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REFORMA DEL ARTÍCULO 15 DE LA LEY DELIMPUESTO SOBRE VENTAS(ISV)

CANASTA BASICA

6 de Febrero de 2013

Objetivo de la Reforma• Racionalizar/ eliminar las exoneraciones fiscales de

varios productos de la canasta básica de alimentos ysimplificar la administración tributaria para reducir laevasión y la defraudación fiscal.

• La lista de bienes de la canasta de consumo debe seracotada o reducida sustancialmente a bienes decarácter significativos en la canasta familiar deconsumo, que tenga bajo grado de elaboración yconsuman básicamente los sectores mas populares.

Antecedentes de Reformas alISV

• Las últimas reformas al Impuesto Sobre Ventas (ISV) vinculadas con la eliminación de exoneraciones deproductos exentos de la canasta básica ocurrieron entre 2002-2013 y fueron establecidas en Ley de EquilibrioFinanciero y Protección Social, Ley de Equidad Tributaria y Ley de Racionalización de las Finanzas Publicas.

• La evaluación del impacto distributivo de la reforma tributaria se realizaron en abril del 2004, coordinado por laUNAT del Ministerio de la Presidencia. En ese trabajo se evaluaron la incidencia distributiva de esta reformautilizando la metodología de los supuestos de traslación sobre información de gastos e ingresos de la EncuestaNacional de Ingresos y gastos de Hogares 1998 y de la Encuesta Permanente de Hogares de PropósitosMúltiples del 2002. Se utilizo tanto el consumo como el ingreso ajustado por factores demográficos comoindicadores alternativos de bienestar, y se evaluó el impacto distributivo de cada medida de reforma en función delas curvas e índices de concentración y progresividad.

• Los estudios concluyeron que las exenciones, exoneraciones, dispensas y tratamientos especiales debilitan elsistema tributario. La reducción de estos tratamientos preferenciales permitiría una mejor asignación de recursosy una reducción de la inequidad tributaria

• El trabajo concluye que los cambios impositivos promovidos son ligeramente progresivos lo cual implica unimpacto redistributivo igualador de la reforma, la eliminación de cierto tipo de exoneración contribuiríasignificativamente a la progresividad tributaria. Por el lado del Gasto, Si el porcentaje de la reforma se distribuyeigualitariamente, se estima que el porcentaje de pobres no seria vería afectado, en cambio, tanto la brecha de lapobreza como la tasa de incidencia de la pobreza extrema descendería significativamente.

INCIDENCIA EN LA DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO

• En aquella oportunidad se disminuyo algunos productos exentos del ISV (Productos alimenticios de origennacional) y la ampliación de la base de productos y servicios gravados y eliminación y regulación de los créditosfiscales y la ampliación de agentes retenedores. Se elimino varios productos y se mantuvo una lista de 150productos alimenticios exonerados.

• Al pasar de exento un producto a gravado era de esperar un aumento en el precio del producto debido a latraslación de los mayores costos impositivos(una sola vez). Se estudio la incidencia de cada producto afectado enfunción de la distribución del gasto familiar. En aquella oportunidad se estimo que un 3. 5% de la carga de lasmodificaciones del ISV que cambian es status impositivo de bienes y servicios afecta a los individuos del quintilinferior. En el otro extremo, el 45% de la carga recae sobre las personas ubicadas sobre las personas ubicadasen el quintil más rico de la distribución del consumo equivalente. El ejercicio también se hizo utilizando el ingresoequivalente como indicador de bienestar.

• Los escenarios realizados sobre la incidencia de la reforma tributaria sobre bienes exentos concluyen que lapresión normalizada de la reforma total crece significativamente en los estratos más ricos de la población entérminos de consumo familiar equivalente.

Problemática Actual Canasta Básica(Ley ISV, Artículo 15, Inciso a)

Problemática Actual Canasta Básica(Ley ISV, Artículo 15, Inciso a)

ListaLista

Extensiva(185

Productos)

Extensiva(185

Productos)

ProductossuntuariosProductossuntuarios

ProductosNo

necesarios

ProductosNo

necesarios

Pérdida deControl

Pérdida deControl

EvasiónEvasión ElusiónTributaria

ElusiónTributaria

InequidadTributariaInequidadTributaria

CriteriosRacionalización

CanastaBásica

Igualdad

Generalidad

Equidad

Eficiencia

Simplicidad

GENERALIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LASVENTAS (ISV)

• En Honduras, el ISV resulta ser el tributo que mayorrecaudación y que aporta cerca de 6 puntos del PIB en2011, con una participación relativa cercana al 38%respecto del total de ingresos tributarios entre 2009 y 2012.

• La generalización del ISV es una tendencia mundial y se hafortalecido con las últimas reformas en América Latina, y enespecial, en la subregión. El intento de hacer políticadistributiva con el ISV (exenciones y tasa cero) ha sidodesastroso en términos de recaudación (por ejemplo,México recauda menos del 40% de los países del Cono Surde América Latina) o Costa Rica en la subregión para quelos más beneficiados son el 20% más ricos de la población.


• A su vez, dado que el ingreso está concentrado, el consumotambién y cada exoneración favorece en términos absolutosmucho más a los ricos que a los pobres). Adicionalmente,Los agujeros en el ISV son inequitativos entre sectores, aunentre empresas del mismo sector, y favorecen la evasión porlas dificultades de la Administración tributaria(Rol de la DEI)

Productividad del Impuesto sobre VentasPor cada punto de la alícuota general “efectiva”


• El Gasto tributario estimado en 2011(Gasto Tributario, BID)arroja los L 11,325, millones, equivalente a 3.4% del PIB. Lareducción del gasto tributario originado en las exenciones enel ISV a aquellas incluidas en la canasta de bienes yservicios del Salario Básico tiene un rendición tributariafiscal estimada en 1 % del PIB, lo cual contribuyeostensiblemente a la reducción del déficit fiscal y a laatención a programas sociales con brecha de recursos.

EFECTOS DE EQUIDAD

• El Impuesto a las Ventas es progresivo en el consumo yregresivo en el ingreso y prácticamente sin efectos en laredistribución del ingreso. Dada la concentración del ingresoy del consumo, el 20% más rico paga 4,2 veces másimpuesto que el 40% más pobre por lo que los favorecenmayoritariamente las exoneraciones del mismo (Garriga,2007 para Honduras en la serie Equidad Fiscal del BID).Reconfirmado con los estudios realizados en abril 2004“Evaluación del Impacto Redistributivo de la ReformaTributaria”.

EFECTOS DE EQUIDAD

•Que la generalización del IVA no es inflacionario sino un saltopor única vez en el Índice de Precios al Consumo(IPC) Es loque se llama ajuste de nivel y se estima en % en este caso.

•El aumento de precios, que será muy bajo, puede serfácilmente compensado con asignación del recaudoincremental al gasto público social, o por mayorestransferencias condicionadas

EFECTOS EN LA EFICIENCIA• En el caso de los bienes y servicios exonerados, el ISV de

la compras pasa a ser un costo que los pone en desventajacon los importados los que entran sin ISV (y el ISV quepagaron en el país que los exporta les fue devuelto. Algravar con ISV no solo el importador está gravado con IVAsino que los productores nacionales pueden descontar elISV comprado del que pagan. Así se mejora la posición decompetencia de la economía nacional.

• A su vez, los exportadores o productores nacionales quecompiten con las importaciones verán por el efecto en 1.,una reducción de sus costos ya que no cargarán en suscostos con el IVA de los insumos gravados de susproveedores.

EFECTOS EN LA SIMPLICIDAD• Para el contribuyente pagar una tasa uniforme es más sencillo ya que

facilita su liquidación incluyendo la asignación de los gastos gravadoscomunes a las actividades gravadas y no gravadas.

• Para la Administración Tributaria (AT) es un punto fundamental porquefavorece el control ya que se puede efectuar el “seguimiento de lafactura” entre las diferentes etapas de producción del bien hasta suconsumo. La gran ventaja del IVA es controlar las compras de uncontribuyente mediante el control de las ventas que le hacen susproveedores. Más aun, las nuevas mejores prácticas internacionalesincluyen:a) la Factura Electrónica que se base en este principio donde seemiten la facturas electrónicamente (por Internet) entre loscontribuyentes y esta operación es informada (aprobada) por la AT y

b) la Impresora Fiscal donde el contribuyente (minorista) que vende alconsumidor, factura mediante un instrumento que esta “intervenido” porla AT donde se registra el tipo de transacción y sus características.Periódicamente, se informa a la AT y esta puede verificar en loscontadores electrónicos inviolables del dispositivo. Varios países deAmérica Latina están aplicando estas dos soluciones.

Canasta Básica de Alimentos

DETERMINACIÓN DE LA CANASTA BÁSICA DE ALIMENTOS

Se toman en cuenta dos aspectos:

1) La determinación del mínimo nutricional:

En el caso de Honduras es de 2,200 kilocalorías

2) LA SELECCIÓN DE LOS ALIMENTOS, que se definen por medio delos siguientes criterios:

Universalidad

Aporte energético

Participación en el gasto

Encuesta Nacional deIngresos y Gastos delos Hogares (ENIGH)


Productos de la Canasta Básica de Alimentos de la STSS

1 FRIJOLES ROJOS2 ARROZ3 PAN MOLDE4 TORTILLA DE MAIZ5 RES TAJO6 RES COSTILLA7 CERDO COSTILLA8 POLLO LIMPIO9 PESCADO BLANCO10 LECHE PASTEURIZADA11 LECHE NATURAL DE VACA12 LECHE EN POLVO13 CREMA14 QUESO15 HUEVOS DE GALLINA16 MANTECA VEGETAL17 ACEITE VEGETAL18 PAPAS19 YUCA20 TOMATE21 REPOLLO22 CEBOLLA23 NARANJAS24 BANANO25 PLATANO26 CAFE27 AZUCAR BLANCA28 SAL29 SALSA DE TOMATE30 FRESCO DE BOTELLA

LISTA DE PRODUCTOS INCLUIDOS EN LA CBA

PRODUCTOSNo

CEREALES 50LEGUMINOSAS 11AZUCARES 8GRASAS 12LACTEOS 5CARNES 5HUEVOS 2VERDURAS 2FRUTAS 4OTROS 1

TOTAL 100.00

ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA CBA

GRUPO DE ALIMENTOS ESTRUCTURA (%)


CANASTA BÁSICA DE ALIMENTOS EN CENTROAMÉRICA

País # Productos Pers/FamiliaEl Salvador (22 productos) (4 pers/fam)22 4Costa Rica (53 productos) (3.46 pers/fam)53 4Guatemala (26 productos) (5.38 pers/fam)26 5Nicaragua (23 productos) (4 pers/fam)23 4Panamá (51 productos) (3.84 pers/fam)51 4Honduras (30 productos) (5 pers/fam)30 5

Canasta Básica

30 Productos(STSS)

30 Productos(STSS)

NomenclaturaSistema

Arancelario(SIC-SEFIN-DEI)

NomenclaturaSistema

Arancelario(SIC-SEFIN-DEI)

34 Productos(Interinstitucional)

34 Productos(Interinstitucional)

Propuesta de Productos Canasta BásicaSEFIN-SIC-STSS

STSS

Canasta Básicatraducida alSistemaArancelario

SIC

ProductosSensibles

SIC - SEFIN

Productos deConsumoPopular

Propuesta

ProductosCanasta Básica

3434 1717 2424 7575

Canasta Básica STSS

Productos Sensibles

Productos Consumo Popular

Gracias

Marzo 2013


Dirección General de Salarios, STSS

Propuesta Productos de la Canasta Básica SEFIN, DEI, STSS y SIC

N°

CódigoArancelario Descripción del producto

1 1006.30.90 Arroz blanco

2 1006.30.90 Arroz escaldado

3 1006.40.00 Arroz partido

4 0713.33.40 Frijol rojo

5 0713.33.10 Frijol negro

6 0713.33.90 Frijol tinto

7 0901.21.00 Café tostado en grano o molido sindescafeinar

8 1005.90.30 Maíz blanco

9 1701.14.00 Azúcar de caña blanca (no incluye la refinada)

10 1701.13.00 Azúcar de caña morena

11 11.02.20.00 Harina de maíz blanco

12 1101.00.00 Harina de trigo

13 1905.90.00 Tortillas frescas de maíz blanco

14 1905.90.00 Tortillas de harina de trigo

15 1905.90.00 Pan blanco, excepto pan molde

N°


16 2.01 Carne de res fresca17 0206.10.00 Despojos de res frescos18 02.01.30.00 Tajo de res refrigerado19 0201.20.00 Costilla de res refrigerada20 0201.30.00 Carne molida de res refrigerada21 0206.10.00 Hígado de res refrigerado22 05.04.00.10 Pansa de res (mondongo)

23 0207.11.000207.12.00

Carne de pollo entero fresco o refrigerado ocongelado

24 0207.13.99 Menudos de pollo frescos o refrigerados25 02.03.11.00 Carne de cerdo fresca26 0203.19.00 Tajo de cerdo refrigerado27 0203.19.00 Costilla de cerdo refrigerada28 0203.19.00 Carne molida de cerdo refrigerada29 0302.71.00 Pescado rojo y blanco tilapia30 0302.84.00 Pescado rojo y blanco róbalo31 0302.89.10 Pescado rojo y blanco pargo32 0302.89.70 Pescado rojo y blanco meros (baz)33 0401.40.00 Leche pasteurizada envasada34 0401.40.00 Leche natural de vaca

35 0402.21.21 Leche entera en polvo envasada para la ventaal por menor

36 0405.10.00 Mantequilla fresca37 0406.10.00 Queso blanco fresco

N°


38 0406.90.90Queso seco y semiseco (se excluye entreotros los quesos tipo Edam, Gouda yparmesano)

39 0406.30.00 Quesillo (se excluyen entre otros los quesostipo monterrey jack y mozzarrella)

40 0406.10.00 Cuajada

41 0406.10.00 Requesón. se excluyen entre otros losquesos tipo cottage y tipo cabaña

42 0407.21.00 Huevos frescos de gallina

43 1516.20.90 Manteca comestible de origen vegetal

44 2501.00.90 Sal común yodada

45 2201.10.00 Agua en bolsa

46 0904.11.00 y0904.12.00 Especias (únicamente pimienta)

47 0909.31.00 y0909.32.00 Especias (únicamente comino)

48 0409.00.00 Miel de abeja

49 0804.30.00 Piña

50 0803.00.11 Banano verde y maduro

51 0807.19.00 Melón

N°


52 0807.11.00 Sandía

53 0805.10.00 Naranjas dulces y agrias

54 0805.50.00 Limón

55 0803.10.00 Plátano

56 0807.20.00 Papaya

57 0804.40.00 Aguacate

58 0804.50.10 Mangos

59 0805.20.00 Mandarinas

60 0702.00.00 Tomates frescos

61 0804.50.20 Guayabas

62 0709.60.10 Chile dulce

63 0703.10.11 Cebollas frescas ( Se excluyen los

cebollines)64 0703.20.00 Ajo en cabeza

65 0714.10.00 Yuca fresca

6 0709.99.90 Pataste

68 0706.10.00 Únicamente Zanahoria

69 0714.90.90 Zapallo

70 0704.90.00 Repollo

71 0705.11.00 Lechuga de cabeza

72 0707.00.00 Pepino (se excluyen los pepinillos)

73 0709.90.90 Culantro de pata y de castilla

74 0709.90.10 Elotes y Jilotes

75 1902.19.00 Únicamente espagueti sin huevo

reforma del artÍculo 15 de la ley del ......y del consumo, el 20% más rico paga 4,2 veces más...

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