programa auxiliar en el cuidado y enseÑanza infantil

CORPORACIÓN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES INSTITUCIÓN DE EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL

DESARROLLO HUMANO PROGRAMAS TÉCNICOS LABORALES POR COMPETENCIAS

RESOLUCIÓN 15-026 / 15-011S.E.D

Código SIGA: 2019

Versión 2

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_____________________________________________________________________ Programas Semipresenciales de Capacitación Técnica y Empresarial

“Por una Bogotá más Productiva”

1

PROGRAMAS TÉNICOS LABORALES

UNIDAD ACADÉMICA

CONTABILIDAD II

Actualizada por

Gabriel Alfonso Cañón Vega Profesional Comercio y Contaduría

DEPARTAMENTO DE PUBLICACIONES PROGRAMAS TÉCNICOS LABORALES POR

COMPETENCIAS BOGOTÁ D.C.

2015




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NOMBRE : ____________________________________________ C.C : ____________________________________________ PROGRAMA : ____________________________________________ JORNADA : MARTES Y MIÉRCOLES ( ) AM____ PM____ JUEVES Y VIERNES ( ) AM____ PM____ SÁBADOS ( ) AM____ PM____ DOMINGOS ( )

NOMBRE DEL DOCENTE : ________________________

CALIFICACIÓN FINAL : ________________________

FECHA 1 2 3 4

FIRMA 1 2 3 4

Sr. Docente: No firme la cartilla si no está debidamente diligenciada en todos sus campos.

DERECHOS DEL ESTUDIANTE EN EL AULA DE CLASE

Exigir el uso de la cartilla

Exigir firma y sello de la cartilla por parte del docente.

Exigir sus notas al final del módulo. NINGUNA RECLAMACIÓN SERÁ ACEPTADA SI SU CARTILLA NO ESTÁ

DILIGENCIADA EN TODOS SUS CAMPOS, CON FIRMA Y SELLO DEL DOCENTE CORRESPONDIENTE.




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TABLA 1. PRESENTACIÓN NORMA DE COMPETENCIA

LABORAL INTERNACIONAL (SIAN) Y COLOMBIANA (SENA)

A DESARROLLAR EN EL COMPONENTE CONTABILIDAD II

COMPETENCIA

210301019 Contabilizar los recursos de operación, inversión y

financiación de acuerdo con las normas y políticas

organizacionales.

210301020 Generar la información contable, financiera y fiscal

según normas legales y políticas organizacionales.

ELEMENTO 210301019. 01 Clasificar los documentos soportes de hechos

económicos de acuerdo con las normas legales y

procedimientos organizacionales.

210301019. 02. Registrar los hechos económicos de acuerdo

con las normas legales y procedimientos organizacionales.

210301020 01. Preparar los estados contables y financieros

de la organización.

210301020 02. Presentar la información contable y financiera

de la organización.

210301020 03. Elaborar los reportes contables y fiscales

según normas legales.




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TABLA No2 SABERES A DESARROLLAR EN EL COMPONENTE CONTABILIDAD II

SABER SABER HACER SER

Registros de transacciones y ajustes. Desarrollo de las obligaciones laborales. Análisis delos Estados Financieros

Desarrolla registros, reconociendo las cuentas y la partida doble. Analiza las operaciones, determina procesos y lista informes para toma de decisiones.

Consulta, indaga, desarrolla transacciones, analiza y toma decisiones, resuelve y soluciona situaciones financieras.




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INTRODUCCIÓN

Los programas técnicos Laborales ofertados por la Corporación

Iberoamericana de Estudios CIES se fundamentan en las Normas de

Competencia Laboral (SCIAN) y colombianas (SENA); el componente

Contabilidad II pretende desarrollar conocimientos básicos que permitan el

acompañamiento en los procesos empresariales y la visión en la creación de

nuevas empresas




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6

2.-DISEÑO METODOLÓGICO

OBJETIVO

Aplicar los principios y normas de Contabilidad a partir de su definición y su

aplicación en el contexto empresarial como herramienta de los procesos

administrativos.

JUSTIFICACIÓN.

La Contabilidad históricamente se ha desarrollado fundamentada en la

técnica y metodología para que en el siglo XXI se muestre como la Ciencia

de las profesiones liberales e independientes lo cual permite que el hombre

desarrolle habilidades para contextualizar su realidad en el campo de

mediciones cualitativas y cuantitativas, con el fin de satisfacer sus

necesidades básicas a partir del aprovechamiento de los recursos que se

tienen.

En el proceso de desarrollo se ha generado una clasificación fundamentada

en los niveles de competencia en los que se pueda profundizar, esto con el

fin de sectorizar y especializar los factores que afectan a una población, a

un individuo o a un país y de esta manera saber cómo se puede intervenir a

través de la conexión que se maneja con las demás áreas administrativas y

sociales.




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7

METODOLOGÍA.

El desarrollo metodológico que se utilizará es de teórico – práctico con el fin

que el estudiante pueda desarrollar y aplicar la temática de los fundamentos

contables y financieros dentro de su entorno empresarial, a través de

ejercicios de reconocimiento de diferentes procesos de la formación de los

espacios mercantiles, de producción y su influencia en el campo

empresarial, lo que permitirá afianzar y potencializar una de las herramientas

de gran aplicación en sus conocimientos.




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1. CONTENIDO

2. DISEÑO METODOLÓGICO …………………………………….... 6

SESIÓN 1. ……………………………………………………… 9 1. REGISTROS. ………………………………………………………. 10

1.1 Asiento Simple …………………………………………... 10 1.2 Asiento Compuesto ……………………………………... 10 1.3 Procedimiento ………... ………………………………… 11 1.4 Ejercicio de Aplicación ……………………………….... 12 1.5 Comprobación de saldos ………………………………. 15 1.6 Ejercicios a desarrollar …………………………………. 16 1.7 Balance General ………………………………………... 19 1.8 Estado De Resultados …………………………………. 22 1.9 Ejercicio a Realizar …………………………………….. 27

SESION Nº 2 ………………………………………………………. 31 2.-MOVIMIENTOS DE AJUSTES ………………………………. 31

2.1 Diferidos ……………………………………………….. 31 2.2 Ejercicios De Aplicación ……………………………… 34 2.3 Ajustes …………………………………………………. 35 2.4 Depreciación Acumulada …………………………….. 44 2.5Ejercicios De Afianzamiento…………………………. 49

SESION 3 …………………………………………………………. 53 3.-OBLIGACION LABORAL …………………………………… 53

3.1 Nomina ………………………………………………. 53 3.2 Clases De Salarios ………………………………….. 54 3.3 Clases De Trabajos………………………………….. 55 3.4 Deducciones…………………………………………. 60 3.5 Apropiaciones ……………………………………….. 61 3.6 Ejercicios de aplicación y afianzamiento. ………… 70

3.7 Ejercicio de afianzamiento………………………….. 74 SESION Nº 4 ……………………………………………………,. 77 4.-ESTADOS FINANCIEROS ……………………………….… 77 4.1 Normas para la presentación de Estados Financieros ………………………………….………. 78

4.2 Criterios A Tener En Cuenta Para La Elaborar Los Estados Financieros………………………………… 78




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4.3 Notas a los Estados Financieros ………………….. 79 4.4 Informes Adicionales ……………………………….. 79 4.5 Activos Tangibles e Intangibles …………………… 80 4.6 Análisis e interpretación …………………………… 83 4.7 Ejercicio de Aplicación ……………………………… 88 4.8 Índices o razones Financieras …………………….. 91 4.9 Ejercicios …………………………………………..... 95 4.10Ejercicios de afianzamiento ………………………. 101




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SESIÓN 1

1. REGISTROS

Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los

comprobantes y libros de contabilidad.

En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos:

1.1 Asiento simple

Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un

crédito.

Ejemplo: Se compra al contado con cheque, un teléfono para uso de la empresa

por $300.000.Las cuentas afectadas son dos: Equipo de computación y

comunicación, cuenta de activo que por aumentar, se debita; y Bancos, cuenta

de Activo que por disminuir, se acredita.

1528 EQUIPO DE COMPUTACION

Y COMUNICACIÓN 1110 BANCOS

Debe Haber Debe Haber

300,000 300,000




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1.2 Asiento compuesto

Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta

deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos más cuentas deudoras y una

acreedora.

Ejemplo: Venta de mercancías por $820.000. Se reciben $200.000 de contado

y el saldo a crédito. Las cuentas afectadas son tres: Caja, cuenta de Activo,

que por aumentar, se debita; Clientes, cuenta de Activo, que por aumentar, se

debita; y Comercio al por Mayor y al por menor, cuenta de Ingresos, que al

aumentar, se acredita.

1105 Caja 1305 Clientes 4135 Comercio al por mayor y al por menor

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

200,000 620,000 820,000

1.3 Procedimiento Para Registrar Las Operaciones

Mercantiles

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de

contabilidad, se cambia el esquema de la cuenta “T” por los asientos de diario

en forma horizontal.

Ejemplo: El ejercicio anterior se registrará así:

Código Cuenta Debe Haber

1105 Caja 200,000

1305 Clientes 620,000

4135 Cio x> x< 820,000




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El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el

siguiente;

1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción: para

ello se plantean dos interrogantes. Ejemplos:

Al comprar ¿qué se compra? ¿Cómo se cancela?

Al vender: ¿qué se vende?, ¿Cómo se cobra su valor?

Al cancelar una deuda: ¿qué tipo de deuda se paga? ¿cómo se

cancela su valor?

Ejemplo: Al comprar mercancías a crédito por $900.000 se debe preguntar:

¿Qué se compra?: mercancías – 6205 DE MERCANCIAS

¿Cómo se cancela?: crédito - 2205 NACIONALES

DE MERCANCIAS: cuenta de costo de ventas; aumenta – DEBITO

NACIONALES: cuenta de pasivo; aumenta – CREDITO

2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: para

ello, primero debe identificarse el grupo de cuentas al que pertenece y

recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos y

disminuciones, luego se debe proceder a debitar o acreditar cada una.

RECUERDE QUE:

Una cuenta se DEBITA Una cuenta se ACREDITA

Si la cuenta es, de clase: Si la cuenta es, de clase:

Activo, se aumenta Activo, se disminuye

Pasivo, se disminuye Pasivo, se aumenta

Patrimonio, se disminuye Patrimonio, se aumenta

Costo de ventas, se aumenta Costo de ventas, se disminuye

Gastos, se aumenta Gastos, se disminuye

Ingresos, se disminuye Ingresos, se aumenta




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1.4 Ejercicios De Aplicación

1. Consignación en Bancomercio por $500.000


1110 Bancos 500,000

1105 Caja 500,000

2. Compra de mercancías al contado por $800.000 valor cancelado con

cheque del Bancomercio


6205 De Mercancías 800,000

1110 Bancos 800,000

3. Compra de mercancías acrèdito por $800.000



2205 Nacionales 800,000

4. Venta de mercancías al contado por $1.500.000


1105 Caja 1,500,000

4135 Cio al x > y al x < 1,500,000




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5. Un comerciante vende al contado mercancía nacional, precio de venta

al público $870.000, incluido el IVA del 16%. Para efectuar y

contabilizar, discrimina el IVA, mediante la siguiente operación:

Precio de venta al público =Valor de la mercancía

1.16

870.000 = 75.000

1.16

IVA= 870.000 – 750.000= 120.000


1105 Caja 870,000

4135 Cio al x > y al x < 750,000

2408 IVA 120,000

6. El parqueadero Auto lujo, perteneciente a la empresa el Estudiante

Ltda., por un mes de servicio recibe $30.000, más IVA del 16%.


1105 Caja 34,800

4235 Servicio 30,000

2408 IVA 4,800

7. Compra de mercancías al contado por $900.000, IVA 16% y Retención

en la Fuente del 3.5%.



2408 IVA 144,000

2365 Retención en la Fuente 31,500

1110 Bancos 1,012,500




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8. Venta de mercancías al contado a persona jurídica por $800.000, IVA

16%, Retención en la Fuente del 3.5%.


1105 Caja 900,000

1355 Anticipo de Impuestos 28,000

4135 Cio x> x< 800,000

2408 IVA 128,000

1.5 Comprobación De Saldos

Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse la aplicación

de la partida doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola

cuenta “T”, cada uno con su cuenta. Al final se suman los débitos y los créditos

valores que en la sumatoria debe dar igual.

SALDOS

1105 Caja 1110 Bancos 1355 Anticipo Impuesto

1,500,000 500,000 500,000 800,000 28,000

870,000 1,012,500

34,800 1,812,500

900,000 1,312,500

3,304,800

2,804,800




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2205 Nacionales 2365 Retefuente 2408 IVA

800,000 31,500 144,000 120,000

4,800

128,000

252,800

108,800

4135 Cio x> x< 4235 Servicios 6205 De Mercancías

1,500,000 30,000 800,000

750,000 800,000

800,000 900,000

3,050,000 2,500,000

Balance De Prueba

Código Cuenta Debe Haber Debe Haber

1105 Caja 3.304.800 500.000 2,804,800

1110 Bancos 1,312,500 1,312,500

1355 Anticipo Impuesto 28,000 28,000

2205

Proveedores

Nacionales 800,000 800,000

2365 Retefuente 31,500 31,500

2408 IVA 144.000 252.800 108,800

4135 Cio x> x< 3,050,000 3,050,000

4235 Servicios 30,000 30,000

6205 De Mercancías 2,500,000 2,500,000

TOTALES 5.976.800 5.976.800 5,332,800 5,332,800

1.6 Ejercicio A Desarrollar

EL ESTUDIANTE LTDA, con NIT.830.105.105-3 presenta las siguientes

transacciones comerciales:




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1. Compra de mercancías a crédito por valor de $ 940.000.

2. Venta de mercancías al contado por valor de $1.600.000

3. Compra a crédito muebles para la oficina por valor de $470.000

4. La empresa concede un préstamo a un empleado y gira cheque por

$250.000.

5. La empresa gira un cheque por valor de $300.000, correspondiente a 3

meses de arrendamiento anticipado.

6. Compra a crédito cuero por valor de $350.000, IVA 16%.

7. Se devuelve el 50% de la mercancía comprada a crédito (cuero).

8. Pago de honorarios al contador por valor de $800.000, retención en la

Fuente del 10%.

9. Compra de maquinaria a crédito por valor de $8.500.000, IVA 16%,

retención en la fuente del 3.5%.

10. Pago de servicio de mantenimiento y limpieza de la maquinaria

por valor de $300.000, retención en la fuente del 4%.

Se pide:

a. Asientos contables

b. Cuentas “T”

c. Saldos de cuentas

d. Balance de Prueba.




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DESARROLLO




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HOJA EN BLANCO PARA EJERCICOS




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1.7 El Balance General

Concepto: Es un Estado financiero básico que informa en una fecha

determinada la situación financiera de la empresa, al presentar un forma clara

el valor de las propiedades y derechos, sus obligaciones y su patrimonio,

valuados y elaborados de acuerdo con los principios de la contabilidad. En el

balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder

exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. Los datos

pueden trasladarse directamente de la columna Balance General de la hoja de

trabajo.

El Balance General debe elaborarse por lo menos una vez al año y con fecha

31 de Diciembre, firmado por los responsables: contador, revisor y gerente.

Cuando se trate de sociedades debe ser aprobado por la asamblea general.

Partes del Balance General

a. Encabezamiento: Formado con el nombre o razón social de

la empresa, nombre del documento y fecha de elaboración.

b. Cuerpo o contenido: El Balance General, lo mismo que el

inventario, debe reflejar en su contenido la ecuación

patrimonial, por ello se incluyen únicamente las cuentas

reales y se encuentran clasificadas bajo tres títulos, así: en

primer lugar, nombre y valor detallado de cada una de las

cuentas de Activo, en segundo lugar, nombre y valor detallado

de las cuentas de Pasivo, por último las cuentas de

Patrimonio.




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c. Formas de presentación de un Balance: El Balance

General puede presentarse en dos formas:

-En forma horizontal o de cuenta: Se presentan al lado izquierdo las cuentas

de Activo (por tener saldo débito), al lado derecho las cuentas de Pasivo y

Patrimonio (por tener saldo crédito). Este modelo de presentación se basa en

el esquema de ecuación patrimonial:

-Forma vertical o de reporte: se caracteriza porque en la parte superior se

presentan las cuentas de Activo, en seguida las de Pasivo y, por último, en la

misma columna, las cuentas de Patrimonio.

Activo =

Pasivo

+

Patrimonio

Veamos el siguiente ejemplo:

Activo = Pasivo

+

Patrimonio




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EL ESTUDIANTE LTDA BALANCE GENERAL AL 31 de diciembre de 2009

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE

CAJA 443,000

BANCOS 13,460,000 13,903,000

DEUDORES

CLIENTES 3,900,000

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 948,000

(-) Provisiones 70,000 4,770,000 4,770,000

INVENTARIOS

MERCANCIAS NO FABRICADAS X EMPRESA 27,500,000 27,500,000

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

EQUIPO DE OFICINA 5,000,000

(-) Depreciación Acumulada 541,660 4,458,340

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 48,000,000

(-) Depreciación Acumulada 6,200,000 41,800,000 46,258,340

DIFERIDOS

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 630,000 630,000

Total Activo 93,061,340

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

OBLIGACIONES FINANCIERAS 630,000

BANCOS NACIONALES 630,000

PROVEEDORES

NACIONALES 2,400,000 2,400,000

CUENTAS POR PAGAR 210,000

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 210,000

IMPUESTOS, TASAS DE RENTA 9,720,445

IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 700,000 10,420,445

DIFERIDOS

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 70,000 70,000

Total Pasivo 13,730,445

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL

APORTES SOCIALES 61,278,640 61,278,640

RESERVAS

RESERVA LEGAL 1,805,225

RESERVAS OBLIGATORIAS 3,610,450 5,415,675




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RESULTADOS DEL EJERCICIO

UTILIDAD DEL EJERCICIO 12,636,580 12,636,580 79,330,890

Total Pasivo y Patrimonio 93,061,340

Contador Revisor Gerente

1.8 Estado De Resultados

Es un documento complementario y anexo al Balance General, en el que se

informa detalladamente cómo se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El Estado de Resultados está compuesto por las cuentas nominales,

transitorias o de resultado, o sea, las cuentas de Ingresos y Gastos y Costos.

Los valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados en el libro

mayor y de los libros auxiliares.

Ingresos Operacionales: esta sección se liquida en las empresas

comerciales, cuya fuente principal de ingresos la constituyen las ventas, en

nuestro caso EL ESTUDIANTE LTDA. Los ingresos operacionales se obtienen

restando el valor bruto de Comercio al por Mayor y al por Menor, el valor de

las devoluciones.

Ejemplo: en el ejercicio las ventas brutas fueron de $150.000.000 y las

devoluciones, rebajas y descuentos, de $10.000.000.




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INGRESOS OPERACIONALES

Comercio al por Mayor y al por Menor $150,000,000

(-) Devoluciones en ventas 10,000,000 140,000,000

Costo de ventas: para obtener el costo de la mercancía vendida en

el sistema de inventario periódico se procede así:

Inventario inicial de mercancías 24,500,000

(+) Compras netas:

(Compras) De mercancías 107,200,000

(-) Devoluciones en compras 13,700,000 93,500,000

(=)Mercancía disponible para la venta 118,000,000

(-)Inventario final de mercancías 19,600,000

Costo de ventas 98,400,000

El costo de ventas en el sistema de inventario permanente no hay que

calcularlo, se obtiene con el saldo de la cuenta de costos de Ventas,

liquidado durante el periodo en cada venta o devolución en ventas.

INGRESOS OPERACIONALES 140,000,000

(-) Costo de Ventas 98,400,000

Utilidad bruta en ventas: este valor se obtiene mediante la diferencia entre

las ventas netas y el costo de ventas, así:

INGRESOS OPERACIONALES 140,000,000

(-) Costo de ventas 98,400,000

(=)Utilidad bruta operacional 41,600,000

Cuando el costo de ventas en superior al valor de los Ingresos

Operacionales, la diferencia constituye Pérdida Bruta Operacional.

Gastos Operacionales: en esta parte del Estado de Ganancias y Pérdidas se

relacionan los saldos de las cuentas que representan gastos operacionales de




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administración y de ventas, realizados con el fin de producir las rentas

principales, objeto del negocio, así:

GASTOS:

OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

Gastos de Personal 5,850,000

Servicios 1,842,500

Gastos legales 592,500

Mantenimiento y reparaciones 1,500,000

Depreciaciones 1,803,500

Diversos 1,100,500 12,692,000

OPERACIONALES DE VENTAS


Diversos 384,200 5,585,300 18,277,300

Utilidad operacional: Se obtiene por la diferencia entre la Utilidad Bruta

Operacional y el valor de los Gastos operacionales, así:

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 41,600,000

(-) Gastos Operacionales 18,277,300

(=)Utilidad Operacional 23,322,700

Ingresos no Operacionales: corresponde a los ingresos recibidos

ocasionalmente, por conceptos diferentes del objeto principal del negocio,

como utilidad en venta de Activos Fijos y otras rentas extraordinarias.

Gastos no Operacionales: comprende los gastos ocasionales que no

corresponden al objeto principal del negocio, como pérdida en venta de Activos

Fijos y otros gastos extraordinarios.

Utilidad antes de Corrección Monetaria: A la utilidad Operacional se

adicionan otros ingresos y se disminuyen otros egresos para obtener la Utilidad

antes de Corrección Monetaria.




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UTILIDAD OPERACIONAL 23,322,700

(+)INGRESOS NO OPERACIONALES

Arrendamientos 1,200,000

Utilidad en venta de inversiones 10,000,000 11,200,000

(-)GASTOS NO OPERACIONALES

Financieros 3,000,000 3,000,000

UTILIDAD ANTES DE CORRECCION MONETARIA 31,522,700

Corrección Monetaria: aquí se traslada el saldo de esa cuenta; sumando

cuando el saldo es crédito y restando cuando el saldo es débito.

Utilidad Neta antes de Impuestos y Reservas: este valor se obtiene con

el incremento o disminución del saldo de la cuenta Corrección Monetaria.

Impuesto sobre la Renta: se calcula sobre la utilidad neta antes de

impuestos, aplicando el porcentaje (%) establecido por la Legislación

Tributaria según el tipo de empresa.

Impuesto CREE: se calcula sobre utilidad antes de impuestos y reservas a la

tasa del 9% (año 2015), posteriormente habrá un ajuste según legislación

tributaria

Utilidad Líquida: A la utilidad Líquida antes de impuestos se le deducen los

impuestos para obtener la Utilidad Líquida.

Reservas: la reserva legal es del 10% de la Utilidad Líquida. Otras reservas

voluntarias se calculan con los porcentajes (%) establecidos según los

estatutos de la empresa.

Utilidad del ejercicio: este valor neto corresponde a los dueños de la

empresa, obtenido al deducir de la Utilidad Líquida el valor de las reservas.




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UTILIDAD ANTES DE CORRECCION MONETARIA 31,522,700

(-)CORRECCION MONETARIA (saldo débito) 3,750,000

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y

RESERVAS 27,772,700

(-)IMPORRENTA 6,943,175

(-)CREE $ 2.499.543 (=)UTILIDAD LIQUIDA 18,329,982

(-)RESERVAS:

RESERVAS OBLIGATORIAS 1,832,998

RESERVAS ESTATUTARIAS 3,610,450 5,443,448

(=)UTILIDAD DEL EJERCICIO 12,886,534

Firmas: como todo documento contable, debe llevar firmas de quien lo

elaboró, lo revisa y lo aprueba, o sea, el contador, el revisor fiscal y el gerente.

A continuación se presenta el modelo de Estado de Resultados o de Ganancias

y Pérdidas de la Empresa EL ESTUDIANTE LTDA, teniendo en cuenta lo

anteriormente mencionado:

EL ESTUDIANTE LTDA. N.I.T. 830.105.105-3 Estado de Resultados

De Enero 1 a Diciembre 31 de 2005

INGRESOS OPEREACIONALES

Comercio al por Mayor y al por Menor 150,000,000

(-) Devoluciones en ventas 10,000,000 140,000,000

COSTO DE VENTAS

Inventario inicial de mercancías 24,500,000

(+) Compras netas

(Compras) De Mercancías 107,200,000

(-) Devoluciones en Compras 13,700,000 93,500,000

(=) Mercancía disponible para la venta 118,000,000

(-) Inventario final de Mercancías 19,600,000 98,400,000

(=) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 41,600,000




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(-) GASTOS:

GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

Gastos de personal 5,853,000

Servicios 1,842,500

Gastos legales 592,500

Mantenimiento y reparaciones 1,500,000

Depreciaciones 1,803,500

Diversos 1,100,500 12,692,000

OPERACIONALES DE VENTAS:


Diversos 384,200 5,585,300 18,277,300

(=) UTILIDAD OPERACIONAL 23,322,700

(+) INGRESOS NO OPERACIONALES:

Arrendamientos 1,200,000

Utilidad en venta de inversiones 10,000,000 11,200,000

(-) GASTOS NO OPERACIONALES

Financieros 3,000,000 3,000,000

(=) UTILIDAD ANTES DE CORRECCION MONETARIA 31,522,700

(-) CORRECCION MONETARIA 3,750,000

(=) UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y RESERVAS 27,772,700

(-) IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (25%) 6,943,175

(-) CREE (9%) año actual 2,499,543

(=) UTILIDAD LIQUIDA 18,329,982

(-) RESERVAS:

Reservas Obligatorias

Reserva Legal (10% sobre la utilidad liquida) 1,832,998

Reservas Estatutarias

(20% sobre la utilidad liquida) 3,610,450 5,443,448

(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 12,886,534

CONTADOR REVISOR FISCAL GERENTE

CONTADOR PUBLICO

T.P 657




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1.9 Ejercicio A Realizar

Con los datos que aparecen a continuación, prepare su codificación, ordenando

de acuerdo a la clase el Balance de prueba y luego realice el Balance General

y el Estado de Pérdidas y Ganancias, correspondiente a EL ESTUDIANTE LTDA,

con sus respectivos formatos,

CAJA 4,200,000

BANCOS 27,650,000

CLIENTES 77,300,000

INGRESOS POR COBRAR 1,930,000

PROVISIONES 2,350,000

TERRENOS 59,090,000

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR EL EMPRESA 22,380,000

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 3,600,000

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 62,500,000

EQUIPO DE OFICINA 14,500,000

DEPRECIACION ACUMULADA 1,500,000

BANCOS NACIONALES 34,550,000

NACIONALES 39,200,000

ACREEDORES VARIOS 7,420,000

DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 18,987,000

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 4,730,000

PARA OBLIGACIONES LABORALES 6,820,000

APORTES SOCIALES 50,000,000

RESERVAS OBLIGATORIAS 4,430,300




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UTILIDAD DEL EJERCICIO 39,872,700

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 258,450,000

Costo de Ventas 142,700,000

GASTOS DE PERSONAL 53,640,000

SERVICIOS (Gastos) 1,820,000

ARRENDAMIENTOS (Ingresos) 4,200,000

FINANCIEROS (Gastos) 1,200,000

HOJA EN BLANCO PARA EJERCICIOS

DESARROLLO

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO




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(HOJA EN BLANCO)




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SESIÓN 2 2. MOVIMIENTO DE AJUSTES

Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados

financieros ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa,

además de cumplir con los principios de contabilidad.

Durante el ejercicio contable, los errores son casi inevitables, lo que hace

necesaria una revisión al final del periodo para identificar y corregir esos

errores.

Algunos hechos económicos, debido a que en el momento de su registro no

se conocen plenamente, se registran de forma incompleta, de modo que se

hace necesario realizar el ajuste respectivo al finalizar el periodo contable

cuando ya se tiene la información completa

2.1 Diferidos

CONCEPTO: Registra el valor de los gastos pagados por anticipado por el ente

económico en el desarrollo de su actividad, los cuales deben amortizarse

durante el periodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o

gastos.

Según el Art. 67 (PUC): Deben reconocerse como Activos Diferidos los recursos

que corresponden a:

1. Gastos anticipados, tales como intereses, seguros, arrendamientos y

otros incurridos para recibir en el futuro servicios.

http://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html

http://www.gerencie.com/periodo-contable.html




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2. Cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos de los

cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos. Se

deben registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las

etapas de organización, construcción, instalación, montaje y puesta en

marcha.

Las sumas incurridas en investigación y desarrollo pueden registrarse

como cargos diferidos únicamente cuando el producto o proceso objeto

del proyecto cumplen los siguientes requisitos:

a. Los costos y gastos atribuibles se pueden identificar

separadamente.

b. Su factibilidad técnica está demostrada.

c. Existen planes definidos para su producción y venta.

d. Su mercado futuro está razonablemente definido.

Tales sumas pueden diferirse con relación a los varios productos o procesos en

que tengan uso alternativo, siempre que cada uno de ellos cumpla dichas

condiciones.

Se debe contabilizar como impuesto diferido débito el efecto de las diferencias

temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el año corriente,

calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de

que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales

diferencias se revertirán.

El valor histórico de estos activos, re expresado cuando sea pertinente por

virtud de la inflación, se debe amortizar en forma sistemática durante el lapso

estimado de su recuperación.




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35

Así, la amortización de los gastos anticipados se debe efectuar durante el

período en el cual se reciban los servicios.

Clase Grupo Cuenta

1. ACTIVO 17. DIFERIDOS 1705. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

DEBITOS CREDITOS

a. Por el valor pagado anticipadamente

clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

a. Por el valor amortizado durante el periodo de causación del gasto.

b. Por la recuperación total o parcial del pago

realizado por la no prestación del servicio

o por no recibir la contraprestación respectiva.

Clase Grupo Cuenta

1. ACTIVO 17. DIFERIDOS 1710. CARGOS DIFERIDOS

Débitos Créditos

a. Por el valor de los cargos diferidos

por el ente económico.

a. Por la parte proporcional de los cargos diferidos amortizados mensualmente con cargo a la cuenta

de gastos correspondientes.

b. Por el valor del ajuste por inflación.




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Clase Grupo Cuenta

1. ACTIVO 17. DIFERIDOS

1730. CARGOS POR CORRECCION

MONETARIA DIFERIDA

DEBITOS CREDITOS

a. Por el valor de la corrección

monetaria diferida, con abono a la

cuenta 3405, Ajustes por inflación.

a. Por el valor de la amortización en proporción a la vida útil del Activo a

partir de la etapa productiva, con cargo

a la cuenta 4705.

2.2 Ejercicios De Aplicación

1. La empresa gira un cheque por $ 120.000, por concepto de

arrendamiento de oficinas por un mes.

¿Cuál es el concepto del pago?: gasto de arrendamiento_ 5120

ARRENDAMIENTOS.

¿Cómo se paga?: con cheque- BANCOS

ARRENDAMIENTOS: Cuenta de Egreso o Gasto, aumenta – DEBITO

BANCOS: Cuenta de Activo- disminuye – CREDITO

Código Cuentas Debe Haber

5120 ARRENDAMIENTOS 120,000

1110 BANCOS 120,000

2. El Banco Industrial Colombiano concede un préstamo por valor de

$500.000, a confecciones Margoth, el 25 de marzo de 2006, a 90 días

de plazo, con una tasa de 3% mensual de intereses pagaderos por

anticipado. El Banco además cobra por papelería y varios la suma de $

5.200. El Banco envía una nota crédito por el valor del préstamo,




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depositado en cuenta corriente, previa deducción de los intereses,

papelería y otros.


1110 BANCOS

11100502 Banco Industrial Colombiano 449,800

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

170505 Intereses 45,000

5295 DIVERSOS

529530 Útiles, papelería y fotocopias 5,200

2105 BANCOS NACIONALES

210510 Pagares

21051002 Banco Industrial Colombiano 500,000

2.3 Ajustes

CONCEPTO: Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para representar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales, es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.

Clases De Ajustes

A. Ajustes ordinarios: Son los asientos que se realizan, con

frecuencia, en una empresa en cada periodo contable. Este tipo de

ajustes afecta las siguientes cuentas:




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Caja

Bancos

Provisiones y Deudas de Difícil Cobro

Inventario de Mercancías

Depreciación Acumulada

Gastos Pagados por Anticipado y Cargos Diferidos

Ingresos Recibidos por Anticipado

Ingresos por Cobrar

Costos y Gastos por Pagar

Provisiones para Obligaciones Laborales

1. Ajuste a la cuenta Caja, ocasionados por arqueo

Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al

realizar un arqueo, debe compararse su valor con el saldo

en libros. Al efectuar esta comparación pueden presentarse

los siguientes casos:

a. El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el

saldo en libros: en este caso se presenta un faltante por

diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste.

*Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no

registrados en libros.




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Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no los

registró, hay un faltante por ese valor.

Asiento de Ajuste


5195 DIVERSOS

519525 Elementos de aseo y cafetería 90,000

1105 CAJA

110505 Caja General 90,000

*Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de más.

Ejemplo: el cajero es la persona encargada de responder por el

dinero que ingresa y sale de la Caja. Si no hay razón que

justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el

Cajero, por ello se debita Cuentas por Cobrar a Trabajadores.


1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

136595 Otros - Cajero por faltante en Caja 90,000

1105 CAJA

110505 Caja General (faltante) 90,000




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b. El valor total del arqueo puede ser mayor que el saldo

en libros: en este caso la diferencia constituye un

sobrante y debe realizarse un ajuste por este valor.

Para llevar el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario

aumentarlo, debitando Caja y acreditando la Cuenta que

corresponda, según la razón del sobrante así:

*Ingresos recibidos por el cajero y no registrados.

Ejemplo: el cliente Hugo Castillo abona $170.000, valor no

registrado por el cajero, lo que ocasiona un sobrante en caja.

Asiento de Ajuste


1105 CAJA

110505 Caja General (sobrante) 170,000

1305 CLIENTES 13050530 Hugo Castillo 170,000

2. Ajuste a la cuenta de Bancos, ocasionados por

conciliación bancaria.

Para hacer este ajuste es necesario realizar una conciliación, o

sea comparar el saldo de libro en Bancos de la empresa con el

saldo del extracto bancario.

Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifican los ajustes que

es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias más

frecuentes pueden ser:




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a. Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas

por la entidad bancaria: por ejemplo, cheques pendientes de cobro,

remesas en tránsito, en estos casos la empresa no realiza ajustes

porque cada una de estas operaciones ya fue registrada en la fecha en

que se efectuó.

b. Por valores que aparecen en el extracto y que aún no se han registrado

en la empresa: en este caso la empresa debe realizar ajustes así:

*Por notas débito: el banco envía notas débito por concepto de: devueltos,

chequeras, comisiones, intereses por sobregiros, intereses sobre préstamos

y otros servicios bancarios. Estos valores disminuyen el saldo de la cuenta

Bancos, por tanto se acredita, y se debita la cuenta que corresponda según

el caso. Cuando la Empresa no ha recibido las notas débito por cualquier

concepto, al recibir el extracto debe realizarse el ajuste.

Ejemplo: En el Extracto del Bancomercio aparece nota débito por $

125.000, correspondiente a la compra de una chequera, no contabilizada.

Asiento de Ajuste


5305 FINANCIEROS

530505 Gastos Bancarios 125,000

1110 BANCOS

11100501 Bancomercio 125,000




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Ejemplo : en extracto del Bancomercio aparece nota débito por $50.000,

correspondiente a intereses por sobregiro.

Asiento de Ajuste


5305 FINANCIEROS

530520 Intereses 50,000

1110 BANCOS

11100501 Bancomercio 50,000

*Por notas crédito: el Banco envía notas crédito por concepto de préstamos

abonados a cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos

financieros producidos por los saldos en cuenta de ahorro. Si la empresa no las

ha contabilizado, al recibir el extracto debe elaborar ajustes que aumentan el

saldo de Bancos, por lo cual se debita, se acredita la cuenta que corresponda,

según el caso.

Ejemplo: en el extracto del Bancomercio aparece nota crédito por valor de

$350.000 correspondiente a la consignación del cliente Diego Pérez, no

contabilizada por la empresa.

Asiento de Ajuste


1110 BANCOS

11100501 Bancomercio 350,000

1305 CLIENTES

13050509 Diego Pérez 350,000




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Ejemplo: en el extracto de Granahorrar aparece nota crédito por $65.370,

correspondiente a intereses por cuenta de ahorros.

Asiento de Ajuste


1120 CUENTAS DE AHORROS

11201005 Granahorrar 65,370

4210 FINANCIEROS

421005 Intereses 65,370

3. Ajuste por Provisión Cartera o Estimado para Deudas de

Difícil Cobro.

El valor de Cartera está constituido por los saldos que adeudan los

clientes por venta de mercancías a crédito. Estos saldos deben

aparecer en el Balance por su valor real, teniendo en cuenta que

algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes,

insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos.

Por tanto, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo

de cartera y en el Balance General, en la sección de Activos,

presentar el valor bruto de Clientes.

Provisión de cartera es la reserva que la empresa debe calcular para

proteger la cartera de difícil cobro o recuperación. Su valor

constituye un gasto que disminuye le activo.




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Código

1305 CLIENTES 478,300

-9,566

1399 PROVISIONES

Saldo real de Clientes 468,734

*Contabilización de ajustes por provisión de cartera: debe

tenerse en cuenta que el valor de la provisión presenta un gasto

operacional para la empresa. Una vez calculado el valor de la

provisión, se compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones

y se realiza el ajuste necesario, aumentando o disminuyendo el valor

del gasto y la provisión según el caso que se presente, así:

Si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por

el valor resultante de calcular la provisión, para ello se

aumenta y se debita la cuenta de Gastos y aumenta y se

acredita la cuenta de Provisiones.

Ejemplo: el valor de la provisión anterior es de $-0-; el valor de la provisión

actual sería de $329.950, de acuerdo con el análisis de la cartera anterior.

Asiento de Ajuste


5299 PROVISIONES

529910 Deudores 329,950

1399 PROVISIONES

139905 Clientes 329,950




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Si al comparar el saldo anterior de al cuenta Provisiones este

e menor que el valor resultante de calcular la provisión en el

período actual, debe realizarse un ajuste por el valor de la

diferencia, para ello se aumenta la cuenta de Gastos y

aumenta la cuenta de Provisiones por ese valor, se debita la

primera cuenta y acredita la segunda.

Ejemplo: La cuenta provisiones tiene un saldo de $150.000, al calcular loa

provisión para el nuevo período, el valor resultante es $215.000. El valor real

de la cuenta Provisiones es su saldo actual: $215.000, en este caso el ajuste

debe llevar el saldo anterior ($150.000) a su saldo real ($215.000),así:

Valor real de la Provisión - Saldo anterior provisión = Valor ajuste

$215.000 - $150.000 = $65.000

Valor del ajuste = +65000

Asiento de Ajuste


5299 PROVISIONES

529910 Deudores 65,000

1399 PROVISIONES

139905 Clientes 65,000




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Si el saldo anterior correspondiente a Provisiones es mayor

que el valor resultante de calcular la nueva provisión, debe

realizarse el ajuste por el valor de la diferencia, disminuyendo

la cuenta de Gastos y disminuyendo la cuenta de Provisiones,

es decir debitando Provisiones y acreditando gastos.

Ejemplo: la cuenta Provisión Cartera tiene un saldo de $286.000, en el periodo

actual el valor vencido de cartera es de $5.000.000, y corresponde a 4 meses.

Se realiza el ajuste calculando como provisión el 5% de la cartera vencida.

Saldo anterior de Provisión Cartera = $286.000

Saldo actual: $5.000.000 x 5%= 250.000

Valor real provisión - Saldo anterior provisión = Valor ajuste

$250.000 - $286.000 = - $36.000

Valor del ajuste = -$36.000

Asiento de Ajuste


5299 PROVISIONES

139905 Clientes 36,000

5299 GASTOS PROVISIONES 36,000




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2.4 Depreciación Acumulada

Concepto: La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida

que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil. Puede o

estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida útil o puede

considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en

cuenta el valor que tendrá el activo al final de su vida útil.

Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad planta y equipo,

contribuirá a la generación de ingresos. Para su determinación es necesario

considerar la vida útil legal reglamentada por el estatuto tributario o una vida

útil técnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fábrica, la

obsolescencia por avances tecnológicos, el deterioro por el uso y el tiempo.

De acuerdo con la legislación tributaria colombiana, el tiempo de vida útil y

porcentaje de desgaste establecidos para efectos de la depreciación anual, son

Los siguientes:

ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL % DEPRECIACION ANUAL

Construcciones y Edificaciones 20 años 5%

Maquinaria y Equipo 10 años 10%

Equipo de Oficina 10 años 10%

Equipo de Computación y Comunicación 5 años 20%

Flota y Equipo de Transporte 5 años 20%




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Métodos para calcular el valor de la depreciación: La depreciación se

calcula sobre el costo de los bienes, la cual está constituido por el precio de

adquisición, incluyendo impuesto a las ventas, de aduana y otros, además de

las adiciones y gastos necesarios para ponerlo en funcionamiento. Existen

varios métodos para determinar el valor de la depreciación que sufren los

Activos Fijos, los más importantes y los de uso más frecuente son:

Método de línea recta: en este método la deprecación se liquida

por un valor constante para los años de vida de los Activos, por

tanto su representación gráfica produce una línea recta. La fórmula

utilizada para calcular el valor de la depreciación es:

Depreciación anual = Costo del Activo de donde:

Vida útil probable

Depreciación mensual = Costo del Activo x Nº meses de donde:

Vida útil probable x 12

Depreciación diaria = Costo del Activo x Nº días

vida útil probable x 360

Ejemplo 1: el 1 de marzo de 2005 se compra un edificio por $120.000.000,

de los cuales $24.000.000, corresponden al valor del terreno. La depreciación

acumulada el 31 de diciembre del mismo año será:

Valor que se registra en Edificios: $120.000.000 – 24.000.000 = 96.000.000




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Deprecaciòn Edificio en 10 meses : 96.000.000 x 10 meses = 4.000.000

20 x 12 meses

Ejemplo 2: el 1 de en enero de 2005, se compra en juego de muebles para

la oficina de contabilidad, por valor de $4.800.000, IVA incluido. La

depreciación el 31 de diciembre al 2º año será:

4.800.000 x 2 años = 960.000

10 años

Ejemplo 3: el 16 de abril se compra un vehículo por $60.000.000.

Se calcula la deprecación anual, mensual y a l 30 abril del mismo año, así:

Depreciación anual = $60.000.000 = 12.000.000

5 años

Depreciación mensual = 60.000.000 x 1 mes = 1.000.000

5 años x 12 meses

Depreciación al 30 abril = 60.000.000 x 15 días = 500.000

5 años x 360 días

Ejemplo 4: Depreciación de un campero en sus 5 años de vida útil, por el

método de línea recta:




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AÑOS DEPRECIACION ANUAL DEPRECIACION ACUMULADA VALOR EN LIBROS

60,000,000

1 12,000,000 12,000,000 48,000,000

2 12,000,000 24,000,000 36,000,000

3 12,000,000 36,000,000 24,000,000

4 12,000,000 48,000,000 12,000,000

5 12,000,000 60,000,000 0

Depreciación de activos con vida útil diferente: cuando una empresa

compra computadores, maquinaria y equipo de tecnología, puede fijarles un

tiempo de vida útil menor que el establecido por la legislación, considerando

únicamente la naturaleza del Activo, su capacidad de producción o su

obsolescencia inminente. Para depreciar un bien en un tiempo inferior al de su

vida útil ocasionado por mayor desgaste del equipo, por estar sometido a una

jornada de trabajo superior a la normal, por la acción de factores naturales o

por la obsolescencia se requiere autorización de la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales DIAN.

Ejemplo: el valor de la depreciación mensual por el método de línea recta

correspondiente a una maquina industrial que tiene un costo de 18.000.000 y

una vida útil de 5 años.

$18.000.000 x 1 (=) $300.000

5 años

x 12

meses

Suma de los dígitos de los años del activo: Es un sistema de depreciación

acelerada, según el cual los activos fijos se deprecian más durante los primeros




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cinco años de vida y menos durante los últimos años. La fórmula más utilizada

en método es:

Depreciación = Costo x factor de depreciación

Ejemplo: La depreciación anual de un vehículo comprado por 30.000.000 en

su primer año de vida será:

Denominador: suma de los años de vida = 1+2+3+4+5 = 15

Factor para cada año de vida: 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15 = 15/15

Depreciación en los 5 años de vida útil:

AÑO DEPRECIACION ANUAL

DEPRECIACION

ACUMULADA VALOR EN LIBROS

30,000,000

1 30.000.000 X 5/15 =

10.000.000 10,000,000 20,000,000

2 30.000.000 X 4/15 = 8.000.000 18,000,000 12,000,000

3 30.000.000 X 3/15 = 6.000.000 24,000,000 6,000,000

4 30.000.000 X 2/15 = 4.000.000 28,000,000 2,000,000

5 30.000.000 X 1/15 = 2.000.000 30,000,000 0

Registro contable de la depreciación: para contabilizar la pérdida de

valor de propiedad, planta y equipo, por representar un gasto para la

empresa, en el asiento de ajuste se debita una cuenta de Gastos y se

acredita una cuenta de Depreciación Acumulada.




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Ejemplo: el 3º de agosto de 2005 se registra la depreciación de un archivador

para oficina comprando el 1 de agosto en $840.000.

Depreciación: 840.000 x 1 mes (=) $7.000

10 x 12 meses

Ajuste por depreciación:


5160 DEPRECIACIONES

516015 Equipo de Oficina 7,000

1592 DEPRECIACION ACUMULADA

159215 Equipo de Oficina 7,000

2.5 Ejercicios De Afianzamiento

Marque con F (falso) o V (verdadero), según el enunciado:

a. El código de la cuenta Gastos Pagados por anticipado es 1705. ( )

b. Los Gastos Diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha

comprado para consumirlos en un periodo futuro. ( )

c. La vida útil de las construcciones y edificaciones es de 20 años. ( )

d. La vida útil del equipo de oficina es de 15 años. ( )

e. La depreciación es el ingreso en que incurre una empresa a medida que sus

activos tangibles se desgastan durante la vida útil. ( )




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f. Cuando se habla de diferidos esta relacionado con los gastos pagados por

anticipado. ( )

g. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a

su valor real. ( )

h. La vida útil es el lapso o tiempo durante el cual se espera que la propiedad,

planta y equipo contribuya a su deterioro para adquirir nueva maquinaria. ( )

i. Una característica de los activos diferidos es que a medida que se causan

disminuyen, convirtiéndose en un gasto. ( ).

Complete los siguientes enunciados:

a. La contabilidad es la _______________ y _________________ que

enseña a ________________ , _______________ y

_________________ de una forma sistemática las operaciones

mercantiles realizadas por una empresa.

b. La empresa es______________________________________________

c. Los factores que conforman una empresa son: ___________________

,

_____________________ y _______________________ .

d. el objetivo principal de la empresa industrial es __________________

la materia prima en __________________ , _____________________

o ___________________.




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e. De acuerdo con la procedencia

del capital las empresas se clasifican en: _____________________,

__________________ y _______________.

f. El Contrato de sociedad es:

________________________________________________________.

g. Los comerciantes son las __________________________ que se

ocupan de alguna actividad que la ley considera mercantil.

h. Algunas obligaciones de los comerciantes son:

_____________________, _____________________________ y

____________________________- .

i. La cuenta es el ___________________________________________ en

forma ordenada, las operaciones, que diariamente realiza una empresa.

j. Una cuenta se acredita cuando los ___________________________

son realizados en la parte derecha de la “T” en el haber.

k. Una cuenta se debita cuando se hacen los movimientos contables en el

lado ______________________ de la “T” o lado del debe.

l. El plan de cuentas para los comerciantes se expidió mediante el

decreto______________________ .

m. El PUC es el __________________ __________________ de

__________________ .

n. Los activos son todos los _________________ y ________________

apreciables en ___________________ , de propiedad de la empresa.

o. El pasivo representa la _____________________ contraídas por la

empresa.

p. El patrimonio es el _______________________ de la empresa.




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q. Los gastos son _____________________________________________.

r. La fórmula de la Ecuación Patrimonial es

_________________________________________________________

s. Los soportes contables son:

________________________________________________________

t. El Balance General es un _______________________________ la

situación financiera de la empresa.

u. Mencione 5 cuentas del Activo:____________________ ,

________________ ,____________________, _______________ y

___________________________

v. Mencione 5 cuentas del pasivo: ___________________

,_____________ ,___________________ , ____________________ y

_____________________.

w. Mencione 3 cuentas del patrimonio: _______________ ,

_____________ , ______________________________.

x. El Estado de Resultados es

_____________________________________________________.

Ubique en el paréntesis la letra correspondiente; de acuerdo a la

frase planteada:

a. Un asiento puede ser ( ) Soporte interno

b. La nota de contabilidad es un ( ) Caja menor

c. Dinero destinado para cubrir pequeños ( ) Pasivo




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gastos

d. El pasivo aumenta por ( ) Simple o compuesto

e. Representadas en títulos valores ( ) Propiedad, planta y equipo

f. Obligaciones con terceros ( ) IVA

g. El activo aumenta por ( ) Diferidos

h. Representa los activos tangibles ( ) El debe

i. Estar bajo el control de la empresa es ( ) Inversiones

Característica del

j. Impuesto al valor agregado. ( ) Activo

k. Firma el balance general ( ) El haber

l. Representa el valor de los gastos pagados ( ) Contador Público

por anticipado.




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SESIÓN 3 3. OBLIGACIÓN LABORAL

Comprende el valor de los pasivos a cargo de la empresa y a favor de los

trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales,

convencionales de trabajo o pactos colectivos tales como:

-salario por pagar, cesantías consolidadas, prima de servicios, prestaciones

extralegales e indemnizaciones laborales

3.1 Nómina

La nómina es un documento en el cual un empleador relaciona salarios,

deducciones, valor neto pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de los

trabajadores que han laborado en un período determinado, ya sea por semana,

década, quincena o mes.

a. PASOS DE LA NÓMINA: El Formato de la nómina contiene lo

siguiente:

Encabezamiento, con el nombre del empleador, el nombre del

documento y el período de pago.

Esquema central con dos partes:

1. Primera parte:

Nombre y cargo del trabajador

Días laborados

Valor devengado

Deducciones

Neto pagado




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Firmas y documento de identidad de los empleados.

2. Segunda parte:

Aportes parafiscales

Apropiaciones para prestaciones sociales

Firmas de quien elabora, revisa y aprueba.

3.2 Clases De Salarios

Valor Devengado (Art. 127 CST): Constituye salario no solo la remuneración

ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en

especie contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o

denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones

habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del

trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y

comisiones.

a. Salario Mínimo Legal (ART. 145 CST): Salario mínimo es el que todo

trabajador tiene derecho a recibir para subvenir a sus necesidades

normales y a las de su familia, en el orden material, moral y cultural.

(ver Decreto año actual)

b. Salario Básico (ART. 158 CST): Es la remuneración ordinaria pactada

en el contrato laboral y sirve de base para la liquidación del trabajo nocturno,

trabajo en dominicales y festivos y trabajos extras en días ordinarios,

dominicales y festivos.




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b. Salario Integral (ART. 132 CST): En ningún caso el salario integral

podrá ser inferior al monto de diez (10) salario mínimos legales

mensuales, más el factor prestacional correspondiente a la empresa

que no podrá ser inferior al treinta por ciento (30%) de dicha cuantía. El

salario no estará exento de las cotizaciones de la seguridad social, ni

de los aportes al SENA, ICBF y cajas de compensación familiar.

3.3 Clases De Trabajos

Trabajo Diurno Y Nocturno (Art 160 Cst. Modificado):

a. El trabajo ordinario es aquel que se realiza entre las 6:00 a.m. y las 10:00

p.m.

b. El trabajo nocturno es el comprendido entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m.

El trabajo nocturno es el que se efectúa entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m. y

se remunera con un recargo del 35% sobre el valor del trabajo diurno. (Art. 168

CST).

Ejemplo 1: Dos trabajadores que realizan la misma labor uno en una jornada

diurna y otro en jornada nocturna, durante 5 días, con un básico de $13.600

diarios (sobre 408.000), reciben el siguiente salario:

Trabajador diurno: $68.000

Trabajador nocturno: $68.000 + 35% (68.000) = $91.800




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Ejemplo 2: Si otro trabajador realiza su labor en 4 horas en jornada diurna y 4

horas en jornada nocturna, al laborar media jornada nocturna se le debe

recargar el 35% correspondiente a 5 días así:

Valor del recargo $68.000 x 35% x ½ = $11.900

Sueldo: $68.000 + $11.900 = $79.900

Trabajo Extra O Suplementario (Art 159 Cst):

Todo trabajo suplementario o de horas extras es el que excede de la jornada

ordinaria y en todo caso el que excede de la máxima legal.

a. Liquidación De Trabajo Ordinario:

Día ordinario = Salario básico mensual

30 días

Hora ordinaria = Salario básico mensual

30 días x 8 horas

Ejemplo: a un salario básico mensual de $80.000 le corresponde:

Día ordinario = 80.000 = 2.666

30




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Hora ordinaria = 80.000 = 80.000 = $333

30 x 8 240

En el evento en que se requiera el servicio más allá del límite legal, procederá

el reconocimiento y pago de horas extras en los términos de la legislación

laboral, así:

Trabajo Extra O Suplementario

Se paga el valor de la hora más el porcentaje, según el caso: Hora extra diurna = Salario diario x 1.25 % 6:00 a.m. a 10:00 p.m. 8 Hora extra nocturna = Salario diario x 1.75 % 10:00 p.m. a 6:00 a.m. 8 Hora ordinaria dominical o festivo = Salario diario x 1.75

8

Hora extra diurna en dominical o festivo = Salario diario x 2 % 8

Hora extra nocturna en dominical o festivo = Salario diario x 2.5 %

8 Recuerde: El trabajo nocturno es el que se efectúa entre las 10:00 p.m. y las

6:00 a.m. y se remunera con un recargo del 35% sobre el valor del trabajo

diurno.

El recargo nocturno festivo se liquida de la siguiente manera:

35% por ser nocturno + 75% por ser festivo = 110%




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Cada uno de los recargos antes dichos se produce de manera exclusiva, es

decir, sin acumularlo con alguno otro.

Importante:

“La legislación nacional establece que ningún menor de 14 años puede ser

vinculado a una ocupación laboral. Los menores entre 14 y 17 años pueden

trabajar, previa autorización del inspector de trabajo, o en su defecto, de la

primera autoridad local, a solicitud de los padres y, a falta de estos, del

Defensor de Familia. Excepcionalmente los menores entre 12 y 13 años

pueden laborar en actividades ligeras, en atención a circunstancias especiales

calificadas por el Defensor de Familia. “

Descanso Dominical Remunerado (Art 172 173 Cst): El empleador

está obligado a dar descanso dominical remunerado a todos sus

trabajadores. Este descanso tiene una duración mínima de 24 horas.

El empleador debe remunerar el descanso dominical con el salario ordinario

de un día, a los trabajadores que habiéndose obligado a prestar sus servicios

en todos los días laborales de la semana no falte al trabajo, o que si faltan lo

hayan hecho por justa causa o por culpa o disposición del empleador.

Auxilio De Transporte: Todo trabajador que devengue hasta 2 salarios

mínimos, tiene derecho a recibir, además de su salario, un valor

adicional por concepto de auxilio de transporte, la cuantía la determina

la legislación vigente. (ver Decreto presente año). En cuanto

al auxilio de transporte, este no es factor salarial, pero

por mandato expreso del el artículo 7º de la ley 1ª de 1.963,

http://www.gerencie.com/auxilio-de-transporte.html

http://www.gerencie.com/generalidades-del-contrato-de-mandato.html




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este se considera incorporado al salario para todos los efectos

de liquidación de prestaciones sociales. Es de tener presente

que este tratamiento del auxilio de transporte es solo para las

prestaciones sociales, mas no para los aportes parafiscales ni

de seguridad social (pensión, salud A.R.L.).

Comisiones: Usualmente el empleador contrata vendedores con un

salario básico y un porcentaje sobre ventas que se denomina comisión,

el total devengado por estos trabajadores en ningún caso puede ser

inferior al salario mínimo legal.

Formula:

Comisión = Valor ventas X Porcentaje de ventas

Ejemplo 1: En un mes un trabajador vende mercancías (zapatos) por valor de

$1.200.000 y la comisión pactada es del 2%.

Comisión: $1.200.000 X 2% = $24.000

Ejemplo 2: Un empleado realiza ventas brutas (por $2.500.000, de las cuales

las devoluciones y descuentos ascendieron a $550.000. La comisión acordada

es del 3%. Calcular la comisión por pagar.

Ventas netas = Ventas brutas - descuentos y devoluciones

Ventas netas = 2.500.000 – 550.000 = 1.950.000

Comisión= 1.950.000 X 3%= $58.500.




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3.4 Deducciones

Legalmente el empleador está autorizado para deducir por nómina los aportes

de los trabajadores por salud (EPS), pensiones (fondo de pensiones),

retención en la fuente y embargos judiciales. Además previa autorización

escrita del trabajador puede descontar cuotas voluntarias para sindicatos,

fondo de empleados y cooperativas, préstamos bancarios por libranzas y

otros.

1. Aportes Para Salud: Reglamentos por la ley 100 de 1993 para regular el

servicio público y crear condiciones de acceso a toda la población al servicio,

en todos los niveles de atención.

Las Entidades Promotoras de Salud son las responsables de la afiliación y

registro de los afiliados y del recaudo de los aportes por delegación del fondo

de solidaridad y garantía.

Al trabajador se le descontará el 4% del salario básico sin incluir el auxilio de

transporte, el empleador estará exento siempre y cuando tenga más de dos

trabajadores y que no haya ningún empleado con más de diez salarios

mínimos legales.

2. Aportes Para Pensiones: El sistema general de pensiones tiene por objeto

garantizar a la población el amparo contra las contingencias derivadas de la

vejez, la invalidez y la muerte, mediante el reconocimiento de las pensiones y

prestaciones determinadas por la ley (Art. 10 ley 100 de 1993) y ampliar la

cobertura de protección a la población que carece de un sistema de pensiones.




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El empleador aportará el 12% y al trabajador se le descontará el 4%

correspondiente al 16% mensual.

3.-Fondo de Solidaridad Pensional (F.S.P): Corresponde al 1% del total

devengado para los empleados que devenguen más de cuatro salarios

mínimos legales y menos de 16 S.M.L.

4. Neto Pagado: Una vez calculado el sueldo devengado y las deducciones,

el empleador puede pagar la nómina mensual a sus trabajadores.

Neto pagado = Total devengado - Total deducido

Ejemplo: Un empleado tiene un sueldo básico $742.500, extras de $18.350,

aportes para salud en el mes de agosto de 2004 de $ 30.434, fondo de

pensiones de $25.678, la retención en la fuente es de cero y un descuento

para fondo de empleados de $80.000.

Total devengado Total deducido Neto pagado

Básico + extras + auxilio transporte Salud + F. pensiones + R. Fuente + Otros

$742.500 + 18.350 + 0 30.434 + 25.678 + 0 + 80.000

$ 760.850 $136.112 = $624.738




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3.5 Apropiaciones:

Al liquidar la nómina mensual el empleador debe calcular los aportes y

provisiones causados, de acuerdo con la legislación vigente.

Aportes Parafiscales: Todo empleador debe calcular sobre su nómina

mensual los aportes parafiscales descritos en el siguiente cuadro:

Entidad Objetivo % Aporte mensual

Aporte

Empleador Trabajador Empleador

ISS

Reglamento por la ley 100 de 1993, para proteger la salud y seguridad social de la población colombiana. Salud 4% 8%

Pensión 12% 4%

Riesgos Prof. 0.522%

ICBF

Entidad creada con el fin primordial de proteger a la familia colombiana y brindar una protección integral al menor

3% del total devengado, deducido el auxilio de transporte

SENA

Institución creada con el objeto fundamental de capacitar al trabajador colombiano

2% del total devengado deducido el auxilio de transporte

CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR

Recaudan, distribuyen y pagan los aportes destinados al subsidio familiar en dinero y en especie, por medio de programas que ofrecen salud y recreación a sus afiliados

4% del total del total devengado




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3.5-Provisiones Para Prestaciones Sociales

Con el fin de causar los gastos correspondientes a las prestaciones sociales

que adeuda a los trabajadores, el empleador debe calcular las provisiones

sobre su nómina mensual.

Prestaciones Sociales Mínimas A Que Tiene Derecho Un Trabajador

Clase prestación

Periodo mínimo de pago

Fecha de pago

Cesantía 30 días de trabajo

A la cancelación del contrato o para solucionar problemas de vivienda

Intereses sobre las cesantías 30 días

Hasta el 31 de enero de cada año o a la cancelación del contrato.

Prima de servicios 90 días durante el

semestre

En junio o diciembre o a la cancelación del contrato.

Vacaciones 180 días

Puede acumularse hasta 3 años o se disfruta cada año.




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Cesantías 30 días por año trabajado proporcionar al tiempo de servicio

Intereses/cesantías el 12% de las cesantías al año y proporcional al tiempo de

servicio.

Primas por cada semestre 15 días. Vacaciones 15 días por año laborado

Ejemplo: Para una nómina mensual con un total devengado de $1.200.000,

los valores correspondientes a las prestaciones sociales son:

Prestaciones sociales Liquidación

Fórmula Valor

Cesantía 1.200.000 x 8.33% 99.960

Intereses / cesantías 99.960 x 12% 11.995

Prima de vacaciones 1.200.000 x 8.33% 99.960

Vacaciones 1.200.000 x 4.17% 99.960




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EL ESTUDIANTE LTDA

NOMINA DEL 15 AL 30 DE MARZO DE 2006

CUENTA NOMBRE CONCEPTO DEBITO CREDITO NIT

510506002 CARLOS ARTURO DIAZ


233.333 12458741

510506002 DIANA JIMENA ALBERNIA


375.000 37458421

510506002 LUIS CARLOS PEREZ NOMINA DEL 15 AL 30 DE MARZO DE 2006

271.667 12589645

510506002 AZUCENA BLANCO NOMINA DEL 15 AL 30 DE MARZO DE 2006 83.333 58765249

510506002 LUIS RAMON PUENTES


265.822 37584254

510506002 CLAUDIA PALACIOS NOMINA DEL 15 AL 30 DE MARZO DE 2006

272.777 37541254

510506002 JONIER CABALLERO NOMINA DEL 15 AL 30 DE MARZO DE 2006

408.000 91477961

510506002 0 NOMINA DEL MES - 0



510527001 CARLOS ARTURO DIAZ SUBSIDIO DE TRANSPORTES 15.900 12458741

510527001 DIANA JIMENA ALBERNIA SUBSIDIO DE TRANSPORTES 39.750 37458421

510527001 LUIS CARLOS PEREZ SUBSIDIO DE TRANSPORTES - 12589645

510527001 AZUCENA BLANCO SUBSIDIO DE TRANSPORTES 7.950 58765249

510527001 LUIS RAMON PUENTES SUBSIDIO DE TRANSPORTES 19.080 37584254

510527001 CLAUDIA PALACIOS SUBSIDIO DE TRANSPORTES 23.850 37541254 510527001 JONIER CABALLERO SUBSIDIO DE TRANSPORTES 47.700 91477961

237005001 CARLOS ARTURO DIAZ APORTES SALUD EMPLEADO 9.333

NIT SALUD

237005001 DIANA JIMENA ALBERNIA APORTES SALUD EMPLEADO 15.000

NIT SALUD

237005001 LUIS CARLOS PEREZ APORTES SALUD EMPLEADO 10.867 NIT SALUD

237005001 AZUCENA BLANCO APORTES SALUD EMPLEADO 3.333 NIT SALUD

237005001 LUIS RAMON PUENTES APORTES SALUD EMPLEADO 10.633

NIT SALUD




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237005001 CLAUDIA PALACIOS APORTES SALUD EMPLEADO 10.911 NIT SALUD

237005001 JONIER CABALLERO APORTES SALUD EMPLEADO 16.320 NIT SALUD

238030001 CARLOS ARTURO DIAZ APORTES PENSION EMPLEADO 9.042

NIT SALUD

238030001 DIANA JIMENA ALBERNIA APORTES PENSION EMPLEADO 14.531

NIT SALUD

238030001 LUIS CARLOS PEREZ APORTES PENSION EMPLEADO 10.527 NIT SALUD

238030001 AZUCENA BLANCO APORTES PENSION EMPLEADO 3.229 NIT SALUD

238030001 LUIS RAMON PUENTES APORTES PENSION EMPLEADO 10.301

NIT SALUD

238030001 CLAUDIA PALACIOS APORTES PENSION EMPLEADO 10.570 NIT SALUD

238030001 JONIER CABALLERO APORTES PENSION EMPLEADO 15.810 NIT SALUD

238030001 0 APORTES PENSION EMPLEADO -

250501002 CARLOS ARTURO DIAZ NOMINA POR PAGAR

230.858 12458741

250501002 DIANA JIMENA ALBERNIA NOMINA POR PAGAR

385.219 37458421

250501002 LUIS CARLOS PEREZ NOMINA POR PAGAR 250.273 12589645

250501002 AZUCENA BLANCO NOMINA POR PAGAR 84.721 58765249

250501002 LUIS RAMON PUENTES NOMINA POR PAGAR

263.969 37584254

250501002 CLAUDIA PALACIOS NOMINA POR PAGAR 275.146 37541254

250501002 JONIER CABALLERO NOMINA POR PAGAR 423.570 91477961

250510002 0 NOMINA POR PAGAR -

237005001 SALUD APORTE EMPLEADOR SALUD 152.795 NIT EPS

238030001 PENSION APORTE EMPLEADOR PENSION 222.030

237006001 RIESGOS PROF. APORTE EMPLEADOR 9.970

261005002 CARLOS ARTURO DIAZ PROVISION CESANTIAS 20.761

261005002 DIANA JIMENA ALBERNIA PROVISION CESANTIAS 34.549

261005002 LUIS CARLOS PEREZ PROVISION CESANTIAS 22.630

261005002 AZUCENA BLANCO PROVISION CESANTIAS 7.604

261005002 LUIS RAMON PUENTES PROVISION CESANTIAS 23.732

261005002 CLAUDIA PALACIOS PROVISION CESANTIAS 24.709




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261005002 JONIER CABALLERO PROVISION CESANTIAS 37.960

261010001 CARLOS ARTURO DIAZ PROVISION INT/CESANTIAS 2.491

261010001 DIANA JIMENA ALBERNIA PROVISION INT/CESANTIAS 4.146

261010001 LUIS CARLOS PEREZ PROVISION INT/CESANTIAS 2.716

261010001 AZUCENA BLANCO PROVISION INT/CESANTIAS 912

261010001 LUIS RAMON PUENTES PROVISION INT/CESANTIAS 2.848

261010001 CLAUDIA PALACIOS PROVISION INT/CESANTIAS 2.965

261010001 JONIER CABALLERO PROVISION INT/CESANTIAS 4.555

261020002 CARLOS ARTURO DIAZ PROVISION PRIMA 20.761

261020002 DIANA JIMENA ALBERNIA PROVISION PRIMA 34.549

261020002 LUIS CARLOS PEREZ PROVISION PRIMA 22.630

261020002 AZUCENA BLANCO PROVISION PRIMA 7.604

261020002 LUIS RAMON PUENTES PROVISION PRIMA 23.732

261020002 CLAUDIA PALACIOS PROVISION PRIMA 24.709

261020002 JONIER CABALLERO PROVISION PRIMA 37.960

261015002 CARLOS ARTURO DIAZ PROVISION VACACIONES 9.730

261015002 DIANA JIMENA ALBERNIA PROVISION VACACIONES 15.638

261015002 LUIS CARLOS PEREZ PROVISION VACACIONES 11.329

261015002 AZUCENA BLANCO PROVISION VACACIONES 3.475

261015002 LUIS RAMON PUENTES PROVISION VACACIONES 11.085

261015002 CLAUDIA PALACIOS PROVISION VACACIONES 11.375

261015002 JONIER CABALLERO PROVISION VACACIONES 17.014

237010001 SENA 38.199

237010001 I.C.B.F. 57.298

237010001 CAJA 76.397

510569001 SALUD 152.795

510570001 PENSION 222.030

510568001 RIESGOS PROF. 9.970

510530002 CESANTIAS 171.945

510533002 INTERESES CESANTIAS 20.633

510536002 PRIMA 171.945




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73

510539002 VACACIONES 79.644

510578001 SENA 38.199

510575001 I.C.B.F. 57.298

510572001 CAJA 76.397

237006002 CARLOS ARTURO DIAZ APORTE FSP -

3.065.018 3.065.018

PREPARADO REVISADO

3.6 Ejercicio De Aplicación

Liquide la siguiente nómina correspondiente al mes de diciembre de 2005, de

la empresa EL ESTUDIANTE LTDA. La información suministrada por el

Departamento de Personal es la siguiente:

a. Nicolás Barreto, gerente, identificado con CC 23.908.765, sueldo

mensual de $2.500.000.

b. María Teresa Bonilla, contadora, identificada con CC 43.675.009,

sueldo básico mensual de $ 1.500.000.

c. Elizabeth Pinilla, secretaria, identificada con CC 34.896.452, sueldo

básico mensual de $ 550.000, trabaja 8 horas diurnas dominicales, 4

horas extra nocturnas, 2 horas extra diurnas y 2 horas extra diurnas en

festivo.

d. Alfonso Piñeros, vendedor, identificado con CC 12.908.584, sueldo

básico de $350.000, comisión 8% sobre ventas de $2.400.000.




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74

e. David Penagos, vendedor, identificado con CC 12.458.065, sueldo

básico de $350.000, comisión 8% sobre ventas de $4.100.000.

f. Francisco Díaz, almacenista, identificado con CC 34.636.785, sueldo

mensual de $650.000.

g. Gerardo Alvarado, mensajero, identificado con CC 25.678.473, sueldo

básico de $408.000.

Contabilice la nómina teniendo en cuenta:

Valor devengado

Deducciones

Aportes parafiscales

Provisiones para prestaciones sociales.

ESPACIO EN BLANCO PARA DESARROLLAR LA NOMINA




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ESPACIO EN BLANCO PARA DESARROLLAR LA NOMINA




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Complete la siguiente información de acuerdo al enunciado:

a. una nómina es :

______________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

________

b. El salario mínimo legal es:

________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

________

c. El salario básico es:

______________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

________

d. El salario integral es:

_____________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

________

e. ¿Qué diferencia hay entre el salario mínimo legal y el salario

básico?____________________________________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

__________________




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f. ¿Qué diferencia hay entre el salario integral y el salario mínimo

legal?_____________________________________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

___________________

g. ¿Cuál es la fórmula para calcular la hora extra

diurna?____________________________________________________

__________________________________________________________

________

h. ¿Cuál es la fórmula para calcular la hora extra

nocturna?__________________________________________________

__________________________________________________________

_________

i. ¿Cuál es el porcentaje que debe pagar el empleador por

salud?_____________________________________________________

____

j. ¿Cuál es el porcentaje que debe pagar el trabajador por

pensión?___________________________________________________

____

k. ¿Cuál es el porcentaje que se paga por las

cesantías?_________________________________________________

_____

l. Los aportes parafiscales son:

_______________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

________

m. ¿Qué importancia tiene la nómina para la

empresa?__________________________________________________

_______




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n. ¿Qué son las cesantías y en cuanto tiempo se deben

pagar?____________________________________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

_____________

o. ¿Qué es la prima de servicios y en cuanto tiempo se deben

pagar?____________________________________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

_____________

p. ¿Qué es el auxilio de transporte y en cuánto

está?_____________________________________________________

__________________________________________________________

__________________________________________________________

_____________

q. El trabajo diurno está comprendido entre las _________ y las

______________

r. El trabajo nocturno está comprendido entre las ________ y las

_____________

s. El trabajo extra es:

_______________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

________

t. La fórmula de las comisiones es:

___________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

________




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u. Las vacaciones son:

______________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

________

v. El trabajador tiene derecho a recibir intereses sobre las cesantías por

__________________________________________________________

__________________________________________________________

________

w. Si un trabajador recibe de salario básico $580.000, de auxilio de

transporte $47.700. ¿Cuál es el sueldo mensual

devengado?________________________________________________

_____

¿Qué son las prestaciones sociales?_________________________________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 4 4. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un

registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.

En el caso de una empresa, los estados financieros básicos son toda la

información financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en

una forma fácil de entender. Por lo general incluyen los estados financieros

básicos, acompañados de una explicación y análisis.

Balance de Situación:

Cuenta de Resultados:

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:

Estado de flujos de efectivo:

Informe de Gestión:




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4.1 Normas Para La Presentación De Estados Financieros

Para realizar el análisis de los estados financieros, recordaremos algunos

conceptos básicos que nos servirán como fundamento para el comparativo entre

los diferentes estados financieros.

Como ya se dijo, la contabilidad es la ciencia o sistema de información que debe

satisfacer las necesidades de los usuarios, los cuales pueden ser: personal

administrativo de la empresa, mandos medios, gerencia general, acreedores,

entidades de control, autoridades fiscales, organismos laborales y público en

general.

Los estados financieros son el medio principal para suministrar la información

contables, a quienes no tienen acceso a los registros contables de un ente

económico.

4.2 Criterios A Tener En Cuenta Para La Elaboración De Los Estados Financieros

En el balance general los activos y los pasivos se deben clasificar según la

expectativa de realización o de liquidación de tiempo y valores. En este sentido,

son activos y pasivos corrientes aquellas sumas que sean realizables o exigibles,

respectivamente, en un plazo no mayor a un año.

a. La clasificación y el grado de detalle de las cuentas.

b. Los títulos y los comentarios entre paréntesis.

c. Las notas que provean informaciones y explicaciones adicionales.

d. Un resumen separado de las principales prácticas contables, deberá ir

como nota inicial al Balance General.




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e. No podrán incluirse en el balance general, bajo el rubro “otras cuentas”,

“cuentas diversas”, varios u otras denominaciones similares, sumas que

representen cuantías superiores al 5% del activo total.

f. No podrán hacerse compensaciones ni cruces de saldos deudores y

acreedores originados por operaciones de diferentes procedencias.

4.3 Notas A Los Estados Financieros

Las notas a los estados financieros como presentación a la empresa, son parte

integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las mismas se

elaborarán son sujeción a las siguientes reglas:

a. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y

debidamente titulada con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los

estados financieros respectivos.

b. Cuando se practicó y significativo, las notas se deben referenciar

adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.

c. Las notas deben ser presentadas en secuencia lógica, guardando en

general el mismo orden de los estados financieros.

4.4. Información Adicional

Para que la información contable sea confiable, verdaderamente útil, integra y

objetiva, se deben divulgar los hechos económicos relevantes, ocurridos desde

la fecha de los estados financieros hasta la de su emisión, como los que se

anuncian a continuación:

a. Pérdidas resultantes de incendio, inundación, heladas, derrumbes, etc.

b. Emisión de bonos, de acciones o venta de cuotas in interés social.




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c. Compra de un negocio o venta de un segmento del mismo.

d. Pérdidas de cuentas por cobrar originadas por condiciones que surgieron

inmediatamente después de la fecha del balance general.

e. Fallo de un juicio ocurrido después de la fecha del balance general.

f. Incumplimiento de acuerdos de criterios ocurridos después de la fecha del

balance general.

4.5. Activos Tangibles E Intangibles

A. Activos Tangibles: Como recordaremos, los activos tangibles son

aquellos que tienen cuerpo físico y se dividen en los fijos de planta y los

recursos naturales. Entre ellos se encuentran los depreciables y no

depreciables.

B. Activos Intangibles: En los balances aparecen bajo esta denominación

aquellos costos incurridos en la adquisición de potenciales de servicios

que en su mayoría son intangibles.

A continuación encontraremos un cuadro resumen de los activos fijos:




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ACTIVOS FIJOS

TANGIBLES

A. ACTIVOS FIJOS Y DE PLANTA

1. NO DEPRECIABLES: Terrenos

Construcciones en curso

Maquinaria en montaje

2. DEPRECIABLES: Edificios

Maquinaria

Herramientas

Equipos

B. RECURSOS NATURALES: Minas

Pozos de Petróleo

Bosques

A. SUJETOS A AMORTIZACION: Patentes

Concesiones

Mejoras en propiedad

Arrendada

B. NO SUJETOS A AMORTIZACION: Know How

Marcas comerciales

Avaluadas

C. El Estado de Resultados también tiene su normatividad aplicable a

ingresos, costos y gastos. “De la causación: las ventas, ingresos,

ganancias, costos, gastos y pérdidas, se deben contabilizar sobre la base

de la causación, de tal manera que se logre el adecuado registro de estas

operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto, y en el período

correspondiente, para obtener el justo computo del resultado neto del

periodo contable”




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Las ventas, ingresos y ganancias se consideran causados:

Cuando se trate de actos que deban constar por escritura pública o

documento privado, en la fecha del otorgamiento.

Cuando existan modalidades que tipifiquen una venta, así no se haya

perfeccionado la transferencia de la propiedad, su tratamiento contable

debe fundamentarse en la norma básica de la realizada económica.

En los demás casos, en la fecha en que conste el nacimiento del derecho

del cobro.

4.6 Análisis E Interpretación De Los Estados Financieros

El análisis de los estados financieros es una herramienta de vital importancia,

que tiene a su disposición la administración de la empresa para determinar el

ritmo de crecimiento o de estancamiento de la rentabilidad económica o

financiera de las operaciones del negocio.

El análisis financiero representa la parte dinámica de la contabilidad ya que a

través de la comparación e interpretación de los resultados de varios períodos

dentro de la misma empresa, se observa no solo la actividad general operacional

y sus tendencias sino que también se observa una visión global de los resultados

reales de la gestión administrativa.

Clases De Análisis:

Análisis Vertical: Es el que se le aplica a las diferentes cuentas o grupos de

cuentas de un estado financiero, relacionándolos con una partida base del mismo

estado. El análisis vertical puede aplicarse al Balance General y al Estado de

Resultados.




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Ejemplo: A continuación se presenta un modelo de Estado de Resultados del

Estudiante Ltda.

ESTUDIANTE LTDA

ESTADO DE RESULTADOS A 31 DICIEMBRE DE 2004

VALOR %

Ventas netas 500,000,000 100 Menos costo de ventas 300,000,000 60

Utilidad bruta en ventas 200,000,000 40

Menos Gastos operac:

Gastos de ventas 60,000,000 (12%)

Gastos de administ. 40,000,000 (8%) 100,000,000 20

Utilidad neta en ventas 100,000,000 20

Màs: Ingresos no operac. 20,000,000 4 Utilidad neta antes de imp. 120,000,000 24

Menos: provisiòn x impor. 40,000,000 8

Utilidad líquida 80,000,000 16

Para efectuar el análisis vertical, las ventas netas representan el 100%, luego se

relacionan todas las cifras del Estado con los porcentajes de las ventas.

El anterior análisis nos indica que el costo de lo vendido representa el 60% de

las ventas; los gastos operacionales el 20% y la utilidad líquida el 16% de las

ventas netas.

Ejemplo: Análisis vertical del Balance General:




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ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL

EL ESTUDIANTE LTDA

DICIEMBRE 31 DE 2004

ACTIVO

CANTIDAD % DEL TOTAL

% DEL GRUPO

Corriente:

Caja y Bancos 60,000,000 6 20

Inversiones temporales 150,000,000 15 50

Cuentas por cobrar y clientes 90,000,000 9 30

Total corriente 300,000,000 30 100

Propiedad, Planta y Equipo:

Equipo de oficina 120,000,000 12 18

Menos:Depr. Acum. -20,000,000 -2 3

Construcciones y Edif. 450,000,000 45 65

Menos:Depr. Acum. -50,000,000 -5 8

Terrenos 200,000,000 20 29

Total Propiedad, Planta. 700,000,000 70 100

Total Activo 1,000,000,000 100

PASIVO

Corriente: Cuentas x pagar y proveed 250,000,000 25 62.5

Obligaciones financieras 150,000,000 15 37.5

Total Corriente 400,000,000 40 100

Largo Plazo:

Oblig. Fin. (Hip. X P.) 150,000,000 15 75

Bonos por pagar 50,000,000 5 25

Total largo 200,000,000 20 100

Total Pasivo 600,000,000 60

PATRIMONIO

Capital 300,000,000 30 75

Superávit 100,000,000 10 25

Total Patrimonio 400,000,000 40 100

Total Pasivo y Patrimonio 1,000,000,000 100




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El análisis con base en el % del total nos indica que el activo corriente representa

un 30% del activo total y Propiedades, Planta y Equipo el 70% del Activo total; la

caja un 6% del activo, equipo de oficina un 12%, etc.

Obligaciones financieras –corrientes, el 15% del total del pasivo y patrimonio,

bonos por pagar el 5%; Capital el 30%.

En relación con el % del grupo, esto nos indica que las inversiones representan

el 50% del Activo corriente, Terrenos 28.57% del activo propiedades, planta y

equipo, Cuentas por pagar el 62,5% del pasivo corriente, Obligaciones

financieras (hipotecas por pagar) el 75% del pasivo a largo plazo, superávit el

25% del patrimonio. Etc.

Análisis Horizontal: Es el que se hace comparando los cambios obtenidos en

los estados financieros de un período a otro, por tanto demuestra los aumentos

o disminuciones que han sufrido las diferentes cuentas o grupos de cuentas en

los diferentes periodos.

El análisis horizontal o comparativo puede hacerse en valores absolutos, en

términos de porcentajes o en términos de razones.

En valores absolutos se efectúa restando el saldo del periodo que se está

analizando menos el saldo del año base.

Ejemplo:

CUENTAS 2005 2004 VALORES ABSOLUT.

AUMENT. O DISMIN.

Caja y Bancos 60,000,000 30,000,000 30,000,000 Cuentas por pagar 60,000,000 80,000,000 (20,000,000)

Ventas 150,000,000 100,000,000 50,000,000

Bonos por pagar 100,000,000 0 100,000,000

Cargos diferidos 20,000,000 30,000,000 (10,000,000)




Código SIGA: 2019

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En términos de porcentajes se presentan dividiendo el aumento o la disminución

por la cantidad del año base y multiplicando el resultado por 100.

Ejemplos:

Aumentos de ventas: $50.000.000

50.000.000 / 100.000.000 = 0,5 X 100 = 50%

Disminuciones de cuentas por pagar: $20.000.000

20.000.000 / 80.000.000= 0,25 x 100= (25%)

En términos de razones, se halla dividiendo la cantidad del año que se está

analizando por la del año base. Cuando la razón es menor que 1, es porque hubo

disminución.

Ejemplo:

Caja y Bancos

60.000.000 / 30.000.000 = 2,0

Cargos diferidos

20.000.000 / 30.000.000= 0,666 ~0,67

CUENTAS 2005 2004 VALORES ABSOLUT. % RAZON

AUMENTOS O

DISM.

Caja y Bancos 60,000,000 30,000,000 30,000,000 100% 2,0 Cuentas por pagar 60,000,000 80,000,000 -20,000,000 (25%) 0,75

Ventas 150,000,000 100,000,000 50,000,000 50% 1,50

Bonos por pagar 100,000,000 0 100,000,000 -

-

Cargos diferidos 20,000,000 30,000,000 -10,000,000 (33%) 0,67

Cuando la cifra del año base es cero, el aumento o disminución se puede calcular

para el valor absoluto, pero no se puede hacer ningún computo de porcentaje ni

de razón. Ejemplo: Bonos por pagar aumentó en $100.000.000 pero no hay

computo en % ni razón.




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4.7 Ejemplo De Análisis Horizontal Y Vertical

EL ESTUDIANTE LTDA

ESTADO DE RESULTADOS - COMPARATIVO

AÑOS 2004 Y 2005

VALOR % VALOR % VALOR % 2005-2004

Ventas 115.000.000 115,00 85.000.000 106.25 30.000.000 35.29 1.35

menos:Devoluciones

y descuentos 15.000.000 15,00 5.000.000 6,25 10.000.000 200,00 3,00

Ventas Netas 100.000.000 100,00 80.000.000 100,00 20.000.000 25,00 1,25

menos: costo de ventas 60.000.000 60,00 40.000.000 50,00 20.000.000 50,00 1,50

Utilidad bruta en ventas 40.000.000 40,00 40.000.000 50,00 0.00 0,00 1,00

menos: Gastos operac.

de administración 10.000.000 10,00 20.000.000 25,00 (10.000.000) (50,00) 0,50

de ventas 20.000.000 20,00 15.000.000 18,75 5.000.000 33,00 1,33

Utilidad Operacional 10.000.000 10,00 5.000.000 6,25 5.000.000 100,00 2,00

màs: ingresos no oper. 5.000.000 5,00 4.000.000 5,00 1.000.000 25,00 1,25

Utilidad antes de impuesto 15.000.000 15,00 9.000.000 11,25 6.000.000 66,67 1,67

Provisión imporrenta 5.000.000 5,00 3.000.000 3,75 2.000.000 66,67 1,67

Utilidad por distribuir 10.000.000 10,00 6.000.000 7,50 4.000.000 66,67 1,67

VERTICAL HORIZONTAL




Código SIGA: 2019

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EL ESTUDIANTE LTDA

BALANCE GENERAL - COMPARATIVO

AÑOS 2005 - 2004

2005 2004 AUM. O

DIS. RAZON

VALOR % VALOR % VALOR % 2005-2004

ACTIVOS

Corriente

Caja y Bancos 5.200.000 3,66 4.200.000 2,97 1.000.000 23,81 1,24

Inversiones 6.000.000 4,22 5.500.000 3,89 500.000 9,09 1,09

Cuentas por cobrar CL. 4.000.000 2,81 6.000.000 4,24 (2.000.000) (33,33) 0,67

(-) Estim. deudas malas (1.000.000) (0,70) (1.500.000) (1,06) 500.000 (33,33) 0,67

Inventario de mercanc. 18.000.000 12,66 17.500.000 12,37 500.000 2,86 1,03

TOTAL CORRIENTE 32.200.000 22,64 31.700.000 22,40 500.000 1,58 1,02

PROP. PLANTA Y EQU.

Terrenos 10.000.000 7,03 10.000.000 7,07 0 0,00 0,00

Construcciones y Edific. 90.000.000 63,29 90.000.000 63,60 0 0,00 0,00

Equipo de Oficina 3.000.000 2,11 1.800.000 1,27 1.200.000 66,67 1,67

Equipo de transporte- 15.000.000 10,55 15.000.000 10,60 0 0,00 0,00

- Deprec. Acumulada (8.000.000) (5,63) (7.000.000) (4,95) 1.000.000 14,29 1,14

TOTAL PRO. PL Y EQ. 110.000.000 77,36 109.800.000 77,60 200.000 0,18 1,00

TOTAL ACTIVO 142.200.000 100,00 141.500.000 100,00 700.000 0 1,00

PASIVOS

Corriente

Cuentas por pagar 4.000.000 2,81 3.500.000 2,47 500.000 14,29 1,14

Documentos por pagar 8.000.000 5,63 10.000.000 7,07 -2.000.000 (20,00) 0,80

IVA por pagar 2.000.000 1,41 1.500.000 1,06 500.000 33,33 1,33

TOTAL CORRIENTE 14.000.000 9,85 15.000.000 10,60 1.000.000 6,67 0,93

A LARGO PLAZO

Obligaciones Financieras 50.000.000 35,16 55.000.000 38,87 (5.000.000) (9,09) 0,91

TOTAL PASIVO 64.000.000 45,01 70.000.000 49,47 (6.000.000) (8,57)

PATRIMONIO

Capital 60.000.000 42,19 60.000.000 42,40 0,00 0,00

Superávit 18.200.000 12,80 11.500.000 8,13 6.700.000 58,26 1,58

TOTAL PATRIMONIO 78.200.000 54,99 71.500.000 50,53 6.700.000 9,37 1,09

TOTAL PASIVO Y PATRIM. 142.200.000 100,00 141.500.000 100,00 700.000 0,49 1,00

VERTICAL HORIZONTAL




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De los anteriores Estados Financieros comparativos podemos sacar algunas

conclusiones:

El Activo Corriente tuvo un aumento de $500.000=, lo que en términos de

porcentaje equivale al 1.58% y a una razón de 1.02.

El Activo de Propiedad, Planta y Equipo tuvo un aumento en valor

absoluto de $200.000=, en términos de porcentaje solo alcanza al 0.18%

con una razón de 1.00.

Lo mismo que se hace con los grupos de cuentas, se puede hacer con cada

cuenta en particular.

Ejemplo:

Caja tuvo un aumento de $1.000.000=, con un porcentaje del 23.81% y una razón

del 1.24.

Con el Estado de Resultados se efectúa el mismo análisis.

Ejemplo:

La Utilidad neta en operaciones, antes de impuestos, aumentó en $ 6.000.000=

con un porcentaje del 66.67 y una razón de 1.67.

Los Gastos de administración tuvieron una disminución en valor absoluto de

$10.000.000=, que representa un porcentaje del 50% y una razón de 0.5.

* Cuidados Que Deben Observarse Para Realizar Los Análisis

Al realizar un análisis debe observarse lo siguiente:

Que las cifras de los Estados Financieros correspondan a los saldos

reales que aparecen en los libros.

Que los Estados Financieros estén bien clasificados.

Revisar cuidadosamente los Estados Financieros para determinar si

contienen omisiones o discrepancias.




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Que la Contabilidad se haya llevado de acuerdo con las normas

técnicas generalmente aceptadas.

4.8 Índices O Razones De Uso Más Frecuentes

Son muchos los índices, razones o porcentajes que se pueden calcular en los

Estados Financieros, sin embargo los que se utilizan con mayor frecuencia son

los siguientes:

De Solvencia: Representa la cantidad que tiene la empresa para

pagar las deudas a corto plazo, sin necesidad de comprometer los activos

fijos. Generalmente se considera buena una razón de 2: 1 con sus

respectivas aproximaciones. La razón se calcula dividiendo el activo

corriente sobre el pasivo corriente.

SOLVENCIA: ACTIVO CORRIENTE = 1 : 1

PASIVO CORRIENTE

Para el ejemplo que estamos analizando la solvencia es:

2005 = 32.200.000 = 2,30 : 1 2004 = 31.700.000 = 2,12 : 1

14.000.000 15.000.000

Lo anterior nos indica que en el 2005 por cada peso que se debe a corto plazo

hay 2,30 de respaldo. En el 2004 para cancelar cada peso había una capacidad

de $ 2.12.

De Liquidez O Prueba Acida: Representa la disponibilidad que tiene

la empresa para cancelar las deudas a corto plazo, se calcula así:

ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIOS =LIQUIDEZ

PASIVO CORRIENTE

Se considera aceptable una relación de 1 : 1




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En el ejemplo que estamos analizando la liquidez es:

2.005 32.200.000 - 18.000.000 = 14.200.000 = 1 : 1

14.000.000 14.000.000

2.004 31.700.000 - 17.500.000 = 14.200.000

= 0,95 : 1

15.000.000 15.000.000

De Estabilidad: Nos demuestra la capacidad que tiene la empresa para pagar

las deudas a largo plazo, sin necesidad de vender sus activos fijos. Se considera

buena de 3: 1.

2005 = 110.000.000 = 2,2 : 1 2004 = 109.800.000 = 1,99 : 1

50.000.000 55.000.000

De Endeudamiento: Da a conocer la situación de seguridad que tienen

los acreedores y la capacidad de la empresa para el pago de todas sus

deudas. Entre más bajo es el porcentaje, mejor para la empresa y esto da

mayores respaldos a los acreedores, si llega al 100%, todos los activos

pertenecen a los acreedores, por lo tanto la empresa no tendrá patrimonio.

Se considera aceptable el 50% o menos. La razón se encuentra:

ENDEUDAMIENTO = PASIVO TOTAL X 100

ACTIVO TOTAL

2005 = 64.000.000 X 100 = 45% 2004 = 170.000.000 X 100 = 49,47%

142.200.000 141.500.000

Lo anterior nos indica que, en 2005, por cada peso de activo que tiene la

empresa, $0.45 son de los acreedores y $0.55 de los dueños. En el 2004, por

ESTABILIDAD = ACTIVO FIJO

PASIVO FIJO




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cada peso del activo, $0.50 son de los acreedores y $0.50 aproximadamente de

los dueños.

Rotación De Inventarios: Demuestra las veces que se ha vendido el

inventario durante el periodo, entre más rote el inventario, mejor será la

eficiencia de la empresa. Se halla así:

ROTACION DE INVENTARIOS = COSTO DE VENTAS

PROMEDIO DE INVENTARIOS

El promedio de inventarios, lo mismo que el promedio de las cuentas por cobrar,

se encuentra sumando el inventario inicial y el final y dividiendo el total entre dos;

también se encuentra sumando los saldos mensuales y dividiendo el total entre

doce. Para el caso que estamos analizando es así:

2004: No se puede calcular el promedio de inventarios por no tener el dato del

inventario inicial.

2005:

PROMEDIO DE INVENTARIOS = 18.000.000 + 17.500.000 = 17.750.000

2

PROMEDIO DE INVENTARIOS = 60.000.000 = 3.38

17.750.000

De Días Que Dura El Inventario: Demuestra el tiempo que la empresa

se está tomando para vender el total de su inventario; se calcula así:

EDAD DE INVENTARIOS = 365 = Días

ROTACION DE INVENTARIOS

Para el ESTUDIANTE LTDA, será:

EDAD DE INVENTARIOS = 365 = 108 días aproximadamente

3,38




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De Rentabilidad: Como todos sabemos el objetivo principal de una

empresa es aumentar el patrimonio por medio de las utilidades.

Las Utilidades son un reflejo de la tasa con que se remuneran los capitales

puestos a disposición de la empresa.

Existen varias clases de rentabilidad:

a. Rentabilidad Económica: está relacionada con los beneficios obtenidos

por la empresa con el total del capital puesto a su disposición, sea este

propio o ajeno. Se obtiene así:

RENTABILIDAD ECONOMICA = UTILIDAD LIQUIDA X 100

TOTAL DEL ACTIVO

En el ESTUDIANTE LTDA es:

2005 10.000.000 x 100 = 7,03% aproximadamente

142.200.000


141.500.000

b. Rentabilidad Financiera: está dada por la relación entre los beneficios

obtenidos y el patrimonio, o sea, los capitales propios de la empresa. Se obtiene

así:

RENTABILIDAD FINANCIERA = UTILIDAD LIQUIDA X 100

PATRIMONIO

Para el ESTUDIANTE LTDA es:


78.200.000


71.500.000




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4.9 Ejercicio A Desarrollar

1. Realizar el análisis horizontal y vertical por grupo de cuentas y por cuentas,

de la empresa EL ESTUDIANTE LTDA, con la siguiente información:

ACTIVO AÑO ACTUAL AÑO ANTERIOR

Caja y Bancos 1.040.000 800.000

Cuentas por cobrar - clientes 6.870.000 6.300.000

Provisión para cartera (200.000) (220.000)

Ingresos por cobrar 750.000 850.000

Inventario de mercancías 23.350.000 21.400.000

Seguros pagados por anticipado 42.500 65.000

Equipo de oficina 5.000.000 2.000.000

Equipo de transporte - vehículo 30.000.000 0

Construcciones y Edificaciones 90.000.000 70.000.000

Terreno 15.000.000 10.000.000

Cargos Diferidos 1.150.000 0

Total Activo 173.002.500 111.195.000


Cuentas por pagar 10.600.000 9.400.000

Retefuente por pagar 6.000.000 9.000.000

Obligaciones financieras (Hipot) 59.300.000 54.700.000

Bonos por pagar 40.000.000 0

Capital suscrito y pagado 40.000.000 30.000.000

Superávit 17.102.500 8.095.000

Total Pasivo 173.002.500 111.195.000




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HOJA EN BLANCO PARA DESARROLLO DEL EJERCICIO




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2. A continuación se presenta el Balance General y el Estado de Resultados de

la empresa EL ESTUDIANTE LTDA.

BALANCE GENERAL


Corriente

Caja y Bancos 7.000.000 10.000.000

Cuentas por cobrar - clientes 21.000.000 23.000.000

Provisión para cartera (2.000.000) (3.000.000)

Inventario de mercancías 60.000.000 50.000.000

Gastos Diferidos 1.500.000 2.000.000 Activos fijos (Prop. Planta y eq. Netos) 80.000.000 70.000.000

Cargos Diferidos 5.500.000 2.000.000

Total Activo 173.000.000 154.000.000

PASIVO

Corriente 35.000.000 30.000.000

Fijo - Largo Plazo 50.000.000 50.000.000

Pasivos Diferidos 15.000.000 10.000.000

Total Pasivo 100.000.000 90.000.000

Capital 50.000.000 50.000.000

Superàvit 23.000.000 14.000.000

Total pasivo y Patrimonio 173.000.000 154.000.000

ESTADO DE RESULTADOS

AÑO ACTUAL AÑO ANTERIOR

Ventas totales 140.000.000 120.000.000

Devoluciones y rebajas en ventas 15.000.000 20.000.000

Ventas netas 125.000.000 100.000.000

Costo de ventas 70.000.000 60.000.000

Utilidad bruta 55.000.000 40.000.000

Gastos operacionales 46.000.000 35.000.000

Utilidad líquida 9.000.000 5.000.000

Con lo anterior se pide:

1. Análisis vertical

2. Análisis Horizontal

3. Calcular los índices o razones y analizarlos.




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HOJA EN BLANCO PARA DESARROLLO DE EJERCICIOS




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HOJA EN BLANCO PARA EL DESARROLLO DE EJERCICIOS




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-Al lado de cada una de las siguientes cuentas del activo colocar una C si es

corriente, una F si es fijo, una D si es diferido y una O si es otro activo.

Edificios Mercancías

Inversiones temporales Seguros pagados por anticipado

Vehículos Terrenos

Gastos de organización Deudores varios

Inversiones permanentes Renombre comercial

-Al lado de las cuentas del pasivo colocar C si es corriente, una F si es fijo o a

largo plazo.

Bonos por pagar Cuentas por pagar

Acreedores varios Obligaciones bancarias a largo plazo

Retefuente por pagar Impuestos por pagar

-Conteste correctamente con F (falso) o V (verdadero), según el enunciado:

a. Las notas de contabilidad deben aparecer identificadas con letras o números

para que la información sea clara y concisa. ( ).

b. No interesa si la nota va en orden lógico, lo que importa es que no pase la

información. ( ).

c. Si en la empresa ocurren hechos económicos relevantes, se debe informar en

la junta de socios, sin importar que no aparezcan en los estados financieros

analizados. ( ).

-Complete la siguiente información:

a. Los activos tangibles son:

__________________________________________________________

b. Los activos intangibles

son:______________________________________________________




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c. El análisis de los estados financieros es importante porque

__________________________________________________________

d. Las clases de análisis son: ______________ y ____________________

e. La diferencia que existe entre el análisis vertical y horizontal

es________________________________________________________

f. Mencione 4 índices o razones financieras

1.______________________

2.______________________

3.______________________

4.______________________




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BIBLIOGRAFÍA

GUIÑO, Coral. CONTABILIDAD PLUSS. 2010

GODOY RAMIREZ. Eduardo. CONTABILIDAD PRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS. Grupo editorial Nueva Legislación Ltda..

GRANADOS AMAYA, Rodolfo. CONTABILIDAD GENERAL. Módulo Guía Incap.

GUDIÑO CORAL. CONTABILIDAD PLUSS. 2010.

GODOY RAMIREZ, EDUARDO. CONTABILIDAD PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACIÓN LTDA.

CÓDIGO DEL COMERCIO

GUÍA LEGIS PARA LA PEQUEÑA EMPRESA. Legis

GRANADOS AMAYA, Rodolfo. Módulo guía para el estudiante de contabilidad

básica.

DECRETO 2650 de diciembre 1993.

WEBGRAFÍA

Para profundizar en los temas vistos en ésta guía, se recomienda consultar las

siguientes páginas:

Actualicese.com

Gerencie .com

www.ccb.gov.co

Actualicese.com

Gerencie.com

Empresa al día.com

http://www.ccb.gov.co/




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Tabla 1. CONTROL DEL DOCUMENTO CARTILLA

PARTICIPANTES NOMBRE CARGO DEPENDENCIA FECHA

Autor Carol Marcela Albernia

Docente Académica 25/02/2014

Revisión Luis Fernando

Calderón

Coordinador

Diseño

Curricular

Diseño curricular 03/2014

Aprobación Luis Eduardo

Rodríguez

Director

Académico

Académica 03/2014

CONTROL DE ESTADO DE PREPARACIÓN DE LA CARTILLA

VERSIÓN

No.

FECHA DE

FINALIZACIÓN

DE SU

ELABORACIÓN

DESCRIPCIÓN DEL CAMBIO SOLICITADO

POR:

01 03/2014 Actualización y Ajuste de contenidos Consejo

Académico

02 05/2015 Integración y ajuste Consejo

Académico

programa auxiliar en el cuidado y enseÑanza infantil

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