tendencias en las inspecciones de la dgi

TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI

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ANTECEDENTES

► LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENE A SU

CARGO LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS Y EL CONTROL DE SU CUMPLIMIENTO.

► HOY NOS ENFOCAREMOS EN EL ROL DE CONTROL

DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS FISCALES

DEL ORGANISMO FISCAL (LA DIRECCIÓN GENERAL

IMPOSITIVA ) A TRAVÉS DE LAS INSPECCIONES A

LOS CONTRIBUYENTES.

ANTECEDENTES

► TENDENCIA MUNDIAL A MAYOR FORMALISMO IMPACTO CULTURAL

E INSPECTIVO. EN URUGUAY, MUCHA MAYOR INFORMACIÓN QUE

HACE UNAS DÉCADAS.

► EL ROL DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS A NIVEL MUNDIAL

TAMBIÉN ESTÁ CAMBIANDO. LA TENDENCIA DE LAS

ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS EN PAÍSES DESARROLLADOS HA

PASADO DE UN ROL TRADICIONAL, CON UNA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA “ CONTROLADORA” Y UN CONTRIBUYENTE “

CONTROLADO” , A UNA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MÁS

PRESTADORA DE SERVICIOS, Y UN CONTRIBUYENTE CON UN

CONCEPTO MÁS DE CLIENTE.

► LA DGI URUGUAYA COMENZÓ CON ESTA TENDENCIA: SECTOR

GRANDES CONTRIBUYENTES.

► DESEABLE: PROMOVER EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO CON

EDUCACIÓN A LA POBLACIÓN.

ANTECEDENTES

► EN URUGUAY, LAS NORMAS HAN OTORGADO MAYORES

POTESTADES AL FISCO.

► EXCEDIENDO EN MUCHOS CASOS EL ÁMBITO FISCAL.

► EJEMPLOS:

► SUSPENSIÓN DEL CERTIFICADO ÚNICO DE ESTAR AL DÍA CON DGI EN

CASO DE INCUMPLIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE ACCIONISTAS AL BCU

EN EL CASO DE ACCIONES AL PORTADOR, O PRESENTACIÓN DE LOS

EECC ANTE AIN.

► DGI SERÁ EL ORGANISMO COMPETENTE DE CONTROLAR, Y COBRAR

SANCIONES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO, DE ACUERDO CON LA

RECIENTE LEY DE INCLUSIÓN FINANCIERA , EN RELACIÓN CON

OPERACIONES DE ARRENDAMIENTOS, COMPRAS DE INMUEBLES, ETC,

CON DETERMINADOS MEDIOS DE PAGO.

ANTECEDENTES

► MÁS INFORMACIÓN DISPONIBLE PARA EL FISCO, Y MAYORES

POTESTADES A LA DGI:

► LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO;

► CREACIÓN DE REGISTRO DE ACCIONISTAS DE S.A. CON ACCIONES AL

PORTADOR EN BCU;

► CONVENIOS INTERNACIONALES DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN;

► INFORMATIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN: RÉGIMEN DE COMPROBANTE

FISCAL ELECTRÓNICO, DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS CADA

VEZ MÁS COMPLEJAS (ANEXO 2181 ENTRE OTROS);

► ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES INCLUIDOS EN DIVISIÓN DE

GRANDES CONTRIBUYENTES, CEDE Y NO CEDE.;

► REDES DISPONIBLES DE INFORMACIÓN:CON BANCO DE PREVISIÓN

SOCIAL, MTSS, ADUANAS, CATASTROS, REGISTROS.

CASOS DE INSPECCIONES DE LA DGI MÁS COMUNES

► INSPECCIONES CADA 5 AÑOS OBLIGATORIAS PARA GRANDES

CONTRIBUYENTES:

► SON INSPECCIONES COMPLETAS, Y ABARCAN TEMAS FISCALES Y DE

PRECIOS DE TRANSFERENCIA;

► INSPECCIONES RUTINARIAS EN CASO DE:

► LIQUIDACIONES,

► VENTAS DE ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES;

► SOLICITUD DE CERTIFICADOS DE CRÉDITO.

► DENUNCIAS U OTRAS OCASIONES.

► ABARCAN PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN DE LOS TRIBUTOS: 5

AÑOS O 10 AÑOS SI HAY DEFRAUDACIÓN U OTROS DE LOS

CAUSALES COMO SER NO REGISTRARSE O NO PRESENTAR

DJ.

► LA PRÁCTICA HABITUAL ES QUE: SE REVISAN 3 AÑOS Y SI SE

DETECTAN PROBLEMAS SE ANALIZAN LOS 5 AÑOS.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA A LA HORA DE UNA INSPECCIÓN DE LA DGI ► LA DGI EN EL MARCO DE UNA INSPECCIÓN TIENE DERECHO A

SOLICITAR TODA LA INFORMACIÓN DE LA EMPRESA QUE

ESTIME NECESARIA A LOS EFECTOS DE REALIZAR LA MISMA,

Y PUEDE SOLICITAR INFORMACIÓN A TERCEROS SI ASÍ LO

DISPONEN.

► ES IMPORTANTE PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN EN EL

PLAZO SOLICITADO, O EN CASO DE NO PODER CUMPLIRLO

SOLICITAR MÁS PLAZO EXPONIENDO LAS RAZONES PARA

HACERLO.

► LOS INSPECTORES TIENEN LA FACULTAD DE SUSPENDER EL

CERTIFICADO ÚNICO EN CASO DE QUE LA EMPRESA NO

CUMPLA CON LA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN SOLICITADA

EN TIEMPO Y FORMA.

► ES MUY IMPORTANTE LA COLABORACIÓN DEL

CONTRIBUYENTE AL FISCO: ¿MULTA POR CONTRAVENCIÓN

POR FALTA DE COLABORACIÓN?

ASPECTOS A TENER EN CUENTA A LA HORA DE UNA INSPECCIÓN DE LA DGI

► UNO DE LOS ASPECTOS QUE ES NECESARIO TENER AL DÍA

SON LOS LIBROS CONTABLES DE LA EMPRESA Y SUS

REGISTROS CONTABLES. INVENTARIOS.

► RECORDAR QUE EN LAS SITUACIONES EN LAS CUALES NO

SEA POSIBLE CONOCER DE MANERA CIERTA LOS HECHOS

PREVISTOS EN LA LEY COMO GENERADORES DE UNA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, LA DGI PUEDE INDUCIR LA

EXISTENCIA Y CUANTÍA DE LA OBLIGACIÓN MEDIANTE

PRESUNCIONES. Y UNO DE LOS CASOS EN QUE SE

ENTENDERÁ QUE EXISTE ESTA IMPOSIBILIDAD ES CUANDO

NO EXISTE CONTABILIDAD SUFICIENTE. DETERMINACIÓN DE

OFICIO.

► SE CONSIDERA QUE NO EXISTE CONTABILIDAD SUFICIENTE,

EN CASOS DE INEXISTENCIA O ATRASO EN LOS REGISTROS

CONTABLES, NO EXHIBICIÓN DE LOS MISMOS, ENTRE OTROS.

► DECRETO 384/980.


► EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR O

EXHIBIR LIBROS Y DOCUMENTACIÓN ESTÁ PREVISTO EN EL

CÓDIGO TRIBUTARIO COMO UNA PRESUNCIÓN DE LA

INTENCIÓN DE DEFRAUDAR.

► LA DEFRAUDACIÓN NO SOLAMENTE PROLONGA LA

PRESCRIPCIÓN DE LOS TRIBUTOS A 10 AÑOS, SINO QUE

ADEMÁS MULTIPLICA LAS DEUDAS IMPOSITIVAS HASTA 15

VECES EL MONTO DEL IMPUESTO IMPAGO Y PUEDE

GENERAR CAUSA PENAL.

► EN EL CASO DE AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN

SU CONTABILIDAD EXPRESADA EN MONEDA FUNCIONAL

DIFERENTE AL PESO URUGUAYO, DEBERÁN CONTAR CON EL

BALANCE EN PESOS URUGUAYOS HISTÓRICOS UTILIZADO

PARA CALCULAR LOS IMPUESTOS.


► ESTOS ASPECTOS ES IMPORTANTE SE TENGAN EN CUENTA

ANTES DE QUE COMIENCE LA INSPECCIÓN; LUEGO DE

COMENZADA ES MÁS DIFÍCIL GENERAR LA INFORMACIÓN. SE

PRODUCEN ATRASOS, ETC.

► CADA INSPECCIÓN ES ÚNICA, A CONTINUACIÓN

EXPONDREMOS ALGUNAS TENDENCIAS RECURRENTES.

TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : PRECIOS DE TRANSFERENCIA

► NORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

VIGENTES DESDE LA REFORMA TRIBUTARIA, PERO

EN PRÁCTICA DESDE 2009.

► APLICA A OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS

UBICADAS FUERA DE TERRITORIO NACIONAL,

► PERO TAMBIÉN CON PARTES NO VINCULADAS

UBICADAS EN PARAÍSOS FISCALES INCLUYENDO

ZONAS FRANCAS.

► EL CONCEPTO DE VINCULACIÓN UTILIZADO ES

MUCHO MÁS AMPLIO QUE EL CRITERIO CONTABLE .


► UNO DE LOS ASPECTOS A SER INSPECCIONADOS

POR LOS EQUIPOS EN GRANDES CONTRIBUYENTES

ES EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA EN

MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

► PRECIOS DE TRANSFERENCIA: OBLIGATORIEDAD

DE PRESENTAR EL INFORME A SOLICITUD DE DGI O

CUANDO OPERACIONES CON VINCULADAS

SUPERAN UNOS USD 5.000.000 APROXIMADAMENTE

AL AÑO.

► SI NO EXISTE OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL

INFORME, SE TIENE QUE ANALIZAR EL TEMA Y

DEJAR A DISPOSICIÓN DE LAS AUTORIDADES.

► .


► QUÉ PASA SI LA EMPRESA NO CUENTA CON ESTE ANÁLISIS?

Ley 18.966 – Artículo 315

► “ARTÍCULO 46 bis.- Quien incumpliera cualquiera de los deberes

formales establecidos en el marco del régimen de precios de

transferencia dispuesto por el presente Capítulo y su respectiva

reglamentación, será sancionado en forma graduada de acuerdo con

la gravedad del incumplimiento y demás circunstancias previstas en

el artículo 100 del Código Tributario, bajo el régimen de multa

establecido en el inciso cuarto del artículo 469 de la Ley Nº 17.930,

de 19 de diciembre de 2005, en la redacción dada por el artículo 68

de la Ley Nº 18.083, de 27 de diciembre de 2006” ( Multa de hasta

1.000 veces el valor máximo de multa por contravención = $

5.640.000)


► LO ESTABLECIDO EN LA LEY 18.966 ARTÍCULO 315

SE APLICARÁ SOLAMENTE EN CASO DE LAS

EMPRESAS QUE TIENEN LA OBLIGACIÓN DE

PRESENTAR LOS INFORMES DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA Y NO LO HACEN O TAMBIÉN A

QUIENES DEBEN DE CONTAR CON EL ANÁLISIS

HECHO Y NO LO TIENEN?.

► ESTA ES LA ÚNICA CONSECUENCIA? NO, SI EL

CONTRIBUYENTE NO CUENTA CON EL ANÁLISIS, EL

FISCO PUEDE DETERMINAR LOS PRECIOS ENTRE

LAS PARTES DE ACUERDO CON SUS

COMPARABLES.

TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : PRECIOS DE TRANSFERENCIA ► INSPECCIONES DE GRANDES CONTRIBUYENTES

ESTÁN MUY FOCALIZADAS EN PRECIOS DE

TRANSFERENCIA A NIVEL MUNDIAL. LOS AJUSTES

EN IMPUESTOS A LAS RENTAS SON

SIGNIFICATIVOS.

► SE CENTRAN EN ANALIZAR SI LA ELECCIÓN DEL

MÉTODO DE PRECIOS SE APLICA A LA ACTIVIDAD

DE LA EMPRESA; Y EN ESPECIAL SE BUSCA

ANALIZAR LA PERTINENCIA DE LA ELECCIÓN DE

LOS COMPARABLES.

► LO IMPORTANTE EN ESTE PUNTO CONTAR CON LOS

INFORMES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

REALIZADOS CON CRITERIOS TÉCNICOS

SUSTENTABLES Y COMPARABLES RAZONABLES.

TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : FORMALIDADES

► LAS INSPECCIONES DE LA DGI HACEN HINCAPIÉ EN LOS ASPECTOS

FORMALES DE LAS EMPRESAS.

► UN PRIMER ASPECTO A TENER EN CUENTA EN MATERIA DE

FORMALIDADES, REFIERE A LA DOCUMENTACIÓN EMITIDA POR LA

EMPRESA.

► MERCADERÍAS ACOMPAÑADAS POR REMITOS O FACTURAS;

DEPÓSITOS FISCALES, INSCRIPTOS, POR EJEMPLO.

► SI EL FISCO ESTIMA QUE EXISTEN INCUMPLIMIENTOS FORMALES, NO

SOLAMENTE PUEDE CASTIGAR A LA EMPRESA CON MULTAS POR

CONTRAVENCIÓN, SINO QUE PUEDE ESTABLECER QUE NO TIENE

ELEMENTOS COMO PARA ASEGURAR LA INTEGRIDAD DE LAS

OPERACIONES, PUDIENDO DETERMINAR DE OFICIO LOS IMPUESTOS

( DECRETO NO. 384/980).

► TAMBIÉN PUEDE DETERMINAR LA CLAUSURA DEL DOMICILIO FISCAL

DE LA EMPRESA, CON LOS PERJUICIOS ECONÓMICOS Y

REPUTACIONALES QUE ESTO IMPLICA.


► UN SEGUNDO ASPECTO A TENER EN CUENTA TIENE QUE VER

CON LAS FORMALIDADES DE LOS DOCUMENTOS RECIBIDOS

DE TERCEROS.

► PARA LA DGI, UN DOCUMENTO RECIBIDO DE UN TERCERO

QUE NO CUMPLE CON TODAS LAS FORMALIDADES QUE

ESTABLECE LA NORMA, NO ES DEDUCIBLE PARA IRAE NI

CRÉDITO FISCAL PARA IVA.

► SENTENCIA 297/013 DE FECHA 14 DE MAYO DE 2013

CONTRADICE ESTA POSICIÓN Y SOSTIENE QUE BASTA CON

QUE LA DOCUMENTACIÓN PERMITA PROBAR

FEHACIENTEMENTE QUE EL GASTO EXISTIÓ Y SU CUANTÍA A

EFECTOS DE LA DEDUCIBILIDAD PARA EL IRAE.


► DGI , A PESAR DE ESTA SENTENCIA, SIGUE SOSTENIENDO SU

POSICIÓN DE QUE , A EFECTOS DE QUE UN GASTO SEA

DEDUCIBLE PARA EL IRAE, DEBE CUMPLIR CON TODOS LOS

REQUISITOS FORMALES ESTABLECIDOS POR LA LEY.

► ¿MUESTRA DE DOCUMENTOS SOLICITADOS QUE NO

CUMPLEN CON LA NORMATIVA?

► A EFECTOS DEL IVA, EN GENERAL PODRÍAN TOMAR EL IVA

COMPRAS COMO NO COMPUTABLE A PESAR DE QUE SE

COMPRUEBE QUE LA CONTRAPARTE LO ABONÓ.

► REALIDAD ECONÓMICA VS FORMALIDAD?

Sentencia T.C.A. – Deducción de gastos en el IRAE ► GASTOS DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS A EFECTOS DE

IRAE.

► POSICIÓN DE LA D.G.I.

► PARA QUE UN GASTO CUMPLA CON EL REQUISITO DE “DEBIDAMENTE

DOCUMENTADO” A EFECTOS DE LA LIQUIDACIÓN DEL IRAE, LA D.G.I.

SOSTIENE QUE ES NECESARIO QUE LA DOCUMENTACIÓN CUMPLA

CON TODAS LAS DISPOSICIONES INCLUIDAS EN EL DECRETO NO.

597/988 (NORMAS FORMALES) Y SUS CORRESPONDIENTES

RESOLUCIONES DE LA D.G.I.

► POSICIÓN DE LA DOCTRINA

► UN GASTO SE ENCUENTRA “DEBIDAMENTE DOCUMENTADO” CUANDO

LA DOCUMENTACIÓN PRUEBA FEHACIENTEMENTE LA EXISTENCIA Y

CUANTÍA DEL GASTO.

Sentencia T.C.A. – Deducción de gastos en el IRAE

► SENTENCIA DEL T.C.A. 297/2013

► GASTOS EN TRANSPORTE COLECTIVO DE PASAJEROS

DOCUMENTADOS SÓLO EN BOLETOS;

► GASTOS DE SERVICIOS DE TAXI DOCUMENTADOS EN TICKETS

QUE NO CUMPLÍAN CON LA NORMATIVA RELATIVA A

FORMALIDADES;

► GASTOS A NOMBRE DE TERCEROS APROVECHADOS POR LA

EMPRESA;

► GASTOS DOCUMENTADOS DIRIGIDOS A CONSUMO FINAL; Y

► GASTOS DOCUMENTADOS EN FACTURAS VENCIDAS,

► SON CONSIDERADOS COMO “DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS” A

EFECTOS DE IRAE, YA QUE LA DOCUMENTACIÓN DEMOSTRABA SU

EXISTENCIA Y CUANTÍA.

► DIFERENTE ES EL TRATAMIENTO PARA EL IVA, QUE TIENE NORMAS

ESPECÍFICAS SOBRE REQUISITOS DE LA DOCUMENTACIÓN PARA

PODER COMPUTAR EL IVA “ COMPRADO”.

Sentencia T.C.A. – Deducción de gastos en el IRAE

► REFLEXIÓN – ¿LOS CONTRIBUYENTES DEBEN

ADOPTAR EL CRITERIO DEL T.C.A.?

► LA SENTENCIA ES APLICABLE PARA EL CASO PARTICULAR

DEL CONTRIBUYENTE QUE INICIÓ LA ACCIÓN.

► CONSECUENTEMENTE, SI LA D.G.I. MANTIENE SU POSICIÓN Y

CUALQUIER CONTRIBUYENTE ADOPTA EL CRITERIO DE DICHA

SENTENCIA, EL MISMO PUEDE ENCONTRARSE ANTE UNA

CONTINGENCIA CON LA ADMINISTRACIÓN FISCAL, PUDIENDO

RECURRIR EN ÚLTIMA INSTANCIA AL T.C.A., QUIEN QUE

PUEDE MANTENER SU POSICIÓN O MODIFICARLA.


► A PARTIR DE LA LEY NO. 18.996 DE FECHA 7 DE NOVIEMBRE

DE 2012, CADA DOCUMENTO INDIVIDUALMENTE

CONSIDERADO, QUE TRANSGREDA EL RÉGIMEN GENERAL DE

TRIBUTACIÓN, TIPIFICARÁ CONTRAVENCIÓN, EN TANTO LA

TRANSGRESIÓN CONFIGURE REINCIDENCIA O PUEDA IMPEDIR

EL CONOCIMIENTO CIERTO Y DIRECTO DE LOS HECHOS

GENERADORES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. EN NINGÚN

CASO SE PODRÁ EXCEDER 1000 VECES LA MULTA MÁXIMA

POR DEFRAUDACIÓN. ACTUALMENTE $ 5.640.

TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: GASTOS DE ACCIONISTAS

► LA NORMA DEL IRAE ESTABLECE QUE, A EFECTOS DE

DEDUCIR UN GASTO, EL MISMO DEBE DE SER NECESARIO

PARA OBTENER Y CONSERVAR LA RENTA.

► EN RELACIÓN CON LAS EMPRESAS MULTINACIONALES, SE

ANALIZAN LOS GASTOS QUE FACTURAN LAS “ CASAS

MATRICES” DEL EXTERIOR.

► ADEMÁS DE QUE EL GASTO DEBE DE ESTAR DOCUMENTADO

A TRAVÉS DE LA FACTURA Y CONTRATO RESPECTIVO, SE

BUSCAN PRUEBAS DE QUE EL SERVICIO FUE REALMENTE

PRESTADO.


► ES IMPORTANTE DEJAR RASTRO DEL SERVICIO QUE SE

PRESTA DESDE AFUERA.

► ¿EXISTE FORMA DE DETERMINAR EL SERVICIO EN FUNCION

DE PRORRATEOS O INDICES?

► SI NO EXISTE TAL RASTRO DE QUE EL SERVICIO SE PRESTÓ:

INFORMES, MAILS, PRESENCIAS DE TÉCNICOS, ETC., EL FISCO

CONSIDERARÁ QUE EL GASTO NO ES DEDUCIBLE AL NO SER

NECESARIO PARA OBTENER Y CONSERVAR LA RENTA

URUGUAYA.

► SOSTIENEN EN GENERAL QUE ESTOS SERVICIOS SON GASTOS

QUE LA EMPRESA DEL EXTERIOR INCURRE PARA CONTROLAR

LAS GESTIONES DE SUS SUBSIDIARIAS POR LO QUE SON “

GASTOS DEL ACCIONISTA”.


► SOSTIENEN QUE ESTOS PAGOS NO REDUNDAN EN UN

BENEFICIO PARA LA EMPRESA URUGUAYA SINO QUE

OBEDECEN A REQUERIMIENTOS DEL EXTERIOR.

► EXISTEN ANTECEDENTES ( SENTENCIA No.562 DE 17 DE

OCTUBRE DE 2007) QUE ENTIENDEN QUE LOS GASTOS DEL

EXTERIOR, EN LA MEDIDA QUE SON OBLIGATORIOS, SON

IMPRESCINDIBLES Y POR LO TANTO DEDUCIBLES.

TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: IRNR ASUMIDO POR LA EMPRESA LOCAL

► POSICIÓN ANTERIOR DE LA DGI: NO DEDUCIBLE EL GASTO

POR CONSIDERAR QUE ES UN IMPUESTO DE UN TERCERO.

► CONSULTA NO. 5.360 DE FECHA 01 DE OCTUBRE DE 2013

ESTABLECE LO SIGUIENTE:

► 100 SE GIRAN AL EXTERIOR.

► 100/0,88 *0,12 = 13,64 LO ASUME LA EMPRESA.

► COSTO DEL SERVICIO: 113,64.

► SI EXISTE UN CONTRATO QUE ESTABLEZCA QUE EL

IMPUESTO ES DE CARGO DEL CONTRATANTE, ENTONCES

SIGUE EL CRITERIO GENERAL DE DEDUCCIÓN DEL GASTO.

TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: IRNR ASUMIDO POR LA EMPRESA LOCAL

► O SEA 48% DEDUCIBLE O MÁS SI SE CUENTA CON

CERTIFICACIÓN DEL EXTERIOR QUE ACREDITE HABER

PAGADO IMPUESTOS SOBRE LOS 113,64 ( DIFÍCIL QUE ESTA

SEA LA SITUACIÓN SI EL CONTRIBUYENTE URUGUAYO ASUME

EL IMPUESTO).

► SI NO EXISTE CONTRATO, LIBERALIDAD.

TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: INTERESES FICTOS SOBRE PRÉSTAMOS O COLOCACIONES DEL EXTERIOR ► SI BIEN LA EXISTENCIA DE COLOCACIONES O PRÉSTAMOS

CON EL EXTERIOR GENERAN RENTAS NO GRAVADAS, ES

IMPORTANTE RECORDAR LA APLICACIÓN DE INTERESES

FICTOS SOBRE LAS MISMAS.

► SI BIEN ESOS INTERESES FICTOS SERÁN RENTAS NO

GRAVADAS AL ESTAR EL DEUDOR LOCALIZADO EN EL

EXTERIOR, ESTE MONTO INFLUIRÁ EN EL CÁLCULO DE

GASTOS CORRESPONDIENTES A RENTAS NO GRAVADAS, Y

POR LO TANTO EN EL MONTO FINAL DEL IMPUESTO.

CÓMO CULMINAN LAS INSPECCIONES?

► ¿CUÁNTO DURA UNA INSPECCIÓN?

► ¿SIEMPRE ASISTE RAZÓN A LA DGI? ¿ES POSIBLE DISCUTIR LOS

CRITERIOS?

► ACUERDO TRIBUTARIO. DECRETO No. 182/006. POSIBILIDAD DE

REDUCCIÓN DE RECARGOS SI SE CANCELA EL MONTO DEL ADEUDO

A LAS 48 HORAS DE FIRMADO EL ACUERDO. CONVENIOS HASTA EN

36 CUOTAS.

► SI NO EXISTE ACUERDO TRIBUTARIO; CONTRIBUYENTE DEBERÁ

RECURRIR DECISIÓN DEL FISCO. TCA. EN ESTE CASO, DGI EXIGIRÁ

GARANTÍAS DE CUMPLIMIENTO DE DEUDA MÁS MULTAS Y

RECARGOS CALCULADAS HASTA EL POSIBLE FIN DEL PROCESO.

► ACTA FINAL DE INSPECCIÓN.

MUCHAS GRACIAS!!!!!!

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