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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TESIS PRESENTADA PARA OPTAR EL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
“LAS REFORMAS TRIBUTARIAS Y SU IMPACTO EN LA
INVERSIÓN PRIVADA NACIONAL AÑOS 2007- 2012”
AUTOR: CPA.: Miguel Ángel Cedeño Peñafiel
TUTOR: Econ. Gustavo Salazar Bustos, MSc.
GUAYAQUIL – ECUADOR
SEPTIEMBRE, 2015
II
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO Y SUBTÍTULO: “LAS REFORMAS TRIBUTARIAS Y SU IMPACTO EN LA INVERSION
PRIVADA NACIONAL AÑOS 2007- 2012”
AUTOR: CPA. Miguel Ángel Cedeño Peñafiel
TUTOR: Econ. Gustavo Salazar Bustos, MSc.
REVISORES:
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
FACULTAD: Ciencias Económicas
CARRERA: Maestría en Tributación y Finanzas
FECHA DE PUBLICACIÓN:
No. DE PÁGS:
TÍTULO OBTENIDO: “Magíster en Tributación y Finanzas”
ÁREAS TEMÁTICAS: Crédito productivo
PALABRAS CLAVE: Impuesto – Inversión – Producto Interno Bruto – Recaudación Tributaria.
RESUMEN: Para el siguiente proyecto es de suma importancia realizar un resumen del
tema, la inversión privada nacional tiene como finalidad, al momento de invertir lo que
las personas y sociedad requieran, esperan un beneficio monetario; además, la inversión
privada tiene una relación con los impuestos, donde estos son una clase de tributo
donde por lo general es una obligación pecuniaria en favor del acreedor tributario regido
por derecho público.
No. DE REGISTRO (en base de datos):
No. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: x SÍ NO
CONTACTO CON AUTOR/ES Teléfono:
0981004072
E-mail:
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Nombre: Econ. Natalia Andrade Moreira.
Facultad de Ciencias Económicas Teléfono: 0995976204
E-mail: [email protected]
×
×
xxxXx
III
INFORME DEL TUTOR
Guayaquil, Septiembre de 2015
Señora Economista
MARINA MERO
Decana Facultad de Ciencias Económicas
Universidad de Guayaquil
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Una vez que se ha terminado el proceso de revisión de la tesis titulada: “LAS REFORMAS
TRIBUTARIAS Y SU IMPACTO EN LA INVERSION PRIVADA NACIONAL AÑOS 2007- 2012”,
del CPA. Miguel Ángel Cedeño Peñafiel, previo la obtención del grado de Magister en
Tributación y Finanzas, indico a usted que el trabajo se ha realizado conforme a la hipótesis
propuesta por el autor, cumpliendo con los demás requisitos metodológicos exigidos por su
dirección.
Particular que comunico a usted para los fines consiguientes.
Atentamente,
Econ. Gustavo Salazar Bustos, MSc.
TUTOR DE TESIS
IV
Dedicatoria
Dedico con todo mi corazón, este trabajo a mi familia, que ha sido mi
inspiración, para poder lograr esta nueva meta en mi vida profesional, como
es la Maestría en Tributación y Finanzas, a mi madre que siempre me ha
apoyado en todos mis proyectos y me ha dado sus sabios consejos en este
largo caminar de la vida, a mi esposa que siempre ha estado conmigo
apoyándome y dándome el aliento, necesario para no desmayar y a mis hijos
que han sido la fuente de mi inspiración, para salir adelante y poder luchar
para poderles ofrecer un futuro mejor.
Además dedico este trabajo a todas las personas que creyeron en mí, que me
dieron su apoyo y su consejo, que siempre estuvieron a mi lado en los buenos
y difíciles momentos de la vida, de verdad de todo corazón a todos gracias,
que Dios les bendiga.
V
Agradecimiento
Agradeciendo primeramente al Divino Creador, por darme sabiduría para
lograr las metas propuestas como lo es ahora el de ser Magister en
Tributación y Finanzas, él me ha dado las fuerzas necesarias para poder
llegar al culmino de este proyecto importante en mi vida profesional y
emocional, siento una gran satisfacción y alegría porque siento que su mano
estuvo todo el tiempo ayudándome.
Agradezco infinitamente a mi madre que ha sido mi base fundamental que
con sus consejos me hacía entender que lo mejor que uno puede hacer es
siempre su mejor esfuerzo.
A mi esposa y mis hijos que ahora están a mi lado, y también me dan su
apoyo y cariño y que este humilde trabajo les sirva a ellos de ejemplo, para
que en futuro muy cercano ellos también puedan triunfar.
A todos gracias, compañeros, profesores, directores, por haber compartido
tantos momentos vividos e inolvidables, que solo se viven una vez en la vida
y que se los lleva siempre en el corazón y el pensamiento.
VI
Índice general
Informe del tutor ............................................................................................. III
Dedicatoria ..................................................................................................... IV
Agradecimiento ............................................................................................... V
Índice general ................................................................................................ VI
Índice de Cuadros ........................................................................................ VIII
Índice de Gráficos .......................................................................................... IX
INTRODUCCIÓN ............................................................................................ 1
CAPÍTULO I .................................................................................................... 3
LAS REFORMAS TRIBUTARIAS .................................................................. 3
1.1. Introducción ....................................................................................... 3
1.2. Constitución de la República del Ecuador. ........................................ 5
1.3. Código Tributario ............................................................................... 6
1.4. Ley de Régimen Tributario Interno ..................................................... 7
1.5. Ley de Equidad Tributaria .................................................................. 9
1.6. Ley Orgánica de Redistribución del Gasto Social ............................ 10
1.6.1. Ley Orgánica de la economía Popular y Solidaria ..................... 11
1.6.2. Ley General de Instituciones del Sistema Financiero ................ 12
1.6.3. Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas ...................... 15
1.7. Principios constitucionales tributarios .............................................. 17
1.7.1. Igualdad .................................................................................... 17
1.7.2. Proporcionalidad y generalidad ................................................. 18
1.7.3. Características del Sistema Tributario ....................................... 18
1.7.4. Eficiencia económica flexibilidad ............................................... 21
1.7.5. Equidad ..................................................................................... 26
VII
CAPITULO II ................................................................................................. 33
INVERSIÓN PRIVADA NACIONAL ANTES DE LAS REFORMA TRIBUTARIAS. ............................................................................................. 33
2.1. Análisis de la participación de la Inversión sobre el PIB, antes de las reformas tributarias implementadas por el Gobierno de la revolución ciudadana. ................................................................................................. 33
2.1.1. Inversión Privada Nacional. ....................................................... 38 2.1.2. Inversión Extranjera Directa. ..................................................... 41
2.2. Análisis del comportamiento de la Inversión Privada Nacional. ....... 44 2.3. Análisis comparativo de la Inversión Privada Nacional y la Inversión Extranjera Directa. ..................................................................................... 47
CAPÍTULO III ................................................................................................ 52
LA INVERSIÓN PRIVADA NACIONAL DESPUÉS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS IMPLEMENTADAS POR EL GOBIERNO DE LA REVOLUCIÓN CIUDADANA. ...................................................................... 52
3.1. Análisis de la participación de la Inversión sobre el PIB, después de la Reforma Tributaria. ................................................................................ 52
3.1.1. Inversión Privada Nacional. ....................................................... 59 3.1.2. Inversión Extranjera Directa. ..................................................... 61
3.2. Análisis del comportamiento de la Inversión Privada Nacional. ....... 63 3.3. Análisis comparativo de la Inversión Privada Nacional y la Inversión Extranjera Directa. ..................................................................................... 69
CAPÍTULO IV ............................................................................................... 73
PROPUESTA PARA INCENTIVAR LA INVERSIÓN PRIVADA. ................. 73
4.1. Mejoras al Marco Normativo. ........................................................... 73 4.2. Análisis de la Estructura Impositiva. ................................................ 79 4.3. Incentivos Tributarios eficientes para atraer Inversión Privada. ....... 81 4.4. Fuentes de Financiamiento. ............................................................. 85
CONCLUSIONES.…………………………………………………………………88
RECOMENDACIONES……………………………………………………………90
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................ 92
ANEXOS…………...……………………………………………………………….95
VIII
Índice de Cuadros
Cuadro 1: Recaudación tributaria total en el Ecuador en miles de USD……34
Cuadro 2: Participación porcentual de la Inversión en el PIB total ................ 36
Cuadro 3: Peso porcentual de la Inversión total en la recaudación tribuitaria
del Ecuador. .................................................................................................. 39
Cuadro 4: Comparación de la Inversión Extranjera Directa en el Ecuador y las
recaudaciones tributarias. Período: 2003-2007. ........................................... 42
Cuadro 5: Participación porcentual de la Inversión Privada Nacional en la
recaudación tributaria del Ecuador. .............................................................. 45
Cuadro 6: Comparativo de la Inversión Privada Nacional frente a la Inversión
Extranjera Directa en el Ecuador .................................................................. 49
Cuadro 7: Participación porcentual de la Inversión en el PIB del Ecuador. .. 55
Cuadro 8: Peso porcentual de la Inversión total en la recaudación tributaria
Ecuador......................................................................................................... 57
Cuadro 9: Peso porcentual de la Inversión Extranjera Directa en la
recaudación tributaria del Ecuador. .............................................................. 61
Cuadro 10: Evolución de la recaudación de impuestos en el Ecuador. ........ 63
Cuadro 11: Peso porcentual de la inversión privada nacional en Ec………..65
Cuadro 12: Comparativo de la Inversión Privada Nacional frente a la
Inversión Extranjera Directa en el Ecuador ................................................... 69
IX
Índice de Gráficos
Gráfico 1: Recaudación tributaria total en Ecuador ....................................... 35
Gráfico 2: Participación porcentual de la inversión en el PIB total del Ecuador
período 2003-2007 ........................................................................................ 37
Gráfico 3: Peso porcentual de la inversión total en la recaudación tributaria
del Ecuador ................................................................................................... 40
Gráfico 4: Comparación de la Inversión Extranjera Directa en el Ecuador y las
recaudaciones tributarias período 2003-2007 ............................................... 43
Gráfico 5: Participación porcentual de la inversión privada nacional en las
recaudación tributaria del Ecuador. .............................................................. 46
Gráfico 6: Comparativo de la Inversión Privada Nacional frente a la Inversión
Extranjera Directa en el Ecuador ................................................................. 50
Gráfico 7: Participación de la Inversión en el PIB Total del Ecuador ............ 56
Gráfico 8: Peso porcentual de la inversión total en la recaudación tributaria
en el Ecuador. ............................................................................................... 58
Gráfico 9: Peso porcentual de la Inversión Extranjera Directa en la
recaudación tributariadel Ecuador. ............................................................... 62
Gráfico 10: Evolución de la Inversión Privada Nacional en el Ecuador ......... 66
Gráfico 11: Comparativo de la Inversión Privada Nacional frente a la
Inversión Extranjera Directa en el Ecuador ................................................... 70
Gráfico 12: Evolución del Impuesto a Consumos Especiales. ...................... 77
1
Introducción
La economía ecuatoriana desde sus inicios ha dependido en gran proporción
de sus recursos naturales como fuentes de ingresos, el petróleo ha sido
siempre una de los principales recursos posicionado durante varias décadas
en el primer escalón dentro del Presupuesto General del Estado, es más el
país se ha vuelto dependiente ya hace algunas décadas de este recurso.
Los impuestos son las contribuciones obligatorias establecidas en la ley, que
deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en
las condiciones previstas por la misma, con estos se financian los servicios y
obras de carácter social que debe proporcionar el Estado a la sociedad. Los
más destacados son los servicios de educación, salud, seguridad y justicia, y
muchos otros más.
Se planteó la siguiente hipótesis:
La inversión privada nacional ha mantenido un patrón de crecimiento
constante, aunque en porcentajes no muy significativos, debido al proceso de
reforma tributaria, impulsada por el Gobierno de la revolución ciudadana, y
en algunos casos se ha mantenido estable o tendientes a la baja durante el
periodo 2007 – 2012.
Con un objetivo General el cual es:
Realizar un análisis de las reformas tributarias y su impacto en la inversión
privada nacional años 2007- 2012.
Para que la hipótesis y el objetivo general tengan cumplimiento, se estableció
el siguiente sumario:
En el primer capítulo se analizarán las principales características de las
reformas tributarias.
2
En el segundo capítulo se analizará la inversión privada nacional antes de la
reforma tributaria.
En el tercer capítulo se realizará un análisis de la inversión privada nacional
después de la reforma tributaria.
En el cuarto capítulo se desarrollará una propuesta para incentivar la
inversión privada nacional, y en base a toda la información recolectada y
analizada, se desarrollarán las respectivas conclusiones y recomendaciones.
3
CAPÍTULO I
LAS REFORMAS TRIBUTARIAS
1.1. Introducción
Ecuador es un país altamente dependiente de las exportaciones de petróleo
crudo y sus derivados a raíz de su descubrimiento por los años 80, sumado a
que es un país exportador eminentemente de materias primas lo que hace
que sea vulnerable a externalidades tales como: políticas aplicadas por
poderes hegemónicos desarrollados, clima, catástrofes, entre otros.
La economía en el Ecuador se ve sostenida gracias a tres pilares principales
como son: los ingresos por exportaciones de petróleo crudo y sus derivados,
los ingresos por remesas de los migrantes y los ingresos por recaudaciones
fiscales como los diferentes tributos e impuestos.
Con el último mencionado que forma parte de toda una gran estructura en
Ecuador, y gracias a estas recaudaciones tributarias, el país se ve en la
posibilidad de poder financiar gran parte de las estrategias de política
económica y de bienestar, que es encaminada y dirigida al sector social,
muchas veces de los sectores más vulnerables .
Con los ingresos tributarios se puede financiar proyectos en salud,
transporte, educación, infraestructura, equipos, maquinarias, entre otras, así
pues la recaudación fiscal es de suma importancia para el Ecuador, para
garantizar la sostenibilidad de la economía nacional, además del desarrollo
de los diferentes sectores económicos del país.
4
Tributar es una forma que el Estado tiene para recaudar recursos
económicos y distribuirlos para cubrir las diversas necesidades de política
gestionada para la población.
Haciendo un análisis de lo que dice El Dr. Mersán en su libro: “Derecho
Tributario” lo define así: “El tributo es toda prestación pecuniaria que se le
debe al Estado u otros organismos de derecho público, por los sujetos
obligados en virtud de una norma legalmente fijada, para cumplir las
necesidades, y lograr el desarrollo nacional”. (Mersán 2010, p.35).
En fin es todo recurso monetario que recauda el Estado y que son de los
mismos ciudadanos gracias a todas sus contribuciones, de acuerdo a los
diversos ingresos que tenga, o actividades que haga.
Los diversos conceptos específicos del tributo tienen diferentes
consideraciones, por lo que generalmente, el tributo se lo clasifica en:
Impuestos: (Nacional Estatal o Municipal)
Es una obligación que puede ser sancionada monetariamente, y que afecta a
los contribuyentes dependientes a una disposición legal, por un acto de
orden económico ejecutado sin que intervenga una contraprestación bilateral
por parte del Estado adecuadamente identificado con la partida tributaria
obligada.
Tasas:
Proviene por lo general en relación a algún servicio público que pertenece al
Estado, y que contrario del concepto del impuesto, si se visualizan la partida
y la contrapartida de la asociación o vínculo tributario.
Contribuciones:
Es un tributo que tiene la finalidad de financiar el costo de alguna obra
estatal, sea un servicio o proyecto social con la contraprestación de obtener
5
un recurso económico, por lo general de una obra pública, o de mejoramiento
en la seguridad social.
Ingresos Parafiscales:
Concepto intermedio entre impuestos y tasas, es un recurso monetario que
se proviene del pago que realizan los usuarios de un determinado servicio
público y con aportaciones del mismo Estado con la finalidad de lograr la
autogestión de algún organismo estatal, cuyo servicio interesa a la
ciudadanía y público en general.
1.2. Constitución de la República del Ecuador.
Del régimen tributario
De acuerdo al Art. 300, nos habla que los tributos se llevaran a efecto bajo
los principios básicos de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Sedará prioridad los impuestos directos y progresivos como por
ejemplo el Impuesto a la Renta.
Las leyes con efecto tributario incentivarán la inversión, la reinversión, el
ahorro y su aplicación para el desarrollo nacional. Pretenderán una equitativa
distribución de las rentas y de la riqueza entre todos los ciudadanos del país.
En su Art. 301 manifiesta que solamente por acto legislativo de órgano
competente se podrán establecer, modificar o extinguir tributos. No se
emanaran leyes tributarias con carácter retroactivo en contra de los
contribuyentes.
Por lo que concierne a las tasas y contribuciones especiales se establecerán
y se regirán de acuerdo con la ley.
6
Solamente el Presidente de la República tiene la potestad para fijar o
modificar las tarifas arancelarias de aduana.
1.3. Código Tributario
Es indispensable emitir un cuerpo legal que controle todo lo relacionado en
materia jurídica tributaria; la conformación de los diversos reclamos
administrativos y acciones contencioso-tributarias, que hagan factibles que la
aplicación de las Leyes impositivas y la realización de los créditos de la
misma naturaleza se rijan por las normas legales.
Ámbito de Aplicación.-
En su Art. 1 las disposiciones del código tributario controlan las relaciones
jurídicas que provienen de los tributos, de la relación existente entre los
sujetos activos y los contribuyentes o responsables de los mismos. Se
adaptarán a todos los tributos sean estos nacionales, provinciales,
municipales o locales o de otros entes acreedores, así también a las
posiciones que se deriven o se vinculen con ellos.
Para estos fines, entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
Supremacía de las normas tributarias.-
En su Art. 2 manifiesta que los diferentes preceptos de este código y de
todas las leyes tributarias, se impondrán sobre todas las otras normas de
leyes generales o especiales y solas podrán sufrir modificaciones o
derogaciones por mandato expreso de otra ley específica destinada a tal fin.
Por lo tanto, no se podrá aplicar por la administración pública, ni por los
7
órganos competentes las leyes y decretos que de alguna manera vayan en
contra de esta disposición.
Fines de los Tributos.-
En el Art. 6 nos dice que los tributos, a más de ser medios para recaudar
ingresos públicos para el estado, servirán como instrumento de política
económica general, impulsando la inversión, la reinversión, el ahorro y su
destino hacia los diversos fines productivos y de desarrollo nacional de
carácter social; atenderán además a las exigencias de estabilidad y progreso
sociales y procurarán una distribución equitativa de la renta nacional.
1.4. Ley de Régimen Tributario Interno
El orden tributario se fundamenta en la poder económico de los
contribuyentes obtenidas de sus ingresos y se regirá por los principios de
igualdad y generalidad, es imperante establecer un sistema apropiado de
determinación de utilidades de tipo real y justo en virtud del cual se eviten las
distorsiones que hoy en la actualidad se producen, tanto en la evaluación de
la ganancia comercial, como en el cálculo de la base sometida al impuesto a
la renta, el cual debe considerar únicamente las utilidades reales alcanzadas
por los contribuyentes. Para aumentar la administración tributaria es
indispensable facilitar los mecanismos de control que actualmente aparecen
complejos, disminuir sus costos administrativos y obtener óptimos resultados
a base de eficiencia recaudatoria y en ejercicio de sus facultades
constitucionales, expide las siguientes:
Impuesto a la renta
Normas Generales
Ingresos de fuente ecuatoriana
8
Exenciones
Depuración de los ingresos
Base imponible
Contabilidad y corrección monetaria de los estados financieros
Determinación del impuesto
Tarifas
Normas sobre declaración y pago
Retenciones en la fuente
Distribución de la recaudación
Impuesto al valor agregado
Objeto del impuesto
Hecho imponible y sujetos del impuesto
Tarifa del impuesto y crédito tributario
Declaración del pago y del IVA
Impuesto a los consumos especiales
Objeto del impuesto
Hecho imponible y sujetos del impuesto
Tarifa del impuesto
Declaración del pago y del ICE
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Régimen tributario de las empresas petroleras, mineras y turísticas
Tributación de las empresas de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos
Impuesto a la renta de compañías de economía mixta
Tributación de las empresas que han suscrito contratos de
obras y servicios específicos
Tributación de las empresas mineras y turísticas
1.5. de Ley Equidad Tributaria
Tomando en cuenta que se busque que este sistema tributario ecuatoriano
debe lograr que el fundamento del sistema impositivo se soporte en los
impuestos que sirvan para reducir las desigualdades y que logren una mayor
justicia social.
Reformas al código tributario
Reformas relativas a la ley de régimen tributario interno
Reformas relativas al impuesto a la renta
Reformas relativas al impuesto al valor agregado
Reformas relativas al impuesto a los consumos especiales
Sobre las disposiciones generales, transitorias y finales de la
ley de régimen tributario interno
Reformas a otros cuerpos legales
10
Reformas al capítulo 1 “Impuesto sobre la propiedad de los
vehículos motorizados de la ley.
Creación de impuestos reguladores
Creación de impuesto a la salida de divisas
Creación del impuesto a los ingresos extraordinarios
Creación del impuesto a las tierras rurales
Creación del impuesto a los activos en el exterior
Disposiciones generales
Disposiciones derogatorias
Disposiciones transitorias
Disposiciones finales
1.6. Ley Orgánica de Redistribución del Gasto Social
En suplemento del Registro Oficial No.487, de diciembre del 2012, es
aplicada La ley de redistribución del gasto social que fue aprobada por el
legislativo conlleva el aumento en el pago de impuestos para las instituciones
del sector financiero que solo pagaban el 13% de impuestos a la renta y que
ahora deberán pagar el 23% como lo hacen las empresas de los demás
sectores económicos.
Esta ley regulará a los bancos y la redistribución del Gasto Social, ya que
uno de los objetivos de esta ley será el incremento del Bono de desarrollo
Humano (BDH).
11
Además, la ley determina el pago del 12% de IVA de los diferentes servicios
financieros y las multas económicas para los entes financieros que no
cumplan con entregar información al Servicio de Rentas Internas (SRI) sobre
las operaciones de sus clientes.
Con esta ley el Gobierno Nacional de turno busca incentivar la equidad y que
sea mejor distribuidos los ingresos en gasto social.
1.6.1. Ley Orgánica de la economía Popular y Solidaria
En la Ley 0 del registro oficial No.444 del 10 de mayo del 2011, entra en
vigencia La Ley de la Economía Popular y Solidaria se conceptúa en la
descripción de los actores que forman parte de la economía popular y
solidaria, pero poco o casi nada se dice de la creación de incentivos, impulso
para dichos actores.
Las medidas que tratan de la contratación pública o compras públicas señala
que se dará prioridad la compra al sector popular y solidario, y que se
controlara el trato preferencial.
Sin embargo, no se especifica ni cuándo ni cómo se controlará dicha
prioridad, puesto que esta Ley es la llamada en revisar este tema, indicando
que las compras públicas tienen un punto frágil, ya que en la actualidad se
mantienen en control del gran capital, el de la subasta inversa.
La compra pública es un medio fundamental para la activación de la
economía popular, pero actualmente no hay ni una sola mención en dicha
Ley, la Ley debería determinar límites fijos.
Según la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, interpretando la
conceptuación del Art. 1, se la define “a la manera de ordenamiento
económico, donde las personas que lo integran, en forma individual o
12
colectiva, plantean y desarrollan sistemas de producción, intercambio,
comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios, para poder
cumplir necesidades y obtener ingresos, basadas en vínculos de solidaridad,
cooperación y reciprocidad, derecho al trabajo y a la persona como sujeto y
fin de su actividad, enfocada al Buen Vivir, acorde con la naturaleza, por
encima de la apropiación, el lucro y la acumulación de capital”.
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), ente
delegado de la revisión y control de los ordenamientos de la economía
popular y solidaria, que impulsa el desarrollo, estabilidad, solidez y buen
funcionamiento de ese sector económico.
1.6.2. Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
En el Registro Oficial No. 250 del 23 de Enero del 2001 entra en vigencia La
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, esta ley controla la
creación, organización, labores, funcionamiento y cese de actividades de los
entes del sector privado, así como el ordenamiento y funciones de la
Superintendencia de Bancos, entidad delegada de la supervisión y control
del régimen financiero, en el cual se procura la protección de los intereses
del público.
En el marco de la Ley la Superintendencia de Bancos se denominará
abreviadamente “la Superintendencia”, la cual será la delegada de controlar
los entes financieros en el país.
Las Organismos Financieros de carácter Públicas, las Compañías de
Seguros y de Reaseguros se guían por sus mismas leyes en lo concerniente
a su creación, actividades, funcionamiento y organización.
13
Se sujetarán a esta Ley en lo concerniente al empleo de preceptos de
solvencia y cordura financiera a la regulación y supervisión que efectúa la
Superintendencia.
La Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, es una ley asignada
en la Constitución de la República del Ecuador; la cual, según manifiesta
textualmente el título reflejado en su Art.1:
“regula la creación, organización, actividades, funcionamiento y extinción de
las instituciones del sistema financiero (público y privado), así como la
organización y funciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la
órbita de su competencia, entidad encargada de la supervisión y control del
sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la protección de los
intereses del público”.
Es por medio de esta Ley, es que la Superintendencia de Bancos y Seguros,
concede la creación de las instituciones bajo el modo de Compañía Anónima,
excepto las asociaciones de mutualistas y las cooperativas de ahorro y
crédito.
Concediendo la aceptación de registros que las Instituciones consideren
pertinentes; ya que sean estas “Bancos”, “Sociedad Financiera”;
“Corporaciones de Desarrollo”; etc.
Entre sus artículos, esta Ley controla y dirige la creación legal de las
Instituciones, y su jurisdicción, es regida por la Superintendencia de Bancos
y Seguros (SBS).
Según esta ley; los entes financieros extranjeros que deseen establecer
funciones en el país, deben conseguir permisos y ser controlados por la SBS.
Complementariamente, es quien delega la compra de acciones y
participación de las instituciones nacionales en el exterior.
14
Esta ley, gobierna sobre toda otra disposición, función, manejo y normativa
de cada una de las instituciones del sector financiero ecuatoriano; inclusive
su empleo patrimonial y financiero; dando leyes expresas para la
capitalización, operatividad y directrices administrativas de cada institución.
Es la que decreta el sigilo bancario, que es la prohibición de entregar
información relativa a movimientos y operaciones financieras efectuadas por
sus clientes a personas que no estén autorizadas por éstos.
Adicional, esta ley ordena a la SBS el control del sistema de datos
denominado “Central de Riesgos”, la misma que permite a las instituciones
financieras, acceder a información individual y privada de los clientes que se
desplazan en el sistema, a fin de calificar un comportamiento crediticio y de
riesgo, el mismo que servirá para obtener calificación de productos o
facilidades.
La ley es también sancionadora, y su no cumplimiento da origen de acciones
de índole Civil y Penal, y delega a la SBS a la toma de medidas cautelares
ante un Juez competente; y a la liquidación de las compañías.
Fuentes de la presente edición de la codificación de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero
Las fuentes de la edición de codificación de la Ley son las siguientes:
1.- Codificación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
(Registro Oficial 250, 23-I-2001)
2.- Ley 2001-55 (Suplemento de Registro Oficial 465, 30-XI-2001)
3.- Ley 2002-57 (Suplemento del Registro Oficial 494, 15-I-2002)
4.- Ley 2002-60 (Suplemento del Registro Oficial 503, 28-I-2002).
5.- Fe de erratas (Registro Oficial 549, 5-IV-2002).
15
1.6.3. Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas
Con fecha 2 Diciembre de 1997 en la ley No.41 del registro oficial 206, se da
paso a la Ley de Creación del Servicio de Rentas con el propósito de
minimizar la evasión de impuesto y aumentar los cobros de impuestos y
financiar el Presupuesto del Estado podríamos mencionar que:
Esta ley se define por su naturaleza y consta en el Art. 1. Créase el Servicio
de Rentas Internas (SRI) como una entidad técnica y autónoma, con
personería jurídica, de derecho público, patrimonio y fondos propios,
jurisdicción nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su gestión estará
sujeta a las disposiciones de esta Ley, del Código Tributario, de la Ley de
Régimen Tributario Interno y de las demás leyes y reglamentos que fueren
aplicables y su autonomía concierne a los órdenes administrativo, financiero
y operativo.
El Gobierno Nacional como principios constitucionales tributarios informa por
medio de la ley que tiene el Servicios de Rentas Internas este posee además
facultades, atribuciones y obligaciones que son:
Llevará a efecto la política tributaria aprobada por el Presidente de la
República; Ejecutar la determinación, recaudación y manejo de los tributos
internos del Estado y de aquellos cuyo control no esté explícitamente
delegada por Ley a otra autoridad; Proporcionar estudios de acuerdo a
reformas a la legislación tributaria; Saber y solucionar las peticiones,
reclamos, recursos y absolver las consultas que se presenten, de
conformidad con la Ley; Publicar y cancelar títulos de crédito, notas de
crédito y órdenes de cobro; Establecer penas de conformidad con la Ley;
Imponer y conservar el sistema estadístico tributario nacional; Llevar a efecto
la cesión a título oneroso, de la cartera de títulos de crédito de manera total o
parcial, previa aprobación del Directorio y que se encuentren sujetos a la
Ley; Pedir a los contribuyentes o a quienes tengan la representación todo
16
tipo de documentación o información que se halle sujeta con el
establecimiento de sus obligaciones tributarias o de terceros, así como para
la confirmación de actos de determinación tributaria.
El Servicio de Rentas Internas estará a cargo y dirigido por un Director
General que será delegado por el Presidente de la República, por el tiempo
de vigencia de su gobierno. Este empleado público podrá ser reelegido en
períodos continuos. Si existiera ausencia eventual, el Director General del
Servicio de Rentas Internas será reemplazado por el funcionario que señale
el Reglamento Orgánico Funcional. Si la ausencia fuera definitiva, el
Presidente de la República, deberá elegir un titular en el plazo máximo de
quince días de ocurrida tal ausencia. El Directorio es la autoridad principal
del Servicio de Rentas Internas
El Director del Servicio de Rentas Internas emitirá, por medio de
resoluciones, circulares o disposiciones de carácter ordinario e imperativo,
fundamentales para el empleo de las normas legales y reglamentarias y para
la concordancia y eficiencia de su administración. Para la validez de tales
circulares o disposiciones, tendrán que ser publicadas en el Registro Oficial y
no podrán ir en contra de las leyes ni reglamentos.
Los Directores Regionales serán delegados por el Director General del
Servicio de Rentas Internas y deberán conocer y poner fin a los reclamos
administrativos, en los términos, plazos y procedimientos previstos en el
Código Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno y demás leyes en las
que se determinan tributos que deba controlar el Servicio de Rentas Internas;
además, será responsabilidad de los Directores Regionales saber y
solucionar reclamaciones en las que se contemplare la emisión de títulos de
crédito o el derecho para su emisión y en las que se adujere la extinción de
las obligaciones por compensación o prescripción.
17
Para el personal tendrá la siguiente disposición como consta en Art.11, de la
Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas que manifiesta: “El personal
del Servicio de Rentas Internas será técnico y calificado y estará sujeto a un
Estatuto Especial de Personal que comprenderá todos los subsistemas de
administración de recursos humanos y a un régimen específico de
remuneraciones. El Personal del Servicio de Rentas Internas estará sujeto a
capacitación y evaluaciones periódicas sobre su rendimiento. No podrán ser
nombrados funcionarios del Servicio de Rentas Internas quien no cumpliere
con los requisitos obligatoriamente establecidos para cada puesto, no
hubiere aprobado el curso de capacitación pertinente y no hubiere
participado en el correspondiente concurso de oposición y merecimientos.
En general según el Art.20, de la misma ley expresa que: “las entidades del
sector público, las sociedades, las organizaciones privadas y las personas
naturales estarán obligadas a proporcionar al Servicio de Rentas Internas
toda la información que requiere para el cumplimiento de sus labores de
determinación, recaudación y control tributario”.
1.7. Principios constitucionales tributarios.
1.7.1. Igualdad
Este principio debe ser analizado desde dos puntos de vista:
En primer lugar que este principio rige la vida jurídica del Estado de forma
general, propiciando la igualdad de todos ante la Ley.
En segundo lugar este principio determina que una vez establecida la
igualdad de las personas ante la ley, según sus condiciones, estarán
sometidas a un régimen tributario en iguales condiciones.
Es decir en Derecho Tributario conforme ha evolucionado, ha perfeccionado
el criterio de igualdad, ya que va más allá de definirlo de forma general, sino
18
que topo un aspecto importantísimo como lo es la capacidad y realidad
económica del contribuyente.
1.7.2. Proporcionalidad y generalidad
El principio de proporcionalidad determina que la obligación tributaria deberá
ser fijada tomando en consideración la capacidad de contribuir de la persona,
esto es a mayor capacidad contributiva, mayor gravamen establecido como
obligación tributaria.
Para una correcta aplicación de este principio debemos de tomar en
consideración que para considera a un tributo es proporcional, no se debe
analizar la tarifa sobre la base imponible, si no que la base imponible este
correctamente determinada como manifestación de riqueza y por ende como
capacidad contributiva.
El régimen tributarlo se rige por el principio de generalidad, es decir, las ley
tributaria tienen carácter de general y abstracta, motivo por el cual no está
direccionada a determinada persona o grupo de personas, todo ello sea
concediéndoles beneficios, exenciones o imponiéndoles gravámenes.
1.7.3. Características del Sistema Tributario
Se puede determinar a la obligación tributaria como el enlace jurídico por
medio del cual el sujeto (deudor), debe cancelar a otro sujeto que tiene la
capacidad coercitiva de reclamar un tributo (acreedor) valores en dinero o
cantidades de cosas establecidas por la ley1.
Previamente dicho, la obligación tributaria genera un vínculo jurídico de
orden personal: sujeto activo (Estado) y sujeto pasivo (persona individual o
personas colectivas).
1Ec. Hidalgo Miguel, Finanzas públicas y política fiscal, 2012.
19
En la legislación tributaria se tienen elementos fundamentales como son los
de establecer quiénes son los sujetos activos y pasivos de la obligación
tributaria.
Esta obligación imprescindible lo podemos hallar en la obra de Adam Smith
“Una investigación sobre la naturaleza y causa de la riqueza de las naciones”
donde manifiesta que debe encontrarse la delegación clara y necesaria de
cuáles son los sujetos de una obligación tributaria y que, conforme a toda
obligación económica, uno es el acreedor que es el sujeto activo y otro es el
deudor que es el sujeto pasivo.
Características del sujeto activo: En el ámbito de la legislación tributaria el
sujeto activo es una entidad política, que puede ser el Estado como órgano
central de una sociedad, o en su lugar, organismos semi-estatales como son:
los Municipios, los Consejos Provinciales, las Entidades Autónomas, los
Departamentos o Estados Federados, etc. Así mismo, el sujeto activo es el
que posee la autoridad, el derecho de recibir un tributo.
Como se ha mencionado, el Estado posee poder en el campo financiero que
se interpreta en el derecho que posee de emitir con absoluta autonomía, las
normas tributarias y requerir a quienes habitan en su territorio la realización
de las mismas; o sino, demandar que ciertos ingresos que los inversionistas
y demás personas produzcan en Ecuador, tienen que pagar los tributos, a
pesar de que estos estén en otros países.
Al mencionar al sujeto activo de la obligación tributaria, no se debe
equivocarse con el de sujeto beneficiario de un impuesto, de una tasa o de
un derecho.
El sujeto activo es aquel quien tiene el poder de tomar acciones para obligar
la ejecución de la obligación tributaria y el beneficiario es la persona a quien
se le denomina todos los bienes o las utilidades que se han cobrado.
20
Características del sujeto pasivo: Es aquel a quien la ley define como
deudor del cumplimiento tributario; es el denominado que la misma ley
tributaria lo involucra a ejecutar el pago de los impuestos.
En la lengua técnica y académica, es el Contribuyente de Jure (contribuyente
de derecho); esto significa, quien debe dar cumplimiento con la ordenanza
que impone la ley que, en diversas situaciones, no es solo con el pago de los
impuestos, sino que además deben de efectuarse otras responsabilidades
conexas, como serán: la de llevar contabilidad, la de entregar los
“fundamentos que justifican” la labor económica que se está llevando a
efecto, la de admitir la comprobación y fiscalización de sus labores, etc.
Si es realmente cierto, no toda el tiempo es el sujeto pasivo es el que debe
cumplir con la cancelación de los impuestos, ya que por motivos de que, por
el denominado fenómeno de “traslación” que se da tanto en los impuestos
directos como también en los indirectos, la carga tributaria se desplaza a las
llamadas terceras personas.
En muchas ocasiones se dice que hay tributos que no caen sobre la propia
persona y que solo estos se los pueden pasar a otros, pero los dados en
prenda también pero existen algunas restricciones.
Visto de otro modo, la responsabilidad tributaria da paso a la creación del
compromiso de entregar cantidades de dinero, en lo general en la mayor
parte de los casos o dar cantidades de cosas, cuando el tributo es
determinado en especies, que no es muy común.
Esta acción que se realiza de “dar” o de “pagar” cierta cantidad de dinero o
en especies, forma la principal obligación tributaria; pero, también, hay otras
maneras como: la de llevar registros contables, la de presentar las rentas
generadas a tributación; la de dar paso a las fiscalizaciones, y demás que
son especificadas en las normas impuestas por el Gobierno.
21
a) El objetivo gravado: Es como mencionar, hace referencia a todos los
ingresos, el beneficio, la utilidad o el dispendio que se encuentra
gravado con impuestos.
Este es uno de los puntos principales de la obligación tributaria y por
ende, deberían estar descritos de forma transparente los conceptos que
son fundamentales para el manejo del impuesto.
b) La cuantía, cuota o porcentaje del impuesto: De manera que, se da a
conocer el precio del objeto que se grava (renta, beneficio, utilidad o
consumo) no sea complicado establecer el valor adeudado.
c) Las fechas establecidas de pago: Que es imprescindible indicar
claramente para que el contribuyente tome las medidas con la debida
oportunidad para no incumplir con esta obligación; y no permitir de
esta forma, que lo multen o sancionen.
d) Los lugares en que se indica que debe cancelar los tributos.
e) Como se pueden pagar los tributos generados en el país.
f) Las ventajas que se tienen como obligación cuando el que tributa hace
algún tipo de reclamo deduciendo que no está de acuerdo con los
valores emitidos.
g) Los tribunales que sean delegados para conocer de los pleitos
tributarios.
1.7.4. Eficiencia económica flexibilidad
Cuando se habla de Derecho Financiero se hace referencia a la capacidad
tributaria, se está tratando el tema de la capacidad contributiva de un
contribuyente.
22
Esto en nada tiene que ver con la capacidad civil de las personas, porque un
individuo cuando adquiere una gaseosa en la tienda del barrio, está
cumpliendo con el pago de impuestos indirectos.
Haciendo referencia a los Códigos Civiles de los países se encontrarán
ordenamientos que determinan la capacidad civil de las personas, de
acuerdo al género, a la edad, al estado de salud; en cambio, en Derecho
Tributario, categóricamente se manifiesta que no existe relación entre la
capacidad civil con la capacidad tributaria.
De este modo, la persona que compró la gaseosa, puede llegar a ser un
deudor de una responsabilidad tributaria si se halla en las condiciones que la
ley indica. Con los ejemplos siguientes se puede aclarar el criterio antes
indicado:
En virtud a la Ley de Herencias, un menor puede ser considerado en deudor
del fisco.
En estas circunstancias, se delegará un tutor o un curador; pero éste
efectuará el papel de “responsable tributario”, ya que el infante es el sujeto
de la responsabilidad tributaria.
De igual manera, un alcohólico consuetudinario debe cancelar impuestos
directos al Estado, si es que los tuviere, no se lo podrá considerar una
persona incapaz. Existe la figura de una tercera persona, “el responsable
tributario” que se hará cargo de cumplir con las obligaciones de cancelar los
tributos a nombre y en representación del mencionado contribuyente.
¿De qué forma se mide la capacidad contributiva de un contribuyente? Es un
poco complicado establecer esta capacidad, unos han sugerido que debe
hacérsela en relación a los ingresos de las personas, otros dan sugerencia
que se lo haga tomando en consideración los gastos, otros proponen una
combinación de ingresos y gastos; pero, cualquiera que sea el caso,
23
prevalece el criterio que debe ser considerado como es la capacidad de pago
de los individuos y que esto represente un ínfimo de sacrificio, en ejecución
de aquel principio utilitario que manifiesta: El gobierno debe procurar a la
sociedad el mayor y mejor bien posible, en beneficio del mayor bienestar
colectivo.
En este caso es imperante enunciar una pregunta: ¿Serán que los que tienen
la responsabilidad que pagar los impuestos por obligación propia, como
causantes directos de la misma?, ó ¿serán los que tienen que garantizar a
terceras personas? La respuesta es muy fácil, porque en ambas situaciones,
nos encontramos frente ante personas que son responsables tributarios.
Pero, todas las legislaciones tributarias hacen una diferenciación:
1.- Si una persona es deudora directa del impuesto, se lo designa
simplemente sujeto pasivo de “jure” o de “facto” (por el fenómeno de
traslación tenemos la calidad de “facto”).
2.- Cuando representa a terceras personas, nos encontramos ante los
denominados “responsable tributarios”, dando a entender con aquella
expresión a todos los individuos que por disposición expresa de la ley son
“responsables por deuda ajena” o en otras palabras, son las personas que
están forzadas al cumplimiento de la obligación tributaria sin ser “deudores”
de la misma.
Lo manifestado ocurre porque el Estado en el afán de tener seguro el íntegro
y puntual pago de los impuestos, determina, ya sea para ciertos tributos o
como una norma de generalizada de aplicación, el que determinadas
personas puedan responder ante el Estado el pago de los impuestos.
El responsable tributario no es directamente el sujeto pasivo de la obligación,
debido a que el impuesto de que representa no perjudica a su patrimonio,
sino más bien cuando deje de cumplir con la obligación que tiene a su cargo,
24
que es la de obtener que el Estado reciba del real deudor el valor que le
corresponde.
Se tiene conocimiento que el sujeto pasivo de un impuesto es el que está en
la obligación de pagar, encima de quien el legislador tuvo la pretensión de
que pesara la afectación del impuesto, entretanto que el “responsable”
asume un rol de deudor solidario o subsidiario de la responsabilidad
tributaria, sin que legalmente lo afecte la incidencia del impuesto.
De todos modos, su situación jurídica, desde varios puntos de vista, puede
ser igualitario a la del real deudor; por cuanto, el Estado puede ejecutar sus
acciones en contra del “responsable” de manera directa, como ocurre cuando
un Agente de Retención desvía los fondos en provecho propio, sin pagarlos
al fisco.
En esta circunstancia, el Estado no debe pronunciar reclamo alguno que
afecte el sujeto pasivo; pues éste quedó libre de la obligación al sufrir la
mutilación patrimonial exigida por la ley.
Exigir al sujeto pasivo que cancele por segunda ocasión, está en contra a un
fundamental principio de justicia.
De la misma forma, por el semejante orden de consideraciones, si el agente
hubiera olvidado realizar la retención, el Estado debe actuar contra él (el
agente de retención) y no irse en contra del deudor, excepto la acción de
reembolso que el “Agente”, tiene contra de quien es el efectivo deudor de la
obligación tributaria.
Debe sobresalir dos diferencias entre lo que se denomina sujeto activo y
sujeto pasivo. Compréndase por sujeto activo al Estado, que por
intermediación del Servicio de Rentas Internas (SRI), percibe los tributos
generados por renta, Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a los
Consumos Especiales (ICE) y otros.
25
Los percibe del denominado sujeto pasivo, que es el contribuyente, persona
natural o jurídica que se halla en la obligación de cancelar los impuestos que
han producido.
Hay una sanción si el sujeto activo se encuentra en mora, esta sanción es
aplicada por parte del Estado al contribuyente, este será de un aumento del
20% sobre el valor a pagar, sin embargo, la multa general no puede ser
menor a $30 ni mayor a $1,500.
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que
cancele o acredite en cuenta todo tipo de ingreso que se constituya renta
gravada para quien los perciba, efectuará la función de agente de retención
del Impuesto a la Renta2.
Los agentes considerados de retención están en la obligación de entregar el
correspondiente comprobante de retención, dentro del plazo no mayor de
cinco días de percibido el comprobante de venta, a las personas a quienes
deben realizar la retención.
De igual manera están en la obligación de proporcionar al Servicio de Rentas
Internas (SRI) todo tipo de información que se asocia con las operaciones
por ellos realizadas.
Los pagos que realicen los empleadores a los contribuyentes que trabajan
bajo relación de dependencia, tendrán que realizar la retención en la fuente
respectiva.
En esta ocasión, el comprobante de retención será proporcionado dentro del
mes de enero de cada año en vínculo con los ingresos del año que precede.
De igual manera, están en la obligación de declarar y depositar mes a mes
2 Servicio de Rentas Internas. Disposiciones generales de multa a contribuyentes, www.sri.gob.ec
Quito-Ecuador.
26
los valores retenidos en las instituciones legalmente autorizadas para cobrar
tributos.
Por otra vía, la renta nacional se consigue por dos vía, por el consumo de los
hogares o individuos, que es el de renta o impuestos cancelados, y por otro
por medio de las inversiones que incrementan el porcentaje del ahorro.
Sin embargo, el consumo de los hogares también depende del ingreso
disponible que se tenga, puesto que no todo lo que se recibe como ingreso
se utiliza inmediatamente en consumo, existe una parte que se destina a la
inversión o al ahorro.
Si se da un incremento en la tasa de interés inducirá a una contracción en la
curva de la oferta monetaria (de LM a LM´), ya que habrá menos recursos en
la economía ecuatoriana, las personas se dedicarán ahorrar más en el corto
y largo plazo, provocando un aumento de precios en la economía (de P1 a
P2), hallando un nuevo equilibrio (E´) impulsando que la economía consuma
más bienes y servicios, por ende la curva (IS) se moverá hasta hallar un
equilibrio secundario(E´´).
1.7.5. Equidad
Hoy en día el Estado realiza un papel fundamental en la formación,
acrecentamiento y mantenimiento del nivel del Ingreso Nacional.
Muy diferente de los principios aplicados antiguamente que ponía límites a
las funciones del Estado a lo mínimo e indispensable, hoy se dan nuevas
ideas en la forma de pensar sobre el rol que posee el Estado en la
organización de la Renta Nacional.
27
Su forma de comportarse no es neutral, por tanto, un porcentaje equivalente
de más del 30% de la renta nacional, en países de economía libre, es el
producto de la intervención del Estado.
Y después, con el uso de otros recursos públicos, como son los tributos y los
créditos públicos, lleva a cabo una labor financiera de proporciones
insospechables, que conducen al desarrollo económico de los pueblos.
Hoy ya no se debe hablar del parasitismo3 del Estado, porque la semejante
concepción del pensamiento liberal da a conocer que la participación de los
gobiernos, juntamente a las actividades de los particulares, coopera a la
formación de la Renta Nacional.
Y es el Estado, que por medio de su política fiscal, que anhela cumplir
objetivos fiscales y extra-fiscales, para lograr el bienestar de la sociedad.
Objetivos fiscales como es la de adquirir los medios suficientes para cubrir el
gasto público.
Objetivos extra fiscales como es la de lograr que no ocurran epidemias ó
contaminaciones ambientales, la enseñanza y propagación de los que lo
inician.
Por la dimensión de las labores que efectúa el Estado ésta es relacionada a
una muy grande empresa, porque cuenta con grandes números de personas
que laboran de manera directa o indirectamente para ella y porque su poder
de ingresos y gastos son difíciles de igualar.
Se debe tomar en consideración que el Ingreso Nacional es el producto de
dos agregados económicos: La inversión y el consumo.
Por lo consiguiente, el Estado fomenta medidas de política fiscal con el fin de
motivar una de ellas o en conjunto a las dos.
3 Relación estrecha entre dos organismos, donde el uno depende del otro para su supervivencia.
28
Un agregado económico diferente, que es importante tomar en mención es el
ahorro, el mismo que ocasiona trastornos en el consumo y en la inversión.
De manera consiguiente, no todo el total del Ingreso Nacional es invertido o
consumido porque el mismo puede ser retenido, ahorrado, para dar espacio
a que, esa parte del Ingreso Nacional no esté activa, y se vuelva imparcial; y,
si acaso es usado en una inversión netamente rentística, como es el acción
de comprar bonos, acciones, etc., ésta puede dar oportunidad a otras
inversiones, después de un determinado tiempo; pero que, mientras hasta
que aquello suceda, el empuje en la economía del país se detiene o se
difiere.
Es de suponer por un momento que una buena inversión en la construcción
de un puente se detiene.
Esto dará paso al despido de los obreros, los que abastecían los materiales
de construcción no podrán hacerlo y se verán forzados a aminorar
trabajadores, maquinarias, etc., lo cual creará una reducción en la demanda
de bienes y servicios, ya que los citados trabajadores no podrán tener poder
de compra.
De modo consiguiente, al haber poco consumo en un mercado, este creará
una reducción en la oferta de bienes y servicios, por el lado de los
empresarios.
Si la postura se hace general se tendrá un marco de recesión económica, la
misma que, al volverse critica se convertirá en una depresión económica, que
ineludiblemente, hará desplomarse violentamente la Renta Nacional.
En el caso mencionado anteriormente se vio que, tanto la inversión como el
consumo tienen consecuencias que no se pueden evitar en la formación de
la Renta Nacional y que el Estado debe tomar acción de acuerdo a las
eventualidades; esto es, por medio su política fiscal impulsará la inversión o
29
el consumo, con la finalidad de contrarrestar los desajustes económicos que
se crean como efectos de los desequilibrios de la oferta y de la demanda en
un determinado mercado.
Otra considerable participación del Estado en el Ingreso Nacional es la que
tiene relación con la redistribución de las rentas.
Es un compromiso lograr trasladar los ingresos de los diferentes grupos de
personas con alta amplitud económica, hacia los lugares que viven en
situaciones de pobreza.
Sin embargo, aquella redistribución no representa, de forma alguna, que se
vulnere con el bienestar de los que más poseen, porque aquello representará
violentar la libertad que poseen las personas para vivir con capacidad
económica, no es rol del Estado repartir pobreza, sino, más bien, redistribuir
riqueza y recursos, es decir mover dólares a sectores con menos desarrollo.
Pero, ¿Cuál es la base de aquella riqueza? La existencia de una Ley
económica que dice: la fracción del ingreso de una determinada persona que
está designada a sus prioridades esenciales, se halla en relación
inversamente proporcional a su cuantía o valor; es decir, si una persona tiene
un ingreso pequeño, lo gastará totalmente de manera vertiginosa para poder
atender sus necesidades, es decir, para esa persona tendrá un enorme valor
sus ingresos.
Por otro lado, si otra persona tiene ingresos elevados, diez o más veces de lo
que significa una renta “vital” sólo consumirá en perdurar una parte de ella y
el saldo de su renta será de gradual consumo y le servirá para darse un buen
estatus de vida, que le facilite ahorrar o invertir (para esa persona, tendrá un
menor valor sus ingresos).
De ahí que, cuando se menciona a la redistribución de la riqueza representa
que el que más posee debe cooperar con el Estado para que proporcione
30
más recursos y éstos puedan ser dados a los sectores que más necesitan en
servicios y obras públicas.
El alcance que poseen los ingresos de las personas se la puede confrontar
con el ejemplo clásico de los cubos de agua, que se formula para demostrar
la teoría de los grados de utilidad relativa en economía. Así, si en un estante
se colocan varios cubos de agua, el primero tendrá una utilidad o valor mayor
porque está destinado a saciar la sed.
El siguiente cubo de agua poseerá menos valor que el primero y así
consecuentemente.
Por otro lado, el Ingreso Nacional o Renta Nacional es la acumulación de
todos los ingresos que generen los residentes, las sociedades y los
organismos del Estado, que proceden de la actividad económica que
efectúan.
Es importante dar mención que algunas rentas se aumentan de la
contrapartida de una actividad económica, como por ejemplo los subsidios
por vejez o por enfermedad, que perciben del Estado y que por lo general se
los denomina “pagos de transferencia” o “rentas de transferencia”, porque la
capacidad adquisitiva que dan a quienes los reciben se ha conseguido de
otros que lo han pagado con sus rentas.
En conclusión, los “pagos de transferencia” no están considerados en la
renta nacional.
Sin embargo, todas las demás rentas como: salario, sueldos, intereses,
beneficios, dividendos, beneficios no distribuidos, sobrantes de las
sociedades, las rentas de funcionarios de gobierno y de las fuerzas armadas;
así como también, las rentas que vienen de los dividendos de los no
residentes, sirven como base para calcular la renta nacional.
31
Algunos son los conceptos que se han dado como la que trae Simón
Kuznets, en su libro “National In come and its Composition”, que dice: “La
renta nacional es el valor neto de todos los bienes económicos producidos
por la nación” (Kuznets, 2002).
Las utilidades que se producen en el país son valores monetarios, aunque
son considerados como otro tipo de mercancías.
Si tenemos utilidades altas en dinero y ganancias no es necesario que se
considere hasta cierto punto en que las personas o un país se encuentran en
mejores condiciones, ya que este incremento puede ser debido a una
elevación de los precios, en este caso, una mayor renta monetaria servirá
para adquirir igual cantidad de bienes y servicios que la renta monetaria
anterior más baja.
Por este motivo, se hace imperante que los cálculos de la Renta Nacional se
los realicen con “Rentas Reales” tomando en consideración la inflación.
La más viable redistribución del Ingreso Nacional se la hace por medio del
gasto público.
Para ello, el Estado requiere la entrega de una cuota de los ingresos que
generan los particulares y, luego, la utiliza en dar atención a las necesidades
de la comunidad, que por lo general siempre son muchas, ya que son
consideradas infinitas en valores.
Las llamadas necesidades públicas, las que sienten los ciudadanos, están
determinadas en dos clases: absolutas y relativas.
Las que primeramente se consideran son las que fueron admitidas por Adam
Smith, el padre de la economía, en el siglo XVIII: defensa de la soberanía y
sostenimiento del orden jurídico interno, por intermedio de una justa
administración de justicia.
32
Varios autores que consideran que dar interés a estas necesidades favorece
a los sectores económicos más acomodados, porque pudieran disfrutar de
una vida más placentera, contrario a los que viven en situaciones de máxima
pobreza, que no cuentan con una economía saludable.
En lo referente a dar atención a las necesidades relativas, es donde se da
paso a la creación una verdadera redistribución del ingreso nacional. Y de
esta manera se puede contemplar el beneficio de una forma más directa,
individual o por grupos.
Las necesidades que se consideran relativas no se las puede dominar, como
son: el servicio de la salud pública; la educación de forma gratuita de las
comunidades; los subsidios o ayuda a los desempleados, etc., cuyos
beneficios se los puede establecer con la utilización de técnicas estadísticas.
Si consideramos, otra forma de redistribución de la Renta Nacional es
cuando se asignan los recursos para la edificación de edificios públicos,
construcción de puertos, de carreteras, etc., que hacen mejor el entorno de
vida de los ciudadanos y engrandece a la sociedad.
33
CAPITULO II
INVERSIÓN PRIVADA NACIONAL ANTES DE LAS REFORMA
TRIBUTARIAS.
2.1. Análisis de la participación de la Inversión sobre el PIB, antes de
las reformas tributarias implementadas por el Gobierno de la
revolución ciudadana.
La inversión es todo dinero o flujo de liquidez que circula dentro de un
determinado mercado y que dinamiza diversos sectores de la economía, las
inversiones tienen el rubro de bienes de capital4 en la cuenta de balanza
comercial5.
Ecuador a partir de la adopción de la dolarización y golpe de Estado,
suscitada en el año 1999 tras la crisis económica y financiera nacional, el
país entra en una inestabilidad económica, política y financiera. A partir del
año 2000, existían gobiernos inestables que entraban al poder y proponían
leyes o cambios constitucionales que no ayudaban a sostener los ingresos
estatales, puesto que existían incumplimiento en los contratos de nuevas
inversiones, entre otras.
Esta inestabilidad fue arrastrada hasta el año 2007, año en el cual el nuevo
gobierno, que está viegnte hasta la actualidad le da un nuevo giro al proceso
de cambio emprendido en el país, y para esto elabora enmiendos
4También denominados bienes de producción, son los bienes que no se destinan al consumo, es
aplicado comúnmente a los activos fijos y contribuyen al proceso de producción. 5Es el registro contable de las transacciones de bienes y/o servicios que realiza una economía en un
tiempo determinado, por lo general un año.
34
constitucionales y tributarios que hacen dinamizar los ingresos fiscales, como
las recaudaciones tributarias del país.
Antes de analizar la participación de la inversión sobre la producción
nacional, es necesario determinar y evaluar la fluctuación que ha mantenido
la recaudación tributaria total en el Ecuador, antes de la creación de nuevas
reformas tributariasen el período 2003-2007.
Cuadro N° 1
Recaudación tributaria total en el Ecuador en Miles de USD en el
período 2003-2007
Años Recaudación
tributaria total*
Variación porcentual
2003 2.974.693 -
2004 3.348.721 12,60%
2005 4.046.087 20,80%
2006 4.686.473 15,80%
2007 5.344.054 14,00%
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) www.sri.gov.ec Elaboración: Autor *Ver anexo 1 Recaudaciones Tributarias Años 2003-2007
35
Gráfico N° 1
Recaudación tributaria total en el Ecuador en Miles de USD en el
período 2003-2007
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) www.sri.gov.ec Elaboración: Autor
La recaudación tributaria en el Ecuador en el período 2003-2007 ha sido
inconsistente, fluctuante, no ha marcado una tendencia de criterio, la
inestabilidad en el país ha hecho que si bien marque saldos positivos en
todos los años, estos no han aumentado anualmente en mayor proporción,
así para el año 2004 subió el 12,60% con relación al año 2003,
posteriormente en el año 2005 subió 20,80%, las recaudaciones se
recuperan gracias al cobro constante de impuestos que mantuvo en esa
fecha, sin embargo, para los años 2006 y 2007 marcan tendencia a la baja
de 15,80% y 14,00% con relación al año anterior, respectivamente.
Uno de los pilares básicos de la economía nacional es la recaudación
tributaria, los ingresos por tributos ayudan a sostener la economía
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
2003 2004 2005 2006 2007
2.974.6933.348.721
4.046.087
4.686.473
5.344.054
Recaudación tributaria total
36
ecuatoriana, seguido de las exportaciones petroleras y las remesas de los
migrantes.
En el siguiente cuadro y gráfico se realiza un análisis comparativo de la
inversión en el Producto Interno Bruto total del Ecuador en el período 2003-
2007.
Cuadro N° 2
Participación porcentual de la Inversión en el PIB total del Ecuador en el
Periodo: 2003-2007
Años
Inversión Total
Millones de USD*
PIB total Millones de
USD
Participación Porcentual
2003 6.240 41.961 14,87%
2004 7.209 45.406 15,88%
2005 8.476 47.809 17,73%
2006 9.759 49.914 19,55%
2007 10.594 51.007 20,77%
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor *Ver Anexo 3 Inversión Total: Pública y Privada Años 2000-2013
37
Gráfico N° 2
Evolución de la Inversión y el PIB Total del Ecuador. En miles de US.
Período: 2003-2007
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
En el año 2003, apenas el 14,87% de la inversión total participa en el total
del Producto Interno Bruto, persiste la inestabilidad económica y la baja en la
atracción de nuevas inversiones, realizar contratos nuevos es difícil para el
país tras atravesar por una crisis monetaria y financiera y la quiebra de
bancos y cooperativas de ahorro y crédito nacionales.
Para el año 2004, la inversión total tuvo una participación del 15,88% en la
producción nacional total, esto se debe a la generación de acuerdos
económicos y de reestructuración del aparato productivo nacional, el
incremento de la producción en el país tuvo gran aporte para marcar esta
cifra.
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
2003 2004 2005 2006 2007
6.240 7.209 8.476 9.759 10.594
41.96145.406
47.809 49.914 51.007
Inversión Total PIB total
Millones de USD
38
La participación de la inversión total en el Ecuador frente a la producción
ecuatoriana siguió una tendencia creciente en el año 2005, llegando a
17,73%. Finalmente para los años 2006 y 2007 marcan tendencias al alza de
19,55% y 20,77% respectivamente, hay que destacar también que el la
inversión dinamiza la economía nacional.
Sin embargo, en el período 2003 al 2007, se pudo analizar que el dinamismo
que aporta la inversión a la producción en el Ecuador, no pasa del 20%, cifra
preocupante ya que para el 2003 apenas la inversión total sostuvo en
14,87% a la producción en el país, cerrando la cifra en el año 2007 en
20,77%, en cinco años apenas se logró subir dicha participación en 5,9%.
2.1.1. Inversión Privada Nacional.
La inversión privada nacional se concentra en la inversión realizada por
empresas extranjeras en el territorio nacional, lo que comúnmente se
denomina Formación Bruta de Capital Fijo (FBKF), estas empresas analizan
el entorno interno y externo del país, y colocan sus capitales de acuerdo al
mercado que ellos identifican.
Estas empresas abren la pauta para que en Ecuador se genere un
incremento en el empleo, en la masa trabajadora, exista mayor liquidez en el
aparato productivo nacional y exista también mayores ingresos para el
Ecuador.
Las emrpesas privadas analizan la oferta y demanda del mercado de los
productos que ellos desean colocar en el Ecuador, la competencia y
comportamiento de los gustos y preferencias de los consumidores de
acuerdo a las regiones o provincias en las cuales se colocará dichos
capitales.
39
La inversión privada nacional es vista y analizada como la apertura de
nuevas sucursales en el Ecuador, talleres, empresas, o cualquier tipo de
institución que ayude a generar dinero, estos dineros colocados también son
analizados porque cuando entran al país son sujeto de ciertas restriccciones,
entre las que se destaca la gama de impuestos que se debe cumplir para
mantener dichos capitales en el Ecuador.
Entre los impuestos más comunes se puede nombrar al Impuesto a la Salida
de Divisas (ISD), el Impuesto a la Renta, el Régimen Impositivo Simplificado,
entre otros.
En el siguiente cuadro y gráfico se analizará la participación de la inversión
total en las recaudaciones tributarias totales en el Ecuador en el período
2003-2007.
Cuadro N° 3
Peso Porcentual de la Inversión total en las recaudaciones tributarias
del Ecuador. Período: 2003-2007
Años
Inversión
total Millones de
USD
Recaudaciones
tributarias Millones de USD*
Peso
porcentual
2003 6.240 2.974 48%
2004 7.209 3.348 46%
2005 8.476 4.046 48%
2006 9.759 4.686 48%
2007 10.594 5.344 50%
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE) Informe presentado Diciembre 2014 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor *Ver Anexo 1 Recaudaciones Tributarias Años 2003-2007
40
Gráfico N° 3
Evolución de la Inversión Total en las Recaudaciones Tributarias en el
Ecuador. En millones de US. Periodo: 2003-2007
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
De acuerdo con el cuadro N° 3, a partir del año 2003 la inversión posee un
peso porcentual del 48% en la recaudación tributaria en ese año, la cual fue
de 2.974 millones de dólares US, seguidamente en el año 2004 dicha
participación aumentó en 46%, gracias a la atracción de la inversión, para los
años 2005, 2006 y 2007 la tendencia fue creciente, de 48%, 48% y 50%
respectivamente, lo que quiere decir que las inversiones aumentan en
Ecuador gracias a la estabilidad tributaria en dicho periodo.
En el año 2004 como se puede observar en gráfico N° 3 la variación
porcentual de la inversión fue del 15,5% un crecimiento alto frente al año
anterior, lo mismo ocurrió en los años 2005 y 2006 con un crecimiento
bastante alto con una variación porcentual del 17,6% y 15,1%
respectivamente ya que el Ecuador adaptó un sistema financiero fuerte
0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
2003 2004 2005 2006 2007
6.2407.209
8.476
9.75910.594
2.9743.348
4.0464.686
5.344
Inversión total Recaudaciones tributarias
Millones de USD
17,6%15,1%
15,5%
8,56%
41
acogiendo el dólar como moneda de circulación de los ecuatorianos y el país
se dolarizo y así se regularon los precios y no se devaluaba la moneda.
En el año 2007 la variación porcentual de la inversión sigue creciendo con
8,56% como podemos observar en el grafico N° 3 el Ecuador ha tenido un
crecimiento sostenido de la inversión a manera general, este crecimiento de
la inversión en estos periodos ha sido más por la inversión pública que por la
extranjeras que pese a tener sus inversiones de las petroleras extranjeras
que tenían sus capitales en el Ecuador no era tan alto.
Para el año 2007 el Gobierno actual se posesiona legalmente y tomó otro
sentido el país se crean nuevas reformas tributarias, se crea una nueva
constitución, sobre las reformas tributarias que se ponen en vigencia tiempo
después y que se analizara más adelante toman otra perspectiva.
2.1.2. Inversión Extranjera Directa.
La Inversión Extranjera Directa son flujos de capitales que son colocados por
países vecinos de acuerdo a los tratados que se han ejecutado sean estos
comerciales, económicos, políticos, financieros, etc., son acuerdos que
ayudan a dinamizar el entorno económico en el Ecuador.
La Inversión Extranjera Directa en el país es un pilar fundamental ya que el
Ecuador no posee acceso a la tecnología sofisticada, la educación es
limitada, y la información y telecomunicación son rígidas, esto hace que el
país necesariamente atraiga los flujos de inversión extranjera, en beneficio
de la sociedad en general.
Para el período 2003-2007 los procesos de cambio se notaban lejos para el
Ecuador, aún continuaba con la rigidez que lo caracterizaba desde la época
de la colonia, con una alta dependencia al sector externo, un limitante
42
productivo, y a expensas de que suba el precio del petróleo en el mercado
internacional.
La atracción de la inversión extranjera beneficia al Ecuador en tanto y en
cuanto transforman la estructura del país, pues se industrializa con el acceso
a la tecnología, y nuevas formas de invención humana. A su vez, mantiene el
desarrollo económico y productivo abriendo nuevas formas de empleo y
caracterizando y mejorando la competitividad en el país.
En el siguiente cuadro y gráfico se analiza la variación porcentual de la
Inversión Extranjera Directa en las recaudaciones tributarias del país en el
período 2008-2013. Cabe indicar que las recaudaciones tributarias señaladas
en el cuadro pertenecen al total contabilizado en el Ecuador en el período
2003-2007.
Cuadro N° 4
Comparación de la Inversión Extranjera Directa y las recaudaciones
tributarias en Ecuador. Período 2003-2007
Años
Inversión Extranjera total en
Ecuador Miles de USD
Recaudaciones tributarias de
Ecuador Miles de USD*
2003 871.513 2.974.693
2004 836.939 3.348.721
2005 493.413 4.046.087
2006 271.428 4.686.473
2007 194.158 5.344.054
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor *Ver Anexo 1 Recaudaciones Tributarias Años 2003-2007
43
Gráfico N° 4
Comparación de la Inversión Extranjera Directa y las recaudaciones
tributarias en Ecuador. Período 2003-2007
Período 2003-2007
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
Se puede observar en el año 2004 que la Inversión Extranjera Directa tiene
un decrecimiento en la variación porcentual anual del -3,97% frente a la
registrada en el año 2003. Mientras que la recaudación tributaria en el
Ecuador fue de 2.974.693 miles de dólares.
En los periodos 2005 también se muestra un decrecimiento anual en la
inversión extranjera del -41,05% con relación al año 2004, y en el año 2006
del -44,99% con respecto al año 2005, estos decrecimientos se debieron a
que el Ecuador tenía una inestabilidad política con cambios de gobiernos
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
2003 2004 2005 2006 2007
871.513 836.939493.413
271.428 194.158
2.974.693
3.348.721
4.046.087
4.686.473
5.344.054
Inversión Extranjera total en Ecuador Miles de USD
Recaudaciones tributarias de Ecuador Miles de USD
Miles de USD
41,05%
-44,99%
-3,97%
-28,47%
44
repentinamente y políticas fiscales no atractivas para invertir. Sin embargo, la
recaudación tributaria se mantuvo con tendencia creciente en dicho período,
debido a que es uno de los pilares fundamentales de ingresos estatales.
En el último periodo del año 2007 ya cuando se posesiona el actual Gobierno
Nacional tuvo una variación porcentual del -28,47% con relación al año 2006,
y con una tendencia a la baja, como sabemos el Ecuador nunca ha sido un
país muy atractivo para la inversión Extranjera ya que su inestabilidad
política, si no hay garantías legales los capitalistas no invierten, esto ha
influido de manera drástica en la inversión.
2.2. Análisis del comportamiento de la Inversión Privada Nacional.
La Inversión Privada vuelve al modelo más sostenible en el tiempo.
Actualmente Ecuador se ve más apretado para conseguir recursos para la
inversión. Dicha inversión privada nacional sostiene en gran medida a las
recaudaciones tributarias.
En el siguiente cuadro y gráfico se puede analizar la participación porcentual
de la inversión privada nacional en las recaudaciones tributarias del Ecuador
en el período 2003-2007. La descomposición de la recaudación tributaria
en el Ecuador se la puede observar en el anexo 1.
45
Cuadro N° 5
Participación Porcentual de la Inversión Privada Nacional en las
recaudaciones tributarias del Ecuador.
Periodo 2003-2007
Años Inversión
Privada Nacional Millones de USD*
Recaudaciones tributarias del
Ecuador Millones de
USD**
Peso Porcentual
2003 4.416 2.974 67%
2004 5.268 3.348 64%
2005 6.533 4.046 62%
2006 7.777 4.686 60%
2007 7.257 5.344 74%
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE) Informe presentado Diciembre 2014 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor **Ver Anexo 1 Recaudaciones Tributarias Años 2003-2007 *Ver Anexo 3 Inversión Total: Pública y Privada Años 2000-2013
46
Gráfico N° 5
Evolución de la Inversión Privada Nacional en el Ecuador.
Periodo 2003-2007
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE) Informe presentado Diciembre 2014 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
En cuanto a la inversión privada nacional, esta tuvo un peso porcentual en el
total recaudado por tributos de 67% en el año 2003, cerrando en el 2007 con
64%, debido a que muchas empresas poseían sedes en el Ecuador,
abriendo mercados de productos de consumo masivo, puesto que el país a
pesar de poseer inestabilidad política, tenía un mercado amplio de
diversificación de productos, las empresas grandes y multinacionales se
quedaban en el Ecuador y abrían centros de acopio para fortalecer su capital
en momentos fuertes para la economía nacional.
0
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
6.000
7.000
8.000
2003 2004 2005 2006 2007
4.416
5.268
6.533
7.7777.257
2.9743.348
4.0464.686
5.344
Inversión Privada Nacional Recaudaciones tributarias
47
2.3. Análisis comparativo de la Inversión Privada Nacional y la
Inversión Extranjera Directa.
Para analizar más profundamente la Inversión Extranjera Directa, se puede
decir, que se refiere a las apuestas que realizan aquellas empresas que
desean internacionalizarse, o sea, expandir el mercado de sus productos o
servicios fuera de su territorio nacional. Sin embargo, para poderse
internacionalizar, estas deben de analizar el entorno del mercado donde van
a colocar sus capitales o flujos de dinero.
Para ello, uno de los pasos lógicos es instalarse en otros países, aunque
suelen comenzar por realizar campañas de mercado en el exterior para
captar la atención de los consumidores. Estas campañas sirven para analizar
la demanda del producto que ellos ofertan.
Cabe mencionar que provenir del extranjero es un arma de doble filo para
una compañía, dado que por un lado atraerá a las personas aburridas de la
vida cotidiana y que ansían ser constantemente sorprendidas. Y por otro lado
desplazarán a la porción ultra nacionalista, que consumen y prefieren
productos o mercancías nacionales para consumir, fabricados en la tierra de
origen.
La inversión extranjera implica por sí misma, la entrada de divisas al país y
revierte en alguna medida, la restricción de financiamiento externo.
El efecto contrario se presenta en el caso de una drástica salida de los flujos
de inversión, que genera problemas de carácter macroeconómico en la
región receptora.
48
La historia señala que, por el costo de movilidad, es mayor el peligro cuando
se trata de Inversión Extranjera de cartera, que cuando la Inversión se
materializa en infraestructura productiva.
Muchos son los países que cuentan con organismos especializados para el
análisis de estos factores.
Este mismo podría ser medido por medio del ingreso total de una economía
o mediante sus otros dos elementos: el tamaño de la población y el ingreso
per capital.
Esto por lo general se da ya que un mercado protegido era más atractivo el
invertir de una manera directa en vez de utilizar la ruta alternativa (exportar),
ya que esta podría ser no muy barata.
Desde este punto de vista, una economía que brinda ventajas comerciales o
de ubicación geográfica, podría utilizarse como medio para captar a la
Inversión Extranjera Directa (IED) que examina introducir en un mercado más
extenso.
La trascendencia del buen manejo de las relaciones internacionales en el
desarrollo, político, comercial, cultural a una categoría mundial es
fundamental hoy día para que se logre el desarrollo global de las naciones.
Ningún solo país puede considerarse autosuficiente por el mismo y que no
requiera de la participación y apoyo de los otros países.
Aún hoy en día los países más poderosos requieren recursos de los cuales
no poseen y que por medio de las diversas formas de negociaciones y
acuerdos mundiales satisfacen sus necesidades y escasez en otras
regiones.
Las diferentes situaciones climatológicas propias de cada país la hacen que
estas permuten o intercambien con regiones donde elaboren artículos
49
imprescindibles para la subsistencia y desenvolvimiento de áreas vitales
entre países.
El evolutivo y constante desarrollo del comercio internacional hace que todas
las naciones prosperen, al poder logra que sus activos produzcan mejor, y
luego poder hacer cambios con otros países lo que a su vez estos producen
mucho mejor.
El siguiente cuadro y gráfico muestra comparativamente la Inversión Privada
Nacional frente a la Inversión Extranjera Directa en miles de dólares en el
período 2003-2007.
Cuadro N° 6
Comparativo de la Inversión Privada Nacional frente a la Inversión
Extranjera Directa en el Ecuador en Millones de US.
Periodo: 2003-2007
Años
Inversión Privada
Nacional Miles de USD*
Inversión Extranjera total Miles de USD
2003 4.416.000 871.513
2004 5.268.000 836.939
2005 6.533.000 493.413
2006 7.777.000 271.428
2007 7.257.000 194.158
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor *Ver Anexo 3 Inversión Total: Pública y Privada Años 2000-2013
50
Gráfico N° 6
Comparativo de la Inversión Privada Nacional frente a la Inversión
Extranjera Directa en el Ecuador en Miles de US.
Periodo: 2003-2007
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
En el año 2003, la Inversión Privada Nacional fue de US $4.416.000 miles de
dólares frente a la Inversión Extranjera total que fue de US $871.513 miles
de dólares siendo mayor la Inversión Privada Nacional debido a que las
petroleras extranjeras tenían sus capitales en el país ecuatoriano, petroleras
provenientes de Estados Unidos, la Ley constitucional los amparaba en
aquella época, mantenían capitales exteriores lucrándose de tierras
ecuatorianas.
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
8.000.000
2003 2004 2005 2006 2007
4.416.000
5.268.000
6.533.000
7.777.0007.257.000
871.513 836.939493.413
271.428 194.158
Inversión Privada Nacional Miles de USD Inversión Extranjera total Miles de USD
Miles de USD
51
En el año 2004, la Inversión Privada Nacional fue de US $5.268.000 miles de
dólares frente a una Inversión Extranjera total que viene decreciendo ya que
el país tiene inestabilidad política, lo cual hace desalentar nuevas inversiones
a pesar de que el país ya estaba dolarizado, hay que mencionar que el pago
de impuestos no era representativo en el año 2004.
En el año 2005, la Inversión Privada Nacional se situó en US $6.533.000
miles de dólares, mientras que la Inversión Extranjera Directa registró
US $493.413 miles de dólares.
En el año 2006 la Inversión Privada Nacional fue donde más creció, registró
un total de US $7.777.000 miles de dólares frente a la inversión Extranjera
que fue de US $271.428 miles de dólares y en el año 2007 la Inversión
Privada Nacional fue de US $7.257.000 miles de dólares, comparado con la
Inversión Extranjera total que fue de US $194.158 miles de dólares. Los
procesos de cambios estaban por suscitarse, el Ecuador quería levantar su
producción, su inversión, sus ingresos tributarios.
Sin embargo, para ello debía de cambiar la estructura legal y constitucional
que regía al país, se debía cambiar el órgano legal competente, y fue
inicialmente lo que propuso el actual gobierno para empezar dicho cambio en
todo el país.
Todos esos crecimientos de la Inversión Privada Nacional se debe a la
inversión de los municipios en sus provincias pero concentrándose la
inversión pública en las ciudades principales como son Guayaquil, Quito
Cuenca, ya que en lo que respecta a producción de bienes de consumo
siempre ha sido mínima debido a que el país ha sido productor de productos
primarios y no habido mucha inversión en producir productos competitivos a
nivel internacional y siempre le ha tocado al Ecuador vender materia prima
para los países industrializados.
52
CAPÍTULO III
LA INVERSIÓN PRIVADA NACIONAL DESPUÉS DE LAS REFORMAS
TRIBUTARIAS IMPLEMENTADAS POR EL GOBIERNO DE LA
REVOLUCIÓN CIUDADANA.
3.1. Análisis de la participación de la Inversión sobre el PIB, después
de la Reforma Tributaria.
Con la nueva reforma tributaria se ha incrementado el dinero recibido por
este rubro, pero este ingreso se lo ha destinado a pagos como educación,
salud, mejoramiento del combustible entre otros gastos.
Hay que destacar los cambios en las reformas para la equidad tributaria en el
Ecuador que ha propuesto la Asamblea Nacional conforme a las
necesidades vigentes a partir del año 2007-2012.
Entre los principales cambios a la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria en el Ecuador, se destaca la Reforma al Código Tributario, lo que
comprende los artículos 1 al 54, los cuales han sido incorporados en el
Código Tributario actual.
Otro punto a destacar para el análisis es las Reformas Relativas a la Ley de
Régimen Tributario Interno, y dentro de ellas se destaca la Reforma al
impuesto a la renta, que actualmente se encuentran en nuevos artículos que
van desde el 55 al 104 de la Ley de Régimen Tributario Interno, y que
sostienen nuevos pagos o tarifas al impuesto a la renta.
53
Reforma del 29 de Diciembre del 2007:
Claramente, se expone en la nueva “Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria en el Ecuador” la cual se publicó a finales del año 20076, estas
cambiaron y dieron un giro total a las reglas para el cálculo del anticipo del
impuesto a la renta con cargo al ejercicio económico del año 2008.
Existen dos fórmulas o mecanismos para el anticipo del impuesto a la renta,
para las personas naturales que no llevan contabilidad, y para las que están
obligadas a llevar contabilidad. En primer lugar, para las que no son
obligados a llevar contabilidad, la fórmula se mantiene, mientras que para la
segunda fórmula se añade el 0,2% del patrimonio total más el 0,2% de los
costos y gastos deducibles del impuesto a la renta, a esto se le añade el
0,4% de los ingresos gravables del impuesto a la renta, finalmente se le
restan las retenciones de la fuente del ejercicio anterior.
Reforma del 30 de julio del 2008:
A medidados del año 2008, se publica la Ley Orgánica Reformatoria e
Interpretativa a la Ley de Régimen Tributario Interno, al Código Tributario, a
la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y a la Ley de
Régimen del Sectro Energético7, la cual aplica el anticipo de impuesto a la
renta cargado al siguiente año contable es decir al 2009.
Antes del la reformatoria a la Ley, es decir, año 2006, en el artículo 41, la Ley
de Régimen Tributario Interno permitía el pago anticipado del impuesto a la
renta, solo podría utilizarse por el contribuyente que lo pagó o aportó.
Posteriormente, con la nueva Reforma legal, es permitido el pago del anticipo
pero con nota de crédito, cheque o acreditación.
6Publicada el 29 de Diciembre del 2007 Tercer Suplemento del Registro Oficial N° 242 7Publicada el 30 de julio del 2008, en el Segundo Suplemento del Régimen Oficial N° 392
54
Reformatoria del 30 de Diciembre del 2008:
En esta Reformatoria se publicó la Ley Reformatoria a la Ley de Régimen
Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el
Ecuador8. Estableciendo que unicamente en casos excepcionales se puede
autorizar la disminución o no pago del anticipo a todo un sector de la
economía, detemrinado únicamnete por decreto presidencial, el mandatario
constitucional es el único que puede autorizar este pedido.
Reformatoria del 16 de Octubre del 2009:
En la Ley Orgánica de Empresas Públicas9 se estipula la eliminación del
cálculo del anticipo del impuesto a la renta para las empresas públicas en el
Ecuador.
Reforma del 23 de Diciembre del 2009:
La Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria10, donde se estipula que el anticipo
es cargado al ejercicio económico del año 2010 en adelante.
Las nuevas reformas son también tratadas al Impuesto al Valor Agregado en
los artículos 105 al 130 que han sido incorporados en la Ley de Régimen
Tributario Interno, en conformidad a la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria en el Ecuador.
A más de eso hay que destacar el Impuesto a los Consumos Especiales
agregados en la Ley Reformatoria para la Equidad Tribiutaria en el Ecuador
en los artículos 130 al 140 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Así mismo, sobre el régimen impositivo simplificado, han sido incorporados el
artículo 141 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
8Registro Oficial 497 del 30 de Diciembre del 2008 9Suplemento del Registro Oficial 48 del 16 de Octubre del 2009 10Suplemento del Registro Oficial 94 del 23 de Diciembre del 2009
55
Continuando con la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el
Ecuador, existió también nuevos régimenes a otros cuerpos legales como la
creación del Impuesto a la Salida de Divisas y la incorporación del artículo
154 en la Ley de Reforma Tributaria sobre la propiedad de los vehículos
motorizados.
Luego de haber analizado las reformas suscitadas en el Ecuador, se procede
a cuantificar la participación porcentual de la inversión total en el PIB del
Ecuador en el período 2008-2013.
Cuadro N° 7
Participación Porcentual de la Inversión en el PIB Total del Ecuador en
el Período: 2008-2013
Años
Inversión Total en
millones de US*
PIB total en millones de
US
Participación Porcentual
2008 13.819 54.250 25,47%
2009 14.258 54.557 26,13%
2010 17.127 56.481 30,32%
2011 20.471 60.925 33,60%
2012 23.708 64.105 36,98%
2013 26.313 67.081 39,26%
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE) Informe presentado Diciembre 2014 y Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor *Ver anexo 3 Inversión Total: Pública y Privada años 2000 al 2013
56
Gráfico N° 7
Evolución de la Inversión y el PIB Total del Ecuador. En millones de US.
Período: 2008-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Informe presentado Diciembre 2014 y Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
Para el año 2008 la inversión total frente a la producción nacional es de
25,47%, debido a la crisis económica y financiera internacional, los montos
de inversión logran recuperarse ubicándose en 14.258 millones de dólares
en el año 2009, con una participación del 26,13%, la caída de los precios del
petróleo marcó esta participación.
Para el año 2010, la participación de la inversión en la producción nacional
fue de 30,32%, manteniendo tendencia creciente para los años 2011, 2012 y
2013.
Hay que destacar también la creación del impuesto a las tierras rurales a
partir del año 2008-2009. En el artículo 13 del Mandato Constituyente 1611,
11Registro Oficial 393-S. 1-VIII-2008
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013
13.819 14.25817.127
20.47123.708
26.313
54.250 54.557 56.48160.925
64.10567.081
Inversión Total en millones de US PIB total en millones de US
57
se suspende la vigencia del Impuesto a las Tierras Rurales para los ejercicios
económicos 2008 y 2009. En el artículo 173, se establece el impuesto anual
sobre la propiedad o posesión de inmuebles rurales que se regirá por las
disposiciones de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el
Ecuador.
En el siguiente cuadro y gráfico se analiza la participación porcentual de la
Inversión Total en las recaudaciones tributarias del Ecuador en el período
2008-2009.
Cuadro N° 8
Peso Porcentual de la Inversión total en las recaudaciones tributarias
en el Ecuador. Período: 2008-2013
Años Inversión Total en Millones de USD**
Recaudaciones tributarias
Millones de USD*
Peso Porcentual
2008 13.819 6.409 46%
2009 14.258 6.890 48%
2010 17.127 8.073 47%
2011 20.471 8.894 43%
2012 23.708 11.216 47%
2013 26.313 12.513 48%
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE) Informe presentado Diciembre 2014 y Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
*Ver anexo 2 Recaudaciones Tributarias Años 2008-2013
**Ver Anexo 3 Inversión Total: Pública y Privada Años 2000 al 2013
58
Gráfico N° 8
Peso Porcentual de la Inversión total en las recaudaciones tributarias
en el Ecuador. Periodo: 2008-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
La inversión total en Ecuador mantuvo diversas variaciones a lo largo del
período 2008-2013, a pesar de la gran campaña que ha hecho el Servicio de
Rentas Internas (SRI) a la recaudación tributaria nacional. La inversión
nacional para el año 2008 mantenía un peso porcentual del 46% en el total
recaudado, sin embargo esta cifra fue mermando debido a los cambios
constitucionales y de régimen tributario que se suscitó a raíz de las nuevas
reformas implementadas en el año 2009.
Para el año 2009 el peso porcentual de la inversión total en la recaudación
tributaria nacional fue de 48%, para el año 2010 y 2011 del 47% y 43%
respectivamente, y finalmente en los años 2012 y 2013 el peso porcentual
fue del 47% y 48%.
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
30.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013
13.819 14.25817.127
20.471
23.70826.313
6.409 6.890 8.073 8.89411.216
12.513
Inversión Total en Millones de USD
Recaudaciones tributarias Millones de USD
59
La sostenibilidad de la inversión total en el total recaudado es cada vez más
baja la participación. Analizando al Ecuador como un país que abre reformas
tributarias y paquetes de nuevos impuestos que alejan las inversiones en el
país.
3.1.1. Inversión Privada Nacional.
Con los datos que del Sistema de Rentas Internas (SRI), se ha podido tener
una reactivación a la economía ya que los pequeños, medianos y grandes
productores.
Además que han podido hacer créditos puesto que el sector financiero no se
quedó atrás y esto ha hecho que se refinancien y sus empresas han podido
seguir produciendo.
Las Políticas Fiscales que ha implementado el Gobierno como es la
redistribución del Gasto social y los impuestos a la salida de capital, y el
aumento en la excepción de la salida de divisas, además se le suma las
Políticas Económicas que son los aranceles a ciertos productos que importa
el Ecuador tomando como instrumento económicos a lo que se conoce
como las salvaguardias, que este, impulsa el consumo nacional ayudando
también al cambio de la Matriz Productiva.
Hay que destacar el hecho de la creación del impuesto a los activos en el
exterior, de acuerdo con el artículo 18212, se establece el impuesto mensual
sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las
entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros
y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de
Compañías.
12Agregado por el Artículo 9 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008
60
Pero en referencia a estos análisis y resultados también se manifiesta que, el
Ecuador para alcanzar todos esos cambios el gobierno debe invertir en
tecnología, infraestructura, entre otros muchos aspectos para reactivar la
inversión.
Se puede destacar que el Gobierno Nacional por el aumento en la
recaudación de los diversos tributos ha podido invertir en carretas o vías,
estas obras han logrado que los pequeños productores de los sectores
primarios logren entregar sus productos al consumidor final y no perdiendo
ya que en anteriores ocasiones se los vendían a los denominados
intermediarios
El robusto crecimiento de la Inversión en Capital Fijo, se debió en una gran
proporción a la continuidad de la tendencia al alza de la Inversión Pública,
con un énfasis en la construcción y el mantenimiento de infraestructura.
Por lo que el gasto de capital e inversiones del Sector Público no Financiero
(SPNF), entre enero y julio del 2012, sufriera un crecimiento de un 24,9% en
términos nominales comparándolo con el mismo período del año anterior,
entretanto que los Gastos Corrientes se incrementaron un 4,5%.
Por otro lado uno de los montos considerables para poder determinar la
inversión ha sido la producción de productos no petroleros que se localizan
en el sector primario, se ha podido alcanzar un incremento en la producción
ya que de esta manera se incentiva a través del gobierno el consumo
nacional y a lo que se le adiciona las exportaciones de productos primarios.
Otro rubro considerable son también las remesas de divisas por lo que este
ingreso también se lo consideran en la Balanza de Pagos y que por medio de
este ingreso se ha podido incentivar al migrante para que pueda hacer
negocios en el Ecuador y así de esta manera poder activar la economía.
61
Estos diversos cambios de la Matriz Productiva ha logrado como resultado
que los productores, gracias a las inversiones del gobierno que ha realizado
en tecnología e infraestructura, y que aún falta mucho por invertir, puedan ya
no solo detenerse o conformarse en ser productores de productos primarios
sino de guiar al Ecuador a una industrialización.
3.1.2. Inversión Extranjera Directa.
Por el lado de la cuenta financiera, se dice que la Inversión Extranjera
Directa en el período 2008-2013 ha sido inconsistente, como se aprecia en
el cuadro N° 9. Cabe indicar que las recaudaciones tributarias que muestra
dicho cuadro pertenecen al total recaudado en el Ecuador, cuyo desglose se
lo puede observar en el anexo 2.
Cuadro N° 9
Peso Porcentual de la Inversión Extranjera Directa en las recaudaciones
tributarias del Ecuador. Miles de dólares. Período 2008-2013
Años Inversión
Extranjera total en miles de US
Recaudaciones tributarias en Ecuador miles
de USD*
Peso Porcentual
2008 1.057.574 6.409.402 17%
2009 307.706 6.890.276 5%
2010 165.200 8.073.765 2%
2011 643.589 8.894.186 7%
2012 584.610 11.216.378 5%
2013 725.051 12.513.480 6%
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor *Ver anexo 2 Recaudaciones Tributarias Años: 2008-2013
62
Gráfico N° 9
Evolución de la Inversión Extranjera Directa en el Ecuador.
Miles de dólares. Período 2008-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
Las variaciones porcentuales que se puede observar en el de la Inversión
Extranjera Directa en el período 2009 con una baja del 5% que se
corresponde a la Crisis Económica Financiera Internacional la misma que se
inició en España perjudicando de forma directa a Ecuador.
Se puede desarrollar un análisis además que esta crisis sigue afectando ya
que en el periodo 2010 en los dos primeros trimestres del año sigue con una
baja del 2%.
Pero, así mismo ya en el año 2011 tomando en cuenta todos estos
inconvenientes retorna la inversión extranjera con porcentaje del 7% en los
dos primeros trimestres del año, de todos modos en el periodo 2012 cae este
porcentaje a 5% ya que los paquetes tributarios dispuestos por el Gobierno
0
5.000.000
10.000.000
15.000.000
20082009
20102011
20122013
1.057.574307.706
165.200 643.589584.610
725.051
6.409.402 6.890.2768.073.765
8.894.186
11.216.378 12.513.480
Inversión Extranjera total en miles de US Recaudaciones tributarias
63
Nacional son muy extensos produciendo que no sea tan atractivo invertir en
el país.
Pero el año 2013 se logra una recuperación con un crecimiento del 6% con
una tendencia al alza por las inversiones que se desarrollan en el sector de
la construcción para las viviendas, y minería enfocada al cambio de la Matriz
Productiva, ya que se les da créditos a los pequeños y medianos productores
para que los inversionistas que cosechan le den un valor agregado a los
productos, y tengan mejor calidad para que así sean competitivos en el
mercado internacional, y se los exporte además, esto lo hace el Gobierno
con el afán de pasar de ser un país exportador del sector primario a ser un
país industrializado.
3.2. Análisis del comportamiento de la Inversión Privada Nacional.
Para hacer este análisis se debe saber que la recaudación efectiva es
cuando no se han contabilizado las devoluciones. El siguiente cuadro
muestra la evolución de la recaudación tributaria en el Ecuador en el período
2008-2012.
Cuadro N° 10
Evolución de la Recaudación de Impuestos en el Ecuador.
Periodo 2008-2012
Años Porcentaje
Recaudación Tributaria
2008 19,86%
2009 5,23%
2010 6,35%
2011 8,70%
2012 11,15%
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
64
En el periodo 2007-2008 donde se observa mayor crecimiento ya que se
produjo un incremento del 19,86%, en recaudaciones tributarias, mientras
que en el periodo 2009 se produjo el menor incremento con un valor del
5,23%, en el año 2010 un incremento del 6,35%, mientras que en el 2011
sigue creciendo con un 8,70% y finalmente con una tendencia de seguir
creciendo en el año 2012 se dispara a un 11,15%.
Con el paso de los años ha habido una evolución en cuanto a impuestos
directos e indirecto recaudados, enfocándonos en el periodo 2008-2012. En
cuanto a impuestos directos tenemos que en promedio estos últimos 5 años,
el 42,64% y en los indirectos el 57,36%. Sabiendo que según la base de
datos del Servicio de Renta Internas (SRI), se cuenta con 20 actividades
económicas que aportan de alguna u otra manera al sistema tributario
nacional.
Con estos datos obtenidos en esta investigación se puede decir que se ha
dinamizado la economía del país mediante préstamos que han sido
solicitados por los productores del Ecuador al sistema financiero permitiendo
también que tengan como seguir generando utilidades con la fabricación de
sus productos y esto es que las normas fiscales que el Ecuador para apoyar
al sector productor o a los inversionistas ha sido que el Estado ha distribuido
los ingresos de una manera equitativa, también la reforma tributaria
imprimiendo un impuesto a la fuga de capitales e impedimentos a la salida de
capitales.
Todos estas estrategias adoptadas por el gobierno nacional las denomino el
estado la Salvaguardias esto ha visto impulsado la idea que el Gobierno
tiene es darle un valor agregado a los productos que consiste en ser un país
industrializado dándole un cambio a la Matriz Productiva.
65
Ya antes solo se conformaba el productor en vender productos que sirven
como materia prima pero con este cambio el cambio es ya comercializar el
producto con el valor agregado.
Este proceso ha hecho que el Estado invierta donde antes no se ha invertido
que es la construcción de herramientas a los productores como carreteras
que son infraestructuras que ayudan en gran medida a los productores como
en ciertos casos daban a intermediarios para que comercialicen sus
productos.
Cuadro N° 11
Peso Porcentual de la Inversión Privada Nacional en el Ecuador.
Periodo 2008-2013
Años
Inversión Privada
Nacional en millones de US
Recaudaciones tributarias
En millones de USD*
Peso Porcentual
2008 9.365 6.409 68%
2009 7.464 6.890 92%
2010 9.551 8.073 85%
2011 11.727 8.894 76%
2012 12.636 11.216 89%
2013 12.461 12.513 100%
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor *Ver anexo 2 Recaudaciones Tributarias Años: 2008-2013
66
Gráfico N° 10
Evolución de la Inversión Privada Nacional en el Ecuador.
Millones de dólares. Periodo 2008-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
A pesar que la recaudación de tributos en el Ecuador ha aumentado las
cifras que podemos observar en el cuadro N° 11 que reflejan un crecimiento
acelerado y este incremento es por la inversión del sector público como
vemos en el año 2009 donde tuvo una participación porcentual del 92% con
relación a la recaudación tributaria de ese año, debido a que se establecieron
nuevas reformas tributarias dejando al Ecuador un país no atractivo para la
inversión. Así mismo la inversión privada en el año 2009 bajó a -20,30% con
relación al año 2008, debido a la crisis económica financiera internacional.
Los flujos de inversión disminuyeron en ese año.
En el año 2010 se observa que la inversión privada del Ecuador se mantiene
con una participación del 85% en las recaudaciones tributarias de ese año,
esto también se debe a que la economía a nivel mundial cae en una crisis
0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013
9.365
7.464
9.551
11.72712.636 12.461
6.4096.890
8.0738.894
11.216
12.513
Inversión Privada Nacional en millones de US Recaudaciones tributarias En millones de USD
-20,30%
-1,40% 7,19% 18,56%
21,85%
67
financiera y esto afecta directamente a Ecuador ya que es un país que sus
mayores exportaciones son de productos primarios y son adquiridas por
países europeos, como bajan las exportaciones el Ecuador produce menos y
los inversionistas por lo tanto no invierten. La inversión privada en el año
2010 aumentó en 21,85% con relación al año 2009, debido a la reactivación
de la economía nacional y la creación de nuevos proyectos que dinamizan la
economía ecuatoriana,
En el año 2011 la inversión privada nacional tiene un incremento anual de
8,69% con relación al año 2010, debido a que el Gobierno Nacional tomó
medidas de control y leyes para fortalecer la inversión en la que se puede
mencionar el cambio de matriz productiva que es impulsada por el Gobierno,
además de invertir en el sector público, como es la construcción de carretas,
vías, educación, infraestructura y demás. La inversión privada nacional en el
año 2011 aumentó en 18,56% con relación al año 2010, gracias a la
continuidad de los proyectos realizados en el Ecuador.
En el año 2012 la inversión tienen una participación de 89% frente a las
recaudaciones tributarias de ese año, ya que el Ecuador pese a todas las
inversiones del sector público aún no cuenta con una infraestructura para
desarrollarse industrialmente o industrializarse ya que falta todavía
tecnología y conocimientos, pese a los cambios que ha Hecho el Gobierno
Nacional en la educación. La inversión privada en el año 2012 aumentó en
7,19% con relación al año 2011, fue un año de menor crecimiento, debido a
la caída de la demanda agregada, de bienes de materias primas en el
mercado internacional y la fluctuación de los precios del petróleo, hacían que
no se pudiera sostener la inversión privada.
En el año 2013 la inversión tienen una participación del 100% en las
recaudaciones tributarias de ese año, debido a las proyecciones que había
hecho el Gobierno ecuatoriano que iba a ver un crecimiento en la inversión
68
Privada Nacional no solo pública sino también de pequeños y medianos
productores, gracias también a las reformas que hizo en el sector bancario el
cual ha generado mayor créditos y esto permitió a las empresas que tengan
mayor liquidez y puedan invertir. En el año 2013 la inversión privada nacional
disminuyó en -1,40% con relación al año 2012 a causa de la desconfianza
por parte de los empresarios hacia la economía interna, el comportamiento
del mercado y de productos que no son de primera necesidad.
Hay que destacar también que el Estado se ha preocupado por regular el
mercado y atraer nuevas inversiones protegiendo la producción nacional e
incentivando para crear empresas nuevas.
69
3.3. Análisis comparativo de la Inversión Privada
Nacional y la Inversión Extranjera Directa.
Para poder comparar la inversión Privada Nacional y la inversión directa, se
hizo un análisis sobre la recaudación tributaria de los sectores económicos
del Ecuador del periodo 2008-2013, recordando que son de mayor
contribución en lo que se refiere a ingresos tributarios, a continuación
hablaremos del análisis de estos dos tipos de inversión tomando en
consideración del PIB total del Ecuador, considerando las nuevas políticas
fiscales que demanda el estado y el ente regulador que es Servicio de
Rentas Internas para así identificar los impactos que tendría los sectores
económicos como los ingresos del Estado.
Cuadro N°12
Comparativo de la Inversión Privada Nacional frente a la Inversión
Extranjera Directa en el Ecuador en Millones de US.
Periodo: 2008-2013
Años Inversión Privada
Nacional Millones de USD*
Inversión Extranjera
total Millones de USD
Peso
porcentual
2008 9.365 1.057 32%
2009 7.464 307 16%
2010 9.551 165 24%
2011 11.727 643 84%
2012 12.636 584 60%
2013 12.461 725 70%
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor *Ver Anexo 3 Inversión Total: Pública y Privada Años: 2000-2013
70
Gráfico N° 11
Comparativo de la Inversión Privada Nacional frente a la Inversión
Extranjera Directa en el Ecuador en Millones de US.
Periodo: 2008-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador BCE Boletín anuario N° 36 www.bce.fin.ec Elaboración: Autor
Los análisis comparativos de la Inversión Privada Nacional frente a la
Inversión Extranjera Directa, como nos muestra el cuadro N° 12 en el año
2008 la Inversión Privada Nacional es de US $9.365 millones de dólares
frente a la de la Inversión Extranjera Directa que fue de US $307 millones de
dólares siendo que la inversión Privada Nacional es mayor a la extranjera ya
que en el año 2008 el gobierno implementa nuevas leyes de reforma
tributarias.
En el primer trimestre del año 2009 como observamos en el cuadro N°5 la
inversión privada nacional es de US $7.464 millones de dólares en
comparación a la inversión extranjera directa que fue de US $307 millones de
dólares podemos decir que la inversión privada sigue siendo mayor ya que la
inversión pública creció debido a la construcción de vías y demás uno de los
0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013
9.365
7.464
9.551
11.72712.636 12.461
1.057307 165 643 584 725
Inversión Privada Nacional Inversión Extranjera total
71
crecimiento que ha tenido la inversión privada es también la del sector de la
construcción de viviendas.
En el año 2010 nos podemos dar cuenta que la inversión privada es de US
$9.551 millones de dólares comparado con la que tuvo la inversión extranjera
directa en el mismo trimestre del año de US $165 millones de dólares, puesto
que en este año incrementó más la inversión en el sector de la construcción
de viviendas ya que el Gobierno dio facilidad a los empleados que tenían
aportaciones en Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), mediante
crédito hipotecario.
El análisis comparativo de la inversión privada nacional es que en el año
2011 tiene una inversión de US $11.727 millones de dólares, comparado con
la de la inversión extranjera nacional que fue de US $643 millones de
dólares, como ya mencionamos en los años anteriores la creación de
créditos hipotecarios había hecho que ese sector crezca en inversión a
viviendas y en este año 2011 se afianza más, ya que en octubre del 2010 el
Banco Del Instituto De Seguridad Social (BIESS) abre sus puertas al público,
banco que fue creado por el Gobierno Nacional en conjunto con el Instituto
De Seguridad Social (IESS) que es formado por las aportaciones que los
trabajadores hacen mensualmente de su total de ingresos.
En el primer trimestre del año 2012 la inversión privada nacional fue de US
$12.636 millones de dólares y la inversión extranjera nacional fue de US
$584 millones de dólares nos podemos dar cuenta que en este año aumenta
la inversión extranjera directa dado que creció la inversión en construcción,
transporte y esto fue atractivo para países extranjeros, además que el
Gobierno ecuatoriano cuidando la economía del país creo impuestos a la
salida de capitales y esto detuvo la fuga que había de divisas, porque a nivel
mundial se atravesaba por una crisis económica financiera internacional.
72
Ya en el año 2013 la inversión privada nacional es de US $12.461 millones
de dólares y la inversión extranjera directa es menor comparada con la
privada ya que es de US $725 millones de dólares debido a que el Gobierno
Nacional impulsa la propuesta que es llevar al Ecuador a industrializarse
teniendo un cambio de Matriz Productiva y esto ha hecho que se de créditos
bancarios para el desarrollo de proyectos y tener mayor calidad de
productos, no solo de productos de materia prima sino con un valor agregado
y que además sean competitivos en el mercado internacional.
73
CAPÍTULO IV
PROPUESTA PARA INCENTIVAR LA INVERSIÓN PRIVADA.
4.1. Mejoras al Marco Normativo.
En el caso de Ecuador, se estudió la posibilidad de realizar una nueva
Reforma Tributaria, una reforma que fomente la redistribución de la riqueza,
que permitan acortar las desigualdades existentes entre los diferentes
segmentos de la población, que disminuya la concentración del ingreso en
una pequeña parte de la misma, que genere más recursos para el Estado, y
que controle la evasión.
En el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se planteó una disminución
al 10% tomando en cuenta que, hasta fines de 1999 tenía esta tarifa y que su
incremento al 12% se había dado por la disminución del precio del petróleo,
situación que estaba dejando sin recursos al Estado13.
No obstante, actualmente el precio del petróleo ha subido, su valor se ha
incrementado hasta US $134,06 dólares por barril14. Por lo que el gobierno
no veía la necesidad de continuar con un IVA del 12% que además se
encuentra por debajo del promedio de los países de la región.
Una reducción en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) significaría también
que los impuestos indirectos están disminuyendo y por consiguiente el
sistema tributario tiende a ser menos regresivo siendo este uno de los
objetivos que perseguía el Estado.
13 En enero del 2000 la tarifa del IVA subió al 12%, este valor permaneció hasta junio el 2001. A partir de julio y hasta septiembre del 2001, el IVA subió al 14%, en Octubre del mismo año volvió a disminuir su tarifa al 12% hasta la actualidad. 14Banco Central del Ecuador, 25 de junio 2008, http://www.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=petroleo
74
Con este escenario y a pesar de todas sus consideraciones, se proyectó que
una disminución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) traería complicaciones
al fisco, aproximadamente 400 millones de dólares15.
La Ley de Equidad Tributaria aprobada por la Asamblea Constituyente el 28
de Diciembre del 2007 menciona como objetivos, los siguientes16:
Mejorar las distribuciones de las riquezas.
Poder Minimizar la evasión.
Promover los empleo y la producción.
Regular adecuadamente la economía.
La mencionada ley, entró en vigencia desde enero del 2008, pero la debatida
propuesta de reducción del Impuesto al Valor Agregado (IVA) no se llevó a
cabo, pues según los expertos tributarios la pérdida fiscal iba a ser mayor
que el beneficio obtenido por el consumidor, un beneficio que no iba a verse
reflejado como aumento en su ingreso disponible.
Como principios de la Normativa Tributaria se tiene que son:
La Transparencia.
La Simplicidad en la aplicación de las leyes.
La suficiencia recaudatoria.
Continuidad de la normativa en el tiempo.
Los principios básicos son los que se debe seguir a toda costa la normativa
tributaria, en el caso de Ecuador, con la invención del Servicio de Rentas
15 Cifra tomada de revistas y publicaciones con información del SRI 16Cadena nacional del 27 de diciembre del 2007, Eco. Rafael Correa Presidente del Ecuador.
75
Internas (SRI) se logró cambiar la percepción que tenía la ciudadanía sobre
la Administración Tributaría, logrando sobre todo una suficiencia recaudatoria
tal que permita financiar el gasto público, y una notable mejora en la presión
tributaria ya que en el año 2007 se obtuvo una presión tributaria de 11,5%
que es considerada favorable, ello se debe al incentivo de la cultura tributaria
y ciertas medidas que el SRI toma para que los contribuyentes cancelen sus
impuestos.
En este caso el ultimo principio (comunidad en la normativa tributaria); este
ha sido uno de los más difíciles de alcanzar, por los continuos cambios que
hay en la materia de tributos, así como la necesidad de reformas para poder
controlar la evasión y así poder volver al sistema tributario más eficiente,
estos hacen que al cumplir con este último principio sea viable.
La recaudación tributaria en Ecuador, es mayoritariamente vía impuestos
indirectos17, los mismos que tienen el carácter de regresivo18, y por lo tanto
no distinguen la capacidad económica del individuo, recayendo directamente
sobre el consumidor final. Mientras que los impuestos directos que recaen
sobre el contribuyente, no han tenido un mayor peso en la recaudación
ecuatoriana.
Esta situación no es exclusiva de Ecuador, pues algunos países de América
Latina presentan la misma tendencia en cuanto a la composición de sus
ingresos tributarios, situación totalmente distinta a la de los países de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) es
donde los impuestos directos representan una proporción mayor de los
ingresos tributarios.
17 Impuesto Indirectos: Es aquél que grava el consumo de los contribuyentes; se llama indirecto porque no
repercute en forma directa sobre los ingresos sino que recae sobre los costos de producción y venta de las empresas y se traslada a los consumidores a través de los precios. 18Impuestos de carácter regresivo: cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre
la base, La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad", que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva.
76
Pese a la regresividad del sistema tributario, es la evidencia empírica que
señala que el mejor mecanismo de redistribución de las riquezas consiste en
poder obtener la mayor cantidad de recursos posibles y focalizarlos en los
secretos más desprotegidos, siendo este mecanismo más eficaz de
redistribución que hacerlo vía impuestos.
En la elaboración de la Ley de Equidad Tributaria en Ecuador, se consideró
el alto nivel de recaudación indirecta, desistiendo de reducir el Impuesto al
Valor agregado(IVA), un impuesto que generaba altos ingresos al fisco y en
lugar de la reducción, se intentó beneficiar al consumidor con la eliminación
del Impuesto al Consumo Especiales (ICE) a las Telecomunicaciones.
En esa misma línea, el Sistema Tributario del Ecuador aún no alcanza un
alto grado de equidad y eficiencia debido al grado de informalidad en la
economía ecuatoriana, lo cual dificulta la aplicación de cualquier esquema o
mecanismo de control y el poder político de ciertos grupos económicos, que
obstaculiza en gran medida la aplicación de reformas que incorporen efectos
redistributivos en el sistema impositivo, de ahí el carácter regresivo del
mismo.
Según datos del Servicio de Rentas Internas (SRI) en los últimos periodos
analizados a partir del 2000 hasta el 2007, los ingresos tributarios en
Impuestos de Consumos Especiales (ICE) tendieron al alza presentando un
crecimiento de 4 veces más en comparación al año 200619.
19 Cifra tomada, revistas y publicaciones con información del SRI.
77
Gráfico N° 12
Evolución del Impuesto a Consumos Especiales.
Periodo 1999-2008
Fuente: Recaudación del SRI, Consolidado Nacional. Boletín 2008 Elaboración: El Autor
Luego de un análisis muy extenso sobre el proyecto de ley, que se realizó en
Diciembre del 2007 el escenario fue otro y se creó la nueva ley manteniendo
un mismo porcentaje de Impuesto al Valor Agregado (IVA) y eliminando la
tarifa del Impuesto al Consumo Especiales (ICE) a las telecomunicaciones.
Lo referente al impuesto son los consumo especiales, este paso por una
serie de propuestas y de reformas.
Al principio, los Servicios de Rentas Internas (SRI) propuso una lista de
artículos que podrían ser gravados con Impuestos a Consumos Especiales
(ICE) más, en la aprobación de la Ley se estableció para los cigarrillos un
impuesto del 150% por Impuesto al consumo Especial (ICE), la cerveza
redujo su impuesto al 30% así como las bebidas gaseosas al 10%.
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
78
Las bebidas alcohólicas si aumentaron su impuesto del 32% al 40%, los
perfumes y aguas de tocador mantendrán un 20% por Impuesto al Consumo
Especiales (ICE), las armas de fuego un 300% y los focos incandescentes un
100%.
Encontrándose aprobada la nueva ley, se manifestaron las primeras
reacciones conduciendo a que el gobierno ecuatoriano pueda realizar las
primeras modificaciones, como en el caso de los perfumes, en el que se
exonero el alcohol destinado a la producción de perfumes y aguas de
tocador.
Estos se encuentran exentos del impuesto a los consumos especiales el
alcohol que sea destinado a la producción farmacéutica, el alcohol que se
destina a la producción de perfumes y aguas de tocador.
Esta modificación conllevó a eliminar distorsiones que se detectaron en
desmedro de los contribuyentes en unos casos y del Estado en otros.
Además se formalizó la situación de los contribuyentes que mantienen
pendientes obligaciones de cancelación, mediante el incentivo de pago a
través de una amnistía tributaria, procurando con esto la regularización del
máximo número de contribuyentes.
En el caso de los vehículos, la Ley de Equidad Tributaria reformada al 30 de
Julio del 2008 realizó cambios en la escala de tarifas tomando en cuenta el
precio de venta al público.
En el caso de los vehículos cuyo precio es de hasta US$20.000 y las
camionetas, camiones y furgones de hasta US$30.000 gravan un 5% por
Impuestos al Consumo Especiales (ICE). Los vehículos de US $20.000 hasta
US$30.000 gravan el 10% por Impuesto al Consumo Especiales (ICE).
79
Un 15% los superiores a US$30.000 y hasta US$40.000. Un 20% de
Impuesto al Consumo Especiales (ICE) los vehículos con un valor superior a
US $40.000 hasta US$50.000 y un 25% los superiores a US$50.000 y hasta
US$60.000. Así mismo los vehículos con un precio de venta al público
superior a US$60.000 hasta US$70.000 gravan el 30% por Impuesto al
Consumo Especial. Por último, aquellos vehículos superiores a los
US$70.000 gravarán el 35% por Impuesto al Consumo Especiales (ICE).
4.2. Análisis de la Estructura Impositiva.
Habiendo un incremento en el gasto público se piensa no será posible seguir
manteniendo esta inversión como gasto público en el transcurso del tiempo.
Ya que en los últimos años y en los anteriores el Estado dirigido por diversos
gobiernos siempre han tenido excesivo gasto público el cual ha permitido que
el Ecuador se quede sin dinero circulante y más aún cuando hay muchas
necesidades por cumplir.
Esto ha implicado que otros países no den créditos como normalmente se
daban incrementando las necesidades de pago internos, y que por intereses
generados resulta complicado el pago.
A todos estos factores se le suma la inestabilidad de la comercialización del
petróleo en el mercado del extranjero, debido a estas situaciones y
encontrándose el Ecuador sin liquidez se ha visto en la necesidad de
contrarrestar este déficit con un paquete tributario extenso y el mejor control
de recaudos.
Por el incremento del Gasto Público que el Gobierno ha estado impulsando
por las innumerables inversiones Públicas con el objetivo de reactivar la
economía ecuatoriana y fomentar las inversiones privadas y extranjeras.
80
Ecuador se ha enfocado en uno de los pilares prioritarios que sostiene e
impulsa la economía ecuatoriana y es el incremento de recaudos por tributos.
Por lo que el estado acogió la decisión de sostener un Impuesto al Valor
Agregado (IVA) al 12% de base, por compras en productos lo cual en
primeras instancias se pensó bajarlo en un 10% como se mantenía en los
años 1999.
Pero debido al alto recaudo que generaba el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) se tornó complicado dejar de percibir este ingreso, por lo tanto se
mantiene el porcentaje.
Además se siguió reformando la ley y se tomó a la solución de crear un
Impuesto por Consumos Especiales (ICE), el impuesto es solo para ciertos
productos que según el Estado no eran de primera necesidad.
Sino más bien un lujo, y que según el análisis del estado el consumo del bien
no es indispensable para las necesidades básicas de los individuos, es decir,
sino se los consume no tiene ningún efecto negativo en las personas o
familias.
El Impuesto al Consumo Especiales (ICE) se creó con el propósito de
aumentar el ingreso debido al gasto fiscal que mantiene el Ecuador.
Los productos que están exentos son los de la canasta básica familiar, y se
les cargo este recargo sobre todo a las telefonías y lo productos como
tabaco, cigarrillos y bebidas alcohólicas.
Así mismo, el Banco Central del Ecuador (BCE) se constituyó en agente de
retención del impuesto cuando efectúen transferencias al exterior por orden y
a cuenta de las Instituciones Financieras.
No son objeto del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) las transferencias,
envió o traslado de divisas al exterior realizadas por entidades o instituciones
81
estatales, inclusive empresas públicas o por organismos internacionales,
misiones diplomáticas oficinas consulares.
Los agentes de retención y los agentes de percepción deben receptar de sus
clientes al momento que estos soliciten la transferencia al exterior de divisas
grabadas con este impuesto. Este impuesto permitió que las empresas
extranjeras y empresas privadas sigan operando por un tiempo más en el
Ecuador.
También pagan Impuesto a la Salida de Divisas los pagos efectuados desde
el exterior por concepto de amortización de capital, intereses y comisiones
generados en créditos externos grabados con el impuesto, así como aquellas
relacionadas al pago de importaciones de bienes, servicios e intangibles, aun
cuando los pagos no se hagan por transferencias, sino con recursos
financieros en el exterior del sujeto pasivo o de terceros.
Por otra parte, se presume haberse efectuado la salida de divisas,
causándose el correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de
bienes o servicios generados en el Ecuador.
Cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas
exportaciones no ingresen al Ecuador en el plazo de 180 días calendarios de
efectuadas. En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas,
se podrá descontar del valor del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
generados en pagos efectuados desde el exterior, refiriéndonos a lo anterior
escrito.
4.3. Incentivos Tributarios eficientes para atraer Inversión Privada.
En los últimos años en el Ecuador no ha existido gran incentivo o alguna
reforma que haga atractivo invertir en el país, para atraer a la inversión
privada o mucho menos la inversión extranjera.
82
Al analizar las nuevas Reformas Tributarias que el actual gobierno ha puesto
en vigencia en estos últimos años, ha ocasionado que la inversión Privada
disminuya y que las empresas extranjeras se retiren, con esto lo que el
gobierno ha buscado es incentivar la inversión pública. En el periodo 2008-
2013 las recaudaciones fiscales han crecido un 148% y ha sido la más alta
de la región.
Sin embargo, esto no quiere decir que la inversión privada no se ha
dinamizado, pero si ha existido una tendencia contraerse, donde las
estimaciones y expectativas para atraer las inversiones en el Ecuador han
fallado.
A pesar de la crisis económica financiera internacional suscitada a principios
del año 2009, gracias a la política económica adoptada por el gobierno
ecuatoriano y que fue creada con el objetivo de contrarrestar los efectos de
la crisis, concentrándose en el aumento del gasto público, orientada a
reactivar la economía.
A diferencia de otras economías latinoamericanos que registraron
decrecimientos, en el año 2009, el Ecuador registró un crecimiento en su
economía de 0,6% según datos de la Comisión Económica para América
Latina y el Caribe (CEPAL).
Con este aumento del gasto público lo que se buscó fue dinamizar las
exportaciones y paliar las importaciones ya que con esta medida se contrae
la demanda agregado. Al tener una reactivación de la economía los precios
se mantienen y se sigue produciendo de igual manera.
Por tal motivo, se ha creado medidas para restringir las importaciones,
aumentando los aranceles para incentivar el consumo de productos
nacionales, de esta forma existirá también un incremento del empleo directo
e indirecto.
83
El gobierno ha incentivado la inversión pública, movilizando sectores como el
de la construcción, entre las cuales se destaca la edificación de viviendas,
nuevas carreteras, caminos vecinales, proyectos hidroeléctricos, escuelas del
milenio, colegios replicas, hospitales, entre otros.
El propósito del actual Gobierno radica en el Cambio de la Matriz Productiva,
basado en un modelo de sustitución de importaciones, de priorizar sectores
estratégicos tales como el sector energético, las pequeñas y medianas
empresas, y la economía popular y solidaria. Todos estos factores se
aglutinan para transformar e incentivar nuevas inversiones.
Gracias al éxito de algunos empresarios que no han esperado un gran plan
nacional, porque cabe mencionar que este cambio en la producción no se lo
hace de manera deliberada ni de un momento a otro.
El cambio de la Matriz Productiva busca dar mayor valor agregado a los
productos, de tal manera que permita superar al actual modelo basado en la
producción de recursos naturales, es decir las exportaciones primarias. En
cuanto se refiere a incentivos tributarios, para promover la Inversión Privada
del Ecuador, lo que busca es dinamizar al sector empresarial, por medio de
la disminución de paquetes tributarios y la creación de impuestos que posee
el Ecuador.
Cada año aumentan las recaudaciones tributarias y reforman la ley de
equidad tributaria o se implementan nuevos tributos, esto hace que se
restrinja la inversión por parte de los empresarios, es un limitante.
El cual hace mantener un efecto multiplicador empresarial, es decir las
compañías medianas y grandes no logran expandirse ampliando sucursales
anclando al empleo y la producción.
Pero mantienen sus capitales en el país ya que el Gobierno está
incentivando el consumo nacional y ha establecido medidas tributarias para
84
la salida de capitales y aumentando los aranceles a las importaciones
creando una política de comercio exterior que el Gobierno la ha denominado
“las salvaguardias”.
Las salvaguardias son medidas establecidas con el propósito que el capital
nacional no salga del país, y crear aranceles altos para que así aumente el
consumo nacional.
De esta manera hay una tendencia al encarecimiento de los precios en
productos de bienes importados y por lo consiguiente aumenta el consumo
nacional y también aumenta la producción.
Esta medida adoptada por el régimen ayuda al incentivo de la inversión
privada, pero sin dejar de lado la posibilidad de reducir el recaudo de tributos
y dejando de crear impuestos de manera abismal y que muchas veces son
rechazados por los empresarios que piden se baje la carga tributaria.
El Gobierno ha aumentado también los impuestos ya que el precio del barril
de petróleo es inconsistente en el mercado internacional.
Siendo que la economía del Ecuador y sus ingresos en la Balanza Comercial
se basa en tres pilares fundamentales para medir el Producto Interno Bruto
(PIB) que son las exportaciones petroleras, las remesas o ingresos de los
migrantes y los ingresos por recaudaciones tributarias.
Por tal motivo el Ecuador se vio en la necesidad de tomar la medida de
aumentar la recaudación de los tributos para que sus ingresos no se vean
afectados. Esto ha hecho que no sea tan atractivo para los inversionistas
poner sus capitales en el país ecuatoriano, es por eso que una de las
falencias que han hecho que las inversiones Privadas no aumenten es esta
carga tributaria que en gran medida afectan a los inversionistas.
85
Es por esto que se deberían dar descuentos o exoneración en el pago de
ciertos impuestos para así incentivar a los inversionistas y estar al día en el
pago de otros.
4.4. Fuentes de Financiamiento.
El Gobierno ecuatoriano busca la manera de que la inversión Privada
Nacional incremente en porcentajes importantes en ingresos para el
Ecuador, y que los productos ecuatorianos sean competitivos en el mercado
internacional, para que los productores e inversionistas ecuatorianos o
inversionistas extranjeros tengan la utilidad que buscan.
De tal forma, que estas ganancias generadas por la inversión Privada
inyecten flujos de capitales al país a través de los impuestos, ya que, si bien
es cierto es uno de los rubros más importantes en el Ecuador y en su
Balanza Comercial, y que los valores generados por estos impuestos sirven
para suplir las necesidades del país.
Sin embargo, las inversiones Privadas no solo ayudan al incremento del
saldo en Balanza Comercial, sino también dinamizan la economía del
Ecuador, contribuyendo en la parte social como son los empleos generados
por los inversionistas y palian de alguna forma las necesidades de las
familias ecuatorianas con el consumo de la canasta básica.
Teniendo todas estas necesidades el actual Gobierno ha creado fuentes de
financiamiento, entre los cuales se destaca: el Banco Nacional de Fomento
(BNF), la Corporación Financiera Nacional (CFN), el Banco del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS); y demás Bancos privados que se
suman a contribuir con los créditos para pequeños, medianos y grandes
productores, y que estos bancos se han unido y el órgano regulador es la
Superintendencia de Bancos y Seguros (SBS).
86
Ecuador ha creado planes para los pequeños productores como es la
economía popular y solidaria que ha hecho que varias familias se agrupen
para así ser más fuertes en lo que producen, y el crédito otorgado por las
Instituciones Financieras sirvan no solo para la producción, sino también
para darle un valor agregado al producto, y pueda tener una calidad para
que pueda competir en el mercado internacional.
Dentro de los planes de financiamiento, que está enfocado en el cambio de
la matriz productiva que consiste en darle valor agregado a los productos, se
encuentran los productos financieros, los bancos otorgan créditos a bajos
intereses, este es uno de los principales factores con los cuales, los
inversionistas crecen lentamente, quedando anclados en un sistema que se
concentra en el subdesarrollo.
En el Banco Nacional de Fomento se implementó un servicio para el sector
agrícola, el cual consistía en que financiaban todo el proceso agrícola, desde
el momento en que se hacía la limpieza del terreno donde se iba a sembrar
hasta la cosecha y venta del producto.
Consistía en que se subsidiaba la semilla certificada, la cual garantiza el
crecimiento de la planta, la fumigación durante el proceso de germinación de
la planta, la mano de obra y la cosecha del producto.
En muchas ocasiones hasta ayudando a la comercialización del producto, a
buen precio, es decir, evitando los intermediarios, que era otro factor que no
permitía que los pequeños productores salgan adelante, tomando en cuenta
que además se brindaba una asesoría técnica y capacitación durante el
proceso de sembrío.
Otros de los beneficios que tenían las fuentes de financiamiento, era que si
por factores naturales o calamidades domesticas se perdían las cosechas, se
hacía una inspección técnica, y se volvía a otorgar crédito, sin cobrarle en
87
ese momento el crédito anterior. De esta manera, se dinamizaba la economía
y permitía que el productor tenga la posibilidad de volver a empezar con sus
sembríos.
Esto en cuanto se refiere al sector primario que es en el que se basa la
producción ecuatoriano ya que el Ecuador no es un país industrializado.
Actualmente, a todo este proceso se le añade el valor agregado al producto
para que pueda ser comercializado, no solo a nivel nacional sino además
pueda ser comercializado en el mercado internacional.
Si se hace referencia a fuentes de financiamiento para el productor, las más
convenientes serían las financiadas por Gobierno Nacional o instituciones
creada por el gobierno, ya que, son solventadas con el presupuesto del
gobierno. Una de las inversiones Pública que ha hecho el Ecuador es de
colocar créditos a los pequeños y medianos productores (PYMES).
Sin dejar de lado la inversión que ha hecho en las vías, tales como: la
construcción de carreteras y caminos vecinales, edificaciones, parques,
escuela, etc., que han servido para que los productores puedan sacar sus
productos a bajos costos y puedan ser comercializados directamente con el
cliente sin intermediarios.
En este afán por que los inversionistas tengan utilidades rentables y que el
Ecuador también tenga sus beneficios económicos, está el de incorporar
valor agregado al producto, por eso es que deberían mantenerse bajos los
intereses generados por créditos en los préstamos que se ha hecho a los
productores, además de seguir incentivando con formas de pago como es el
plazo de pago con cosecha es decir, que después que el producto sea
cosechado y comercializado se hagan los respectivos pagos así se tiene
distintas formas de pagos que ayudan a seguir produciendo.
88
CONCLUSIONES
Luego de haber analizado el tema denominado: “Las Reformas Tributarias y
su impacto en la inversión privada nacional años 2007-2012”, se desarrollan
las siguientes conclusiones del tema y problema:
La hipótesis fue: “La inversión privada nacional ha mantenido un
patrón de crecimiento constante, aunque en porcentajes no muy
significativos, debido al proceso de reforma tributaria, impulsada por el
Gobierno de la revolución ciudadana durante el período 2007-2012”,
Es comprobada al cuantificar los montos de inversión privada nacional
no muy significativos para Ecuador, ya que las empresas privadas
deciden ampliar su producción en otros mercados de la Región,
debido a los bajos paquetes tributarios que existen, donde no tengan
que pagar demasiados impuestos.
El objetivo general fue: “Realizar un análisis de las reformas tributarias
y su impacto en la inversión privada nacional años 2007-2012”, el cual
fue comprobado al analizar que las nuevas reformas tributarias y
ajustes a los impuestos hicieron que la inversión privada nacional no
crezca en mayor medida, lo que es perjudicial para un país que
necesita de nuevas inversiones para su desarrollo productivo y
dinamismo económico. En ese sentido, crear reformas tributarias
desplaza inversiones privadas en el Ecuador.
Uno de los puntos favorables que posee el Ecuador es el sistema
dolarizado adoptado desde el año 2000, este sistema ayuda a
fortalecer sectores estratégicos, a mantener la producción dinamizada,
y a atraer los flujos de inversiones extranjeras, ya que la moneda es
una divisa, y está regulada por Estados Unidos, esta adopción es
favorable en tanto que se atraiga dicha inversión, sin embargo, este
vínculo debe estar respaldado por la producción que exista en el país,
89
una producción no solo primaria exportadora, o de recursos naturales,
sino también una producción hacia la industria.
Ecuador experimenta grandes cambios actuales y trata de dejar el
antiguo modelo de importar mercaderías extranjeras para dinamizar la
producción, el país desea el cambio desde la óptica socioeconómica,
priorizando primero al ser humano antes que el capital, es por eso que
el modelo tradicional es reemplazado por el modelo de sustitución de
importaciones, donde se apoya a la industria nacional, protegiéndola
mediante medidas de salvaguardia, donde se restringe la entrada de
productos extranjeros, para otorgar apoyo a los bienes nacionales,
generando competitividad y empleo.
La capacidad empresarial que posee el Ecuador sustenta el
acontecimiento de un apoyo gubernamental, sin embargo, también se
destaca el hecho de varias reformas tributarias, el país es inmaduro en
el campo de recaudación, debido a que cada año se reforman
medidas tributarias, a favor de dinamizar los sectores económicos,
esto hace que el sector empresarial no aumente su rentabilidad,
creando así conflictos que dividen las actividades económicas,
desapareciendo las economías de escala y debilitando modelos
clúster que se necesita en el país.
90
RECOMENDACIONES
Se recomienda a los siguientes agentes involucrados:
Al Gobierno nacional que no realice demasiadas reformas tributarias
en el Ecuador, esto hace que no aumenten las inversiones privadas
nacionales, que el sector empresarial no se fortalezca y se dividan las
actividades económicas, desapareciendo las economías de escala y
los clúster. Que pueda reformular los paquetes tributarios, que
controle la evasión, pero no incremente nuevos impuestos sobre todo
al sector empresarial, esto hará que las grandes empresas busquen
expandirse en otros mercados.
Al sector empresarial y productivo que busque en Ecuador el
fortalecimiento económico para invertir, para ampliar y crear nuevas
sucursales y/o empresas, ya que el país está cambiando y busca
apoyar a mercancías con valor agregado, producir a gran escala e
industrializar su producción. Que analicen la dolarización como fuente
de atracción a nuevas inversiones, como divisa el dólar es una
moneda que se respalda en las políticas de Estados Unidos y por
ende es un sistema fuerte y vital para el país.
A los ecuatorianos que impulsen el desarrollo empresarial empezando
por las pequeñas y medianas empresas, que busquen la fortaleza
económica y financiera, que consuman los productos realizados en el
Ecuador, así tengan marcha patentada en el exterior, son realizados
por empresas radicadas en el país, y necesitan el apoyo de
ecuatorianos, el respaldo de compatriotas que hacen dinamizar el
comercio. El empleo es de vital importancia en estas empresas debido
a que el personal que escogen es netamente nacional, y por ende se
necesita un total apoyo.
91
A los inversionistas extranjeros que analicen la evolución positiva que
ha tenido el Ecuador en un cambio de esquema económico,
sustituyendo importaciones, hacen atractivo al país, que inviertan en el
Ecuador para que exista una mayor equidad y redistribución de la
riqueza, de esa manera se podrá salir del subdesarrollo.
92
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95
ANEXOS
ANEXOS 1
Desglose de las recaudaciones tributarias. Período: 2003-2007
RUBROS 2003 2004 2005 2006 2007
TOTAL BRUTO 2.974.693,3 3.348.721,7 4.046.087,1 4.686.473,3 5.344.054,5
Notas de Crédito 65.623,8 81.259,2 116.611,8 158.358,1 193.681,2
Compensaciones 980,2 2.802,5 474,3 5.863,1 6.262,8
TOTAL EFECTIVO
5.361.867,2
TOTAL NETO 2.908.089,3 3.264.660,0 3.929.001,0 4.522.252,2 5.144.110,5
Impuesto a la Renta Global 759.247,7 908.141,5 1.223.103,4 1.497.378,6 1.740.848,9
Retenciones en la fuente 513.539,8 586.119,5 683.186,8 841.352,4 1.047.034,9
Anticipos a la renta 77.050,9 102.016,6 170.485,8 168.276,1 226.738,8
Herencias, Legados y Donaciones
359,4 379,3 625,4 1.707,0 3.257,4
Declaraciones 168.297,6 219.626,1 368.805,5 486.043,1 463.817,7
Personas Naturales 24.975,7 23.220,0 26.648,3 31.401,5 39.392,6
Personas Jurídicas 143.321,9 196.406,2 342.157,2 454.641,6 424.425,1
Impuesto al Valor Agregado 1.759.265,8 1.911.205,9 2.194.136,5 2.475.906,8 3.004.551,5
IVA de Operaciones Internas
1.137.060,5 1.167.486,2 1.238.953,1 1.346.322,1 1.518.385,7
Devoluciones de IVA(2) (105.155,5) (121.934,0) (149.447,0) (150.025,3) (217.756,7)
IVA de Importaciones 727.360,8 865.653,7 1.104.630,4 1.279.610,0 1.486.165,8
Impuesto a los Consumos Especiales
277.604,7 321.519,9 379.731,3 416.962,8 456.739,6
ICE de Operaciones Internas
241.171,6 273.896,3 319.484,2 347.029,6 380.773,2
ICE Cigarrillos 49.525,3 55.181,5 71.874,5 75.521,8 73.938,6
ICE Cerveza 56.392,7 59.864,9 62.452,9 72.335,8 81.163,0
ICE Bebidas Gaseosas 10.486,2 14.967,8 15.299,6 13.435,1 15.858,9
ICE Alcohol y Productos Alcohólicos
6.101,104 11.783,8 10.566,363 10.282,552 10.883,6
ICE Vehículos 14.017,9 11.961,8 16.901,9 5.995,5 11.241,9
ICE Telecomunicaciones 104.645,5 120.134,8 142.386,2 169.451,7 187.674,7
ICE Aviones, tricares, etc. y otros NEP
2,9 1,6 2,7 7,1 12,5
ICE de Importaciones 36.433,1 47.623,6 60.247,1 69.933,1 75.966,3
Impuesto a los Vehículos Motorizados
51.956,1 56.616,5 62.314,4 69.564,8 74.356,0
Intereses por Mora Tributaria
9.840,3 9.580,6 10.112,0 9.703,5 18.253,1
Multas Tributarias Fiscales 26.869,2 28.719,4 31.169,4 29.048,2 32.807,9
Otros Ingresos 23.305,5 28.876,2 28.433,9 23.687,3 34.310,2
Otros 1.557,7 1.570,6
A la renta empresas petroleras y otros NEP
15.825,7 20.774,4 -
I. Transf. dominio vehíc. Usados
5.922,0 6.531,2 -
96
ANEXO 2
Desglose de las recaudaciones tributarias. Período: 2008-2013
RUBROS 2008 2009 2010 2011 2012 2013
TOTAL BRUTO 6.409.402 6.890.277 8.073.766 8.894.186 11.216.379 0
Notas de Crédito 209.861 197.023 209.097 165.381 119.303 0
Compensaciones 5.030 0 0 7.632 6.419 0
TOTAL EFECTIVO 0 6.849.788 8.357.203 9.560.994 11.263.894 0
TOTAL NETO 6.194.511 6.693.254 7.864.668 8.721.173 11.090.657 12.513.480
Devoluciones de IVA(2) (314.013) (156.535) (492.535) (839.820) (173.238) (244.242)
Devoluciones I.R. 0 (34.241) (74.932) (81.906) (78.304) (85.826)
Devoluciones IVA 0 (120.950) (415.605) (755.725) (83.162) (130.188)
Devoluciones Otros 0 (1.344) (1.998) (2.190) (11.772) (28.228)
Impuesto a la Renta Global 2.369.247 2.551.745 2.428.047 3.112.113 3.391.237 3.933.236
Retenciones en la fuente 1.377.987 1.332.929 1.560.163 1.880.161 2.140.087 2.398.340
A la renta empresas petroleras y otros NEP 35.596 73.394 11.301 124.327 76.600 76.492
Anticipos a la renta 352.325 376.192 297.767 267.762 281.763 341.647
Herencias, Legados y Donaciones 3.199 2.799 4.909 2.873 892.787 1.116.757
Declaraciones 600.139 766.431 553.907 836.990 112.531 161.498
Personas Naturales 60.287 81.633 79.728 92.621 774.230 946.236
Personas Jurídicas 539.852 684.798 474.179 744.369 6.026 9.023
Impuesto Ingresos Extraordinarios 0 0 560.608 28.458 0 0
Impuesto al Valor Agregado 3.470.519 3.431.010 4.174.880 4.958.071 5.498.240 6.186.299
IVA de Operaciones Internas 1.762.418 2.106.140 2.506.451 3.073.356 3.454.608 4.096.120
IVA de Importaciones 1.708.100 1.324.870 1.668.429 1.884.715 2.043.631 2.090.179
Impuesto a los Consumos Especiales 473.903 448.130 530.241 617.871 684.503 743.626
ICE de Operaciones Internas 334.118 350.867 392.059 455.444 506.987 568.695
ICE Cigarrillos 98.422 118.573 116.768 149.399 155.840 175.772
ICE Cerveza 87.532 100.097 118.919 135.066 152.416 170.251
ICE Bebidas Gaseosas 36.396 34.499 39.511 43.041 51.086 56.812
ICE Aguas Minerales y Purificadas 0 0 1 0 0 5
ICE Alcohol 19.246 21.099 23.049 23.760 33.674 42.901
ICE Vehículos 27.156 39.378 54.923 55.980 73.030 83.755
ICE VEHIC. MOTORIZ. TRANS. TERR. <= 3.5 1.544 0 61 130 0 184
ICE-CAMIONETAS Y FURGONES 10.775 15.709 16.254 15.638 20.518 14.956
ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SEA HASTA DE 20000 USD 8.715 9.397 23.514 24.174 23.860 25.863
ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SEA SUPERIOR A 40000 USD 21 23 0 #¡VALOR! 0 0
ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS EXCEPTO CAMIONETAS Y FURGONETAS ENTRE 20000 Y 30000 5.854 13.762 14.611 15.994 24.130 21.290
ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SUPERIOR USD 40.000 0 0 0 0 3.976 20.882
ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS PVP ENTRE 30000 Y 40000 247 363 462 3 0 0
ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS PVP ENTRE 40000 Y 50000 0 0 0 9 0 0
ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP 0 1 1 1 77 11
97
SUPERIOR USD 50.000 HASTA 60.000
ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SUPERIOR USD 60.000 HASTA 70.000 0 13 2 8 42 14
ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SUPERIOR USD 70.000 0 65 18 21 62 476
ICE VEHIC HÍBRIDOS O ELÉCTRICOS CUYO PVP MAYOR A USD. 40.000 HASTA USD 50.000 0 0 0 0 2 0
ICE VEHIC HÍBRIDOS O ELÉCTRICOS CUYO PVP MAYOR A USD. 70.000 0 0 0 0 0 0
ICE Telecomunicaciones 39.668 6.379 6 1.984 232 4
ICE Aviones, tricares, etc. y otros NEP 13 107 120 195 141 191
ICE Armas de Fuego 102 230 218 105 240 271
ICE Cuotas Membrecías Clubes 510 324 413 473 448 579
ICE Perfumes, Aguas de Tocador 12.416 12.236 16.516 19.626 14.354 7.579
ICE Servicios Casino - Juegos Azar 3.065 5.327 7.610 8.031 2.018 10
ICE Focos Incandescentes 7 3 1 2 2 18
ICE Videojuegos 3 2 0 19 0 0
ICE Servicios Televisión Prepagada 9.581 12.612 14.004 17.762 23.506 30.546
ICE de Importaciones 139.785 97.264 138.182 162.427 177.516 174.932
Impuesto FOMENTO AMBIENTAL 0 0 0 0 110.638 131.184
Impuesto Redimible Botellas Plásticas no Retornable 0 0 0 0 14.868 16.375
Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 0 0 0 0 95.770 114.809
Impuesto a los Vehículos Motorizados 95.316 118.097 155.628 174.452 192.788 213.989
Intereses por Mora Tributaria 20.403 35.864 39.282 58.610 47.143 159.401
Impuesto Activos en el exterior 0 30.399 35.385 33.676 33.259 47.926
Regalías y patentes de conservación minera 0 0 12.513 14.897 64.037 28.700
Tierras Rurales 0 0 2.766 8.913 6.189 5.937
Multas Tributarias Fiscales 32.192 34.920 38.971 49.533 59.708 62.684
Impuesto a la Salida de Divisas 31.409 188.287 371.315 491.417 1.159.590 1.224.592
RISE 396 3.667 5.745 9.524 12.218 15.197
Otros Ingresos 15.140 7.669 1.821 3.458 4.344 4.950
98
Anexo 3
Total de la Inversión nacional. Período 2000-2013. Millones de USD