sesiones de Junta Directiva y de Asamblea General.
f. Dictar las providencias del caso referente a los asuntos económicos y administrativos de la
Junta, dando cuenta a la Junta Directiva y a la Asamblea General.
g. Presentar para aprobación de la Asamblea General, el informe de ejecución del Programa Anual
de Trabajo y el Informe de Gestión Anual de las actividades de la Junta Directiva.
h. Firmar con el Tesorero, los cheques, depósitos, etc., y revisar los documentos contables.
i. Gestionar y firmar convenios de interés de la Junta así como contratos de personal, contratos de
estudios y ejecución de obras.
j. Los demás que le fije la Asamblea General y que se requieran para la buena marcha de la
Institución.
FIGURA Nº 10. DEBERES Y ATIBUCIONES PRESIDENTE.
NIVEL DE ASESORAMIENTO LEGAL
Son deberes y atribuciones:
a. Preparar Documentación referida al aspecto Legal-Administrativo de la Institución (Oficios,
Cartas, Certificados, Constancias, Informes, etc.).
b. Tramitar los Expedientes Administrativos de Empadronamiento y Cambio de Razón Social.
c. Realizar trámites, gestiones y coordinaciones de carácter Legal-Administrativo ante las
entidades como MRL, IESS, SRI dispuesto por el Presidente.
d. Mantener al día el Acervo Documentario de la Oficina de Asesoría
e. Asesorar y absolver consultas en asuntos de carácter Legal-Administrativo a los Usuarios y
Directivos de las Comisiones de Regantes cuando lo requieran.
f. Elaboración de Proyectos de Reglamentos Internos y borradores de Manuales.
g. Elaboración de Proyectos de Modificatorias de Estatutos de las Junta de Usuarios.
h. Participación en la Organización de Eventos Locales,
i. Apoyar a la secretaria en la elaboración de Actas de Sesión de Junta Directiva y Asambleas
Generales legalmente convocadas.
b. Otras funciones relacionadas al cargo que sean requeridas o dispuestas por la Presidencia.
FIGURA Nº 11. DEBERES Y ATRIBUCIONES ASESORAMIENTO LEGAL.
NIVEL OPERATIVO
SECRETARIA
Son deberes y atribuciones:
a. Recepcionar y registrar la documentación recibida y tramitar la documentación que debe ser
remitida.
b. Redactar, registrar automatizada mente y tramitar la documentación generada.
c. Mantener informados al Presidente de la agenda a cumplir y de las ocurrencias más saltantes.
d. Custodiar y mantener actualizado el acervo documentario y archivos de la Junta.
e. Mantener en buen estado de conservación los archivos de los documentos remitidos y recibidos
y los bienes asignados para el cumplimiento de la función.
f. Llevar con responsabilidad y en concordancia con lo señalado en el Manual de Manejo, Caja
chica que se asigna para gastos menores de la Institución.
g. En resguardo de la imagen institucional mantener cordialidad y eficiencia la relación
institucional de la Junta de Usuarios con la comunidad.
h. Orientar y apoyar directamente a los agricultores y a otras personas en la elaboración de sus
documentos así como en su tramitación en las diferentes dependencias de la Junta así como en otras
instituciones.
i. Otras que le asigne el Presidente.
FIGURA Nº 12. DEBERES Y ATRIBUCIONES SECRETARIA
NIVEL OPERATIVO
TESORERO
Son deberes y atribuciones:
a. Planificar y dirigir las actividades financieras de la Institución;
b. Someter a consideración de Directorio, su plan de trabajo para su aprobación;
c. Verificar la legalidad, procedencia y oportunidad de los pagos;
d. Velar que se observen las disposiciones relacionadas con la determinación y recaudación de los
ingresos y supervisar que dichas recaudaciones sean depositadas en forma directa e inmediata;
e. Suscribir los cheques conjuntamente con el Presidente, quienes serán los responsables de
verificar que el proceso de control interno, previo el desembolso haya sido cumplido y que la
documentación esté completa, antes de autorizarlos con su firma;
f. Entregar al Presidente en turno de la Junta hasta el 31 de enero de cada año, los informes
financieros, para conocimiento, legalización y aprobación de la Asamblea General Ordinaria;
g. Proponer al Presidente alternativas para la inversión de los recursos financieros que
temporalmente no se requieran, mediante su inversión a corto plazo;
h. Participar en la elaboración y entrega oportuna del presupuesto anual para la aprobación de la
Asamblea General.
i. Mantener el libro auxiliar de Bancos actualizado con las correspondientes conciliaciones
bancarias mensuales;
j. Controlar la correcta administración del fondo de caja chica y autorizar su reposición y
liquidación;
k. Establecer salvaguardas físicas para proteger los recursos financieros y demás documentos bajo
su custodia;
l. Las demás que se desprendiesen de este estatuto, de los reglamentos existentes y de los que se
dicten.
FIGURA Nº 13. DEBERES Y ATRIBUCIONES TESORERO
NIVEL DE APOYO
OPERADOR
Son deberes y atribuciones:
a. Apertura de compuestas de la bocatoma para distribución del agua.
b. Recorrido por cada una de las derivaciones.
c. Cierre de compuestas a usuarios que no están al día en sus pagos de la tarifa volumétrica
(morosos).
d. Comunicación de desperperfecos del canal a los directivos.
FIGURA Nº14. DEBERES Y ATRIBUCIONES OPERADOR
NIVEL DE ASESORAMIENTO
CONTADOR
Son deberes y atribuciones:
a. Elaborar el plan de organización del Sistema Contable de la Junta procediendo a la Ejecución
de los programas y sistemas administrativos contables y financieros.
b. Preparar la información que periódicamente, formulando adecuadamente o modificando los
procedimientos para asegurar una mayor eficiencia en la organización de los usuarios.
c. Diseñar, proponer, implementar las políticas y procesos de selección, evaluación, control del
personal, incluyendo la política de determinación de sueldos, compensaciones e incrementos.
d. Mantenerse permanentemente informado de las disposiciones legales y administrativas que
afecten las condiciones laborales, tributarias y los procesos administrativos e implementar las
medidas correspondientes.
e. Mantener actualizado el cuadro de Asignaciones de Personal, formular las planillas, según
asistencia laboral y elaborar el rol Anual.
f. Mantener actualizado el registro de existencia física de bienes y equipos disponiendo las
acciones necesarias para la conservación y control de los bienes patrimoniales y almacenados
de la Junta.
g. Colaborar con el Presidente en la elaboración del Programa Anual de Trabajo y el presupuesto
de la Junta, además preparar la presentación periódica de la ejecución Presupuestal.
h. Supervisar el registro en los libros de Contabilidad y realizar el cierre mensual de las
operaciones contables para Formular la ejecución Presupuestaria, supervisar y controlar la
clasificación, codificación y archivo de documentos sustenta torios.
i. Brindar apoyo Técnico-Administrativo a las Comisiones de Regantes.
j. Elaborar el Balance Económico, bajo responsabilidad sustentado en los registros consignados
en los libros Contables para que exista razonabilidad y sea válido Legalmente., con periodicidad
semestral y anual, así como elaborar el informe correspondiente, respecto a la situación
Económica-Financiera de la Junta.
k. Supervisar el movimiento bancario y las transacciones comerciales que ejecuta la Junta.
l. Controlar y supervisar los reportes diarios de cobranza de Tarifa de Agua y las transferencias
que la JUMOCHE hace de acuerdo a los componentes del CIJU.
m. Consolidar los Balances Económicos y Estados Financieros semestrales y anuales de las
Comisiones de Regantes y de la JUMOCHE para su envió a la ATDRMVCH con fines de
supervisión.
n. Brindar información contable de los Estados Financieros cuando sean requeridos por el
Presidente de la Junta.
o. Evaluar la gestión administrativa y financiera.
p. Implementación y mejoramiento del sistema contable, mediante el establecimiento de procesos
de trabajo regulados a los objetivos de la institución.
q. Efectuar Arqueos mensuales y sorpresivos de fondos y documentos en cobranza perteneciente a
la Junta.
r. Verificar la documentación de los comprobantes de pago para realizar la cancelación.
s. Control de los Ingresos y Transferencias por concepto de tarifa de agua, así como otros ingresos
supervisando el trabajo integral de la Responsable de la Oficina de Tarifas y Cobranza.
t. Otras que le Asigne el Presidente.
FIGURA Nº15. DEBERES Y ATRIBUCIONES CONTADOR.
ANEXO 6 PLAN
OPERATIVO
DESCRIPCIÓN DE LA
OPERACIÓN
PRIMER SEGUNDO TERCER CUARTO TOTAL
TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
INGRESOS AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
Ingresos por tarifa Volumétrica
5,000
5,000
5,000
5,000
20,000
Ingresos por proyectos
500
500
500
500
2,000
Otros ingresos
1,000
1,000
1,000
1,000
4,000
TOTAL INGRESOS
6,500
6,500
6,500
6,500
26,000
DESCRIPCIÓN DE LA
OPERACIÓN
PRIMER SEGUNDO TERCER CUARTO TOTAL
TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
EGRESOS AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
AS
IGN
AD
O
EJE
CU
TA
D
O
SA
LD
O
PERSONAL
ADMINISTRATIVO
2,000
-
-
2,000
-
-
2,000
-
-
2,000
-
-
8,000
-
-
Presidente
500
500
500
500
2,000
Contador
800
800
800
800
3,200
Asistente Administrativo
700
700
700
700
2,800
PERSONAL TÉCNICO
1,020
-
-
1,020
-
-
1,020
-
-
1,020
-
-
4,080
-
-
Operador
1,020
1,020
1,020
1,020
4,080
Tesorero
-
-
-
-
-
SUMINISTROS DE OFICINA
Y LIMPIEZA 930
-
- 930
-
- 930
-
- 930
-
- 3720 0 0
Lápices, cuadernos,
esferográficos y papel boom
200
200
200
200
800
Tinta impresora 350
350
350
350
1,400
Desinfectantes 200
200
200
200
800
Papel higiénico 180
180
180
180
720
LOGÍSTICA Y GESTIÓN 2550
-
- 2550
-
- 2550
-
- 2550
-
- 10200 0 0
Gasolina 350
350
350
350
1,400
2 400
400
400
400
1,600
Mantenimiento moto 300
300
300
300
1,200
Otros 1500
1,500
1,500
1,500
6,000
TOTAL GASTOS
6,500
-
-
6,500
-
-
6,500
-
-
6,500
-
-
26,000
-
-
ANEXO 7
TOMAS DIRECTAS
LOTE USUARIO
00001 MORILLO JOSE
00002 RUIZ LUIS NOE
00003 CARDENAS BORJA LUIS ANTONIO
00004 CARDENAS BORJA LUIS ANTONIO
00005 CARDENAS BORJA LUIS ANTONIO
00006 ROMERO OJEDA LUIS ALONSO
00007 ROMERO OJEDA LUIS ALONSO
00008 HERNANDEZ GUSTAVO
00009 SEGUNDO DAZA
00010 QUIROZ GEOVANNI
00011 PALACIOS PINEDA HIPOLITO
00012 HDRS. INSUASTIJOSEHIPOLITO
0013 GUERRON DIANA
00014 RENANGUZMAN
00015 MARCELO NENGER
00016 CARLOS MERA
00017 HERRERIA JULIO LUIS ANIBAL
00018 BERNAL VALLEJO JOSEHERMOGENES
00019 POZO IMBAQUINGO ENRIQUE GUISELO
00020 GUERRONMESIAS
00021 INSUASTIENRIQUEZHECTOR CAMILO
FIGURA Nº 10 PADRÓN DE USUARIOS SVP
DERIVACIÓN # 1
LOTE USUARIO
0010001 JULIO CHAVEZ COSME
0010002 SALAZAR SEGUNDO
0010003 MARIA ARCOS
0010004 URRESTASALOMON
0010005 COLEGIO "GALO PLAZA LASSO"
0010006 HRDRS POZO JORGE
0010007 ASOCIACIÓN PEQUEÑOS AGRICULTORES
0010008 VIVEROS CONGO JORGE BOLIVAR
0010009 ESPINOZA GONZALONANGELMARIA
0010010 MINA HUMBERTO
0010011 VIVEROS ANIBAL
0010012 VIVEROS MILTON EFREN
0010013 ESPINOZA SANTIAGO
0010014 ESPINOZA EDYWILO
0010015 VIVEROS CONGO JORGE BOLIVAR
0010016 GUDIÑO ANANGONO SIBERIANO GILBERTO
0010017 FERIGRA GLADYS
0010018 COLORADO MINA ALONSO
0010019 ESPINOZA CESAR ANTONIO
0010020 CEVALLOS LUZ ANGELICA
0010021 ACOSTA MINDA NARCISA MARIA
0010022 VELASCO NESTOR
0010023 VIVEROS CONGO JORGE BOLIVAR
0010024 BARRIO EL ROSARIO 1
0010025 BARRIO EL ROSARIO 2
0010026 BARRIO SAN FRANCISCO 1
0010027 BARRIO SAN FRANCISCO 2
0010028 MERA ORLANDO
0010029 LOPEZ WASHINGTON
0010030 ARCOS REGINA
FIGURA Nº10 USUARIOS DERIVACION 1
DERIVACIÓN # 2
LOTE USUARIO
0020001 GRANJA ESCOLAR
0020002 MENA ONOFRE PATRICIO GERMAN
0020003 SANTANDER PORTILLA ISMAEL
0020004 GRIJALVA MENDEZ LUIS FELIPE
0020005 MENA ONOFRE ANDRES
0020006 CURIA PARROQUIAL
0020007 JULIO MAFLA SEGUNDO ABRAHAM
0020008 LLORE SALAS MILTON HUGO
0020009 ESPINOZA POZO GRACIELA DEL CARMEN
0020010 ESPINOZA POZO ROBERTO
0020011 LLERENA POZO FELIXANGEL
0020012 ESPINOZA POZO TRANSITO DEL PILAR
0020013 ESPINOZA POZO NUVIA ERMITA
0020014 ESPINOZA POZO GRACIELA DEL CARMEN
0020015 ESPINOZA POZO JORGE ADALBERTO
0020016 LLERENA POZO FELIXANGEL
0020017 HDROS. MONTALVO LUIS ALBERTO
0020018 GUERRA SIMBAÑA GILBERTO MESIAS
0020019 LOPEZMONCAYOHERMELLIBARDO
0020020 BURBANO CARLOS GILBERTO
0020021 CUASPUD LUIS ROSALINO
0020022 MEJIA JUAN CARLOS
0020023 BRUCILPUPIALESRAUL
0020024 ARCOS MARCELO
0020025 LARA QUINTEROS JORGE
0020026 GRIJALVA JUAN ELIAS
0020027 HERRERIA PORTILLA ARNULFO
0020028 TULCANAZA MONTALVO MAURICIO
FIGURA Nº10 DERIVACIÓN USUARIOS 2
DERIVACIÓN # 3
LOTE USUARIO
0030001 ARMAS JOSE MIGUEL
0030002 ENRIQUEZ HERNANDO
0030003 PONCE FERMIN
0030004 REYES SALAZAR ADRIANO
0030005 POZO CAZARES LUZ ANGELICA
0030006 LLERENA PABLO
0030007 TULCANAZA MONTALVO MAURICIO
0030008 CHAFUELAN YADIRA
0030009 ARMAS JOSE MIGUEL
0030010 REYES SALAZAR ADRIANO
0030011 HDRS MONTALVO ARTURO
0030012 POZO CAZARES LUZ ANGELICA
0030013 GUERRERO NARVAEZ EDMUNDO
0030014 TULCANAZA MONTALVO GUIDO
0030015 TULCANAZA MONTALVO GUIDO
0030016 LOPEZ FERNANDO
0030017 PEREZ CADENA JORGE MARCELO
0030018 TARAMBIZ RUIZ SAMUEL HERNAN
0030019 JIMENEZ JORGE
0030020 MANOSALVAS ULPIANO
0030021 ESPINOZA LUIS LIBORIO
0030022 ESPINOZA BLANCA
0030023 ESPINOZA SEGUDO
0030024 POZO CAZARES LUZ ANGELICA
0030025 BASTIDAS LUIS
0030026 LARA CHULDE NELSON
0030027 BORJA PATRICIO MARCELO
FIGURA Nº 10 DERIVACIÓN DE USUARIOS 3
DERIVACIÓN # 4
LOTE USUARIO
0030028 CARDENAS ANTONIO
0030029 CARDENAS PABLO
0030030 CARDENASELOISA
0030031 CARDENAS MODESTO
0030032 CARDENAS MARCELA
0030033 FLAVIO RICAURTE
0030034 CARDENAS CARLOS
0030035 VALENCIA ENMA
0030036 AYALA CUAMACAS VICENTE
0030037 OCLES JULIO FEDERICO
0030038 SALAZAR RAMIRO
0030039 SALAZAR RAMIRO
0030040 JULIO HERRERIA CESAR ULPIANO
0030041 VILLARREAL SEGUNDO NICOLAS
0030042 POSSO CAZARES JOSE ANTONIO
0030043 OCLES MIÑO CELIMO
0030044 OCLES GONZALO
0030045 GUERRONANIBAL
0030046 VILLARREAL SEGUNDO NICOLAS
0030047 HDRSHERNADEZVICTOR
0030048 IMBAQUINGO LLORE LUIS ALBERTO
0030049 AJALA MARCELO
0030050 INTEGRACIÓN AVICOLA ORO
0030051 LUIS CIFUENTES
0030052 BRUSILPUPIALESRAUL
0030053 BARRENO LUIS ENRIQUE
0030054 LLERENA MARCOS
0030055 ANTONIO HERRERIA
0030056 LANDAZURI GABRIEL
0030057 ANGELICA ARMAS
0030058 MANUEL GRANDA
FIGURA Nº 10 DERIVACIÓN USUARIOS 4
DERIVACIÓN # 5
LOTE USUARIO
0040001 FLORES HECTOR
0040002 JULIO HERRERIA CESAR ULPIANO
0040003 ZOILA CADENA
0040004 VILLARREAL JORGE IVAN
0040005 BLANCO ALEJANDRO
0040006 HERRERIA JULIO LUIS OLMEDO
0040007 JULIO HERRRIA BLANCA MARIA
0040008 GORDILLO EDUARDO
0040009 YOVANNY SOCOLA
0040010 VASQUEZ JULIO MIGUEL
0040011 YOVANNY SOCOLA
0040012 HDROS. JULIO VIVEROS OLGA MARINA
0040013 ARMAS JULIO DARWIN
0040014 MEJIA EDMUNDO
0040015 WALTER QUEZADA
0040016 YEPEZ LUIS HUMBERTO
0040017 LIMAICO NANCY
0040018 VASQUEZ JULIO MIGUEL
0040019 REASCOS REVELO HUMBERTO
0040020 GRANDA MANUEL
0040021 JULIO ESPINOZA FABIAN
0040022 HERRERIABAEZ SEGUNDO EFREN
0040023 BORJA RUIZ MARCELO
0040024 POZO GARRIDO SERGIO ANIBAL
0040025 BARRENO DIAZ LUIS ENRIQUE
0040026 POZO GARRIDO SERGIO ANIBAL
0040027 CHANDIQUELALJOSEELIAS
0040028 BARRENO LUNA ENRIQUE
0040029 MONTALVO JOSE EVARISTO
0040030 MONTALVO JOSE EVARISTO
0040031 CHURUCHUMBIVICTORELIAS
0040032 GUADIMIR MONTENEGRO
0040033 CHAPI AYALA WASHINGTON
0040034 LOYO ANDRES
DERIVACIÓN # 6 Y 7
LOTE USUARIO
0050001 HDRS. HERRERIA REINALDO
0050002 VERA VICENTE
0050003 LLERENA POZO ANGEL
0050004 HDRS. LUIS ENRIQUEZ
0050005 POZO IMBAQUINGO MANUEL MESIAS
0050006 HERRERIA JULIO TELMO
0050007 REYES SALAZAR ADRIANO
0050008 REYES SALAZAR ADRIANO
0050009 BENAVIDES IRMA
0050010 VIVANCO LEONARDO
0050011 MADRID ZAIDA
0050012 LOPEZ BORJA JULIO MEDARDO
0050013 HDRS. LARA MIGUEL
0050014 ZOILA CADENA
0050015 VASQUEZSALOMON
0050016 LOPEZCALDERON GERARDO
0050017 GUERRONHIPOLITO
0050018 JULIO LAUREANO
0050019 TORRES CLOTARIO
0060001 HDRS. LLORE ALBERTO
0060002 BENAVIDES IRMA
0060003 HEREDEROS MENDEZ
0060004 OCLES CELIMO
0060005 BERNAL JOSE
0060006 DELGADO NELSON
0060007 DELGADO ROSA
0060008 HERRERIA JULIO TELMO
0060009 MARTINEZPOLIBIO
0060010 JULIO ALFONSO
FIGURA No.10 DERIVACIÓN 6 Y 7
Fuente: Junta General de Usuarios SVP
ANEXO 8
Cod. RUBROS Gasto Real Prom. Mes Cant. V. Mes Nº Meses T. Anual
5.1.1.01 Sueldos 3,020.00 251.67 1.6 364.00 12 7119.84
5.1.1.02 Asesoramiento 4,624.23 385.35 1 364.00 12 4368
5.1.1.03 Suministros de oficina 930.00 77.50 150.00 2 300
5.1.1.04 Agua 20.50 1.71 70.00 12 840
5.1.1.05 Teléfono 491.29 40.94 15.00 12 180
Internet 500.00 41.67 55.00 12 660
5.1.1.06 Combustible 616.17 51.35 40.00 12 480
5.1.1.07 Mantenimiento de moto 1,000.00 83.33 80.00 12 960
5.1.1.08
Matenimiento de equipo de
cómputo 500.00 41.67 150.00 3 450
5.1.1.09 Carreras 350.00 29.17 25.00 12 300
5.1.1.10 Comisiones 1,108.01 92.33 0
Viático (8 horas)
Ibarra (depósitos) 10.00 10.00 26 260
Ibarra (comisión) 10.00 10.00 12 120
Quito 30.00 30.00 12 360
Tulcán 20.00 20.00 24 480
San Gabriel 20.00 20.00 6 120
Bolívar 20.00 20.00 12 240
5.1.1.11
Mantenimiento sistema de
riego 1,518.20 126.52 144.00 12 1728
5.1.1.12 GastosFinancieros 500.00 41.67 40.00 12 480
5.1.1.13 Alimentación 200.00 16.67 20.00 12 240
5.1.1.14 Peaje 20.00 1.67 15.00 12 180
5.1.1.15 GastosGenerales 4,000.00 333.33 218.00 12 2616
5.1.1.16 GastosSociales 520.71 43.39 40.00 12 480
5.1.1.17 Décimotercero 553.44 46.12 1.5 364.00 364.00
5.1.1.18 Décimocuarto 218.00 18.17 1.5 364.00 364.00
5.1.1.19 Fondos de Reserva 209.00 17.42 1.5 364.00 364.00
5.1.1.20 Vacaciones 203.76 16.98
5.1.1.21 IESS Patronal 520.87 43.41 1.5 29.00 12 348
5.1.1.22
Gasto depreciación muebles
de oficina 0.00 0.00 0
5.1.1.23
Gasto depreciación equipo
de computo 0.00 0.00 0
Pago presidente 73.22 12 878.64
Aporte AEJUR 150.00 1 150
5.1.1.24 Pago SENAGUA 2,683.00 223.58 1 47.50 12 570
TOTAL PRESUPUESTO 26000
ANEXO 9
ESTADOS FINANCIEROS
JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
BALANCE GENERAL
Cod. ACTIVOS 5,291.75
CORRIENTES 5,291.75
Disponibles 5,291.75
1.1.1.01 Caja General 6,065.02
1.1.1.02 Caja Chica 0.00
1.1.1.03 Banco del Austro
-
1,005.35
1.1.1.04 Banco de Fomento 232.08
Exigibles 0.00
1.1.2.01 Cuentas por cobrar 0.00
1.1.2.02 Anticipo Impuesto a la renta 0.00
1.1.2.03 IVA en compras 0.00
Realizables 0.00
1.1.3.01 Invt. Producto terminado 0.00
1.1.3.02 Invt. Materia Prima 0.00
FIJOS 0.00
1.1.4.01 Maquinaria 0.00
1.1.4.02 Depreciación acumulada maquinaria 0.00
1.1.4.03 Herramientas 0.00
1.1.4.04 Depreciación acumulada herramientas 0.00
1.1.4.05 Muebles de Oficina y enseres 0.00
1.1.4.06 Depre. acumulada muebles de oficina y enseres 0.00
1.1.4.07 Equipo de oficina 97.00
1.1.4.08 Depreciación acumulada equipo de oficina -97.00
1.1.4.09 Edificio 0.00
1.1.4.10 Depreciación acumulada edificio 0.00
Otros Activos no depreciables 0.00
1.1.5.01 Terreno 0.00
1.1.5.02 Otros no depreciables 0.00
PASIVOS 228.49
CORRIENTES 228.49
2.1.1.01 Préstamos por pagar 0.00
2.1.1.02 Otras retenciones 0.00
2.1.1.03 Retención Judicial 0.00
2.1.1.04 Aportes IESS personal 91.21
2.1.1.05 Aportes IESS patronal 133.98
2.1.1.06 Retención en la fuente por pagar 3.30
2.1.1.07 Retención IVA por pagar 0.00
2.1.1.08 Otras cuentas por pagar 0.00
PATRIMONIO 5,063.26
3.1.1.01 Capital social 0.00
3.1.1.02 Superávit 5,063.26
3.1.1.03 Déficit 0.00
3.1.1.04 Utilidades Acumuladas 0.00
3.1.1.05 Donaciones recibidas 0.00
-
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,291.75
ANEXO 10 JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE PUSIR
Balance de Comprobación
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre del 2013
Cód. CUENTAS Balance de Sumas Balance de Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor
1.1.1.01 Caja General 20,532.58 14,467.56 6,065.02
1.1.1.02 Caja Chica 1,840.32 1,840.32 -
1.1.1.03 Banco del Austro 14,898.33 15,903.68 - 1,005.35
1.1.1.04 Banco de Fomento 232.08 - 232.08
1.1.2.01 Cuentas por cobrar - - -
1.1.2.02 Anticipo Impuesto a la renta - - -
1.1.2.03 IVA en compras - - -
1.1.3.01 Inventario de producto terminado - - -
1.1.3.02 Inventario de materia prima - - -
1.1.4.01 Equipo de oficina - - -
1.1.4.02 Depreciación acumulada equipo de oficina - - -
1.1.4.03 Herramientas - - -
1.1.4.04 Depreciación acumulada herramientas - - -
1.1.4.05 Muebles de Oficina y enseres - - -
1.1.4.06 Depre. acumulada muebles de oficina y enseres - - -
1.1.4.07 Equipo de cómputo 97.00 - 97.00
1.1.4.08 Depreciación acumulada equipo de cómputo - 97.00 - 97.00
1.1.4.09 Edificio - - -
1.1.4.10 Depreciación acumulada edificio - - -
1.1.5.01 Terreno - - -
1.1.5.02 Otros no depreciables - - -
2.1.1.01 Préstamos por pagar - - -
2.1.1.02 Otras retenciones - - -
2.1.1.03 Retención Judicial - - -
2.1.1.04 Aportes IESS personal 708.36 799.57 91.21
2.1.1.05 Aportes IESS patronal 900.24 1,034.22 133.98
2.1.1.06 Retención en la fuente por pagar 54.38 57.68 3.30
2.1.1.07 Retención IVA por pagar 36.05 36.05 -
2.1.1.08 Otras cuentas por pagar - - -
3.1.1.01 Capital social - - -
3.1.1.02 Superávit - 4,000.02 4,000.02
3.1.1.03 Déficit - - -
3.1.1.04 Utilidades Acumuladas - - -
3.1.1.05 Donaciones recibidas - - -
3.1.1.05 Donaciones recibidas - - -
4.1.1.01 Tarifa volumétrica - 15,574.55 15,574.55
4.1.1.02 Interés mora - 269.30 269.30
4.1.1.03 Ingreso Extra - 4,277.67 4,277.67
4.1.1.04 Multas - 272.22 272.22
4.1.1.05 Minga - - -
4.1.1.06 Interés ganado - 0.05 0.05
4.1.1.07 Alquiler de Salón y sillas - - -
5.1.1.01 Sueldos 7,584.14 - 7,584.14
5.1.1.02 Asesoramiento 248.89 - 248.89
5.1.1.03 Suministros de oficina 205.35 - 205.35
5.1.1.04 Agua 50.50 - 50.50
5.1.1.05 Teléfono 14.30 - 14.30
5.1.1.06 Combustible 621.80 - 621.80
5.1.1.07 Mantenimiento de moto 998.37 - 998.37
5.1.1.08 Matenimiento de equipo de cómputo 74.20 - 74.20
5.1.1.09 Carreras 453.50 - 453.50
5.1.1.10 Comisiones 587.00 - 587.00
5.1.1.11 Mantenimiento Oficina 517.16 - 517.16
5.1.1.12 Gastos Financieros 154.70 - 154.70
5.1.1.13 Alimentación 365.61 - 365.61
5.1.1.14 Peaje 4.80 - 4.80
5.1.1.15 Gastos Generales 3,412.30 - 3,412.30
5.1.1.16 Gastos Sociales (pregón) 6.00 - 6.00
5.1.1.17 Décimo tercero 578.50 - 578.50
5.1.1.18 Décimo cuarto 477.00 - 477.00
5.1.1.19 Fondos de Reserva - - -
5.1.1.20 Útiles de limpieza 25.90 - 25.90
5.1.1.21 IESS Patronal 797.26 - 797.26
5.1.1.22 Internet 400.00 - 400.00
5.1.1.23 Mantenimiento sistema de riego 341.60 - 341.60
5.1.1.24 Vacaciones 252.00 - 252.00
5.1.1.25 Luz Eléctrica 62.67 - 62.67
5.1.1.26 Senagua 1,000.00 - 1,000.00
5.1.1.27 Gasto depreciación muebles de oficina - - -
5.1.1.28 Gasto depreciación equipo de cómputo 97.00 - 97.00
58,629.89 58,629.89 24,622.30 24,622.30
ANEXO 11 JUNTA GENERAL DE USUARIOS SAN VICENTE DE
PUSIR
Estado de Resultados
PERIODO: Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2013
INGRESOS 20,393.79
4.1.1.01 Tarifa volumétrica 15,574.55
4.1.1.02 Interés mora 269.30
4.1.1.03 Ingreso Extra 4,277.67
4.1.1.04 Multas 272.22
4.1.1.05 Minga 0.00
4.1.1.06 Interés ganado 0.05
4.1.1.07 Alquiler de Salón y sillas 0.00
GASTOS 19,330.55
5.1.1.01 Sueldos 7,584.14
5.1.1.02 Asesoramiento 248.89
5.1.1.03 Suministros de oficina 205.35
5.1.1.04 Agua 50.50
5.1.1.05 Teléfono 14.30
5.1.1.06 Combustible 621.80
5.1.1.07 Mantenimiento de moto 998.37
5.1.1.08 Matenimiento de equipo de cómputo 74.20
5.1.1.09 Carreras 453.50
5.1.1.10 Comisiones 587.00
5.1.1.11 Mantenimiento Oficina 517.16
5.1.1.12 Gastos Financieros 154.70
5.1.1.13 Alimentación 365.61
15.574,55
269,304.277,67
272,22 0,00 0,05 0,00
Ingresos
7.5
84
,14
24
8,8
92
05
,35
50
,50
14
,30
62
1,8
09
98
,37
74
,20
45
3,5
05
87
,00
51
7,1
61
54
,70
36
5,6
14
,80
3.4
12
,30
6,0
05
78
,50
47
7,0
00
,00
25
,90
79
7,2
64
00
,00
34
1,6
02
52
,00
62
,67
1.0
00
,00
0,0
0
Gastos
5.1.1.14 Peaje 4.80
5.1.1.15 Gastos Generales 3,412.30
5.1.1.16 Gastos Sociales (pregón) 6.00
5.1.1.17 Décimo tercero 578.50
5.1.1.18 Décimo cuarto 477.00
5.1.1.19 Fondos de Reserva 0.00
5.1.1.20 Útiles de limpieza 25.90
5.1.1.21 IESS Patronal 797.26
5.1.1.22 Internet 400.00
5.1.1.23 Mantenimiento sistema de riego 341.60
5.1.1.24 Vacaciones 252.00
5.1.1.25 Luz Eléctrica 62.67
5.1.1.26 Senagua 1,000.00
5.1.1.27 Gasto depreciación muebles de oficina 0.00
5.1.1.28 Gasto depreciación equipo de cómputo 97.00
EXCEDENTE 1,063.24
