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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI
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ANTECEDENTES
► LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENE A SU
CARGO LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS Y EL CONTROL DE SU CUMPLIMIENTO.
► HOY NOS ENFOCAREMOS EN EL ROL DE CONTROL
DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS FISCALES
DEL ORGANISMO FISCAL (LA DIRECCIÓN GENERAL
IMPOSITIVA ) A TRAVÉS DE LAS INSPECCIONES A
LOS CONTRIBUYENTES.
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ANTECEDENTES
► TENDENCIA MUNDIAL A MAYOR FORMALISMO IMPACTO CULTURAL
E INSPECTIVO. EN URUGUAY, MUCHA MAYOR INFORMACIÓN QUE
HACE UNAS DÉCADAS.
► EL ROL DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS A NIVEL MUNDIAL
TAMBIÉN ESTÁ CAMBIANDO. LA TENDENCIA DE LAS
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS EN PAÍSES DESARROLLADOS HA
PASADO DE UN ROL TRADICIONAL, CON UNA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA “ CONTROLADORA” Y UN CONTRIBUYENTE “
CONTROLADO” , A UNA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MÁS
PRESTADORA DE SERVICIOS, Y UN CONTRIBUYENTE CON UN
CONCEPTO MÁS DE CLIENTE.
► LA DGI URUGUAYA COMENZÓ CON ESTA TENDENCIA: SECTOR
GRANDES CONTRIBUYENTES.
► DESEABLE: PROMOVER EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO CON
EDUCACIÓN A LA POBLACIÓN.
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ANTECEDENTES
► EN URUGUAY, LAS NORMAS HAN OTORGADO MAYORES
POTESTADES AL FISCO.
► EXCEDIENDO EN MUCHOS CASOS EL ÁMBITO FISCAL.
► EJEMPLOS:
► SUSPENSIÓN DEL CERTIFICADO ÚNICO DE ESTAR AL DÍA CON DGI EN
CASO DE INCUMPLIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE ACCIONISTAS AL BCU
EN EL CASO DE ACCIONES AL PORTADOR, O PRESENTACIÓN DE LOS
EECC ANTE AIN.
► DGI SERÁ EL ORGANISMO COMPETENTE DE CONTROLAR, Y COBRAR
SANCIONES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO, DE ACUERDO CON LA
RECIENTE LEY DE INCLUSIÓN FINANCIERA , EN RELACIÓN CON
OPERACIONES DE ARRENDAMIENTOS, COMPRAS DE INMUEBLES, ETC,
CON DETERMINADOS MEDIOS DE PAGO.
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ANTECEDENTES
► MÁS INFORMACIÓN DISPONIBLE PARA EL FISCO, Y MAYORES
POTESTADES A LA DGI:
► LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO;
► CREACIÓN DE REGISTRO DE ACCIONISTAS DE S.A. CON ACCIONES AL
PORTADOR EN BCU;
► CONVENIOS INTERNACIONALES DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN;
► INFORMATIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN: RÉGIMEN DE COMPROBANTE
FISCAL ELECTRÓNICO, DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS CADA
VEZ MÁS COMPLEJAS (ANEXO 2181 ENTRE OTROS);
► ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES INCLUIDOS EN DIVISIÓN DE
GRANDES CONTRIBUYENTES, CEDE Y NO CEDE.;
► REDES DISPONIBLES DE INFORMACIÓN:CON BANCO DE PREVISIÓN
SOCIAL, MTSS, ADUANAS, CATASTROS, REGISTROS.
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CASOS DE INSPECCIONES DE LA DGI MÁS COMUNES
► INSPECCIONES CADA 5 AÑOS OBLIGATORIAS PARA GRANDES
CONTRIBUYENTES:
► SON INSPECCIONES COMPLETAS, Y ABARCAN TEMAS FISCALES Y DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA;
► INSPECCIONES RUTINARIAS EN CASO DE:
► LIQUIDACIONES,
► VENTAS DE ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES;
► SOLICITUD DE CERTIFICADOS DE CRÉDITO.
► DENUNCIAS U OTRAS OCASIONES.
► ABARCAN PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN DE LOS TRIBUTOS: 5
AÑOS O 10 AÑOS SI HAY DEFRAUDACIÓN U OTROS DE LOS
CAUSALES COMO SER NO REGISTRARSE O NO PRESENTAR
DJ.
► LA PRÁCTICA HABITUAL ES QUE: SE REVISAN 3 AÑOS Y SI SE
DETECTAN PROBLEMAS SE ANALIZAN LOS 5 AÑOS.
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ASPECTOS A TENER EN CUENTA A LA HORA DE UNA INSPECCIÓN DE LA DGI ► LA DGI EN EL MARCO DE UNA INSPECCIÓN TIENE DERECHO A
SOLICITAR TODA LA INFORMACIÓN DE LA EMPRESA QUE
ESTIME NECESARIA A LOS EFECTOS DE REALIZAR LA MISMA,
Y PUEDE SOLICITAR INFORMACIÓN A TERCEROS SI ASÍ LO
DISPONEN.
► ES IMPORTANTE PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN EN EL
PLAZO SOLICITADO, O EN CASO DE NO PODER CUMPLIRLO
SOLICITAR MÁS PLAZO EXPONIENDO LAS RAZONES PARA
HACERLO.
► LOS INSPECTORES TIENEN LA FACULTAD DE SUSPENDER EL
CERTIFICADO ÚNICO EN CASO DE QUE LA EMPRESA NO
CUMPLA CON LA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN SOLICITADA
EN TIEMPO Y FORMA.
► ES MUY IMPORTANTE LA COLABORACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE AL FISCO: ¿MULTA POR CONTRAVENCIÓN
POR FALTA DE COLABORACIÓN?
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ASPECTOS A TENER EN CUENTA A LA HORA DE UNA INSPECCIÓN DE LA DGI
► UNO DE LOS ASPECTOS QUE ES NECESARIO TENER AL DÍA
SON LOS LIBROS CONTABLES DE LA EMPRESA Y SUS
REGISTROS CONTABLES. INVENTARIOS.
► RECORDAR QUE EN LAS SITUACIONES EN LAS CUALES NO
SEA POSIBLE CONOCER DE MANERA CIERTA LOS HECHOS
PREVISTOS EN LA LEY COMO GENERADORES DE UNA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, LA DGI PUEDE INDUCIR LA
EXISTENCIA Y CUANTÍA DE LA OBLIGACIÓN MEDIANTE
PRESUNCIONES. Y UNO DE LOS CASOS EN QUE SE
ENTENDERÁ QUE EXISTE ESTA IMPOSIBILIDAD ES CUANDO
NO EXISTE CONTABILIDAD SUFICIENTE. DETERMINACIÓN DE
OFICIO.
► SE CONSIDERA QUE NO EXISTE CONTABILIDAD SUFICIENTE,
EN CASOS DE INEXISTENCIA O ATRASO EN LOS REGISTROS
CONTABLES, NO EXHIBICIÓN DE LOS MISMOS, ENTRE OTROS.
► DECRETO 384/980.
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ASPECTOS A TENER EN CUENTA A LA HORA DE UNA INSPECCIÓN DE LA DGI
► EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR O
EXHIBIR LIBROS Y DOCUMENTACIÓN ESTÁ PREVISTO EN EL
CÓDIGO TRIBUTARIO COMO UNA PRESUNCIÓN DE LA
INTENCIÓN DE DEFRAUDAR.
► LA DEFRAUDACIÓN NO SOLAMENTE PROLONGA LA
PRESCRIPCIÓN DE LOS TRIBUTOS A 10 AÑOS, SINO QUE
ADEMÁS MULTIPLICA LAS DEUDAS IMPOSITIVAS HASTA 15
VECES EL MONTO DEL IMPUESTO IMPAGO Y PUEDE
GENERAR CAUSA PENAL.
► EN EL CASO DE AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN
SU CONTABILIDAD EXPRESADA EN MONEDA FUNCIONAL
DIFERENTE AL PESO URUGUAYO, DEBERÁN CONTAR CON EL
BALANCE EN PESOS URUGUAYOS HISTÓRICOS UTILIZADO
PARA CALCULAR LOS IMPUESTOS.
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ASPECTOS A TENER EN CUENTA A LA HORA DE UNA INSPECCIÓN DE LA DGI
► ESTOS ASPECTOS ES IMPORTANTE SE TENGAN EN CUENTA
ANTES DE QUE COMIENCE LA INSPECCIÓN; LUEGO DE
COMENZADA ES MÁS DIFÍCIL GENERAR LA INFORMACIÓN. SE
PRODUCEN ATRASOS, ETC.
► CADA INSPECCIÓN ES ÚNICA, A CONTINUACIÓN
EXPONDREMOS ALGUNAS TENDENCIAS RECURRENTES.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : PRECIOS DE TRANSFERENCIA
► NORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
VIGENTES DESDE LA REFORMA TRIBUTARIA, PERO
EN PRÁCTICA DESDE 2009.
► APLICA A OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS
UBICADAS FUERA DE TERRITORIO NACIONAL,
► PERO TAMBIÉN CON PARTES NO VINCULADAS
UBICADAS EN PARAÍSOS FISCALES INCLUYENDO
ZONAS FRANCAS.
► EL CONCEPTO DE VINCULACIÓN UTILIZADO ES
MUCHO MÁS AMPLIO QUE EL CRITERIO CONTABLE .
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : PRECIOS DE TRANSFERENCIA
► UNO DE LOS ASPECTOS A SER INSPECCIONADOS
POR LOS EQUIPOS EN GRANDES CONTRIBUYENTES
ES EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA EN
MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
► PRECIOS DE TRANSFERENCIA: OBLIGATORIEDAD
DE PRESENTAR EL INFORME A SOLICITUD DE DGI O
CUANDO OPERACIONES CON VINCULADAS
SUPERAN UNOS USD 5.000.000 APROXIMADAMENTE
AL AÑO.
► SI NO EXISTE OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL
INFORME, SE TIENE QUE ANALIZAR EL TEMA Y
DEJAR A DISPOSICIÓN DE LAS AUTORIDADES.
► .
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : PRECIOS DE TRANSFERENCIA
► QUÉ PASA SI LA EMPRESA NO CUENTA CON ESTE ANÁLISIS?
Ley 18.966 – Artículo 315
► “ARTÍCULO 46 bis.- Quien incumpliera cualquiera de los deberes
formales establecidos en el marco del régimen de precios de
transferencia dispuesto por el presente Capítulo y su respectiva
reglamentación, será sancionado en forma graduada de acuerdo con
la gravedad del incumplimiento y demás circunstancias previstas en
el artículo 100 del Código Tributario, bajo el régimen de multa
establecido en el inciso cuarto del artículo 469 de la Ley Nº 17.930,
de 19 de diciembre de 2005, en la redacción dada por el artículo 68
de la Ley Nº 18.083, de 27 de diciembre de 2006” ( Multa de hasta
1.000 veces el valor máximo de multa por contravención = $
5.640.000)
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : PRECIOS DE TRANSFERENCIA
► LO ESTABLECIDO EN LA LEY 18.966 ARTÍCULO 315
SE APLICARÁ SOLAMENTE EN CASO DE LAS
EMPRESAS QUE TIENEN LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR LOS INFORMES DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA Y NO LO HACEN O TAMBIÉN A
QUIENES DEBEN DE CONTAR CON EL ANÁLISIS
HECHO Y NO LO TIENEN?.
► ESTA ES LA ÚNICA CONSECUENCIA? NO, SI EL
CONTRIBUYENTE NO CUENTA CON EL ANÁLISIS, EL
FISCO PUEDE DETERMINAR LOS PRECIOS ENTRE
LAS PARTES DE ACUERDO CON SUS
COMPARABLES.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : PRECIOS DE TRANSFERENCIA ► INSPECCIONES DE GRANDES CONTRIBUYENTES
ESTÁN MUY FOCALIZADAS EN PRECIOS DE
TRANSFERENCIA A NIVEL MUNDIAL. LOS AJUSTES
EN IMPUESTOS A LAS RENTAS SON
SIGNIFICATIVOS.
► SE CENTRAN EN ANALIZAR SI LA ELECCIÓN DEL
MÉTODO DE PRECIOS SE APLICA A LA ACTIVIDAD
DE LA EMPRESA; Y EN ESPECIAL SE BUSCA
ANALIZAR LA PERTINENCIA DE LA ELECCIÓN DE
LOS COMPARABLES.
► LO IMPORTANTE EN ESTE PUNTO CONTAR CON LOS
INFORMES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
REALIZADOS CON CRITERIOS TÉCNICOS
SUSTENTABLES Y COMPARABLES RAZONABLES.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : FORMALIDADES
► LAS INSPECCIONES DE LA DGI HACEN HINCAPIÉ EN LOS ASPECTOS
FORMALES DE LAS EMPRESAS.
► UN PRIMER ASPECTO A TENER EN CUENTA EN MATERIA DE
FORMALIDADES, REFIERE A LA DOCUMENTACIÓN EMITIDA POR LA
EMPRESA.
► MERCADERÍAS ACOMPAÑADAS POR REMITOS O FACTURAS;
DEPÓSITOS FISCALES, INSCRIPTOS, POR EJEMPLO.
► SI EL FISCO ESTIMA QUE EXISTEN INCUMPLIMIENTOS FORMALES, NO
SOLAMENTE PUEDE CASTIGAR A LA EMPRESA CON MULTAS POR
CONTRAVENCIÓN, SINO QUE PUEDE ESTABLECER QUE NO TIENE
ELEMENTOS COMO PARA ASEGURAR LA INTEGRIDAD DE LAS
OPERACIONES, PUDIENDO DETERMINAR DE OFICIO LOS IMPUESTOS
( DECRETO NO. 384/980).
► TAMBIÉN PUEDE DETERMINAR LA CLAUSURA DEL DOMICILIO FISCAL
DE LA EMPRESA, CON LOS PERJUICIOS ECONÓMICOS Y
REPUTACIONALES QUE ESTO IMPLICA.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : FORMALIDADES
► UN SEGUNDO ASPECTO A TENER EN CUENTA TIENE QUE VER
CON LAS FORMALIDADES DE LOS DOCUMENTOS RECIBIDOS
DE TERCEROS.
► PARA LA DGI, UN DOCUMENTO RECIBIDO DE UN TERCERO
QUE NO CUMPLE CON TODAS LAS FORMALIDADES QUE
ESTABLECE LA NORMA, NO ES DEDUCIBLE PARA IRAE NI
CRÉDITO FISCAL PARA IVA.
► SENTENCIA 297/013 DE FECHA 14 DE MAYO DE 2013
CONTRADICE ESTA POSICIÓN Y SOSTIENE QUE BASTA CON
QUE LA DOCUMENTACIÓN PERMITA PROBAR
FEHACIENTEMENTE QUE EL GASTO EXISTIÓ Y SU CUANTÍA A
EFECTOS DE LA DEDUCIBILIDAD PARA EL IRAE.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : FORMALIDADES
► DGI , A PESAR DE ESTA SENTENCIA, SIGUE SOSTENIENDO SU
POSICIÓN DE QUE , A EFECTOS DE QUE UN GASTO SEA
DEDUCIBLE PARA EL IRAE, DEBE CUMPLIR CON TODOS LOS
REQUISITOS FORMALES ESTABLECIDOS POR LA LEY.
► ¿MUESTRA DE DOCUMENTOS SOLICITADOS QUE NO
CUMPLEN CON LA NORMATIVA?
► A EFECTOS DEL IVA, EN GENERAL PODRÍAN TOMAR EL IVA
COMPRAS COMO NO COMPUTABLE A PESAR DE QUE SE
COMPRUEBE QUE LA CONTRAPARTE LO ABONÓ.
► REALIDAD ECONÓMICA VS FORMALIDAD?
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Sentencia T.C.A. – Deducción de gastos en el IRAE ► GASTOS DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS A EFECTOS DE
IRAE.
► POSICIÓN DE LA D.G.I.
► PARA QUE UN GASTO CUMPLA CON EL REQUISITO DE “DEBIDAMENTE
DOCUMENTADO” A EFECTOS DE LA LIQUIDACIÓN DEL IRAE, LA D.G.I.
SOSTIENE QUE ES NECESARIO QUE LA DOCUMENTACIÓN CUMPLA
CON TODAS LAS DISPOSICIONES INCLUIDAS EN EL DECRETO NO.
597/988 (NORMAS FORMALES) Y SUS CORRESPONDIENTES
RESOLUCIONES DE LA D.G.I.
► POSICIÓN DE LA DOCTRINA
► UN GASTO SE ENCUENTRA “DEBIDAMENTE DOCUMENTADO” CUANDO
LA DOCUMENTACIÓN PRUEBA FEHACIENTEMENTE LA EXISTENCIA Y
CUANTÍA DEL GASTO.
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Sentencia T.C.A. – Deducción de gastos en el IRAE
► SENTENCIA DEL T.C.A. 297/2013
► GASTOS EN TRANSPORTE COLECTIVO DE PASAJEROS
DOCUMENTADOS SÓLO EN BOLETOS;
► GASTOS DE SERVICIOS DE TAXI DOCUMENTADOS EN TICKETS
QUE NO CUMPLÍAN CON LA NORMATIVA RELATIVA A
FORMALIDADES;
► GASTOS A NOMBRE DE TERCEROS APROVECHADOS POR LA
EMPRESA;
► GASTOS DOCUMENTADOS DIRIGIDOS A CONSUMO FINAL; Y
► GASTOS DOCUMENTADOS EN FACTURAS VENCIDAS,
► SON CONSIDERADOS COMO “DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS” A
EFECTOS DE IRAE, YA QUE LA DOCUMENTACIÓN DEMOSTRABA SU
EXISTENCIA Y CUANTÍA.
► DIFERENTE ES EL TRATAMIENTO PARA EL IVA, QUE TIENE NORMAS
ESPECÍFICAS SOBRE REQUISITOS DE LA DOCUMENTACIÓN PARA
PODER COMPUTAR EL IVA “ COMPRADO”.
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Sentencia T.C.A. – Deducción de gastos en el IRAE
► REFLEXIÓN – ¿LOS CONTRIBUYENTES DEBEN
ADOPTAR EL CRITERIO DEL T.C.A.?
► LA SENTENCIA ES APLICABLE PARA EL CASO PARTICULAR
DEL CONTRIBUYENTE QUE INICIÓ LA ACCIÓN.
► CONSECUENTEMENTE, SI LA D.G.I. MANTIENE SU POSICIÓN Y
CUALQUIER CONTRIBUYENTE ADOPTA EL CRITERIO DE DICHA
SENTENCIA, EL MISMO PUEDE ENCONTRARSE ANTE UNA
CONTINGENCIA CON LA ADMINISTRACIÓN FISCAL, PUDIENDO
RECURRIR EN ÚLTIMA INSTANCIA AL T.C.A., QUIEN QUE
PUEDE MANTENER SU POSICIÓN O MODIFICARLA.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI : FORMALIDADES
► A PARTIR DE LA LEY NO. 18.996 DE FECHA 7 DE NOVIEMBRE
DE 2012, CADA DOCUMENTO INDIVIDUALMENTE
CONSIDERADO, QUE TRANSGREDA EL RÉGIMEN GENERAL DE
TRIBUTACIÓN, TIPIFICARÁ CONTRAVENCIÓN, EN TANTO LA
TRANSGRESIÓN CONFIGURE REINCIDENCIA O PUEDA IMPEDIR
EL CONOCIMIENTO CIERTO Y DIRECTO DE LOS HECHOS
GENERADORES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. EN NINGÚN
CASO SE PODRÁ EXCEDER 1000 VECES LA MULTA MÁXIMA
POR DEFRAUDACIÓN. ACTUALMENTE $ 5.640.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: GASTOS DE ACCIONISTAS
► LA NORMA DEL IRAE ESTABLECE QUE, A EFECTOS DE
DEDUCIR UN GASTO, EL MISMO DEBE DE SER NECESARIO
PARA OBTENER Y CONSERVAR LA RENTA.
► EN RELACIÓN CON LAS EMPRESAS MULTINACIONALES, SE
ANALIZAN LOS GASTOS QUE FACTURAN LAS “ CASAS
MATRICES” DEL EXTERIOR.
► ADEMÁS DE QUE EL GASTO DEBE DE ESTAR DOCUMENTADO
A TRAVÉS DE LA FACTURA Y CONTRATO RESPECTIVO, SE
BUSCAN PRUEBAS DE QUE EL SERVICIO FUE REALMENTE
PRESTADO.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: GASTOS DE ACCIONISTAS
► ES IMPORTANTE DEJAR RASTRO DEL SERVICIO QUE SE
PRESTA DESDE AFUERA.
► ¿EXISTE FORMA DE DETERMINAR EL SERVICIO EN FUNCION
DE PRORRATEOS O INDICES?
► SI NO EXISTE TAL RASTRO DE QUE EL SERVICIO SE PRESTÓ:
INFORMES, MAILS, PRESENCIAS DE TÉCNICOS, ETC., EL FISCO
CONSIDERARÁ QUE EL GASTO NO ES DEDUCIBLE AL NO SER
NECESARIO PARA OBTENER Y CONSERVAR LA RENTA
URUGUAYA.
► SOSTIENEN EN GENERAL QUE ESTOS SERVICIOS SON GASTOS
QUE LA EMPRESA DEL EXTERIOR INCURRE PARA CONTROLAR
LAS GESTIONES DE SUS SUBSIDIARIAS POR LO QUE SON “
GASTOS DEL ACCIONISTA”.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: GASTOS DE ACCIONISTAS
► SOSTIENEN QUE ESTOS PAGOS NO REDUNDAN EN UN
BENEFICIO PARA LA EMPRESA URUGUAYA SINO QUE
OBEDECEN A REQUERIMIENTOS DEL EXTERIOR.
► EXISTEN ANTECEDENTES ( SENTENCIA No.562 DE 17 DE
OCTUBRE DE 2007) QUE ENTIENDEN QUE LOS GASTOS DEL
EXTERIOR, EN LA MEDIDA QUE SON OBLIGATORIOS, SON
IMPRESCINDIBLES Y POR LO TANTO DEDUCIBLES.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: IRNR ASUMIDO POR LA EMPRESA LOCAL
► POSICIÓN ANTERIOR DE LA DGI: NO DEDUCIBLE EL GASTO
POR CONSIDERAR QUE ES UN IMPUESTO DE UN TERCERO.
► CONSULTA NO. 5.360 DE FECHA 01 DE OCTUBRE DE 2013
ESTABLECE LO SIGUIENTE:
► 100 SE GIRAN AL EXTERIOR.
► 100/0,88 *0,12 = 13,64 LO ASUME LA EMPRESA.
► COSTO DEL SERVICIO: 113,64.
► SI EXISTE UN CONTRATO QUE ESTABLEZCA QUE EL
IMPUESTO ES DE CARGO DEL CONTRATANTE, ENTONCES
SIGUE EL CRITERIO GENERAL DE DEDUCCIÓN DEL GASTO.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: IRNR ASUMIDO POR LA EMPRESA LOCAL
► O SEA 48% DEDUCIBLE O MÁS SI SE CUENTA CON
CERTIFICACIÓN DEL EXTERIOR QUE ACREDITE HABER
PAGADO IMPUESTOS SOBRE LOS 113,64 ( DIFÍCIL QUE ESTA
SEA LA SITUACIÓN SI EL CONTRIBUYENTE URUGUAYO ASUME
EL IMPUESTO).
► SI NO EXISTE CONTRATO, LIBERALIDAD.
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TENDENCIAS EN LAS INSPECCIONES DE LA DGI: INTERESES FICTOS SOBRE PRÉSTAMOS O COLOCACIONES DEL EXTERIOR ► SI BIEN LA EXISTENCIA DE COLOCACIONES O PRÉSTAMOS
CON EL EXTERIOR GENERAN RENTAS NO GRAVADAS, ES
IMPORTANTE RECORDAR LA APLICACIÓN DE INTERESES
FICTOS SOBRE LAS MISMAS.
► SI BIEN ESOS INTERESES FICTOS SERÁN RENTAS NO
GRAVADAS AL ESTAR EL DEUDOR LOCALIZADO EN EL
EXTERIOR, ESTE MONTO INFLUIRÁ EN EL CÁLCULO DE
GASTOS CORRESPONDIENTES A RENTAS NO GRAVADAS, Y
POR LO TANTO EN EL MONTO FINAL DEL IMPUESTO.
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CÓMO CULMINAN LAS INSPECCIONES?
► ¿CUÁNTO DURA UNA INSPECCIÓN?
► ¿SIEMPRE ASISTE RAZÓN A LA DGI? ¿ES POSIBLE DISCUTIR LOS
CRITERIOS?
► ACUERDO TRIBUTARIO. DECRETO No. 182/006. POSIBILIDAD DE
REDUCCIÓN DE RECARGOS SI SE CANCELA EL MONTO DEL ADEUDO
A LAS 48 HORAS DE FIRMADO EL ACUERDO. CONVENIOS HASTA EN
36 CUOTAS.
► SI NO EXISTE ACUERDO TRIBUTARIO; CONTRIBUYENTE DEBERÁ
RECURRIR DECISIÓN DEL FISCO. TCA. EN ESTE CASO, DGI EXIGIRÁ
GARANTÍAS DE CUMPLIMIENTO DE DEUDA MÁS MULTAS Y
RECARGOS CALCULADAS HASTA EL POSIBLE FIN DEL PROCESO.
► ACTA FINAL DE INSPECCIÓN.
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MUCHAS GRACIAS!!!!!!