problemario de contabilidad ii 2012

Prof. María E. Calderas B. 1

UNIVERSIDAD DE ORIENTE NÚCLEO NUEVA ESPARTA

ESCUELA DE HOTELERÍA Y TURISMO PROGRAMA DE LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA

VENEZUELA.

Problemario de

Contabilidad Básica I

Profa. María E. Calderas B.

Nueva Esparta – Venezuela

2012 - 2013


ÍNDICE GENERAL

Pág.

I

Ejercicios para el análisis de las transacciones comerciales y hechos contables utilizando la Ecuación patrimonial simple y ampliada……………………

4

II Ejercicios para clasificar cuentas y desarrollar la Teoría del Cargo y del

Abono…...............................................................................................................

14

III Ejercicios para el registro de las transacciones mercantiles en los Libros de contabilidad de uso obligatorio………………………………………………………………………

22

IV

Ejercicios para el registro de las transacciones mercantiles en los Libros de contabilidad de uso obligatorio y Libros Auxiliares………………………………………..

32

V

Ejercicios para la elaboración de la Hoja de trabajo sencilla, Estado de Situación Financiera y Estado de Resultado………………………………...................

42

VI Anexos……………………………………………………………………………………………………………. 48

Formato para la elaboración de la Ecuación patrimonial simple……………………… 49 Formato para la elaboración de la Ecuación patrimonial ampliada………………… 50 Formato para desarrollar la Teoría del cargo y del abono……………………………… 51 Formato para emplear las Cuentas T ……………………………………………………………… 52 Formato para elaborar el Balance de Comprobación………………......................... 53 Formato del Libro Diario…………………………………………………………………………………. 54 Formato del Libro Mayor………………………………………………………………………………… 55 Formato del Libro Auxiliar de Ventas a Crédito. …………………………………………….. 57 Formato del Libro Auxiliar de Compras a Crédito…………………………………………… 58 Formato del Libro Auxiliar de Ingresos…………………………………………………………… 59 Formato del Libro Auxiliar de Egresos……………………………………………………………. 60 Estructura del Estado de Resultado para una Empresa Comercial…………………. 61 Estructura del Estado de Resultado con Anexos……………………………………………… 63 Estructura del Estado se Situación Financiera para una empresa unipersonal… 66 El Capital contable en una Sociedad o Compañía Anónima…………………………….. 69 Formato para la elaboración de la Hoja de Trabajo Sencilla……………………………. 70 Asientos de Cierres………………………………………..................................................... 71 Algunos Registros contables y el Impuesto al Valor Agregado………………………… 74 Bibliografía………………………………………………………………………………………………………………… 76


Ecuación

Patrimonial


Ejercicio 1

A continuación se presenta un conjunto de cuentas para que sean clasificadas de acuerdo a su naturaleza bien sea como activo, pasivo, capital, ingreso o egreso. Marque con una x en el lugar correspondiente.

No.

Cuentas

Clasificación Activo Pasivo Capital Ingreso Egreso

1 Caja

2 Cuentas por pagar

3 Gastos por intereses

4 Intereses pagados por anticipado

5 Banco

6 Sr. X, cuenta capital.

7 Alquileres gastos

8 Alquileres cobrados por anticipado

9 Alquiler pagado por anticipado

10 Gastos de Mtto. de vehículo

11 Cuentas por cobrar

12 Mobiliario y Equipo

13 Muebles y enseres

14 Hipoteca por pagar

15 Compras

16 Ventas

17 Descuentos en ventas

18 Descuentos en compras

19 Ingresos varios

20 Retención Seguro Social Obligatorio

21 Aporte seguro social obligatorio

22 Edificio

23 Gastos por servicios públicos

24 Sueldos y salarios

25 Ingresos por intereses


Ejercicio 2

Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuación Contable Simple y Ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes operaciones: El 01 de enero de 2011, el Sr. Silva decide establecer un negocio de compra y venta de línea blanca y marrón, a fin de satisfacer las necesidades de la colectividad. Para ello aporta los siguientes bienes y obligaciones.

Cuentas Bs. Banco Bicentenario, cuenta Corriente 600.000,00 Caja 5.000,00 Mercancías 1.000.000,00 Mobiliario y Equipo de Oficina 200.000,00 Artículos de Oficina 5.000,00 Cuentas por Pagar 10.000,00

02/01/2011 Decide alquilar un local donde funcionará el depósito de la empresa, para lo

cual entrega 16.000 Bs. según cheque 0001 del Banco Bicentenario. De este monto, 12.000 Bs corresponden a tres meses de depósito y el resto a un mes de alquiler pagado de manera anticipada.

03/01/2011 Vende mercancías a crédito por Bs. 3.000 al Sr. Fernández, s/f 001, condiciones 5/20, n/45.

10/01/2011 Obtiene un préstamo a 90 días en el Banco Bicentenario por Bs. 100.000, descontándole el banco los intereses del 42% anual. El dinero es depositado en su cuenta corriente.

15/01/2011 Paga la primera quincena a razón de 6.000 Bs, de la cual hace las retenciones según ley (SSO = 4%, SPF = 0,5 % y LPH = 1%).

16/01/2011 Compra mercancías a empresas Tridente, C.A, por Bs. 200.000 según cheque 0002.

17/01/2011 Cancela luz, agua y teléfono por Bs. 900,00.

18/01/2011 Vende mercancías por Bs. 20.000, según cheque 0035 del Banco Mercantil. El mencionado cheque se conforma y se deposita ese mismo día en la cuenta del Banco Bicentenario.


19/01/2011 El Señor Fernández, cancela la deuda pendiente en efectivo.

26/01/2011 Compra mercancías a crédito a empresas el Tunal, C.A por Bs. 45.000.

Condiciones 2/10, n/30.

30/01/2011 Cancela el alquiler del local que sirve de depósito.

Ejercicio 3

A partir de la información siguiente y utilizando la ecuación patrimonial ampliada,

determine el capital de la empresa Comercial X al 30/07/10.

Cuentas Bs.

Efectivo en Caja 500

Prestaciones sociales acum. por pagar 300

Cuentas por pagar 56

Mercancías 400

Alquileres pagados por anticipado 32

Mobiliario 200

Banco 100

Efectos por cobrar 150

Cuentas por cobrar 212

Terreno 350

Equipos de oficina 180

Efectos por pagar 82

Existencia material de oficina 29

Equipo de reparto 1.800

Señor X, capital ?

Ejercicio 4

Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuación Contable Simple y Ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes operaciones: 01/03/08 Se constituyó la empresa Comercial Roa, propiedad de Luis Roa, la cual quedó

registrada en el registro mercantil bajo el N° 345. La empresa se dedicará a la compra y venta de artefactos eléctricos. Durante el primer mes de actividades


realizó las siguientes operaciones:

02/03/08 Aporta los siguientes bienes y obligaciones: Efectivo 900.000 Mercancías 450.000 Equipo de Reparto 890.000 Mobiliario y equipo de Oficina 200.000 Cuentas por pagar 230.000 Efectos por pagar 120.000

03/03/08 Se compran artículos de oficina al contado por Bs. 50.000.

04/03/08 Contrata una póliza de seguros por un año contra todo riesgo para el equipo de reparto por Bs. 83.700, entregando el 30% de inicial y por el saldo firma 8 giros a Bs. 8.702 cada uno, pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a intereses por financiamiento.

05/03/08 Se compran mercancías a Girón y Cía. por Bs. 70.000, entregando el 30% de inicial y por el resto s/f 980, condiciones 2/10, n/30.

05/03/08 Cancela fletes por las mercancías compradas a Girón y Cía., por Bs. 18.000

07/03/08 Vende mercancías al contado por Bs. 17.000, otorgando un descuento del 10%.

09/03/08 Vende mercancías a Ramón Paleta por Bs. 30.000 s/f 0001, condiciones 3/15, n/45.

10/03/08 Se le devuelven mercancías a Girón y Cía., por Bs. 9.000, según N/D 001

12/03/08 Se adquieren vitrinas para la exhibición de las mercancías por Bs. 100.000 a mueblería la estrella, entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 4 giros a Bs. 17.000 cada uno pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a los intereses que le cobran por el financiamiento.

13/03/08 Se le otorga una rebaja al cliente Paleta por Bs. 4.000, por mercancías que le llegaron deterioradas.

14/03/08 Vende mercancías a Distribuidora Roncayolo por Bs. 80.000, s/f 0002, condiciones 3/15, n/45.


15/03/08 Cancela a Girón y Cía. el saldo de la factura 980.

15/03/08 Cancela la nómina de la primera quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.

16/03/08 Distribuidora Roncayolo devuelve mercancías a la factura 0002 por Bs. 7.000 según nota de débito 3544.


17/03/08 Compra mercancías a Jorge Pernía por Bs. 45.000, según factura 457, condiciones 2/10 n /30.

18/03/08 Compra al contado a Alicia Jerez por Bs. 120.000, recibiendo un descuento del 8%.

18/03/08 Compra mercancías a Comercial Chacón por Bs. 150.000, entregando el 20% de inicial y por el saldo firma un giro a 60 días que incluye Bs. 14.400 por concepto de intereses.

20/03/08 Se le devuelven mercancías a la factura 457 de Jorge Pernía por Bs. 3.000.

21/03/08 Vende mercancías a Comercial González por Bs. 60.000, recibiendo en efectivo Bs. 15.000 y el saldo s/f 0003, condiciones 2/10, n/30.

22/03/08 A los efectos de adquirir un terreno, se obtiene un préstamo a 90 días en el Banco Mercantil por Bs. 300.000, descontándole el banco los intereses del 72% anual. Con el dinero restante abre una cuenta en el mismo banco.

23/03/08 El cliente Comercial González devuelve mercancías a la factura 0003 por Bs. 3.500.

26/03/08 Se realizan los siguientes pagos: Fletes en compras 13.000 Anticipos a empleados 8.000 Luz y Teléfono 5.400

29/03/08 Distribuidora Roncayolo cancela el saldo de la factura 0002.

30/03/08 Cancela la nómina de la segunda quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1%


por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.

Ejercicio 5

a) Los activos de la empresa Distribuidora Clemente totalizan Bs. 2.560.000 y el derecho

del propietario (capital) asciende a Bs. 1987.000. ¿Cuál es el valor de los pasivos?

b) Indique el efecto que cada una de las siguientes transacciones ejerce sobre los activos totales de una empresa, utilizando en cada caso la frase “aumenta el total de los activos”, “disminuye al total de los activos” o “no hay cambio en el total de los activos”.

El propietario aporta efectivo y un vehículo al negocio.

Se cobra el valor de una cuenta por cobrar.

Se paga el valor de un pasivo.

Se compra a crédito un escritorio para la oficina.

Se vende un terreno por su costo original.

El propietario retira para su uso personal una cantidad en efectivo.

Ejercicio 6

A continuación se presenta un listado de los bienes y obligaciones que posee el Comerciante Berrones al iniciarse su contabilidad el 01-01-07. Bs. Bs. Bs. Efectivo: Monedas y billetes 800.000 Cheques recibidos de clientes 230.000 Total efectivo 1.030.000 Facturas por cobrar: A. Gutiérrez 110.000 F. Beltrán 23.500 H. Carantoña 115.000 l. Duque 25.000 Total facturas a cobrar 273.500 Mercancías para la venta: Costo Unitario Costo Total


10 neveras marca RCX 32.000 320.000 5 neveras marca CVB 67.500 337.500 8 Equipos de sonido marca SANO 45.000 360.000 5 Lavadoras marca EG 34.700 173.500 5 Secadoras marca EG 24.750 123.750 7 Lavaplatos marca EG 43.900 307.300 1.622.050 Materiales de Oficina: 100 resmas de papel 580 58.000 10 cajas de clips 75 750 20 frascos de goma 120 2.400 40 cajas de grapas 230 9.200 10 caja papel para computadora 4.050 40.500 10 caja de lápices 96 960 2 engrapadoras marca FAB 1.400 2.800 24 rollos de cinta adhesiva 125 3.000 Total materiales de oficina 117.610 Muebles y enseres: 3 escritorios 16.000 48.000 1 Laptop 45.000 45.000 1 Fax marca Seikosha 45.000 45.000 10 sillas para visitantes 2.500 25.000 1 calculadora marca CVG 13.500 13.500 2 computadoras 210.000 420.000 3 archivadoras de 4 gavetas 22.000 66.000 20 estantes metálicos 5.200 104.000 5 vitrinas para exhibir mercancías 22.000 110.000 Total muebles y enseres 876.500 Terreno: Terreno para construcciones futuras 600.000 Vehículos: 10 camionetas marca TOYOTA 2.300.000 1 gandola marca XRTY 4.100.000 Total Vehículos 6.400.000 Facturas por pagar: Comercial Occidente C.A 202.000 Distribuidora Rodríguez 156.000


Almacén la Surtidora 253.000 Total facturas por pagar 611.000 Giros por pagar: Automotriz la Occidental 1.345.890 Automóviles XRTY 2.807.345 4.153.235 Con la información anterior se pide:

Agrupar en cuentas los distintos bienes y obligaciones que posee el comerciante Berrones para el 01-01-07.

Calcular el capital que posee el Sr. Berrones para el 01-01-07.

Ejercicio 7 Tomando en cuenta la información del ejercicio anterior, para iniciar las operaciones de Comercial Berrones; analice los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuación Contable Simple y Ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes transacciones: 02-01-07 Se adquiere una silla ejecutiva para uso del administrador por Bs. 25.000; se

entrega Bs. 5.000 y por el saldo se firma un giro a 30 días que incluye Bs. 1.200 por concepto de intereses.

03-01-07 Vende mercancías al contado por Bs. 50.000, otorgando un descuento del 10%.

05-01-07 Se le cobra a I. Duque el saldo de su cuenta más 3.000 por intereses de mora.

06-01-07 Compra mercancías al contado por Bs. 135.000, obteniendo un descuento del 8%.

07-01-07 Se realizan los siguientes pagos: Fletes en compras 24.000 Fletes en ventas 4.500 Luz y Teléfono 11.200

08-01-07 Compra mercancías a Comercial Occidente por Bs. 350.000, entregando Bs. 150.000 de inicial y por el saldo firma la factura 9087, condiciones 2/10, n/45. Vende mercancías Fabio Quintero por Bs. 120.000 s/f 00456, condiciones


3/15, n/45.

09-01-07 Se cancelan facturas de gasolina y aceite de los vehículos por Bs. 22.700.

10-01-07 Compra mercancías a Juan Piñeiro por Bs. 230.000, entregando Bs. 70.000 de inicial y el saldo según factura 64746, condiciones 2/10, n/45.

12-01-07 Por recibir mercancías dañadas por Bs. 15.000, se le otorga una rebaja a la factura 00456 de Fabio Quintero.

13-01-07 Se le devuelven mercancías a la factura 64746 de Juan Piñero por Bs. 22.000.

15-01-07 Se cancelan los sueldos de la primera quincena por Bs. 42.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.

16-01-07 Se compra un camión para el reparto de las mercancías por Bs. 1.400.000, entregando Bs. 400.000 en efectivo y por el saldo acepta 36 giros pagaderos mensualmente a Bs. 68.394, 83 cada uno.

17-01-07 Vende mercancías a Beltrán Proto por Bs. 52.000, recibiendo el 20% de inicial y por el saldo s/f 395, condiciones 2/10, n/30.

18-01-07 Se cancela el recibo del teléfono por Bs. 12.500.

19-01-07 Beltrán Potro devuelve mercancías a la factura 395 por Bs. 12.000 según nota de debito 0012.

20-01-07 Compra al contado 10 resmas de papel, 5 cajas de grapas y 2 cajas de papel para el fax, todo por Bs. 12.000.

21-01-07 Se le cancela a Juan Piñeiro el saldo de la factura 64746.

22-01-07 Se contrata una póliza de seguro contra todo riesgo para el camión por Bs. 129.000, entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 4 giros a Bs. 22.337 cada uno pagaderos mensualmente.

24-01-07 Fabio Quintero cancela el saldo de la factura 00456.

28-01-07 Para iniciar la construcción de un edificio la empresa solicita un préstamo en el Banco Provincial a razón de Bs. 600.000, descontándole el banco intereses del 68% anual, con un vencimiento de 6 meses. Con el dinero restante abre


una cuenta en el mismo banco.

30-01-07 Se cancelan los sueldos de la segunda quincena por Bs. 42.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.

Ejercicio 8

Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación fundamental simple y ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes operaciones:

01/02/08 El señor Armando López, establece un negocio que se dedicara a la compra venta de equipos eléctricos y para lo cual aporta un capital de Bs. 3.600.000, representado por los siguientes bienes: Efectivo 1.000.000 Mercancías 600.000 Mobiliario 800.000 Vehículos 1.200.000

02/02/08 Vende mercancías a Luis Pérez por Bs. 300.000 cuyo costo es de Bs. 280.000, recibiendo en efectivo Bs. 180.000 y el resto a crédito s/f 001, condiciones 2/15, n/30.

03/02/08 Cancela en efectivo por gastos de artículos de oficina (Clips, grapas, papel) Bs. 16.000.

05/02/08 Adquiere un terreno por Bs. 700.000, entregando en efectivo Bs. 400.000 y por el resto otorga hipoteca a 10 años.

06/02/08 Compra mercancías a Ramón Cortina por Bs. 160.000, cancelando Bs. 60.000 y el resto a crédito s/f 021, condiciones 2/10, n/30.

08/02/08 Adquiere un préstamo en el Banco Provincial por Bs. 200.000 a 120 días, descontándole el 42% anual por concepto de interés por adelantado, con el resto abre una cuenta corriente en el mismo banco.

15/02/08 Cancela la nomina en efectivo correspondiente a la primera quincena del mes por Bs. 50.000, reteniendo el 1% por concepto de Ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el Seguro social obligatorio.


17/02/08 El propietario retira para su uso personal Bs. 20.000 mediante cheque 0001.

19/02/08 El cliente Luis Pérez cancela la factura pendiente en efectivo.

21/02/09 Cancela en efectivo por mantenimiento del vehículo Bs. 12.000.

23/02/08 Cancela mediante cheque 0002 al proveedor Ramón Cortina Bs. 50.000.

24/02/08 El propietario hace un nuevo aporte de capital en efectivo por Bs. 400.000.

28/02/08 Adquiere una póliza de seguros contra incendio por el término de un año, por Bs. 50.000 al contado.


La Cuenta.

Teoría del Cargo y del

Abono.


Ejercicio 1

Clasifique las cuentas y dé la información adicional requerida, utilizando el siguiente

esquema:

Nombre de la

cuenta

Clasificación de la

cuenta

Aumenta con un cargo o con un

abono?

Disminuye con un cargo o con un

abono?

El Saldo normal es deudor

o acreedor?

Anticipo a proveedores Pérdida en venta de activo fijo Anticipos de clientes Plusvalía Banco Provisión para cuentas incobrables Caja chica Sueldos a vendedores Compras Alquileres cobrados por anticipado Cuentas por cobrar Terreno Cuentas por pagar Aportes al seguro social obligatorio Dep. Acum. Vehículo Retención seguro social obligatorio Depreciación vehículo. Comisiones ganadas Efectos por cobrar Edificio Descuentos en compras Rebajas en compras Devoluciones en ventas Sobregiro bancario Ventas Intereses gastos Mobiliario Depósitos dados en garantía Seguro pagado por anticipado Gastos de alquiler Gastos de organización Utilidad en venta de activo Mejoras al local alquilado Dep. Acum. Mobiliario Honorarios profesionales Pedro P cuenta personal Caja Aporte caja de ahorro Depósitos recibidos en garantía Fletes en ventas Minas de carbón Existencias de artículos de oficina Depreciación edificio Fletes en compras Agotamiento mina de carbón Sueldos y salarios Agot. Acum. mina de carbón Gastos varios Sueldos y salarios acum. Por pagar Ingresos por intereses Intereses acumulados por cobrar Viáticos a vendedores Aporte al INCE Seguros en compras Efectos por cobrar descontados Derechos de aduana Gastos de importación Ingresos por alquileres


Ejercicio 2

Clasifique las cuentas y dé la información adicional requerida, utilizando el siguiente esquema:

Nombre de la

cuenta


cuenta


abono?


abono?


o acreedor?

Aporte al ahorro habitacional Aporte al S.S.O Caja Compras Cuentas por cobrar Descuentos en compras Depósitos dados en garantía Gastos de artículos de oficina Efectos por cobrar Gastos de Patente municipal Mejoras al local alquilado Prestaciones sociales por pagar Efectos por cobrar descontados Aporte al seguro social obligatorio Dep. acumulada equipo de reparto Retención impuesto sobre la renta Bonificaciones sobre compras Ventas Gastos de alquileres Compras L. León cuenta personal (S. Acreedor) Sueldos y salarios (administración) Cuentas por pagar Seguro pagado por anticipado Aporte al Ince L. León cuenta capital Devoluciones en ventas Inventario de mercancías inicial Equipo de reparto Gastos de intereses Fletes sobre ventas Terreno Anticipo a empleados


Ejercicio 3

Clasifique las cuentas y dé la información adicional requerida, utilizando el siguiente esquema:

Nombre de la cuenta


cuenta


abono?


abono?


o acreedor?

Efectos por pagar Intereses cobrados por anticipado Provisión para cuentas incobrables Fletes sobre compras Efectos por cobrar no pagados Pérdidas por cuentas incobrables Gastos de seguro Sueldos y salarios por pagar Depreciación equipo de reparto Seguro social obligatorio acum por pagar Aporte Ahorro Habitacional Gastos por Prestaciones Sociales Existencia artículos de oficina Amort. mejoras al local alquilado Alquileres acumulados por pagar Intereses acumulados por pagar Ingresos por intereses Retención Seguro de paro forzoso

Efectos por cobrar

Anticipo de clientes

Cuentas por cobrar

Aporte Seguro al paro Forzoso

Provisión para cuentas incobrables

Intereses por cobrar

Anticipo a proveedores

Retención caja de ahorro

Seguro pagado por anticipado

Cédulas Hipotecarias

Certificados de ahorro

Mobiliario y equipo de oficina

Retención sindicatos

Edificio en construcción


Ejercicio 4 La empresa Comercial Molina, propiedad de Carlos Molina, posee al iniciar sus

operaciones mercantiles los siguientes bienes y obligaciones:

Efectivo 300.000 Mercancías 500.000 Cuentas por pagar 300.000

Durante el primer mes de actividades realiza las siguientes operaciones:

1. Firma contrato de arrendamiento por el local donde funcionará la empresa. El contrato establece que los alquileres se pagarán por adelantado a razón de Bs. 15.000 el mes. En el acto de firma del contrato se cancela el primer mes de alquiler.

2. Compra mercancías al contado por Bs. 60.000 3. Vende mercancías al contado por Bs. 100.000 4. Paga a sus acreedores Bs. 30.000 5. Vende mercancías a crédito por Bs. 80.000 6. Adquiere mobiliario para uso del negocio por Bs.130.000, pagando como inicial Bs.

40.000 y por el saldo acepta un giro a 30 días por Bs. 95.000. 7. Cancela la nómina de la primera quincena del mes por Bs. 16.000, reteniendo el

1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por S.S.O.

8. Cobra a clientes Bs. 50.000. 9. Compra artículos de oficina por Bs. 18.000 10. Cancela recibos de luz y teléfono por Bs. 7.300 11. Obtiene un préstamo en Banesco a 90 días por Bs. 120.000, descontándole el 72%

anual, con la diferencia abre una cuenta en el mismo banco.

Se pide:

Analizar las operaciones realizadas por la empresa Comercial Molina utilizando la Teoría del Cargo

y del Abono.

Ejercicio 5

La empresa Abastos Valecillos, propiedad de José Valecillos, comienza a funcionar el 1 de Febrero del 2005, con los siguientes bienes y obligaciones.

Efectivo en caja 4.500 Mercancías (inventario inicial) 7.000 Cuentas por cobrar 1.600 Mobiliario y equipo de oficina 6.000 Cuentas por pagar 4.000


Durante el mes de febrero realiza las siguientes operaciones: 02/02/05 Compras mercancías a crédito al señor Valero por Bs. 500 según factura Nº

234, condiciones n/30.

03/02/05 Vende mercancías al contado por Bs. 600, otorgando un descuento del 5%

10/02/05 Cancela a su proveedor Bs. 400

15/02/05 Cancela los sueldos de la primera quincena por Bs. 200, reteniendo el 1% para el ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio

18/02/05 Cobra a sus clientes Bs. 340

20/02/05 Vende mercancías a Juan Gutiérrez por Bs. 400, según factura 002, condiciones 2/15, n/30.

27/02/05 Compra mercancías al contado por Bs. 520 obteniendo un descuento del 5%.

28/02/05 Cancela el alquiler del mes de febrero por Bs. 200

Se pide: Analizar los efectos de las transacciones comerciales bajo la teoría del cargo y del abono.

Ejercicio 6

Analizar los efectos de las transacciones comerciales bajo la teoría del cargo y del abono.

01/03/08 Se constituyó la empresa Comercial Roa, propiedad de Luis Roa, la cual quedó registrada en el registro mercantil bajo el N° 345. La empresa se dedicará a la compra y venta de artefactos eléctricos. Durante el primer mes de actividades realizó las siguientes operaciones:

02/03/08 Aporta los siguientes bienes y obligaciones: Efectivo 900.000 Mercancías 450.000 Equipo de Reparto 890.000


Mobiliario y equipo de Oficina 200.000 Cuentas por pagar 230.000 Efectos por pagar 120.000


04/03/08 Contrata una póliza de seguros por un año contra todo riesgo para el equipo de reparto por Bs. 83.700, entregando el 30% de inicial y por el saldo firma 8 giros a Bs. 8.702 cada uno, pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a intereses por financiamiento.











16/03/08 Distribuidora Roncayolo devuelve mercancías a la factura 0002 por Bs. 7.000


según nota de débito 3544.



18/03/08 Compra al contado a Alicia Jerez por Bs. 120.000, recibiendo un descuento del 8%.








30/03/08 Cancela la nómina de la segunda quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.


Registro de las

operaciones en los

Libros de Contabilidad

de uso Obligatorio


Ejercicio 1

01-02-04 L. Santos establece un negocio de compra venta de equipos de refrigeración que se denominará Comercial Santos, para lo cual aporta el siguiente patrimonio: Bs. Efectivo 980.000 Mobiliario y equipo de oficina 150.000 Terreno 470.000 Mercancías 790.000 Vehículo 900.000 Efectos por cobrar 138.000 Efectos por pagar 160.000

02-02-04 Vende mercancías a Rincón por Bs. 75.000 s/f 001, condiciones 2/15, n/45.

03-02-04 Compra mercancías a Rodríguez por Bs. 117.500 s/f 23, condiciones 3/15, n/45.

03-02-04 Paga fletes por la compra a Rodríguez por Bs. 13.500.

05-02-04 Vende mercancías al contado por Bs. 80.000, otorgando un descuento del 10%.

07-02-04 El cliente Rincón devuelve mercancías por Bs. 20.000 según nota de débito 018.

08-02-04 De la venta del 05-02 nos devuelven mercancías por Bs. 6.000

09-02-04 El proveedor Rodríguez le otorga una rebaja a la factura 23 por Bs. 6.000. Según nota de débito 77.

11-02-04 Compra artículos de oficina por Bs. 31.200 al contado.

Vende el terreno en Bs. 600.000 al contado.

16-02-04 Cobra a Rincón el saldo de la factura 001.

17-02-04 Cancela el recibo de la luz y del agua por Bs. 7.000.

22-02-04 Contrata una póliza de seguro contra todo riesgo para el vehículo por Bs.


76.500, la cual paga de contado.

24-02-04 Vende mercancías a Rivas por Bs. 70.000 según factura 002, condiciones 3/15, n/45.

26-02-04 Obtiene un préstamo a 90 días en el Banco Sofitasa por Bs. 250.000, descontándole del monto del préstamo intereses a razón del 75% anual y comisiones bancarias por el 1% del monto del préstamo. Con la diferencia abre una cuenta en el mismo banco.

28-02-04 Cancela la nómina correspondiente al mes de febrero por Bs. 80.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.

28-02-04 Paga el alquiler del local por Bs. 25.000. Se pide:

1) Hacer los asientos en el libro diario (incluyendo los de cierre) . 2) Hacer los pases al libro mayor 3) Elaborar el Balance de Comprobación

Ejercicio 2 01/03/08 Se constituyó la empresa Comercial Roa, propiedad de Luis Roa, la cual quedó

registrada en el registro mercantil bajo el N° 345. La empresa se dedicará a la compra y venta de artefactos eléctricos. Durante el primer mes de actividades realizó las siguientes operaciones:

02/03/08 Aporta los siguientes bienes y obligaciones: Efectivo 900.000 Mercancías 450.000 Equipo de Reparto 890.000 Mobiliario y equipo de Oficina 200.000 Cuentas por pagar 230.000 Efectos por pagar 120.000


04/03/08 Contrata una póliza de seguros por un año contra todo riesgo para el equipo


de reparto por Bs. 83.700, entregando el 30% de inicial y por el saldo firma 8 giros a Bs. 8.702 cada uno, pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a intereses por financiamiento.











16/03/08 Distribuidora Roncayolo devuelve mercancías a la factura 0002 por Bs. 7.000 según nota de débito 3544.




18/03/08 Compra al contado a Alicia Jerez por Bs. 120.000, recibiendo un descuento del

8%.








30/03/08 Cancela la nómina de la segunda quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.

Se pide:

1) Hacer los asientos en el libro diario (incluyendo los de cierre) . 2) Hacer los pases al libro mayor 3) Elaborar el Balance de Comprobación


Ejercicio 3 El 01/01/08 el Señor Trejo establece un negocio que se dedicará a la compra - venta de artículos para el hogar, para lo cual aporta los siguientes bienes y obligaciones:

Cuentas Bs. Caja 350.000 Mercancías o Inventario Inicial 500.000 Cuentas por cobrar 89.000 Mobiliario 250.000 Equipo de reparto 620.000 Terreno 60.000 Efectos por pagar 122.000 Cuentas por pagar 80.000 Sr. Trejo, capital ?

02/01/08 Compra escritorios, archivos, estantes, entre otros a Comercial León por Bs.

20.000 pagaderos s/f 999 a 30 días

03/01/08 Vende mercancías a Miriam Peña por Bs. 50.000 s/f 001 pagadera en 30 días.

04/01/08 Compra mercancías a Vicente Trujillo por Bs. 29.000, entregando Bs. 9.000 de inicial y el resto s/f 497, condiciones 3/15,n/45

05/01/08 Vende mercancía al contado s/f 002 por Bs. 32.000.

06/01/08 Compra materiales de oficina por Bs. 23.200 al contado (Papel, lápices, correctores, talonarios, clips, grapas, engrapadoras, etc.)

07/01/08 Contrata una póliza de seguro contra todo riesgo para el equipo de reparto por Bs. 74.000, pagando el 50% en efectivo y el saldo a pagar en 30 días. Para garantizar esta obligación el señor Trejo firma una letra de cambio.

15/01/08

Paga la nómina de la primera quincena por Bs. 22.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.

20/01/08 Cobra a clientes facturas pendientes por Bs. 16.500

25/01/08 Cancela a Comercial León la factura 999.


30/01/08 Paga la nómina de la segunda quincena por Bs. 22.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.

Se pide:

Registrar las operaciones descritas anteriormente en el Libro Diario de dos columnas

Hacer los pases al Libro Mayor.

Hacer los asientos de cierre.

Elaborar el Balance de Comprobación por saldos

Ejercicio 4

01/01/07 La empresa XYZ propiedad de la señora Salazar, inicia sus operaciones

mercantiles aportando los siguientes bienes y obligaciones:

Caja 40.000 Banco Banesco 1.500.000 Cuentas por cobrar 2.000 Caja chica 560 Cuentas por pagar 1.850 Terreno 60.000 Inventario Inicial de mercancías 800.000 Capital, Sra. Salazar ?

02/01/07 Compra mercancías al contado s/f 410 con cheque 8081001 por Bs. 200.000, obteniendo un descuento del 5%.

03/01/07 Paga flete por Bs. 5.000, por la compra del 02/01/07.

04/01/07 Paga el alquiler del local donde funciona el negocio por Bs. 3.000, con cheque 8081002

05/01/07 Vende mercancías al Sr. Carrillo por Bs. 50.000 s/f 001, otorgando un descuento del 10%, recibiendo un cheque del Banco Mercantil que deposita en su cuenta del Banco Banesco.

10/01/07 Paga luz, agua y teléfono por Bs. 300.

15/01/07 Compra mercancías a crédito al señor Marcano s/f 560, por Bs. 30.000,


condiciones 2/10, n/30.

20/01/07 Paga gastos generales por Bs. 1.500, con cheque 8081003.

25/01/07 Se cancela la factura 560, con cheque 8081004

26/01/07 Obtiene intereses por Bs. 2500 por la cuenta del Banco Banesco. Nota: al 30/01/07 se tiene un inventario (final) de Bs. 560.000 Se pide: Registrar las operaciones descritas anteriormente en el Libro Diario de dos columnas Hacer los pases al Libro Mayor. Hacer los asientos de cierre. Elaborar el Balance de Comprobación por saldos

Ejercicio 5

A continuación se presenta una serie de cuentas a fin de que sean elaborados los asientos de cierre respectivos.

Aporte al ahorro habitacional Compras Aporte al S.S.O L. León cuenta personal (S. Acreedor)

Caja Sueldos y salarios (administración) Compras Cuentas por pagar Cuentas por cobrar Seguro pagado por anticipado Descuentos en compras Aporte al Ince Depósitos dados en garantía L. León cuenta capital Gastos de artículos de oficina Devoluciones en ventas Efectos por cobrar Inventario de mercancías inicial Gastos de Patente municipal Equipo de reparto Mejoras al local alquilado Gastos de intereses Prestaciones sociales por pagar Fletes sobre ventas Efectos por cobrar descontados Terreno Aporte al seguro social obligatorio Anticipo a empleados Dep. acumulada equipo de reparto Inventario inicial de mercancías Retención impuesto sobre la renta Rebajas en compras Bonificaciones sobre compras Inventario final de mercancías Ventas Gastos de alquileres


Ejercicio 6 A continuación se presenta una serie de cuentas a fin de que sean elaborados los asientos de cierre respectivos.

Cuentas

Monto en Bs.

Sobregiro bancario 143.200

Alquileres pagados por anticipado 360.000

Gastos varios 325.000

Aporte al Ince 25.700

Aporte al S.S.O 76.375

Aporte al ahorro habitacional 25.700

Inventario inicial de mercancías 15.000.000

Ventas 30.000.000

Certificados de ahorro 2.235.000

Terreno (para construir) 5.000.000

Compras 15.000.000

Banco X 1.370.000

H. Portillo cuenta capital 28.391.075

Cuentas por cobrar 6.137.200

Anticipo a proveedores 975.000

Hipoteca por cobrar 3.500.000

Edificio 4.800.000

Efectos por cobrar descontados 450.000

Descuentos en compras 300.000

Publicidad diferida (cargo diferido) 1.500.000

Dep. acum mobiliario 219.000

Cuentas por pagar 8.500.000

Renombre comercial 2.500.000

H. Portillo cuenta personal 610.900

Intereses beneficio 25.000

Gastos de organización 1.200.000

Mobiliario 2.700.000

Efectos por pagar 1.578.000

Equipo de reparto 9.500.000

Existencia artículos de oficina 72.500

Provisión para cuentas malas o incobrables 185.000

Sueldos y salarios (admón.) 1.500.000

Rebajas en ventas 150.000

Alquileres cobrados por anticipado 150.000


Préstamo bancario por pagar 9.300.000

Intereses pagados por anticipado 1.674.000

Efectos por cobrar 1.372.000

Viáticos a vendedores 135.000

Gastos generales 42.300

Rebajas en compras 200.000

Seguros en compras 70.000

Gastos de alquiler 970.000

Retención S.S.O 15.400

Fletes en compras 680.000

Utilidad en venta de activo 170.000

Perdida en accidente de vehículo 120.000

Nota: El inventario final de mercancías al 31/12/XX es de Bs. 13.980.000


Registro de las

operaciones en los

Libros Auxiliares y

Principales de

Contabilidad


Ejercicio 1

A continuación se presentan los saldos de la empresa Comercial Shamir, CA al 30 de Abril de 2006:

Caja 3.000 Bancos: Venezuela Mercantil Provincial

2.000 1.000 2.000

5.000

Cuentas por cobrar: Sr. Gutiérrez Sra. Juana de Ramírez

1.000

500

1.500

Efectos por cobrar: La Corona Sr. Juan Delgado

120 100

220

Cuentas por pagar: Comercial ABC Comercial Hmnos Vásquez

400 500

900

Comercial Shamir, capital 8.820 A partir del mes de Mayo, realiza las siguientes operaciones: 02/05/06 Compra mercancías a crédito, s/f # 56, a la empresa Comercial ABC, por Bs.

600, condiciones 2/15, n/30.

04/05/06 Paga el alquiler correspondiente al mes de abril, por Bs. 600, con cheque del Banco Provincial, N° 630809.

10/05/06 Vende mercancías a crédito, s/f # 107, a la empresa La Corona, la cual firma la letra N° 1 y cuyo vencimiento es a 15 días, por Bs. 1.200.

15/05/06 Se cancela la factura 56, a la empresa Comercial ABC, con dinero de caja

18/05/06 Compra mercancías al contado s/f # 98, a la empresa YUNH, por Bs. 500 con cheque N° 898081 del Banco Venezuela

20/05/06 Vende mercancías al contado s/f # 108, a la empresa TOVAR, por Bs. 600 para lo cual recibe cheque del Banco Caribe, y lo deposita en el Banco Mercantil, según deposito N° 00089653.

23/05/06 Paga luz, agua y teléfono, a razón de Bs. 300, con dinero de caja.


30/05/06 El cliente Delgado cancela la deuda.

31/05/06 Compra mercancías a crédito, s/f # 201, a la empresa Comercial Hmnos Vásquez, por Bs. 700, condiciones 2/15, n/30.

31/05/06 Vende mercancías a crédito, s/f # 109, al Sr Gutiérrez, neto a 30 días por Bs. 300.

Se pide:

Abrir las cuentas en el libro mayor principal y en los libros mayores auxiliares correspondientes.

Utilizar los libros Diarios auxiliares de compras a créditos, ventas a crédito, ingresos y egresos.

Hacer los pases a los Mayores auxiliares respectivos

Elaborar los asientos resumen en el libro diario principal

Hacer los pases al mayor principal.

Ejercicio 2

Los siguientes son los saldos del mayor principal y de los mayores auxiliares de cuentas por cobrar y por pagar de la empresa Comercial Rodríguez para el 31/07/04.

Bs.

Caja 453.400

Compras 382.700

Cuentas por cobrar 89.850

Cuentas por pagar 183.000

Depreciación acumulada mobiliario 68.000

Depreciación acumulada equipo de reparto 120.000

Depósitos dados en garantía 30.000

Devoluciones en compras 13.600

Devoluciones en ventas 8.000

Equipo de reparto 355.000

Equipo en desuso 200.000

Existencia artículos de oficina 27.700


Gastos de alquiler 40.000

Gastos equipo de reparto 21.200

Gastos varios 9.850

Hipoteca por pagar 200.000


Intereses gastos 2.500

Mobiliario 340.000

Préstamo bancario por pagar 100.000

R. Rodríguez capital 1.105.000

R. Rodríguez personal (saldo deudor) 100.000

Sueldos y salarios 66.000

Terreno 200.000

Ventas 545.200

Cuentas por cobrar Cuentas por pagar

L. Rojas 14.650 Comercial Oriente 78.000

Supermercado único 38.500 Almacén Abreu 62.000

Comercial Jerez 36.700 Comercial López 43.000

89.850 183.000

Durante el mes de agosto realiza las siguientes operaciones:

01/08/04 Compra mercancía a crédito así: Almacén Abreu por Bs. 93.000, s/f 1430, condiciones n/30. Almacén Núñez por Bs. 100.000, s/f 5420, condiciones 2/10, n/30. Comercial López por Bs. 50.000 s/f 1.000, condiciones n/60.

05/08/04 Vende mercancías a crédito así: L. Rojas por Bs. 56.000, s/f 1010, condiciones 2/15, n/60. L. Dávila por Bs. 60.000, s/f 1011, condiciones 30 – 60 días. Supermercado Único por Bs. 150.000, s/f 1012, condiciones n/30

06/08/04 Cancela la factura Nº 5420 a Almacén Núñez. 10/08/04 Cancela la Hipoteca más Bs. 15.000 por concepto de intereses. 15/08/04 Realiza los siguientes pagos:

Sueldos de la primera quincena por Bs. 20.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.

Gastos de importación por Bs. 15.000. Facturas de gastos de reparación del equipo de reparto por Bs.

4.500. 19/08/04 Cobra a los siguientes clientes:

L. Rojas el saldo de la factura 1010 Supermercado Único Bs. 30.000 Comercial Jerez Bs. 27.000.

20/08/04 Vende mercancías al contado por Bs. 70.000. 22/08/04 Compra mercancías al contado por Bs. 90.000, obteniendo un descuento

del 10%. 25/08/04 Vende el equipo en desuso por Bs. 260.000 al contado.


30/08/04 Realiza los siguientes pagos: Alquiler del mes por Bs. 15.000. Sueldos de la segunda quincena por Bs. 20.000, reteniendo el 1%

por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.

Luz, agua y teléfono Bs. 7.500 Gastos del equipo de reparto Bs. 3.500

31/08/04 Cobra a L. Rojas el monto de lo adeudado a la fecha.

En atención a la información precedente y considerando que la empresa utiliza los siguientes Libros de Contabilidad: diario principal, mayor principal, mayor auxiliar de cuentas y efectos por pagar; mayor auxiliar de cuentas y efectos por cobrar, diario auxiliar de compras y ventas a crédito y diario auxiliar de ingresos y egresos, se pide: Llevar al mayor principal las cuentas y saldos al 31/07/04. Llevar a los mayores auxiliares las cuentas y saldos de los clientes y proveedores al

31/07/04. Registrar las operaciones descritas en los libros auxiliares indicados. Registrar en el diario principal los asientos resumen de los diarios auxiliares y realizar

los pases al mayor principal. Preparar el Balance de Comprobación al 31/08/04.

Ejercicio 3

A continuación se presentan los saldos del mayor principal y mayores auxiliares de cuentas por cobrar y por pagar de la empresa Abastos Mora al 31/03/05

Bs.

01 Aporte ahorro habitacional 6.000

02 Aporte seguro social obligatorio 6.225

03 Caja 800.000

04 Compras 700.000

05 Crédito mercantil 200.000

06 Cuentas por cobrar 800.000

07 Cuentas por pagar 527.000

08 Descuentos en compras 32.000

09 Depósitos dados en garantía 20.000

10 Depreciación acumulada equipo de reparto 40.000

11 Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina 30.000

12 Depreciación acumulada edificio 100.000

13 Descuentos en ventas 17.000


14 Devoluciones en compras 34.000

15 Devoluciones en ventas 64.000

16 Edificio 2.000.000

17 Efectos por cobrar 350.000

18 Efectos por pagar 400.000

19 Equipo de reparto 720.000

20 Existencia artículos de oficina 37.000

21 Fletes sobre compras 60.000

22 Gastos de alquiler 300.000

23 Gastos de intereses 34.900

24 Gastos equipo de reparto 75.000

25 Mercancías 500.000

26 Mobiliario y equipo de oficina 270.000

27 Mora cuenta capital 5.818.825

28 Mora cuenta personal (saldo deudor) 65.000

29 Préstamo bancario por pagar 300.000

30 Provisión para cuentas incobrables 40.000

31 Retención impuesto sobre la renta 8.000

32 Retención seguro social obligatorio 4.700

33 Retención ahorro habitacional 3.000

34 Sobregiro bancario 10.600

35 Sueldos y salarios 300.000

36 Terrenos 1.200.000

37 Terrenos para construir en el futuro 123.000

38 Ventas 1.300.000

Mayor auxiliar de cuentas por cobrar Mayor auxiliar de cuentas por pagar

O. Valenzuela 350.000 J. Varela 127.000

F. Martínez 150.000 J. Ramírez 250.000

R. Rivas 300.000 H. Alvarado 150.000

800.000 527.000

Durante el mes de abril realizó las siguientes operaciones: 02/04/05 Compra mercancías a J. Ramírez por Bs. 128.000 s/f N° 4687, Condiciones

2/10, n/30.

03/04/05 Vende mercancías a O. Valenzuela por Bs. 89.450, s/f N° 703, condiciones 3/10, n/45.


04/04/05 El cliente R Rivas abona a cuenta Bs. 100.000, aprovechando un descuento del

3%.

05/04/05 Abona a cuenta a J. Varela Bs. 27.000, aprovechando un descuento del 2%.

06/04/05 Cancela fletes por mercancías compradas por Bs. 12.800.

07/04/05 Compra mercancías al contado a Comercial Ateneo por Bs. 100.000.


09/04/05 Contrata una póliza de seguro para el equipo de reparto por un año en Bs. 64.800, los cuales cancela en efectivo.

10/04/05 Cancela el saldo de la factura N 4687 de J Ramírez y se le abonan Bs. 125.000 a las facturas pendientes al 31/03/05.

13/04/05 Compra mercancías al contado por Bs. 140.000, obteniendo un descuento del 6%.

14/04/05 Compra artículos de oficina al contado por Bs. 43.000.

15/04/05 Cancela la nómina de la primera quincena por Bs. 140.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.

19/04/05 F. Martínez abona a cuenta Bs. 45.000.

20/04/05 Vende mercancías al contado por Bs. 70.000.

30/04/05 Realiza los siguientes pagos:

Alquiler del mes 36.000

Luz, agua y teléfono 7.650

Gastos generales 13.000

30/04/05 Compra mercancías al contado por Bs. 132.000, obteniendo un descuento del 5%.

31/04/05 Cancela la nómina de la segunda quincena por Bs. 140.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para


el seguro social obligatorio.

En atención a la información planteada anteriormente y considerando que la empresa utiliza los siguientes Libros de Contabilidad: diario principal, mayor principal, mayor auxiliar de cuentas y efectos por pagar; mayor auxiliar de cuentas y efectos por cobrar, diario auxiliar de compras y ventas a crédito y diario auxiliar de ingresos y egresos, se pide: Llevar al mayor principal las cuentas y saldos al 31/03/05. Llevar a los mayores auxiliares las cuentas y saldos de los clientes y proveedores al



Ejercicio 4

A continuación se presentan los saldos del mayor principal y mayores auxiliares de cuentas por cobrar y por pagar de la empresa Comercial Romero al 31/07/04.

01 Anticipo a empleados 8.000

02 Banco 830.830

03 Compras 493.500





08 Descuentos en ventas 1.440



11 Efectos por pagar 190.000


13 Existencia de artículos de oficina 10.500

14 Fletes sobre compras 49.350

15 Gastos de intereses 4.200


17 Gastos de vehículo 23.300

18 Hipoteca por pagar 100.000

19 Mobiliario 40.000


21 Romero cuenta capital 1.996.220


22 Romero cuenta personal (saldo deudor) 10.000

23 Seguro pagado por anticipado 12.000

24 Sueldos y salarios 380.000

25 Terrenos 250.000

26 Ventas 390.700

Mayor auxiliar de cuentas por cobrar Mayor auxiliar de cuentas por pagar

H. Rebolledo 16.000 Comercial Arauca 112.500

Supermercado Único 47.000 Comercial Ramos 34.000

Abastos Durán 20.000 Abastos Central 97.500

Abastos Orinoco 56.000 244.000

139.000

Durante el mes de agosto realiza las siguientes operaciones: 02/08/04 Compra mercancías a Distribuidora Nacional por Bs. 93.500, s/f N° 3650,

condiciones 3/10, 2/15, n/30.

03/08/04 Vende mercancías a Comercial Rondón por Bs. 67.200, s/f N° 065, condiciones 2/15, n/60.

04/08/04 Abona a cuenta a Comercial Arauca Bs. 30.000, mediante cheque N° 001.

05/08/04 Compra mercancías a Almacenadora Oriente por Bs. 65.000 s/f N° 1360, condiciones 3/10, n/45.

06/08/04 Vende mercancías a Abastos Durán por Bs. 46.000 s/f 095, condiciones n/60.

07/08/04 Supermercado único cancela su saldo obteniendo un descuento del 2%.

07/08/04 Cancela fletes por mercancías compradas por Bs. 6.500 mediante cheque N°002.

08/08/04 Vende mercancías al contado por Bs. 85.600, otorgando descuento del 8%.

10/08/04 Abona a cuenta de Comercial Arauca Bs. 25.000 según cheque N° 008.

11/08/04 Compra mercancías a Almacén Unión por Bs. 31.600 s/f N° 3525, la cual es pagada con cheque N° 007.

11/08/04 H Rebolledo abona a cuenta Bs. 10.000.


12/08/04 Vende mercancías al contado por Bs. 38.000

14/08/04 Compra mobiliario a Distribuidora El Medio por Bs. 90.000 al contado.

15/08/04 Comercial Rondón cancela el saldo de la factura N° 065.

15/08/04 Cancela la nómina de la primera quincena por Bs. 169.000, reteniendo el 1%

para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.

16/08/04 Cancela a Distribuidora Nacional la factura N° 3650 con cheque N° 012.


30/08/04 Cancela la nómina de la segunda quincena por Bs. 169.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.

30/08/04 Cancela el alquiler del local por Bs. 18.000 con cheque N° 019.

De acuerdo a lo planteado anteriormente y considerando que la empresa utiliza los siguientes Libros de Contabilidad: diario principal, mayor principal, mayor auxiliar de cuentas y efectos por pagar; mayor auxiliar de cuentas y efectos por cobrar, diario auxiliar de compras y ventas a crédito y diario auxiliar de ingresos y egresos, se pide: Llevar al mayor principal las cuentas y saldos al 31/07/04. Llevar a los mayores auxiliares las cuentas y saldos de los clientes y proveedores al




Los Estados Financieros:

Estado de Resultado y Balance

General


Ejercicio 1

A continuación se presenta un esquema del Balance General de la Empresa Comercial Ruiz. Se pide: completar el mismo con ayuda de la información adicional.

Comercial Ruiz Balance General

Al 31/05/06 Expresado en Bolívares

Activos: Pasivos y Capital:

Caja ? Cuentas por pagar 134.000

Cuentas por cobrar 135.000 Efectos por pagar ?

Inventario f de mercancía 340.000 Ruiz Capital 705.100

Vehículo ? Ruiz Personal ?

Utilidad del ejercicio 340.900

Total Activos ? Total pasivo y capital ?

Información adicional:

El activo circulante de la empresa totalizó Bs. 595.000

El pasivo circulante totalizó Bs. 229.000

El capital totalizó Bs. 1.016.000.

Ejercicio 2

A continuación se presentan los saldos de la empresa Ferretería Portillo al 31/12/04 fecha de cierre anual:

Nº Tipo de cuenta

Cuentas

Monto en Bs.


02 Alquileres pagados por anticipado 360.000

03 Gastos varios 325.000

04 Aporte al Ince 25.700

05 Aporte al S.S.O 76.375

06 Aporte al ahorro habitacional 25.700

07 Inventario inicial de mercancías 15.000.000

08 Ventas 30.000.000

09 Certificados de ahorro 2.235.000

10 Terreno (para construir) 5.000.000


11 Compras 15.000.000

12 Banco X 1.370.000

13 H. Portillo cuenta capital 28.391.075

14 Cuentas por cobrar 6.137.200

15 Anticipo a proveedores 975.000

16 Hipoteca por cobrar 3.500.000

17 Edificio 4.800.000

18 Efectos por cobrar descontados 450.000


20 Publicidad diferida (cargo diferido) 1.500.000

21 Dep. acum mobiliario 219.000

22 Cuentas por pagar 8.500.000

23 Renombre comercial 2.500.000

24 H. Portillo cuenta personal 610.900

25 Intereses beneficio 25.000

26 Gastos de organización 1.200.000

27 Mobiliario 2.700.000

28 Efectos por pagar 1.578.000

29 Equipo de reparto 9.500.000


31 Provisión para cuentas malas o incobrables 185.000

32 Sueldos y salarios (admón.) 1.500.000

33 Rebajas en ventas 150.000

34 Alquileres cobrados por anticipado 150.000

35 Préstamo bancario por pagar 9.300.000

36 Intereses pagados por anticipado 1.674.000

37 Efectos por cobrar 1.372.000

38 Viáticos a vendedores 135.000

39 Gastos generales 42.300

40 Rebajas en compras 200.000

41 Seguros en compras 70.000


43 Retención S.S.O 15.400

44 Fletes en compras 680.000

45 Utilidad en venta de activo 170.000

46 Perdida en accidente de vehículo 120.000

Nota: El inventario final de mercancías al 31/12/04 es de Bs. 13.980.000 Se pide:

a) Preparar la hoja de Trabajo sencilla. b) Elaborar los asientos de cierre.


c) Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General por sub – grupos o rubros.

Ejercicio 3

A continuación se presentan los saldos de la empresa distribuidora Manrique al 31/12/04 fecha de cierre anual:

Nº Tipo de cuenta

Cuentas

Monto en Bs.

01 Propaganda diferida 36.000


03 Fletes en compras 35.000


05 Dep. Acum. Equipo de reparto 84.000

06 Seguros sobre compras 6.000

07 Depósitos en banco intervenido 10.000

08 Cédulas hipotecarias 30.000


10 Dep. Acum. Edificio 266.000


12 Renombre comercial 25.000

13 Provisión para cuentas malas o incobrables 500

14 Efectos por cobrar 30.000

15 Efectos por cobrar descontados 10.000

16 Ventas 1.700.000

17 Caja chica 5.000

18 Terreno 1.440.000

19 Patente municipal 35.000


21 Comisiones ganadas 5.000

22 Intereses gastos 15.000

23 Mejoras al local alquilado 25.000

24 Vehículo en desuso 12.000

25 Compras 460.000

26 Gastos de servicios públicos. 6.000

27 Inventario de mercancías inicial. 250.000


29 Seguro pagado por anticipado 36.000


30 Aporte al Ince 16.000

31 Banco X 76.000

32 Aporte al S.S.O 41.800

33 Reclamación a compañía de seguros 5.600

34 Edificio 2.660.000

35 Aporte Ahorro habitacional 14.000

36 Manrique capital 4.605.900




40 Sueldos y salarios (admón.) 800.000

41 Gastos varios 5.000

42 Amort. Propaganda diferida (ventas) 2.000

43 Bonificaciones en ventas 10.000

44 Ingresos por intereses 21.000

45 Retención ISLR 4.600

46 Intereses cobrados por anticipado 32.000

47 Pérdida en venta de activo fijo 10.000


49 Hipoteca por pagar 20.000

50 Manrique cuenta personal. (s.a) 210.400

Nota: El inventario final de mercancías al 31/12/04 es de Bs. 230.000 Se pide:

a) Preparar la hoja de Trabajo sencilla. b) Elaborar los asientos de cierre. c) Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General por sub – grupos o

rubros.

Ejercicio 4 El estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa Distribuidora Pérez para el ejercicio económico finalizado el 15/05/04, incluía lo siguiente:

Bs.

Bonificaciones en compras 41.000

Compras 2.100.000

Descuentos en compras 15.000


Gastos de importación 62.000

Gastos de operación 750.000


Gastos de ventas 280.000

Inventario de mercancías al 16/05/03 310.000

Otros egresos 46.000

Rebajas sobre compras 22.000

Utilidad bruta en ventas 1.200.000

Utilidad neta del ejercicio antes de los apartados de ley 510.000

Ventas netas 400.000

Con la información anterior prepare el estado de ganancias y pérdidas para el ejercicio económico finalizado el 15/05/04, para lo cual deberá determinar previamente lo siguiente:

Costo de ventas

Mercancías disponibles para la venta

Inventario final de mercancías

Gastos de administración

Otros ingresos

Otros ingresos y egresos.

Ejercicio 5 La empresa XYZ C.A, al 31/12/98, presenta los saldos de las siguientes cuentas:

Nº Tipo de cuenta

Cuentas

Monto en Bs.

01 Banco provincial cuenta corriente 26.510.000

02 Alquileres por pagar 1.100.000

03 Utilidades no distribuidas 10.800.000

04 Ventas 185.580.220

05 Depreciación quipo de reparto 210.000

06 Pérdida por cuentas malas o incobrables 650.000

07 Depreciación acumulada mobiliario 700.000

08 Inversiones a largo plazo 15.000.000

09 Intereses acumulados por cobrar 175.000

10 Gastos por intereses 895.320

11 Descuentos sobre compras 6.325.000

12 Fondo de activos líquidos. Mercantil 3.000.000

13 Capital social 85.000.000

14 Documentos por pagar 3.180.000


15 Seguros prepagados 1.820.000

16 Inventario inicial de mercancías 32.380.200

17 Provisión para cuentas malas o incobrables 3.200.000

18 Reserva para contingencia 2.500.000

19 Depreciación acumulada equipo de reparto 6.500.000

20 Bonificaciones en compras 910.000

21 Cuentas por pagar 11.510.311


23 Equipo de reparto 15.800.000

24 Mobiliario 7.300.000

25 Inversiones en bonos 10.000.000

26 Anticipos dados a cuentas de contratos 20.560.000

27 Fletes sobre compras 3.526.000

28 Gastos de papelería 1.510.000


30 Cuentas por cobrar 63.860.000

31 Descuentos sobre ventas 2.120.000

32 Devoluciones y rebajas en ventas 5.890.000

33 Sueldos de vendedores 33.870.000

34 Depreciación edificio 1.130.000

35 Gastos de alquiler 3.420.000

36 Intereses cobrados por anticipado 14.520.989

37 Compras 83.200.000

Nota: El inventario de mercancías final al 31/12/98 fue de Bs. 23.523.223,00 Bs. Se pide:

a) Preparar la hoja de Trabajo sencilla. b) Elaborar los asientos de cierre. c) Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General por sub. - grupos o

rubros.


Anexos


ECUACIÓN PATRIMONIAL SIMPLE

FECHA O NÚMERO

ACTIVOS =

PASIVOS +

CAPITAL


ECUACIÓN PATRIMONIAL AMPLIADA

FECHA O NÚMERO

ACTIVOS =

PASIVOS +

CAPITAL

+ INGRESOS

- EGRESOS


CARGO Y ABONO

Nº O FECHA

CUENTAS QUE SE CARGAN (D)

CUENTAS QUE SE ABONAN (H)

TIPO DE CUENTA

MODIFICACIÓN DE LA CUENTA

DEBE

HABER


CUENTAS “T”

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER





EMPRESA _____________

BALANCE DE COMPROBACIÓN AL __________________

EXPRESADO EN BOLÍVARES

Nº CUENTAS DEBE HABER

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

34


DIARIO PRINCIPAL

FOLIO Nº __

FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER


LIBRO MAYOR

FOLIO Nº __

FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER SALDO

FOLIO Nº __


FOLIO Nº __



LIBRO MAYOR

FOLIO Nº __


FOLIO Nº __


FOLIO Nº __


FOLIO Nº __


FOLIO Nº __



DIARIO AUXILIAR DE VENTAS A CRÉDITO

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF

EFECTOS POR

COBRAR (DEBE)

CUENTAS

POR COBRAR (DEBE)

VENTAS (HABER)

CLIENTE FACTURA Nº

CONDICIONES VENCIMIENTO


DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS DE CRÉDITO

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF

COMPRAS (DEBE)

EFECTOS

POR PAGAR (HABER)

CUENTAS

POR PAGAR

(HABER) PROVEEDOR FACTURA Nº

CONDICIONES VENCIMIENTO


DIARIO AUXILIAR DE INGRESO

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF

CAJA (DEBE)

BANCOS (DEBE)

EFECTOS

POR COBRAR (HABER)

CUENTAS

POR COBRAR (HABER)

VENTAS (HABER)

CUENTAS VARIAS

CUENTA

DEBE

HABER


DIARIO AUXILIAR DE EGRESO

FECHA

DESCRIPCIÓN

REF

CAJA (HABER)

BANCOS (HABER)

EFECTOS

POR PAGAR (DEBE)

CUENTAS

POR PAGAR (DEBE)

COMPRAS (DEBE)

CUENTAS VARIAS

CUENTA

DEBE

HABER


EMPRESA COMERCIAL X ESTADO DE RESULTADOS

DESDE EL XX-XX-XX AL XX-XX-XX EXPRESADO EN BOLÍVARES

1 2 3 4 INGRESOS PRINCIPALES: VENTAS XXX MENOS: DESCUENTOS EN VENTAS XXX DEVOLUCIONES EN VENTAS XXX REBAJAS EN VENTAS XXX BONIFICACIONES EN VENTAS XXX (XXX)

TOTAL VENTAS NETAS XXX COSTO DE VENTAS: INVENTARIO DE MERCANCÍAS INICIAL XXX COMPRAS XXX MÁS: FLETES SOBRE COMPRAS XXX GASTOS DE IMPORTACIÓN XXX SEGUROS SOBRE COMPRAS XXX TRANSPORTE Y ACARREOS XXX GASTOS O DERECHOS DE ADUANA XXX GASTOS DE ALMACENAJE XXX GASTOS DE EMBALAJE SOBRE COMPRAS XXX XXX

TOTAL COSTO DE LAS COMPRAS XXX MENOS: REBAJAS SOBRE COMPRAS XXX DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS XXX DESCUENTOS SOBRE COMPRAS XXX BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS XXX (XXX)

TOTAL COMPRAS NETAS XXX

MERCANCÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA XXX MENOS: INVENTARIO FINAL DE MERCANCÍAS (XXX)

TOTAL COSTO DE VENTAS (XXX)

UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS XXX GASTOS DE OPERACIÓN: GASTOS DE VENTA: SUELDOS DE VENDEDORES XXX COMISIONES A VENDEDORES XXX GASTOS DE ALQUILER OFICINA DE VENTAS XXX FLETES SOBRE VENTAS XXX DEPRECIACIÓN EQUIPO DE REPARTO XXX GASTOS D REPARACIÓN EQUIPO DE REPARTO XXX AMORTIZACIÓN PUBLICIDAD DIFERIDA XXX VIÁTICOS A VENDEDORES XXX

TOTAL GASTOS DE VENTAS XXX GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: SUELDOS A DIRECTORES XXX SUELDOS A EMPLEADOS XXX SUELDOS Y SALARIOS XXX DEPRECIACIÓN EQUIPÒ DE OFICINA XXX DEPRECIACIÓN MOBILIARIO XXX DEPRECIACIÓN EDIFICIO XXX DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPOS XXX APORTE AL INCE XXX


APORTE AL S.S.O XXX APORTE AHORRO HABITACIONAL XXX APORTE CAJA DE AHORRO XXX APORTE SEGURO DE PARO FORZOSO XXX HONORARIOS PROFESIONALES XXX AMORTIZACIÓN CRÉDITO MERCANTIL XXX AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN XXX AMORTIZACIÓN MEJORAS AL LOCAL XXX PÉRDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES XXX SERVICIOS PÚBLICOS XXX

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XXX

TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN (XXX)

UTILIDAD O PÉRDIDA NETA EN OPERACIONES XXX OTROS INGRESOS Y EGRESOS OTROS INGRESOS: UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO XXX INGRESOS POR INTERESES XXX INGRESOS POR ALQUILER XXX COMISIONES GANADAS XXX CUENTAS MALAS RECUPERADAS XXX UTILIDAD EN CAMBIO DE VEHÍCULO XXX INGRESOS VARIOS XXX INGRESOS EVENTUALES XXX

TOTAL OTROS INGRESOS XXX OTROS EGRESOS: PÉRDIDA EN EVENTA DE ACTIVO XXX DONACIONES OTORGADAS XXX GASTOS MISCELANEOS XXX GASTOS EVENTUALES XXX GASTOS VARIOS XXX

TOTAL OTROS EGRESOS (XXX)

TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS XXX

UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) XXX

MENOS: UTILIDAD A REPARTIR A TRABAJADORES (XXX)

UTILIDAD NETA GRAVABLE XXX

MENOS: IMPUESTO SOBRE LA RENTA (XXX)

UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA XXX

MENOS: RESERVA LEGAL XXX

RESERVAS CONTRACTUALES XXX

RESERVAS ESTATUTARIAS XXX

RESERVAS VOLUNTARIAS XXX (XXX)

UTILIDAD DISTRIBUIBLE EN DIVIDENDOS XXX


EL ESTADO DE RESULTADO CON ANEXOS

EMPRESA _____________ ESTADO DE RESULTADOS

DESDE EL XX-XX-XX AL XX-XX-XX EXPRESADO EN BOLÍVARES

INGRESOS PRINCIPALES O PRODUCTO DE LAS VENTAS (ANEXO 1) XXX COSTO DE VENTAS (ANEXO 2) (XXX)

UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS XXX GASTOS DE OPERACIÓN (ANEXO 3) (XXX)

UTILIDAD O PÉRDIDA NETA EN OPERACIONES XXX OTROS INGRESOS Y EGRESOS (ANEXO 4) (XXX)

UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX

ANEXO 1 EMPRESA ______________

INGRESOS PRINCIPALES O PRODUCTO DE LAS VENTAS DEL __________ AL __________


INGRESOS PRINCIPALES: VENTAS XXX MENOS: DESCUENTOS EN VENTAS XXX DEVOLUCIONES EN VENTAS XXX REBAJAS EN VENTAS XXX BONIFICACIONES EN VENTAS XXX (XXX)

TOTAL VENTAS NETAS XXX


COSTO DE VENTAS DEL __________ AL __________


COSTO DE VENTAS: INVENTARIO DE MERCANCÍAS INICIAL XXX COMPRAS XXX MÁS: FLETES SOBRE COMPRAS XXX GASTOS DE IMPORTACIÓN XXX SEGUROS SOBRE COMPRAS XXX TRANSPORTE Y ACARREOS XXX GASTOS O DERECHOS DE ADUANA XXX GASTOS DE ALMACENAJE XXX GASTOS DE EMBALAJE SOBRE COMPRAS XXX XXX

TOTAL COSTO DE LAS COMPRAS XXX MENOS: REBAJAS SOBRE COMPRAS XXX DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS XXX DESCUENTOS SOBRE COMPRAS XXX BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS XXX (XXX)

TOTAL COMPRAS NETAS XXX

MERCANCÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA XXX MENOS: INVENTARIO FINAL DE MERCANCÍAS (XXX)

TOTAL COSTO DE VENTAS XXX



GASTOS DE OPERACIÓN DEL __________ AL __________

EXPRESADO EN BOLÍVARES GASTOS DE OPERACIÓN:

GASTOS DE VENTA:

SUELDOS DE VENDEDORES XXX

COMISIONES A VENDEDORES XXX

GASTOS DE ALQUILER OFICINA DE VENTAS XXX

FLETES SOBRE VENTAS XXX

DEPRECIACIÓN EQUIPO DE REPARTO XXX

GASTOS D REPARACIÓN EQUIPO DE REPARTO XXX

AMORTIZACIÓN PUBLICIDAD DIFERIDA XXX

VIÁTICOS A VENDEDORES XXX

TOTAL GASTOS DE VENTAS XXX

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:

SUELDOS A DIRECTORES XXX

SUELDOS A EMPLEADOS XXX

SUELDOS Y SALARIOS XXX

DEPRECIACIÓN EQUIPÒ DE OFICINA XXX

DEPRECIACIÓN MOBILIARIO XXX

DEPRECIACIÓN EDIFICIO XXX

DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPOS XXX

APORTE AL INCE XXX

APORTE AL S.S.O XXX

APORTE AHORRO HABITACIONAL XXX

APORTE CAJA DE AHORRO XXX

APORTE SEGURO DE PARO FORZOSO XXX

HONORARIOS PROFESIONALES XXX

AMORTIZACIÓN CRÉDITO MERCANTIL XXX

AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN XXX

AMORTIZACIÓN MEJORAS AL LOCAL XXX

PÉRDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES XXX

SERVICIOS PÚBLICOS XXX

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XXX

TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN XXX


ANEXO 4

EMPRESA ______________ OTROS INGRESOS Y EGRESOS

DEL __________ AL __________ EXPRESADO EN BOLÍVARES

OTROS INGRESOS Y EGRESOS

OTROS INGRESOS:

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO XXX

INGRESOS POR INTERESES XXX

INGRESOS POR ALQUILER XXX

COMISIONES GANADAS XXX

CUENTAS MALAS RECUPERADAS XXX

UTILIDAD EN CAMBIO DE VEHÍCULO XXX

INGRESOS VARIOS XXX

INGRESOS EVENTUALES XXX

TOTAL OTROS INGRESOS XXX

OTROS EGRESOS:

PÉRDIDA EN EVENTA DE ACTIVO XXX

DONACIONES OTORGADAS XXX

GASTOS MISCELANEOS XXX

GASTOS EVENTUALES XXX

GASTOS VARIOS XXX

TOTAL OTROS EGRESOS (XXX)

TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS XXX


EMPRESA COMERCIAL X BALANCE GENERAL

AL XX-XX-XX EXPRESADO EN BOLÍVARES

1 2 3 4 ACTIVOS: CIRCULANTE: DISPONIBLE: CAJA XXX CAJA CHICA XXX BANCOS XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE XXX INVERSIONES TEMPORALES: CERTIFICADOS DE AHORRO XXX CÉDULAS HIPOTECARIAS XXX FONDOS DE ACTIVOS LÍQUIDOS XXX DEPÓSITOS A PLAZO (90 DÍAS) XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE INVERS. TEMPORAL XXX EXIGIBLE: CUENTAS POR COBRAR XXX MENOS: PROVJSIÓN PARA CTAS. INCOBRABLES (XXX) XXX

EFECTOS POR COBRAR XXX MENOS: EFECTOS POR COBRAR DESCONTADO (XXX) XXX

CUENTAS POR COBRAR CÍAS DE SEGUROS XXX

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX ANTICIPO A PROVEEDORES XXX ANTICIPO A EMPLEADOS XXX INTERESES POR COBRAR XXX ALQUILERES POR COBRAR XXX PRÉSTAMOS POR COBRAR A EMPLEADOS (C.P) XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE EXIGIBLE XXX REALIZABLE: INVENTARIO FINAL DE MERCANCÍAS XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE REALIZABLE XXX GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO XXX ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO XXX EXISTENCIA ARTÍCULOS DE OFICINA XXX

TOTAL ACT. CIRCUL. GTOS PGDOS POR ANTIC. XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXX EXIGIBLE A LARGO PLAZO: HIPOTECA POR COBRAR LARGO PLAZO XXX EFECTOS POR COBRAR LARGO PLAZO XXX PRÉSTAMOS A EMPLEADOS LARGO PLAZO XXX

TOTAL ACTIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO XXX INVERSIONES PERMANENTES: INVERSIONES A LARGO PLAZO XXX INVERSIONES EN BONOS XXX INVERSIONES EN ACCIONES XXX

TOTAL ACTIVO INVERSIONES PERMANENTES XXX


ACTIVO FIJO O PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. TANGIBLE: DE TRABAJO: TERRENOS XXX EDIFICIO XXX MENOS: DEP. ACUM. EDIFICIO (XXX) XXX

EQUIPO DE REPARTO XXX MENOS: DEP. ACUM. EQUIPO DE REPARTO (XXX) XXX

MAQUINARIA XXX MENOS: DEP. ACUM. MAQUINARIA (XXX) XXX

MOBILIARIO XXX MENOS: DEP. ACUM. MOBILIRIO (XXX) XXX

VEHÍCULOS XXX MENOS: DEP. ACUM. VEHÍCULOS (XXX) XXX

EQUIPO DE OFICINA XXX MENOS: DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA (XXX) XXX

TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE DE TRABAJO XXX DE CONSUMO: MINAS DE CARBÓN XXX MENOS: AGOTAMIENTO ACUM. MINA D CARB (XXX) XXX

YACIMIENTOS XXX MENOS: AGOT. ACUM. YACIMIENTOS (XXX) XXX

BOSQUES MADEREROS XXX MENOS: AGOT. ACUM. BOSQUES MADEREROS (XXX) XXX

TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE DE CONSUMO XXX

TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE XXX INTANGIBLE: PATENTE XXX MENOS: AMORT. ACUM. PATENTE (XXX) XXX

DERECHOS DE AUTOR XXX MENOS: AMORT. ACUM. DERECHOS DE AUTOR (XXX) XXX

PLUSVALÍA XXX MENOS: AMORT. ACUM. PLUSVALÍA (XXX) XXX

TOTAL ACTIVO FIJO INTANGIBLE XXX

TOTAL ACTIVO FIJO XXX CARGOS DIFERIDOS: GASTOS DE ORGANIZACIÓN XXX MENOS: AMORT. ACUM. GASTOS DE ORGANIZ (XXX) XXX

GASTOS DE COSNTITUCIÓN E INSTALACIÓN XXX MENOS: AMORT. ACUM. GTOS DE CONST E INS (XXX) XXX

GASTOS DE PUBLICIDAD DIFERIDA XXX MENOS: AMORT. ACUM. GTOS DE PUB. DIFERI. (XXX) XXX

MEJORAS AL LOCAL ALQUILADO XXX MENOS: AMORT. ACUM. MEJORAS AL LOCAL ALQ (XXX) XXX

TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXX OTROS ACTIVOS: DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA XXX CONSTRUCCIONES EN PROCESO XXX TERRENO PARA FUTURAS CONSTRUCCIONES XXX DEPÓSITOS EN BANCOS INTERVENIDOS XXX ACTIVOS EN DESUSO XXX

TOTAL OTROS ACTIVOS XXX

TOTAL ACTIVOS XXX CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS: BANCO X, CUENTA GIROS XXX


FIANZAS OTORGADAS XXX MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN XXX OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS XXX

TOTAL CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS XXX PASIVOS: CIRCULANTE: SOBREGIRO BANCARIO XXX CUENTAS POR PAGAR XXX EFECTOS POR PAGAR XXX ALQUILERES POR PAGAR XXX SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR XXX S.S.O POR PAGAR XXX INCE POR PAGAR XXX AHORRO HABITACIONAL POR PAGAR XXX INTERESES POR PAGAR XXX RETENCIÓN AHORRO HABITACIONAL XXX RETENCIÓN SEGURO DE PARO FORZOSO XXX RETENCIÓN S.S.O. XXX I.S.L.R POR PAGAR XXX GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE: XXX A LARGO PLAZO: HIPOTECA POR PAGAR LARGO PLAZO XXX EFECTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO XXX PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (L.P) XXX

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX CRÉDITOS DIFERIDOS: ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO XXX INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO XXX UTILIDAD BRUTA DIFERIDA EN VENTAS A PL. XXX SUSCRIPCIONES COBRADAS POR ANTICIPADA XXX

TOTAL PASIVO CRÉDITOS DIFERIDOS XXX OTROS PASIVOS: DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA XXX EFECTOS POR PAGAR EN LITIGIO XXX PRÉSTAMO BANCARIO EN BCO INTERVENIDO XXX CUENTAS POR PAGAR EN LITIGIO XXX

TOTAL OTROS PASIVOS XXX

TOTAL PASIVOS XXX CAPITAL CONTABLE: SR X . CUENTA CAPITAL XXX MÁS O MENOS: SR. CUENTA PERSONAL XXX XXX

MÁS O MENOS: UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX

TOTAL CAPITAL CONTABLE XXX

TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE XXX CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: GIROS ENVIADOS AL COBRO XXX FIANZAS OTORGADAS PER CONTRA XXX MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER CONTRA XXX OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS XXX


EL CAPITAL CONTABLE EN UNA SOCIEDAD O COMPAÑÍA ANÓNIMA

CAPITAL CONTABLE: CAPITAL SOCIAL SUSCRITO, PAGADO Y EN CIRCULACIÓN: XX ACCIONES COMUNES A Bs. XXXX,XX XXX XX ACCIONES PREFERENTES A Bs. XXXX,XX XXX

TOTAL CAPITAL SOCIAL SUSCRITO XXX MENOS: SUSCRIPCIÓN EN ACCIONES COMUNES POR COBRAR XXX SUSCRIPCIONES EN ACC. PREFERENTES POR COBRAR XXX

TOTAL CAPITAL SOCIAL PAGADO XXX MENOS: ACCIONES COMUNES EN TESORERÍA XXX ACCIONES PREFERENTES EN TESORERÍA XXX XXX

TOTAL CAPITAL SOCIAL EN CIRCULACIÓN (XXX)

TOTAL CAPITAL SOCIAL XXX SUPERÁVIT: DE CAPITAL: PAGADO: PRIMA EN EMISIÓN DE ACCIONES COMUNES XXX PRIMA EN EMISIÓN DE ACCIONES PREFERENTES XXX XXX

MENOS: DESCUENTO EN EMISIÓN DE ACCIONES COMUNES XXX DESCUENTO EN EMISIÓN DE ACCIONES PREFERENTES XXX (XXX)

TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL PAGADO XXX DONADO: DONACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO XXX DONACIÓN DE ACCIONES COMUNES XXX DONACION DE ACCIONES PREFERENTES XXX

TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL DONADO XXX REVALORIZADO: REVALORIZACIÓN DE TERRENO XXX REVALORIZACIÓN DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS XXX

TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL REVALORIZADO XXX

TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL XXX GANADO: RESERVADO: RESERVA LEGAL XXX RESERVA PARA AMORTIZACIONES XXX RESERVAS PARA AMPLIACIONES XXX RESERVAS PARA CONTINGENCIAS XXX RESERVA PARA REDENCIÓN DE ACCIONES XXX

TOTAL SUPERAVIT GANADO RESERVADO XXX LIBRE: UTILIDADES RETENIDAS XXX UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS XXX

TOTAL SUPERAVIT GANADO LIBRE XXX

TOTAL SUPERAVIT GANADO XXX

TOTAL SUPERAVIT XXX

TOTAL CAPITAL CONTABLE XXX


EMPRESA _________________ HOJA DE TRABAJO SENCILLA

AL ________________ EXPRESADO EN BOLÍVARES

Nº

TIPO DE

CUENTA

CUENTAS

BALANCE DE COMPROBACIÓN

COSTO DE VENTAS

PÉRDIDAS Y GANANCIAS

BALANCE GENERAL

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

13

14

15

16

17

18

ESTADO DE RESULTADO

73

ASIENTOS DE CIERRES

PASOS:

1. Cancelar las cuentas que participan en la determinación del Costo de Ventas y que tienen saldo deudor; para ello nos valemos de una cuenta puente y transitoria denominada “Costo de Venta”, luego este primer asiento será:

Fecha Cuentas y explicación Ref Debe Haber

Año -X-

Mes Día Costo de ventas XXX

Inventario inicial de mercancías XXX

Compras XXX

Fletes en compras XXX

Seguros en compras XXX

Gastos de importación o aduanales XXX

Para registrar cierre de las últimas contra la pri-

mera.

En este asiento se ha cancelado el inventario de mercancías que existía para el comienzo del ejercicio y las demás cuentas deudoras que aumentan el costo de las mercancías que se tiene para la venta. 2. Cancelar las cuentas que afectan al costo de venta y que tienen saldo acreedor.


Año -X-

Mes Día Devoluciones en compras XXX

Descuentos en compras XXX

Bonificaciones en compras XXX

Rebajas en compras XXX

Costo de ventas XXX

Para registrar cierre de las primeras contra la

última

74

3. Registrar el inventario de mercancías que existe para la fecha de cierre, el cual viene a ser igual al inventario físico.


Año -X-

Mes Día Inventario final de mercancías XXX

Costo de ventas XXX

Para registrar el inventario final de mercancías

4. Cancelar todas las cuentas de egresos, como todas son deudoras, se van abonar para cerrarlas y nos valemos de otra cuenta transitoria denominada “Pérdidas y Ganancias”, luego el asiento será:


Año -X-

Mes Día Pérdidas y Ganancias XXX

Costo de ventas XXX

Devoluciones en ventas XXX

Descuentos en ventas XXX

Rebajas en ventas XXX

Bonificaciones en ventas XXX

Fletes en ventas XXX

Pérdidas por cuentas incobrables. XXX

Depreciación activos fijos. XXX

Sueldos y salarios XXX

Gastos de alquiler XXX

Gastos generales XXX

Pérdida en venta de Activo fijo. XXX

Servicios públicos XXX

Amortización patente XXX

Para registrar cierre de las cuentas nominales de

egreso

En este asiento se ha eliminado de la contabilidad todos los egresos, inclusive la cuenta transitoria “Costo de Ventas”.

75

5. Cargar todos los ingresos para cancelarlos contra la misma cuenta transitoria “Pérdidas y Ganancias”, procediendo de la siguiente manera:


Año -X-

Mes Día Ventas XXX

Intereses ganados XXX

Alquileres ganados XXX

Utilidad en venta de activo fijo XXX

Comisiones ganadas XXX

Pérdidas y Ganancias XXX

Para registrar cierre de las cuentas nominales de

ingreso

6. Traspasar la utilidad o pérdida del ejercicio a la cuenta capital

a) Si hay Utilidad del ejercicio


Año -X-

Mes Día Pérdidas y Ganancias XXX

Cuenta Personal XXX

Para registrar cierre de la primera contra la últi-

ma.

Mes Día -X-

Cuenta personal XXX

Cuenta capital XXX

Para registrar cierre de la primera contra la últi-

ma.

b) Si hay Pérdida del ejercicio


Año -X-

Mes Día Cuenta Personal XXX

Pérdidas y Ganancias XXX

Para registrar cierre de la última contra la pri -

mera

Mes Día -X-

Cuenta capital XXX

Cuenta personal XXX

Para registrar cierre de la última contra la pri-

mera.

76

ALGUNOS REGISTROS CONTABLES Y EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A)

1. VENTAS DE MERCANCIAS A CRÉDITO O AL CONTADO:


Año -X-

Mes Día CUENTAS / EFECTOS POR COBRAR O CAJA / BANCO (Total) XXX

VENTAS ( Diferencia ) XXX

IVA DÉBITO FISCAL ( % ) XXX

PARA REGISTRAR VENTAS DE MERCANCÍAS

2. COMPRAS DE MERCANCÍAS A CRÉDITO O AL CONTADO:


Año -X-

Mes Día COMPRAS (Diferencia) XXX

IVA CRÉDITO FISCAL (%) XXX

CUENTAS / EFECTOS A PAGAR O CAJA O BANCO (Total) XXX

PARA REGISTRAR COMPRAS DE MERCANCÍAS

3. COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS A CRÉDITO O AL CONTADO:


Año -X-

Mes Día ACTIVO FIJO (Diferencia) XXX

IVA CRÉDITO FISCAL (%) XXX

CUENTAS / EFECTOS A PAGAR O CAJA / BANCO (Total) XXX

PARA REGISTRAR COMPRAS DE MERCANCÍAS

VENTAS Débitos Fiscales

Generan

COMPRAS

Generan Créditos

Fiscales

77

NOTA:

DÉBITOS FISCALES > CRÉDITOS FISCALES OBLIGACIÓN DE PAGO

DÉBITOS FISCALES < CRÉDITOS FISCALES NO CANCELA IMPUESTO

1.500.0000 > 1.200.000 = 300.000 El contribuyente debe cancelar por concepto de IVA 300.000 Bs., no traslada ningún impuesto al siguiente período, registra el pago y cancela el impuesto

0 < 1.500.000 = (300.000) El contribuyente no cancela ningún impuesto y compensa sus débitos fiscales con sus créditos fiscales, quedan a su favor 300.000 Bs., para el siguiente período y luego registra contablemente tal compensación.

PRIMER CASO:


Año -X-

Mes Día IVA DEBITO FISCAL 1.500.000

IVA CRÉDITO FISCAL 1.200.000

IMPUESTO POR PAGAR (IVA) 300.000

PARA REGISTRAR LA OBLIGACIÓN DE PAGO DEL IVA


Año -X-

Mes Día IMPUESTO POR PAGAR (IVA) 300.000

BANCO / CAJA 300.000

PARA REGISTRAR EL PAGO DEL IVA

SEGUNDO CASO:


Año -X-

Mes Día IVA DEBITO FISCAL 1.200.000

IVA CRÉDITO FISCAL 1.200.000

PARA REGISTRAR LA COMPENSACIÓN DE LOS DÉBITOS FIS

CALES POR IVA

Si queda algún saldo en la cuenta de Créditos Fiscales, esta cifra se muestra en el Balance General en el rubro del Activo circulante exigible como otras cuentas por cobrar.

Si queda algún saldo en la cuenta de Débitos Fiscales, esta cifra se muestra en el Balance General en el rubro del Pasivo Circulante como otras cuentas por pagar o como gastos acumulados por pagar.

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BIBLIOGRAFÍA

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McGraw-Hill Interamericana de Venezuela S.A.

Catacora / Camargo (1999): PCGA en Venezuela. Editorial McGraw-Hill Interamericana de Venezuela S.A.

Código de Comercio venezolano.

Código Orgánico Tributario (vigente)

Declaración de Principios de contabilidad Nº 0. (DPC-0).

Guajardo C, Gerardo (1995): Contabilidad Financiera. McGraw-Hill 2º Edición. México.

Hargadon / Bernard / Munera (1994): Principios de Contabilidad. Grupo Editorial Norma.

Colombia.

Horngren y Harrison (2001): Contabilidad. Pearson Educación. 3era edición México.

Ley del Impuesto sobre la renta (vigente) Ley de Impuesto al Valor Agregado (vigente).

Luque Enrique (1999): Introducción al estudio de la Contabilidad. Tomo I.

Meigs Williams / Haka Bettner (2000): Contabilidad la base de Decisiones Gerenciales. 11º Edición

McGraw-Hill. México.

Mina Henry (1999): Contabilidad General y Superior. Tomo I, 2da edición. Editorial Buchivacoa.

Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). Olivo, Marfa y Maldonado, Ricardo (1996): Estudio de la Contabilidad General. Editorial Tatún. Redondo Ángel (1999): Curso práctico de contabilidad general y superior. Tomo I y II. Centro

Contable venezolano, Caracas. Romero López, Javier (1997): Principios de Contabilidad. Editorial McGraw-Hill. México. Romero y Guajardo (1996): Fundamentos de contabilidad I. McGraw-Hill México.

problemario de contabilidad ii 2012

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