NTRODUCCION

Lasempresasde negocios son de muchas clases y abarcan gran variedad de transacciones. Algunas son comerciales dedicadas a comprar y vender mercancas. En ellas se incluyen los mayoristas, detallistas, proveedores industriales, entre otros. Otras existen para proporcionar servicios por ejemplo, las peluqueras,bancos, tintoreras,oficinasde contadores pblicos, abogados, mdicos y otros.Hayempresasmanufacturas que compran materiales y lo modifican de alguna manera, antes de ofrecerlos a la venta, por ejemplo, carpintera, fbricas decalzados y otras empresas. El intercambio de bienes y servicios con valor econmico en las actividades comerciales recibe el nombre de transaccin comercial.En estos diferentes tipos de empresas se manejan muchos ttulos valores como el cheque, pagare, carta de crdito, letra de cambio y otros documentos que facilitan las relaciones econmicas entre individuos.Los ttulos valores surgen al mismo tiempo que el Derecho Mercantil, en la baja edad media, con motivo del desarrollo de las actividades comerciales de los mercaderes. Son normas pactadas por los propios mercaderes para dar respuestas a las necesidades colectivas. El motivo de su creacin fue el inters de los mercaderes de aplicar normas rpidas, flexibles y ejecutivas, es decir, que garantizaran de una forma ms rpida el cobro de los crditos.Los ttulos decrditoson una institucin que se incorpora tardamente ala cienciadel Derecho, pues su funcionamiento no es concebible sino en una economade ciertodesarrollo. Estos constituyen el mecanismo jurdico destinado a resolver de manera simple y segura losproblemaspropios de la circulacin de losderechos.

Transaccin comercialLas empresas de negocios son de muchas clases y abarban gran variedad de transacciones. Algunas son comerciales dedicadas a comprar y vender mercancas. En ellas se incluyen los mayoristas, detallistas, proveedores industriales. Otras existen para proporcionar servicios por ejemplo, las peluqueras, bancos, tintoreras, oficinas de contadores pblicos, abogados, mdicos, etc. Hay empresas manufacturas que compran materiales y lo modifican de alguna manera, antes de ofrecerlos a la venta, por ejemplo, carpintera, fbricas de calzados, etc.El intercambio de bienes y servicios con valor econmico en las actividades comerciales recibe el nombre de transaccin comercial. Las transacciones comerciales son de tipo, a) las que generan ingresos y b) las que generan egresos.

Los ingresos son el resultado de las transacciones en las cuales, quien recibe el ingreso, vende servicios o bienes, en efectivo, promesas de pago, otros bienes o alguna combinacin de los mismo, a los compradores o clientes extraos al negocio. Ejemplo, el medio refleja el volumen de sus transacciones por medio de los honorarios obtenidos.Un hotel percibe ingresos por el alquiler de sus habitaciones y adems puede aumentarlos por el servicio de restaurant, venta de regalos, servicios de bar, lavado de ropa, etc.

Los gastos pueden definirse como una parte del costo que se ha consumido durante el periodo contable. Son los egresos de activo consumidos en la obtencin de los ingresos. Por ejemplo, alquiler del local, luz, sueldos, telfono, etc.El costo es el sacrifico en que se incurre para obtener un beneficio; todos los costos se componen de gastos y activos. Ejemplo, la mercanca que se adquiere para ser vendida a un precio mayor, lo suficiente para que compensen todos los gastos y se obtengan de beneficio.

IMPORTANCIA!!! se ha hecho con el fin de establecer un patrn comn dentro de estas transacciones internacionales, que buscarn universalizar las costumbres comerciales a la hora establecer acuerdos y resolver diferencias.A travs de los aos ha sido de gran preocupacin por parte de una variedad de individuos que de alguna u otro modo forman parte de la gran red negocial-comercial que se da a nuestro alrededor, todos los das del ao. Por esa razn es que el Estado y los particulares han ido evolucionando comercialmente en sus prcticas y han impuesto las llamadas prcticas comerciales o costumbres comerciales. LosIncotermsson uniones o recolecciones de informacin de los entes encargados de documentar las transacciones comerciales ms usadas, y es as que con el transcurso del tiempo se han agrupado las conductas ms usadas por los comerciantes o sujetos comerciales, y que han desembocado en lo que hoy da conocemos como INCOTERMS la transacciones comerciales son eficaces en mucho menos tiempo y sin necesidad que el dinero pase de mano en mano, para perfeccionar el negocio.la finalidad de dar mayor fluids mientras la mercadera esta siendo transportada, para ambos sujetos negociales, sean, comprador y vendedor, puedan tener la misma posicin legal respecto de la transaccin y su cumplimiento.

Documentacin mercantil toda constancia escrita de una transaccin comercial o de un aspecto de ella que pueda utilizarse para:a. Certificar las anotaciones en los libros de contabilidad.b. Probar un hecho desde el punto de vista legal.Con respecto a lo dicho en segundo trmino conviene observar que los libros de contabilidad son tan slo un medio de prueba, y aunque en ciertos casos puede convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo, nunca servirn para destruir la evidencia surgida de un comprobante escrito y revestido de las caractersticas legales: puede decirse entonces que an los libros de contabilidad pierdenvalorsino estn apoyados en unarchivode documentos bien organizado.NuestroCdigodeComerciovigente establece al respecto en su artculo 124, entre otras cosas que:" Lasobligacionesmercantiles y su liberacin se prueban" :a. Con documentos pblicos.b. Con documentos privados.c. Con facturas aceptadas.d. Con telegramas.e. Con cualquier otro medio de prueba admitido por laleycivil.IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIN MERCANTILLa importancia de la documentacin mercantil es tal que ha creadonormasespeciales decarctertcnico y disposiciones legales para impresin, archivo y conservacin de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles. An losformulariosde simple orden interno para tramitacin entre dependencias de una misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso de un lote de mercancas, identificar un envo de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o disposicin interna cualquiera como pudiera ser la de reclamar al Departamento deCompras, haciendo mencin de la fecha y nmero de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.

ORDEN DE COMPRA

Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la mercadera que requiere. Debe ser concreto, claro y especfico en lo que se solicita.

NOTA DE CRDITO

Sirve para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, as como por la anulacin de operaciones.

CARTA DE CRDITO

Son aquellas que los comerciantes dirigen a otros corresponsal o clientes suyos. Las personas que necesitan viajar y llegar cantidades considerables de dinero, para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad de una carta de crdito a su favor por el importe que deposita.EL PAGARECONCEPTO: Es un documento mercantil de crdito que representa un titulo de valor crdito por el cual una persona natural o jurdica se compromete mediante una promesa escrita pagar a otra persona natural o jurdica una cierta cantidad de dinero en determina da fecha o plazo de tiempoMODELO.-

MODELO.-CARACTERSTICAS:dentro el pagare el deudor se obliga a pagar intereses ordinariosy penales en periodos mensuales, trimestrales, semestrales y anuales y estos interesescorren a partir de lafecha de inscripcin. Ademsel pagare es undocumento privado y quetambin puede convertirse en un documento pblico mediante un proceso judicial dereconocimiento defirmas y rubrica.Por tanto este documento de crdito no necesita de aceptacin para producir efectos como:Endoso: es decir que quecuenta con la ventaja de poder serendosado, que es latransmisinde lapropiedad del documento contra untercero mediante la firma aldorso desu actual propietarioProtesto del pagare: el pagaredebe ser protestado por incumplimiento de laobligacindepago y sern sujetas a las mismas normas dictadas para la letra de cambio, cumplido

CARACTERSTICAS: dentro el pagare el deudor se obliga a pagar intereses ordinarios y penales en periodos mensuales, trimestrales, semestrales y anuales y estos intereses corren a partir de la fecha de inscripcin. Adems el pagare es un documento privado y que tambin puede convertirse en un documento pblico mediante un proceso judicial de reconocimiento de firmas y rubrica.Por tanto este documento de crdito no necesita de aceptacin para producir efectos como:Endoso: es decir que que cuenta con la ventaja de poder ser endosado, que es la transmisin de la propiedad del documento contra un tercero mediante la firma al dorso de su actual propietarioProtesto del pagare: el pagare debe ser protestado por incumplimiento de la obligacin de pago y sern sujetas a las mismas normas dictadas para la letra de cambio, cumplido estos requisitos el documento tiene accin ejecutiva contra los obligados y avalistas sin necesidad de reconocimiento de firmasUSO: Este documento de crdito se utiliza para operaciones de prstamos de dinero o venta de mercaderas a crdito y prestacin de servicios a crdito, necesariamente entre dos personas ya sean naturales o jurdicas a travs de este ttulo el deudor se obliga a pagar tambin intereses y garantiza el cumplimiento de su obligacin con sus bienes hipotecarios o prendarios a sola firma o garanta personal de un tercero entre estos tenemos1. Cuando la garanta es a sola firma: es cuando el deudor es la nica persona que garantiza el cumplimiento de la obligacin con la solvencia moral que posee2. Cuando la garanta es personal de un tercero denominado avalista: es aquella persona natural o jurdica que solidariamente o mancomunadamente se compromete a cubrir la obligacin cuando el deudor real no cumpla el pago de su deuda3. Cuando la garanta es hipotecaria: Esta se da cuando el deudor compromete como garanta un bien inmueble de su propiedad el cual en caso de incumplimiento de su obligacin el acreedor puede iniciar el respectivo tramite jurdico por vas legales para finalizar en el remate del inmueble y recupere el monto adeudado4. Cuando la garanta es prendaria: es cuando el deudor entrega como garanta de su obligacin ttulos de renta , joyas, acciones telefnicas, vehculos etc. mediante un inventario especial y recibo de depsitos y en el caso de incumplimiento de obligaciones el acreedor se sujetara a iniciar el trmite jurdico para la recuperacin de su monto adeudado.COMENTARIOEs un titulo de valor de crdito por lo cual una persona natural o jurdica donde se compromete a pagar de forma escrita.

2.- NO NEGOCIABLELA FACTURACONCEPTO: la factura es un documento mercantil de constancia escrita que le proveedor o vendedor entrega al cliente o comprador la factura donde consta con un detalle de precios ya sea esta acredita o al contado, inmersos a la factura.MODELO.-

CARACTERSTICAS: La factura conformada tiene las siguientes caractersticas:1. Se origina en la compra venta de mercaderas, as como en otras modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio;2. El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe ser mercaderas o bienes de comercio distintos a dinero, no sujetos a registro;3. Los bienes y mercaderas pueden ser fungibles o no, identificables o no. No deben estar sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al que el titulo representa;4. La conformidad puesta por el comprador o adquiriente en el texto del ttulo se muestra por s sola y sin admitirse prueba en contrario, que ste recibi la mercadera o bienes descritos en la Factura Conformada, a su total satisfaccin;5. Slo una vez que cuente con la conformidad, el ttulo puede ser objetivo de transmisin;6. Desde su conformidad, representa adems del crdito consistente en el saldo del precio sealado en el mismo ttulo, el derecho real de prenda que queda constituida sobre toda la mercadera y bienes descritos en el mismo documento, a favor de tenedor;7. Dimensiones mnimas: veintin (21) centmetros de ancho y catorce (14) centmetros de alto.8. Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el empleo de papel carbn, carbonado o autocopiado qumicoUSO: Se establece procedimiento que obliga al emisor a crear una tercera copia de la factura e instruye sobre su formato, de acuerdo a lo establecido en la Ley 19.983, que regula la transferencia y otorga mrito ejecutivo a copia de la factura.Tambin se norma sobre la obligacin del receptor de firmar dicha copia (o la gua de despacho correspondiente) al momento de recepcionar las mercancas o la prestacin del servicio.Se instruye, adems, sobre el cambio de color del recuadro rojo de las facturas, y documentos tributarios en general, y se norma sobre la vigencia de los mismos.COMENTARIOEs un comprobante escrito del proveedor al cliente con detalles de presios y firma de ambos ya sea a este al contado o a crdito.

EL CHEQUE

CONCEPTOEl cheque es un documento, una orden de pago, y el pago se lo realiza a la presentacin del cheque en la entidad bancaria que la emiti; donde el que dio el cheque tiene fondos depositados en cuenta corriente. La vigencia del cheque es de 30 das calendario a partir de su emisin ylos cheques emitidos en el exterior es de 3 meses calendario MODELO.-

MODELOS.-Cheque CruzadoEs un cheque al cual se le trazan dos lineas rectas paralelas y en diagonal en el frente. Al hacer esto el cheque no se puede cobrar en efectivo y solo se puede depositar en una cuenta.

Cheque al portadorSe denomina "cheque al portador" al cheque que no tiene especificado un beneficiario y puede ser cobrado por cualquiera que lo tenga en su poder.

Cheque a la OrdenEs un cheque que solo puede cobrar el beneficiario al cual fue hecho el cheque. Se puede endosar.

Cheque de cajaEs un cheque expedido por una institucion de credito para ser pagado en sus propias sucursales.

Cheques de viajeroLos cheques de viajero o "traveller's check" en ingles, son los cheques expedidos por una institucin bancaria para ser pagados en alguna de sus sucursales dentro del pas o en el exterior. Son muy utilizados por turistas para no llevar efectivo.

CARACTERSTICASLas caractersticas que presenta este documento llamado cheque son:1. Nombre de la Entidad Bancaria con su ubicacin domiciliaria (parte Superior del cheque )2. El numero de series impresos y el lugar y fecha de su expedicin3. Cantidad en nmeros del monto ya sea Moneda Nacional o Moneda Extranjera4. Cantidad en letras y bien escrito igual a la suma en nmeros en la misma moneda5. La indicacin de si es al portador o a nombre de una determinada persona poniendo el nombre del beneficiario6. La firma rubricada al pie del cheque por el giradorUSOEl cheque es denominado tambin titulo de crdito a cargo de un banco; para girar el cheque el girador debe primeramente solicitar verbal o escrita a una Entidad Bancaria la apertura de una cuenta corriente mediante un depsito inicial al cual el banco le entregara un talonario de cheques.El girador podr emitir cheques y estos deben ser girados a mano y con bolgrafo de color oscuro, no esta permitido usar tinta roja o lpiz, por otra parte no debe tener raspaduras, borrones, intercalaciones.

COMENTARIOEl cheque es una forma ms fcil y practica de hacer transacciones ya que su forma de emisin es ms rpida; es como si fuera dinero en efectivo un medio de pago y tambin se puede manejar grandes cantidades de dinero

CARTAS DE CRDITOS DOCUMENTARIOS

El crdito constituye una transaccin u operacin totalmente independiente, diferente y distinto de las compra-ventas de las mercaderas y de los contratos sobre los cuales suelen estar basados pero que le son del todo ajenos y extraos.

CICLO DEL EFECTIVO

El ciclo de efectivoes la diferencia que existe entre el ciclo operativo y el ciclo de pagos, donde el primero es el promedio de tiempo transcurrido en das en que el inventario es vendido a crdito ms el promedio en das en que las cuentas por cobrar se convierte en efectivo, mientras que el segundo es el promedio de tiempo transcurrido en das en que se presentan salidas de efectivo para el pago de las cuentas por pagar a proveedores.Para el clculo del ciclo operativo es necesario sumar los indicadores de das de inventario ((inventario promedio X 360)/Costos de ventas) y das de cuentas por cobrar ((cuentas por cobrar promedio X 360)/Ventas a crdito), mientras que para el ciclo de pagos nicamente se determina el indicador de das de cuentas por pagar ((cuentas por pagar promedio X 360)/Compras).Mediante el siguiente ejemplo ilustrar los clculos al suponer que el inventario, las cuentas por cobrar y por pagar promedio del ltimo ao fueron $200, $1.500 y $500 respectivamente, adems que los costos de ventas, las ventas a crdito y las compras de inventario del ltimo ao fueron $1.000, $3.000 y $1.300 respectivamente:IndicadoresFormulaDic-11

Das de inventario (Das Inv)((200 X 360)/1.000)72

Das cuentas por cobrar (Das CXC)((1.500 X 360)/3.000)180

Ciclo operativoDas Inv + Das CXC252

Das cuentas por pagar (Das CXP)((500 X 360)/1.300)138

Ciclo de pagosDas CXP138

Ciclo de efectivoCiclo operativo Ciclo de pagos114

Los anteriores indicadores financieros reflejan que en promedio el inventario se vende a crdito en 72 das, el recaudo de esas cuentas por cobrar (cartera) se realiza en 180 das y el pago efectivo de las cuentas por pagar a proveedores se efecta en 138 das, para finalmente tener un ciclo de caja de 114 das; por lo tanto, ser necesario mejorar las rotaciones de inventario y cuentas por cobrar, igualmente se deber evaluar las polticas de compras y ventas a crdito, de lo contrario se requiere decapital de trabajopara financiar los 114 das de operacin, ya que las cuentas por pagar financian 138 das del ciclo operacional.Qu es la conciliacin bancaria?La conciliacin bancaria es un ejercicio por la cual se comparan las partidas que aparecen enel estadode cuenta que recibe delbancocon las partidas que tiene contabilizadas en la cuenta banco en suslibrosdecontabilidad. Por medio de ella puede asegurarse que todas susoperacionesbancarias quedan correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto en losestados financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta segn el banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna parapoderrealizar las gestiones necesarias para corregirlo.Por qu es importante hacer una conciliacin bancaria?La conciliacin bancaria bsicamente es una herramienta que se ocupa para asegurar que tanto el saldo segn los libros contables como el saldo segn el banco sean correctos y por lo tanto esta conciliacin forma parte fundamental delsistema decontrol internoadministrativo.Con la conciliacin bancaria, usted puede: Asegurar que todos los depsitos estn correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta. Detectar algn depsito contabilizado que no lleg al banco por algn motivo. Identificar depsitos a la cuenta que no estn contabilizados. Identificar loschequesgirados que no se han cobrado. Detectar algnchequegirado y cobrado pero no contabilizado. Contabilizar todos los cargos bancarios Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la cuenta bancaria

CONCILIACION BANCARIA

Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de cuenta bancario, analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera determinar el saldo real que debe tener la cuenta banco en ambos libros.

LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES:

1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , originadas por:

a) Notas de Dbito- disminuyen el saldo de la empresa :- Devoluciones de cheques recibidos de los clientes- Devolucin de efectos por cobrar que haban sido descontados, los cuales no fueron cancelados a su vencimiento por los clientes- Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa- Cargos por la cancelacin de prstamos obtenidos por la empresa- Cargo por intereses, comisiones u otros servicios prestados a la empresa- Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias

b) Notas de Crdito -aumentan el saldo de la empresa:- Recepcin de un prstamo concedido por el banco- Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias- Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la empresa- Abono recibido por un depsito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria- Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco

2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO:- Cheques en trnsito, es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados para su cobro- Depsitos en trnsito, Son depsitos pendientes por consignar al banco

3.- ERRORES DE LA EMPRESA- Omisin del registro de un cheque o un depsito en los libros- Registrar un cheque, deposito, nota de debito o de crdito por su monto diferente.

4.- ERRORES DEL BANCO- Registro de cheques o depsitos por montos diferentes- Abono por el banco de depsitos o notas de crdito por diferentes conceptos que no corresponden a la empresa.- Omisin del registro de cheques o depsitos entregados

PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA1.- Recibimos el Estado de Cuenta Bancario2.- Lo comparamos con la cuenta del Libro Mayor de Banco3.- Cotejamos el taln de la chequera con el estado de cuenta del banco, para verificar que todos los cheques emitidos fueron cobrados y los que no aparecen seran los cheques en trnsito, es decir los que no ha cancelado el banco.4.-Verificamos si los depsitos que aparecen en el estado de cuenta del banco, se corresponden con las planillas de depsito que tenemos archivada en la carpeta. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del banco ser un depsito en trnsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco no alcanz registrar.5.- Revisamos si en el estado de cuenta del banco existen Notas de Dbito y Crdito, en el archivo si fueron recibidas y si fueron registradas en el libro Mayor6.- Corregimos los posibles errores que puedan existir, tanto en el estado de cuenta enviado por el banco como en la cuenta del Libro Mayor7.- Elaboramos la Conciliacin Bancaria por cualquiera de los mtodos y as verificamos cul es el saldo correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco8.- Realizamos los asientos de ajustes necesarios, tomando la informacin de los libros de la empresa, para de esta manera, corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a travs de las notas de dbito y crdito.

METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES

1.- METODO DE SALDOS ENCONTRADOS.-Consiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco segn libro de la empresa o viceversa.

2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOSConsiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para llegar a dos saldos iguales o correctos.- Es un mtodo de razonamiento lgico, porque permite conocer con claridad el saldo correcto de la Cuenta Banco.

Ejemplo:El 28-02-06, el mayor auxiliar de la cuenta Banco Regional mostraba un saldo de Bs. 23.260 y el estado de cuenta enviado por el banco mostraba un saldo de Bs. 21.308. La diferencia se deba a lo siguiente:

a.- Los ingresos del da 28-02 por Bs. 5.804, se registraron en la contabilidad de la empresa ese da, pero el depsito se realiz por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no apareca.

b.- Anexo al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito:- ND N 432 Bs. 32, por concepto de emisin de Estado de cuenta- ND N 467 800 se anexa al cheque del cliente Juan Sosa, el cual no tenia fondos

c.- Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco:Cheque N 379 Bs. 1.304Cheque 384 2.736Cheque 390 644Se Pide:1.- Preparar la conciliacin bancaria por ambos mtodos2.-Preparar los asientos de ajustes necesarios

PRECONCILIACION

EMPRESA BANCO EXPLICACION DEBE HABER DEBE HABERSALDO AL 28/02-00 23.260 21.308Depos. en trnsito 5.804ND 432 emis. Edo. Cta. 32ND 467 cheque devuelto 800Cheques en transito:N 379 1.304N 384 2.736 N 390 644 23.260 832 4.684 27.112 22.428 22.428

METODO POR SALDOS ENCONTRADOS

EMPRESA XXXCONCILIACION BANCARIAAL 28-02-06BANCO REGIONAL

Saldo segn Edo. de Cta. Banco 21.308Ms: Depsito en trnsito 5.804 ND 432 Emisin Edo. Cta. 32 ND 467 cheque devuelto 800 6.636 Sub-total 27.944Menos: cheques en transito: N 379 1.304 384 2.736 390 644 4.684 Saldo segn Libro de la empresa 23.260 =====Saldo segn Libro de la Empresa 23260Mas: cheques en trnsito N 379 1.304 384 2.736 390 644 4.684 Sub-total 27.944Menos: depsitos en trnsito 5.804 ND 432 32 ND 467 800 6.633 Saldo segn Banco 21.308 =====

ASIENTOS DE AJUSTES

XX-XX-XX -1-Comisiones Bancarias 32 Banco Regional 32 P/r ajustes de la conciliacin

XX-XX-XX -2-

Cuentas por cobrar 800 Banco Regional 800

METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

EMPRESA XXXCONCILIACION BANCARIAAL 28-02-06BANCO REGIONAL

Saldo s/libro 23.260 Saldo s/ Banco21.308 Menos: Ms: dep. en transito 5.804 ND 432 emis/edo cta 32 Sub-total27.112 ND 467 ch. devuelto 800 832 Menos ch. trnsito: 3791.304 3842.736 390 644 4.684 Saldos iguales22428 Saldos iguales 22.428===== =====

CONCILIACION BANCARIA 1.- METODO SALDOS ENCONTRADOSEMPRESA XXX, C..A EMPRESA XXX, C.ACONCILIACIN BANCARIA AL 31-X-XX CONCILIACIN BANCARIA AL 31-X-XXBANCO A BANCO ASaldo s/ Bancosxxx Saldo s/ Librosxxx Ms: Ms: - Depsitos en trnsitoxxx - Cheques en Trnsitoxxx- Notas de db. no contab.xxx - Notas de crd. no contab.xxx- Errores u omisiones de la - Errores u omisiones/ empresa empresa que incrementan que disminuya saldoxxx el saldoxxx - Errores u omisiones/ Bco.-Errores u omisiones del que incrementa el saldoxxx banco que disminuya/saldoxxx Menos: Menos:- Cheques en Trnsitoxxx - Depsitos en trnsitoxxx-Notas de Crdito no contab.xxx - Notas de Dbito no contab.xxx-Errores u omisiones de Emp. - Errores u omisiones /empresaque disminuya saldo xxx que incrementa el saldoxxx-Errores u Omisiones de Bco. - Errores u omisiones/Bancoque incremente saldoxxx que disminuye el saldoxxx Sub-totalxxx Sub-totalxxx Saldo Encontrado s/ Libroxxx Saldo Encontrado s/ Bancoxxx === ===

2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

EMPRESA XXX, C..ACONCILIACION BANCARIA AL 31-X-XXBANCO XXXX

Saldo s/ librosxxx Saldo segn Edo. de cuenta Banc.xxxMs: Ms:-Notas de crdito no registradas xxx - Depsitos en trnsitoxxx- Depsitos no registrados xxx - Errores del Banco que - Errores empresa que disminuyan el saldoxxx disminuye el saldo xxx Menos: Menos:- Notas de dbito no registradas xxx - Cheques en Trnsitoxxx-Errores de la empresa que - Errores del Banco que aumentan el saldo xxx xxx aumenten el saldoxxxxxxSaldos ajustados o Correctos xxx Saldos ajustados o Correctosxxx === === PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR

EXPLICACION EMPRESA BANCO DEBE HABER DEBE HABERERRORES DE LA EMPRESAMS: error xx MENOS: error xx ERRORES DEL BANCOMAS: error xx MENOS: error xx MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGAY LA EMPRESA NO ABONANotas de Dbito MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONAY LA EMPRESA NO CARGANota de Crdito MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGAY EL BANCO NO ABONADepsitos en Trnsito PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONAY EL BANCO NO CARGACheques en Trnsito

Totales

Importancia de la Conciliacin bancaria.

La consolidacin Bancaria es un elemento importante y fundamental de control interno en la empresa, lo que se traduce en el manejo eficiente de la informacin del activo (dinero), que se posee en las respectivas cuentas corrientes.Constituye un mecanismo de control que permite sustentar las razones de las diferencias entre el saldo que se muestra en el Estado de Cuenta Bancario y el saldo que resulta segn libros contables.Asimismo, permite verificar que se haya realizado una adecuada anotacin de los cobros y pagos efectuados durante un perodo.Se ocupa para asegurar que tanto el saldo segn los libros contables como el saldo segn el banco sean los correctos.Tambin hay aspectos que son de importancia a tomar dentro de la empresa: * Asegura que todos los depsitos estn correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta.* Detecta algn depsito contabilizado que no lleg al banco por algn motivo.* Detecta errores en os montos, en sus propios libros contables o en la cuenta bancaria.Hay aspectos que la empresa si no da mucha importancia a detalles en la conciliacin bancaria hay errores a cometer como:* Los cheques que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.* Los depsitos que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.* Cheques que en vez de abonarlos se cargaron.* Depsitos que en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la empresa.* Cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todava no se han ido a cobrar en el banco.Si la empresa carece de la consolidacin bancaria aqu se produce un desorden financiero y administrativo, porcuanto la entidad no tiene certeza acerca de los dineros disponibles, como tampoco del destino de estos mismosUna Conciliacin correcta evita errores y proporciona un estado depurado y fiable y de un gusto que se da en base a la responsabilidad financiera y de personas como los auditores.

Laletra de cambioes unttulo de crditode valor formal y completo que contiene una orden incondicionada y abstracta de hacer pagar a su vencimiento al tomador o a su orden una suma dedineroen un lugar determinado, vinculando solidariamente a todos los que en ella intervienen.1La letra de cambio nace a finales de laEdad Media, con la necesidad delcomerciomonetario y su acumulacin ilimitada en contra de la rentafeudal.ParticipantesEs una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una determinada cantidad de dinero en un tiempo futuro (determinado o determinable) a un tercero (beneficiario). Las personas que intervienen son: El librador: da la orden de pago y elabora el documento. El librado: acepta la orden de pago firmando el documento comprometindose a pagar. Por lo tanto responsabilizndose, indicando en el mismo, el lugar o domicilio de pago para que el acreedor haga efectivo su cobro. El beneficiario o tomador: recibe la suma de dinero en el tiempo sealado.Un monumento enMedina del Campoindica que la primera letra de cambio, fechada el 2 de julio de 1553 fue girada porGinaldo Giovanni Battista StroxxiaBesanon;2aunque hay constancia de otras letras anteriores firmadas en la misma Medina, cuyas famosasferiasse remontan a la Edad Media; como la firmada porEduardo EscajayBernaldo de Grimaldo, genoveses deSevilla, el 3 de noviembre de 1495. Aunque, tambin hay constancia de letras de cambio en el antiguo Egipto.3Se supone que la primera del mundo fue firmada enMilnel 9 de marzo de 1325. En laCorona de Aragnexisten tambin anteriores: una de 7 de septiembre de 1384, girada deGnovaaBarcelona, donde se protest4y otra entreValenciayMonzn (Huesca), por la que se giraron cienflorinesmediante un documento (lletra) fechado en 1371 o en 1376 (ambas fechas son posibles) deBernat de Codinachsa mosnManuel d'Entena.5

Efectos por Cobrar Descontados Y EndosadosCuando una empresa o un particular, tiene una letra de cambio o un pagar con vencimiento futuro, para tener fondos no necesita esperar hasta el da del vencimiento para cobrarlo a sus clientes, sino descontarlo en una institucin de crdito o un particular recibiendo inmediatamente el efectivo, o sea el valor nominal menos el descuento. CONCEPTOS DE VALOR NOMINAL, DESCUENTO Y VALOR ACTUAL O REAL DE UN TITULO DE CREDITO. - Valor nominal: Es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser pagado en la fecha de su vencimiento. - Descuento: Es el inters, la comisin de cobro, que las instituciones de crdito o un particular rebajan del valor nominal de los documentos no vencidos. - Valor actual o real: Es el valor del documento en la fecha en que se descuenta, o sea el valor nominal del documento menos el descuento. ENDOSO DE LOS EFECTOS. La propiedad de un ttulo de crdito como la letra de cambio, se transmiten por el endoso. La responsabilidad del endosante, o sea la persona que trasmite un documento de crdito, no cesa sino hasta el momento en que se tenga aviso de que ha sido cobrado. OBLIGACION CONTINGENTE AL ENDOSAR UN TITULO DE CREDITO. Como puede observarse el endosante, al transmitir un documento de crdito, adquiere una obligacin contingente, es decir probable y posible, pues existe el riesgo de que el principal obligado no lo pague y el tenedor del pagare o letra de cambio le exija el cumplimiento del pago. REGISTRO CONTABLE EN LIBROS DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS. La obligacin contingente que se adquiere al endosar un documento de crdito, se debe consignar en libros, lo cual se puede realizar estableciendo la cuenta efectos por cobrar descontados o efectos por cobrar endosados. Esta cuenta tendr por objeto registrar el valor nominal de todos aquellos documentos que el comerciante hubiera endosado, para liquidar algn adeudo o bien descontarlo en una institucin de crdito, para obtener el cobro anticipado de los mismos. Se abona: Del valor nominal de los documentos de crdito que se endosan a terceras personas. Se carga: Del valor nominal de los documentos de crdito endosados, que han sido pagados. Del valor nominal de los documentos de crdito endosados, que le sean devueltos al endosante por no haber sido pagados. Su saldo: De esta cuenta, es acreedor y representa el importe del valor nominal de los documentos de crdito endosados que an no han sido pagados, y a la vez representa la responsabilidad contingente que tiene el endosante. Presentacin en el Balance General: La cuenta efectos descontados o endosados se presenta en el balance general como cuenta de valoracin de activo, deduciendo la cuenta efectos por cobrar

Fecha del vencimiento[editar]El vencimiento corresponde al da en que la letra debe ser pagada. El vencimiento debe ser una fecha posible y real. Existen cuatro tipos de vencimientos: Letras giradas a da fijo:vencen en el plazo establecido en la letra. Es la forma ms usual de girar letras de cambio porque no hay incertidumbres en cuanto a determinar la oportunidad de pago incondicional. Letras libradas a la vista:Letra de cambio que ser pagadera a su presentacin. Deber presentarse al pago dentro del ao siguiente a la fecha en que fue librada. El librador podr acortar este plazo o fijar uno ms largo. Estos plazos podrn ser acortados por los endosantes. (Artculo 39 de la ley cambiaria y del cheque). Letras giradas a un plazo desde la fecha:vencen el da que se cumpla el plazo sealado. Son aquellas en donde se establece que el vencimiento se da un tiempo contado a partir de la fecha de la letra. Letras libradas a un plazo desde la vista:su vencimiento se determinar a un plazo desde la fecha de la aceptacin o, en su defecto, por la del protesto o declaracin equivalente y, a falta de protesto, el ltimo da para llevarlo a cabo. La aceptacin que no lleve fecha se considerar, siempre frente al aceptante, que ha sido puesta el ltimo da del plazo sealado para su presentacin a la aceptacin. La letra se paga en el tiempo que se fije en la letra, contado a partir de la fecha en que la letra sea vista por el girado..Aceptacin[editar]La Aceptacin de la letra de cambio es elactopor medio del cual el girado o librado estampa sufirmaen el documento, manifestando as la voluntad de obligarse cambiariamente a realizar el pago de la letra. Una vez aceptada la letra, el aceptante se convierte en el principal obligado, y se constituye en deudor cambiario de cualquier tenedor de la letra, incluso del mismo girador. En caso de que el librado no pague al vencimiento de la letra, se le podr demandar por la va cambiaria.Aceptacin por intervencin[editar]Desde los primeros tiempos de la letra de cambio, se estableci lacostumbremercantilde que, si el girado negaba la aceptacin, un tercero, llamado interventor, podra presentarse y aceptar, a fin de salvar la responsabilidad y el buencrditode alguno o algunos de los obligados en la letra. As surgi la figura jurdica de la aceptacin por intervencin, o por honor. Para que tenga lugar la intervencin es necesario que la letra se proteste por falta de aceptacin..El aval[editar]El aval es un acto jurdico cambiario, unilateral, completo y abstracto mediante el cual se garantiza el pago de la letra (maquera chino).En virtud del aval se garantiza en todo o en parte el pago de la letra de cambio. La persona que realiza el pago se llama avalista; aquella por quien se presta el aval recibir el nombre de avalado.El avalista se convierte en deudor solidario junto con el avalado y su obligacin es vlida, aun cuando la obligacin garantizada sea nula.El pago[editar]El pago de la letra debe hacerse contra su entrega. Es esto una consecuencia de la incorporacin; pero no quiere esto decir que el pago hecho sin recoger la letra no sea vlido; y en caso de que as se hiciere, podra oponerse la correspondienteexcepcinde pago, como excepcin personal, al tenedor ya pagado que pretendiera volver a cobrar la letra.Si la letra es pagadera a la vista, deber presentarse para su pago dentro de un trmino de un ao a contar de la fecha de la letra, a no ser que el librador o girador hubiera establecido otro plazo.Pago parcial[editar]El tenedor est obligado a recibir un pago parcial de la letra; pero retendr la letra en su poder mientras no se le cubra ntegramente, anotar en el cuerpo de la misma los pagos parciales que reciba, y extender recibo por separado en cada caso. Conservando los derechos contra los dems obligados y contribuyentes al movimiento.Pago por intervencin[editar]Igual que la letra puede ser aceptada por intervencin, puede tambin ser pagada en la misma forma por un interventor, que podr ser un recomendatario, un obligado en la letra, el girado, o un tercero.Protesto[editar]El protesto es un acto de naturaleza formal, que sirve para demostrar de manera autntica, que la letra de cambio fue presentada oportunamente para su aceptacin o para su pago.Se practica el protesto por medio de un funcionario que tenga fe pblica (fedatario pblico) y se levantar contra el girado o los recomendatarios, en caso de falta de aceptacin, y en caso de protesto por falta de pago, contra el girado-aceptante o sus avalistas.La sancin por la falta de protesto es la prdida de la accin cambiaria de regreso.PRESCRIPCIN.Contra el librado:a los 3 aos de su vencimiento. Contra el librado no hay caducidad sino prescripcin que puede ser interrumpida por la va civil, es decir, registrando la demanda.Contra el librador y endosantes:1 ao a partir del protesto levantado en tiempo til. Si la letra es sin aviso y sin protesto 1 ao a partir de su vencimiento.De endosante contra endosante:6 meses a partir de la demanda de uno de los endosantes.El art. 479 del Cdigo de Comercio establece que todas las acciones derivadas de la letra de cambio contra el aceptante, prescriben a los tres aos contados desde la fecha del vencimiento.Las acciones del portador contra los endosantes y el librador prescriben al ao a partir de la fecha del protesto sacado en tiempo til, o de la del vencimiento en caso de clusula de resaca sin gastos.Las acciones de endosantes los unos contra los otros y contra el librador, prescriben a los seis meses a contar desde el da en que el endosante ha reembolsado la letra o desde el da en que el mismo ha sido demandado.El art. 480 del Cdigo de Comercio dice que la interrupcin de la prescripcin slo producir efecto contra aqul respecto del cual haya tenido lugar dicha interrupcin.EndosoEl artculo 17 de la ley 18.092 define el endoso expresando que es el escrito por el cual el tenedor legtimo transfiere el dominio de la letra, la entrega en cobro o la constituye en prenda.La letra se endosa estampando la firma en el dorso del documento o en una hoja de prolongacin adherida a ella.Adems, pueden contener otras menciones tales como, lugar del otorgamiento, fecha, calidad o clase de endoso, nombre del endosatario.Estas no son obligatorias, pues la ley las regula en subsidio.El endoso que no contenga el nombre del endosatario es endoso en blanco, por lo que el portador puede llenarlo con sus datos, transferir la letra, sin llenar el endoso, mediante la simple entrega material del ttulo, endosarla en comisin de cobranza o en prenda.El endoso debe ser puro y simple, esto es, no debe sujetarse a modalidades, como, plazos, condiciones, etc.Adems, debe ser total,delocontrariono produce efecto alguno.El endoso puede efectuarse a favor de un tercero, del librado o aceptante, del librador o de cualquier otro obligado.Estos pueden volver a endosar la letra.De la definicin se deduce que la ley regula tres tipos de endosos:Traslaticio de dominio.Mediante este endoso el tenedor transfiere el dominio de la letra y todos los derechos que emanan de ella,por tanto, el endosatario pasa a ser propietario de ella y, por consiguiente, titular del derecho personal o crdito consignado en el documento.Si nada se expresa en el endoso, se entiende haberse efectuado en este carcter.No se puede endosar en este carcter una letra en la cual el librador ha estampado la clusula no endosable.El endosante es solidariamente responsable, junto con el librador, el aceptante y los dems endosantes, del pago de la letra, o de la aceptacin, si sta no se ha efectuado.Por tanto, quien tenga la letra en su poder a su vencimiento podr cobrar a cualquiera de ellos.Esto es importante tener presente cuando se endosa una letra.Sin embargo, el endosante puede estampar la clusula no endosable, caso en el cual no responde frente a los endosatarios posteriores de la letra.En comisin de cobranza.Esta forma de endoso implica que el tenedor de la letra la entrega a un tercero, endosatario, para que la cobre.Debe expresarse esta circunstancia mediante las palabras valor en cobro, en comisin de cobranza u otras equivalentes.En garanta o pignoraticio.El endoso en esta forma significa constituir en prenda la letra.Debe sealarse a travs de una mencin expresa, como por ejemplo valor en prenda, valor en garanta.El endosatario en prenda puede ejercer todos los derechos emanados de la letra.Adems, puede cobrarla judicial y extrajudicialmente a su propio nombre y aplicar sin ms trmite su valor al pago del crdito garantizado con la letra dada en prenda, con la obligacin de rendir cuenta al endosante.Aviso:El funcionario deber entregar un aviso dirigido al librado o aceptante en que lo citar para el da siguiente hbil que no fuere sbado a su oficio, a fin de realizar el requerimiento que corresponda.EI aviso ser entregado a alguna persona adulta que se encuentre en el lugary cuando ello no fuere posible ser dejado de la manera que el funcionario estime ms adecuada

Inventario inicial: Son las existencias que tiene una empresa en el momento de comenzar su ejercicio econmico. Este va ubicado en el Costo de Venta en el Estado de Prdidas y Ganancias.Inventario final: Es el inventario fsico que se toma al final del Ejercicio Econmico (al costo), entrara a formar parte del Activo en el Balance General y tambin ira disminuyendo al Costo de Venta en el Estado de Ganancias y Prdidas. Mtodos de Valoracin de InventariosUEPS, las ltimas unidades en entrar son las que primero se venden o salen de nuestros almacenes y, en consecuencia, el costo de ventas quedar registrado por los precios de costo ms altos, disminuyendo as la utilidad y el impuesto a pagar, pero subvaluando el monto monetario de los inventarios, que aparecer valorizado a los precios ms antiguos.PEPS las primeras unidades de productos que se compran son las que primero se vendern. En una economa inflacionaria esto quiere decir que el costo de los productos vendidos se determina con base en los precios ms antiguos y, en consecuencia, las utilidades presentadas van a ser artificialmente ms altas, aunque los inventarios no vendidos queden registrados, en el balance, a los precios ms prximos o actuales.PROMEDIO ARITMTICO Se suman las unidades del saldo inicial mas lascompradas, despus de deducir las devoluciones y se suman los respectivoscostos, finalmente se divide el costo total entre el total de unidades.La decisin de adoptar un determinado mtodo para valuar el inventario demercancas en la empresa ser muy importante, por lo tanto, para establecer dichomtodo, es necesario tomar en cuenta ciertos Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados, como lo son: El de periodo Contable, Realizacin y el deConsistencia. En nuestro medio los mtodos ms comnmente utilizados para laFijacin de Precios o valuacin de los inventarios son tres (3ACTIVOS FIJOS:Son los bienes o derechos adquiridos por la empresa y los cuales son de carcter ms omenos permanente (duran un plazo largo), los cuales se adquieren con la intencin deutilizarlos en las operaciones normales del negocio y no de venderlos. Los Activos Fijos seclasifican en Tangibles e Intangibles.Activos Fijos Tangibles:Lo constituyen bienes con todas las caractersticas anotadas anteriormente para losactivos fijos, y los cuales estn connotados por tener materiabilidad, es decir, poseenpresencia fsica, la que se puede apreciar con los sentidos; dentro de este grupo tenemosel terreno (el cual no pierde el valor con el transcurrir del tiempo), los edificios, lamaquinaria, el mobiliario, los vehculos (los cuales se gastan, se deprecian con eltranscurrir del tiempo) y por ltimo tenemos las minas de carbn, los bosques madereroslos pozos petroleros (los cuales se van agotando en la medida que van siendoexplotados).No vamos a explicar cada uno de los activos fijos tangibles enunciados anteriormente, porcuanto el nombre de la cuenta es bastante claro de lo que ellos representan

Activos Fijos intangiblesEstn representados por derechos de orden legal o econmico, los cuales tienencomo caracterstica principal su inmateriabilidad, es decir, carecen de presencia fsica, loque implica que su existencia no se puede apreciar con los sentidos.Dentro de este grupo tenemos la plusvala o crdito mercantil, la patente de autor, etc.(Sobre este punto volveremos con nuevas explicaciones en el tema de ajustes, en loreferente a la amortizacin).CARGOS 0 GASTOS DIFERIDOS:Son gastos por monto significativo que generalmente no ocurren de manera repetida, ycuya caracterstica principal es que son gastos no recuperables en dinero, pero, como elbeneficio que estos gastos van a prestar generalmente abarca varios aos, esa es larazn por la cual se consideran activos y con el transcurrir del tiempo se van transfiriendoa egresos. Es decir, aunque desde el punto de vista econmico, no se considera que esun bien, o por lo menos se discute, desde el punto de vista contable si se considera unactivo, ya que, si se incluye totalmente en el ejercicio en que se incurre, puede deformarconsiderablemente los resultados de ese ao.Dentro de este grupo tenemos: gastos de organizacin, campaa publicitaria, mejoras apropiedad arrendada, etc.Gastos de Organizacin:Muchas empresas al iniciar sus actividades deben incurrir en una serie de gastos previosy constitucin, entre los cuales tenemos por ejemplo: estudio de mercado en la zonadonde se van a instalar, diversos gastos judiciales para la constitucin de la empresa,erogaciones para instalar el sistema contable, etc.; todo lo cual trae como consecuenciaque esos diversos egresos en su totalidad, son por un monto importante, y por otra partevan a beneficiar a la empresa si no en toda su vida, por lo menos en los primeros aos deacuerdo a un estudio que se realice al respecto, es decir, se debe considerar como activodentro del grupo de los cargos o gastos diferidos.Por ltimo es conveniente aclarar, que si estos gastos no son de monto importante,por ningn respecto se deben considerar activos, sino imputrsele a los egresos del aodonde se han incurrido.Campaa Publicitaria:En este caso se trata cuando es necesario erogar grandes sumas de dinero enpublicidad (radio, prensa, televisin), bien para imponer un producto en el mercado, opara contrarrestar la competencia, lo lgico es que si este egreso va a beneficiar a laempresa durante varios aos, el gasto tambin se distribuye en el nmero de aos quepuede producir ingresos a la empresa; en conclusin, se debe representar como unactivo dentro del grupo cargos diferidos, y con el transcurrir del tiempo ir transfiriendo auna cuenta de gasto.Mejoras a Propiedad Arrendada:Cuando una empresa alquila un local, un terreno, o un edificio para utilizarlos en susactividades, es normal que tenga que incurrir en una serie de mejoras y construccionespara adaptarlos a los fines establecidos (caso cuando un banco alquila un local, que tieneque hacerle una serie de construcciones por cuestiones de seguridad y de atencin alpblico); sin embargo, generalmente en los contratos de arrendamiento se establece quecualquier mejora que se le haga al inmueble arrendado, pasar a ser beneficio para elpropietario cuando finalice el contrato; esto implica, que es un bien que la empresa poseey puede utilizar en el lapso de vigencia del contrato de arrendamiento, lo que trae comoconsecuencia que es un activo que tiene que ir distribuyndose a gasto, en el perodo quese est ocupando el local alquilado

CONCLUSIONES

* Si se examina el diverso contenido del ttulo, fcilmente se llega a la conclusin de que es ms adecuado usar las expresiones papelvaloro ttulo valor por ser estas ms comprensivas que la de ttulo de crdito.

Entre los diferentes ttulos valores que se utilizan en la transaccin comercial, se puede decir, que el cheque es el medio ms utilizado para disponer de los fondos de una cuenta corriente bancaria, pero no la nica forma. El cheque, como ttulo de crdito, es el documento necesario para ejercitar el derecho literal y autnomo indicado en el mismo.

* Se entiende todo acto que implique la adquisicin de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma, dicho de otra forma, una transaccin comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio.Las transacciones pueden ser de tres tipos estas son: permutativas, mixtas y modificativas en caso de ingreso y gasto. El ahorro personal es la parte del ingreso que nosotros destinamos para el consumo. Nosotros que pertenecemos a la clase media baja, siempre estamos en desventaja con los ricos, ya que de los ingresos que se tienen no se pude ahorrar debido a las deducciones, pago de impuestos, entre otros. Entre ms renta disponible mayor ser el consumo de cada familia.

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