AUDITORIA I

TRABAJO FINAL DE AUDITORIA

Docente: Sandra Yaninna Lpez.Fecha

Feb-2015

Para el desarrollo del presente trabajo usted deber tener en cuenta lo siguiente:

Citar las fuentes bibliogrficas que hagan referencia a los conceptos, definiciones etc.

La presentacin del trabajo debe contener normas APA.

Tipo de letra Arial tamao 12, interlineado 1,5 sencillo.

Debe contener una conclusin por cada integrante del grupo.

1. Qu significado tiene el trmino auditoria? Inspeccin o verificacin de la contabilidad de una empresa o una entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situacin financier y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio2. En que se diferencian y en que se relacionan la auditoria y el control?El control interno (siendo estrictos, las actividades de control interno) lo constituyen tareas y funciones inherentes a la propia actividad de la organizacin, y son aquellas actividades del da a da que tratan de verificar que los procesos se realizan segn lo establecido. Son tareas distribuidas, que desarrollan desde los directivos hasta los tcnicos y operarios. Hay actividades de control tan sencillas y acotadas como verificar que todas las piezas fabricadas estn dentro del umbral permitido, y otras que pueden ser tan difusas como comprobar el grado de aprovechamiento de las acciones formativas. Ligado al control interno deberan aparecer los indicadores (tanto estratgicos como tcticos y operativos), como parmetros a evaluar dentro de esas actividades de control interno.

Por otro lado tenemos la auditora. A diferencia de lo anterior, las auditoras son acciones puntuales y ajenas a los elementos auditados, cuyo objetivo es tratar de identificar el grado de cumplimiento de determinadas normativas y objetivos asociados. Las auditoras son anlisis puntuales, cuyo objetivo es primordialmente emitir un diagnstico objetivo y neutral sobre el estado del elemento auditado.

La confusin entre ambos conceptos nace de que ambas actividades estn encaminadas a la evaluacin del elemento controlado o auditado. Sin embargo, la diferencia es que las auditoras buscan ms el anlisis de estado y la consiguiente identificacin de fortalezas y debilidades, mientras que el control interno se centra ms en la identificacin de tendencias. Adems, las primeras son acciones puntuales, mientras que las segundas son continuasRelacin entre control interno y auditoria

El trabajo de los auditores internos consiste en investigar y valorar el sistema del control interno y la eficiencia con que las diversas unidades de la organizacin estn realizando las funciones que se les han asignado. Su funcin es la de visitar y valorizar los problemas y la actuacin de cada departamento de la empresa.3. Porque lo fundamental del control es ayudar al logro de los objetivos?Conducir a conocer la situacin real de la empresa. Para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, as Como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia.

4. De acuerdo con los estndares de la profesin, cul de las siguientes actividades ms probablemente no menoscabara la independencia del contador:a. que todas las piezas fabricadas estn dentro del umbral permitido, y otras que pueden ser tan difusas como comprobar el grado de aprovechamiento de las acciones formativas. Ligado al control interno deberan aparecer los indicadores (tanto estratgicos como tcticos y operativos), como parmetros a evaluar dentro de esas actividades de control interno.

b. Proveer servicios de asesora para un cliente

c. Contratar con un cliente para supervisar la oficina de personal del cliente

d. Firmar los cheques de un cliente en situaciones de emergencia

e. Aceptar un regalo lujoso de un cliente

f. Ninguno de los anteriores.

5. Cul de los siguientes reportes pueden ser emitidos solamente por un contador que es independiente de un cliente:

a. Reporte estndar sobre un examen de un pronstico financiero.

b. Reporte sobre servicios de consultora.c. Reporte de compilacin sobre estados financieros histricos.

d. Reporte de compilacin sobre una proyeccin financiera.

e. Todos los anteriores.6. Cuando desempea una auditoria, un contador pblico ms probablemente se considerara negligente cuando falla en: a. Detectar todas las actividades fraudulentas de un clienteb. incluir una negacin de responsabilidad por negligencia en la carta de contratacin del cliente.

c. Avisar al cliente sobre las debilidades del control interno.

d. Avisar a los compradores del cliente respecto de acciones inadecuadas de los empleados del cliente.

e. Ninguno de los anteriores.

7. Cuando desempea una auditoria un contador pblico: a. Tiene que ejercer el nivel de cuidado, habilidades y juicio esperados de un contador pblico razonablemente prudente bajo las circunstancias.

b. Tiene que adherirse estrictamente a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

c. Es estrictamente responsable por fallar en descubrir el fraude de un cliente.

d. No es responsable a menos que el contador pblico cometa negligencia grave o se aparte intencionalmente de los estndares de auditora generalmente aceptados.

e. Puede desconocer la regulacin contable vigente.

8. Cul de los siguientes enunciados es correcto en relacin con la auditora interna?

a. El auditor interno a menudo coordina su trabajo con el de los auditores externos de la compaa.b. El auditor interno tiene que mantener independencia en el sentido de hacer la auditoria completamente independiente de los auditores externos.

c. El auditor interno no tiene responsabilidad por mantener la independencia.

d. El trabajo de los auditores internos, si son contadores pblicos, sustituye el trabajo de los auditores externos.e. Los auditores externos tienen que exigir que los auditores internos sean contadores pblicos.

9. Cul de las siguientes declaraciones es correcta en relacin con la propiedad, posesin o acceso a los papeles de trabajo de una firma de contadores pblicos:

a. Los papeles de trabajo nunca pueden ser obtenidos por terceras partes a menos que el cliente de su consentimiento para ello.

b. Los papeles de trabajo no son transferibles a quien adquiere un ejercicio profesional de contadura pblica a menos que el cliente de su consentimiento.

c. Los papeles de trabajo son sujeto de la regla de comunicacin privilegiada la cual, en la mayora de las jurisdicciones, previene que cualquier tercero accese los papeles de trabajo.

d. Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del cliente.

e. Todos los anteriores.

10. En la afirmacin de los estados financieros a que hace referencia el artculo 57 del decreto 2649 de 1993? Art. 57. Verificacin de las afirmaciones. Antes de emitir estados financieros, la administracin del ente econmico debe cerciorarse que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explcitas e implcitas, en cada uno de sus elementos.

Las afirmaciones que se derivan de las normas bsicas y de las normas tcnicas, son las siguientes:

Existencia _ los activos y pasivos del ente econmico existen en la fecha de corte y las transacciones registradas se han realizado durante el perodo.

Integridad _ todos los hechos econmicos realizados han sido reconocidos.

Derechos y obligaciones _ los activos representan probables beneficios econmicos futuros (derechos) y los pasivos representan probables sacrificios econmicos futuros (obligaciones), obtenidos o a cargo del ente econmico en la fecha de corte.

Valuacin _ todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados.

Presentacin y revelacin _ los hechos econmicos han sido correctamente clasificados, descritos y revelados.11. Marque con una X la (s) respuesta (s) correcta (s): En la cuenta efectivo e inversiones financieras, el objetivo del auditor es:

Analizar el control interno de las transacciones Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo Determinar si son apropiadas la presentacin y revelacin del efectivo. Comprobar la exactitud contable de los programas de efectivo Verificar la existencia del arqueo mensual12. De dos razones por las que la auditoria al efectivo tiende a ser ms exhaustiva de lo que podra justificar el monto relativo del efectivo en el balance general.13. Porque es importante mantener el control interno en las transacciones de efectivo?14. Durante la conciliacin de las cuentas bancarias en una auditoria, descubre que varios cheques de cantidades pequeas llevan ms de un ao sin cobrarse. Requiere esto la intervencin del auditor? Explique su respuesta.15. Cules son las fuentes de las cuentas por cobrar en la afirmacin de los estados financieros? Ventas de bienes o servicios

Prestamos a empleados

Prestamos a subsidiarios

Reclamacin del reembolso del impuesto

Anticipos a proveedores.16. Un empleado inexperto a quien encargan preparar las facturas de venta en una compaa manufacturera no conoce la naturaleza de algunos productos que van a ser embarcados, de modo que los precios que aparecen en las facturas son mucho menores que los contenidos en la lista de precios. Qu controles podran establecerse para evitar esa clase de errores?17. Comente que piensa usted del siguiente enunciado: Los documentos pre numerados anulados deben cancelarse y desecharse apropiadamente para que no puedan ser utilizados incorrectamente.

18. Enumere dos de los tres procedimientos que se llevan a cabo en la realizacin del control interno a las cuentas por cobrar. evaluacin de riesgo

2.monitoreo19. Indique tres pruebas sustantivas que se realizan a las cuentas por cobrar. confirmar con los deudores las cuentas por cobrar.

evaluar la presentacin y revelacin de los estados financieros.

revisar el corte de fin de ao las transacciones de ventas.20. Con que propsitos los auditores cuentan y registran las cantidades durante la realizacin de un inventario fsico?

21. Que objetivos de auditora se buscan al establecer control interno sobre la propiedad, planta y equipo? comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos que lo forman. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha sido debidamente registradas22. Marque con una X la (s) respuesta (s) correcta (s): Que procedimientos de auditora se llevan a cabo en la revisin de la Propiedad, Planta y Equipo?

a. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo b. Comprobar fsicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo, en su defecto hacer una seleccin de acuerdo al criterio de materialidad c. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados, as como otros documentos justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P, P y E d. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construccin, compra o adquisicin de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si coinciden.e. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y equipo f. A , C, D23. Indique tres pruebas sustantivas que los auditores podran usar para detectar los retiros no registrados de propiedades, planta y equipos. Conseguir un anlisis sucinto de los cambios de propiedad y conciliar con el libro mayor Verificar las adiciones hechas en el ao Inspeccin fsica de las principales adquisiciones Analizar las cuentas de gastos y reparaciones y mantenimiento24. Cul de los siguientes enunciados es ms importante para establecer un slido control interno sobre las transacciones de cuentas por pagar:

a. La aprobacin de una factura para su pago?

b. La emisin de un cheque para liquidar una factura?

Explique su respuesta.

25. Indique que pruebas sustantivas se pueden realizar a transacciones y saldos de deuda que devenguen inters. Obtener anlisis de la deuda que genera inters y de las cuentas relacionadas Analizar copias de documentos por pagar y documentos de respaldo, confirmar la deuda que devenga intereses y confirmar las transacciones de financiamiento y pago Efectuar procedimientos analticos, probar los clculos de gastos por concepto de inters, inters por pagar y amortizacin de descuento y prima Evaluar si se han cumplido las provisiones de la deuda. 26. Que son las tcnicas de auditora?

Las tcnicas de auditoria son los mtodos bsicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia comprobatoria suficiente, competente y pertinente a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado. 27. Enumere las tcnicas de auditora que conoce y describa dos de ellas. TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL: es la encargada de Obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y conversaciones TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA: es la encargada de el Examen fsico y ocular de activos, obras, documentos valores, con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad 28. Cules son los deberes del auditor?

29. Que es el riesgo de auditora?Un riesgo de auditora es aquelque existeen todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podra modificar por completo la opinin dada en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.

Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en particular.

Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad econmica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que all se estn aplicando.

Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est fuera del control de un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administracin tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los procesos de control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organizacin.

Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de informacin, contabilidad y control.

Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la existencia de erros en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compaa.

Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas de deteccin muy seguramente en el momento en que no se analice la informacin de la forma adecuada no va a contribuir a la deteccin de riesgos inherentes y de control a que est expuesta la informacin del ente y adems se podra estar dando un dictamen incorrecto.30. Marque falso (F) o verdadero (V) segn corresponda en las siguientes apreciaciones:a. Los elementos esenciales en el riesgo de auditora son: Incertidumbre, Cambio de circunstancias existentes y Consecuencias indeseadas para un sistema.( )

b. Los riesgos fsicos, posibilidades, interrupciones en los negocios y las administraciones siempre se manejan segn los riesgos de auditora con agentes externos.( )

c. El riesgo tiene como propsito obtener informacin acerca de los tipos de perdida que se presentan en una empresa y comprender de manera parcial la misin de la misma.( )d. Para prevenir los riesgos en auditoria se utilizan estrategias tales como: Proteccin, Prevencin, Control y Atencin.( )

e. El riesgo de auditora consiste en que los auditores no logren modificar convenientemente sus opiniones sobre estados financieros que contienen errores materiales.( )

31. Que es la materialidad?

La importancia o significacin de una transaccin financiera o un error de contabilidad.La materialidad es un concepto de contabilidad relacionado con la importancia o significacin de una transaccin financiera o un error de contabilidad. Este concepto se mide de forma individual cada vez que se produce una transaccin material o una inexactitud en la informacin financiera de la empresa. Los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA), la autoridad en contabilidad de los Estados Unidos, actualmente no da reglas fijas o directrices que los contadores puedan seguir para identificar las transacciones materiales o errores.32. Que significa la sigla IAASB?

El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento. El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento o IAASB por sus siglas en ingls (International Auditing and Assurance Standards Board), es un organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo y fortalecer la confianza pblica en la profesin de auditora y aseguramiento de la informacin a nivel mundial. Para ello, emite normas a nivel internacional aplicables en materia de auditora, control de calidad, revisin y aseguramiento de la informacin, adems de otros servicios relacionados con esto.

El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento IAASB, se fund en marzo de 1978, sin embargo, el nombre bajo el cual se constituy este organismo fue Comit de Prcticas Internacionales de Auditora IAPC. Desde su conformacin, sus objetivos principales han estado concentrados en dos reas:

El objetivo y el alcance de la auditora de los estados financieros.

Guas generales de auditora.33. Cul es la responsabilidad del auditor frente a la deteccin de los fraudes? Limitaciones inherentes de una auditora

Escepticismo profesional

Discusiones de planeacin. Al planear la auditora, el auditor deber discutir con otros miembros del equipo de auditora la susceptibilidad de la entidad a representaciones errneas de importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.

Investigaciones con la administracin.

Al planear la auditora, el auditor deber hacer investigaciones con la administracin:

(a) Para obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la administracin del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errnea significativamente, como resultado de fraude.

(b) Para obtener conocimiento de la comprensin de la administracin respecto a los sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y detectar errores.

(c) Para determinar si la administracin est al tanto de algn fraude conocido que haya afectado a la entidad o presunto fraude que est investigando la entidad.

(d) Para determinar si la administracin ha descubierto algn error de importancia.

Discusiones con los encargados del mando

Riesgo de auditora

Riesgo inherente y riesgo de control

Riesgo de deteccin34. Marque falso (F) o verdadero (V) segn corresponda en las siguientes apreciaciones:a. Riesgo Inherente es la posibilidad que los procedimientos del control interno no identifiquen los errores significativos.( f )

b. Riesgo de Control es la posibilidad que existan errores e irregularidades sin haber verificado la eficacia del control interno. vc. Riesgo de deteccin son los procedimientos que no son suficientes para descubrir las irregularidades.( )

d. Benchmark tiene como objeto reducir la probabilidad que el total de errores no corregidos y no detectados exceda la materialidad para los estados financieros.( )e. Se realiza control de calidad con procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoria particular.( )

35. Cules de las siguientes declaraciones NO es la correcta en lo que se refiere a materialidad?a. El concepto de materialidad reconoce que algunos asuntos son importantes para la presentacin objetiva de los estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, en tanto que otros asuntos no son importantes.

b. Un auditor considera la materialidad para la planificacin de propsitos en trminos del agregado ms grande en las declaraciones errneas que pudiera ser material o importante para cualquiera de los estados financieros.

c. Los criterios sobre materialidad se toman a la luz de las circunstancias circundantes y necesariamente involucran tanto un juicio cuantitativo como cualitativo.

d. La consideracin del auditor de la materialidad est influida por su percepcin de las necesidades de una persona razonable que confiara en los estados financieros.

36. El riesgo inherente y el riesgo del control difieren del riesgo de deteccin planeada en que estos:

a. Surgen de la aplicacin errnea de los procedimientos de auditora.

b. Pueden ser evaluados tanto en trminos cuantitativos como no cuantitativos.

c. Existen independientemente de la auditoria del estado financiero.

d. Pueden cambiarse a discrecin del auditor.

37. CASOGale Brewer, ha sido el socio a cargo de la auditoria de la compaa manufacturera Merkle durante 13 aos. Merkle ha tenido un excelente crecimiento y ganancias en la dcada pasada, principalmente como resultado del excelente liderazgo que proporciona Bill Merkle y otros ejecutivos competentes. Brewer siempre ha gozado de una relacin cercana con la compaa y se enorgullece de haber hecho varios comentarios constructivos al paso de los anos que han ayudado al xito de la firma. En varias ocasiones, hace unos cuantos aos, la firma de contadores pblicos de Brewer ha considerado la rotacin de un equipo de auditora diferente en el compromiso, pero Brewer y Merkle se han rehusado constantemente.

Durante los primeros aos de la auditoria, los controles internos eran inadecuados y el personal de auditora tena capacidades que no concordaban con sus responsabilidades. Se requiri una evidencia de auditora extensa durante la auditoria, y fueron necesarias numerosas entradas de ajuste. Sin embargo debido al esfuerzo constante de Brewer, los controles internos mejoraron gradualmente y se contrato a personal competente. En aos recientes, en general no se requirieron ajustes de auditora, y el grado de la acumulacin de evidencia se redujo de forma gradual. Durante los ltimos 3 anos, Brewer pudo dedicar menos tiempo a la auditoria debido a la relativa facilidad al conducir la auditoria y la cooperacin obtenida a lo largo del contrato.

En la auditoria del ao actual, Brewer decidi que el presupuesto de tiempo total para el contrato se debera mantener aproximadamente igual que en aos recientes. El socio principal a cargo de la auditoria, Phil Warren, era nuevo en el trabajo y muy competente, y tena la reputacin de ser capaz de reducir tiempos del presupuesto. El hecho de que Merkle haba adquirido recientemente una nueva divisin por medio de una fusin, probablemente agregara algo de tiempo, pero la eficiencia de Warren quiz lo compensara.Las pruebas provisionales de las pruebas de controles tomaron un poco ms de tiempo de lo que se esperaba debido al uso de varios asistentes nuevos, un cambio en el sistema de contabilidad para computarizar el inventario y otros registros de contabilidad, un cambio en el personal de contabilidad y la existencia de unos cuantos errores en las pruebas del sistema. Sin embargo, ni Brewer ni Warren estaban preocupados por el dficit del presupuesto, ya que podran compensar la diferencia al trmino del ao.

Al trmino del ao, Warren asigno la responsabilidad del inventario a un asistente que tampoco haba estado en la auditoria anteriormente pero era competente y muy rpido en su trabajo. A pesar que el valor total del inventario se incremento, el redujo el tamao de las muestras en relacin con las de otros aos porque haba habido unos cuantos errores el ao anterior. El descubri varias partidas en las muestras que se haban sobrevaluado como resultado de errores en el precio y elementos obsoletos, pero la combinacin de todos los errores en la muestra no era de importancia. El termino las pruebas en 25% menos tiempo que el ao anterior. La auditora completa se termino en el tiempo programado y en el tiempo ligeramente menor que el ao anterior. Hubo solo unas cuantas entradas de ajuste para el ao ano, y solo dos de estas eran de importancia. Brewer estaba muy complacido con los resultados y escribi una carta especial a Warren y al asistente de inventarios felicitndolos por la auditoria. Seis meses despus Brewer recibi una llamada telefnica de Merkle, quienes informaron que la compaa tena serios problemas financieros. Una investigacin posterior revelo que el inventario se haba sobrevaluado de manera importante. La causa principal del error fue la inclusin de partidas obsoletas en el inventario (en especial en la nueva divisin), los errores en los precios como resultado del nuevo sistema de cmputo, y la inclusin del inventario inexistente en la lista del inventario final. El nuevo contralor haba sobrevaluado de manera intencional el inventario para compensar la reduccin en el volumen de ventas del ao anterior.

PARA EL ANTERIOR CASO SE REQUIERE:

1. Enunciar las deficiencias principales en la auditoria e indicar por que ocurrieron?

2. Qu cosas pudieron ser aparentes para Brewer en la conduccin de la auditoria?

3. Si los acreedores interponen una demanda en contra de la firma de Brewer, Cul sera el probable resultado?

4. Trabajo para resolver y presentar en grupos de 3 personas.

5. Este trabajo debe ser presentado a ms tardar el da 15 de mayo.