UNIVERSIDAD AUTÓNOMA BENITO JUÁREZ DE OAXÁCA

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

MATERIA: OPTATIVA I CONTABILIDAD HOTELERA

CATEDRATICO: C.P. FELISA MARTHA RAMOS LOPEZ

INTEGRANTES DE EQUIPO:ABRAHAM ISRAEL H.P.CINTYA VILLARREALISAI CRUZ MARTINEZ

GRUPO: 608 C.P. AULA: 8-A

La actividad de hotelería, es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y gastronomía fundamentalmente, ésta tiene características generales y económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales.

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. 

SISTEMA

Un sistema es un conjunto de partes o elementos organizadas y relacionadas que interactúan entre sí para lograr un objetivo.

Un sistema contable,  son todos aquellos elementos de información contable y financiera que se relacionados entre si a través de un software interactúan.

ORÍGENES, OBJETIVOS Y ASPECTOS CONCEPTUALES BÁSICOS DEL SISTEMA UNIFORME DE CUENTAS PARA HOTELES.

El Uniform System of Accounts for the Lodging Industry ( Sistema Uniforme de Cuentas para la

Industria del Alojamiento) fue diseñado, adoptado y recomendado por la Hotel Asociación of New

York City en 1926. Desde esa fecha hasta el presente se han emitido nueve ediciones del

sistema, siendo fechada esta ultima en 1986.

La edición y revisión periódica de este sistema es el resultado del trabajo del Comité de Dirección

Financiera de la American Hotel & Motel Association, con la participación destacada de las

siguientes instituciones: 

Asociación Hotelera de la Ciudad de New York.

Asociación Internacional de Contadores del Alojamiento.

Las firmas de Contadores Publicos Arthur Andersen, Coopers & Lybrand Panell Kerr

Forster, Peat Marwick, Deloitte & Touche y Touche Ross & Co.

Representantes de las cadenas hoteleras Carnival Hotels, Capstar Hotels, Hotel del

Coronado, Sheraton Corporation.

PARTICIPANTES

ELEMENTOS DE LOS SISTEMAS CONTABLES DE LA INDUSTRIA HOTELERA

Documentos contabilizadores:Son los documentos contabilizadores que se utilizan para registrar en los libros de contabilidad las operaciones de las empresas.

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

AUXILIAR-ES

POLIZA DE INGRESOS POLIZA DE

EGRESOS

POLIZA DE DIARIO

ESTADOS FINANCIEROS

- Facilitar a los usuarios internos y externos de los estados financieros de las instalaciones hoteleras, la comparación de la posición financiera y ejecución operativa de una instalación

- Servir a las nuevas instalaciones en proceso de apertura como sistema de contabilidad que puede adaptarse rápidamente a las necesidades y requerimientos de la entidad.

- Coadyuvar a que el sistema de contabilidad utilizado en las entidades hoteleras sea consistente con los principios de contabilidad generalmente aceptados, mediante recomendaciones basadas en los criterios de especialistas de la actividad.

- Se ofrece un plan de cuentas contables para uso de toda la actividad hotelera, incluyendo los hoteles con todo tipo de servicio.

OBJETIVOS BÁSICOS DEL SISTEMA CONTABLE HOTELERO

CATALOGO DE CUENTAS

ESTABLECER UNA CLASIFICACION SENCILLA, FLEXIBLE, ORDENADA Y

PORMENORIZADA DE LAS CUENTAS DE MAYOR, SUBCUENTA Y SUBSUBCUENTA QUE SE

UTILIZARAN PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES.

OBJETIVO DEL CATALOGO DE CUENTAS

EL CATALOGO DE CUENTASEs la base del sistema contable, proporcionando una mejor comprensión e interpretación del registro de las operaciones.

1. SISTEMA DECIMAL. Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando como base la numeración del cero al nueve.

2.-SISTEMA NUMERICO. Está basado en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada una de las cuentas

3.- SISTEMA NEMOTECNICO: Tiene como base el empleo de letras que representan una característica particular de la cuenta, con lo cual se facilita su recuerdo. Por ejemplo ACTIVO = A; ACTIVO CIRCULANTE = AC; CAJA = ACc

4.- SISTEMA ALFABETICO: Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas.

5.- SISTEMAS COMBINADOS: Representa una combinación de los anteriores

CÓDIGO AGRUPADOR DE LAS CUENTAS

EL PRESENTE INSTRUCTIVO SE REFIERE AL MANEJO DE LAS CUENTAS QUE HAN QUEDADO ESTABLECIDAS

EN EL CATALOGO Y LAS REGLAS QUE DEBERAN OBSERVARSE EN AQUELLOS ASPECTOS DE CARÁCTER

ADMINISTRATIVO, ÍNTIMAMENTE LIGADOS CON LA CONTABILIDAD, CON OBJETO DE OBTENER UNA

ADECUADA COMPROBACIÓN INTERNA.

CUENTAS DE ACTIVO

FONDO FIJO DE CAJASE CARGA1. Por el importe del efectivo que se destine para la creación del fondo2. Por los incrementos que se hagan al importe de dicho fondo, los cuales deben

tener carácter permanente.

SE ABONA

3. Por el importe de las disminuciones que se hagan del fondo4. Por la cancelación total o parcial del fondo

SU SALDOSiempre deudor, representa el importe del fondo mismo, el cual en todo caso debe estar representado por la existencia material del dinero o comprobantes del pago no rembolsados.

REGLAS DE CONTROL INTERNO1.El empleado encargado del fondo, no deberá tener acceso a registros de contabilidad.2. Con el importe del fondo fijo, no deberán hacerse anticipos a cuenta de sueldos, no deben canjearse cheques.3. Los pagos con dinero del fondo deberán rembolsarse con cheque nominativo a favor del encargado del fondo y contra la entrega de los “comprobantes de caja” y la “reposición del fondo fijo” respectivo. El fondo fijo de caja siempre deberá rembolsarse cada fin de semana.4. Los comprobantes de caja deberán:• Formularse para todos los pagos• Numerarse progresivamente• Firmarse por las personas que reciben el dinero• Formularse con tinta o en cualquier otra forma, que en todo caso dificulte su

alteración• Expresar la cantidad en numero y letra• Tener su importe marcado con maquina protectora, de ser posible.• Autorizarse antes de su pago, por la persona debidamente facultada para ello• Mutilarse junto con los comprobantes que los amparan, a efecto de evitar que

puedan volver a ser utilizados

5. Los pagos del fondo fijo deberán limitarse hasta la cantidad que determine la empresa, de ese importe en adelante deberán hacerse invariablemente con cheque nominativos.6. Todos los comprobantes antes de ser pagados, deberán ser inspeccionados por el contador, con el fin de comprobar que estos reúnan requisitos fiscales respectivos. El contador deberá rubricar los comprobantes que reúnan los requisitos antes señalados y objetar el pago de los que carezcan de ellos, hasta que se legalicen.7. Periódicamente y por sorpresa, deberá hacerse arqueos del fondo fijo por alguna persona independiente a los registros de contabilidad, quien deberá comunicar el resultado de dicho arqueo a la dirección de la empresa.

BANCOSSE CARGA1. De todos los depósitos2. De las cantidades que abone el banco por concepto de cobranzas, prestamos,

descuentos de documentos, traspaso, etc.SE ABONA3. De todos los cheques expedidos4. De todos los cargos que efectué el banco en la cuenta, por concepto de

devoluciones de documentos descontados, intereses, comisiones, etc.

SU SALDOPor lo regular es deudor, representa la cantidad de dinero disponible en el banco, en una fecha determinada.REGLAS DE CONTROL INTERNO1. Los movimientos de bancos deberán estar analizados por cada uno de los

diferentes bancos que opera la empresa.2. Los saldos deberán comprobarse diariamente contra el control de

disponibilidades3. El departamento de contabilidad, deberá formular, mensualmente, las

conciliaciones de los saldos que reporten los estados de cuenta de los bancos con los libros; y procederá a correr en libros los ajustes que resulten con motivo de la citada conciliación, investigando aquellas partidas que quedaron pendientes. Esta conciliación deberá formularse con base en los registros de contabilidad; cualquier otro registro extra-contable que se tuviera en cuenta no será valida para efectos de conciliación.

HUESPEDESSE CARGA4. Por todas las ventas de habitaciones, consumo en restaurantes y bares; cargos

por servicios de lavandería, tintorería, teléfonos, etc., y pagos efectuados por cuenta de huéspedes.

5. Por notas de cargo complementarias

SE ABONA1. Por la aplicación de los depósitos registrados en la cuenta depósitos para

reservaciones.2. Por las bonificaciones, traspaso, ajustes y descuentos debidamente

autorizados.3. Por los pagos totales o parciales de su adeudo4. Por los traspasos a cuentas por cobrarSU SALDODeudor analizado por los folios que se llevan en la recepción, saldos existentes a cargo de los huéspedes cuando todavía se encuentran hospedados en el hotel

REGLAS DE CONTROL INTERNO5. El saldo de esta cuenta deberá estar representado únicamente por las cuentas

de huéspedes que se encuentren en el hotel.6. Aquellas cuentas que amparen servicios prestados a huéspedes que ya no se

encuentran en el hotel (créditos otorgados) deberán ser traspasados a cuentas por cobrar.

7. Cada uno de los saldos individuales deberán estar amparados por la existencia material de la cuenta o folio, abierta a cada huésped.

8. La suma de los saldos individuales a cargo de huéspedes deberá ser igual a la cantidad que arroje la maquina al finalizar el día.

4. Por lo menos una vez a la semana, el departamento de contabilidad deberá hacer la comprobación que se señala en el punto anterior

PARTICULARESSE CARGAdel traspaso de la cuenta de huéspedes, por créditos otorgados o consumidos de particularesSE ABONA1.por los pagos parciales o totalesPor cancelaciones de algunas de las cuentas, cuando proceda su cancelación, con cargo a la reserva para cuentas incobrables.SU SALDODeudor analizado por el mayor auxiliar correspondiente, representa los cargos de particulares que, de acuerdo con la política establecida de la empresa, están autorizados para otorgar créditos.REGLAS DE CONTROL INTERNO1. El saldo de la cuenta deberá estar analizado por los nombres de las tarjetas y

amparados por la copia de la liquidación formulada a las empresas o instituciones correspondientes

2. Mensualmente deberá formularse una relación de saldos anotando la antigüedad de estos, comprobando el total que arroje dicha relación contra la cuenta de mayor

AGENCIAS DE VIAJESSE CARGA1. Por todas aquellas cantidades a cobrar a cargo de agencias, por servicios

prestados a huéspedes enviados por estas2. Por ajustes o comisiones entregadas en excesoSE ABONA3. Por las entregas efectuadas por las agencias de viajes4. Por las comisiones pagadas a dichas agenciasSU SALDODeudor representa las cantidades pendientes a cubrir por las agencias de viajes.REGLAS DE CONTRO INTERNO5. Los cargos a la cuenta deberán hacerse con base en los documentos remitidos

por las agencias (cupones, cartas, etc.)6. Deberá llevarse un mayor auxiliar por agencia, a efecto de conocer y controlar

el saldo a cargo de cada una de estas, de manera individual7. Mensualmente deberá formularse una relacion de saldos que contenga su

antigüedad, comprobando el total que arroje dicha relacion, contra la cuenta de mayor.

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOSSE CARGAPor el importe de las entregas que se hagan a funcionarios y empleados, a cuenta de sueldos, honorarios, gratificaciones, prestamos, etc.SE ABONA1. Por el importe de las entregas que hagan los funcionarios y empleados, como

rembolso de los prestamos efectuados o aplicaciones a otros.2. Por las aplicaciones que de dichos prestamos se hagan directamente a las

cuentas de resultadosSU SALDODeudor, representa el monto de las cantidades anticipadas a cuenta de sueldos, honorarios, gratificaciones o prestamosREGLAS DE CONTROL INTERNO3. Los saldos a cargo de los funcionarios o empleados, deberán estar

respaldados por vales o recibos debidamente firmados por ellos y autorizados por la persona con facultad para esto.

4. Mensualmente deberá formularse una relación de saldos explicando su origen y la antigüedad, debiendo comprobar el total que acuse dicha relación, contra el saldo de la cuenta mayor.

DOCUMENTOS POR COBRARSE CARGAPor el valor de los documentos (letras de cambio, pagares, etc.) que acepten los clientes y otros deudores de la empresa, en pago de adeudos.SE ABONAPor los cobros efectuadosSU SALDODeudor, representa el total de adeudos a favor de la empresa, documentados por medio de títulos de créditos. En todo caso el saldo a que se hace referencia, deberá estar respaldado por la existencia material de los documentos y analizado por medio de tarjetas individuales, donde se registren los documentos a cargo de cada persona.REGLAS DE CONTROL INTERNO1. Los saldos a cargo de los deudores, deberán estar respaldados por los

documentos (letras de cambio, pagares) debidamente aceptados por ellos y autorizados por la persona con facultad para esto.

2. Los abonos deberán hacerse con el respaldo de la relación de cobranza3. Mensualmente deberá formularse una relación de saldos, explicando el

origen, la antigüedad y su fecha de vencimiento debiendo comprobar el total que acusa dicha relación, contra el saldo de la cuenta mayor

SU SALDODeudor, representa la cantidad a favor de la empresa por rentas devengadas, no cobradas.REGLAS DE CONTROL INTERNO1. El saldo de la cuenta deberá estar representado por las notas de cargo

pendientes de cobro y los contratos respectivos.2. Mensualmente deberá formularse una relación de saldos que contengan la

antigüedad de estos, comprobando el total que arroje dicha relación contra la cuenta de mayor.

ANTICIPO A PROVEEDORESSE CARGAPor todos los pagos que se hagan a proveedores a cuenta de futuros pedidos.SE ABONAPor las entregas que los proveedores hagan de nuestros pedidosSU SALDODeudor, representa los pagos que hemos hecho a los proveedores como anticipo de nuestros futuros pedidos.REGLAS DE CONTROL INTERNOSon aplicables las mencionadas de la cuenta deudores diversos

SE ABONAPor traspaso a la cuenta de construcciones en proceso o a la cuenta de activo fijo respectiva, según correspondaSU SALDODeudor, representa el importe entregado a los contratistas a cuenta de obras en proceso.REGLAS DE CONTROL INTERNO1. Mensualmente deberá obtenerse una relación de los contratistas a los que se

les haya entregado dinero, a cuenta de obras en proceso.2. Los saldos de esta cuenta deberán siempre encontrarse amparados con

recibos, facturas, contratos de obras, etc., según corresponda.

IVA ACREDITABLESE CARGADel impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente en las compras nacionales y el que haya pagado con motivo de la importación de bienes o serviciosSE ABONAPor el traspaso a la cuenta de IVA por pagar.SU SALDOSiempre deberá quedar saldada y en caso de quedar con saldo, representara el IVA no acreditado

SE ABONA1. Por el importe de las salidas de mercancías a los departamentos productivos2. Por el importe de las devoluciones a proveedores o de las ventas de

mercancías3. Por el importe de las salidas de mercancías por cortesía y gastos de

representacionesSU SALDO deudor, representa el importe de las existencias de adquisición

ALMACEN DE BEBIDASSE CARGA4. Por el importe del inventario inicial a principio del ejercicio5. Por las devoluciones de mercancías no utilizadas en bares6. Por el importe de las compras que se efectúenSE ABONA7. Por el importe de salidas de mercancías a los departamentos productivos8. Por el importe de las devoluciones a proveedores o de las ventas de

mercancíasSU SALDODeudor, representa el importe de las existencias a costo de adquisición

REGLAS DE CONTROL INTERNO1. El control de las existencias deberá ejercerse por medio de tarjetas por clase,

tipo de articulo y por línea2. El movimiento de entrada se registrara

* Con las facturas de compra* con las notas de recepción de mercancías

3. El movimiento de salidas se registrara:* por los reportes de la mercancía vendida* por las notas de devolución a proveedores* por los reportes de salidas de artículos para cortesía y gasto de

representación4. Deberá practicarse inventario mensual de existencias produciéndose la correspondiente relación en la que deberán figurar los costos unitarios por articulo.ALMACEN DE SUMINISTROS GENERALESSE CARGA3. Por el importe del inventario inicial a principio del ejercicio4. Por el importe de las compras que se efectúenSE ABONA5. Por los consumos de estos artículos6. Por las devoluciones a proveedores

CUENTAS DE PASIVO

PROVEEDORESSE ABONAPor todas las compras de mercancía que se efectúen a créditosSE CARGA1. Por todos los pagos que se efectúen a proveedores2. Por las devoluciones, bonificaciones y descuentos sobre compras.SU SALDOAcreedor, representa la deuda de la empresa, derivado de compras a créditoREGLAS DE CONTROL INTERNO3. El control individual de losa saldos a favor de proveedores, se ejercerá

mediante tarjetas auxiliares.4. Los abonos mensuales a esta cuenta, deberán ser invariablemente iguales a

los cargos que reciban las cuentas de almacenes por concepto de compras.5. La suma de los saldos de las tarjetas individuales, deberá ser igual en todo

momento al importe que acuse el saldo de la cuenta control.6. El empleado encargado de revisar y pagar las facturas, deberá vigilar que

paguen oportunamente las que tuvieron descuento especial por pronto pago

5. Los ajustes a las cuentas de proveedores, especialmente los que se refieren a cuentas con saldo deudor, deberán ser aprobados por la gerencia6. Las facturas de los proveedores deberán archivarse anexas a las pólizas-cheque y deberán cancelarse con el sello de pagado.

ACREEDORES DIVERSOSSE ABONAPor todas las cantidades que adeude la empresa que no se deriven de compras, de suscripción de documentos o de impuestos.SE CARGAPor todos los pagos relativos a este tipo de obligacionesSU SALDOAcreedor, representa los pasivos a cargo de la empresa, derivados por operaciones no relacionadas con compras, documentos o impuestosREGLAS DE CONTROL INTERNO1. Se llevarán tarjetas auxiliares para el control especifico del saldo a favor de cada

acreedor, la suma del total de estas debe ser igual al saldo que refleje la cuenta control

2. Mensualmente deberá obtenerse una relación que exprese los nombres de los acreedores, los conceptos por los que se les adeuda y el importe del saldo a su favor. La suma de esta relacion deberá ser igual en todo caso al importe del saldo que acuse la cuenta control

DOCUMENTOS POR PAGARSE ABONAPor el valor nominal de los documentos (títulos de crédito), que suscriba la

empresa como aceptante de los mismos, bien sea por aceptación original de los documentos o por renovación

SE CARGA1. Por los pagos a cuenta o para cubrir el total de uno o varios documentos.2. Por el valor nominal de los documentos renovadosSU SALDOAcreedor, representa el pasivo a cargo de la empresa, documentada mediante

títulos de créditoREGLAS DE CONTROL INTERNO3. Para el control de los vencimientos de los documentos, es aconsejable la

implantación de un registro en forma tabular, que permita observar en forma clara dichos vencimientos.

4. Mensualmente deberá obtenerse una relación de los documentos a pagar, con la indicación de sus vencimientos, verificando el total con el importe que indique la cuenta control

5. Los documentos pagados deberán anexarse a las pólizas-cheque respectivas, cancelándose con el sello de pagado, tanto el documento en si, como el lugar donde aparezcan las firmas de aceptación

IMPUESTOS POR PAGARSE ABONAPor el importe de los impuestos acumulados por pagar que se determinen al final

de cada mes o año, no se incluyen las cuotas obreropatronales del seguro social.

SE CARGAPor los pagos de los impuestos que hayan sido abonados previamente a esta

cuenta.SU SALDOAcreedor, representa el pasivo a cargo de la empresa por concepto de impuestosREGLAS DE CONTROL INTERNO1. Deberán establecerse tarjetas auxiliares para el control de cada tipo de

impuestos, la suma de los saldos de dichas tarjetas debe ser igual al total que acuse la cuenta control.

2. Mensualmente deberá obtenerse una relación que exprese el tipo de impuestos y el saldo de cada uno. La suma de esta relación deberá ser igual en todo caso, al importe del saldo que acuse la cuenta control.

SUELDOS Y SALARIOSSE ABONAPor el importe de los sueldos y salarios por pagar.SE CARGAPor el importe de los sueldos y salarios pagados.SU SALDOAcreedor, representa los sueldos por pagar a una fecha determinada.REGLAS DE CONTROL INTERNO1. El importe de los sueldos y salarios no cobrados en la quincena deberá depositarse

a mas tardar al día siguiente de la fecha de pago.2. La caja general deberá enviar en esa misma fecha al departamento de contabilidad,

una relación de los sueldos y salarios no cubiertos, conservando en su poder los sobre de pago respectivos.

PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZOEs aplicable a esta cuenta lo establecido para la cuenta documentos por pagar.

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADESSE ABONAPor el importe de la participación a los trabajadores en las utilidades de la empresa, de

acuerdo con la declaración presentada dl impuesto sobre la renta de las sociedades mercantiles

IVA POR PAGARSE ABONAPor el impuesto que el contribuyente haya trasladado por la venta de bienes,

prestación de servicios, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, etc.SE CARGAPor el pago que el contribuyente efectué mensualmente en el ejercicioSU SALDOAcreedor, representara el pasivo a cargo de la empresa por este conceptoREGLA DE CONTROL INTERNOEs aplicable en esta cuenta lo establecido en la cuenta IVA acreditable

CUENTAS DE CAPITAL

CAPITAL SOCIALSE ABONA1. Del importe del capital social de la empresa2. De los aumentos de capital que acuerda la asamblea de accionistasSE CARGAPor la disminución de capital, cuando así lo acuerde la asamblea general de

accionistasSU SALDOAcreedor, representa el capital social de la empresa, el cual deberá ser igual al

que indique la ultima escritura que consigne esta situaciónREGLAS DE CONTROL INTERNOLos cargos y los abonos a esta cuenta, solo podrán hacerse con base en los

acuerdos de la asamblea extraordinaria de accionistas, mismas que deberán guardar las formalidades que para tales señala la ley general de sociedades mercantiles

RESERVA LEGALSE ABONADel importe de las utilidades que se separen para constituir e incrementar esta

reserva

SE CARGADel importe de las perdidas que sufra la sociedad, gasta por un importe igual al

saldo de la reserva, cuando así lo acuerde la asamblea de accionistasSU SALDORepresenta la separación de utilidades en los términos de la ley general de

sociedades mercantiles, que no debe ser distribuida sino en caso de liquidación de la sociedad

REGLA DE CONTROL IN TERNOLos abonos a esta reserva se harán cuando menos, por el importe de 5% de las

utilidades netas de cada ejercicio y hasta por una cantidad igual a 20% del capital social

UTILIDADES POR APLICAR (PÉRDIDA)SE ABONAPor el importe neto de las utilidades del ejercicio, después de haberse hecho las

deducciones acordadas por la asamblea de accionistas SE CARGAPor el valor de los dividendos o de la capitalización de dichas utilidades, que

acuerde la asamblea de accionistas.SU SALDOAcreedor (o deudor), representan las utilidades (o pérdidas) no aplicadas en favor

de los accionistas y que solo pueden disminuirse mediante acuerdo de la asamblea de accionistas.

PERDIDAS Y GANANCIASEsta cuenta tiene carácter de “liquidadora” y se utiliza para determinar los

resultados del ejercicio.SE CARGAPor el importe de las cuentas de resultados deudoras.SE ABONAPor el importe de las cuentas de resultados acreedorasSU SALDORepresenta la utilidad o perdida del ejercicio