causas de evasion tributaria - proyecto

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

UNIVERSIDAD PRIVADA

ANTENOR ORREGO

PROYECTO DE TESIS 0

AUTORES:MALCA JIMENEZ, HENRYMENDOZA ALFARO, NILTONRODRIGUEZ PEREZ, ROXANASERRANO ESQUERRE, MERCI


INDICE

I. GENERALIDADES 3

1. Titulo 3

2. Equipo Investigador 3

2.1 Autores 3

2.2 Asesor 3

3. Tipo de Investigación 3

3.1 De acuerdo a la orientación 3

3.2 De acuerdo a la técnica de contrastación 3

4. Área de Investigación 3

5. Unidad Académica 3

5.1 Escuela 3

5.2 Facultad 4

5.3 Institución a la que pertenece 4

6 Institución y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto 4

7 Duración Total del Proyecto 4

7.1 Fecha de Inicio 4

7.2 Fecha de Término 4

II. PLAN DE INVESTIGACIÓN 5

1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 5

1.1 Realidad Problemática 5

1.2 Enunciado Del Problema 7

1.3 Antecedentes 7

1.4 Justificación 10

2. HIPOTESIS 10

3. OBJETIVOS 11

3.1 Objetivo General 11

3.2 Objetivos Específicos 11

4. MARCO TEÓRICO 11

4.1 Evasión Tributaria 11

5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS 12

5.1 Material 12

PROYECTO DE TESIS 1


5.2 Procedimientos 13

6. BIBLIOGRAFIA 14

7. ANEXOS 14

PROYECTO DE TESIS 2


I. GENERALIDADES

1. Titulo

CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA EMPRESA SHEYLA

E.I.R.L. EN EL AÑO 2013.

2. Equipo Investigador

2.1 Autores:

Malca Jimenez, Henry

Mendoza Alfaro, Nilton

Rodríguez Pérez, Roxana

Serrano Esquerre, Merci

2.3 Asesor

Dr. Lorenzo E. Matos Deza

3. Tipo de Investigación

3.3 De acuerdo a la orientación:

Aplicativo

3.2 De acuerdo a la técnica de contrastación:

Descriptiva

4. Área de Investigación

Gestión y Política Tributaria

5. Unidad Académica

5.1 Escuela:

Escuela Profesional de Contabilidad

PROYECTO DE TESIS 3


5.2 Facultad

Ciencias Económicas.

5.3 Institución a la que pertenece:

Universidad Privada Antenor Orrego.

6 Institución y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto:

- Empresa Sheyla E.I.R.L. - Trujillo

7 Duración Total del Proyecto:

7.1 Fecha de Inicio:

- 17 de Marzo del 2014

7.2 Fecha de Término:

- 30 de Junio del 2014

PROYECTO DE TESIS 4


II. PLAN DE INVESTIGACIÓN:

1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:

1.1 Realidad Problemática:

Delimitación del Problema:

La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o

involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos

tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la

Administración Tributarias sustraerse del pago de un tributo que legalmente se

adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones tributarias,

destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o

de terceros.

La Evasión Tributaria es definida por Jorge Cosulich:”como la falta de

cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de

cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es

evidente que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos

diferentes”

Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich considera a las siguientes:

Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.

Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria

La ineficiencia de la administración tributaria

Por otro lado Según el autor David F. Camargo Hernández, Es la disminución

de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando

obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante

comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el

incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración

y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de

no declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley, mediante la

reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras engañosas.

La evasión tributaria se redujo en 3,5% en el primer trimestre del 2014, debido a

la fiscalización de los "precios de transferencia", señaló la consultora Geneva

Group International en Perú (GGI-Perú).

PROYECTO DE TESIS 5


Estimó que para el segundo trimestre del año la recaudación tributaria se

incrementaría en doce por ciento, pues a fines de junio vence el plazo para la

presentación de la Declaración Jurada del Precio de Transferencia 3560.

Según SUNAT: “sustraerse al pago de un tributo que se adeuda” en forma dolosa

(intencional) o culposa (negligencia).

Causas de evasión de naturaleza económica: Cuando se considera el

peso de la carga tributaria y las deducciones que no funcionan.

Causas técnicas: Tiene que ver con la creación de tributos anti-técnicos.

Un impuesto que grava renta y tiene una opción que grava patrimonio.

Causas políticas: Tiene que ver con la corrupción de funcionarios

públicos, pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del

contribuyente. Cuando se crean beneficios con influencia política.

Causas jurídicas: Sobre todo con relación a la forma en que el derecho

positivo regula la relación jurídico-impositiva y las violaciones de la ley

fiscal.

Por consiguiente, la Empresa SHEYLA ERIRL, una empresa Privada dedicada a

la comercialización de calzado, la Empresa pertenece al Régimen General del

Impuesto a la Renta estando sujeta a la declaración y pago de impuesto siendo

los principales el IGV y el Impuesto a la Renta.

SHEYLA EIRL, actualmente no ha cubierto los pagos de sus tributos las

expectativas de la Gerencia, siendo una de las principales razones, el

desconocimiento de las normas tributarias y la equivocada aplicación de las

mismas, incidiendo directamente en la determinación de su carga tributaria; ya

que podría efectuarse un cálculo elevado de impuestos, o se determine un menor

impuesto (omisión) daría como resultado reparos tributarios al ser verificados

por la Administración Tributaria (SUNAT).

Lo que nos incentivó a realizar este trabajo es este tema muy atrapante y

sobretodo muy actual ya que en los diarios y medios de televisión se está

hablando mucho sobre el tema. Este trabajo tiene por finalidad realizar un

enfoque sobre las causas que dan origen a la evasión tributaria

PROYECTO DE TESIS 6


1.2 Enunciado Del Problema

¿Cuáles son las causas que afectan la evasión tributaria en la Empresa Sheyla

E.I.R.L de la ciudad de Trujillo en el periodo 2013?

1.3 Antecedentes

Los antecedentes encontrados respecto a nuestro tema de investigación son

los que a continuación detallamos:

“Efectos de la evasión tributaria de la empresa Metalis S.A.C. como

empresa en marcha”.

Autores:

Membrillo Luna, Isela

Vargas Garcia, Karyna

En el Año: 2005

Método de estudio:

DESCRIPTIVO: En cuanto a describir los aspectos teóricos,

referencias y las generalidades de la empresa en estudio.

ANALITICO SINTETICO: En cuanto a analizar, definir y calcular

las deudas que produjo la evasión tributaria.

Conclusiones:

Los propietarios de las empresas Y/o contribuyentes en general no

tienen conocimiento adecuado sobre las graves consecuencias de la

evasión tributaria, y sus implicancias económicas y penales.

La empresa Metalic S.A.C.se constituye por medio de pasivo falso

como evasor tributario.

La empresa al mantener su condición de evasora al ser fiscalizada

por Sunat, traería como efecto que la empresa incrementara sus

deudas tributarias en forma excesiva imposibilitando su pago

pudiendo llevarla a la quiebra.

PROYECTO DE TESIS 7


“Factores asociados a la evasión tributario en la industria de calzado del

distrito el provenir, año 2012”.

Autores:

Caldas Pimentel, Olger Ezequiel

Chalan Chávez, Carlos Alberto

Año: 2013

Población:

1,800 empresas del sector calzado del distrito el provenir.

Conclusiones:

Para el empresario de la industria del calzado la cultura tributaria

no cuenta como un tema importante para el desarrollo de sus

empresas, esta actitud frente a este tema les conduce a caer en un

alto índice de evasión tributaria.

Existe un alto grado de informalidad en la industria del calzado ya

que el 70.09% de los contribuyentes del sector calzado del distrito

el porvenir no está inscrito en el régimen único de Contribuyentes y

solo el 29.91% de los contribuyentes del sector calzado del distrito

del porvenir está inscrito en el Régimen único de Contribuyentes.

Los empresarios del sector calzado desconocen las normas del

sistema tributario nacional, ya que el estado no promueve la cultura

tributaria y en especial en el sector calzado.

La evasión tributaria en el sector del calzado en el distrito del

provenir se produce por una deficiente cultura tributaria, la

informalidad y el sistema tributario poco transparente.

“Evasión tributario en los comerciantes de abarrotes ubicados en los

alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo – año 2013”.

PROYECTO DE TESIS 8


Autores:

Aguirre Aguila, Aniclaudia

Silva tongo, Olivia

Año: 2013

Población

Comerciantes de abarrotes ubicadas en las calles aledañas del mercado

mayorista del distrito de Trujillo.

Conclusiones:

Los comerciantes de abarrotes que se encuentran ubicadas en los

alrededores del mercado mayorista por el giro de negocio que tienen,

deben cumplir con todas las obligaciones formales que les

corresponden ( otorgar comprobante de pago por sus ventas,

presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables de

acuerdo a su régimen) a los contribuyentes, así como con la

determinación y pago de los impuestos a los que están

afectos( obligaciones sustanciales ), tales como IGV, IR y

ESSALUD.

Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados

en los alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a

cualquier régimen tributario (Nuevo régimen único simplificado,

régimen especial de renta y régimen general).

En el presente trabajo realizado se ha procesado la información

obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los

ingresos que estos comerciantes obtiene mensualmente , superan en

su mayoría el tope de la categoría mayor del nuevo RUS

(S/.30,000.00) , no correspondiéndoles dicho régimen. Esto genera

PROYECTO DE TESIS 9


que un 10% de los encuestados se encuentren en un régimen que no

les corresponde.

Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio

mensual de S/. 18,000.00, les correspondería estar en el régimen

general.

Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que

generan evasión tributaria son:

*Falta de información.

*Deseos de generar mayores ingresos (utilidades).

*Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para

tributar.

*Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.

Como una conclusión final mencionamos que coincidimos con el

autor Tarrillo en que la falta de una adecuada difusión por parte del

estado respeto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo

la ausencia y de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina

que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la

evasión y elusión tributaria. Lo antes indicado tiene relación directa

con las dos primeras causas determinadas.

1.4 Justificación:

En el presente trabajo, se da a conocer las causas de la evasión tributaria en la

empresa SHEYLA E.I.R.L.

2. HIPOTESIS

LAS CAUSAS QUE INFLUYE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA

SHEYLA EIRL SON: ECONÓMICAS y CULTURALES.

PROYECTO DE TESIS 10


3. OBJETIVOS

3.1 Objetivo General

Determinar cuáles son las causas que influye la evasión tributaria en la empresa

Sheyla EIRL en el Distrito de Trujillo en el periodo 2013.

3.2 Objetivos Específicos:

Identificar los principales impuestos que paga la empresa Sheyla E.I.R.L en el

periodo 2013.

Identificar los impuestos que evade la empresa Sheyla E.I.R.L en el periodo

2013.

Analizar las principales las causas que motivan la evasión tributaria.

4. MARCO TEÓRICO

4.1 Evasión Tributaria

4.1.1 Definición de Evasión Trinitaria

Luis Alberto Latínez (2012), he precisado que la EVASION

TRIBUTARIA en el Perú es un “deporte nacional”, porque se da en

todos los tributos.

Jacelyn Chirinos Jurado, una acción y efecto de defraudar, teniendo

estas varias acepciones y una de ellas es eludir o burlar el pago de

impuestos o contribuciones.

Alicia Messina, La evasión tributaria, en sus diversas formas, resulta

un tema que concita el interés no solo a nivel local sino también en los

más prestigiosos foros de discusión fiscal de todo el mundo.

Miguel A Aquino, El Estado para cubrir las necesidades públicas

colectivas, y con ello los fines institucionales, sociales y políticos,

necesita disponer de recursos, que los obtiene por un lado a través del

ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberanía, y por

el otro lado del usufructo de los bienes propios que el estado posee y los

recursos del endeudamiento a través del crédito público.



4.1.2 Causas de Evasión Tributaria

Miguel A Aquino, las causas de la evasión no son únicas, como lo

menciona el Doctor Lamagrande.

Carencia de una conciencia tributaria

Sistema tributario poco transparente

Administración tributaria poco flexible

Bajo riesgo de ser detectado

Jorge Cosulich, Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida

efectiva de ingreso para el Fisco o no.

Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.

Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria

La ineficiencia de la administración tributaria.

SUNAT, sustraerse al pago de un tributo que se adeuda

Causas técnicas

Causas políticas

Causas jurídicas

5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS

5.1 MATERIAL

5.1.1 La población

Se ha considerado como población a la Empresa SHEYLA E.I.R.L.

5.1.2 Marco Muestral

Se ha considerado como marco muestral los a los trabajadores del Área

de Contabilidad de la Empresa SHEYLA E.I.R.L



5.1.3 Muestra

Se ha considerado como muestra a la Empresa INDUSTRIA JB E.I.R.L

5.1.4 Técnicas e Instrumentos y recolección de Datos

Las técnicas utilizadas para poder obtener los datos e información

correspondiente a las variables y poderlas adaptar a las necesidades que

requiera la presente investigación son las siguientes:

Encuesta:

Se formuló una encuesta de preguntas cerradas, cuidadosamente

estructuradas en relación del problema materia de estudio y la hipótesis

que se desea comprobar, está dirigida a la gerente de la empresa; la

encuesta constará de dos partes:

- Datos generales

- Listado de preguntas sobre administración de empresas y la

aplicación del presupuesto.

5.2 PROCEDIMIENTOS

5.2.1 Diseño de contrastación

El diseño que se ha utilizado para efectos del presente trabajo de

investigación es el que corresponde Descriptivo.

Para comprobar la hipótesis se utilizó:

De Grupo Único

Siendo su representación gráfica la siguiente:

Donde:

M = Evasion Tributaria en Empresa Sheyla EIRL

O = Causas


M O


5.2.2 Operacionalización de las variables

Ver Anexo 1

5.2.3 Procesamiento de Análisis de Datos

Los datos recogidos serán representados en cuadros estadísticos.

Estos serán procesados por programa estadísticos SISS.

Se harán representaciones gráficas.

Se aplicara la prueba estadísticas X2

6. BIBLIOGRAFIA:



Anyclaudia, A. A., & Olivia, S. T. (2013). Evasion Tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito Trujillo. Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego.

Cosulich, J. (1993). Evasion Tributaria. America Latina: Naciones Unidas.

García Rada, J. (2000). El Delito Tributario. Lima: San Marcos.

Maggia, D. U. (2007). La evasión tributaria: estudio sobre sus medidas de prevención y de represión. Mexico: Universidad de Texas.

Olga, C. P., & Chalon Chavez, C. (2012). Factores asociados a la Evasion Tributaria en la industria del calzado del Distrito el Porvenir . Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego.

7. ANEXO



ANEXO 1

OPERALIZACION DE LAS VARIABLES

HIPOTESIS VARIABLES DIMENSION CONCEPTUALDIMENSION

CATEGORIAS

DEFINICION

OPERACIONAL

ESCALA DE

MEDICION

LAS CAUSAS QUE

INFLUYE LA

EVASIÓN

TRIBUTARIA EN LA

EMPRESA SHEYLA

EIRL SON:

ECONÓMICAS y

CULTURALES.

CAUSAS DE

LA EVASION

TRIBUTARIA La Evasión Tributaria es definida, como la falta de

cumplimiento de sus obligaciones por parte de los

contribuyentes. (Jorge Cosulich)

Inexistencia de una conciencia tributaria en la

población.

Complejidad y limitaciones de la legislación

tributaria

La ineficiencia de la administración tributaria

Ausencia de

una verdadera

conciencia

tributaria

individual y

colectivo

Informalidad Nominal

Complejidad y

limitaciones de

la legislación

tributaria

Economía

irregular

Actividades

ilegales

Nominal



Evasión Tributaria, es la disminución de un monto de

tributo producido dentro de un país por parte de

quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen

(David F. Camargo Hernández)

Percepción a la

imparcialidad en

sus gastos en

inversiones del

estado.

Impuesto

Declaraciones

ficticiasNominal

Falta de

Conocimiento de

los programas de

gobierno y

políticos de

distribución del

ingreso.

Evasión de

impuesto Nominal




FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA EMPRESA SHEYLA E.I.R.L.

EN EL AÑO 2013.

Datos Generales

Nombre:…………………………………........ Edad: …………………………………

Ocupación:………………………………..

PREGUNTAS:

1. ¿En alguna oportunidad se le ha detectado una irregularidad?

SI ( ) NO ( )

2. ¿Tiene conocimiento de las normas tributarias que existen?

SI ( ) NO ( )

3. ¿Cree usted está pagando demasiados impuestos?

SI ( ) NO ( )

4. ¿Realiza procedimientos tributarios complejos?

SI ( ) NO ( )



5. ¿Ha tenido algún problema con respecto a las modificaciones de las normas

tributarias?

SI ( ) NO ( )

6. ¿Cree que la tasa de impuesto es muy alta?

SI ( ) NO ( )

7. ¿Siempre ha cumplido en pagar sus impuestos?

SI ( ) NO ( )

8. ¿Cree que el estado hace un buen uso del dinero originados en los impuestos?

SI ( ) NO ( )


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