proyecto final arte madera
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I | P á g i n a
Escuela Superior Politécnica de Chimborazo
Facultad de Administración de
Empresas
Escuela de Ing. en Contabilidad y
Auditoria
PRESUPUESTO PARA EL AÑO 2013 EN LA EMPRESA ARTE EN
MADERA EN LA CIUDAD DE RIOBAMBA
AUTORES:
MARICELA CRIOLLO
CRISTIAN PICHASACA
SEMESTRE:
SEXTO “ 4”
DOCENTE
ING. WILSON VELASTEGUI
RIOBAMBA – ECUADOR
2013
II | P á g i n a
ÍNDICE DE CONTENIDO CERTIFICADO ...................................................................................................................... IV
DECLARATORIA .................................................................................................................. V
DEDICATORIA ..................................................................................................................... VI
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................... VII
RESUMEN .............................................................................................................................. 8
ABSTRACT ............................................................................................................................. 9
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 10
CAPITULO I ......................................................................................................................... 11
1.1 RESEÑA HISTÓRICA DE “ARTE MADERA” ...................................................... 11
1.1.1 BASE LEGAL ....................................................................................................... 11
CROQUIS A ARTE EN MADERA RIOBAMBA ................................................................ 12
1.1.2 ESTRUCTURA ORGANICA DE “ARTE MADERA” ....................................... 13
1.1.3 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGÁNICA ........................................... 13
1.1.4 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL .................................................................... 13
1.2 PRODUCTOS Y/O SERVICIOS MAS SEGMENTO ATENDIDO ........................ 15
1.3 VISIÓN Y MISIÓN DE “ARTE MADERA” .......................................................... 16
UNIDAD II ............................................................................................................................ 17
2 MARCO TEORICO ....................................................................................................... 17
Costos fijos ........................................................................................................................ 17
Costos variables ................................................................................................................. 17
Costo unitario ..................................................................................................................... 17
2.2 PRESUPUESTOS ...................................................................................................... 19
Qué es un presupuesto ....................................................................................................... 19
Funciones de los presupuestos ........................................................................................... 19
Importancia de los presupuestos ........................................................................................ 19
Objetivos de los presupuestos ............................................................................................ 20
Finalidades de los presupuestos ......................................................................................... 20
Clasificación de los presupuestos ...................................................................................... 20
PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACIÓN ....................................................................... 22
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN .............................................. 23
CAPITULO III ....................................................................................................................... 25
III | P á g i n a
PRESUPUESTO “ARTE MADERA” ................................................................................... 25
CAPITULO IV....................................................................................................................... 41
4.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 41
4.1.1 CONCLUSIONES .................................................................................................. 41
4.1.2 RECOMENDACIONES .......................................................................................... 41
4.2 REFERENCIAS ......................................................................................................... 42
4.2.1 GLOSARIO ....................................................................................................... 42
Definición de términos ....................................................................................................... 42
4.2.2 BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................... 42
4.2.3 ANEXOS .................................................................................................................. 46
INDICE DE ANEXOS
ANEXO 1………………………………………………………………………………………………………………… PÁG. 44
ANEXO 2………………………………………………………………………………………………………………… PÁG. 44
ANEXO 3…………………………………………………………………………………………………………….…..PÁG. 45
ANEXO 4………………………………………………………………………………………………………………… PÁG. 45
INDICE DE GRAFICOS
GRÁFICO N◦ 1……………………………………………………………………………………………………………PÁG. 11
GRÁFICO N◦ 2…………………………………………………………………………………………………………….PÁG 12
GRÁFICO N◦ 3……………………………………………………………………………………………………………PÁG. 41
GRÁFICO N◦ 4…………………………………………………………………………………………………………….PÁG 42
INDICE DE CUADROS
CUADRO N◦ 1……………………………………………………………………………………………………………PÁG. 12
CUADRO N◦ 2…………………………………………………………………………..…………………..………….PÁG 14
IV | P á g i n a
CERTIFICADO
Certifico que los señores estudiantes Nora Maricela Criollo Ruiz, con números de
cédula 020203710-7, CristianPatricio Pichasaca Pichasaca, con número de cédula
030259355-3 Han elaborado el proyecto contable titulado:
PRESUPUESTO EN ARTE EN MADERA DELA CIUDAD DE RIOBAMBA
PARA EL AÑO 2013
Por lo tanto autorizo la presentación para la calificación respectiva:
Ing. Wilson Velastegui O. MSc.
ASESOR DEL PROYECTO
V | P á g i n a
DECLARATORIA
El presente Proyecto Contable constituye un requisito previo para aprobar la materia
de CONTROL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS POR ORDENADOR.
Nosotros Nora Maricela Criollo Ruiz, con números de cédula 020203710-7, Cristian
Patricio Pichasaca Pichasaca, con número de cédula 030259355-3 declaro.
Que la investigación es original con los respectivos aportes de cada uno de nosotros
como integrantes, y el presupuesto facilitado es de nuestra absoluta responsabilidad.
Maricela Criollo Cristian Pichasaca
VI | P á g i n a
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedicamos nuestros padres que son nuestro apoyo
incondicional en el trabajo realizado, además nuestro trabajo está dedicado a nuestro
asesor que nos nutrió de nuevos conocimientos.
VII | P á g i n a
AGRADECIMIENTO
El presente Agradecemos a todas las personas vinculadas con la empresa por las
facilidades brindadas para la realización del presente trabajo de investigación con la
finalidad de aplicar los conocimientos adquiridos en las aulas de clases, y poder
emitir una opinión si es posible reducir sus costos enfocados a la producción.
8 | P á g i n a
RESUMEN
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico
próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo. Consiste además en pronosticar sobre un futuro
incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se
presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.El
Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro, el presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo
lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la
empresa, su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad, es
poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
9 | P á g i n a
ABSTRACT
It is a Budget that provides a global plan for an economic next exercise. He/she
generally notices to one year, should include the objective of utility and the program
coordinated to achieve it. It also consists on predicting on an uncertain future
because when more exact it is the budget or presage, better he/she showed up the
plantation process, fixed by the high address of the Company. The alone Budget is a
dear one not being able to settle down with accuracy what will happen in the future,
the budget it should not substitute to the administration but just the opposite it is a
dynamic tool that should adapt to the changes of the company, its success it depends
on the effort that is applied to each fact or activity, it is to put too much emphasis to
the data coming from the budget. This can cause that the administration is about to
adjust it or to force them to false facts.
10 | P á g i n a
INTRODUCCIÓN
Este trabajo de investigación es de mucha importancia para proyectar o estimar los
gastos e ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo
comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener
menos gasto y mayor ingreso para “ARTE MADERA”; es decir si hacemos un buen
presupuesto haciendo consultas a las diferentes áreas de la compañía como el área de
venta, cobranzas, compra, etc.; comparaciones de otras empresas como son los
estados financieros, también hacer consultas en las diferentes zonas del mercado y
desarrollar de acuerdo las estadísticas y las tentaciones económicas y financieras y de
acuerdo a las normas vigentes del país donde reside la empresa.
Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como
economistas, administradores, etc. y luego para ser aprobado debe ser revisado por el
gerente financiero de la empresa.
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CAPITULO I
1.1 RESEÑA HISTÓRICA DE “ARTE MADERA”
1.1.1 BASE LEGAL
Número RUC: 060202011001
Razón Social: "ARTE EN MADERA"
Tipo de empresa: Pequeña Empresa
Obligaciones Tributarias: Declaraciones RISE
Tipo de Contribuyente: Persona Natural
“ARTE MADERA” se constituye en
el mes de Junio del año 1985 con la
iniciativa y conocimientos de su
propietario Edwin Salomón Villarroel.
Con el afán de independizarse como
obrero y emprender en nuevos caminos
para aspirar a ser mejor en su oficio, decide formar su propio negocio; contando con
un conocimiento amplio del mismo ya que la experiencia adquirida durante 10 años y
las relaciones con el mercado en que se desarrolla este negocio fue un gran potencial
que lo incentivaron a trabajar por sus propios intereses.
“ARTE MADERA”es productora de muebles lacados como: Archivador, Velador,
Escritorio, camas, armarios entre otros(Ver Anexo 1); según los pedidos de los
clientes. En el año 2000 la empresa empieza a funcionar con un operario que fue su
propietario, en maquinarias y materiales inició invirtiendo alrededor de $2.500,00.
Su principal cliente “ALMACENES CHOTO”, el mismo que le abrió mercado
frente a la competencia pero aun así le representaba una ganancia mínima.
Con el pasar de los años el negocio fue creciendo poco a poco, lo primordial para que
el producto tuviera acogida fue el ingenio y la sagacidad que utilizó su propietario al
momento de producirlo y comercializarlo, y que hasta la actualidad se ha mantenido
la metodología de producir y vender los productos. De esta manera ha logrado
prosperar esta actividad económica posesionándose en el mercado. Más tarde, en el
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año 2004 la empresa acoge a dos nuevos distribuidores “ALMACENES
MARCELO’S” y ALMACENES DORIS incrementando así sus ingresos y
permitiéndole crecer en su negocio.
Dos años después la empresa conto con un talento humano de un oficial y un
operario, maquinarias propias y un capital incrementado en un 10%, el mismo que
dio lugar para ampliar el negocio.
Su operario se especializa en el año 2008 obteniendo el título de MAESTRO DE
TALLER que otorga EL GREMIO DE ARTESANOS TALLADORES A FINES DE
LA MADERA DE CHIMBORAZO, con la finalidad de incrementar una variedad en
su mercadería y garantizar lacados profesionales a instituciones públicas y privadas,
convirtiéndose en miembro activo de dicho Gremio. La empresa cuenta con un RUC
060202011001 y paga sus impuestos bajo denominación del RISE.
Actualmente la empresa se encuentra ubicada en la siguiente dirección.
CROQUIS A ARTE EN MADERA RIOBAMBA
Grafico No 1
Croquis del arte
Fuente: Arte Madera
Elaborado: Los Autores
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1.1.2 ESTRUCTURA ORGANICA DE “ARTE MADERA”
Como parte fundamental de este estudio, es conocer cuál es el diseño de la estructura
organizacional, que permite a los integrantes de “ARTE MADERA”. De realizar su
trabajo con eficacia y eficiencia, alcanzando al mismo tiempo las metas y objetivos
de la organización.
1.1.3 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGÁNICA
GRÁFICO N◦2
Fuente: Arte Madera
Elaborado: Los Autores
1.1.4 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Para la elaboración de los organigramas de la empresa “ARTE MADERA” se ha
tomado en cuenta la cantidad de personas que laborarán en él, su responsabilidades y
actividades que realizará cada uno de ellos, con estos antecedentes se procedió a
elaborar el organigrama estructural.
Fuente: “Arte en Madera”.
Elaborado: Equipo de Trabajo.
Gerente
Propietario
Secckion de contabilidad
Contador
Departamento de ventas
Vendedor
Departamento de producciòn
Área de corte
Área de armado
Área de acabado
Área Gerencial
Departamento de
contabilidad
Departamento de ventas
Departamento de producciòn
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Gerente (Sr. Eduardo Villarroel)
Administrar los servicios de la empresa administrativa y financieramente.
Formular planes de actividades, para mantener y ampliar la cobertura de la
producción de la empresa, los mismos que se pondrán en conocimiento
del directorio, con los debidos presupuestos.
Realizar el pago a los proveedores de materia prima
Realizar el cobro o recaudación de las ventas de los productos.
Registrar el ingreso de materias primas
Registrar el ingreso y egreso de materiales.
Receptar los pedidos y ordenar la producción
Realizar adquisiciones
Realizar pagos a los proveedores
Llevar la contabilidad de la empresa
Manejar archivos
Evaluar el desempeño y motivar al personal
Registrar las transacciones diarias de la microempresa
Presentar los Estados Financieros de empresa a la Junta General de
Accionistas, Al directorio y a la Superintendencia de Compañías.
Proveer de formatos de registros para las respectivas áreas operativas
Contador (Sr Jorge Heredia)
Realizar los roles de pago.
Realizar los pagos a los trabajadores
Llevar la contabilidad de la empresa
Pagar a los proveedores previos autorización del gerente
Organizar las finanzas de la empresa
Vendedor (Camila Carrera)
Planificar el recorrido de distribución
Identificar nuevos Puntos de ventas
Planificar y Proyectar estrategias de ventas
Controlar el volumen de ventas
Recaudar las deudas
Cobrar las deudas
Establecer nuevos canales de distribución
Definir bases de datos de clientes para satisfacer sus necesidades.
Obreros (Emanuel Carvajal)
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Embodegar el producto terminado
Realizar el aseo y desinfección de la maquinaria, materiales y equipos
Precautelar sobre los bienes de la empresa
Filtrar y pasteurizar la leche
Receptar y realizar el control básico de calidad de las materias primas
Receptar y racionalizar la utilización de insumos
Registrar en formularios el ingreso de materias primas, insumos y producto
terminado.
Informar sobre el stock de materias primas e insumos (etiquetas, envases,
fundas, Gas, sal, azúcar, etc.)
Revisar los pedidos y procesar en base a órdenes de producción.
Conocer las especificaciones de llenado y empacado del producto.
Envasar correctamente las cantidades adecuadas, cumpliendo esto con las
especificaciones que la compañía tiene para cada producto.
Revisar y asegurar que el envasado y empaque del producto final cumplan
con las normas técnicas.
1.2 PRODUCTOS Y/O SERVICIOS MAS SEGMENTO
ATENDIDO
En el siguiente cuadro se detalla claramente los productos que la arte madera
produce y comercializa más el segmento de mercado al que oferta.
CUADRO Nº 1
PRODUCTOS Y/O SERVICIOS MÁS SEGMENTOS ATENDIDOS
PRODUCTOS Y/O SERVICIOS SEGMENTO ATENDIDO
ESCRITORIOS Almacenes de muebles
ARMARIOS Almacenes de muebles
ARCHIVADORES Almacenes de muebles
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1.3 VISIÓN Y MISIÓN DE “ARTE MADERA”
VISIÓN DE “ARTE MADERA”
“Ser líder a nivel nacional en la fabricación y comercialización de productos de madera,
caracterizada por la ética, el excelente servicio y la calidad de sus productos.”1
MISIÓN “ARTE MADERA”
Fabricar y comercializar toda clase de muebles. Satisfaciendo las necesidades de nuestros
clientes y superando sus expectativas, ofreciendo un alto nivel de calidad y un excelente
servicio. Contando con un equipo humano inspirado en el conocimiento y el sentido de
pertenencia por su trabajo, lo que nos permite seguir creciendo y mantener una estabilidad
financiera.
VALORES DE “ARTE MADERA”
Los valores son fundamentales para un efectivo sistema de control, sin los cuales no
se podrán alcanzar los objetivos propuestos, mediante la práctica se propiciara un
ambiente adecuado de control.
Solidaridad: Pensar en el bienestar de todo el equipo de trabajo para
garantizar el compromiso con el talento humano.
Puntualidad: Cumplir a tiempo con los pedidos establecidos
Responsabilidad: Asumir las consecuencias de sus actos en el ejercicio de
sus funciones.
Capacidad técnica: Constantes capacitaciones y por ende mejores resultados
en el desempeño de su trabajo.
Propósitos permanentes de desarrollo y crecimiento: Tener iniciativa para
el cambio y mejoramiento de tareas, constituyéndose en el mercado.
1 PROPUESTA
17 | P á g i n a
UNIDAD II
2 MARCO TEORICO
2.1 COSTOS
REDUCCIÓN DE COSTOS
Algunas posibilidades de reducir los costos consisten en lo siguiente:
Costos fijos
Los costos fijos se realizan para mantener una capacidad instalada de producción.
Por ello las mejores formas de reducirlos pueden ser:
Aprovechar al máximo la capacidad instalada.
Por producción masiva
Por uso de técnicas diferentes.
Por cambios administrativos.
Por cambio de maquinarias y equipos.
Mejorar la productividad del personal
Con una mejor comunicación
Con incentivos que los estimulen.
Con evaluaciones y controles periódicos.
Costos variables
Se incurre en costos variables para adquirir la materia prima (y otros insumos) que se
transformará. Por ello las formas de reducir los costos variables pueden ser:
Planear la producción masiva que permita realizar compras en volúmenes con
los que se pueda obtener descuentos.
Investigar los precios de mercado en las materias primas y comprar al
proveedor que ofrezca el costo más económico con la misma calidad.
Mejorar el rendimiento de las materias primas.
Mediante el control de desperdicios y artículos defectuosos.
Mediante diseños que optimicen el empleo de la materia prima.
Costo unitario
Si los costos totales de la empresa son igual a Costos Fijos más Variables, no es
difícil suponer que el costo total unitario es igual a la suma del costo fijo unitario
más el costo variable unitario.
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Costo Total Unitario = Costo Fijo Unitario + Costo Variable Unitario
Estimar el costo total unitario es muy importante, porque consiste en la cotización
que se suele hacer para establecer el precio de venta del artículo que se produce.
Generalmente se estiman antes de que se realice la producción y entrega de
productos. Por eso se les conoce como costos estándar.
Los costos totales unitarios o estándar son los que deben efectuarse en condiciones
normales de fabricación del producto. Tienen una importancia destacada en el
proceso de planeación de la producción y en el proceso de control, ya que implican
una conducta normativa y, señalan cuál debe ser el esfuerzo empleado para lograr lo
que debiera ser como propósitos de producción de la empresa.
Los costos unitarios totales dependerán de:
a. El costo de las materias primas.
b. El rendimiento de las materias primas.
c. El costo de los salarios.
d. La eficiencia de la mano de obra.
e. Los beneficios de la especialización productiva.
f. El presupuesto de gastos.
La estimación del costo unitario permite al empresario elaborar presupuestos de
operación de la empresa, así como establecer el programa tentativo de producción.
Conocer el costo total unitario me permite elaborar mi política de precios, sin arriesgarme a tener pérdidas
Y nos indica lo que cuesta producir un artículo en nuestra empresa
19 | P á g i n a
2.2 PRESUPUESTOS2
Qué es un presupuesto
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización.
Funciones de los presupuestos
a. La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control
financiero de la organización.
b. El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
c. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organización.
Importancia de los presupuestos
Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como:
Utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas
empresas
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en
las operaciones de la organización.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos límites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Facilitan que los miembros de la organización
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan
total de acción.
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven
como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes
y programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una
2Colín Juan Gracia (2004 segunda edición) Contabilidad de Costos. Mc Graw-
Hill/interamericana editores S.A de CV.
20 | P á g i n a
red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de
niveles sucesivos para su ulterior análisis.
Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en
relación con el desenvolvimiento del presupuesto.
Objetivos de los presupuestos
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
Finalidades de los presupuestos
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
Clasificación de los presupuestos
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:
1)Según la flexibilidad, 2)Según el periodo de tiempo que cubren, 3)Según el campo
de aplicabilidad de la empresa, 4)Según el sector en el cual se utilicen.
Según la flexibilidad
Rígidos
Estáticos
Fijos asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno
de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se
utilizaban anteriormente en el sector público.
Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo del
presupuesto moderno. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
21 | P á g i n a
Según el periodo de tiempo
A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
Según el campo de aplicación en la empresa
De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas.
La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad
de los materiales.
Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se
harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se
incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción
con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe
ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido
completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los
gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades
de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
22 | P á g i n a
Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance.
Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.
Presupuesto de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo
de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización
necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o
trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite
evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que
se requieren para llevarlas a cabo.
Según el sector de la economía en el cual se utilizan
Presupuestos del Sector Público
Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e
inversiones.
Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACIÓN
Principios de Previsión
Son tres: 1) Predictibilidad, 2) Determinación cuantitativa y, 3) Objetivo.
Principios de Planeación
Se destacan: 1) Previsión. 2)Costeabilidad, 3) Flexibilidad, 4) Unidad, 5) Confianza,
6) Participación, 7) Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.
Principios de organización
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Son: 1) Orden y 2) Comunicación.
Principios de dirección
Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinación.
Principios de control
Son: 1) Reconocimiento, 2) Excepción, 3) Normas y, 3) Conciencia de Costos.
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro
de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben
asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de
operaciones.
La presupuestación puede fracasar por diversas razones:
Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros
demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas
de los resultados.
Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada
área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el
logro de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de
la organización.
Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían
de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro
de los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
Cuando no se siguen las políticas de la organización.
Calendario presupuestal
Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control
(evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
Organización del presupuesto
24 | P á g i n a
Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las
atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin
temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan
orgánico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase
sobre la marcha
25 | P á g i n a
CAPITULO III
PRESUPUESTO “ARTE MADERA”
ARTE MADERA
DATOS
I II III IV TOTAL
VENTAS 120 112 220 180 632
PRECIO 520 490 600 580 2190
VENTAS 5% 10% 15% 20%
PRECIO 15%
POLÍTICA DE VENTAS
Efectivo 70%
Crédito 30%
POLÍTICA DE COMPRAS
Efectivo 80%
Crédito 20%
COSTO DE ARTICULO 20,00 25 23
MATERIAL A UTILIZAR 10 12 15
HORAS 6 6 6
COSTO DE UNIDAD MO 15 15 15
COSTO FIJO 15000
TASA VARIABLE 6 6 6
DEPRECIACIÓN 5000 416,66667
TASA VAR. GASTOS 10
GASTOS FIJOS
Publicidad 240 Por años
Seguros 160 Por años
Remuneraciones 4000 Por años
Arriendos 200 Por Años
Impuestos 50 52 55
CIF 50000
Interés 18%
2
Maquinaria 27000
4
3
26 | P á g i n a
ARTE EN MADERA.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al 1 de enero del 2013
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 20.000,00
Cuentas por Cobrar 16.000,00
Provisiones Incobrables
Inversiones
Inv. Materia Prima 7.000,00
Inv. Productos Terminados 22.380,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 65.380,00
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terreno 37.000,00
Edificio y Equipo 31.000,00
Deprecación Acumulada -5.000,00
TOTAL ACTIVOS FIJOS 63.000,00
TOTAL ACTIVO 128.380,00
PASIVOS
CORRIENTE
Cuentas por Pagar 8.700,00
Impuesto por Pagar 9.600,00
Participación Trabajadores
TOTAL PASIVO 18.300,00
PATRIMONIO
Capital Social 82.000,00
Utilidades Retenidas 28.080,00
Reservas
TOTAL PATRIMONIO 110.080,00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 128.380,00
27 | P á g i n a
ARTE EN MADERA
AÑOS
1 2 3 4 TOTAL
VENTAS (Unidades) 120 160 170 188 638 PRECIO 598,00 563,50 690,00 690,00 VENTAS TOTALES 71.760,00 90.160,00 117.300,00 129.720,00 408.940,00 POLÍTICAS DE VENTA S.I.cCxC 16.000,00
70% efectivo 50.232,00 63.112,00 82.110,00 90.804,00 29% crédito 21.528,00 27.048,00 35.190,00 38.916,00 PATRON DE COBRO 66.232,00 84.640,00 109.158,00 125.994,00 38.916,00 COMPRAS DE M.T.P 9.060,00 22.820,00 1.500,00 4.740,00 S.I.C CxP 5.000,00 80% Efectivo 7.248,00 18.256,00 1.200,00 3.792,00 30.496,00 20% Crédito 1.812,00 4.564,00 300,00 948,00
PATRÓN DE PAGOS 12.248,00 20.068,00 5.764,00 4.092,00 M.O.D 4.500,00 10.800,00 900,00 2.610,00 C.I.F 11.800,00 14.320,00 10.360,00 11.044,00
GASTOS DE ADM. Y VEN. 5.850,00 6.250,00 6.350,00 6.530,00
Impueato a la Renta 15.000,00
Compra de Maquinaria 27.000,00 TOTAL DESEMBOLSO 76.398,00 51.438,00 23.374,00 24.276,00
SUPERÁVIT/DÉFICIT -
10.166,00 33.202,00 85.784,00 101.718,00 S.I.C 50.000,00 89.834,00 50.000,00 50.000,00 NETO DISPONIBLE 39.834,00 123.036,00 135.784,00 151.718,00
FINANCIAMIENTO Prestamo 50.000,00 Capital Pagado -68.536,00 -86.618,12 105.154,12 Interés Pagado -4.500,00 834,12 4.731,94 INVERSIÓN -211.604,06 Capital Cobrado
Interés Cobrado TOTAL FINANCIAMIENTO 50.000,00
-73.036,00 -85.784,00
-211.604,06
FLUJO NETO DE CAJA 89.834,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00
28 | P á g i n a
ARTE MADERA
ARCHIVADORES
INV. PRODUCTOS TERMINADOS
1 2 3 4
I.I.P.T 150 140 270 282 I.F.P.T 80 100 80 123 INV. MATERIA PRIMA
I.I.M 80 115 103 112 I.F.M 33 56 78 59
P.Producc.=I.F.P.T+Ventas Proyectadas-I.I.P.T
1 AÑOS 80 120 150 50
2 AÑOS 100 160 140 120
3 AÑOS 80 170 240 10
4 AÑOS 123 188 282 29
209
COMPRA DE MATERIALES= I.F.M+CONSUMO-I.I.M
1 AÑOS 33 500 80 453
2 AÑOS 56 1200 115 1141
3 AÑOS 78 100 103 75
4 AÑOS 59 290 112 237
1906
COMSUMO= P.Producción*MATERIAL A UTILIZAR
1 AÑOS 50 10 500
2 AÑOS 120 10 1200
3 AÑOS 10 10 100
4 AÑOS 29 10 290
2090
COSTO DE COMPRA= COMPRA DE MATERIALES*COSTO DE ARTÍCULO
1 AÑOS 453 20,00 9060
2 AÑOS 1141 20,00 22820
3 AÑOS 75 20,00 1500
4 AÑOS 237 20,00 4740
38120
29 | P á g i n a
MANO DE OBRA
P.MOD=P.Producción*Hora/unidad*Costo M.O.D/UN.
1 AÑOS 50 6 15 4500
2 AÑOS 120 6 15 10800
3 AÑOS 10 6 15 900
4 AÑOS 29 6 15 2610
18810
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P.C.I.F= CIFFIJO PRESUP.+(TASA VAR.CIF*H/MOD)-DEP
1 AÑOS 15000 6 50 6 5000 11800
2 AÑOS 15000 6 120 6 5000 14320
3 AÑOS 15000 6 10 6 5000 10360
4 AÑOS 15000 6 29 6 5000 11044
47524
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS
PRES. GASTOS= (VTAS.PROY.*TASAG.VAR.ADM. Y VTAS)+G.FIJO PRESUPUESTADO
1 AÑOS 120 10 240 160 4000 200 50 5850
2 AÑOS 160 10 240 160 4000 200 50 6250
3 AÑOS 170 10 240 160 4000 200 50 6350
4 AÑOS 188 10 240 160 4000 200 50 6530
24980
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL
UNIDADES PRECIO TOTAL
Materiales 59 20,00 1180
Productos Terminadso 123 326 40098
TARJETA COSTO ESTÁNDAR
CANTIDAD UNIDAD PRECIO TOTAL
Materiales 10 Kilos 20,00 200
M.O.D 6 Horas 15 90
CIF V. 6 Horas 6 36
326
30 | P á g i n a
ARMARIOS INV. PRODUCTOS TERMINADOS
1 2 3 4 I.I.P.T 152 200 200 190 I.F.P.T 320 60 90 19 INV. MATERIA PRIMA
I.I.M 55 102 66 123 I.F.M 100 108 122 108
P.Producc.=I.F.P.T+Ventas Proyectadas-I.I.P.T
1 AÑOS 320 120 152 288 2 AÑOS 60 160 200 20 3 AÑOS 90 170 200 60 4 AÑOS 19 188 190 17 385
COMPRA DE MATERIALES= I.F.M+CONSUMO-I.I.M
1 AÑOS 100 3456 55 3501 2 AÑOS 108 240 102 246 3 AÑOS 122 720 66 776 4 AÑOS 108 204 123 189 4712
COMSUMO= P.Producción*MATERIAL A UTILIZAR 1 AÑOS 288 12 3456
2 AÑOS 20 12 240 3 AÑOS 60 12 720 4 AÑOS 17 12 204 4620
COSTO DE COMPRA= COMPRA DE MATERIALES*COSTO DE ARTÍCULO
1 AÑOS 3501 25,00 87525 2 AÑOS 246 25,00 6150 3 AÑOS 776 25,00 19400 4 AÑOS 189 25,00 4725 1E+05
31 | P á g i n a
MANO DE OBRA
P.MOD=P.Producción*Hora/unidad*Costo M.O.D/UN. 1 AÑOS 288 6 15 25920
2 AÑOS 20 6 15 1800 3 AÑOS 60 6 15 5400 4 AÑOS 17 6 15 1530 34650
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P.C.I.F= CIFFIJO PRESUP.+(TASA VAR.CIF*H/MOD)-DEP 1 AÑOS 15000 6 288 6 5000 20368
2 AÑOS 15000 6 20 6 5000 10720 3 AÑOS 15000 6 60 6 5000 12160 4 AÑOS 15000 6 17 6 5000 10612 53860
PRES. GASTOS= (VTAS.PROY.*TASAG.VAR.ADM. Y VTAS)+G.FIJO PRESUPUESTADO 1 AÑOS 120 10 240 160 4000 200 52 5852
2 AÑOS 160 10 240 160 4000 200 52 6252
3 AÑOS 170 10 240 160 4000 200 52 6352
4 AÑOS 188 10 240 160 4000 200 52 6532
24988
PRESUPUESTO DE
INVENTARIO FINAL
UNIDADES PRECIO TOTAL Materiales 108 20,00 2160 Productos
Terminadso 19 366 6954
32 | P á g i n a
TARJETA COSTO
ESTÁNDAR
CANTIDAD UNIDAD PRECIO TOTAL Materiales 12 Kilos 20,00 240 M.O.D 6 Horas 15 90 CIF V. 6 Horas 6 36 366
ESCRITORIOS INV. PRODUCTOS TERMINADOS
1 2 3 4 I.I.P.T 170 245 215 598 I.F.P.T 120 100 324 89 INV. MATERIA PRIMA
I.I.M 88 66 45 112 I.F.M 69 32 79 113
P.Producc.=I.F.P.T+Ventas Proyectadas-I.I.P.T
1 AÑOS 120 120 170 70
2 AÑOS 100 160 245 15
3 AÑOS 324 170 215 279
4 AÑOS 89 188 598 157
521
COMPRA DE MATERIALES= I.F.M+CONSUMO-I.I.M
1 AÑOS 69 1050 88 1031
2 AÑOS 32 225 66 191
3 AÑSO 79 4185 45 4219
4 AÑOS 113 2355 112 2356
7797
COMSUMO= P.Producción*MATERIAL A UTILIZAR
1 AÑOS 70 15 1050 2 AÑOS 15 15 225 3 AÑOS 279 15 4185 4 AÑOS 157 15 2355 7815
33 | P á g i n a
COSTO DE COMPRA= COMPRA DE MATERIALES*COSTO DE ARTÍCULO
1 AÑOS 1031 23,00 23713 2 AÑOS 191 23,00 4393 3 AÑOS 4219 23,00 97037 4 AÑOS 2356 23,00 54188 2E+05
MANO DE OBRA
P.MOD=P.Producción*Hora/unidad*Costo M.O.D/UN. 1 AÑOS 70 6 15 6300
2 AÑOS 15 6 15 1350 3 AÑOS 279 6 15 25110 4 AÑOS 157 6 15 14130 46890
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
P.C.I.F= CIFFIJO PRESUP.+(TASA VAR.CIF*H/MOD)-DEP 1 AÑOS 15000 6 70 6 5000 12520
2 AÑOS 15000 6 15 6 5000 10540
3 AÑOS 15000 6 279 6 5000 20044
4 AÑOS 15000 6 157 6 5000 15652
58756
PRES. GASTOS= (VTAS.PROY.*TASAG.VAR.ADM. Y VTAS)+G.FIJO PRESUPUESTADO
1 AÑOS 120 10 240 160 4000 200 55 5855
2 AÑOS 160 10 240 160 4000 200 55 6255
3 AÑOS 170 10 240 160 4000 200 55 6355
4 AÑOS 188 10 240 160 4000 200 55 6535
25000
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL
UNIDADES PRECIO TOTAL Materiales 113 20,00 2260 Productos
Terminadso 89 426 37914
34 | P á g i n a
TARJETA COSTO ESTÁNDAR CANTIDAD UNIDAD PRECIO TOTAL Materiales 15 Kilos 20,00 300 M.O.D 6 Horas 15 90 CIF V. 6 Horas 6 36 426
ARTE MADERA
ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO
VENTAS 408.940,00
(-)GASTOS VARIABLES -214.368,00
Costo Variable Prod. Vendido 207.988,00
Gastos Variables Presupuestado 6.380,00
Provisiones Incobrables 0,00
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 194.572,00
(-)GASTOS FIJOS -78.130,00
CIF Fijos Presupuestados 60.000,00
Gasto Fijo Presupuestado 18.130,00
UTILIDAD OPERACIONAL 116.442,00
(-)GASTOS FINANCIEROS
Interés Pagado 1.066,06
UTILIDAD ANTES PART. TRAB. 117.508,06
15% Paticipación Trabajadores 17.626,21
UTILIDAD ANTES IMP. X PAGAR 99.881,85
23% Impuesto x Pagar 22.972,82
UTILIDAD ANTES DE RESERVA 76.909,02
10% Reserva Legal 7.690,90
UTILIDADA NETA DEL EJERCICIO 69.218,12
35 | P á g i n a
ARTE MADERA
BALANCE GENERAL
ACTIVO Año Real. AÑO PRESUPUESTADO VARIACIÓN
ACTIVO CORRIENTE
Caja 20.000,00
Cuentas por Cobrar 16.000,00 50.000,00 34.000,00
Provisiones Incobrables 47.216,70 -31.216,70
Inversiones 0,00 0,00
Inv. Materia Prima 7.000,00 211.604,06 -204.604,06
Inv. Productos Terminados 22.380,00 1.180,00 5.820,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 65.380,00 40.098,00 -17.718,00
350.098,76 -284.718,76
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terreno 37.000,00 37.000,00
Edificio y Equipo 31.000,00 37.000,00
Deprecación Acumulada -5.000,00 4.000,00 27.000,00
TOTAL ACTIVOS FIJOS 63.000,00 -25.000,00 20.000,00
TOTAL ACTIVO 128.380,00 -21.000,00 84.000,00
329.098,76 -200.718,76
PASIVOS
CORRIENTE
Cuentas por Pagar 8.700,00
Impuesto por Pagar 9.600,00 948,00 -7.752,00
Participación Trabajadores 22.972,82 13.372,82
TOTAL PASIVO 18.300,00 17.626,21 17.626,21
41.547,03 23.247,03
PATRIMONIO
Capital Social 82.000,00 100.562,70 82.000,00
Utilidades Retenidas 28.080,00 82.000,00 0,00
Reservas 97.298,12 69.218,12
TOTAL PATRIMONIO 110.080,00 7.690,90 7.690,90
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 128.380,00 287.551,72 177.471,72
329.098,76 200.718,76
36 | P á g i n a
PRESUPUESTO EN UNID DEL MAESTRO
PRESUPUESTO FLEX 1 PRESU FELXI 2
UNIDADES 632 1115 483
VENTAS
408.940 714.683,54 305.744
COSTO VARIABLE -
COSTO DE PRO 207.988,0000 1115 - 206.873
GASTO DE VENTAS Y VENTAS 6.380,0000 74968 68.588
- -
COSTO VARIABLES TOTALES 214.368,0000 1115 - 213.253
CONTRIBUCIÓN MARGINAL 194.572,0000 713.568,54 518.997
COSTOS FIJOS -
COSTO PROD 60.000,0000 60.000,0000 60.000 GASTO VENTAS Y ADMINISTRACIÒN 18.130,0000 18.130,0000 18.130
GASTO ADM - -
COSTOS FIJOS TOTALES 78.130,0000 6.530,00 - 71.600 UTILIDAD/PERDIDA DE OPERACIÓN 116.442,0000 707.038,54 590.597
37 | P á g i n a
ARTE MADERA
FLUJO DEL EFECTIVO
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES 442.940,00
Ventas 408.940,00
Cuantas por Cobrar Clientes 34.000,00
EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES -186.536,06
Inv. Materia Prima -204.604,06
Inv. Productos Terminados 5.820,00
Depreciación 20.000,00
Cuentas por Pagar -7.752,00
EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES -107.671,66
Gastos Variables -214.368,00
Gastos Fijos 78.130,00
Gasto Interés 1.066,06
Impuesto por Pagar 13.372,82
Participación Trabajadores 17.626,21
= FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 148.732,28
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -140.604,06
Terreno 37.000,00
Edificio y Equipo 27.000,00
Inversión -204.604,06
= FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -140.604,06
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO -28.080,00
Capital 82.000,00
Utilidades Retenidas -28.080,00
= FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO -28.080,00
= FLUJO DE EFECTIVO NETO (A±B±C) -19.951,77
Saldo de Efectivo Equivalentes a Efectivo Presupuestado 50.000,00
= SALDO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO PRESUPUESTADO 30.048,23
38 | P á g i n a
ARTE MADERA
BALANCE GENERAL
ACTIVO Año Real. AÑO PRESUPUESTADO VARIACIÓN
ACTIVO CORRIENTE
Caja 20.000,00
Cuentas por Cobrar 16.000,00 50.000,00 34.000,00
Provisiones Incobrables 47.216,70 -31.216,70
Inversiones 0,00 0,00
Inv. Materia Prima 7.000,00 211.604,06 -204.604,06
Inv. Productos Terminados 22.380,00 1.180,00 5.820,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 65.380,00 40.098,00 -17.718,00
350.098,76 -284.718,76
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terreno 37.000,00 37.000,00
Edificio y Equipo 31.000,00 37.000,00
Deprecación Acumulada -5.000,00 4.000,00 27.000,00
TOTAL ACTIVOS FIJOS 63.000,00 -25.000,00 20.000,00
TOTAL ACTIVO 128.380,00 -21.000,00 84.000,00
329.098,76 -200.718,76
PASIVOS
CORRIENTE
Cuentas por Pagar 8.700,00
Impuesto por Pagar 9.600,00 948,00 -7.752,00
Participación Trabajadores 22.972,82 13.372,82
TOTAL PASIVO 18.300,00 17.626,21 17.626,21
41.547,03 23.247,03
PATRIMONIO
Capital Social 82.000,00 100.562,70 82.000,00
Utilidades Retenidas 28.080,00 82.000,00 0,00
Reservas 97.298,12 69.218,12
TOTAL PATRIMONIO 110.080,00 7.690,90 7.690,90
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 128.380,00 287.551,72 177.471,72
329.098,76 200.718,76
39 | P á g i n a
PRESUPUESTO EN UNID DEL MAESTRO
PRESUPUESTO FLEX 1 PRESU FELXI 2
UNIDADES 632 1115 483
VENTAS
408.940 714.683,54 305.744
COSTO VARIABLE -
COSTO DE PRO 207.988,0000 1115 - 206.873
GASTO DE VENTAS Y VENTAS 6.380,0000 74968 68.588
- -
COSTO VARIABLES TOTALES 214.368,0000 1115 - 213.253
CONTRIBUCIÓN MARGINAL 194.572,0000 713.568,54 518.997
COSTOS FIJOS -
COSTO PROD 60.000,0000 60.000,0000 60.000 GASTO VENTAS Y ADMINISTRACIÒN 18.130,0000 18.130,0000 18.130
GASTO ADM - -
COSTOS FIJOS TOTALES 78.130,0000 6.530,00 - 71.600 UTILIDAD/PERDIDA DE OPERACIÓN 116.442,0000 707.038,54 590.597
40 | P á g i n a
ARTE MADERA
FLUJO DEL EFECTIVO
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES 442.940,00
Ventas 408.940,00
Cuantas por Cobrar Clientes 34.000,00
EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES -186.536,06
Inv. Materia Prima -204.604,06
Inv. Productos Terminados 5.820,00
Depreciación 20.000,00
Cuentas por Pagar -7.752,00
EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES -107.671,66
Gastos Variables -214.368,00
Gastos Fijos 78.130,00
Gasto Interés 1.066,06
Impuesto por Pagar 13.372,82
Participación Trabajadores 17.626,21
= FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 148.732,28
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -140.604,06
Terreno 37.000,00
Edificio y Equipo 27.000,00
Inversión -204.604,06
= FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -140.604,06
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO -28.080,00
Capital 82.000,00
Utilidades Retenidas -28.080,00
= FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO -28.080,00
= FLUJO DE EFECTIVO NETO (A±B±C) -19.951,77
Saldo de Efectivo Equivalentes a Efectivo Presupuestado 50.000,00
= SALDO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO PRESUPUESTADO 30.048,23
41 | P á g i n a
CAPITULO IV
4.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1.1 CONCLUSIONES
Es posible con un adecuado manejo ambiental (técnico-científico), las
influencias negativas transformarlas en bienes de servicio social, económico, de
salud y fuente de trabajo.
Con el manejo adecuado de la madera de la región, como materia prima obtener
productos, económicos, sustentables y de buena calidad.
Es útil la regulación legal y expedición de normas tendientes al proceso
adecuado del cuidado ambiental para su correspondiente transformación.
Estas actividades colaboran con las normas legales establecidas en la mayoría
del mundo referente a la conservación del medio ambiente.
4.1.2 RECOMENDACIONES Ejecutar el presente trabajo en forma experimental para luego socializar y
difundir.
Este trabajo se basa en el aprovechamiento de la producción del sector, pues se
recomienda adquirir la materia prima sólo del sector.
Capacitación continua (repetición de la capacitación, entrevistas para obtener
ideas y críticas de la población, publicación de los resultados del proyecto etc.).
Buscar siempre la mejora continua, pues sin duda alguna será el factor
primordial para alcanzar los objetivos propuestos.
El trabajo propuesto es: económicamente sustentable, ambientalmente útil,
económicamente factible, ecológicamente indispensable, y por lo tanto
conservador de la naturaleza y el medio ambiente.
Se deben presentar soluciones para un mejor y eficiente aprovechamiento de la
materia prima que se produce en el sector, implantando mejoras que presenten
mayor utilidad a los beneficiarios y por ende a los productores, brindando
productos de buena calidad a un precio conveniente.
42 | P á g i n a
4.2 REFERENCIAS
4.2.1 GLOSARIO
Definición de términos
Controlar: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la
asignación de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.
Estrategia: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.
Ejecutar:Colocar en marcha los planes.
Objetivos:Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la
empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
Organizar: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros,
estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.\
Políticas: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia
el futuro.
Planes:Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
Programa:Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asigna los
recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
Prever:Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
4.2.2 BIBLIOGRAFIA Colín Juan Gracia (2004 segunda edición) Contabilidad de Costos. Mc Graw-
Hill/interamericana editores S.A de CV.
Zapata Sánchez Pedro (2007) Contabilidad de Costos herramienta para la toma de
decisiones Ed. Mc Graw-Hill/interamericana editores S.A de CV.
Burbano, J. (2008) Presupuesto Enfoque a Gestión, planeación y control de
recursos. Mc Graw-Hill/interamericana editores S.A de CV.
43 | P á g i n a
PROCESO DE PRODUCCION
GRÁFICO N◦3
Fuente: Arte Madera
Elaborado: Los Autores
PROCESO DE LACADO
GRAFICO N◦4
Fuente: Arte Madera
Elaborado: Los Autores
DEPTO. A
CORTA LA MADERA CON MEDIDAS
DEPTO. B
PASAR AL TUPÍ PARA LAS MOLDURAS
DEPTO. C
SE UNEN LAS PIEZAS DEL MUEBLE
DEPTO. D
CEPILLADO PARA IGUALAR AL MUEBLE
FIN DE LA ELABORACIÓN DEL MUEBLE
DEPTO.A
SE MASILLA
DEPTO. B
SE REALIZA EL PRIMER LIJADO
DEPTO. C
SE PASA MOLADORA
DEPTO. D
SE REALIZA EL SEGUNDO LIJADO
DEPTO . E
APLICA PIGMENTO Y LUEGO SE EMPORA
DEPTO. F SE REALIZA EL
PRIMER ALIZADO
DEPTO. G SE EMPORA POR
SEGUNDA VEZ
DEPTO. H SE ALIZA POR SEGUNDA VEZ
DEPTO. I FONDEODO Y
ALIZADO
DEPTO. J POR ULTIMO SE
LACA
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DATOS DE LA EMPRESA "ARTE EN MADERA"
La empresa industrial “ARTE EN MADERA” con marca registrada, fabrica en
serie escritorios, con total aceptación en el mercado local y nacional por sus
acabados y precios.
Según la información obtenida del dueño de la empresa "ARTE EN MADERA" nos
detalla lo siguiente:
La empresa produce 25 escritorios a un precio de venta de $205 c/u el cual
contemplan un beneficio 30%de utilidad.
Se estima además que la maquinaria tiene un valor de $ 2.250,00 la máquina
cepilladora valorada en $500.00, una máquina caladora valorada en $750.00; una
máquina cortadora valorada en $ 1000.00). Energía eléctrica se consume alrededor
de $150,00 al mes, en agua y teléfono se consume $250,00. Arriendos paga $100,00
mensuales distribuidos de la siguiente manera; 20% para ventas, el 30% para
administración y el 50% para producción. Se conoce además que los 2 obreros
Madera Laurel 100 tablones
(0.14cm*3m)
$ 5.00 C/tablón
Madera de Pino 150 tablas
(0.14cm*3m)
$ 4.00 C/tabla
MDF 10 planchas
(2.44m*2.15m)
$ 47.00 C/plancha
Pegamento 2 Galones (4 litros
c/galón)
$ 4.50 C/galón
Sellador 4 Galones (4 litros
c/galón)
$ 12.50 C/galón
Laca 12 Galones (4litros
c/galón)
$ 13.50 C/galón
Chapas
giratoria color
plata
20 unidades $ 5.00 C/u
Bisagras 1 Caja (24 Unidades
c/caja)
$ 7.50 C/caja
Tirafondos incl.
Tacos
100 Unidades $ 0.09 C/u
Clavos 10 Libras (30 clavos) $ 0.95 C/libra
Lija 25 laminas $ 0.15 c/ lamina
45 | P á g i n a
reciben un salario de $280,00 y $220,00 respectivamente. Mientras que el gerente
propietario que gana $400,00. No así el jefe de producción que gana $300,00 y el
contador que gana $400,00 se carga a producción. Por el seguro de la fábrica se paga
de manera mensual $20,00 y por publicidad de manera fija mensual $30,00.
La capacidad de nuestra empresa es de escritorios por año.
46 | P á g i n a
4.2.3 ANEXOS
Anexo 1
PRODUCTOS OFERATADOS
Archivadores Armarios Escritorios
Anexo 2
VISITA “ARTE MADERA”
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Anexo 3
Sr. Edwin Salomón Villarroel (Dueño de “ARTE MADERA”)
Anexo 4
Recolección de datos