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1
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD: SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE CARRERA PREVIO A LA OBTENCION DEL: TITULO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA:
DISEÑO E IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
EL AREA FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
“AMAZONAS” LTDA, CON LA FINALIDAD DE MEJORAR LOS PROCESOS
FINANCIEROS EN LA CIUDAD DE PUYO, EN EL AÑO 2012
AUTORA: LILIA CAIZA
TUTORA: ING. JOHANNA MENDOZA
AÑO DE PRESENTACION: 2013
PUYO ECUADOR
ii
CERTIFICACION DE LA ASESORA
Que el presente trabajo de práctica profesional realizado por: Lilia Caiza,
estudiante del noveno semestre de la Facultad de Sistemas Mercantiles, Carrera
Contabilidad Auditoria y Finanzas sobre el tema: Diseño e implementación de un
Sistema de Control Interno para el área financiera de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Amazonas” Ltda., con la finalidad de mejorar los procesos,
en la ciudad de puyo, en el año 2012, ha sido orientado y cuidadosamente
revisado en su totalidad por el suscrito, por lo que he constatado que cumple con
todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Carrera de Contabilidad y
auditoría de la Universidad regional Autónoma de los Andes para el desarrollo de
este trabajo, por tal motivo se autoriza su presentación.
Es todo cuanto puedo certificar en honor a la verdad
Ing. Johanna Mendoza
TUTORA DE TESIS DE GRADO
iii
DECLARACION Y AUTORIA DE LA TESIS
Lilia Fernanda Caiza Chiliquinga, número de cedula 1600532830, declaro que la tesis
de grado de la carrera sobre el tema: DISEÑO E IMPLEMENTACION DE UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA FINANCIERA DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “AMAZONAS” LTDA, CON LA
FINALIDAD DE MEJORAR LOS PROCESOS, EN LA CIUDAD DE PUYO, EN EL
AÑO 2012, previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD,
AUDITORIA Y FINANZAS, C.P.A, es auténtico y original, que los derechos de autoría
corresponden a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
Srta. Lilia Caiza
ESTUDIANTE
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios Todo Poderoso por haberme iluminado y acompañado dándome la fortaleza necesaria
en cada uno de mis pasos a lo largo de esta carrera para poder culminarla con éxito.
Gracias a mis padres y a mi hija que son quienes me han dado la vida y me han permitido
culminar uno de los anhelos más grandes de mi vida.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes Uniandes , en cuyas aulas fue forjando la
semilla del saber y que ahora al culminar mi carrera ve reflejado sus frutos no solo
entregando un profesional, sino un ser un humano.
De la misma manera agradezco a todos los maestros de esta prestigiosa Universidad quienes
han sabido brindar de mejor manera el aprendizaje y en especial A mi tutora de Tesis Ing.
Johanna Mendoza quien me brindó su paciencia y apoyo transmitiéndome su valioso
conocimiento que me sirvió como guía para la culminación de la presente tesis.
v
DEDICATORIA
Una nueva etapa de mi vida termina y es por eso que dedico con mucho amor y cariño este
trabajo A MIS PADRES quienes con su esfuerzo y dedicación hicieron posible este logro, son
ustedes para mí un ejemplo a seguir en cada momento, y sobre todo la fuerza que me
impulsa a un futuro mejor gracias Dios por darles la vida a mis Padres quienes han por estado
conmigo apoyándome en los momentos más difíciles, guiándome con sus sabios consejos;
enseñándome a luchar siempre por lo que uno quiere y así poder alcanzar lo que me
proponga en la vida tanto en el plano profesional como en lo personal.
A mi amada hija por ser el pilar fundamental de mi esfuerzo y lucha constante, a quien he
tenido que sacrificar el tiempo destinado para ella es un tiempo que no ha sido desperdiciado
en vano sino para conseguir este gran propósito y para que esta sea una herencia y ejemplo
de vida en su futuro profesional
A todas las personas que de una u otra forma me han ayudado a culminar con éxito uno de
mis más grandes anhelos importantes de mi vida.
vi
ÍNDICE GENERAL
Portada
Certificación de la asesora………………………………………………………………...…i
Declaración y autoría de la tesis…………………………………………………………….ii
Dedicatoria…………………………………………………………………………...............iii
Agradecimiento……………………………………….......................................................iv
Resumen ejecutivo…………………………………………………………………………xvii
Abstrac………………………………………………………………………………….......xviii
Introducción……………………………………………………………………………..........1
Antecedentes de la investigación………………………………………………….............2
Situación problemática…………………………………………………..........................2-3
Problema científico…………………………………………………...................................4
Objeto de investigación y campo de acción……………………………………………….4
Identificación de la línea de investigación. ………………………………………………..4
Objetivo general…………………………………………………........................................4
Objetivos específicos…………………………………………………................................4
Idea a defender………………………………………………….........................................5
Justificación…………………………………………………..............................................5
vii
Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas empleadas en la
investigación………………………………………………….............................................5
Modalidad de la investigación…………………………………………………...................5
Alcance de la investigación…………………………………………………......................6
Descriptiva…………………………………………………................................................6
Explicativas…………………………………………………...............................................6
Método…………………………………………………......................................................7
Deductivo…………………………………………………..................................................7
Inductivo…………………………………………………...................................................7
Bibliográfica…………………………………………………..............................................7
De campo………………………………………………….................................................7
Técnica………………………………………………….....................................................8
Entrevista…………………………………………………..................................................8
Instrumentos………………………………………………….............................................8
Cuestionario…………………………………………………..............................................8
Resumen de la estructura de la tesis …………………………………………………......8
Significación práctica…………………………………………………................................9
viii
CAPITULO I
1.1. MARCO TEÓRICO…………………………………………………......................10
1.1.1. QUE ES UN SISTEMA………………………………………………….................10
1.1.2. QUE ES UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO………………………………10
1.1.3. CLASES DE SISTEMAS…………………………………………………..............10
1.1.3.1. Sistema administrativo…………………………………………………...........10
1.1.3.2. Sistema de administración personal………………………………………….11
1.1.3.3. Sistema de contabilidad………………………………………………….........11
1.1.3.4. Sistema de presupuesto………………………………………………….........11
1.1.3.5. Sistema económico…………………………………………………................11
1.1.3.6. Sistema único de contabilidad gubernamental………………………………11
1.1.4 Sistema de control ideal debe ser capaz de conseguir su objetivo……………11
1.1.5 EL CONTROL INTERNO…………………………………………………...............12
1.1.6. EVOLUCIÓN DEL CONTROL INTERNO…………………………………………12
1.1.7. CLASES DE CONTROL INTERNO……………………………………………….13
1.1.7.1. Control interno administrativo…………………………………………………....13
1.1.7.2. Control administrativo financiero………………………………………………...13
1.1.8. ELEMENTOS BÁSICOS DE CONTROL INTERNO…………………………….14
1.1.8.1. De Autocontrol…………………………………………………..........................14
1.1.8.2. De Autorregulación………………………………………………………………..14
1.1.8.3. De Autogestión…………………………………………………..........................14
1.1.9. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO…………..14-15
1.1.10. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO……………………………………15-17
1.1.11 OBJETIVOS DEL CONTROL……………………………………………………...17
1.1.11 .1 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera………………….17-18
ix
1.1.11.2 Efectividad y eficiencia de las operaciones…………………………………...18
1.1.11.3 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables………………………..18
1.1.12. RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO. ……………………………19
1.1.13. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO……………………………………19
1.1.13.1 necesidad e importancia del control interno.
……………………………...19-20
1.1.14. VENTAJAS DE CONTROL INTERNO…………………………………………..20
1.1.15. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO………………………………….20
1.1.15.1. Ambiente de control…………………………………………………............20-21
1.1.15.2. Evaluación de riesgos…………………………………………………........22-23
1.1.15.3. Actividades de control…………………………………………………..............23
1.1.15.4. Información y comunicación…………………………………………………....23
1.1.15.5. Supervisión y seguimiento……………………………………………….....24-25
1.1.16. LA INFORMACIÓN CONTABLE…………………………………………………25
1.1.17. EL COOPERATIVISMO…………………………………………………..............25
1.1.18. VALORES DEL COOPERATIVISMO……………………………………………26
1.1.18.1. Principios del cooperativismo…………………………………………………..26
1.1.19. QUÉ ES UNA COOPERATIVA…………………………………………………...26
1.1.20. OBJETIVO DEL COOPERATIVISMO…………………………………………...26
1.1.21. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN UNA EMPRESA……………..27
1.1.22. OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD………………….27
1.1.23. POLÍTICAS DEL ÁREA DE CONTABILIDAD…………………………………..27
1.1.24. LOS REGISTROS CONTABLES……………………………………………..27-28
x
1.1.25. FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD………………….28
1.1.26 SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE……………………………………28
1.1.26.1. Los elementos que conforman el sistema de información contable……28-29
1.1.27. QUE SON PROCESOS…………………………………………………..............29
1.1.28. CUALIDADES DE LOS PROCESOS CONTABLES. …………………………29
1.1.29 CARACTERÍSTICAS DE LOS PROCESOS…………………………………….30
1.1.30 Base Legal…………………………………………………………………………..30
1.1.30.1 Ley general de las instituciones financieras……………………………….30-31
1.1.30.2 Ley de régimen tributario………………………………………………………...31
1.1.30.3 Ley de cooperativismo…………………………………………………………...31
1.1.30.4 Ley de seguro social……………………………………………………………..32
1.1.30.5 Código de trabajo…………………………………………………………………32
1.1.31 organismos de control……………………………………………………………...32
1.1.31.1 Superintendencia de bancos………………………………………………...32-33
1.1.31.2 Dirección nacional de cooperativas…………………………………………….33
1.1.31.3 Ministerio de bienestar social……………………………………………………33
1.1.31.4 Servicio de rentas internas…………………………………………………..33-34
1.1.31.5 Instituto de seguridad social……………………………………………………..34
CAPITULO II
2.1. MARCO METODOLOGICO………………………………………………….............35
2.2. MODALIDAD DE LA INVESTIGACION……………………………………………..35
2.3. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN………………………………………………...35
2.3.1. Descriptiva…………………………………………………....................................35
2.3.2. Explicativas…………………………………………………...................................35
xi
2.4. MÉTODO………………………………………………….........................................36
2.4.1. Deductivo…………………………………………………......................................36
2.4.2. Inductivo………………………………………………….......................................36
2.4.3. Bibliográfica…………………………………………………………………………..36
2.4.4. De campo………………………………………………….....................................36
2.5. TÉCNICA………………………………………………….........................................37
2.5.1. Entrevista…………………………………………………......................................37
2.6. INSTRUMENTOS…………………………………………………............................37
2.6.1. Cuestionario…………………………………………………............................37-38
2.7. ENTREVISTA………………………………………………….............................39-44
2.7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………………………………….45
xii
CAPITULO III
3. PROPUESTA
3.1. TEMA…………………………………………………...........................................46
3.1.1. Descripción de la propuesta…………………………………………………........46
3.2. INTRODUCCIÓN………………………………………………….........................46
3.2.1. Reseña histórica de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Amazonas”
Ltda……………………………………………………………………………….46-47
3.3. DISEÑO DE LAS POLITICAS PARA LOS PROCESOS FINANCIEROS…….47
3.3.1. Política para la conciliación bancaria……………………………………………..47
3.3.2. Política para el fondo rotativo…………………………………………………......47
3.3.3. Política para la realización y aprobación de cheques…………………………..48
3.3.4. Política para elaborar los comprobantes de egreso, ingreso, retenciones…...48
3.3.5. Política para el cálculo de los valores complementarios………………….........48
3.3.6. Política para mantener el archivo actualizado…………………........................49
3.3.7. Política de los estados financieros de la institución…………………................49
3.3.8. Política para la elaboración de proyecciones financieras………………………49
3.3.9. Política para el análisis de indicadores financieros………………….................49
3.3.10 Política para las declaraciones del SRI…………………...................................50
3.3.11 Política para la elaboración de roles de pago………………….........................50
3.3.12 Política para realizar trámites con el IESS………………….........................50-51
3.3.13 Política para la contabilización de créditos………………….............................51
3.4 APLICACIÓN DEL COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL PARA EL
DEPARTAMENTO FINANCIERO………………….....................................................51
3.4.1. Integridad y valores éticos…………………..…………………............................51
3.4.1.1 Alta calidad del servicio…………………...………………….............................52
3.4.1.2 Compromiso con la institución…………………...…………………...................52
3.4.1.3 Responsabilidad…………………...…………………...………………………….53
3.4.1.4 Honestidad…………………...…………………...…………………....................53
xiii
3.4.1.5 Transparencia…………………...…………………...…………………................53
3.4.1.6 Trabajo en equipo…………………...…………………...…………………..........53
3.4.1.7 Innovación y mejoramiento continuo…………………...…………………...…54
3.4.1.8 MISIÓN………………….............................................................................54
3.4.1.9 VISIÓN…………………...…………………...…………………...………………54
3.4.2. COMO PARTE DEL AMBIENTE DE CONTROL SE DEFINEN LAS
FUNCIONES QUE DEBE DESEMPEÑAR LOS FUNCIONARIOS DEL
DEPARTAMENTO FINANCIERO. …………………...………………….......................54
3.4.2.1. Contadora…………………...…………………...…………………................54-56
3.4.2.2. Auxiliar de Contabilidad…………………...…………………...……………..57-58
3.4.2.3. ORGANIGRAMA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
AMAZONAS LTDA…………………...…………………...…………………..................59
3.5. APLICACIÓN DEL COMPONENTE EVALUACION DE RIESGOS PARA EL
DEPARTAMENTO FINANCIERO…………………...…………………...……………….60
3.5.1 Identificación de los riesgos internos…………………...………………….......60-61
3.5.2 Estimación del riesgo…………………...…………………...……………………....62
3.6. APLICACIÓN DEL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL PARA EL
DEPARTAMENTO FINANCIERO…………………...…………………...……………….62
3.6.1 PROCEDIMIENTOS DEL AUXILIAR DE CONTABILIDAD………………….....63
3.6.1.1 Elaboración de libros bancos…………………...…………………...………..63-64
3.6.1.1 .1 Diagrama de flujo de la elaboración del libro bancos…………………….....65
3.6.1.2. Conciliaciones de las cuentas bancarias…………………...………………66-67
3.6.1.2.1 Diagrama de flujo del proceso de elaboración de las conciliaciones
bancarias…………………...…………………...…………………………………………...68
xiv
3.6.1.3. Procedimiento para el fondo rotativo…………………...…………………..69-70
3.6.1.3.1 Diagrama de flujo del proceso del fondo rotativo…………………………....71
3.6.1.4. Realización y aprobación de cheques…………………...………………….72-73
3.6.1.4.1 Diagrama de flujo de la emisión y la aprobación de cheques………………74
3.6.1.5. Elaboración de los comprobantes de egreso, ingreso, retenciones…….75-76
3.6.1.5.1. Diagrama de flujo de la elaboración de comprobantes…………………….77
3.6.1.7. Archivo de la información de origen contable de la cooperativa………78-79
3.6.1.7.1. Diagrama de flujo del archivo de la información de origen contable de la
cooperativa…………………...…………………...…………………...……………….…...80
3.6.1.8. Redacción de información de origen contable de la cooperativa………..81-82
3.6.1.8.1. Diagrama de flujo de transcripción de documentos contables………….…83
3.6.2. PROCEDIMIENTOS DEL CONTADOR…………………...……………………..84
3.6.2.1. Elaboración de los estados financieros…………………..........................84-85
3.6.2.1.1. Diagrama de flujo de los estados financieros……………………………....86
3.6.2.2. Elaboración de proyecciones financieras…………………... ……………..87-88
3.6.2.2.1 Diagrama de flujo de proyecciones financieras………………………………88
3.6.2.3. Análisis de indicadores financieros para la cooperativa………………….......89
3.6.2.3.1. Diagrama de flujo del análisis de indicadores financieros para la
cooperativa…………………...…………………...…………………................................90
3.6.2.4. Elaboración de roles de pago…………………...………………….............91-92
3.6.2.4.1. Diagrama de flujo de elaboración de roles de pago……………………......93
3.6.2.5. Declaración de impuestos de la cooperativa………………….......................94
3.6.2.5.1. Diagrama de flujo de la elaboración de impuestos de la cooperativa…….95
Revisar por la
contadora
general y da
paso al trámite
correspondiente
xv
3.6.2.6. Planillas de aporte y demás tramites en el IESS…………………..................96
3.6.2.6.1. Diagrama de flujo de elaboración de trámites del IESS…………………...97
3.6.3. CONTABILIZACION DE LOS CREDITOS…………………...…………………..98
3.6.3.1. FLUJOGRAMA DE CONTABILIZACION DE CREDITOS…………………....99
3.6.4. DIRECTRICES PARA LA ADMINISTRACION DE ACTIVIDADES DE
CONTROL…………………...…………………...…………………...…………………...100
3.6.4.1. Reglamento interno de trabajo…………………...…………………..............100
3.6.4.2. Selección de personal…………………...…………………...………………...100
3.6.4.3. De la terminación del contrato…………………...…………………...............101
3.6.4.4. Clasificación de los empleados y trabajadores…………………...…………101
3.6.4.5. De las remuneraciones…………………...…………………...................101-102
3.6.4.6. De la asistencia al trabajo…………………...………………….......................102
3.6.4.7. Sanciones…………………...…………………...…………………..................102
3.7. APLICACIÓN DEL COMPONENTE COMUNICACIÓN E INFORMACION PARA
EL DEPARTAMENTO FINANCIERO…………………...…………………..................103
3.7.1 Formato del informe de control interno para el área financiera………………….......104
3.8. APLICACIÓN DEL COMPONENTE MONITOREO Y SUPERVISION PARA EL
DEPARTAMENTO FINANCIERO…………………...………………….......................105
3.8.1 Aspectos mínimos del componente de supervisión y monitoreo……………..105
3.8.2 FORMATO DE LA MATRIZ DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO…………………...…………………...………………….................................106
3.8.2.1 Explicación de cómo aplicar la matriz…………………...………………….....106
3.9 Conclusiones y Recomendaciones…………………………………………………107
xvi
Anexos………………………………………………………………………………..109-119
INDICE DE GRAFICOS
GRAFICO N.- 1: Valores corporativos……………...…………………..........................52
GRAFICO N.- 2 Organigrama de la cooperativa……………...…………………..........54
GRAFICO N.- 3 Elaboración del libro bancos……………...…………………...............65
GRAFICO N.- 4 Conciliación bancaria……………...…………………..........................68
GRAFICO N.- 5 Fondo rotativo……………...………………….....................................71
GRAFICO N.- 6 Aprobación de cheques…………………...…………………...............74
GRAFICO N.- 7 Elaboración de comprobantes…………………...………………….....77
GRAFICO N.- 8 Archivar la información…………………...…………………................80
GRAFICO N.- 9 Transcripción de documentos contables………………….................83
GRAFICO N.- 10 Estados financieros…………………...…………………..................86
GRAFICO N.- 11 Proyecciones financieras…………………...…………………...........88
GRAFICO N.- 12 Análisis de indicadores financieros…………………...……………...90
GRAFICO N.- 13 Rol de pagos…………………...………………….............................93
GRAFICON.- 14 Declaración de impuestos…………………...…………………..........95
GRAFICO N.- 15 Planillas del IESS…………………...…………………...…………….97
GRAFICO N.- 16 Contabilización de créditos…………………............................99-100
INDICE DE CUADROS
CUADRO N.- 1 Perfil de la contadora…………………...…………………..............55-56
CUADRO N.- 2 Perfil de la auxiliar contable…………………...…………………....57-58
xvii
CUADRO N.- 3 Cuestionario del control interno…………………...…………………....61
CUADRO N.- 4 Estimación del riesgo…………………...…………………... ………….62
CUADRO N.- 5 Elaboración del libro bancos…………………...…………………........63
CUADRO N.- 6 Conciliación bancaria…………………...…………………...…………..66
CUADRO N.- 7 Fondo rotativo…………………...…………………...…………………..69
CUADRO N.- 8 Aprobación de cheques…………………...…………………................72
CUADRO N.- 9 Comprobantes de egreso, retenciones…………………....................75
CUADRO N.- 10 Archivo de la información…………………...…………………...........78
CUADRO N.- 11 Redacción de información contable………………….......................81
CUADRO N.- 12 Estados financieros…………………...…………………....................89
CUADRO N.- 13 Proyecciones financieras…………………...…………………...........87
CUADRO N.- 14 Análisis de indicadores financieros…………………...………………89
CUADRO N.- 15 Rol de pagos…………………...…………………...…………………..91
CUADRO N.- 16 Declaración de impuestos…………………...…………………..........94
CUADRO N.- 17 Planillas del IESS…………………...…………………...……………..96
xviii
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo muestra un sistema de control interno para la Cooperativa De
Ahorro y Crédito „‟Amazonas‟‟ Ltda. Con la finalidad de mejorar los procesos y la
toma de decisiones financieras, durante la investigación que se llevó a cabo la
entidad se ve en la necesidad de diseñar un sistema de control interno ya que la
misma es el medio idóneo para el manejo exitoso de la información financiera.
Este trabajo es elaborado para dar a la gerencia soluciones que permitan lograr los
objetivos y metas del departamento de contabilidad de manera que contribuya al
logro de los objetivos globales para los que fue creada la empresa, por otra parte se
propone solución y se plasma recomendaciones orientadas para facilitar las
operaciones en el departamento contable.
Por tanto el presente trabajo enfoca en su totalidad a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Amazonas Ltda., y sus falencias en cuanto a la aplicación de las políticas de
control interno en el departamento de contabilidad
La estructura del presente trabajo contempla los siguientes capítulos:
CAPITULO I MARCO TEORICO, consta de los antecedentes investigativos.
CAPITULO II MARCO METODOLOGICO está integrado por la modalidad de la
investigación, tipo de diseño de investigación, alcance de la investigación, método,
técnica, instrumento.
CAPITULO III PROPUESTA está conformado por tema, descripción de la propuesta,
reseña histórica de la Cooperativa de Ahorro y Crédito „‟Amazonas‟‟ Ltda.,
planteamiento de los cinco componentes de control interno.
xix
ABSTRAC
This work shows a system of internal control for credit union'' Amazonas Ltda'' In
order to improve processes and financial decision making during the research being
conducted in the entity is the need to design a system of internal control as it is the
ideal means for successful management of financial information.
This paper is designed to give management solutions that will achieve the objectives
and goals of the accounting department in ways that contribute to achieving the
overall objectives for which the company was founded, moreover proposed solution
and plasma oriented recommendations to facilitate transactions in the accounting
department.
Therefore this paper focuses entirely on the Savings and Credit Cooperative
Amazonas Ltda, and its shortcomings in the implementation of internal control
policies in the accounting department
The structure of this paper includes the following chapters:
CHAPTER I theoretical framework consists of the background research.
CHAPTER II METHODOLOGICAL FRAMEWORK comprises the research mode,
type of research design, research scope, method, technique, instrument.
CHAPTER III PROPOSAL consists topic proposal description, historical review of the
Savings and Credit Cooperative Amazon'''' Ltda approach of the five components of
internal control.
1
INTRODUCCION
El control interno es un elemento fundamental de la administración que no debe
dejarse de tomar en cuenta en toda organización, cualquiera que sea su tipo o
conformación. Su importancia se aprecia ubicándolo desde el punto de vista básico
de la acción de administrar hacia el interior de la propia organización, no se puede
desarrollar una planeación sin control, no puede haber un proceso de organizar sin
control.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “AMAZONAS” Ltda. Fue creada el 23 de
septiembre del año 2004, y es reconocida oficialmente el 20 de octubre del mismo
año según Acuerdo Ministerial Nº 0012 inscrita en el Ministerio de Bienestar Social.
Posteriormente, el 28 de Abril del 2006 se registra en la Dirección Nacional de
Cooperativas del Ecuador, con Orden Nro. 6853.
En el año 2004, 12 personas emprendedoras, lideradas por el Sr Luis Moposita,
indígenas oriundos de la provincia del Tungurahua, radicadas en la ciudad de Puyo,
logran organizarse, juntan sus capitales y emprenden en la creación de una
Cooperativa de Ahorro y Crédito, que brinde oportunidad de financiamiento para los
comerciantes informales.
La institución nace de la necesidad que sienten los comerciantes por adquirir
financiamiento para iniciar su actividad económica y muchas veces la solicitud era
negada por las instituciones financieras existentes hasta ese momento.
Para ello la presente tesis está encaminada a dar información clara y exacta sobre
un sistema de control interno y la toma de decisiones financieras, el mismo que nos
permitirá obtener un adecuado control en el área contable permitiendo así agilitar la
presentación de los estados financieros, y que los mismos generan información
confiable sobre la cual se puedan fundamentar decisiones operativas y financieras
importantes en forma satisfactoria.
2
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
El presente trabajo está basado en otras tesis, de donde se obtuvo, metodologías a
aplicarse como por ejemplo:
Desarrollo del Sistema de Control interno para el área de Crédito y cobranzas
en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Juan de Cotogchoa Ltda.
Diseño e implementación de un Sistema de Control Interno para el área de
crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cámara De Comercio del
Cantón Bolívar Ltda.”
Diseño de un sistema contable y administrativo para la Cooperativa de Ahorro
y Crédito “Bola Amarilla”
SITUACIÓN PROBLÉMICA
El Ecuador frente a la crisis financiera que afecto drásticamente al conjunto del
sistema, las cooperativas de ahorro y crédito pudieron mantener y fortalecer la
confianza de los socios y del público en general, convirtiéndose en protagonistas
importantes en el sistema financiero privado por su consolidación como el segmento
más importante después del de bancos, pero esta aceptación y credibilidad entre sus
socios y organismos reguladores puede verse perjudicada al incluirse en el contexto
de la entidades que no cuentan con información contable actualizada que permita
analizar sus problemas actuales y prevenir inconvenientes futuros, obstruyendo su
crecimiento y desarrollo para expandirse en todo el territorio Ecuatoriano con la
confianza y solidez que se requiere en estos tiempos para constituirse en una
cooperativa bien llevada que
Asegure estabilidad, sostenimiento y progreso económico para las familias y
empresas del país.
3
Dentro de la Provincia de Pastaza las Cooperativas de Ahorro y Crédito como
también de los bancos resaltan que la inexistencia de un sistema de control interno y
la poca aplicación de políticas, procedimientos de control interno desactualizadas
hace que el equipo de trabajo que tienen las entidades no persigan objetivos y no
controlen paso a paso los proceso que realizan en cada área ocasionando de esta
manera la emisión de información financiera poco confiable la misma que no ayuda
al desempeño de la entidad y por consiguiente a sus socios esto llega a convertirse
en una crisis financiera.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas presta sus servicios en la Provincia
de Pastaza, la cual ha venido creciendo día tras día. Debido a que tiene un problema
que es la inexistencia de un sistema de control interno dentro del departamento de
contabilidad hace que la cooperativa emita información financiera errónea a los
directivos, colaboradores y socios esto a consecuencia de la presentación de los
Estados Financieros poco confiables.
El retraso en la emisión de información financiera hace que la gerencia tenga una
deficiente toma de decisiones y sobre todo no pueda solucionar los problemas
existentes a tiempo.
La presentación de información financiera inexacta ocasionara a la cooperativa una
crisis financiera, la misma que podría obligarle a cerrar sus puertas a los socios,
estos puntos críticos deberían tomarse en cuenta por parte de los directivos para
evitar consecuencias irreversibles a futuro, y una vez de que se implemente el
sistema de control interno servirá para garantizar que cada uno de los procesos,
políticas, metas y
actividades que se cumplan de acuerdo a lo preestablecido, para proteger y
resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables.
4
PROBLEMA CIENTÍFICO
¿La inexistencia de un sistema de control interno en la Cooperativa De Ahorro y
Crédito “Amazonas” Ltda, genera inconvenientes en los procesos financieros?
OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN
Objeto de estudio: Mecanismo de control
Campo de acción: Sistema de control interno
Lugar y espacio: Esta investigación se va a realizar en la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “Amazonas” Ltda., la misma que está ubicada en la Provincia de Pastaza,
Ciudad Puyo, Barrio Mariscal, en las calles Atahualpa y Jacinto Dávila, estudiando en
el periodo 2012
IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN.
Auditoria
Objetivo general
Diseñar e implementar un sistema de control interno para el área financiera de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Amazonas” Ltda., con la finalidad de mejorar los
procesos, en la Ciudad de Puyo, en el año 2012
Objetivos específicos
Fundamentación teóricamente el control interno y de mejorar los procesos.
Conocer situación actual de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Amazonas” Ltda., a través de las metodologías científicas.
Diseñar el Sistema de Control Interno para el área financiera de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Amazonas” Ltda.
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IDEA A DEFENDER
Diseño e implementación de un sistema de control interno para el área financiera de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Amazonas” Ltda., con la finalidad de mejorar los
procesos, financieros en la Ciudad de Puyo, en el año 2012.
JUSTIFICACION
El control interno es una herramienta esencial en el momento de realizar la
información financiera, el no contar con dicho instrumento de control ha dado lugar a
la desorganización específicamente en el área de contabilidad, afectando el buen
manejo de la información contable y financiera, dificultando que la entrega de los
registros sea a tiempo.
La implementación de un sistema de control interno en el área de contabilidad que no
cuente con un control interno definido, implica una situación problemática evidente
para el registro de las operaciones. Razón por la cual es importante el diseño de
estos controles que permitan el registro efectivo de las operaciones en la área antes
mencionada y como una guía oportuna en la generación de información, para que de
esta manera se puedan tomar buenas decisiones financieras.
Por todo lo antes expuesto en la Cooperativa De Ahorro y Crédito Amazonas Ltda.
Se vuelve tan esencial disponer de controles para lograr una mayor eficiencia en
cuanto a la obtención y presentación de la información financiera, de forma
adecuada, oportuna y confiable. Por esta razón se pretende dar un aporte a la
Cooperativa mediante el Diseño de un Sistema de Control Interno que ayude a
fortalecer los controles financieros de la institución.
METODOLOGÍA A EMPLEAR: MÉTODOS, TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS
EMPLEADAS EN LA INVESTIGACIÓN
MODALIDAD DE LA INVESTIGACION
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La investigación es cualitativa, porque permite analizar las diferentes formas e
instancias de cómo se encuentra el sistema de control interno en el área financiera
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas con la finalidad de mejorar sus
procesos.
ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
El alcance de la investigación es:
DESCRIPTIVA
Este tipo de investigación permite conocer el entorno de la empresa y los eventos
que se presentan en el departamento Financiero, además de percibir todas las
características que servirán para profundizar el conocimiento objetivo del problema,
sujeto de la investigación y describirlo tal como se produce en la realidad en un
tiempo y espacio determinado, involucrando a personas, hechos, procesos y sus
relaciones.
El propósito de esta investigación es conocer las situaciones y eventos es decir como
es y cómo se manifiesta determinados fenómenos, los estudios descriptivos buscan
especificar las propiedades importantes que surgen en la cooperativa permitiéndonos
conocer la efectividad en el sistema de control interno y poder determinar qué áreas
necesita de acciones.
EXPLICATIVAS
Se aplica este tipo de investigación porque define el problema existente en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas y de la misma manera, permite llegar al
conocimiento de las causas que dificulta el manejo eficiente en los procesos
financieros.
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MÉTODO
Los métodos de la investigación del presente trabajo permiten desarrollar de manera
correcta la indagación y así lograr encontrar los resultados planteados, por lo que se
aplicaran los siguientes:
DEDUCTIVO
Este método en primera instancia detectar el problema que tiene la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Amazonas y él estudió de las causas y los efectos, que generan la
falta de la implementación de un eficiente sistema de control interno.
INDUCTIVO
El método INDUCTIVO sirve para conocer de la situación interna que está
atravesando la institución y de lo que se quiere ampliar a lo que podría llegar con las
falencias que se originan en la emisión de la información financiera.
BIBLIOGRAFICA
Este tipo de investigación se fundamenta en la revisión de las fuentes escritas,
principalmente para construir el marco teórico que se basa en bibliografía
actualizada, con indicación de autores, editores y ediciones y en los diferentes sitios
de internet para que sustenten los resultados investigados.
DE CAMPO
Se aplica la investigación de campo en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Amazonas, mediante la observación y el contacto directo con el objeto de estudio y la
recolección de testimonios permitieron comprobar la teoría con la práctica en la
búsqueda de la verdad objetiva, en si porque es insitu
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TÉCNICA
Este método para la recolección porque permite recabar, procesar y analizar datos
que se realiza con determinada orientación y con el apoyo de entrevista a la
contadora de la institución.
ENTREVISTA
La entrevista se utiliza para recabar información en forma verbal, a través de
preguntas propuesta para conocer su punto de vista sobre el problema planteado la
misma que se realizó a la contadora de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Amazonas
INSTRUMENTOS
Los instrumentos que se utilizaran para esta investigación son:
Cuestionario
El cuestionario diseñado, permitir obtener la información que servirá como punto de
partida en el desarrollo del presente trabajo.
RESUMEN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS
CAPITULO I MARCO TEORICO, hace referencia al marco teórico de la
investigación, empezando con los antecedentes, fundamentación filosófica que
enfoca el tema en un área legal y conceptual que servirán de soporte y guía para la
elaboración de la tesis.
CAPITULO II MARCO METODOLOGICO explica los métodos y técnicas de
investigación que se utiliza para la recolección de información necesaria la misma
que está integrado por la modalidad de la investigación, alcance de la investigación,
instrumento.
CAPITULO III PROPUESTA se define la propuesta a la investigación en base a los
objetivos planteados está conformado por tema, descripción de la propuesta, reseña
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histórica de la Cooperativa de Ahorro y Crédito „‟Amazonas‟‟ Ltda., y el planteamiento
de los cinco componentes de control interno.
SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA
La presente tesis con el tema Diseño e implementación de un sistema de control
interno para el área financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Amazonas”,
con la finalidad de mejorar los procesos financieros, en la ciudad de Puyo, en el año
2012 con la que es de significación práctica, ya que la misma se la realiza a través
de metodologías, ya establecidas
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CAPITULO I
1.1 MARCO TEORICO
1.1.1 QUE ES UN SISTEMA
De acuerdo a BITTELL RAMSEY (1998) Un ente que recibe unas acciones externas
o variables de entrada, y cuya respuesta a estas acciones externas son las
denominadas variables de salida. Las acciones externas al sistema se dividen en
dos grupos, variables de control, que se pueden manipular, y perturbaciones sobre
las que no es posible ningún tipo de control.
1.1.2 QUE ES UN SISTEMA DE CONTROL
De acuerdo a BITTELL RAMSEY (1998) Es un tipo de sistema que se caracteriza por
la presencia de una serie de elementos que permiten influir en el funcionamiento del
sistema. La finalidad de un sistema de control es conseguir, mediante la
manipulación de las variables de control, un dominio sobre las variables de salida, de
modo que estas alcancen unos valores prefijados.
1.1.3 CLASES DE SISTEMAS
De acuerdo a CATAGORA, F (1996) Los sistemas pueden ser:
1.1.3.1. Sistema Administrativo.- Red ordenada de elementos enlazados entre sí
e interactuantes, tendientes al logro de los fines de una organización.
La relación coherente dentro de tal conjunto constituye la base fundamental e
indispensable para que una reunión de partes dentro de un proceso organizativo,
configure un sistema administrativo minimizando la individualidad de sus
componentes, a tal punto que no tenga sentido ninguno fuera del conjunto.
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1.1.3.2. Sistema de Administración de Personal.- Conjunto integrado de
subsistemas que actúan en forma interrelacionada e interactuantes,
relativos a la clasificación de puestos, valoración de cargos, selección,
capacitación y evaluación del personal de un determinado organismo
1.1.3.3. Sistema de Contabilidad.- Parte integrante de la administración financiera
de un organismo o negocio, que comprende todo el proceso de las
operaciones financieras.
1.1.3.4. Sistema de Presupuesto.- Conjunto de técnicas, métodos y
procedimientos administrativos y financieros que se aplican en el ciclo
presupuestario, generalmente por el período de un año, que involucra la
programación, la formulación, la aprobación, la ejecución, el registro, la
evaluación y la liquidación para lograr el más efectivo rendimiento de los
recursos disponibles.
1.1.3.5. Sistema Económico.- Conjunto de principios, métodos, técnicas y
procedimientos coherentes que a través de instituciones jurídicas y
sociales se ponen en práctica para asegurar el equilibrio económico de un
país.
1.1.3.6. Sistema Único de Contabilidad Gubernamental.- Proceso contable
centralizado bajo una sola autoridad y responsabilidad, comprende los
formularios registros, documentos, plan de cuentas o de clasificación y la
información relacionada con las operaciones financieras y patrimoniales de
los organismos y entidades del sector público.
1.1.4 UN SISTEMA DE CONTROL IDEAL DEBE SER CAPAZ DE CONSEGUIR SU
OBJETIVO CUMPLIENDO LOS SIGUIENTES REQUISITOS
De acuerdo a PAREDES, (2004)
1. Garantizar la estabilidad y, particularmente, ser robusto frente a perturbaciones y
errores en los modelos.
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2. Ser tan eficiente como sea posible, según un criterio preestablecido. Normalmente
este criterio consiste en que la acción de control sobre las variables de entrada sea
realizable, evitando comportamientos bruscos e irreales.
3. Ser fácilmente implementable y cómodo de operar en tiempo real con ayuda de
un ordenador.
1.1.5 EL CONTROL INTERNO
De acuerdo a MADARIAGA, (2004) Actividad o acción realizada para prevenir,
corregir errores o irregularices que puedan afectar al funcionamiento de un sistema
para conseguir sus objetivos.
El control interno no solo implica la forma correcta de hacer las cosas, sino que es el
medio idóneo de asegurar en mayor grado el alcanzar las metas.
Las actividades del control son aquellas que realizan la Gerencia y demás personal
de la Cooperativa para cumplir diariamente con actividades asignadas. Estas
actividades están relacionadas con las políticas, sistemas y procedimientos,
principalmente estas actividades son aprobación, autorización, verificación,
conciliación, inspección, revisión de indicadores de rendimiento.
También la salvaguarda de los recursos, la segregación de funciones, la supervisión
y la capacitación adecuada.
Como resultado de todo ello, la Gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación
sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas.
1.1.6. EVOLUCION DEL CONTROL INTERNO
De acuerdo a RUSENAS, (1999) La importancia del sistema de control interno se
manifestó inicialmente en el sector privado, donde se reconoció como fundamental e
indispensable, en virtud del crecimiento de las organizaciones, el volumen de las
operaciones, los noveles de riesgo, la complejidad de los sistemas de información el
aumento en los noveles de riesgo reales y potenciales.
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De igual manera la consideración sobre el funcionamiento el control interno de las
organizaciones se constituyó en factor prioritario dentro de las normas de auditoría
con tal fin se han desarrollado diferentes enfoques orientados a lograr mecanismos
agiles de evaluación de control interno, cuyos resultados, debidamente ponderados,
sirvan de herramienta asica para que el auditor proyecte y determine el alcance, la
naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría por aplicar.
1.1.7. CLASES DE CONTROL INTERNO
De acuerdo MANTILLA, (2005) al momento de la aplicación del Control Interno,
puede ser previo y posterior a la ejecución de las operaciones.
El control concurrente está implícito en el control previo que debe ejercer la entidad.
El control interno según el enfoque puede ser administrativo o financiero, éste último
es más conocido y facilita efectuar la auditoría financiera.
1.1.7.1 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
De acuerdo a ROBERT, (1999) El control interno administrativo es el plan de
organización, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisión
que llevan a la autorización de transacciones y actividades para fomentar la
eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el cumplimiento
de las metas y objetivos programados.
Los controles internos administrativos pueden abarcar el análisis de estadísticas,
estudios de tiempo y movimiento, informes de rendimientos, programas de
capacitación de empleados y controles de calidad.
1.1.7.2 CONTROL INTERNO FINANCIERO
De acuerdo a HOLMES, (1973) El control interno financiero es el plan de
organización, procedimientos y registros que conciernen a la custodia y salvaguardia
de los recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los
recursos contables y de los estados e informes financieros.
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1.1.8 ELEMENTOS BÁSICOS DE CONTROL INTERNO
De acuerdo a HERRERA, (2004)
1.1.8.1. De Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada trabajador, al servicio de
la empresa, para controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos
para el adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de
su función, de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o tareas
bajo su responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios
establecidos en la Constitución Política.
1.1.8.2. De Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera
participativa al interior de la administración, los métodos y procedimientos
establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e implementación del
Sistema de Control Interno bajo un entorno de integridad, eficiencia y transparencia
en la actuación.
1.1.8.3. De Autogestión: Es la capacidad institucional de la Empresa, para
interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la
función administrativa que le ha sido asignada por los directivos.
1.1.9. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
De acuerdo a MANTILLA, (2005)
Motivar la construcción de un entorno ético alrededor de la función
administrativa del Municipio.
Mantener una orientación permanente a controlar los riesgos que pueden
inhibir el logro de los propósitos del Municipio.
Establecer la comunicación como un proceso de control a la transparencia y la
divulgación de información a los diferentes grupos de interés.
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Otorgar un valor preponderante a la evaluación ya sea este del orden
administrativo, financiero u operativo realizado por la Unidad de Control
Interno o por los órganos de Control legalmente establecidos.
Dar mayor relevancia a los Planes de Mejoramiento, como herramienta que
garantice la proyección de la entidad hacia la excelencia y calidad total.
1.1.10. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
De acuerdo a CEPEDA, (1997) Están presentes en todos los procesos, actividades o
tareas emprendidas por la entidad pública a fin de cumplir con su propósito institucional
1. Responsabilidad: Capacidad de la Entidad Pública para cumplir los compromisos
contraídos con la comunidad y demás grupos de interés, en relación con los fines
esenciales del Estado o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las
consecuencias de su incumplimiento.
2. Transparencia: Es hacer visible la gestión de la entidad a través de la relación
directa entre los gobernantes, los gerentes y los servidores públicos con los públicos
que atiende. Se materializa en la entrega de información adecuada para facilitar la
participación de los ciudadanos en las decisiones que los afecten, tal como lo manda el
artículo 2º de la Constitución Política. Para ello, las autoridades administrativas
mantienen abierta la información y los documentos públicos, rinden informes a la
comunidad y demás grupos de interés sobre los resultados de su gestión.
3. Moralidad: Se manifiesta, en la orientación de las actuaciones bajo responsabilidad
del Servidor Público, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes,
y los principios éticos y morales propios de nuestra sociedad
4.- Igualdad: Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los
mismos derechos para garantizar el cumplimiento del precepto constitucional según el
cual todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirán la misma protección
y trato de las autoridades y gozarán de los mismos derechos, libertades y
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oportunidades sin ninguna discriminación por razones de sexo, raza, origen nacional o
familiar, lengua, religión, opinión política o filosófica
5. Imparcialidad: Es la falta de designio anticipado o de prevención a favor o en contra
de personas, a fin de proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de
manera justa.
6. Eficiencia: Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la
entidad pública obtenga la máxima productividad de los recursos que le han sido
asignados y confiados para el logro de sus propósitos. Su cumplimiento garantiza la
combinación y uso de los recursos en procura de la generación de valor y la utilidad de
los bienes y servicios entregados a la comunidad.
7. Eficacia: Grado de consecución e impacto de los resultados de una entidad pública
en relación con las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y
las tareas y en especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite
determinar si los resultados obtenidos tienen relación con los objetivos y con la
satisfacción de las necesidades de la comunidad.
8. Economía: Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones
necesarios para la obtención de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y
oportunidad requeridas para la satisfacción de las necesidades de la comunidad. Su
operatividad está en la medición racional de los costos y en la vigilancia de la
asignación de los recursos para garantizar su ejecución en función de los objetivos,
metas y propósitos de la Entidad.
9. Celeridad: Hace referencia a la prontitud, la rapidez y la velocidad en el actuar
público. Significa dinamizar la actuación de la entidad con los propósitos de agilizar el
proceso de toma de decisiones y garantizar resultados óptimos y oportunos. En
aplicación de este principio, los servidores públicos se comprometen a dar respuesta
oportuna a las necesidades sociales pertinentes a su ámbito de competencia.
10. Publicidad: Es el derecho de la sociedad y de los servidores de una entidad
pública al acceso pleno, oportuno, veraz y preciso a las actuaciones, resultados e
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información de las autoridades estatales. Es responsabilidad de los gobernantes y
gerentes públicos dar a conocer los resultados de su gestión y permitir la fiscalización
por parte de los ciudadanos, dentro de las disposiciones legales vigentes.
11. Preservación del Medio Ambiente: Es la orientación de las actuaciones del ente
público hacia el respeto por el medio ambiente, garantizando condiciones propicias al
desarrollo de la comunidad. Cuando el hacer de una entidad pueda tener un impacto
negativo en las condiciones ambientales, es necesario valorar sus costos y emprender
las acciones necesarias para su minimización
1.1.11 OBJETIVOS DEL CONTROL
De acuerdo a AGUIRRE, (1999) El Control Interno descansa sobre tres objetivos
fundamentales. Si se logra identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se
puede afirmar que se conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda
acción, medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir
cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:
1.1.11 .1 SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
De acuerdo a SOLORZANO, (2007) La contabilidad capta las operaciones, las
procesa y produce información financiera necesaria para que los usuarios tomen
decisiones.
Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los
usuarios con la debida oportunidad. Será confiable si la organización cuenta con un
sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá mayor
protección a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y demás
peligros que puedan amenazarlos.
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Ejemplos:
Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.
Utilización de Máquinas Registradoras para ingresos
Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos
1.1.11.2 EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
De acuerdo a MANTILLA, (2008) Se debe tener la seguridad de que las actividades se
cumplan cabalmente con un mínimo de esfuerzo y utilización de recursos y un máximo
de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la
administración.
Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la producción.
1.1.11.3 CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
De acuerdo a CALLERA, (2005) Toda acción que se emprenda por parte de la
dirección de la organización, debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales
del país y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea
aplicable al ente. Este objetivo incluye las políticas que emita la alta administración,
las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la
organización para que puedan adherirse a ellas como propias y así lograr el éxito de
la misión que ésta se propone.
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1.1.12. RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO.
De acuerdo a GOMEZ, (2000 El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control
Interno en los organismos y entidades públicas, será responsabilidad del
representante legal o máximo directivo correspondiente.
No obstante, la aplicación de los métodos y procedimientos al igual que la calidad,
eficiencia y eficacia del control interno, también será de responsabilidad de los jefes
de cada una de las distintas dependencias de las entidades y organismos.
1.1.13. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO
De acuerdo a GOMEZ, (2000
El concepto razonable está relacionado con el reconocimiento explícito de la
existencia de limitaciones inherentes del control interno.
La actividad de control dependiente de la separación de funciones, pueden ser
burladas por colusión entre empleados, es decir ponerse de acuerdo para dañar a
terceros.
En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como resultados de
las interpretaciones erróneas de instrucciones, errores de juicio, descuido,
distracción y fatiga.
La extensión de los controles adoptados en una organización también está
limitada por consideración de costo, por lo tanto no es factible establecer controles
que proporcionen protección absoluta del fraude y el despilfarro, sino establecer
los controles que garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de
los costos.
1.1.13.1 Necesidad e importancia del Control Interno.
De acuerdo a GOMEZ, (2000)
El control interno es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y eficacia en el
trabajo de las entidades.
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El desarrollo de nuevos términos relacionados con el Control Interno a diferencia
de lo que hasta ahora se identificaba, es decir, solo contable.
1.1.14. VENTAJAS DE CONTROL INTERNO
1.- Ahorro de tiempo y esfuerzo: eso también favorece a los clientes, pues estos
ahorran honorarios y obtienen los informes con mayor oportunidad
2.- El descubrimiento de las áreas críticas: esto permite al auditor dirigir su atención a
los aspectos y actividades de la entidad que más lo requieran
3.- Ayuda a evitar o reducir los fraudes: un sistema apropiado de control interno no
permite el libre acceso a los activos, a menos que haya previa autorización, y no
permite que la persona que lleva a cabo una operación, sea la misma que se
encargue de su registro o control.
1.1.15. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se
relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los mismos
son:
1.1.15.1 AMBIENTE DE CONTROL
De acuerdo a ALVIN (1996) La organización debe establecer un entorno que permita
el estímulo y produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al
control de sus actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere
de otros elementos asociados al mismo los cuales son:
Integridad y valores éticos. Se deben establecer los valores éticos y de
conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el
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desempeño de sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar
y fortalecer los valores éticos y conductuales con su ejemplo.
Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda
persona que pertenezca a la organización, para desempeñar
satisfactoriamente su actividad.
Experiencia y dedicación de la Alta Administración. Es vital que quienes
determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el
ambiente de control.
Filosofía administrativa y estilo de operación. Es sumamente importante que
se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de
información que conforman la organización. Aquí tienen gran influencia la
estructura organizativa, delegación de autoridad y responsabilidades y
políticas y prácticas del recurso humano. Es vital la determinación actividades
para el cumplimiento de la misión de la empresa, la delegación autoridad en la
estructura jerárquica, la determinación de las responsabilidades a los
funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.
El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos
de control específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con
controles presupuestales estrictos y una función de auditoría interna efectiva,
pueden complementar en forma muy importante los procedimientos específicos
de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por sí mismo, la
efectividad del sistema de control interno.
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1.1.15.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS
De acuerdo a URRUTIA, (2005) Riesgos. Los factores que pueden incidir
interfiriendo el cumplimiento de los objetivos propuestos por el sistema
(organización), se denominan riesgos. Estos pueden provenir del medio ambiente o
de la organización misma. Se debe entonces establecer un proceso amplio que
identifique y analice las interrelaciones relevantes de todas las áreas de la
organización y de estas con el medio circundante, para así determinar los riesgos
posibles.
Toda organización se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y
turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital de importancia la
identificación y análisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal manera
que los mismos puedan ser manejados. La organización al establecer su misión y
sus objetivos debe identificar y analizar los factores de riesgo que puedan amenazar
el cumplimiento de los mismos. La evaluación de riesgos presenta los siguientes
aspectos sobresalientes:
Objetivos: Todos los recursos y los esfuerzos de la organización están orientados por
los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los objetivos es crucial la
identificación de los factores que pueden evitar su logro. La administración debe
establecer criterios de medición de estos riesgos para prevenir su ocurrencia futuro y
así asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos. Las categorías de los
objetivos se relacionan directamente con los objetivos del control interno planteados
anteriormente:
Objetivos de Información Financiera, son aquellos relacionados con la
obtención de información financiera suficiente y confiable.
Objetivos de Operación, son los que pretenden lograr efectividad y eficiencia
de las operaciones.
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Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesión a las leyes,
reglamentos y políticas emitidas por la administración.
1.1.15.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
De acuerdo a MARTINEZ, (2001) Las actividades de una organización se
manifiestan en las políticas, sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el
recurso humano que integra la entidad. Todas aquellas actividades que se orienten
hacia la identificación y análisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen la
misión y los objetivos y en beneficio de la protección de los recursos propios o de los
terceros en poder de la organización, son actividades de control. Estas pueden ser
aprobación, autorización, verificación, inspección, revisión de indicadores de gestión,
salvaguarda de recursos, segregación de funciones, supervisión y entrenamiento
adecuado.
1.1.15.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
De acuerdo a MARTINEZ, (2001) La capacidad gerencial de una organización está
dada en función de la obtención y uso de una información adecuada y oportuna. La
entidad debe contar con sistemas de información eficientes orientados a producir
informes sobre la gestión, la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad
para así lograr su manejo y control.
Los datos pertinentes a cada sistema de información no solamente deben ser
identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser comunicado
al recurso humano en forma oportuna para que así pueda participar en el sistema de
control. La información por lo tanto debe poseer unos adecuados canales de
comunicación que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la organización
sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. También son necesarios
canales de comunicación externa que proporcionen información a los terceros
interesados en la entidad y a los organismos estatales.
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1.1.15.5 SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO
De acuerdo a MARTINEZ, (2001) Planeado e implementado un sistema de Control
Interno, se debe vigilar constantemente para observar los resultados obtenidos por el
mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de
deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisión permanente
para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias
cambiantes del entorno.
La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un
adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea
fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa periódicamen-
te. Corresponde a la administración la revisión y evaluación sistemática de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. La
evaluación busca identificar las debilidades del control, así como los controles
insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La
evaluación puede ser realizada por las personas que diariamente efectúan las
actividades, por personal ajeno a la ejecución de actividades y combinando estas dos
formas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisión para determinar si:
Las políticas descritas están siendo interpretadas apropiadamente y si se
llevan a cabo.
Los cambios en las condiciones de operación no han hecho estos
procedimientos obsoletos o inadecuados y,
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Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de corrección cuando
sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditoría interna es un factor
importante en el sistema de control interno ya que provee los medios de
revisión interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos prescritos.
El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al Departamento
de Auditoría Interna, pero el Auditor Independiente al evaluarlo periódicamente,
contribuye también a su supervisión.
1.1.16. LA INFORMACION CONTABLE
De acuerdo a ALVIN, (2005) El propósito fundamental de la Contabilidad es
proporcionar la información financiera sobre una entidad económica.
En su calidad de herramienta de la administración, la información contable sigue
siendo un medio indispensable para evaluar la efectividad con la que la
administración logra mantener intacta la inversión de los accionistas y obtener
adicionalmente un rendimiento justo.
La información contable seguirá siendo el mejor apoyo para la toma de decisiones de
los negocios, es necesario recordar que a mejor calidad de la información,
corresponde mayor probabilidad de éxito en las decisiones, pero para lograr dicha
calidad ésta debería contar con datos que satisfagan las necesidades de los
diferentes usuarios.
1.1.17 EL COOPERATIVISMO
De acuerdo a GOMEZ, (1998) El cooperativismo es una herramienta que permite a
las comunidades y grupos humanos participar para lograr el bien común. La
participación se da por el trabajo diario y continuo, con la colaboración y la
solidaridad.
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1.1.18. VALORES DEL COOPERATIVISMO
De acuerdo a GOMEZ, (1998) El cooperativismo, como movimiento y doctrina,
cuenta con seis valores básicos, estos son:
Ayuda Mutua.
Responsabilidad.
Democracia
Igualdad
Equidad
Solidaridad
1.1.18.1. Principios del Cooperativismo
De acuerdo a ALVAREZ (2007) Las Cooperativas se rigen por los principios
universales del cooperativismo y, en especial, por los siguientes:
1. Igualdad de derechos de los socios;
2. Libre acceso y retiro voluntario;
3. Derecho de cada socio a votar, elegir y ser elegido;
4. Variabilidad del capital social.
1.1.19. Qué es una Cooperativa
De acuerdo a ALVAREZ (2007) Son Cooperativas las sociedades de derecho
privado, formadas por personas naturales o jurídicas que, sin perseguir finalidades
de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio
social o colectivo, a través de una empresa manejada en común y formada con la
aportación económica, intelectual y moral de sus miembros.
1.1.20. Objetivo del Cooperativismo
De acuerdo a ALVAREZ (2007) El cooperativismo busca desarrollar al HOMBRE,
con el valor de la cooperación, de la igualdad, de la justicia, del respeto y del trabajo.
27
1.1.21. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN UNA EMPRESA
Es de gran importancia ya que implica el control de todas sus operaciones diarias:
compra, venta, gastos, inversiones, etc. El contador debe registrar, analizar, clasificar
y resumir estas operaciones para volcarla en un estado o balance con información
veraz.
1.1.22 OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
De acuerdo a CATAROTA, (1996) Su objetivo es registrar las operaciones
económicas-financieras, para así obtener de una forma sistemática el
estado del patrimonio de la cooperativa, obteniendo un mayor control
de las operaciones realizadas, la misma comienza con los ingresos y egresos que
la cooperativa tenga.
1.1.23. POLÍTICAS DEL ÁREA DE CONTABILIDAD
De acuerdo a CATAROTA, (1996) Las políticas adoptadas por la oficina de contabilidad
son las siguientes:
Conocimiento de la normatividad para asegurar su cumplimiento y el manejo
transparente de los recursos financieros de la Institución.
Mejoramiento continuo del clima organizacional.
Realización de las funciones con el sentido de la oportunidad.
Autocontrol mediante la revisión en forma continua de sus acciones.
Entrega oportuna y confiable de los Informes contables.
1.1.24. LOS REGISTROS CONTABLES
De acuerdo a CATAROTA, (1996) Las funciones de la Contabilidad son:
A. Analizar y clasificar
28
B. Registrar
C. Resumir las actividades y como consecuencia de estas actividades
medir los efectos producidos en la Cooperativa.
1.1.25. FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
De acuerdo a CATAROTA, (1996) El Departamento de Contabilidad tiene las siguientes
atribuciones:
Llevar a cabo la recepción y verificación de los documentos de egresos existentes;
Llevar los registros contables con bases acumulativas para poder determinar
los costos, facilitando así la formulación, ejercicio y evaluación de los presupuestos
y sus programas, con objetivos, metas y unidades responsables de su ejercicio;
Diseñar y establecer los sistemas de contabilidad que faciliten la fiscalización de los
activos, pasivos, ingresos, costos, gastos y avances en la ejecución de los
programas, permitiendo medir la eficiencia y eficacia.
1.1.26 SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
De acuerdo a CARVAJAL, (2005) Está constituido por los métodos y registros
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de
una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad
de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las
actividades de la entidad y elaborar informes financieros confiables.
1.1.26.1. Los elementos que conforman el sistema de información contable
son:
Identificación de información suficiente.
Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma
oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas.
29
Re – evaluación de los sistemas de información. Las necesidades de información y
los sistemas de información deben ser reevaluados cuando existan cambios en los
objetivos o cuando se producen deficiencias significativas en los procesos de
formulación de información.
1.1.27. QUE SON PROCESOS
De acuerdo a HABANA, (2006) Cuando se trata de definir el proceso contable se debe
estudiar la naturaleza de las transacciones involucradas; éstas se clasifican en
externas o internas, según sea que participen terceros o no en las operaciones de la
empresa. La contabilidad financiera está interesada solamente en aquellas
transacciones medidas en términos monetarios siempre y cuando afecten la posición
financiera de la empresa.
Un proceso contable sirve para conocer y demostrar los recursos controlados por
un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir los recursos a otros entes,
los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el
período
1.1.28. CUALIDADES DE LOS PROCESOS CONTABLES.
De acuerdo a HABANA, (2006) Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, el
proceso contable debe ser comprensible, sistemático y útil y en ciertos casos requiere
que además la información obtenida sea comparable y confiable.
La información es útil cuando es pertinente y sus fuentes sean fidedignas;
Es comprensible cuando sea fácil de interpretar y analizar;
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en que
represente fielmente los hechos económicos.
30
1.1.29. CARACTERISTICAS DE LOS PROCESOS
De acuerdo a HABANA, (2006) Son de aplicación específica para cada caso,
desarrollando varios procedimientos para una sola labor, de acuerdo con los
requerimientos de la organización.
Son flexibles, ya que permiten cambios necesarios, es decir, son adaptables a los
problemas que se vayan generando.
Tienen la particularidad de ser estables, en el sentido que llevan una misma secuencia
de acuerdo con lo planteado previo a su ejecución.
Los procesos contables bien diseñados ofrecen control, compatibilidad, flexibilidad y
una relación aceptable de costo/beneficio.
Además le dan a la administración control sobre las operaciones de la empresa.
Los controles internos son los métodos y procedimientos que usa un negocio para
autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros
contables.
El control en el proceso contable cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera
sin problemas con la estructura, el personal, y las características especiales de un
negocio en particular.
1.1.30. Base Legal
1.1.30.1. LEY GENERAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
Esta regula la creación, organización, actividades, funcionamiento y extinción de las
entidades del sistema financiero privado, así como la organización y funciones de la
Superintendencia de Bancos, entidad encargada de la supervisión y control del sistema
financiero, en todo lo cual se tiene presente la protección de los intereses del público.
31
Las Cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el
público quedarán sometidas a la aplicación de normas de solvencia y prudencia
financiera y al control que realizará la Superintendencia dentro del marco legal que
regula a estas instituciones, en base a las normas que expida para el efecto.
1.1.30.2. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
El régimen tributario se regula por los principios básicos de igualdad,
proporcionalidad y generalidad. Los tributos, además de ser medios para la
obtención de recursos presupuestarios, servirán como instrumento de política
económica general.
Las leyes tributarias estimularán la inversión, el ahorro y su empleo para el desarrollo
nacional. Procurarán una justa distribución de las rentas y de la riqueza entre los
habitantes del país
1.1.30.3. LEY DE COOPERATIVAS
Son Cooperativas las sociedades de derecho privado, formadas por personas
naturales o jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto
planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a través de
una empresa manejada en común y formada con la aportación económica, intelectual
y moral de sus miembros. Los derechos, obligaciones y actividades de las
cooperativas y de sus socios se regirán por las normas establecidas en esta ley, en
el reglamento general, en los reglamentos especiales y en los estatutos, y por los
principios universales del cooperativismo.
La Cooperativa Amazonas Ltda. al cumplir con todos los requisitos que establece la
Ley de Cooperativas para llevar a cabo su creación, actividad y funcionamiento, está
regida por la misma, lo que le faculta a continuar con sus operaciones, siempre y
cuando se mantenga dentro de lo que dispone la misma.
32
1.1.30.4. LEY DEL SEGURO SOCIAL
Son sujetos obligados a solicitar la protección del Seguro General Obligatorio, todas
las personas que perciben ingresos por la ejecución de una obra o la prestación de
un servicio físico o intelectual, con relación laboral o sin ella.
La Cooperativa Amazonas, ha afiliado a todos sus empleados a este seguro,
conforme lo estipula la ley, ya que se cumplen con lo que determina la misma.
1.1.30.5. CÓDIGO DE TRABAJO
Los preceptos de este Código regulan las relaciones entre empleadores y
trabajadores y se aplican a las diversas modalidades y condiciones de trabajo.
Las normas relativas al trabajo contenidas en leyes especiales o en convenios
internacionales ratificados por el Ecuador, serán aplicadas en los casos específicos a
las que ellas se refieren.
La Cooperativa se sujeta a este a código legal en la aplicación de todos los artículos
pertinentes al recurso humano regido por esta normativa, proporcionando una guía
apropiada y acertada en cuanto al trato con los trabajadores.
1.1.31. ORGANISMOS DE CONTROL
1.1.31.1. SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
La Superintendencia de Bancos y Seguros es un organismo técnico, con autonomía
administrativa, económica y financiera, cuyo objetivo principal es vigilar y controlar
con transparencia y eficacia a las instituciones del Sistemas Financiero, de seguro
privado y de seguridad social, a fin de que las actividades económicas y los servicios
que prestan se sujeten a la ley y atiendan al interés general. Asimismo, busca
contribuir a la profundización del mercado a través del acceso de los usuarios a los
servicios financieros, como aporte al desarrollo económico y social del país.
La superintendencia autorizará la constitución y concederá personería jurídica
únicamente a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, que realizan intermediación
financiera con el público en general que cumplan con un monto mínimo de
33
certificados de aportación y los demás requisitos que establezca este reglamento y
las normas de la Junta Bancaria.
Debido a que la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas Ltda., no alcanza el
monto mínimo requerido por la Superintendencia, aún no está bajo su control y
supervisión, sin embargo este es uno de los objetivos estratégicos de la institución.
1.1.31.2. DIRECCIÓN NACIONAL DE COOPERATIVAS
Gestionar acciones técnico legales para la aprobación y registro de las
organizaciones cooperativas; fiscalizar, auditar, capacitar, asesorar, aprobar planes
de trabajo; promover la integración y desarrollo de las organizaciones del movimiento
cooperativo nacional y vigilar por el cumplimiento de la Ley de Cooperativas, su
Reglamento General y Reglamentos Especiales. Este organismo reguló la creación,
fiscaliza y controla el funcionamiento de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Amazonas Ltda., además la asesoró en la elaboración de sus estatutos, reglamentos
y demás normas para su desarrollo.
1.1.31.3. MINISTERIO DE BIENESTAR SOCIAL
Este organismo se encarga de promover y fortalecer el sistema cooperativo
ecuatoriano, a través de un nuevo esquema institucional jurídico y programático.
Fortalecer y promover el desarrollo de las Cooperativas a través de la investigación,
capacitación, asistencia técnica, adecuados sistemas de información y educación
cooperativa.
Es de competencia exclusiva del Ministerio de Bienestar Social estudiar y aprobar los
estatutos de todas las Cooperativas que se organicen en el país como es el caso de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas Ltda., además concederles personería
jurídica y registrarlas.
1.1.31.4. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Este organismo administra la recaudación de impuestos, constituyéndose en una
institución que controla y sanciona la evasión tributaria.
34
La Cooperativa de Ahorro y Crédito, debe cumplir a cabalidad con el pago de sus
tributos al Estado, para de esta manera evitar ser objeto de la sanción pertinente; lo
que no solo le perjudica a la institución, también a sus socios y por ende al país.
1.1.31.5. INSTITUTO DE SEGURIDAD SOCIAL
Es una entidad cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los principios
de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y
suficiencia. Se encarga de aplicar el sistema del Seguro General Obligatorio que
forma parte del Sistema Nacional de Seguridad Social, estableciendo para cada
clase de riesgos las coberturas y exclusiones de cada una de las contingencias
amparadas por el Seguro General Obligatorio, así como los beneficios mínimos y
máximos, y los porcentajes de aportación sobre la materia gravada, a todas las
personas que perciben ingresos por la ejecución de su trabajo sea físico o intelectual,
en calidad de afiliados.
La Cooperativa como institución legalmente constituida debe cumplir con esta ley,
afiliando a sus empleados al Seguro Social, protegiendo de esta manera a sus
afiliados de las contingencias que afecten su trabajo y por ende su ingreso
económico.
35
CAPITULO II
2.1. MARCO METODOLOGICO
2.2. MODALIDAD DE LA INVESTIGACION
La investigación es cualitativa, porque permite analizar las diferentes formas e
instancias de cómo se encuentra el sistema de control interno en el área financiera
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas con la finalidad de mejorar sus
procesos.
2.3. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
El alcance de la investigación es:
2.3.1. DESCRIPTIVA
Este tipo de investigación permite conocer el entorno de la empresa y los eventos
que se presentan en el departamento Financiero, además de percibir todas las
características que servirán para profundizar el conocimiento objetivo del problema,
sujeto de la investigación y describirlo tal como se produce en la realidad en un
tiempo y espacio determinado, involucrando a personas, hechos, procesos y sus
relaciones.
El propósito de esta investigación es conocer las situaciones y eventos es decir como
es y cómo se manifiesta determinados fenómenos, los estudios descriptivos buscan
especificar las propiedades importantes que surgen en la cooperativa permitiéndonos
conocer la efectividad en el sistema de control interno y poder determinar qué áreas
necesita de acciones.
2.3.2. EXPLICATIVAS
Se aplica este tipo de investigación porque define el problema existente en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas y de la misma manera, permite llegar al
conocimiento de las causas que dificulta el manejo eficiente en los procesos
financieros.
36
2.4. MÉTODO
Los métodos de la investigación permiten desarrollar de manera correcta la
indagación y así lograr encontrar los resultados planteados, por los que se aplicaran
los siguientes:
2.4.1. DEDUCTIVO
Este método en primera instancia detectar el problema que tiene la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Amazonas y él estudió de las causas y los efectos, que generan la
falta de la implementación de un eficiente sistema de control interno.
2.4.2. INDUCTIVO
El método INDUCTIVO sirve para conocer de la situación interna que está
atravesando la institución y de lo que se quiere ampliar a lo que podría llegar con las
falencias que se originan en la emisión de la información financiera.
2.4.3. BIBLIOGRAFICA
Este tipo de investigación se fundamenta en la revisión de las fuentes escritas,
principalmente para construir el marco teórico que se basa en bibliografía
actualizada, con indicación de autores, editores y ediciones y en los diferentes sitios
de internet para que sustenten los resultados investigados.
2.4.4. DE CAMPO
Se aplica la investigación de campo en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Amazonas, mediante la observación y el contacto directo con el objeto de estudio y la
recolección de testimonios permitieron comprobar la teoría con la práctica en la
búsqueda de la verdad objetiva, en si porque es insitu
37
2.5. TÉCNICA
Este método para la recolección porque permite recabar, procesar y analizar datos
que se realiza con determinada orientación y con el apoyo de entrevista a la
contadora de la institución.
2.5.1. ENTREVISTA
La entrevista se utiliza para recabar información en forma verbal, a través de
preguntas propuesta para conocer su punto de vista sobre el problema planteado la
misma que se realizó a la contadora de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Amazonas.
2.6. INSTRUMENTOS
Los instrumentos que se utilizaran para esta investigación son:
2.6.1. Cuestionario
El cuestionario diseñado, permitir obtener la información que servirá como punto de
partida en el desarrollo del presente trabajo.
38
CUESTIONARIO
1.- ¿Existe una misión y visión adecuadamente estructurada que permita comprender
para que se han formado y hacia dónde quieren llegar como empresa en un tiempo
determinado?
2.- ¿Cuál es la principal actividad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas?
3.- ¿Considera que las políticas de control interno aplicadas en el departamento de
contabilidad son adecuadas?
4.- ¿Cree importante establecer nuevas políticas de control interno para el
departamento de contabilidad?
5.- ¿Qué tan satisfecha se encuentra usted con los procedimientos establecidos en
su departamento?
6.- ¿Cada que tiempo o periodicidad se emiten informes al departamento de
contabilidad?
7.- ¿Se ha implementado en la cooperativa un sistema de control interno?
8.- ¿Qué tan beneficioso considera ud que sería la implementación de un sistema de
control interno para la cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas?
9.- ¿Cree usted que sería importante implementar un sistema de control interno?
10.- ¿Considera que un sistema de control interno permitirá mejorar la toma de
decisiones financieras?
39
2.7. ENTREVISTA
Objetivo: identificar las posibles deficiencias en las actividades operacionales del
área contable de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas
Dirigido a: La Contadora de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas
Instrucciones
Sírvase contestar con veracidad cada una de las preguntas ya que con esto
contribuirá al mejor desempeño y funcionamiento de la empresa y a través de ello al
logro de los objetivos planteados.
1.- ¿Existe una misión y visión adecuadamente estructurada que permita
comprender para que se han formado y hacia dónde quieren llegar como
empresa en un tiempo determinado?
COMENTARIO DEL ENTREVISTADO
Si existe una misión y visión claramente estructurada por la empresa y se encuentra
encaminado a obtener grandes resultados en el transcurso de su permanencia en la
empresa.
ANALISIS E INTERRETACION
Esta empresa tiene una misión y visión para poder mostrar antes sus clientes hasta
donde se quiere llegar como cooperativa y de la misma manera buscando satisfacer
las necesidades de los socios.
CONCLUSION
La cooperativa de ahorro y crédito amazonas, ante de empezar a funcionar a
estructurado su misión y visión para tener en cuanta hacia dónde quiere llegar.
2.- ¿Cuál es la principal actividad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Amazonas?
40
COMENTARIO DEL ENTREVISTADO
La intermediación financiera es la principal actividad de la cooperativa
ANALSIS E INTERPRETACION
En la cooperativa de ahorro y Crédito Amazonas la principal actividad que realizan es
la intermediación financiera, en donde los clientes dinero en lugar de bienes.
CONCLUSION
La cooperativa realiza la intermediación financiera la cual reúne un capital, trabajo y
tecnología para la producción y prestación de servicios financieros así mismo
otorgando créditos a los socios que lo requieran.
3.- ¿Considera que las políticas de control interno aplicadas en el
departamento de contabilidad son adecuadas?
COMENTARIO DEL ENTREVISTADO
Son poco adecuadas dentro del área contable ya que ayuda al desempeño eficiente
de la cooperativa.
ANALISI E INTERPRETACION
La contadora considera que las políticas de control interno aplicadas por el
departamento de contabilidad son poco adecuadas lo que da a notar que el personal
conoce claramente las deficiencias que se está presentando internamente.
CONCLUSION
En este literal no hay políticas estables ya que la contadora hace referencia que con
las políticas que cuentas es solo para la ayuda del trabajo diario que se lleva en la
entidad.
4.- ¿Cree importante establecer nuevas políticas de control interno para el
departamento de contabilidad?
41
COMENTARIO DEL ENTREVISTADO
Si es necesario e importante establecer nuevas políticas de control interno en el área
contable para así encaminar bien y llegar al objetivo planteado como cooperativa y
debido a que se quiere el bienestar para la entidad y de la misma manera ofrecer los
servicios necesarios para los clientes.
ANALISIS E INTERPRETACION
La contadora de la entidad en gran parte cree que si es necesario e importante
establecer nuevas políticas de control interno.
CONCLUSION
Debido a que la institución no cuenta con muchas políticas es necesario establecer
nuevas políticas, la misma que es de gran beneficio para el personal que labora en el
área contable.
5.- ¿Qué tan satisfecha se encuentra usted con los procedimientos
establecidos en su departamento?
COMENTARIO DEL ENTREVISTADO
Muy satisfecha, porque así se puede seguir un orden en lo que se requiera hacer
dentro del área contable, y de la misma manera llevar la parte contable organizada
para que no haya un desorden y luego no tener inconvenientes a futuro.
ANALISIS E INTERPRETACION
La Srta. Contadora se encuentra satisfecha con los procedimientos establecidos para
su departamento considerándose, de vital importancia para las funciones diarias.
CONCLUSION
42
En el departamento de contabilidad de la cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas,
tienen establecidos los procedimientos, la misma que ayuda a la contadora a trabajar
en un orden.
6.- ¿Cada que tiempo se emiten informes al departamento de contabilidad?
COMENTARIO DEL ENTREVISTADO
Dentro de la cooperativa cada departamento emite el informe a contabilidad
quincenalmente para poder conocer como está encaminando la institución y por
medio del informe tomar decisiones.
ANALISIS E INTERPRETACION
En la cooperativa cada departamento es responsable de emitir informes
quincenalmente así mismo cada empleado teniendo en cuenta que es por el
bienestar de la entidad.
CONCLUSION
La entidad financiera es importante que emita informes al departamento de
contabilidad para tomar decisiones a futuro.
7.- ¿Se ha implementado en la cooperativa un sistema de control interno?
COMENTARIO DEL ENTREVISTADO
No se ha implementado un sistema de control interno dentro de la cooperativa, por lo
que no se conoce si se están o no cumpliendo con la metas organizacionales.
ANALISIS E INTERPRETACION
El control interno es de importancia para el departamento de contabilidad ya que esto
asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes
y eficiencia y eficacia operativa.
CONCLUSION
43
Hay que tener en cuenta que el sistema de control interno sería factible porque
primeramente realizaríamos un plan de organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de la institución con el fin de salvaguardar
los activos y verificar la confiabilidad de los datos contables
8.- ¿Qué tan beneficioso considera ud que sería la implementación de un
sistema de control interno para la cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas?
COMENTARIO DEL ENTREVSTADO
Sería importante la implementación de un sistema de control interno porque permitirá
controlar de mejor manera que se cumplan con los objetivos propuestos en cada uno
de los departamentos, que son raíces de la cooperativa.
ANALISIS E INTERPRETACION
La contadora de la institución considera que en la cooperativa si se debe imprentar
un sistema de control interno, la misma que ayuda a verificar diariamente como
encamina la entidad y cumplir con el objetivo deseado.
CONCLUSION
Dentro de la entidad financiera no cuentan con un sistema de control interno en el
área contable por lo la contadora considera que es de gran importancia
implementarlo.
9.- ¿Creer usted que sería importante implementar un sistema de control
interno?
COMENTARIO DEL ENTREVISTADO
Si muy importante el mismo que será para el beneficio de la cooperativa
ANALISIS E INTERPRETACION
44
La contadora considera que si hay que implementar un sistema de control interno ya
que es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo diario de
la entidad
CONCLUSION
La cooperativa no tiene un sistema de control interno es por ello que la persona
entrevistada considera que es necesario implementarlo, la misma que garantiza la
obtención de información financiera correcta y segura ya que ésta es un elemento
fundamental en la marcha de la entidad, para la toma de decisiones y de acciones
futuras en las actividades del mismo.
10.- ¿considera que un sistema de control interno permitirá mejorar la toma de
decisiones financieras?
COMENTARIO DEL ENTREVISTADO
Si porque mediante la implementación de un sistema de control interno se puede
mejorar las tareas diarias en el departamento de contabilidad las mismas que
permitirá tomar decisiones financieras eficientes y un control de todas las actividades
de la cooperativa
ANALISI E INTERPRETACION
Con un sistema de control interno si se puede mejorar las tareas diarias que realiza
la contadora y de la misma manera poder tomar decisiones a futuro.
CONCLUSIÓN
Teniendo un sistema de control el gerente de la institución puede conocer como está
marchando la entidad y analizar qué problemas tiene que mejorar y así mismo tomar
buenas decisiones
45
2.8. CONCLUSIONES
En la cooperativa no se ha aplicado un sistema que permita tener un control
adecuado de los procesos.
Capacitar a la contadora del manejo del sistema que se va a implementar en
la entidad
La contadora no ha recibido capacitación del manejo del sistema informático,
que le permita optimizar el tiempo y los recursos que permita mejorar los
procesos del área.
RECOMENDACIONES
El gerente general debe implementar un sistema de control interno que
permita tener una administración adecuada de los procesos del departamento
financiero, de esta manera agilitar y asegurar la presentación de los estados
financieros, evitando así el pago de multas y sanciones por las entidades del
control.
A la contadora que lleve en orden todos los procesos contables dentro del
sistema.
Al gerente junto con la contadora crear nuevas políticas y procedimientos de
control interno, necesarias dentro del departamento contable.
46
CAPITULO III
PROPUESTA
3.1. TEMA
Diseño e implementación de un sistema de control interno para el área financiera de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Amazonas” Ltda, con la finalidad de mejorar los
procesos, financieros en la ciudad de Puyo, en el año 2012
3.1.1. DESCRIPCION DE LA PROPUESTA
A continuación se describe el proceso que se utilizara para realizar el control interno,
el mismo que se basara en la implementación de los cinco componentes del control
interno en el área financiera:
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión y monitoreo
3.2. INTRODUCION
3.2.1. RESEÑA HISTORICA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
AMAZONAS LTDA.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “AMAZONAS” Ltda. Fue creada el 23 de
septiembre del año 2004, y es reconocida oficialmente el 20 de octubre del mismo
año según Acuerdo Ministerial Nº 0012 inscrita en el Ministerio de Bienestar Social.
Posteriormente, el 28 de Abril del 2006 se registra en la Dirección Nacional de
Cooperativas del Ecuador, con Orden Nro. 6853.
47
En el año 2004, 12 personas emprendedoras, lideradas por el Sr Luis Moposita,
indígenas oriundos de la provincia del Tungurahua, radicadas en la ciudad de Puyo,
logran organizarse, juntan sus capitales y emprenden en la creación de una
Cooperativa de Ahorro y Crédito, que brinde oportunidad de financiamiento para los
comerciantes informales.
La institución nace de la necesidad que sienten los comerciantes por adquirir
financiamiento para iniciar su actividad económica y muchas veces la solicitud era
negada por las instituciones financieras existentes hasta ese momento.
El nombre de Amazonas, nace luego de varias reuniones, llegando finalmente al
conceso de todos ya que es un nombre que abarca a toda la región amazónica del
Ecuador, que es el hacia donde la institución quiere expandirse y además es familiar
en cualquier región del país, no trae discriminación hacia ningún sector con lo que
nos podemos expandir hacia cualquier sector del País.
3.3 DISEÑO DE POLITICAS PARA LOS PROCESOS FINANCIEROS
3.3.1 Política para conciliación bancaria
Las conciliaciones bancarias deben ser preparadas en el Área Financiera, por
una persona diferente a quien prepara las entradas al diario mayor y a los
auxiliares.
La conciliación bancaria deberá ser firmada por la persona que la prepara y
revisada he iniciada por el Contador/a. Deberá ser verificada por el Gerente
General.
Las conciliaciones bancarias deben ser archivadas en un expediente
conjuntamente con los estados de cuenta de los bancos.
Archivar las conciliaciones y el libro bancos por meses.
Las conciliaciones bancarias deberán elaborase mensualmente.
3.3.2 Política para el fondo rotativo
El fondo rotativo que maneja la Cooperativa es de $100,00
48
Todos los administradores del fondo rotativo, previo al visto bueno del
responsable del área a la que se le asignó el Fondo Rotativo solicitarán a la
Contadora la reposición del fondo, una vez que se haya gastado el 60% del
mismo.
No le está permitido al Administrador del Fondo Rotativo:
a.- Hacer pagos que no tengan relación directa con el objeto; debidamente
sustentados con los comprobantes autorizados
b.- Dar préstamos o cambiar cheques personales de empleados o
trabajadores
Los Administradores del Fondo cumplirán con los siguientes requisitos. :
Ser empleado, trabajador, o funcionario al servicio de la empresa
El fondo rotativo se pagara máximo gastos de $10,00 por cada compra ya que este
fondo sustenta para compras menores.
3.3.3 Política para la realización y aprobación de cheques
En caso de adquisición de un bien o servicio el Gerente firma y autoriza el pago de
cheque desde el monto de $3000 hasta $4999, de $5000 se realizara el pago
mediante la firma conjunta del Presidente y el Gerente General y desde de $6000 en
adelante se autoriza el pago por los miembros del Consejo de Administración.
3.3.4 Política para elaborar los comprobantes de egreso, ingreso, retenciones
La Auxiliar Contable para realizar las retenciones debe basarse en la tabla de
retención actualizada
Se debe realizar los comprobantes de ingreso y egreso diariamente
Se debe sustentar cada uno de los comprobantes, con los respaldos como son
documentos autorizados y ordenes de procesos.
3.3.5 Políticas para el cálculo de los valores complementarios
Las horas complementarias no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la
semana
El trabajo que ejecutare el trabajador los días sábados y domingos eran pagados con
un recargo de 100%, de su hora de trabajo
49
Las horas complementarias, serán calculadas de acuerdo a el valor de la hora de la
jornada de trabajo y pagadas en el rol de pagos de los funcionarios
3.3.6 Políticas para mantener el archivo actualizado
Los documentos de la institución deben ser protegidos y archivados en forma
adecuada y conservados por un tiempo mínimo de diez años, en el área
financiera de la institución, de tal manera que ofrezcan seguridad a la
información que contienen y sean de fácil localización.
El archivo se referenciara como corriente y/o permanente de acuerdo al caso
Generar información financiera de la evolución de la Cooperativa a fin de
orientar de una manera técnica la toma de decisiones de los Directivos
Los documentos se archivaran en estanterías por nombre del documento, y de
acuerdo a su naturaleza de forma diaria, a fin de contar con un archivo
actualizado.
3.3.7 Política de los estados financieros de la institución
La Contadora está en la obligación de preparar los Estados Financieros, en
los plazos señalados por la superintendencia de la Economia Popular y
Solidaria caso contrario se otorgara una sanción.
La Contadora es responsable de enviar mensualmente en los plazos
establecidos, los Estados Financieros al Gerente General
La Contadora tiene la obligación de informar mensualmente, mediante un
informe los inconvenientes que tenga la institución, en su estructura financiera.
3.3.8 Políticas para la elaboración de proyecciones financieras
Elaborar las proyecciones financieras, sujetos a evaluación con la finalidad de
precautelar los recursos de la institución y con base a datos históricos.
Cada año se debe hacer proyecciones financieras con el objeto de conocer el
flujo de caja.
50
3.3.9 Política para el análisis de indicadores financieros
Aplicar indicadores financieros para evaluar el comportamiento económico de
la Cooperativa de forma mensual y en relación a los estándares aplicables de
los índices.
Determinar los resultados de la actividad y tomar decisiones.
3.3.10 Política para las declaraciones del SRI
los anexos transaccionales deben sustentarse al sistema, al mes
Las declaraciones de cada mes se presentan en el mes siguiente, y el plazo
máximo depende del noveno digito del RUC
La contadora debe estar pendiente en las actualizaciones del SRI, para evitar
sanciones.
Los pagos deben realizarse mediante débito bancario o acercarse a cancelar
en las instituciones financieras
3.3.11 Política para la elaboración del rol de pagos
el rol de pago de contemplar todos los beneficios sociales y provisiones que
por derecho tiene el trabajador.
El Gerente General deberá revisar y aprobar con su respectiva firma
La Contadora tiene la obligación de hacer firmar los roles de pago mensuales
a los trabajadores
Se debe entregar una copia del rol al trabajador
El rol de pagos debe estar preparado antes de fin de mes con el objeto de
hacer los pagos oportunos.
3.3.12 Política para realizar trámites con el IESS
Los aportes al IESS deben hacerse desde el primer día que ingresa el
trabajador a prestar sus servicios, previa la presentación de aviso de entrada
al IESS
51
La Contadora está en la obligación de generar y pagar las planillas de aportes
antes del 15 de cada mes para así no generar interés por mora o multa.
La Contadora tiene que registrar oportunamente los avisos de salida de los
empleados en caso de ser afiliado.
3.3.13 Política para la contabilización de créditos
Revisar que el sistema informático tenga bien clasificadas las cuentas contables
correspondientes a cartera de crédito.
Para la contabilización de los créditos es indispensable acatar la codificación
respectiva basándonos en el catálogo de cuentas asignado por la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria.
Los registros contables por los créditos otorgados deberán registrarse diariamente a
más tardar el día siguiente de haberse efectuado el otorgamiento del crédito.
3.4. APLICACIÓN DEL COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL PARA EL
DEPARTAMENTO FINANCIEROl
El Gerente es el encargado de crear un ambiente adecuado mediante una estructura
organizativa efectiva, de sanas políticas de administración para así lograr que las
leyes y políticas sean asimiladas de mejor forma por el trabajador de la cooperativa
3.4.1. INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas cuenta con sus principios y valores
éticos los mismos que normaran no solo sus accionar dentro del mercado sino
también a sus asociados ya que ellos son los más importantes para la institución.
Los valores que desea fomentar y cultivar la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Amazonas entre sus directivos, funcionarios y empleados y que serán compartidos
con sus socios son:
52
GAFICO N.- 1: VALORES CORPORTIVOS
3.4.1.1. ALTA CALIDAD DEL SERVICIO
Todo el personal que labora en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas Ltda.,
es permanentemente capacitada para de esa manera brinda a las personas que por
cualquier razón tengan que realizar transacciones o tramites dentro de la institución
un servicio de primera calidad logrando que los mismo se sientan como en su casa al
ser atendidos por el personal calificado que entienda cuáles son sus deseos y
necesidades de los mismos.
3.4.1.2. COMPROMISO CON LA INSTITUCION
La Cooperativa cuenta con personal entusiasta, altamente motivado y comprometido
con lograr el engrandecimiento de la institución a través del cumplimiento de los
diferentes planes y programas trazados.
VALORES
CORPORATIVOS
Alta calidad del
servicio Compromiso con
la institución
Trabajo en
equipo Responsabilidad
Transparencia Honestidad
Innovación y
mejoramiento
continuo
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
53
3.4.1.3. RESPONSABILIDAD
Con los socios al cuidar los recursos e interese de los asociados invirtiendo sus
recursos de una forma mesurada sin arriesgarla en proyectos que no son tan
realizables.
Con el estado aplicando las diferentes leyes y reglamentos que rigen al sistema
cooperativista, declarando y tributando los diferentes impuestos y tasas que debe
cancelar la institución, estas declaraciones son realizadas con valores reales y en las
fechas correspondientes evitando de esta manera estafar al fisco.
Y por último responsabilidad con la comunidad ya que la institución está
comprometida brindando ayuda a las personas e instituciones que lo soliciten.
3.4.1.4. HONESTIDAD
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas Ltda., es una entidad que cumple con
todas las leyes y reglamentos emitidos de control, trabajando honestamente sin
desperdicio de tiempo, poniendo un esfuerzo personal adicional.
3.4.1.5. TRANSPARENCIA
La Cooperativa informa mensualmente a sus socios y semestralmente a los
organismos de control sobre el crecimiento económico obtenido, y sus tasas de
interés están parame trizadas por las establecidas por los organismos de control,
trabajar demostrando transparencia en todas sus actividades.
3.4.1.6. TRABAJO EN EQUIPO
Aportar con ideas innovadoras y sugerencias, apoyando el desarrollo de los
compañeros propendió la buena comunicación, el compañerismo, y las buenas
costumbres.
54
3.4.1.7. INNOVACION Y MEJORAMIENTO CONTINUO
Es un lema permanente de la cooperativa entregar servicios financieros a la
brevedad que los socios lo requieran, e incorporando nuevos productos y servicios
para satisfacer las necesidades de los socios.
3.4.1.8 MISION
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas, es una institución dedicada a la
intermediación financiera que busca el desarrollo económico de sus socios a través
de servicios de ahorro y crédito.
3.4.1.9 VISION
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas, al 2012 es una institución financiera
sostenible, con presencia en la región oriental y sierra centro del país; que cuenta
con personal capacitado y motivado a brindar a sus socios, cliente y ciudadanía en
general servicios de calidad, de manera oportuna y eficiente dentro de un marco de
cordialidad y respeto.
3.4.2. COMO PARTE DEL AMBIENTE DE CONTROL SE DEFINEN LAS
FUNCIONES QUE DEBE DESEMPEÑAR LOS FUNCIONARIOS DEL
DEPARTAMENTO FINANCIERO.
3.4.2.1. CONTADORA: Es la unidad encargada de realizar la contabilidad de la
cooperativa, además se encarga de las obligaciones tributarias y demás que
mantenga la institución
55
CUADRO N.- 1 PERFIL DE LA CONTADORA
DESCRIPCION DEL PUESTO DE TRABAJO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO „‟AMAZONAS‟‟ LTDA.
PUESTO: CONTADORA
SEXO: MASCULINO FEMENINO
DESCRIPCION DEL PUESTO
Encargado de llevar la contabilidad y emitir la información correspondiente a la cooperativa.
FUNCIONES
Elaboración de Estados Financieros
Elaboración de Proyecciones Financieras
Análisis Financiero.
Análisis de Indicadores Financieros.
Declaraciones de tributos al organismo de control tributario.
Elaboración de Roles de Pago
Realización de planillas de aportes y demás tramites en el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
Gestión de trámites de naturaleza contable para la cooperativa.
DEPENDIENTES DEL PUESTO
Auxiliares
56
PERFIL DEL PUESTO
Manejo de paquetes utilitarios de computación
Habilidad en el usos de paquetes informáticos
Conocimientos contables
Conocimientos de leyes fiscales y tributarias
Números de registros de contador público certificado
FORMACION PROFESIONAL
Contador Público Autorizado, con estudios superiores en Contabilidad y
Auditoría, administración de empresas o carreras afines.
APTITUDES CAPACIDADES
Capacidad de interpretación de análisis financieros
Excelentes relaciones interpersonales
Aptitud en el trabajo analítico
Gusto en el trabajo informático
EXPERENCIA PREVIA LA PUESTO
Experiencia mínima de dos años en puestos similares.
RECURSOS A UTILIZAR POR PUESTO
Escritorio
Computadora personal
Impresora
Scanner
Fotocopiadora
teléfono
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
57
3.4.2.2. AUXILIAR CONTABLE: Apoyar a las labores contables, para que la
información financiera este al día para la toma de decisiones oportunas por parte de
la gerencia general
CUADRO N.- 2 PERFIL DE LA AUXILIAR CONTABLE
DESCRIPCION DEL PUESTO DE TRABAJO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO „‟AMAZONAS‟‟ LTDA.
PUESTO: AUXILIAR CONTABLE
SEXO: MASCULINO FEMENINO
DESCRIPCION DEL PUESTO
Contabilizar todos los movimientos económicos y financieros efectuados por la
institución.
FUNCIONES
Mantener el Libro de Bancos al día.
Elaborar las Conciliaciones Bancarias.
Manejar el Fondo Rotativo de la cooperativa.
Elaborar Cheques.
Elaborar los Comprobantes de Egreso, Ingreso, Retenciones.
Elaboración de Guías de Remisión
Calcular horas extras, comisiones, bonos, préstamos, anticipos, convenios de
descuento.
Mantener actualizado el archivo contable.
Transcribir los oficios, acuerdos, contratos, actas, informes, presupuestos
y demás documentos que se originen en el departamento de contabilidad.
58
PERFIL DEL PUESTO
Conocimientos contables
Manejo de programas informáticos
Números de registros de contador público certificado
FORMACION PROFESIONAL
Tercer año de estudios en contabilidad y auditoria
APTITUDES CAPACIDADES
Contabilizar las operaciones inherentes al área.
Disciplina en cada una de las acciones a él encomendadas.
Excelentes relaciones interpersonales
Conocimiento de Leyes, normas,
procedimientos y técnicas contables.
EXPERENCIA PREVIA LA PUESTO
Experiencia mínima de dos años en el departamento de contabilidad.
RECURSOS A UTILIZAR POR PUESTO
Escritorio
Computadora personal
Impresora
Scanner
Fotocopiadora
teléfono
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
59
3.4.2.3. ORGANIGRAMA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
AMAZONAS LTDA
GRAFICO N.- 2 ORGANIGRAM DE LA COOPERATIVA
ASAMBLEA DE
REPRESENTANTES
CONSEJO DE
VIGILANCIA
CONSEJO DE
ADMINISTRACION
GERENTE GENERAL
CONTADOR
GENERAL
JEFE DE
SISTEMAS
JEFE DE
CREDITOS
JEFE DE
INVERSIONES
AUXILIAR
CONTABLE
AUXILIAR DE
SISTEMAS
OFICIAL DE
CREDITO
OFICIAL DE
INVERSIONES
CAJAS JEFE
OPERATIVO
SERVICO AL
CLIENTE CAJA 1 CAJA 2 CAJA 3
60
3.5. APLICACIÓN DEL COMPONENTE EVALUACION DE RIESGOS PARA EL
DEPARTAMENTO FINANCIERO
Los directivos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas Ltda., identificaran
los riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos debido a factores internos o
externos, así como emprenderán las medidas pertinentes para afrontar exitosamente
tales riesgos.
Los factores pueden ser económicos, políticos, tecnológicos, sociales, y ambientales.
Los internos incluyen la infraestructura, el personal y los procesos de la organización.
3.5.1 Identificación de los riesgos internos
Para identificar los riesgos del departamento de contabilidad se ha realizado un
cuestionario de control interno
61
Fecha: AREA FINANCIERA CONTABILIDAD
Dirigido a: la Ing. Norma Guevara Cargo: Contadora de la cooperativa
Realizado por: Fernanda Caiza Cargo: Estudiante de Uniandes
Objetivos: 1.- Verificar que las transacciones de efectivo sean debidamente autorizadas.
2.- Verificar que el acceso del efectivo, archivos y procedimientos relacionados se permita solo al personal
autorizado
CUADRO N.- 3 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
N.- PREGUNTA SI NO COMENTARIOS
1 ¿Se procesa la información contable diariamente? x
2 ¿Se preparan y entregan a tiempo a la gerencia los estados financieros mensuales? x
3 ¿Se ha presentado y pagado los impuestos sobre la renta a tiempo? x
4 ¿Se revisa al cierre, las diferencias de conciliación con incidencia en contabilidad y se informa a la misma? x
5 ¿Se realiza un seguimiento de las diferencias detectadas en la conciliación? x
6 ¿Se examinan la existencia de asientos contables anormales ya sea por su naturaleza a por su monto? x
7 ¿Se indaga respecto registros o partidas inusuales estableciendo su razonabilidad? x
8 ¿Existe un control con relación al acceso y emisión de cheques de caja, cheques certificados y otros? x
9 ¿Se encuentra todos los cheques pre-numerados y se utilizan en correlación? x
10 ¿Las personas que firman los cheques están autorizadas por el consejo de administración o gerencia de operaciones? x
11 ¿Se anulan y se guardan los cheques inutilizados o dañados para prevenir el uso indebido? x
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
62
3.5.2 Estimación del riesgo
Para la realización de la estimación del riesgo se elaboró un cuestionario de control
interno dirigido a la contadora de la Cooperativa Amazonas en el cual se ha realizado
un cuadro en donde contenga lo siguiente área critica el departamento de
contabilidad; el indicador es el retraso en la elaboración de estados financieros; el
riesgo que ocurre es el pago de multas y sanciones en la entidades controladas por
la cual es de riesgo alto y el responsabilidad es de la contadora es
CUADRO N.- 4 ESTIMACION DEL RIESGO
AREA CRITICA
INDICADORES RIESGO NIVEL
DE RIESGO
PROCEDIMIENTO DE RIESGO
RESPONSABLE
Contabilidad
retraso en la elaboración de los estados financieros
pago de multas y sanciones en la entidades controladas
alto
solicitar la información oportuna a cada uno de los departamentos
Contadora
3.6. APLICACIÓN DEL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL PARA EL
DEPARTAMENTO FINANCIERO
A continuación se detallan los procedimientos y los flujos gramas que se
implementaran en el área financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Amazonas” Ltda.
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
63
3.6.1 PROCEDIMIENTOS DEL AUXILIAR DE CONTABILIDAD
3.6.1.1 Elaboración de libros bancos
CUADRO N.- 5 ELABORACION DEL LIBRO BANCOS
1.- Propósito
Describir las actividades y parámetros que se cumplen para el registro de la cuenta
bancos.
2. Alcance
Este procedimiento abarca las actividades correspondientes al registro de los
Comprobantes de ingreso y de egreso y la determinación de saldos del Libro Bancos.
3. Responsabilidades
El asistente de contabilidad es el responsable de elaborar y mantener actualizados,
pulcros y veraces, los saldos del Libro Bancos
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: BANCOS
PROCESO:
Obtener los saldos contables
Obtener los estados de cuenta
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
64
La contadora general se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y
garantizar que los saldos mostrados sean los reales.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
4. Procedimiento
a. El Asistente de Contabilidad elabora en orden cronológico los comprobantes de los
ingresos y egresos que se dan en las diferentes cuentas que tiene la empresa; y los
registra en el Libro Bancos, de acuerdo a las siguientes consideraciones:
o El Asistente de Contabilidad recibe las facturas, comprobantes de
depósito, recibos de caja o cualquier otro documento que respalde las
diferentes transacciones que se realizan en la entidad y los registra
o El Asistente de Contabilidad en un tiempo estimado de una hora
después de la recepción del documento de respaldo, elabora los
comprobantes respectivos al ingreso o de egreso y los registra en el
Libro Bancos correspondiente.
b. El Asistente de Contabilidad los primeros días de cada mes recibe los estados de
cuenta emitidos por las entidades bancarias cuando los datos están revisados
correctamente se realiza las conciliaciones respectivas, y las presenta junto con el
Libro Bancos, para la aprobación del Gerente General, en un plazo estimado de un
día con respecto a la hora de recepción del documento.
c. La contadora General diariamente revisa el Libro Bancos, lo sumilla y comunica
sobre los saldos existentes a la Gerente General.
65
3.6.1.1 .1 Diagrama de flujo de la elaboración del libro bancos
GRAFICO N.- 3 ELABORACIÓN DEL LIBRO BANCOS
NO
SI
INICIO
Elaborar en orden cronológico los
comprobantes de ingresos y egresos
Revisión de
datos?
Realizar las conciliaciones
Aprobar por el Gerente General
Fin
Receptar el documento después de 1
hora
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
Receptar facturas comprobantes
depósitos, recibos de caja o cualquier
documento
Registrar en el libro bancos
Receptar los estados de cuenta
66
3.6.1.2. Conciliaciones de las cuentas bancarias
CUADRO N.- 6 CONCILIACION BANCARIA
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de las conciliaciones de las cuentas
bancarias que mantenga la entidad.
2. Alcance
Este instructivo cubre los procedimientos desde la recepción de los Estados de
Cuenta de la entidad bancaria hasta el registro en el sistema informático vigente en
la entidad.
3. Responsabilidades
El Asistente de Contabilidad es el responsable de realizar las respectivas
conciliaciones bancarias.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: cuentas bancarias
PROCESO:
Obtener los estados de cuenta
Conciliar los saldos
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
67
La contadora General se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y
garantizar que los resultados sean los efectivos.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
4. Procedimiento
a. El Asistente de Contabilidad cada mes recibe el Estado de Cuenta de la entidad
bancaria de las manos del Contador General y procede al cruce de información entre
el registro existente y el estado de cuenta.
b. En el registro concilia los saldos.
c. Entrega a la Contadora General para su respetiva revisión y al Gerente General
para su aprobación.
d. Finalmente archiva los datos de la conciliación bancaria vigente en la empresa.
68
3.6.1.2.1 Diagrama de flujo del proceso de elaboración de las conciliaciones
bancarias
GRAFICO N.- 4 CONCILIACION BANCARIA
NO
SI
Inicio
Cruzar la información con el saldo del
libro bancos
Registrar los saldos
Revisar por la
contadora
general?
Aprobar por el gerente general
Fin
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
Registrar en el archivo
Receptar el estado de cuenta bancario
69
3.6.1.3. Procedimiento para el fondo rotativo
CUADRO N.- 7 FONDO ROTATIVO
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la asignación y manejo del fondo rotativo de la
Entidad.
2. Alcance
Este procedimiento abarca las actividades correspondientes desde la entrega del
valor solicitado hasta el archivo del mismo.
3. Responsabilidades
El Asistente de Contabilidad es responsable de manejar, distribuir y verificar los
gastos realizados a través del fondo rotativo, de elaborar el respectivo comprobante
de egreso y su reposición por el mismo concepto.
La Contadora General es responsable de hacer cumplir el procedimiento y garantizar
que los gastos mostrados sean los necesarios.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: fondo rotativo
PROCESO:
Mantener un fondo para gastos
Obtener comprobantes de egreso
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
70
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
El Presidente de la junta de socios es el responsable de firmar el cheque de
reposición del fondo rotativo.
4. Procedimiento
a. El Asistente de Contabilidad mantiene un fondo de cien dólares para gastos
menores a un cuarto de su totalidad para lo que se basa en:
· El Asistente de Contabilidad según registros aprobados por el Gerente General
entrega el valor solicitado y a la vez el solicitante entrega un comprobante del gasto
efectuado (factura o nota de venta)
· El Asistente de Contabilidad anticipa la reposición del fondo rotativo, con el fin de
que la cooperativa no se quede sin fondo rotativo.
b. El Asistente de Contabilidad suma de los soportes de egreso (facturas) y realiza el
comprobante de egreso detallando los gastos que se han realizado para su
respectiva reposición.
c. Ya con el comprobante de egreso conforme al procedimiento y revisado por la
Contadora General, un día previo a la entrega y firma de los pagos a proveedores y
Procede al cambio en efectivo.
d. Finalmente el Asistente de Contabilidad archiva el comprobante de egreso con los
soportes correspondientes en una carpeta destinada únicamente para fondo rotativo.
71
3.6.1.3.1 Diagrama de flujo del proceso del fondo rotativo
GRAFICO N.- 5 FONDO ROTATIVO
NO
SI
Inicio
Aprobar el registro
Sumar los soportes del gasto
Elaborar el cheque para reponer el
fondo rotativo
Revisar por
la contadora?
Firmar el cheque por el presidente
de la junta de socios
Archivar el
comprobante de
egreso
Fin REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
Elaborar el comprobante de egreso
72
3.6.1.4. Realización y aprobación de cheques
CUADRO N.- 8 APROBACION DE CHEQUES
1. Propósito
Establecer el correcto procedimiento para la realización y aprobación de cheques.
2. Alcance
Comprenderá los procedimientos desde la recepción de facturas hasta el pago
mismo de proveedores
3. Responsabilidades
El Asistente de Contabilidad es el responsable de realizar los cheques pulcros y
veraces, para cancelación de las obligaciones adquiridas y hacerlos firmar por el
Presidente de la junta de socios adjuntando los respectivos comprobantes de egreso.
La Contadora General se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y
garantizar que los valores impresos en los cheques sean los reales.
El Gerente General es quien apruebe el procedimiento.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: cheques
PROCESO:
Clasificar el pago de cheques
Elaborar el comprobante
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
73
El Presidente de la junta de socios es quién firme los cheques para el respectivo
pago a los proveedores y demás obligaciones.
4. Procedimiento
a. El Asistente de Contabilidad clasifica los justificantes para la emisión de cheques,
estos pueden ser por:
· Pago a Proveedores
· Pago de Vacaciones
· Reposición de Fondo Rotativo
· Viáticos, entre otros.
b. Lo realiza todos los días jueves, una hora después del mediodía.
c. Elabora el correspondiente comprobante de acuerdo al o establecido y procede a
la elaboración del cheque.
d. Ya con el listado de cheques elaborados y revisados por la Contadora General los
comprobantes adjuntos los presenta al Gerente general para su autorización y los
presenta al Presidente de la junta de socios los días viernes por la mañana para la
firma correspondiente.
74
3.6.1.4.1 Diagrama de flujo de la emisión y la aprobación de cheques
GRAFICO N.- 6 APROBACION DE CHEQUES
NO
SI
Inicio
Clasificar los soportes para la
emisión de cheques
Realizar el correspondiente
comprobante de egreso
Revisar los
cheques por la
contadora?
Autorizar por el gerente general
Firmar los cheques por el
presidente de la junta los viernes
por la mañana
Fin
Los días jueves una hora después
del medio día
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
75
3.6.1.5. Elaboración de los comprobantes de egreso, ingreso, retenciones.
CUADRO N.- 9 COMPROBANTES DE EGRESO, RETENCIONES
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de los comprobantes de egreso,
ingreso, retenciones, viáticos, bancos y ajustes.
2. Alcance
Abarca los procedimientos desde la recepción del soporte hasta la elaboración y
archivo del comprobante.
3. Responsabilidades
El Asistente Contable es el responsable de realizar los comprobantes de ingreso,
egreso, retenciones, viáticos, bancos y ajustes.
La Contadora general se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y la
revisión de la correcta elaboración de los comprobantes.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: comprobantes de egreso, ingreso, retenciones, viáticos, bancos y
ajustes
PROCESO:
Elaborar el comprobante en orden cronológico
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
76
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento
4. Procedimiento
a. La elaboración del comprobante es en orden cronológico de acuerdo al orden de
recepción de los soportes, se realiza el comprobante cargando a la cuenta
correspondiente por el concepto del documento soporte, el mismo que cuenta con la
firma de elaborado por, autorizado por y de conformidad, a los que se adjuntan al
respectivo documento.
b. Lo realiza todos los días conforme fluye la recepción del soporte según
corresponda.
c. La Contadora General revisa la información elaborada y posterior el Gerente
General autoriza con la firma de los comprobantes elaborados; así el archivo lo hace
por separado, clasificando la naturaleza del comprobante.
77
3.6.1.5.1. Diagrama de flujo de la elaboración de comprobantes
GRAFICO N.- 7 ELABORACION DE COMPROBANTES
NO
SI
Inicio
Elaborar el comprobante en orden
cronológico
Realizar conforme fluya la recepción
de respectivos soportes
Revisar por la
contadora
general?
Autorizar por el gerente general
Archivar según la
naturaleza del
comprobante
Fin REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
Receptar el documento de soporte
78
3.6.1.7. Archivo de la información de origen contable de la cooperativa
CUADRO N.- 10 ARCHIVO DE LA INFORMACION
1. Propósito
Establecer el procedimiento para el archivo de la información de origen contable de
la Cooperativa
2. Alcance
Este procedimiento abarca los pasos para el archivo de información en el
departamento de contabilidad.
3. Responsabilidades
El Asistente Contable es el responsable de realizar archivar todo tipo de información
que tenga naturaleza contable.
La Contadora general se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento.
El Gerente general es quien aprueba el procedimiento.
4. Procedimiento
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Archivo de la información de origen contable de la cooperativa
PROCESO:
Recibe los documentos contables Revisa archiva
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
79
a. El Asistente contable recibe los documentos de naturaleza contable y procede a
clasificarlos según su condición ya sean estos por:
· Egresos
· Ingresos
· Proformas
· Roles de pago / Nómina
· Fondo Rotativo
· Estado de Cuenta
· Conciliaciones Bancarias
· Declaraciones de Impuestos.
· Pagos al IESS
· Pagos de Servicios Básicos
b. Se realiza la revisión de datos
c. Lo realiza conforme se presenta la información y se encuentre procedente para el
archivo inmediato.
80
3.6.1.7.1. Diagrama de flujo del archivo de la información de origen contable de
la cooperativa
GRAFICO N.- 8 ARCHIVAR LA INFORMACION
NO
SI
Inicio
Revisar los
documentos
según su
naturaleza?
Archivar
Fin
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
Receptar los documentos
Clasificar según su
condición
81
3.6.1.8. Redacción de información de origen contable de la cooperativa
CUADRO N.- 11 REDACCION DE INFORMACION CONTABLE
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la redacción de información de origen contable de
la cooperativa
2. Alcance
Este procedimiento abarca los pasos para el archivo de información en el
departamento de contabilidad.
3. Responsabilidades
El Asisten contable es el responsable de redactar todo tipo de información que tenga
origen contable.
La contadora general se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
4. Procedimiento
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Redacción de información de origen contable de la cooperativa
PROCESO:
Redacta documentos como: oficios, contratos, actas, certificados etc.
Presenta a la contadora
Archivar
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
82
a. El Asistente Contable según solicitud de la Contadora General procede a redactar
documentos de origen contable conforme a los registros, tales como:
· Oficios
· Contratos
· Actas
· Certificados
· Informes
· Solicitudes
· Otros documentos.
b. Los presenta a la Contadora General para su revisión y da paso al documento
para que tengan el trámite correspondiente; así procede al archivo de los mismos.
83
3.6.1.8.1. Diagrama de flujo de transcripción de documentos contables
GRAFICO N.- 9 TRANSCIPCION DE DOCUMENTOS CONTABLES
NO
SI
Inicio
Solicitud de la contadora general
Redactar los documentos de
origen contable
Archivar el
documento
Fin
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
Revisar la
Contadora y da
paso al trámite
correspondiente
84
3.6.2. PROCEDIMIENTOS DEL CONTADOR
3.6.2.1. Elaboración de los estados financieros
CUADRO N.- 12 ESTADOS FINANCIEROS
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de los estados financieros.
2. Alcance
Este procedimiento comprende los pasos desde la recopilación de los comprobantes
realizados por el asistente de Contabilidad hasta la determinación de utilidad /pérdida
de la cooperativa.
3. Responsabilidades
La Asistente Contable es responsable de entregar la información oportuna, eficaz y
verás a la Contadora General.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Estados financieros
PROCESO:
Solicitar los balances financieros
Ingresa al sistema
Imprimir
archivar
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
85
La Contadora General se responsabiliza de entregar oportunamente los Balances
Financieros.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
4. Procedimiento
a. la Contadora General solicita los comprobantes realizados al Asistente Contable
para la confección de los Balances Financieros al inicio de semana, dentro de la
primera hora laborable.
b. Ingresa al sistema vigente en la cooperativa.
c. Verifica la información con los documentos fuente recibidos por la Asistente
Contable, declaraciones, planillas de pagos, y demás documentos de soporte válidos
para la contabilidad de la cooperativa.
d. Los balances presenta actualizados hasta la primera semana de cada mes, con el
fin de evitar posibles retrasos.
86
3.6.2.1.1. Diagrama de flujo de los estados financieros
GRAFICO N.- 10 ESTADOS FINANCIEROS
NO
SI
Inicio
Solicitar los comprobantes al asistente contable
Verificar la
información?
Presentar el balance al Gerente General
Fin
Elaborar los balances al inicio de la semana a primera hora
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
Ingresar al software vigente
87
3.6.2.2. Elaboración de proyecciones financieras
CUADRO N.- 13 PROYECCIONES FINANCIERAS
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de las proyecciones financieras.
2. Alcance
Este procedimiento comprende los pasos desde la recopilación de datos para la
elaboración de las proyecciones hasta la presentación de dichas proyecciones
financieras.
3. Responsabilidades
La Contadora General se responsabiliza de entregar oportunamente las
Proyecciones Financieras.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
4. Procedimiento
a. la Contadora General solicita los reportes de los documentos a realizar las
proyecciones financieras en un determinado periodo.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Proyecciones financieras
PROCESO:
La contadora solicita los reportes para las proyecciones financieras
Presentar al Gerente General
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
88
b. Las proyecciones pueden aplicarse a diferentes factores como; adquisiciones de
activos fijos, ubicación geográfica, etc.
c. Una vez realizadas y revisadas las proyecciones de un determinado factor, las
presenta al Gerente General para la toma de decisiones en el área requerida.
d. Con las proyecciones impresas las proporciona a la Asistente Contable para su
archivo.
3.6.2.2.1. Diagrama de flujo de las proyecciones financieras
GRAFICO N.- 11 PROYECCIONES FINANCIERAS
Inicio
Solicitar los documentos para las proyecciones
Proyecciones a factores como:
adquisición de activos fijos,
ubicación geográfica
Revisar las
proyecciones?
Presentar al Gerente General
Archivar
Fin
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
89
3.6.2.3. Análisis de indicadores financieros para la cooperativa
CUADRO N.- 14 ANALISIS DE INDICADORES FINANCIEROS
1. Propósito
Establecer el procedimiento para el Análisis de Indicadores Financieros para la
cooperativa
2. Alcance
Este procedimiento comprende desde la recopilación de los datos del balance
financiero de cada mes hasta el análisis de los indicadores financieros aplicables de
la cooperativa.
3. Responsabilidades
La Contadora General se responsabiliza de aplicar oportunamente análisis de los
Indicadores/índices financieros según los Balances Financieros.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Indicadores financieros para la cooperativa
PROCESO:
La contadora aplica los indicadores financieros
Presentar al Gerente General para la toma de decisiones
archivar
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
90
4. Procedimiento
a. La contadora General procede a la aplicación del índice de apalancamiento,
prueba ácida, de liquidez, de caja y todos los indicadores que sean necesarios dentro
de la cooperativa.
b. Ya con los índices/indicadores aplicados presenta la interpretación al Gerente
General para su revisión y sus recomendaciones concurrentes en la economía de la
cooperativa y proporciona al Asistente Contable para su archivo.
3.6.2.3.1. Diagrama de flujo del análisis de indicadores financieros para la
cooperativa
GRAFICO N.- 12 ANALISIS DE INDICADORES FINANCIEROS
NO
SI
Inicio
Aplicar el índice de apalancamiento
Prueba acida, liquidez de caja.
Presentar al Gerente General
Análisis
financieros por el
Gerente General?
Archivar
Fin
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
91
3.6.2.4. Elaboración de roles de pago
CUADRO N.- 15 ROL DE PAGOS
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de los roles de pago.
2. Alcance
Este procedimiento abarca los pasos del pago mensual.
3. Responsabilidades
La contadora general se responsabiliza de entregar oportunamente los roles de
pago.
La Asistente Contable es la responsable de entregar verazmente los cálculos
complementarios a la contadora general para el rol de pagos.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
4. Procedimiento
Revisar por la
contadora
general y da
paso al trámite
correspondiente
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Elaborar los roles de pago
PROCESO:
La contadora verifica los cálculos
Presentar el rol al Gerente General
Proceder al pago con la respectiva firma
Archivar
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
92
a. La contadora general solicita revisar dichos cálculos para proceder a la confección
del rol de pagos mensual, lo guarda según el formato requerido para el pago
automático junto con su revisión.
b. Presenta el documento al Gerente General para su aprobación y autorización de la
nota de crédito de la cuenta de ahorros del trabajador
c. Procede a la constatación del pago por medio de la firma de conformidad por parte
del empleado
d. Finalmente hace entrega del documento a la Asistente Contable para su
respectivo archivo
93
3.6.2.4.1. Diagrama de flujo de elaboración de roles de pago
GRAFICO N.- 13 ROL DE PAGOS
NO
SI
Inicio
Calcular según los registro obtenidos
Revisar y
aprobar por la
contadora?
Autorizar y aprobar por el Gerente General
para el pago automático
Archivar el pago
Fin REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
Solicitar los comprobantes de descuento o incentivos de los trabajadores
Elaborar el rol de pagos
94
3.6.2.5. Declaración de impuestos de la cooperativa
CUADRO N.- 16 DECLARACION DE IMPUESTOS
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de impuestos de la cooperativa.
2. Alcance
Este procedimiento comprende los pasos desde la recopilación de la información
pertinente para la declaración de tributos hasta el registro contable actualizado del
mismo.
3. Responsabilidades
La Contadora General se responsabiliza de mantener actualizados e idóneos los
tributos ante los entes de control correspondientes.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
5. Procedimiento
a. La Contadora General solicita los comprobantes de retención del impuesto al valor
agregado y de la renta, así como el total de compras realizadas en el mes a declarar.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Declaración de impuestos de la cooperativa
PROCESO:
Solicitar los comprobantes de retención, compras
Realizar la declaración
Archivar
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
95
b. Revisa los comprobantes entregados
c. la Contadora General tiene la obligación de mantenerse actualizado en cuanto a
las reformas tributarias vigentes a la fecha de las declaraciones; para lo cual solicita
estar actualizado al servicio de rentas internas para las declaraciones vía internet,
realizando el tramite pertinente.
d. Una vez realizado el débito automático procede al correspondiente registro
contable y posteriormente entrega al Asistente Contable para el respetivo archivo.
3.6.2.5.1. Diagrama de flujo de la elaboración de impuestos de la cooperativa
GRAFICO N.- 14 DECLARACION DE IMPUESTOS
Inicio
Revisar los
comprobantes?
Archivar por el
asistente contable
Fin REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTE: Autora
Solicitar los comprobantes de retención
IVA, total de compras realizadas en el mes
Registrar el debito
Registro en el DIMM
96
3.6.2.6. Planillas de aporte y demás tramites en el IESS
CUADRO N.- 17 PLANILLAS DEL IESS
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de las planillas de aporte y demás
tramites en el IESS.
2. Alcance
Este procedimiento comprende los pasos desde la recopilación de la información
correspondiente hasta el archivo del comprobante de pago por débito automático.
3. Responsabilidades
La Contadora General se responsabiliza de mantener actualizada la documentación
de los afiliados al IESS.
El Gerente General es quien aprueba el procedimiento.
5. Procedimiento
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Planillas de aporte y demás tramites en el IESS
PROCESO:
Generar planilla de aportes
Aviso de entrada y salida de los trabajadores
Pago de planillas mediante debito
Archivar
FECHA DE EMISION: PREPARO:
FECHA DE REVISION: REVISO:
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
97
a. La Contadora General solicita la información de los roles de pago para la
elaboración de las planillas normales, de ajuste y de préstamos; así también puede
existir la variación de sueldos y tramite del aviso de entrada o de salida de los
trabajadores de la cooperativa.
b. Revisión de la información proporcionada
c. Ingresa la información vía internet e inclusive la misma visita al IESS para la
gestión de los trámites pertinentes.
d. En el caso del pago de los aportes existe también el convenio de débito
automático y posteriormente el archivo de las planillas y los comprobantes de pago
por parte del Asistente Contable.
3.6.2.6.1. Diagrama de flujo de elaboración de trámites del IESS
GRAFICO N.- 15 PLANILLAS DEL IESS
NO
SI
Inicio
Revisar la
información?
Archivar las planillas
el asistente contable
Solicitar los documentos para
elaboración de los trámites del IESS
Registrar en el IESS
Registro contable del debito
Realizado por: Lilia Caiza Fuente: Autora
98
3.6.3. CONTABILIZACION DE LOS CREDITOS
Son aquellas que realiza la gerencia de la organización para cumplir diariamente con
las actividades diarias, estas actividades están expresadas en las políticas y
procedimientos establecidos para las mismas.
Las actividades de control son importantes, no solo porque es si misma implica la
forma correcta de los registros contables, sino debido a que son el medio idóneo de
asegurar una información confiable, debido a ello este componente lo relacionamos
con el registro contable del crédito, cobro, cuentas incobrables, provisiones.
De la misma manera es un proceso que evalúa acciones ejecutadas en la fase de
contabilización de los créditos, y operaciones derivadas para establecer si hay
desviaciones y adoptar medidas correctivas que mantengan la acción dentro de los
límites establecidos, el propósito del control es registrar los desembolsos de dinero
que genera la concesión de los créditos y de esa manera llevar un respaldo que
controle el incremento de la cartera y la disminución del efectivo o bancos.
Fin REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTA: Autora
99
3.6.3.1. DIAGRAMA DE FLUJO DE CONTABILIZACION DE CREDITOS
GRAFICO N.- 16 CONTABILIZACION DE CREDITOS
NO
SI
INICIO
Revisar los reportes que recibe del
departamento de créditos y cobros
Codificar y preparar los registros para su
respectiva contabilización
Revisar el correlativo y cálculos
aritméticos de los comprobantes
Enviar los registros impresos a la
Contadora General
Imprimir los registros que se ha
contabilizado
Recibir las partidas de diario para revisar,
las cuentas contables y cálculos
aritméticos
Revisar los registros firmarlos y
aprobarlos
Envía los registros al auxiliar contable
para que los archive
Correcto
orrec
100
3.6.4. DIRECTRICES PARA LA ADMINISTRACION DE ACTIVIDADES DE
CONTROL
3.6.4.1. Reglamento interno de trabajo
El presente reglamento será el encargado de regular las relaciones entre la
Cooperativa de Ahorro y Crédito „‟Amazonas‟‟ Ltda., y sus trabajadores señalado las
obligaciones y derechos mutuamente se obligan, con el respaldo de lo dispuesto en
la respectiva ley, y del código de trabajo.
3.6.4.2. Selección de personal
La selección se realiza entre los grupos de aspirantes al puesto de trabajo, se
presentara un tema al consejo de administración para que decida a que persona se
va a contratar, previo al informe emitido por el gerente.
Los candidatos a ser empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito „‟Amazonas‟‟
Ltda., deberán cumplir con los siguientes requisitos.
Ser mayor de edad
Presentar los certificados de honorabilidad y honradez
Certificado de los trabajos anteriores
Tener experiencia y actitud de cooperativismo
Presentar el record policial actualizado
Presentar dos fotos tamaño carnet
Recibir y archivar los documentos y
elaborar la conciliación de saldos
contables contra reporte del
departamento de créditos
Fin
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTA: Autora
101
Se elabora un contrato de trabajo a prueba el mismo que será de tres meses, para
luego de las correspondientes evaluaciones redactar el definitivo, de ser necesario.
3.6.4.3. De la terminación del contrato
El contrato de trabajo individual terminara por las siguientes causas:
Por causas legales, previo en el mismo contrato
Por acuerdo entre las partes
Por conclusión de la obra o del objeto de trabajo
Por muerte de trabajador
Por causa fortuito y por fuerza mayor
Por voluntad del empleador
Por voluntad de los empleados
En cualquier caso de terminación de la relación laboral, la cooperativa de Ahorro y
Crédito „‟Amazonas‟‟ Ltda., entregara al empleado la respectiva liquidación en un
plazo que no sea mayor a treinta días, en caso de los juicios laborales se pagara
siguiendo los trámites legales según corresponda.
3.6.4.4. Clasificación de los empleados y trabajadores
Los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito „‟Amazonas‟‟ Ltda., se
clasificaran de la siguiente manera:
Estables o permanentes
No estables
Estables o permanentes aquellos que han sido nombrados o contratados para que
presenten sus servicio de manera indefinida en la institución.
El gerente general, será nombrado por el consejo de administración, previo al
concurso de merecimiento u oposición.
3.6.4.5. De las remuneraciones
102
- Las remuneraciones será reguladas mediante una escala de sueldos, la
misma que será revisada por el gerente general y aprobado por el consejo de
administración.
- Las remuneraciones de puestos y otras asignaciones de trabajo, se realiza
con la aceptación de los empleados.
3.6.4.6. De la asistencia al trabajo
- los empleados y los trabajadores de la institución, laboraran de acuerdo a lo
establecido en los contratos individuales del trabajo.
- La jornada diaria de trabajo del personal de la Cooperativa, será de 8 horas
diarias, y los horarios serán modificados de acuerdo a los requerimientos de la
Cooperativa.
- El gerente general será el encargado de realizar el control de asistencia del
personal, mediante sistemas diseñados para el efecto
- Los atrasos no justificados, será causa de multa
- Ningún empleado, trabajador de la institución podrán ausentarse de la misma,
durante sus horas laborables, sin el permiso correspondiente extendido por el
Gerente General.
3.6.4.7. Sanciones
Los empleados y trabajadores que incumpliera el presente reglamento, en una de
sus artículos o literales, serán sancionados de acuerdo a la gravedad de sus faltas,
de la siguiente manera:
- Serán amonestados verbalmente, las faltas leves de disciplina,
comportamiento indebido, y otras que a juicio del Gerente General merezcan
esta sanción.
- Se sancionara por escrito a los trabajadores que incumplieren con lo
determinado en el código de trabajo, y la constancia del presente reglamento.
- Se otorgara un memorando por lo menos tres veces ya sea por atrasos o
faltas injustificadas, e mismo se entregara al empleado y una copia al
103
ministerio de relaciones laborales para que conserven una constancia de los
incumplimientos del empleado con la Cooperativa.
3.7. APLICACIÓN DEL COMPONENTE COMUNICACIÓN E INFORMACION PARA
EL DEPARTAMENTO FINANCIERO
La comunicación dentro de la Cooperativa Amazonas debe ser de forma diaria,
considerando que este componente es esencial en cada control interno, por lo que es
necesario que se establezcan canales de comunicación eficientes como: correo
electrónico, llamadas telefónicas, informes, memorándum
Toda información que tenga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas sea
interna como externa que afecte a la entidad, debe permitir a los funcionarios cumplir
sus obligaciones y responsabilidades, de la misma manera los datos pertinentes
deben ser identificados, captados, registrados, estructurados en información y
comunicados a tiempo y en forma adecuada.
La información debe ser clara y con un grado de detalle ajustado al nivel de
decisiones así como los canales de comunicación deben presentar un grado de
apertura y eficacia adecuado a las necesidades de información interna o externa.
La comunicación con los empleados que laboran en la entidad, para que puedan
hacer llegar sus sugerencias sobre mejoras es por ello que la Contadora General
comunicada mediante un informe de control interno todo lo referente a documentos
de sustento del área contable.
Dentro de la Cooperativa de ahorro y Crédito Amazonas la comunicación debe ser
mediante: llamada telefónica, correo electrónico, oficios, memorándum etc.
104
3.7.1 FORMATO DEL INFORME DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA FINANCIERA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO AMAZONAS LTDA.
INFORME DE CONTROL INTERNO
A la administración de la Cooperativa De Ahorro y Crédito Amazonas Ltda.,
En mi calidad una opinión sobre el mismo d de auditor integral de la Cooperativa De
Ahorro y Crédito Amazonas Ltda., he practicado una evaluación de su control interno
por los años terminado en…………. Al……. Del….. la administraciones responsable
de mantener una estructura adecuada del control interno para el logro de los
objetivos de la entidad.
Mi responsabilidad consiste expresar una opinión sobre el mismo con base a mi
revisión
Mi revisión se efectuó de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Dadas las limitaciones inherentes a cualquier estructura de control
interno, para periodos futuros están pueden ocurrir errores o irregularidades y no se
detectados, también las proyecciones de cualquier evaluación del control están
sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los
cambios en sus elementos.
En mi opinión la entidad mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura
adecuada de control interno en relación con la conducción ordenada de las
operaciones, confiabilidad en la información financiera y cumplimiento con las leyes y
regulaciones que la afecta. Además, el control interno ofrece una seguridad
razonable, en todos los aspectos importantes, de prevenir o detectar errores o
irregularidades en el curso normal de sus operaciones.
Puyo,
Nombre del contador
Firma
105
3.8. APLICACIÓN DEL COMPONENTE MONITOREO Y SUPERVISION PARA EL
DEPARTAMENTO FINANCIERO
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas Ltda., debe realizar un análisis
continuo del sistema de control interno para que aseguren:
La eficiente toma de decisiones financieras
Mantener el control sobre las actividades realizadas por la cooperativa
Que los sistemas de control interno aseguren un desarrollo de las actividades
eficiente y ayuden a generar una unión que permita una respuesta dinámica y
eficaz a los miembros de la institución
Que en el diseño y establecimiento de nuevos controles o en la modificación
de los existentes, los mismos proporcionan un grado de seguridad razonable
en el desarrollo de las actividades de la cooperativa que proporcionen un
desarrollo de las actividades eficaz y con un claro enfoque de alcance de los
objetivos organizacionales establecidos.
3.8.1 Aspectos mínimos del componente de supervisión y monitoreo
CUADRO N. 8 SUPERVISION Y MONITOREO
ACTIVIDAD
Control del efectivo
Control de las políticas
Control de la administración de la
Cooperativa y la toma de decisiones
financiera
Control de los documentos de ingresos y
gastos
Controlar que los créditos emitidos
tengan un debido seguimiento
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTA: Autora
106
3.8.2 FORMATO DE LA MATRIZ DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO AMAZONAS LTDA
MATRIZ DE SEGUIMIENTO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
MES:………………………..
OBSERVACION RECOMENDACIÓN FECHA DE
EJECUCION RESPONSABLES COMENTARIO
3.8.2.1 EXPLICACIÓN DE CÓMO APLICAR LA MATRIZ
OBSERVACION: En este punto se detalla todas las observaciones que a han
detectado en el área contable.
RECOMENDACIÓN: poner las recomendaciones necesarias de acuerdo a las
observaciones expuestas en el área contable
FECHA DE EJECUCION: fecha de elaboración de la observación expuesta
RESPONSABLES: poner el nombre de la persona que haya expuesto las
observaciones y recomendaciones
REALIZADO POR: Lilia Caiza FUENTA: Autora
107
COMENTARIO: añadir un comentario que sea de ayuda para la toma de decisiones
futuras para la entidad.
3.9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas de la Ciudad del Puyo en el
departamento de contabilidad no cuenta con un sistema de control interno,
políticas, y procedimientos que permita la identificación oportuna de riesgo y la
prevención de los mismos.
El área de contabilidad no cuenta con flujo gramas para realizar procesos que
tiene que ejecutar dentro de la institución
En la Cooperativa no se realizan controles a diferentes procesos que realiza el
departamento contable, por lo que no se conoce si el trabajo está bien
realizado o no.
RECOMENDACIONES
La administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Amazonas Ltda.,
debe analiza el presente sistema de control interno, para implementarse en la
institución
La Contadora y Auxiliar Contable deben cumplir con sus actividades en base a
los flujo gramas de procesos establecidos por la Cooperativa.
El Gerente General debe realizar una evaluación del control interno de todos
los procesos que se realizan en la área contable, para lo cual se sugiere poner
en práctica el control que se plante en el presente documento, de esa manera
se pretende evitar riesgos y para que se entreguen de manera inmediata la
información que necesita y así evitar tomar decisiones financieras poco
adecuadas y además impedir el pago de multas.
108
109
ANEXO 1 CONCILIACION BANCARIA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO AMAZONAS
CONCILIACION BANCARIA
BANCO:
CTA. CTE:
AL____ DE_____ DEL_____
Saldo según libros Saldo según bancos
(+) Depósitos (+) Depósitos
(-) Cheques Girados (-) Cheques Cobrados
(+) Cheques girados y no cobrados (+) Notas de Créditos
(-) N/D no registrados (-) Cheques devueltos
(-) Cheques devueltos (-) Notas de debito
(+)o(-) Errores de Registros (+)o(-) Errores de Registros
Saldo registrado en libros Saldos Disponibles Bancos
DIFERENCIA
FIRMA CONTADORA FIRMA AUXILIAR CONTABLE
110
ANEXO # 2 COMPROBANTE DE EGRESO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO AMAZONAS LTDA.
COMPROBANTE DE EGRESO
BENEFICIARIO:
CONCEPTO:
FECHA:
CODIGO DETALLE DEBE HABER
TOTAL
FIRMA CONTADORA FIRMA AUXILIAR CONTABLE
111
ANEXO # 3 COMPROBANTE DE INGRESO
FIRMA CONTADORA FIRMA AUXILIAR CONTABLE
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO AMAZONAS LTDA.
COMPROBANTE DE INGRESO
RECIBI DE :
CONCEPTO:
FECHA:
CODIGO DETALLE DEBE HABER
TOTAL
112
ANEXO # 4 CONTROL DE CHEQUES
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO AMAZONAS LTDA
CONTROL DE CHEQUES
MES:
AÑO:
FECHA BANCO N. CTA. SOCIO N.CUENTA N. CHEQUE VALOR EGRESO SALDO OBSERVASIONES CAJA RESPON.
FIRMA CONTADORA
113
ANEXO # 5 RESUMEN DE CHEQUES GIRADOS
FIRMA CONTADOR
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO ANAZONAS LTDA
RESUMEN DE CHEQUES GIRADOS
DEL _____ AL_____ DEL _____
BANCO:
CTA. CTE. N.
FECHA BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR PICHINCHA
CHEQUE
N. COM.
E.
TOTAL
114
ANEXO # 6 ROL DE PAGOS INDIVIDUAL
ANEXO # 6 ROL DE PAGOS INDIVIDUAL
COOPERATIVAD DE AHORRO Y CREDITO “AMAZONAS”LTDA.
ROL DE PAGO INDIVIDUAL
Nº…………..
EMPLEADO: …………………………….
CARGO: …………………………….
MES: …………………………….
AÑO: .…………………………….
INGRESOS EGRESOS
SUELDO MENSUAL APORTE IESS 9.35%
HORAS EXTRAS MULTAS (ATRASOS , FALTAS)
COMISIONES ANTICIPOS SUELDOS
FONDOS DE RESERVA
TOTAL INGRESOS TOTAL EGRESOS
LIQUIDO A RECIBIR: $
AUXILIAR CONTABLE C.I.
RECIBI CONFORME C.I.
115
ANEXO # 7 ROL DE PAGOS GENERAL
COOPERATIVAD DE AHORRO Y CREDITO “AMAZONAS”LTDA.
ROL DE PAGOS
MES: AÑO:
Nº APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO DIAS TRAB. SUELDO NOMINAL
SUELDO GANADO
HORAS EXTRAS
TOTAL HORAS EXTRAS
COMISIONES
TOTAL INGRESOS
APORTE IESS
PRESTAMOS QUIROGRAF
ANTICIPOS Y PRESTAMOS
TOTAL DESCUENTO
LIQUIDO A PAGAR
FIRMA DEL GERENTE FIRMA DEL CONTADOR
116
ANEXO # 8 ARQUE DE CAJA
CAJERO RESPONSABLE FIRMA CONTADOR
SALDO SEGÚN LIBRO $
DETALLE DEL ARQUEO: BILLETES
DOMINACION CANTIDAD TOTAL
100 $
50 $
20 $
10 $
5 $
1 $
TOTAL BILLETES
DETALLE DEL ARQUEO: MONEDAS
MONEDAS CANTIDAD TOTAL
0,01 $
0,05 $
0,10 $
0,25 $
0,50 $
1 $
TOTAL MONEDAS:
DETALLE DEL ARQUEO: CHEQUES
NUMERO BANCO V.
TOTAL
TOTAL CHEQUES:
TOTAL ARQUEO:
FALTANTE :
SOBRANTE:
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
AMAZONAS LTDA ARQUEO DE CAJA
MES DE ___ DEL ___20
117
ANEXO # 9 CONTROL DE ASISTENCIA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO „‟AMAZONAS‟‟ LTDA.
CONTROL E INFORME MENSUAL DE ASISTENCIA
PERIODO______
MES: 1 2 3 4
NOMBRE Y
APELLIDO
HORA
ENTRADA
HORA
SALIDA FIRMA OBSERVACIONES
Observaciones
……………………………………………………………………………………………….…
……………………………………………………………………………………………..
GERENTE CONTABILIDAD
118
SIGNIFICADO DE LOS FLU JOGRAMAS
Inicio o termino, inicia el proceso o fin del flujo, puede ser acción o lugar, además se usa para indicar una unidad administrativa o persona que recibe o proporciona la información
Actividad: describe las funciones que desempeña las personas involucradas en el procedimiento
Documento: representa cualquier documento que entre, se utilice se genere o salga del procedimiento
Decisión o alternativa: inicia un punto del flujo donde se debe tomar una decisión entre dos o más opciones
Archivo: indica que se guarde un documento en forma temporal o permanente
Datos almacenados
119
120
BIBLIOGRAFÍA
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IVANCEVICH Jhon M. – LORENZI Peter – SKINNER Seteven J. y CROSBY
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MARTINEZ Eduardo y MARTINEZ Nicolás (2000) ISO 9000:2000 Calidad en
los Servicios, Impreso departamento de promoción Comte Borrell, 24108029
Barcelona.
URIBE GUILLEN GISSELA ELIZABETH; Creación de un Diseño de Sistema
de Control Interno en el Colegio Nacional Mixto “Alluriquin” y mejorar el
rendimiento de su Funcionamiento, Alluriquin 2008
WINKLE GARYM, Auditoria, tercera Edición, México D.F., 1987.
YANEL Blanco Lunal; Manual de Auditoria y Revisión Fiscal; Tercera Edición;
Santa Fe de Bogotá 1994. Editorial ROESGA.
ZAPATA Pedro Sánchez CONTABILIDAD FINANCERA, , Edición Cuarta,
Maya Ediciones, Quito 2009.