presentación iva 2012

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOI.V.A.

Autor: Lcdo. Orlando Oliva 1

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.Generalidades.-

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto. Es decir, que se cobra a todos por igual, sin tomar en cuenta la capacidad económica.

Pecha desde el importador hasta el consumidor final, quien es el que en definitiva lo paga, pues el industrial, el comerciante y el prestador de servicios deben trasladarlo en la facturación.

Se causa con la importación de bienes, la venta de éstos a todo lo largo del circuito económico, y la prestación de servicios.


EFECTO CASCADA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.Importancia del IVA para el Estado.-

3

COMPARE ESTAS CIFRAS CON LA RECAUDACION DEL

IVA


4

COMPARE ESTAS CIFRAS CON LA RECAUDACION DEL

IVA


5Autor: Lcdo. Orlando Oliva



Para el Proyecto de Ley de Presupuesto 2012, se estima que la ONT perciba por la aplicación de este impuesto la cantidad de Bs. 87.160,3 millones (29,3% del total de recursos y 37,4% de los ingresos corrientes ordinarios), la cual estaráconformada por Bs. 72.369,5 millones derivados del impuesto establecido a las actividades llevadas a cabo por el sector interno de la economía y Bs. 14.790,8 millones provenientes del sector importador del país.

AntecedentesAntecedentes- El IVA se establece en Venezuela a partir de 1993.El IVA se establece en Venezuela a partir de 1993.

- El ICSVM sustituye al IVA a partir El ICSVM sustituye al IVA a partir

de agosto de 1994.de agosto de 1994.

- Un nuevo IVA sustituye en junio de 1999 al ICSVM.Un nuevo IVA sustituye en junio de 1999 al ICSVM.

- El IVA sufre diversas modificaciones a lo largo de su El IVA sufre diversas modificaciones a lo largo de su

vigencia, manteniéndose la esencia de su determinación.vigencia, manteniéndose la esencia de su determinación.


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.

Autor: Lcdo. Orlando Oliva

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AntecedentesAntecedentes- En la G. O. Nº 5.363 de fecha 10-07-1999 se publica el texto del Reglamento de la En la G. O. Nº 5.363 de fecha 10-07-1999 se publica el texto del Reglamento de la

ley de IVA.ley de IVA.

- Se publica el texto del Reglamento de la ley de IVA para la RECUPERACIONES DE Se publica el texto del Reglamento de la ley de IVA para la RECUPERACIONES DE

CRÉDITOS FISCALES En las G. O. Nº: 37.794 de fecha 10-10-2003 y Nº: 36.772 de CRÉDITOS FISCALES En las G. O. Nº: 37.794 de fecha 10-10-2003 y Nº: 36.772 de

fecha 25-08-1999,fecha 25-08-1999, y en la Nº: 37.034 de fecha 12-09-2000 (Agentes Diplomáticos)Nº: 37.034 de fecha 12-09-2000 (Agentes Diplomáticos)

- En la G. O. Nº 37.989 de fecha 11-08-2004 se publica el texto de la Ley de Reforma En la G. O. Nº 37.989 de fecha 11-08-2004 se publica el texto de la Ley de Reforma

Parcial de la ley de IVA.Parcial de la ley de IVA.

- En la G. O. Nº 38.263 de fecha 01-09-2005 se publica el texto de la Ley de Reforma En la G. O. Nº 38.263 de fecha 01-09-2005 se publica el texto de la Ley de Reforma

Parcial de la ley de IVA.Parcial de la ley de IVA.

- Gaceta Oficial N ° 38.376 de fecha 9 de febrero de 2006, procedimientos para Gaceta Oficial N ° 38.376 de fecha 9 de febrero de 2006, procedimientos para

tramitar beneficio establecido en Decreto N º 4.166 del 1/12/05.tramitar beneficio establecido en Decreto N º 4.166 del 1/12/05.

- Gaceta Oficial N ° 38.617 de fecha 1 de febrero de 2007, para modificar los Gaceta Oficial N ° 38.617 de fecha 1 de febrero de 2007, para modificar los

artículos Nº 18, 19, 62, 63, y 77.artículos Nº 18, 19, 62, 63, y 77.

- Gaceta Oficial N ° 38.632 de fecha 26 de febrero de 2007. Gaceta Oficial N ° 38.632 de fecha 26 de febrero de 2007. Reforma Parcial de

la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado.


Autor: Lcdo. Orlando Oliva10



Se crea un impuesto al valor agregado, que grava:•la enajenación de bienes muebles, •la prestación de servicios y •la importación de bienes


(Art. 1 LIVA) CREACION DEL IMPUESTO

AMBITO ESPACIAL DEL IMPUESTO •Aplicable en todo el territorio nacional.

SOBRE QUIEN RECAE EL IMPUESTO •Sobre todas las personas naturales o jurídicas, •las comunidades, •las sociedades irregulares o de hecho, •los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.

COMPETENCIA DEL PODER NACIONAL

LA CREACIÓN FISCALIZACIÓN

ORGANIZACIÓN

CONTROL

RECAUDACIÓN

SE RESERVA ALPODER NACIONAL



Artículo 2°. La creación, organización, recaudación, fiscalización y control del impuesto previstoen esta Ley queda reservada al Poder Nacional.

(DE LOS HECHOS IMPONIBLES Art. 3 LIVA)

GRAVA La Transferencia de la propiedad realizada a título oneroso

1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto.

2. La importación definitiva de bienes muebles.

3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.

4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.

5. La exportación de servicios.

SE PAGA EN EL CONSUMO




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VENTA, RETIRO O DESINCORPORACIÓN DE BIENES MUEBLES. ART. 3 y 4 LIVA

RETIRO O DESINCORPORACIÓN DE BIENES MUEBLES: 1.La salida de mercancías para uso o consumo propio, de los socios, directores o personal de la empresa. Para rifas, sorteos o distribución gratuita.2.Venta de Propiedad, planta y equipo que hayan sido adquiridas con IVA.


Venta: La transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a título oneroso, cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados, así como las ventas con reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que conceden derechos análogos a los de un propietario y cualesquiera otras prestaciones a título oneroso en las cuales el mayor valor de la operación consista en la obligación de dar bienes muebles.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


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EJEMPLO: Una empresa dedicada a la venta de equipos de computación, desincorpora uno para transferírselo al presidente de la misma. En este caso debe considerarse como una venta y, por tanto, facturarse con el respectivo IVA. Por lo tanto, si el equipo retirado tenía un precio de venta de Bs 3.000, entonces el Débito fiscal generado será de Bs 360 aplicando la alícuota del 12%.

EJEMPLO: El 30 de septiembre de 2012, la empresa KERRY C.A. compró una maquinaria por Bs 5.000, la cual fue gravada con el 12%, y pagada mediante cheque. El 1º de octubre, decide venderla, teniendo para entonces una depreciación acumulada de Bs. 100 y un precio de venta de Bs 4.900.



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SELLO Y FOLIO Nº_02_

FECHA ASIENTO REF DEBE HABER

-1-

30-09-2012 MAQUINARIA M-02 5.000

30-09-2012 CRÉDITO FISCAL IVA M-03 600

30-09-2012 BANCO M-045.600

P/REG. COMPRA DE MAQUINARIA DE CONTADO



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-2-

01-10-2007 BANCO M-04 5.488

01-10-2007 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQ M-07 100

01-10-2007 DÉBITO FISCAL IVA M-05 588

01-10-2007MAQUINARIA M-02 5.000

P/REG. VENTA DE MAQUINARIA A V ALOR S/L



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EJEMPLO: Un comerciante decide regalarle a su novia una lavadora-secadora (1.500 costo) y retira dicho artefacto del almacén y por su puesto del inventario automatizado (sistema).Al poco tiempo es fiscalizado por un funcionario del SENIAT, el cual entre otras cosas, se percata de la salida del inventario del artefacto sin poder obtener el respectivo comprobante de venta. Al preguntarle al respecto al responsable del establecimiento, recibe esta respuesta: “Ese equipo no se facturó porque fue un regalo”. A lo cual el fiscal replica: “Usted puede regalar todo lo que tiene en el negocio, ya que es suyo; pero el IVA es del Fisco y lo tiene que pagar - aunque regale la mercancía!!!!



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FECHA ASIENTO REF DEBE HABER-1-

30-11-2012 LIBERALIDADES M-10 1.680

30-11-2012 DÉBITO FISCAL IVA M-05180

30-11-2012VENTA M-04

1.500

P/REG. DESINCORP DE LAVADORA REGALO HECHO POR EL

PRESIDENTE CÍA.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

NO CONSTITUYE HECHO IMPONIBLE

(VENTA, RETIRO O DESINCORPORACIÓN DE BIENES MUEBLES

Art. 10 Y 12 RIVA)

• El retiro de bienes muebles, cuando sean destinados al uso o consumo del objeto, giro o actividad de la empresa

• Sean trasladados al a Propiedades Planta y Equipos• Incorporados a la Construcción o reparación de algún inmueble utilizado

en las operaciones del negocio• El consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad de la

empresa• Servicios prestados por los Hipódromos y por las Loterías Oficiales del

Estado

No generarán obligación tributaria I V A




VENTA, RETIRO O DESINCORPORACIÓN DE BIENES MUEBLES. ART. 12 RIVA

EJEMPLO: Una empresa dedicada a la elaboración y venta de pan en todas sus formas, pastelería, desayunos, etc.., retira cierta cantidad de jamón, aceitunas, quesos y azúcar, para transferirlos a la producción. Este caso No Debe considerarse como una venta y, por tanto, no deberá facturarse nada, ya que no constituye hecho imponible.

EJEMPLO: El 30 de septiembre de 2012, la EXPO CENTER, C.A. adquiere para la venta un lote equipos electrónicos, línea blanca y línea marrón, todo ello fue gravado con el 12%, y pagada mediante cheque (10.000 costo). El 15º de octubre decide incorporar una computadora, un escritorio con 2 sillas secretariales y una fotocopia (500 costo) a una agencia de ventas recién inaugurada en Orinoquia Mall.Este caso tampoco debe considerarse como una venta y, por tanto, no deberá facturarse nada, ya que no constituye hecho imponible.



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RETIRO DE BIENES MUEBLES. ART. 12 RIVA



-2-

30-09-2012COMPRA DE MERCANCÍA LINEA

BLANCAM-08

10.000

30-09-2012 CRÉDITO FISCAL IVA M-03 1.200

30-09-2012 BANCO M-0511.200

P/REG. COMPRA DE MERCANCÍA PARA LA VENTA



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RETIRO DE BIENES MUEBLES. ART. 12 RIVA



-2-

30-09-2012 MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFIC M-11500

30-09-2012COMPRA DE MERCANCÍA LINEA

BLANCAM-08 500

P/REG. RETIRO DE MERCANCÍA DEL INVENTARIO PARA USO INTERNO

DEL NEGOCIO (PPE)



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VENTA, RETIRO O DESINCORPORACIÓN DE BIENES MUEBLES. ART. 12 RIVA



-2-

15-10-2012 MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFIC M-09500

15-10-2012 RETIRO DE INVENTARIO M-10 500

P/REG. RETIRO DE MERCANCÍA PARA INCORPORARLA COMO PROP.

PLANTA Y EQ.


IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE BIENES MUEBLES

# 5 Art 4 LIVA

• La entrada de mercancía extranjera al territorio venezolano, cuya finalidad sea destinarla a permanecer definitivamente en nuestro país previo cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa aduanera, será considerada Importación Definitiva de bienes muebles.

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES• # 4 Art 4 LIVA• Debe cumplirse que sean ejecutados o aprovechados en nuestro país,

incluyendo los que provengan del extranjero; deben ser a título onerosoConstituye hecho imponible a los efectos del IVA

Ejemplos:

# 5 Equipos, materia prima, repuestos, artículos deportivos….

# 4 Servicios prestados por bufetes de abogados, firmas de contadores públicos, médicos, laboratorios clínicos, entre otros…



EXPORTACIÓN DE BIENES MUEBLES

# 6 Art 4 LIVA

• Es aquella en la cual se produce la salida de bienes muebles del territorio aduanero nacional, a título definitivo y para su uso o consumo fuera de Venezuela

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES• # 7 Art 4 LIVA• Son aquellas prestaciones de servicios cuyos receptores o beneficiarios no

tienen domicilio en o residencia en nuestro país; deben ser aprovechados fuera del país

Constituye hecho imponible a los efectos del IVA

Cuota de Imposición cero 0%



¿QUE SON SERVICIOS?

# 5 Art 4 LIVA

• Actividades independientes tales como: Servicios Profesionales; Agencias de viajes; Restaurantes; Mantenimiento; Talleres, etc.…

• Contratos de Obras mobiliarias e inmobiliarias. Se incluye el caso en donde el contratista aporta los materiales.

• Suministro de Agua, Electricidad y Aseo (No Residencial); Telefonía (No Residencial).

• Arrendamientos de Bienes: Muebles (No Leasing) destinados a fondo de comercio situado en el país; Inmuebles, (distintos al uso no residencial);



¿QUE SON SERVICIOS?

# 5 Art 4 LIVA

• Arrendamientos de Bienes Incorporales: Derechos de Autor, Obras Artísticas e Intelectuales, Informática, etc.…

• Actividades de Distribución de Billetes de Lotería, Bingos, Casinos y demás juegos de azar.

• Actividades realizadas por clubes sociales y deportivos. En estos casos la base imponible, será todo lo pagado por los socios, afiliados o terceros por concepto de actividades y disponibilidades propiedad del club




De los Sujetos Pasivos Artículo 5°.

Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, de conformidad con el artículo 3 de esta Ley.

Parágrafo Primero: Las empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales, serán contribuyentes ordinarios, en calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero o leasing.

Parágrafo Segundo: Los almacenes generales de depósito serán contribuyentes ordinarios sólo por la prestación del servicio de almacenamiento.

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

CONTRIBUYENTES ORDINARIOS (Art. 5 LIVA)

• Importadores habituales de bienes

• Productores, industriales, forestales, fabricantes, ensambladores,

• Embotelladores, Comerciantes

• Prestadores habituales de servicios independientes

Contribuyente ordinario es quien cobra i. v. a.

Los talleres, restaurantes, supermercados, profesionales (contadores, ingenieros..)

Los contribuyentes ordinarios no pueden convertirse en contribuyentes formales

Deberán sujetarse a la P. A. Nº 00071 G. O. Nº 39.795 08/11/2011




• Empresas arrendamiento financiero – Bancos Universales:

• En calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero (Leasing) solamente sobre la cuota que amortiza el precio del bien (excluido los intereses)

• Contribuyentes de carácter Oficial:

• También son contribuyentes ordinarios u ocasionales las Empresas Públicas -Institutos autónomos – Entes descentralizados– Empresas Mixtas Empresas tuteladas por la CVG – Los Estados – Los Municipios (Constituidas bajo la figura jurídica de Sociedades Mercantiles)

¿El Instituto Autónomo Aeropuerto Internacional de Maiquetía, por los servicios que presta, tiene o no tiene la obligación de cobrar y enterar el IVA? Nº2


SOLUCION 2



• Almacenadores Generales de Depósito:

• En este caso, serán contribuyentes ordinarios solamente por la prestación del servicio de almacenamiento. (excluida la emisión de títulos valores con la garantía de los bienes objeto del depósito)

• Contribuyentes Ocasional:

• Este tipo de contribuyentes son los importadores no habituales de bienes muebles corporales. (Deben soportar el IVA en las compras que realicen como un costo, sin poder compensarlos como créditos fiscales)

La empresa La Ocasión, C. A. la cual no califica como contribuyente ordinario del IVA, importa una máquina especial para sus fines de investigación. En la importación se generó IVA de Bs. 250.000, ¿Qué tratamiento debe darle a este impuesto? Nº3


SOLUCION. 3



De los Contribuyentes Ocasionales Artículo 6°.

Son los importadores no habituales de bienes muebles corporales..

Deberán efectuar en la aduana el pago del impuesto correspondiente por cada importación realizada, sin que se generen créditos fiscales a su favor y sin que estén obligados a cumplir con los otros requisitos y formalidades establecidos para los contribuyentes ordinarios.

Son contribuyentes ordinarios u ocasionales Artículo 6° Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles, los institutos autónomos y los demás entes descentralizados y desconcentrados de la República, de los Estados y de los Municipios

Contribuyentes Formales Artículo 8°. Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.



De los Responsables del pago del impuesto Artículo 9°.

1. El adquirente de bienes muebles y el receptor de servicios, cuando el vendedor o el prestador del servicio no tenga domicilio en el país.

2. El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el beneficio esté condicionado por la específica destinación que se le debe dar a los bienes y posteriormente, éstos sean utilizados para un fin distinto. En este supuesto, el adquirente de los bienes, deberá proceder a declarar y enterar el impuesto sin deducciones, en el mismo período tributario en que se materializa el cambio de destino del bien, sin perjuicio de las sanciones que resulten aplicables por la obtención o aprovechamiento indebido de beneficios fiscales, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario.




Los comisionistas, agentes, apoderados, factores mercantiles, mandatarios, consignatarios, subastadores y cualesquiera otros que vendan bienes muebles o presten servicios por cuenta de terceros, son contribuyentes ordinarios del impuesto por el monto de su comisión o remuneración.

Los terceros representados o mandantes son, por su parte, contribuyentes ordinarios obligados al pago del impuesto por el monto de la venta o de la prestación de servicios, excluida la comisión o remuneración, debiendo proceder a incluir los débitos fiscales respectivos en la declaración correspondiente al período de imposición donde ocurrió o se perfeccionó el hecho imponible.




La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley.

La Administración Tributaria podrá designar en calidad de agentes de percepción, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el Impuesto establecido en esta Ley.


RESPONSABLES DEL PAGO

CUANDO EL VENDEDOR

NO TENGA DOMICILIO EN

EL PAÍS

EL COMPRADOR DEL BIEN O SERVICIO

RESPONSABLE DEL PAGO ANTE EL FISCO


Art. Nº 10 LIVA y Nº 4 Rglmto. Compras a no Residentes: Elabora factura de venta, conserva original y copia, registra la compra y la venta, pero esta última, como referencial en el libro de venta (casilla 41 F-0030)


RESPONSABLES DEL PAGO:

VENTAS DE BIENES MUEBLES

O SERVICIOS POR CUENTA DETERCEROS EL INTERMEDIARIO POR EL MONTO DE SU COMISIÓN O

REMUNERACIÓN

Y SERÁN RESPONSABLES SOLIDARIOS DEL PAGO DEL

IMPUESTO DE SU REPRESENTADO



CAUSACIÓN O De la Temporalidad de los Hechos Imponibles. Artículo 13°

Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en consecuencia, la obligación tributaria:

• Dicho de otra manera ¿En que momento queda el responsable obligado a pagar el IVA?

TRES CASOS.

1.VENTA DE BIENES MUEBLES CORPORALES:

A) Cuando se autorice la emisión de la orden de pago en los casos de Entes Públicos

B) En el resto de los casos, atendiendo a lo que ocurra primero entre: La Emisión de la factura o documento equivalente; El Pago del precio de la operación; La Entrega real de los bienes



Ejemplo.-

• La empresa Kerry, C. A. vendió Bs 200.000 en mercancías a la empresa El Ejemplo, C. A. a 30 días, y por razones de urgencias la entregó con una orden de despacho; pasado 5 días de la fecha de la venta, elaboró la factura. Llegado el vencimiento, se cobró la factura en cuestión.

• ¿QUE OCURRIÓ PRIMERO?

d) Entrega real de los bienes




• Con respecto al RETIRO O DESINCORPORACIÓN DE BIENES MUEBLES, ¿En que momento queda el responsable obligado a pagar el IVA?

• Al ocurrir este hecho imponible nace la obligación tributaria y, en esa oportunidad, la empresa deberá emitir la correspondiente factura, por considerarse que ese retiro o desincorporación se asimila a las ventas de bienes muebles.

EJEMPLO.

1.La empresa Jerry, C. A. desincorpora de su inventario de mercancías un escritorio modelo W-54, cuyo precio de venta es de Bs. 120.000, y se lo entrega al socio Ronny Rodríguez.

Solución) En este caso el hecho imponible queda perfeccionado al momento en que ocurre la transferencia del bien.




• Con respecto a la IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE BIENES MUEBLES, ¿En que momento queda el responsable obligado a pagar el IVA?

• En esta oportunidad, en el momento en que tenga lugar la Declaración de Aduanas, se considerará ocurrido el hecho imponible.

EJEMPLO.

1.La empresa Jerry, C. A. importa mercancías desde Panamá. El barco atracó el día 1-6-08 y la mercancía fue revisada por aduanas el 3-8-08, efectuándose la respectiva declaración de aduanas en fecha 1-9-08.

Solución) En este caso el hecho imponible queda perfeccionado al momento en que ocurre la nacionalización del bien, es decir, la declaración de aduanas.




• Con respecto a la PRESTACIÓN DE SERVICIOS, ¿En que momento queda el responsable obligado a pagar el IVA?

• Los servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país, a título oneroso, se consideran perfeccionados:

MOMENTOS.

1.Cuando se emita la factura o documento equivalente. (Tal es el caso de los servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, transmisión de televisión por cable o por cualquier otro medio tecnológico).

2.Según lo que ocurra primero entre: la emisión de la factura – se realice el pago – o sea exigible la contraprestación. (los servicios de tracto sucesivo, distinto a los señalados en el numeral 1, Arrendamientos).

3.Cuando se autorice la emisión de la orden de pago; (igual proceder de las ventas de bienes a entes públicos).

4.Desde el momento de recepción del servicio. (servicios provenientes del exterior como los tecnológicos). En esto casos, el beneficiario es el responsable del pago del IVA.

5.Según lo que ocurra primero entre: emisión de factura – se ejecute la prestación del servicio – se pague, sea exigible la contraprestación o se entregue el bien objeto del servicio. (casos distintos a numerales anteriores).

Autor: Lcdo. Orlando Oliva a43



(Principio según el cual sólo se graven aquellos enriquecimientos obtenidos en razón de actividades realizadas en el país)

1. Venta o Retiro de bienes muebles: Serán gravados cuando estén situados en Venezuela (posean acreditación de propiedad y o ubicación en Venezuela)

2. Importación de Bienes: Sólo serán gravables cuando haya nacido la obligación aduanera, lo cual ocurre con la introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio nacional (Nacionalización).

3. Prestación de Servicios Provenientes del Exterior: Serán gravables cuando se ejecuten o aprovechen en el país, aunque se haya generado, contratado, perfeccionado o pagado en el exterior y aún en el caso que el prestador del servicio no sea domiciliado en el país.


Un No Residente que preste servicios en el país, deberá permitir que el contratante le retenga el IVA Y EL ISLR


De la Territorialidad de los Hechos Imponibles. Artículo 14° y 15º

(Ejemplos)

1. Suponga que una empresa vende mercancías, y esas existencias se hallan situadas en Venezuela; entonces, basándonos en el principio de territorialidad, la empresa que negoció la mercancía pagará el IVA, aunque el acuerdo de venta se haya pactado y pagado en el exterior.

2. Para reafirmar el ejemplo, pensemos que sucede lo contrario, o sea, una empresa vende mercancías que no se hallan en Venezuela sino en Argentina; en cuyo caso, aunque la operación se acuerde y se pague en Venezuela, NO GENERARÁ IVA.




•Este tipo de servicio se considera PARCIALMENTE prestado en el país, y la alícuota correspondiente será aplicada sobre el 50% del valor del pasaje o flete, vendido o emitido en el país, para cada viaje que parte de nuestro territorio. •En consecuencia, este transporte, de pasajeros o carga aéreo o marítimo, será gravable cuando parta de Venezuela.

Ejemplo.

Un pasaje de ida y vuelta para Canadá tiene un costo de Bs. 500

Para determinar el importe del IVA procederemos de la manera siguiente:

Base= 500 x 50%= 250

IVA= 250 x 9%= 22.5Autor: Lcdo. Orlando Oliva

46




Las ventas a créditos deberán ser declaradas en el período en que se causaron

El Crédito fiscal de las compras a créditos deberán ser diferidos hasta el momento en que estas sean pagadas

Las ventas a créditos deberán ser declaradas en el período en que se causaron



48

VENTA A CRÉDITO DE BIENES MUEBLES. ART. 13



-2-

30-09-2012CTA. POR COBRAR a:

DISTRIBUIDORA EL PALACIO DEL PANADERO, C.A.

M-1811.200

30-09-2007 DÉDITO FISCAL IVA M-05 1.200

30-09-2007 VENTA DE MERCANCÍAS M-1510.000

P/REG. VENTA DE MERCANCÍA A CRÉDITO



49

COMPRA A CRÉDITO DE BIENES MUEBLES. ART. 13



-2-

30-09-2007 COMPRA DE MERCANCÍA M-0810.000

30-09-2007 CRÉDITO FISCAL IVA DIFERIDO M-13 900

30-09-2007ALIMENTOS HEINZ CUENTAS POR

PAGARM-15

10.900

P/REG. COMPRA DE MERCANCÍA A CRÉDITO

• Con respecto a la VENTA DE EXPORTACIÓN DE BIENES MUEBLES ¿En que momento queda el responsable obligado a pagar el IVA?

• Se considera nacida la obligación tributaria con la salida definitiva de los bienes muebles corporales del territorio aduanero nacional.

EJEMPLO.

1.El Bureau de abogados Marrufo, Toyo y Asociados, realizó un servicio legal a la empresa Jery, C. A. acordando sus honorarios en Bs. 3.500, por cuyo monto la empresa Kerry, C. A. entregó un vehículo de su inventario, y se elaboró la correspondiente nota de despacho. Pasados 15 días de la desincorporación, se procedió a emitir las facturas, tanto por el Bureau de abogados como por la empresa Jery, C. A. Usted, como contador del Bureau de abogados ¿Cuándo consideraría ocurrido el hecho imponible y, por lo tanto, nacida la obligación tributaria del IVA? Nº 1

Autor: Lcdo. Orlando Oliva a50

SOLUCIÓN1





Providencia Nº 2005/0056

Sujetos Pasivos Calificados “Especiales”

Personas naturales

Con ingresos > 15.000 UT Año

Personas naturales y Jurídicas

Con ingresos > 30.000 UT Año

Base Legal

Artículo 27 del C.O.T.

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN AGENTESDE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVAAGENTE DE RETENCION IVA (Art. 11 LIVA)

CUANDO EL COMPRADOR

ES UN CONTRIBUYENTE

ESPECIAL O ENTE PUBLICO

NACIONAL

EL COMPRADOR

RETIENE 75% DEL

IVA FACTURADO POR

EL PROVEEDOR (EN CIERTOS CASOS EL 100%)



Providencia Nº 2005/0056-A

Entes Públicos entes de Retención”

CONTRIBUYENTES ESPECIALES


AGENTES DE RETENCION IVA (Art. 11 LIVA)

¿CUÁNDO SE HACE LA RETENCIÓN DEL 100%?

1. Cuando el proveedor no esté inscrito en el RIF (Consultar www.seniat.gov.ve)

2. Cuando el monto del impuesto no esté discriminado en la factura

3. Cuando la factura no cumpla los requisitos reglamentarios

4. Honorarios profesionales por servicios prestados a Entes Públicos Nacionales

5. Cuando en la factura no se exprese “Contribuyente Formal”




¿CUÁNDO SE HACE LA RETENCIÓN?

Cuando se autorice la emisión de la orden de pago; si no se emiten ordenes de pago: al momento del

Recibir el pago o abono en cuenta (ENTES PÚBLICOS)

Al momento del pago o abono en cuenta, es decir: las cantidades que los compradores acrediten en su

contabilidad, mediante asientos nominativos, a favor de sus acreedores. (DEMÁS ENTE PRIVADOS)


El Agente de Retención, deberá entregar un “Comprobante de Retención” a los proveedores en el período de imposición de cada retención

de Impuesto que les practiquen.



¿CUÁNDO NO SE HACE LA RETENCIÓN?

No se practicará retención:

•Cuando la operación está: No sujeta, Exenta o Exonerada

•Importadores de bienes que hayan sido objeto de percepción anticipada

•Compras de bienes muebles, pagadas por caja chica hasta 20 UT

•Contribuyentes especiales al realizar los pagos con tarjetas de débito o crédito





P. A. Nº SNAT/INTI/GR/DRCC/2011/00078 CALENDARIO DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Y AGENTES DE RETENCIÓN PARA AQUELLAS OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA EL AÑO 2012.- G.O.Nº 39.821 15 de diciembre de 2011


RIF ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

0 Y 5 2 8 2 10 2 8 3 8 3 8 2 7

9 Y 6 3 7 5 9 3 7 4 7 4 5 6 6

7 Y 3 4 6 6 4 4 6 6 6 5 4 7 5

4 Y 8 5 3 7 3 7 5 9 3 6 3 8 4

1 Y 2 6 2 8 2 8 4 10 2 7 2 9 3

a) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

b) RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADOb.1) Practicadas entre los días 1º al 15 de cada mes, ambos inclusive


0 Y 5 17 24 16 24 16 25 17 22 18 22 16 19

9 Y 6 18 23 20 23 17 22 18 21 19 19 19 21

7 Y 3 19 22 21 20 18 21 19 20 20 18 20 20

4 Y 8 20 17 22 18 22 20 20 17 21 17 21 19

1 Y 2 23 16 23 17 23 19 23 16 24 16 22 18


P. A. Nº SNAT/INTI/GR/DRCC/2011/00078 CALENDARIO DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Y AGENTES DE RETENCIÓN PARA AQUELLAS OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA EL AÑO 2012.- G.O.Nº 39.821 15 de diciembre de 2011


b.2) RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Practicadas entre los días 16 y el último de cada mes, ambos inclusive


0 Y 5 2 8 2 10 2 8 3 8 3 8 2 7

9 Y 6 3 7 5 9 3 7 4 7 4 5 6 6

7 Y 3 4 6 6 4 4 6 6 6 5 4 7 5

4 Y 8 5 3 7 3 7 5 9 3 6 3 8 4

1 Y 2 6 2 8 2 8 4 10 2 7 2 9 3


ENTES PÚBLICOS NACIONALES



Agentes de Retención”

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

INSTRUCTIVO RETENCIONES

COMO RECUPERAR LAS RETENCIONES DE IVA


AGENTES DE PERCEPCIÓN (Art. 12 LIVA)

•Son designados por la Administración Tributaria

•Agentes de Percepción, en las ventas posteriores.

•A quienes por sus funciones públicas, o por razón de sus actividades

privadas, intervengan en operaciones gravadas, tales como oficinas aduaneras.

•Industriales o Comerciantes.

Cuando vendan al por mayor bienes muebles gravados,

Y los prestadores de servicios gravados de suministro de: electricidad, telecomunicaciones, agua, aseo urbano (NO RESIDENCIAL);

•Aplicables a las importaciones de bienes muebles

•Siempre y cuando el comprador no haga valer su condición de contribuyente ordinario.





AGENTES DE PERCEPCIÓN (Art. 11 y 12 LIVA)•Son designados por la Administración Tributaria

•Agentes de Percepción, en las ventas posteriores.


DEBERÁN DEVENGAR EN LAS VENTAS POSTERIORES, EL 50% DE LOS DÉBITOS FISCALES QUE SE GENEREN PARA EL R”ESPONSABLE “ POR LA OPERACIÓN QUE DA ORIGEN A LA PERCEPCIÓN DEL IVA.

POSTERIORMENTE, DENTRO DEL PLAZO PREVISTO PARA LA DECLARACIÓN, LOS RESPONSABLES DEBERÁN DECLARAR Y ENTERAR SIN DEDUCCIÓN,EL IMPUESTO PERCIBIDO.

ESTE IMPUESTO SERÁ UN CRÉDITO FISCAL PARA QUIEN NO ACREDITÓ SU CONDICIÓN DE CONTRIBUYENTE ORDINARIO, UNA VEZ QUE LO REGISTRE Y PRESENTE SU DECLARACIÓN.

NO PROCEDE LA PERCEPCIÓN CUANDO EL ADQUIRIENTE DE LOS BIENES O EL RECEPTOR DE LOS SERVICIOS, REALICE EXCLUSIVAMENTE OPERACIONES NO SUJETAS, EXENTAS O EXONERADAS.

No importa laEl tipo de mercancía

O Servicio, No pierden la

Condición!

Las Asociaciones Cooperativas



De la No Sujeción. Artículo 16°

Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa aduanera.

Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligacionesemitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general.

Los préstamos en dinero.Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de créditos oempresas regidas por el Decreto N° 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otrasInstituciones Financieras

IMPORTACIONES HECHAS POR:•Agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país, sujetos a reciprocidad # 2

•Instituciones Internacionales # 3

•Instituciones exentas de todo impuesto # 4

•Pasajeros y tripulantes, bajo régimen de equipaje # 5

•Inmigrantes, en cuanto les concedan franquicias aduaneras # 6

•Instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y universidades (bienes donados en el extranjero, para el cumplimiento de sus fines propios) # 7



De las Exenciones. Artículo 17°

IMPORTACIONES HECHAS POR:

•La importación de billetes y monedas efectuada por el BCV, materiales e insumos para la elaboración de las mismas por el órgano competente del Poder Nacional. # 8

•Instituciones del PODER Público, dedicadas a la investigación, docencia, hospitalario (Equipos Científicos, educativos, médicos) # 9

•Puerto libre del Edo. Nueva Esparta, Zona Libre de la Península de Paraguaná y Mérida y en el PTO. Libre de Santa Elena de Uairen (importaciones, ventas de bienes y prestaciones de servicios) # 10

En los Puertos Libres: Todo está Exento

En las Zonas Francas: Solo los Artículos en “Lista” están Exentos


JUSTIFICACIÓN DE LA EXENCIÓN (NO PRODUCIDO EN EL PAÍS)



Ventas de Bienes o Importaciones condicionadas:

1. Alimentos y productos para consumo humano (previstos en la ley)

• Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario. # a

• Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cría, reproducción y producción de carne y hueveos de gallina. # b

• Arroz. # c

• Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas. # d

• Pan y pastas alimenticias. # eAutor: Lcdo. Orlando Oliva

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• Huevos de gallina. # f

• Sal. # g

• Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial. # h

• Café tostado, molido o en grano. # i

• Mortadela. # j

• Atún enlatado. # k

• Sardinas enlatadas 170 gr. # lAutor: Lcdo. Orlando Oliva

65

Sólo las Sardinas que estén “Paradas” están exentas. Las Sardinas “Acostadas” No!

El Atún, “si está en agua” está exento…Porque si está en Tomate o aceite No está Exento!!!

Y LOS OTROS HUEVOS ……

….¡¡¡¡ NO !!!

¿COMO SABER SI EL DESTINO FINAL ES PARA LA INDUSTRIA?




• Leche cruda, pasteurizadas, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las soya. # m

• Queso blanco. # n

• Margarinas y mantequilla. # ñ

• Carne de pollo, ganado bovino y porcino en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o en salmuera. # o

• Mayonesa. # p

• Avena. # q


El Queso Blanco, “si está duro” está exento;

¿Y si se pone amarillo Pierde la excepción?




• Animales vivos destinados al matadero (bovino y porcino) # r

• Ganado bovino y porcino para la cría (reses, cerdos). # s

• Aceites comestibles. # t

2. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos.

3. Medicamentos y agroquímicos, y los principios activos e insumos usados exclusivamente para su fabricación, para uso humano, animal y vegetal





4. Combustibles derivados de los hidrocarburos y los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina

5. Los vehículos automotores con adaptaciones especiales para ser utilizados por personas con discapacidad. Sillas de ruedas, marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales y prótesis

6. Diarios, periódicos y el papel para sus ediciones




Ventas de Bienes o Importaciones condicionadas:7. Libros, revistas o folletos, y los insumos usados en la industria editorial

8. El maíz utilizado en la elaboración de alimentos para el consumo humano.

9. El maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimentos concentrados para animales.

10. Los aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la elaboración de aceites comestibles, mayonesa y margarina.

11. Los minerales y alimentos líquidos o concentrados para animales o especies a que se refieren los # b, r y s del numeral 1 de este artículo, así como, las materias primas utilizadas exclusivamente en su elaboración.

12. Sorgo y soya.Autor: Lcdo. Orlando Oliva

69



Servicios:

1. Transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros

2. El transporte terrestre de los bienes señalados en los # 1,8,9,10,11 y 12 del Art. Nº 18

3. Servicios educativos (inscritos en el M.E.)

4. Hospedaje, alimentación y accesorios a: estudiantes, ancianos, minusválidos, excepcionales o enfermos, cuando sean prestados por instituciones para tal fin.

TRANSPORTE DE PERSONA AEREO NO ESTÁ EXENTO!!!




Servicios:

5. Entradas a Parques Nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e instituciones similares exentos del ISLR

6. Servicios médico-asistenciales y odontológicos, cirugía y hospitalización; prestados por entes públicos e instituciones sin fines de lucro.

7. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda de 2 U. T.

8. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes.




Servicios:

9. Suministro de electricidad, de uso residencial

10. Telefonía a través de teléfonos públicos

11. Suministro de agua, aseo urbano, gas de uso residencial

12. Suministro de aseo urbano, gas de uso residencial

13. Suministro de gas de uso residencial

14. Transporte de combustibles derivados de hidrocarburos

15. Crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás especies menores, incluyendo su reproducción y producción.


• (EL DE USO COMERCIAL ESTA GRAVADO)

• EN BOMBONAS O DIRECTO




10,0 %

12,5%

16,5% 15,5 %

14,5%

16,0 %

15,0 %

14,0%

11,0%

9,0%

12,0%

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

Octubre-93 Enero-95 Agosto-96 Junio-99 Agosto-00 Septiembre-02 Agosto-04 Septiembre-05 Marzo-07 Julio-07 Mayo-09

Evolución Alícuotas del I.V.A. (%)Evolución Alícuotas del I.V.A. (%)


De las Alícuotas Impositivas Artículo 27°


VIGENTES

MAXIMO: 16,5% MINIMO: 8% ART 27

*Vigencia:05-2009

**Vigencia:05-2009

***Vigencia:05-2009

Solo la factura Original da derecho

A Crédito Fiscal



ALICUOTA REDUCIDA ART 63

GRAVABLE 8% VIGENTE: 01-07-2007

•Ganado Caprino, Ovino, y especies menores destinados al matadero

•Ganado Caprino, Ovino, y especies menores destinados a la cría

•Carnes en estado natural, refrigeradas o congeladas, saladas o en salmuera (No aplica a literal o Art. 18 LIVA)

•Mantecas

•Importaciones y venta de minerales y alimentos líquidos o concentrados para animales o especies citadas en lit. a y b del # 1 Art. 63 LIVA

•Servicios profesionales al Poder Público

•Transporte aéreo nacional de pasajeros




Bienes de Consumo Suntuario

Alícuota: 12%+10%=22% Ventas o Importaciones

• Vehículos automóviles de paseo o rústicos, con capacidad hasta nueve (09) personas. Precio mayor a US$ 30.000,oo

• Motocicleta de cilindrada superior a 500cc, excepto programas de seguridad del poder público.

• Maquinas de juegos activadas con monedas o fichas u otros medios

• Helicópteros, aviones, avionetas y demás aeronaves, de uso recreativo o deportivo

• Toros de lidia

• Caballos de Paseo

• Caviar

• Joyas con piedras preciosas, precio mayor a US$500,ooAutor: Lcdo. Orlando Oliva

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BASE IMPONIBLE Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alícuota tributaria para determinar elimpuesto.

(MERCANCIAS) Precio facturado del bien, siempre que no sea menor al precio corriente en el mercado.

(SERVICIOS) Precio total facturado a título de contraprestación, y si dicho precio incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesión de éstos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se agregará a la base imponible en cada caso.

En el caso de clubes sociales y deportivos, la base imponible será todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros por concepto de las actividades y disponibilidades propias del club.


De la Base Imponible Artículo 20°


BASE IMPONIBLE

Descuentos por Volumen

Rebaja por Defectos

Bonificaciones por Obsolescencia

Gastos de manejo, intereses, mora, comisión, fletes, penalidades, todos causan IVA


De la Base Imponible Artículo 20°

ADICIONES DEDUCCIONES

Art. 23 LIVA Art. 24 LIVA

PRECIO PRECIO

Para determinar la Base Imponible deberán computarse todos los conceptos que se carguen o cobren en adición al previo

convenido

Se deducirán la Base Imponible las rebajas de precios, bonificaciones y descuentos normales del comercio

La base imponible será el precio más alto entre el PVP en factura y el precio de mercado (Evita la Elusión)

Las mermas razonables (Quesos, Carnes, …), las mercancías perecederas no causan IVA, EXCEPTO QUE, SE LEVANTE UN ACTA SEGÚN “P.A. Nº 391”

Las Donaciones son Retiros (causan débito fiscal s/el costo) Ídem con los servicios donados.



De la Base Imponible Artículos 22-23 y 24°

Las CONDICIONES deben estar reflejadas en las facturas y o

Documentos equivalentes. Ej. N/30 o 10% 15 Días

Se utilizará una Nota de Crédito para disminuir una Compra o una Venta


Se utilizará una Nota de Débito para aumentar una Compra o una Venta



Sólo se causa IVA sobre un artículo, sobre el segundo no!!!

Como se registran

Las Bonificaciones

“Compre 1 y lleve 2”Solo causa IVA

1 producto


EJEMPLO. Comercial Palestina Import, C. A. ofrece para el mes de septiembre de 2008, una bonificación sobre sus ventas: “Compre 1 y lleve 2”. El costo de la mercancía es de Bs. F. 2.500; y se vende con un margen del 80%.-





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BONIFICACIÓN EN VENTA DE MERCANCÍAS. ART. 23 y2 4 LIVA



-1-

30-09-2007 CAJA M-02 4.905

30-09-2007 BONIFICACIONES EN VENTAS M-182.725

30-09-2007 DÉBITO FISCAL IVA M-13 630

30-09-2007 VENTA DE MERCANCÍAS M-157.000

P/REG. VENTA DE MERCANCÍA CON “BONIFICACIÓN PAGUE 1 Y LLEVE 2”

Créditos fiscales deducibles en un período de imposición fuere superior al total de los débitos fiscales debidamente ajustados, la diferencia resultante será un crédito fiscal a favor del contribuyente ordinario que se traspasará al período de imposición siguiente o a los sucesivos y se añadirá a los créditos fiscales de esos nuevos períodos de imposición hasta su deducción total. (Artículo 38 LIVA)

El débito fiscal del período de imposición esta constituido por el impuesto generado debido al nacimiento del hecho imponible (Ventas facturadas).


IVA aplicado en ventas - IVA soportado en compras = IVA a pagar(Débito Fiscal) (Crédito Fiscal) (Cuota tributaria)

El crédito fiscal que se origine en (Compras) la adquisición o importación de bienes muebles corporales y en la recepción de servicios nacionales o provenientes del exterior, utilizados exclusivamente en la realización de operaciones gravadas, se deducirán íntegramente.


De la Determinación de la Cuota Tributaria Artículos del 33º al 42°


Empresas que tienen solo ventas gravadas.

Ejemplo:

MERCANCIA + IVA 9% = TOTAL

COMPRA= Bs. 1.000.000,oo + 90.000 = 1.090.000

MARGEN DE UTILIDAD BRUTA 80%

VENTA= Bs. 1.962.000 + DB.FISC 176.580= 2.138.580

PRIMEROS 15 DÍAS DEL MES SIGUIENTE

DETERMINACION DE LA CUOTA TRIBUTARIA

Total Crédito Fiscal Bs. 90.000

Total Débito Fiscal Bs. 176.580

Total a Pagar Bs. 86.580




Empresas que tienen Ventas Gravadas y Ventas Exentas.

Determinación del “% DE PRORRATEO” Art. Nº 34 LIVA

Fórmula:

VENTAS GRAVADAS x 100

VENTAS TOTALES




“PRORRATEO”

VENTAS VENTAS VENTAS

GRAVADAS EXENTAS TOTALES

TOTALES 3.000.000 2.000.000 5.000.000

Prorrateo del mes para determinar el Crédito Fiscal deducible (Solo para empresas que tienen ventas exentas y ventas gravadas)

DECLARACION.-

Crédito Fiscal Deducible: Bs. 120.000 x 60% = Bs. 72.000

Bs. 120.000 – Bs. 72.000= Bs. 48.000

Debe ser contabilizado como crédito fiscal al costo

Débito Fiscal Crédito Fiscal Común

Bs. 450.000 Bs. 120.000

Bs. 3.000.000 x 100

Bs. 5.000.000

60 %




CONTRIBUYENTES FORMALES


PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA Nº SNAT/2003/1.677

SOBRE LAS OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES FORMALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


DEBERES FORMALES

LIBROS LEGALES IVA

DECLARACIONES

CASO DE ESTUDIO

1. Un contribuyente ordinario alquila un apto. Destinado a vivienda. ¿Están gravados con el IVA estos alquileres? SI ( ) NO ( )

2. La sra. Jetsy Brito hace artesanía en Valencia las cuales vende al detal, sus ventas anuales promedian Bs. 12 millones. Un fiscal del SENIAT la visitó para decirle que ella era un contribuyente ordinario. ¿Es correcto el criterio del fiscal?

SI ( ) NO ( )

3. Un contribuyente ordinario vende al Ministerio de Finanzas Públicas 4 vehículos ¿Esta gravada la operación con el IVA? SI ( ) NO ( )

4. Una C.A. se dedica exclusivamente a vender revistas de contenido muy obsceno. Sus ventas promedian Bs. 100 millones en cada año calendario. ¿Es contribuyente del IVA? SI ( ) NO ( )

5. Una inst. benéfica compra varias computadoras en el exterior, las cuales importa. Debe pagar este tributo (IVA) en aduanas SI ( ) NO ( )

6. Una C.A. Domiciliada en Venezuela (contribuyente ordinario) compra 50 montacargas situados en el país a una compañía no domiciliada en Venezuela por un precio total de Bs. 36 millones, el Rep.. Legal de la empresa vendedora firma el documento de venta por ante el consulado de Venezuela en Houston ¿Quién es responsable del IVA?

El vendedor_______ El Comprador_______ Ambos_______

7. Se importa un bien mueble corporal y el SENIAT sostiene que el impuesto aduanero (contemplado en el arancel de aduanas) forma parte de la base imponible del IVA. ¿Es correcto ese criterio? SI ( ) NO ( )


8. Una C.A. Registrada como contribuyente ordinario vende sus derechos de propiedad sobre una marca registrada en Venezuela. ¿Está Gravada esa transferencia?

9. Dos contribuyentes ordinarios celebran un contrato de permuta de lámparas (operación gravada). Responda ¿Quién es el contribuyente del IVA por razón de esa operación?

Una de las Partes ( ) Ambas Partes ( )

10. De acuerdo a su actividad serán contribuyentes ordinarios del IVA

SI NO

FARMACIA (Medicinas y cosméticos) ( ) ( )

ESTACION DE SERVICIO (Gasolina y aceites) ( ) ( )

EMPRESA DE SEGUROS (Pólizas) ( ) ( )

SUPERMERCADO ( ) ( )

UNIVERSIDAD ( ) ( )

SALON DE BELLEZA ( ) ( )

PANADERIA CHARCUTERIA ( ) ( )

CINE ( ) ( )Autor: Lcdo. Orlando Oliva

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presentación iva 2012

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