reforma fiscal real decreto-ley 20/2011

REFORMA FISCAL CONTENIDA EN EL REAL DECRETO-LEY 20/2011

Madrid, a 2 de enero de 2012

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:

Vivienda habitual:

• Se recupera la deducción tal y como estaba con anterioridad a su

última reforma, es decir, no existe el límite de base imponible para

aplicarla de 24.107,20 € anuales.

• Efectos a partir del 1 de enero de 2011.

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Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal renta general:

• Períodos impositivos 2012 y 2013.

Base liquidable general Incremento en cuota íntegra estatal Resto base liquidable general Tipo aplicable Tipo de gravamen- - - - final

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje- € - € 17.707,20 € 0,75 24,75%

17.707,20 € 132,80 € 15.300,00 € 2 30%33.007,20 € 438,80 € 20.400,00 € 3 40%53.407,20 € 1.050,80 € 66.593,00 € 4 47%

120.000,20 € 3.714,52 € 55.000,00 € 5 49%175.000,20 € 6.464,52 € 125.000,00 € 6 51%300.000,20 € 13.964,52 € En adelante 7 52%

(*) Existen Comunidades Autónomas en que el tipo de gravamen será mayor

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Gravamen complementario cuota íntegra estatal base del ahorro:

• Períodos impositivos 2012 y 2013

Base liquidable del ahorro Incremento en cuota íntegra estatal Resto base liquidable del ahorro Tipo aplicable Tipo de gravamen- - - - final

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje0 0 6.000,00 € 2 21%

6.000,00 € 120,00 € 18.000,00 € 4 25%24.000,00 € 840,00 € En adelante 6 27%

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Retenciones sobre rendimientos de trabajo:

• Se incrementan entre 0,75 % y el 7 %.

• Durante enero de 2012 no se tendrá en cuenta el gravamen complementario.

• A partir de febrero de 2012 se tendrá en cuenta dicho gravamen (salvo que

se abonen rendimientos correspondientes a enero de 2012).


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Aumento del tipo de retención general del resto de rentas:

• El tipo de retención general pasa a elevarse del 19 % al 21 %.

• El tipo de retención de las retribuciones de administradores pasa del 35 % al

42 %.

• El tipo de retención de las rentas derivadas de la explotación del derecho de

imagen permanece en el 24 %.


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Consideración de la deducción por inversión en vivienda en el cálculo de los pagos a cuenta:

• A partir del 1 de febrero de 2012, para rendimientos de trabajo que no hayan

sido generados en enero de 2012, la cuantía determinante para la toma en

consideración de la deducción en el cálculo del pago a cuenta será de

33.007,20 euros.

• Durante enero de 2012 se seguirá utilizando la cuantía prevista a 31 de

diciembre de 2011: 22.000 euros.


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Gastos e inversiones empleados en nuevas tecnologías:

Se amplía su tratamiento durante el período 2012.

Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.

Se amplía su tratamiento durante el período 2012.

• Efectos período impositivo 2012.

Impuesto sobre Sociedades

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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:


Tipos de retención e ingreso a cuenta:

Se aumenta el tipo del 19 % al 21 %.

• Período impositivo 2012.

Se prorroga para el período impositivo 2012.

Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo:

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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

• Períodos impositivos iniciados a partir de 2012

Pagos fraccionados:

Se mantiene el tipo del 18 % para la modalidad del artículo 45.4 TRLIS.

Se mantiene de manera expresa en vigor lo establecido en el Real Decreto-ley

9/2011.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

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IMPUESTO SOBRE RENTA DE NO RESIDENTES:

Aumento de tipo gravamen.

-Imposición complementaria de establecimientos permanentes en España de

No residentes del 19 % al 21 %.

- Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en los fondos

propios de una entidad, intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión

terceros de capitales propios y ganancias patrimoniales que se pongan de

manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales obtenidos

sin mediación de establecimiento permanente del 19 % al 21 %.

- Carácter general del 24 % al 24,75 %.


Impuesto sobre el Valor Añadido

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IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO:

• Hasta el 31 de diciembre de 2012.

Se mantiene el tipo súper reducido del 4 % en las entregas de viviendas.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles

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IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES:


Aumento de los tipos de gravamen de los bienes inmuebles urbanos:

-10 % para municipios con procedimiento de valoración colectiva anterior al

2002, no pudiendo resultar el tipo mínimo el 0,5 % en 2012 y el 0,6 % en 2013.

- 6 % para municipios con procedimiento de valoración colectiva aprobada

entre 2002 y 2004, no pudiendo resultar el tipo mínimo inferior al 0,5 %.

- 4 % para municipios con procedimiento de valoración colectiva aprobada

entre 2008 y 2011.

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IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES:


Inmuebles a los que se aplica:

- A todos los urbanos de uso no residencial, incluidos los gravados con tipos

diferenciados.

- A la totalidad de los inmuebles urbanos de uso residencial a los que resulte

de aplicación una ponencia de valores total aprobada con anterioridad al año

2002.

- A los inmuebles urbanos de uso residencial con ponencia de valores

aprobada con posterioridad al año 2002 y pertenezcan a la mitad con mayor

valor catastral del conjunto del conjunto de los inmuebles del municipio que

tengan el mismo uso

Ley General Tributaria

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LEY GENERAL TRIBUTARIA:

Se incorpora al Derecho español la Directiva 2010/24/UE, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas.

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La presente publicación contiene información general, sin que constituya opinión profesional ni asesoría jurídica

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