presupuestos libro

8/11/2019 Presupuestos Libro

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

AUTORES C.P.C. LILIA ALEJANDRA GUTIRREZ PEALOZA

L.C. JOS MAURICIO PREZ FUENTES

Presupuestos Clave: 1454

Plan: 2005 Crditos: 8

Licenciatura: Contadura Semestre: 5

rea: Costos y Presupuestos Hrs. asesora: 4

Requisitos: Ninguno Hrs. por semana: 4:

Tipo de asignatura: Obligatoria (x) Optativa ( )

Objetivo general de la asignatura

Al terminar el programa, el alumno estar capacitado para elaborar el presupuesto

y controlar, en sus diferentes componentes, cualquier tipo de entidad econmica

como herramienta para la toma de decisiones.

Temario oficial (horas sugeridas: 68)

1. Generalidades sobre el presupuesto. (4 hrs.)

2. Metodologa a seguir en la preparacin del presupuesto. (6 hrs.)

3. Planeacin de las ventas. (6 hrs.)

4. Planeacin de produccin y costos operacionales. (6 hrs.)

5. Presupuestos de tesorera. (4 hrs.)

6. Presupuesto de capital. (4 hrs.)

7. Estados financieros presupuestados y anlisis de la informacin. (4 hrs.)

8. Control del presupuesto. (4 hrs.)

9. Caso prctico. (12 hrs.)

10. Diferentes enfoques del presupuesto. (8 hrs.)

11. La informtica y los presupuestos. (6 hrs.)


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Introduccin

La direccin estratgica de las organizaciones en el siglo XXI, requiere de

conceptos e instrumentos que logren resultados eficientes, eficaces y efectivos.

Los nuevos desarrollos que se han observado en las organizaciones representan

nuevas oportunidades de crecimiento, donde la informacin que se proporciona

da con da es muy valiosa, puesto que ayuda a la consolidacin del futuro de las

empresas.

Los presupuestos se vuelven una parte medular y estructural de cualquier

entidad econmica donde su adecuada administracin y control hace que se

tenga unrumbo claro y preciso hacia donde se quiere llegar.

Todas las actividades que hacemos y desarrollamos siempre tienen las siguientes

preguntas:

o Cunto voy a desembolsar para realizar esta actividad?

o Cunto me costar?

o Qu necesito para realizarla?

o Cunto dinero se va a necesitar?

El objetivo es poder dar un enfoque general de cmo se puede manejar el

presupuesto en los diferentes tipos de empresas de produccin, servicios o

comercializadora, donde cada una tiene particularidades de las cuales no se

puede realizar una estandarizacin que facilite el manejo de ellas.

Este tipo de empresas tienen que estar a la vanguardia y al pendiente de los

cambios y el avance tecnolgico que estamos viviendo, es necesario establecer

formas de planeacin, organizacin y control que nos ayuden a enfrentar los

nuevos retos que se puedan presentar.


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Como punto de partida ante las necesidades antes mencionadas es necesario que

todas las actividades que realizamos, sea necesario el planear, organizar y

controlar, adems de utilizar, con razn a los ingresos que poseamos; sin

embargo en cuanto a necesidades bsicas, hay que hacerlo de acuerdo a las

condiciones que vivimos, las cuales ya no se satisfacen tan fcilmente.

Somos conscientes de los cambios?

Sabemos cules son las necesidades de los clientes?

Tenemos un adecuado manejo y control de los costos?

Qu tan capaces somos de determinar nuestra capacidad instalada-

aprovechada?

Tenemos proveedores que satisfagan nuestras necesidades?

Estamos contratando a las personas adecuadas?

Contamos con los recursos adecuados en cada una de las reas?

Cul es la relacin patrn-trabajador?

Nos encontramos dentro de las facilidades fiscales?

Hemos realizado una campaa demarketingque nos lleve a incrementar

el nivel de ventas?

Tenemos una cadena de valor en la cual nuestro cliente retorna?

Asignamos o prorrateamos?

Tenemos exceso de material que no necesitamos?

En eltema 1 se estudian los enfoques principales del presupuesto; se ve en

forma general su estructuracin, ubicacin, sus ventajas y desventajas, as como

la integracin en las reas de la organizacin.

El tema 2 comprende la metodologa, las etapas y el desarrollo de lospresupuestos, adems de analizar los diferentes niveles de la organizacin.

El tema 3 trata la asignacin y planeacin de ventas, punto de partida para la

elaboracin del mismo; establece los planes y programas de marketing que


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representan para la empresa el inicio y planeacin de actividades durante el

periodo a presupuestar.

En eltema 4se conocen los criterios de preparacin y planeacin del presupuesto

de produccin y operacin apoyndose en el presupuesto de ventas; asimismo, se

vern las necesidades de materiales, nmina y el conjunto de gastos que se

necesitan para que stos criterios se puedan llevar a cabo.

El tema 5 identifica cmo el presupuesto de Tesorera ayuda a conjuntar todos y

cada uno de los elementos de ventas y costos totales para establecer la poltica de

liquidez en las operaciones del negocio.

Eltema 6compara el presupuesto de capital, as como las diferentes acepciones

y mtodos para poderlo valuar sobre la base del Capital para una ptima toma de

decisiones.

En eltema 7 se determinan, despus del trmino de la prctica, la elaboracin de

los estados financieros y posteriormente se hace el anlisis de dicha informacin,

con el objetivo de saber cmo se manejarn las inversiones para hacerlas factibles

a travs de las razones financieras.

En eltema 8 se establecen los diferentes sistemas de control del presupuestario

como medidas del desempeo, adems de que contribuyen al buen

funcionamiento de la organizacin.

El tema 9 se enfoca a la elaboracin del mismo caso que se elaborar en los

temas anteriores.

En el tema 10 se abordan otros tipos de presupuestos, los cuales se

complementan con el ya realizado.


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TEMA 1. GENERALIDADES SOBRE EL PRESUPUESTO

Objetivo particular

Conocer la evolucin del presupuesto.

Conocer las diferentes definiciones y clasificaciones del presupuesto.

Destacar la importancia que tienen los presupuestos en las organizaciones.

Establecer las reas funcionales de la empresa.

Destacar las ventajas y desventajas del presupuesto.

Elaborar y concretar una definicin del presupuesto.

Temario detallado

1.1. Historia

1.2. Nociones de presupuestos

1.3. Ubicacin del presupuesto

1.4. Importancia

1.5. Ventajas y limitaciones

1.6. Clasificacin de los presupuestos

1.7. reas funcionales de la empresa

Introduccin

El uso del presupuesto no es un concepto que sea tomado como novedad; es en

cambio una herramienta fundamental para la toma de decisiones en las empresas

de cualquier tipo, sin embargo no slo se aplica en stas. Lo mismo sucede en

nuestra vida cotidiana, ya que representa que nosotros podamos tener

expectativas a futuro, como personas o empresarios.

. As pues, es necesario integrar y conocer la importancia que tiene el

presupuesto, sus diferentes clasificaciones, as como sus ventajas y limitaciones,

adems de su relacin con las diferentes reas de la organizacin.


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1.1. Historia

El presupuesto ha tenido importancia desde los inicios de la humanidad, desde

que el hombre pas de ser nmada a sedentario, hasta la actualidad.

En las diferentes civilizaciones de la humanidad tuvieron que implementar ciertos

elementos que ayudaron a que pudieran predecir cules seran las expectativas

para el prximo ao, quiz hablando de una manera ms sencilla y donde se

consideraban elementos naturales que acontecan en ciertas pocas del ao

haciendo que les fuera ms fcil hacer las predicciones correctas.

Es en Gnova, Italia, en el siglo XIV ,donde se empieza a hablar del manejo de

presupuesto con la familia Massari, quienes en el ao 1340, propusieron unaforma de asignacin y control de recursos. Tiempo despus, en 1494, el fraile

Luca Paccioli, sistematiz la partida doble, lo cual da pie al surgimiento de la

contabilidad.

Dos siglos ms tarde, el monje Benedictino ngelo Pietra se ubica como el primer

autor que se preocup por la previsin de los ingresos y los gastos ocurridos. Un

siglo despus, Lodovico Flori, se conviertirti en el primero en hablar de

presupuestos (1636).

Es en Inglaterra, en el siglo XVIII, donde surge el presupuestocomo parte de un

proceso de medida de ejecucin y control, el cual tiene su origen en el sector

gubernamental con el llamado presupuestos por programas para el control de los

gastos del reino, a la par del desarrollo de la Revolucin Industrial.

En 1820 Francia adopta elsistema en el sector del gobierno y un ao ms tarde

Estados Unidos lo trae a Amrica como medida de control del gasto pblico,

donde el principal objetivo estaba encaminado al eficiente funcionamiento de las

actividades.


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Despus de la Primera Guerra Mundial, se vieron los beneficios de adoptar un

sistema que permitiera un control de costos, gastos y recursos en aspectos

necesarios, los cuales pudieran brindar utilidades en un periodo determinado,

donde las empresas llegan a establecer mejoras a lo ya establecido hasta crear

unaLey de Presupuesto Nacional.

En 1928 la Westinghouse Company adopt el sistema de Costos Estndar,

donde el volumen de actividad se tuvo que ajustar a las necesidades, de modo

que surgi elPresupuesto flexible.

El presupuesto alcanza su internacionalizacin en 1930 durante el Primer

Simposio Internacional de Control Presupuestal, celebrado en Ginebra, Suiza,(integrado por 25 pases) en donde se definieron los principios bsicos del

sistema.

En Mxico, a un ao del Primer Simposio, se empez a hablar de la Tcnica

presupuestalpor las empresas como General Motors y Ford Motor Co.

El Departamento de Marina de los Estados Unidos, en 1948, present el

Presupuesto por Programas y Actividades. En la dcada de los sesenta el

Departamento de Defensa de los Estados Unidos emple el sistema de

Planeacin por Programas y Presupuestos.

En 1965, Estados Unidos cre el Departamento de Presupuestoe incluy en las

herramientas de planeacin y control conocido como sistema de Planeacin por

Programas y Presupuestos.

En el ao de 1970 laTexas Instrumentsperfeccion el sistema de Presupuestos

Base Cero, diseada aos atrs en el Departamento de Agricultura, con gran

xito.1

1 Jorge E. Burbano Ruiz,Presupuestos, enfoque de gestin, planeacin y control,pp. 3-4.


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En Mxico, el presupuesto tuvo sus primeros vestigios con los mayas, olmecas y

tarascos, y ms tarde con los aztecas; sin embargo, con la llegada de los

espaoles, se establecieron otros sistemas de control, con los cuales gran parte

de las riquezas obtenidas de Amrica se destinaron a Europa. En 1970 el

Gobierno Federal instrument el Presupuesto por Programas.

1.2. Nociones del Presupuesto

o El Presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en

trminos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman

parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los

objetivos fijados por la alta gerencia.2

o ElPresupuestoes un plan de accin expresado en trminos financieros.3

o El Presupuesto es un mtodo sistemtico y formalizado para lograr las

responsabilidades directas de planificacin, coordinacin y control. 4

o ElPresupuestoes un mecanismo de control que comprende un programa

financiero para las operaciones de un periodo futuro.

2 David Noel Ramrez Padilla, Contabilidad Administrativa, p. 270.3 Don R. Hansen, Mowen, Administracin de Costos Contabilidad y control, p. 267.4 Glenn Welsch,et.al., Presupuestos Planificacin y Control de utilidades, p. 3.

El Presupuesto es la conjuncin y proyeccin de

todos los elementos materiales, humanos, tecnolgicos

y financieros, los cuales van a ser medidos a travs de

ciertos fenmenos econmicos, naturales y sociales,

quienes nos ayudarn para determinar, proyectar y

tomar decisiones en un futuro de un periodo

determinado.


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1.4. Importancia

La importancia del presupuesto radica en la buena toma de decisiones, adems

de ser una herramienta de control que ayuda al buen desempeo de la

organizacin.

El presupuesto se basa en las siguientes caractersticas:

Flexibilidad: Necesaria para ver las actualizaciones de los planes y

los cambios fundamentales que surjan.

Control: Con l se logra que la direccin y su equipo puedan verificar

que los planes se estn llevando a cabo para as facilitar su

administracin.

Cuantificacin: Constituye una herramienta de negociacin yformalizacin al tener una medicin de los objetivos y metas

establecidas en el presupuesto.

Autoevaluacin: Necesaria en todas las reas.

Incorporacin: De elementos financieros, fiscales y econmicos para

que queden reflejados dentro del presupuesto.

Comunicacin: Tiene que existir entre todas y cada una de las reas

para la adecuada conduccin del presupuesto.

F L E X I B I L I D A D

C O N T R O L

C U A N T I F I C A C I N

A U T O E V A L U A C I N

I N C O R P O R A C I N

C O M U N I C A C I N

Figura 1.1. Importancia y caractersticas del presupuesto


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Tambin debemos considerar que:1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el

riesgoen las operaciones de la organizacin.

2. Por medio de los presupuestos semantiene el plan de operaciones

de la empresa en unos lmites razonables.3. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias

de la empresa y dirigirlas hacia lo que verdaderamente se busca.

4. Facilita a los miembros de la organizacin que saber cul es el

rumbo de la empresa, analizar las oportunidades de negocio y de la

organizacin y del rea a donde se pertenece.

5. Cuantifican en trminos financieroslos diversos componentes de su

plantotal de accin.

6. Las partidas del presupuesto sirven comoguas durante la ejecucin

de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y

sirven como norma de comparacin una vez que se han completado los

planes y programas.

7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar

en las necesidades totales de las compaasy a dedicarse a planear

de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas

la importancia necesaria.

8. Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre

unidades de determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un

nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia

arriba a travs de niveles sucesivos para su posterior anlisis.

9. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser

detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su

comportamiento en relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.


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1.5 Ventajas y limitaciones

entajas Limitaciones

Brinda competitividad ayudando a laplaneacin y control de las empresas.

Motiva al comit-gerencia para quedefina adecuadamente los objetivosbsicos de la empresa al tomarlos encuenta.

Propicia que se defina una estructuraadecuada, determinando laresponsabilidad y autoridad de cadauna de las partes que integran laorganizacin.

Mantiene un archivo de datos base loscuales facilitan las expectativas que setienen.

Facilita la administracin ptima de losinsumos.

Facilita el control administrativo. Permite la comparacin entre los

diferentes periodos considerados. Ejercita a los directivos de la

organizacin para formar sucreatividad y criterio profesional con elfin de mejorar la empresa.

Es una herramienta fundamental para

la toma de decisiones. A travs de ciertos mtodos podemosver los rendimientos que nos generar.

Est basado en estimaciones. Debe de estar adaptado a

cambios de importancia quesurjan, lo que significa que esuna herramienta dinmica.

Es necesario que todos y cadauno de los miembros de laempresa tenga conocimientode lo que sucede en laempresa, si no existirnproblemas de organizacin ycontrol.

Los resultados no se esperana corto plazo.

No hay tica niretroalimentacin por temor alfracaso.

1.6. Clasificacin de los presupuestos

Dentro de las necesidades de las empresas existen varios tipos de

presupuestosde acuerdo a las necesidades que se presenten.

Flexibilidad

Fijos:Significa que las cifras del presupuesto son para un nivel constante

o fijo; es decir, la meta permanece igual. Se le considera un presupuesto

ideal.


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Flexibles: Se elabora para diferentes niveles de actividad y pueden

adaptarse a las circunstancias, obligando a la administracin a cambiar o

reconsiderar sus planes cuando las situaciones que se presentan son

distintas de lo previamente estimado.

Periodo

Corto Plazo:Planifica sus acciones a un ao.

Largo Plazo: En este campo se ubican las grandes empresas y los

proyectos que desarrolla el estado. Los lineamientos generales de cada

plan suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como

generacin del empleo, creacin de infraestructura, lucha contra lainflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro,

fortalecimiento del mercado de capitales, capitalizacin del sistema

financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los

mercados internacionales.

Aplicabilidad

Operacin: Incluye toda la presupuestacin de las actividades que

realizar la entidad.

Financieros: Incluye el clculo de partidas o rubros que inciden

fundamentalmente en los estados financieros.

Sector

Pblico. Cuantifica los recursos que requiere la operacin normal, la

inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y entidades a

nivel federal, local y estatal.

Privado. La utilizan las empresas como base para la planificacin de las

actividades empresariales.


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Finalidadreas y niveles de responsabilidad. Se define como los medios que se

van a utilizar para el cumplimiento de dichas funciones.

Presupuesto por programas. Es una herramienta que se utiliza en el

sector pblico, ya que le permite al gobierno llevar a cabo una planeacin,organizacin, coordinacin, direccin y control, igualmente es un

instrumento que sirve para tomar decisiones. Cabe recalcar que este

tambin puede ser utilizado por el sector privado.

Un presupuesto por programas debe de contenerlos objetivos,

las actividades a desempear, as como establecer la cantidad de

dinero que se tiene que ocupar para una funcin especfica.

Base Cero. Es aquel presupuesto que consiste en revaluar cada uno de

los programas y gastos, partiendo siempre de cero, es decir, se elabora

como si fuera la primera operacin de la compaa; adems se evala y

justifica el monto y necesidad de cada rengln del mismo.

Figura 1.2. Clasificaciones del presupuesto

PRESUPUESTO

FinalidadSectorAplicabilidadPeriodo

Fijos

Flexibles

Corto

Largo

Operacin

Financieros

Pblico

Privado

reas y niveles responsabilidad

Presupuesto poprograma

Flexibilidad


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1.7. reas funcionales de la empresa

Dentro de la empresa tenemos que establecer cuntas y cules son las reas, as

como las funciones y actividades que realizan, ya que todas consumen recursos

que se canalizan en el periodo y proceso presupuestal. El buen uso de stos

recursos hace que se puedan cumplir con los objetivos de la organizacin.

Para cualquier rea dentro de la empresa es importante considerar lo siguiente:

Control de personal

Control de recursos

Asignacin de actividades

Reporte de responsabilidades

Ubicacin en la empresa

Evaluacin del desempeo

En todas y cada una es indispensable el manejo y proyeccin de cada una de las

reas de la organizacin.

No hay que olvidar que primero, antes de cualquier asignacin, es necesario

revisar estas cuestiones:

Cmo est conformada la organizacin?Con qu elementos contamos?

Cuntos son los insumos que necesitamos?

Conocemos la lnea de autoridad?

Cules son las actividades que realizamos?

Existe una manera de saber si stas ltimas se estn llevando a cabo

correctamente?

Existe un manual de organizacin?

Existe un manual de procedimientos?

Mientras la organizacin se encuentre comprometida, y entre las reas exista

comunicacin, se garantiza que la organizacin salga adelante, y se pueda llevar a

cabo el presupuesto sin ningn contratiempo.


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Bibliografa del tema 1

BURBANO RUIZ, Jorge E., et al. Presupuestos, enfoque moderno de planeacin y

control de recursos. 3 ed., Mc Graw Hill, Mxico, 1995, 376 pgs.

HANSEN Don R., Mowen,Administracin de Costos Contabilidad y control, 3 ed.,

Thompson Learning, Mxico, 2003, 952 pgs.

RAMREZ PADILLA, David Noel.Contabilidad Administrativa.6 ed., Mc Graw Hill,

Mxico, 2002, 376 pgs.

WELSCH, Glenn A., et al.. Presupuestos, Planificacin y Control de Utilidades. 6

ed., Prentice Hall Hispanoamericana, Mxico, 2005. 697 pgs.

Actividades de aprendizaje

A.1.1.Elabora un cuadro sinptico con las definiciones de presupuestos

basndote en las definiciones antes mencionadas. Despus realiza tu

propia definicin de presupuestos.

A.1.2. Elabora una actividad en la cual requieras elaborar un presupuesto en

donde pongas los ingresos y los egresos. Realiza esta actividad y menciona

las diferencias que obtuviste mediante esta tabla.

CONCEPTO INGRESOS EGRESOS DIFERENCIA

A.1.3.Elabora una tabla que contenga las ventajas de los presupuestos, donde se

analice la importancia que tiene para las organizaciones..

A.1.4.Segn las limitaciones de los presupuestos menciona por qu motivos,

causas internas o externas no se pueden llevar a cabo.

A.1.5.Para la elaboracin de tu prctica, comienza a buscar informacin

siguiendo toda esta gua en la creacin o elaboracin de un presupuesto.

Puedes iniciar la prctica con una empresa establecida, o creando tu propia

empresa.


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Cuestionario de autoevaluacin

1. Cul es la definicin de presupuesto?

2. Qu diferencia existe entre los presupuestos de las entidades pblicas y los

de empresas privadas?

3. Por qu la inflacin puede incidir en los planes trazados por la

administracin?

4. De dnde proviene el modelo de presupuesto por programas?

5. Por qu la planeacin, la coordinacin y el control pueden incidir en la

determinacin de utilidades?

6. Mencione y analice dos razones que justifiquen el presupuesto empresarial?

7. Cules son las caractersticas del presupuesto?

8. Establezca factores comunes de la presupuestacin de las empresasprivadas y pblicas.

9. Qu funcin desempea el presupuesto en la administracin?

10. De acuerdo a su finalidad cmo se clasifica el presupuesto?

Examen de autoevaluacin

1. Qu hecho hizo que el presupuesto tuviera mayor importancia en Estados

Unidos?

a) Primera Guerra Mundial

b) Segunda Guerra Mundial

c) Guerra del Golfo

d) Revolucin Industrial

e) Guerra de la Independencia

2. Empresa que perfeccion el Presupuesto base cero:

a) Microsoft

b) Apple

c) 3M

d) Texas Instruments

e) Hewlett Packard


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3. En Mxico, quines fueron los primeros en establecer una forma de

presupuesto?

a) mayas

b) aztecas

c) colonizadores

d) olmecas

e) espaoles

4. Cul es el presupuesto que se lleva a cabo en el Gobierno Federal?

a) reas y niveles de responsabilidad

b) programas

c) base cerod) variable

e) participativo

5. Cul es el presupuesto que maneja como unidad de medida el Centro de

costos?


b) programas

c) base cero

d) variable

e) presupuesto de costos

6. Es el presupuesto que maneja como unidad de medida el Centro de costos


b) programas

c) base cero

d) variable

e) participativo


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7. Cules de los siguientes conceptos no es una caracterstica del presupuesto?

a) flexibilidad

b) cuantificacin

c) rigidez

d) integracin

e) comunicacin

8. Qu se considera como una desventaja del presupuesto?

a) facilitar la administracin ptima de los insumos

b) facilitar el control administrativo

c) permitir la comparacin entre los diferentes periodos considerados

d) estar basado en estimacionese) depender de factores externos

9. Qu se considera necesario para establecer y conocer las reas funcionales

de la empresa?

a) organigrama

b) manual de organizacin

c) presupuesto

d) nmina de la empresa

e) manual del presupuesto

10.Cuando haya necesidad de cambios y/o ajustes en el presupuestos es una

caracterstica de:

a) flexibilidad

b) cuantificacin

c) incorporacin

d) adaptabilidad

e) control


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TEMA 2. METODOLOGA A SEGUIR EN LA PREPARACIN DELPRESUPUESTO

Objetivo particular

Entender la labor que realiza cada una de las reas para conocer laimportancia de los presupuestos.

Establecer la importancia de la formacin del comit del presupuesto para la

elaboracin del mismo.

Destacar las caractersticas y funciones del comit de presupuestos.

Conocer los modelos de planeacin y control de las organizaciones.

Temario detallado

2.1. Labor de concientizacin

2.2. Determinacin de las caractersticas propias de cada empresa

2.3. Actividades que realizan las personas encargadas del presupuesto

2.4. Comit de presupuesto

2.4.1. Caractersticas

2.4.2. Funciones

2.5. Director del presupuesto

2.6. Manual de procedimientos

2.7. reas del conocimiento usadas para preparar el presupuesto

2.8. Modelos de planeacin de utilidades

2.8.1. Estudio de mercado

2.8.2. Venta

2.8.3. Produccin

2.8.4. Uso de materiales

2.8.5. Compras2.8.6. Inventario de materiales

2.8.7. Sueldos y salarios

2.8.8. Costos indirectos de produccin

2.8.9. Costos de operacin

2.8.10. Estados Financieros Tentativos


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2.8.11. Anlisis de datos

Introduccin

En la presente unidad se establecer la metodologa, la forma y la estructura en la

elaboracin del presupuesto. Asimismo, el establecimiento del comit del

presupuesto como un organismo responsable de la elaboracin de este

documento, donde la comunicacin, entrega y revisin sern instrumentos de

medicin y control para la organizacin.

Finalmente, se establecern la metodologa y los pasos a seguir para la

elaboracin del presupuesto, siendo ste el punto de partida para la iniciacin de

la prctica y del caso.

2.1. Labor de concientizacin

A travs de la planeacin, los administradores desarrollan e implementan metas y

polticas organizacionales a largo plazo. Dicha planeacin proporciona el rumbo de

las actividades de la empresa en su inters por lograr la satisfaccin de los

clientes.

La concientizacin en la elaboracin determina cmo se hacen las cosas y le da

importancia al presupuesto, adems proporciona a todos los integrantes de la

empresa una idea o rumbo hacia donde se quiere ir.

En la siguiente figura (2.1) se muestran la estructura e integracin del

presupuesto; se puede observar que todas y cada una de las reas de la empresa

deben de estar integradas y orientadas hacia la consecucin de metas.


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Figura 2.1. Estructura e integracin del presupuestoFuente: Burbano, Jorge,Presupuestos, enfoque de gestin, planeacin y control de

recursos, p.15.

Estalabor de concientizacinse puede resumir en los siguientes puntos5:

o Prevenir conflictos organizacionales en la ejecucin presupuestal. Es

indispensable que los objetivos trazados por la direccin sean

cuantificables.

o Quienes planean deben proponer un conjunto de alternativas,

estudiarlas y seleccionar las favoritas.

o Los planes no deben superar el potencial comercial, productivo y

financiero de las empresas,ni las habilidades de quienes los desarrollan.

o La planeacin y los presupuestos no pueden ser inflexibles; no pueden

convertirse en camisas de fuerza para quienes lo ejecutan.

o Los planes deben generar el compromiso de los planificadores yejecutores, propiciar la participacin activa en su diseo de todos los

integrantes de la organizacin.

5 Jorge E. Burbano Ruiz, Presupuestos enfoque de gestin, planeacin y control, pp. 3-4.


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o La relacin con la estructura formal de cada organizacin, dada la

necesidad de diferenciacin y de integracin entre las distintas reas de la

empresa, es importante para establecer la descentralizacin o

diferenciacin en el grado en que los directivos integran las diferentes

operaciones y toman sus propias decisiones.

2.2. Determinacin de las caractersticas propias de cada empresa

Cada empresa tiene caractersticas diferentes y modos de actuacin distintas. En

el presupuesto de las organizaciones se debe analizar el tamao de la empresa,

tiempo, condiciones, mercado, oportunidades de crecimiento, y de negocio; en

estas variables se sugiere seguir las siguientes etapas:

Etapas del presupuesto

Preiniciacin

Se evalan los resultados obtenidos en vigencias anteriores.

Se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para

calificar la gestin gerencial (ventas, costos, precio de las acciones en el

mercado, etc.). Se efecta la evaluacin de los factores no controlados por la direccin y se

estudia el comportamiento de la empresa.

Este diagnstico contribuir a sentar los fundamentos del

planeamiento, estratgico y tctico, de manera que exista

objetividad al tomar decisiones.

Cuando se hace por primera vez el presupuesto conviene el uso de personal

experimentado y capacitado, as como la asesora de las personas que lo hayan

elaborado antes, dependiendo de los recursos de la organizacin se puede pedir

la asesora de un despacho de consultora en presupuestos.


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Organizar es una de las bases del proceso

administrativo. La actividad de organizar depende de

los planes de la empresa.

Aqu se observan valores como:

o predictibilidad o flexibilidad

o determinacincuantitativa

o unidad

o

objetivo o

confianzao previsin o participacin

o costeabilidad o oportunidad

Organizacin

Con base en los planes probados para cada nivel funcional por parte de la

gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensin

monetaria en trminos presupustales, precedindose segn las pautas

siguientes:

a) La subdivisin de una empresa en unidades de trabajo manejables (es

decir, divisiones y departamentos)b) La asignacin o delegacin de responsabilidades administrativas y

c) La definicin del lugar de las decisiones.

En la parte deventasdepender de las perspectivas de los volmenes de ventas

previstos.

En la parte deproduccin,la programacin de cantidades a fabricar o ensamblar.

En la parte de recursos humanos se vern las necesidades de personal para

todas y cada una de las reas.

En la parte definanzas, dinero y los flujos de efectivo que se necesitan.


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Esta etapa se marca y se relaciona con la puesta en marcha de los planes, con el

propsito de alcanzar los objetivos trazados por el comit de presupuestos como

el principal impulsor, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos,

cuando se busca el empleo eficiente de los recursos fsicos, financieros y

humanos colocados a su disposicin, es factible el cumplimiento cabal de las

metas propuestas.

Coordinacin

Se encarga de que todas y cada una de las reas y personas involucradas

cuenten con todos los medios necesarios para llevar a cabo el presupuesto.

DireccinAqu se fija la gua y el camino a seguir. Tambin se establece el proceso de

motivacin a las personas o grupos de personas que se tienen a su cargo, as

como orientar las acciones y operaciones que se realizan con el fin de que se

logren los objetivos.

Control

Mide si los propsitos, planes y programas se cumplen y busca correctivos en las

variaciones. En esta parte se establecen lasmedidas del desempeoy todas las

medidas de control.

El desempeo se clasifica por las responsabilidades que se asignan, el informe

deber ser exactamente de conformidad con la estructura de organizacin.

Debe formularse un informe diferente para cada rea de la organizacin con el

fin de que se elabore un reporte de acuerdo con la autoridad y responsabilidad

asignadas. De esta forma tambin se asignan los conceptos, variables u

operaciones que son controlables y los que no lo son.


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Uno de los propsitos que tiene el control es que se

cumplan los objetivos, metas y normas de la empresa.

En todos los presupuestos se generan diferencias entre lo presupuestado y lo real,

stas se convierten en medidas de actuacin que se miden y evalan de acuerdo

al paso del tiempo donde se impondrn o se tomarn las medidas adecuadas para

que la organizacin vaya por buen camino.

Tambin el seguimiento es necesario para evaluar la efectividad de esas

diferencias, haciendo una adecuada retroalimentacin, y dependiendo de la fase

se establecer el cambio.

En la siguiente figura (2.2) se muestra la relacin que tiene el proceso

administrativo con los presupuestos.

Cuadro 2.2. Relacin del Proceso administrativo con los presupuestos.Fuente: Burbano, Jorge,Presupuestos, enfoque de gestin, planeacin y control de

recursos, p.16.

En muchas organizaciones se pretende dar a los presupuestos el carcter de

meroinstrumento de vigilancia para determinar la existencia de errores; slo se

calculan variaciones comparando lo real con lo presupuestado. Con esto analizan

las variaciones que existieron, detectan las causas que condujeron a esa variacin


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para que las fallas se conviertan en aciertos. Finalmente se comprobar la utilidad

del instrumento y el carcter no represivo del mismo.

El proceso de presupuestacin llega a ser tan sencillo o complicado segn el tipo

de empresa de la que se hable. En este caso, dentro de uno de los medios de

control existentes se ubican los conceptos de contabilidad por reas y niveles de

responsabilidad como herramientas de mejor control de los gastos, esto genera

una dimensin para la empresa, ya que no slo ser el anlisis de la naturaleza de

gastos, sino tambin la organizacin responsable de la accin.

2.3 Actividades que realizan las personas encargadas del presupuesto

En cada una de ellas se llevara a cabo de acuerdo a cada empresa ya que sepuede hablar de una microempresa donde el dueo es el que desarrollo todas las

actividades, y en una empresa trasnacional existe en departamento de

presupuestos como tal.

2.4. Comit de presupuestos

Laadministracintiene la responsabilidad de la preparacin de los presupuestos

individuales; para ello se requiere de una asistencia tcnica y objetiva.

2.4.1. Caractersticas

El presidente o el director ejecutivo es por lo general quien establece los principios

en los que se deber basar la preparacin de los presupuestos.

El comit de presupuestos comnmente dirige su ejecucin a todos los

procedimientos presupuestales; se desempea como un organismo de consulta

para el funcionario encargado de los presupuestos; entre los miembros de este

comit ubicamos al director de presupuestos y a altos ejecutivos o a la llamada

alta gerencia, que tiene como coordinador principal al Gerente de Finanzas,

quien debe colaborar con las jefaturas de reas, as como asegurar el logro de los

objetivos planeados; igualmente, presentar informes de ejecucin peridicos.


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Todas las personas deben estar involucradas dentro del

presupuesto, ya que se deben impulsar en todas las reas las

metas y objetivos que se quieren alcanzar, puesto que son

parte del xito o el fracaso obtenido.

Los presupuestos son valiosos en la medida que sirven de gua; que ayudan a

monitorear que lo implantado est bien hecho y si se estn logrando los resultados

esperados. Hay que recordar que mientras no se sepa lo que se quiere, no podr

llevarse a cabo un plan. No hay que olvidar que la planeacin debe de ser

dinmica, dado que los clientes, proveedores, gobierno y competencia fijan la

economa, as como la misma organizacin.

Con respecto a la periodicidad es conveniente que cada ao. La mayora de las

compaas preparan presupuestos anuales,mientras que otras lo hacen en forma

semestral o trimestral. Al trmino de cada periodo hay una revisin para analizar el

comportamiento real con lo planeado, con el fin de que se realicen los ajustes

necesarios.

La divisin del presupuesto puede ser mensual, trimestral o semestral, ya que el

presupuesto es un instrumento de control administrativo.

2.4.2. Funciones

Dentro de las funciones que tienen son las siguientes:

Se encarga de ver todas las necesidades de la empresa.

Cada uno de los integrantes tiene la obligacin de aportar todos los recursos

que se necesitan.

Prepara el presupuesto para el prximo ao.

Analiza y estudia las variaciones o desviaciones, e investiga sus causas

Formula el presupuesto general, prepara estados pro forma y presupuestados.

Coordina y supervisa los presupuestos parciales.

Aprueba el diseo de las formas que se utilizarn.


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Elabora manuales o instructivos claros, precisos y suficientemente amplios.

Compara continuamente lo presupuestado con lo realizado; posteriormente

hace las correcciones pertinentes.

Informa oportunamente a sus superiores y al comit de presupuestos, los

cambios y variaciones que sufri el presupuesto de acuerdo al periodo

estimado.

Centra sobre si mismo las aclaraciones o soluciones importantes

presupuestales.6

Examina, aprueba y ajusta las estimaciones de gastos departamentales.

Aprueba o ajusta los presupuestos generales y parciales.

Presenta los presupuestos para su autorizacin al Gerente General y ste,

posteriormente al Consejo de Administracin.

2.5. Director de Presupuesto

El encargado de ser el director del presupuesto es regularmente el contador,

gerente de finanzas o el contralor de la empresa. La obligacin de sacar avante el

presupuesto es de toda la organizacin, no slo depende del director, sino

tambin de todas y cada una de las reas de la empresa.

2.6. Manual de procedimientos

Tambin llamado manual de presupuestos. Necesario para

establecer polticas, mtodos y procedimientos que regirn el

presupuesto.

El manual de procedimientos debe tener lo siguiente:

El inicio o rumbo de cualquier organizacin:

o misin(razn de ser)

o visin(cmo se ven a futuro)

6 Cristbal del Ro,Presupuestos,p. 56.


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o objetivos(medibles y cuantificables)

o FODA(fuerzas, oportunidades, debilidades y amenazas)

o planes(a corto, mediano y largo plazo)

Objetivos, finalidades y funcionalidad de todo el plan presupuestal, as

como la responsabilidad que tendr cada uno de los ejecutivos o miembros del

personal que tiene asignada un rea.

El periodo que incluir el presupuesto,as como la periodicidad con que se

generarn los informes de actuacin.

Toda la organizacin que se pondr en funcionamientopara su perfecto

desarrollo y administracin.

Las instrucciones para el desarrollo de todos los anexos y formas que

configurarn el presupuesto numrico.

Las bases, propsitos, grficas y funcionamiento del sistema de

presupuestos as como la responsabilidad asignada a cada jefe de

departamento.

El instructivo para el manejo de las formasnecesarias para su control, as

como el establecimiento y los informes del presupuesto

Obligaciones del director del presupuesto y los diferentes ejecutivos. Procedimientos a seguir para la elaboracin, revisin y aprobacin de las

estimaciones.

El manejo de cdula que son los formatos ideales para el manejo de ste.

Laelaboracin de un manualofrece numerosas ventajas. Por medio de ste, el

personal se enterar de los propsitos y resultados que se esperan obtener;

define las autoridades y funciones; delimita responsabilidades de las personas

que formularn y ejecutarn los presupuestos, se logra una uniformidad en el

manejo del mismo y facilita la supervisin.

Sin embargo, unsistema de control presupuestal puede llevarse a cabo con o

sin el manual, sobre todo en empresas pequeas. No obstante, las ventajas de


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contar con un manual de presupuesto, compensa el trabajo que se requiere para

elaborarlo, principalmente en las grandes compaas, en donde se tienen diversas

unidades bajo una propiedad comn. En estos casos, el manual se hace

indispensable para que cada unidad prepare uniformemente sus estimaciones,

simplificando con ello la consolidacin de los presupuestos y la proyeccin para

presupuestos maestros.

2.7. reas del conocimiento usadas para preparar el presupuesto

Cada rea ser responsable del buen manejo del presupuesto donde en cada una

de ellas el uso del organigrama y del manual de organizacin se vuelve

fundamental para delinear actividades, recursos y capacidades, entre otras,

adems de tomar en cuenta las necesidades del personal que labora en el rea.

2.8. Modelos de planeacin de utilidades

A continuacin se mencionar a grandes rasgos, en qu consiste el plan de

presupuestos y el contenido que debe de llevar para cada organizacin. Como se

ve en el siguiente cuadro (2.1), hay diferentes necesidades para cada

organizacin, por lo cual es importante tener presente a qu se dedica y cules

son sus actividades.

En los siguientes incisos se hace un cuadro comparativo que posteriormente se

desglosar.

PLAN PRODUCTORA COMERCIALIZADORA SERVICIOS

Planeacin

ventas

produccin

materiales

sueldos y salarios

costos indirectos de

produccin

costos de operacin

X

X

X

X

X

X

X

X

X

compras

X

X

X

costo del

servicio

X


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33

estados Financieros

anlisis de datos

X

X

X

X

X

X

Cuadro 2.1 Comparativo del plan de presupuesto

Bibliografa del tema 2BURBANO RUIZ, Jorge E., et al. Presupuestos, enfoque moderno de planeacin y

control de recursos. 3a ed., Mc Graw Hill,Mxico, 2005. 376 pgs.

GAYLE RAYBURN, Leticia; Contabilidad y Administracin de Costos. 6a ed., Mc

Graw Hill, Mxico, 2000. 971 pgs.

HORNGREN, Charles T.,et al, Contabilidad de Costos, un enfoque gerencial; 10

ed., Pearson Educacin, Mxico, 2002, 906 pg.

JONES, George, Preparacin de Presupuestos clave de la Planeacin y Control,

4 ed., Cecsa, Mxico,1980, 358 pg.

MOCCIARO, Osvaldo A., Presupuesto Integrado, 4 ed., Macchi, Buenos Aires,

1993, 190 pg.

RAMREZ PADILLA, David Noel,Contabilidad Administrativa,6ed., Mc Graw Hill

Mxico, 2005, 376 pg.

RO GONZLEZ, Cristbal del. El Presupuesto.5a ed., Ecafsa, Mxico, 2000. 333

pgs.

WELSCH, Glenn A. et al.. Presupuestos, Planificacin y Control de Utilidades, 5

ed., Prentice Hall Hispanoamericana, Mxico, . 697 pgs.


A.2.1.Elabora un cuadro donde enumeres las etapas del presupuesto y los

caminos de accin a seguir.

ETAPA DEL PRESUPUESTO ACCIONES A SEGUIR

A.2.2.Elabora un manual de presupuesto que contenga lo siguiente:

a) nombre de la empresa b) visin

c) lema d) objetivos

e) logo f) anlisis FODA

g) historia h) productos y servicios


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i) misin j) descripcin de productos y servicios

A.2.3.De acuerdo al punto anterior y despus de revisar el tema del manual de

presupuestos, plantea cules son los aspectos que se consideran para la

elaboracin de uno.

A.2.4.Elabora un plan de presupuestos de acuerdo a la empresa que escogiste.


1. Qu papel desempea la motivacin al personal para que el presupuesto

funcione adecuadamente?

2. Cmo afecta el entorno al presupuesto de su empresa?

3. Qu es un manual de presupuestos y cules son sus requisitos?

4. Enuncia y explica al menos dos etapas en la elaboracin del presupuesto.

5. Elabora un listado de objetivos generales y especficos que puedan tomarse

en cuenta en la etapa de preiniciacin de un presupuesto.

6. Enuncia algunos puntos de la elaboracin del presupuesto.

7. Cules son las reas que se deben utilizar para presupuestar?

8. Menciona y explica dos reas empleadas al presupuestar.

9. Define que es la misin y visin de una empresa.

10. Segn tu criterio, explica por qu es importante una planeacin de

presupuesto.


1. En qu etapa del presupuesto se revisan los datos y resultados obtenidos del

presupuesto anterior?

a) preiniciacin

b) elaboracin

c) coordinacind) control

e) direccin

2. La labor de concientizacin sirve para

a) Realizar el presupuesto


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b) Tomar decisiones

c) Mostrar la importancia que tiene el presupuesto

d) Medir la participacin de las personas en la elaboracin del presupuesto

e) Medir del desempeo

3. En la etapa de control se tiene que:

a) Realizar el presupuesto

b) Tomar decisiones

c) Mostrar la importancia que tiene el presupuesto

d) Medir el desempeo

e) Establecer sistemas de control externo

4. La conjuncin del presupuesto recae en:

a) Alta Gerencia

b) Director General

c) Director de Finanzas

d) Contralor

e) Contador

5. La direccin del presupuesto recae en:

a) Alta gerencia

b) Director general

c) Director de finanzas

d) Contralor

e) Contador

6. La coordinacin del presupuesto recae en:

a) Alta gerencia

b) Director general


d) Contralor


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e) Contador

7. Qu ocurre en la etapa de direccin?:

a) Se realiza el presupuesto

b) Se toman decisiones

c) Se coordinan y dirigen los esfuerzos del presupuesto

d) Se mide el desempeo

e) Se establecen sistemas de control

8. Es el documento gua que sirve de apoyo para el manejo y control de las

operaciones futuras.

a) manual del presupuestob) manual de organizacin

c) manual de procedimientos

d) manual de bienvenida

e) manual de auditora

9. En la labor de concientizacin del presupuesto quines son los involucrados

en que ste se lleve bien a cabo?

a) Alta gerencia

b) Director general


d) Contralor

e) Contador

10. Es el formato que ayuda a que se lleve a cabo el presupuesto.

a) reportes

b) facturas

c) plizas

d) cdulas

e) matrices


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TEMA 3. PLANEACIN DE LAS VENTAS

Objetivo particular

Elaborar un presupuesto de ventas.

Analizar los diferentes factores del presupuesto

Realizar e investigar el rumbo y las diferentes acepciones de los estudios

de mercado.

Enumerar las variables que sirven para el presupuesto de ventas.

Elaborar el presupuesto analtico y global de ventas.

Relacionar en una hoja de clculo la relacin que tiene con los dems

presupuestos.

Temario detallado

3.1. Aspectos generales

3.2. Importancia

3.3. Plan de ventas

3.3.1. Componentes

3.3.2. Objetivos

3.3.3. Tendencia3.3.4. Pronstico

3.3.5. Mercado

3.3.6. Polticas

3.3.7. Devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventas

3.4. Presupuesto de ventas

3.5. Presupuesto de publicidad y promocin

3.6. Presupuesto de costo de venta

3.7. Anlisis y fijacin de los costos de los presupuestos de:

3.7.1. Ventas

3.7.2. Publicidad y promocin

3.7.3. Costo de venta


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Introduccin

El presupuesto de ventas es la base de cualquier presupuesto, si nosotros no

sabemos cuanto es lo que vamos a vender, el mercado a que va dirigido, ni cual

es precio de venta, estamos condenados a que la empresa se vaya al fracaso.

Este presupuesto nos ayuda a que se genere toda la operacin interna de la

empresa.

3.1. Aspectos generales

Se considera el presupuesto de ventas como el punto de partida para cualquier

organizacin con fines de lucro o de tipo social. Si se parte de las ventas o

ingresos, se sabr el rumbo, forma y direccin que tendr la empresa.

En la parte numrica se plasmarn las unidades a vender por productos, lneas de

productos y precio de venta. En el manual de presupuesto observar el estudio de

mercado (si es por primera vez) en caso de que ya exista, ste consistir en los

factores y proyecciones que se hagan basndose en el presupuesto anterior.

3.2. Importancia

Dentro del presupuesto de ventas, se determinar el comportamiento de la

demanda, es decir, conocer qu se espera que haga el mercado. De manera que,

una vez concluida esta etapa, se est capacitado para elaborar un presupuesto

de produccin.

Los ejecutivos debern responder las siguientes interrogantes

o Existe realmente una ventaja diferencial que permita competir?

o Se atiende adecuadamente un segmento determinado del mercado que

permita mantenerlo fiel a Mxico?

o Se cuenta con un plan para lograr un liderazgo en costos?

o En qu segmento de mercado se est, y por qu en se y no en otro?

o Los clientes van a ser fieles?

o Qu pasara si se van con la competencia?


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o Qu esta haciendo la competencia para atraer clientes?

o Los proveedores ayudarn a que se d calidad en el servicio?

o Los recursos humanos son capaces?

Lasrespuestas no son cuantificables, por lo que requieren el diseo de alguna

estrategia a largo plazo que asegure la supervivencia de los negocios.

Elpresupuesto de produccines el primer paso para poder determinar cul ser

el camino que habr de tener la empresa, as como su desempeo durante el

periodo de presupuestacin, para lo cual se habr que tomar la siguiente como

base principal consideracin el presupuesto de venta.

.

En caso de que la empresa ya tengaactividad anteriordeber contemplar lossiguientes elementos, ya que stos le ayudarn a determinar mejor su

presupuesto de ventas:

Estados financieros anteriores

Estrategia de mercadotecnia

Evaluacin de la empresa a travs de los diferentes sistemas de valuacin

Presupuesto de ventas anterior

No hay que olvidar que tambin existenfactores macroeconmicos (el Producto

Interno Bruto, la inflacin, el tipo de cambio, las tasas de inters, la poltica

econmica, las disposiciones legales, la informacin del sector, la poblacin) y

microeconmicos (los clientes, proveedores, la competencia, el anlisis del

sector y la industria). Con estos elementos se puede empezar a realizar el

presupuesto.

3.3. Plan de ventas

El plan de ventas es el proyecto o punto de partida en el cual se va a elaborar el

presupuesto de ventas donde vendrn informacin anterior, proyecciones y

oportunidades de negocio.


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3.3.1. Componentes

Dentro del estudio de mercado establecido por las empresas tenemos que contar

con los siguientes conceptos que nos ayudarn a determinar mejor nuestras

expectativas.

Nosotros debemos tomar en cuentacuatro aspectos fundamentales: producto,

plaza, precio y promocin,mejor conocidos como las4 ps de mercadotecniao

mezcla de mercadotecnia. Toda estrategia de mercadotecnia implica decisiones

respecto a qu productos se deben poner a disposicin del mercado, dnde

venderlos, cunto cobrar por ellos y qu informacin proporcionar al pblico

respecto a ellos. La debilidad en cualquier rea de decisin podra significar el

fracaso de un producto o deficientes ganancias para la empresa.

3.3.2. Objetivos

Los objetivos dentro de una empresa regularmente son los siguientes:

o Incrementar las ventas.

o Analizar el Mercado.

o Establecer nuevas oportunidades de mercado en cuanto a productos y

servicios.

o Establecer el punto de partida de la organizacin.

3.3.3. Tendencia

Tomemos en cuenta que partimos del mercado, de los aspectos macro y

microeconmicos, y de los flujos de efectivo, adems de las tendencias en las

cuales se regir el presupuesto y que se deben establecer sobre las bases en las

cuales se fijar el presupuesto.

Hay tres tipos detendencias de ventasque son significativas para propsitos de

prediccin:

Tendencias seculares(a largo plazo): Pueden calcularse trazando los

datos de ventas sobre una base de promedio mvil. Se utiliza para


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productos que estn ya posicionados o se indaga que el producto tiene

un potencial de ventas a futuro.

Tendencias cclicas: Reflejan la presin de los ciclos comerciales

sobre las ventas. Son igualmente importantes para las proyecciones de

venta a largo plazo.

Tendencias estacionales: Pueden determinarse al trazar las ventas

mensuales durante varios aos.

Para fines de prediccin, las tendencias de ventas son prcticamente intiles en

los momentos en que cambian las tendencias econmicas o cuando las

condiciones del mercado estn cambiando rpidamente. La probable continuacin

de una tendencia debe inferirse de la lgica de la situacin. El mayor beneficio quese puede derivar de un anlisis de tendencias de las ventas ocurre cuando ste se

emplea conjuntamente con un anlisis de correlacin, evaluacin del potencial del

mercado y juicios de los ejecutivos referentes a la competencia, nuevos productos

y publicidad.

3.3.4. Pronstico

Un indicador econmico es un ndice estadstico (variable independiente)

estrechamente correlacionado con otro ndice (variable dependiente) y que puede

ser usado al predecir valores para ste. El problema al pronosticar radica en

descubrir cules son los indicadores pertinentes, determinar su confiabilidad y

asegurarse si estn sobre o por debajo de los ndices dependientes. La relacin

entre dos o ms ndices puede ser lineal o curvilinea. Una relacin lineal existe

cuando el ndice de cambio entre los dos ndices es esencialmente constante. Una

relacin curvilnea ocurre cuando el ndice de cambio vara en distintas

magnitudes. La lnea que proporciona el mejor ajuste entre estas dos variables se

conoce con el nombre delnea de regresin.


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Desde un punto de vista matemtico, la cercana de correlacin entre una variable

dependiente y una o ms variables independientes se expresa mediante el

coeficiente de determinacin, que mide la afinidad entre dos series de datos. Con

frecuencia, los cambios de la variable dependiente no pueden explicarse

adecuadamente por una sola variable independiente.

3.3.5. Mercado

Dentro del mercado se analizan todas las variables que permiten determinar este

primer presupuesto.

Producto

Este elemento se encarga de desarrollar el bien o servicio que satisfaga susnecesidades y que est dispuesta a comprar; se deben de tomar en consideracin

aspectos como: tamao, envase, color, marca, empaquetado, garanta, atencin al

cliente, eficiencia, calidad.

Dentro de este nivel podemos distinguir la siguiente clasificacin del producto, que

depender del tipo de producto que presentemos.

TIPO CLASIFICACIN

Necesidad Bienes sociales

Bienes no necesarios

Temporalidad Continua

Cclica o estacional

Destino Bienes finales

Bienes intermedios o industriales

Cuadro 3.1. Clasificacin del producto


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En el producto tambin es importante analizar

o Cules son los productos que vendemos?

o Qu lneas de productos manejamos?

o La demanda es cclica o estacional?

o Qu caractersticas tiene el producto?

o Qu condiciones de uso tiene?

Plaza

Tambin conocido como lugar, comprende el conjunto de actividades incluidas en

el flujo fsico del producto terminado desde su produccin hasta el punto de

venta o consumo. Para cubrir las necesidades del consumidor con una utilidad

necesitamos establecer contacto con l a travs de un canal de distribucin quebien puede ser un local establecido o una pgina web.

Un canal de distribucin rene el conjunto de organizaciones que desempea

todas las actividades necesarias para desplazar un producto y su propiedad

desde el fabricante hasta el consumidor.

Las buenas decisiones con respecto al lugar donde estar o est el local o planta y

crean utilidad de tiempo y seguridad de adquirir el producto para el comprador o

consumidor final.

Dentro de las ventajas de tener una plaza en una buena ubicacin se

encuentran:

Establecer contacto con los clientes potenciales de la zona

Reducir costos de transporte

Estimular la demanda

Mejorar la administracin de los inventarios

Tambin debemos tomar en cuenta que dependiendo del tipo de empresa en el

que nos encontremos, veremos si somosmayoristas(somos de los que damos al

cliente todo el servicio, por ejemplo, entrega a domicilio, servicio al cliente,


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informacin) o menudistas,(compran a los mayoristas para despus distribuirlo,

por ejemplo, a supermercados, tiendas de abarrotes, tiendas especializadas,

tiendas de descuento, salas de exhibicin, telemarketing, compras por internet).

Precio

Una de las decisiones ms importantes que se tienen que tomar escunto se va

a cobrarpor el producto o servicio, ya que esto determinar el triunfo o fracaso de

la empresa.

La frmula cuando no eres el lder en el mercado nos indica lo siguiente:

Precio de Venta = gastos de produccin + gastos de venta +

gastos de distribucin + porcentaje de utilidad.

Las nuevas tendencias en el mercado, la globalizacin y la creciente competencia

nos indican que es al contrario, pero vemos que las necesidades de

competitividad, hacen que en tan slo cuestin de segundos la economa de las

empresas cambie radicalmente, para lo cual debemos estar preparados. Los

nicos que han podido mantener la frmula anterior son los lderes del mercado,

que fijan los estndares del precio de los productos.

El precio de venta se fijar de acuerdo a las condiciones del mercado, pero es

importante tomar en cuenta que el precio que se determine no ser igual en todos

los meses,ya que debido a las condiciones ambientales (fsicas o econmicas) y

del servicio o producto que se est dando, resulta complicado estandarizarlo.

Algunos organismos gubernamentales controlan los precios de venta de los

productos, de los cuales, algunos de ellos influyen dentro de otros factores, no

obstante la meta ser que el precio de venta del servicio o del bien se mantenga y


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supere a travs de la adecuada administracin de los costos y asignaciones que

hagamos.

Promocin

Se define como el conjunto deactividades dirigidas a aumentar la demanda de

un productoms all del nivel determinado por su precio.

Comprende los siguientes puntos:

Publicidad. Cualquier forma de presentacin no personal de

ideas, productos o servicios pagada por un patrocinador

identificado.

Venta personal.Presentacin oral de una propuesta a un grupode compradores potenciales.

Promocin. Incentivos a corto plazo y de duracin limitada que

fomentan la compra de un bien o servicio.

Relaciones pblicas.Es la estimulacin de la demanda de un

bien o servicio a travs de la comunicacin favorable de sus

beneficios por un medio no pagado directamente por el

patrocinador.

La forma de comunicarnos con el pblico har que los productos envejezcan

sobre los estantes de las tiendas, o que quedemos fuera de competencia para

brindar el servicio.

Es importante considerar dentro de nuestro anlisis aspectos demogrficos,

psicolgicos, polticos, tecnolgicos, ecolgicos, sociales y culturales, ya que stos

inciden notoriamente en los comportamientos del consumidor y por consiguiente,

son importantes al definir el camino comercial de cualquier empresa.


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Cuestionario

El cuestionario es una de las partes fundamentales que nos ayudarn a conocer,

mejorar y desarrollar todo lo que hagamos.

Una buena elaboracin de ste permitir conocer el nmero de unidades en

cantidad y precio que nosotros colocamos a nuestro producto o servicio, tambin

permite conocer cuntos y cules son los elementos que se deben mejorar fuera

del producto.

Para que el cuestionario que apliquemos nos d respuestas confiables y

mensurables debe contar con lo siguiente:

Formulacin de un cuestionario preliminar.

Entrenamiento y ensayos para la aplicacin del cuestionario.

Determinacin de la premuestra para el estudio piloto que servir

para la afinacin del cuestionario y obtencin de datos

complementarios.

Aplicacin del cuestionario preliminar con el propsito de detectar

preguntas errneas o de respuesta inducida.

Tabulacin y resumen de resultados para determinar laconfiabilidad de las respuestas.

Pulimento del cuestionario.

Reestructuracin del cuestionario preliminar.

Determinacin de la muestra definitiva (nivel de confianza).

Impresin del cuestionario definitivo.

3.3.6. Polticas

Dentro de las polticas que podemos analizar, venderemos considerar los

siguientes aspectos a seguir de tal manera que stos sean una gua y/o un plan

para cumplir.7

7 Jos Eliseo Ocampo, Costos y Evaluacin de Proyectos,pp. 113-139.


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Penetracin de mercado. Incluye la identificacin de los clientes y

proveedores.

Pronsticos de ventas.Se forman de las estimaciones realizadas por

especialistas y directivos.

Aspectos de magnitud.Establecen la relacin del comportamiento de

la industria en relacin con la oferta y la demanda.

Nuevos productos. Parte de la generacin de ideas, desarrollo y

prueba de conceptos, estrategias de mercadotecnia, desarrollo del

producto y comercializacin.

Fijacin de precios. Considera los aspectos macro y

microeconmicos, as como su desarrollo en las organizaciones.

Es importante que estos factores siempre lleven un respaldo en bases, grficas,

documentos, datos del periodo anterior o proyecciones que los soporten.

Laelasticidad de la demanda es igual al indicador que muestra la relacin entre

el precio de venta y volumen demandado por el consumidor, donde si sube el

precio, baja la demanda; salvo en casos excepcionales, donde si se incrementa el

precio del producto, tambin se incrementa la demanda. Como los artculossuntuosos o que le dan a la gentestatuso posicin.

Dentro delanlisis general del mercado,existen 4 factores que marcan el rumbo

y camino al que quiere llegar. En el siguiente cuadro se explican brevemente.8

8ibidem


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Concepto Factores a considerar

Proveedores

Perfecta. Muchos compradores y vendedores. Monoplica. Un solo proveedor. Monopolstica. Varios productos, un mercado. Oligoplica. Pocos proveedores, un solo producto.

Distribuidores

Justo a tiempo. Socio comercial Calidad integral. Desarrollo de proveedores. Submercado industrial. Submercado de reventa.

Consumidores

Seleccin de atributos. Pronosticar los volmenes. Comportamiento del consumidor. Clasificacin del consumidor.

Competidores

Segmentos del mercado. Crditos. Canales de distribucin. Calidad de productos y servicios Servicio al cliente.

Cuadro 3.2. Anlisis general de Mercados

3.3.7. Devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventasEn cada una de ellas se deben tener en cuenta las estrategias y decisiones a

seguir.

Devoluciones.En cada una de ellas se deben analizar las causas por las que se

dieron, puede que el producto est defectuoso o averiado debido al mal manejo

por parte de rea de distribucin en el transporte o descarga, o debido a que el

cliente hizo mal uso del producto, entre otras.

Rebajas.Se puede establecer esta estrategia a travs de promociones, productos

fuera de temporada, compra por volumen, y en caso de que proceda, si el

producto est fuera del ciclo de ventas o es mercanca que no se considere en

buen estado.


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3.4. Presupuesto de ventas

En la parte prctica se realizar el presupuesto de dos formas: analticoy global.

En el primero se utilizar un formato en el cual se anotarn los siguientes datos,

mismos que debern ir en todas las cdulas que se elaboren.

a) nombre de la empresa

b) presupuesto analtico de ventas

c) periodo a presupuestar

d) codificacin

e) cifras en pesos

f) notas al pie

g) firmas

A continuacin, se muestran ejemplos para elaborar el presupuesto de ventas

cuando se maneja el mismo precio de venta.

C1vena d

a) Nombre de la empresa

b) Cdula analtica de ventas

c) Periodo enero-diciembre

d) Cifras en pesos

PRODUCTOS A VENDER O COMERCIALIZAR. (A)

Precio de Venta $XX.00 (B)

ENERO FEBRERO TOTAL

COLOR UNIDADES PESOS UNIDADES PESOS UNIDADES PESOS

AMARILLO

ROJO

AZULVERDE

NEGRO

CAF

TOTAL

NOTAS Y FIRMAS


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A) En esta parte determinaremos los grupos de los productos, por ejemplo:

Lnea de producto. clsica, casual, moderna.

Marcas o clientes.Liverpool, Palacio de Hierro, Sears.

Talla o tamao. chico, mediano o grande.

Zona:norte, centro o sur.

Delegaciones, estados, pases.

Color.negro, rojo, azul, amarillo, verde.

Presentacin. por kilo, litro, bolsa, saco, bulto, costal, piezas, paquetes,

docenas, cientos, etc.

B) Se manejar cuando sea el mismo formato para todos los productos.

C1veng da) Nombre de la empresa

b) Cdula analtica de ventas

c) Periodo enero-diciembre

d) Cifras en pesos

PRODUCTOS A VENDER O COMERCIALIZAR

ENERO FEBRERO TOTAL

PRESENTACIN PRECIODEVENTA

UNIDADES PESOS UNIDADES PESOS UNIDADES PESOS

UNIDADDOCENACIENTOMILLARTOTAL

NOTAS Y FIRMAS


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En elpresupuesto global de ventas desarrollaremos el total de unidades, que

se vendieron por cada producto asignado:

C1veng da) Nombre de la empresa

b) Cdula global de ventasc) Periodo enero-diciembre

d) Cifras en pesos

PRODUCTOPORCENTAJE PRECIO DE

VENTAUNIDADES PESOS

VENTAS ANTERIORES(A)MAS

FACTORES DE VENTA(B)FACTORESECONMICOS (C)FACTORES

ADMINISTRATIVOS(D)TOTAL

NOTAS Y FIRMAS

A) Se anotarn las ventas que se hayan tenido del ao anterior, por primera

vez o de nueva creacin.

B) Se anotar la proyeccin o el estimado de incremento en ventas que se

hayan proyectado.

C) Se anotarn las situaciones que se considere que puedan afectar a las

ventas.

D) Se anotarn las acciones o condiciones consideradas por la empresa como

incrementadoras de sus ventas.

3.5. Presupuesto de publicidad y promocin

Dentro de este presupuesto estn todos los gastos que se tienen que hacer para

que se lleven a cabo la promocin y publicidad de la empresa. Aqu se

contemplarn todos los gastos e inversiones hechos para que el producto se

posicione o se incremente el nivel de ventas, en beneficio de la empresa. Dentro

de los gastos de publicidad tenemos:


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Las muestras o promociones del producto. Hay que tomarlas en

cuenta desde la produccin.

Los pagos que se hacen por publicidad o propaganda en medios de

comunicacin o electrnicos.

La inversin en la investigacin del mercado que se haya hecho

para los productos y/o servicios.

A continuacin se muestra un ejemplo de formato de elaboracin de presupuesto

de promocin y publicidad.

c1pypgNombre de la Empresa

Cdula global de promocin y publicidad

Periodo enero-diciembre

Cifras en pesos

CONCEPTO/MES ENERO FEBRERO MARZO TOTALUNIDADES DE

MUESTRAPUBLICIDAD

REGALOSPROMOCIONESPAPELERA

CAMPAA ENMEDIOSTOTAL

NOTAS Y FIRMAS

3.6. Presupuesto de costo de venta

En este punto se determinar a travs de las ventas presupuestadas, el costo

estndar del producto el cual se obtendr en los captulos posteriores en la parte

de produccin costo de fabricacin y costos de operacin.


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3.7.1. Ventas

Se consideran todos los costos relativos a la venta del producto y servicio. Esta

parte depender principalmente del estudio de mercado.

3.7.2. Publicidad y promocin

De acuerdo a la presentacin del manual de presupuesto se especificarn las

cantidades y condiciones de acuerdo a estudio de mercado y las proyecciones

realizadas.

3.7.3. Costo de Venta

En esta parte se incluir en el tema 4, donde se plantea la obtencin de costo deproduccin que posteriormente se convertir en el costo de venta, cuando se

realicen las ventas de los productos.

Bibliografa del tema 3

BURBANO Ruiz, Jorge E. et al, Presupuestos, enfoque moderno de planeacin y

control de recursos, 3 ed., Mc Graw Hill, Mxico, 1995, 376 pg.

HORNGREN, Charles T.,et al, Contabilidad de Costos, un enfoque gerencial; 10

ed., Pearson Educacin, Mxico, 2002, 906 pg.

MOCCIARO, Osvaldo A., Presupuesto Integrado, 4 ed., Macchi, Buenos Aires,

1993, 190 pg.

OCAMPO Smano, Jos Eliseo, Costos y Evaluacin de Proyectos, 1 ed., Cecsa,

Mxico, 2002, 266 pg.

RAMREZ Padilla, David Noel, Contabilidad Administrativa, 6 ed., Mc Graw Hill,

Mxico, 2002, 601 pg.

RO Gonzlez, Cristbal del, El Presupuesto, 5 ed., Ecafsa, Mxico, 2000, 333

pg.

WELSCH, Glenn A. et al., Presupuestos, Planificacin y Control de Utilidades, 5

ed., Prentice Hall Hispanoamericana, Mxico, 697 pg.


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A.3.1.Elabora el presupuesto de ventas y el manual del presupuesto de la

empresa que escogieron con anterioridad.

A.3.2.Con la informacin referente a la mezcla de mercadotecnia (4ps), elabora

las condiciones con las que iniciars la prctica, incluye:

a. mezcla de mercadotecnia

b. cuestionario a desarrollar contestado y aplicado con grficas e

interpretacin

A.3.3.En una hoja de clculo elabora la parte numrica del presupuesto, as como

la cdula analtica y global de ventas, de forma que se combinen la

informacin de las cdulas y la del manual.A.3.4.En una hoja de clculo elabora la parte numrica del presupuesto de

publicidad basndote en las cdulas descritas en el apunte y combina la

informacin de las cdulas con la del manual.


1. Qu aspectos se toman en cuenta para desarrollar las estrategias

corporativas en la investigacin de mercados-meta?

2. En cules variables basaras la segmentacin del mercado si pretendes

incursionar como inversionista en hotelera, construccin de vivienda o

educacin universitaria?

3. Defina qu factores internos y externos influyen en el presupuesto de

ventas..

4. Menciona los principales objetivos mercantiles de un plan estratgico.

5. Qu es la segmentacin de mercados?

6. Qu elementos considera el proceso presupuestal de las campaas

presupuestales?


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7. Define qu son las variables macroeconmicas y variables

microeconmicas exgenos que inciden en el presupuesto de ventas.

Mencione un ejemplo.

8. Qu es un pronstico de ventas?

9. Cules son las variables de las que depende la determinacin del precio?

Explica los costos.

10.Qu es el presupuesto de promocin y ventas.?


1. Qu factor de los abajo mencionados no se considera macroeconmico?

a. Producto Interno Bruto.

b. Cetes.

c. Deuda Externa.

d. Inflacin.

e. Nivel de competencia.

2. Qu factor de los abajo mencionados no se considera microeconmico?

a. Clientes.

b. Proveedores.

c. Competencia.

d. INPC.

e. Consumidores.

3. Qu factor de los abajo mencionados no se considera factor de inicio del

presupuesto de ventas?

a. Estados financieros anteriores.

b. Plan de Regalas.c. Evaluacin de la empresa.

d. Presupuesto de ventas anterior.

e. Anlisis de la Competencia.


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4. Cundo eres lder el mercado quien fija el precio de venta del producto?

a. Competencia.

b. Lder.

c. Gobierno.

d. Proveedores.

e. Consumidores

5. Cundo no eres lder el mercado quien fija el precio de venta del producto?

a. Competencia.

b. Lder.

c. Gobierno.

d. Proveedores.e. Distribuidores.

6. Al conjunto de inversiones y gastos que van encaminados a que se conozca

mejor el producto es.

a. Investigacin.

b. Desarrollo.

c. Publicidad y promocin.

d. Produccin.

e. Diseo de espacio.

7. Es el lugar donde se colocar el producto para su comercializacin?

a. Precio.

b. Plaza.

c. Producto.

d. Publicidad.

e. Penetracin.


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8. Cundo el precio de venta existe un intermediario quien lo fija?

a. Competencia.

b. Lder.

c. Distribuidores.

d. Proveedores.

e. Consumidores.

9. Cundo se elabora el presupuesto de ventas a travs de la manera estndar

Qu factor es el que se considera ms importante?

a. Bases y estudios.

b. Experiencia.

c. Estimaciones.d. Proyecciones.

e. Anlisis Financiero.

10.Es el proceso seguido para identificar grupos de compradores con diferentes

deseos y que muestran caractersticas homogneas.

a. Investigacin de mercados.

b. Comportamiento del consumidor.

c. Tamao de la muestra.

d. Segmentacin de mercados.

e. Tamao de la demanda.


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TEMA 4. PLANEACIN DE PRODUCCIN Y COSTOS OPERACIONALES

Objetivo particular

Establecer la relacin entre el presupuesto de ventas y el presupuesto de

produccin.

Establecer la importancia de la capacidad de produccin.

Calcular el nivel de inventarios requerido.

Desarrollar el presupuesto de compras de material directo.

Elaborar el catlogo de proveedores.

Calcular los lotes econmicos de la orden.

Desarrollar el presupuesto de Costos de transformacin.

Calcular la nmina.

Elaborar el organigrama de la empresa.

Calcular la asignacin de los costos.

Calcular los costos de operacin.

Elaborar la hoja de costos unitaria.

Temario detallado

4.1. Generalidades4.2. Aspectos del plan de produccin

4.3. Cantidad a producir

4.4. Materiales

4. 4.1. Consumos

4. 4.2. Inventarios

4.5. Sueldos y salarios

4.6. Gastos indirectos de produccin4.7. Inventarios finales

4. 7.1. En proceso

4. 7.2. Terminados

4.8. Presupuestos de produccin

4.9. Presupuestos de consumo de materiales


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4.10. Presupuestos de compras de materiales

4.11. Presupuestos de costos de transformacin

4.12. Presupuestos de costos de operacin


4.13.1. Produccin

4.13.2. Consumos

4.13.3. Compras

4.13.4. Transformacin

4.13.5. Operacin

Introduccin

Esta tema comprende la parte operacional interna donde se desarrolla, se elaboray se obtiene el costo total del producto o servicio, partiendo que se tiene que

cumplir con la demanda del mercado con base en el nmero de unidades que se

van a producir. As como las condiciones que se necesitan, el equipo, el

mantenimiento, los tiempos de entrega, las capacidades de produccin; abarcado

lo relacionado a los insumos, costos, personal, inversiones y recursos que se

requieren para obtener el costo total del producto o servicio.

4.1. Generalidades

El presupuesto de produccin es aquel que se encarga de unir la parte de

mercadotecnia con la del proceso productivo de la organizacin, la base de este

se convierte en el presupuesto de ventas, en el cual se analizan todas y cada una

de las variables las cuales generan a detalle el presupuestos operativo.

El presupuesto de produccin es una parte fundamental e

importante de las organizaciones, ya que determina la capacidad

de la maquinaria que tenemos, aunado con mano de obra calificada

y seleccionada para el manejo del equipo.


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4.2. Aspectos del plan de produccin

Dentro de los aspectos del plan de produccin debemos tomar en cuenta las

siguientes consideraciones:

Planeamiento de la produccines elncleo de las polticas fabriles,

de l se desprenden los estimativos relativos a la planta laboral, la

demanda de supervisin, la intensidad del control de calidad y del

mantenimiento de los medios tecnolgicos y de la gestin de compras.

Distribucin de la produccin en el tiempo. Por lo general, los

negocios empresariales reciben la influencia de fluctuaciones en la

demanda de productos debido a situaciones como festividadesespeciales.

El carcter cclico o estacional de las ventas requiere modelos

matemticos para evaluar la conveniencia o inconveniencia financiera de

las polticas aplicadas al mantenimiento o la variacin peridica de los

inventarios y de los encargados de fabricacin y el ensamble de

productos.

Programacin de exigencias laborales. La programacin de los

requerimientos de mano de obra necesita el estudio de alternativas que

interrelacionan la produccin y el tamao de la plantilla laboral, en el

sentido de sostener la produccin modificando el nmero de operarios,

mantener la fuerza laboral con el cambio de los niveles de produccin o

aplicar la opcin intermedia, en cuyo caso opera el criterio de la

flexibilidad para implantar cambios en ambos aspectos.


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El apoyo de la logstica. Este aspecto aglutina factores como: los

recursos a invertir en cuanto al control de calidad, mantenimiento,

seguridad industrial y remuneracin del personal por asignar a los

campos citados y a las labores administrativas.

Eltamao de las tareaspor desarrollar en el sistema logstico diseado

para colaborar con la manufactura, depender de aspectos como la

complejidad del proceso industrial, el tipo de producto elaborado o

ensamblado, el nivel de obsolescencia de los equipos y el grado de

conciencia gerencial en torno a la necesidad de crear un ambiente

laboral favorable que minimice los accidentes de trabajo.

4.3. Cantidad a Producir

La estimacin de la demanda potencial para el siguiente periodo de actividad

mercantil no siempre obligar a que la empresa cubra la plenitud de la demanda

calculada, ya que la capacidad de produccin instalada puede ser una limitante.

Dentro de la capacidad de produccin existen varios tipos.9

ociosa.Falta temporal del uso de las instalaciones. excesiva o instalada,adems de ser desaprovechada. Instalaciones

no necesarias.

terica, ideal, instalada aprovechada. Se opera a mxima eficiencia

usando el 100% de capacidad.

prctica.No se considera el tiempo ocioso.

normal.Incluye la consideracin del tiempo ocioso.

real esperada.Satisface la demanda de ventas.

Si las ventas estimadas en unidades superan el volumen mximo de produccin

estimado para jornadas de trabajo expresadas en das y horas, la empresa tendr

que evaluar la conveniencia econmica de equiparar la demanda y su oferta,

9 Letricia Gayle Rayburn,Contabilidad y Administracin de Costos,pp. 104-105.


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mediante la exploracin financiera de las opciones de subcontratacin, adquisicin

de equipos, establecimiento de turnos adicionales u horas extras.

CAPACIDAD DE PRODUCCIN INSTALADA-APROVECHADA

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

DAS PORMESDAS NOLABORALESDASFESTIVOSOTROS DAS

SUMA

NUMERO DEUNIDADES APRODUCIRCONSUMODIARIOPROMEDIO

En losdas no laborales se contemplarn solo los sbados y/o domingos. En el

casode das festivos se tiene contemplado los de la Ley Federal del Trabajo. En

el caso de otros das ser los que considere la empresa ya sea para

mantenimiento, inventarios o das de asueto por contrato laboral.

Con la capacidad de produccin, del estudio de mercado y de la capacidad de

produccin con que contamos podemos establecer un plan productivo ptimo

para cubrir la demanda, ya sea adquiriendo componentes faltantes o implantando

jornadas de trabajo adicionales.

La seleccin del plan ser aquella que ocasione los menores costos al

considerar: Las variables de la plantilla laboral (salarios, contratacin, capacitacin,

adiestramiento y despido).

La excesiva produccin(costo del mantenimiento, tasa de rendimiento).

La produccin deficitaria(demanda no satisfecha).


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La instauracin de jornadas de trabajo adicionales para igualar las

producciones requeridas y alcanzadas con un nmero insuficiente de

operarios (costos de horas extras y turnos sumados al final).

A continuacin se muestran algunas de las alternativas que contemplan los

empresarios ante estas situaciones

Fabricar segn las necesidades exactas de produccin.

Subcontratar o maquilar las diferencias entre la produccin real y la

calculada.

Acumular las existencias y cubrir el dficit con cargo a la produccin del

mes posterior.

4.4. Materiales

Es la cantidad de insumos, productos o inventarios los que necesitaremos para

poder elaborar el producto. Se encuentra marcado por dos pautas: los consumos y

los inventarios.

4.4.1. Consumos

Para analizar esta parte es importante establecer que para la determinacin de los

materiales se tiene que recurrir al uso del Lote econmico el cual nos ayuda a

calcular la cantidad exacta de insumos o materiales que utilizaremos.

T . C . T . R . M . S .

Figura 4.1. Lote econmico

T. C.= Tiempo de Compra, T. R.= Tiempo de Respuesta del Proveedor y M. S.=

Margen de Seguridad


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Las polticas definidas para controlar la inversin en inventarios, evitar la

insuficiencia y satisfacer las demandas de venta y produccin, deben orientarse a

defender la

presupuestos libro

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