proyecto modernización tributaria

ProyectoModernización Tributaria

Diciembre 2018

El compromiso del Servicio de Impuestos Internos con la ciudadanía es asegurar el

cumplimiento tributario de los contribuyentes, para que el país

cuente con los recursos necesarios para implementar las políticas públicas que aseguren el desarrollo y progreso de Chile y

sus habitantes

SIICOMPROMISO

ROL TÉCNICODe acuerdo a su Ley Orgánica

es función del SII:

“Asesorar e informar al Ministro de Hacienda, cuando este lo

requiera, en materias de competencia del Servicio y en la adopción de las medidas que a su juicio sean necesarias para

la mejor aplicación y fiscalización de las leyes

tributarias…”.

Modelo de Gestión

INTEGRACIÓN DE MODELOS DE NEGOCIO

Modelo de Atención y Asistencia al ContribuyenteGestión de la experiencia del contribuyente, a través de una propuesta de valor integral que

se hace cargo de las expectativas y percepciones de

los contribuyentes.

Modelo de Gestión del Cumplimiento Tributario

Fiscalización efectiva, que corresponde a nuestra

capacidad de detectar y corregir el incumplimiento tributario con

tratamientos oportunos, proporcionales y focalizados

Asistencia Monitoreo yRevisiones

AuditoríasSanciones y

Querellas

RIE

SGO

ACCIÓN DE TRATAMIENTO

Modelo de Gestión

22.109.000formularios recibidosde diferentes procesos

5 millonesde avisos preventivos

400.000autocorrecciones

200 milRevisiones de oficina

300 milRevisiones en terreno

8.000 auditorías150 querellas

98%cumplimiento

voluntario

45 conveniosde colaboración

MMUS$ 41.728

MMUS$ 45.204MMUS$ 45.634

MMUS$ 47.363

2014 2015 2016 2017

+ 8,33%

+ 1,86%

+ 0,95%

+ 3,79%

Fuente: Adaptado de Estadísticas de las Finanzas Públicas 2008 - 2017 (DIPRES)Millones de pesos 2017 expresados en dólares con el tipo de cambio promedio 2017 (649,33 $/US$)

Los Ingresos Tributarios Netos acumulados a

octubre de 2018 muestran un crecimiento real de

6,4% respecto al acumulado al mismo mes de 2017, manteniendo la

relevancia de los impuestos a la Renta y el IVA

Ingresos Tributarios

Nuevas Facultades

Introduce la carpeta tributaria electrónicaequivalente a un escritorio virtual de interacción delcontribuyente con el SII (art. 68 y 69 CT).

Permite la reliquidación anual del IVA en casos deremanentes o diferencias de débitos transitorias mes ames (art. 26 IVA).

Incluye de manera expresa las acciones preventivasy colaborativas (art. 33 CT).

Permite al SII comunicar los incumplimientos demanera electrónica, antes de proceder a unafiscalización correctiva y permite la autocorrección adistancia (art. 33 CT).

FOCO PREVENTIVO

Autoriza al SII a solicitar que ciertos trámites adistancia sean finalizados en una oficina, cuando elcontribuyente presenta incumplimientos o alertasevidentes que además deberán serle comunicados entiempo real (nuevo art. 59 bis CT).

Permite la solicitud de medidas precautoriasprejudiciales durante la fiscalización frente acontribuyentes que pudieran ocultar patrimonio paraevitar la cobranza de la deuda tributaria (art. 137 CT).

Se habilita al SII a presumir la falsedad de unafactura para restringir el uso del crédito fiscal cuandono se logra acreditar el pago y no está contabilizada lacuenta bancaria (art. 23 N°5 IVA).

FOCO CORRECTIVO

Nuevas Facultades

Autoriza el giro inmediato de sumas registradas por laemisión de documentos electrónicos (art. 24 CT).

Establece plazos diferenciados y transparentes para lasrevisiones, de acuerdo a la profundidad de éstas (art. 59 CT).

Introduce Silencio Positivo (art 10 CT) y Recurso Jerárquico.

Establece la condonación total cuando las causas del pagoatrasado no son imputables al contribuyente (art. 56 CT).

Amplia el catálogo de derechos de los contribuyentes fijandoprocedimientos especiales (art 8 bis CT).

FOCO CERTEZA

• Posibilidad de revisar solo una vez (art. 59 CT).• Revisión integral de grupos económicos (art. 64 CT).• Plazo de antigüedad de los antecedentes (art. 21 CT).• Plazo de certificación de recepción de antecedentes (art. 59 CT).

Establece reglas de revisión no duplicada, y reglas para lafiscalización consolidada e integral de grupos empresariales,evitando las revisiones parciales en diferentes equipos defiscalización (art. 59 y 64 CT).

Especifica plazos y procedimientos en los siguientes casos:

Deberes

Silencio Positivo

272 milpeticiones

por diferentes materias

SII resuelveantes de 3 meses

98,8%de las peticiones

Defensor del Contribuyente

Responde a nuevas tendencias y prácticas internacionales

Vela porque se respeten los derechos de los contribuyentes

Opera en momentos distintos:

En el SII actuamos con un foco eminentemente preventivo, buscando que la controversia con el contribuyente no se produzca.

El DEDECON operaría una vez declarada una eventual controversia con el contribuyente.

El SII ya cuenta con información de detalle de cada contribuyente

Las posibilidades tecnológicas actuales permiten sustantivamente menores costos de cumplimiento, y mayor focalización en el negocio.

Estos modelos de facilitación y certeza tributaria están siendo utilizado con éxito en otros países, siendo el caso más relevante el de Australia.

Cláusula PYMETributación en base a márgenes de rentabilidad determinados por tipos de industria o negocio

Procedimiento voluntario que asegura la correcta tributación del Impuesto ala Renta, mediante una propuesta de declaración que le ofrecerá SII.

El 89% de los contribuyentes son de bajo impacto tributario y presentan buenos niveles de cumplimiento tributario, por lo que liberarlos de registros y declaraciones juradas contables resulta positivo.


Ventas propias y de relacionados hasta UF 10.000 al año (universo potencial 782.000 contribuyentes).

Sectores serán previamente definidos por el SII (ejemplo: comercio, restaurantes, sectores primarios, otros).

El margen resultante es el promedio simple de los rangos de utilidad tributaria de cada clase de negocio y se aplicará sobre los ingresos brutos del contribuyente.

Para determinar el margen se considerarán factores de costos, de gastos operacionales y de administración, tasas de uso o depreciación observados en el negocio respectivo.

Requisitos:


No aplica la fiscalización en la medida que contribuyente se mantenga dentro de rango del margen y no altere sus ingresos (relación con boleta electrónica es clave) ni tenga operaciones anómalas (como facturas falsas).

Considera tributación completa con impuestos finales y transparencia.

Se emitirá un certificado de movimientos que sea válido para fines comerciales y bancarios.

Beneficios:

Permite reconocer IVA crédito fiscal cuando el contribuyente no acredita sus adquisiciones efectivas

El enfoque preventivo es máseficaz que el correctivo en lamodelación de la conducta delos contribuyentes y ladisminución de brechas decumplimiento tributario.

2033consultas

Art. 26 bisCódigo Tributario

Vinculantes13

No Vinculantes

Norma Antielusiva

Las actuales normas antielusivasadmiten perfeccionamientos enmateria de plazos y certeza.

La propuesta establecemayores niveles de exigenciaoperacional y en plazos, loque debiera incentivarherramientas como la consultaprevia.

Impuesto a los Servicios Digitales (ISD)

La revolución de las TICs esta transformando la economía, sus cadenas de valor, yel modo en que se hacen los negocios, incidiendo en los sistemas tributarios.

Existen diferentes modelos de negocios en constante evolución y a nivel global noexiste un criterio uniforme para fines fiscales.

La economía digital plantea desafíos a las administraciones tributarias:

• Identificación del contribuyente• Determinación de la magnitud y alcance de la actividad• Recopilación y comprobación de datos• Identificación de los clientes


11,9

9,6

8,17,1 6,8 6,4

5,1 5,1 5,1 4,9 4,6 4,53,8

3

Irlanda Corea Japón EEUU Suecia Finlandia Canadá Francia Alemania Italia España Bélgica Austria Chile

PIB ECONOMÍA DIGITAL(Países seleccionados OCDE, porcentaje del PIB Total)

Fuente: OCDE, CEPAL, CCS

• El nuevo impuesto constituye un avance importante para abordar elproceso tributario en la economía digital acorde con las acciones que sehan venido tomando a nivel internacional.

• Nos permitirá obtener información de:

Prestadores de servicios digitales: Plataformas extranjeras.

Agentes retenedores: Operadores de medios de pago.

Prestadores domésticos de servicios intermediados.

• El SII administrará las nóminas de agentes retenedores y prestadores deservicios digitales, e identificará aquellos que no estén incluidos, debiendoestarlo.


Distribución Gasto Rechazado

Distribución Gasto Aceptado

Gastos necesariospara producir la Renta

Grande83,0%

Mediana10,4%

Pequeña5,1%

Micro1,5%

Grande83,4%

Mediana7,0%

Pequeña6,8%

Micro2,9%

Gasto Rechazado712 MMUSD

0,1%

Gasto Aceptado715.586 MMUSD

99,9%(Impuesto: US$ 280 MM)

Año Tributarios 2017

Número de Contribuyentes

Ventas(MM US$)

PrimeraCategoría

Determinado(MM US$)

Retenciones Impuesto Único

Segunda Categoría(MM US$)

Empresas 1.216.952 984.306 12.578 3.945

GrandesEmpresas 13.633 848.909 8.812 2.975

Proporción 1,1% 86% 70% 75%

Concentración estructuralde la economía y la tributación

Condonaciones SII

(MM US$)

177

122

69%

Devolución IVA Exportador(MM US$)

8.212

7.995

97%

Integración Total de Regímenes Tributarios

IMPUESTO FINALBeneficio por Integración(MM US$)

%

Destinado a Impuesto Global Complementario 497 60%

Destinado a Impuesto Adicional 336 40%

TOTAL GENERAL 833


TAMAÑO EMPRESASBeneficio por Integración(MM US$)

%

Mipymes 342 69%

Grandes Empresas 155 31%

TOTAL DESTINADO A IGC 497 100%

TAMAÑO EMPRESASNÚMERO DE EMPRESAS

14 A 14 B 14 Ter TOTAL

Mipymes 591.805 172.714 290.312 1.054.831

Grandes Empresas 1.783 11.556 13.339

TOTAL 593.588 184.270 290.312 1.068.170

% 56% 17% 27% 100%


22,88%

22,05%

20,68%

19,95%

2014 2015 2016p 2017p

La disminución de la tasa de evasión del IVA bajó de

22,88% en 2014 a 19,95%, con e-Factura obligatoria

Cada punto de reducción equivale a MMUS$ 270 de

mayor recaudación en IVA y más de MMUS$ 350 en Renta

Total: MMUS$ 620

MMUS$ 5.396

Evasión de IVA

Factura Electrónica

2003

Boleta de Honorarios Electrónica

2005

Factura Electrónica

Mipyme Propuesta de Declaración de IVA

2017

Appe-Boleta

Honorarios

2018

Appe-Factura

App e-IVA

2015

Comunicación segmentada / información de

brechas IVA

Incorporación de técnicas de muestreo y puntos fijos

con validez probatoria

2016

Término de Giro Simplificado

Cumplimiento tributario en terreno con tablets

Se automatizan brechas monetarias Declaración de IVA

Casos Priorizados para resolución en menos

de 30 días

Modelo de control en la emisión de facturas falsas

2014

Ley de FacturaElectrónica

Big Data IVA

Estrategia contra Evasión IVA

e-Boleta

Evolución natural:Boleta Electrónica

Permite reducir la evasión mediante el uso yadministración de la información en línea de las ventas,junto con mecanismos de control que aseguren el registrode las operaciones.

Refuerza la estrategia preventiva gracias a una mayorpercepción de control que genera en los contribuyentesel aumento y oportunidad de información disponible en elSII, lo que desincentiva el incumplimiento.

Hace posible entregar mayores facilidades, por ejemplo,una propuesta completa de IVA a contribuyentes que hoydeben complementarla.

Permite elaborar estrategias de fiscalización querespondan a las características específicas de cadasegmento, aumentando el nivel de efectividad.

MMUS$ 5.396

MMUS$ 407

7,5%Disminución

Total Evasión IVA

Disminución Evasión IVA por BE

19,95% 1,5%

Estimación RecaucaciónBoleta Electrónica

ACTIVIDADCOMERCIAL

AÑO 2017

PROYECCIÓN AÑO 2023

407

508

536

674

943

1.181

IVA MMUS$ RENTA MMUS$ TOTAL MMUS$

Boleta ElectrónicaRecaudación

Boleta ElectrónicaEstudios

ESTUDIO SII 2016 INCREMENTO USO DÉBITOS MYPES

Impacto Recaudatorio de Uso del Voucher como comprobante tributario 10,4%

Otros Estudios relacionados con efectos en débitos de IVA

“No Taxation without Information: Deterrence and Self-Enforcement in the Value Added Tax”

Dina Pomeranz, Phd. Harvard University (2010)“Evasión del IVA con Boletas de Mypes según Método del Punto Fijo”, SII (2016)

• Mensaje disuasivo impacta el IVA Neto declarado (débitos –créditos, sin remanentes) de Mipymes, aumentando más de un10% sobre el grupo de control, en los meses de mayor impacto.

• El impacto es inmediato (al primer mes de recibido el mensaje) ydura más de 1 año (15 meses).

• Fiscalización por método de punto fijo produce un incremento dela declaración de débitos por boletas de un 10% de Mypes en losdos meses siguientes a la fiscalización.

• Un preanuncio de fiscalización en terreno genera un aumento del6% de la declaración de débitos por boletas y un aumento de 10%del IVA Neto de Mypes en los meses siguientes al preanuncio.

Boleta ElectrónicaMetodología Recaudación

+

Se obtiene estimación de recaudación potencial de IVA en MIPE para 2017, asociadaa boleta electrónica, en base a resultados de estudio sobre voucher como comprobantetributario (incremento de 10% en débitos por boletas):

IVA MIPE:MMUS$ 244

Al monto anterior se agrega el efecto en primera categoríaRENTA MIPE:MMUS$ 321

Efecto Total MIPETOTAL MIPE:

MMUS$ 565=

PASO 1: Mayor Recaudación MIPE

+

Se estima un monto de mayor recaudación de IVA en 2017 para empresas grandesy medianas (MyG), considerando incrementos en débitos por boletas de 5% enempresas medianas y 1,5% en empresas grandes.

IVA MyG:MMUS$ 163

Al monto anterior se agrega el efecto en primera categoríaRENTA MyG:MMUS$ 215

Efecto Total MyGTOTAL MyG:

MMUS$ 378=

PASO 2: Mayor Recaudación MyG


+

Las cifras anteriores permiten obtener los resultados para las cifras del año calendario 2017:

MAYORRECAUDACIÓN IVA

MMUS$ 407TOTAL:

MMUS$ 943=

PASO 3: Estimación Mayor Recaudación 2017

MAYORRECAUDACIÓN RENTA

MMUS$ 536


+MAYOR

RECAUDACIÓN IVAMMUS$ 508

TOTAL:MMUS$ 1.181=

PASO 4: Proyecciones al año 2023

MAYORRECAUDACIÓN RENTA

MMUS$ 674


Boleta ElectrónicaNuevo Modelo de Fiscalización

Los consumidores podrá realizar sus denuncias

mediante aplicativos cuando no les hayan sido emitidos

sus datos electrónicos.

Control ciudadano

Punto Fijo VirtualComparación en línea de la relación débitos/créditos, impidiendo el “ajuste” por parte del contribuyente.

Mensajería preventiva en líneaAvisos notificando situaciones anómales: no emision de boletas, ventas bajo promedio, stock superios a las ventas, etc.

Fiscalización en TerrenoPresencia fiscalizadora tras incumplimientos reiterados. 01

0203

04

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