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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA


ESCUELA DE CIENCIAS BÁSICAS TECNOLOGÍA E INGENIERÍA

CEAD BARRANQUILLA

CURSO:

COSTOS Y PRESUPUESTO

GRUPO COLABORATIVO 102015_411

TRABAJO COLABORATIVO No.2

PRESENTADO POR:

EDWIN ORTEGA MEZA

JUAN CARLOS GARCIA

JHON ALBERTO BUSTOS

TUTOR:

LUIS ALFONSO JIMÉNEZ

BARRANQUILLA, MAYO DE 2013


INTRODUCCION

Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculación y

distinción con la contabilidad patrimonial y gerencial. La contabilidad patrimonial

tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca dela situación del ente

(Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de

las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a

ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el

de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no

es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de

costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y

fondos gastados en actividades funcionales. La contabilidad de costos se ocupa

de la clasificación, acumulación, control y asignación de costos. Los costos

pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos

del negocio.


OBJETIVOS

El objetivo de todo sistema de costos es la obtención del costo unitario de un

producto o el costo de una orden de trabajo. El camino a seguir para el logro de

esto consiste en asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos. O

sea que el problema básico que se debe resolver es el de la imputación. Esta

meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de obra

directa, pero, salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir directamente,

no sucede lo mismo con los costos indirectos de fabricación.


Fase 1.

En esta fase cada estudiante, elabora el material propuesto sobre CIF en el

módulo e investiga sobre: método del punto alto – punto bajo:

Presupuestación de CIF

Se basa en datos tomados de periodos anteriores, específicamente el valor de los

CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes

pasos:

1. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo

mayor y costo mayor de producción).

2. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia

de costo entre la diferencia de producción.

3. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o

punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de

producción de producción del punto escogido.

4. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total

el valor de su costo variable.

5. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática

que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción,

está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de

producción.

Fp.: fórmula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.

CIFpv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad.

Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

MÉTODO DE MÍNIMOS CUADRADOS

Y = a + b*x

Ecuación general:

Y = Ventas


a = Ventas fijas

Año VTA.

(UND) X VTA(UND:Y) X2

XY

XX01 120.000 1 120.000 1 120.000

XX02 115.700 2 115.700 4 231.400

XX03 117.800 3 117.800 9 353.400

XX04 114.100 4 114.100 16 353.400

XX05 116.900 5 116.900 25 456.400

XX06 119.800 6 119.800 36 584.500

XX07 125.400 7 125.400 49 718.800

28 829.700 140 877.800

b = Variables de ventas

x = Período para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según

datos históricos.

1.

2.

Ejemplo: con datos históricos del comportamiento de ventas en unidades.

Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2

1. 829.700 = 7ª + 28b

2. 3.342.300 = 28ª + 140b

Solución: Como tengo 2 ecuaciones con dos incógnitas las soluciones por el

método de eliminación.

Multiplicamos 1por (- 4)


829.700 = 7ª + 28b x ( -4 )

1. 3.342.300 = 28ª + 140b

1. - 3. 318.800 = - 28ª – 112b donde b = 23.500

2. 33.342.300 = 28ª + 140b 28

23.500 = 28b b = 839.500

Reemplazamos b en 1

1. 829.700 = 7ª + 28 (839,28)

829.700 = 7ª + 23.499,84

829.700 = 23.499,84 = 7ª

806.200,16 = 7ª

a = 806.200,16

a = 115.171., 4514

PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AÑO 8 (periodo número 8)

Y = a + bx

Ventas año 8 = 115.171,45 + 839,28(8)

Ventas año 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al

comportamiento histórico las unidades que se van a vender son 121.826 unidades.

PRESUPUESTO DE VENTAS

Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar

el nivel de ventas real proyectado por una empresa, éste cálculo se realiza

mediante los datos de demanda actual y futura.


Investigación de motivación

Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman

investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este enfoque

depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la

psicología, sociología y antropología. Muchas compañías requieren que sus

vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que

conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del

presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido

elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso

presupuestal serían muchos más confiables, por ejemplo: El pronóstico de venta

suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

producción

compras

gastos de ventas

gastos administrativos

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta,

realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a

cada gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta se inicia con:

METODO DEL PUNTO ALTO- PUNTO BAJO

Se basa en datos tomados de periodos anteriores específicamente el valor de los

CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes

pasos:

Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto ( periodo

mayor y costo mayor de producción)

Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia

de costos entre la diferencia de producción.

Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos ( punto alto

o punto bajo ) , multiplicando el costo variable unitario por el volumen de

producción del punto escogido.


Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total

el valor de su costo variable.

Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática

que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción,

está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de

Producción)

Fp.: formula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.CIF pv/u: costos

indirectos de fabricación presupuestados variables por Unidad.

Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

FASE 2

TALLER APLICATIVO

1. Manufacturas el León Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus

CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por

órdenes de producción y presupuesta sus CIF Semivariable por el método de

punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del

total.

Seguros contra incendio $91.000 mensuales

Seguro de protección de producción, esta póliza es Semivariable y su costo es

de$94.000 fijos mensuales más $15 por unidad.

Otros CIF: Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por

unidad. Información tomada del departamento de contabilidad y producción para

presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Periodo Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de operación (unidades) Junio


Junio $ 416.000 $ 320.000 18.300

Julio $ 412.500 $ 310.000 18.000

Agosto $ 414.500 $ 315.000 18.150

Septiembre $ 415.000 $ 340.000 19.000

Octubre $ 426.000 $ 345.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades

Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Fórmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades.

Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

Desarrollo.

Diferencia

Producción

2.500

Consumo por Unidad

Costos de servicios públicos

Costos de mantenimiento

Costo de servicios públicos

35.000 14 28.700 110.700

Costos de mantenimiento

13.500 5.4 139.000 234.300

139.000+14x(unidad) 234.300 + 5.4

x( unidad)

CIF Parte Fija Parte Variable

ARRENDAMIENTOS

$ 348.000


Seguros contraincendios

$ 91.000

Seguros de protección de producción

$ 94.000 15 x unidad

Servicios públicos

$ 139.000 14 x unidad

Mantenimiento

$ 234.300 5.4 x unidad

Depreciación de equipo

$ 340.000

Materiales y accesorios

250 x unidad

$ 1.246.300 284.4

Aplicamos las siguientes formulas:

1. Formula presupuestal para servicios públicos y mantenimiento:

CIF Servicios públicos y mantenimiento = 373.300 x 19.4 x unidad.

2. Formula presupuestal para presupuestar los CIF de ésta empresa es la

siguiente:

CIF = 1.246.300 + 284.4 x unidad.

Materiales y accesorios: $ 250 x unidad

3. CIF Presupuestados (CIFP)

1.246.300 1.246.300 6.256.800

CIFP CIFP fijos + CIFP variables

CIFP fijos + CIFP variables

7.503.100


7.503.100 Dividido por unidad 3.Tasa Predeterminada 341.05

Por unidad

4.CIF Aplicados (CIFA) 341.05 x 23.400

CIFA = 7.980.570

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan

variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra,

proponiendo correctivos.

Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O

Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra.

Variaciones desfavorables en

Materiales

Variaciones favorables en Materiales

Correctivos

VARIACIONES DE LOS MATERIALES 1.Variación de Precio:

La devaluación del peso frente a la moneda extranjera.

Mayor demanda que oferta de los materiales.

Políticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten

VARIACIONES DE LOSMATERIALES 1. Variación de Precio:

Estabilidad en la inflación.

Valorización del peso frente a la moneda extranjera.

Mayor oferta que demanda en los materiales.

Políticas del gobierno que disminuyan

VARIACION DE LOSMATERIALES 1.Variación de Precio:

Existen muchos factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organización o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado,


Aranceles. Incremento en los

costos de fletes y seguros.

Deficiente programación en el proceso de compra de los materiales.

Pérdida de descuentos.

2.Variación de Cantidad:

Mala calidad de la materia prima.

Deficiencias en los cálculos de los estándares o del diseño del producto.

Maquinarias obsoletas o tecnologías no actualizadas.

Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados.

Malas condiciones ambientales.

Materiales en deficiente estado de almacenamiento.

Plantas con diseños inapropiados para el proceso productivo.

Deficientes sistemas de seguridad que permitan

impuestos y aumenten subsidios.

Estabilidad en precio de seguros y fletes.

Materia primas a costos mínimos.

Eficiencia en la programación del proceso de compra de materiales.

Descuentos.

2. Variación de Cantidad: Una variación favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estándar.

Materia prima de

óptima calidad. Actualización en la

tecnología y maquinaria.

Constante capacitación y motivación a operarios.

Buenas condiciones ambientales.

Optimo almacenamiento de materiales.

Modernización en las instalaciones delas Plantas de Producción.

quienes deben prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el máximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien dela empresa.

2. Variación de Cantidad:

Implementación de procesos que permitan realizar programas de organización interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organización sea el común de cada uno delos miembros de. Esto con el propósito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnología y el talento humano necesario para la consecución de los objetivos.


sustracción, pérdida o robo de materiales.

Métodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control.

Problemas en el manejo delas relaciones obrero –patronales.

Variaciones De La Mano De Obra:

1. Variaciones en los precios: Una variación de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estándar y puede ser ocasionada por una cualquiera de los siguientes situaciones:

Leyes o situaciones de oferta y de manda de mano de obra.

Necesidades de personal más calificado y por consiguiente más costoso.

Presiones derivadas de logros sindicales.

Políticas

Implementación de modernos sistemas de seguridad.

Control en métodos y procedimientos de trabajo.

Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional.

Variaciones De La Mano De Obra. 1.Variaciones en los precios:

Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estándar, y se origina así una variación favorable.

Aprovechar al máximo la capacidad de personal o mano de obra.

Capacitación del personal actual.

Acuerdo internos para el manejo de salarios.

Liquidación o gestión de pensión

Correctivos 1. Variaciones en los precios:

Generalmente dentro de una organización la carga prestacional es uno de los factores que más costo tiene dentro de los gastos de la empresa y aún más porque estos se conviertes en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente.

Cuando la organización se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario se este exceso se reflejará en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra.

La cantidad de


gubernamentales para el manejo salarial.

Pagos extralegales.

Conservación en la empresa de personal antiguo, que generalmente es más costos.

Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales,

transferencias y aportes patronales.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:

Los factores que influyen para una variación desfavorable, horas reales mayores que las horas estándar, pueden ser:

Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado.

Materia prima de mala calidad.

Máquinas mal programadas.

Malas condiciones ambientales.

Daños en la maquinaria.

Deficiencias en la programación de la producción por

del personal más antiguo de la empresa.

Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones.

Evitar al máximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfacción del personal de la empresa.

3. Variaciones de

Cantidades de Mano de Obra:

Una variación favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estándar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente. Constante

capacitación y motivación del personal.

Excelencia en la calidad materia prima.

Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daños en la misma.

Adecuación de

Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar él debe tener en cuenta la capacitación del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal más calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.


nuevos métodos de trabajo.

instalaciones -mejora ambiente de trabajo.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto por

unidad:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

Materiales 5 libras $ 4.000 $ 20.000

Mano de Obra 2.5 horas $ 6.200 $ 15.500

CIF 2.5 horas $ 1.800 $ 4.500

La capacidad práctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que

empleó para el cálculo de la tasa estándar.

La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estándar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:

CIF-R……. $ 16.800.000

Materiales usados…. 17.680 libras a $ 3.980 c/u

Mano de obra directa… 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000

Unidades producidas… 3.650

Se requiere:

Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si

son F o D.

MATERIALES

Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u

P s= $4.000 Libras


Q r= 17.680 Libras

Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras

V p= (Pr – P s) x Q r

V p= (3.980 – 4.000) x 17.680

V p= 353.600F

V c= (Q r – Q s) x P s

V c= (17.680 – 18.250) x 4.000

Vc= 2.280.000 D

V n= Cr vs Cs

V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s)

V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000

V n= 70.366.400 vs 73.000.000

V n= 2.633.600 D

La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variación debido a la cantidad y

$353.600 F variación debido a los precios.

MANO DE OBRA

Pr= $6.212 Hora

P s= $6.200 Hora

Q r= 9.650 Horas

Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas

V p= (Pr – P s) x Q r

V p= (6.212 – 6.200) x 9.650

V p= 115.800 DV c= (Q r – Q s) x P s

V c= (9.650 – 9.125) x 6.200


V c= 3.255.000 F

V n= Cr vs Cs

V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s)

V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200)

V n= 59.830.000 vs 56.575.000

V n= 3.255.000 D

V n= +/- V p +/- V c

V n= -115.800 + 3.255.000

V n= 3.139.200 D

Matemáticamente podría decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la Vn.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION – CIF

T s= 4.500T

v= 1.250

T f= 1.800

Q s por unidad= 2.5 Horas

Q r= 9.650 Horas

Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas

Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas

CIFR= $16.800.000

La fórmula presupuestal para esta empresa sería:

Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000

F p= 20.250.000 + 1.250 x Hora


V n= CIFR vs CIFS

V n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500)

V n= 24.262.500

V p= CIFR vs F p (Hs)

Fp (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125

Fp (H s) = 184.792.656.250

V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250

V p= 184.775.856.250

V c= (H p – H s) x T f

V c= (11.250 – 9.125) x 4.500

V c= 9.562.500 D

V n= V p +/- V c

V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500

V n= 184.785.418.750 D

4. La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos sobre

cómo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

AÑO VENTAS (unidades)

2005 2006

130.000 128.500

2007 127.000

2008 126.300

2009 118.000

20010 119.2000

Se requiere:

Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el presupuesto

de ventas para el año 2011.


Ecuación General

Y = a + b x

Y = Ventas

A = Ventas fijas

B = Variables de ventas

X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según los

datos históricos.

AÑO Venta

/unidad X Venta/unidad X2 XY1

2005

130.000 1 130.000 1 130.000

2006

128.500 2 128.500 4 257.000

2007

127.000 3 127.000 9 381.000

2008

126.300 4 126.300 16 505.200

2009

118.000 5 118.000 25 590.000

2010

119.200 6 119.200 36 715.200

Gran total

21 749.000 91 2.578.400

Nota: Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2.

1. 749.000 = 6ª + 21b

2. 2.578.400 = 21ª + 91b

La ecuación que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la

siguiente:

Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 por el año 201, que es el año número siete

(7).

Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a vender.


Ahora resolvemos aplicando la regla de Cramer.

DET 105

a B

DET a 14.012.600 133453 -2462.85714

DET b -258600


CONCLUCIONES

Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente

en el campo laboral como futuros profesionales. Hemos podido verificar que tan

acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos,

esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad del proceso de producción

de una empresa.


BIBLIOGRAFIA

Módulo Costos Y Presupuestos Universidad Nacional Abierta Y A Distancia.

UNAD-

ARENAS REINA José Manuel. Control de tiempos y productividad. International

Thomson Editores Spain Paraninfo, S.A. Madrid. 2000.

CHASE Richard B. AQUILANO Nicholas J. JACOBS F. Robert. Administración de

producción y operaciones. Editorial Mc Graw Hill. Santa Fe de Bogotá. 2000.

GAITHER, Norman, GFRAZIER, Greg. Administración de producción y

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LOCKYER, Keith. La producción industrial. Su administración. Editorial Alfa

omega, Bogotá D.C. 1998.

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