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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO

COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO

COORDINACIÓN DE PASANTÍAS

PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y

TRIBUTARIA

ANÁLISIS DEL PROCESO DE COBRO DE CONTRIBUYENTES

ORDINARIOS EN EL ÁREA DE RECAUDACIÓN DEL SECTOR TRIBUTOS

INTERNOS PUERTO ORDAZ

Informe de Pasantía presentado como requisito para optar al Título de Licenciada en

Contaduría Pública

Tutor industrial: Elaborado por:

Arisleida Fermín T.S.U. Viviana Naranjo

Tutor académico: C.I. 20.284.580

Miguel Zorrilla

Puerto Ordaz, julio de 2012.

INDICE

Introducción…………………………………………………………………. 6

Descripción de la empresa……………………………………………………. 9

Ubicación geográfica…………………………………………………………. 10

Razón Social de la Empresa………………………………………………….. 10

Misión………………………………………………………………………… 10

Visión………………………………………………………………………… 10

Objetivos……………………………………………………………………... 10

Departamento donde se Realizó la Pasantía………………………………… 11

Objetivos del área de recaudación……………………………………………. 11

Objetivos de la pasantía………………………………………………………. 13

Objetivo general……………………………………………………………… 13

Objetivos específicos…………………………………………………………. 13

Situación del problema……………………………………………………….. 14

Plan inicial de trabajo………………………………………………………… 16

Resultados Obtenidos de acuerdo al Plan de Trabajo………………………... 17

Recuperación de clave y usuario personas naturales…………………………. 17

Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales………….. 18

Procesos de cobro que se llevan a cabo en el área de recaudación…………... 19

Archivo de las planillas de liquidación por contribuyente…………………… 20

Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema

SIVIT………………………………………………………………………….

20

Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa

SAGOTI………………………………………………………………………

21

Gestión de cobro en SAGOTI………………………………………………... 22

Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor

agregado (IVA)……………………………………………………………….

23

Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones……………………… 25

Emisión de actas de cobro……………………………………………………. 26

Cobranza a los contribuyentes por vía telefónica y a través del uso del correo

electrónico………………………………………………………………….....

27

Buscar relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no

ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles………………….

28

Envío de planillas al área de cobro (resguardo)……………………………… 28

Elaboración de respuestas a las solicitudes de información recibidas por los

tribunales……………………………………………………………………...

29

Debilidades y fortalezas presentadas en los procesos de cobro en el área de

recaudación……………………………………………………………………

30

Logros alcanzados……………………………………………………………. 32

Facilidades y dificultades encontradas en la pasantía……………………….. 33

Aportes dados a la institución………………………………………………... 34

Conocimientos adquiridos……………………………………………………. 35

Conocimientos teóricos………………………………………………………. 35

Conocimientos prácticos……………………………………………………... 38

Conclusiones…………………………………………………………………. 39

Recomendaciones…………………………………………………………….. 41

Referencias bibliográficas……………………………………………………. 42

Anexos………………………………………………………………………... 43

Anexo #1 organigrama del área de recaudación……………………………... 44

Anexo #2 Plan inicial de trabajo……………………………………………... 45

Anexo #3 Recuperación de clave y usuario personas naturales…………….. 48

Anexo#4 Flujograma Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR)

personas naturales……………………………………………………………

50

Anexo#5 Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el

sistema SIVIT………………………………………………………………… 51

Anexo #6 Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del

programa SAGOTI…………………………………………………………....

53

Anexo #7 Gestión de cobro en SAGOTI…………………………………….. 56

Anexo #8 Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al

valor agregado (IVA)…………………………………………………………

60

Anexo #9 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones…………... 63

Anexo #10 Emisión de actas de cobro……………………………………….. 66

Anexo#11 relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no

ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles………………….

70

6

INTRODUCCIÓN

Venezuela es un país donde la fuente principal de ingresos deriva del petróleo,

pero desde hace varios años atrás se observó que los ingresos petroleros no eran

suficientes para cubrir el gasto público, es por ello que se crea e implanta un sistema

tributario para generar mayores ingresos. Debido al crecimiento poblacional se han

incrementado los gastos públicos, los cuales están destinados para la educación,

salud, deporte y cultura del país, siendo entonces los ingresos no petroleros de gran

ayuda para el equilibrio del gasto público.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT), es un ente gubernamental el cual se encarga de la fiscalización, control, y

todo lo referido a las normativas y recaudación de tributos en el territorio venezolano,

dentro de esta institución se encuentra un departamento denominado Área de

Recaudación, el cual esta encargado directamente de la gestión de cobranza de

tributos, así como también de las sanciones pecuniarias, dentro de esta área se

realizan una serie de actividades para llevar a cabo la gestión de cobranzas, en la cual

interviene un personal calificado y seleccionado para el cumplimiento de dicha

gestión, como lo son jefa de área, y dos funcionarios gestionadores de cobro, tanto

internamente como externamente, es importante resaltar que esta área trabaja en

conjunto con el área de Registro de Información Fiscal (RIF), el cual suministra

información sobre actualizaciones de los contribuyentes en relación a cambio de

domicilios fiscales y otras informaciones pertinentes para la gestión de cobro.

La pasantía fue asignada y desarrollada en el departamento de cobranzas

específicamente en el sector de puerto Ordaz, este departamento esta dedicado a todas

aquellas actividades relacionadas con la recaudación de los tributos internos de cada

región. Con el propósito de conocer el funcionamiento de dicho departamento, se

planteó como objetivo analizar los procesos que allí se realizan; y por ello se

estableció un plan de trabajo orientado a detallar las diversas actividades que

conforman cada proceso que allí se realiza, tales como; la revisión de pagos en el

Sistema Venezolano de Información Tributaria (SIVIT), la descarga de las planillas

7

canceladas por efectos de multas por parte de los contribuyentes en el Sistema de

Apoyo a la Gestión Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), la gestión de omisos

por pago y declaración de ciertos tributos, la emisión de actas de cobro para informar

las deudas pendientes por los contribuyentes, las situaciones fiscales y la remisión de

información a tribunales sobre domicilios, cobranza a los contribuyentes por los

diferentes medios ( telefónico, correo electrónico, et,), envío de planillas al área de

cobro(resguardo), y el uso del sistema de Información del Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (ISENIAT). Cabe destacar que

para el análisis de las actividades antes mencionadas se utilizaron los métodos

descriptivo y método exploratorio los cuales son utilizados para recoger, organizar,

resumir, presentar y analizar los resultados de las observaciones, y por otro lado el

estudio de técnicas y funcionamiento de los procedimientos que se practiquen, gracias

a ello y al análisis FODA, se logró identificar cada proceso realizado en esta área y de

esta forma se pudieron conocer las debilidades que posee y así trabajar en función de

ello para disminuir esas debilidades así como también aumentar las fortalezas que

esta posee.

Ahora bien en el desarrollo de la pasantía se pudo observar que la practica es

fundamental ya que a través de ella se fueron adquiriendo amplios conocimientos en

relación a los procesos tributarios que se aplican en el departamento de recaudación,

ayudando al pasante a desarrollar y adquirir habilidades para ejecutar actividades de

forma eficaz, dominando inconvenientes que se presentaban a medida que se iban

realizando las distintas actividades, en lo que se refiere al análisis del proceso de

cobro, se pudo notar la gran cantidad de contribuyentes que no cumplen con el pago

de los tributos, lo cual genera un alto índice de morosos. Cabe destacar que este

departamento presenta desactualización de la información lo cual impide el control de

los pagos de las multas de forma eficaz, se recomienda al ente en cuestión tomar en

cuenta esta debilidad y solucionarla para de esta forma realizar una gestión de cobro

más exitosa ya que a través de los sistemas es proporcionada la información de los

contribuyentes morosos.

8

El presente informe está conformado por una breve descripción de la institución,

el objetivo de la pasantía, el plan de trabajo, los resultados obtenidos en función del

plan, logros alcanzados, debilidades y fortalezas de la pasantía, los conocimientos

adquiridos en la pasantía, las conclusiones, aportes dados a la institución y las

recomendaciones, así como anexos para profundizar mas ciertos procesos que son

realizados en el área de recaudación.

9

Descripción de la empresa

En este apartado se muestra lo referente a la institución donde se desarrolló la

pasantía. La cual fue extraída de la página web del SENIAT.

Antecedentes de la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT).

El 21 de mayo de 1993.Creación de Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo

(AVSA), como organismo sin personalidad jurídica, mediante Decreto Presidencial

2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N° 35.216 del 21 de mayo

1993. Sustituye en ese momento a la Dirección General Sectorial de Aduanas del

Ministerio de Hacienda.

23 de marzo de 1994.Creación del Servicio Nacional de Administración Tributaria

(SENAT), como servicio autónomo sin personalidad jurídica, según Gaceta Oficial

N° 35.427 del 23 de marzo de 1994.Esta dependencia sustituye a la Dirección

General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda.

El 10 de agosto de 1994.Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo

(AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) para dar paso

a la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria

(SENIAT), según Decreto Presidencial N° 310 de fecha 10 de agosto de 1994,

publicado en la Gaceta N° 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994.

El 1° de julio de 1994, entró en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por

el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de

1994, publicada en Gaceta Oficial N° 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de

fusión fue concebido como un proyecto de modernización orientado hacia un gran

servicio de información con objetivos de incrementar la recaudación, actualizar la

estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el

cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes.

10

Ubicación geográfica

El ente donde se llevo a cabo la pasantía para optar por el titulo de licenciada en

contaduría pública y que lleva por nombre Sistema Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se encuentra ubicado en Carrera

Nekuima, Edificio, Centro Kyra, Alta vista, Puerto Ordaz Estado Bolívar.

Razón Social de la Empresa

SENIAT, Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

Misión

Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema

integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo

los principios de legalidad y respeto al contribuyente.

Visión

Ser una institución modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo socio

económico del país, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las

obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el

Proyecto Socialista Bolivariano.

Para el proceso de transformación del Estado Venezolano, de sólido prestigio,

confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestión transparente,

sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su

información, el profesionalismo y sentido de compromiso de su recurso humano, la

alta calidad en la atención y respeto a los contribuyentes, y también por su

contribución a que Venezuela alcance un desarrollo sustentable con una economía

competitiva y solidaria.

Objetivos

1. Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero.

11

2. Modernización del sistema jurídico tributario.

3. Desarrollo de la cultura tributaria y mejora de la eficiencia y eficacia

institucional.

Área donde se Realizó la Pasantía

La pasantía se realizó en el Área de recaudación, Departamento de Cobranzas del

sector de tributos internos de Puerto Ordaz. (Ver anexo #1)

Objetivos del área de recaudación

1. Dirigir, planificar, coordinar, ejecutar, supervisar, controlar y evaluar las

actividades relacionadas con la gestión de la División. Administrar, operar y

ejecutar los procedimientos referentes a la recaudación de los tributos

internos.

2. Velar por la debida recaudación de su competencia.

3. Ejecutar, supervisar y controlar la aplicación de los procedimientos referentes

a la administración de la “Cuenta Corriente por Contribuyente”, de acuerdo a

los lineamientos de la Gerencia de Recaudación.

4. Requerir y asistir a los contribuyentes que administra, en lo referente a la

actualización de datos sobre solvencias, reposición de tarjeta RIF- NIT e

información relacionada con la situación fiscal de los contribuyentes.

5. Coordinar, dirigir, ejecutar y evaluar las actividades de cobro administrativo

mediante el pago voluntario o coactivo de los tributos y accesorios de su

competencia.

6. Coordinar, procesar y controla la información y datos referentes a lo

recaudado por todos los tributos, bajo el control de la Gerencia Regional.

7. Coordinar la inscripción de los contribuyentes de su competencia en el

Registro de Información Fiscal.

12

8. Centralizar las cuentas de los balances mensuales y conciliar los balances

anuales de los movimientos contables correspondientes a los contribuyentes

que administra.

9. Presentar oportunamente y en forma periódica, los respectivos informes de

recaudación y contabilización de los tributos administrados por la Gerencia

Regional.

10. Coordinar el desarrollo de los procesos del corte contable.

11. Llevar el control de los créditos a favor del Fisco Nacional, relativos a los

Contribuyentes.

13

OBJETIVOS DE LA PASANTIA

Objetivo general

Analizar el proceso de cobro de contribuyentes ordinarios en el Área de

recaudación del Sector de Tributos Internos Puerto Ordaz.

Objetivos específicos

Identificar y describir los diferentes procesos que se llevan a cabo en el Área

de Recaudación.

Analizar los procesos de cobro.

Determinar las debilidades y fortalezas que puedan presentar dichos procesos.

14

SITUACIÓN DEL PROBLEMA

La segunda fuente de ingresos de Venezuela proviene de la recaudación tributaria,

es por ello que es de gran importancia que se realice una gestión de cobro exitosa, al

iniciar la pasantía en el ente gubernamental SENIAT, se llevo a cabo un pequeño

entrenamiento para conocer las actividades que se realizan en el área de recaudación,

así como los procedimientos que se realizan para la gestión del cobro. Durante este

entrenamiento se pudo observar la falta de actualización de los expedientes de los

contribuyentes ya que existen multas pendientes desde el año 1995 hasta la

actualidad, esto debido en gran parte a que anteriormente todo se llevaba por Ciudad

Bolívar ya que Puerto Ordaz era una Unidad para ese entonces y paso a ser Sector

luego, debido a ello se asigna al pasante una serie de actividades dentro de este área,

con la finalidad de no solo conocer los procesos que se ejecutan para las cobranzas,

sino también la solución de inconvenientes que se han venido presentando,

principalmente en la actualización de la información, por lo que no se lleva un control

eficiente en el área de recaudación.

A medida que se fue avanzando en la pasantía se encontró una serie de variantes

las cuales están afectando en gran manera la gestión de cobranza, a continuación se

desglosan cada una de ellas:

Multas que habían sido pagadas y no habían sido descargadas en el sistema

para cambiar el estatus de cobro a pagadas.

Contribuyentes con obligaciones tributarias que no le corresponden haciendo

esto que se pierda tiempo realizando gestión de cobro a contribuyentes que ya

han pagado.

La omisión de ciertos contribuyentes con multas antiguas.

Contribuyentes omisos bien sea por pago o declaración de impuestos por

habérseles cargado obligaciones tributarias que no les corresponden o que no

han desarrollado lo cual amplifica más el trabajo.

15

Es por ello que se decidió dentro del plan de actividades la revisión y análisis de

cada procedimiento de la gestión de cobro para determinar lo que esta pasando en

esta Área que no permite que se logren sus objetivos plenamente y de esta forma

ayudar y lograr una gestión de cobro exitosa. Tomando en cuenta el estudio y

ejecución de los procedimientos durante estos cuatro meses de asistencia a la pasantía

la función primordial es determinar las debilidades en la gestión de cobranza y de esta

forma ir solucionando lo mas rápido y efectivo posible estos problemas de modo que

se trabaje con mayor facilidad, eficiencia y eficacia.

16

Plan inicial de trabajo (ver anexo # 2)

Para el logro de los objetivos planteados se diseñó un plan de actividades el cual

contiene además todas las actividades que se llevan a cabo en el Área de Recaudación

el mismo fue aprobado por el tutor académico y el tutor industrial, el cual esta

integrado de la siguiente manera:

1. Recuperación de clave y usuario personas naturales.

2. Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales.

3. Archivo de las planillas de liquidación por contribuyente.

4. Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema

SIVIT.

5. Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa

SAGOTI.

6. Gestión de cobro en SAGOTI.

7. Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado

(IVA).

8. Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones.

9. Emisión de actas de cobro.

10. Cobranza a los contribuyentes por vía telefónica y a través del uso del correo

electrónico.

11. Buscar relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no

ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles.

12. Envío de planillas al área de cobro (resguardo).

17

13. Elaboración de respuestas a las solicitudes de información recibidas por los

tribunales.

14. Realizar informe técnico final.

Resultados Obtenidos de acuerdo al Plan de Trabajo

Las actividades del plan de trabajo se llevaron a cabo en su totalidad, es decir, que

se logro lo esperado y se pudo comprender de forma exhaustiva cada proceso que allí

se realiza. En relación a las variaciones existentes en el plan inicial de trabajo se

deben a que luego de iniciada la pasantía se encontraron actividades que estaban

directamente relacionadas con las gestiones de cobro, las cuales resultaron pertinentes

para un mejor análisis de todos los procesos llevados a cabo en el Área de

Recaudación. A continuación se presenta cada proceso y de qué manera fue

ejecutado.

Área de Recaudación gestión de declaraciones de impuesto

Recuperación de clave y usuario personas naturales (ver anexo # 3)

Consiste en lo siguiente:

1. Ingresar al portal SENIAT.

2. Persona natural.

3. Seleccionar olvido toda su información.

4. Seleccionar cedula o Rif según sea el caso.

5. Introducir número de documento, fecha de nacimiento y correo

electrónico.

Al finalizar los pasos ya antes mencionados, el contribuyente procede a la revisión

de su correo electrónico en el cual tendrá la información necesaria para acceder a su

18

cuenta personal por el portal seniat y de esta forma realizar su declaración de

Impuesto Sobre La Renta (ISLR).

Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales

(Ver anexo# 4)

El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una

inversión o la rentabilidad del capital. También se conoce como el producto del

trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión

liberal. Los pasos para su debida declaración son:

1. Ingresar al portal SENIAT.

2. Usuario y clave de la persona a declarar.

3. Seleccionar menú izquierdo procesos tributarios, declaración de ISLR.

4. Revisar los datos de la persona y seleccionar si, luego continuar.

5. Introducir el monto de remuneraciones acumuladas en el primer recuadro,

continuar.

6. Seleccionar la carga familiar.

7. Colocar las retenciones en caso de que aplique, seleccionar la opción de

continuar hasta el final.

8. Revisar que la información este correcta, y seleccionar la opción declarar.

9. Se generara los Bouchers de pago en caso de que se genere pago, sino

saldrá la opción de certificado electrónico el cual se debe imprimir y

entregar al contribuyente.

Esta declaración debe hacerse en el mes de marzo hasta el 31 del mismo mes, de

acuerdo con la ley de ISLR, el SENIAT crea operativos para informar a la comunidad

y de esta forma evitar los omisos por dicha declaración así como el pago, cabe

19

destacar que es de carácter obligatorio la declaración y de pago del ISLR, de no

cumplir con ello el contribuyente tendrá sanciones pecuniarias pendientes con el

fisco. Al finalizar la declaración el contribuyente podrá acceder a su cuenta personal e

imprimir la declaración realizada y tenerla en físico para cualquier situación que

pueda presentarse en relación a la misma.

Procesos de cobro que se llevan a cabo en el área de recaudación.

Archivo de las planillas de liquidación por contribuyente.

Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema

SIVIT.


SAGOTI.

Gestión de cobro en SAGOTI

Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado

(IVA).

Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones

Emisión de actas de cobro.


electrónico.

Buscar relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no


Envío de planillas al área de cobro


tribunales.

20

Archivo de las planillas de liquidación por contribuyente

Para realizar este procedimiento se debe hacer una clasificación por contribuyente

la cual es:

1. Contribuyente natural (V).

2. Contribuyente jurídica (J).

3. Contribuyente extrajera (E).

4. Contribuyente gubernamental (G).

5. Luego de esta selección de colocan en carpetas con su respectivo numero

de Rif el cual los identifica para su búsqueda en el momento que se

requiera.

6. El siguiente paso a dar es la clasificación de los contribuyentes con

derechos pendientes y los contribuyentes que ya han liquidado sus deudas.

Como resultado de esto se logra llevar un control de la información de los

contribuyentes de forma tangible, así como también llevar de forma más organizada

los expedientes y de esta forma saber a cuales contribuyentes se les debe realizar la

gestión de cobro, procedimiento que resulta ser efectivo.

Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT

(ver anexo# 5)

El Sistema Venezolano de Información Tributaria (SIVIT) es un programa

utilizado por el SENIAT el cual tiene un convenio con los bancos, mediante el cual se

muestran todos los pagos realizados, el tipo de impuesto, banco en el que se realizó el

pago, así como las fechas de cada operación.

El proceso para revisar los pagos hechos en SIVIT se realiza de la siguiente

manera:

21

1. Ingresar al programa SIVIT puerto Ordaz.

2. Introducir usuarios y claves los cuales los poseen los funcionarios autorizados

para de esta forma entrar al sistema.

3. Introducir el número de RIF del contribuyente. Los contribuyentes pueden ser:

personas naturales (V), personas extranjeras (E), personas jurídicas (J),

pasaporte (P) o entes gubernamentales (G).

4. Introducir el período a revisar.

5. Revisar fecha de pago, tipo de impuesto, período y/o monto requerido.

Mediante este sistema se lleva un control de los pagos realizados por los

contribuyentes y de esta manera imprimir y anexar esto a los expedientes como

constancia de que ha cancelado sus derechos pendientes, y de esta forma realizar un

reporte diario de los contribuyentes que han cancelado y así depurar los expedientes

morosos. Cabe destacar que este sistema es de suma confianza ya que se actualiza

luego de 24 horas después de que se haya realizado el pago.


SAGOTI (ver anexo # 6)

Es un proceso mediante el cual se conoce si el contribuyente posee deudas con el

fisco o si esta solvente, muchos contribuyentes lo solicitan al momento de iniciar

algún negocio o solicitud de créditos por el banco, en el ente SENIAT lo utilizan para

conocer los contribuyentes con deudas pendientes y de esta forma realizar la gestión

de cobro que corresponda, este proceso se realiza de la siguiente manera:

1. Ingresar al programa SAGOTI (Recaudación – Cobro).

2. Ingresar clave y usuario.

3. Ingresar en Gestión de Planilla.

22

4. Seleccionar la opción situación fiscal.

5. Ingresar RIF del contribuyente.

6. Seleccionar opción crear situación fiscal\control.

7. Seleccionar imprimir.

8. Si aparece en blanco no posee deudas, sino aparecerá una planilla con

todas las deudas de forma detallada.

9. Y esa puede ser impresa para su respectivo cobro.

Como resultado de este procedimiento se emite un documento demostrativo, sobre

la situación fiscal de la empresa o contribuyente, en la cual aparecerá si estos poseen

alguna deuda con el fisco en tal caso deberán ponerse al día cancelando las mismas, a

través de la impresión de un recibo con los datos de la deuda así como el respectivo

monto el cual deberá ser cancelado en los bancos que tengan receptividad de

impuestos, de no tener deudas se le otorga un certificado en el cual consta su

solvencia.

Gestión de cobro en SAGOTI (ver anexo # 7)

El SAGOTI es usado en el Área de Recaudación para distintas actividades, las

cuales son: consultas de planillas del contribuyente, emisión de actas de cobro,

descarga de multas canceladas, impresión de planillas de pago, entre otras.

El proceso se realiza de la siguiente manera:

1. Revisar el pago en SIVIT

2. Ingresar al programa SAGOTI (Recaudación – Cobro)

3. Ingresar en Gestión de Planilla

4. Entrar en Asignar Cobrador por Contribuyente

23

5. Ingresar el RIF del contribuyente, cédula del cobrador (funcionario) y

fecha de realización de gestión.

6. Cerrar Asignar Cobrador por Contribuyente y abrir Resultado de Gestión

del Cobrador.

7. En la casilla “Buscar” ingresar el número de RIF del contribuyente.

8. Seleccionar la multa que vaya a ser gestionada.

9. Una vez abierta la multa, se asigna el código número 10 (cobrada).

10. Se ingresa la fecha del pago realizado por el contribuyente.

11. Se ingresa el número de planilla de pago.

12. Se selecciona el banco donde fue realizado el pago

13. Se ingresa el monto del pago de la multa

14. Resultado planilla descargada.

La gestión de cobro en SAGOTI es realizada con la finalidad de marcar como

cobradas todas aquellas multas que hayan sido canceladas y que hayan sido

previamente revisadas en SIVIT.

El Sistema de Apoyo a la Gestión Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), es

un programa que incluye toda la información referente a las multas (pagadas y no

pagadas) del contribuyente, a través del procedimiento anterior de es depurada dicha

base de datos y se puede conocer con mas certeza la situación fiscal de cada

contribuyente, la debilidad que presenta este proceso es que no se lleva un

seguimiento para saber quienes han pagado y quienes no, resultando esto que muchas

veces sigan apareciendo contribuyentes con multas pendientes que ya han sido

canceladas.

Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado

(IVA). (Ver anexo#8)

Este es un proceso que se realiza a través del sistema de información del servicio

nacional integrado de administración aduanera y tributaria (ISENIAT), Los omisos

24

por pago de IVA son todos aquellos contribuyentes que no realizaron el pago del

impuesto al valor agregado dentro del período correspondiente.

Consiste en la creación de un documento a través del cual se notifica al

contribuyente los datos de la omisión para que de esta forma se informe al

contribuyente y este proceda realizar la cancelación pertinente.

Se recibe el listado de Omisos por pago por la Gerencia de Recaudación

(SENIAT-Caracas), y con éste se procede al siguiente proceso:

1. Revisar el Pago en SIVIT por cada contribuyente. Si el contribuyente no

realizó el pago se procede a:

2. Ingresar al portal SENIAT – Aplicaciones para Funcionarios.

3. Ingresar clave y usuario del Funcionario.

4. Seleccionar la casilla Procesos Tributarios - Omisos.

5. Seleccionar la casilla Imprimir Omisos – Documento de Notificación.

6. Ingresar datos de: RIF contribuyente, Período a consultar (período de la

omisión del pago) Tipo de Omiso (por pago) Tipo de Impuesto (Forma 30).

7. Hacer click en consultar.

8. Imprimir documento para ser notificado al contribuyente.

Este procedimiento forma parte de lo que es el control de pago de las obligaciones

tributaria, resulta un paso muy importante ya que muchos contribuyentes poseen

contadores los cuales se encargan de realizar la gestión de declaración y pago pero

muchas veces no cumplen con ellas y los contribuyentes no están informados, de esta

manera son notificados ante tal situación para que sea solucionada a la brevedad

posible y así estar al día con el fisco.

25

Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones (ver anexo # 9)

Los omisos por declaraciones pueden presentarse en varios casos por impuesto al

valor agregado, Retención de sueldos y salarios, o impuesto sobre la renta,

normalmente estos omisos ocurren por falta de información, por lo que muchos

contribuyentes desconocen cuando es su momento de declarar dichos tributos o si

están en la obligación de hacerlo. Este procedimiento se realiza de la siguiente

manera:

Se recibe el listado de Omisos por pago por la Gerencia de Recaudación

(SENIAT-Caracas), y con éste se procede al siguiente proceso:

1. Revisar el Pago en SIVIT por cada contribuyente. Si el contribuyente no

realizó el pago se procede a:



4. Seleccionar la casilla Procesos Tributarios - Omisos.

5. Seleccionar la casilla Imprimir Omisos – Documento de Notificación.

6. Ingresar datos de: RIF contribuyente, Período a consultar (período de la

omisión del pago) Tipo de Omiso (por declaración) Tipo de Impuesto (forma 30 IVA

forma, 28 declaración estimada ISLR persona jurídica o forma 29 declaración

estimada ISLR persona natural, forma 74 retención de sueldos y salarios)

7. Hacer click en consultar.

8. Imprimir dos ejemplares del documento uno para ser notificado al

contribuyente y otro para el control de notificados.

Este procedimiento se realiza con la finalidad de informar a los contribuyentes

omisos por pago o declaración para que realicen esa gestión, el no declarar o pagar

acarrea sanciones pecuniarias, y el contribuyente no tiene derecho a plazos para

26

declarar sin tener consecuencias es decir, que de igual forma se le impondrá una

sanción así declare luego el impuesto que dejo de declarar, todo establecido en el

código orgánico tributario.

Emisión de actas de cobro (ver anexo # 10)

El Acta de Cobro es un documento creado y emitido por el Sistema de Apoyo a la

Gestión Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), el cual es utilizado para notificar

todas las multas que no han sido pagadas por el contribuyente. Dicho documento se

crea de la siguiente manera:

1. Revisión de Pago en SIVIT. Si el contribuyente no canceló la multa se

procede a:

2. Ingresar al programa SAGOTI (Recaudación – Cobro).

3. Ingresar en Situación Fiscal.

4. Ingresar el número de RIF del contribuyente.

5. Seleccionar Crear Situación Fiscal.

6. Seleccionar Imprimir Situación Fiscal, se deben imprimir dos ejemplares.

7. Entregar Actas de Cobro a Funcionarios y resguardo para proceder al proceso

de Notificación.

A través de este procedimiento el área de recaudación tiene un control de los

contribuyentes que tienen deudas con el fisco y de esta forma proceder a su

respectivo cobro siendo este uno de los procedimientos más utilizados para la

cobranza de multas, ya que a través de este documento no solo se notifica al

contribuyente sino que es informado sobre el tributo que debe, monto y plazo para

pagar siendo de ayuda para una mejor gestión, una de las debilidades encontradas es

que la gestión de cobro es realizada por dos o más funcionarios para hacer el trabajo

de forma más rápida y efectiva, al realizar las notificaciones deberán llevar un

ejemplar de cada una para llevar un control de los contribuyentes ya notificados, pero

en muchos casos no son entregados resultando esto que se impriman notificaciones

duplicadas y se notifiquen varias veces al mismo contribuyente causando esto perdida

27

de material al ente, a raíz de un análisis de dicha debilidad se decidió hacer un

seguimiento de las notificaciones a través de un documento en Excel en el cual se

desglosa Rif y nombre del contribuyente así como la fecha de notificación y una

columna de observación en caso de no ser encontrado el contribuyente y de esta

forma llevar un control más eficiente de los contribuyentes notificados.


electrónico.

Esto se realiza cuando ya se han hecho todos los procesos de cobros y no se ha

logrado encontrar al contribuyente o no se ha logrado que cancele las deudas, consiste

simplemente en llamar al contribuyente o enviar correo electrónico a los mismos, esto

se realiza de la siguiente manera:

1. Se ingresa al portal SENIAT.

2. Opción somos SENIAT, aplicación para funcionarios.

3. Ingresar usuario y clave.

4. Opción procesos tributarios, RIF

5. Consulta de RIF.

6. Ingresar Rif del contribuyente.

7. Ver planilla e imprimir.

Como resultado de ello se emite una planilla de registro de información fiscal

(RIF), en el cual aparecen todos los datos del contribuyente entre ellos contacto

telefónico y correo electrónico los cuales son usados para realizar este procedimiento

de cobro, la debilidad que presenta este paso es que muchos contribuyentes no tienen

todas estas opciones registradas dificultando aun mas el contacto con los mismos.

28

Buscar relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas

en su domicilio, con otras sociedades mercantiles. (Ver anexo# 11)

Consiste en la consulta de relaciones a través del sistema ISENIAT, en el cual se

encuentra la información necesaria para la ubicación de un contribuyente en otras

empresas o domicilios, con tan solo tener la cedula o Rif del representante legal en

caso de ser una empresa o del contribuyente tratándose de una persona o firma

personal. Se realiza de la siguiente manera:

1. Ingresar al portal SENIAT, seleccionar la opción somos SENIAT, aplicación

para funcionarios.

2. Ingresar clave y usuario.

3. Seleccionar la opción registro de contribuyentes, Rif, consulta de relaciones.

4. Ingresar cedula o Rif del contribuyente a consultar, consultar.

Como resultado de los pasos antes mencionados resultara un documento con la

información de relaciones con otras sociedades mercantiles que pueda poseer el

contribuyente, siendo esto de ayuda en la ubicación del contribuyente en otros

domicilios y de esta manera lograr la notificación y cobro de multas pendientes.

Envío de planillas al área de cobro (resguardo)

Esto se realiza al final de la emisión de todas las planillas de los contribuyentes

con deudas pendientes, estas son registradas en un cuadro de Excel para llevar un

control y son enviadas a reguardo para ser notificadas, luego de esto se debe llevar

todas las planillas notificadas al área de recaudación para su respectivo registro en

dicho cuadro y de esta forma conocer de forma diaria y mensual la cantidad de

notificados y facilitar el reporte diario.

29


tribunales.

La remisión de la información solicitada por los tribunales sobre domicilios

fiscales y otros aspectos, es una actividad donde se les da respuesta a los abogados

Jueces que previamente han realizado la solicitud mediante escrito. Esta actividad es

realizada por el Departamento de Recaudación.

Para crear dicho documento se realiza el siguiente proceso:

1. Recibir el memorándum por parte del abogado (Solicitud).



4. Ingresar en RIF – Consulta.

5. Ingresar RIF o Nombre/Razón Social del Contribuyente.

6. Ingresar en Domicilios.

7. Crear documento con la información (del contribuyente) obtenida en el portal

SENIAT donde se incluye; nombre completo o razón social, número de RIF,

domicilio exacto.

8. Imprimir documento.

9. Enviar a la Gerencia para ser Firmados y Notificados al abogado solicitante.

Esta información también es solicitada cuando la cobranza se ha realizado en

varias ocasiones sin encontrar una respuesta por parte del contribuyente, o cuando el

contribuyente no cumplió con algún compromiso de pago ya establecido con la

institución SENIAT, por lo que se le crea un acta de intimación el cual es enviado a

los tribunales, los cuales llevaran el caso hasta lograr que el contribuyente adeudado

cancele sus sanciones pecuniarias pendientes.

30

Debilidades y fortalezas presentadas en los procesos de cobro en el área de

recaudación.

Para conocer las debilidades y fortalezas del área de recaudación y sus procesos se

utilizo el análisis de Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA), el

cual se define como una herramienta de análisis estratégico, que permite analizar

elementos internos a la empresa y por tanto controlables, tales como fortaleza y

debilidades, además de factores externos a la misma y por tanto no controlables, tales

como oportunidad y amenazas. De acuerdo al análisis FODA, se encuentran las

siguientes fortalezas:

Cuenta con personal calificado, para la solución de problemas, así como

también el asesoramiento a los contribuyentes en materia tributaria, y la

realización de los procedimientos de cobro establecidos en el área de

recaudación.

Tener programas sistematizados, a través de los cuales se logra realizar con

mayor facilidad la gestión de cobranza.

Cuenta con los equipos y accesorios necesarios para la emisión y legalización

de documentos que son utilizados para la gestión de cobranza.

Oportunidades:

Como ente gubernamental no presenta fines de lucro, por lo tanto las fortalezas

que dicho ente presenta van dirigidas al préstamo de un mejor servicio a los

contribuyentes, y tienen como finalidad realizar una gestión de cobro exitosa.

Debilidades:

Falta de planeación de las actividades que se van a ejecutar.

Falta de compromiso de los empleados con la institución para el cumplimiento

de las metas y objetivos.

31

Insuficiencia de personal para el cumplimiento efectivo de la gestión de cobro.

Falta de información para la actualización de las bases de datos que posee el

área de recaudación.

Amenazas:

Los cierres de empresas que no son notificadas oportunamente al Seniat.

No tener una relación sistematizada en red con otras instituciones donde la

empresa que adeude o este morosa no le sea permitido realizar el trámite que

requiera hasta no presentar la solvencia o pagos de las deudas que pudiera

tener ante dicha institución.

No contar con una oficina que se ocupe exclusivamente a la investigación

patrimonial de los contribuyentes que tienen resistencia al pago de deudas y

pagan fuera del tiempo establecido.

32

LOGROS ALCANZADOS

Al culminar la pasantía en su totalidad, se puede decir que se cumplieron todas las

actividades propuestas en el plan de trabajo de forma satisfactoria, permitiendo la

adquisición de mayores conocimientos sobre los temas trabajados. Además al contar

con el apoyo de ambos tutores durante el desarrollo de la pasantía todas las

actividades se pudieron realizar de la mejor forma posible sin la presión que muchas

veces no permite el logro de los objetivos.

De igual forma, gracias a los diferentes procesos y actividades que se realizaron

día a día en el área de recaudación, se logró conocer a profundidad el manejo de esta

área y así ayudar a la solución de los problemas que se presentaban en los diferentes

procesos que se realizan en esta área, así como también a conocer las debilidades que

presentaron los procesos de cobro.

A través del desarrollo de la pasantía se pudo realizar el análisis total de todos los

procesos que se realizan para la gestión de cobranza y de esta forma poder llegar a

conocer las causas que no permitían que la gestión de cobro fuese exitosa y gracias a

ello se pudo trabajar en función de solucionar esta problemática.

33

FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS EN LA PASANTIA

Facilidades:

Durante el tiempo de desarrollo de la pasantía realizada en el ente SENIAT, se

presentaron una serie de facilidades las cuales permitieron que la misma se llevara a

cabo de forma positiva, entre las cuales se pueden mencionar las siguientes:

Contar con conocimientos básicos sobre leyes, y conceptos de tributos, así

como también tener conocimiento del paquete de office.

La presencia de los funcionarios actuantes en el área de recaudación para la

guía de actividades, así como solventar dudas que se iban presentando.

Asesoría por parte de la tutora industrial para realización de las diferentes

actividades en el área de la pasantía.

Acceso a las guías de información de paso a paso para llevar a cabo ciertas

actividades planificadas.

Dificultades:

Durante el tiempo de desarrollo de la pasantía en el ente SENIAT se notaron

una serie de dificultades las cuales se mencionan a continuación:

Falta de información para poder realizar ciertos procesos al 100%, como

por ejemplo información de los contribuyentes para contactarlos.

Elaboración de expedientes, el archivo esta recién conformándose por lo

que se abrieron nuevos expedientes.

Los sistemas de información poseen desactualización por lo que muchas

veces la información estaba errónea al momento de ciertas consultas.

Los sistemas trabajan por separado haciendo que el trabajo se tome más

tiempo del que debería.

34

APORTES DADOS A LA INSTITUCION

Creación de base de información en Excel, para control de notificados de

forma diaria y mensual.

Clasificación y actualización de expedientes, de acuerdo a contribuyentes con

deudas y contribuyentes sin deudas, luego de su debida revisión.

Creación de una base de información en Excel de la ubicación de los

expedientes en los archivos.

Ubicación de contribuyentes con deudas antiguas a través de una

investigación exhaustiva.

Depuración de ISENIAT y de RIF, a través de la eliminación de obligaciones

tributarias que no correspondían a los contribuyentes, esto luego de su debida

investigación.

Depuración del programa SAGOTI a través de la descarga de planillas

canceladas.

Creación de cuadros en Excel para el registro de deudas canceladas de forma

diaria y mensual.

35

CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS

Conocimientos teóricos adquiridos

A medida que se fue desarrollando la pasantía se fueron adquiriendo

conocimientos valiosos sobre la materia tributaria, así como el lenguaje técnico, todo

esto debido que al momento de responder dudas a los contribuyentes sobre las multas,

se debe responder con conocimientos en el ámbito tributario, cabe destacar que estos

conocimientos teóricos se consolidaron los conocimientos adquiridos en los estudios

universitarios, se pueden citar algunas de las definiciones de conocimientos

adquiridos:

Acta de Reparo: según glosario aduanero tributario SENIAT, esta definido

como aquel documento emitido por los funcionarios actuantes al culminar el

proceso de auditoría fiscal, para dejar constancia de anomalías e inconsisten-

cias de la situación tributaria del sujeto pasivo auditado, de los hechos u

omisiones constatados respecto a los tributos, períodos, elementos de la base

imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación, de los métodos

aplicados en el procedimiento de fiscalización y determinación, de las razones

de hecho y de derecho que amparan las objeciones u omisiones detectadas en

el procedimiento, entre otros aspectos.

Acta de Recepción: es un documento en el cual se deja constancia de la

documentación consignada por el contribuyente, así como las observaciones

que realicen los funcionarios en relación a si lo entregado cumple o no con las

formalidades de la ley.

Agente de retención o percepción: según glosario aduanero tributario

SENIAT, son las personas designadas por la ley o por la Administración,

previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus

actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban

efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

36

Cobro administrativo: es aquel procedimiento que ejerce la Administración

Aduanera y Tributaria a los efectos de requerir extrajudicialmente el pago de

las deudas líquidas y exigibles.

Contribuyente: se define como aquel sujeto pasivo respecto del cual se

verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las personas

naturales, personas jurídicas, demás entes colectivos, el contribuyente está

obligado al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales

impuestos por las normas tributarias.

Contribuyentes especiales: según glosario aduanero tributario SENIAT, son

aquellos contribuyentes con características similares calificados y notificados

por la Administración Aduanera y Tributaria como tales, sujetos a normas

especiales en relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago

de sus tributos, en atención al índice de su tributación.

Contribuyentes ordinarios: según glosario aduanero tributario SENIAT, son

los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los

prestadores habituales de servicios y en general, toda persona natural o

jurídica que como parte de giro, objeto u ocupación, realice las actividades,

negocios jurídicos u operaciones que constituyen hechos imponibles

establecidos en el Impuesto al Valor Agregado.

Control fiscal: se puede definir como aquel que está constituido por todos los

mecanismos de índole legal, técnico y administrativo que utiliza el Estado

para de esta forma evitar la evasión, y prescripción de los tributos, así como

las demás obligaciones que puedan generarse en virtud de la relación jurídico

tributaria.

Deberes formales: según glosario aduanero tributario SENIAT, se definen

como las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias, y aún las

autoridades de aplicación de las normas fiscales, por delegación de la Ley,

37

impongan a contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la

Administración Aduanera y Tributaria en el desempeño de sus cometidos.

Declaración estimada: es el deber formal establecido en la Ley para

determinados sujetos pasivos, obteniendo de éstos el pago del tributo en forma

anticipada, la cual se presenta a través de los medios autorizados por la

Administración Aduanera y Tributaria y en los lapsos establecidos en la Ley.

Domicilio fiscal: según glosario aduanero tributario SENIAT, es el lugar

donde la ley presume que el sujeto pasivo reside para el ejercicio de sus

derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Sede principal de

una persona natural o jurídica a efectos tributarios.

Mora tributaria: se presenta cuando ocurre un retraso en el cumplimiento de

una obligación tributaria.

Multa: es la sanción pecuniaria que se impone a los responsables de

infracciones de las disposiciones contenidas en el ordenamiento jurídico, en

términos más claros la multa se utiliza para sancionar el incumplimiento de

las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos.

Obligación tributaria: es aquella que surge entre el Estado y los sujetos

pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley.

Recaudación: según glosario aduanero tributario SENIAT, lo define como

aquella actividad desarrollada por la Administración Tributaria consistente en

la percepción de las cantidades debidas por los contribuyentes, como conse-

cuencia de la aplicación de las diferentes figuras impositivas vigentes en el

país.

Resguardo Nacional Tributario: según glosario tributario aduanero SENIAT,

es el cuerpo auxiliar y de apoyo de la Administración Aduanera y Tributaria

para impedir, investigar y perseguir los ilícitos tributarios y cualquier acción u

omisión violatoria de las normas tributaria.

38

Conocimientos prácticos adquiridos

Estos conocimientos se basan en la ejecución de las actividades ya que en esta área

la cual es de recaudación se manejan diferentes programas para la gestión de

cobranza, en esta área se manejan tres programas fundamentales para realizar las

cobranzas los cuales se mencionan y definen a continuación:

El Sistema Venezolano de Información Tributaria (SIVIT), a través del cual

se consulta los estados bancarios de los contribuyentes y de esta forma

conocer si ha cancelado o no las deudas, este programa es muy sencillo de

manejar y es de gran ayuda para la gestión de cobro.

El Sistema de Apoyo a la Gestión Operativa de Tributos Internos (SAGOTI),

este sistema es el mas completo en relación a consultas fiscales, multas,

descarga de las mismas, y emisión de actas de cobro, este programa se

actualiza de forma manual y es un poco complejo su manejo, ya que a través

de este se realizan una cantidad inmensa de actividades.

Portal SENIAT, a través de ISENIAT, en el cual se encuentra toda la

información pertinente de los contribuyentes para el momento del cobro,

como lo es domicilio fiscal, contacto telefónico, relaciones con otras

empresas, estado de cuenta para saber si ha declarado y pagado sus

obligaciones tributarias, entre otros datos de importancia.

39

CONCLUSIONES

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT), sector tributos internos, tiene como objetivo primordial el aumento de la

recaudación tributaria de origen no petrolero, y para el logro del mismo existe un área

en peculiar la cual es el área de recaudación la cual se encarga de todo lo referente a

la cobranza de tributos. Luego de realizar la pasantía en esta área y analizar todos sus

procesos para realizar las gestiones de cobro, se puede concluir lo siguiente:

En relación a la pasantía, se puede decir que fue una oportunidad de adquirir

conocimientos fructíferos, y a través de la misma le permitió al pasante integrarse de

forma profunda con todos los procesos que allí se realizan, así como también el

desarrollo de un lenguaje técnico en el área tributaria, por otro lado la experiencia

ayudo a tener compromiso, responsabilidad y conocer el trabajo en equipo y así

fortalecer sus valores.

Ahora bien, en el desarrollo de la pasantía se pudo conocer y analizar que el área

de recaudación opera con tres sistemas fundamentales, SIVIT, SAGOTI y portal

SENIAT, son de usos sencillos que con la practica se van ejecutando de forma mas

rápida, prácticamente la gestión de cobranzas depende de estos sistemas para su

ejecución aunque muchas veces no resulta suficiente en cuanto a la información

suministrada y se debe recurrir a otros métodos y sistemas de otras áreas relacionadas

con la gestión de cobranzas.

Es importante resaltar que durante el desarrollo de la pasantía surgieron una serie

de inconvenientes como la falta de instrumentos para realizar las actividades, lo cual

trajo como consecuencia la tardanza de algunas de las tareas que conforman la

gestión de cobro, pero a pesar de ello siempre se busco solución para continuar con la

gestión y demostrando la capacidad para la toma de decisiones.

En cuanto a los procesos de cobro, luego de un análisis, se puede decir, que son

procesos obligatorios e imprescindibles en el área de recaudación, por lo que se debe

40

tener el mejor equipo de trabajo para el logro de una gestión de cobro exitosa, existen

varios procedimientos que poseen debilidades significativas como lo es la falta de

información y a su vez la información desactualizada, al momento de buscar la

situación fiscal de muchos contribuyentes resulta errónea la información, y esto

representa falta de control dentro del área de recaudación, el cual trae como

consecuencia que no se cumpla con los objetivos y metas planificados.

Otro punto de gran importancia es que para realizar el análisis de la deuda de un

contribuyente se deben utilizar o ingresar de manera simultanea a los sistemas de

información, debido a que la información de encuentra dispersa lo cual genera la

demora en la realización del análisis, igualmente en muchos casos la información

contenida en los sistemas no se encuentra actualizada.

También se pudo notar que el área de recaudación carece en gran manera de

recurso humano, ya que en esta área se realizan una cantidad de procedimientos que

requieren de personal de forma individual para un mejor resultado y seguimiento, ya

que una sola persona al realizar varias actividades a la vez puede omitir ciertos pasos

que resultan de gran importancia para el mejor control de las cobranzas.

Por otra parte esta la problemática de trabajo acumulado de meses anteriores

debido a la falta de métodos de trabajo mas eficientes, es por ello que se decidió

hacerle un análisis y seguimiento a los procesos de cobro encontrándose con lo antes

mencionado, y para su solución se implantaron ciertos métodos que resultaron de

ayuda, como hacer formatos para llevar un control de los contribuyentes notificados

diariamente, actualización de expedientes, depuración del sistema SAGOTI y RIF,

entre otros ya mencionados a lo largo del informe.

Una de las debilidades encontradas en lo que al desarrollo de la pasantía respecta

es que no se involucra al pasante con la demás áreas que conforman el sector tributos

internos teniendo limitación en conocimientos sobre las demás actividades que van de

la mano con el área de recaudación.

41

RECOMENDACIONES

Recomendaciones al SENIAT

Luego de concluido el desarrollo de la pasantía, así como un análisis completo de

los procesos de cobro dentro del área de recaudación, tomando en cuenta las

fortalezas y debilidades de la misma se recomienda lo siguiente a la institución:

Contar con más personal en el área de recaudación, para de esta forma realizar

un mejor seguimiento en lo que al cobro de multas respecta.

Hacer seguimiento patrimonial de los contribuyentes morosos.

Se hace necesario implementar un sistema integrado de información, que

contenga los movimientos de las cuentas de los contribuyentes, obligaciones

tributarias, situación fiscal actual, a fin de facilitar el análisis de la deuda

tributaria de los mismos.

Igualmente es necesario cargar la información de los contribuyentes a fin de

mantener actualizado los saldos de sus deudas tributarias.

Integrar a los pasantes en las diferentes áreas del SENIAT, para conocer el

funcionamiento del mismo con más profundidad.

Recomendaciones a la UNEG:

Incluir en el pensum más practica en relación a tributos de forma que se

tengan más conocimientos al ingresar al ámbito laboral.

Seguimiento a los pasantes en las diferentes áreas en que se desenvuelven,

para asegurarse de que las actividades que estén realizando correspondan a las

planteadas en el plan de trabajo.

42

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Contreras Ernesto, fuente electrónica. [Página web en línea]. Disponible:

http://www.slideshare.net/ernestocontrerasmx/metodo-exploratorio/ [consulta: 2012,

junio 15].

Glosario de aduanero tributario, emitido por la oficina de información y

comunicación, SENIAT.

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

[Página Web En Línea]. Disponible: http://www.seniat.gob.ve / [consulta: 2012,

junio18].

43

ANEXOS

44

Anexo #1 organigrama del área de recaudación

Fuente: Propia

Área de Recaudación

Jefa de Área

Arisleida Fermín

Javier Mariani

gestionador de

cobro

Maritza Medina

gestionadora de

cobro

José Peters

Venta de planillas

Sector tributos internos

Puerto Ordaz

45

Anexo #1 organigrama del área de recaudación

Fuente: Propia

Área de Recaudación

Sector tributos internos

Puerto Ordaz

Estela Hernández

Coordinadora de Rif

Orlando Pagés

Transcriptor de Rif

José Morillo

Transcriptor de Rif

46

Anexo #2 Plan inicial de trabajo

48

Anexo #3 Recuperación de clave y usuario personas naturales

49

Anexo #3 Recuperación de clave y usuario personas naturales

50

Anexo #4 flujograma Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR) personas

naturales.

Fuente: propia

51

Anexo # 5 Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema

SIVIT.

52

Anexo # 5 Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema

SIVIT.

53

Anexo # 6 Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa

SAGOTI

54


SAGOTI

55


SAGOTI

56

Anexo # 7 Gestión de cobro en SAGOTI

57


58


59


60

Anexo # 8 Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor

agregado (IVA).

61


agregado (IVA).

62


agregado (IVA).

63

Anexo # 9 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones

64

Anexo# 9 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones

65

Anexo # 9 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones

66

Anexo # 10 Emisión de actas de cobro

67


68


69


70

Anexo # 11 Relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no


71

Anexo # 11 Relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no

ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles

72

Anexo #11 Relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas

en su domicilio, con otras sociedades mercantiles

universidad nacional experimental de …€¦ · estructura tributaria nacional y fomentar la...

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