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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROPUESTA DE DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO PARA ACTIVOS FIJOS EN LA
EMPRESA TRANSTELCO S.A., PROVEEDORA DE SERVICIOS
DE INTERNET. DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO
AUTORA: SAIRA JOANA GARCÍA RODRÍGUEZ
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR: MSC. NELSON GUSTAVO CÁCERES GARCÍA
QUITO, DM. DICIEMBRE 2014
García Rodríguez, Saira Joana (2014). Propuesta de diseño e
implementación del sistema de control interno para activos fijos en la
Empresa Transtelco S.A., Proveedora de servicios de internet. Distrito
Metropolitano de Quito. Trabajo de investigación para optar por el grado
de en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada Facultad
de Ciencias Administrativas. Quito UCE. 150 p.
ii
DEDICATORIA
El presente trabajo se lo dedico primero a Dios, ya que con su
misericordia me ha ayudado a sobresalir de las adversidades y
retos que se me presentaron durante la elaboración de esta
tesis.
A mis Padres por darme la vida y que pese a mis decisiones
que no han sido de su agrado sé que cuento con su apoyo
incondicional.
A mi hermana, hermanos y sobrino que son la razón, por lo
que lucho el día a día.
iii
AGRADECIMIENTO
A todos mis maestros que me formaron durante mi vida
estudiantil.
A Transtelco, que es la empresa que me abrió sus puertas y
mediante la confianza depositada en mí, adquirí la experiencia
necesaria que me permitió desarrollarme profesionalmente.
A todas las personas que han estado a mí alrededor y de
manera directa o indirecta, me han apoyado y motivado para
concluir con esta etapa estudiantil.
iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Yo, SAIRA JOANA GARCÍA RODRÍGUEZ en calidad de autora de la tesis realizada sobre
“PROPUESTA DE DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA ACTIVOS FIJOS EN LA EMPRESA TRANSTELCO S.A.,
PROVEEDORA DE SERVICIOS DE INTERNET. DISTRITO METROPOLITANO DE
QUITO” por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso
de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 20 de diciembre de 2014
__________________________
SAIRA GARCÍA
C.I. 172345534-9
v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Por la presente, dejo constancia que he leído el trabajo de titulación presentado por la Srta. Saira
Joana García Rodríguez, para optar por el Título Profesional cuyo tema es: “PROPUESTA DE
DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA ACTIVOS
FIJOS EN LA EMPRESA TRANSTELCO S.A., PROVEEDORA DE SERVICIOS DE
INTERNET. DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO”, la misma que reúne los requisitos y
los méritos suficientes para ser sometido a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 23 días del mes de diciembre del 2014
Msc. Nelson Gustavo Cáceres García
C.C.: 1801800721
vi
vii
CONTENIDO
DEDICATORIA ................................................................................................................................ ii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................. iv
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................... v
CONTENIDO .................................................................................................................................. vii
LISTA DE TABLAS ......................................................................................................................... xi
LISTA DE FIGURAS ...................................................................................................................... xii
ABSTRACT ...................................................................................................................................... xv
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1
CAPITULO I ....................................................................................................................................... 2
1. ANTECEDENTES ................................................................................................................. 2
1.1. Reseña Histórica ..................................................................................................................... 2
1.2. Importancia y Justificación .................................................................................................... 4
1.3. Delimitación ........................................................................................................................... 5
1.3.1. Temporal ................................................................................................................................ 5
1.3.2. Espacial .................................................................................................................................. 5
1.4. Objetivos ................................................................................................................................ 5
1.4.1. Objetivo General. ................................................................................................................... 5
1.4.2. Objetivos Específicos ............................................................................................................. 5
1.5. Hipótesis ................................................................................................................................. 5
1.5.1. Hipótesis Principal ................................................................................................................. 6
1.5.2. Hipótesis Secundaria .............................................................................................................. 6
1.6. Metodología............................................................................................................................ 6
1.6.1. Métodos .................................................................................................................................. 6
1.6.2. Técnicas y procedimientos para recolectar la información .................................................... 7
1.6.3. Técnicas para el análisis de la información ............................................................................ 7
CAPITULO II ..................................................................................................................................... 9
2. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................... 9
viii
2.1. Control Interno ....................................................................................................................... 9
2.1.1. Definición ............................................................................................................................... 9
2.1.2. Importancia ............................................................................................................................. 9
2.1.3. Objetivos .............................................................................................................................. 10
2.1.4. Elementos ............................................................................................................................. 10
2.1.5. Clasificación ......................................................................................................................... 11
2.2. Fases de evaluación del control interno ................................................................................ 13
2.3. Métodos de evaluación del control interno .......................................................................... 15
2.3.1. Método de cuestionario ........................................................................................................ 16
2.3.2. Método narrativo o descriptivo ............................................................................................ 17
2.3.3. Método gráfico o diagramas de flujo .................................................................................... 18
2.3.4. Método estadístico ................................................................................................................ 20
2.4. Técnicas para evaluar el control interno ............................................................................... 21
2.4.1. Técnicas de verificación ocular ............................................................................................ 21
2.4.2. Técnicas de verificación verbal u oral .................................................................................. 22
2.4.3. Técnicas de verificación escrita............................................................................................ 22
2.4.4. Técnicas de verificación documental ................................................................................... 22
2.4.5. Técnicas de verificación física ............................................................................................. 23
2.5. Modelos de Control Interno ................................................................................................. 23
2.5.1. Modelo COCO ..................................................................................................................... 24
2.5.2. Modelo COSO ...................................................................................................................... 25
2.5.3. El Modelo COSO II .............................................................................................................. 28
CAPITULO III .................................................................................................................................. 32
3. DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL .............................................................. 32
3.1. Ambiente externo ................................................................................................................. 33
3.1.1. Macro ambiente .................................................................................................................... 33
3.1.1.1. Variables económicas ........................................................................................................... 33
3.1.1.2. Variables político legales ..................................................................................................... 34
3.1.1.3. Organismos de control .......................................................................................................... 35
ix
3.1.1.4. Variables tecnológicas .......................................................................................................... 36
3.1.1.5. Fuerzas sociales, culturales, demográficas y ambientales .................................................... 37
3.1.2. Micro ambiente..................................................................................................................... 38
3.1.2.1. Proveedores .......................................................................................................................... 38
3.1.2.2. Clientes ................................................................................................................................. 39
3.1.2.3. Competencia ......................................................................................................................... 40
3.2. Ambiente Interno .................................................................................................................. 43
3.2.1. Bases estructurales ............................................................................................................... 43
3.2.2. Estructura organizacional ..................................................................................................... 45
3.2.3. Oferta de valor ...................................................................................................................... 46
3.2.4. Cadena de valor .................................................................................................................... 46
3.2.5. Aspectos financieros ............................................................................................................. 55
3.2.5.1. Análisis Financiero ............................................................................................................... 59
3.3. Análisis FODA ..................................................................................................................... 62
CAPÍTULO IV .................................................................................................................................. 83
4. PROPUESTA DE DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO PARA EL ACTIVOS FIJOS. ......................................................... 83
4.1. Desarrollo de la Propuesta del Sistema de Control Interno para Activos Fijos. ................... 83
4.1.1. Ambiente Interno .................................................................................................................. 84
4.1.1.1. Propuesta de Valores ............................................................................................................ 84
4.1.2. Establecimiento de Objetivos ............................................................................................... 85
4.1.3. Identificación de riesgos ....................................................................................................... 86
4.1.4. Evaluación de Riesgos .......................................................................................................... 88
4.1.5. Respuesta al Riesgo .............................................................................................................. 89
4.1.6. Actividades de Control ......................................................................................................... 90
4.1.7. Información y Comunicación ............................................................................................. 110
4.1.8. Supervisión de los Procesos Diseñados .............................................................................. 113
4.2. Implementación de la Propuesta del Sistema de Control Interno para Activos Fijos......... 113
4.2.1. Planificación ....................................................................................................................... 113
x
4.2.2. Ejecución ............................................................................................................................ 115
CAPÍTULO V ................................................................................................................................. 127
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 127
5.1. Conclusiones ...................................................................................................................... 127
5.2. Recomendaciones ............................................................................................................... 127
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................. 129
ANEXOS......................................................................................................................................... 130
xi
LISTA DE TABLAS
Tabla 2.1: Método COCO ................................................................................................................. 24
Tabla 3.1: Cuentas de Internet Fijo ................................................................................................... 40
Tabla 3.2. Resumen FODA ............................................................................................................... 71
Tabla 3.3. Factores extraídos de fortalezas y debilidades ................................................................. 72
Tabla 3.4: Matriz de Impacto- probabilidad ...................................................................................... 75
Tabla 3.5. Matriz FODA ................................................................................................................... 77
Tabla 3.6. Hoja de Hallazgos ............................................................................................................ 79
Tabla 3.7. Matriz de Hallazgos ......................................................................................................... 81
Tabla 4.1. Identificación Componentes Control Interno COSO II .................................................... 83
Tabla 4.2. Factores Aplicados para la Evaluación de Riesgos .......................................................... 88
Tabla 4.3. Formato para Registro de Movimientos de Activos Fijos ................................................ 89
Tabla 4.4. Modelo de Procedimiento para Adquisición de Activos Fijos ......................................... 92
Tabla 4.5. Modelo de Utilización y Manejo de los Activos Fijos ..................................................... 97
Tabla 4.6. Modelo para Constatación Física del Activo Fijo ............................................................ 99
Tabla 4.7. Propuesta de los Procedimientos para el Control Interno de los Activos Fijos .............. 105
Tabla 4.8. Modelo del Programa de Auditoria para Activos Fijos. ................................................. 106
Tabla 4.9. Modelo de Cuestionario para Evaluación del Control Interno de Activos Fijos ............ 108
Tabla 4.10. Matriz de Hallazgos Final ............................................................................................ 125
xii
LISTA DE FIGURAS
Figura 2.1: Metodología del estudio y evaluación del Control Interno ............................................. 15
Figura 2.1: Diagrama de Flujo .......................................................................................................... 19
Figura 2.2: Método Estadístico ......................................................................................................... 20
Figura 2.3: Comparación de los Componentes COSO I y II ............................................................. 26
Figura 2.4: Comparación COSO I y II .............................................................................................. 27
Figura 2.5: Coso II ............................................................................................................................ 28
Figura 3.1. Proveedores ..................................................................................................................... 38
Figura 3.2. Cuentas de Internet Fijo .................................................................................................. 41
Figura 3.3. Características principales competidores del servicio de internet .................................. 42
Figura 3.4. Valores ............................................................................................................................ 45
Figura 3.5. Organigrama organizacional vigente .............................................................................. 45
Figura 3.6. Cadena de Valor.............................................................................................................. 46
Figura 3.7: Logística Interna ............................................................................................................. 47
Figura 3.8: Operaciones .................................................................................................................... 48
Figura 3.9: Logística Externa ............................................................................................................ 49
Figura 3.10: Mercadotecnia y Ventas ............................................................................................... 50
Figura 3.11: Servicio ......................................................................................................................... 51
Figura 63.12. Abastecimiento .......................................................................................................... 52
Figura 73.13. Desarrollo de la tecnología ........................................................................................ 53
Figura 83.14. Administración de Recursos Humanos ....................................................................... 54
Figura 3.15. Infraestructura de la empresa ........................................................................................ 55
Figura 3.16. Rentabilidad neta sobre ventas...................................................................................... 60
Figura 3.17. Clientes instalados y cancelados ................................................................................... 61
Figura 3.18. Tasas de deserción de clientes ...................................................................................... 61
Figura 3.19.Misión, Visión y valores ................................................................................................ 62
Figura 3.20. Estructura Organizacional ............................................................................................. 63
Figura 3.21. Equipos y materiales ..................................................................................................... 63
Figura 3.22. Aprovisionamiento........................................................................................................ 64
xiii
Figura 3.23. Quejas ........................................................................................................................... 64
Figura 3.24. Publicidad ..................................................................................................................... 65
Figura 9 3.25. Capacitación............................................................................................................... 65
Figura 3.26. Postventa ....................................................................................................................... 66
Figura 3.27. Servicios ....................................................................................................................... 66
Figura 3.28. Retrasos ......................................................................................................................... 67
Figura 3.29. Materiales...................................................................................................................... 67
Figura 103.30. Sistema de gestión .................................................................................................... 68
Figura 3.31. Migración de la RED .................................................................................................... 68
Figura 3.32. Reclutamiento del personal ........................................................................................... 69
Figura 3.33. Sistema salarial ............................................................................................................. 69
Figura 3.34. Reuniones ..................................................................................................................... 70
Figura 3.35. Datos FODA ................................................................................................................. 73
Figura 113.36. Ponderación factores de fortalezas y debilidades ..................................................... 74
Figura 3.37. Impacto de las Oportunidades ....................................................................................... 76
Figura 3.38. Impacto en las amenazas ............................................................................................... 76
xiv
RESUMEN EJECUTIVO
PROPUESTA DE DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA ACTIVOS FIJOS EN LA EMPRESA TRANSTELCO S.A.,
PROVEEDORA DE SERVICIOS DE INTERNET. DISTRITO METROPOLITANO DE
QUITO
TRANSTELCO S.A, es una empresa formada por acciones de Telconet S.A. e Iseyco C.A, su
actividad principal es el servicio de internet a hogares y empresas Pymes, a nivel nacional, su
matriz se encuentra ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito e incorpora una sucursal en
Guayaquil, Santo Domingo de los Tsáchilas y Riobamba.
TRANSTELCO S.A., informa en sus Estados Financieros el monto al que ascienden sus Activos
Fijos es $ 1.021.309,18 equivalente al 46,67% del total de Activos, por lo tanto es de gran
relevancia en el informe financiero, por lo se vio la necesidad de realizar la presente propuesta
debido a que actualmente la empresa en mención, tiene la deficiencia del control de sus activos y
los valores que tienen en libros no son totalmente razonables y confiables, para el desarrollo de la
propuesta se tomó como modelo el informe COSO II, que es un proceso integral, completo y
dinámico, que permitirá mediante los ocho componentes la buena ejecución y control del proceso
de los activos fijos a ser desarrollados con criterio y responsabilidad.
PALABRAS CLAVE:
CONTROL
PROCESOS
ORGANIZACIÓN
INTERNET
ACTIVOS FIJOS
xv
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
TRANSTELCO S.A, es una empresa formada por acciones de Telconet S.A. e Iseyco C.A, su
actividad principal es el servicio de internet a hogares y empresas Pymes, a nivel nacional, su
matriz se encuentra ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito e incorpora una sucursal en
Guayaquil, Santo Domingo de los Tsáchilas y Riobamba.
TRANSTELCO S.A., informa en sus Estados Financieros que el monto al que ascienden sus
activos fijos asciende a $ 1.021.309,18 equivalente al 46,67% del total de Activos, identificando
que es la de mayor relevancia y con dificultades en el Balance General, se vio la necesidad de
realizar la presente propuesta de diseño e implementación del sistema de control interno para los
activos fijos.
La presente investigación permitirá diseñar e implementar procedimientos de control interno para
los Activos Fijos y evidenciar la razonabilidad de la información presentada en los Estados
Financieros, por lo tanto se toma como modelo el informe COSO II que es un proceso integral y
dinámico, que permitirá analizar los diferentes componentes siendo esto el ambiente interno,
establecimiento de objetivos, identificación de riesgos, evaluación de riesgos, respuesta a los
riesgos, actividades de control, información y supervisión, las cuales son responsabilidades que
cada empleado debe asumir en el desarrollo de sus actividades.
El primer capítulo se encuentra la Reseña Histórica de Transtelco S.A., la importancia de diseñar
e implementar un sistema de control interno para los activos fijos , y la metodología que se utilizó
para el desarrollo del presente trabajo.
El segundo capítulo se describe los conceptos de conocimiento indispensable para el desarrollo
del presente trabajo de investigación, entre los cuales se mencionan las fases y técnicas de control
interno.
El tercer capítulo se analiza la situación actual de Transtelco S.A. donde se determinan sus
debilidades, fortalezas, oportunidades y amenazas, y por ende la necesidad del diseño e
implementación de un sistema de control interno para los Activos Fijos.
El cuarto capítulo se realiza la ejecución propiamente dicha del diseño implementación del
sistema, tomando como modelo el informe COSO II que es un proceso integral y dinámico, que
permitió analizar los diferentes componentes siendo esto el ambiente interno.
El quinto capítulo se establece las respectivas conclusiones y recomendaciones para la realización
del diseño e implementación del sistema de control interno.
2
CAPITULO I
1. ANTECEDENTES
1.1. Reseña Histórica
TRANSTELCO S.A, es una empresa formada por acciones de Telconet S.A. e Iseyco C.A, su
actividad principal es la Transmisión de imágenes, datos u otro tipo por cable; es decir, brinda el
servicio de INTERNET a hogares y empresas PYMES, a nivel nacional, su matriz está ubicada en
el Distrito Metropolitano de Quito e incorpora una sucursal en Guayaquil, Santo Domingo de los
Tsachilas y Riobamba.
TRANSTELCO S.A., informa en sus Estados Financieros que mantiene un volumen de clientes a
nivel nacional significativo; tal es el caso, que la Cartera (Cuentas por Cobrar) es de $ 803.476,61
equivalente al 36,71% del total de Activos, que ascienden a $2.188.594,21; el control, se ejecuta
bajo procedimientos establecidos por el Departamento de Facturación y Cobranzas; en lo que se
refiere a la cuenta Activos Fijos, el monto asciende a $ 1.021.309,18 equivalente al 46,67% del
total de Activos; el control, es responsabilidad del Departamento de Operaciones-Administrador de
Bodega, las cuentas en mención son las de mayor relevancia en el Balance General. Situación que
motiva para que el análisis se enfoque en la Propiedad, Planta y Equipo de TRANSTELCO S.A., es
evidente que el control interno no es adecuado o no existe; consecuentemente la información
generada no es razonable y confiable.
TRANSTELCO S.A., es una empresa proveedora de Internet, se constituyó el 29 de abril del 2004
por acciones de empresas como; Telconet S.A e Iseyco con porcentajes del 62% y 38%
respectivamente, en la ciudad de Quito se encuentra ubicada la matriz en la Av. 10 de Agosto N 37-
288 y Villalengua, sus principales funciones son: administrativas, financieras, contables, tributarias
que se complementan con actividades comerciales y operativas; la línea o giro de negocio se
enmarca en la provisión de servicios de Internet, los equipos y la tecnología que utiliza constituye
su mayor patrimonio; razón por la cual, se propone un Diseño e Implementación del Sistema de
Control Interno los Activos Fijos de la empresa por ser el rubro de mayor significación financiera.
Desde su creación hasta la presente fecha se puede observar que el crecimiento económico y
desarrollo empresarial es relevante; debido fundamentalmente, a la necesidad de expandir la línea
de negocio y a las exigencias de los clientes respecto a la calidad de los servicios. La estructura
administrativa incorpora una oficina principal domiciliada en el Distrito Metropolitano de Quito;
3
sucursales, en las ciudades de Guayaquil, Riobamba y Santo Domingo de los Tsachilas y 23
agencias en el resto del territorio nacional.
El talento humano empresarial es idóneo; sin embargo, el asignado para el control de los Activos
Fijos, ya sea para sus salidas, por instalaciones o ingresos, por nuevas adquisiciones, no cuenta con
una capacitación y es necesario debido a que las personas no tienen criterio contable sino solo
técnico.
El proceso de globalización, la adopción de estándares de calidad para la identificación, registros,
control, análisis y evaluación de los hechos económicos-financieros han motivado para que el
organismo regulador y de control del sector empresarial, promulgue las directrices y
procedimientos para la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
La superintendencia de Compañías, mediante resolución No. SC.SG.DRS.G.11.02, del 11 de
octubre del 2011 expide:
Reglamento para la aplicación de Las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”
completas y de la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES), para las compañías sujetas al control y vigilancia de la
Superintendencia de Compañías. Normas que son de carácter obligatorio y cumplimiento conforme
el cronograma determinado.
Las Nomas de Calidad que intervienen de manera directa en el proceso de investigación son:
NIC No. 16 Activos Fijos
NIC No. 36 Deterioro del Valor de los Activos
Las medidas de calidad antes referidas por ser de cumplimiento inmediato y de carácter obligatorio
induce a revisar, implementar y/o mejorar los procedimientos contables, financieros y tributarios
aplicados en TRANSTELCO S.A; lo que tiene relación, con el plan general de cuentas, de manera
prioritaria y especifica el rubro o cuenta contable que administra los movimientos de Propiedad,
Planta y Equipo en virtud de la materialidad o por ser la más significativa en la estructura
financiera de la empresa.
4
1.2. Importancia y Justificación
El proyecto de investigación permitirá la mejora de procesos y optimización de los recursos, a
través de la ejecución de actividades específicas, interrelacionadas y observando normas
internacionales de calidad.
Se analizara la administración actual de los Activos Fijos de la empresa TRANSTELCO S.A; para
determinar si las actividades se desarrollan bajo principios de eficiencia y eficacia; identificar el
impacto de aplicación de un Sistema de Control Interno como parte integrante de un plan de mejora
continua.
La adquisición de los Equipos y Materiales de Red (MODEMS), que se usan para brindar el
servicio a cada cliente, son considerados como Activos Fijos de la empresa y representan un valor
significativo desde el punto de vista material y monetario.
Los resultados que se generen en su información financiera, respaldaran la incorporación de
mecanismos y herramientas que mejoren los procesos, creen un ambiente organizacional adecuado
y garanticen una excelente atención al cliente.
El diseño, implementación y posterior análisis-evaluación del control interno, permitirá a la
empresa, fundamentar las bases para la obtención de estándares de calidad administrativa, operativa
y técnica. La aplicación de modelos similares, ha permitido que las empresas; mucho más, que
crear valor empresarial, representen ventajas competitivas.
La investigación, impone la definición de objetivos de carácter general y específicos y a su vez la
definición de indicadores de medición, control y mejoramiento continuo.
En la parte operativa, con la aplicación de herramientas, técnicas y otros procedimientos referidos
al control interno, la Empresa estará en condiciones de mejorar tiempos y movimientos;
incrementar la producción, administrar sus desperdicios y optimizar los costos.
Luego de obtener los resultados del diseño e implementación, se procederá a la evaluación del
sistema de control interno respecto a los procesos para los Activos Fijos de TRANSTELCO S.A.,
y se determinará si son los correctos o será necesario aplicar un plan de mejora para corregir las
posibles falencias encontradas, para este fin es necesario contar con el compromiso del talento
humano empresarial y de manera específica con los involucrados en la administración de Activos
Fijos.
5
El compromiso asumido por directivos, empleados y demás talento humano relacionado con la
empresa y sus procesos garantiza la viabilidad y factibilidad de la investigación.
1.3. Delimitación
1.3.1. Temporal
De la investigación preliminar realizada, se determina que la Empresa Transtelco S.A. no cuenta
con herramientas de control interno para la ejecución de sus actividades.
1.3.2. Espacial
La Empresa Transtelco S.A. se encuentra ubicada en la Avenida 10 de Agosto N37-288 y
Villalengua. Edificio INTECA. Quinto piso del Distrito Metropolitano de Quito.
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General.
Proponer un diseño e implementación del sistema de control interno para la administración de
propiedad, planta y equipo de la empresa TRANSTELCO S.A., proveedora de servicios de internet
ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito.
1.4.2. Objetivos Específicos
Describir los aspectos más relevantes de la Empresa y la metodología de investigación a ser
utilizada en el trabajo.
Conceptualizar y definir los instrumentos de Control Interno.
Diagnosticar la situación de la empresa.
Diseñar e Implementar el Sistema de Control Interno para la Administración de Activos
Fijos de la Empresa Transtelco S.A.
Realizar las conclusiones y recomendaciones.
1.5. Hipótesis
¿Cuál será el grado de incidencia del diseño e implementación de un Sistema de Control Interno
para la Administración de Activos Fijos en la Empresa Transtelco S.A.?
6
1.5.1. Hipótesis Principal
El diseño e implementación de un Sistema de Control Interno para la Administración de Activos
Fijos en la Empresa Transtelco S.A. permitirá ejecutar los procesos con eficiencia y eficacia
1.5.2. Hipótesis Secundaria
Sera factible analizar y evaluar el sistema de Control Interno propuesto para la Administración de
Propiedad, Planta y Equipo para la empresa Transtelco S.A.
Los controles oportunos, evitaran riesgos que se presentan en el transcurso del giro normal del
negocio; una adecuada evaluación o reestructuración de los procesos se podrá obtener información
razonable, verás y confiable para la toma de decisiones de tipo gerencial.
1.6. Metodología
La investigación a ejecutar se fundamenta en la conceptualización siguiente:
El desarrollo y solución del problema determinado, enfoca actividades de campo y aplicación; será
necesario, hacer uso de aspectos: bibliográficos, documentales y teóricos. Corresponde ejecutar una
investigación aplicada, experimental, técnica y metodológica.
1.6.1. Métodos
En razón de que la investigación involucra conceptos, hipótesis, variables, objetivos e indicadores
el método se descompone en:
Descriptivo
Inductivo
Deductivo
Método Descriptivo.- Permitirá describir el fenómeno real o sustancial a través de un estudio de
la realidad de TRANSTELCO S.A. en un tiempo real con énfasis en los procesos de control interno
de Propiedad, Plata y Equipo.
Método Inductivo.- Se utilizará como un proceso de análisis sintético que parte de un estudio de
fenómenos o hechos particulares del control interno y nos ayuda a dar la solución al problema.
7
Método Deductivo.- Se desarrollara a través de definiciones, principios y conceptos para la
estructura de las conclusiones y recomendaciones.
1.6.2. Técnicas y procedimientos para recolectar la información
Investigación de Campo.
La investigación se efectuara In Situ; es decir, en el lugar donde se encuentran los sujetos u
objetivos de investigación, empleando técnicas e instrumentos específicos que permitan obtener
evidencias de la realidad.
Investigación Bibliográfica.
Se recopilara datos bibliográficos valiéndose del manejo adecuado de libros, revistas artículos,
técnicas, normas, principios y otros diarios de investigaciones entre otras formas de obtener
información.
1.6.3. Técnicas para el análisis de la información
Encuesta.
Permite obtener información mediante la aplicación de cuestionarios a los involucrados en el
proceso de administración de la Propiedad, Planta y Equipo; como: empleados, trabajadores y
directivos.
Entrevista.
Permitirá recopilar información mediante una conversación o diálogo con el talento humano
responsable de los procesos inherentes o relacionados como: gerente general, gerente
administrativo, facturación y cobranzas, jefe de bodega, asistentes financieros, administrativos
etc., en virtud de que proporcionarán datos y referencias fundamentales y oportunas para el
desarrollo y sustentación del trabajo de investigación.
8
Observaciones.
Ayudará a constatar algunos fenómenos de Propiedad, Planta y Equipo, es decir, el uso custodia,
distribución y control de los bienes; altas, bajas, depreciación, actualizaciones re avalúos, etc., los
resultados que se obtengan facilitaran el análisis e interpretación.
Del desarrollo de las técnicas o instrumentos de investigación; se procederá, a la presentación
estadística de los valores cuantitativos obtenidos en la encuesta, entrevistas y observaciones
utilizando gráficos estadísticos. La referida información se convertirá en el respaldo o sustento para
la elaboración de conclusiones y recomendaciones.
9
CAPITULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1. Control Interno
La palabra control puede tener diversos significados y se relaciona con los siguientes sinónimos
vigilancia, intervención, disminución, etc.; es decir, busca evaluar constantemente que los procesos
definidos en las distintas las áreas de la empresa, con el propósito de realizar correctivos o mejoras
para llegar a los objetivos planteados.
2.1.1. Definición
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, efectuado por el consejo de la
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos con eficacia y eficiencia de las
operaciones que proporcione confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las
leyes, reglamentos y políticas. (Ladino, 2009)
Es una expresión que se utiliza con el fin de describir las acciones adoptadas por los directores de
entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones dentro de la
organización.
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus activos y verificar
la confiabilidad de los datos contables. Además se define como un proceso, efectuado por el
personal de una entidad, diseñado para conseguir unos objetivos específicos.
(www.gestiopolis.com)
2.1.2. Importancia
Contribuye a la seguridad del sistema contable, administrativo y operacional que utiliza la empresa
con el de que se cumplan con las expectativas planteadas al inicio de las operaciones.
Mediante el control interno oportuno se pude detectar irregularidades, errores, inconsistencias, con
el propósito de generar una solución factible, de fácil aplicación y entendimiento y por ende ayuda
que el uso de los materiales y recursos humanos, financieros de la empresa, sean utilizados de
10
manera eficiente, eficaz y oportuna, la información sea más razonable, correcta y confiable para
que sirva de apoyo a la toma de decisiones a los Miembro de la Junta de Accionistas o Directorio.
2.1.3. Objetivos
Como lo menciona Estupiñán (Estupiñán Gaitán, 2006), los objetivos del control interno de una
empresa son básicamente:
Evitar o reducir fraudes
Salvaguarda contra el desperdicio
Salvaguarda contra la insuficiencia
Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras
Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables
Salvaguardas los activos de la empresa
Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a los normas fijadas por la
administración.
2.1.4. Elementos
Las empresas deben tener claro los elementos de control interno que proporcionen una visión
transparente de los objetivos y metas que desea alcanzar, entre los elementos básicos que se puede
destacar son:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión o monitoreo
Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que
desarrollan cada uno de ellos. Proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficiencia y eficacia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
11
2.1.5. Clasificación
Se puede determinar las clases de control de acuerdo a dos criterios:
a) Por el momento de control se determina:
Control Interno Previo
Control Interno Concurrente
Control Interno Posterior
Control Interno Previo
Abarca todos los pasos que se den previamente a la transacción, es decir la revisión de toda la
documentación que tiene que ver con la transacción que van a efectuar y este control se da por
parte de la institución. Tiene una muy estrecha relación con el Control Preventivo, esto es prevenir
que se den dificultades o novedades en la transacción que efectúa la institución (Ladino, 2009).
Como lo menciona Ladino este tipo de control son procedimientos que se aplican antes de la
ejecución de las operaciones los mismo que verifican el cumplimiento de las normas que lo
regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de los
fines y programas de la organización, siendo de suma importancia ya que uno de estos
procedimientos no se cumple puede incurrirse en gastos innecesarios o contingentes que pueden
perjudicar a la empresa en el futuro.
Control Interno Concurrente
Se manifiesta en el momento de controlar la operación mientras se la realiza y tiene relación con el
control detectivo, es decir se detectan las novedades que están ocurriendo al momento mismo de la
operación. Este control también lo realiza la institución (Ladino, 2009).
Este tipo de control son los procedimientos que permiten a la administración verificar y evaluar las
acciones en el momento de su ejecución de las actividades.
Control Interno Posterior
Se refiere al control que se da luego de concluida la operación, es decir cuando se efectúa una
auditoria a la organización, se relaciona con el control correctivo, lo cual implica que si se han
12
dado novedades en las diferentes transacciones se las puede corregir por medio de las
recomendaciones emitidas y este control lo da la auditoria sea interna o externa (Ladino, 2009).
Este tipo de control por lo general se realiza al final del período contable, por una persona experta
en la revisión y emisión de informes que contienen conclusiones y recomendaciones para la
administración.
b) Por el enfoque se clasifica en:
Administrativo
Financiero
Contable
Control Interno Administrativo
Se ha considerado como el examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una
empresa, institución o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad, así como de sus
métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales.
(Melgar Callejas, 2009).
Como dice Melgar José, este tipo de control comprende el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos relacionados básicamente con la eficiencia y efectividad en las
operaciones, así como también la adhesión a las políticas de la empresa, involucrando directamente
el plan de organización y los procedimientos que orientan a la administración sobre las decisiones a
tomarse.
Control Interno Financiero
En la auditoría de estados financieros, el auditor está interesado principalmente en aquellas
políticas y procedimientos dentro de los sistemas de contabilidad y de control interno que son
concernientes para las afirmaciones de los estados financieros (Blanco Luna, 2012).
Como se menciona en el párrafo anterior este control comprende, todos los métodos,
procedimientos y registros de la documentación contable que tienen una estrecha relación con la
preparación, presentación y análisis de los estados financieros, y por ende son esenciales para la
toma de decisiones por parte de la administración de la empresa.
13
Control Interno Contable
Son métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección de los
activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad (Moreno Montaña, 2009).
Este tipo de control comprende todos los métodos y procedimientos relacionados principal y
directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de la razonabilidad
en la preparación y presentación de los estados financieros.
2.2. Fases de evaluación del control interno
En una empresa para proceder a la evaluación de su sistema de control interno, existen cinco fases,
con el fin de asegurar que el sistema establecido está funcionando de la manera correcta.
Analizar:
El ambiente de control dentro de la organización e incluye la filosofía y las actitudes del
gerenciamiento así como también su forma de operación, además incluye cómo conduce la
delegación de tares y autoridad y sus valores éticos, es decir se realiza un conocimiento previo de la
empresa y su actuación en las actividades cotidianas.
Riesgos:
Evalúa cada actividad y proceso realizado, con la finalidad de buscar riesgos potenciales que
afecten a la empresa, priorizándolos y listándoles en orden, jerarquizando las actividades que tienen
mayores contingencias a otras que tienen menores.
Salvaguardas:
En esta fase se diseña para crear e implementar maneras de evitar los riesgos descubiertos,
mediante la utilización de diversas herramientas de trabajo como son las cédulas sumarias y
narrativas que permiten a la empresa revisar todas las actividades de control interno. Se emiten
recomendaciones y la administración determina si existen actividades que se pueden eliminar,
modificar o crear.
14
Comunicación:
Consiste en comunicar los resultados de la evaluación del control interno como corresponde y
apropiadamente con la finalidad de que se tomen en cuenta las recomendaciones y mediante una
buena comunicación entre la gerencia, los empleados y los dueños se deben informar los cambios
efectuados de modo que los empleados y gerencia se adhieran a las nuevas políticas y
procedimientos diseñados.
Monitoreo:
El monitoreo periódico de las recomendaciones que se dan a la empresa debe conducirse al menos
una vez por año para asegurar que el sistema esté operando eficientemente y que los riesgos están
siendo evitados mediante las actividades y procedimientos implementados.
15
2.3. Métodos de evaluación del control interno
Figura 2.1: Metodología del estudio y evaluación del Control Interno
En: (Blanco Luna, 2012)
Existen cuatro métodos de evaluación del sistema de control interno por medio de:
Cuestionario
Narrativo o descriptivo
Gráfico o diagrama de flujo
Estadístico
16
2.3.1. Método de cuestionario
Consiste en diseñar cuestionarios a base de preguntas, que deben ser contestadas por los
funcionarios y personal responsable de las distintas áreas de la empresa bajo examen. Las
preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto óptimo en el
sistema de control interno y si la respuesta es negativa indica debilidad o a su vez un aspecto no
muy confiable.
La aplicación del cuestionario permite servir de guía para el relevantamiento y la determinación de
las áreas críticas de manera uniforme facilitando la preparación de las cartas de control interno. No
obstante, existen algunas limitaciones que el encargado de la auditoria debe subsanar, tales como:
Adaptación a los procedimientos y la naturaleza de las operaciones de la empresa bajo
examen, que no siempre pueden preverse en un cuestionario estándar.
Limitación para incluir otras preguntas de acuerdo a la experiencia del auditor que está
efectuado el relevantamiento por este método.
Las preguntas no siempre pueden abordar todas las deficiencias del sistema de control
interno que se requieren para la auditoria.
A continuación se presenta un ejemplo de cuestionario de control interno:
TRANSTELCO S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Nº PREGUNTA SI NO
2
¿Cuenta la compañía con un auxiliar de activos Fijos en colones
(propios o en consignación) que detallen los saldos al cierre del
periodo?
3
¿Se encuentran estos auxiliares conciliados mensualmente con los
Estados Financieros?
4
¿Se registran los activos a su valor histórico de adquisición o precio de
mercado?
5
¿Se encuentran debidamente identificados los activos fijos con su
respectiva etiqueta?
6
¿Los procedimientos de la empresa requieren que se produzca a una
autorización escrita para la venta, retiro y desmantelamiento de activos
fijos?
7
¿La bodega dónde permanecen los bienes en depósito cuenta con
seguro
En : (Córdova, 2006)
17
2.3.2. Método narrativo o descriptivo
Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema
de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios
y empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Se requiere que el auditor que realiza el relevantamiento tenga la suficiente experiencia para
obtener la información necesaria que le permita determinar el alcance del examen. El
relevantamiento se realiza mediante entrevistas y observaciones de cada uno de los principales
documentos y registros que intervienen en el proceso.
A continuación se presenta un ejemplo de cédula narrativa:
TRANSTELCO S.A.
CEDULA NARRATIVA
ÁREA: Financiera
SUBCOMPONENTE: Activo Fijo
PROCEDIMIENTO: Realizar narrativa sobre el proceso de control del activo fijo.
Para la toma de inventarios físicos se debe tener la autorización previa del señor
Gerente General.
El encargado de la Bodega General debe contar con el espacio físico adecuado para
almacenar los bienes que están a su cargo.
La toma de inventarios y la realización de los mismos debe planificarse por parte de
la Dirección Administrativa Financiera.
La inspección física de los activos fijos se debe realizar por lo menos una vez al año.
EXPLICACIÓN DE MARCAS:
: Información proporcionada por el gerente de la empresa.
Elaborado por: S.G. Fecha: 12/10/2014
Revisado por: J. Ch. Fecha: 13/10/2014
18
2.3.3. Método gráfico o diagramas de flujo
Consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoria; así como,
los procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades. En la descripción de los
procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales y explicaciones que den una idea
completa de los procedimientos de la empresa.
Este método es un completo muy útil porque la representación básica de los circuitos y ciclos
administrativos de la empresa pueden ser utilizados por varios años, en el caso de exámenes
recurrentes y localizar muy rápidamente rutinas susceptibles de mejoramiento logrando una mayor
eficiencia administrativa.
Sus principales ventajas son:
a) Identificar la existencia o ausencia de controles financieros y operativos
b) Permitir al auditor apreciar en forma panorámica los distintos procedimientos que se
combinan en el relevantamiento.
c) Identificar las desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo
d) Facilitar la presentación de recomendaciones y sugerencias a la gerencia d la empresa
sobre asuntos financieros y operativos.
19
Figura 2.1: Diagrama de Flujo
En: (Ladino, 2009)
20
2.3.4. Método estadístico
En el proceso de evaluación de control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de
documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo
para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad, el auditor
tiene el recurso del muestreo estadístico, para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes
aspectos primordiales:
La muestra debe ser representativa
El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la calidad del control interno.
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una
inferencia adecuada.
Siempre habrá un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusión no
sea adecuada.
Transtelco S.A.
Nombre: Análisis Situación Interna
CRITERIO FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 17 71%
No 7 29%
TOTAL 24 100%
Figura 2.2: Método Estadístico
En:(Dávalos, 2005) / Elaboración: Saira García
71%
29%
Según su criterio se deben implementar políticas y
procedimientos para mejorar la el control interno?
Si
No
21
2.4. Técnicas para evaluar el control interno
Las técnicas de control interno están constituidas por el conjunto de actividades que se emplean
para prevenir, detectar y corregir errores o irregularidades que pudieran ocurrir al procesar las
operaciones. Estas técnicas deben ser aplicadas en el proceso administrativo a cada función
operativa, administrativa o financiera importante, con el propósito de obtener una certeza razonable
de que los objetivos de control interno se cumplan.
Las técnicas más utilizadas al realizar pruebas de transacciones y saldos son:
2.4.1. Técnicas de verificación ocular
Dentro de las técnicas de verificación ocular encontramos, comparación, observación, revisión
selectiva y rastreo.
Comparación.- Se caracteriza por el acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o
más elementos, así se puede mencionar transacciones realizadas contra criterios aceptables,
facilitando de esa forma la evaluación por el auditor y la elaboración de observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
Observación.- Es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las actividades
dentro de un proceso, siendo de utilidad en todas las fases de la auditoria, por cuyo intermedio el
auditor verifica hechos y circunstancias, en especial, las relacionadas con la forma de ejecución de
las operaciones, apreciando personalmente, de manera abierta o discreta.
Revisión Selectiva.- Es una revisión visual de cierto asuntos que no son habituales, la misma que
es frecuentemente aplicada en áreas que por su volumen o complejidad no están comprendidas
dentro de la constatación más detenida.
Técnicas de verificación ocular
Técnicas de verificación verbal u oral
Técnicas de verificación escrita
Técnicas de verificación documental
Técnicas de verificación física
22
Rastreo.- Es seguir una operación de un punto a otro dentro del procedimiento, con el objeto de
analizarlo desde su inicio hasta el fin y determinar la razonabilidad de su contenido.
2.4.2. Técnicas de verificación verbal u oral
Indagación.- Cosiste en obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones
directas o conversaciones con los funcionarios responsables de un proceso determinado o con la
administración, donde la respuesta de las preguntas formuladas comprenden una porción de
elementos de juicio satisfactorios.
2.4.3. Técnicas de verificación escrita
Dentro de las técnicas de verificación escrita, encontramos, análisis, conciliación y confirmación.
Análisis: consiste en la separación y evaluación critica, objetiva y minuciosa de los elementos o
partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso, con el fin de establecer su
naturaleza, su relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.
Las técnicas de análisis son especialmente útiles para determinar las causas y efectos de los
hallazgos de auditoría.
Conciliación.- Es el poder de acuerdo o hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados o independientes.
Siempre que existan dos fuentes independientes de datos originados de la misma base, la técnica de
la conciliación puede ser aplicable.
Confirmación.- Técnica que se aplica en el curso de un examen, con el objeto de verificar la
existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad,
mediante la verificación de los documentos que las justifican. La confirmación puede ser positiva,
negativa y directa o indirecta.
2.4.4. Técnicas de verificación documental
Es la información que se obtiene en la empresa en un proceso de auditoría e incluye:
Comprobantes de pago
Facturas
Contratos
23
Cheques
Actas del directorio
etc.
Este tipo de documentación se convierten en la evidencia de auditoría para la emisión del informe,
dependiendo su confiabilidad de la forma como fue creado el documento y su propia naturaleza.
Dentro de las técnicas de verificación documental se encuentra: comprobación, rastreo y revisión
selectiva.
Comprobación.- La aplicación de esta técnica se realiza durante la ejecución del examen,
teniendo como finalidad principal verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de
las operaciones realizadas por la empresa, mediante la verificación de los documentos que la
justifiquen.
Rastreo.- Se utiliza esta técnica en caso de que sea indispensable dar seguimiento y controlar un
proceso de manera consecuente y que tenga relación de un punto a otro dentro de un proceso
determinado.
Revisión Selectiva.- Es una revisión rápida de porcentajes de los rubro o un determinado número
de ítems con las mismas características que se constituyan en una muestra válida que permita
opinar sobre la totalidad del universo, dado el alto costo que representaría llevar a cabo una
revisión amplia.
2.4.5. Técnicas de verificación física
Comprende un análisis y revisión física y ocular de activos, obras, documentos, valores con el
objeto de demostrar su existencia autenticidad, cuya aplicación es de mucha utilidad,
especialmente, en cuanto a la constatación de efectivo, valores, activo fijo y otros equivalentes.
2.5. Modelos de Control Interno
En los últimos años, debido a los diferentes problemas detectados en las empresas, es
indispensable contar con un Control Interno, siendo responsabilidad de los contadores así como
también del personal administrativo, por lo que en el presente trabajo se mencionan rápidamente
diferentes modelos de control que permiten seguir las pautas para la elaboración de los sistemas de
control interno, entre los cuales se encuentra:
24
COCO
COSO
2.5.1. Modelo COCO
Este modelo incluye aquellos elementos de una organización (recursos, sistemas, procesos, cultura,
estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos de la
organización: (Fernandez, 2007)
Es modelo se creó con el objetivo fundamental de hacer el planteamiento de un informe más
sencillo y comprensible que el COSO ante las dificultades que enfrentaban las organizaciones por
lo que es un informe más sencillo y conciso, el cual consta de 4 etapas y 20 criterios generales:
Tabla 2.1: Método COCO
Etapas Propósito Compromiso Aptitud Evaluación y Aprendizaje
C R
I T
E R
I O
S G
E N
E R
A L
E S
Comunicación de
objetivos
Se deben establecer y
comunicar los valores
éticos de la organización.
Conocimientos,
habilidades y
herramientas
apropiadas.
Monitorear el ambiente interno
y externo para identificar
información hacia la
reevaluación de objetivos.
Identificar los riesgos
internos y externos
que afecten el logro
de objetivos.
Políticas y prácticas sobre
recursos humanos con
valores éticos de la
organización y sus
objetivos.
El proceso de
comunicación debe
apoyar los valores de la
organización.
El desempeño debe ser
evaluado contra metas e
indicadores.
Comunicación y
práctica de políticas,
para que el personal
identifique el alcance
de su libertad de
actuación.
La autoridad y
responsabilidad deben ser
claramente definidos y
consistentes con los
objetivos de la
organización.
Identificar, comunicar
información suficiente y
relevante.
Premisas consideradas para el
logro de objetivos deben ser
revisadas periódicamente.
Se deben establecer
planes para guiar los
esfuerzos.
Se debe fomentar una
atmósfera de confianza
para apoyar el flujo de la
información.
Las decisiones y
acciones de las diferentes
partes de una
organización deben ser
coordinadas.
Sistemas de información
evaluados en la medida en que
cambien los objetivos y se
precisen deficiencias en la
información.
Objetivos y planes
incluyendo metas,
parámetros e
indicadores de
medición del
desempeño.
Las actividades de
control deben ser
diseñadas como una
parte integral de la
organización.
Debe comprobarse el
cumplimiento de los
procedimientos modificados.
Se debe evaluar
periódicamente el sistema de
control e informar de los
resultados.
En: (Fernandez, 2007)
25
2.5.2. Modelo COSO
El modelo coso es un proceso ejecutado por el consejo de directores, administradores y otro
personal de una entidad diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento
de los objetivos en las siguientes categorías (Ladino, 2009):
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Modelo Coso I
El Marco Integrado de Control que plantea el Informe COSO consta de cinco componentes y 17
factores interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión.
A continuación se representa gráficamente estos componentes:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión y monitoreo
Modelo Coso II
Para a evaluación del control interno puede aplicarse el método de control interno COSO que
consta de cinco componentes, derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de
gestión mientras que el informe COSO II se presenta a un modelo ya no formado por cinco
componentes sino ocho elementos interrelacionados siendo los nuevos: Establecimiento de
Objetivos, Identificación de Eventos, Evaluación y Respuesta a los Riesgos respectivamente, como
se puede observar en el siguiente gráfico:
26
Figura 2.3: Comparación de los Componentes COSO I y II
En: (Ladino, 2009)
Como lo explica la figura anterior el Método COSO II provee un esquema más robusto y amplio
de control, se considera campo del denominado Risk Management (Riesgos de Administración-
Dirección) en las organizaciones, por lo tanto se puede describir como un proceso llevado a cabo
por el mando directivo, los administradores y demás personal de la empresa, el mismo que se
encuentra diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad y al manejo
de riesgos dentro de sus ámbitos respectivos con el propósito de proveer una seguridad razonable
hacia el logro de los objetivos.
COSO I
Ambiente de Control
Ambiente interno
COSO II
Establecimiento de objetivos
Evaluación de riesgos Identificación de riesgos
Evaluación de riesgos
Respuestas a los riesgos
Actividades de Control Actividades de Control
Información y comunicación Información y comunicación
Supervisión y Monitoreo Supervisión y Monitoreo
27
Figura 2.4: Comparación COSO I y II
En: (Ladino, 2009)
Inicialmente para las empresas se implementó el método COSO I, formado por cinco
componentes, posteriormente se modificaron los principales conceptos del Control Interno dándole
una mayor amplitud, en lo que es el ambiente interno, donde se analiza el ambiente interno de la
organización, así como también el establecimiento de objetivos del control que se realiza.
Adicionalmente el lo que es la evaluación de riesgos se vio la necesidad de primeramente
identificar cada uno de las contingencias que pueden darse en el control, para posteriormente darle
una calificación y una respuesta a las mismas.
Por lo anteriormente expuesto se puede deducir que el método COSO II permite realizar un
análisis más completo en lo relacionado al conocimiento del entorno de la empresa, por lo que es
recomendable aplicarlo en el desarrollo de una propuesta de control interno.
28
Figura 2.5: Coso II
En: (Ladino, 2009)
2.5.3. El Modelo COSO II
El Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), publicó el
Internal Control - Integrated Framework, con el fin de ayudar a las empresas a evaluar y mejorar
sus sistemas de control interno, desde entonces ésta metodología se incorporó en las políticas,
reglas y regulaciones para mejorar sus actividades de control.
En Septiembre del 2004, el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,
publicó el Enterprise Risk Management - Integrated Framework y sus aplicaciones técnicas
asociadas, el cual amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y
extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo. Este nuevo enfoque no
intenta ni sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte de él, permitiendo
a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso
más completo de gestión de riesgo.
En conclusión el Marco de Control denominada COSO II, establece nuevos conceptos, que no
entran en contradicción con los conceptos establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la
visión del riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la
localización de un nivel de tolerancia al riesgo; así como al manejo de estos eventos mediante
portafolios de riesgos.
29
Componentes del Control Interno II
Los ocho componentes que conforman el COSO II están interrelacionados entre sí, estos procesos
para que sean efectivos, deben ser efectuados por todo el personal que conforma la empresa, es
decir, desde el nivel jerárquico más alto en este caso el Presidente Ejecutivo y el último nivel que
es el personal Técnico de Campo.
Ambiente Interno
El ambiente sirve como base fundamental para los otros componentes del ERM, dándoles
disciplina y estructura, ya que abarca el talento de una organización, es decir mediante el Ambiente
Interno se asigna la autoridad con su responsabilidad y se organiza y desarrolla a los trabajadores,
tratando de que los empleados creen conciencia de los riesgos que se pueden presentar en la
empresa.
El ambiente interno dentro de la empresa depende de la responsabilidad de desarrollar las
habilidades necesarias para coordinar su trabajo efectivamente con los demás empleados y sentir
una gran satisfacción en el desempeño de funciones, por ejemplo dentro de Transtelco S.A. el
ambiente interno depende la capacidad de comunicación entre el personal administrativo y
operativo, donde las disposiciones deben ser claras para ser aplicadas.
Establecimiento de Objetivos
Es importante para que la empresa prevenga los riegos que cuente con lineamientos hacia una meta
clara, los mismos que sustenten con su visión y misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada
decisión con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa.
Cada entidad se enfrenta a una gama de riesgos ya sean internos o externos y una condición previa
para la identificación eficaz de eventos, la evaluación de sus riesgos y la respuesta de ellos es fijar
los objetivos.
Identificación de Riesgos
Se identificará los riesgos que afecten los objetivos de la organización aunque estos sean positivos,
negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y prever de la mejor forma posible,
diagnosticándolos como circunstancias para hacerlos frente a los riegos y aprovechar las
oportunidades.
30
Los eventos con impacto positivo representan oportunidades, que la dirección reconduce hacia la
estrategia y el proceso de fijación de objetivos.
Cuando se identifica los eventos, la dirección contempla una serie de factores internos y externos
que pueden dar lugar a riesgos y oportunidades en el contexto de ámbito global de la organización.
Evaluación de Riesgos
La evaluación de riesgos permite a una entidad considerar la amplitud con que los eventos
potenciales impactan en la consecución de objetivos. La dirección evalúa estos acontecimientos
desde una doble perspectiva “probabilidad – impacto” y normalmente se usa en una combinación
de métodos cuantitativos y cualitativos. Los impactos positivos y negativos de los eventos
potenciales deben examinarse, individualmente o por categoría, en toda la entidad. Los riesgos se
evalúan con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo de control.
Respuesta a los Riesgos
Una vez evaluados los riesgos relevantes, la gerencia debe determinar cómo responder de acuerdo a
las necesidades de la empresa. Las respuestas al riesgo se deben orientar a evitarlo, reducirlo,
compartirlo, aceptarlo. Al considerar su respuesta la gerencia evalúa su efecto sobre la probabilidad
e impacto del riesgo, así como los costos beneficios y selecciona aquella que sitúe el riesgo residual
dentro de las tolerancias del riesgo establecidas. La dirección identifica cualquier oportunidad que
pueda existir y asume una perspectiva del riesgo globalmente para la entidad o bien una perspectiva
de la cartera de riesgos, determinando si el riesgo residual global concuerda con el riesgo aceptado
por la entidad.
Actividades de Control
Las actividades de control son políticas y procedimientos que permiten asegurar que se lleven cabo
las respuestas de la dirección de los riesgos. Las actividades de control tienen lugar a través de la
organización a todos los niveles y en todas las funciones.
Incluyen una gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, revisiones del funcionamiento operativo, seguridad de los activos y segregación de
funciones.
31
Información y Comunicación
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos
identificándolos, evaluándolos y dando repuesta a los mismos. Además una información pertinente
se identifica, capta y comunica de una forma y en un tiempo que permite llevar a cabo sus
responsabilidades.
La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todos los
sentidos. Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y
accionistas con el propósito de que sea eficaz y fluida en todas las direcciones dentro de la
organización, para que el mensaje que recibe el personal sea claro desde la alta dirección y de que
se debe considerar seriamente las responsabilidades de la gestión de los riesgos corporativos.
Monitoreo
Sirve para verificar que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del
tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente, el mismo que se
puede medir a través de actividades de control continuo, evaluaciones puntuales y una combinación
de ambas formas.
Se puede decir que con los componentes del COSO II, se llegará a obtener una clara identificación,
evaluación, mitigación y respuesta a los riesgos de la empresa con el propósito de orientar a que los
objetivos sean más claros y poder decidir de qué riesgos tomar para llegar a cumplir las metas de la
organización.
32
CAPITULO III
3. DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL
El diagnóstico de la situación actual de Transtelco S.A. es el fundamento de la definición del
Pensamiento Estratégico, debido a que por medio de este se produce la vinculación de la empresa
con su contexto y su competencia; es decir, se conoce a fondo sus debilidades y fortalezas que son
fuerzas internas, así como también las oportunidades y amenazas que se presentan.
El análisis de la situación de la empresa puede realizarse mediante:
Análisis Pest.- Identifica los factores del entorno general que van a afectar a la empresa,
entre los cuales se puede mencionar aspectos: políticos, económicos, sociales,
tecnológicos.
Análisis de las cinco fuerzas de Porter.- es un modelo estratégico que analiza: Nuevos
competidores, Negociación con el cliente, Productos sustitutos, Negociación con los
proveedores, Rivalidad entre los competidores existentes.
Análisis FODA.- Se realiza mediante la aplicación de una matriz que permite medir y
analizar la estructura a través del estudio de las fortalezas, debilidades que afronta la
organización, al igual que las oportunidades y amenazas del entorno para delimitar algunas
estrategias que le permitan lograr el desarrollo institucional” (Dávalos, 2005)
El Análisis FODA es recomendable para aquellas empresas que quieren obtener un diagnóstico
rápido de cómo se encuentra la situación interna y externa, además de brindar una orientación
sobre los objetivos y planes de acciones, por lo tanto para la realización del presente trabajo se ha
tomado este tipo de análisis para realizar un análisis situacional con miras al diseño e
implementación del nuevo sistema contable.
Este análisis es representado con las siguientes siglas:
F = Fortaleza
O= Oportunidades
D=Debilidades
A= Amenazas
33
El FODA se analiza el ambiente interno y externo de la empresa:
1. Ambiente Interno
Fortalezas
Debilidades
2. Ambiente Externo
Oportunidades
Amenazas
3.1. Ambiente externo
El ambiente externo analiza el entorno de la empresa, es decir clientes proveedores, competencia,
organismos de control, etc.
3.1.1. Macro ambiente
“El macro-ambiente hace referencia a examinar factores que afectan a la economía de un país,
mismos que permiten conocer sobre el nivel de la actividad económica, determinar el crecimiento
de producción, su nivel de empleo y precios” (Barthelmess Vargas, 2009)
En el estudio de las influencias macro-económicas se encuentran las siguientes variables:
Variables económicas
Variables político legales
3.1.1.1. Variables económicas
Existe una gran cantidad de índices económicos que muestran un panorama de la economía a nivel
nacional e internacional, y su influencia directa e indirecta sobre las decisiones que debe tomar una
empresa de servicios de internet en un entorno globalizado.
El Banco Central del Ecuador (BCE) en enero de 2014 publicó Estadísticas Macroeconómicas
relativas a Ecuador y su posición económica actual en América Latina y el Mundo, dicha posición
ha mejorado en los últimos años y ha sido reconocida por organismos internacionales.
34
La situación económica actual de Ecuador permite ser optimistas en las proyecciones económicas a
corto y mediano plazo, y representan una oportunidad de crecimiento para la empresa de servicios
de internet bajo estudio.
Tomando como principal fuente de consulta el Banco Central del Ecuador, a continuación se citan
algunos de los índices económicos de mayor incidencia en la empresa de servicios de internet:
El PIB de Ecuador desde el 2006 hasta el 2012 alcanzó una tasa de crecimiento de
5.1%, superando a los PIB promedio de América Latina (3.2%) y del Mundo (3.3%), lo
que es beneficioso para el sector de servicios de internet, ya que las actividades
actuales se van globalizando y utilizando páginas web e internet en el desarrollo de sus
actividades.
La inflación de Ecuador para el mes de diciembre 2013 se situó en 2.7%, siendo una de
las menores de América Latina cuyo promedio es de 7.24%,es decir, se mantuvo
relativamente estable, representando para Transtelco una oportunidad de crecimiento.
La mejora en PIB per cápita sumada a la mejora del salario básico y la baja de la
inflación genera el medio adecuado para que la mayoría de ciudadanos estén en
capacidad de adquirir para sus hogares un computador y un enlace a internet, lo cual es
un oportunidad de crecimiento en el mercado del servicio que Transtelco ofrece.
3.1.1.2. Variables político legales
La vigente Constitución del Ecuador desde el 2008 reconoce y garantiza a las personas el derecho
sobre la adquisición de bienes y prestación de servicios públicos y privados con excelente calidad y
buen trato, así como a recibir información adecuada, veraz y oportuna. Además desde el 2012 está
vigente el Reglamento para Abonados/Clientes-Usuarios de los Servicios de Telecomunicaciones y
Valor Agregado, el cual ha establecido los mecanismos para que los derechos sean garantizados y
satisfechos por los prestadores de servicios de telecomunicaciones. Cuando un cliente considera
que no está recibiendo un buen servicio de parte de su proveedor de internet, puede presentar su
reclamo con la Superintendencia de Telecomunicaciones, quien se encargará de hacer las
averiguaciones con el proveedor y si fuera el caso exigirle que solucione el inconveniente con su
cliente.
El gobierno está mejorando los procesos internos de la Corporación Nacional de
Telecomunicaciones, el proveedor de internet de mayor participación en el mercado ecuatoriano.
35
3.1.1.3. Organismos de control
La empresa Transtelco S.A por encontrarse constituida como una sociedad anónima se encuentra
bajo los requerimientos de control de las siguientes entidades:
Superintendencia de Compañías
Tiene como misión principal controlar y fortalecer la actividad
societaria de las empresas registradas, así como propiciar su
desarrollo dentro del mercado, realizando su control a través de un
servicio ágil, eficiente y proactivo, es decir es el organismo que
vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de
las empresas, en las condiciones y circunstancias establecidas por las leyes, para cualquier
información empresarial se debe ingresar al link www.supercias.gob.ec, con un usuario y
contraseña.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social;
El IESS se encarga de brindar la seguridad social a sus afiliados,
teniendo como finalidad dar cobertura médica, otorgar préstamos
hipotecarios y quirografarios, proveer de pensiones de jubilación a
los trabajadores, fundamentándose en los principios de solidaridad,
obligatoriedad, equidad, universalidad, subsidiaridad, suficiencia y
eficiencia para todos los trabajadores de prestan servicios bajo la
modalidad de relación de dependencia o sean afiliados voluntariamente.
Servicio de Rentas Internas (SRI).
La Administración Tributaria es una entidad autónoma que tiene
la responsabilidad de recaudar los impuestos determinados por
las leyes vigentes en el país, a partir de una base de datos de
contribuyentes que se encuentren registrados ya sea como
personas naturales o empresas.
Transtelco S.A se encuentra registrada como contribuyente de la Administración Tributaria,
por lo tanto debe acogerse a las normas establecidas por esta entidad y cumplir con las
obligaciones de realizar declaraciones de:
36
Impuesto al Valor Agregado
Retenciones de la Fuente del Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
Anexo Transaccional
Ministerio de Relaciones Laborales
Es el que tiene la misión de ejercer la rectoría de las políticas
laborales, fomentar la vinculación entre oferta y demanda
laboral, proteger los derechos fundamentales de los
empleados en general, además de la administración del
desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las remuneraciones, con la
finalidad de fomentar la justicia, equidad y un salario digno de acuerdo a las actividades
que se realicen.
3.1.1.4. Variables tecnológicas
Los tratados comerciales resultantes de las negociaciones bilaterales entre Ecuador y Estados
Unidos, China y últimamente la Unión Europea, abren la posibilidad de importar con preferencias
arancelarias tecnología a nivel de equipos de telecomunicaciones. Es importante analizar a
profundidad estos acuerdos para conocer si ingresarán a Ecuador multinacionales de
telecomunicaciones internacionales.
Telconet S.A. y el Ministerio de Telecomunicaciones dieron a conocer en agosto de 2013 que
Ecuador contará con un nuevo acceso de cable submarino de fibra óptica, denominado Pacific
Caribbean Cable System (PCCS), que estará disponible el próximo año y le dará al país accesos a
servicios de Internet de Primer Mundo, conexiones en hogares de hasta 100 Mbps. Esta es una
iniciativa privada apoyada por el gobierno y alineada con el cumplimiento del Buen Vivir en el
Ecuador. La implementación de este nuevo cable submarino, con una longitud de
aproximadamente de 7000 Km, mejorará en 160 veces la capacidad de Internet que consume todo
el Ecuador, el cable conectará a: Ecuador, Panamá, Colombia, Aruba, Curacao, Islas Vírgenes
Británicas y Puerto Rico con Estados Unidos. Este Consorcio que construye y operara el Cable lo
forman: Telconet, Setar, UTS, Telefónica y Cables & Wireless, que son compañías de
telecomunicaciones internacionales que operan en los países por donde pasa el Cable Submarino.
37
3.1.1.5. Fuerzas sociales, culturales, demográficas y ambientales
Es evidente que el mundo y en particular la sociedad ecuatoriana dependen cada día más del
Internet para enviar y recibir información, incluso se puede decir que su cultura está cambiando y
ahora exigen al proveedor que proporcione un servicio de internet de calidad.
El aparecimiento de los dispositivos móviles (laptop, tablet, smartphone, etc) ha aumentado la
necesidad de internet móvil, pero también de internet fijo, pues cuando los usuarios llegan a sus
domicilios u oficinas se conectan a la red WiFi de un enlace fijo a internet, el cual para soportar la
demanda de cada usuario requiere de mayor ancho de banda.
La actual población de niños y jóvenes nacieron y crecen conectados la mayor parte del día a
aplicaciones que corren sobre internet, volviéndolos cada vez más expertos en el uso de equipos y
del medio al cual se conectan.
En el último reporte de Tecnologías de la Información y Codificación (TICs) publicado en el 2013
por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), los aspectos socioculturales y
demográficos en nuestro país están sufriendo una evolución:
El 18.1% de los hogares tiene al menos un computador portátil, y el 27,5% un
computador de escritorio, equipos que son necesarios para que los usuarios se conecten
a internet.
El 28.3% de los hogares tienen acceso a internet fijo.
De las personas que utilizan internet, el 45.1% lo hace desde su hogar, el 9.8% desde
su trabajo, el 12.2% desde una institución educativa, el 29.8% desde un centro de
acceso público y el 2.1% desde otros sitios.
De las personas que usan internet, el 32% lo usan para obtener información, el 25.5%
para comunicación general, el 31.7% para educación y aprendizaje, y el 4.9% para
trabajo.
Los hogares gastan un promedio de $44.26 mensuales en internet.
38
3.1.2. Micro ambiente
Se define como micro-ambiente a las influencias que la empresa puede controlar y que le permiten
el cumplimiento de sus objetivos.
3.1.2.1. Proveedores
Es la persona o empresa que ofrece varias alternativas requeridas por el cliente para la satisfacción
de sus necesidades (Domínguez Gonzalo, 2014).
Figura 3.1. Proveedores
En la actualidad la tecnología se encuentra globalizada, dándose pasos agigantados hacia la
ejecución y desarrollo de actividades cotidianas virtualmente, por lo que se ha incrementado en un
100% la cantidad de proveedores de internet, por ende la competencia y la necesidad de brindar un
servicio de excelente calidad, razón por la cual los clientes no soportan muchas fallas de su
proveedor y lo sustituyen con otro; además que el pago de la instalación que era una barrera de
salida y también de entrada, se ha eliminado por el uso de promociones que la otorgan gratis a
39
cambio de que las mensualidades se paguen mediante débito o incluso por presentar la última
factura de su anterior proveedor.
Son varias las empresas que proveen equipos y materiales a la empresa de servicios de internet, a
nivel nacional e internacional, con precios y calidades competitivas.
Treinta de las principales empresas de servicios de internet forman parte de la Asociación
Ecuatoriana de Proveedores de Valor Agregado e Internet (AEPROVI), la cual profesa que existe
para promover, proteger, masificar y desarrollar el Internet, como medio para el progreso social,
económico, político y cultural en el Ecuador. Además vela por los intereses de sus miembros. Por
ejemplo, implementó el NAP Ecuador (NAP.EC), que entró a operar en julio-2001, y que es una
infraestructura de Red que permite intercambiar localmente tráfico originado y terminado en el
Ecuador. No es necesario que el ISP sea miembro de la AEPROVI para compartir tráfico con el
NAP.EC.
3.1.2.2. Clientes
Es la persona o empresa que adquiere productos o servicios que necesita; por lo cual, es el motivo
principal por el que se crean, producen, fabrican y comercializan productos y servicios (Marketing
Publishing, 2007).
El cliente es el componente fundamental del mercado ya que es el consumidor del producto o
servicio.
El negocio de la provisión de internet implica captar gran cantidad de clientes que pagan tarifas
relativamente bajas, es decir es un negocio de volumen; sin embargo tanto los clientes que pagan la
tarifa básica, como los que pagan un poco más, se comportan de manera similar cuando reclaman
atención y solución pronta a algún inconveniente con la continuidad del servicio de internet.
40
3.1.2.3. Competencia
En el ámbito de la economía se refiere a una empresa o un conjunto de ellas que compite(n) con
otra por fabricar o vender el mismo producto y en condiciones similares de mercado (Domínguez
Gonzalo, 2014)
De acuerdo al informe publicado por la Superintendencia de Telecomunicaciones en junio de 2014,
en el Ecuador existen 252 permisionarios autorizados que proveen servicios de internet, los cuales
han instalado 4442185 enlaces fijos; sin embargo 10 de estos permisionarios concentran la mayor
cantidad de las mencionadas cuentas de internet, como se aprecia en la figura N° 8.
Tabla 3.1: Cuentas de Internet Fijo
Principales Permisionarios Cuentas de Internet Fijo
CNT EP 685.790 56%
SURATES S.A. 155.043 13%
ECUADORTELECOM S.A. 121.296 10%
ETAPA EP 60.982 5%
MAGADATOS S.A. 52.731 4%
PUNTONET S.A. 38.675 3%
UNIVISA 15.867 1%
TRANSTELCO S.A. 15.638 1%
SETEL S.A. 15.525 1%
TELCONET S.A. 9.917 1%
Resto de permisionarios 60.596 5%
TOTAL 1.232.060 100%
En: SUPERTEL junio- 2014
41
Figura 3.2. Cuentas de Internet Fijo
En: SUPERTEL junio- 2014
De los competidores citados anteriormente se ha investigado a: CNT, Suratel, EcuadorTelecom y
Megadatos porque son los competidores principales debido a la tecnología y tamaño de sus redes
de acceso, la cantidad de clientes y el mercadeo en el que se apoyan. En la figura se exponen sus
principales características.
CNT EP 56%
SURATES S.A. 13%
ECUSDORTELECOM S.A. 10%
ETAPA EP 5%
MAGADATOS S.A. 4% PUNTONET S.A.
3%
UNIVISA 1%
TRANTELCO S.A. 1%
SETEL S.A. 1%
TELCONET S.A. 1%
Resto de permisionarios
5%
42
Figura 3.3. Características principales competidores del servicio de internet
En: Información pública y proporcionada por estas empresas
Las promociones temporales que en general utilizan estas empresas son:
Más velocidad por la misma tarifa durante 3 ó 6 meses
La misma velocidad, pero con menor tarifa durante 3 ó 6 meses
No cobro de instalación si el cliente paga mediante tarjeta de crédito
Venta de computador (escritorio, portátil, tablet) junto con el plan de internet,
aumentando su tarifa mensual
Descuento en tarifa si el cliente además del internet contrata: telefonía fija, televisión
y/o telefonía celular
CNT y Netlife están tendiendo Red de fibra óptica con tecnología GPON de momento en las
ciudades de Quito y Guayaquil, pero a corto y mediano plazo llegarán a las principales ciudades de
provincias.
CNT, TVCable y Claro ofrecen productos adicional, tales como: telefonía fija, televisión satelital y
telefonía celular (excepto TVCable), lo que les proporciona ventaja competitiva sobre los demás
proveedores de internet; sin embargo estudios de tendencias tecnológicas a nivel mundial muestran
43
que el comportamiento del consumidor se enlaza hacia el consumo de contenido multimedia vía
internet.
3.2. Ambiente Interno
3.2.1. Bases estructurales
Transtelco es un proveedor de servicios de internet y aunque existe una misión, visión y valores
que los definió la alta gerencia cuando elaboraron el plan de negocios:
Misión
A continuación se define la misión acorde al marco teórico y realidad actual de la empresa en
cuestión:
¿Qué somos?: Somos una empresa de telecomunicaciones
¿Qué hacemos?: Proporcionamos acceso a internet para domicilios, pequeñas y
medianas empresas, a través de la mejor plataforma del país. Nos apoyamos en
una constante innovación tecnológica y un recurso humano capacitado y
comprometido con la mejora continua en la calidad de servicio
¿Para que trabajamos?: Para que nuestros clientes transmitan o reciban
información de manera eficiente
¿Por qué lo hacemos?: Para aportar a la calidad de vida de nuestros clientes, al
sustento y desarrollo profesional de los empleados, y mayor retorno a los
inversionistas.
En: Transtelco S.A.
TRANSTELCO S.A.
MISION
“Somos una empresa de telecomunicaciones que proporciona acceso a internet
para domicilios, pequeñas y medianas empresas, a través de la mejor
plataforma del país, de tal manera que nuestros clientes transmitan o reciban
información de manera eficiente. Aportando así a la calidad de vida de los
clientes, al desarrollo profesional de nuestros colaboradores y a elevar el
retorno de los inversionistas. Nos apoyamos en una constante innovación
tecnológica y un recurso humano capacitado y comprometido con la mejora
continua en la calidad de servicio”
44
Visión
Para elaborar la visión se responde a las siguientes preguntas guía:
¿Cuál es el gran objetivo alcanzable futuro?: Ser la mejor alternativa de
provisión de servicios de transmisión y recepción de información a través de
internet.
¿Cómo lo obtendremos?: Con talento humano adecuadamente seleccionado,
capacitado y comprometido con los objetivos de la organización. Sistemas de
gestión que brinden un mejor servicio a clientes, eficienten los procesos y
optimicen el trabajo de los colaboradores.
¿Qué medios utilizaremos?: Administración estratégica. Los mejores estándares y
filosofías de calidad. La más moderna tecnología. Inversión periódica en la mejor
capacitación.
En: Transtelco S.A.
Valores
Los valores que regirán el comportamiento de los colaboradores y que identificarán a la
organización ante su entorno son:
TRANSTELCO S.A.
VISION
“Ser la mejor alternativa de provisión de servicios de transmisión y recepción
de información a través de internet, con la más moderna tecnología en
telecomunicaciones y el mejor talento humano comprometido con la
satisfacción del cliente y el cumplimiento de filosofías de mejora continua de
calidad”.
45
Figura 3.4. Valores
En: Transtelco S.A.
3.2.2. Estructura organizacional
Es el marco en el que se desenvuelve la organización, de acuerdo con el cual las tareas son
divididas, agrupadas, coordinadas y controladas, para el logro de los objetivos (Barthelmess
Vargas, 2009).
La empresa proveedora de internet se ha manejado con la estructura organizacional que se muestra
en la figura N° 11.
Figura 3.5. Organigrama organizacional vigente
En: y Elaboración: Transtelco S.A.
46
3.2.3. Oferta de valor
Transtelco S.A. no ha definido su oferta de valor, por tanto se la determinó considerando las bases
estructurales establecidas anteriormente. La oferta de valor está compuesta de las características
diferenciadoras del producto/servicio y las actividades que soportan esas diferencias.
Características diferenciadoras:
Estabilidad y rapidez en la comunicación vía internet
Servicio ágil y personalizado
Actividades de soporte:
Actualización tecnológica continua en la infraestructura de Red
Capacitación continua al personal
Utilización de los mejores sistemas de comunicación con el cliente para servicio masivo
Tarifas ligeramente superiores a la competencia, justificadas en la calidad del servicio
otorgado
3.2.4. Cadena de valor
Se utiliza esta herramienta de gestión diseñada por Michael Porter para desagregar las principales
actividades generadoras de valor en la empresa proveedora de servicios de internet para determinar
en cuales hay fallas y en cuales aciertos, estas últimas son las que aportarían ventaja competitiva a
la empresa.
Figura 3.6. Cadena de Valor
En: Transtelco S.A.
47
Actividades Primarias:
Logística interna: Para la instalación de nuevos clientes, el soporte a los antiguos y el
mantenimiento de la Red, la empresa proveedora de servicios de internet se abastece
periódicamente de equipos (MODEM, DSLAM, UPS, router) y materiales (cable multipar,
cajas de dispersión, herrajes, cable neoprene, elementos de sujeción) cuya cantidad se calcula
basándose en pedidos anteriores. Los equipos son probados en el laboratorio de la empresa, los
que funcionan correctamente se almacenan temporalmente, mientras que los que presentan
anomalías se retornan al proveedor. Los equipos aprobados se instalan y luego se registran en
un sistema de control de inventarios.
Figura 3.7: Logística Interna
En: Transtelco S.A.
48
Operaciones: Los materiales y equipos se instalan y configuran para permitirle al cliente
enlazarse hacia la Red de la empresa proveedora del servicio, y a esta hacia la Red del Carrier
que se encarga de transportar los datos fuera del país y rumbo hacia la Red mundial de internet.
Una vez que el prospecto ha firmado el contrato de prestación de servicios de internet, el
vendedor ingresa la información del cliente a la plataforma de gestión, la cual provisiona y
programa la instalación.
Figura 3.8: Operaciones
En: Transtelco S.A.
49
Logística externa: El coordinador de instalaciones se comunica con el cliente para confirmar
el día y hora de instalación del servicio, fecha en la que arriba una cuadrilla de técnicos que se
trasportan en un vehículo de la empresa equipada con los equipos, materiales y herramientas
necesarias; dicho personal se encarga se encarga de interconectar el cable desde el DSLAM
más cercano (uno o varios postes), suele haber quejas acerca del trato de este personal
subcontratado. Posteriormente un ingeniero de la empresa se encarga de configurar el
MODEM WiFi al cual se conectarán las computadoras portátiles, de escritorio, celulares,
tablets y demás equipos que requieran acceso a Internet. Al final de la instalación el ingeniero
le hace firmar a quien lo atendió un documento de conformidad, el cual también se ingresa a la
plataforma de gestión.
Figura 3.9: Logística Externa
En: Transtelco S.A.
50
Mercadotecnia y Ventas: El uso de publicidad masiva o focalizada depende del porcentaje de
cobertura de Red en cada ciudad, es decir si la ciudad tiene poca cobertura se utiliza
inicialmente material POP (banners, volantes, pancartas, etc.) en los sitios específicos de
cobertura; conforme la cobertura aumenta se empieza a utilizar publicidad vía televisión local
y/o emisoras de radio en programaciones acorde al mercado objetivo, otra opción masiva son
las vallas publicitarias. La fuerza de ventas está conformada por vendedores tipo freelance y en
su mayoría vendedores de nómina, estos se subdividen en junior, que deben cumplir una meta
mensual de $600 en ventas, y senior, cuya meta es de $1000 mensuales.
Figura 3.10: Mercadotecnia y Ventas
En: Transtelco S.A.
51
Servicio: Personal técnico en el centro de operaciones de la empresa se encarga de monitorear
el correcto funcionamiento de la Red. Los clientes cuando detectan ausencia o intermitencia en
el acceso a internet lo reportan vía telefónica, email o redes sociales hacia el call center de la
empresa. Si el técnico no puede resolver el problema de manera remota, se coordina con el
cliente una visita técnica presencial. Adicionalmente, personal operativo específico de la
empresa recepta, procesa y confirma pedidos de clientes relacionados con servicios adicionales
tales como: administración de cuentas de correo, suspensiones, cancelaciones, up/down grades
de velocidad, bloqueos/reactivaciones relacionadas con pagos, etc. La central telefónica es
limitada para manejar un mayor volumen de consultas y solicitudes de clientes.
Figura 3.11: Servicio
En: Transtelco S.A.
52
Actividades de apoyo:
Abastecimiento: Los DSLAM y MODEM se adquieren en medinas cantidades y vía
importación, la falta de previsión ha provocado retrasos constantes. Los UPS, Routers, cables y
demás materiales se compran a nivel local en plazos adecuados. Vehículos, herramientas,
computadoras, mobiliario y celulares también se compran a proveedores locales en modalidad
de crédito y conforme a políticas de garantía.
Figura 63.12. Abastecimiento
En: Transtelco S.A.
53
Desarrollo de la tecnología: Transtelco cuenta con un sistema de gestión relativamente nuevo,
con tecnología de punta, donde se registran datos del cliente de orden comercial, de instalación,
facturación, cobranza y soporte técnico, adicionalmente se encuentra suministrado por un
sistema administrativo y financiero donde se registran a los empleados, salarios, activos,
compras, pagos, etc., el cual permite obtener reportes con la utilización de un programa que
interactúa con las bases de datos de ambos sistemas.
La Red de acceso de cobre utiliza tecnología DSL que en Ecuador está en fase de madurez.
Figura 73.13. Desarrollo de la tecnología
En: Transtelco S.A.
54
Administración del Talento Humano: Cada gerente de área se encarga de justificar la
necesidad de personal nuevo o de reemplazo, su reclutamiento, selección y capacitación. La
empresa cuenta con una persona encargada de nómina, sueldos y trámites con IESS, MRL y
demás organismos relacionados con los empleados.
Figura 83.14. Administración de Recursos Humanos
En: Transtelco S.A.
55
Infraestructura de la empresa: Por primera vez, el año pasado el presidente ejecutivo de la
empresa se reunió con los gerentes de área para planear el crecimiento del siguiente año.
Cuando se presentan asuntos legales relacionados con la empresa, el presidente ejecutivo los
asigna a profesionales particulares de su confianza, cuyos honorarios son pagados por la
empresa. Cada gerente de área se encarga de asuntos administrativos de la compañía y
solamente los que implican trámites externos se enrrutan hacia el jefe financiero.
Figura 3.15. Infraestructura de la empresa
En: Transtelco S.A.
3.2.5. Aspectos financieros
Consiste en presentar matemática y contablemente los diferentes movimientos de la empresa en un
determinado período.
56
Como lo menciona la NIC 1, la finalidad de los Estados Financieros es suministrar información
acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la
entidad, que sea útil para tomar decisiones económicas (International Accounting Standards
Board, IASB, 2011).
En los aspectos financieros de Transtelco es indispensable analizar los principales rubros que
representan utilidad o pérdida del efectivo en los que se ha incurrido durante el ejercicio
económico, ya que uno de los objetivos de la empresa es obtener rentabilidad económica a lo largo
de la vida institucional.
Estado de Situación Financiera.
Como lo mención la NIC 1 el propósito de este estado, es proveer información sobre la posición
financiera de la entidad, su desempeño y flujos de caja, que es útil para la toma de decisiones
económicas para los usuarios (International Accounting Standards Board, IASB, 2011).
La empresa bajo estudio ha autorizado que se publique en esta tesis sus estados financieros, los
mismos que permitirán visualizar la situación que atraviesa esta empresa, y se detallan a
continuación:
57
TRANSTELCO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ACTIVOS Diciembre
31 del 2012
Diciembre
31 del 2011
ANÁLISIS
HORIZINTAL
ANÁLISIS
VERTICAL ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo en caja bancos 66.774,00 36.917,00 45% 3%
Cuentas por cobrar comerciales 752.631,00 489.526,00 35% 35%
otros activos financieros 154.340,00 126.877,00 18% 7%
Inventarios - -
Pagos anticipados 1.779,00 - 100% 0%
Activos por impuestos corrientes 117.271,00 202.136,00 -72% 5%
TOTAL ACTIVOS
CORRIENTES 1.092.795,00 855.456,00 22% 50%
ACTIVOS NO CORRIENTES
Instalaciones, muebles y equipos
neto 1.023.210,00 1.355.678,00 -32% 47%
Activos Intangibles 3.889,00 3.274,00 16% 0%
Activos por impuestos diferidos 48.170,00 46.146,00 4% 2%
Otros activos financieros - 9.534,00
0%
TOTAL ACTIVOS NO
CORRIENTES 1.075.269,00 1.414.632,00 -32% 50%
TOTAL ACTIVOS 2.168.064,00 2.270.088,00 -5% 100%
PASIVOS Y PATRIMONIO
Diciembre
31 del 2012
Diciembre
31 del 2011
ANÁLISIS
HORIZINTAL
ANÁLISIS
VERTICAL PASIVOS CORRIENTES
Préstamos y obligaciones
financieras
16.760,00 97.517,00 482% 1%
Cuentas por pagar comerciales y
otras cuentas por pagar
1.645.203,00 1.407.231,00 -14% 76%
Pasivos por impuestos corrientes
20.991,00 38.481,00 83% 1%
Obligaciones acumuladas
99.749,00 67.142,00 -33% 5%
1.782.703,00 1.610.371,00 -10% 82%
Préstamos y obligaciones
financieras
10.246,00 9.534,00 -7% 0%
Obligaciones por beneficios
definidos
49.912,00 38.854,00 -22% 2%
60.158,00 48.388,00 -20% 3%
TOTAL PASIVOS
1.842.861,00 1.658.759,00 -10% 85%
PATRIMONIO
Capital social
10.000,00 10.000,00 0% 0%
Reservas
24.317,00 24.317,00 0% 1%
Aportes futuras capitalizaciones
- 1.502.220,00 0% 0%
Resultados acumulados
290.886,00 (925.208,00) -418% 13%
TOTAL PATRIMONIO
325.203,00 611.329,00 88% 15%
TOTAL PASIVOS +
PATRIMONIO 2.168.064,00 2.270.088,00 5% 100%
58
Estado de Resultados
La NIC 1 dice que el propósito de un estado de resultados es ser usado como una medida del
desempeño o como base de otros desempeños, tales como retornos sobre inversión o rentabilidad
por acción. Los elementos directamente relacionados con la medida de rentabilidad son los
ingresos y los costos (International Accounting Standards Board, IASB, 2011).
TRANSTELCO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
Diciembre 31
del 2012
Diciembre 31
del 2011
Análisis
Horizontal
Análisis
Vertical
(expresado en dólares)
INGRESOS ORDINARIOS
5.016.180,00
4.560.905,00
9% 100%
COSTO DE VENTAS
(3.444.438,00)
(3.132.436,00)
9% 69%
MARGEN BRUTO 1.571.742,00
1.428.469,00
9% 31%
Gastos de administración
(380.586,00)
(491.900,00)
-29% 8%
Gastos de ventas
(752.552,00)
(872.483,00)
-16% 15%
Gastos financieros
(105.095,00)
(69.954,00)
33% 2%
Otros Ingresos 36.420,00
8.791,00
76% 1%
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS A LA RENTA 369.929,00
2.923,00
99% 7%
Impuesto a la Renta
Corriente (81.067,00)
(31.481,00)
61% -2%
Diferido 2.024,00
15.038,00
-643% 0%
UTILIDAD/ PERDIDA DEL
EJERCICIO 290.886,00
(13.520,00)
105% 6%
Estado de Flujo de Efectivo
Ayudar a realizar estas evaluaciones, debe reportar los efectos de caja durante un período de
operaciones de la empresa, sus transacciones de inversión y sus transacciones de financiamiento,
así como proporcionar las bases históricas como indicador del monto, oportunidad y certidumbre
de las utilizaciones del efectivo. (International Accounting Standards Board, IASB, 2011)
Tiene como finalidad esencial, proporcionar información relevante sobre los ingresos y
desembolsos de caja de una empresa, durante un período.
59
TRANSTELCO S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL AÑO TERMIANDO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
2012
2011
FLUJOS DE EFECTIVOS DE ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Recibido de cliente 4.750.769
4.279.527
Pago a proveedores y empleados (4.005.858)
(3.584.022)
Gasto interés (103.660)
(69.954)
Flujo neto de efectivo proveniente de actividades de operación 641.251
625.551
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN
Adquisición de instalaciones, muebles y equipos (513.420)
(664.679)
Adquisición de intangibles -
(3.000)
Otros activos financieros (17.929)
120.918
Flujo Neto de efectivo utilizado en actividades de inversión (531.349)
(546.761)
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
Préstamos y otros pasivos financieros corrientes (80.757)
(13.320)
Préstamos y otros pasivos financieros no corrientes 712
(48.318)
Flujo Neto de efectivo utilizado en actividades de financiamiento (80.045)
(61.638)
EFECTIVO EN CAJA BANCOS
Incremento neto en caja y bancos 29.857
17.152
Saldos al comienzo del año 36.917
19.765
SALDOS AL FIN DE AÑO 66.774
36.917
3.2.5.1. Análisis Financiero
Este tipo de análisis es una técnica matemático-financiera y analítica, a través de la cual se
determinan los beneficios o pérdidas en los que se puede incurrir al momento de realizar una
inversión o cualquier otro movimiento, en donde uno de sus objetivos es obtener utilidad
(Córdova, 2006).
El análisis financiero permite a los directivos de la empresa, tener una idea concreta sobre los
resultados obtenidos en el desarrollo de las actividades empresariales durante un periodo contable,
lo cual se convierte en una herramienta indispensable para la toma de decisiones sobre futuras
inversiones o cambios en procesos.
60
Este análisis se realiza a través de indicadores para conocer si la entidad sujeta a evaluación es
solvente, productiva, si tiene liquidez, etc, por lo que se mencionan las razones más relevantes a la
empresa:
Rentabilidad
Clientes activos netos
Deserción
Rentabilidad
Del Estado de Ingresos e Ingresos Integrales del último año se toman los valores de utilidad neta
después de impuestos y se los divide para las ventas netas, obteniendo el índice conocido como
Rentabilidad Neta sobre Ventas, que se observa en la figura N° 22 y que muestra como la
rentabilidad de la empresa ha decrecido desde el segundo semestre del último año.
Figura 3.16. Rentabilidad neta sobre ventas
En: Transtelco S.A.
Clientes activos netos
En una empresa de servicios de internet es parte del negocio que existan cancelaciones mensuales,
sin embargo es alarmante cuando las cancelaciones son comparables con las nuevas instalaciones,
pues los clientes activos totales crecen muy poco, afectando la facturación de la empresa. En la
figura N° 23 se observa la relación entre clientes cancelados e instalados.
61
Figura 3.17. Clientes instalados y cancelados
En: Transtelco S.A.
Deserción
La tasa de deserción relaciona la cantidad de clientes cancelados mensualmente divididos para el
total de clientes activos de la empresa. En la figura 23 se observa que lamentablemente todos los
meses este índice supera el 2% que es considerado el valor máximo en empresas de servicios de
telecomunicaciones.
Figura 3.18. Tasas de deserción de clientes
En: Transtelco S.A
62
3.3. Análisis FODA
El análisis de entorno efectuado ha mostrado varias situaciones que la empresa debe tomar en
cuenta, no obstante en la matriz FODA se registrarán aquellas que son esenciales para el futuro de
la organización y en orden de prioridad.
Para seleccionar aquellos factores que se incluirán en la matriz FODA, se utilizará la matriz de
análisis sistémico para los factores de análisis interno y la matriz de impacto-probabilidad para los
factores de análisis externo.
Encuestas
Se definen como una recopilación de la información por medio de preguntas escritas organizadas
en un cuestionario impreso para obtener datos requeridos dentro de la investigación a realizarse.
Las encuestas que se realizaron a la empresa son las siguientes:
1. ¿El personal conoce la misión, visión y valores de la empresa?
Figura 3.19.Misión, Visión y valores
Interpretación: El 80% del personal encuestado manifiesta que no conoce la misión, visión y
valores de la empresa, mientras que el 20% dice si conocer, lo que demuestra una debilidad.
20%
80%
El personal conoce la misión, visión y valores de la empresa?
Si
No
63
2. ¿La estructura organizacional favorece la mejora continua de calidad de servicio?
Figura 3.20. Estructura Organizacional
Interpretación: El 90% del personal encuestado opina que la estructura organizacional favorece
la mejora continua de calidad de servicios, el 10% manifiesta que si favorece, lo cual demuestra
una debilidad.
3. ¿La compra de equipos y materiales se basa en un plan de crecimiento y
mantenimiento?
Figura 3.21. Equipos y materiales
Interpretación: El 42% dice que la compra de equipos y materiales se basa en un plan de
crecimiento y mantenimiento, el 58% está de acuerdo en que no se basa en un plan de crecimiento
y mantenimiento, siendo una debilidad.
10%
90%
La estructura organizacional favorece la mejora continua de calidad de servicio?
Si
No
42%
58%
La compra de equipos y materiales se basa en un plan de crecimiento y
mantenimiento?
Si
No
64
4. ¿El sistema con aprovisionamiento mejora la coordinación de las ventas,
instalaciones, reparaciones y compras?
Figura 3.22. Aprovisionamiento
Interpretación: El 80% de la población encuestada opina que el sistema con aprovisionamiento
mejora la coordinación de las ventas, instalaciones, reparaciones y compras, y un 20% dice que no
mejora, siendo una fortaleza.
5. ¿Clientes se quejan del servicio de instalación (retrasos, comportamiento de técnicos,
etc)?
Figura 3.23. Quejas
Interpretación: El 82% opina que los clientes se quejan del servicio de instalación (retrasos,
comportamiento de técnicos, etc), mientras que el 18% está de acuerdo en que no tienen quejas de
clientes, por lo que demuestra que la empresa tiene una debilidad.
80%
20%
El sistema con aprovisionamiento mejora la coordinación de las ventas,
instalaciones, reparaciones y compras?
Si
No
82%
18%
¿Clientes se quejan del servicio de instalación (retrasos, comportamiento de
técnicos, etc?
Si
No
65
6. ¿La empresa realiza inversión en publicidad?
Figura 3.24. Publicidad
Interpretación: El 33% del personal encuestado manifiesta que la empresa realiza poca inversión
en publicidad del servicio que ofrece, y un 33% opina que tiene mucha inversión, lo que refleja
una debilidad.
7. ¿La empresa cuenta con vendedores capacitados y con experiencia?
Figura 9 3.25. Capacitación
Interpretación: El 58% manifiesta que la empresa si cuenta con vendedores capacitados y con
experiencia, el 42% dice que no, demostrando una fortaleza.
67%
33%
La empresa realiza inversión en publicidad?
Poca
Mucha
58%
42%
La empresa cuenta con vendedores capacitados y con experiencia
Si
No
66
8. ¿El Personal postventa se encuentra capacitado para solucionar problema del cliente?
Figura 3.26. Postventa
Interpretación: El 58% está de acuerdo que el Personal de postventa se encuentra capacitado
para solucionar problema del cliente, el 42% opina que no está capacitado, demostrando una
fortaleza.
9. ¿La central telefónica es adecuada para soportar servicio masivo de internet?
Figura 3.27. Servicios
Interpretación: El 17% opina en que la central telefónica es adecuada para soportar el servicio
masivo de internet, el 83% está de acuerdo en que no es adecuad, lo que muestra una debilidad.
58%
42%
¿El Personal postventa se encuentra capacitado para solucionar problema del cliente?
Si
No
17%
83%
¿La central telefónica es adecuada para soportar servicio masivo de internet?
Si
No
67
10. ¿Existe retrasos en la importación de dslam y modem que afectan las nuevas
instalaciones y reparaciones?
Figura 3.28. Retrasos
Interpretación: El 58% dice que si existen retrasos en la importación de DSLAM y modem que
afectan las nuevas instalaciones y reparaciones, el 42% opina que no, lo cual es para la empresa
una debilidad.
11. ¿Los materiales se compran a nivel nacional a adecuados precios y plazos de entrega?
Figura 3.29. Materiales
Interpretación: El 67% opina que los materiales se compran a nivel nacional a adecuados precios
y plazos de entrega, el 33% opina que no, lo que significa para Transtelco una Fortaleza.
58%
42%
¿Existe retrasos en la importación de dslam y modem que afectan las nuevas
instalaciones y reparaciones?
Si
No
67%
33%
¿Los materiales se compran a nivel nacional a adecuados precios y plazos
de entrega?
Si
No
68
12. ¿El sistema de gestión se encuentra desarrollado totalmente?
Figura 103.30. Sistema de gestión
Interpretación: El 33% dice que el sistema de gestión no está desarrollado totalmente, el 57%
está de acuerdo en que no se encuentra desarrollado, del cual es complicado obtener reportes,
siendo esto una debilidad para la empresa.
13. La migración de la Red de acceso de tecnología ADSL a VDSL. Se planea posterior
cambio a fibra óptica?
Figura 3.31. Migración de la RED
Interpretación: El 67% opina que la migración de la Red de acceso de tecnología ADSL a VDSL.
se planea posterior cambio a fibra óptica, mientras que el 33% dice que no, para la empresa es
una fortaleza.
33%
67%
¿Sistema de gestión se encuentra desarrollado totalmente?
Si
No
67%
33%
¿La migración de la Red de acceso de tecnología ADSL a VDSL. Se planea
posterior cambio a fibra óptica?
Si
No
69
14. ¿Se necesita un mejor proceso de reclutamiento con pruebas que evalúen el perfil de
los candidatos acorde a los valores y cultura de la organización?
Figura 3.32. Reclutamiento del personal
Interpretación: El 67% opina que si se necesita un mejor proceso de reclutamiento con pruebas
que evalúen el perfil de los candidatos acorde a los valores y cultura de la organización, mientras
que el 33% dice que no, por lo que demuestra una debilidad.
15. ¿Se ha estructurado un sistema salarial en función de los resultados del empleado,
área y empresa?
Figura 3.33. Sistema salarial
Interpretación: El 42% manifiesta que si se ha estructurado un sistema salarial en función de los
resultados del empleado, área y empresa, y el 58% dice que no, siendo para la empresa una
debilidad.
67%
33%
¿Se necesita un mejor proceso de reclutamiento con pruebas que evalúen el perfil de los candidatos acorde a los valores y cultura de la organización?
Si
No
42%
58%
¿Se ha estructurado un sistema salarial en función de los resultados del empleado,
área y empresa?
Si
No
70
16. ¿Se realiza reunión de gerentes de área para planificación estratégica anual?
Figura 3.34. Reuniones
Interpretación: El 67% dice que si se realiza reunión de gerentes de área para planificación
estratégica anual, mientras que el 33% dice que no, para la empresa es una fortaleza.
67%
33%
¿ Se realiza reunión de gerentes de área para planificación estratégica anual?
Si No
71
Tabla 3.2. Resumen FODA
Ref. Preg. Enunciado Factor Tipo
1 El personal no conoce la misión, visión y valores de la
empresa Personal Debilidad
2 La estructura organizacional no favorece la mejora continua
de calidad de servicio
Estructura
organizacional Debilidad
3 La compra de equipos y materiales no se basa en un plan de
crecimiento y mantenimiento
Compra de
equipos y
materiales Debilidad
4 El sistema con aprovisionamiento mejora la coordinación
de las ventas, instalaciones, reparaciones y compras
Sistema de
gestión Fortaleza
5 Clientes se quejan del servicio de instalación (retrasos,
trabajo no estético, comportamiento de técnicos, etc)
Servicio de
instalación Debilidad
6 Poca inversión en publicidad Publicidad Debilidad
7 Vendedores capacitados y con experiencia Personal Fortaleza
8 Personal postventa capacitado para solucionar problema del
cliente Personal Fortaleza
9 Central telefónica no adecuada para soportar servicio
masivo de internet
Central
telefónica Debilidad
10 Existe retrasos en la importación de dslam y modem que
afectan las nuevas instalaciones y reparaciones
Compra de
equipo Debilidad
11 Los materiales se compran a nivel nacional a adecuados
precios y plazos de entrega
Compra de
materiales Fortaleza
12 Sistema de gestión no desarrollado totalmente y del cual es
complicado obtener reportes
Sistema de
gestión Debilidad
13 Migración Red de acceso de tecnología ADSL a VDSL. Se
planea posterior cambio a fibra óptica
Upgrade
tecnología
Red Fortaleza
14
Se necesita un mejor proceso de reclutamiento con pruebas
que evalúen el perfil de los candidatos acorde a los valores
y cultura de la organización Personal Debilidad
15 No se ha estructurado un sistema salarial en función de los
resultados del empleado, área y empresa
Salario por
resultados Debilidad
16 Reunión de gerentes de área para planificación estratégica
anual Plan anual Fortaleza
En: Transtelco S.A
72
Matriz de análisis sistémico
Se enlistan las fortalezas y debilidades detectadas en el análisis interno de la empresa que están
enunciadas como diagnóstico, y de estas se extrae el factor, como se muestra en la tabla que a
continuación se presenta:
Tabla 3.3. Factores extraídos de fortalezas y debilidades
Ref. Preg. Enunciado Factor
1 El personal no conoce la misión, visión y valores de la empresa Personal
2 La estructura organizacional no favorece la mejora continua de
calidad de servicio
Estructura
organizacional
3 La compra de equipos y materiales no se basa en un plan de
crecimiento y mantenimiento
Compra de
equipos y
materiales
4 El sistema con aprovisionamiento mejora la coordinación de las
ventas, instalaciones, reparaciones y compras
Sistema de
gestión
5 Clientes se quejan del servicio de instalación (retrasos, trabajo no
estético, comportamiento de técnicos, etc)
Servicio de
instalación
6 Poca inversión en publicidad Publicidad
7 Vendedores capacitados y con experiencia Personal
8 Personal postventa capacitado para solucionar problema del cliente Personal
9 Central telefónica no adecuada para soportar servicio masivo de
internet
Central
telefónica
10 Existe retrasos en la importación de DSLAM y modem que afectan
las nuevas instalaciones y reparaciones
Compra de
equipo
11 Los materiales se compran a nivel nacional a adecuados precios y
plazos de entrega
Compra de
materiales
12 Sistema de gestión no desarrollado totalmente y del cual es
complicado obtener reportes
Sistema de
gestión
13 Migración Red de acceso de tecnología ADSL a VDSL. Se planea
posterior cambio a fibra óptica
Upgrade
tecnología Red
14
Se necesita un mejor proceso de reclutamiento con pruebas que
evalúen el perfil de los candidatos acorde a los valores y cultura de la
organización Personal
15 No se ha estructurado un sistema salarial en función de los resultados
del empleado, área y empresa
Salario por
resultados
16 Reunión de gerentes de área para planificación estratégica anual Plan anual
En: Transtelco S.A
73
Luego se pondera la influencia que tiene cada factor sobre los demás. El sumatorio de filas o suma
activa (SA) indica el impacto o intensidad de la influencia del factor sobre los demás; el sumatorio
de columnas o suma pasiva (SP) indica la afectación o intensidad que tienen los demás factores
sobre el factor. Para visualizar el resultado, se grafica en un eje de coordenadas el impacto versus la
afectación que tiene cada factor, como se observa en los figuras 41 y 42.
Figura 3.35. Datos FODA
En: Transtelco S.A
Interpretación:
En la figura 41 los factores internos y externos de la situación actual de la empresa se los califica
de acuerdo a la intensidad o relevancia, en el caso del personal que tiene una alta influencia en la
estructura organizacional, servicios de instalaciones, publicidad y la planificación anual, mientras
que tiene una influencia media en la compra de equipos, materiales, sistema de gestión y la
tecnología de red, y tiene una baja influencia en la central telefónica y salarios por resultados,
donde sumada la calificación da un resultado de 20 en la suma activa y 18 en suma pasiva.
De la misma forma se ha realizado análisis a todos los factores que determinan la matriz FODA de
la organización, de tal forma que se arma un cuadro que posteriormente servirá para armar un plano
de ejes “X” y” Y” como lo muestra en la gráfica 24.
74
Figura 113.36. Ponderación factores de fortalezas y debilidades
En: Transtelco S.A
La priorización de fortalezas y debilidades se obtiene al seleccionar primero los factores del
cuadrante Crítico, luego los del cuadrante Activo y al final los del cuadrante Pasivo.
Matriz de impacto-probabilidad
Se enlistan las oportunidades y amenazas detectadas en el análisis externo de la empresa y se las
evalúa, tanto en su impacto, como en la probabilidad de ocurrencia, de acuerdo a una escala basada
en un criterio numérico, como se muestra en la figura N° 26
75
Tabla 3.4: Matriz de Impacto- probabilidad
Oportunidad Probabilidad Impacto
A Estabilidad económica y perspectivas de mejora 9 9
B Aumenta demanda de internet fijo en la mayoría de hogares del país 8 10
C Disminuyen los usuarios de cybers porque contratan internet en sus
domicilios 6 9
D Crece la demanda de internet ligado a aplicaciones de comunicación,
educación y teletrabajo 7 10
E Disminuye el costo de equipos de telecomunicaciones importados desde
USA, China y la UE 7 9
F Aumentan anchos de banda de acceso a internet y se reduce el costo, con el
uso del nuevo cable submarino PCCS 10 10
G Los compradores exigen cada vez más calidad de servicio 7 8
H Bajo poder de negociación de los proveedores de la empresa 6 8
I Mantenerse como miembro de la AEPROVI 8 8
Amenaza Probabilidad Impacto
W Crecen leyes a beneficio del consumidor y más exigencias para el proveedor 7 8
X El competidor más grande recibe apoyo del estado 8 8
Y Dos competidores grandes están tendiendo fibra óptica hasta las premisas de
los potenciales clientes 9 7
Z Competidores grandes ofrecen productos adicionales al internet 10 7
En: Transtelco S.A
Para facilitar la visualización de resultados se grafica en un eje de coordenadas la ponderación de
probabilidades versus los impactos, tanto para las oportunidades como para las amenazas, como se
observa en las figuras 41 y 42.
76
Figura 3.37. Impacto de las Oportunidades
En: Transtelco S.A
Figura 3.38. Impacto en las amenazas
En: Transtelco S.A
77
La priorización de oportunidades y amenazas se obtiene al seleccionar primero las del cuadrante
Crítico, luego las del cuadrante Potencial y al final las del cuadrante Moderado.
Finalmente con el resultado de los análisis anteriores, la matriz FODA puede quedar expresada
como en la tabla N° 6.
Tabla 3.5. Matriz FODA
ANÁLISIS INTERNO
Fortalezas Debilidades
1. Reunión de gerentes de área para planificación estratégica
anual.
1. Personal desconoce misión, visión, valores de la
empresa.
2. Migración Red de acceso de tecnología ADSL a VDSL. Se
planea posterior cambio a fibra óptica
2. La compra de equipos y materiales no se basa en un plan
de crecimiento y mantenimiento.
3. Sistema de gestión no desarrollado totalmente y del cual
es complicado obtener reportes.
4. La estructura organizacional no favorece la mejora
continua de calidad de servicio
5. Central telefónica no adecuada para soportar servicio
masivo de internet
6. Clientes se quejan del servicio de instalación (retrasos,
trabajo no estético, comportamiento de técnicos)
7. Poca inversión en publicidad
8. No se ha estructurado un sistema salarial en función de
los resultados del empleado, área y empresa
ANÁLISIS EXTERNO
Oportunidades Amenazas
1. Estabilidad económica y perspectivas de mejora.
1. Crecen leyes a beneficio del consumidor y más
exigencias para el proveedor.
2. Aumenta demanda de internet fijo en la mayoría de
hogares del país.
2. El competidor más grande recibe apoyo del estado.
3. Disminuyen los usuarios de CYBERS porque contratan
internet en sus domicilios.
3. Dos competidores grandes están tendiendo fibra óptica
hasta las premisas de los potenciales clientes.
4. Crece la demanda de internet ligado a aplicaciones de
comunicación, educación y teletrabajo.
4. Competidores grandes ofrecen productos adicionales al
internet.
5. Disminuye el costo de equipos de telecomunicaciones
importados desde China y la UE.
6. Aumentan anchos de banda de acceso a internet y se
reduce el costo, con el uso del cable submarino PCCS.
7. Los compradores exigen cada vez más calidad de servicio.
8. Bajo poder de negociación de los proveedores de la
empresa.
9. Mantenerse como miembro de la AEPROVI.
En: Transtelco S.A / Elaborado por: Saira García
78
Análisis Final
Como análisis final se puede determinar que Transtelco S.A. que tiene como principales fortalezas
la planificación estratégica anual y la tecnología con la que cuenta para Migración Red de acceso
de tecnología ADSL a VDSL.
Las debilidades de la empresa son que el personal desconoce misión, visión, valores que guíen su
enfoque hacia el logro de los objetivos, a pesar de que tiene excelentes perspectivas de mejora.
Además no se gestiona la compra de equipos y materiales con un plan de crecimiento y
mantenimiento, ya que su sistema de gestión no desarrollado totalmente y del cual es complicado
obtener reportes.
La estructura organizacional no favorece la mejora continua de calidad de servicio, ya que necesita
implementar mejoras que ayuden a sus empleados a determinar la línea de mando en forma
adecuada, ocasionando que muchos de los clientes envíen quejas por la calidad y oportunidad del
servicio
La empresa no es reconocida a nivel nacional debido a la poca inversión en publicidad, sin
embargo aumenta la demanda de internet fijo en la mayoría de hogares del país y en los diferentes
establecimientos, por lo que la empresa debe aprovechar en presentar publicidad para que se
incrementen las ofertas, y por ende convertirse en un proveedor pote4ncial y pueda obtener apoyo
del estado.
No se ha estructurado un sistema salarial en función de los resultados del empleado, área y empresa
lo cual genera que estos no realicen el trabajo con responsabilidad.
Para proceder a la elaboración de la propuesta del sistema de activos fijos para la empresa es
necesario conocer los hallazgos de auditoría en base a los Estándares Internacionales de Auditoría
(ISAs) que se describen a continuación:
79
Tabla 3.6. Hoja de Hallazgos
COMPONENTE CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
Ambiente interno Personal desconoce
misión, visión,
valores de la
empresa.
En ISA (Estándares Internacionales de Auditoría) 315, dice que
el auditor debe obtener un entendimiento del ambiente de control,
proveyendo disciplina y estructura
Falta de
comunicación
entre el
personal
administrativo
y operativo
Que el personal
no tenga clara de
sus funciones
Establecimiento
de objetivos
Sistema de gestión no
desarrollado
totalmente y del cual
es complicado
obtener reportes
En ISA 315, menciona que dentro de la estructura organizacional
se planean, ejecutan, controlan las actividades, revisan las
actividades de la entidad para lograr sus objetivos
Falta de
formalización
de la empresa.
El personal no
tiene una
motivación hacia
la consecución
de los objetivos.
Identificación de
riesgos
Los riesgos dentro del
activo fijo no se han
identificado.
En ISA 315, establece que el auditor debe obtener un
entendimiento de los procesos que la
entidad tiene para identificar los riesgos de negocio que son
relevantes para los objetivos de la información financiera y para
decidir respecto de las acciones a tomar para cubrir esos riesgos,
y los resultados consiguientes.
Carencia de
un sistema de
control
interno
No se detecta a
tiempo
desviaciones o
errores.
Evaluación de
riesgos
La estructura
organizacional no
favorece la mejora
continua de calidad
de servicio
En ISA 315, determina que el proceso de valoración del riesgo le
aporta a la administración la información que
necesita para determinar qué riesgos de negocio/fraude deben ser
administrados y las acciones (si las hay) a tomar
Carencia de
un sistema de
control
interno
No se detecta a
tiempo
desviaciones o
errores.
Respuesta a los
riesgos
Carece de documento
auxiliar de los activos
fijos.
En ISA 315, determina que el proceso de valoración del riesgo le
aporta a la administración la información que
necesita para determinar qué riesgos de negocio/fraude deben ser
administrados y las acciones (si las hay) a tomar
Carencia de
un sistema de
control
interno
No se corrigen
oportunamente
desviaciones o
errores.
80
COMPONENTE CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
Actividades de
control
No se realizan los
procesos de control
interno.
En ISA 315 establece que para valorar los riesgos de declaración
equivocada material a nivel
de aserción y para diseñar los procedimientos de auditoría
adicionales que son respuesta a los riesgos valorados, el auditor
debe obtener un entendimiento suficiente respecto de las
actividades de control, que son las políticas y los procedimientos
que ayudan a asegurar que se ejecutan las directivas de la
administración
Carencia de
un sistema de
control
interno
Los empleados
no tiene una guía
de los procesos y
políticas para el
tratamiento del
activo fijo.
Información y
comunicación
Los objetivos no son
comunicados
oportunamente.
En ISA 315 hace mención a que la información sobre la entidad y
su entorno se puede obtener de fuentes tanto
internas como externas
Falta de
comunicación
entre el
personal
administrativo
y operativo
Que el personal
no tenga una
dirección clara
hacia donde
llegar.
Supervisión. La empresa carece de
una supervisión de
procesos.
En ISA 315 menciona que Los hallazgos de auditoría deben ser
reportados a la administración y a quienes
están a cargo del gobierno, para realizar un seguimiento posterior.
Carencia de
un sistema de
control
interno
No se corrigen
oportunamente
desviaciones o
errores.
Fuente: (Mantilla, 2011)
Elaborado por: Saira García.
81
Tabla 3.7. Matriz de Hallazgos
COMPONENTE DEL COSO II SITUACIÓN ACTUAL ESTRATEGIA ACCIONES SITUACIÓN ESPERADA
Ambiente interno
Personal desconoce misión,
visión, valores de la
empresa.
Promulgar la misión,
visión y valores a sus
empleados anualmente
Enviar memorándums anuales
con información relacionada
con la empresa.
Establecimiento de
objetivos
Sistema de gestión no
desarrollado totalmente y
del cual es complicado
obtener reportes.
Desarrollar e
implementar un sistema
de gestión adecuado para
la empresa, que permita
medir la eficiencia
financiera.
Realizar una planificación de
las actividades que la empresa
realiza y el sistema que sea
adecuado.
Identificación de riesgos
Los riesgos dentro del
activo fijo no se han
identificado.
Diseñar e implementar un
sistema de control interno
para los activos fijos.
Realizar una planificación de
los procesos que se realizan
dentro del activo fijo.
Evaluación de riesgos
La estructura organizacional
no favorece la mejora
continua de calidad de
servicio
Mejora la estructura
organizacional de la
empresa.
Realizar un análisis de la
estructura organizacional que
sea adecuada a las actividades
que realiza Transtelco.
Respuesta a los riesgos
Carece de documento
auxiliar de los activos fijos.
Establecer políticas y
procesos para los activos
fijos.
Evaluación de los procesos de
activos fijos adecuados.
Actividades de control
No se realizan los procesos
de control interno.
Implementar procesos de
control interno
Analizar los procesos de
control interno adecuados para
el giro de negocio para
Transtelco.
82
COMPONENTE DEL COSO II SITUACIÓN ACTUAL ESTRATEGIA ACCIONES SITUACIÓN ESPERADA
Información y
comunicación
Los objetivos no son
comunicados
oportunamente.
Promulgar los objetivos
planteados a sus
empleados.
Enviar memorándums con los
objetivo a corto y largo plazo.
Supervisión.
La empresa carece de una
supervisión de procesos.
Realizar un monitoreo
constante de los procesos
con la finalidad de
realizar las correcciones
oportunamente.
Designar a una persona para
que sea la encargada de evaluar
los procesos realizados.
83
CAPÍTULO IV
4. PROPUESTA DE DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA EL ACTIVOS FIJOS.
4.1. Desarrollo de la Propuesta del Sistema de Control Interno para Activos Fijos.
Luego de analizar la situación actual de Transtelco S.A. se procede al desarrollo de la propuesta
donde se planteará los lineamientos y procedimientos para un mejor manejo de los activos fijos, la
misma que se encuentra basada en buscar el mejoramiento a distintos procesos que contienen
falencias dentro de la empresa.
Transtelco debe contar con un área específica para el control y administración de los Activos Fijos,
donde se definan las políticas y procedimientos que van a ser implementadas para una mejor
funcionalidad, donde cada miembro debe tener definido su rol dentro de cada uno de los procesos
que se utilizan tanto para compra, baja y mantenimiento.
La propuesta de control interno para los Activos Fijos ayudará a mantener un mejor control ya que
se podrá asignar custodios de cada uno de los bienes, manteniendo un registro en el sistema de
activos fijos que deberá ser adquirido por la empresa, y estos a su vez controlados bajo inventarios
periódicos, en base a la codificación de los ítems.
Para la elaboración de la propuesta fue necesario identificar los cinco componentes del modelo
COSO II los cuales se describen a continuación:
Tabla 4.1. Identificación Componentes Control Interno COSO II
COMPONENTE DESCRIPCIÓN
Ambiente interno Se establecen las pautas de comportamiento en
la organización de la empresa.
Establecimiento de objetivos Es relevante establecer los objetivos globales
que son la base para identificar y evaluar la
magnitud de los daños o desviaciones que se
puedan dar.
Identificación de riesgos Establecer parámetros que permitan establecer
los diferentes riesgos en el cumplimiento de sus
actividades
Evaluación de riesgos Se utiliza para dar un valor porcentual a los
riesgos que son relevantes para el
cumplimiento eficiente de los objetivos de la
empresa y formar la base a partir de la cual la
administración determinará qué riesgos
minimizar
84
Respuesta a los riesgos Elaboración de las respectivas pruebas de
auditoría, a través de la preparación de papeles
de trabajo que servirán de soporte y evidencia
en la preparación del informe final
Actividades de control Es el establecimiento de políticas y
procedimientos con miras hacia el
cumplimiento de los objetivos, y el adecuado
desarrollo de las actividades dentro de la
organización.
Información y comunicación Se informa a la administración sobre las
diversas observaciones encontradas y las
recomendaciones para minimizar el riesgo.
Supervisión. Es necesario realizar un monitoreo constante de
que se cumplan a cabalidad los procedimientos
establecidos.
4.1.1. Ambiente Interno
Dentro del entorno de control debe analizarse que las diferentes actividades laborales de cada
cargo cuenten con la asesoría y apoyo de los jefes, así como la necesidad de preparación y
capacitación.
La misión del personal encargado del Activo Fijo es administrar, controlar y supervisar los activos
fijos de la Transtelco S.A. de acuerdo a las políticas establecidas para el cumplimiento de los
distintos procesos y el respectivo análisis de control interno.
4.1.1.1. Propuesta de Valores
Los valores que se proponen son:
Calidad:
La calidad del servicio que Transtelco S.A. debe estar encaminado hacia la satisfacción del cliente,
con técnicas y procedimientos adecuados a las necesidades personalizadas.
Responsabilidad:
La empresa debe asumir con diligencia y oportunidad, la obligación de responder por lo que se
hace o deja de hacer, poniendo un especial cuidado y atención en la toma de decisiones por parte
de la administración.
85
Compañerismo:
Debe existir el sentimiento de unidad y ayuda mutua entre los empleados y jefes que conforman la
empresa, ya que se obtendrá un mayor resultado si todos trabajan en equipo hacia un mismo
objetivo.
Superación:
Es un concepto que engloba el proceso de transformación hacia el desarrollo personal y
profesional, teniendo el deseo de vencer los obstáculos o dificultades, que se presenten, con la
finalidad de adquirir una serie de cualidades que mejoren la calidad del servicio que se ofrece.
Adicionalmente dentro del entorno de control se establece una orientación a seguir por parte de los
empleados, el mismo que define la disciplina y la estructura de la organización consecuentemente,
por lo que es indispensable conocer los diferentes procesos para los activos fijos los cuales se
mencionan a continuación:
Adquisición
Custodia y Mantenimiento
Depreciación
Baja
Control Interno
La creación de una unidad de activos fijos ayudaría a mantener un mejor control de todos los
activos fijos de la compañía, ya que dicha unidad se haría cargo del todo el proceso, es decir desde
la recepción de solicitud de compra debidamente autorizada hasta la ubicación correcta del mismo
en las diferentes áreas de trabajo.
4.1.2. Establecimiento de Objetivos
Para la empresa Transtelco es recomendable proponer los siguientes objetivos:
Registrar las adiciones, bajas, revaluaciones y depreciaciones de acuerdo a las normas
internacionales de información financiera (NIIF).
Incluir en sus adiciones de activos todos aquellos ítems que ingresaron durante el período.
86
Verificar que los activos fijos figuran en el rubro de propiedad, planta y equipo existen
físicamente.
Evaluar todos los activos fijos a su costo o a su valor razonable, menos depreciación
acumulada o provisión por desvalorización.
Proteger los activos fijos contra uso ineficiente del custodio responsable.
Asegurar la veracidad y la confiabilidad de los rubros registrados en los estados
financieros.
4.1.3. Identificación de riesgos
La empresa debe establecer parámetros que permitan establecer los diferentes riesgos en el
cumplimiento de sus actividades, por lo tanto es indispensable conocer las funciones del personal
encargado del activo fijo las cuales son:
Ejecutar la recepción, almacenamiento, custodia y control de los bienes muebles y equipos
adquiridos por Transtelco S.A.
Contar con un auxiliar del registro individual actualizado de todos los ítems adquiridos por
la empresa, incluyendo características particulares de cada uno así como: marca, valor,
color, número de serie, dimensiones, custodia, código, depreciación.
Ejecutar la entrega de los bienes solicitados, al personal de la empresa mediante Actas de
entrega recepción debidamente legalizada con las firmas de los responsables.
Entregar oportunamente al personal que requiera, los muebles y equipos necesarios para la
ejecución de sus labores.
Realizar periódicamente constataciones físicas de los ítems por lo menos una vez al año en
forma normal o en el momento que sea requerido.
Examinar la calidad, cuidado y estado de los bienes.
Facilitar al departamento contable y financiero el inventario anual actualizado de Activos
Fijos, para la conciliación y ajustes correspondientes.
87
Colaborar y aportar con opiniones en la formulación de presupuesto anual de la empresa en
lo relacionado a la necesidad de adquisición de activos fijos.
Intervenir en la recepción de los bienes adquiridos y verificar que estos estén de acuerdo a
las especificaciones detalladas ya sea en la factura o proforma que sustente la adquisición
de los mismos.
Verificar la necesidad de mantenimiento de los bienes y coordinar para que realice en
forma oportuna.
Verificar y analizar la información contable de cada uno de los bienes, para la
determinación del rubro total de activo fijo.
Además se deben proponer políticas, tanto para la adquisición, como para la custodia y baja de los
activos fijos, las cuales se detallan a continuación:
El presidente ejecutivo será el único facultado para realizar el trámite de compra de activos
fijos, luego de las respectivas aprobaciones.
Cada Inventario adquirido se registrará contablemente, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera, leyes, reglamentos y demás leyes vigentes en el
país.
La vida útil asignada a cada activo fijo debe estar de acuerdo a las normas impartidas por la
administración de acuerdo a las actividades que se realicen.
El tratamiento de los activos fijos debe controlarse en un auxiliar contable y extracontable
que identifique su código, fecha de incorporación, vida útil, valor de adquisición,
depreciación acumulada, depreciación del ejercicio, valor neto e identificación del custodio
responsable del activo.
En relación al título de propiedad, se deben anotar detalladamente los datos completos en
el registro correspondiente al bien que es entregado; el original lo conservará el
departamento Presidente ejecutivo y una copia será para el departamento de contabilidad.
La constatación física de los activos fijos deben ser cotejados y conciliados periódicamente
con los registros contables.
88
El custodio de cada activo fijo al momento de que reciba el bien debe firmar un Acta de
Responsabilidad Material de los activos fijos bajo su responsabilidad.
4.1.4. Evaluación de Riesgos
La evaluación de los riesgos se propone que la empresa los realice enfocándose a:
El contenido de los estados financieros; y
La veracidad y razonabilidad de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
Este componente se utiliza para dar un valor porcentual a los riesgos que son relevantes para el
cumplimiento eficiente de los objetivos de la empresa y formar la base a partir de la cual la
administración determinará qué riesgos minimizar.
Durante este proceso se propone considerar los siguientes factores:
Tabla 4.2. Factores Aplicados para la Evaluación de Riesgos
I (Integridad)
La empresa haya incluido en sus adiciones todos los activos que se
adquirieron durante el período.
E (Existencia)
Todos los activos que se presentan en el balance corresponden a eventos
ocurridos en el periodo y son de la empresa.
V (Valuación)
Todo ha sido demostrado con la cantidad correcta en los libros de acuerdo
con su naturaleza y las disposiciones emitidas en la normativa internacional.
T (Exactitud)
Todos los activos fijos registrados son mostrados en los registros de
contabilidad con las cantidades correctas aritméticamente resumidos en forma
apropiada y asentados correctamente
R (Registro)
Todos los activos adquiridos por la empresa se han registrado en forma
adecuada.
C (Corte)
Todos los activos se han incluido dentro del período contable
Para la evaluación del riesgo, se propone utilizar un formato simple dentro de una hoja de trabajo
electrónica, donde los riesgo pueden ser clasificados de manera que se puedan identificar los más
significativos que estarán en los primeros lugares de la lista y los que tienen un peso menor se
colocarán al final.
89
4.1.5. Respuesta al Riesgo
Después que se cumpla con el procedimiento anterior, es decir los riegos son identificado y
evaluados, se procede a la elaboración de las respectivas pruebas de auditoría, a través de la
preparación de papeles de trabajo que servirán de soporte y evidencia en la preparación del informe
final.
El primer papel de trabajo que se debe proponer es la cédula sumaria que registra los movimientos
que se han realizado durante el período contable, la misma que se realizará en el siguiente formato:
Tabla 4.3. Formato para Registro de Movimientos de Activos Fijos
Cuenta
Ref
P/T
Saldo
al 31-
12-13
Ref
P/T Adiciones Bajas
Ajustes y
Reclasificaciones Ref.
Saldo
al 31-
12-14
Edificios
- - -
-
Muebles y enseres de
oficina
- -
-
Equipo de oficina
- -
-
Equipo de medición
-
-
Equipos de computación
- -
-
Herramientas
- -
-
Vehículos
- - -
-
TOTAL A.F.
-
-
-
Dep. Acum. Edificios
-
-
Dep. Acum. Muebles y
enseres de oficina
-
-
Dep. Acum. Equipo de
oficina
-
-
Dep. Acum. Equipo de
medición
-
-
Dep. Acum. Equipos de
computación
- -
-
Dep. Acum. Herramientas
-
-
Dep. Acum. Vehículos
-
-
T. DEP. ACUM.
-
-
-
-
Activo fijo depreciable
TOTAL ACTIVOS
FIJOS
-
-
-
-
90
4.1.6. Actividades de Control
El activo fijo en el plan de cuentas se encuentra clasificado dentro del activo no corriente, e incluye
los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se esperan utilicen por más de un
período y que el costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilice en la prestación de los
servicios que presta Transtelco S.A.
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020101 TERRENOS
1020102 EDIFICIOS
1020103 CONSTRUCCIONES EN CURSO
1020104 INSTALACIONES
1020105 MUEBLES Y ENSERES
1020106 MAQUINARIA Y EQUIPO
1020107 NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES
1020108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1020110 OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020111 REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020113 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
El activo fijo se debita por:
1. Por el valor de adquisición si es probable que se obtengan beneficios futuros.
2. Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen la propiedad.
3. Se registra el costo = precio equivalente en efectivo a la fecha de reconocimiento.
4. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles.
5. Piezas que requieran reemplazo en intervalos regulares
Se acredita por:
6. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles.
7. Por venta de los bienes
8. Por robo
9. Por baja
10. Por depreciación
91
Adquisición de Activos
Se deben cumplir las políticas y procedimientos propuestos, realizando las cotizaciones pertinentes
por los menos a tres proveedores y escoger la mejor propuesta con la finalidad de disminuir el
costo de la inversión, siempre y cuando este activo cumpla con los requerimientos esperados.
Es indispensable mencionar que para el reconocimiento inicial del activo, el costo está compuesto
por precio de compra (incluyendo tarifas, aranceles de importación e impuestos de compra después
de deducir los descuentos comerciales y rebajas). También se deben reconocer como parte del
costo los valores cancelados para que el activo esté en la ubicación y condición necesaria para su
adecuado funcionamiento de la forma prevista por la gerencia; es decir, costos de preparación del
sitio, entrega y tramitación, instalación y ensamblaje, se debe comprobar que el activo funciona
adecuadamente.
Ejemplo.
DETALLE IMPORTE
Precio de compra 600
Instalación del bien 120
Modificar el bien para que se encuentre de acuerdo a los requerimientos 135
TOTAL ACTIVO 855
El precio de compra es la base imponible:
FECHA DETALLE DEBE HABER
01/01/2011 --------------X-----------------
Activo fijo 855,00
IVA en Compras 102,60
Banco 949,05
Ret. Fuente 8,55
V/r por Compra de Activo fijo
92
Tabla 4.4. Modelo de Procedimiento para Adquisición de Activos Fijos
Objetivo.- Establecer la metodología para llevar a cabo elección, compra y contabilización de los
Activos Fijos.
Ord Unidad Operación Documento
Ref.
1. Presidente
Recibe el requerimiento de compra de un
bien.
Orden de Compra
2. Gerencia
Comercial
Solicitará por lo menos a tres proveedores
cotizaciones de los activos requeridos.
Enviará cotizaciones al Presidente.
Cotizaciones
3. Presidente Seleccionará la mejor oferta y enviará a
Gerencia de Compras.
Cotizaciones
4. Gerencia
Comercial Realiza la orden de compra y enviará a
Presidente. Orden de Compra
5. Presidente Aprobará y firmará la orden de compra y
enviará a Gerencia Comercial.
6. Gerencia
Comercial
Envira la original de la orden de compra
debidamente aprobada al proveedor, quien
emitirá la factura.
Enviará la copia de la orden de compra a
Contabilidad.
Factura
7. Gerencia de
Contabilidad
Recibirá la factura y títulos de propiedad del
bien adquirido.
Revisará el activo fijo comprado,
constatando que el número de serie y
especificaciones estén de acuerdo al pedido
realizado.
Realizará la respectiva acta de ingreso del
activo fijo.
Entregará el activo fijo a quien lo haya
requerido mediante un acta de entrega-
recepción.
Factura
Acta de Ingreso del
Activo.
Título de
propiedad.
TRANSTELCO S.A.
PROCEDIMIENTO DESCRIPTIVO PROPUESTO
Nombre: Adquisición de Activo Fijo
93
Entregará títulos de propiedad a Presidente
Ejecutivo.
Registrará la compra efectuada de acuerdo a
la normativa vigente.
Revisará y archivará la documentación que
respalde la transacción en un auxiliar
realizado para el efecto.
Actualizará su auxiliar contable y
extracontable con tablas de depreciación por
cada activo fijo adquirido.
En: Transtelco S.A.
94
Procedimientos Proveedor Presidente Gerencia
Comercial Contabilidad
Presidente:
Recibe el requerimiento de compra de un bien.
Gerencia Comercial:
Solicitará por lo menos a tres proveedores cotizaciones de
los activos requeridos.
Enviará cotizaciones al Presidente.
Presidente:
Seleccionará la mejor oferta y enviará a Gerencia de
Compras.
Gerencia Comercial:
Realizará la orden de compra y enviará a Presidente.
TRANSTELCO S.A. PROCEDIMIENTO GRÁFICO PROPUESTO
Nombre: Adquisición de Activo Fijo
Inicio
Cotizaciones
Cotizaciones
Orden de
compra
P2
1
Requerimiento
Mejor oferta
95
Procedimientos Proveedor Presidente Gerencia
comercial Contabilidad
Presidente:
Aprobará y firmará la orden de compra y enviará a
Gerencia Comercial.
Gerencia Comercial:
El original de la orden de compra enviará al proveedor,
quien emitirá la factura.
Enviará la copia de la orden de compra a Contabilidad.
O / C
COPIA
P2
1
Aprobación
de O/C
O / C
O / C
ORIG.
P3
2
Factura
TRANSTELCO S.A. PROCEDIMIENTO GRÁFICO PROPUESTO
Nombre: Adquisición de Activo Fijo
96
Procedimientos Proveedor Presidente Compras Contabilidad
Contabilidad:
Recibirá la factura y títulos de propiedad del bien
adquirido.
Revisará el activo fijo comprado, constatando que el
número de serie y especificaciones estén de acuerdo al
pedido realizado.
Realizará la respectiva acta de ingreso del activo fijo.
Entregará el activo fijo a quien lo haya requerido mediante
un acta de entrega-recepción.
Entregará títulos de propiedad a Presidente Ejecutivo.
Registrará la compra efectuada de acuerdo a la normativa
vigente.
Revisará y archivará la documentación que respalde la
transacción en un auxiliar realizado para el efecto.
En: Transtelco S.A
P3
2
Factura
Título de
Propiedad Registros
Contables
TRANSTELCO S.A. PROCEDIMIENTO GRÁFICO PROPUESTO
Nombre: Adquisición de Activo Fijo
Constatación
Entrega a
Custodio
Archi
vo
97
Utilización y manejo de los activos
Debido a que los custodios de los activos fijos se encuentran distribuidos en las diferentes
agencias, cada una de las personas que trabajan tanto en las agencias como en la oficina matriz
responderá pecuniariamente por pérdidas, daños o deterioro por mal uso, en caso de detectarse que
el hecho sea dado por negligencia, para lo cual una vez establecida la responsabilidad del custodio
se procederá a descontar por nómina el valor en libros del activo, y por el contrario el bien e
hubiese dañado por efectos de mantenimiento y obsolescencia, más no por el empleado, la
compañía se hará responsable por el mantenimiento o de ser el caso realizar el tratamiento
correspondiente para dar de baja.
Tabla 4.5. Modelo de Utilización y Manejo de los Activos Fijos
Objetivo.- Establecer la metodología para llevar a cabo elección, compra y contabilización de los
Activos Fijos.
Ord. Unidad Operación Documento Ref.
1. Contabilidad
Entregará a custodio el bien mediante
acta de entrega recepción.
Acta entrega- recepción
2. Custodio
Revisará que las especificaciones que
constan en el acta correspondan al
activo fijo recibido.
Firmará y a partir de esa fecha será el
responsable del bien
3. Gerencia de
Contabilidad
Realizará Constatación Física por lo
menos una vez al año.
4. Custodio
Entregará el bien con las mismas
especificaciones que recibió al finalizar
el contrato laboral con la empresa
En: Transtelco S.A
TRANSTELCO S.A.
PROCEDIMIENTO DESCRIPTIVO PROPUESTO
Nombre: Utilización y manejo de los activos fijos
98
Procedimientos Contabilidad Custodio
Gerencia de contabilidad:
Entregará a custodio el bien mediante acta de entrega recepción.
Custodio:
Revisará que las especificaciones que constan en el acta correspondan
al activo fijo recibido.
Firmará y a partir de esa fecha será el responsable del bien
Gerencia de contabilidad:
Realizará Constatación Física por lo menos una vez al año.
Gerencia Comercial:
Entregará el bien con las mismas especificaciones que recibió al
finalizar el contrato laboral con la empresa
En: Transtelco S.A
Inicio
Revisión de
Activo
Acta
Constatación
Física
Firma de
Acta
Entrega del
bien
Fin
TRANSTELCO S.A.
PROCEDIMIENTO DESCRIPTIVO PROPUESTO
Nombre: Utilización y manejo de los activos
99
Procedimiento de Inventario Físico
Este proceso consiste en verificar físicamente los bienes, a una fecha determinada, con el fin de
asegurar su existencia real a fin de establecer su conformidad, investigando las diferencias que
pudieran existir, y proceder a realizar los ajustes necesarios, según sea el caso.
El objetivo de este procedimiento es constatar físicamente los activos de la institución para llevar
un control de los mismos sobre su ubicación y custodio.
Tabla 4.6. Modelo para Constatación Física del Activo Fijo
Objetivo.- Establecer la metodología para llevar a cabo elección, compra y contabilización de los
Activos Fijos.
Ord. Unidad Operación Documento Ref.
1. Presidencia
Ejecutiva
Envía un memorando a la Gerencia de
Contabilidad informando que se
procederá a realizar una constatación
física de los bienes
Acta entrega- recepción
2. Gerencia de
Contabilidad
Nombra un delegado para que proceda
a la verificación de los bienes.
3. Presidencia
Ejecutiva
Mediante memorando solicitará a
Gerencia de Contabilidad que
proporcione la información teórica de
la base de registro de los bienes y de
sus custodios.
TRANSTELCO S.A.
PROCEDIMIENTO DESCRIPTIVO PROPUESTO
Nombre: Constatación Física del Activo Fijo
100
4.
Equipo de
Constatación
Física.
Constata físicamente los activos que se
hallan en poder de todos los custodios
para lo cual se les envía un memorando
indicando que se procederá a realizar
una toma física por lo que deberán
permanecer en sus lugares de trabajo y
si es del caso ordenar el sitio de
trabajo.
5.
Equipo de
Constatación
Física.
Elaborarán las Notas de Constatación Física
utilizando un formato en el que conste:
Detalle de activos fijos existentes según
inventario.
Detalle de activos fijos existentes que
no constan en el inventario.
Detalle de activos fijos faltantes según
inventario.
Detalle de activos fijos obsoletos o que
no estén en uso.
6. Custodio
Confronta con la información, y si se
detectan bienes no registrados se
procede con el levantamiento de los
datos del bien y se elabora el acta de
entrega – recepción.
En: Transtelco S.A
101
Procedimientos Gerencia Ejecutiva Gerencia de
Contabilidad
Equipo de
Constatación Física
Custodio
Presidencia Ejecutiva:
Envía un memorando a la Gerencia de
Contabilidad informando que se procederá a
realizar una constatación física de los bienes
Gerencia de Contabilidad:
Nombra delegados para que procedan a la
verificación de los bienes y envía a Presidencia
Ejecutiva.
Presidencia Ejecutiva:
Mediante memorando solicitará a Gerencia de
Contabilidad que proporcione la información
teórica de la base de registro de los bienes y de
sus custodios.
Inicio
Delegados
Memorándum
Informe
teórico
TRANSTELCO S.A.
PROCEDIMIENTO DESCRIPTIVO PROPUESTO
Nombre: Constatación Física del Activo Fijo
102
Procedimientos Gerencia Ejecutiva Gerencia de
Contabilidad
Equipo de
Constatación Física
Custodio
Equipo de Constatación Física:
Constatar físicamente los activos que se hallan
en poder de todos los custodios para lo cual se
les enviará un memorando indicando que se
procederá a realizar una toma física por lo que
deberán permanecer en sus lugares de trabajo y
si es del caso ordenar el sitio de trabajo.
Equipo de Constatación Física:
Elaborarán las Notas de Constatación Física
utilizando un formato pre- elaborado.
Custodio:
Confronta con la información, y si se detectan bienes
no registrados se procede con el levantamiento de los
datos del bien y se elabora el acta de entrega –
recepción.
En: Transtelco S.A
TRANSTELCO S.A.
PROCEDIMIENTO DESCRIPTIVO PROPUESTO
Nombre: Constatación Física del Activo Fijo
Constatación
Física.
Informe
Confrontación
de información
Fin
103
Depreciación de Activos Fijos
Se puede definir a la depreciación, como el desgaste que sufren los activos fijos por el uso y el
tiempo, por lo tanto tomando como base las disposiciones emitidas por la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno se recomienda realizar su depreciación de acuerdo a la siguiente tabla:
DESCRIPCIÓN VALOR
TASA
DEPRECIACIÓN
VIDA
UTIL VALOR RESIDUAL
Terrenos Xxxx Gana Plusvalía N/A N/A
Maquinaria y
Equipo Xxxx 10% 10
Costo Histórico -
depreciación
Vehículo Xxxx 20% 5
Costo Histórico -
depreciación
Muebles y enseres Xxxx 10% 10
Costo Histórico -
depreciación
Equipo de
computación Xxxx 33% 3
Costo Histórico -
depreciación
Total Xxxx Xxxx
Para asignar el importe depreciable a lo largo del uso de vida útil de los elementos se utilizará el
juicio para estimar
– Vida Útil
– Valor Residual
– Método de Depreciación (ej. lineal, depreciación decreciente, unidades de
producción)
Para el presente caso de investigación se recomienda utilizar el método de cálculo de las
depreciaciones aplicando la siguiente fórmula:
Depreciación = Valor Actual- Valor Residual
Vida Útil Estimada
El asiento por depreciación que se propone realizar es:
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2013 --------------X-----------------
Gasto depreciación xxxx
Depreciación acumulada vehículo
Xxxx
V/r por registro de la
depreciación/vehículo
104
Para la depreciación del activo se deberá considerar lo siguiente:
La depreciación comienza cuando el activo está disponible para ser utilizado es decir, cuando
se encuentre en el sitio y en las condiciones necesarias para poder operar de la forma prevista
por la gerencia
La depreciación cesa cuando el bien se da de baja
Bajas de Activo Fijo
Se le dará de baja en los libros a un elemento del Activo Fijo cuando se disponga de él o cuando no
se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición, considerando que todo
retiro de activos de la operación normal tiene que estar plenamente justificado y verificado por la
Presidencia Ejecutiva, según los siguientes conceptos:
Mal estado
Desuso (reemplazo)
Obsolescencia
Pérdida
Cabe recalcar que en contabilidad las bajas de activo deben estar plenamente justificadas y
soportadas con el acta respectiva, debidamente legalizada en la notaria del país y con los
respectivos soportes técnicos del estado del Activo.
Control Interno de los Activos Fijos
Para asegurar un adecuado control de los activos se propone realizar los siguientes procedimientos:
105
Tabla 4.7. Propuesta de los Procedimientos para el Control Interno de los Activos Fijos
1. Se Verificara mensualmente que la suma de los saldos en registros auxiliares sea igual
de la cuenta de mayor de activos fijos.
2. Se comprara únicamente activos a proveedores que ofrezcan garantías de calidad,
funcionamiento y mantenimiento.
3. Todo activo fijo que se adquiera debe ser de procedencia nacional o extranjera
debidamente legalizado.
4. Se codificaran todos los activos fijos a fin de facilitar su ubicación y seguridad.
5. Se realizará un informe al Presidente de las diferencias importantes encontradas entre
los recuentos físicos y los registros contables.
6. Se Contratara pólizas de seguro para los activos fijos más significativos.
7. Se establecerá políticas de capitalización para evitar que valores no significativos se
registren como activos en lugar de contabilizarse a gastos.
8. Se realizara una vez al año un inventario físico y se comparara sus resultados con los
registros respectivos.
9. Se llevara un registro, en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado o que aún
se encuentre en uso, no obstante se haya dado de baja en libros.
10. El Gerente Administrativo mantendrá en un lugar seguro la documentación original
que acredite la propiedad del activo fijo del Centro de Capacitación.
11. El Gerente Administrativo revisará periódicamente su buen uso para cerciorarse que se
obtiene el óptimo rendimiento de ellos, de su estado y mantenimiento.
12. La contadora llevara las tablas de depreciación de forma individual y actualizada.
13. Las bajas de activo fijo, deberán ser autorizadas mediante un acta.
14. Las personas que tienen bajo su custodia la documentación que acredita la propiedad
de activos no debe intervenir en actividades de compras, ventas, manejo de dinero ni
en los registros finales de diario general y mayor.
TRANSTELCO S.A.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PROPUESTO
Cuenta Contable: Activo Fijo
106
Durante la evaluación del riesgo de control interno se aplicará un programa, el cual se detalla a
continuación:
Tabla 4.8. Modelo del Programa de Auditoria para Activos Fijos.
AUDITORÍA
CLIENTE: TRANSTELCO S.A.
DEL 01/01/2014 AL 31//12/2014
PROGRAMA DE AUDITORÍA
SUBCOMPONENTE: Activos Fijos
OBJETIVO.- Comprobar que los activos fijos se encuentren controlados adecuadamente.
Nº ACTIVIDADES REF P/T FECHA
ELAB.
POR REV. POR
1
Evaluación del control interno del Activo
Fijo
CI-1
2
Prepare un resumen del activo fijo
reconciliando el costo y los saldos de la
depreciación acumulada con aquellos
saldos de inicio del período, resumen que
reflejará las adiciones y disminuciones
existentes en el período de auditoría.
PT1
3
Seleccione partidas para examen de las
adiciones existentes en el período,
revisando los documentos de origen y las
apropiadas autorizaciones con las
minutas de la compañía, cuando sea
aplicable.
PT2
4
Revisar los retiros de activo fijo. Determinar
que las cuentas hayan sido
apropiadamente descargadas de los costos
y la depreciación acumulada.
PT3
P. A 1
1/1
107
5
Concordar la ganancia o pérdida en la
venta de activo fijo con las cuentas
apropiadas.
PT4
6
Si se considera necesario, efectuar una
inspección física del activo fijo para
cerciorarse si una parte considerable de la
planta y equipo está permanentemente
inútil, ha sido abandonado, o que no
existe.
PT5
7
Prepare un papel de trabajo que demuestre
el saldo inicial, adiciones, retiros, otros;
para las cuentas de revalorizaciones y
depreciación por revalorización.
PT6
8
Revisar los gastos de depreciación para
determinar la razonabilidad tanto del
cargo en el período como su
correspondiente depreciación acumulada.
PT7
9
Revisar las cuentas de mantenimiento y
reparación para posibles sumas
importantes gastadas en estas cuentas
durante el año.
PT8
10
Exponer las conclusiones incluyendo lo
adecuado de la reserva para depreciación.
PT9
Elaborado por: S. G. Fecha: 27/10/2014.
Revisado por: J. Ch. Fecha: 28/10/2014
108
Tabla 4.9. Modelo de Cuestionario para Evaluación del Control Interno de Activos Fijos
AUDITORÍA
CLIENTE: TRANSTELCO S.A.
DEL 01/01/2014 AL 31//12/2014
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
SUBCOMPONENTE: Activos Fijos
Nº CUESTIONARIO PONDE. SI NO CALIF.
1
¿Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares
adecuados? 10
2
Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas
responsables por las propiedades? 10
3
¿Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por los
menos una vez al año? 10
4
¿Periódicamente se toman inventarios físicos de los activos fijos bajo
la supervisión de empleados no responsables por su custodia ni por su
registro contable? 10
5
¿Se informa al gerente las diferencias que se presenten entre el
inventario físico, y los registros auxiliares? 10
6
¿Se hallan bien custodiados los activos fijos por cada una de las
personas responsables? 10
7 Se hallan debidamente etiquetados los activos fijos de la empresa? 10
TOTAL
CI A.1
1/2
Elaborado por: S. G. Fecha: 28/10/2014
Revisado por: J. Ch. Fecha: 01/11/2014
109
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CLIENTE: TRANSTELCO S.A.
DEL 01/01/2014 AL 31//12/2014
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CALIFICACIÓN DE RIESGO
NC= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
RI= Porcentaje óptimo – porcentaje obtenido
RI= 100% - 0%
RI= 0%
NIVEL DE CONFIANZA
BUENO MUY BUENO EXCELENTE
10-33 34-65 66-100
NIVEL DE RIESGO
BAJO MEDIANO ALTO
10-33 34-65 66-100
CI A.1
2/2
Elaborado por: S.G. Fecha: 28/10/2014
Revisado por: J. Ch. Fecha: 01/11/2014
110
4.1.7. Información y Comunicación
En el proceso de auditoría, el equipo de revisión mantendrá constante comunicación con la
gerencia de contabilidad y el presidente ejecutivo, así como también los custodios del activo,
dándoles la oportunidad para presentar pruebas documentadas, así como también explicación
verbal pertinente respecto de los asuntos sometidos a examen.
Dentro de la evaluación del control interno, la comunicación de los resultados se la considera como
la última fase de la auditoría, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso de revisión.
La importancia de la comunicación oportuna de los resultados de un examen practicado a los
activos fijos está contemplada en las disposiciones legales pertinentes, en las que se manifiesta.
Para el presente trabajo se recomienda la aplicación del siguiente modelo de emisión de un
informe:
111
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
SOBRE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
A los señores Accionistas de
TRANSTELCO S.A.
Hemos auditado los estados financieros de TRANSTELCO S.A., por el año terminado el 31 de
diciembre de 2014 y, con fecha 01 de enero de 2015, hemos emitido nuestro informe que contiene
una opinión sin salvedades sobre la presentación razonable de la situación financiera de la
Compañía, y los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de
efectivo.
1. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento y con el propósito de formarnos una opinión sobre los estados financieros
antes mencionados. Estas normas requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para
obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o
inexactas de carácter significativo, e incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia
que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Una
auditoría de estados financieros no tiene como propósito específico establecer la existencia
de instancias de incumplimientos de las normas legales que sean aplicables a la entidad
auditada salvo que, con motivo de eventuales incumplimientos, se distorsione
significativamente la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo presentados en los estados financieros. En tal sentido, como parte de la obtención de
la certeza razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o
inexactas de carácter significativo, efectuamos pruebas de cumplimiento en relación a las
obligaciones de carácter tributario detalladas en el párrafo siguiente.
2. Los resultados de las pruebas mencionadas en el párrafo anterior no revelaron situaciones en
las transacciones y documentación examinadas que, en nuestra opinión, se consideren
incumplimientos durante el año terminado el 31 de diciembre de 2014, que afecten
significativamente los estados financieros mencionados en el primer párrafo, con relación al
cumplimiento de las siguientes obligaciones establecidas en las normas legales vigentes:
Mantenimiento de los registros contables de la Compañía de acuerdo con las disposiciones
de la Ley y sus reglamentos;
112
Conformidad de los estados financieros y de los datos que se encuentran registrados en las
declaraciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente e Impuesto al Valor
Agregado con los registros contables mencionados en el punto anterior;
Presentación y/o pago del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado;
Aplicación de las disposiciones contenidas en la Ley de Régimen Tributario Interno y en su
Reglamento y en las resoluciones del Servicio de Rentas Internas de cumplimiento general
y obligatorio, para la determinación y liquidación razonable del Impuesto a la Renta e
Impuesto al Valor Agregado; y
Presentación de las declaraciones como agente de retención, y pago de las retenciones a
que está obligada a realizar la Compañía de conformidad con las disposiciones legales.
3. El cumplimiento por parte de la Compañía, de las mencionadas obligaciones, así como los
criterios de aplicación de las normas tributarias, son responsabilidad de su administración;
tales criterios podrían eventualmente no ser compartidos por las autoridades competentes.
Este informe debe ser leído en forma conjunta con el informe sobre los estados financieros
mencionado en el primer párrafo.
4. Nuestra auditoría fue hecha principalmente con el propósito de formarnos una opinión sobre
los estados financieros básicos tomados en conjunto. La información suplementaria
contenida en los anexos 1 al 12, preparados por la Administración de TRANSTELCO S.A.,
que surge de los registros contables y demás documentación que nos fue exhibida.
5. Este informe se emite exclusivamente para conocimiento de los Accionistas y Administración
TRANSTELCO S.A.., y para su presentación al Servicio de Rentas Internas en cumplimiento
de las disposiciones emitidas por esta entidad de control, y no debe ser utilizado para ningún
otro propósito.
Quito – Ecuador, 11 de enero de 2015
García y Asociados Cía. Ltda.
R.N.A..E. No. 036
Srta. Saira García
PRESIDENTE
Registro C.P.A. No. 11.045
113
4.1.8. Supervisión de los Procesos Diseñados
Después de haber concluido la propuesta de control de Activos para la Empresa Transtelco S.A. se
efectuó el proceso de prueba, con la finalidad de permitir al personal de la empresa corrobore datos
e información contenida en la misma y determinar puntos que puedan ser cambiados o
modificados, antes de la aplicación de la propuesta.
Fue necesario realizar un análisis de las políticas aplicables para la empresa y una continua
evaluación de los procedimientos como medida de seguridad para realizar cualquier cambio si éste
fuere necesario y mantener de esta forma un continuo control sobre los Activos Fijos con los que
la empresa cuenta.
Si la empresa no realiza un seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos
diseñados se tiene un riesgo de falencias no corregidas en el control interno de los activos fijos,
causando efectos sobre la razonabilidad en la presentación de los estados financieros globales.
El cuestionario de Control Interno puede aplicarse con frecuencia para evaluar el manejo y control
de Activos Fijos y justificar la necesidad de algún cambio o aspecto importante en sus procesos.
4.2. Implementación de la Propuesta del Sistema de Control Interno para Activos Fijos.
4.2.1. Planificación
Para realizar la implementación del sistema de control interno es indispensable realizar una
planificación que incluya un: Acta de compromiso y el Programa de Trabajo:
114
ACTA DE COMPROMISO
Siendo las 10.30 horas del día 20 de diciembre del 2014 y estando reunidos en las oficinas de la
empresa Transtelco S.A. del Distrito Metropolitano de Quito, Provincia de Pichincha, a través del
representante legal de la empresa y el contador general quienes participarán en el proceso de
implementación del sistema de control interno de los activos fijos, acuerdan:
PRIMERO: Se realizará un análisis de la propuesta del sistema de control interno propuesto.
SEGUNDO: Queda establecido que es obligación del contador general, juntamente con sus
colaboradores realizar la implementación del sistema de control interno con miras hacia la
mejora y custodia de los activos fijos de la empresa.
TERCERO: A los efectos de la implementación señalada en la cláusula anterior, el Representante
Legal de Transtelco se compromete a proveer de los recursos necesarios para la ejecución del
trabajo propiamente dicha.
Ambas partes, en señal de conformidad, suscriben la presente acta.
Representante Legal Contador General
TRANSTELCO S.A. TRANSTELCO S.A.
115
CLIENTE: TRANSTELCO S.A.
PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA ACTIVOS FIJOS
Nº ACTIVIDADES REF. FECHA
ELAB.
POR REV. POR
1.
Verificar el acta de requisición del bien y las
proformas
2.
Registrar contablemente la adquisición de los
activos fijos
3. Calculo de Depreciaciones
4.
Registro de transacciones por
depreciaciones.
5.
Registro de transacciones para la baja de
activos fijos
4.2.2. Ejecución
La ejecución del sistema se realizará a nivel de cada uno de los rubros que conforman los activos
fijos de Transtelco.
Transtelco S.A. cuenta con los siguientes activos fijos:
116
Empresa: TRANSTELCO S.A.
Documento: Movimiento de Activos Fijos
Período 31 de diciembre de 2013
Moneda: Expresado en dólares
Cuenta Saldo al
31/12/2012 Adiciones Bajas Saldo al 31-12-2013
Equipos y Materiales de Red 2.198.317,00 466.274,00 2.664.591,00
Equipos de computación 46.310,00 18.378,00 64.688,00
Mobiliario y Equipo de oficina 98.368,00 2.406,00 100.774,00
Instalaciones 128.547,00 - 128.547,00
Vehículos 119.887,00 28.554,00 148.441,00
Herramientas y Eq. Manten. - 1.734,00 1.734,00
TOTAL ACTIVOS FIJOS 2.591.429,00 517.346,00 3.108.775,00
Equipos y Materiales de Red 1.080.234,00 764.923,00 - 1.845.157,00
Equipos de computación 14.936,00 18.452,00 - 33.388,00
Mobiliario y Equipo de oficina 25.588,00 9.980,00 - 35.568,00
Instalaciones 74.986,00 27.764,00 - 102.750,00
Vehículos 40.007,00 28.406,00 - 68.413,00
Herramientas y Eq. Manten. - 289,00 - 289,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 1.235.751,00 849.814,00 2.085.565,00
ACTIVO FIJO NETO 1.355.678,00
- 332.468,00 1.023.210,00
Transacciones:
12/01/2013 se compra equipos y materiales de red por un valor de $ 13.545,99 al
proveedor ISEYCO C.A.
26/01/2013 se compra equipos de computación por $ 830,06 CARTIMEX S.A.
El 10 de febrero se adquieren equipos y materiales de red por un valor de $ 88.659.00 a
HENTEL.
El 15/02/2014 se adquiere equipos de computación por $ 10.091,14
El 15/03/2013 se compra equipos y materiales de red por un valor de $ 12.868,81 a
YANEZ AVALOS CIA LTDA.
El 28/03/2013 se compra equipos de computación por $ 3487,33
El 08/03/2013 se compra un vehículo por el valor de $ 14276,79
117
El 30/03/2013 se compra un vehículo por el valor de $ 14.277,21
El 09/04/2013 se adquiere equipos y materiales de red por un valor de $ 55.797,31 a
ISEYCO C.A.
El 23 de abril del 2013 se adquiere mobiliario y equipo de oficina por el valor de $
1.632,65
El 19/04/2013 se adquiere equipos de computación por $ 1.757,62 a GRUMANHER S.A.
El 03/05/2013 se adquiere herramientas y equipos de mantenimiento por el valor de $
1370,00
El 10/05/2013 se adquiere equipos y materiales de red por un valor $ 29.468,00
El 30/05/2013 se adquiere equipos de computación por $ 1822,14
El 14/06/2013 se adquiere equipos y materiales de red por un valor de $ 19396,86
El 14 /06/2013 se adquiere miviliario y equipo de oficina por el valor de $ 389,52
El 19/07/2013 se adquiere equipos y materiales de red por una valor de $ 23.386,00
El 21/07/2013 se adquiere equipos de computación por $1.578,48
El 04/08/2013 se adquiere herramientas y equipo de mantenimiento por un valor de $
364,00
El 22/08/2013 se adquiere equipos y materiales de red por una valor de $ 65.896,66
El 03/08/2013 se adquiere moviliario y equipo de oficina por el valor de $ 383,83.
El 20/09/2013 se adquiere equipos y materiales de red por un valor de $ 65.280,00 a
TELCONET S.A.
El 23/10/2013 se adquiere equipos y materiales de red por un valor de $20.216,23 a
HENTEL.
118
El 12/10/2013 adquiere equipos de computación por $1.798,03
El 14/11/2013 se adquiere equipos y materiales de red por un valor de 51400,67 a ISEYCO
C.A. a HENTEL
El 13 de diciembre del 2013 se adquieren equipos de computación por $ 1.548,38
El 14/12/2013 se adquiere equipos y materiales de red por un valor de $13.935,00 a
HENTEL
Se realiza el registro de la depreciación de Activos Fijos
119
TRANSTELCO S.A.
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
FECHA DETALLE DEBE HABER
-----------------1-----------------
12/01/2013 Equipos y Materiales de Red 13.545,99
Iva Pagado 1.625,52
Banco 14.548,39
Ret. Fuente 623,12
V/r Compra de A.F.
-----------------2-----------------
26/01/2013 Equipos de computación 830,06
Iva Pagado 99,61
Banco 921,37
Ret. Fuente 8,30
V/r Compra de A.F.
-----------------3-----------------
10/02/2013 Equipos y Materiales de Red 88.659,00
Iva Pagado 10.639,08
Banco 98.411,49
Ret. Fuente 886,59
V/r Compra de A.F.
-----------------4-----------------
15/02/2013 Equipos de Computación 5.555,96
Iva Pagado 666,72
Banco 6.167,12
Ret. Fuente 55,56
V/r Compra de A.F.
-----------------5-----------------
15/03/2013 Equipos y Materiales de Red 12.618,81
Iva Pagado 1.514,26
Banco 14.006,88
Ret. Fuente 126,19
V/r Compra de A.F.
-----------------6-----------------
28/03/2013 Equipos de Computación 3.487,33
Iva Pagado 418,48
Banco 3.870,94
Ret. Fuente 34,87
V/r Compra de A.F.
-----------------7-----------------
08/03/2013 Vehículos 14.276,79
Iva Pagado 1.713,21
Banco 15.476,04
Ret. Fuente 513,96
V/r Compra de A.F.
-----------------8-----------------
30/03/2013 Vehículos 14.277,21
Iva Pagado 1.713,27
Banco 15.847,70
Ret. Fuente 142,77
V/r Compra de A.F.
120
TRANSTELCO S.A.
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
-----------------9-----------------
09/04/2013 Equipos y Materiales de Red 55.797,31
Iva Pagado 6.695,68
Banco 61.935,01
Ret. Fuente 557,97
V/r Compra de A.F.
-----------------10-----------------
23/04/2013 Mobiliario y Equipo 1.632,65
Iva Pagado 195,92
Banco 1.812,24
Ret. Fuente 16,33
V/r Compra de A.F.
-----------------11-----------------
19/04/2013 Equipos de Computación 1.757,62
Iva Pagado 210,91
Banco 1.950,96
Ret. Fuente 17,58
V/r Compra de A.F.
-----------------12-----------------
04/05/2013 Herramientas y Eq. Manten. 1.370,00
Iva Pagado 164,40
Banco 1.520,70
Ret. Fuente 13,70
V/r Compra de A.F.
-----------------13-----------------
10/05/2013 Equipos y Materiales de Red 29.468,00
Iva Pagado 3.536,16
Banco 32.709,48
Ret. Fuente 294,68
V/r Compra de A.F.
-----------------14-----------------
30/05/2013 Equipos de Computación 1.822,14
Iva Pagado 218,66
Banco 2.022,58
Ret. Fuente 18,22
V/r Compra de A.F.
-----------------15-----------------
14/06/2013 Equipos y Materiales de Red 19.396,86
Iva Pagado 2.327,62
Banco 21.530,51
Ret. Fuente 193,97
V/r Compra de A.F.
-----------------16-----------------
14/06/2013 Mobiliario y Equipo 389,52
Iva Pagado 46,74
Banco 432,37
Ret. Fuente 3,90
V/r Compra de A.F.
121
TRANSTELCO S.A.
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
-----------------17-----------------
19/07/2013 Equipos y Materiales de Red 23.386,00
Iva Pagado 2.806,32
Banco 25.958,46
Ret. Fuente 233,86
V/r Compra de A.F.
-----------------18-----------------
21/07/2013 Equipos de Computación 1.578,48
Iva Pagado 189,42
Banco 1.752,11
Ret. Fuente 15,78
V/r Compra de A.F.
-----------------19-----------------
04/08/2013 Herramientas y Eq. Manten. 364,00
Iva Pagado 43,68
Banco 404,04
Ret. Fuente 3,64
V/r Compra de A.F.
-----------------20-----------------
22/08/2013 Equipos y Materiales de Red 65.896,66
Iva Pagado 7.907,60
Banco 73.145,29
Ret. Fuente 658,97
V/r Compra de A.F.
-----------------21-----------------
03/08/2013 Mobiliario y Equipo 383,83
Iva Pagado 46,06
Banco 426,05
Ret. Fuente 3,84
V/r Compra de A.F.
-----------------22-----------------
20/09/2013 Equipos y Materiales de Red 65.280,00
Iva Pagado 7.833,60
Banco 72.460,80
Ret. Fuente 652,80
V/r Compra de A.F.
-----------------23-----------------
23/10/2013 Equipos y Materiales de Red 20.216,23
Iva Pagado 2.425,95
Banco 22.440,02
Ret. Fuente 202,16
V/r Compra de A.F.
-----------------24-----------------
12/10/2013 Equipos de Computación 1.798,03
Iva Pagado 215,76
Banco 1.995,81
Ret. Fuente 17,98
V/r Compra de A.F.
122
TRANSTELCO S.A.
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
-----------------25-----------------
14/11/2013 Equipos y Materiales de Red 51.400,67
Iva Pagado 6.168,08
Banco 57.054,74
Ret. Fuente 514,01
V/r Compra de A.F.
-----------------26-----------------
13/12/2013 Equipos de Computación 1.548,38
Iva Pagado 185,81
Banco 1.718,70
Ret. Fuente 15,48
V/r Compra de A.F.
-----------------27-----------------
14/12/2013 Equipos y Materiales de Red 20.608,47
Iva Pagado 2.473,02
Banco 23.081,49
Ret. Fuente 206,08
V/r Compra de A.F.
-----------------28-----------------
31/12/2013 Depre. Acum. Mat. Y Eq. de Red 764.923,00
Equipos y Materiales de Red 764.923,00
V/r Depreciaciones A.F.
-----------------29-----------------
31/12/2013 Depre. Acum. Mat. Y Eq. de Red 18.452,00
Equipos y Materiales de Red 18.452,00
V/r Depreciaciones A.F.
-----------------30-----------------
31/12/2013 Depre. Acum. Mat. Y Eq. de Red 9.980,00
Equipos y Materiales de Red 9.980,00
V/r Depreciaciones A.F.
-----------------31-----------------
31/12/2013 Depre. Acum. Mat. Y Eq. de Red 27.764,04
Equipos y Materiales de Red 27.764,04
V/r Depreciaciones A.F.
-----------------32-----------------
31/12/2013 Depre. Acum. Mat. Y Eq. de Red 28.406,00
Equipos y Materiales de Red 28.406,00
V/r Depreciaciones A.F.
-----------------33-----------------
31/12/2013 Depre. Acum. Mat. Y Eq. de Red 289,00
Equipos y Materiales de Red 289,00
V/r Depreciaciones A.F.
123
Cliente: TRANSTELCO S.A.
W/P: Análisis de adiciones de activos fijos
Período: A/T 31 de diciembre de 2013
Moneda: Expresado en dólares
VERIFICACIONES:
A Adecuada documentación soporte (Comp de egreso, Factura, Comp de retención)
B Adecuada contabilización
C Adecuado cálculo aritmético (IVA, Retenciones)
D Factura cumple con los requisitos de ley y está a nombre de la compañía
E Firma de elaborado, contador y autorizado en el comp de egreso
AFIRMACIONES GERENCIALES
I (Integridad) La compañía ha incluido en sus adiciones de activos todas las que ocurrieron en el período
E (Existencia) Todos los activos que se presentan en el balance son de la entidad
V (Valuación) Se ha registrado la información de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad.
T (Exactitud) Todos los activos registrados son mostrados en la contabilidad con las cantidades correctas.
R (Registro) Todos los activos efectuados por la compañía se han registrado en forma adecuada.
C (Corte) Todos los activos se han incluido dentro del período contable
Fecha Valor Iva Total A B C D E I E V T R C
Equipos y Materiales de Red
Compra de Equipos 12/01/2013 13.545,99 1.625,52 15.171,51
Compra de Equipos 10/02/2013 88.659,00 10.639,08 99.298,08
Compra de Equipos 15/03/2013 12.618,81 1.514,26 14.133,07
Compra de Equipos 09/04/2013 55.797,31 6.695,68 62.492,99
Compra de Equipos 10/05/2013 29.468,00 3.536,16 33.004,16
Compra de Equipos 14/06/2013 19.396,86 2.327,62 21.724,48
Compra de Equipos 19/07/2013 23.386,00 2.806,32 26.192,32
Compra de Equipos 22/08/2013 65.896,66 7.907,60 73.804,26
Compra de Equipos 20/09/2013 65.280,00 7.833,60 73.113,60
Compra de Equipos 23/10/2013 20.216,23 2.425,95 22.642,18
Compra de Equipos 14/11/2013 51.400,67 6.168,08 57.568,75
Compra de Equipos 14/12/2013 20.608,47 2.473,02 23.081,49
Total equipos y materiales de Red 466.274,00 55.952,88 522.226,88
Computadores 26/01/2013 830,06 99,61 929,67
Computadores 15/02/2013 5.555,96 666,72 6.222,68
Computadores 28/03/2013 3.487,33 418,48 3.905,81
Computadores 19/04/2013 1.757,62 210,91 1.968,53
Computadores 30/05/2013 1.822,14 218,66 2.040,80
Computadores 21/07/2013 1.578,48 189,42 1.767,90
Computadores 12/10/2013 1.798,03 215,76 2.013,79
Computadores 13/12/2013 1.548,38 185,81 1.734,19
Total equipos de Computación 18.378,00 2.205,36 20.583,36
Moviliario 23/04/2013 1.632,65 195,92 1.828,57
Moviliario 14/06/2013 389,52 46,74 436,26
Moviliario 03/08/2013 383,83 46,06 429,89
Total Mobiliario y Equipo 2.406,00 288,72 2.694,72
Herramientas y Eq. Manten.
Herramientas 04/05/2013 1.370,00 164,40 1.534,40
Herramientas 04/08/2013 364,00 43,68 407,68
Total Herramientas y Eq. Manten. 1.734,00 208,08 1.942,08
Vehículos
Vehículos 08/03/2013 14.276,79 1.713,21 15.990,00
Vehículos 30/03/2013 14.277,21 1.713,27 15.990,48
Total Vehículos 28.554,00 3.426,48 31.980,48
TOTAL ACTIVOS FIJOS 517.346,00 62.081,52 579.427,52
ITEMS
Equipos de compútación
Mobiliario y Equipo
Factura AfirmacionesVerificaciones
124
Cliente: TRANSTELCO S.A.
W/P: Análisis de adiciones de activos fijos
Período: A/T 31 de diciembre de 2013
Moneda: Expresado en dólares
Detalle
Equipos y
Materiales de
Red
Equipos de
Computación
Mobiliario y
Equipo de
O ficina
Instalaciones Vehículos Herramientas
Total
% Dep. 20% 33% 10% 20% 20% 10%
CO STO
Saldo al 31/12/2012 2.198.317,00 46.310,00 98.368,00 128.547,00 119.887,00 2.591.429,00
Adiciones -
Enero 13.545,99 830,06 - - - - 14.376,05
Febrero 88.659,00 5.555,96 - - - - 94.214,96
Marzo 12.618,81 3.487,33 - - 28.554,00 - 44.660,14
Abril 55.797,31 1.757,62 1.632,65 - - - 59.187,58
Mayo 29.468,00 1.822,14 - - - 1.370,00 32.660,14
Junio 19.396,86 - 389,52 - - - 19.786,38
Julio 23.386,00 1.578,48 - - - - 24.964,48
Agosto 65.896,66 - 383,83 - - 364,00 66.644,49
Septiembre 65.280,00 - - - - - 65.280,00
Octubre 20.216,23 1.798,03 - - - - 22.014,26
Noviembre 51.400,67 - - - - - 51.400,67
Diciembre 20.608,47 1.548,38 - - - - 22.156,85
Saldo al 31/12/2013 2.664.591,00 64.688,00 100.774,00 128.547,00 148.441,00 1.734,00 3.108.775,00
DEPRECIACIÓ N
Saldo al 31/12/2012 1.080.234,00 14.936,00 25.588,00 74.986,00 40.007,00 - 1.235.751,00
Enero 56.541,49 970,33 819,73 2.313,67 2.007,92 - 62.653,14
Febrero 59.352,12 1.123,12 819,73 2.313,67 2.007,92 - 65.616,56
Marzo 59.699,14 1.219,02 819,73 2.313,67 2.439,02 - 66.490,58
Abril 61.233,57 1.540,28 833,34 2.313,67 2.439,02 68.359,88
Mayo 62.043,94 1.643,49 833,34 2.313,67 2.439,02 24,68 69.298,15
Junio 62.577,35 1.643,49 836,58 2.313,67 2.439,02 24,68 69.834,79
Julio 63.220,47 1.686,89 836,58 2.313,67 2.439,02 24,68 70.521,31
Agosto 65.032,62 1.686,89 836,58 2.313,67 2.439,02 42,99 72.351,77
Septiembre 66.827,82 1.686,89 839,78 2.313,67 2.439,02 42,99 74.150,17
Octubre 68.623,02 1.736,34 839,78 2.313,67 2.439,02 42,99 75.994,82
Noviembre 69.178,97 1.736,34 839,78 2.313,67 2.439,02 42,99 76.550,77
Diciembre 70.592,49 1.778,92 825,01 2.313,67 2.439,02 42,99 77.992,10
Saldo al 31/12/2013 1.845.157,00 33.388,00 35.568,00 102.750,04 68.413,00 289,00 2.085.565,03
125
Tabla 4.10. Matriz de Hallazgos Final
COMPONENTE DEL COSO II SITUACIÓN ACTUAL ESTRATEGIA ACCIONES SITUACIÓN ESPERADA
Ambiente interno
Personal desconoce misión,
visión, valores de la
empresa.
Promulgar la misión,
visión y valores a sus
empleados anualmente
Enviar memorándums anuales
con información relacionada
con la empresa.
Que el personal que
labora en la empresa
conozca lo que hace y
hacia dónde quiere
llegar la empresa.
Establecimiento de
objetivos
Sistema de gestión no
desarrollado totalmente y
del cual es complicado
obtener reportes.
Desarrollar e
implementar un sistema
de gestión adecuado para
la empresa, que permita
medir la eficiencia
financiera.
Realizar una planificación de
las actividades que la empresa
realiza y el sistema que sea
adecuado.
Se tenga las directrices
a cumplirse en un
período determinado.
Identificación de riesgos
Los riesgos dentro del
activo fijo no se han
identificado.
Diseñar e implementar un
sistema de control interno
para los activos fijos.
Realizar una planificación de
los procesos que se realizan
dentro del activo fijo.
Procesos se encuentren
en constantes mejoras.
Evaluación de riesgos
La estructura organizacional
no favorece la mejora
continua de calidad de
servicio
Mejora la estructura
organizacional de la
empresa.
Realizar un análisis de la
estructura organizacional que
sea adecuada a las actividades
que realiza Transtelco.
Conocer el nivel de
confianza y el riesgo
sobre determinado
proceso.
Respuesta a los riesgos
Carece de documento
auxiliar de los activos fijos.
Establecer políticas y
procesos para los activos
fijos.
Evaluación de los procesos de
activos fijos adecuados.
Mitigar riesgos de
forma oportuna.
126
MATRIZ DE HALLAZGOS
COMPONENTE DEL COSO II SITUACIÓN ACTUAL ESTRATEGIA ACCIONES SITUACIÓN ESPERADA
Actividades de control
No se realizan los procesos
de control interno.
Implementar procesos de
control interno
Analizar los procesos de
control interno adecuados para
el giro de negocio para
Transtelco.
Se asegure el
cumplimiento de los
procesos en forma
adecuada.
Información y
comunicación
Los objetivos no son
comunicados
oportunamente.
Promulgar los objetivos
planteados a sus
empleados.
Enviar memorándums con los
objetivo a corto y largo plazo.
Informar sobre las
situaciones de la
empresa.
Supervisión.
La empresa carece de una
supervisión de procesos.
Realizar un monitoreo
constante de los procesos
con la finalidad de
realizar las correcciones
oportunamente.
Designar a una persona para
que sea la encargada de evaluar
los procesos realizados.
Hacer un seguimiento
de las conclusiones y
recomendaciones.
127
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
Después de haber concluido con la ejecución del presente trabajo se puede decir que el control
interno a los activos fijos es una guía a seguir por la organización, en el cual se utiliza métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en la empresa para salvaguardar los bienes que
posee, así como también verificar la razonabilidad y confiabilidad de los estados financieros.
TRANSTELCO S.A, es una empresa formada por acciones de Telconet S.A. e Iseyco C.A, su
actividad principal es el servicio de internet a hogares y empresas Pymes, a nivel nacional, su
matriz se encuentra ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito e incorpora una sucursal en
Guayaquil, Santo Domingo de los Tsáchilas y Riobamba, la cual informa en sus Estados
Financieros que el monto al que ascienden sus activos fijos asciende a $ 1.021.309,18 equivalente
al 46,67% del total de Activos, por lo tanto es la de mayor relevancia en el Balance General.
Para el proceso de diseño e implementación del sistema de control interno para los activos fijos fue
necesario hacer un levantamiento muy detallado de los procesos actuales de la empresa, para luego
con las mejores prácticas determinar la mejor solución, que fue el método COSO II ya que es un
modelo formado por ocho elementos interrelacionados los cuales son: Ambiente interno,
establecimiento de objetivos, Identificación, evaluación y Respuesta a los Riesgos, actividades de
control, información y supervisión.
Por falta de control interno de los activos fijos proviene de la falta de comunicación interna, y el
establecimiento de procesos que guíen las actuaciones del personal, lo cual hace que se dañen o
pierdan los activos y no haya custodios asignados que asuman la responsabilidad de su cuidado.
5.2. Recomendaciones
Se recomienda a Transtelco S.A. diseñar tomar en cuenta el presente sistema de control interno que
le permitan salvaguardar sus bienes, ya que proporciona una adecuada definición de funciones,
políticas y objetivos.
El diseño e implementación del sistema de control interno le permitirá a la empresa el logro
eficiente de los objetivos por lo que se recomienda aplicar el método COSO II ya que se detallan
128
minuciosamente los componentes de control interno que la empresa requiere a fin de mejorar los
procesos de adquisición, mantenimiento, depreciaciones y bajas del activo.
Establecer una adecuada comunicación interna que permita a la organización enfocarse en cada uno
de los procesos propuestos, los cuales le permitirán avaluar el adecuado cumplimiento y
funcionamiento de las actividades de cada área, con miras a la toma de decisiones adecuadas por
parte de la administración.
Implementar un reglamento interno para el cuidado y manejo de los activos fijos que norme
específicamente las responsabilidades y competencias de los custodios y responsables del cuidado
de los bienes, con la finalidad que cada integrante desempeñe sus actividades de la mejor manera.
Es recomendable establecer procedimientos y controles continuos, para que los procedimientos
establecidos en la empresa, sean cumplidos a cabalidad por parte de los colaboradores y de esta
manera sea posible evaluar tanto el desempeño personal como económico de Transtelco, y por
ende pueda seguir creciendo en todos los ámbitos.
129
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130
ANEXOS
131
INSTRUCTIVO PARA EL CONTROL
DEL LOS ACTIVOS FIJOS
EN LA EMPRESA TRANSTELCO S.A.
OBJETIVO:
Establecer lineamientos para la adquisición, registro, conservación, cuidado, custodia y control de
los activos fijos de la empresa Transtelco S.A., proveedora del servicio de internet, los cuales han
sido elaborados sobre la base de los criterios contables, administrativos y según la normativa
vigente.
ALCANCE:
Se regirán por este procedimiento el responsable de Activos Fijos y todos los trabajadores
contratados relacionados con el manejo y control de activos fijos.
DEFINICIONES:
Activos Fijos: son todos los bienes tangibles adquiridos para el funcionamiento de la empresa, los
mismos que son necesarios para generar la venta del servicio.
Los bienes que se considere como activos fijos, deben tener una vida útil superior a un ejercicio
económico. Adicional se tomará en cuenta que superen un valor aproximado de $ 500.00, el valor
de la factura ya sean por Activos de manera grupal o individual.
POLÍTICAS:
El presidente ejecutivo o su delegado autorizado, serán los únicos facultados para realizar
el trámite de compra de activos fijos, luego de las respectivas aprobaciones.
132
Cada Inventario adquirido se registrará contablemente, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera, leyes, reglamentos y demás leyes vigentes en el
país.
La vida útil asignada a cada activo fijo debe estar de acuerdo a las normas impartidas por la
administración de acuerdo a las actividades que se realicen.
El tratamiento de los activos fijos debe controlarse en un auxiliar contable y extracontable
que identifique su código, fecha de incorporación, vida útil, valor de adquisición,
depreciación acumulada, depreciación del ejercicio, valor neto e identificación del custodio
responsable del activo.
En relación al título de propiedad, se deben anotar detalladamente los datos completos en
el registro correspondiente al bien que es entregado; el original lo conservará el
departamento Presidente ejecutivo y una copia será para el departamento de contabilidad.
La constatación física de los activos fijos deben ser cotejados y conciliados periódicamente
con los registros contables.
El custodio de cada activo fijo al momento de que reciba el bien debe firmar un Acta de
Responsabilidad Material de los activos fijos bajo su responsabilidad.
PROCEDIMIENTOS:
PARA ADQUISICION DEL ACTIVO FIJO
1. El presidente o delegado, recibe el requerimiento para la compra de un bien.
2. En la Gerencia Comercial, deberá solicitar por lo menos a tres proveedores cotizaciones de
los activos requeridos y enviará cotizaciones al presidente para que seleccione la mejor
oferta, una vez seleccionada la oferta en el departamento de compras realizará la orden de
compra para que en Presidencia sea aprobada mediante la firma en la misma.
133
3. Gerencia comercial, enviará la orden de compra la original debidamente aprobada al
proveedor, quien emitirá la factura y luego se debe entregar la factura con la copia de la
orden de compra a contabilidad.
4. Gerencia de Contabilidad, recibirá la factura y títulos de propiedad del bien adquirido.
Revisará el activo fijo comprado, constatando que el número de serie y especificaciones
estén de acuerdo al pedido realizado. Realizará la respectiva acta de ingreso del activo fijo.
Entregará el activo fijo a quien lo haya requerido mediante un acta de entrega-recepción.
Deberá entregar los títulos de propiedad al Presidente Ejecutivo. Se registrará la compra
efectuada de acuerdo a la normativa vigente y archivará la documentación que respalde la
transacción en un auxiliar realizado para el efecto y se actualizará su auxiliar contable y
extracontable con tablas de depreciación por cada activo fijo adquirido.
PARA UTILIZACIÓN Y MANEJO DE LOS ACTIVOS FIJOS
1. Contabilidad deberá entregar al custodio el bien mediante acta de entrega recepción.
2. Custodio: Revisará que las especificaciones que constan en el acta correspondan al activo
fijo recibido. Firmará y a partir de esa fecha será el responsable del bien
3. Contabilidad: Realizará Constatación Física por lo menos una vez al año.
4. Custodio: Entregará el bien con las mismas especificaciones que recibió, si finaliza su
contrato laboral con la empresa
PARA CONSTATACIÓN FÍSICA DEL ACTIVO FIJO
1. Presidencia Ejecutiva, enviará un memorando a la Gerencia de Contabilidad informando
que se procederá a realizar una constatación física de los bienes
2. Presidencia Ejecutiva: Mediante memorando solicitará a Gerencia de Contabilidad que
proporcione la información teórica de la base de registro de los bienes y de sus custodios.
3. Gerencia de Contabilidad: Nombra un delegado para que proceda a la verificación de los
bienes.
4. Equipo de Constatación Física: Constata físicamente los activos que se hallan en poder de
todos los custodios, para lo cual se les envía un memorando indicando que se procederá a
realizar una toma física y que deberán permanecer en sus lugares de trabajo y si es del caso
ordenar el sitio de trabajo. Luego de la revisión elaborarán las Notas de Constatación Física
utilizando un formato en el que conste:
Detalle de activos fijos existentes según inventario.
Detalle de activos fijos existentes que no constan en el inventario.
Detalle de activos fijos faltantes según inventario.
Detalle de activos fijos obsoletos o que no estén en uso.
134
5. Custodio: Confronta con la información, y si se detectan bienes no registrados se procede
con el levantamiento de los datos del bien y se elabora el acta de entrega – recepción.
PARA CONTROL INTERNO DE LOS ACTIVOS FIJOS:
1. Se Verificara mensualmente que la suma de los saldos en registros auxiliares sea igual de
la cuenta de mayor de activos fijos.
2. Se comprara únicamente activos a proveedores que ofrezcan garantías de calidad,
funcionamiento y mantenimiento.
3. Todo activo fijo que se adquiera debe ser de procedencia nacional o extranjera
debidamente legalizado.
4. Se codificaran todos los activos fijos a fin de facilitar su ubicación y seguridad.
5. Se realizará un informe al Presidente de las diferencias importantes encontradas entre los
recuentos físicos y los registros contables.
6. Se Contratara pólizas de seguro para los activos fijos más significativos.
7. Se establecerá políticas de capitalización para evitar que valores no significativos se
registren como activos en lugar de contabilizarse a gastos.
8. Se realizara una vez al año un inventario físico y se comparara sus resultados con los
registros respectivos.
9. Se llevara un registro, en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado o que aún se
encuentre en uso, no obstante se haya dado de baja en libros.
10. El Gerente Administrativo mantendrá en un lugar seguro la documentación original que
acredite la propiedad del activo fijo del Centro de Capacitación.
11. El Gerente Administrativo revisará periódicamente su buen uso para cerciorarse que se
obtiene el óptimo rendimiento de ellos, de su estado y mantenimiento.
12. La contadora llevara las tablas de depreciación de forma individual y actualizada.
13. Las bajas de activo fijo, deberán ser autorizadas mediante un acta.
14. Las personas que tienen bajo su custodia la documentación que acredita la propiedad de
activos no deben intervenir en actividades de compras, ventas, manejo de dinero ni en los
registros finales de diario general y mayor.
DISTRIBUCIÓN:
El Contador de Activos Fijos será el encargado de proporcionar una copia de este instructivo los
Gerentes o Jefes de los departamentos de Finanzas, Recursos Humanos, Operaciones, Comercial,
Bodega; los mismos que serán responsables de distribuirlo a todos sus subordinados.