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Proyecto de LeyReformaTributaria2014

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Glosario

1. Introducción.

2. Código Tributario.

3. Ley sobre Impuesto a la Renta.

4. Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

5. Créditos especiales en la construcción.

6. Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas.

7. Ley Única de Fondos.

8. Código del Trabajo.

9. Normas para combatir la elusión y evasión tributaria.

10. Otras modificaciones.

Slide 2Junio 2014Proyecto de Ley Reforma Tributaria

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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20141) Introducción.

Mensaje

El 1 de abril de 2014, ingresó al Congreso Nacional el Proyecto de Ley de ReformaTributaria que introduce cambios profundos y estructurales en el sistema tributarioactual, con el objeto de aumentar la carga tributaria actual para financiar, con ingresospermanentes, la reforma educacional que emprendería el actual gobierno.

Asimismo, el Proyecto tiene por objeto avanzar en equidad tributaria, mediante laredistribución del ingreso y la introducción de nuevos mecanismos de ahorro e inversión.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20142) Reforma al Código Tributario

Ampliación de facultades del SII.

Se faculta al SII para requerir a los contribuyentes toda la información ydocumentación referida al correcto cumplimiento tributario por vía telefónica o la másexpedita, sin perjuicio de la notificación.

Con el objeto de realizar los exámenes señalados, en el caso de contribuyentes quellevan contabilidad computacional, el SII podrá acceder directamente a dichos sistemastecnológicos.

Se faculta al SII, para fines de fiscalización de impuestos, solicitar a Bancos eInstituciones Financieras los datos de las transacciones pagadas o cobradas mediantemedios tecnológicos, tales como tarjetas de crédito y de débito, además de los datos de lasoperaciones de créditos de dinero que hayan celebrado y las garantías constituidas parasu otorgamiento.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20143) Reforma al Impuesto a la Renta

Incremento en la Tasa del Impuesto de Primera Categoría.

Se establece un incremento gradual de la tasa del Impuesto Corporativo de 20% a 25%, deacuerdo a lo señalado a continuación:

• Año comercial 2014: 21%

• Año comercial 2015: 22,5%



Nuevo Impuesto de Retención por Rentas Atribuidas Propias:

La empresa deberá retener un 10% de sus rentas propias al término del ejercicio, amenos que la Empresa no sea S.A. abierta y sus socios sean personas naturales residenteso domiciliadas en Chile. (entonces, S.A. cerrada con socios PN no estarían obligadas)

La retención será de 35% menos el crédito de Primera Categoría, en caso de

contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile.

Slide 5Proyecto de Ley Reforma Tributaria Junio 2014

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Incremento en la Tasa del Impuesto de Primera Categoría.

Slide 6Proyecto de Ley Reforma Tributaria

Sociedad

2014: Retención 21%2015: Retención 22,5%2016: Retención 24%2017: Retención 25%

Salvo: Soc. formada porPN que no sea SA abiertaSiempre :PN o PJno dom. o res. en Chile

Primera Categoría

Nuevo Impuesto deRetención de 10%

Junio 2014

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Nuevo Sistema de Tributación sobre Base Devengada.

• Desde el ejercicio comercial 2017, año tributario 2018, los dueños de las empresasdeberán tributar por la totalidad de las utilidades tributarias que les sean atribuidas, y nosólo sobre las utilidades que retiren.

• Las Empresas deberán atribuir sus propias rentas (Registro de Rentas AtribuidasPropias) y las atribuidas a la Empresa por terceros, (Registro de Rentas Atribuidas porTerceros) a sus dueños, hasta llegar a un contribuyente de impuestos finales.

• Dichas rentas estarán afectas en el ejercicio de su atribución, al Impuesto GlobalComplementario o Adicional con las tasas que correspondan, con derecho a utilizar elcrédito por el Impuesto de Primera Categoría ya pagado, o la retención del 10% en sucaso.


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Nuevo Sistema de Tributación sobre Base Devengada.

• La atribución de las rentas se hará de acuerdo a las siguientes reglas:

Según lo estipulado en el contrato social, los estatutos o, en el caso de lascomunidades, por medio de escritura pública, informando al SII de forma previa a laatribución de éstas.

En base al capital suscrito y pagado por el contribuyente, o en el caso de lascomunidades, en proporción a su cuota o parte del bien de que se trate.

• El SII podrá impugnar fundadamente las atribuciones de renta cuando estime que:

No se efectuaron en condiciones normales de mercado.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20143) Reformas a la Ley de la Renta

Depreciación Instantánea.

• Desde el primer día del mes siguiente a la publicación de la Ley, entrará a regir unnuevo sistema de depreciación:

Micro y Pequeñas empresas (Ingresos anuales hasta 25.000 UF o capital hasta30.000 UF): depreciar en un año, bienes nuevos o usados.

Medianas Empresas (Ingresos anuales entre 25.000 UF y 100.000 UF): Podráacogerse a este régimen de depreciación especial respecto de bienes nuevos.

Medianas y Grandes Empresas: depreciar instantáneamente bienes del activoinmovilizado, adquiridos nuevos o terminados de construir considerando vida útil de 1año. Plazo un año desde 1° día del mes siguiente a publicación de la Ley.

• Esta norma aplicará para bienes adquiridos, o terminados de construir a partir dedicha fecha.


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Nueva Tributación de las Acciones y Derechos Sociales.

• Contribuyente de Global Complementario o Adicional.

- =

Valor de Adquisición Reajustado +

Utilidades Retenidas desde 01.01.17

Enajenación antes de 1 año: Primera Categoría y Global Complementario o Adicional.

Enajenación después de 1 año: Global Complementario o Adicional. El Mayor Valordeterminado, se dividirá por el número de años que se tuvieron, con un tope de 10años.

• El mayor valor hasta 10 UTA será Ingreso No Renta. (Vigencia: enero de 2017)

Slide 10Proyecto de Ley Reforma Tributaria

Precio deVenta

Costo Mayor Valor

Junio 2014

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Nueva Tributación de las Acciones y Derechos Sociales

Contribuyente de Primera Categoría con Contabilidad Completa.

• Se aplica la Regla General. Es decir, el mayor valor obtenido por una sociedad en laenajenación de acciones y derechos sociales estará afecto al Impuesto de PrimeraCategoría, y al Impuesto de Retención del 10%, si procediere.


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Nueva Tributación en la Enajenación de Bienes Raíces.

• La ganancia de capital por enajenación de bienes raíces, tributará permitiendoreconocer como costo las mejoras que hayan aumentado el valor del bien, y que hayansido declaradas al SII, para efectos de la determinación de su avalúo fiscal.

• El mayor valor ocasionado en la enajenación del bien raíz en que habita el enajenanteo su familia, será Ingreso No Renta hasta el monto de 8.000 UF. Es decir, si el valor deadquisición de un inmueble es 1.000 UF y el de enajenación 10.000 UF, la cantidad de1.000 UF estará afecta a impuesto, de conformidad a las reglas siguientes:

Venta antes del año: Primera Categoría y Global Complementario o Adicional,según el caso.

Venta después del año: Global Complementario o Adicional, según el caso.

• Vigencia: Año Comercial 2017.


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Sustitución del artículo 21 sobre gastos rechazados.

Impuesto único establecido en el artículo 21 para los gastos rechazados aumenta de un35% a un 40%.

Deducción de gastos incurridos en el extranjero con partes relacionadas

Se permite la deducción de gastos incurridos en el extranjero con partes relacionadas,sólo en la medida que el gasto se haya pagado y se haya retenido el impuesto adicional alque se puedan encontrar afectos.

Nuevo artículo 14 ter (PYMES)

• Requisitos:

Ventas anuales inferiores a 25.000 UF o capital propio hasta 30.000 UF y otrosrequisitos.

• Beneficios: Tasa inferior de PPM (regla especial), Crédito por activo fijo es 6% (Límite500 UTM), etc


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Incentivos al Ahorro.

• A contar del primer día del mes siguiente a la publicación de la Ley, los intereses queprovengan de depósitos a plazo o cuentas de ahorro, no pagarán Global Complementario,mientras permanezcan ahorrados en instrumentos del mismo tipo, emitidos por la mismainstitución.

• Monto total destinado al ahorro no podrá exceder de 100 UTA por año.

• Desde el año comercial 2017, se deroga el beneficio al ahorro del 57 bis.

Cambios en el Sistema de Rentas Presuntas.

• A partir del ejercicio comercial del 2015, se deroga el sistema actual de renta presuntapara la agricultura, transporte, minería y explotación de bienes raíces.

• Sólo podrán acogerse, el Empresario Individual, EIRL y comunidades cuyo origen seala sucesión por causa de muerte, cuyos ingresos anuales no excedan de 2.400 UF, y queno posean derechos sociales o acciones.


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Normas sobre tributación internacional.

Se sustituyen los artículos 41 A, 41 B, 41 C y 41 D.

Nuevo artículo 41 A

• Normas de crédito unilateral (Sin Convenio) por impuestos pagados en el exterior

• CTD de 32%

Nuevo artículo 41 B

• Normas de administración, y formalidades

Nuevo artículo 41 C

• Normas de crédito bilateral (Con Convenio) por impuestos pagados en el exterior

• CTD de 35%.

• Mismo límite se establece respecto de chilenos que perciban rentas extranjerasclasificadas en los números 1º ó 2º del artículo 42.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20143) Reformas a la Ley de la RentaNormas sobre tributación internacional.

Se sustituye artículo 41 D: Plataformas de Inversión

Modificación artículo 41 E: Precios de Transferencia

Se agregan los artículo 41 F, 41 G y 41 H

Se agrega artículo 41 F

• Exceso de endeudamiento:

Se establecen nuevas normas sobre exceso de endeudamiento. Los intereses, comisiones,remuneraciones por servicios y gastos financieros y cualquier otro recargo convencional,que afecten los resultados del contribuyente domiciliado, residente o constituido en elpaís, en virtud de los préstamos o instrumentos de deuda y que correspondan al exceso deendeudamiento determinado al cierre del ejercicio, se gravarán con un impuesto único detasa 35%, conforme a determinadas reglas.

• Cuando la deuda exceda la razón 3/1 el capital propio de la empresa ajustado, o

• Cuando los pagos anuales excedan el 50% de la RLI ajustada.


Luis Avello�

Incoporaria la formula de calculo que establece el proyecto, la cual considera no solo el patrimonio sino tambien la RLI�

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Normas sobre tributación internacional.

Se agrega artículo 41 G

• Reglas CFC (“Controlled Foreign Corporation”):

Se establece una norma que evita que se difiera el pago de impuestos sobre rentas pasivas(dividendos, regalías, intereses, etc.) de fuente extranjera, en la medida que la entidadextranjera sea controlada por una sociedad chilena, con derecho a crédito por losimpuestos pagados en el extranjero. Cabe hacer presente que no se permite atribuirpérdidas generadas en el extranjero por estas “rentas pasivas”.

Se agrega artículo 41 H

• Concepto de territorio o jurisdicción con régimen fiscal preferencial:

Se establece una serie de requisitos para que a efectos de la LIR, se considere que unterritorio o jurisdicción tiene un régimen fiscal preferencial.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20144) Reformas a la Ley del IVA

IVA en inmuebles.

• Se afectarán con IVA las ventas habituales de inmuebles nuevos o usados, incluyendolos aportes y adjudicaciones de éstos.

• Se incorpora que (en los casos de cambio de sujeto) la Dirección Nacional del SIIpodrá gravar con IVA al adquirente o beneficiario tomando en consideración, entre otrascircunstancias, el volumen de ventas y servicios o ingresos registrados por las partes.

• En el caso de la venta de bienes inmuebles usados, realizados por un vendedorhabitual, la base imponible será la diferencia entre precio de venta y de compra.

• Vigencia: 1 de enero de 2016.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20145) Créditos especiales en la construcción

Modificación de los créditos especiales en la construcción.

• Crédito por Contribuciones de Bienes Raíces:

Eliminación del beneficio que tiene el negocio inmobiliario, de usar como crédito encontra del Impuesto de Primera Categoría, las contribuciones efectivamente pagadasrespecto de bienes raíces arrendados por ellas.

Vigencia: Año comercial 2015.

• Crédito especial Empresas Constructoras:

Reducción del crédito especial de Empresas Constructoras, para inmuebles para lahabitación de un valor máximo de 4.500 UF, a un valor máximo de 2.000 UF.

Se modifica asimismo el antiguo tope de dicho crédito de 225 UF por vivienda, a unnuevo tope de 100 UF por vivienda.

Vigencia: 1 enero de 2016


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20146) Ley sobre Impuestos de Timbres y Estampillas

Aumento Tasa de Timbres y Estampillas.

• Aumentan las tasas para las operaciones descritas en la Ley al doble:

De un máximo de 0,4% del monto en operaciones a plazo, a un 0,8%.

De un máximo de 0,166 % del monto en operaciones sin plazo, a un 0,332%.

Vigencia: 1 de enero de 2016.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20147)Ley Única de Fondos.

Modificaciones a la LUF.

• Modificaciones a la propiedad de los Fondos de Inversión. Ley 20.712.

• No son contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría

• A partir de la reforma:

• Las cantidades atribuidas a los Fondos Mutuos y Fondos deberán ser atribuidas asu vez a sus aportantes.

• Fondos Mutuos y Fondos de Inversión tributan un 10% por sus rentas propias,debiendo registrarlas en el Registro de Rentas Atribuidas Propias. La sociedadadministradora deberá retener y pagar dicho impuesto.

• Estarán sujetos a gastos rechazados

• No constituirá renta el mayor valor obtenido en la enajenación de cuotas departicipación de los fondos o su rescate.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20147)Ley Única de Fondos.

Modificaciones a la LUF.

• Excepción: No tributarán por sus utilidades los no domiciliados ni residentes enChile cuando el Fondo invierta en activos subyacentes extranjeros, junto con otrosrequisitos establecidos en la Ley.

• Fondos de Inversión Privado tributan un 35% por sus propias rentas, debiendoanotarlas también en el Registro de Rentas Atribuidas Propias. La sociedadadministradora deberá retener y pagar dicho impuesto.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20148) Código del Trabajo.

Cálculo de Gratificaciones.

• Para los efectos del concepto de “Utilidad” al que se refiere esta norma, se agrega queserá la que resulte de la liquidación que practique el SII “aplicando el régimen dedepreciación normal que establece el número 5, del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto ala renta”, sin deducir las pérdidas de ejercicios anteriores.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 20149) Normas para combatir la elusión y evasión tributaria.

Normas anti-elusión y anti-evasión.

• Se establece el principio de sustancia sobre la forma. Las obligaciones tributariasnacerán y se exigirán con arreglo a la naturaleza jurídica de los hechos, actos o negociosrealizados, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubierandado, y prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran afectarles.

• Norma General Anti-Elusión que permite al SII rechazar las ventajas tributariasobtenidas mediante planificaciones elusivas, abusivas o simuladas, y sancionar apersonas naturales o jurídicas que hayan participado. Multa de hasta 100 UTA.

• Director del SII deberá declarar la existencia del abuso o simulación medianteresolución fundada, previo informe favorable del Subdirector Jurídico, Normativo y deFiscalización del SII, por unanimidad.

• Aplicación del procedimiento general de Reclamación.


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Proyecto sobre Reforma Tributaria 201410) Otras modificaciones.

Otras modificaciones legales.

• Aumento del Impuesto Específico a bebidas alcohólicas o azucaradas.

• Impuesto a las emisiones de fuentes conformadas por calderas o turbinas, conpotencia térmica mayor o igual a 50 megavatios térmicos.

• Impuesto a importación de vehículos livianos más contaminantes, que utilicen dieselcomo combustible.

• Para gastos incurridos en supermercados y comercios similares que excedan de 1UTM por cada mes, no procederá su deducción como gasto necesario para producir laRenta. Salvo, previa autorización del Servicio.

• Derogación del Decreto Ley N° 600, de 1974, Estatuto de Inversión Extranjera, a partirdel 1 de enero de 2016. No obstante, los titulares de contratos de inversión ya suscritoscon el Comité de Inversiones Extranjeras, continuaran rigiéndose por las normas legalesvigentes aplicables a sus contratos.


Gracias.

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