ahorro previsional voluntario

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Ahorro Previsional Voluntario

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Composición del Ahorro Previsional

Ahorro Cotización Obligatoria

APV / APVC

Depósitos Convenidos

Gastos en la Vejez

Cuenta Voluntaria o Cuenta 2

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Objetivo: Aumentar la Pensión.

• Hay dos modalidades: • Régimen A Bonificación del Estado 15% al ahorro• Régimen B Rebaja base imponible (rebaja tributaria)

• Tiene topes: • UF 50 mensuales• UF 600 anuales

• Administrado por distintas instituciones: INSA’s y AFP’s

• Asociada a distintos instrumentos financieros: Seguros de Vida, FFMM, y la AFP lo ofrece sin asociar a otro producto.


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• Los aportes adicionales voluntarios pueden ser un factor determinante a la hora de la pensión, si se considera que durante la vida activa pueden producirse situaciones no deseadas por el trabajador (períodos sin cotizaciones, lagunas previsionales, cesantía o problemas de cotización insuficiente).

• Objetivos:

• Ahorrar para recibir una mejor pensión en el futuro.

• Ahorrar para permitir una pensión anticipada.

• Retiro de Excedente de Libre Disposición.

• Al poder retirarse, puede ser una alternativa de Seguro de Cesantía.


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Ahorro Previsional Voluntario Colectivo - APVC

Mediante Planes de APVC, las empresas ofrecen a sus empleados la posibilidad de incrementar sus futuras pensiones.

• El Empleador firma un contrato con una Institución Autorizada (el empleado sólo adhiere a ese contrato)

• Entrega el beneficio a los trabajadores de acceder a costos colectivos

• Los empleados adscriben voluntariamente a estos planes, con un mínimo de 15% de adhesión o de 100 trabajadores

• Los Empleados pueden ser dueños de los aportes de la empresa sólo cuando han cumplido ciertos requisitos, como por ejemplo: edad, antigüedad en la empresa, antigüedad del aporte, etc.

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• Si bien la oferta de planes APVC es voluntaria por parte del Empleador, una vez vigente el contrato es obligatorio para el empleador hacer los aportes comprometidos.

• Los aportes del empleador deberán ser proporcionalmente igualitarios para cada uno de sus trabajadores, no pudiendo establecerse beneficios que favorezcan a algunos y no a otros. El empleador podrá establecer en los contratos un monto máximo para su aporte, que será igual para todos sus trabajadores.

Propiedad de los Aportes

• Trabajadores: sus aportes siempre son de su propiedad

• Empleadores: sus aportes serán de propiedad del Trabajador una vez cumplidos los plazos y/o requisitos establecidos en el plan. En caso contrario, el Empleador podrá retirarlos y se considerarán ingreso del Empleador desde el punto de vista tributario.

Ahorro Previsional Voluntario Colectivo - APVC

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Fuente: Superintendencia de Pensiones, Orientación

La cuenta de ahorro voluntario, también llamada "cuenta dos", se crea como complemento de la cuenta de capitalización individual, con el objetivo de constituir una fuente de ahorro adicional para los afiliados.

La cuenta de ahorro voluntario es independiente de todas las demás cuentas administradas por las AFP.

• En esta cuenta el afiliado puede realizar depósitos en forma regular o no, los cuales son de libre disposición.

• Posee un máximo de seis retiros anuales.

• Los afiliados independientes pueden facultar a su respectiva Administradora a traspasar fondos desde su cuenta de ahorro voluntario hacia su cuenta de capitalización individual, a fin de cubrir las cotizaciones previsionales correspondientes.

No Obligatoriamente Previsional

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• Además los afiliados, dependientes e independientes, que se pensionen pueden traspasar la totalidad o parte de los fondos a la cuenta de capitalización individual, con el objeto de incrementar el monto de su pensión.

• Los fondos acumulados en la cuenta de ahorro voluntario no son considerados en el derecho a determinación de garantía estatal de la pensión mínima, ni del aporte adicional para efectos de las pensiones de invalidez y sobrevivencia.

• El saldo de la cuenta de ahorro voluntario de un afiliado fallecido incrementa su masa de bienes.


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Depósitos Convenidos

Su objetivo único es el de aumentar o anticipar pensión.

El Depósito Convenido (DCON) es un acuerdo entre Empleador y Trabajador y son de cargo del empleador.

Beneficio Tributario:

• Hasta UF 900 anuales

• Aportes > UF 900 representan RENTA

Retiro:

Al momento de pensionarse como Excedente de Libre Disposición (Art. 42 ter LIR)

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Régimen a) Régimen b) Rebaja Base Imponible

El Ahorro Previsional Voluntario puede realizarse según los dos regímenes de beneficio tributario establecidos en el Artículo 20 L, DL 3.500:

15% Bonificación Estatal al Ahorro

No se acoge a Beneficio Tributario 42 bis de la LIR

Se acoge a Beneficio Tributario 42 bis de la LIR

Régimen Tributario a)


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¿Quiénes pueden hacer APV?

Sí

Trabajador Dependiente (Art. 42 N°1 LIR)Que cotice en AFP o INP.

Tope UF 50 mensuales y UF 600 Anuales

Trabajador Independiente (Art. 42 N°2 LIR).Que cotice en una AFP o INP.

Tope UF 8,33 por cada UF de cotización obligatoria.

Por Sueldos empresariales (Socios de Empresas)Por el monto en UF que represente la cotización obligatoria que efectúe en el año correspondiente,

Tope en UF 79,2 anuales, o UF 6,6 mensual.

No

Empresarios individuales.Por no ser trabajadores dependientes ni calificarse sus ingresos como honorarios. Agricultores, transportistas, pequeños mineros, etc.Trabajadores técnicos extranjeros.No están obligados a cotizar en el sistema previsional chileno.

Empleados públicos que cotizan en Capredena o Dipreca, porque no cotizan en el sistema AFP o INP.

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Régimen a) 15% Bonificación Estatal al Ahorro

No se acoge a Beneficio Tributario 42 bis de la LIR: • No tiene Rebaja de la Base Imponible• Retiros no tienen Impuesto Único al Retiro• Bonificación Fiscal corresponde al 15% de

cada aporte y tiene tope de 6 UTM al año.

Depósitos Ahorrante

Bonificación Fiscal

Sin Impuesto

- 15 % Bonificación

Fiscal


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• En cada año calendario, la bonificación será el menor valor entre:

6 UTM y la suma equivalente a 10 veces el total de cotizaciones obligatorias efectuadas por el trabajador.

• Esta bonificación se depositará anualmente en una cuenta individual especial y exclusiva para tal efecto.

• Por cada retiro se girará de esta cuenta especial y exclusiva a la Tesorería General de la República un monto equivalente al 15% del retiro o del saldo remanente si éste fuese inferior a dicho monto.

• La bonificación y la rentabilidad que ésta genere no estarán afectas a Impuesto a la Renta en tanto no sean retiradas.

.)Ahorro Previsional Voluntario


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• Al realizar un retiro, la rentabilidad de los aportes quedará sujeta a Impuesto Global Complementario, ya que los aportes ya pagaron impuestos.

• Si los aportes se destinan a anticipar o mejorar la pensión, para los efectos de aplicar el impuesto de segunda categoría, se rebajará el monto que resulte de aplicar a la pensión el porcentaje que en el total del fondo destinado a pensión representen las CV, aportes de APV y aportes de APVC.

• El trabajador dependiente o independiente que hubiere acogido todo o parte de su Ahorro Previsional Voluntario y destine todo o parte del saldo a adelantar o incrementar su pensión, tendrá derecho, al momento de pensionarse a una bonificación del 15% de lo ahorrado por el trabajador por concepto de CV, APV o APVC.



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Régimen b) Sí se acoge a Beneficio Tributario 42 bis de la LIR: • Tiene Rebaja de la Base Imponible• Retiros tienen Impuesto Único al Retiro

Depósitos Ahorrante

Rebaja Base Imponible

IUR

Retiro

Aportes


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UF $ 22.807,54

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SIN APV CON APV Renta Bruta 4.500.000 4.500.000Renta Previsional UF 70,3 1.603.370 1.603.370 Descuentos AFP Obligatoria 10% 160.337 160.337Comisón AFP 1,36% 21.806 21.806Isapre 7% 112.236 112.236Seg. Cesantía 0,60% 9.620 9.620Cotización Voluntaria UF 50 1.100.000Total descuentos 303.999 1.403.999 Renta Imponible 4.196.001 3.096.001

Impuesto a la Renta 30% 546.711 23% 269.948 Renta Líquida 3.649.290 2.826.053 Disminución Renta Líquida

Beneficio Tributario

Ahorro Previsional Voluntario - Ejercicio

¿Cuánto impuesto deja de pagar este

contribuyente?

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SIN APV CON APV Renta Bruta 4.500.000 4.500.000Renta Previsional UF 70,3 1.603.370 1.603.370 Descuentos AFP Obligatoria 10% 160.337 160.337Comisón AFP 1,36% 21.806 21.806Isapre 7% 112.236 112.236Seg. Cesantía 0,60% 9.620 9.620Cotización Voluntaria UF 15 342.113Total descuentos 303.999 646.112 Renta Imponible 4.196.001 3.853.888

Impuesto a la Renta 30% 546.711 30% 444.077 Renta Líquida 3.649.290 3.409.811 Disminución Renta Líquida

Beneficio Tributario

UF $ 22.807,54

¿Cuánto impuesto deja de pagar este

contribuyente?

Ahorro Previsional Voluntario - Ejercicio

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Es posible retirar anticipadamente el Ahorro Previsional Voluntario, excepto el que proviene de Depósitos Convenidos. Sin embargo, el monto retirado estará afecto a los siguientes impuestos:

• Retención Provisional con tasa de 15% al momento de efectuar el retiro• Impuesto Global Complementario (I.G.C).

• Los Depósitos Convenidos sólo pueden usarse para mejorar la pensión, anticiparla o retirarlos como ELD pagando impuesto.

• No tiene limitaciones el uso de los dineros retirados


Régimen Tributario b) – Retiros.

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• El rescate anticipado del ahorro se castiga con un impuesto adicional que va desde un 3% a un 7% aproximadamente. La fórmula que se aplica es la siguiente:

• Cuando un Pensionado hace un retiro de su APV no se aplica el recargo porcentual de tres puntos ni el factor 1.1 señalados en la fórmula anterior. El impuesto se determinará de la siguiente manera:

IUR = 3% +1.1 x [(Impto. GC (Rentas+Retiros) - Impto. GC (Rentas)] x 100

Monto del Retiro

IUR = [(Impto. GC (Rentas+Retiros) - Impto. GC (Rentas)] x 100

Monto del Retiro


Régimen Tributario b) – Retiros.

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Supongamos una renta anual de ................ $ 30.000.000 Supongamos un monto a retirar ................ $ 5.000.000

Utilizaremos Tabla del Global Complementario vigente para el año tributario 2013

Ejemplo Retiro Anticipado Régimen tributario b.)

Impto. GC rentas más retiro: (35.000.000 *0.25) - 5.632.860,60 = $3.117.139,40

Impto. GC rentas sin retiro : (30.000.000 *0.15) - 2.255.556,60 = $2.244.443,40

Períodos Monto de la renta líquida imponible FactorCantidad a rebajar (No incluye

crédito 10% de 1 UTM derogado por N° 3 Art. Único Ley N° 19.753, D.O.

28.09.2001)ANUAL DE $ 0,00 $ 6.513.372,00 EXENTO $ 0,00

" 6.513.372,01 14.474.160,00 0,05 325.668,60" 14.474.160,01 24.123.600,00 0,10 1.049.376,60" 24.123.600,01 33.773.040,00 0,15 2.255.556,60" 33.773.040,01 43.422.480,00 0,25 5.632.860,60" 43.422.480,01 57.896.640,00 0,32 8.672.434,20" 57.896.640,01 72.370.800,00 0,37 11.567.266,20" 72.370.800,01 Y MAS 0,40 13.738.390,20UNIDAD

TRIBUTARIA* Mes de Diciembre de 2012 = $ 40.206 * Anual (12 x $ 40.206) = $ 482.472


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Remplazamos los datos en la fórmula:

IUR = 3 + 1,1 [ (3.117.139,40 –2.244.443,40) ] x 100 5.000.000IUR = 3 + 19,20

IUR = 22,20 %

Aplicación del IUR:

Impto. Único al Retiro $ 5.000.000 x 22,20% = $1.110.000

Retención del 15% sobre el Retiro $ 5.000.000 x 15% = $ 750.000

Diferencia a pagar en IGC $ 360.000

Nuestros Datos

Monto a Retirar $ 5.000.000Impto. GC rentas más retiro: $3.117.139,40Impto. GC rentas sin retiro : $2.244.443,40

IUR = 3% + 1.1 x [(Impto. GC (Rentas+Retiros) - Impto. GC (Rentas)] x 100Monto del Retiro

Ejemplo Retiro Anticipado Régimen tributario b.)


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Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP).• Cualquiera de las existentes, sin que sea necesariamente la

institución a la cual se encuentra afiliado el trabajador.

Instituciones Autorizadas (INSA).• Son aquellas distintas a las AFP, que cuenten con planes de ahorro

previsional voluntario autorizados por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras o de Valores y Seguros, según corresponda.

Instituto de Previsión Social (IPS).• Actúa como ente recaudador, por ejemplo, para hacer

transferencias.

Entidades Recaudadoras

Ahorro Previsional Voluntario y Depósitos Convenidos

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• RetirosEgresos del total o parte de los recursos originados en Cotización Voluntaria o Depósito de APV (no importa si están en AFP o INSA) para otros fines que no sean pensión.

• TraspasoEnvío del total o parte de los recursos originados en Cotización Voluntaria , Depósitos Convenidos o Depósito de APV, entre las INSA y/o entre AFP, por decisión del ahorrante.

Acciones Posibles

Cuenta APV

Recaudación AFP o ISP

Cuentas Afiliado

AFP INSA

INSA

AFP

• Transferencia.Envío de los recursos recaudados por una AFP o IPS a la INSA seleccionada por el trabajador para Cotización Voluntaria, Depósitos Convenidos o Depósito de APV.


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Comisiones por Administración

De las AFP De las INSA

Por Administración Un porcentaje del saldo administrado

Depende de cada administradora y del tipo de fondo que se trate.

Por Transferencia Suma fija por operación igual para todas las instituciones autorizadas. Si se transfiere a más de una institución, se realiza un solo cobro por transferencia.

No existe comisión por transferencia, ya que, ni los fondos mutuos ni otras instituciones autorizadas actúan como recaudadora.

Por Traspaso No pueden cobrar por ley. No pueden cobrar ningún tipo de comisión por este concepto

(Oficio Circular 217, 22 enero 2004).


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APV Opción A APV Opción B Depósitos Convenidos

Financiamiento Afiliado Afiliado Empleador

Incentivos Tributarios

Aportes pagan impuestos a la entrada y recibe

bonificación del 15% de los aportes con tope: el menor valor entre 6 UTM y la suma

de 10 veces el total de las cotizaciones obligatorias.

Aportes libres de impuesto a la entrada, se rebaja la

base imponibleEs gasto aceptado para la

empresa, no tributa

Exención Tributaria UF 50 mensuales ó UF 600 anuales

UF 50 mensuales ó UF 600 anuales UF 900 anuales

Usos Aumento de Pensión - ELD - Retiros Anticipados

Aumento de Pensión - ELD - Retiros Anticipados Aumento de Pensión - ELD

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Resumen

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APV Opción A APV Opción B Depósitos Convenidos

Liquidez Retiro del 100% de aportes efectuados por el trabajador

Inmediatamente hasta un 85% del total ahorrado, sujeto a 15%

de retención provicionalNo hay retiro anticipado

Impuesto Retiro Anticipado

Se girará a Tesorería el 15% del monto del retiro. Rentabilidad obtenida por los aportes está

afecto a tasa de Global Complementario (cuando supere

exención de 30 UTM)

Afecto a tasa de Global Complementario más un castigo que varía entre el 3% y 7% según

monto de las rentas. No aplica

Impuesto a Excedente de Libre Disposición

Opciones para optar a exención: Opciones para optar a exención:

- Retiro 200 UTM anual por 6 años con tope de 1200 UTM

- Retiro 200 UTM anual por 6 años con tope de 1200 UTM

Afecto a Impuesto Único Tabla Global Complementario. Sin exención.

- Retiro 800 UTM en un año, de una sola vez

- Retiro 800 UTM en un año, de una sola vez

Lo que exceda paga Impuesto Único tabla Global Complementario

Lo que exceda paga Impuesto Único tabla Global Complementario

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Resumen


ahorro previsional voluntario

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