tarea iii unidad

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH CATOLICA :HUARMEY

Introduccin a la Contabilidad de Instituciones Financieras

FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y FRECUENCIA Y PLAZOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

SEMESTRE ACADEMICO : 2015 CICLO ACADEMICO: IX

DOCENTE TUTOR : CPC. JULIO CESAR GARAVITO ROJAS

ESTUDIANTES : ALVA HUAMANURCU OREA

ALVARADO SIMEON JHAMBER

ANTUNEZ CONDESO, JESSI

PASTOR MOSCOSO, EVELYN

CASIMIRO CASTILLO, ADALHIT

FECHA : 21/06/15

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

Contabilidad Pg. 2

FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y FRECUENCIA Y PLAZOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS.


Contabilidad Pg. 3

INTRODUCCIN

Los Estados Financieros condensan la informacin econmica relativa a la empresa. La

presentacin de los estados financieros requiere la verificacin de detalles bsicos para el

correcto cumplimiento de sus fines, los cuales estn contenidos en el encabezamiento y en

el cuerpo de los mismos. Los Estados Financieros deben presentarse con un

encabezamiento, sealando el nombre de la empresa a la que se refiere, as como una breve

descripcin de lo que muestra o contiene y la fecha o el perodo que cubren.

Por su parte, el cuerpo debe mostrar las partidas correctamente agrupadas o clasificadas,

y con denominaciones que no produzcan confusin o lleven a engao a quienes leen los

Estados Financieros. Deber cuidarse, de que la terminologa utilizada sea comprensible,

tomando en cuenta quienes sern los lectores de los Estados Financieros. La informacin se

muestra en unidades monetarias, siendo recomendable que indique el tipo de moneda en

que est expresada.


Contabilidad Pg. 4

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros deben

presentarse a esta Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos en el

presente Captulo.

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que las empresas del

sistema financiero presenten a la Superintendencia debern ceirse a la frecuencia y

plazos siguientes:

STADOS FINANCIEROS Y

BALANCE DE COMPROBACIN

FORMA FRECUENCIA PLAZO MXIMO DE

PRESENTACIN

Estado de Situacin Financiera A Mensual

15 das calendario siguientes

al cierre

Estado de Resultados B-1 Mensual

Estado de Resultados y Otro

Resultado Integral

B-2 Trimestral

Estado de Flujos de Efectivo C Anual

Estado de Cambios en el

Patrimonio

D Semestral

Balance de Comprobacin de

Saldos

F Mensual

Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera

(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y

Otro Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el

exterior, en el mismo plazo sealado anteriormente.


Contabilidad Pg. 5

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA

SUPERINTENDENCIA

Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de

quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y

de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn

sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno

de ellos el representante legal.

Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes

pertenezcan y sus correspondientes cargos. Estas implican la declaracin de que la

informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los

libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e

integridad.

APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio y

setiembre, debern ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia

escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31

de diciembre debern ser aprobados por el directorio y por la Junta General de

Accionistas.


Contabilidad Pg. 6

FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE

COMPROBACIN DE SALDOS

Las cooperativas debern presentar sus estados financieros a la Federacin, conforme

se establece en las Formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales de

esta Superintendencia.

Descripcin Formas

Balance General A

Estado de Ganancias y Prdidas B

Estado de Flujo de Efectivo C

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D

Balance de Comprobacin de Saldos F

1.1. El Balance de Comprobacin de Saldos, comprende los importes de los saldos

en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable y el integrador, los

mismos que debern incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y

Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los diferentes niveles

de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.1

1.2. Las Formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de

Comprobacin de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin

complementaria, deben proporcionar la transparencia necesaria sobre la

situacin econmica y financiera de las cooperativas, permitiendo visualizar los

rendimientos y costos de las mismas.


Contabilidad Pg. 7

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros anuales y trimestrales debern

contener las notas a los estados financieros. No ser

necesario que una entidad proporcione una revelacin

especfica requerida por el presente Manual y/o las

NIIF, si la informacin carece de importancia relativa.

Las notas forman parte de los estados financieros, por

consiguiente, al menos los estados financieros

trimestrales debern incluir las correspondientes notas

explicativas que revelen las polticas contables y hechos

o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la cooperativa. Los

cambios en dichas polticas y prcticas ocurridas durante el ejercicio debern ser

informados a la Federacin en la oportunidad que se produzcan.

Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a la Federacin se

deber incluir aquellas notas especficas, que permitan analizar objetivamente

determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su

real magnitud.

A continuacin se presenta una relacin de la informacin mnima que las

cooperativas deben incluir en las notas a sus estados financieros:

1. Datos generales sobre la cooperativa En esta nota se debe indicar el tipo de cooperativa que se trata, fecha de constitucin

y principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los miembros del consejo

de administracin y principales funcionarios de la cooperativa y otra informacin

relevante que ayude a comprender el contenido de los estados financieros.


Contabilidad Pg. 8

2. Polticas contables

Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables

significativas que se han aplicado para la preparacin de las mismos y si ha

habido cambios importantes en las polticas, con respecto al ejercicio anterior,

fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que

produjeron.

Asimismo, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.1 del Captulo I, la

cooperativa deber indicar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida

los principales mtodos y criterios aplicados en la preparacin de los estados

financieros en los siguientes aspectos:

a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata2

Debe sealarse los valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los

activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente debern

revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,

que tengan dicha condicin establecida contractualmente.

Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o

prdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.

b. Inversiones en valores3

Se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones que se

trate, el mtodo de registro y valuacin de las mismas y el tratamiento contable

de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de

inversiones permanentes.

c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de inversiones

Se debern especificar los criterios utilizados para determinar la provisin para

cubrir las posibles prdidas o disminucin de valor de las inversiones en

valores y ttulos; as como de ser el caso, para el castigo respectivo.


Contabilidad Pg. 9

d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad4

Se deben especificar las polticas adoptadas para determinar la provisin para

cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los crditos, as

como, de las cuentas por cobrar.

e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado

Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e

inmuebles, sea al valor de adquisicin o de construccin. En el caso de los

inmuebles deber sealarse el procedimiento de valuacin.

Tambin se debe informar sobre el mtodo de registro de las reparaciones,

ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor del bien o que

prolonguen su vida til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los valores

sobre los cuales se calcula.

f. Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de amortizacin utilizado

Se debe especificar las polticas adoptadas para el registro de los gastos

amortizables, el mtodo y plazo de amortizacin.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos

Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e ingresos.

h. Bienes realizables y adjudicados

Se deben especificar las polticas contables y criterios para la determinacin de los

bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la suficiencia

de su provisin.

i. Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores

Se debe indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta,

los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el

clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Se incluir una


Contabilidad Pg. 10

breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por la aplicacin de la

NIC 12: Impuesto a la Renta.

j. Compensacin por tiempo de servicios

Se debe sealar la poltica adoptada para la correspondiente afectacin a resultados.

3. Activos sujetos a restricciones

La cooperativa debe sealar aquellos activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restriccin. Las restricciones pueden ser, las acciones judiciales seguidas a la cooperativa, los bienes gravados en garanta de obligaciones de la cooperativa o que hayan sido embargados, entre otras.

4. Composicin de los rubros de los estados financieros

En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasas de inters, plan de pago, etc. En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas ms significativas.

5. Vencimiento de activos y pasivos

Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la cooperativa, segn plazos de vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General.

6. Participacin en otras instituciones

Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la cooperativa tiene el control o influencia en su administracin, deber revelarse lo siguiente:

a. Monto y porcentaje de participacin en el capital, y de ser el caso, la cantidad y

clase de acciones. b. Porcentaje de votos que posee. c. Monto de las utilidades no distribuidas por la institucin a la cooperativa, o de

prdidas no cubiertas. d. Monto de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el estado de

ganancias y prdidas del ejercicio de la cooperativa. e. El importe de los dividendos recibidos durante el ejercicio. f. Para aquellas instituciones en las cuales la cooperativa tiene el control total, debe

incluirse un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que


Contabilidad Pg. 11

contenga como mnimo lo siguiente:

i. El total de activos y pasivos. ii. El total del patrimonio neto.

iii. El resultado bruto, operativo, de gestiones anteriores y neto. 7. Patrimonio

Se debe indicar el monto del capital social, de existir capital suscrito no pagado, debe

mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo

incremento o decremento significativo del capital social.

En el caso de que existan restricciones para la distribucin de remanentes, provenientes de

disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de asociados, normas de la Superintendencia,

se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.

8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores

Deben de explicarse las causas de los montos significativos de los resultados

extraordinarios y de ejercicios anteriores que hayan sido reconocidos contablemente en el

ejercicio actual. 9. Contingentes

Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales puedan resultar obligaciones

y/o prdidas de activo para la cooperativa. En los casos de contingencias que puedan

resultar en una ganancia, slo se mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.

10. Revelacin de tasas de inters cobradas y pagadas

Deben revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de inters y

comisiones cobradas y pagadas, as como las variaciones existentes. 11. Posicin en moneda extranjera

Se debe informar a nivel de rubros, los saldos por cada una de las monedas extranjeras con

las cuales opera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas;

procedindose a efectuar el saldo contable con la indicacin de la posicin respectiva

(sobrecomprado o sobrevendido).

12. Lmites legales

Se debe informar sobre el cumplimiento de los lmites legales establecidos por las normas legales vigentes.


Contabilidad Pg. 12

FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros que las cooperativas presenten a la Federacin debern ceirse a la frecuencia y plazos determinados por esta Superintendencia:

ESTADOS FINANCIEROS FORMA FRECUENCIA PLAZO DE PRESENTACIN

Balance General (1) A Trimestral (2) 20 das

Ganancias y Prdidas (1) B Trimestral (2) 20 das

Flujos de Efectivo C Anual 30 das

Cambios en el Patrimonio Neto D Anual 30 das

Balance de Comprobacin de Saldos F Trimestral (2) 20 das

(1): Se incluirn notas a los Estados Financieros. (2): Periodicidad mensual en el caso de cooperativas con Activos Totales mayores a 1500 UIT

MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

Para la elaboracin del Balance General (Forma A) y Estado de Ganancias y Prdidas (Forma B), se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo en cuenta las Normas de Agrupacin correspondientes.

Las Formas A y B, debern ser generadas desde el Balance de Comprobacin de Saldos del correspondiente periodo.

En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas se deber mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total.


Contabilidad Pg. 13

1. FORMA A6

BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA COOPERATIVA

BALANCE GENERAL AL: ........... (En nuevos soles sin cntimos) ACTIVO M.N Equiv. a TOTAL M.E. HISTORICO DISPONIBLE Caja Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior Otras Disponibilidades Rendimientos Devengados del Disponible FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda Inversiones Financieras a Vencimiento Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento CARTERA DE CREDITOS Crditos Vigentes Crditos Reestructurados Crditos Refinanciados Crditos Vencidos Crditos en Cobranza Judicial Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes - Provisiones para Crditos CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios Otras Cuentas por Cobrar Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar - Provisiones para Cuentas por Cobrar BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO Bienes Realizables Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados Bienes Fuera de Uso - Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Fuera de Uso INVERSIONES PERMANENTES Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas Otras Inversiones Permanentes Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes - Provisiones para Inversiones Permanentes INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO - Depreciacin acumulada IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO OTROS ACTIVOS - Amortizacin acumulada por Gastos Amortizables

TOTAL DEL ACTIVO

CONTINGENTES DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


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PASIVO Y PATRIMONIO NETO M.N Equiv. a TOTAL M.E. HISTORICO PASIVO OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro Obligaciones por Cuentas a Plazo Otras Obligaciones Gastos por pagar de Obligaciones con los Asociados FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Gastos por Pagar por Fondos Interbancarios ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del Pas Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a corto plazo CUENTAS POR PAGAR Otras Cuentas por Pagar Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar ADEUDOS Y OBLIGACIONES A LARGO PLAZO Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del Pas Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a largo plazo PROVISIONES Provisiones para Crditos Contingentes Provisiones para Otras Contingencias Provisiones Asociativas OBLIGACIONES EN CIRCULACIN Otros Instrumentos Representativos de Deuda Gastos por Pagar de Obligaciones en Circulacin IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO OTROS PASIVOS Otros Pasivos TOTAL DEL

PASIVO

PATRIMONIO Capital Social Capital Adicional Reservas Ajustes al Patrimonio Resultados Acumulados Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

CONTINGENTES ACREEDORAS

Responsabilidad por Avales y Cartas Fianzas Otorgadas Responsabilidad por Lneas de Crdito no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias

CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


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2. FORMA B7

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS NOMBRE DE LA COOPERATIVA

ESTADO DE RESULTADOS DEL ........ AL ........ (En nuevos soles sin cntimos)

M.N Equiv. a TOTAL M.E. HISTORICO INGRESOS FINANCIEROS Intereses por Disponibles Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos Ingresos de Cuentas por Cobrar Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes Otras Comisiones Diferencia de Cambio de Operaciones Varias Reajuste por Indexacin Compra Venta de Valores Otros Ingresos Financieros GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones por Obligaciones con los Asociados Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del Pas Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instit. Financieras del Ext. y Org. Financ. Intern. Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar Intereses por Obligaciones en Circulacin Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras Diferencia de Cambio de Operaciones Varias Reajuste por Indexacin Compra- Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial Primas para el Fondo de Contingencias Otros Gastos Financieros MARGEN FINANCIERO BRUTO Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores MARGEN FINANCIERO NETO INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Ingresos por Operaciones Contingentes Ingresos Diversos GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Gastos por Operaciones Contingentes Gastos Diversos MARGEN OPERACIONAL GASTOS DE ADMINISTRACIN Gastos de Personal Gastos de Directivos Gastos por Servicios Recibidos de Terceros Impuestos y Contribuciones Gastos de Actividades Asociativas MARGEN OPERACIONAL NETO PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Fuera de Uso Provisiones para Contingencias y Otras Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Amortizacin de Gastos RESULTADO DE OPERACIN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Extraordinarios Ingresos de Ejercicios Anteriores

Gastos Extraordinarios Gastos de Ejercicios Anteriores


Contabilidad Pg. 16

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3. FORMA C9

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NOMBRE DE LA COOPERATIVA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS ................ (En nuevos soles sin cntimos)

HISTORICO

CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA COOPERATIVA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO AJUSTES AL RESULTADO NETO EJERCICIO Depreciacin y amortizacin del periodo Provisin para Cartera de Crditos Provisin para Inversiones Otras Provisiones (detallar) Prdida (ganancia) en Venta de Inversiones Prdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Otros (detallar) CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO Aumento (disminucin) en Intereses y Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar Aumento (disminucin) en Intereses y Comisiones y Otras Cuentas por Pagar Aumento (disminucin) en Otros Pasivos Aumento (disminucin) en Otros Activos A: AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros (Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Adquisicin de otros Activos no Financieros) B: AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE INVERSIN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Aumento (disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones Aumento (disminucin) neto de Prestamos Provenientes de Bancos y Otras Instituc. Aumento (disminucin) neto de Otros Pasivos Financieros Aumento (disminucin) neto del Capital Social Disminucin (aumento) neto en la Cartera de Crditos Disminucin (aumento) neto de Inversiones Disminucin (aumento) neto de Prstamos a Bancos y Otras Otras Instituc. Dividendos Recibidos (pagados) Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros C: AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISMINUCIN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A + B + C) SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO


Contabilidad Pg. 17

4. FORMA D ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

NOMBRE DE LA COOPERATIVA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERIODOS ........... (En nuevos soles sin cntimos)

Capital Capital Reserva Otras Ajuste al Resultados Resultado Patrimonio Social Adicional Cooperativa Reservas Patrimonio Acumulados Neto del Total

Ejercicio Saldos al ... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones Acciones liberadas recibidas Transferencia: ...................... Otros ..................... Capitalizacin: ...................... Remanentes declarados en efectivo Remanentes declarados en aportaciones Resultado del ejercicio Otros

Saldos al ...

Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones Acciones liberadas recibidas Transferencia: ...................... Capitalizacin ...................... Remanentes declarados en efectivo Remanentes declarados en aportaciones Resultado del ejercicio Otros

Saldos al ...


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5. FORMA F BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

NOMBRE DE LA COOPERATIVA

BALANCE DE COMPROBACIN AL .............. (En nuevos soles sin cntimos)

Rubros Cuentas

Cdigo Denominacin

1000.00 ACTIVO

1100.00 DISPONIBLE

1101.00 CAJA 1101.01 Oficina Principal 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas Especiales 1101.09 Efectivo en Trnsito

1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero

1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1104.01 De Primera Categora 1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS 1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisin de Organismos Similares a la SBS 1104.09 Otras Instituciones Financieras

1106.00 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1106.01 Cheques 1106.02 rdenes de pago 1106.03 Documentos sobre el exterior 1106.09 Otros efectos de cobro


Contabilidad Pg. 19

NORMAS DE AGRUPACION FORMA A.- BALANCE GENERAL

ACTIVO

DISPONIBLE 1100 (Slo saldos deudores: SD)

Caja 1101 Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas 1103 Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior 1104 Otras Disponibilidades 1106 + 1107 Rendimientos Devengados del Disponible 1108

FONDOS INTERBANCARIOS 1200 Fondos Interbancarios 1201 Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 1208

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1300 - 2901.05

Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital 1303 - 2901.05.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda 1304 - 2901.05.04 Inversiones Financieras a Vencimiento 1305 - 2901.05.05 Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 1308 - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 1309

CARTERA DE CREDITOS 1400 - 2901.01 - 2901.02

Cartera de Crditos Vigentes 1401 -

2901.01.01 - 2901.02.0110

Cartera de Crditos Reestructurados 1403 - 2901.01.03 Cartera de Crditos Refinanciados 1404 - 2901.01.04 Cartera de Crditos Vencidos 1405

2901.01.05 - 2901.02.0511

Cartera de Crditos en Cobranza Judicial 1406

2901.01.06 2901.02.0612

Rendimientos Devengados de Crditos vigentes 1408 - Provisiones para Crditos ................ 1409

CUENTAS POR COBRAR 1500 Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios 1504 Otras Cuentas por Cobrar 1505 + 1506 + 1507 Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar

1508 - Provisiones para Cuentas por Cobrar ................... 1509

BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1600 Bienes Realizables 1601 Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1602 Bienes Fuera de Uso 1603 - Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso ........... 1609

INVERSIONES PERMANENTES 1700 Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas 1701 Otras Inversiones Permanentes 1703 + 1707


Contabilidad Pg. 20

Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes 1708 - Provisiones para Inversiones Permanentes.................... 1709

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1800 + 1809

- Depreciacin Acumulada 1809 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO SD (2903) OTROS ACTIVOS 1900

- Amortizacin Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09 TOTAL DEL ACTIVO

1100 + 1200 + 1300 + 1400 + 1500 + 1600 + 1700 + 1800 + 1900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 + SD(2903) CONTINGENTES DEUDORAS

7100 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8100 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8300 PASIVO OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS 2100 (Slo

saldos acreedores: SA) Obligaciones a la Vista 2101 Obligaciones por Cuentas de Ahorro 2102 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2103 Otras Obligaciones 2104 + 2105 + 2106 + 2107 Gastos por Pagar de Obligaciones con los asociados 2108

FONDOS INTERBANCARIOS 2200 + SA (1103+1104)

Fondos Interbancarios 2201 + SA (1103+1104) Gastos por pagar por Fondos Interbancarios 2208

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2400 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2402 + 2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2404 + 2405 Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2406 + 2407 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras 2408

CUENTAS POR PAGAR 2500 Otras Cuentas por Pagar 2504 + 2505 + 2506 + 2507 Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 2508

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2600 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2602 + 2603 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2604 + 2605 Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2606 + 2607 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras 2608

PROVISIONES 2700 Provisin para Crditos Contingentes 2701 Provisin para Otras Contingencias 2702 Provisiones Asociativas 2703

VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION 2800 Otros Instrumentos Representativos de Deuda 2807 Gastos por Pagar de Obligaciones en Circulacin 2808

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO SA (2903) OTROS PASIVOS

2900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 - 2903 TOTAL DEL PASIVO: 2100 + 2200 + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 + SA (1103+1104) - SD 2101 - SD 2903


Contabilidad Pg. 21

PATRIMONIO

Capital Social 3101 + 3102 + (3103) Capital Adicional 3201 Reservas 3301 + 3303 Ajustes al Patrimonio 3601 + 3602 Resultados Acumulados 3801 + (3802) Resultado Neto del Ejercicio 3901 + (3902)

TOTAL DEL PATRIMONIO 3100 + 3200 + 3300 + 3600 + 3800 + 3900 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 2100 + SA (1103+1104) + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 - 2901.01 - 2901.02 -2901.05 + 3100 + 3200 + 3300 + 3600 + 3800 + 3900 SD2101 SD2903

CONTINGENTES ACREEDORAS 7200

Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas 7201 + 7202 Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados 7205 Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias 7209

CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8200 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8400

NORMAS DE AGRUPACION FORMA B.- ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

INGRESOS FINANCIEROS

5100 - 5108 + SA (5108 - 4108) Intereses por Disponibles 5101 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 5102 + 5107.01 Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103 Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento 5109.13 + 5109.14 Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos 5104 + 5107.04 Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 + 5107.05 Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106 Otras Comisiones 5107.09 Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SA (5108 - 4108) Reajuste por indexacin 5109.01 Compra-Venta de Valores 5109.03 Otros Ingresos Financieros 5109.10 + 5109.19

GASTOS FINANCIEROS

4100 - 4108 + SD (4108 - 5108) Intereses y Comisiones por Obligaciones con los asociados 4101 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 4102 + 4107.02 Prdida por valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento 4109.13 + 4109.14 Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas 4104.02 + 4104.03 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. 4104.04 + 4104.05 Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior. 4104.06 + 4104.07


Contabilidad Pg. 22

Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar 4105 + 4107.06 Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin 4106 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4107.01 + 4107.03 + 4107.09 Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SD (4108 - 5108) Reajuste por Indexacin 4109.01 Compra-Venta de Valores y Prdidas por Participacin Patrimonial 4109.03 + 4109.04 Primas para el Fondo de Contingencia 4109.05 Otros Gastos Financieros 4109.02 + 4109.07 + 4109.08 + 4109.09 + 4109.10 + 4109.18 + 4109.19

MARGEN FINANCIERO BRUTO

Ingresos Financieros menos Gastos Financieros Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio 4301 Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores (6501.02.01 - 6401.04.01) Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio 4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores (6501.02.02 + 6501.02.03 - 6401.04.02 - 6401.04.03)

MARGEN FINANCIERO NETO

Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones e Incobrabilidad de Crditos INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

(5200 + 5700) Ingresos por Operaciones Contingentes 5201 Ingresos Diversos 5202 + 5203 + 5700

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (4200 + 4900)

Gastos por Operaciones Contingentes 4201 Gastos Diversos 4202 + 4901 + 4902

MARGEN OPERACIONAL

Margen Financiero Neto ms Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros

GASTOS DE ADMINISTRACIN 4500

Gastos de Personal 4501 Gastos de Directivos 4502 Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 4503 Impuestos y Contribuciones 4504 Gastos de Actividades Asociativas 4505

MARGEN OPERACIONAL NETO

Margen Operacional menos Gastos de Administracin

PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN 4303 + 4304 + 4305 + 4401 + 4403

Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar 4303 Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso 4304 Provisiones para Contingencias y Otras 4305 Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo 4401 Amortizacin de Gastos 4403

RESULTADO DE OPERACIN

6100

OTROS INGRESOS Y GASTOS 6200 + (6400 - 6401.04) - 6300 - (6500 - 6501.02)


Contabilidad Pg. 23

Ingresos Extraordinarios 6200 Ingresos de Ejercicios Anteriores 6400 - 6401.04 Gastos Extraordinarios 6300 Gastos de Ejercicios Anteriores 6500 - 6501.02

13

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

6601

IMPUESTO A LA RENTA 6801

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901

PUBLICACIN DE INFORMACIN FINANCIERA

Informacin a ser publicada

Las empresas debern publicar, de manera conjunta, el Estado de Situacin Financiera,

el Estado del Resultado Integral, as como el Reporte N 2-D Requerimientos de

Patrimonio Efectivo por Riesgos de Crdito, Mercado y Operacional y Clculo del

Lmite Global a que se refiere el primer prrafo del artculo 199 y la Vigsima Cuarta

Disposicin Transitoria de la Ley General correspondientes a perodos trimestrales en

el Diario Oficial y en un diario de amplia circulacin nacional. Las citadas publicaciones

deben realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha. Para fines

de la publicacin del Reporte N 2-D las empresas podrn omitir las secciones para las

cuales no reportan informacin.

Para fines de publicacin, el Estado de Situacin Financiera (Forma A) y el Estado del

Resultado Integral (Formas B-1 y B-2), deben contener slo los saldos totales; y, los

correspondientes al cierre de ejercicio, adems, debern ser comparativos con los del

ao anterior.

PLAZO DE PUBLICACIN

La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de

los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no

hubiesen sido objetados por sta.


Contabilidad Pg. 24

Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto

trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los

mismos, as como la del Reporte N 2-D correspondiente a dicha fecha, se efectuar

dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta General.

Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artculos 39

y 39-a de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica

de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias, para

efectos de los estados financieros anuales, stos quedarn supeditados a la aprobacin

del rgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y estar a disposicin de esta

Superintendencia cuando lo requiera.

Los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao debern corresponder a los

auditados conforme el Reglamento de Auditora Externa.

Las empresas debern remitir a la Superintendencia una copia de las publicaciones

efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a la fecha de en que se

efectuaron dichas publicaciones.


Contabilidad Pg. 25

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA:

http://www.eumed.net/libros-

gratis/2009b/554/PRESENTACION%20DE%20LOS%20ESTADOS%20FINANCI

EROS.htm

http://html.rincondelvago.com/estados-financieros-basicos.html

http://es.slideshare.net/Beva101/diversas-formas-de-presentacin-de-los-estados-

financieros

https://www.smv.gob.pe/Uploads/PREGUNTASFRECUENTES.pdf

tarea iii unidad

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