portafolio terminado segundo 2

Escuela Superior Politécnica De Chimborazo

Facultad De Administración De Empresas

Escuela De Ingenieria Financiera

MATERIA

CONTABILIDAD COMERCIAL

Docente:

Dra. Martha Flores

NIVEL:

Segundo “2”

Peirodo:

Octubre 2014- Febrero 2015

RIOBAMBA - ECUADOR

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

"Ser la institución líder de docencia con

investigación, que garantice la formación

profesional, la generación de ciencia y tecnología

para el desarrollo humano integral, con

reconocimiento nacional e internacional.

"Formar profesionales e investigadores competentes,

para contribuir al desarrollo sustentable del país".

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO

HOJA DE VIDA (Si los espacios asignados son insuficientes, favor incluir las líneas que sean necesarias en

cada uno de los cuadros).

1. DATOS PERSONALES

Apellidos: Flores Barrionuevo C.I.: 1706930961

Nombres: Martha Alejandrina RUC. 1706930961001

Fecha de nacimiento: 9 de Enero del 1961 Lugar: Quito

Lugar de trabajo: ESPOCH Cargo: Docente

Dirección postal: Ciudad: Riobamba

Teléfonos oficina: 2317-037 domicilio: Boyacá 1910 y Velasco Fax: 2954-933- 2941-127

E-mail: [email protected] – [email protected] Celular: 092520592

2. FORMACIÓN ACADÉMICA

N° Títulos de Pregrado Universidad País Año

1 Lcda. Contabilidad y Auditoria Universidad Particular de Loja Ecuador 2002

2 Doctor en Contabilidad y

Auditoria Universidad Particular de Loja Ecuador 2003

Nº Títulos de Posgrado Universidad País Año 1 Diploma Superior en Gerencia

Marketing La Universidad Regional Autónoma de los Andes

Ecuador 2006

2 Especialista en Gerencia de Proyectos La Universidad Regional Autónoma de los Andes

Ecuador 2007

3 Magister Ejecutivo en Dirección de Empresas con Énfasis en Gerencia Estratégica

La Universidad Regional Autónoma de los Andes Ecuador 2012

4

5

6

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

3. CURSOS Y SEMINARIOS RECIBIDOS (+ de 40 horas) (Favor registrar desde el más reciente hacia atrás y solamente de los últimos 5 años)

3.1 Cursos y Seminarios de Posgrado.

Nº NOMBRE DE LOS CURSOS HORAS

1 Curso de Metodologías de la Investigación 40

2 Administración de Entornos virtuales de aprendizaje 120

3 Normas Internacionales de información Financiera 40

4 Taller Instrumentos Pedagógicos ESPOCH 2013 40

5 Metodología de Aprendizaje e Investigación 120

6 Planificación Tributaria 40

7 Herramientas Informáticas para el Desempeño Docente 40

8 Administración de Entornos Virtuales portafolio Virtual del Docente y Estudiante 100

9 Gestión de Calidad Basado en ISO 9001: 2008 40

3.2 Cursos y Seminarios ofrecidos por otras Instituciones a nivel general.

Nº NOMBRE INSTITUCIÓN PAÍS Año 1 Control y Evaluación Contable Contraloría General del Estado Ecuador 2006

2 Socialización del Estatuto Orgánico por Procesos del Ministerio de Bienestar Social

Ministerio Bienestar Social Ecuador 2006

3 Gestión Pública para la Auditoria Gubernamental

Contraloría General del Estado Ecuador 2011

4 5

4. EXPERIENCIA 4.1 Profesional

N° EMPRESA-INSTITUCIÓN POSICIÓN DE

MES-AÑO

A

MES-AÑO 1 Comandancia General del Ejército Contadora 07/1988 09/2003

2 Directora Provincial del Ministerio de Bienestar Social

Directora 07/2006 02/2007

3 Dirección Nacional de Servicios Educativos DINSE

Líder Administrativo 02/2008 08/2010

4 Directora Nacional del Consejo de la Judicatura

Directora Nacional 06/2011 07/2011

5 Facultad de Administración de Empresa – FADE- Presencial

Docente 04/2012 Hasta la fecha

4.2 Docente

N° CURSOS – MATERIAS INSTITUCIÓN DE

MES-AÑO

A

MES-AÑO

1 Facultad de Administración de Empresa – FADE- Semi Presencial

Docente en el Centro de Apoyo el Puyo

04/2012 06/2012


Docente en el Centro de Apoyo el Puyo

06/2012 06/2012


Docente en el Centro de Apoyo Ambato

07/2012 11/2012

4 Facultad de Administración de Empresas-Ing. Financiera y

Espoch 04/2012 Hasta la

presente fecha

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Comercio Exterior

5

4.3 Directiva

N° Cargos INSTITUCIÓN DE

MES-AÑO

A

MES-AÑO 1

2

3

4

5

4.4 Capacitador

N° CURSO- SEMINARIO (ÁREAS) ENTIDADES DE

MES-AÑO

A

MES-AÑO 1

2

3

4

5

4.5 Vinculación con la colectividad

No. TIPO DE EXPERIENCIA PROGRAMA DURACIÓN 1 Empresa Comercial La Competencia Vinculación señores estudiantes 60 horas

2 Sra. Gladys Melendres propietaria del almacén CC –Henry

Asesoría Contable Tributaria 60 horas

3

4

4.6 Investigación

No. TIPO DE EXPERIENCIA PROGRAMA DURACIÓN 1

2

3

4

4.6 Consultoría en general

N° NOMBRE DEL PROYECTO INSTITUCIÓN DE

MES-AÑO

A

MES-AÑO 1

2

3

4

5. PUBLICACIONES

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

No. TITULO EDITORIAL AÑO PUBLICACIÓN

1 LA AUDITORIA DE CALIDAD COMO HERRAMIENTA DE GESTION EN LAS ENTIDADES FINANCIERAS

FINAN-COMEX JULIO 2014

2

3

4

6. IDIOMAS

No. IDIOMA HABLADO % ESCRITO % COMPRENSIÓN % 1

2

3

4

7. INFORMACIÓN ADICIONAL QUE CONSIDERE UTIL

8. HOJA DE VIDA RESUMIDA (Favor resumir en no más de 10 líneas y a texto seguido su hoja de vida (títulos, capacitación relevante, posiciones privadas, públicas y académicas importantes, docencia universitaria) para uso en material promocional y entrega de propuestas.

Lcda. Contabilidad y Auditoria, Doctor en Contabilidad y Auditoria, Diploma Superior en Gerencia Marketing, Especialista en Gerencia de Proyectos, Magister Ejecutivo en Dirección de Empresas con Énfasis en Gerencia Estratégica

Ocupación Laboral

Directora Provincial del Ministerio de Bienestar Social

Dirección Nacional de Servicios Educativos DINSE

Directora Nacional del Consejo de la Judicatura

Facultad de Administración de Empresa – FADE- Semi Presencial

Facultad de Administración de Empresa – FADE- Presencial

9. AREAS EN LAS QUE PUEDE COLABORAR CON LA FACULTAD

AUDITORIA FINANCIERA CONTABILIDAD COMERCIAL, CONTABILIDAD GENERAL, CONTABILIDAD DE COSTOS POR ORDENADOR INTERPRESTACION NSISTEMA CONTABLES

10. DECLARACIÓN

Declaro y me responsabilizo que toda la información contenida en este formulario es verídica. En caso de que se compruebe la falsedad de la información autorizo a la Institución y/o Facultad de Ciencias tomar las acciones legales que corresponda. Ciudad: .Riobamba Fecha: 01 de octubre del 2014. Ciudad: .Riobamba Fecha: 01 de Octubre del 2014

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

………………………… Firma Digitalizada Fuente: Consejo Nacional de Evaluación y Acreditación (CONEA) Adaptación: Comisión de Planificación y Evaluación de la FFCC.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

SÍLABO INSTITUCIONAL

1. INFORMACIÓN GENERAL

FACULTAD ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA INGENIERÍA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR

CARRERA INGENIERÍA FINANCIERA

SEDE MATRIZ ESPOCH

MODALIDAD PRESENCIAL

SÍLABO DE CONTABILIDAD COMERCIAL

NIVEL SEGUNDO

PERÍODO ACADÉMICO

OCTUBRE 2014 – FEBRERO 2015

ÁREA CÓDIGO NÚMERO DE CRÉDITOS

BÁSICA ESPECÍFICA

205ABE.IF

6

NÚMERO DE HORAS SEMANAL

PRERREQUISITOS CORREQUISITOS

6 104ABE.IF

304ABE.IF

NOMBRE DEL DOCENTE MÓNICA ELINA BRITO GARZÓN

NÚMERO TELEFÓNICO 0984624116

CORREO ELECTRÓNICO [email protected]

TÍTULOS ACADÉMICOS DE TERCER NIVEL

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.

TÍTULOS ACADÉMICOS DE POSGRADO

NOMBRE DEL DOCENTE FLORES BARRIONUEVO MARTHA ALEJANDRINA

NÚMERO TELEFÓNICO 0992520592

CORREO ELECTRÓNICO [email protected]

TÍTULOS ACADÉMICOS DE TERCER NIVEL

DOCTORA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TÍTULOS ACADÉMICOS DE POSGRADO

MAGISTER EJECUTIVO EN DIRECCION DE EMPRESAS CON ENFASIS EN GERENCIA ESTRATEGICA

2. DESCRIPCIÓN DE LA ASIGNATURA

mailto:[email protected]


PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

2.1. INDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA DE LA ASIGNATURA EN

RELACIÓN AL PERFIL PROFESIONAL

Los estudiantes de la carrera de Ingeniería en Finanzas, en algunos casos, conocen parcialmente el tratamiento de los inventarios de mercaderías de una empresa comercial bajo los sistemas reconocidos por la Ley de Régimen Tributario Interno: Cuenta Múltiple e Inventario Permanente; en otros casos, desconocen el procedimiento, consecuentemente no se hallan capacitados para realizar el proceso contable hasta la obtención de los estados financieros.

2.2. CONTRIBUCIÓN DE LA ASIGNATURA EN LA FORMACIÓN DEL

PROFESIONAL La asignatura de Contabilidad Comercial tiene gran contribución en la formación profesional del Ingeniero en Finanzas, porque provee las bases indispensables para el registro, control y evaluación de inventarios de mercaderías en empresas comerciales, de acuerdo a disposiciones legales vigentes en el país. Los resultados proporcionados por los futuros profesionales, ayudarán para la toma de decisiones a nivel empresarial. 3. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA Aplicar las disposiciones legales relativas al manejo contable en las empresas comerciales sobre la base de esta normativa legal, implementando los sistemas de control de las mercaderías con la aplicación de la normativa legal vigente en el país, a través de ejercicios prácticos hasta la obtención de los Estados Financieros, y así ir diferenciando el tratamiento contable del sistema de cuenta múltiple y el sistema de inventario permanente reconocidos por la Ley de Régimen Tributario Interno a fin de realizar un eficaz control de las empresas. 4. CONTENIDOS

UNIDADES OBJETIVOS TEMAS

UNIDAD I

LOS ELEMENTOS

ECONÓMICOS Y

DISPOSICIONES

GENERALES

Identificar los

elementos económicos

y las disposiciones

legales vigentes para

empresas comerciales.

1.1- Elementos Económicos.

1.2.- Disposiciones Legales.

1.3.- El Comerciante.

1.4.- Obligaciones y

Prohibiciones del

Comerciante.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

UNIDAD II

SISTEMA DE

CUENTA MULTIPLE

O INVENTARIO

PERIODICO.

Implementar el

sistema múltiple para

el control de

mercaderías en una

empresa comercial de

acuerdo a

disposiciones legales

vigentes en el país.

2.1.- Características del

Sistema.

2.2.- Ventajas del Sistema.

2.3.- Desventajas del Sistema.

2.4.- Funcionamiento de las

cuentas utilizadas en

el Sistema.

2.5- Regulación de la cuenta

Mercaderías.

2.6- Métodos de Regulación

de Mercaderías.

2.7.- Asientos Tipo o modelo del

Sistema de cuenta múltiple.

2.8.- Ejercicios de Aplicación

obtención de Estados

Financieros básicos.

UNIDAD III

IMPUESTOS

FISCALES Y

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

Identificar los

impuestos y

obligaciones tributarias

vigentes en el país

aplicable a empresas

comerciales.

3.1.- Obligación de llevar

Contabilidad.

3.2.- Obligaciones del

comerciante.

3.3.- Reglamento de

Facturación.

3.4.-Sujeto activo y sujeto

pasivo.

3.5.- Impuestos fiscales vigentes

en el país.

3.6.-Retención en la fuente del

impuesto a la Renta.

3.7.- Requisitos para efectuar

retenciones del impuesto a la

Renta.

3.8.- Momento de retención del

impuesto a la Renta.

3.9.- Impuesto al valor

agregado.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

UNIDAD IV

SISTEMA DE

INVENTARIO

PERMANENTE (SIP)

Implementar el

sistema de Inventario

Permanente (SIP)

para el control de

mercaderías en una

empresa comercial de

acuerdo a

disposiciones legales


4.1.- Características del

Sistema.

4.2.- Ventajas del Sistema.

4.3.- Desventajas del Sistema.

4.4.- Funcionamiento de las

cuentas

4.5.- Asientos tipo o modelo.

4.6.- Métodos de valoración.

4.7.- Ejercicios de aplicación.

5. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS

Expositivo

Reproductivo

Creativo

Productivo

Estudios de Casos

Verbal

Práctico

Explicativo

Ilustrativo PROCEDIMIENTOS Son enlaces y métodos

Inducción – deducción

Análisis – síntesis

Abstracción - Concreción OTROS

Comparación – generalización

Introducción de nuevo contenido

Explicaciones

Demostraciones

Narraciones, diálogos TÉCNICAS GRUPALES

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Aprendizaje basado en problemas

Brainstorming o Tormenta de ideas

Debates dirigidos

Foros presenciales y virtuales

Simulación

Taller

OTRAS TÉCNICAS

Conferencia o exposición magistral

Conferencia o exposición participativa

Seminario de investigación

Presentación orales

Aprender haciendo

Ejercicios prácticos

Portafolios, Identificación de estándares de excelencia y evidencia de los mismos.

Mapas conceptuales 6. USO DE TECNOLOGÍAS

Recursos Tecnológicos:

Laboratorio de cómputo de la Facultad

Sala de audiovisuales de la Escuela

Internet Recursos Virtuales

Videos

Uso de las TICS

Proyector

Diapositivas

Aula Virtual

Página Web ESPOCH, Biblioteca virtual

Correo electrónico. 7. RESULTADOS O LOGROS DE APRENDIZAJE

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

RESULTADOS O LOGROS DEL APRENDIZAJE

CONTRIBUCION (ALTA,MEDIA,

BAJA)

EL ESTUDIANTE SERÁ CAPAZ DE

a. Aplicación de las Ciencias Básicas de la Carrera.

.

MEDIO

Aplicar los conocimientos de ciencias básicas para realizar los métodos de valoración de inventarios aplicables en empresas comerciales.

b. Identificación y definición del Problema.

BAJO

Reconocer la normativa legal vigente sobre el impuesto al valor agregado y las retenciones en la fuente. Registrar transacciones económicas que contengan IVA e Impuesto a la Renta.

c. Solución de Problemas.

MEDIA

Aplicar el sistema de control contable de inventarios para una empresa comercial de acuerdo a la situación empresarial y características del entorno.

d. Utilización de herramientas especializadas.

MEDIA

Utilizar herramientas especializadas informáticas para el registro de transacciones económicas en empresas comerciales.

e. Trabajo en equipo.

ALTA

Integrar equipos de trabajo multidisciplinarios y aportar con sus conocimientos en implementación de los sistemas de control de inventarios.

f. Comportamiento ético.

ALTA

Actuar con afecto a un código de ética y emitir dictámenes profesionales objetivos basados en evidencias y normas legales.

g. Comunicación efectiva. .

ALTA

Compartir sus conocimientos contables para contribuir de manera eficiente y eficaz en la ejecución de trabajos en grupo.

h. Compromiso del aprendizaje continúo.

MEDIA Construir conocimiento por medio de la investigación para

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

solucionar problemas con eficacia y eficiencia. Actualizar permanentemente sus conocimientos, en forma particular en materia y legislación tributaria.

i. Conocimiento entorno contemporáneo.

MEDIA

Asimilar las experiencias de otros profesionales o empresas de éxito Saber que el aprendizaje continuo es una habilidad que debe desarrollar, para buscar y compartir información útil que le permita identificar y resolver problemas.

8. AMBIENTES DE APRENDIZAJE

El ambiente de aprendizaje en la Escuela de Ingeniería en Finanzas es de un clima pedagógico favorable, en donde el docente y los estudiantes se interrelacionan a través de una confianza plena.

Las aulas de la escuela se constituyen en talleres pedagógicos donde los estudiantes son el centro del aprendizaje y por tal ellos construirán el conocimiento con la mediación del docente.

En el trabajo en clase, el estudiante debe ser proactivo y participativo, por lo que el estilo de trabajo será por equipo donde cada uno de ellos se esfuerce por resolver de mejor manera los problemas planteados.

Para estas acciones el primer día de clase, el docente y los estudiantes se comprometen a cumplir:

La puntualidad. En los retrasos injustificados no se les permite el ingreso de los estudiantes al aula.

El respeto en las relaciones docente- estudiante y estudiante-docente será exigido en todo momento. Se respetará todos los puntos de vista y las opiniones vertidas dentro del aula. Se fomentará un ambiente favorable de trabajo.

En las actividades de equipo se exigirá que todos trabajen. Si algún miembro del equipo no trabaja y no es reportado por ellos mismos, se

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

asumirá complicidad y serán sancionados con la nota de CERO a todo el equipo.

Los ejercicios y trabajos asignados deberán ser entregados el día correspondiente NO se aceptarán solicitudes de postergación.

Se considerará las faltas justificadas por enfermedad o calamidad doméstica comprobada dentro de los plazos establecidos en el Reglamento de Régimen Académico.

9. SISTEMA DE EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA

ACTIVIDADES A EVALUAR

PRIMER PARCIAL

SEGUNDO PARCIAL

TERCER PARCIAL

EVALUACIÓN PRINCIPAL

SUSPENSIÓN

Evaluaciones 4 puntos

4 puntos

4 puntos

12 puntos

20 puntos

Lecciones

1 punto

1 punto

1 punto

Tareas Individuales

1 punto

2 puntos

2 puntos

Informes

Fichas de Observación

Trabajo en Equipo

1 punto

1 punto

1 punto

Trabajo de Investigación

1 punto

1 punto

1 punto

Portafolios

1 punto

1 punto

Aula Virtual

Otros (Defensa trabajo final)

TOTAL 8

PUNTOS 10

PUNTOS 10

PUNTOS 12

PUNTOS 20

PUNTOS

10. BIBLIOGRAFÍA

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

BÁSICA:

Naranjo, M. y Naranjo, J. (2006). Contabilidad Comercial y de Servicios, Quito: Don Bosco.

Bravo, M. (2011). Contabilidad General, (10 ed.). Quito: Editora Escobar.

Erazo, C. (2011). Texto Básico Contabilidad Comercial. Riobamba: ESPOCH.

Zapata, P. (2011). Contabilidad General, (7 ed.). Bogotá: McGraw-Hill.

Zapata, P. (2010). Contabilidad General ( 6 ed.). Bogotá: Mc Gran Hill

LECTURA COMPLEMENTARIA:

Sarmiento, R, (2005).Contabilidad General,

LECTURAS RECOMENDADAS:

Códigos de: Comercio, Civil, del Trabajo

Leyes: de Seguridad Social, de Régimen Tributario Interno, de Impuesto a la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, de Compañías, de Bancos y Seguros.

WEBGRAFÍA

http://www.slideshare.net/NathalieAguirre/utpl-contabilidad-comercial

http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad


FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

http://www.slideshare.net/NathalieAguirre/utpl-contabilidad-comercial

http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Período Académico OCTUBRE 2014 - FEBRERO 2015

ESCUELA DE INGENIERÍA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR

CARRERA DE INGENIERÍAFINANCIERA

1. AREA USO DOCENTE : DATOS GENERALES

Carrera : Ingeniería Financiera

Materia : Contabilidad Comercial

Semestre : Segundo 2

Profesor : Dra. MDE. Martha Flores B.

Nombramiento:

Contrato: X

Colaborador Institucional :

Horas asignadas Semanal: 6

2. AREA USO DOCENTE : OBJETIVOS - METODOLOGIA

Objetivo (s) Meses: Plasmar en los estudiantes los conocimientos y aplicaciones prácticas, basándose en la ética y profesionalismo, mostrando dominio en la teoría, métodos, técnicas e instrumentos para dominar temas que vayan con la realidad nacional

Cumplimiento Objetivo (s)

En su totalidad

Metodología Aplicada : Deductiva, inductiva, sistemática, analítica y solución a problemas

3. AREA USO DOCENTE : HORAS

Total Horas Asignadas 48

Total Horas Efectivas Dictadas 46

Total Horas Justificadas 0

Total Horas Afectadas 2

Total Horas no Reportadas 0

Fuente : Registro Diario de clase

4. AREA USO DIRECCION ESCUELA - HORAS

Total Horas Asignadas

Total Horas Efectivas Dictadas

Total Horas Justificadas

Total Horas Afectadas

Total Horas no Reportadas

Fuente : Reportes Semanales

5 USO DOCENTE: UNIDA. Y TEMAS GERALES. TRDOS

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

1. LOS ELEMENTOS ECONOMICOS Y DISPOSICIONES GENERALES

2. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO PERIODICO

3. IMPUESTOS FISCALES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

4. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

6. AREA USO DIRECCION ESCUELA PROGRAMACION

8. AREA USO DOCENTE : RESULTADOS CUANTITATIVOS

Número de Estudiantes según Lista 36

Número Promedio de estudiantes que

35 Asisten regularmente.

Numéro de Estudiantes que rindieron 36

Pruebas en la fecha y hora señalada

Promedio Global de Rendimiento del Curso

6.64%

Número de Estudiantes con calificación :

Mayor o igual a 28 puntos 5

Menor a 25 puntos: 3

Número de Estudiantes con dificultades académicas

3

Promedio de Asistencia del Curso % 90

Avance Programa de Estudio % 100%

Puntaje de evaluación : Sobre 8 puntos

7. AREA USO DOCENTE : RESULTADOS CUANTITATIVOS

Programado Ejecutado

No. No. %

Trabajos en clase 2 2 100

Trabajo individual 2 2 100

Trabajos en Grupo 2 2 100 Investigaciones:

Con Uso Internet 1 1 100

Sin Uso Internet 1 1 100

Utilización E-VIRTUAL

Exposiciones :

Individual 1 1 100

Grupo 1 1 100 Pruebas Parciales

Número 1 1 100

Fecha de Pruebas 26/01/2015 26/01/2015 100

Otras ( detalle ) 100

100

9. ÁREA USO DOCENTE: INTERPRETACIÓN CUALITATIVA GENERAL

* Compromisos adquiridos y ejecutados

* Estudiantes colaboran con la catedra y el profesor

* En asimilación de conocimientos interactúan en clase

* Buena relación en función de coordinador de curso

*Obedecen a los llamados de atención

*Ambiente de respeto y consideración Nota: Si el espacio es insuficiente anexe una hoja con el número de área de análisis.

10. USO DOCENTE: INTERPRETACIÓN CUALITATIVA

GENERAL DE RESULTADOS RELEVANTES AREA No. 8

Con los temas planificados y la colaboración estudiantil

se está dando cumplimiento en lo programado de clases.

Siempre existen estudiantes más aplicados en sus

estudios que otros, evidencia a través de los trabajos.

Con las nuevas tecnologías la calidad de los mismos en

presentación y contenido son de reflejo de dedicación. Nota: Si el espacio es insuficiente anexe una hoja con el número de área de análisis.

11. AREA USO DOCENTE : ANÁLISIS COMPONENTE PRACTICO,DESARROLLO DE COMPETENCIAS

1, Incentivar al desarrollo de su propio criterio constructivo

2.Falta reforzar parte humaistica y personal

3. Existe el compromiso con la catedra y cierta apatía

4.Se cumplen las competencias académicas

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

14. AREA USO DOCENTE: ESTRATEGIAS A IMPLEMENTAR

1. Mantener todo lo antes dicho y mejorarlo con nuevas

estrategias, si el caso lo amerita

16. AREA USO ESCUELA : OBSERVACIONES

17. AREA USO ESCUELA: RECOMENDACIONES

21. AREA USO ESCUELA : TRABAJO DOC. CODIF

1. Plan analítico, Programación del plan, Distribución jornada efectiva de trabajo docente

5.Está mejorando el desinterés en estudiar para un

futuro mejor ya no son demasiado facilistas.

6.Sobre todas las cosas prima el respeto confianza

7,Están aprendiendo a trabajar bajo presión

12. AREA USO DOCENTE : ESTRATEGIAS APLICADAS

1. Crear en ellos excelencia en valores humanos y respetarlos

2. El manejo de excelentes relaciones humanas no es sinónimo

de permisividad por parte del docente. 3. Enseñar es un arte que se lo debe hacer con amor y

respeto

4. Combinar teoría y practica con nuestro entorno social

5. Coparticipación en el aula de clase con los alumnos. 13. AREA USO DOCENTE : ANÁLISIS DE POSIBLES CAUSAS QUE HAN OCASIONADO DICHOS RESULTADOS O LIMITADO AVANCE

Con normalidad, se ha cumplido todas las actividades, los mejores referentes de comprobación son los estudiantes de la materia. Por ende se ve reflejado en el proceso de evaluación y en

la participación individual y grupal

15. ÁREA USO DOCENTE : CONCLUSIONES

1. Tiempo de trabajo efectivo y provechoso estamos

vinculando con el entorno social

2. Existen pocos estudiantes que no dan la importancia

a la teoría, quieren la practica sin un soporte teórico. 3. Desarrollo mi trabajo con pertinencia, efecto de

aquello

aumenta el interés de los estudiantes por aprender. 4. Todos estamos por un futuro mejor y somos gestores

de cambio.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

2. Entrega Informe Bi Mensual General de Gestión docente.

3. Cumplimiento docente en el dictado de clases en los días, hora y durante el tiempo establecido

4. Cumplimento de Tutorías

5. Cumplimiento con informes mensuales del área de relaciones públicas 6. Nivel de compromiso para apoyar a través de la gestión docente el mejoramiento de la calidad educativa en la Escuela

7. Asesoría de Tesis de grado

22. AREA USO ESCUELA :

OTROS ASPECTOS:

PROGRAMA EMPRESARIOS Y PROFESIONALES DE ÉXITO

EXPOSITOR (1)

TEMA

FECHA

HORA

EXPOSITOR (2)

Codificación: Se cumple plenamente (SP), Se cumple aceptablemente (SCA), Se cumple insatisfactoriamente ( SCI), No se cumple ( NSC). Sin comentario ( SC), Alto (A), Medio (M), Bajo (B). No Informa (NI)

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO VICERRECTORADO ACADÉMICO

DIRECCIÓN DE DESARROLLO ACADÉMICO

FORMATO DE SEGUIMIENTO DEL DESARROLLO ACADÉMICO DE ASIGNATURA FACULTAD: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA: INGENIERÍA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR CARRERA: INGENIERÍA EN FINANZAS DOCENTE: Dra. Mde. Martha Flores B. ASIGNATURA: CONTABILIDAD COMERCIAL SEMESTRE:

SEGUNDO 2

PERÍODO ACADÉMICO: OCTUBRE 2014-MARZO 2015

SESIÓN/CLASE

FECHA CAPÍTULO/UNIDAD

TEMA(S) TRATADOS

RECURSOS EVALUACIÓN TEMA

RESPONSABLE

SEGUIMIENTO

OBSERVACIONES

No.

MÉTODO(S) UTILIZADO(S)

TÉCNICA(S) UTILIZADA(S)

PROCEDIMIENTO(S) UTILIZADO(S)

MATERIALES

TIPO

DOCENTE

ESTUDIANTE

1

02/10/2014

Encuadre del Semestre y Presentación del Silabo

Activo Colectivas Comprensión del concimiento

Guías Formativa Acuerdo de observaciones y sugerencias

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

2

03/10/2014

UNIDAD I Elementos

Económicos

Inductivo-Deductivo

Construcción del Conocimiento

Comprensión del conocimiento

Textos básicos

Formativa

Ninguna

3

06/10/2014

Disposiciones Legales. Disposiciones Legales El Comerciante

Inductivo-Deductivo


Comprensión del concimiento

Textos básicos

Formativa Ninguna

4

09/10/2014

UNIDAD II

Características del Sistema de Cuenta Múltiple

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

Ninguna

5

13/10/2014

Ventajas y

Desventajas del Sistema

Analógico

Estudio autonómico o individual

Análisis del conocimiento

Textos básicos

Formativa

Ninguna

6

16/10/2014

Funcionamiento de las Cuentas utilizadas en el

Sistema

Inductivo-Deductivo


Evaluación del conocimiento

Textos básicos

Sumativa

7

17/10/2014

Regulación de las Cuentas de Mercaderías- Ejercicios Prácticos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Sumativa

8

20/10/2014

Métodos de Regulación de Mercaderías-

Ejercicios prácticos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

9

23/10/2014

Asientos Tipo o Modelo del Sistema de Cuenta Múltiple- Evaluación

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

10

24/10/2014

Ejercicios Prácticos de Regulación de la Cuenta de Mercaderías

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

Minga

11

27/10/2014

Ejercicios Prácticos de Regulación de la Cuenta de Mercaderías

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

12

30/10/2014

Ejercicios de Aplicación a la

Obtención de los Estados

Financieros Básicos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

13

31/10/2014

Evaluación Primer Parcial

Activo



Textos básicos

Formativa

14

06/11/2014

Revisión del

Evaluación Primer Parcial

Activo



Textos básicos

Sumativa

15

07/11/2014

UNIDAD III

Obligaciones de llevar Contabilidad y las obligaciones del Comerciante

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

16

10/11/2014

Reglamento de facturación

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

17

13/11/2014

Sujeto Activo y Sujeto Pasivo,

Impuestos Fiscales Vigentes en el País

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

18

14/11/2014

Impuestos Fiscales

- Ejercicios prácticos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

19

17/11/2014

Retención en la Fuente del

impuesto a la renta Ejercicios

Prácticos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

20

20/11/2014

Requisitos para efectuar

retenciones del impuesto a la

Renta Ejercicios Prácticos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

21

21/11/2014

Momento de Retención del impuesto a la

Renta Ejercicios Prácticos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

22

24/11/2014

Impuesto al Valor

Agregado Ejercicios Prácticos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

23

27/11/2014

Ejercicios Prácticos sobre facturación

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

24

28/11/2014

Ejercicios prácticos sobre formularios

104

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

Entregado por: Dra. Mde. Martha Flores B.

Revisado por: Ing. Xavier Centeno

Fecha:

30 de Enero del 2015


VICERRECTORADO ACADÉMICO


FORMATO DE SEGUIMIENTO DEL DESARROLLO ACADÉMICO DE ASIGNATURA

FACULTAD: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA: INGENIERÍA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR CARRERA: INGENIERÍA EN FINANZAS DOCENTE: Dra. Mde. Martha Flores B. ASIGNAT

URA: CONTABILIDAD COMERCIAL

SEMESTRE: SEGUNDO 2

PERÍODO ACADÉMICO: OCTUBRE 2014-MARZO 2015

SESIÓN/

CLASE FECHA

CAPÍTULO/UNIDAD

TEMA(S) TRATADOS

RECURSOS EVALUA

CIÓN TEMA

RESPONSABLE

SEGUIMIENTO

OBSERVACIONES

No.

MÉTODO(S) UTILIZADO(S)

TÉCNICA(S) UTILIZADA(S)

PROCEDIMIENTO(S) UTILIZADO(S)

MATERIALES

TIPO DOCENTE

ESTUDIANTE

25

01/12/2014

Ejercicios

prácticos sobre formularios 102

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

26

04/12/2014

Evaluación del

Segundo Parcial Activo



Textos básicos

Formativa

27

05/12/2014

Revisión de la

Evaluación Segundo Parcial

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Sumativa

28

08/12/2014

UNIDAD IV

Sistema de Cuenta

Permanente

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

29

11/12/2014

Ejercicios Prácticos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

30

12/12/2014

Ventajas del Sistema de

Cuenta Permanente-


Inductivo-Deductivo Construcción

del Conocimiento


Textos básicos

Formativa

31

15/12/2014

Desventajas del Sistema de

Cuenta Permanente-



del Conocimiento


Textos básicos

Formativa

32

18/12/2014

Funcionamientos de las cuentas

que intervienen para registrar las

mercaderías

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

33

19/12/2014

Ejercicios de Aplicación

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

34

22/12/2014

Evaluación sobre el

Funcionamiento de las cuentas de

mercaderías

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

35

02/01/2015

Exposiciones de los grupos sobre sobre el Sistema

de Inventario Permanente

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

36

04/01/2015

Ejercicios de

Aplicación de los grupos

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

37

08/01/2015

Funcionamiento de las Cuentas

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

38

09/01/2015

Métodos de Valoración Sistema de Inventario

Permanente

Inductivo-Deductivo



Bibliografía Formativa

39

12/01/2015

Sistema de Inventarios

permanente, Método

promedio Ponderado


del Conocimiento


Textos básicos

Formativa

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

40

15/01/2015


Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

41

16/01/2015

Ejercicios Prácticos Sistema

de Inventarios permanente, Método de Valoración

Activo Estudio autonómico o individual


Virtuales-TICs

Sumativa

42

19/01/2015

Ejercicios Prácticos Sistema

de Inventarios permanente,

Método promedio

Ponderado

Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

43

23/01/2015


Inductivo-Deductivo



Textos básicos

Formativa

44

26/01/2015

Evaluación Tercer Parcial

Activo Construcción del Conocimiento


Textos básicos

Formativa

45

29/01/2015

Revisión de Portafolio



Instructivos Sumativa

46

30/01/2015

Entrega de Notas



Textos básicos

Sumativa

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

47

02/02/2015

Examen Principal

Deducción Genética



Textos básicos

Sumativa

48

05/02/2015

Entrega de Notas



Instructivos Sumativa

Entregado por: Dra. Mde. Martha Flores B.

Revisado por: Ing. Xavier Centeno

Fecha: 30 Enero del 2015

NOTA: Si necesita insertar más de un Recurso Didáctico ( método, técnica, procedimiento, material), debe proceder secuencialmente a: a. Crear fila(s) en el formato

b. Combinar las columnas con las filas creadas una a una dentro de la hoja respectiva c. Ajustar el alto de la fila




PLANIFICACIÓN SEMESTRAL DE ASIGNATURA

1. DATOS INFORMATIVOS:

FACULTAD: Administración de Empresas ESCUELA: Ingeniería Financiera y Comercio Exterior

CARRERA/CENTRO APOYO: Ingeniería Financiera ASIGNATURA: Contabilidad Comercial (Segundo 2)

No. CRÉDITOS: 6 No. HORAS: 6

DOCENTE(A): Dra. Martha Flores B

2. PLANIFICACIÓN SEMESTRAL DE ASIGNATURA

CLASE No

UNIDADES/TEMAS FECHA HORARIO HORAS OBSERVACIONES

UNIDAD I LOS ELEMENTOS

ECONÓMICOS Y DISPOSICIONES

GENERALES FUNDAMENTOS

1

Exposición de acuerdo para la aplicación del Sílabo

02-10-2014

7H30 a 9H30

2

Socializar con los estudiantes

2 Elementos Económicos

03-10-2014 7H30 a 9H30 2

3 Disposiciones Legales.

El Comerciante.

06-10-2014 7H30 a 9H30 2

UNIDAD II: SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO PERIODICO

4 Características del Sistema de Cuenta Múltiple

09-10-2014 7H30 a 9H30 2

Independencia de Guayaquil 10-10-2014 Feriado

5 Ventajas y Desventajas del Sistema 13-10-2014 7H30 a 9H30 2

6 Funcionamiento de las Cuentas utilizadas en el Sistema

16-10-2014 7H30 a 9H30 2

7 Regulación de las Cuentas de Mercaderías- Ejercicios Prácticos

17-10-2014 7H30 a 9H30 2

8 Métodos de Regulación de Mercaderías- Ejercicios prácticos

20-10-2014 7H30 a 9H30 2

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

9 Asientos Tipo o Modelo del Sistema de Cuenta Múltiple- Evaluación

23-10-2014 7H30 a 9H30 2

10 Minga 24-10-2014 7H30 a 9H30 2

11 Ejercicios Prácticos de Regulación de la Cuenta de Mercaderías

27-10-2014 7H30 a 9H30 2

12 Ejercicios de Aplicación a la Obtención de los Estados Financieros Básicos

30-10-2014 7H30 a 9H30 2

13 Evaluación Primer Parcial 31-10-2014 7H30 a 9H30 2

Independencia de Cuenca 03-11-2014 Feriado

14 Revisión del Evaluación Primer Parcial 06-11-2014 7H30 a 9H30 2

UNIDAD III

IMPUESTOS FISCALES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

15 Obligaciones de llevar Contabilidad y las obligaciones del Comerciante

07-11-2014 7H30 a 9H30 2

16 Reglamento de facturación 10-11-2014 7H30 a 9H30 2

17

Sujeto Activo y Sujeto Pasivo, Impuestos Fiscales Vigentes en el País

13-11-2014 7H30 a 9H30 2

18 Impuestos Fiscales - Ejercicios prácticos 14-11-2014 7H30 a 9H30 2

19 Retención en la Fuente del impuesto a la renta Ejercicios Prácticos

17-11-2014 7H30 a 9H30 2

20 Requisitos para efectuar retenciones del impuesto a la Renta Ejercicios Prácticos

20-11-2014 7H30 a 9H30 2

21 Momento de Retención del impuesto a la Renta Ejercicios Prácticos

21-11-2014 7H30 a 9H30 2

22 Impuesto al Valor Agregado Ejercicios Prácticos

24-11-2014 7H30 a 9H30 2

23 Ejercicios Prácticos sobre facturación 27-11-2014 7H30 a 9H30 2

24 Ejercicios prácticos sobre formularios 104 28-11-2014 7H30 a 9H30 2

25 Ejercicios prácticos sobre formularios 102 01-12-2014 7H30 a 9H30 2

26 Evaluación del Segundo Parcial 04-12-2014 7H30 a 9H30 2

27 Revisión de la Evaluación Segundo Parcial 05-12-2014 7H30 a 9H30 2

UNIDAD IV

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

28 Sistema de Cuenta Permanente 08-12-2014 7H30 a 09H30 2

Ejercicios Prácticos 11-12-2014 7H30 a 09H30

29 Ventajas del Sistema de Cuenta Permanente- Ejercicios Prácticos

12-12-2014 7H30 a 9H30 2

30 Desventajas del Sistema de Cuenta Permanente- Ejercicios Prácticos

15-12-2014 7H30 a 9H30 2

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

31 Funcionamientos de las cuentas que intervienen para registrar las mercaderías

18-12-2014 07H30 a 09H30

2

32 Ejercicios de Aplicación 19-12-2014 07H30 a 9H30 2

33 Evaluación sobre el Funcionamiento de las cuentas de mercaderías

22-12-2014 07H30 a 9H30 2

34 Receso Académico 24 al 31-12-2014

07H30 a 9H30

35 Exposiciones de los grupos sobre sobre el Sistema de Inventario Permanente

02-01-2015 07H30 a 9H30 2

36 Ejercicios de Aplicación de los grupos 05-01-2015 07H30 a 9H30 2

37 Funcionamiento de las Cuentas 08-01-2015 07H30 a 9H30 2

38 Métodos de Valoración Sistema de Inventario Permanente

09-01-2015 07H30 a 9H30 2

39 Sistema de Inventarios permanente, Método promedio Ponderado

12-01-2015 7H30 a 09H30 2

40 Ejercicios Prácticos 15-01-2015 07H30 a 9H30 2

41 Ejercicios Prácticos Sistema de Inventarios permanente, Método de Valoración

16-01-2015 07H30 a 9H30 2

42 Ejercicios Prácticos Sistema de Inventarios permanente, Método promedio Ponderado

19-01-2015 07H30 a 9H30 2

43 Sistema de Inventario Permanente por los Métodos de Valoración-Refuerzo

22-01-2015 07H30 a 9H30 2

44 Ejercicios Prácticos 23-01-2015 07H30 a 9H30 2

45 Evaluación Tercer Parcial 26-01-2015 7H30 a 9H30 2

46 Revisión de Portafolio 29-01-2015 07H30 a 9H30 2

47 Entrega de Notas 30-01-2015 07H30 a 9H30 2

48 Examen Principal 02-02-2015 07H30 a 9H30 2

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES




SEGUIMIENTO DEL RENDIMIENTO ACADÉMICO POR ASIGNATURA

FACULTAD DE: ADMINISTRACION DE EMPRESAS

CARRERA DE: INGENIERIA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR

PERIODO ACADÉMICO: OCTUBRE 2014 - FEBRERO 2015

No. NIVEL ASIGNATURA PARALELO

No. Estudiantes matriculado

s

Primera evaluación (8 puntos) Segunda evaluación (10 puntos) Tercera evaluación (10 puntos)

Nota máxima

alcanzada

Nota mínima

alcanzada Promedio

Número de estudiantes

con calificación <70% (<5,6

puntos)

Nota máxima

alcanzada

Nota mínima

alcanzada

Promedio


con calificación

<70% (<7 puntos)

Nota máxima

alcanzada

Nota mínima

alcanzada Promedio


con calificación

<70% (<7 puntos)

1 PRIMERO CONTABILIDAD

GENERAL DOS 28 8 6 6.71%

10 5 7.96% 8

2 SEGUNDO CONTABILIDAD

COMERCIAL DOS 36 8 5 6.64% 1 10 4 7.28% 17

3 CUARTO

CONTABILIDAD DE COSTOS

POR ORDENADOR UNO 16 8 6 6.75%

10 6 8.38% 2 10 6 7.13% 5

PREPARADO POR: (DOCENTE ENCARGADO) DRA. MARTHA FLORES

REVISADO POR: (DIRECTOR DE CARRERA) ING. RAUL RAMIREZ

COMPILADO POR: (VICEDECANO) ING. JORGE ALVAREZ

4. RESUMEN DE HORAS DE DEDICACIÓN SEMANAL


DISTRIBUCIÓN DE LA JORNADA DE TRABAJO SEMANAL DEL DOCENTE

1. DATOS GENERALES DEL(A) PROFESOR(A)

1.1. APELLIDOS Y NOMBRES:

FLORES BARRIONUEVO MARTHA ALEJANDRINA 1.2. No. CÉDULA: 170693096-1

1.3. TÍTULO DE TERCER NIVEL:

DOCTORA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA 1.4. TÍTULO (S) DE POSGRADO:

MAGISTER EJECUTIVO EN DIRECCIÓN DE EMPRESAS CON ENFASIS GERENCIA

ESTRATEGICA

1.5. FACULTAD: ADMINISTRACIÒN DE

EMPRESAS 1.6. UNIDAD ACADÉMICA: ESC. INGENIERÌA FINANCIERA Y

COMERCIO EXTERIOR

1.7. PERÍODO ACADÉMICO:

OCTUBRE 2014 - FEBRERO 2015 1.8. CORREO ELECTRÓNICO: [email protected]

2. TIPO DE PROFESOR (A) 3. TIEMPO DE DEDICACIÓN

2.1. TITULAR

PRINCIPAL

2.2. NO TITULAR

HONORARIO

3.1. COMPLETO X

AGREGADO

INVITADO

3.2. MEDIO

AUXILIAR

OCASIONAL X 3.3. PARCIAL


PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

ÍTEM 4.1. DOCENCIA No.

Horas

ÍTEM 4.2. INVESTIGACIÓN ÍTEM 4.3. VINCULACIÓN No.

Horas

ÍTEM 4.4. GESTIÓN

No. Horas

1 Impartición de clases presenciales teórico práctico

16 1

Diseño, dirección y ejecución de proyectos de investigación básica, aplicada, tecnológica.

1 Apoyo comunitario a instituciones

1 Autoridades Institucionales

2*

Preparación y actualización de clases, seminarios, talleres, entre otros

6 2 Investigación para recuperación de saberes ancestrales

2 Ayuda a comunidades vulnerables

2

Autoridades de Facultad, Escuela, Carreras, Coordinadores de Campos de Formación, Extensiones, Centros de Apoyo, contrapartes de prometeos

3* Diseño y elaboración de material didáctico, sílabo o PEA

1 3

Diseño, elaboración de métodos, técnicas y procedimientos de investigación

3 Capacitación continua extracurricular

3

Encargados de organización de eventos académicos y curriculistas

4*

Orientación, acompañamiento y atención a estudiantes a través de tutoría presenciales individuales o grupales

6 4

Investigación en laboratorios, centros documentales, y demás instalaciones

4 Encuentros y capacitación a educación secundaria

4

Colaboración interinstitucional con CES, CEAACES, SENESCYT

5 Visitas de campos y docencia en servicio

5 Asesoría, tutoría de tesis de cuarto nivel

5 Articulación curricular entre educación media y superior

5 En Institutos públicos de investigación

6 Dirección, seguimiento, evaluación de prácticas y pasantías profesionales

6

Presentación de resultados de investigación en congresos, conferencias y seminarios

6 Impulsar y efectuar capacitación extracurricular externa

6

Comisiones de diseños/rediseños y evaluación de carrera que participa el docente

4

7* Preparación, validación y calificación de pruebas, trabajos y prácticas

1 7

Diseño, gestión y participación en redes o programas de investigación

7 Identificación de problemas y soluciones del contexto

7

Participación de docentes en comisiones institucionales debidamente constituidas

8 Dirección y tutoría de trabajos de titulación de grado

2 8

Participación en comités y consejos académicos de editoriales de revistas indexadas

8 Viabilizar pedidos propuestos por la colectividad

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

9

Dirección y participación de proyectos en experimentación e innovación docente

9 Publicaciones de resultados de investigación

9

Asistencia técnica y transferencia tecnológica sin remuneración

10 Diseño e impartición de cursos de educación continua

10

Dirección o participación en colectivos académicos de difusión de investigación

10 Coordinación de convenios interinstitucionales

11

Participación en actividades de proyectos sociales, artísticos, productivos y empresariales

11

Vinculación a través de los productos de investigación e innovación

12

Participación y organización de colectivos académicos de debate, capacitación o intercambio de experiencias de enseñanza

12 Prestación de servicios al medio sin fines de lucro.

13 Uso pedagógico de la investigación

14 Diseño y elaboración de libros

TOTAL DOCENCIA 32 TOTAL INVESTIGACIÓN TOTAL VINCULACIÓN 0 TOTAL GESTIÓN 4

(*) Actividades indispensables de la docencia FECHA DE ENTREGA: 15 DE OCTUBRE DE 2014 ANÁLISIS REALIZADO POR: XAVIER CENTENO

TOTAL DE HORAS

40

FIRMA DEL VICEDECANO/DIRECTOR DE

CENTRO DE APOYO/COORDINADOR DE

EXTENSIÓN

FIRMA DEL COORDINADOR DE ÁREA

FIRMA DEL DIRECTOR DE ESCUELA

CONTROL REALIZADO POR: DIRECCIÓN DE DESARROLLO ACADÉMICO

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES


HORARIO SEMANAL


FORMATO: HORARIO SEMANAL

1. DATOS GENERALES DEL(A) PROFESOR(A)

1.1. APELLIDOS Y NOMBRES: FLORES BARRIONUEVO MARTHA ALEJANDRINA 1.2. No. CÉDULA: 170693096-1

1.3. TÍTULO DE TERCER NIVEL:

DOCTORA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 1.4. TÍTULO (S) DE POSGRADO:

MAGISTER EJECUTIVO EN DIRECCIÓN DE EMPRESAS CON ENFASIS GERENCIA ESTRATEGICA

1.5. FACULTAD: ADMINISTRACIÒN DE

EMPRESAS 1.6. UNIDAD ACADÉMICA: ESC. INGENIERÌA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR

1.7. PERÍODO ACADÉMICO: OCTUBRE 2014 - FEBRERO 2015 1.8. CORREO ELECTRÓNICO: [email protected]

2. ASIGNATURAS DEL(A) PROFESOR(A)

ASIGNATURA 1: Contabilidad Comercial

ASIGNATURA 2: Contabilidad de Costos por Ordenador ASIGNATURA 3: Contabilidad General ASIGNATURA 4:

Código Asignatura 205ABE.IF



Código Asignatura

Unidad Académica

ING. FINANCIERA

Unidad Académica

ING. FINANCIERA

Unidad Académica ING. FINANCIERA Unidad Académica

Nivel SEGUNDO Nivel CUARTO Nivel PRIMERO Nivel

Paralelo 2 Paralelo 1 Paralelo 2 Paralelo

No. Estudiantes 35

No. Estudiantes 17 No. Estudiantes 28

No. Estudiantes

3. HORARIO SEMANAL

HORAS/SEMANA

3.1. DOCENCIA, INVESTIGACIÓN, VINCULACIÓN Y GESTIÓN

DOCENCIA

HORA LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES

INVESTIGACIÓN

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

7:30 - 9:30 Contabilidad Comercial

Contabilidad de Costos por Ordenador

Contabilidad de Costos por Ordenador Contabilidad Comercial Contabilidad Comercial

VINCULACIÓN

9:30 - 11:30 Contabilidad General Contabilidad General

Preparación y actualización de clases, seminarios, talleres, entre otros Contabilidad General

Publicaciones de resultados de investigación

GESTIÓN

11:30 - 13:30 Comisión y revisión

de bibliográfica


Publicaciones de resultados de investigación

TOTAL

14:00 - 16:00

Orientación y Acompanamiento a traves de Tutorías

presenciales, Individuales o

grupales



Dirección de Tutoría trabajos de Titulación de

Grado Gestión- Comisión Evaluación

Pedagógica al Estudiante

16:00 - 18:00


Preparación y validación y calificación de

pruebas, trabajos y prácticas

FECHA DE ENTREGA: 15 DE OCTUBRE 2014

ANÁLISIS REALIZADO POR: XAVIER CENTENO

VALIDADO POR: ING. RAÙL RAMÌREZ

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

FIRMA DEL VICEDECANO/COORDINADOR DE CENTRO DE APOYO/COORDINADOR DE EXTENSIÓN

FIRMA DEL DOCENTE

GESTIÓN

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

DISTRIBUCIÓN DE LA JORNADA DE TRABAJO SEMANAL DEL DOCENTE FORMATO: GESTIÓN

1. DATOS GENERALES DEL DOCENTE

1.1. APELLIDOS Y NOMBRES: FLORES BARRIONUEVO MARTHA ALEJANDRINA 1.2. No. CÉDULA: 170693096-1

1.3. TÍTULO DE TERCER NIVEL: DOCTORA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 1.4. TÍTULO (S) DE POSGRADO:


1.5. FACULTAD: ADMINISTRACIÒN DE EMPRESAS 1.6. UNIDAD ACADÉMICA: ESC. INGENIERÌA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR

1.7. PERÍODO ACADÉMICO: OCTUBRE 2014 - FEBRERO 2015 1.8. CORREO ELECTRÓNICO: [email protected]

ACTIVIDADES DE GESTIÓN

DEDICACIÓN DENOMINACIÓN No. DE HORAS

Autoridades Institucionales

Autoridades de Facultad, Escuela, Carreras, Coordinadores de Campos de Formación, Extensiones, Centros de Apoyo, contrapartes de prometeos

Encargados de organización de eventos académicos y curriculistas

Colaboración interinstitucional con CES, CEAACES, SENESCYT

En Institutos públicos de investigación

Comisiones de evaluación de carrera que participa el docente X COMISIÒN EVALUACIÓN PEDAGÓGICA AL ESTUDIANTE,

COMISIÓN DE REVISIÓN BIBLIOGRÁFICA 4

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

FIRMA DEL DOCENTE

FECHA DE ENTREGA: RECEPCIÓN

Riobamba, 15 de Octubre de 2014

NOMBRE Y FIRMA SECRETARIA DE UNIDAD ACADÉMICA

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

TEXTO BASICO CONTABILIDAD

COMERCIAL

DRA. MDE MARTHA FLORES B

RIOBAMBA - ECUADOR

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

INTRODUCCIÓN

La Contabilidad Comercial permite a toda persona natural o jurídica que realice diversas

operaciones financieras, llevar un control de los ingresos y egresos de la empresa además de las

diferentes actividades que se realizan continuamente y así prever los posibles problemas futuros o

ir planificando el desarrollo de la actividad empresarial.

Siendo la Contabilidad una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones

mercantiles de un negocio, también posibilita a través de la interpretación de resultados, la toma

de decisiones gerenciales en forma oportuna, eficaz y eficiente. De ahí que se puede afirmar que la

Contabilidad es una herramienta de gestión fundamental en todo tipo de Empresa.

La información contable y estadística, permite entre otras cosas, conocer la solvencia y estabilidad

de la Empresa, el volumen de ventas, las proyecciones anuales, los montos de cobros, pagos y sus

vencimientos, los gastos y costos generales, la rentabilidad de las inversiones, etc., etc.

El objetivo fundamental de la Contabilidad es proporcionar información financiera a los

propietarios, socios, ejecutivos, entidades de control y más usuarios internos y externos. Los

registros pueden realizarse manualmente y en forma computarizada. Dependerá del volumen de

operaciones financieras y de la relación beneficio-costo para adoptar un paquete contable de los

tantos existentes en el mercado.

El presente texto busca ser un aporte a los estudiantes que se forman académicamente en la

Escuela de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría y es el producto de varios años de experiencia

laboral en una empresa pública dedicada a la comercialización de productos vitales, además de la

experiencia docente y de conocer de primera mano las necesidades y falencias que adolecen los

estudiantes por ser de distantes especialidades.

En el primer capítulo se aborda temas como elementos económicos, algunas disposiciones legales

para la elaboración y presentación de Estados Financieros. Igualmente se revisa rápidamente el

tema comerciante con sus obligaciones y prohibiciones.

El segundo capítulo trata sobre el Sistema de Cuenta Múltiple para el control de mercaderías en

empresas comerciales. Se analiza sus características, ventajas, desventajas, funcionamiento de las

cuentas principales y de apoyo, los asientos tipo o modelo, la regulación de mercaderías y se

propone algunos ejercicios de aplicación.

El tercer capítulo se refiere a los impuestos fiscales y obligaciones tributarias, la emisión de

comprobantes de venta y los requisitos para su validez legal, retenciones en la fuente de

impuestos a la Renta y al Impuesto al Valor Agregado. Se incorpora ejercicios al Sistema de Cuenta

Múltiple con impuestos y retenciones en la fuente

El cuarto capítulo aborda el Sistema de Inventario Permanente para el Control de Mercaderías, las

características, las fortalezas y debilidades, el funcionamiento de las cuentas del sistema, los

métodos de valoración de inventarios, ejercicios prácticos hasta la obtención de Estados

Financieros.

En un acápite final se trata sobre la elaboración de Roles de Pago y de Provisión con sujeción a

disposiciones legales vigentes.

Este aporte que pongo a consideración de la comunidad politécnica y fundamentalmente a los

señores estudiantes, aspiro llene las aspiraciones de guía y conocimiento en la Cátedra de

Contabilidad Comercial y construya los cimientos en la arquitectura contable para que puedan

continuar exitosamente su carrera universitaria.

El Autor.

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DRA. MARTHA FLORES

TABLA DE CONTENIDO No se encuentran entradas de índice.

INTRODUCCION ......................................................................................................... - 2 -

CAPITULO 1 LOS ELEMENTOS ECONOMICOS Y DISPOSICIONES GENERALES ............... - 4 -

1.1 ELEMENTOS ECONOMICOS .................................................................................. - 4 -

1.2 DISPOSICIONES LEGALES ...................................................................................... - 6 -

1.2.1 OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD ......................................................... - 6 -

1.2.2 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS .................................................... - 7 -

1.2.3 DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................. - 7 -

1.3 EL COMERCIANTE. ......................................................................................... - 7 -

1.3.1 OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE. ............................................................ - 8 -

1.3.2 PROHIBICIONES DEL COMERCIANTE ................................................................ - 9 -

CAPITULO 2 SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO PERIODICO ................. - 11 -

2.1. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA. ....................................................................... - 12 -

2.2. VENTAJAS DEL SISTEMA: .................................................................................... - 14 -

2.3. DESVENTAJAS DEL SISTEMA. ............................................................................. - 14 -

2.4. FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEL SISTEMA PARA EL CONTROL DE ..... - 26 -

2.5. REGULACION DE LA CUENTA MERCADERIAS ..................................................... - 32 -

2.6. METODOS PARA LA REGULACION DE MERCADERIAS ....................................... - 34 -

2.7. ASIENTOS TIPO O MODELO EN EL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE ................. - 34 -

2.7.1. ASIENTOS PARA LA COMPRA Y DEVOLUCIÓN EN COMPRAS DE

MERCADERIAS ........................................................................................................... - 35 -

2.7.2. ASIENTOS PARA LAS VENTAS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS DE MERCADERÍAS

.................................................................................................................... - 37 -

CAPITULO 3 IMPUESTOS FISCALES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ............................... 53

3.1. OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD. .............................................................. 54

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3.2. OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE ....................................................................... 54

3.3. REGLAMENTO DE FACTURACION .......................................................................... 54

3.4. SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO ......................................................................... 60

3.5. IMPUESTOS VIGENTES EN EL PAIS ......................................................................... 60

3.6. RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ....................................... 60

CAPITULO 4 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (SIP) .......................................... 74

4.1. CARACTERISTICAS .................................................................................................. 74

4.2. VENTAJAS DEL SISTEMA ......................................................................................... 75

4.3. DESVENTAJAS DEL SISTEMA................................................................................... 75

4.4. FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS .................................................................... 76

4.5. ASIENTOS TIPO O MODELO.................................................................................... 77

4.6. MÉTODOS DE VALORACIÓN ................................................................................... 79

BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................. 93

LINCOGRAFIA .............................................................................................................. 93

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CAPITULO 1

LOS ELEMENTOS ECONOMICOS Y DISPOSICIONES GENERALES

OBJETIVO DEL CAPITULO

Identificar y conocer los elementos propios de la actividad empresarial y la aplicación de

disposiciones legales dentro de la vida cuotidiana de las empresas comerciales.

1.1 ELEMENTOS ECONOMICOS

COMENTARIO.- Cuando la empresa inicia sus actividades económica-financieras tiene

como objetivo primordial obtener ganancias, pero para alcanzar este objetivo debe

incurrir en gastos. Estos dos términos son conocidos como elementos económicos

porque son el fruto de la actividad económica de la empresa. Adicionalmente se puede

considerar el término costo dentro de los elementos económicos.

l

GANANCIAS.- Se conoce como rentas, ingresos, utilidades, beneficios económicos, etc.

Es lo que toda actividad económica persigue, procurando el enriquecimiento y

desarrollo de la empresa. Las ganancias incrementan el patrimonio de la empresa y

justifica el objetivo de la inversión.

CAPITULO 1

LOS ELEMENTOS ECONOMICOS Y

DISPOSICIONES GENERALES

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GASTOS.-

Son los egresos o desembolsos necesarios que realiza la empresa para cumplir con los

objetivos propuestos. Los gastos generalmente van asociados con un ingreso, a manera

de causa y efecto. Los sueldos que se paga al personal, los servicios básicos, suministros

de oficina, etc. son ejemplos de gastos empresariales.

COSTOS.-

Son inversiones recuperables a través de la venta del bien o la prestación del servicio.

Se puede también afirmar que el costo es la sumatoria de varios gastos. Este término

tiene mayor aplicación en la empresa industrial. Tenemos por ejemplo el costo de

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materia prima, el costo de productos en proceso, el costo de productos terminados, en

la empresa comercial el costo de ventas.

1.2 DISPOSICIONES LEGALES

1.2.1 OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD.-

1.2.2 Según disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a

llevar Contabilidad y consecuentemente, contar con los servicios de un profesional

en la materia todas las sociedades sean de hecho o de derecho. Las sociedades son

aquellas organizaciones que tienen personería jurídica otorgada por mandato de

la ley.

En un segundo grupo aparecen las personas naturales que realizan actividad

empresarial y que operen con un capital propio superior a $60.000 dólares, un

monto de ingresos anuales superior a $ 100.000 o costos y gastos superiores a

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$80.000. Es necesario recordar que para obtener el capital empresarial será

necesario comparar los activos con los pasivos. Capital=Activo-Pasivo.

En el tercer grupo que más bien es una excepción, se ubican las personas naturales

que realizan actividades económicas y que operen con un capital u obtengan

ingresos inferiores a los señalados, así como también los profesionales, artesanos y

demás trabajadores autónomos, llevarán únicamente un registro de ingresos y

gastos para determinar la posible renta gravable. Es necesario indicar que los

registros son diseñados y dispuestos por el Servicio de Rentas Internas.

1.2.3 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS.- Según disposiciones del SRI, todas

las empresas y personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, presentarán

hasta el 31 de mayo de cada año los estados financieros solo para fines de

información y estadística. Para ello debe cumplirse lo dispuesto en las NIC

(Normas Internacionales de Contabilidad), NEC (Normas Ecuatorianas de

Contabilidad), NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) y en los

PCGA (Principios de

Contabilidad

Generalmente Aceptada).

1.2.4 DISPOSICIONES

GENERALES.-

La Contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en

moneda nacional, considerando la normativa legal.

Para la presentación de los estados financieros debe buscarse mecanismos que

determinen el Costo de Ventas, la valuación de inventarios y el cálculo de

depreciaciones.

1.3 EL COMERCIANTE.-

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Según el Código de Comercio, comerciante “es toda persona natural o jurídica que

teniendo capacidad legal para contratar, hace del comercio su profesión habitual”. El

comerciante es el elemento indispensable en la Contabilidad Comercial.

Existen algunas excepciones, las personas legalmente incapaces, no serán

consideradas comerciantes, están en este grupo los menores de edad, los dementes

y los sordomudos. En el caso de los dementes, son personas cuyas facultades

mentales se hallan alteradas, los sordomudos tienen serias dificultades para

comunicarse y los menores de edad por no cumplir la mayoría estipulada en la

Constitución, es decir dieciocho años.

1.3.1 OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE.

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1.- Obtener el Registro Único del Contribuyente (RUC). Se obtiene en el Servicio de

Rentas Internas (SRI).

2.- Obtener la Matrícula de comerciante. Trámite que debe realizarlo en la Cámara

de Comercio del Cantón.

3.- Inscribir la empresa o negocio en el Registro Mercantil del Cantón. Trámite que

se lo realiza en la Municipalidad del Cantón.

4.- Los comerciantes al por mayor llevaran al menos cuatro libros principales:

Diario, Mayor, Caja e Inventarios.

5.- Cumplir las disposiciones tributarias y laborales de acuerdo a las leyes vigentes

en todo el país.

1.3.2 PROHIBICIONES DEL COMERCIANTE.-

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Está prohibido al comerciante:

Alterar los asientos contables, el orden y la fecha.

Dejar espacios en blanco en el cuerpo de los asientos contables.

Registrar asientos al margen y hacer interlineaciones.

Borrar los asientos contables, todo o parte de ellos.

Arrancar las hojas, alterar la encuadernación, número de folio o mutilar una parte

de los libros.

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SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO PERIODICO

OBJETIVO DEL CAPITULO

Conocer y aplicar el sistema de Cuenta Múltiple para el control de mercaderías en la

empresa comercial y familiarizar al estudiante en el manejo de las cuentas empleadas en

este sistema.

• SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERMANENTE

Bienes materiales que el empresario industrial o comerciante destinan para la venta, con el afán

de satisfacer las diversas necesidades de la sociedad y obtener una ganancia.

CAPITULO 2

SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO

PERIODICO

MERCADERIAS

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Sistemas de registro de la Cuenta Mercaderías

Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.- lleva un control detallado

mediante varias cuentas

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2.1. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA.

Utiliza varias cuentas, cinco de las cuales son consideradas como principales y las

restantes como cuentas de apoyo o cuentas auxiliares. Las principales son

Mercaderías, Compras, Ventas, Costo de ventas y Utilidad Bruta en Ventas. Las

cuentas auxiliares o de apoyo guardan relación con Compras y Ventas, estas son

Transporte, Seguros, Embalajes, Devoluciones y Descuentos en Compras,

Devoluciones, Descuentos y Transporte en Ventas.

El Inventario Final de Mercaderías se toma de los artículos que no han sido

vendidos a través de una constatación física y se lo hace midiendo, contando,

pesando y valorando al precio de Costo. El total del inventario se lo conoce como

dato extracontable porque no es parte del sistema y se lo obtiene únicamente a

fines del periodo contable.

Es indispensable realizar asientos de regularización o regulación para determinar la

utilidad bruta en ventas e insertar el valor del Inventario final de mercaderías en

los registros contables. Este procedimiento se observa a finales del periodo

contable. Se establece además el Costo de Ventas y la Utilidad Bruta en Ventas,

datos muy útiles en este sistema.

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2.2. VENTAJAS DEL SISTEMA:

Aun cuando este sistema está perdiendo espacio y aplicación, sin embargo, se debe

mencionar algunas ventajas que nos ofrece su utilización, entre otras tenemos:

Permite obtener información detalladas de cada cuenta, lo que hará posible tomar

decisiones gerenciales en cualquier momento. Ejemplo un pago por transporte en

compras que signifique un rubro alto para la empresa, puede dar paso a la

adquisición de vehículos de su propiedad, siempre que se cuente con el

financiamiento respectivo.

Es de fácil comprensión y aplicación. Los estudiantes no tienen mayor

inconveniente en familiarizarse con el manejo de las cuentas y en general con todo

el procedimiento.

Proporciona un ahorro en cuanto a su utilización en razón de no existir la

obligatoriedad de implementar tarjetas kárdex para el control de mercaderías.

2.3. DESVENTAJAS DEL SISTEMA.

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Entre las debilidades del sistema, se puede mencionar lo siguiente:

No existe un control exacto de bodegas por la falta de tarjetas kárdex, esto puede

desembocar en errores voluntarios o involuntarios por parte del encargado de

bodega. Ellos pueden ser cruces de mercaderías, despachos indebidos, alteración

de artículos frente a las facturas, etc. El control es extracontable y se lo realiza

únicamente a fines del periodo contable.

Si se utiliza un número exagerado de cuentas auxiliares se puede complicar el

sistema.

No se conoce el costo de ventas en un momento determinado, tampoco la utilidad

bruta en ventas. Esto es posible solo al finalizar el periodo contable.

CUENTAS QUE INTERVIENEN

Por las características del sistema, la utilización de varias cuentas es lo

predominante y estas son:

a.- Compras i.- Recargo en compras

b.- Ventas j.- Transporte en compras

c.- Devolución en compras k.- Transporte en ventas

d.- Devolución en Ventas l.- Rebaja en compras

e.- Descuento en Compras m.- Rebaja en ventas

f.- Descuento en ventas n.- Mercaderías

g.-Interés en compras

h.- Interés en ventas

ANALISIS DE LAS CUENTAS POR EL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE

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ORD CUENTAS SALDO GRUPO DEBITAR ACREDITAR 1 Compras Deudor Gasto especial Adquisiciones -Regulación

-Devoluciones -Compras Netas

2 Ventas Acreedor Renta especial -Regulación -Devolución -Descuento -Ventas netas

Expendios

3 Mercaderías Deudor Activo Inventario Inicial Inventario Final

-Regulación

4 Devolución en compras Acreedor Especial Regulación -Devolución de mercaderías adquiridas

5

Descuento en Ventas Deudor Especial -Descuento de mercaderías vendidas

-Regulación

6 Interés en compras Deudor Gasto -Compra a crédito documentado

-Cierre de cuentas

7 Interés en ventas Acreedor Renta - Cierre de cuentas

-Venta a crédito documentado

8 Recargo en Compras Deudor Gasto -Compra a crédito personal

-Cierre de cuentas

9 Recarga en Ventas Acreedor Renta -Cierre de Cuentas

-Ventas a crédito personal

10 Transporte en compras Deudor Gasto -Por pago del servicio

-Cierre de cuentas

11 Transporte en ventas Deudor Gasto -Por pago del servicio al vender

-Cierre de cuentas

12 Rebaja en compras Acreedor Renta -Cierre de cuentas

-Cuando se recibe la concesión

13 Rebaja en ventas Deudor Gasto -Cuando se entrega la concesión

-Cierre de cuentas

DESCUENTO EN COMPRAS.- Es necesario hacer una aclaración sobre el

descuento en compras, este es TIPO COMERCIAL es decir se origina en el

momento de la compra y consta en la factura, se deduce del valor total

para obtener la base imponible del IVA y de la retención en la fuente, pero

NO se registra como cuenta contable, por la única razón que representara

una renta ficticia, no económica y al ser así tiene connotación de mayor

tributación de algo que no existe financieramente hablando.

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DESCUENTO POR PRONTO PAGO.- Ese si se registra por ser

financieramente real y tangible. Recuerde de una cosa en la teoría otra es

la práctica.

CUADRO DE FORMAS, POSIBILIDADES Y ALTERNATIVAS EN COMPRAS Y

VENTAS

TRANSACCION DE: FORMA DE: POSIBILIDADES DE: ALTERNATIVAS DE:

Compras Efectivo A crédito personal A crédito documental

Con descuento Con recargo Con interés

Rebajas o Devoluciones

Ventas Efectivo A crédito personal A crédito documental

Con descuento Con recargo Con interés

Rebajas o Devoluciones

1.- COMPRA –VENTA EN EFECTIVO

Da lugar cuando el comprador de las mercaderías cancela al vendedor en dinero en

efectivo, es decir caja o bancos siendo así la compra-venta se denomina efectivo.

INSTITUCIONES SECTOR PUBLICO

CONTRIBUYENTE ESPECIAL

SOCIEDADES

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

PERSONAS NATURALES SIN CONTABILIDAD

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Ejemplo:

Septiembre 01. Compra de 100 sacos de cemento a $ 15,00 –según factura No. 120 por

$1.500,00 en efectivo a la Cemento Chimborazo (CE)

Calculo

BI 1500 X 12% = 180 IVA EN COMPRAS

RF = 1.500,00 X 1% = 15,00

Se vende 50 sacos de cemento a $ 16,00 por el valor de $800,00 a FERRONORTE con la

factura 210 nos cancela en efectivo (CE)

CALCULO

BI = 800 x 12% = 96

RF= 800 x 1% = 8

RET.IVA = 96 X 30%= 28,80

EMPRESA COMERCIAL ABC LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE COD PARCIAL DEBE HABER Sep.01 COMPRADOR A LA CEMENTO

CHIMBORAZO Compras Iva en Compras 12% Caja Retención en la Fuente 1% R/ según factura No. 120 VENDEDOR EMPRE ABC Caja Impuestos retenidos 1% RET.IVA 30% Venta (FERRONORTE) Iva en Ventas R/ según factura No. 120

1.500,00 180,00 859,20 8,00 28,80

1.665,00 15,00 800,00 96,00

Nota.

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1.- Se utiliza en compras retención en la fuente, porque cuando adquirimos nos retienen 2.- Se utiliza impuestos retenidos, porque al vender nosotros retenemos

2.- COMPRA-VENTA EN EFECTIVO CON DESCUENTO

DESCUENTO.- Concesión que entrega el comprador o vendedor al cliente o proveedor,

cuando la transacción se ha realizado en efectivo, se acostumbra a dar o recibir el

descuento para estimular la liquidez de la empresa, llamando un descuento comercial.

Ejemplo:

Septiembre 02. Compra-venta por $ 2.000,00 según factura No. 121 en efectivo con

descuento del 5%.

CALCULO

2000,oo x 5%= 100,00 descuento

Base imponible= Valor de la compra o venta - descuento

2.000,00 – 100,00= 1.900,00 Base imponible

1.900,00 x 12%= 228 iva 1.900,00 x 1%= 19,00 Retención Fuente

EMPRESA COMERCIAL LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE COD PARCIAL DEBE HABER Sep.02 COMPRADOR

Compras Iva en Compras Caja Retención en la Fuente 1% R/ según factura No. 121 VENDEDOR Caja Impuestos retenidos 1% Descuento en Ventas Venta Iva en Ventas R/ según factura No. 121

1.900,00 228,00 2.109,00 19,00 100,00

2.109,00 19,00 2.000,00 228,00

Nota: 1. El descuento en compras NO se registra como cuenta, pero sí de deduce, la razón es

porque genera una renta ficticia e irreal. 2. El descuento en venta SI se registra como cuenta y también se deduce para el cálculo del

IVA y la retención en la fuente, la razón es que genera un gasto y eso financieramente a la empresa es favorable.

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3.- COMPRA – VENTA A CREDITO PERSONAL

CREDITO PERSONAL.- También llamado crédito institucional, se denomina así cuando el

crédito esta entregado y recibido de palabra, confiando en la honradez y buena fe del

cliente o proveedor, no existe ninguna constancia por escrito de lo adeudado.

Ejemplo:

Septiembre 03.- Compra-venta de mercaderías por $ 2.000,00 a crédito institucional a 28

días plazo, según factura No. 122



Compras Iva en Compras Cuentas por pagar Proveedor A Retención en la Fuente 1% R/ según factura No. 122 VENDEDOR Cuentas por Cobrar Cliente D Impuestos retenidos 1% Venta Iva en Ventas R/ según factura No. 122

2.220,00 2.220,00

2.000,00 240,00 2.220,00 20,00

2.220,00 20,00 2.000,00 240,00

4.- COMPRA-VENTA A CREDITO INSTITUCIONAL CON RECARGO

RECARGO.- Importe que frecuentemente se agrega a contratos de pagos en ventas o

compras a plazos de palabra que no puede exceder de 30 días.

En la compra- venta de mercaderías a crédito institucional, puede dar lugar a un

porcentaje de recargo aceptado y convenido entre las dos partes: se dan estos casos con

clientes muy cumplidos y puntuales en sus compromisos. El recargo afecta al IVA y a la

retención a la fuente.

Ejemplo.-

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Septiembre 04.- Compra – venta de mercaderías en $ 1.500,00 a 25 días plazo con un

recargo del 4,5% según factura No. 123

CALCULO

1.500 X 4.5%= 67,50 (recargo)

Base Imponible= 1.500,00

IVA= 1500,00 X 12%= 180,00

RF= 1500,00 X 1%= 15,00

C x P= VALOR DE LA COMPRA+IVA-RF+RECARGO

C x P = 1500,00+180-15+67,50= 1.732,50

Cx C= VALOR DE LA VENTA+IVA-RF+RECARGO

C x C= 1.500,00+180-15+67,50= 1.732,50



Compras Iva en Compras Recargo en Compras Cuentas por pagar Proveedor B Retención en la Fuente 1% R/ según factura No. 123 VENDEDOR Cuentas por Cobrar Cliente E Impuestos retenidos 1% Venta Iva en Ventas Recargo en Ventas R/ según factura No. 123

1.732,50 1.732,50

1.500,00 180,00 67,50 1.732,50 15,00

1.732,50 15,00 1.500,00 180,00 67,50

NOTA: 1. El recargo en compras es de naturaleza deudora, cuenta de gasto que corresponde al

estado de resultados el subgrupo otros gastos

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2. El recargo en ventas es de naturaleza acreedora, cuenta de renta que corresponde al estado de resultados al subgrupo otras rentas

5.- COMPRA – VENTA A CREDITO DOCUMENTADO

DOCUMENTO.- Papel escrito que ilustra acerca de algún hecho y que prueba una

obligación, caso típico una letra de cambio o un pagare.

CREDITO.- Capacidad de comprar u obtener un préstamo, respaldado por una promesa de

pago dentro de un periodo de tiempo.

Ejemplo.-

Septiembre 05.- Compra-Venta de $ 3.000,00 mediante pagare a 45 días plazo, sin interés

acordado entre las partes según factura No. 124



Compras Iva en Compras Documentos por Pagar Proveedor C Retención en la Fuente 1% R/ según factura No. 124 VENDEDOR Documentos por Cobrar Cliente D Impuestos retenidos 1% Venta Iva en Ventas R/ según factura No. 124

3.330,00 3.330,00

3.000,00 360,,00 3.330,00 30,00

3.330,00 30,00 3000,00 360,00

6.- COMPRA –VENTA A CREDITO DOCUMENTADO CON INTERES

INTERES.- Cargo de servicio por el empleo de dinero o de capital que el usuario paga a

intervalo convenidos y que se expresa como un porcentaje anual de capital no pagado

Cuando se realiza una compra-venta a crédito con un plazo superior a 30 días, el vendedor

procede a hacer firmar un documento con los respectivos intereses al cancelarse al

vencimiento de la obligación. Según el tiempo de la deuda se puede elaborar letras de

cambio escalonado para facilitar la cancelación parcial o total de la deuda.

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Ejemplo.-

Septiembre 06.- Compra-venta de mercaderías por $ 2.200,00 según factura no. 125,

mediante pagare a 2 meses plazo con una tasa de interés anual del 12%

CALCULO

2.200,00 X 12%= 264 X 2MESES =528/12MESES = 44,00 (interés)

BI= 2.200,00

IVA= 2.200,00 X 12% = 264,00

RF= 2.200,00 x 1%= 22,00

D x P= VALOR DE LA COMPRA+IVA+INTERE-RF

D x P= 2.200,00+264,00 + 44,00-22,00= 2.486,00

D x C= VALOR DE LA VENTA+IVA+INTERE-RF

D x C= 2.200,00+264,00 + 44,00-22,00= 2.486,00



Compras Iva en Compras Interés en compras Documentos por pagar Proveedor C Retención en la Fuente 1% R/ según factura No. 125 VENDEDOR Documento por Cobrar Cliente D Impuestos retenidos 1% Venta Iva en Ventas Interés en Ventas R/ según factura No. 125

2.486.00 2.486,00

2.200,00 264,00 44,00 2.486,00 22,00

2.486,00 22,00 2.200,00 264,00 44,00

7.- REBAJA EN COMPRAS Y EN VENTAS

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REBAJA.- Concesión, una reducción, un desembolso de una parte del precio pagado por

mercaderías o un servicio

En la liquidación de una deuda, una reducción concedida o aceptada por el acreedor por

concepto de pagos, retrasos, faltantes, defectos u otra causa, excluyendo cualquier

condición pactada al comprar o vender.

Ejemplo:

Septiembre 07.- Por haber encontrado ciertos defectos de forma en las mercaderías de la

factura No. 042 se acuerda entre las partes una rebaja del 5% del total de la factura para

no proceder a la devolución: la transacción fue de $ 3.100,00 con descuento del 3%.


FECHA DETALLE COD

PARCIAL DEBE HABER

Sep.07

COMPRADOR Caja Rebaja en compras 5% R/ según factura No. 042 VENDEDOR Rebaja en Ventas 5% Caja R/ según factura No. 042

155,00 155,00

155,00 155,00

Nota: 1. Nótese que en la transacción original fue de la compra –venta en efectivo con descuento,

pero al darse lugar una rebaja, no cuenta ninguna condición anterior, porque afecta solo financieramente.

2. La rebaja en compras es una cuenta de naturaleza acreedora, pertenece al subgrupo de otras rentas corresponde al estado de resultados, cuenta ocasional.

3. La rebaja en ventas es una cuenta de naturaleza deudora, pertenece al subgrupo de otros gastos, corresponde al estado de resultados, cuenta ocasional.

8.- DEVOLUCION EN COMPRAS Y VENTAS

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DEVOLUCION.- Mercaderías regresadas al vendedor, deduciéndole su importe en los

libros del vendedor en sus ventas brutas y en los del comprador de sus compras brutas.

Las devoluciones se producen cuando las mercaderías compradas y vendidas no

corresponden a las características estipulado por el comprador o cuando dentro del

término previsto para proceder a la revisión de las mercaderías estas se encuentran

dañadas total o parcialmente.

En este caso el comprador procede a devolver al vendedor las mercaderías dañadas así

como la anulación total o parcial de la transacción tanto física como contablemente:

Anulación del crédito personal o institucional

Anulación del crédito documentado

Restitución del dinero.

NOTA: En las devoluciones SI se devuelve el IVA, pero NO la retención. Con esta excepción

contablemente se procede de la misma forma que se hace se deshace.

Ejemplo:

Septiembre 08.- De la factura No. 200 de la compra-venta de $ 4.000,00 en efectivo se

procede a la devolución de 1.200,00 por estar una parte de las mercaderías dañadas.

EMPRESA COMERCIAL

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE COD

PARCIAL DEBE HABER

Sep.08

COMPRADOR Caja Devolución en compras Iva en compras 12% R/ devolución factura No. 100 VENDEDOR Devolución en Ventas Iva en Ventas 12% Caja R/ devolución según factura No. 100

1.344,00 1.200,00 144,00

1.200,00 144,00 1.344,00

9.- TRANSPORTE EN COMPRAS Y EN VENTAS

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TRANSPORTE.- Servicio que consiste en el traslado de personas, animales, mercaderías,

información o bienes diversos de un lugar a otro con finalidad social o principalmente

económica.

El transporte en compras y en ventas constituye un gasto para la empresa, de naturaleza

deudor del subgrupo otros gastos en el caso del transporte en compras y gastos de venta

en el transporte de ventas.

Ejemplo.-

Septiembre 09.- Se cancela por transporte de las mercaderías compradas por $ 85,00 y de

las entregadas a los clientes por $ 90,00 se cancela en efectivo según egreso de caja No.

34.


FECHA DETALLE COD

PARCIAL DEBE HABER

Sep.09

COMPRADOR Transporte en compras Transporte en Ventas Caja Retención a la Fuente 1% R/ egreso de caja No. 34

85,00 90,00

173,25 1,75

2.4. FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE PARA

EL CONTROL DE MERCADERIAS.

VENTAS.- Es una cuenta de resultados y representa el mayor rubro de ingresos en una

empresa comercial, su saldo es acreedor. El tratamiento es similar en los dos sistemas

reconocidos por la LRTI, aunque su aplicación difiere levemente con el sistema de

inventario permanente.

Las ventas por el volumen pueden ser al por mayor, al por menor o al detalle. Por la forma

de pago pueden ser al contado, a crédito simple o crédito documentado. En este último

caso puede considerarse intereses.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Se debita por errores en la facturación, por los asientos de regulación al traspasar

valores de devoluciones y descuentos en ventas y por el cierre de la cuenta.

Se acredita por las ventas de mercaderías a precio de venta.

Ejemplo: Marzo 4 la empresa “GUAYAS Cía. Ltda.” S/F 65 vende mercaderías al contado por $ 4000 más el IVA 12% $ 480. LIBRO DIARIO

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Marzo 4 ---------------------XX----------------- Caja Ventas IVA en ventas P/r venta de mercaderías S/F 65

$ 4480,00

$ 4000,00 480,00

TRANSPORTE EN VENTAS.- Es una cuenta auxiliar de la cuenta ventas con saldo deudor y

registra los pagos por movilización de mercaderías desde las bodegas de la empresa hasta

sus agencias, sucursales, distribuidoras, clientes, etc. Esta cuenta se presenta en el Estado

de Resultados o Pérdidas y Ganancias como gastos operacionales, por tanto, no se

considera para el proceso de regulación de mercaderías.

Se debita por los pagos realizados en materia de transporte hacia los lugares de

expendio.

Se acredita Por el cierre de la cuenta a finales del periodo contable.

DEVOLUCION EN VENTAS.- Es una cuenta de resultados con saldo deudor, auxiliar de

Ventas y registra el retorno de mercaderías vendidas por diferentes motivos, entre ellos:

La mercadería despachada no coincide o no está de acuerdo con el pedido

formulado.

La mercadería despachada llego en malas condiciones, en mal estado, o

simplemente no es del agrado del cliente.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Existe un cambio de opinión o recibió una mejor oferta el cliente.

Se debita por las devoluciones de mercaderías recibidas de los clientes.

Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando los valores a la cuenta Ventas.

Ejemplo: Marzo 8 de la venta realizada el 4 de marzo, devuelven los clientes a la empresa $ 1000 en mercaderías, se reintegra la parte proporcional del IVA en efectivo.

LIBRO DIARIO


Marzo 8

---------------------XX----------------- Devolución en ventas

IVA en ventas

Caja

P/r devolución de mercaderias.

$1.000,00 120,00

$1120,00

DESCUENTO EN VENTAS.- Es una cuenta auxiliar de Ventas con saldo deudor y registra los

descuentos comerciales que aparecen en la factura o aquellos que la empresa otorga por pronto

pago. Generalmente esta política aplica la empresa para incentivar el pago al contado y disponer

del efectivo para reinvertir en la reposición de inventarios.

Se debita por los descuentos otorgados por la empresa vendedora en los casos señalados

anteriormente.

Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando sus valores a la cuenta Ventas.

LIBRO DIARIO


PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Marzo 9

---------------------XX----------------- Caja Descuento en ventas

Ventas

IVA ventas

P/r venta de mercaderías con descuento

$4256,00 200,00

$4000,00

456,00

La otra manera de registrar los descuentos es deducir directamente el valor de las mercaderías vendidas, es decir se registra el valor neto de la venta. Ejemplo: Con los datos del ejercicio anterior el registro contable es:

MERCADERIAS.- Es una cuenta permanente con saldo deudor y aparece en el Activo Corriente

Realizable. Sirve para registrar los inventarios de artículos destinados para la comercialización que

se hallan en bodega. Su valoración es a precio de costo. El inventario puede ser inicial o final, si se

obtiene al comienzo de la actividad económica o a fines del período contable, respectivamente.

El inventario final de mercaderías se obtiene a través de una constatación física: contando,

pesando, midiendo y valorando a precio de costo. El total del inventario final se conoce como

extracontable porque no es parte del sistema de cuenta múltiple.

Se debita por el Inventario inicial de mercaderías y por el valor total del inventario final, a

través del mecanismo de regulación.

Se acredita por el valor del inventario inicial de mercaderías, a través del mecanismo de

regulación.

Marzo 1. La empresa “GUAYAS Cía. Ltda.” A esta fecha cuenta con los siguientes valores:

LIBRO DIARIO


Marzo 1

---------------------XX----------------- Caja

Bancos

Mercaderías

Cuentas por cobrar

Capital

$2.000,00 240, $1800,00

2240,00

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

COMPRAS.- Es una cuenta transitoria con saldo deudor que registra la adquisición de artículos

destinados a la venta, a precio de costo. Las compras pueden ser al por mayor y al por menor, en

cuanto al volumen. Por la forma de pago serán al contado, a crédito simple o crédito personal y a

crédito documentado.

Se debita Por las adquisiciones de mercaderías a precio de costo, por regulaciones

asumiendo los valores de las cuentas de gastos de compras (transporte, seguros,

embalaje, recargos, etc.)

Se acredita Por regulaciones efectuadas a devoluciones y descuentos en compras y por el

cierre de la cuenta.

Ejemplo: Marzo 10 la empresa “GUAYAS Cía. Ltda.” S/F 25 adquiere mercaderías por $ 2000 más el 12% del IVA $ 240 y el pago se realiza con cheque.

LIBRO DIARIO


Marzo 10

---------------------XX----------------- Compras

IVA compras

Bancos

P/r compra de mercaderías S/F 25 con cheque

$2000,00 240,00

2240,00

TRANSPORTE EN COMPRAS.- Es una cuenta auxiliar de la cuenta Compras, tiene saldo deudor y

registra los pagos efectuados por la adquisición de mercaderías desde las bodegas del proveedor,

puerto, etc. hasta las bodegas del comprador.

Se debita por los pagos efectuados por traslado de mercaderías adquiridas hasta las

bodegas de la empresa.

Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando su saldo a la cuenta Compras.

SEGURO EN COMPRAS.- Cuenta auxiliar de Compras con saldo deudor, registra los pagos

efectuados a compañías aseguradoras para proteger de posibles siniestros las mercaderías

compradas (robos, incendios, pérdidas, etc.)

Se debita por el pago de la prima a la compañía aseguradora.

Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando su saldo a la cuenta Compras.

EMBALAJE EN COMPRAS.- Cuenta temporal con saldo deudor que registra los pagos efectuados

por protecciones o resguardos de determinados artículos como electrodomésticos para evitar

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

deterioro durante el transporte. Incluye también los pagos por estibaje y desestibaje (carga y

descarga) de los mismos.

Se debita por los pagos efectuados.

Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando sus valores a la cuenta Compras.

DEVOLUCION EN COMPRAS.- Cuenta auxiliar de Compras con saldo acreedor, registra las

devoluciones de mercaderías efectuadas por la empresa compradora por motivos idénticos a los

mencionados en las Devoluciones de ventas.

Se debita por el cierre de la cuenta, traspasando el saldo a la cuenta Compras.

Se acredita por las devoluciones de mercaderías por diferentes motivos.

DESCUENTO EN COMPRAS.- Cuenta auxiliar de Compras con saldo acreedor, que sirve para

registrar los descuentos obtenidos en la compra de mercaderías, generalmente por pagos al

contado o por reducción en el tiempo de pago. Estos descuentos aparecen en la factura y se

conocen como comerciales.

Se debita por el cierre de la cuenta, traspasando su saldo a la cuenta Compras.

Se acredita por los descuentos obtenidos en la adquisición de mercaderías para la

comercialización.

Ejemplo: Marzo 10 S/F345 se compra mercaderías por $2000 nos realizan un descuento de $30, el pago se realiza con cheque, además se cancela el 12% de IVA $236,40.

LIBRO DIARIO


Marzo 10

---------------------XX----------------- Compras

IVA compras

Descuento en compras Bancos

P/r compra de mercaderías S/F 345 con cheque

$1970,00

236,40

30,00

2206,00

El registro contable sin considerar la cuenta descuento en compras.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

LIBRO DIARIO


Marzo 10

---------------------XX----------------- Compras

IVA compras

Bancos

P/r compra de mercaderías S/F 345 con cheque.

$ 1970,00

236,40

2206,40

Recuerde que el valor del IVA se calcula del valor de las mercaderías compradas menos el descuento.

COSTO DE VENTAS.- Es una cuenta de resultados o transitoria con saldo deudor que representa

la mercadería vendida a precio de costo. Otra forma de decir sería, cuánto le costó a la empresa

vender la mercadería. Sus elementos son: Inventario Inicial de Mercaderías, Compras Netas e

Inventario Final de Mercaderías.

Se debita por el valor de las compras netas y el inventario inicial de mercaderías en los

asientos de regulación de mercaderías. La suma de estos dos primeros elementos permite

obtener la mercadería disponible para la venta.

Se acredita por el valor del Inventario Final de Mercaderías en los asientos de regulación y

por el cierre de la cuenta, en el último asiento de regulación.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS.- Es la diferencia que se establece entre el precio de compra y el

precio de venta de mercaderías durante un período determinado. Este primer resultado es

importante en la toma de decisiones de la empresa. Cuenta con saldo acreedor.

Se debita por el cierre definitivo de la cuenta

Se acredita en el último asiento del proceso de regulación, al determinar la diferencia

entre las cuentas Ventas y Costo de Ventas. Existe una condición para obtener la utilidad

bruta en ventas y es que las ventas netas sean mayores al Costo de ventas, caso contrario

el resultado será pérdida.

2.5. REGULACION DE LA CUENTA MERCADERIAS

Comentario: El sistema de Cuenta Múltiple es conocido como ilógico por la utilización de

varias cuentas para el control de mercaderías ( Compras, Ventas y Mercaderías ), sin

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

embargo, el proceso de regulación que se aplica al término del período, permite dejar las

cuentas en sus saldos correctos.

El proceso de regulación forma parte del sistema de cuenta Múltiple y debe efectuarse de

manera obligatoria. Se busca alcanzar los siguientes objetivos:

Cerrar paulatinamente las cuentas de apoyo o cuentas auxiliares de Ventas y

Compras.

Insertar en los registros contables el Inventario final de Mercaderías que se

obtiene de la constatación física.

Determinar el Costo de ventas y la Utilidad Bruta en Ventas.

EJEMPLO:

La empresa Comercial "Juan sin Miedo¨ va a realizar la regulación de la cuenta de Mercaderías con los siguientes datos:

Compras $ 740,00

Ventas $ 310,00

Devolución en Compras $ 190,00

Devolución en ventas $ 85,00

Inventario Inicial $ 690,00

Inventario Final $ 798,00

REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS

abr-30 10

Devolución en compras 5.1.03 $ 190,00

Compras 5.1.01 $ 190,00

P/R El cierre de la cuenta Devolución en Compras

abr-30 11

Ventas 4.1.01 $ 85,00

Devolución en Ventas 4.1.03 $ 85,00

P/R El cierre de la cuenta Devolución en Ventas

abr-30 12

Costo de Ventas 5.1.04 $ 1.240,00

Compras Netas 5.1.01 $ 550,00

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Mercadería (I.I) 1.1.07 $ 690,00

P/R El cierre de la cuenta Compras Netas.

abr-30 13

Mercaderías (I.F) 1.1.07 $ 798,00

Costo de Ventas 5.1.04 $ 798,00

P/R Las mercaderías (I.F)

abr-30 14

Ventas Netas 4.1.01 $ 225,00

Perdida Bruta en Ventas 3.4.02 $ 217,00

Costo de Ventas 5.1.04 $ 442,00

P/R El cierre de las cuentas Costo en Ventas y Ventas Netas.

SUMAN $ 2.755,00 $ 2.755,00

2.6. METODOS PARA LA REGULACION DE MERCADERIAS

1. Método del Costo de Ventas.

2. Método de la diferencia de Inventarios.

De los métodos señalados, el primero de ellos es el más utilizado en nuestro medio por su relativa

facilidad, en tanto que el segundo método tiene poca aplicabilidad.

2.7. ASIENTOS TIPO O MODELO EN EL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE

Los asientos tipo o modelo que se presentan a continuación, permitirán al estudiante de

Contabilidad, disponer de un material de consulta y aplicación fácil y didáctica, de tal

forma que pueda familiarizarse fácilmente con el tratamiento contable del sistema.

En un primer momento, se aplicará únicamente el valor del IVA tarifa 12% en las

transacciones de compras, ventas, devoluciones, etc. de mercaderías; dejando para una

segunda instancia, la aplicación de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta y del

IVA. En todo caso, interesa que el estudiante adquiera destreza en la aplicación contable

de este sistema.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

2.7.1. ASIENTOS PARA LA COMPRA Y DEVOLUCIÓN EN COMPRAS DE MERCADERIAS.

1. P/R la compra de mercaderías al contado

DETALLE DEBE HABER COMPRAS XXXXXX

IVA COMPRAS XXXXXX

CAJA O BANCOS XXXXXX

P/R la compra de mercaderías al contado S/F No.

2. P/R la compra de mercaderías al contado y con descuento.


IVA EN COMPRAS XXXXXX


DTO. EN COMPRAS XXXXXX

P/R la compra de mercaderías al contado y con Descuento según factura No.

3. P/R la compra de mercaderías a crédito.



PROVEEDORES XXXXXX

DOCUMENTOS POR PAGAR XXXXXX

P/R la compra de mercaderías a crédito según l Descuento según factura No.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

4. P/R la devolución de mercadería comprada al contado (Ref. As. 1)

DETALLE DEBE HABER CAJA O BANCOS XXXXXX

DEVOLUCION EN COMPRAS XXXXXX


P/R la devolución parcial de mercadería compra da al contado según factura No.

5. P/R la devolución de mercadería comprada al contado, con descuento.


DESCUENTO EN COMPRAS XXXXXX



P/R la devolución parcial de mercadería compra da al contado según factura No.

6. P/R la devolución de mercadería comprada a crédito.

DETALLE DEBE HABER PROVEEDORES XXXXXX

DOCUMENTOS POR PAGAR XXXXXX



P/R la devolución parcial de mercadería compra da a crédito según factura No.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

2.7.2. ASIENTOS PARA LAS VENTAS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS DE MERCADERÍAS.

7. P/R la mercadería vendida al contado


VENTAS XXXXXX

IVA EN VENTAS XXXXXX

P/R la VENTA de mercadería al contado según factura No.

8. P/R la venta de mercadería al contado y con descuento.


DESCUENTO EN VENTAS XXXXXX

VENTAS XXXXXX


P/R la VENTA de mercaderías según factura No.

9. P/R la venta de mercaderías a crédito.

DETALLE DEBE HABER CLIENTES O DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXXX

VENTAS XXXXXX


P/R la VENTA de Mcdía. a crédito según factura No.

10. P/R la devolución de mercadería vendida al contado.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

DETALLE DEBE HABER DEVOLUCION EN VENTAS XXXXXX



P/R la devolución de mercadería vendida al contado según factura No.

11. P/R la devolución de mercadería vendida al contado con descuento.




DESCUENTO EN VENTAS XXXXXX

P/R la devolución de mercadería vendida al contado y con descuento según factura No.

12. P/R la devolución de mercadería vendida a crédito.



CLIENTES XXXXXX

DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXXX

P/R la devolución de mercadería vendida a crédito Según factura No.

13. P/R el pago de gastos de compras (transportes, seguros, embalajes).

DETALLE DEBE HABER TRANSPORTES EN COMPRAS XXXXXX

SEGURO EN COMPRAS XXXXXX

EMBALAJE EN COMPRAS XXXXXX



P/R el pago de gastos de compras según factura No

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

14. P/R el pago de gastos por transporte en ventas.

DETALLE DEBE HABER TRANSPORTE EN VENTAS XXXXXX


P/R el pago de transporte en ventas según la factura No.

De los asientos tipo o modelo presentados anteriormente, se puede extraer algunas conclusiones

que se presentan a continuación como

T I P S:

En las compras de mercaderías habrán dos cuentas deudoras: Compras e IVA en

Compras, todas las demás serán acreedoras.

En las ventas de mercaderías habrán dos cuentas acreedoras: Ventas e IVA en

Ventas, todas las demás serán deudoras.

Las devoluciones en Compras y Ventas se realiza en las mismas condiciones que la

transacción inicial, como en el caso de descuentos.

En las devoluciones en Compras y Ventas a crédito se contabiliza en el siguiente

orden: crédito simple, crédito documentado y efectivo.

Todas las demás transacciones no relacionadas con mercaderías se contabilizan en

su cuenta respectiva, ejemplo Equipo de Oficina o Equipo de cómputo.

En las devoluciones se realiza un asiento inverso al original, utilizando la cuenta

auxiliar respectiva: Devolución en Compras o Devolución en Ventas.

En las transacciones sin descuento, el valor de la factura es la base imponible(BI) y

sobre ella se calcula el IVA.

En las transacciones con descuento, la base imponible es el valor de la factura

menos el descuento (valor neto) y sobre él se calcula el IVA.

La cuenta Transporte en Ventas se presenta en el Estado de Resultados, como

gasto de ventas o gasto operacional.

Es importante realizar los cálculos por separado a fin de poder revisar

posteriormente.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

COMETARIO.- El estudiante debe familiarizarse totalmente con el manejo de los asientos

contables para el control de mercaderías y con las reglas sencillas pero de enorme utilidad

presentadas anteriormente. Luego de ello le espera una eficaz aplicación práctica.

Con el fin de aplicar adecuadamente los asientos tipo o modelo, a continuación se presentan

algunas prácticas que el estudiante deberá realizarlas cuidadosamente.

PRACTICA No. 1

2.7.3 APLICACIÓN DE ASIENTOS TIPO EN SISTEMA DE CTA. MÚLTIPLE.

EMPRESA JUAN SIN MIEDO INICIA SUS ACTIVIDADES

(Ver Nota final)

Enero 05.- Se compra mercaderías a Artefacta según Fact. 02-015 por $ 5.000,oo. El 25% se paga

en efectivo y el 75% con cheque No. 0301 del Banco del Pacífico.

Enero 07.- Por no corresponder al pedido se devuelve el 20% de la mercadería adquirida a

Artefacta. El valor respectivo reintegra a través de un cheque.

Enero 09.- Se compra mercaderías a Comandato según factura No. 02-3215 por $ 3.500,oo. Nos

conceden el 5% de descuento por pago con cheque No. 0302 de BP.

Enero 12.- Se devuelve $ 1.500,oo de mercadería en mala calidad a Comandato. Nos reintegra el

valor mediante cheque a la vista.

Enero 15.- Se adquiere mercaderías a Comercial Sánchez por $ 2.700,oo con factura No. 02- 728; el

30% a crédito simple a 30 días y el saldo a 60 días con L/C.

Enero 20.- De la compra anterior se devuelve el 20% por no corresponder al pedido. El valor se

afecta al crédito simple.

Enero 21.- Se paga por concepto de mercadería transportada a las bodegas de la Empresa el valor

de $ 150,oo a Transportes “ Viaje sin retorno” con cheque 0303 BP.

Enero 21.- Se vende mercaderías al contado por $ 750,oo al Sr. Julio Estrada con factura 001.

Enero 23.- Se vende mercaderías por $ 1.200,oo a Comercial Irma otorgando el 3.5% de descuento

por pago al contado. REF. Fact. 002.

Enero 24.- El señor J. Estrada devuelve el 20% de la mercadería adquirida por cambio de opinión,

cuyo valor se reintegra con cheque No. 0304 del B.P.

Enero 25.- Comercial Irma devuelve el 25% de la compra efectuado con Fact. 002 cuyo valor se

reintegra con cheque No. 0305.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Enero 26.- Se vende al Sr. Luis Larrea mercaderías por $ 1.900.oo con Fact. 003 : el 35% a crédito

simple y el saldo a 90 días plazo con L/C.

Enero 29.- Se vende mercadería con Fact. 004 al señor Pedro Escamoso por $ 2.540,oo. El 20% se

cobra con cheque, el 30% a crédito simple a 45 días y el saldo con L/C a 120 días.

Enero 31.- De la venta anterior devuelven $ 950,oo , valor que se afecta al crédito concedido.

SE PIDE:

1.- Registro de transacciones del mes de enero en libro Diario.( incluir IVA en casos

necesarios)

2.- Mayorización en formato alterno (Tres columnas)

3.- Balance de Comprobación de sumas y saldos.

NOTA: Considerar como saldos iniciales al 2 de Enero: Caja $ 5.500.oo y Bancos $ 17.240.oo

(contra cuenta CAPITAL SOCIAL)

DESARROLLO DE LA PRACTICA 1

PRACTICA No. 2

2.7.4 TRANSACCIONES SOBRE COMPRAS Y DEVOLUCIONES EN COMPRAS

EMPRESA ELECTROBAHIA

Marzo 2.- Se compra mercaderías a la Empresa Buen Hogar por $4.750.00 + IVA. El 20% se paga

en efectivo y el saldo con cheque Nº. 26001 del Bco. Internacional. Referencia Factura 23456.

Marzo 4.- Con la factura Nº. 78421 se compra mercadería por $ 2.956.48 + IVA: se obtiene el 4.6%

de descuento por pago al contado con cheque Nº. 26002 de la cuenta corriente de la Empresa

Electro Bahía.

Marzo 6.- Se realiza una compra de mercaderías a la Empresa Comandato por $ 3.528,97 + IVA

según factura Nº 48973. El 35% se pagará en 30 días plazo a crédito simple y el saldo con Letra de

Cambio a 120 días.

Marzo 8.- De la compra del 2 de Marzo se devuelve el 30 % de la mercadería por hallarse en malas

condiciones y cuyo valor es reintegrado mediante cheque a la vista.

Marzo 10.- De la factura Nº. 78421, se devuelve el valor de $ 780.48 + IVA por cambio de opinión.

El valor respectivo reintegra mediante cheque, considerando el descuento obtenido.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Marzo 12.- De la compra del día 6 de Marzo, se devuelve el 45% de la mercadería por no

corresponder al pedido. El valor total afecta al crédito obtenido.

Marzo 13.- Se cancela al Señor Juan Basantes por concepto de transporte de mercaderías hasta las

bodegas de la empresa el valor de $ 415.00 mediante cheque Nª 26005 del Banco Internacional.

NOTA: Trabajo a realizarse máximo en grupos de 2 personas.

2.7.5 TRANSACCIONES SOBRE VENTAS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS:

EJERCICIO ELECTROBAHIA

Marzo 14.- Se vende mercaderías a Srta. Sofía Andrade por $2.127,45 incluido IVA. El cobro se

realiza mediante cheque. con Fact. Nº. 001.

Marzo 16.- Con factura Nº. 002 se vende mercadería por $ 1.780,46 +IVA: se concede el 2.6% de

descuento por pago al contado con depósito en la cuenta corriente de la Empresa TV Cable

Marzo 18.- Se realiza una venta de mercaderías a María Burgos por $ 1.222,33 +IVA según factura

Nº. 003. El 33% se cobrará en 30 días plazo a crédito simple y el saldo con Letra de Cambio a 120

días.

Marzo 20.- De la venta realizada el 14 de Marzo, el cliente devuelve el 20% de la mercadería por

hallarse en malas condiciones y cuyo valor se reintegra mediante cheque.

Marzo 22.- De la factura Nº. 002, el cliente devuelve el valor de $ 780.46 + IVA por cambio de

opinión. Se reintegra el valor respectivo mediante cheque, considerando el descuento concedido.

Marzo 24.- De la venta del día 18, el cliente devuelve el 45% de la mercadería por no

corresponder al pedido. El valor total afecta al crédito concedido.

Marzo 28.- Se cancela por concepto de traslado de mercaderías hasta las bodegas de la empresa

el valor de $ 225.00 mediante cheque del Banco Internacional.

NOTA: Trabajo a realizarse en grupos de 2 personas.

Este trabajo completa la práctica Nº 1 y será revisado individualmente.

DESARROLLO DE LA PRACTICA 2

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

2.8 FORMULAS APLICABLES EN EL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE.

Nº INDICADOR F O R M U L A S S I G L A S

1

VENTAS NETAS=

Ventas brutas - devoluciones en ventas - descuentos en ventas.

VN=VB-Dv.V-DsV

2

COMPRAS NETAS=

Compras brutas + Transporte En compras+ seguro en compras+ embalaje en compras – descuento y devoluciones en compras.

CN=CB+TC+SC+EC-Ds.C-Dv.C

3

MCDIA. DISPONIBLE PARA PARA LA VENTA=

Inventario inicial de mercaderías + compras netas.

MDV= IIM + CN

4

COSTO DE VENTAS=

Mercadería Disponible para la venta - inventario final de mercaderías

CV= MDV-IFM

4.1

COSTO DE VENTAS=

Inventario Inicial de mercaderías + compras netas - inventario Final de Mercaderías.

CV= IIM+CN-IFM

5

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS=

Ventas Netas - Costo de Ventas

UBV= VN- CV

6

UTILIDAD OPERACIONAL=

Utilidad bruta en ventas - Gastos operacionales.

UT.OP.= UBV-GOP.

7

UTILIDAD ANTES PART. A TRABAJADORES (UAPT)=

Utilidad operacional + Otros Ingresos no Operacionales-Otros Gastos no Operacionales.

UAPT = UT.OP.+ OT.ING. NO OP.- OT.GTOS.NO OP

8

UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA RENTA (UAIR)=

Utilidad antes participación a trabajadores - 15% utilidad a trabajadores.

UAIR = UAPT - 15% UT.TRAB.

9

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO=

Utilidad antes del I. A la Renta - 25% impuesto a la renta

UN.= UAIR- 25% I.R.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PRACTICA No. 3

2.9 EJERCICIO COMPLETO DE APLICACIÓN DEL SISTEMA CUENTA MULTIPLE

2.9.1 DATOS

La Empresa “Alfa y Omega” inicia actividades comerciales el 1 de Diciembre del 20.. con lo

siguiente:

En efectivo $ 3.000 L/C a favor de Comercial El Sol por $ 750

Mercaderías $ 1.500 Hipoteca a favor de Inmobiliaria $ 2.340

Muebles de Oficina $ 980 Un terreno valorado en $ 7.800

Capital..... Determinar).

MEMORANDO DE TRANSACCIONES

Dic. 2.- Se apertura la Cta. Cte. No. 151746 En Bco. del Pichincha por $ 2.500 en efectivo.

Dic. 3.- Se compra mercaderías por $ 1.300 con Fact. 7111; se paga el 25% en efectivo con el 4%

de Dto; el 35% a crédito simple a 30 días plazo y el saldo con L/C a favor de Imp. Vargas sin

interés.

Dic. 4.- Se arrienda un local para funcionamiento del negocio por 6 meses a $ 200 mensuales. Se

paga con cheque No. 0151 del B. Del Pichincha.

Dic. 6.- Se vende mercaderías por $ 900 al Sr. José Vaca; paga el 60% al contado y el saldo

a 60 días plazo. Fact. No. 001.

Dic. 8.- Se compra una Computadora Samsung con impresora en $ 1.200; se paga el 40% con

cheque No. 0152 del B. Pichincha y el saldo con L/C a 60 días plazo a favor de SEDICOM.

Dic.10.- Se devuelve a Importadora Vargas el 30% de la mercadería comprada. El valor se rebaja

del crédito simple. Ref. Fact. 7111

Dic. 12. Se contrata publicidad en TV. Sultana por 6 meses a razón de $30 por mes, se paga con

cheque No. 0153 del B .Pichincha.

Dic.15. El señor José Vaca devuelve mercadería por $ 150, el valor se reintegra en efectivo.

Dic.16. Se deposita el saldo disponible en efectivo a la fecha en la Cta. Cte. Del B. Del Pichincha.

Dic. 18.- Se vende mercadería por $ 1.250 con factura 002. Se cobra el 40% al contado con el 2%

de Dto.; el 20% a crédito personal a 45 días y el 40% restante con L/C a 30 días plazo. Cliente

Comercial Irma.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Dic. 19. Se crea un fondo de Caja Chica a cargo de la secretaria por $ 200 con cheque No. 0154.

Dic. 19. Se deposita $ 300 en efectivo en la Cta. Cte. Del Banco del Pichincha. Papeleta No. 25112

Dic. 22. La secretaria solicita reposición del fondo de caja chica según el siguiente detalle de

gastos:

Útiles de oficina ( consumo inmediato ) $ 50

Útiles de aseo “ “ 20

Servicios básicos 40

Movilización interna (taxi) 10

Total 120

La reposición se realiza con cheque No. 0155 del B. Pichincha.

Dic. 22. El Señor José Vaca cancela el saldo deudor a la fecha mediante cheque.

Dic. 23. Se realiza un abono a Inmobiliaria por $ 340 con cheque No. 0156 del B. Pichincha.

Dic.27. Se cancela a Servientrega $ 140 por transporte de mercadería adquirida en el mes con

cheque número 0157 del B. Pichincha.

Dic.29. Se paga sueldos del mes por $ 400, descontando el 9.35% de aporte individual. Se calcula

el Aporte Patronal (12.15%) Se cancela con cheque No. 0158 del B. Del Pichincha.

NOTA: La empresa realiza balances mensuales. Sistema de cuenta Múltiple.

Se Pide:

1. Estado de Situación Inicial.

2. Asientos contables en libro diario.

3. Memorización en formato Alterno a 3 columnas.

4. Balance de Comprobación.

5. Regulación de la cuenta Mercaderías.

6. Ajustes y Asientos de cierre.

7. Estados Financieros básicos: de Resultados y de Situación Financiera.

Ajustes:

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

a) La depreciación de Muebles de Oficina se realiza en el 10% anual y el Equipo de

Cómputo en 3 años (33.33% anual).

b) Se realiza ajuste a las cuentas Pre pagadas por el presente mes.

c) El Bco. de Pichincha debitó de la Cta. Cte. $ 40.oo por servicios bancarios.

d) Se realiza provisión para cuentas incobrables del 1% anual.

NOTAS: Los ajustes se realizan por el valor mensual.

Inventario Final de Mercaderías $ 829,60

Las transacciones están gravadas con IVA 0% (SUPUESTO).

2.9.2 PLAN DE CUENTAS ESPECÍFICO

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA GRUPO SALDO

1,01 CAJA Activo Cte. Deudor

1,02 CAJA CHICA Activo Cte. Deudor

1,03 BANCOS Activo Cte. Deudor

1,05 CLIENTES Activo Cte. Deudor

1,06 DOCUMENTOS POR COBRAR Activo Cte. Deudor

1,07 PROVISION CTAS. INCOBRABLES Valorización Acreedor

1,08 MERCADERIAS Activo Cte. Deudor

1,10 MUEBLES DE OFICINA Activo Fijo Deudor

1,11 DEPREC. ACUM. MUEBL. DE OFICINA Valorización Acreedor

1,12 EQUIPO DE COMPUTACION Activo Fijo Deudor

1,13 DEPREC.ACUMUL. EQ. DE COMPUTAC Valorización Acreedor

1,15 TERRENOS Activo Fijo Deudor

1,20 ARRIENDOS PREPAGADOS Otros Activos Deudor

1,21 PUBLICIDAD PREPAGADA Otros Activos Deudor

2,01 IESS POR PAGAR Pasivo C.P. Acreedor

2,02 DOCUMENTOS POR PAGAR Pasivo C.P. Acreedor

2,03 PROVEEDORES Pasivo C.P. Acreedor

2,05 HIPOTECAS POR PAGAR Pasivo L..P. Acreedor

3,01 CAPITAL SOCIAL Patrimonio Acreedor

4,01 VENTAS Ingresos Acreedor

4,02 DESCUENTO EN VENTAS Ingresos Deudor

4,03 DEVOLUCION EN VENTAS Ingresos Deudor

4,04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Ingresos Acreedor

5,01 COMPRAS Costo Ventas Deudor

5,02 TRANSPORTE EN COMPRAS Costo Ventas Deudor

5,03 DESCUENTO EN COMPRAS Costo Ventas Acreedor

5,04 DEVOLUCION EN COMPRAS Costo Ventas Acreedor

5,06 COSTO DE VENTAS Costo Ventas Deudor

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

5,10 GASTO UTILES DE OFICINA Gtos. Operac. Deudor

5,11 GASTO UTILES DE ASEO Gtos. Operac. Deudor

5,12 GASTO SERVICIOS BASICOS Gtos. Operac. Deudor

5,13 GASTO MOVILIZACION INTERNA Gtos. Operac. Deudor

5,14 GASTO SUELDOS Y SALARIOS Gtos. Operac. Deudor

5,15 GASTO APORTE PATRONAL Gtos. Operac. Deudor

5,16 GASTO SERVICIOS BANCARIOS Gtos. Operac. Deudor

5,17 GASTO DEPREC. MUEBLES DE OFICINA Gtos. Operac. Deudor

5,18 GASTO DEPREC. EQ. DE COMPUTO. Gtos. Operac. Deudor

5,19 GASTO ARRIENDOS Gtos. Operac. Deudor

5,20 GASTO PUBLICIDAD Gtos. Operac. Deudor

5,21 GASTO CTAS. INCOBRABLES Gtos. Operac. Deudor

5,22 RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS Resultados Deud/Acreed

5,23 PERDIDA DEL EJERCICIO Resultados Deudor

5,24 UTILIDAD DEL EJERCICIO Resultados Acreedor

TOTAL 43 cuentas

PRACTICA No. 4

2.10 REGULACION DE MERCADERIAS: EJERCICIO DE APLICACIÓN

Con los siguientes saldos al 31/10/20.. Prepare la Regulación de MERCADERIAS por el Método del

COSTO DE

VENTAS:

NOMBRE DE LA CUENTA VALOR

MERCADERIAS(II) 350

VENTAS 15500

DEVOLUCION EN VENTAS 2300

SEGUROS NE COMPRAS 1050

COMPRAS 12140

TRANSPORTE EN COMPRAS 146

EMBALAJE EN COMPRAS 565

MERCADERIAS (IF) 2542

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 3789

DESCUENTO EN VENTAS 1400

DESCUENTO EN COMPRAS 1214

GASTOS OPERACIONALES 2500

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

NOTA: Los descuentos son comerciales y afectan al Costo de Ventas.

2.10.1 DESARROLLO DE LA PRÁCTICA DE REGULACION DE MERCADERIAS.

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE DEBE HABER REFERENCIAS

Oct.31 VENTAS 3700

DEVOLUCION EN VENTAS 2300

DESCUENTO EN VENTAS 1400

X2 Cerrar Dev. En Vtas. Y Dto. En Ventas y obtener VTAS. NETAS

Oct.31 COMPRAS 1761

SEGURO EN COMPRAS 1050

TRANSPORTE EN COMPRAS 146

EMBALAJE EN COMPRAS 565 Cerrar cuentas de gastos en Compras.

Oct. 31 X3

DEVOLUCION EN COMPRAS 3789

DESCUENTO EN COMPRAS 1214

COMPRAS 5003 Cerrar Dev.y Dto. En Compras y establecer Compras Neras.

X4

Oct, 31 COSTO DE VENTAS 9248

MERCADERIAS (II) 350

COMPRAS (CN) 8898 Establecer la MDV.y cerrar Mercaderías(II) y Compras..

X5

Oct.31 MERCADERIAS (IF) 2542

COSTO DE VENTAS 2542 Registrar el I. Final y establecer el Costo de Ventas real.

X6

Oct.31 VENTAS 11800

COSTO DE VENTAS 6706

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

5094 Cerrar Ventas, Costo de Ventas y determinar la Ut. Bruta en Ventas.

COSTO DE VENTAS UT. BRUTA EN

350

MERCADERIAS

15500

VENTAS

2300

DEV. EN VENTAS

1050

SEGUROS EN COMPRAS

12140

COMPRAS 146

TRSP. EN COMPRAS

565

EMBAL. EN COMPRAS

3789

DEV. EN COMPRAS

1400

DTO. EN VENTAS

1214

DTO. EN COMPRAS

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PRACTICA No. 5

2.10.2 APLICACIÓN DE FORMULAS EN SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE.

a) Aplicando las fórmulas del sistema de Cuenta Múltiple, halle las cifras que faltan en

la siguiente matriz:

Número

VENTAS

BRUTAS

Devolución

en Ventas

VENTAS

NETAS

Inventario

Inicial

COMPRAS

NETAS

Merc.

Disp. para

la Vta.

Invent.

Final de

Mercad.

COSTO DE

VENTAS

UT/PERD.

Bruta en Vtas.

1 4750,26 570,62 1615,18 2117,26 2313,72

2 16180,00 14050,00 0 9160,14 9160,14 8444,14

3 1618,00 7777,00 2980,00 4658,60 615,40 3733,80

4 670,00 6090,00 2115,10 3918,50 3000,50

5 11014,00 8014,00 5715,30 9130,80 6820,00 1194,00

6 8765,00 576,50 3456,10 4115,2 1715,00 2332,2

7 1314,00 5413,00 3974,00 5413,00 0 5413,00 0

8 8416,00 6000,00 4116,00 8617,00 938,10 -1678,9

9 13333,00 2416,00 3111,00 4444,00 6992,00

10 7410,00 7140,00 6615,00 9988,00 899,35 -1948,65

b) Presentar en formato de Estado de Resultados las filas Nos. 2,4,6,8 y 10

considerando Gastos Operacionales de $ 2.750 Y Otros Ingresos por $ 1253.00 en

cada caso.

NOTA: En caso de utilidad, calcular el 15% para trabajadores y el 25% para el

Impuesto a la Renta.

c) Realizar los asientos de regulación de Mercaderías, considerando que el Inventario

Final es igual al 30% de las compras Netas.

Compras 7200 Ventas 8000

Devolución en Ventas 500 Devolución en Compras 300

Transporte en Compras 120 Mercaderías (II) 420

Embalaje en Compras 230 Utilidad bruta en Ventas ¿

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

d) Realizar los asientos de regulación de mercaderías considerando que el Inv. Final

es igual al 50% de la Merc. Disp. Venta.

Compras 8150 Ventas 7100

Mercaderías (II) 2390 Devolución en Ventas 450

Devolución en Compras 320 Descuento en Ventas 350

Descuento en Compras 180 Seguros en Compras 210

Transporte en compras 150 Utilidad bruta en ventas ¿

e) Realizar el Asiento de CIERRE DE VENTAS Y COSTO DE VENTAS con los siguientes

datos:

Costo de Ventas 7400 Ventas 8000

Devolución en Ventas 2500 Ut/Pérd. Bruta en ventas ¿

Nota: Literales c) , d) y e) deben obtenerse los valores con aplicación de fórmulas del

SCM.

PRACTICA No. 6

2.10.3 APLICACIÓN DE FORMULAS SEGUNDA PARTE.

a) Aplicando las fórmulas del sistema de cuenta múltiple, halle las cifras que faltan en

la siguiente matriz:

Número

VENTAS

BRUTAS

Devolución

en Ventas

VENTAS

NETAS

Inventario

Inicial

COMPRAS

NETAS

Merc. Disp.

para la Vta.

Invent. Final

de Mercad.

COSTO DE

VENTAS

UT/PERD.

Bruta en Vtas.

1 4750,26 570,62 1615,18 2117,26 2313,72

2 16180 14050,00 0 9160,14 9160,14 8444,14

3 1618,00 7777,00 2980,00 4658,60 615,40 3733,80

4 670,00 6090,00 2115,10 3918,50 3000,50

5 11014,00 8014,00 5715,30 9130,80 6820,00 1194,00

6 8765,00 576,5 3456,1 4115,2 1715,00 2332,2

7 1314,00 5413,00 3974,00 5413,00 0 5413,00 0

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

8 8416,00 6000,00 4116,00 8617,00 938,10 -1678,9

9 13333,00 2416,00 3111,00 4444,00 6992,00

10 7410,00 7140,00 6615,00 9988,00 899,35 -1948,65

b) Presentar en formato de Estado de Resultados las filas Nos. 1, 3, 5, 7,9

considerando Gastos Operacionales de $ 2.750 Y Otros Egresos por $ 784,20.00 en

cada caso.

NOTA: En caso de utilidad, calcular el 15% para trabajadores y el 25% para el

Impuesto a la Renta

c) Realizar los asientos de regulación de Mercaderías, considerando que el Inventario

Final es igual al 30% de las compras Netas.

Compras 7700,00 Ventas 9700,00

Devolución en Ventas 540,00 Devolución en Compras 370,00

Transporte en Compras 120,35 Mercaderías (II) 1560.00

Embalaje en Compras 85,00 Utilidad bruta en Ventas ?

d) Realizar los asientos de regulación de mercaderías considerando que el Inv. Final

es igual al 50% de la Merc. Disp. Venta.

Compras 6990,00 Ventas 9450,00

Mercaderías (II) 2660,00 Devolución en Ventas 375,00

Devolución en Compras 990,00 Descuento en Ventas 262,50

Descuento en Compras 69,90 Seguros en Compras 155,00

Transporte en compras 125,00 Utilidad bruta en ventas ?

e) Realizar el Asiento de CIERRE DE VENTAS Y COSTO DE VENTAS con los siguientes

datos:

Costo de Ventas 10400,00 Ventas 12000,00

Devolución en Ventas 1112,00 Ut/Pérd. Bruta en ventas ?

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PRACTICA No. 7

Número CUENTAS Columna 1 Columna 2 Columna 3 OBSERVACIONES

1 MERCADERÍAS(II) 9218.7 6136.9 4214.7 Inventario Inicial

2 VENTAS (VB) 16714.5 13430.7 11610.8 Ventas brutas

3 Descuento en Ventas -835.72 0 -580.54

4 Devolución en Ventas 0 -1343.07 -1161.08

5 COMPRAS (CB) 5614.1 4608.08 3117.96 Compras brutas

6 Transportes en compras 245 160 95

7 Seguro en compras 56.14 0 31.18

8 Embalaje en Compras 0 80 60

9 Descuento en Compras 0 -460.81 -280.61

10 Devolución en compras -280.7 0 -155.9

11 MERCADERÏAS (IF) 1780.15 920.36 714.18 Inventario final (dato)

RESULTADOS:

Se Pide:

Obtener los valores señalados en numerales del 1 al 5 por cada una de las tres columnas.

Realizar regulación de mercaderías por el método del Costo de Ventas

(Libro diario y L. Mayor) por cada columna.

Registrar en libro diario las siguientes transacciones:

a. COMPRA – VENTA de mercadería por $ 6110.70 con el 3% de

descuento sobre el V/. Total de la factura. El 15% en efectivo, el 32%

a crédito simple y el saldo con letra de cambio a 60 días.

b. Se devuelve el 12% de la compra – venta anterior y el valor se

descuenta del crédito simple. NOTA: Incluir IVA.

1 Ventas Netas

2 Compras Netas

3 Mercadería Disponible para Venta

4 COSTO DE VENTAS

5 Utilidad bruta en Ventas

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

CAPITULO 3

IMPUESTOS FISCALES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

JUSTIFICACION

El manejo tributario ha tomado gran importancia y vigencia en los últimos días. De ahí

que es oportuno conocer algunos puntos relacionados con las obligaciones tributarias que

nos permita aplicar adecuadamente las disposiciones legales evitando contravenciones o

sanciones de distinta índole. La carrera de Ing. en Contabilidad y Auditoría exige el

conocimiento y aplicación plena de las disposiciones tributarias actualizadas.

TEMARIO:

3.1. Obligación de llevar Contabilidad.

3.2. Obligaciones del Comerciante.

3.3. Reglamento de facturación.

3.4. Sujeto Activo y sujeto pasivo.

3.5. Impuestos vigentes en el país.

3.6. Obligaciones de efectuar retenciones en la fuente.

Sobre Impuesto a la Renta.

Sobre Impuesto al valor agregado (IVA).

CAPITULO 3

IMPUESTOS FISCALES Y OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

3.1. OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD.

Según la Ley de Régimen Tributario Interno están obligados a llevar Contabilidad:

Todas las sociedades sean de hecho o de derecho.

Todas las personas naturales que realicen actividad empresarial con un capital

propio superior a $ 60.000, un monto de ingresos brutos anuales de $ 100.000 o

Costos y gastos superiores a $80.000.

Las personas naturales que realicen actividades comerciales con montos inferiores

a los señalados, así como los profesionales, artesanos, trabajadores autónomos

llevarán una cuenta de ingresos y gastos para determinar la renta gravable.

3.2. OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

o Obtener el Registro Único de contribuyentes (RUC).

o Obtener la matrícula de comerciante.

o Inscribir el negocio o empresa en el Registro Mercantil del Cantón.

o Los comerciantes al por mayor llevarán al menos cuatro libros debidamente

forrados y foliados: Diario, Mayor, Inventarios y Caja.

o Cumplir con todas las obligaciones tributarias y laborales de acuerdo a las leyes


3.3. REGLAMENTO DE FACTURACION

Están obligadas a emitir comprobantes de venta todas las empresas constituidas

en sociedades y las personas naturales empresarias.

Z

3.3.1 Comprobante de Venta.-

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite o justifique

la transferencia de bienes o la prestación de servicios.

Tipos de Comprobantes de Venta

Facturas: Evidencia la compra y venta de bienes y servicios, generalmente entre

comerciantes y productores. Indispensable para el crédito tributario.

Notas de venta o boletas: Evidencia la compra y venta de bienes y servicios entre

comerciantes y consumidores finales.

Tiquetes o vales: Son emitidos por cajas registradoras y evidencian la compra y

venta de bienes de alta rotación entre comerciantes y consumidores finales. Se

aplica en locales como Tía, Aki, Supermaxi, etc.

Liquidación de compra de bienes o prestación de servicios: Documento que

acredita la compra y venta de bienes o prestación de servicios de personas

naturales no obligadas a llevar Contabilidad.

Recibos de Honorarios: Evidencia la compra y venta de servicios prestados por

profesionales y agentes comisionistas.

Notas de débito y crédito: Evidencia la devolución de bienes y servicios comprados

o ajustes de precios.

3.3.2 Obligación de emisión de comprobantes de venta y cuantía

Están obligados a emitir comprobantes de venta todos los sujetos pasivos del IVA,

impuestos a la Renta, impuestos a los consumos especiales, sean sociedades o personas

naturales, obligadas o no a llevar Contabilidad, cualquiera sea el monto de la operación.

Se Exceptúa de esta obligación por ventas iguales o inferiores a un salario mínimo vital

(SMVG) de $ 4.oo.

3.3.3 Requisitos de los Comprobantes de Venta

1. Identificación del emisor, según conste en el Registro Único de contribuyentes,

cédula de identidad y/o pasaporte, según corresponda.

2. Domicilio del emisor.

3. Número del Registro Único Contribuyentes (RUC) del emisor, cédula de identidad

y/o pasaporte, según corresponda.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

4. Denominación del comprobante de venta.

5. Número correlativo o secuencial. En el caso de sucursales y agencias, se tendrá

que utilizar, después una serie en letras, números o alfanuméricas.

6. Lugar y fecha de emisión del documento.

7. Identificación del adquiriente o usuario, número de Registro Único de

Contribuyentes (RUC) cédula de identidad o pasaporte, según el caso.

8. Pie de imprenta del establecimiento gráfico o del importador que debe

comprender sus nombres, apellidos, razón social, número del RUC y autorización

del SRI.

9. Descripción del bien transferido o del servicio prestado.

10. Precios unitarios de los bienes transferidos o de los servicios prestados.

11. Importe que constituye la base imponible sobre lo que se aplicará el impuesto al

Valor Agregado IVA, con tarifa 0% y/o tarifa 12%.

12. Importe determinado del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del ICE.

13. Importe Total del comprobante de venta.

Se presenta a continuación los formatos de facturas, notas de venta, notas de crédito y

comprobantes de retención, tomados del Servicio de Rentas Internas, a fin de que el

estudiante pueda verificar los requisitos exigidos para tener validez legal.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

NOTA DE VENTA SRI

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

NOTA DE CREDITO SRI

PROYECTO INTEGRADOR

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3.4. SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO

3.4.1 SUJETO ACTIVO

Para efectos tributarios es el Estado representado por el Ministerio de Economía quien

lo administra a través del Servicio de Rentas Internas (SRI).

3.4.2 SUJETO PASIVO

Es todo contribuyente quien provoca el acto de generación de impuestos.

En determinados casos el SRI califica a ciertos contribuyentes como especiales y ellos

retienen impuestos del IVA que son transferidos a la Cta. Cte. del SRI para finalmente

ser transferidos a la Cuenta Única del Tesoro Nacional dentro de los plazos previstos.

3.5. IMPUESTOS VIGENTES EN EL PAIS

A la fecha se halla vigentes en el país los siguientes impuestos:

Impuesto a la Renta en relación de dependencia y en relación de independencia.

Impuesto al valor agregado (IVA) con tarifa 0% y tarifa 12%.

Impuesto a los consumos especiales (ICE) aplicado a cigarrillos, bebidas

alcohólicas, automotores, bebidas gaseosas, etc.

Impuesto a la propiedad de los vehículos motorizados.

3.6. RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

3.6.1 ESTÁN SUJETOS A RETENCIÓN DEL 1%: Diciembre 2010

a) La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto

combustibles.

b) Los intereses y comisiones causadas en las operaciones de crédito entre

instituciones del sistema financiero. Retiene quien pague o acredite en cuenta.

c) Los pagos por servicios de transporte privado de pasajeros o transporte público o

privado de carga realizado por personas naturales o sociedades.

PROYECTO INTEGRADOR

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d) Los pagos realizados por concepto de energía eléctrica.

e) Los pagos por actividades de la construcción de inmuebles, urbanización, lotización

o actividades similares.

f) Los pagos realizados a los medios de comunicación y agencias de publicidad.

g) Los pagos a compañías de seguros y reaseguros constituidas en el país, aplicables

sobre el 10% de las primas facturadas o planillas (1% del 10%).

h) Los pagos realizados a compañías de arrendamiento mercantil sobre las cuotas de

arrendamiento.

3.6.2 ESTÁN SUJETOS A RETENCIÓN DEL 2%

a) Los pagos realizados a personas naturales por servicios en los que prevalezca la

mano de obra sobre el factor intelectual.

b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus

establecimientos afiliados.

c) Los ingresos por: intereses, descuentos y rendimientos financieros generados por

préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación y

cualquier tipo de documento similar emitido por sociedades establecidas en el

país.

d) Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor del sujeto

pasivo en calidad de impuestos, tasas, etc.

3.6.3 ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 8%

a) Pagos realizados a personas naturales o extranjeras en los que prevalezca el

intelecto sobre la mano de obra, siempre que no estén relacionados con el título

profesional.

b) Cánones, regalías, derechos y demás pagos a personas naturales relacionados con

la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de la propiedad intelectual

definidos en la respectiva ley.

c) Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles.

d) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles.

e) Los pagos realizados a los deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del

cuerpo técnico que no se encuentren en relación de dependencia.

f) Los pagos realizados a artistas nacionales y extranjeros residentes en el país por

más de seis meses.

PROYECTO INTEGRADOR

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g) Honorarios y demás pagos a personas naturales o extranjeras que presten servicios

de docencia.

3.6.4 ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 10%

a) Los honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales

nacionales o extranjeras que presten servicios en los que prevalezca el intelecto

sobre la mano de obra, siempre y cuando los mismos estén relacionados con el

título profesional.

Art.3.- Todos los demás pagos o créditos no contemplados en los porcentajes

específicos de retención, señalados en esta resolución, están sujetos a la retención

del 2%. (LA TABLITA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2010)

3.7 REQUISITOS PARA EFECTUAR RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA

RENTA.

1. Que quien compra el bien o contrata el servicio esté obligado a llevar Contabilidad

para efectos tributarios.

2. Que quien vende el bien o preste el servicio esté obligado a declarar y pagar

impuesto a la renta por dicha transacción, es decir, que ésta no se halle exenta de

impuesto.

3. Que la transacción llegue o supere los $50, excepto cuando sea proveedor

permanente o no se fije monto mínimo.

4. Si se cumplieron los requisitos anteriores, se retiene el porcentaje correspondiente

(tabla).

5. No se olvide de entregar el comprobante de retención en la fuente preimpreso y

con número de autorización del SRI luego de 5 días hábiles posteriores a la

recepción del comprobante de venta.

PROYECTO INTEGRADOR

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COMPROBANTE DE RETENCIÓN SRI

PROYECTO INTEGRADOR

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PROYECTO INTEGRADOR

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3.8 MOMENTO DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

La retención se realizará en el momento en que se realice el pago o se acredite en

cuenta, lo que ocurra primero, dentro de los 5 días siguientes a la transacción.

Las retenciones proceden sobre todo pago o crédito superior a los $50.00 excepto

disposición en contrario.

3.9 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

OBJETO DEL IMPUESTO

GRAVA AL VALOR DE LA

TRANSFERENCIA DE

DOMINIO

BIENES MUEBLES

CORPORALES

SERVICIOS

PRESTADOS

IMPORTACION

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

3.9.1 REQUISITOS PARA EFECTUAR RETENCIONES DEL IVA.

1.- A PERSONAS NATURALES SIN CONTABILIDAD.

Que el valor del IVA conste por separado en el comprobante de venta.

Que quien compre el bien o contrate el servicio esté obligado a llevar Contabilidad

para efectos tributarios.

Luego de los requisitos anteriores se procede a la retención del 30% en bienes y del

70% o 100% en servicios. El 100% se retiene únicamente en honorarios profesionales y

arriendos a P. Naturales.

2.- A CONTRIBUYENTES CON CONTABILIDAD.

Que el valor del IVA conste por separado en el comprobante de venta.

Que quien compre el bien o servicio esté calificado como contribuyente especial o sea

parte del sector público.

Que quien vende el bien o preste el servicio no sea Contribuyente especial o parte del

S. Público.

Con estos requisitos se retiene el 30% o 70%.

Nota: En todos los casos se entregará el comprobante de retención en la fuente.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

3.9.2 TABLA DE RETENCIONES DEL IVA

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

3.9.3 FECHAS DE DECLARACIÓN

NOVENO

DÍGITO

PLAZO MÁXIMO

RUC DÍA MENSUAL SEMESTRAL

1 10 MES SIGUIENTE DE JULIO A ENERO










RETENCIONES DE IVA

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PRACTICA No. 8

APLICACIÓN IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

La empresa “LA RAPIDITA”(CE) reinicia operaciones comerciales el 1 de

Septiembre del 2.013 con lo siguiente:

En efectivo............ $ 6.700 Cta. Cte. Bco. del Pichincha……. $ 7.420

En mercaderías.... $ 7.200 Equipo de Computación........... $ 1.870

L/C. por pagar..... $ 1.480 Capital................................. determinar.

TRANSACCIONES:

Septiembre 3.- Se deposita en la Cta. Cte. Del Bco. del Pichincha el 70% del dinero

disponible en efectivo.

Septiembre 6.- Se vende mercaderías por $ 2.250 + IVA al Registro Civil; se cobra el 65%

con cheque y el saldo con L/C a 45 días plazo. Referencia Factura No. 0001.

Septiembre 8.- Se compra mercaderías por $ 3.900 + IVA a Comercial Japón según Fact.

No. 018615. Se paga el 55% con cheque No. 5401 y el saldo a crédito simple a 90 días

plazo.

Septiembre 10.- Se vende mercaderías con Fact. No. 0002 al señor Julio Estrada(PNCC)

por $ 2.980 + IVA; se concede el 3.5% de descuento por pago mediante cheque.

Septiembre 13.- Se devuelve el 20% de la mercadería a Comercial Japón cuyo valor

afecta al crédito obtenido.

Septiembre 20.- Se compra mercaderías a Comercial la Bahía con factura No. 78659 por

$ 2.550 + IVA; se obtiene el 5% de descuento por pago al contado con cheque No. 5402

del B. Pichincha.

Septiembre 22.- Se deposita el dinero disponible en efectivo a la fecha en la Cta. Cte.

Del Banco del Pichincha.

Septiembre 22.- El Registro Civil devuelve el 10% de la mercadería vendida el día 6 por

mal estado. El valor se reintegra con Cheque No. 5403.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Septiembre 24.- Se compra mobiliario para uso de la Empresa a almacén La Polilla por $

1.500 + IVA. Se obtiene el 4.5% de descuento por pago al contado con cheque No.

5404.

Septiembre 24.- Se paga por transporte de mercadería adquirida en el mes $ 360 a

Carlos Ortiz con cheque No. 5405.

Septiembre 27.- Se paga $500 + Iva a la firma “ El Sobregiro” por Asesoría Contable con

cheque No. 5406.

Septiembre 28.- Se paga servicios básicos: Teléfono $ 75, Luz eléctrica $ 45, Agua

potable $ 15 con cheque No. 5407.

Septiembre 30.- Se paga sueldos del mes por $ 650, se retiene el 9.35% de aporte

personal y por la diferencia se gira el cheque No. 5408. Se realiza la provisión del Aporte

Patronal (12.15%).

Se Pide:

a) Estado de Situación Inicial en forma horizontal

b) Libro Diario.

c) Libro Mayor en Folio

d) Balance de Comprobación.

e) Asientos de Regulación de Mercaderías.

f) Asientos de ajuste (L. Diario y L. Mayor)

g) Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera

h) Asientos de Cierre.

i) Liquidación del IVA mensual.

Inventario Final de mercaderías: 45% de Compras Netas

Ajustes:

a) No se ha pagado arriendo del local por el presente mes al señor Aquiles Pinto por $

450.oo.

b) Los activos fijos se deprecian en el 10% anual con el 5% del valor residual. Equipo de

Cómputo 33.33% con el 5% de valor residual.

c) El Banco del Pichincha ha acreditado $ 5.25 por concepto de intereses en la cuenta

corriente.(N/C 8765)

d) El Banco del Pichincha cobró $ 32.oo por servicios bancarios ( N/D 9807)

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Nota.- La empresa realiza balances mensuales por el Sistema de cuenta Múltiple y ha

sido calificada como contribuyente especial.

PRACTICA No. 9

EJERCICIO INTEGRAL CON RETENCIONES EN LA FUENTE

La Empresa “Ventas al instante SA” – Contribuye Especial- reinicia operaciones el 1 de

Octubre del 2013 con lo siguiente:

Dinero en efectivo $ 4.950.00 Sdo. En Cooperativa Riobba. Lta $ 2.118.00

Inv. Inicial de mercaderías 3.676.00 Muebles de Oficina 2.530.00

Dep. Acum. Muebles de Ofic. 506.00 Equipo de Oficina 1.680.00

Dep. Acum. Eq. De Oficina 168.00 L/C. pendiente de pago a 30 días orden

Luis Tapia 3.945.00

Capital………………………………… Determinar

TRANSACCIONES:

2/10.- Se apertura la Cta. Cte. Nº 889977 en Baco. Internacional con el 80% del dinero en

efectivo. Papeleta Nº 955905.

4/10.- Se compra para uso 2 computadoras con impresora SAMGUNG a $ 915.00 cada una

+ IVA. Se paga 30% con cheque Nº 3001 y por el saldo se firma una L/C a 45 días.

Vendedor Computec SA.

6/10.- Se paga arriendo de local comercial por 1 año a razón de $ 220.00 mensuales + IVA

con cheque Nº 3002 al señor Pedro Chávez (PN/SC). Se efectúa retenciones de Ley.

8/10.- Se vende mercaderías a Comercial Josué por $ 2.420.00 + IVA con factura Nº 001.

Se otorga el 1.5% de descuento por pago con cheque a la vista.

10/10.- Se compra mercadería a Comercial Israel S.A. por $ 4972.25 con factura Nº 001-

2860. El 25% se paga con dinero de la Coop. Riobamba Ltda; el 30% a crédito

simple a 40 días y por el saldo se firma una L/C a 60 días plazo. Se efectúa

retenciones de Ley.

12/10.- Se recibe en devolución el 25% de la mercadería vendida a Comercial Josué y se

gira el cheque Nº3003 por el valor total.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

14/10.- Se vende mercaderías al Sr. Luis Torres Brito (PN/SC) por $2.950.00 + IVA. Se

otorga el 1.2% de descuento por pago al contado (depósito en la Cta. Cte. De la

Empresa).

16/10.- Se devuelve a Comercial Israel S.A el 30% de la mercadería comprada el día 10. El

valor afecta al crédito obtenido.

18/10.- Se paga seis meses de publicidad en TV Sultana a $ 180.00 mensuales + IVA. Se

gira el cheque Nº 3004 luego de las retenciones de Ley.

20/10.- Se cancela al Ing. Julio Pomboza (PN/SC) por instalación de paquetes contables en

la empresa el valor de $ 790.00 + IVA con cheque Nº 3005. Se efectuaba

retenciones de Ley.

22/10.- Se vende Mercaderías al señor Carlos Jaramillo (PN/CC) por $ 2116.00 + IVA. El

55% cancela con cheque a la vista; el 20%a crédito personal a 30 días y por el saldo

se acepta una L/C a 60 días plazo.

24/10.- Se paga por traslado de mercadería comprada en el mes $ 290.00 a Transporte

Patria y a Seguros Continental $ 120.00 + IVA por prima de seguros. Por el valor

del transporte se gira el cheque Nº 3006 y el seguro se paga en efectivo. Se realiza

retenciones de Ley.

26/10.- Se deposita en la Cta. Cte. De la Empresa el saldo disponible a la fecha en efectivo

s/p Nº 960114.

28/10.- Se realiza un pago parcial a L/C a la orden de Luis Tapia por $2.945.00 con cheque

Nº 3007.

30/10.- se paga los siguientes servicios: luz $ 25.00; agua potable $ 18.00 y servicio

telefónico $ 45.70 incluido IVA con cheque Nº 3008 de B.I.

31/10.- Se paga sueldos del mes según rol $ 1.150.00 y se retiene el 9.35% de aporte

individual. Por el valor neto se gira el cheque Nº 3009 de B.I. Se realiza además el

cálculo del aporte patronal del 12.15% (Provisión)

NOTA: La Empresa realiza balances mensuales y controla sus mercaderías por el sistema

de cuenta Múltiple.

AJUSTES:

a) Depreciación de Activos Fijos según la Ley del Impuesto a la Renta. Método Línea

Recta.

PROYECTO INTEGRADOR

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b) Ajuste mensual a los valores pre pagados.

c) El inventario Final de Mercaderías es $ 2.922.00.

d) Se realiza provisión mensual para cuentas incobrables.

e) El banco ha debitado $ 28.00 por servicios bancarios y acreditó $ 12.50 por

intereses del mes.

f) Se halla pendiente de pago: seguridad y vigilancia $ 260.00 y aseo y limpieza por $

140.00 (No incluir IVA).

SE PIDE:

1. Estado de Situación Inicial en forma horizontal

2. Libro Diario General (apertura, transacciones, regulación, ajustes y cierre de cuentas).

3. Libro Mayor en folio

4. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.

5. Asientos de Regulación de Mercaderías.

6. Asientos de Ajuste y Cierre de cuentas.

7. Liquidación del IVA mensual.

8. Estados Financieros de Resultados y Situación Financiera (clasificados).

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

CAPITULO 4

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (SIP)

OBJETIVO GENERAL

Desarrollar el sistema de inventario permanente para el control de mercaderías en

una empresa comercial hasta la obtención de los Estados Financieros.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Familiarizar al estudiante con el manejo del sistema de inventario permanente

para el control de mercaderías en una empresa comercial.

Analizar las fortalezas y debilidades del sistema, a través del empleo de asientos

tipo, registro de transacciones y obtención de los estados financieros.

MARCO GENERAL

4.1. Características.

4.2. Ventajas

4.3. Desventajas del sistema.

4.4. Funcionamiento de las cuentas.

4.5. Transacciones Tipo o modelo.

4.6. Métodos de valoración.

4.7. Ejercicio de Aplicación.

4.1. CARACTERISTICAS

CAPITULO 4

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (SIP)

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Utiliza tres cuentas: Inventario de Mercaderías, Ventas y Costo de Ventas.

Es indispensable contar con tarjetas Kárdex para el control de las mercaderías. El

Inventario Final se puede conocer en cualquier momento. Por control, se debe

efectuar constataciones físicas a base de muestreo.

Por cada venta o devolución en venta, se realizará dos asientos contables: uno al

precio de venta y otro al precio de costo. El Precio de venta se toma de la factura

y el de costo de las tarjetas kárdex ( según el método aplicado).

Se requiere de personal contable, idóneo, capacitado y entrenado

adecuadamente.

4.2. VENTAJAS DEL SISTEMA

1. Permite ejercer un eficaz control sobre bodega y los encargados de la custodia.

Con las tarjetas kárdex se hará controles aleatorios sobre existencias en bodegas.

2. Se evita desabastecimiento o sobreabastecimiento de stock (saldo). En tarjetas

kárdex existen casilleros de existencia mínima y existencia máxima. En algunos

casos también existe un casillero de Stock de seguridad.

3. El saldo del inventario final se obtiene en cualquier momento en forma contable. El

Sistema es Inventario Permanente, por tanto el saldo a cualquier fecha refleja el

Inventario Final.

4. Se puede conocer en cualquier instante el Costo de Ventas y la Utilidad bruta en

ventas (UBV=Ventas-Costo de Ventas). Los saldos de las cuentas son definitivos, no

amerita regulación alguna, por tanto se puede establecer la relación de Ventas y

Costo de Ventas y obtener la Utilidad Bruta en Ventas.

4.3. DESVENTAJAS DEL SISTEMA

1. Requiere de una mayor inversión monetaria para su operación. Se debe analizar la

relación beneficio-costo para implementar paquetes contables específicos.

2. No se puede aplicar en algunas empresas que disponen de artículos de consumo

masivo como farmacias, Supermercados, etc.

Nota: El uso de tecnología de punta: scanner, lente óptico, código de barras, etc.

está superando la dificultad del uso del sistema permanente en este tipo de

negocios.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

4.4. FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS

INVENTARIO DE MERCADERIAS.- Se llama también Inventario o Almacén. Tiene gran

movimiento, en cualquier instante mostrará el Inventario final.

Se debita por el I. Inicial, las compras brutas, incluido el valor de transporte,

seguros y embalaje, restado el Descuento

Se acredita por las ventas de mercaderías a precio de costo, devoluciones en

compras y por errores en facturación

El saldo de la cuenta denota el inventario final en un momento dado. Debe

coincidir con el inventario físico y la suma de tarjetas Kárdex.

Nota: este sistema requiere indispensablemente de tarjetas de control de

inventarios (Kárdex).

VENTAS

Registra a precio de venta la entrega de mercaderías por enajenación, corrección y

devoluciones que se efectúen.

Se debita por devoluciones en ventas, errores de facturación y cierre del ejercicio

económico.

Se acredita por la venta de artículos al contado o a crédito(precio de venta).

El saldo representa las ventas netas.

COSTO DE VENTAS

Cuenta de resultados que registra las ventas de mercaderías a precio de costo.

Se debita por la venta al costo.

Se acredita por las devoluciones en ventas, también al costo.

El saldo de la cuenta representa el Costo de ventas neto.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

4.5. ASIENTOS TIPO O MODELO

COMPRAS AL CONTADO CON DESCUENTO:

Se adquiere 2 TV Sony a $420 cada uno con el 5% de descuento por pago mediante

cheque. Artículos con IVA 12%.

COMPRA A CREDITO:

Se compra 3 DVD a $125.oo cada uno a 60 días plazo. Artículos con IVA 12%. Se

registra:

COMPRA CON INCLUSION DE GASTOS( Transporte, embalaje, seguros, etc.)

Se compra 5 refrigeradoras ECASA a $ 495.00 c.u. + embalaje de $5 por cada

unidad. Se obtiene crédito a 60 días plazo. Artículos con IVA 12%. Se contabiliza:

DETALLE DEBE HABER

Inv. De Mercaderías 798.00

Iva en Compras 95.76

Bancos 893.76

P/R...

DETALLE DEBE HABER


Iva en Compras 45.00

Proveedores o Doc. por Pagar 420.00

P/R...

DETALLE DEBE HABER


IVA en Compras 300.00

Proveedores 2800.00

P/R...

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS

De la compra anterior se devuelve una refrigeradora ECASA al precio de compra incluído

el embalaje. El valor total afecta al crédito obtenido. Se contabiliza:

VENTAS

Venta al contado y con descuento:

Se vende 8 computadoras Samsung a $975,00 + IVA, se concede el 3% de descuento por

pago al contado El precio de costo unitario según Kárdex es de $ 850.00. Se contabiliza:

DEVOLUCIÓN EN VENTAS

DETALLE DEBE HABER

Proveedores 560.00

Inventario de Mercaderías 500.00

IVA en Compras 60.00

P/R...

DETALLE DEBE HABER

Caja 8473.92

Ventas 7566.00

IVA en Ventas 907.92

P/R...

DETALLE DEBE HABER

Costo de Ventas 6800.00


P/R...

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

De la venta anterior el cliente devuelve 3 computadoras por hallarse en malas

condiciones. El valor se entrega con cheque del Banco Internacional. Se contabiliza:

Nota.- Téngase presente que en las Ventas y Devoluciones en Ventas se realizará dos

asientos contables: Uno a precio de Venta y otro a precio de Costo.

CONTROL CONTABLE

El sistema de Inventario Perpetuo funciona adecuadamente a través del control de

tarjetas Kárdex por cada grupo de artículos de similares características.

El movimiento es valorado al costo inicial, al costo promedio o último precio de

mercado. Esto se consigue a través de los métodos valoración.

4.6. MÉTODOS DE VALORACIÓN

Método FIFO o PEPS.- Significa lo primero en entrar, lo primero en salir(

numéricamente hablando). La valoración se hace en este orden:

Precio del Inventario Inicial.

Precio de las compras en el orden de registro.

NOTA: no siempre el movimiento físico coincide con la valoración efectuada. Sin

embargo, se mantendrá la filosofía del método.

DETALLE DEBE HABER

Ventas 2837.25

IVA Ventas 340.47

Bancos 3177.72

P/R...

DETALLE DEBE HABER


Costo de Ventas 2550.00

P/R...

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Método LIFO o UEPS: Significa lo último en entrar, lo primero en salir. Por tanto, los

últimos precios de compra serán los primeros con los que se valoren las mercaderías

vendidas (costo).

Método Promedio Ponderado: Es el método más utilizado por la relativa facilidad de

cálculo y porque se ajusta a la tendencia alcista del mercado y al principio de

conservatismo.

El valor promedio se obtiene de la relación entre el valor de las existencias más las

nuevas adquisiciones, dividida para el número total de unidades:

Método de la última compra: Es un método que a través de ajustes contables, permite

valorar al costo actual de mercado, sin variar los resultados económicos.

Esta valoración permite dejar el saldo final con precios últimos considerando el

costo de reposición de inventarios y la inflación.

COMPETENCIA DEL MÉTODO A APLICARSE

La selección del método de valoración es de exclusiva responsabilidad del contador, para

lo que debe considerar: naturaleza del mercado, políticas contables y de comercialización

vigentes en la empresa, la información interna requerida y la situación económica del país.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PRACTICA No. 10

SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE

EJECICIO DE APLICACIÓN

Con los siguientes datos, registrar en tarjetas Kárdex, utilizando los métodos de valoración: FIFO, LIFO, PROMEDIO PONDERADO y

ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA.

La presente práctica busca conocer el funcionamiento de las tarjetas Kárdex en los cuatro métodos de valoración.

Oct-01 El saldo del artículo "A" es de 300 unidades a un costo de $0.50 c.u.

Oct-04 Factura No. 7865. Compra de 600 unidades del artículo "A" a $ 0.54 c.u.

Oct-07 Factura No. 765. Compra de 700 unidades del artículo "A" a $0.52 c.u.

Oct-10 Se devuelve 20 unidades de la última compra.

Oct-13 Factura No. 723. Venta de 250 unidades a $ 0,90 c,u.

Oct-16 Factura No. 8965. Compra de 800 unidades del Arti. "A" a $0.55 c.u. A crédito simple.

Oct-19 Factura No. 765. Venta de 1.110 unidades a $ 0.95 c.u. A crédito simple.

Oct-22 Devuelven 40 unidades de la última venta.Ref. factura 765

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE

METODO FIFO:

ARTICULO PRESENTACION EX. MAXIMA 2000 UN. MEDIDA PROVEEDOR EX. MINIMA 200

FECHA

DETALLE

ENTRADAS SALIDAS SALDOS CANT. V/.UNIT. TOTAL CANT. V/.UNIT TOTAL CANT V.UNIT TOTAL Oct.1 Saldo inicial

300 0,50 150,00

Oct.4 Compra S/F. 7865 600 0,54 324,00 300 0,5 150,00

600 0,54 324,00

Oct.7 Compra S/F. 765 700 0,52 364,00 300 0,5 150,00

600 0,54 324,00

700 0,52 364,00

Oct.10 Devol. Parcial S/F. 765 -20 0,52 -10,40 300 0,5 150,00 1

600 0,54 324,00 2

680 0,52 353,60 3

Oct.13 Venta S/F 723

250 0,50 125 50 0,5 25,00

600 0,54 324,00

680 0,52 353,60 702,60

Oct.16 Compra S/F 8965 800 0,55 440,00 50 0,5 25,00 1

600 0,54 324,00 2

680 0,52 353,60 3

800 0,55 440,00 4


50 0,5 25 0 0,5 0,00

600 0,54 324 0 0,54 0,00

460 0,52 239,2 220 0,52 114,40

800 0,55 440,00

Oct. 22 Dev. Parcial S/F 745

-40 0,52 -20,8 0 0,5 0,00

0 0,54 0,00

260 0,52 135,20

800 0,55 440,00

TOTALES 2080 1117,60 1320 692,4 1060 575,2

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

ARTICULO PRESENTACION EX. MAXIMA 2000 Unds.

METODO LIFO UN. MEDIDA PROVEEDOR EX. MINIMA 200 Unds.

D E TALLE

ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA CANT. V/.UNIT. TOTAL CANT. V/.UNIT TOTAL CANT V.UNIT TOTAL

Oct.1 Saldo inicial 300 0,50 150,00

Oct.4 Compra S/F. 7865 600 0,54 324,00 300 0,50 150,00

600 0,54 324,00

Oct.7 Compra S/F. 765 700 0,52 364 300 0,50 150,00

600 0,54 324,00

700 0,52 364,00

Oct.10 Devol. Parcial S/F. 765 -20 0,52 -10,4 300 0,50 150,00 3

600 0,54 324,00 2

680 0,52 353,60 1

Oct.13 Venta S/F 723 250 0,52 130 300 0,50 150,00 600 0,54 324,00 430 0,52 223,60 547,60

Oct.16 Compra S/F 8965 800 0,55 440 300 0,50 150,00 4

600 0,54 324,00 3

430 0,52 223,60 2

800 0,55 440,00 1


300 0,50 150,00

600 0,54 324,00

310 0,52 161,2 120 0,52 62,40 800 0,55 440 0 0,55 0,00 Oct. 22 Dev. Parcial S/F 745 -40 0,52 -20,8 300 0,5 150,00 600 0,54 324,00 160 0,52 83,20 0 0,55 0,00 TOTALES 2080 1117,60 1320 710,4 1060 557,20

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

METODO PROMEDIO


UN. MEDIDA PROVEEDOR EX. MINIMA 200 Unds.

FECHA

DETALLE


CANT. V/.UNIT. TOTAL CANT. V/.UNIT TOTAL CANT V.UNIT TOTAL


Oct.4 Compra S/F. 7865 600 0,540 324,00 900 0,527 474,00

Oct.7 Compra S/F. 765 700 0,520 364,00 1600 0,524 838,00

Oct.10 Devol. Parcial S/F. 765 -20 0,520 -10,40 1580 0,524 827,60

Oct.13 Venta S/F 723 250 0,524 131 1330 0,524 696,60

Oct.16 Compra S/F 8965 800 0,55 440 2130 0,534 1136,60

Oct.19 Venta S/F 745 1110 0,534 592,74 1020 0,534 543,86

Oct. 22 Dev. Parcial S/F 745 -40 0,534 -21,36 1060 0,533 565,22

TOTALES 2080 1117,60 1320 702,38 1060 565,22

RESUMEN DE SALDOS EN VALORES

METODO FIFO 575,20 MAS ALTO

METODO LIFO 557,20 MAS BAJO

METODO PROMEDIO PONDERADO 565,22 ROMEDIO

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

ÚLTIMO PRECIO MERC.


UN. MEDIDA PROVEEDOR EX. MINIMA 200 Unds.

FECHA DETALLE


CANT. V/.UNIT. TOTAL CANT. V/.UNIT TOTAL CANT V.UNIT TOTAL Diferencia


Oct.4 Compra S/F. 7865 600 0,540 324,00 900 0,540 486,00 12,00

Oct.7 Compra S/F. 765 700 0,520 364,00 1600 0,520 832,00 -18,00

Oct.10 Devol. Parcial S/F. 765 -20 0,520 -10,40 1580 0,520 821,60 0,00

Oct.13 Venta S/F 723 250 0,52 130 1330 0,520 691,60

Oct.16 Compra S/F 8965 800 0,55 440 2130 0,550 1171,50 39,90

Oct.19 Venta S/F 745 1110 0,55 610,50 1020 0,550 561,00

Oct. 22 Dev. Parcial S/F 745 -40 0,55 -22,00 1060 0,550 583,00

TOTALES 2080 1117,60 1320 718,5 1060 583,00 33,90

CONTABILIZACION Debe Haber Referencia

INV. DE MERCADERIAS 39,9 Positivos

REVALOR. DE MCDIAS. 39,9 P/r...... REVALOR. DE MCDIAS. 18 Negativos

INV. DE MERCADERIAS 18 P/r......

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PRACTICA No. 11

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANETE (SIP)

Registrar en los libros diario y mayor las siguientes transacciones de compra y venta de

mercaderías, bajo el sistema de Inventario Permanente, aplicando los métodos de valoración FIFO,

LIFO , PROMEDIO PONDERADO y ULTIMO PRECIO DE COMPRA.

Nota: las mercaderías están gravadas con IVA tarifa 0% (medicinas de consumo humano).

El Estado de Situación de la empresa “Venta total “ al 2 de mayo de 2.0.. fue:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja $ 1.000 Proveedores $ 500

Inv. De Mcdías. 6.800

Vehículos 2.500 Capital Social 9.800

Suman 10.300 Suman 10.300

===== =====

Detalle de Mercaderías:

100 Unds. Art. A a $ 20 c.u.= 2.000

200 Unds. Art. B a $ 24 c.u. = 4.800

6.800

TRANSACCIONES:

Mayo 4.- Se vende 50 artículos A a $ 50 c.u. y 50 Artículos. B a $ 55 c.u. con Fact. 001 y con 5% de descuento por pago al contado ( cheque)

Mayo 8.- Se compra a crédito simple con Fact. 0845: Art. A 200 Unidades a $ 40 c.u más embalajes de $ 2 c.u. y 100 unidades Art. B a $ 30 c.u más embalajes de $ 1.50 c.u.

Mayo 10.- De la compra anterior, se devuelve 50 unidades del Art. A más los embalajes respectivos. Se disminuye el valor del crédito simple.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Mayo 12.- Se vende a crédito documentado 200 Artículos B a $ 65 c.u, con Fact. 002.

Mayo 15.- De la venta anterior, el cliente devuelve 10 artículos B , valor que se descuenta del crédito concedido.

Mayo 18.- Se adquiere 50 Art. A a $ 44 c.u, se cancela en efectivo con el 3% de descuento. Fact. No. 0765.

Mayo 23.- Se devuelve 10 Art. A de la factura No. 0765 por hallarse en mal estado. El valor nos devuelven en efectivo.

Mayo 28.-Se vende 125 Art. A a $ 68 c.u y 45 Art. B a $ 70 c.u. Se concede el 1% de descuento al total de la venta. Se cobra el 45% al contado, el 35% a crédito simple y el saldo a 30 días con L/C. Fact. 003.

Mayo 31.- Devuelven 15 Art. A y 5 Art. B de la factura 003. El valor se disminuye del crédito simple

NOTA.- Determine el Inventario de mercaderías al 15 y al 31 de mayo de 2.0..

según tarjetas Kárdex. Compruebe con el saldo de la cuenta Inventario de

Mercaderías. Halle la utilidad o pérdida bruta en ventas en mayo 2.0… Elabore

los estados financieros básico considerando Gastos operacionales de $

2.555.oo por Sueldos del mes. Aplicar retención del I. a la Renta (1%, 2% y

8%).

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PRACTICA No. 12

PRACTICA SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

La Casa Comercial “ECA” inicia sus actividades el 1 de abril de 2.011 con los siguientes valores:

Caja $ 5.000

Bancos $ 9.500

Clientes $ 1.350

I. Mercaderías $ 4.900

Proveedores $ 760

Capital $.........

Inventario de Mercaderías:

6 TV Sony de l4” a $300 c/u; 5 cocinas Durex a 500 c/u y 4 VHS Elgin a $ 150 c/u.

NOTA.- Nuestra empresa ha sido calificada por el SRI como Contribuyente especial.

Memorando de Transacciones:

Abril 2.- Se compra a Comandato: 2 cocinas Durex a $ 520 c/u con el 3% de descuento; se paga el

50% con cheque y la diferencia con crédito documentado a 60 días plazo sin interés.

Fact. 0546

Abril 4.- Se vende 2 TV Sony a $ 420 c/u; nos pagan el 80% con cheque y la diferencia a crédito

simple a 45 días. Comprador Jefatura de Salud de Chimborazo, factura No. 0010

Abril 6.- Nos devuelven 1 TV de la venta anterior.. El valor se disminuye del crédito simple.

Abril 8.- Se compra 5 VHS a Comercial Japón a $ 200 c.u; nos conceden el 5% de descuento por

pago al contado mediante cheque. Fact. 1212.

Abril 10.- Se devuelve 2 VHS por fallas de fabricación. El valor devuelven en cheque.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

Abril 12.- Se vende 3 cocinas Dúrex a Comercial Torres S.A. a $ 728 c.u. Concedemos un descuento

del 1.5 % por pago al contado. Fact. 0011.

Abril 14.- Compramos 7 TV Sony a Comercial Jaher a $ 400 c.u. Nos descuentan el 1% por pago en

efectivo. Adicionalmente se paga $ 49 de transporte total de la mercadería. Fact. 0889.

Abril 16.- Se vende 3 VHS a $ 245 c.u. al Banco de la Vivienda con Fact. 0012 con el 3.5% de

descuento por pago con cheque.

Abril 18.- Compramos 6 TV a $ 450 c.u. a Comercial Verónica con Fact. 0986 con el 4% de

descuento. Se paga el 40% con cheque y la diferencia con L/C a 60 días.

Abril 20.- Se devuelve 3 TV de la Fact. 0986 por mal estado. El valor se disminuye del crédito

documentado.

NOTAS.-

1.-En los casos de devolución NO se afecta los valores retenidos por IR. y por concepto del IVA.

2- Descontar la devolución de mercaderías en el siguiente orden: crédito simple, crédito

documentado y en efectivo (saldo).

SE PIDE:

1.- Estado de Situación Inicial clasificado (horizontal)

2.- Registrar en el Libro Diario considerando los impuestos: IVA, IR y RETENCION DEL IVA en los

casos correspondientes según la LRTI.

3.- Mayorizar en cuenta T.

4.- Liquidación del IVA mensual

5.- Balance de comprobación de sumas y saldos, asientos de cierre, y

6.- Elaborar los Estados Financieros Básicos.

Realizar el control de mercaderías por los métodos: PEPS o FIFO; UEPS o LIFO, PROMEDIO

PONDERADO y ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA. Gtos. Operacionales $ 2.500.oo (Sueldos).

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA ECA

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE OCTUBRE DE 2011

VALOR

VENTAS NETAS 11800

Menos COSTO DE VENTAS 6706

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5094

Menos GASTOS OPERACIONALES 2500

UTILIDAD OPERACIONAL 2594

Más OTROS INGRESOS 0

Menos OTROS EGRESOS 0

UT.ANTES DE PARTICIPACION 2594

menos 15% UTILIDAD A TRABAJADORES 389,1

UT. ANTES DE IMP. A LA RENTA 2204,9

Menos 25% IMPUESTO A LA RENTA 551,23

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1653,67

Contador Gerente

ACAPITE FINAL.-

Considerando la importancia del manejo de nómina o rol de pagos en la formación de

los estudiantes de la EICA, a continuación presento un ejemplo de Rol de Pagos mensual

y el Rol de Provisiones, sobre la base de información supuesta. El estudiante debe

realizar cuidadosamente las prácticas propuestas en el Texto Básico, con la guía del

profesor de la Materia.

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PRACTICA No. 13

DISTRIBUIDORA LA PREFERIDA S.A

ROL DE PAGOS ENERO 20..

Nombre Trabajador

CARGO

días Trab.

Hrs. Suplem

Hrs. Extr.

I N G R E S O S D E S C U E N T O S 10=4-9

1 2 3 4=1+2+3 5 6 7 8 (5+6+7+8)

Salario Unific.

Horas Ext. y Suplem.

Comisión en Vtas.

Total de Ingresos

Aporte IESS(9.35)

Préstamo IESS

Préstamo Empresa

Impt. Renta

Total Dtos.

Valor a pagar

FIRMAS

Juana Arcos Secretaria 30 6 6 300,00 26,25 10,00 336,25 31,44 10 35 0 76,44 259,81

Luis Carrión Contador 30 10 10 500,00 72,92 10,00 582,92 54,50 11 30 2,42 97,92 484,99

Pedro Ponce Chofer 30 15 15 300,00 65,63 10,00 375,63 35,12 12 35 0 82,12 293,50

Rocío Durán Asistente 30 10 10 320,00 46,67 10,00 376,67 35,22 13 20 0 68,22 308,45

Mauro Daqui Vendedor 30 12 12 400,00 70,00 340,00 810,00 75,74 14 25 12,72 127,46 682,55

María Torres Vendedor 30 12 12 400,00 70,00 310,00 780,00 72,93 15 40 11,36 139,29 640,71

Luis León Administr. 30 8 12 550,00 82,50 10,00 642,50 60,07 16 45 5,12 126,19 516,31

Carlos Pérez J. Comerc. 30 11 11 600,00 96,25 10,00 706,25 66,03 17 50 8,01 141,04 565,21

Ximena Ríos G. Admin. 30 12 12 700,00 122,50 10,00 832,50 77,84 18 55 13,74 164,58 667,92

Boris Tapia Gerente 30 15 15 900,00 196,88 10,00 1106,88 103,49 20 60 26,17 209,66 897,21

TOTALES 300 111 115 4970,00 849,58 730,00 6549,58 612,39 146 395 79,54 1232,93 5316,66

Forma de cálculo: Luis Carrión. (a) Total Concepto Forma de cálculo (b)

Concepto

500/30=16,67/8=2,08x1,5=3,13x10=31,25 31,25 H.Supl. 500/240=2,08*1.5=3,13*10=31,25 31,25 H. Suplem.

500/30=16,67/8=2,08x2=4,16x10=41,67 41,67 H.Extras 500/240=2,08*2=4,16*10=41,67 41,67 H.Extras

Total 72,92 Total 72,92 Total

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

DISTRIBUIDORA LA PREFERIDA S.A

ROL DE PROVISIONES ENERO 20..

Nº

Nombre Trabajador

Cargo

días trabajados

Total Ingresos

XIII Sueldo

XIV Sueldo

Fondo de Reserva

Vacaciones Anuales

Aporte Pat. 12.15%

1 Juana Arcos Secretaria 30 301,04 25,09 12,50 25,09 12,54 36,58

2 Luis Carrión Contador 30 509,25 42,44 12,50 42,44 21,22 61,87

3 Pedro Ponce Chofer 30 314,58 26,22 12,50 26,22 13,11 38,22

4 Rocío Durán Asistente 30 363,75 30,31 12,50 30,31 15,16 44,20

5 Mauro Daqui Vendedor 30 801,88 66,82 12,50 66,82 33,41 97,43

6 María Torres Vendedor 30 821,88 68,49 12,50 68,49 34,25 99,86

7 Luis León Administr. 30 487,50 40,63 12,50 40,63 20,31 59,23

8 Carlos Pérez J. Comerc. 30 572,92 47,74 12,50 47,74 23,87 69,61

9 Ximena Ríos G. Admin. 30 705,00 58,75 12,50 58,75 29,38 85,66

10 Boris Tapia Gerente 30 963,33 80,28 12,50 80,28 40,14 117,04

TOTALES 300 5841,13 486,76 125,00 486,76 243,38 709,70

Forma de Cálculo: Ejemplo Juana Arcos:

XIII SUELDO: Total de Ingresos/12 301.04/12= 25,09

XIV SUELDO: $ 150.00/12 150.00/12= 12,50

Fondo Reserva: Total de ingresos/12 301.04/12= 25,09

Vacaciones anuales: total de ingresos/24 301.04/24= 12,54

Aporte Patronal: total ingresos x 12.15% 301.04*12.15%= 36,58

NOTA: Todos los empleados laboran más de un año para la empresa, excepto el chofer quien trabaja seis meses y la secretaria que

labora ocho meses.

Supuesto: Todos los empleados acumulan sus fondos de Reserva.

DRA. MARTHA FLORES

BIBLIOGRAFIA

FEDERACION NACIONAL DE CONTADORES, Normas Ecuatorianas de Contabilidad,

Pudeleco Editores S.A. Quito.

HARGADON J. Bernart. MUNERA C. Armando, Principios de Contabilidad, segunda

edición revisada. Editorial Norma S.A. Bogotá.

SANCHEZ C. Gilberto, La Tablita Tributaria y Laboral 2010, Ediciones Edype No. 32

SARMIENTO R. Rubén. Contabilidad General, quinta edición. Industria Gráfica

Publigraf, Quito.

VASCONEZ A. José Vicente, Introducción a la Contabilidad. Editorial Cargraphics S.A.,

Imprelibros, Ecuador.

ZAPATA Sánchez, Pedro, Contabilidad General, quinta edición. McGraw Hill.

LINCOGRAFIA

http:/www.sri.gob.ec

Sistema de Cuenta Multiple o Inventario Periódico

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO

Para la aplicación de este sistema se utiliza varias cuentas contables que permiten obtener

información aplicada de cada una. Las cuentas que se utilizan en este sistema son:

1. Mercaderías.

2. Ventas.

3. Devolución en ventas.

DRA. MARTHA FLORES

4. Descuento en ventas.

5. Compras.

6. Devolución en compras.

7. Descuento en compras.

8. Transporte en compras.

Al final del ejercicio económico para la regulación de cuentas mercaderías se utiliza las

cuentas:

9. Costo de Ventas.

10. Ganancia bruta en ventas.

A continuación detallaremos cada una de las cuentas que intervienen en el inventario de

cuenta múltiple.

MERCADERIAS

Pertenece al activo corriente representa los productos que tiene la empresa para su venta.

Esta cuenta se utiliza al inicio del ejercicio contable para registrar el valor del inventario

inicial de mercaderías y al final del periodo para registrar el valor del inventario final de

mercaderías.

El inventario de mercaderías constituye la existencia de artículos que se encuentran en la

bodega o en el almacén del negocio que aún no ha sido vendido.

Los inventarios son identificados en dos métodos:

a. Inventario Inicial. Es el valor de las mercaderías que se dispone al inicio del ejercicio

económico, es decir al1 de enero de cada año.

b. Inventario Final. Es e l valor de las mercaderías que se cuentan al final del ejercicio

económico al 31 de diciembre. Es importante señalar que el valor del inventario final de

mercaderías constituye el valor del inventario inicial de mercaderías para el siguiente

ejercicio económico.

Para determinar el inventario de mercaderías se procede de dos maneras:

a. Toma física. Consiste en realizar la constatación por lo menos anual de todos los artículos

que dispone la empresa, para lo cual se procede a contar, pesar, medir, y valorar al precio

de costo. El conteo de las mercaderías permite eliminar productos estropeados, dañados u

obsoletos. Para presentar sus resultados se puede utilizar el siguiente modelo.

“GUAYAS Cía. Ltda.”

Inventario Final de Mercaderías.

DRA. MARTHA FLORES

Al 31 de diciembre del……

CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION COSTO

UNITARIO COSTO

TOTAL

SUMAN

b. Se realiza la sumatoria de los saldos que consta en las tarjetas kardex, los mismos que

deben coincidir con la constatación física que se realiza y con el saldo contable de la cuenta

mercaderías. En caso de mercadurías se debe investigar las causas y luego proceder a

ajustar los saldos.

La cuenta mercaderías:

Se debita al comienzo del ejercicio económico por el valor de inventario inicial y al final

con el inventario final.

Se acredita al final del ejercicio económico por la eliminación del inventario inicial.

El saldo es deudor y se mantiene invariable hasta el final del ejercicio contable que se

realiza la regulación y se ingresa el valor del inventario final de mercaderías.

Marzo 1. La empresa “GUAYAS Cía. Ltda.” A esta fecha cuenta con los siguientes valores:

DRA. MARTHA FLORES

LIBRO DIARIO


Marzo 1 ---------------------XX-----------------

Caja

Bancos

Mercaderias

Cuentas por cobrar

Capital

$2.000,00

240,

$1800,00

2240,00

VENTAS

Constituye un ingreso operacional sirve para registrar la salida de mercaderías de la

empresa, al precio de venta esta puede ser al contado o crédito, el respaldo de esta

transacción es la factura o nota de venta.

Se debita al final del ejercicio para determinar las ventas netas y eliminar el valor de las

ventas.

Se acredita por el valor de las ventas de mercaderías al contado o a crédito.

Ejemplo: Marzo 4 la empresa “GUAYAS Cía. Ltda.” S/F 65 vende mercaderías al contado

por $ 4000 más el IVA 12% $ 480.

LIBRO DIARIO


Marzo 4 ---------------------XX-----------------

Caja

Ventas

IVA en ventas

P/r venta de mercaderías S/F 65

$ 4480,00

$ 4000,00

480,00

Devolución en ventas

Los clientes pueden realizar el retorno de las mercaderías a la empresa por no estar de

acuerdo al pedido, los artículos no están en buenas condiciones. Se registra como una

cuenta de gasto.

DRA. MARTHA FLORES

Se debita por devolución de mercaderías que realizan los clientes.

Se acredita al final del ejercicio para eliminar la cuenta devolución en ventas.

Ejemplo: Marzo 8 de la venta realizada el 4 de marzo, devuelven los clientes a la empresa $

1000 en mercaderías, se reintegra la parte proporcional del IVA en efectivo.

LIBRO DIARIO


Marzo 8 ---------------------XX-----------------

Devolución en ventas

IVA en ventas

Caja

P/r devolución de

mercaderias.

$1.000,00

120,00

$1120,00

Descuento en ventas

Cuando la empresa concede descuento en ventas ya sea por pago al contado, por pronto

pago o cualquier otro motivo se utiliza dicha cuenta, se considera como cuenta de gasto.

El registro contable de los descuentos, se puede realizar de dos maneras:

Utilizando la cuenta descuento en ventas.

DRA. MARTHA FLORES

LIBRO DIARIO


Marzo 9 ---------------------XX-----------------

Caja

Descuento en ventas

Ventas

IVA ventas

P/r venta de mercaderías con

descuento

$4256,00

200,00

$4000,00

456,00

La otra manera de registrar los descuentos es deducir directamente el valor de las

mercaderías vendidas, es decir se registra el valor neto de la venta.

Ejemplo: Con los datos del ejercicio anterior el registro contable es:

LIBRO DIARIO


Marzo 9 ---------------------XX-----------------

Caja

Ventas

IVA ventas

P/r venta de mercaderías con

descuento

$4256,00

$3800,00

456,00

Cuando hay descuentos para el cálculo del 12% se deduce del valor de los descuentos.

DRA. MARTHA FLORES

Compras

Toda empresa requiere efectuar adquisiciones de mercaderías al contado o a crédito y

para su registro se utiliza la cuenta compras que pertenece al grupo de gastos. Utiliza la

factura.

Se por la adquisición realizada de mercaderías al contado o a crédito y al final del

ejercicio por el valor de transporte en compras incrementa el valor de las compras.

Se acredita al final del ejercicio económico para determinar las compras netas y eliminar

el valor de compras.

Ejemplo: Marzo 10 la empresa “GUAYAS Cía. Ltda.” S/F 25 adquiere mercaderías por $

2000 más el 12% del IVA $ 240 y el pago se realiza con cheque.

LIBRO DIARIO


Marzo 10 ---------------------XX-----------------

Compras

IVA compras

Bancos

P/r compra de mercaderías S/F 25 con

cheque

$2000,00

240,00

2240,00

Devolución en compras

Cuando la empresa compra mercaderías es probable que por el monto y la forma de pago

le concedan descuentos, en este caso para el registro contable se utiliza la cuenta antes

mencionada la cual se considera como un ingreso.

Se debita al final del ejercicio para eliminar el valor de la cuenta descuento en compras y

determinar las compras netas.

Se acredita por los descuentos que realizan a la empresa el momento de la compra.

Ejemplo: Marzo 10 S/F345 se compra mercaderías por $2000 nos realizan un descuento

de $30, el pago se realiza con cheque, además se cancela el 12% de IVA $236,40.

LIBRO DIARIO

DRA. MARTHA FLORES


Marzo 10 ---------------------XX-----------------

Compras

IVA compras

Descuento en compras

Bancos

P/r compra de mercaderías S/F 345

con cheque

$1970,00

236,40

30,00

2206,00

El registro contable sin considerar la cuenta descuento en compras.

LIBRO DIARIO


Marzo 10 ---------------------XX-----------------

Compras

IVA compras

Bancos

P/r compra de mercaderías S/F 345

con cheque.

$ 1970,00

236,40

2206,40

Recuerde que el valor del IVA se calcula del valor de las mercaderías compradas menos el

descuento.

Transporte en compras

Por lo general, la empresa adquiere mercaderías en otras ciudades o en lugares que se

encuentran distantes y es necesario el pago de transporte de las mercaderías hasta el lugar

de destino y entonces utilizamos esta cuenta que se ubica en el grupo de gastos siempre y

cuando el costo sea pequeño.

Se debita por el pago efectuado por fletes de las mercaderías.

Se debita al final del ejercicio económico para cargar el valor de transporte a las compras,

o el cierre de las cuentas de gasto.

Ejemplo: Se cancela con cheque a la empresa xxxxxx $80 por el traslado de las mercaderias

adquiridas en la ciudad de Guayaquil. Lugar de destino Loja.

DRA. MARTHA FLORES

Fecha Descripción Parcial Debe Haber

Marzo15 -----------x--------------

Transporte en compras

Bancos

P/r pago de transporte de

mercaderías

$ 80,00

$ 80,00

Regulación de la cuenta inventario de mercaderías.

La aplicación del sistema de cuenta múltiple exige que al final del ejercicio contable se

regule esta cuenta, con la finalidad de cerrar el saldo de las cuentas de apoyo y registrar el

valor del inventario final de mercaderías y determinar la utilidad bruta en ventas.

Para proceder con la regulación es necesario conocer el saldo de las cuentas utilizadas,

para lo cual se acude al libro mayor.

En la regulación se utiliza dos cuentas:

Costo de ventas

Representa la salida de mercaderías al precio de costo.

Se debita por el cierre del inventario inicial de mercaderías y las compras netas.

Se acredita por el ingreso del inventario final de mercaderías y para cerrar las ventas

netas y determinar la utilidad bruta en ventas.

Utilidad Bruta en Ventas

Es considerada como un ingreso operacional, representa entre las ventas netas. Puede

ocurrir que el valor del costo de ventas sea superior al valor del costo de ventas en este

caso “Perdida bruta en ventas”, cuenta que se ubica como un gasto.

Se debita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso.

Se acredita por el cierre de las ventas netas y costo de ventas y la utilidad bruta en ventas.

Métodos de Regulación de la cuenta mercaderías.

Método de costo de ventas.

Método de diferencia de inventarios.

A continuación se dará a conocer ciertas fórmulas que permiten obtener información para

los asientos contables de la regulación de cuentas de mercaderías.

DRA. MARTHA FLORES

Compras Netas = Compras brutas (-) Descuento en compras (-) Devolución en compras (+)

transporte.

Ventas Netas = Ventas brutas (-) Descuento en ventas (-) Devolución en ventas.

Mercadería Disponible para la Venta = Inventario inicial de mercaderías (+) Compras

netas.

Costo de ventas = Mercadería Disponible para la Venta (-) Inventario final de mercaderías.

Utilidad bruta en Ventas = Ventas netas (-) Costo de ventas.

Inventario final de Mercaderías = Mercadería disponible para la venta (-) Costo de venta.

DRA. MARTHA FLORES

ANEXOS

DRA. MARTHA FLORES

DRA. MARTHA FLORES

3.1 OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD.

Según la Ley de Régimen Tributario Interno están obligados a llevar Contabilidad:

Todas las sociedades sean de hecho o de derecho.

DRA. MARTHA FLORES

Todas las personas naturales que realicen actividad empresarial con un capital

propio superior a $ 60.000, un monto de ingresos brutos anuales de $ 100.000 o

Costos y gastos superiores a $80.000.

Las personas naturales que realicen actividades comerciales con montos

inferiores a los señalados, así como los profesionales, artesanos, trabajadores

autónomos llevarán una cuenta de ingresos y gastos para determinar la renta

gravable.

Renta gravable: Está formada por todos los rendimientos junto con los

incrementos y disminuciones de patrimonio sobre los que se establecen los

impuestos correspondientes en cada ejercicio fiscal.

http://www.finanzasdigital.com/wp-content/uploads/2013/05/shell-logo-empresa.jpg

http://www.google.com.ec/imgres?q=GERENTES+L%C3%8DDERES+Y+ADMINISTRADORES&hl=es&gbv=2&biw=1024&bih=596&tbm=isch&tbnid=gnT_HuLEl6wJAM:&imgrefurl=http://luismiguelmanene.wordpress.com/2010/08/02/%C2%BFgestor-o-lider/&docid=XoS8Gn84bp_yOM&imgurl=http://luismiguelmanene.files.wordpress.com/2010/08/reflexion-1.jpg&w=412&h=291&ei=4RXJT7DzJsz1ggefgeWoDg&zoom=1&iact=hc&vpx=647&vpy=271&dur=1422&hovh=189&hovw=267&tx=147&ty=162&sig=112839938803868961490&page=2&tbnh=143&tbnw=185&start=15&ndsp=21&ved=1t:429,r:19,s:15,i:141





DRA. MARTHA FLORES

3.2 OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

EL COMERCIANTE

Es la persona que de manera constante se dedica a realizar actividades propias del

comercio.

Según el Código de Comercio, comerciante “es toda persona natural o jurídica

que teniendo capacidad legal para contratar, hace del comercio su profesión

habitual”.

Las personas legalmente incapaces, no

serán consideradas comerciantes, están en

este grupo los siguientes:

Los dementes: Son personas cuyas

facultades mentales se hallan alteradas.

Los sordomudos: Tienen serias

dificultades para comunicarse.

DRA. MARTHA FLORES

Los menores de edad: Por no cumplir

la mayoría estipulada en la

Constitución, es decir dieciocho años.

OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

Obtener el Registro Único de contribuyentes (RUC).

Se obtiene en el Servicio de Rentas Internas (SRI).

Obtener la matrícula de comerciante.

Trámite que debe realizarlo en la Cámara de Comercio del Cantón.

Inscribir el negocio o empresa en el Registro Mercantil del Cantón.

Trámite que se lo realiza en la Municipalidad del Cantón.

DRA. MARTHA FLORES

Los comerciantes al por mayor llevarán al menos cuatro libros

debidamente forrados y foliados: Diario, Mayor, Inventarios y Caja.

Cumplir con todas las obligaciones tributarias y laborales de acuerdo a las

leyes vigentes en el país.

GABRIELA GONZAGA

TANIA LLANGO

MARIELA ACOSTA

FANNY BUENAÑO

CRISTIAN VALENCIA

GABRIELA TOASA

DRA. MARTHA FLORES

REGLAMENTO DE FACTURACION

Están obligadas a emitir comprobantes de venta todas las empresas constituidas en

sociedades y las personas naturales empresarias.

COMPROBANTE DE VENTA.-

DRA. MARTHA FLORES

Se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite o justifique la

transferencia de bienes o la prestación de servicios.

Tipos de Comprobantes de Venta

FACTURAS: Evidencia la compra y venta de bienes y servicios, generalmente entre

comerciantes y productores. Indispensable para el crédito tributario.

NOTAS DE VENTA O BOLETAS: Evidencia la compra y venta de bienes y servicios

entre comerciantes y consumidores finales.

DRA. MARTHA FLORES

TIQUETES O VALES: Son emitidos por cajas registradoras y evidencian la compra y

venta de bienes de alta rotación entre comerciantes y consumidores finales. Se aplica en

locales como Tía, Aki, Supermaxi, etc.

DRA. MARTHA FLORES

LIQUIDACIÓN DE COMPRA DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS:

Documento que acredita la compra y venta de bienes o prestación de servicios de

personas naturales no obligadas a llevar Contabilidad.

RECIBOS DE HONORARIOS: Evidencia la compra y venta de servicios prestados

por profesionales y agentes comisionistas.

DRA. MARTHA FLORES

NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO: Evidencia la devolución de bienes y servicios

comprados o ajustes de precios.

OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA Y CUANTÍA

Están obligados a emitir comprobantes de venta todos los sujetos pasivos del IVA,

impuestos a la Renta, impuestos a los consumos especiales, sean sociedades o personas

naturales, obligadas o no a llevar Contabilidad, cualquiera sea el monto de la operación.

Se Exceptúa de esta obligación por ventas iguales o inferiores a un salario mínimo vital

(SMVG) de $ 4.oo.

REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

1. . Identificación del emisor, según conste en el Registro Único de contribuyentes,

cédula de identidad y/o pasaporte, según corresponda.

2. Domicilio del emisor.

3. Número del Registro Único Contribuyentes (RUC) del emisor, cédula de

identidad y/o pasaporte, según corresponda.

4. Denominación del comprobante de venta.

5. Número correlativo o secuencial. En el caso de sucursales y agencias, se tendrá

que utilizar, después una serie en letras, números o alfanuméricas.

DRA. MARTHA FLORES

6. Lugar y fecha de emisión del documento.

7. Identificación del adquiriente o usuario, número de Registro Único de

Contribuyentes (RUC) cédula de identidad o pasaporte, según el caso.

8. Pie de imprenta del establecimiento gráfico o del importador que debe

comprender sus nombres, apellidos, razón social, número del RUC y

autorización del SRI.

9. Descripción del bien transferido o del servicio prestado.

10. Precios unitarios de los bienes transferidos o de los servicios prestados.

11. Importe que constituye la base imponible sobre lo que se aplicará el impuesto al

Valor Agregado IVA, con tarifa 0% y/o tarifa 12%.

12. Importe determinado del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del ICE.

13. Importe Total del comprobante de venta.

Se presenta a continuación los formatos de facturas, notas de venta, notas de crédito y

comprobantes de retención, tomados del Servicio de Rentas Internas, a fin de que el

estudiante pueda verificar los requisitos exigidos para tener validez legal.

DRA. MARTHA FLORES

JESSICA CASIGÑA

MARÍA JOSÉ HIDALGO

JOE MONRROY

SILVIA QUINQUIGUANO

JESSICA VILLAFUERTE

DEYSI REA

DRA. MARTHA FLORES

SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO

Sujeto Activo

El sujeto activo de este impuesto es el Estado

y lo administra a través del Servicio de

Rentas Internas.

Cuando hacemos referencia al sujeto activo de la

obligación tributaria, nos estamos refiriendo a aquél

que asume la posición de acreedor de la deuda, siendo

pues el titular de ese derecho de crédito.

El sujeto activo es la persona o personas a cuyo favor debe satisfacerse el objeto de la

obligación. Toda obligación a cargo de una persona supone un derecho correlativo a

favor de otra, y la persona en quien reside ese derecho es el sujeto activo del vínculo

jurídico. Es el ente acreedor del tributo En este sentido, tratándose de una relación

jurídica de deuda, será sujeto activo el ente público titular de las potestades

administrativas de gestión del tributo.

Sujeto Pasivo

El sujeto pasivo en el lenguaje impositivo, es aquel

sobre el que recae la obligación tributaria, es quien debe

pagar el tributo. Se puede definir también, como el que

realiza el hecho generador de un impuesto.

Quien asume por mandato de la ley la posición de

deudor frente a la Hacienda Pública, incumbiéndole

asimismo otros deberes y prestaciones de carácter

accesorio a la obligación tributaria.

La estructuración de los sujetos pasivos gira en torno a 3 finalidades intrínsecamente

relacionadas entre sí:

a) Facilitar las medidas de gestión.

https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/glossary/showentry.php?courseid=71&eid=10683&displayformat=dictionary

DRA. MARTHA FLORES

b) Asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria.

c) Facilitar las tareas recaudatorias de la Administración.

Sustitutos

RESPONSABLES

Son los obligados por deuda ajena.

Son responsables las personas obligadas por deuda tributaria ajena, o sea, que

sin tener el carácter de contribuyentes deben, por disposición expresa de la ley,

cumplir con las obligaciones correspondientes a éstos

Otros sujetos pasivos

El recaudador sin título.- Con la finalidad de

facilitar las tareas recaudatorias, la Ley puede

encomendar a determinados sujetos particulares

que cobren un tributo al particular, en nombre y

por cuenta del Estado, el cual deben luego ingresar

al fisco. Estos sujetos se ubican en el lado activo de

la relación tributaria, a la manera de "sustitutos" del ente público y no del

contribuyente.

En nuestro ordenamiento, puede citarse como ejemplo de recaudadores sin

título, las instituciones bancarias que, mediante convenio con la Administración

Tributaria, están autorizados para el cobro de impuestos.

El contribuyente con facultad-deber de

traslación o repercusión.- La Ley puede incluir

como elemento subjetivo del hecho imponible, a

un su jeto cuya capacidad económica NO es la que

se quiere gravar, pese a lo cual se le considera

deudor de la obligación tributaria principal y de

las accesorias. Se atribuye al contribuyente la

facultad/deber, de carácter jurídico, de trasladar o repercutir el impuesto, al

sujeto cuya capacidad económica se quiere gravar.

DRA. MARTHA FLORES

Contribuyente

Es el sujeto pasivo por excelencia, es quien lleva a cabo el hecho generador que

hace nacer la obligación tributaria.

Es el sujeto deudor en la relación jurídica tributaria, es el "deudor" tributario.

Es el obligado por deuda propia.

El CNPT define como contribuyentes, a las personas respecto de las cuales se

verifica el hecho generador de la obligación tributaria.

La LISR señala que son contribuyentes todas las empresas públicas o privadas

que realicen actividades o negocios de carácter lucrativo en el país.

Son contribuyentes los que realizan el hecho generador del impuesto. Y estos

mismos, son los deudores u obligados al pago.

.

EVELYN ANDINO

DRA. MARTHA FLORES

IMPUESTOS VIGENTES EN EL PAIS

A la fecha se halla vigentes en el país los siguientes impuestos:

DRA. MARTHA FLORES

Impuesto a la Renta en relación de dependencia y en relación de independencia

Impuesto al valor agregado (IVA) con tarifa 0% y tarifa 12%.

Impuesto a los consumos especiales (ICE) aplicado a cigarrillos, bebidas alcohólicas,

automotores, bebidas gaseosas, etc.

Impuesto a la propiedad de los vehículos motorizados.

¿Qué son los impuestos?

Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las personas

naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la

misma. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.

¿Para qué sirven los impuestos?

Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carácter general que debe

proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los servicios de educación, salud,

seguridad y justicia y en infraestructura, lo relativo a la vialidad y la infraestructura

comunal.

¿Qué impuesto administra y recauda el SRI?

Los impuestos que administra y recauda el SRI son:

Impuesto a los Consumos Especiales

Impuesto a la Renta

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a la Salida de Divisas

Impuestos a los activos en el exterior

Impuestos a los vehículos motorizados

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

El impuesto a los consumos especiales ICE, se aplicará a los bienes y servicios de

procedencia nacional o importados, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen

Tributario Interno. Este impuesto grava los bienes de lujo y que no son de primera

necesidad como el cigarrillo, bebidas alcohólicas y gaseosas, etc.

Sujetos pasivos del ICE

Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto

2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto

3. Quienes presten servicios gravados

http://image.slidesharecdn.com/losimpuestos-100113155456-phpapp01/95/los-impuestos-9-728.jpg?cb=1263419731

DRA. MARTHA FLORES

Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades

personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y

aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los costos y

gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.

Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,

ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, que hayan percibido rentas

gravadas en el Ecuador.

Sujetos pasivos

Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones

indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que

obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en

base de los resultados que arroje la misma.

IMPUESTO A LA RENTA

Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de

servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a

todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o

agregada en cada etapa.

Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%. El

pago lo hará al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de percibir el

tributo lo entrega al Estado mediante una declaración. En el caso de importaciones paga

el importador el momento de desaduanar la mercadería.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones

monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que

integran el sistema financiero.

La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%.

Sujeto Pasivo

Constituyen sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas en calidad de

contribuyentes, las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas,

en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno, tanto nacionales como

extranjeras, que transfieran, trasladen o envíen divisas al exterior, o retiren divisas desde

el exterior con cargo a cuentas nacionales.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

DRA. MARTHA FLORES

Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan

en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y

Seguros y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de

Compañías.

Están obligados al pago de este tributo, las entidades privadas reguladas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del Mercado de Valores

de la Superintendencia de Compañías.

Sujetos pasivos

Serán sujetos pasivos del impuesto a los activos en el exterior, en calidad de

contribuyentes, las instituciones privadas controladas por la Superintendencia de

Bancos y Seguros y por las intendencias de Mercado de Valores de la Superintendencia

de Compañías.

IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Es el impuesto anual que debe pagar el propietario de un vehículo motorizado de

transporte terrestre.

¿Quién debe pagar?

Este impuesto debe ser pagado por los propietarios de vehículos motorizados de

transporte terrestre en forma anual. Cuando se adquiera un vehículo cuyo anterior

propietario no haya cancelado dicho impuesto, el comprador será responsable por el

pago de las obligaciones pendientes.

¿Sobre qué se paga?

El impuesto se paga sobre el avalúo del vehículo que consta en la base de datos del SRI.

Este avalúo, para automotores nuevos corresponde al precio de venta al público

informado por los comercializadores y, para vehículos de años anteriores, del precio

informado se deducirá una depreciación anual del 20% sin que el valor residual sea

inferior al 10%. En documentos adjuntos se encuentra el instructivo para utilizar la

consulta de Avalúos de Categorías.

IMPUESTO A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS

¿Cuál es el Período Tributario?

Al ser un impuesto anual, los propietarios de vehículos tanto de servicio particular como

de servicio público deben cancelarlo cada año, incluso cuando la matrícula tenga

validez por un período mayor.

DRA. MARTHA FLORES

¿Cuánto se tiene que pagar?

Este impuesto utiliza una tabla progresiva que toma como referencia el avalúo

vehicular. Para el caso de vehículos nuevos, los adquiridos en el primer trimestre del

año pagarán el 100% del impuesto, mientras que los adquiridos a partir de abril pagarán

el impuesto por los meses que falten hasta el fin del año, incluido el mes de

compra. Los vehículos usados deberán pagar el 100% del impuesto, aplicando en forma

anual la depreciación del 20% del avalúo, hasta llegar a un valor residual del 10%.

¿Cuándo se debe pagar?

El propietario del vehículo, cada año, podrá pagar el impuesto sin intereses, desde el 2

de enero hasta el 31 de julio. Si el pago lo realiza fuera de este periodo ordinario, deberá

cancelar, conjuntamente con el impuesto, intereses por cada mes o fracción de mes de

retraso.

Los propietarios de vehículos nuevos deberán pagar el impuesto antes de que

concesionario le entregue el mismo.

En caso de que el propietario tenga derecho a una exoneración o rebaja, deberá realizar

este trámite, previo al pago del impuesto.

Una vez cancelado el valor de la matrícula Posterior al pago, el propietario del vehículo

¿Qué rubros componen el valor de la matrícula de un vehículo?

El valor de la matrícula incluye varios rubros, los cuales se calculan de acuerdo a las

características del vehículo, tales como si es particular o de servicio público, cantón de

matriculación, institución de tránsito a la que pertenece, entre otros.

¿Cuál es el valor de la matrícula de mi vehículo?

El valor de la matrícula de un vehículo lo puede consultar en línea, únicamente con la

placa si el vehículo es usado o con el Certificado de Aduana (CAMV) si es importado o

el Certificado de Producción Nacional (CPN) si es ensamblado. Además puede

consultar los pagos realizados por concepto de matrícula de un vehículo.

¿Puede una tercera persona realizar mis trámites?

Si el propietario de un vehículo no puede presentar un trámite personalmente puede

hacerlo a través de una tercera persona con una carta de autorización, siempre que la

solicitud esté firmada por el propietario. Mientras que para delegar la firma de una

DRA. MARTHA FLORES

solicitud se deberá presentar un poder general o especial.

¿Cómo se tiene que pagar?

Este impuesto se paga juntamente con la matrícula y debe ser cancelado en las

instituciones financieras autorizadas. Para ello, el propietario debe presentar la matrícula

anterior si el vehículo es usado o la factura si es nuevo.

En la ley se han previsto exoneraciones y rebajas de este impuesto de acuerdo a la

situación del propietario del vehículo. Para acceder a ellas, el propietario debe presentar

en cualquier oficina del SRI el formulario 02 IVM con los requisitos establecidos para

cada caso.

Exenciones y rebajas

El propietario que cancele el impuesto en el período extraordinario deberá cancelar los

intereses vigentes por cada mes o fracción de mes de retraso. Los concesionarios que

entreguen el vehículo nuevo sin que esté pagada la matrícula también serán

sancionados. El Servicio de Rentas Internas podrá exigir el pago de este impuesto,

incluso por la vía coactiva.

De acuerdo con lo previsto en el artículo 21 del Código Tributario Codificado se

establece que el interés anual por obligación tributaria no satisfecha equivaldrá a 1.5

veces la tasa activa referencial para noventa días determinada por el Banco Central del

Ecuador, la tasa mensual de interés por mora tributaria a aplicarse en el período Enero -

Marzo de 2010 es la siguiente:

Período de vigencia: 01 de Enero de 2010 - 31 de Marzo de 2010 Tasa:1,149%.

DRA. MARTHA FLORES

DRA. MARTHA FLORES

REQUISITOS PARA EFECTUAR RETENCIONES AL IMPUESTO A LA

RENTA

¿Quién debe retener impuestos?

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o

acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los

reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta.

REQUISITOS

3. Que quien compra el bien o contrata el servicio

esté obligado a llevar Contabilidad para efectos

tributarios.

4. Que quien vende el bien o preste el servicio esté

obligado a declarar y pagar impuesto a la renta por

dicha transacción, es decir, que ésta no se halle exenta

de impuesto.

Que la transacción llegue o supere los $50,

excepto cuando sea proveedor permanente o no se fije

monto mínimo.

6. Si se cumplieron los requisitos anteriores, se

retiene el porcentaje correspondiente

7. No se olvide de entregar el comprobante de

retención en la fuente pre impreso y con número de

autorización del SRI luego de 5 días hábiles posteriores

a la recepción del comprobante de venta.

DRA. MARTHA FLORES

Al respecto el artículo 368 del estatuto Tributario contempla:

Quienes son agentes de retención. Son agentes de

retención o de percepción, las entidades de

derecho público, los fondos de inversión, los

fondos de valores, los fondos de pensiones de

jubilación e invalidez, los consorcios, las

comunidades organizadas, las uniones temporales

y las demás personas naturales o jurídicas,

sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que

por sus funciones intervengan en actos u

operaciones en los cuales deben, por expresa

disposición legal, efectuar la retención o

percepción del tributo correspondiente.

Parágrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos

y Aduanas Nacionales, la competencia para

autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como

autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago

de los valores autorretenidos.

Parágrafo 2o. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el

Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a

nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva

operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que da lugar al

impuesto objeto de la retención.

Respecto a las personas naturales que tienen la

calidad de agentes de retención, dice el artículo

368-2 del estatuto tributario:

Las personas naturales que tengan la calidad de

comerciantes y que en el año inmediatamente

anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos

ingresos brutos superiores a 30.000 UVT también

deberán practicar retención en la fuente sobre los

pagos o abonos en cuenta que efectúen por los

conceptos a los cuales se refieren los artículos

392, 395 y 401, a las tarifas y según las

disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

DRA. MARTHA FLORES

MOMENTO DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

La retención se realizará en el momento en que se realice el pago o se acredite

en cuenta, lo que ocurra primero, dentro de los 5 días siguientes a la transacción.

Las retenciones proceden sobre todo pago o crédito superior a los $50.00

excepto disposición en contrario.

COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Este documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de

bienes o servicios a los respectivos proveedores. Estos documentos son emitidos por los

agentes de retención, al momento que realizan sus compras.

Los agentes de retención están obligados a:

Emitir el comprobante de retención en el momento que se realice el pago o se acredite

en cuenta, lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro

de los cinco días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta.

DRA. MARTHA FLORES

Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades financieras

autorizadas para recaudar tributos.

En caso de no efectuarse la retención o de hacerla en forma parcial, el agente de

retención será sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que

debió realizarse, más los intereses de mora correspondientes.

La falta de entrega del comprobante de retención

al contribuyente es sancionada con una multa

equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de

la retención, y en caso de reincidencia se

considerará como defraudación.

Toda persona jurídica o persona natural obligada a

llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta

cualquier tipo de ingreso que constituya renta

gravada para quien los reciba, actuará como

agente de retención del Impuesto a la Renta. Los

agentes de retención están obligados a entregar el

respectivo comprobante de retención, dentro del

término no mayor de cinco días de recibido el

comprobante de venta, a las personas a quienes

deben efectuar la retención.

DRA. MARTHA FLORES

DRA. MARTHA FLORES

HEIDY BONILLA

ANDREA CARRASCO

JESSENIA GUERRA

KATHERINE NOLE

SANTIAGO ARCOS

SILVANA TUPISA

DRA. MARTHA FLORES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Impuesto al Valor Agregado (IVA)

grava al valor de la transferencia de

dominio o a la importación de bienes

muebles de naturaleza corporal, en todas

sus etapas de comercialización, así como a

los derechos de autor, de propiedad

industrial y derechos conexos; y al valor

de los servicios prestados. Existen

básicamente dos tarifas para este impuesto

que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende también como transferencia a

la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y

el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo

todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de

naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base

de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios

y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán

deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y

envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a

plazos.

La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al

valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros

gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás

documentos pertinentes.

En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo

personal y de donaciones, la base imponible será el valor de los bienes,

el cual se determinará en relación a los precios de mercado.

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se

presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se

transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como

aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de

retención de IVA (cuya declaración será mensual).

DRA. MARTHA FLORES

Noveno

Dígito

Fecha máxima de

declaración

(si es mensual)

Fecha máxima de declaración (si es semestral)

Primer semestre Segundo Semestre

1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero










En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de

importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de

aduanas correspondiente.

En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración mensual

que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir la

correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a efectuar la

retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de servicios a los que se

presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de

una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o

aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el

extranjero.

CARACTERÍSTICAS:

El IVA es un impuesto indirecto,

generalizado en toda la economía.

Es un impuesto real, ya que no tiene en

cuenta las condiciones del sujeto pasivo.

Es un impuesto neutral, puesto que grava

las ventas en todas las etapas con alícuotas

uniformes (excepciones: provisión de agua, gas,

teléfono y otros servicios). Además, tiene la

posibilidad de computar como crédito fiscal el

impuesto abonado en las compras.

El productor y/o comerciante no incluye

en sus costos el IVA y, como en definitiva quien proporciona los fondos del

impuesto es el consumidor final, se dice que el IVA es neutral para los sujetos

pasivos del gravamen.

Otra de las características es su fácil recaudación, ya que el fisco puede efectuar

controles cruzados entre los débitos y créditos fiscales.

http://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/problemadelagua/problemadelagua.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/gase/gase.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/eltelefono/eltelefono.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtml

DRA. MARTHA FLORES

Como desventaja, se plantea su regresividad: la incidencia del gravamen termina

siendo mayor en los sectores de bajos ingresos que en los de altos ingresos. Las

clases de menores ingresos, en realidad, contribuyen en mayor proporción en

términos relativos.

Otra desventaja del IVA es que su recaudación se complica en la etapa minorista,

porque son mayores los niveles de evasión (los consumidores no reclaman las

facturas).

OBJETO:

Establéese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre:

1. Las ventas de cosas muebles situadas o

colocadas en el territorio del país.

Para que la venta de una cosa mueble se

encuentre gravada por el IVA deben darse dos

circunstancias o elementos en forma simultánea:

Elemento territorial: que la cosa mueble

se encuentre situada o colocada en el país.

Elemento subjetivo: que la venta sea realizada por alguno de los sujetos

indicados en el art. 4 incs. a), b), d), e) y f)

A los fines de esta ley se considera venta:

a) Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal,

sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión del

dominio de la cosa mueble.

b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o

consumo particular del o los titulares de la misma.

c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren

en nombre propio pero por cuenta de terceros.

2. Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el país (no se

consideran realizadas en el territorio de la Nación aquellas

prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se

lleve a cabo en el exterior).

En el caso de cualquier empresa de tipo comercial, industrial o de servicios,

también deberán pagar el IVA por los bienes importados, pero tendrán la

posibilidad de utilizar el impuesto pagado como crédito fiscal (el único requisito

es que la empresa se ubique en la categoría

Responsable Inscripto).

3. Las importaciones definitivas de cosas muebles.

http://www.monografias.com/trabajos901/debate-multicultural-etnia-clase-nacion/debate-multicultural-etnia-clase-nacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/fami/fami2.shtml#suce

http://www.monografias.com/trabajos7/doin/doin.shtml

http://www.monografias.com/trabajos37/desafectacion/desafectacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml

DRA. MARTHA FLORES

Se entiende por importación definitiva a la "importación para consumo", que es

aquella en virtud de la cual la mercadería importada puede permanecer por

tiempo indeterminado en el país.

4. Las prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utilización o

explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

SUJETOS DEL IMPUESTO:

Sujeto activo: Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero

proveniente del IVA.

Sujetos pasivos:

Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio

accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios de responsables

inscriptos; en este último caso cuando enajenen bienes que en cabeza del

causante hubieran sido objeto del gravamen.

Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.

Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta

de terceros.

Sean empresas constructoras que realicen las obras por sí o por terceros sobre

inmueble propio cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado para

organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se

entenderá que revisten el carácter de empresas constructoras las que,

directamente o a través de terceros, efectúen las referidas obras con el propósito

de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial, del

inmueble.

Presten servicios gravados.

Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.

Sean prestatarios de servicios realizados en el exterior cuya utilización o

explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

Base Imponible

Es la situación jurídica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un

porcentaje que nos permitirá conocer cuánto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el

importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota.

Hecho Imponible

http://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtml

http://www.monografias.com/


DRA. MARTHA FLORES

El hecho imponible es la situación jurídica que

tiene que reunir una persona para estar

obligada a pagar un determinado impuesto.

Nacimiento del hecho imponible

a) En caso de ventas en el momento de entrega

del bien, emisión de la factura.

En los casos en que la comercialización de

productos se realice mediante operaciones en

las que la fijación del precio tenga lugar con

posterioridad a la entrega del producto. El hecho imponible se determinara en el

momento en que se proceda a la determinación de dicho precio.

b) En caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicio, el momento

que se termina la ejecución. Excepto:

1) Que las mismas se efectúen sobre bienes, en cuyo caso el hecho imponible se

perfeccionara en el momento de la entrega del bien.

2) En el caso que se trate de servicios cloacales, de desagües, de telecomunicaciones o

de provisión de agua corriente como la tasa puede variar, el hecho imponible se

perfeccionara en el momento en que se produzca el vencimiento del servicio.

3) Que se trate de operaciones de seguros en cuyo caso el hecho imponible se

perfeccionará con la emisión de la póliza.

4) Que se trate de prestaciones financieras en cuyo caso el hecho imponible se

perfeccionará en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo para el pago

de su rendimiento.

c) En el caso de trabajo sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptación del

certificado de obra, parcial o total.

d) En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de

telecomunicaciones, excluidos los servicios de televisión por cable.

e) En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble

propio.

f) En el caso de importaciones.

g) En el caso de locación de cosas muebles con opción a compra, en el momento de la

entrega del bien.

En síntesis:

http://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml#FACT

http://www.monografias.com/trabajos/comercializa/comercializa.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtml

http://www.monografias.com/trabajos54/interes-compuesto/interes-compuesto.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/segu/segu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/infoba/infoba.shtml#circuito

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos37/historia-television/historia-television.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/sipro/sipro.shtml

DRA. MARTHA FLORES

El hecho imponible se perfecciona en el momento de la entrega de la cosa mueble, o

emisión de factura o acto equivalente, lo que sea anterior.

Este momento nos permite determinar:

- Cuál es la normativa a aplicar a la operación.

- A qué período fiscal corresponde la operación y cuándo se debe ingresar al fisco el

impuesto.

OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS

ALCANZADAS POR EL IVA:

Los trabajos realizados directamente o a través de

terceros sobre inmueble ajeno, las reparaciones y los

trabajos de mantenimiento y conservación.

a. Las obras efectuadas directamente o a través de

terceros sobre inmueble propio.

b.

c. La elaboración, construcción o fabricación de

una cosa mueble - aun cuando adquiere el

carácter de inmueble por accesión - por encargo

de un tercero, con o sin aporte de materias

primas.

d. La obtención de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero.

e. Las siguientes locaciones y prestaciones de servicios:

Servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales propios o ajenos, o fuera

de ellos.

Hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, aparte -

hoteles, y similares.

Posadas, hoteles y alojamientos por hora.

Quienes presten servicios de telecomunicaciones, excepto los que preste

Encotesa y los de las agencias de noticias.

Quienes provean gas o electricidad, excepto el servicio de alumbrado público.

Quienes presten servicios de provisión de agua corriente, cloacales y de desagüe,

incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos.

Locaciones de cosas muebles.

Conservación y almacenaje en cámaras refrigeradoras o frigoríficas.

Reparación, mantenimiento y limpieza de bienes muebles.

Decoración de viviendas y de todo otro inmueble.

Casas de baño, masajes y similares.

Piscinas de natación y gimnasios.

Boxes de studs.

Peluquerías, salones de belleza y similares.

Playas de estacionamiento o garajes y similares.

Tintorerías y lavanderías.

http://www.monografias.com/trabajos15/mantenimiento-industrial/mantenimiento-industrial.shtml

http://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtml

http://www.viajeros.com/hoteles

http://www.viajeros.com/hoteles

http://www.monografias.com/trabajos35/la-noticia/la-noticia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/nofu/nofu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/nat/nat.shtml

DRA. MARTHA FLORES

Locaciones de inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas y similares.

Pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería de animales.

El precio de acceso a lugares de entretenimiento y diversión.

Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relación de

dependencia y a título oneroso, entre las que se encuentran incluidas:

EXENCIONES:

Las exenciones en el Impuesto al Valor Agregado tienen relación con el sujeto y con el

objeto:

a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que

constituyan una obra completa o parte de una obra, y la venta al público de

diarios, revistas y publicaciones periódicas, en todos los casos cualquiera sea su

soporte o el medio utilizado para su difusión.

b)

El tratamiento previsto en este inciso no comprende a los bienes gravados que se

comercialicen conjunta o complementariamente con los bienes exentos, en tanto

tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un elemento sin el cual

estos últimos no podrían utilizarse. Se entenderá que los referidos bienes tienen

un precio diferenciado, cuando posean un valor propio de comercialización, aun

cuando el mismo integre el precio de los bienes que complementan,

incrementando los importes habituales de negociación de los mismos

c)

Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliterar, de curso legal o

destinados a tener curso legal en el país de destino; papel timbrado, billetes de

banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares, excluidos

talonarios de cheques y análogos. No alcanza a los títulos de acciones o de

obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados.

d)

Sellos y pólizas de cotización o de capitalización,

billetes para juegos de sorteo o de apuestas (oficiales

o autorizados).

Oro amonedado, o en barras de buena entrega de

999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades

oficiales o bancos autorizados a operar.

e) Monedas metálicas (incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso

legal en el país de emisión o cotización oficial.

f)

El agua ordinaria natural, el pan común, la leche fluida o en polvo, entera o

descremada sin aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el

Estado nacional, las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma de

Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia,

comedores escolares o universitarios, obras sociales o entidades exentas en

el Ley de Impuesto a las Ganancias especialidades medicinales para uso

http://www.monografias.com/trabajos14/mocom/mocom.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/cani/cani.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/impuesto-valor-agregado/impuesto-valor-agregado.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libros

http://www.monografias.com/trabajos10/bane/bane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/opertit/opertit.shtml#CHEQ

http://www.monografias.com/trabajos15/metodos-creativos/metodos-creativos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos35/oferta-demanda-oro/oferta-demanda-oro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/propiedadmateriales/propiedadmateriales.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/problemadelagua/problemadelagua.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/lacte/lacte.shtml#compo

http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/cron/cron.shtml



DRA. MARTHA FLORES

humano cuando se trate de su reventa por droguerías, farmacias u otros

establecimientos en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en

la primera venta efectuada en el país por el importador, fabricante o por los

respectivos locatarios en el caso de la fabricación por encargo.

g)

Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a

esas actividades, como así también las utilizadas en la defensa y seguridad, en

este último caso incluido sus partes y componentes. Las embarcaciones y

artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el adquirente sea

el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de su

dependencia.

h)

Las prestaciones y locaciones siempre que se realicen sin relación de

dependencia y a título

ALÍCUOTAS APLICABLES

La alícuota general es del 21%.

La alícuota del 27% se aplica para las ventas de

gas, energía eléctrica y aguas reguladas por

medidor y demás prestaciones relacionadas

efectuadas por quienes presten servicios de

telecomunicaciones, provean gas o por quienes presten los servicios de provisión de

agua corriente, cloacales y de desagüe, incluidos el desagote y limpieza de pozos

ciegos, cuando la venta o prestación se efectúe fuera de domicilios destinados

exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o en su caso, terrenos baldíos y el

comprador o usuario sea un sujeto categorizado en este impuesto como responsable

inscripto o se trate de sujetos que optaron por el Régimen Simplificado para pequeños

contribuyentes.

La alícuota es del 10,5% en los siguientes casos:

a) Las ventas, las locaciones relacionadas con la obtención de bienes de la naturaleza

por encargo de un tercero y las importaciones definitivas de los siguientes bienes:

1. Animales vivos de la especie bovina, incluidos los convenios de capitalización

de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen.

2. Carnes y despojos comestibles de animales de la especie bovina, frescos,

refrigerados o congelados, que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una

verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto.

3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan

sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los

constituya en un preparado del producto.

http://www.monografias.com/trabajos/transporte/transporte.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/seguinfo/seguinfo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/genytran/genytran.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCE

DRA. MARTHA FLORES

4. Las flores naturales;

EJEMPLO:

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada,

con un IVA generalizado de 10%.

Paso 1: La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que

fija un precio de $100,00 por unidad.

Paso 2: A vende X1 a B, con un precio de $100,00, y adiciona IVA por $10,00.

Por lo tanto, B paga a $110,00

o Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10,00

Paso 3: B transforma industrialmente cada unidad de X1 en una unidad de X2,

bien al que fija un precio de $150,00.

Paso 4: B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por $ 15,00. Por lo tanto,

C paga a B $165.00

o Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5,00 = (15,00-10,00)

Paso 5: C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200,00.

Paso 6: C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por $20,00. Entonces, D

paga a C $220,00

o Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5,00 = (20,00-15,00)

Paso 7: D vende X2 al público, fijando un precio neto de $240,00.

Paso 8: Usted (consumidor final) compra X2 en la tienda D. Usted paga por el

producto $264,00.

o Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4,00 = (24,00 - 20,00)

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto ($24,00) es soportado

por Usted, pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepción(A+B+C+D)

= impuesto pagado por Usted.

Notas al ejemplo

1. Los montos correspondientes al IVA se discriminan en las facturas entre agentes

de añadido de valor, pero normalmente no se muestran separados en las facturas

a consumidores finales.

2. El ejemplo es simplista, porque: (a) en la práctica A ha pagado también IVA por

los insumos que requiere su explotación (herramientas, energía, etc.); (b) en la

cadena de añadido de valor suele intervenir un número considerablemente mayor

de agentes (por caso, es probable que B necesite productos de A1, A2, ..., An

http://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/moviunid/moviunid.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/acto-de-comercio/acto-de-comercio.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/sepe/sepe.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/contrest/contrest.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtml

DRA. MARTHA FLORES

para producir X2; y (c) en algunos países ciertos agentes intermedios actúan

como agentes de retención, esto es, en lugar de pagar el IVA a su antecesor lo

retienen y lo ingresan directamente al fisco. Sin embargo, el ejemplo es

suficiente para ilustrar la mecánica

http://www.monografias.com/trabajos35/newton-fuerza-aceleracion/newton-fuerza-aceleracion.shtml

DRA. MARTHA FLORES

DRA. MARTHA FLORES

Ejercicio Nº 1

Empresa Trinidad

Para estos ejercicios que se desarrolla a continuación, los datos del estado de situación inicial y de las transacciones comerciales, serán

DRA. MARTHA FLORES

exactamente iguales, pero se irán creando las cuentas de IVA en compras y ventas así como los descuentos y devoluciones en compras y ventas (según el caso) con la finalidad de que los señores estudiantes conforme vayan avanzando en su comportamiento, apliquen en forma correcta las

Disposiciones legales.

Datos para la elaboración del Estado de Situación Inicial de la Empresa Comercial Trinidad (C.E) al 1 de Marzo del 2014

Dinero en efectivo

1000,00 Saldo en la Cta. Cte. del Banco de

Guayaquil

5000,00 Saldo en la Cta. Cte. del Banco

Amazonas

2000,00 Póliza de acumulación en el Banco del Pacífico

20000,00

Cuentas por cobrar

12000,00 Documentos por cobrar

30000,00

Mercaderías para la venta

500000,00 Local Comercial

300000,00

Cuentas por pagar

20000,00 Documentos por pagar

100000,00

Préstamo Hipotecario a favor del Banco de Guayaquil

180,00

Capital

?

TRANSACCIONES

Considerar el IVA en las compras y ventas realizar retenciones

Vendemos 6 radios Sony de 3 bandas al Sr. Jorge Rivera (PN/SC) según factura 000128, a razón de 160 c/u. nos pagan el 50% cheque 372612 del Banco de Guayaquil y el saldo en dinero en efectivo.

Depositamos en nuestra Cta. Cte. Banco del Pacífico, según papeleta No. 2118374 el valor de la venta fact 000128

Compramos a almacenes la confianza Cía. Ltda., según factura 0000327, lo detallado a continuación, nos conceden crédito personal a 30 días plazo para el servicio de la empresa.

1 Vehículo Chevrolet

30000,00 1 Equipo de computación

3000,00

1 Máquina de escribir IBM

400,00 1 Escritorio con sillón giratorio

500,00

DRA. MARTHA FLORES

2 Archivadoras metálicas a 200 c/u

400,00 Varios útiles de oficina para consumo inmediato

200,00

PARA LA VENTA

10 Máquinas de escribir Remington a 400 c/u

4000,00 6 Archivadoras metálicas a 200 c/u

1200,00

Pagamos los siguientes servicios de la empresa por el mes de marzo con cheque sacar Aporte Patronal e individual

274912

Energía Eléctrica

200,00

274913 Agua potable

40,00

274914 Teléfono

100,00

274915

Publicidad y Propaganda

500,00

274916

Sueldo al personal marzo

3.500,00

SE PIDE

Elaborar estado de situación Inicial Elaborar Libro Diario

Elaborar el libro mayor en forma de folio

Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos

EMPRESA COMERCIAL "TRINIDAD"(C.E)

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL 1 DE MARZO DEL 2014

ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE

$ 570.000,00

Caja

$ 1.000,00 Bancos

$ 7.000,00

Pólizas Acumuladas

$ 20.000,00 Mercadería

$ 500.000,00

Cuentas por Cobrar

$ 12.000,00 Documentos por Cobrar

$ 30.000,00

ACTIVO NO CORRIENTE

$ 300.000,00

Edificio

$ 300.000,00 TOTAL ACTIVOS

$ 870.000,00

PASIVOS

DRA. MARTHA FLORES

PASIVO CORRIENTE

$ 120.000,00

Cuentas por Pagar

$ 20.000,00 Documentos por Pagar

$ 100.000,00

PASIVOS A LARGO PLAZO

$ 180,00

Hipoteca por Pagar

$ 180,00 TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO

$ 749.820,00

Capital

$ 749.820,00 TOTAL PASIVO +PATRIMONIO

$ 870.000,00

GERENTE

CONTADOR


LIBRO DIARIO

DEL 1 DE MARZO AL 31 DE MARZO DEL 2014

Folio N.- 1

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

mar-01

1

DRA. MARTHA FLORES

Caja $ 1.000,00

Bancos

$ 7.000,00

Banco Guayaquil $ 5.000,00

Banco Amazonas $ 2.000,00

Pólizas Acumuladas $ 20.000,00

Mercadería $ 500.000,00

Cuentas por Cobrar $ 12.000,00

Documentos por Cobrar $ 30.000,00

Edificios $ 300.000,00

Cuentas por Pagar $ 100.000,00

Documentos por pagar $ 20.000,00

Hipotecas por Pagar $ 180,00

Capital $ 749.820,00

P/r Estado de situación Inicial

mar-08

2

Caja $ 537,60

Bancos $ 537,60

Ventas $ 960,00

6 radios Sony a $160 c/u $ 960,00

IVA en Ventas $ 115,20

P/r venta de radios Sony 50% efectivo

mar-09

3

Bancos $ 537,60

Cta. Corriente $ 537,60

Caja $ 537,60

P/r Deposito en la Cta. Corriente

mar-22

4

Compras $ 3.000,00

10 Neveras a 300 c/u $ 3.000,00

IVA en Compras $ 360,00

Interés pre cobrado $ 58,00

Caja $ 322,20

Documentos por pagar $ 2.957,80

Ret. Fte 1% $ 30,00

Ret. IVA 30% $ 108,00

P/r Compra de almacenes Izurieta

mar-25

5

Doctos. Por cobrar $ 6.826,50

Ant. Ret. Fte. 1 % $ 60,00

Venta $ 6.000,00

4 TV a 1500c/u $ 6.000,00

IVA en Ventas $ 720,00

Interés Ganado $ 166,50

P/r venta a tv a almacenes Doras a crédito

mar-29

6

Vehículos $ 30.000,00

DRA. MARTHA FLORES

1 Camioneta Chevrolet $ 30.000,00

Equipo de Cómputo $ 3.000,00

Equipo de Oficina $ 400,00

1 maq. De escribir IBM $ 400,00

Muebles de Oficina $ 500,00

1 Escritorio con sillón $ 500,00

Suministros de Oficina $ 400,00

2 archivadores 200 c/u $ 400,00

Útiles de Oficina $ 200,00

Varios útiles $ 200,00

Mercaderías $ 5.200,00

10 maq. De escribir a 400c/u $ 4.000,00

6 archivadores a 300 c/u $ 1.200,00

IVA en Compras $ 4.764,00

Cuentas por Pagar $ 42.637,80

Ret. Fte 1% $ 397,00

Ret. IVA 30% $ 1.429,20

P/r compra a Almacenes la Confianza

mar-31

7

Gasto servicio básico $ 200,00

Luz $ 200,00

Bancos $ 200,00

P/r pago de luz eléctrica s/ cheque 274919

mar-31

8


Agua $ 40,00

Bancos $ 40,00

P/r pago de agua se paga con cheque

mar-31

9


Teléfono $ 100,00

ICE 15% $ 15,00 $ 15,00

IVA en Compras $ 12,00 $ 12,00

Bancos $ 127,00

P/r pago de teléfono con cheque

mar-31

10

Gasto Publicidad $ 500,00

IVA en Compras $ 60,00

Bancos $ 555,00

Ret. Fte. 1% $ 5,00

P/r pago de publicidad y propaganda

mar-31

11

Gasto Sueldo $ 3.500,00

Gasto Apor. Personal 12.15% $ 425,25

Bancos $ 3.169,25

IESS por pagar $ 756,00

DRA. MARTHA FLORES

Aporte Individual 9.45% $ 330,75

Aporte patronal 12.15% $ 425,25

P/r pago de sueldo a empleados

TOTAL $ 931.233,55 $ 931.233,55

DRA. MARTHA FLORES


MAYORIZACION DEL 1 DE MARZO AL 31 DE MARZO DEL 2014 Caja

1

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO

mar-01 Estado de situación inicial 1 $ 1.000,00 mar-02 Venta a Sr. Jorge Rivera s/f 128 2 $ 537,60 mar-09 Depósito en el Banco del Pacífico 3

$ 537,60 S.D

mar-22 Compra a Almacenes Izurieta s/f 476 4

$ 322,20

$ 1.537,60 $ 859,80 677,8

Bancos

2


mar-01 Estado de Situación inicial 1 $ 7.000,00 mar-08 Venta al Sr. Rivera s/f 128 2 $ 537,60 mar-09 Depósito en el Banco del Pacífico 3 $ 537,60 mar-31 Pago de Luz 7

$ 200,00

mar-31 Pago de publicidad 9

$ 555,00 mar-31 pago de sueldos 10

$ 3.169,25

mar-31 Pago de Agua Potable 8

$ 40,00 S.D

mar-31 Pago de teléfono 11

$ 127,00

$ 8.075,20 $ 4.091,25 $ 3.983,95

Pólizas Acumuladas

3


mar-01 Estado de situación inicial 1 $ 20.000,00

S.D

$ 20.000,00

Cuentas por Cobrar

4



S.D

$ 12.000,00

Documentos por cobrar

5


mar-01 Estado de situación inicial 1 $ 30.000,00 mar-25 Venta a Almacenes Doris s/f 129 5 $ 6.826,50

S.D

$ 36.826,50

$ 36.826,50

DRA. MARTHA FLORES

Edificio



S.D

$ 300.000,00

Cuentas por Pagar

7


mar-01 Estado de situación inicial 1

$ 20.000,00

mar-29 Compra a Almacenes La confianza s/f 327 6

$ 42.637,80 S.A

$ 62.637,80 $ 62.637,80

Documentos por pagar

8



$ 100.000,00 mar-22 Compra a Almacenes Izurieta s/f 476 6

$ 2.957,80 S.A

$ 102.957,80 $ 102.957,80

Hipoteca por pagar

9



$ 180,00 S.A

$ 180,00

Capital

10



$ 749.820,00 S.A

$ 749.820,00

Ventas

11


mar-08 Venta al Sr. Rivera s/f 128 2

$ 960,00 mar-25 Venta a Almacenes Doris s/f 129 5

$ 6.000,00 S.A

$ 6.960,00 $ 6.960,00

IVA en Ventas

12


mar-08 Venta al Sr. Rivera s/f 128 2

$ 115,20 mar-25 Venta a Almacenes Doris s/f 129 5

$ 720,00 S.A

$ 835,20 $ 835,00

Compras

13


mar-22 Compra a Almacenes Izurieta s/f 476 4 $ 3.000,00

S.D

DRA. MARTHA FLORES

$ 3.000,00

Interés Pre cobrado

14


mar-22 Compra a Almacenes Izurieta s/f 476 4 $ 58,00

S.D

$ 58,00


mar-22 Compra a Almacenes Izurieta s/f 476 4 $ 360,00

mar-29 Compra a Almacenes La confianza s/f 327 6 $ 4.764,00

mar-31 Pago de energía eléctrica 7 $ 12,00

S.D

mar-31 Pago de publicidad 9 $ 60,00

$ 5.196,00

$ 5.196,00

Retención fuente por pagar 1%

16



$ 30,00 mar-29 Compra a Almacenes Izurieta s/f 476 6

$ 397,00

mar-31 Pago de publicidad 9

$ 5,00 S.A

$ 432,00 $ 432,00

Retención de IVA por pagar 30%

17



$ 108,00 mar-29 Compra a Almacenes Izurieta s/f 476 6

$ 1.429,20 S.A

$ 1.537,20 $ 1.537,20

Anticipo Retención fuente 1 %

18


mar-25 Venta a Almacenes Doris s/f 129 5 $ 60,00

S.D

$ 60,00

Interés Ganado

19


mar-25 Venta a Almacenes Doris s/f 129 5

$ 166,50 S,A

$ 166,50

Vehículos

20


mar-29 Compra de 1 camioneta Chevrolet 6 $ 30.000,00

S.D

$ 30.000,00

DRA. MARTHA FLORES

Equipo de Computo

21


mar-29 Compra a Almacenes La Confianza s/f 327 6 $ 3.000,00

S.D

$ 3.000,00

Equipo de Oficina

22


mar-29 compra de 1 máquina de escribir IBM 6 $ 400,00

S.D

$ 400,00

Muebles de Oficina

23


mar-29 Compra de un escritorio y una sillón 6 $ 500,00

S.D

$ 500,00

Suministro de Oficina

24


mar-29 Compra de 2 archivadores metálicos 6 $ 400,00

S.D

$ 400,00

Útiles de Oficina

25


mar-29 Compra de varios útiles 6 $ 200,00

S.D

$ 200,00

Gasto servicios básicos

26


mar-31 Pago de luz 7 $ 200,00 mar-31 Pago de Agua potable 8 $ 40,00 mar-31 Pago de Teléfono 11 $ 100,00

S.D

$ 340,00

$ 340,00

ICE 15%

27


mar-31 Pago de teléfono 11 $ 15,00

S.D

$ 15,00

DRA. MARTHA FLORES

Gasto publicidad

28


mar-31 Pago por concepto de publicidad 9 $ 500,00

S.D

$ 500,00

Gasto Sueldo

29


mar-31 Pago de sueldos a empleados 10 $ 3.500,00

S.D

$ 3.500,00

Gasto Aporte Patronal 12.15%

30


mar-31 pago de obligaciones a los trabajadores 10 $ 425,25

S.D

$ 425,25

IESS por pagar

31


mar-29 pago de obligaciones a los trabajadores 10

$ 756,00 S.A

$ 756,00

Mercaderías

32



mar-29 Compra a Almacenes La Confianza s/f 327 6 $ 5.200,00

S.D

$ 505.200,00

$ 505.200,00


BALANCE DE COMPROBACION


N.- CUENTAS

SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

DRA. MARTHA FLORES

1 Caja $ 1.537,60 $ 859,80 $ 677,80

2 Bancos $ 8.075,20 $ 4.091,25 $ 3.983,95

3 Pólizas Acumuladas $ 20.000,00 $ 20.000,00

4 Mercaderías $ 505.200,00 $ 505.200,00

5 Cuentas por Cobrar $ 12.000,00 $ 12.000,00

6 Documentos por cobrar $ 36.826,50 $ 36.826,50

7 Edificio $ 300.000,00 $ 300.000,00

8 Cuentas por Pagar $ 62.637,80 $ 62.637,80

9 Documentos por pagar $ 102.957,80 $ 102.957,80

10 Hipoteca por pagar $ 180,00 $ 180,00

11 Capital $ 749.820,00 $ 749.820,00

12 Ventas $ 6.960,00 $ 6.960,00

13 IVA en Ventas $ 835,20 $ 835,20

14 Compras $ 3.000,00 $ 3.000,00

15 IVA en Compras $ 5.196,00 $ 5.196,00

16 Interés Pre cobrado $ 58,00 $ 58,00

17 Retención fuente por pagar 1% $ 432,00 $ 432,00

18 Retención de IVA por pagar 30% $ 1.537,20 $ 1.537,20

19 Anticipo Retención fuente 1 % $ 60,00 $ 60,00

20 Interés Ganado $ 166,50 $ 166,50

21 Vehículos $ 30.000,00 $ 30.000,00

22 Equipo de Computo $ 3.000,00 $ 3.000,00

23 Equipo de Oficina $ 400,00 $ 400,00

24 Muebles de Oficina $ 500,00 $ 500,00

25 Suministro de Oficina $ 400,00 $ 400,00

26 Útiles de Oficina $ 200,00 $ 200,00

27 Gasto servicios básicos $ 340,00 $ 340,00

28 ICE 15% $ 15,00 $ 15,00

29 Gasto publicidad $ 500,00 $ 500,00

30 Gasto Sueldo $ 3.500,00 $ 3.500,00

31 Gasto Aporte Patronal 12.15% $ 425,25 $ 425,25

32 IESS por pagar $ 756,00 $ 756,00

TOTAL $ 931.233,55 $ 931.233,55 $ 926.282,50 $ 926.282,50

GERENTE

CONTADOR

DRA. MARTHA FLORES

Ejercicio N° 2

La empresa comercial “SELECTA” (CE) con RUC. 0691702146001 inicia con un inventario

400 cajas de papel bond de 75gr. INEN con tarifa de IVA y 0% y 250 cajas de papel fax con

tarifa de IVA 12% y durante el mes de octubre del 2013 se realizan las siguientes transacciones.

DRA. MARTHA FLORES

Oct – 01 Se contrata una Póliza de Seguro contra robo, con la empresa de seguros

ASEGURADORA DEL SUR (CE) por el valor de $9000,00 se paga con cheque N°. 001 la

prima de seguro que cubre 5 meses por $2000.00 más IVA, nos emiten la Fact. N° 00341 RUC.

069513231001 con retención N° 00121.

Oct – 02 se paga del arriendo del local $ 616,00 más IVA con Fact. 00124 a la Empresa

ALVAREZ BARAB S.A con cheque N° 002 Banco Pichincha con Reten. 0122 con RUC.

1290001132001.

Oct – 04 Se vende a la papelería del Éxito Cía. Ltda. (CE) según Fact. 00112 al contado con

cheque, concedemos el 5% de descuento 90 cajas de papel bond de 75gr. INEN a $49,00 c/u y

80 cajas de papel fax a $28,00 c/u. más IVA con Ruc. 060162560001nos retienen N° 0134.

Oct – 07 Compramos al señor Manuel Punguil con Ruc. 0602132510001, PN/SC según Fact.

003568 a crédito 400 cajas de papel bond de 75gr. INEN a $36,20 y 300 cajas de papel fax a

$21,00 más IVA con Reten. 0123.

Oct – 15 Se vende a la ESPOCH, con Fact. 00113, 300 cajas de papel bond de 75gr. INEN a $

51,00 c/u y 200 cajas de papel fax a $ 30,00 c/u más IVA nos hacen la transferencia bancaria en

la cuenta corriente del banco Pichincha. Según RUC. 0600004621001 según reten. 1423.

Oct – 24 Se vende al señor Vinicio Campos con RUC. 170693091001 (PN/SC) con Fact. 00114

al contado con cheque, 150 cajas de papel bond 75gr. INEN a $ 51,00 c/u y 150 cajas de papel

fax a $30,00 c/u. más IVA.

Oct – 26 Se compra una impresora por uso de la empresa a SIMA INFORMATICA con Ruc.

0803511521001 (PN/CC) EN $5000,00 más IVA se paga con cheque, nos emiten la fact.

001218 con Reten. 00124.

Oct – 29 Se paga por servicio básico con cheque, Empresa Eléctrica Riobamba $65,00 con

RUC. 1756001109001, EMAPAR $57,00 con fact. 15182 RUC. 069333100001 y CNT con

RUC. 066711007001 con fact. 001381 por $ 54,00 incluido IVA nos emiten las facturas

correspondientes.

Oct – 30 Se paga según el rol de pagos con cheque y se contabiliza las provisiones por

beneficio social de acuerdo al siguiente detalle.

DRA. MARTHA FLORES

ORD NÓMINA

SUELDO

BÁSICO

HORAS

EXTRAS COMISIONES

PARTICIPACION

E UTILIDADES

GASTOS

PERSON

ANTC.

BABERS

1

BRIGIT

MORALES 3500.00

10H-

100% 500.00 968.75 1085.60 150.00

2

KARINA

VIMOS 500.00

5 H -

50% 200.00 100.00

3

EVELYN

FIALLOS 318.00 50.00 50.00

SE PIDE:

1 Memorización de las cuentas correspondientes a los impuestos.

2 Libro diario, detalle de compras y ventas.

3 Liquidación de impuestos al mes.

4 Rol de pagos.

5 Rol de provisiones.

6 Registro de liquidación de impuesto al mes.

7 Kardex método ponderado.

NOTA: Evelyn trabaja 6 meses.

EMPRESA COMERCIAL C.E "SELECTA"


DEL 01 AL DE OCTUBRE DEL 2014

DRA. MARTHA FLORES

ACTIVOS

Inventario de mercadería

15750,00 400 cajas de bond a 30 c/u

12000,00

250 cajas de fax a 15 c/u

3750,00

TOTAL ACTIVOS

15750,00

PASIVOS

0,00

PATRIMONIO

15750,00

CAPITAL

15750,00

Total Pasivo + Patrimonio

15750,00

_______________

________________

Contador

Gerente


LIBRO DIARIO

DRA. MARTHA FLORES

DEL 01 AL 30 DE OCTUBRE EL 2014

FOLIO N°1

FECHA DETALLE REFER. PARCIAL DEBE HABER

oct-01 1

Inventario de Mercadería 1 15750,00

400 cajas de bond a 30 c/u 12000,00

250 cajas de fax a 15 c/u 3750,00

Capital 1 15750,00

P/R el estado de situación inicial

oct-01 2

Gasto Seguro 2 2000,00

IVA en Compras 2 240,00

Bancos 2 $ 2.238,00

Ret.Funt.Xpagar 1% 2 2,00

P/R el pago de seguro con fact. 341

oct-02 3

Gasto Arriendo 3 $ 616,00


Bancos 3 588,90

Ret. Fuente. X pagar 8% 3 49,28

Ret. IVA x pagar 70% 3 51,74

P/R pago del arriendo del local comercial

oct-04 4

Bancos 4 6509,68

Ant. Ret. Funt. 1% 4 63,18

Ventas 4 6317,50

90 cajas bond a 49 c/u 4410,00

80 cajas de fax a 28 c/u 2240,00

IVA en Ventas 4 255,36

P/R venta de papel bond y fax en el Éxito

oct-04 5

Costo de Ventas 5 3900,00

Inventario de Mercadería 5 3900,00

90 de p. bond a 30 c/u 2700,00

80 de p. fax a 15 c/u 1200,00

P/R el costo de inv. Mercad. Con fac. 112

oct-07 6

Inv. Mercadería 6 20780,00

400 bond a36.20 c/u 14480,00

300 de p. fax a 21 c/u 6300,00


Cuentas x Pagar 6 21101,40

Ret. Fuente. X Pagar del 10% 6 207,80

Ret. IVA x pagar del 20% 6 226,80

DRA. MARTHA FLORES

P/R compra de papel bond y fax a Punguil

oct-15 7

Bancos 7 21807,00

Ant. Renta. Funt. 1% 7 213,00

Ventas 7 21300,00

300 cajas de p. bond a 51 c/u 153000,00

200 cajas de p. fax a 30 c/u 6000,00


P/Reventa de p. bond y fax con transa. Bancar.

oct-15 8



300 *33.4950 p. bond c/u 10047,90

200*18.8298p.fax c/u 3765,96

P/R costo de ventas de inv. Mercad. Fact.13

oct-24 9

Bancos 9 12690,00

Ventas 9 12150,00

150 p. bond 51 c/u 7650,00

150 p. fax 30 c/u 4500,00

IVA en Ventas 540,00

P/R venta de papel bond y fax con cheque

oct-24 10



150 * 33.4929 p. bond c/u 5023,94

150 * 18.8298 fax c/u 2824,47

P/R costo de ventas de inv. Mercad. KARDEX

oct-28 11 5000,00

Equipo de Cómputo 11

Impresa 5000,00

IVA en compras 11 600,00

Bancos 11 5370,00

Ret. Fuente. Del 1% 11 50,00

Ret. IVA del 30% 11 180,00

P/R compra de una impresora al contado

oct-29 12

Gasto Servicios Básicos 12 190,58

empresa eléctrica Riobamba 65,00

Emapar 57,00

CNT 54,00

ICE 15% 8,10

IVA 12% 6,48

Bancos 12 190,58

P/R gasto de servicios básicos

DRA. MARTHA FLORES

oct-30 13

Gasto Sueldos 12 4318,00

Gasto Bonificación Especial 12 750,00

Gasto Horas Extras 12 307,30

Fondos de Reservas 12 417,28

IESS x Pagar 12 502,59

aporte personal 9.35% 502,59

Cuenta x Pagar 12 300,00

Impuesto a la Renta x Pagar 12 393,91

Bancos 4596,08

B. Pacífico 4596,08

P/R pago sueldos presente mes con cheque

oct-30 14

Gasto Beneficio Sociales 14 1507,37

IESS x Pagar 14 703,80

aporte patronal 12.15% 703,80

Beneficio Social x Pagar 14 803,57

XII 428,72

XIV 79,50

vacaciones 241,35

P/R pago de beneficio social a empleados

oct-30 15 a 1515,36

IVA en Ventas 15 a 162,66

Crédito Tributario 15 a 1678,02

IVA en Compras 15 a

P/R la liquidación del IVA correspondiente

al presente período contable

TOTAL 121829,60 121829,60

EMPRESA COMERCIAL C.E"SELECTA"

DRA. MARTHA FLORES

MAYORIZACIÓN


Inventario de Mercadería

Capital

1 15750,00 3900,00 5

15750,00 1

6 20780,00 13813,86 8

36530,00 7848,41 10

S.D 10967,73 25562,27

Gasto Seguro

Ret. Fuente. X Pagar del 1%

2 2000,00

2,00 2

50,00 11

52,00 SH

IVA en Compras

Bancos

2 240,00 1678,02 15a

4 6509,68 2238,00 2

3 73,92

7 21807,00 588,90 3

6 756,00

9 12690,00 190,58 12

11 600,00

41006,68 4596,08 13

1678,02

SD 33393,12 7613,56

Gasto Arriendo

Ret. Fuente. X Pagar de 8%

3 616,00

49,28 3



51,74 3

207,80 6

Ventas

IVA en Ventas

6317,50 4

15 a 1515,36 255,36 4

21300,00 7

720,00 7

12150,00 9

540,00 9

39767,50

1515,36

Ant. Ret. Fuente. Del 1%

Cuentas por Pagar

4 63,18

21101,40 6

7 213,00

300,00 13

276,18

21401,40

Costo de Ventas

Ret. IVA del 30% x Pagar

3 3900,06

226,80 6

DRA. MARTHA FLORES

8 13813,86

180,00 11

10 7848,41

406,80

25562,33

Gasto Sueldo

Equipo de Cómputo

13 4318,00

11 5000,00

Gasto Servicios Básicos

Gasto Bonificaciones

12 190,58

13 750,00

Gasto Horas Extras

Fondos de Reserva

13 307,30

13 417,28

IESS X Pagar

Impuesto a la Renta x Pagar

502,59 13

393,91 13

703,80 14

1206,39

Gasto Beneficio Social

Beneficio Social x Pagar

13 1507,37

803,57 14

Crédito Tributario

15a 162,66

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL "SELECTA"

KARDEX

ARTICULO: PAPEL FAX

UNIDAD DE MEDIDA:

PROVEEDORES: EMPRESA "ARTEFACTA"

MEDOTO DE VAOLRACIO: PROMEDIO

FECHA DETALLE

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT. V.U V.T CANT. V.U V.T CANT. V.U V.T

01/10/2014 INVENTARIO INICIAL 250 $ 15,00 $ 3.750,00

04/10/2014 VENTA A PAPELERIA ÉXITO 80 15 1200 170 $ 15,00 $ 2.550,00

07/10/2014 COMPRA SR. MANUEL 300 21 6300 470 $ 18,8298 $ 8.850,00

15/10/2014 VENTA A ESPOCH 200 18,8298 3766,0 270 $ 18,8298 $ 5.084,04

24/10/2014 VENTA S. VINIVIO CAMPO 150 18,8298 5023,9 120 $ 18,8298 $ 2.259,57

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL "SELECTA"

KARDEX

ARTICULO: PAPEL BON

UNIDAD DE MEDIDA:

PROVEEDORES: EMPRESA "ÉXITO"


FECHA DETALLE




04/10/2014 VENTA A PAPELERIA ÉXITO 90 30 2700 310 $ 30,00 $ 9.300,00

07/10/2014 COMPRA SR. MANUEL 400 36,2 14480 710 $ 33,493 $ 23.780,00

15/10/2014 VENTA A ESPOCH 300 33,4930 10097,9 410 $ 33,4929 $ 13.732,10

24/10/2014 VENTA S. VINIVIO CAMPO 150 33,4929 5023,9 260 $ 33,4929 $ 8.708,16

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL "SELECTA" CE

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS

DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DEOCTUBRE 2013

RUC: Contador:

Nº Nº Nº COMPRAS

VALOR TOTAL Ret. IVA x Pagar

Ret. Fuente por Pagar

FECHA FAC. CONCEPTO RUC RET. IVA 12%

IVA 0% IVA 30% 70% 100% 1% 2% 8% 10%

oct-01 341 Pago a seguros 69513231001 121 2000 0 240 240 0 0 0 2 0 0 0

oct-02 124 Pago de arriendo 12901132001 122 616 0 73,92 73,92 0 51,74 0 0 0 49,3 0

oct-07 3568 Compra de papel fax y bon 60213251001 123 6300 14480 756 756 227 0 0 207,8 0 0 0

oct-26 1218 Compra de una empresa 80351521001 124 5000 0 600 600 180 0 0 50 0 0 0

oct-29 218 Pago de luz eléctrica 17560119001 0 65 0 0 0 0 0 0 0 0 0

oct-29 15182 Pago de agua E. Emapar 93301000001 0 57 0 0 0 0 0 0 0 0 0

oct-29 1381 Pago de teléfono a CNT 6671007001 54 0 8,1 8,1 0 0 0 0 0 0 0

TOTAL: 13970 14602 1678 1678 407 51,74 0 259,8 0 49,3 0

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL "SELECTA" CE

LIBRO AUXILIAR DE VENTAS

DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DEOCTUBRE 2014

RUC: Contador:

Nº Nº VENTAS VALOR

TOTAL

Ant. Retención IVA

Ant. Retención Fuente

FECHA FACTURA CONCEPTO Nº RUC RET. IVA 12% IVA 0% IVA 30% 70% 100% 1% 2% 8% 10%

oct-09 341 Venta de papel fax y bon 60162565001 134 2128 4190 255,4 255,4 0 0 0 63,18 0 0 0

oct-15 124 Pago de arriendo 69004621001 1423 6000 15300 720 720 0 0 0 213 0 0 0

oct-29 3568 Compra de papel fax y bon 17069396001 4500 7650 540 540 0 0 0 0 0 0 0

TOTAL: 12628 27139.5 1515 1515 0 0 0 276,18 0 0 0

EMPRESA COMERCIAL "SELECTA C.E"

ROL DE PAGOS

N° Nómina S. Básico

Horas Extras Comisión F. Reserva T. Ingresos

Descuentos Total Líquido a pagar Firmas

Ext. Total Sup. Total A. Per 9,35% Imp. Renta Anticipo Desc.

1 Brigit Morales 3.500,00 10 291,67 500 357,64 4.649,31 401,27 393,91 150 945,18 3.704,13

2 Karina Vimos 500,00 5 15,63 200 59,64 775,27 66,91 100 166,91 608,36

3 Evelyn Fiallos 318,00 50 368,00 34,41 50 84,41 283,59

TOTAL 4.318,00 10 291,67 5 15,63 750 417,28 5.792,58 502,59 393,91 300 1196,5 4.596,08

EMPRESA COMERCIAL "SELECTA C.E"

DRA. MARTHA FLORES

ROL DE PROVISIONES

N° Nómina T. Ingresos Aporte Patronal XIII XIV Vacaciones Líquido a pagar Firmas

1 Brigit Morales 4.649,31 564,89 387,44 26,50 193,72 1172,55 2 Karina Vimos 775,27 94,20 64,61 26,50 32,30 217,61 3 Evelyn Fiallos 368,00 44,71 30,67 26,50 15,33 117,21

TOTAL 5.792,58 703,80 482,72 79,50 241,35

1.507,38

DRA. MARTHA FLORES

FACTURAS:

DRA. MARTHA FLORES

DRA. MARTHA FLORES

RETENCIONES:

DRA. MARTHA FLORES

DRA. MARTHA FLORES

LABORATORIO

Ejercicio

La empresa ARTEFACTA S.A (Contribuyente Especial) se dedica a la compra – venta

de electrodomésticos, durante el mes de marzo realiza sus actividades con los siguientes

datos y las siguientes transacciones:

Apertura de una cuenta banco: Guayaquil 20000,00

Mercaderías 15000,00

20 cocinas 250 5000,00

40 bicicletas 100 4000,00

10 refrigeradoras 600 6000,00

Muebles y enseres 2000,00

Un camión 8000,00

Proveedores 3000.00

Préstamo bancario 2000,00

Enero 04: Se compra a Durex S.A (Contribuyente Especial) según factura # 700. Nos

conceden el 4 % de descuento, se paga con el banco de Guayaquil más IVA.

6 cocinas a $250 c/u

10 bicicletas a $80 c/u.

Enero 05: De la compra anterior se devuelve por defectos de fabricación 2 cocinas,

valor que nos retiene con cheque N° 3271.

Enero 06: Se vende a comercial Pino Cía. Ltda., según fact. #035, 3 cocinas a $500c/u.

Concedemos el 3% de descuento nos pagan en efectivo más IVA.

Enero 07: De la venta anterior nos devuelven una cocina, valor que retemos con cheque

del Banco de Guayaquil.

Enero 08: Compramos AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A, una camioneta para el uso

en $6000 se paga el 20% con cheque de Guayaquil N°002 y el saldo con letra de

cambio.

Enero 09: Se contrata a Seguro Continental S.A una Póliza de Seguros contra

incendios. Se paga una prima anual por el valor de 240 el pago se lo efectúa con cheque

del Banco de Guayaquil.

DRA. MARTHA FLORES

Enero 10: Vendemos 5 bicicletas a $110 c/u al Sr. Pedro Rosero (PN/CC). Nos pagan

el 40%al contado y el saldo a crédito personal.

Enero 11: Se paga por Arriendo del Local Comercial al Sr. Raúl Méndez (PN/SC), por

$150 en efectivo.

Enero 12: Se paga a Jara Seguridad Cía. Ltda. La cantidad de $180 por servicio de

guardianía. Con cheque del Banco de Guayaquil.

Enero 13: Se paga Tv. Sultana S.A La cantidad de $300 por servicio de publicidad.

Con cheque del Banco de Guayaquil.

Enero 14: El Sr. Pedro Oñate (PN/SC), nos concepto de un departamento para vivienda

en el edificio de nuestra propiedad por$160 en efectivo.

Enero 15: Abogados Asociaciones Cía. Ltda. Nos paga por arriendo de una oficina $80

con cheque.

Enero 16: Se paga al Dr. Sergio Guzmán Notario Público, por la escritura de

constitución $ 300. Con cheque del Banco de Guayaquil

Enero 17: Se paga a Auditorios Asociados Cía. Ltda. $ 480 por servicios de auditoría

externa, se paga con cheque del Banco de Guayaquil.

Enero 18: Se compra a Librería el Éxito varios útiles para la oficina por $30, se paga

con cheque del Banco de Guayaquil.

Enero 19: El banco de Guayaquil nos paga por concepto de intereses en inversiones

efectuadas en pólizas de Acumulación por $120.

Enero 20: Se paga a gasolinera Arsenales $90 por concepto de combustible para el

vehículo.

SE PIDE:

Realizar el estado de situación inicial

Libro mayor

Mayorización en folio

Registrar en el Kardex.

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EMPRESA ARTEFACTA S.A


DEL 01 AL DE ENERO DEL 2014

ACTIVOS

BANCOS

20000,00 INV. EN MERCADERIAS

15000,00

MUEBLES Y ENSERES

2000,00 VEHICULOS

8000,00

TOTAL ACTIVOS

45000,00

PASIVOS

PROVEEDORES

3000,00 PRESTAMO BANCARIO

2000,00

TOTAL PASIVO

5000,00

PATRINOMIO CAPITAL

40000,00

TOTAL PATRIMONIO

40000,00

Total Pasivo + Patrimonio

45000,00

_______________

________________

Contador

Gerente

DRA. MARTHA FLORES


LIBRO DIARIO

DEL 01 AL 31 DE ENERO EL 2014

FOLIO N°1


ene-01 1

Bancos 1 20000,00


Muebles y Enseres 1 2000,00

Vehículos 1 8000,00

Proveedores 1 3000,00

Préstamo Bancario 1 2000,00

Capital 1 40000,00

P/R el estado de situación Inicial

ene-04 2


6 cocinas a 250 c/u 1500,00

10 bicicletas a 80 c/u 800,00

IVA en Compras 2 $ 264,96

Bancos 2 2450,88

1% de Ret. Funt. 2 22,08

P/R la compra a Durex, nos conceden desc.

ene-05 3

Bancos 537,6


2 cocinas a 250 c/u 500,00


P/R la devolución de la compra del 04/01

ene-06 4

Caja 4 1615,05

Ant. Rent. Funt. 1% 4 14,55

Ventas 4 1455,00

3 cocinas a 500 c/u 1500,00


P/R venta de cocina

ene-06 5

Costo de Venta 5 750


3 cocinas a 250 c/u 750,00

P/R Costo de Ventas

ene-07 6

Ventas 6 485,00

1 cocina a 500 c/u 500,00

DRA. MARTHA FLORES


Bancos 543,2

P/R devolución de la venta realizada 06/01

ene-07 7

Inv. De Mercaderías 7 250,00

Costo de Venta 7 250,00

P/R costo de venta

ene-08 8

Vehículo 8 6000,00

Camioneta 6000,00


Bancos 8 1288,80

Doc. Por pagar 8 5155,20

Ret. Fuente 1 % 8 60,00

Ret. IVA 1 % 8 216,00

P/R la compra de una camioneta

ene-09 9

Gasto Seguro 240,00

IVA en Compras 28,80

Bancos 265,10

Ret. Fuente 1 % 0,24

Ret. IVA 70 % 3,46

P/R pago se seguro contra incendios

ene-10 10

Caja 10 0,00

Cuentas por pagar 10 590,70

Ant. Ret. Fuente 1 % 10 5,50

Ant. Ret. IVA 30 % 10 19,80

Ventas 10 550,00

5 bicicletas a 110 c/u 550,00


P/R venta de bicicletas al sr Rosero PNNC

ene-10 11

Costo de Venta 480,00

Inv. De Mercaderías 480,00

5 bicicletas a 100 c/u

ene-11 12

Gasto Arriendo 12 150,00


Caja 12 168,00

P/R pago de arriendo al sr. Méndez PNSC

ene-12 13

Gasto Seguridad y guardianía 13 180,00


Bancos 13 182,88

DRA. MARTHA FLORES

Ret. Fuet. 2% 13 3,60

Ret. IVA 70% 13 15,12

P/R pago a Jara seguridad por servicios

ene-13 14

Gasto Publicidad 14 300,00


Bancos 14 322,2

Ret. Fuet. 1% 14 3,00

Ret. IVA 30% 14 10,8

P/R pago por publicidad para la empresa

ene-14 15

Caja 15 160,00

Renta Arriendo 15 160,00

P/R por concepto de pago de un departam.

ene-15 16

Bancos 16 76,48

Ant. Ret. Fuen. 8% 16 6,40

Ant. Ret. IVA. 70% 16 6,72

Renta Arriendo 16 80,00


P/R renta por pago de arriendo

17

Gasto Constitución 17 300,00


Bancos 17 286,80

Ret. Fuente. 8% 17 24,00

Ret. IVA 70% 17 25,20

P/R pago a notario por constitución

ene-17 18

Gasto Auditores 18 480,00


Bancos 18 487,68

Ret. Fuente 2% 18 9,60

Rte. IVA 70% 18 40,32

P/R pago por concepto de auditores

ene-18 19

Útiles de oficina 19

30,00

IVA en compras 19

3,6

Bancos 19

33,3

Ret. Fuente. 1% 19

0,3

P/R compras de útiles de oficina

ene-19 20

Caja 20

120,00

Renta Intereses 20

120,00

P/R pago de intereses por pólizas de acum.

ene-20 21

DRA. MARTHA FLORES

Gasto combustible 21

90,00

IVA en compras 21

10,80

Caja 21

100,80

P/R pago a gasolinera por combustible

TOTAL 61351,36 61371,36

EMPRESA COMERCIAL " ARTEFACTA"

LIBRO MAYOR

DE 02 AL 31 DE ENERO DEL 2014

BANCOS FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

ene-01 el estado de situación Inicial 1 2000,00

ene-04 La compra a Durex, nos conceden desc. 2 2450,88

ene-05 la devolución de la compra del 04/01 3 537,60

ene-07 devolución de la venta realizada 06/01 6 543,20

ene-08 la compra de una camioneta 8 1288,80

ene-09 pago se seguro contra incendios 9 265,10

ene-12 pago a Jara seguridad por servicios 13 182,88

ene-13 pago por publicidad para la empresa 14 322,2

ene-15 renta por pago de arriendo 16 76,48

ene-16 P/R pago a notario por constitución 17 286,80

ene-17 P/R pago por concepto de auditores 18 487,68

ene-18 P/R compras de útiles de oficina 19 33,3

2614,08 5860,84

TOTAL 3246,76

INV.MERCADERÍA FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

ene-01 P/R el estado de situación Inicial 1 15000,00

ene-04 P/R la compra a Durex, nos conceden desc. 2 2208,00

ene-05 P/R la devolución de la compra del 04/01 3 480,00

ene-06 P/R Costo de Ventas 5 750,00

ene-07 P/R costo de venta 7 250,00


17458,00 1710,00

TOTAL 15748,00

MUEBLES Y ENSERES FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


DRA. MARTHA FLORES

VEHICULOS

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


ene-08 P/R la compra de una camioneta 8 6000,00

TOTAL 14000,00

PROVEEDORES FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


TOTAL 3000,00

PRESTAMO BANCARIO FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


TOTAL 2000,00

CAPITAL FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


TOTAL 40000,00

CAJA FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

ene-06 P/R venta de cocina 4 1615,05

ene-10 P/R venta de bicicletas al sr Rosero PNNC 10 0,00

ene-11 P/R pago de arriendo al sr. Méndez PNSC 12 168,00

ene-14 P/R por concepto de pago de un departam. 15 160,00

ene-19 P/R pago de intereses por palizas de acum. 20 120,00

ene-20 P/R pago a gasolinera por combustible 21 100,80

1895,05 268,80

Total 1626,25

DRA. MARTHA FLORES

IVA EN COMPRAS


ene-04 P/R la compra a Durex, nos conceden desc. 2 $ 264,96

ene-05 P/R la devolución de la compra del 04/01 3 57,60


ene-13 P/R pago por publicidad para la empresa 14 36,00





$ 1.128,96 57,60

P TOTAL $ 1.071,36

1% RET. FUNT. FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

ene-04 P/R la compra a Durex, nos conceden desc. 2 22,08


ene-09 P/R pago se seguro contra incendios 9 0,24


TOTAL 82,62

ANT. RET. FUENT. 1% FECHA DETALLE REF. DEBE HABER



TOTAL 20,05

VENTAS FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


ene-07 P/R devolución de la venta realizada 06/01 7 485,00


2005,00

TOTAL 1520,00

DRA. MARTHA FLORES

IVA EN VENTAS



ene-07 P/R devolución de la venta realizada 06/01 7 58,20


ene-15 P/R renta por pago de arriendo 16 9,60

250,20

TOTAL 192,00

COSTO DE VENTAS


ene-06 P/R Costo de Ventas 5 750



1230,00

TOTAL 980,00

RET. IVA 70%



ene-12 P/R pago a Jara seguridad por servicios 13 15,12



TOTAL 84,10

RET IVA 1% FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


TOTAL 216,00

ANT. RET.IVA. 30% FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


GASTO GUARDIA Y SEGURIDAD FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


DRA. MARTHA FLORES

RET. FUEN.2% FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


GASTO PUBLICIDAD FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

ene-13 P/R pago por publicidad para la empresa 14 300,00

RENTA ARRIENDO


ene-14 P/R por concepto de pago de un departam. 15 160,00


240,00

ANT. RET. IVA 70% FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


ANT.FUENT.8% FECHA DETALLE REF. DEBE HABER


GASTO AUDITORIAS FECHA DETALLE REF. DEBE DEBE


RET. FUEN. 8% FECHA DETALLE REF. DEBE DEBE


UTILES DE OFICINA FECHA DETALLE REF. DEBE DEBE


RENTAS INTERESES FECHA DETALLE REF. DEBE DEBE

ene-19 P/R pago de intereses por pólizas de acum. 20 120,00

DRA. MARTHA FLORES

GASTO COMBUSTIBLE

FECHA DETALLE REF. DEBE DEBE


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EMPRESA COMERCIAL "ARTEFACTA"

KARDEX

ARTICULO: COCINAS

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD



FECHA DETALLE




04/01/2014 COMPRA DE COCINAS S/F 700 6 250 1500 26 $ 250,00 $ 6.500,00

05/01/2014 DEVOLUCION DE MERCADERIA 2 250 500 24 $ 250,00 $ 6.000,00

06/01/2014 VENTA COMERCIAL PINOS S/F 35 3 250 75O 21 $ 250,00 $ 5.250,00

07/01/2014 DEVOLUCION DE MERCADERIA 1 250 250 22 $ 250,00 $ 5.500,00


KARDEX

ARTICULO: REFRIGERADORAS

UNIDAD DE MEDIDA:



FECHA DETALLE




DRA. MARTHA FLORES


KARDEX

ARTICULO: BICLICLETAS

UNIDAD DE MEDIDA:



FECHA DETALLE




04/01/2014 COMPRA DE BICLICETAS S/F 700 10 80 800 50 $ 96,00 $ 4.800,00

10/01/2014 VENTA A COMERCIAL 5 96 480 45 $ 96,00 $ 4.320,00

DRA. MARTHA FLORES

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL "JACOME"

Ejercicio:

La Empresa Comercial Jácome (contribuyente especial) inicia sus actividades de venta

de mercaderías, el 01 de Abril de 2012 con los siguientes valores:

Dinero en efectivo 200000

Dinero en el Banco Pichincha 8000

Mercaderías

140 Televisores c/u a 820

120 Licuadoras c/u a 75

50 Lavadoras c/u a 590

25 Microondas c/u a 125

Muebles de oficina 625

Equipo de oficina 350

Vehículo 16000

1 computadora para la oficina 1200

Cuentas por cobrar 2500

Documentos por pagar 3500

Cuentas por pagar 1500

TRANSACCIÓN

Abr-02 Según factura 00025 compra al contado 100 lavadoras a $ 595.00 c/u al

proveedor Juan Moreno (PN/CC) más IVA.

Abr-03 Se paga arriendo adelantado del local a la Sra. Cecilia Miranda (PN/CC)

según factura 0048 por 3 meses a razón de 800,00 c/mes con cheque Nº 135 más

IVA.

Abr-05 Vende según factura 00052: 25 televisores a 4 830,50. Licuadoras a $

85,00. Al Almacén La Competencia (CE), le pagan el 40% al contado y la

diferencia a crédito documentado más IVA.

Abr- 07 De la venta anterior le devuelven 15 televisores por encontrarse en mal

estado.

DRA. MARTHA FLORES

Abr-09 Se paga al Sr. Marco Suarez (PN/CC) por elaboración de un rotulo para

publicidad del local según factura 00055 por 600,00 se gira un cheque /1427185

más IVA.

Abr-11 Según Fac. 00027 se compra; 25 equipos de sonido a $ 25,00 y 30

batidoras a $40,00 al proveedor Juan Moreno (PN/CC) el 75% paga en efectivo

y la diferencia a crédito simple más IVA.

Abr-12 De la compra anterior se devuelven 10 quipos de sonidos por

desperfectos, valor que nos devuelven en efectivo.

Abr-15 Se compra equipo de computación a IBM del Ecuador (CE), por $

3.000,00 según factura 0075 con cheque más IVA.

Abr-20 Se compra suministros de oficina en Librería Española (PN/CC), según

factura 000135 por $ 2.000,00 con cheque / 1427186 más IVA.

Abr-22 Se paga honorarios profesionales al Dr. Samuel Haro (PN/CC), por $

500,00 según factura 00034 al contador más IVA.

Se pide:

* Realizar el estado de Situación Inicial

* Libro mayor

* Mayorización en folios

* Registrar en Kardex.

DRA. MARTHA FLORES




ACTIVOS

PASIVOS CORRIENTES

385.100,00 CORRIENTES

50000,00

Caja

200.000,00

Cuentas por pagar 15000,00

Bancos

8.000,00

Documentos por pagar 35000,00

Mercadería

156.425,00

-

Muebles y Enceres 625,00

Equipo de oficina 350,00

TOTAL PASIVO

50000,00 equipo de computo 1.200,00

Vehículos

16.000,00

PATRIMONIO

335.100,00

Ctas por cobrar 2.500,00 - CAPITAL SOCIAL 335.100,00

TOTAL ACTIVOS 385.100,00 TOTAL P + C 385.100,00

GERENTE

CONTADOR

DRA. MARTHA FLORES


LIBRO DIARIO

DEL 1 AL 31 DE MARZO DEL 2013

FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER

Marzo 1 -----1------

2014 caja 200000,00

bancos 8000,00

mercaderías 156425,00

muebles de oficina 625,00

equipo de oficina 350,00

vehículos 16000,00

equipo de computo 1200,00

cuentas por cobrar 2500,00

documentos por pagar 3500,00

cuentas por pagar 1500,00

Capital 380100,00

P/R Estado de situación inicial

Marzo 8 -----2------

inventario mercaderías 59500,00

100 lavadoras a 595 c/u 59300,00

IVA en compras 7140,00

Caja 63903,00

retención a la fuente 1% 595,00

retención IVA 30% 2142,00

Marzo 9 -----3------

arriendos pre pagados 2400,00


Marzo 22 Bancos 2688,00

P/R arriendos prepagados

Marzo 25 -----4------

Caja 11200,00

documentos por cobrar 16800,00

ventas 25000,00

23 TV c/u 830 20750,00

50 licuadoras c/u 83 4250,00

IVA en ventas 3000,00

P/R una venta

Marzo 29 -----5------

costo de ventas 24250,00

inventario de mercadería 24250,00

DRA. MARTHA FLORES

25 TV c/u 830 20500,00

50 licuadoras c/u 85 3750,00

P/R costo de ventas

Marzo 29 -----6------

ventas 12450,00


caja 13944,00

P/R devolución en ventas

Marzo 29 -----7------


costo de ventas 12300,00

P/R una devolución

mar-30 -----8------

publicidad prepagada 600,00

IVA de compra 72,00

bancos 672,00

P/R la publicidad prepagada

Marzo 31 -----9------

inventario de mercancías 14325,00

25 equipos a $525 13125,00

30 batidoras a $40 1200,00


caja 75% 11538,79

cuentas por pagar 3846,26

retención a la fuente 1% 143,25


una compra

Marzo 31 -----10------

caja 5880,00



P/R una devolución de compras

Marzo 31 -----11------

inventario de mercaderías 3000,00


bancos 3330,00

retención fuente 1% 30,00

P/R la compre de una computadora

Marzo 31 -----12------

inventario de mercaderías 200,00


Bancos 214,80

retención fuente 1% 2,00


DRA. MARTHA FLORES

P/R la compra de suministros de oficina

MARZO 31 -----13------

honorarios profesionales 500,00


caja 560,00

P/R sueldos prepagados

SUMAN TOTALES 559.662,00 559.662,00

DRA. MARTHA FLORES


MAYORIZACIÓN

DEL 1 AL 31 MARZO DEL 2014

Caja 1

FECHA REF. DETALLE DEBE HABER SALDO

mar-01 1 Estado de situación inicial 200000,00 200000,00

mar-08 2 Venta de 6 radios 13944,00 186056,00

mar-09 3 Depósito en la cta. Cte. 11538,79 174517,21

mar-22 4 Compra de 10 neveras 5880,00 180397,21

mar-22 3 sueldo prepagado 560,00 179837,21

205880 26042,79 179837,21

Bancos

2




mar-09 3 Depósito 30

mar-31 8 Pago de servicios básicos 2,00

mar-31 9 Pago de publicidad y propaganda

mar-31 Pago de sueldos y salarios

595 225,25 820,25

Equipo de oficina

3



20000 0 20000

Inventario de mercaderías

4



515,70 2657,70

7,20 2664,90

0 2664,9 2142

Mercaderías

5



Compra 59500,00 215925,00

costo de venta 24250,00 191675,00

Devolución 12300,00 203975,00

Compra 14325,00 218300,00

Devolución 5200,00 213100,00

compra 3000,00 216100,00

Compra 200,00 216300,00

245750,00 29450,00 1631800,00

DRA. MARTHA FLORES

Arriendo Precobrado

6



2400 0 0

IVA en compras

7


mar-01 1 Compra 7140,00 7140,00

arriendo prestado 280,00 7420,00

Compra 1719,00 9139,00

Dev. Compra 630,00 8509,00

Compra 360,00 8869,00

Compra 24,00 8893,00

Sueldo 60,00 8953,00

Publicidad 72,00 9025,00

9655 630 9025

Equipo de oficina

8



350 0 -350

Muebles de Oficina

9



mar-22 4

625 0 0

Vehículo

10



16000 0 16000

Equipo de computo

11


mar-01 1 Estado de situación inicial 1200 1200,00

1200 0 1200

12

DRA. MARTHA FLORES

Ctas x cobrar



0 2500 0

Ctas x pagar 13



3846,26 -2346,26

0 5346,26 -2346,26

Docto x cobrar 14



16800 0 16800

Ventas 15



mar-24 6 Compra a almacenes la confianza 12550,00 15050,00

12550 2500 0

Honorarios Profesionales 16



58 0 58

Capital 17



380100 0 0

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KARDEX

DEL 1 AL 31 MARZO DEL 2014

Televisor

FECHA DETALLE ENTRADA SALIDA EXISTENCIAS

CANT. UV UT CAT UV VT CDN UV UT

36982 estado de situación inicial

140 820 114800

38443 vendemos almacén competencia

25 820 20500 115 820 94300

39179 devolución de la venta anterior 15 820 12300 130 820 106600

Licuadora


TAN UV UT CAT UV VT CDN UV UT


120 75 9000

38443 vendemos almacén competencia

50 75 3750 70 75 5250

40634 devolución de la venta anterior 30 40 1200 100 64,5 6450

Lavadora




50 590 29500

37347 compras al proveedor Juan Moreno 100 595 595 150 593,3333 89000

Microondas




25 125 3125

Equipo de sonido



40634 compras al proveedor Juan Moreno 25 525 13125

25 525 13125

41000 devolución de la venta anterior

10 525 5250 15 525 7875

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DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL ÉXITO

La empresa comercial ¨ÉXITO¨ (CE) RUC 0691768989001 con un inventario inicial de 200 cajas a

25c/u de papel bond de 75gr INEN con tarifa de IVA 12% y durante un mes de octubre del el

efectivo $20.000, CTA CTE BANCO. PACIFICO POR 12.000,00 por Pagar a Juan sin Miedo 6.600 por

una L/C correspondiente al mes de octubre del 2014 se realiza las siguientes transacciones.

Oct-02 Se paga de arriendo del local $616,00 más IVA con Fact. 00124 a la empresa Álvarez Barab con

cheque No. 002 Banco de Pichincha con Rte. 0122 con RUC 1290001132001.

Oct-04 Se vende a la Papelería ÉXITO Cía. Ltda. Según Fact. 00112 al contacto con cheque, concedemos

el 5% de descuento 90 cajas de papel bond de 75 gr. INEN a 49.00 c/u y 80 cajas de papel fax a $

28,00 c/u más IVA con RUC: 060162565001 nos retienen No. 0134

Oct-07 Compramos ala Sr. Manuel Púnguil con RUC06021351001, PN/SC según Fact. 003568 a crédito 400

cajas de papel bond de 75 gr. A %36,20 y 300 cajas de papel de fax a 21,00 más IVA con Ret. 0123.

Oct-15 Se vende a ESPOCH, con fact. 00113, 300 cajas de papel bond de 75 gr. A $51,00 c/u y 200 cajas de

papel fax a $30,00 más IVA nos hacen la transferencia bancaria en la cuenta corriente Banco de

Pichincha. Según RUC 1290001132001 RET. 1423

Oct-24 Se vende al Sr. Vinicio Campos con RUC 1290001132001 (PN/SC) con Fact. 00114 al contado con

cheque, 150 de papel bond de 75gr. INEN a $51,00 c/u y 150 cajas de papel fax a 30.00 más IVA.

Oct-26 se compra una impresora a SIMA INFORMSTICA con RUC 1290001132001(PN/SN) en 5.000,00 más

IVA se paga con cheque, nos emiten la fact. 001218 con ret. 00124.

Oct-29 Se pagan por servicios básicos con cheques, Empresa eléctrica Riobamba $65,00 Fact. 00218 con

RUC 1290001132001, EMAPAR $57,00 CON FACT. 15182 RUC 1290001132001 y CNT con un RUC

066711007001 con fact. 001381 por $54,00 incluido IVA nos emiten las facturas correspondientes.

Oct-30 se cancelan de sueldos al personal por 1500 en efectivo, tomar en cuenta los aportes del IEES al

siguiente detalle.

SE PIDE:

1. Realizar el estado de situación inicial.

2. Libro Diario.

3. Liquidación del IVA

4. Memorización método promedio en folio.

5. Kardex método promedio ponderado.

6. Balance de comprobación.

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EMPRESA COMERCIAL ¨EXITO¨


DEL 01 AL DE ENERO DEL 2014

ACTIVOS

CAJA

20000,00 BANCOS

12000,00

INVENTARIO MER.

11500,00 200 CJAS PB A 25 c/u

325 CJAS PF A 20 c/u TOTAL ACTIVOS

43500,00

PASIVOS

DOCUEMENTOS X P.

6660,00 TOTAL PASIVOS

6660,00

CAPITAL

36840,00

TOTAL PASIVO +PATRIMONIO 43500,00

________________

________________

Contador

Gerente

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL “ÉXITO” LIBRO DIARIO

DEL 01 AL 31 DE ENERO 2014

FOLIO N.-1


oct-01 1

Caja 1 20000,00

Bancos 1 12000,00


200 cajas Pb a 25 c/U 1 5000,00

325 cajas Pf a 20 c/u 1 6500,00

Documentos por pagar 1 6660,00

Capital 1 36840,00

P/R el estado de situación Inicial

oct-02 2

Gasto Arriendo 2 616,00


Bancos 2 588,90

Rte. Fte. 8% 2 49,28

Rte. IVA. 70% 2 51,74

P/r pago de arriendo s/f 00124 2

oct-04 3

Caja 3 6509,68

Ant. Rent. Funt. 1% 3 63,18

Ventas 3 6317,50

90 cajas PB a 49 c/u 3 4410,00

80 cajas PF a 28 c/u 3 2240,00


oct-04 4



90 cajas PB a 25 c/u 4

80 cajas PF a 20 c/u 4

P/R venta de venta

oct-07 5


400 cajas PB a 36,20 c/u 5 14480,00

300 cajas PF a 21 5 6300,00


Cuentas por pagar 5 21101,40

Ret Fte. 1% 5 207,80

Ret. IVA 30% 5 226,80

p/r compra de PF y PB al sr. Manuel P. 76148,78 76148,78

oct-15 6

Bancos 6 21807,00

Ant. Ret. Fuente 1 % 6 213,00

DRA. MARTHA FLORES

Ventas 6 21300,00

300 cajas PB A 51 c/u 6 15300,00

200 cajas PF a 30 c/u 6 6000,00


P/r venta de papel bond y Fax

oct-15 7 7



300 cajas PB A 33.7843 c/u 7 10135,29

200 cajas PF a 20,5505 c/u 7 4110,10

P/R costo de venta

oct-24 8

Caja 8 12690,00

Ventas 8 12150,00

150 cajas PB a 51 c/u 8 7650,00

150 cajas PB a 30 c/u 8 4500,00


P/r venta de papel bond y Fax

oct-24 9



150 cajas PB a 33,7843 9 5067,65

150 cajas Pf a 20,5504 9 3082,56

P/R costo de venta

10

oct-26 Equipo de Computo 10 5000,00

Impresora 10 5000,00


Bancos 10 5370,00

Ret. Fte. 1% 10 50,00

Rte. Fte. 30% 10 180,00

P/r compra de una impresora

oct-29 11

Gastos Servicios Básicos 11 176,00

Luz 11 65,00

Agua 11 57,00

CNT 11 54,00


15% ICE 11 8,10

Bancos 11 190,58

P/r Pago de servicios básicos

oct-30 12

Gasto Sueldo 12 1500,00

Gasto aporte patronal 12 182,25

Caja 12 1358,25

IEES x Pagar 12 324,00

DRA. MARTHA FLORES

Aporte Personal 9.35% 12 141,75

Aporte Patronal 12.15% 12 182,25

P/r Gasto Sueldo a Empleados 12

oct-31 13


Impuesto x Pagar 78,96


P/R Liquidación del IVA correspondiente

TOTAL 142242,57 142242,57

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL “ÉXITO”

MAYORIZACION

DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2014

CAJA

1

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

oct-01 Estado de situación inicial 1 $ 20.000,00

oct-04 Venta a Papelería Éxito s/f 012 3 $ 6.509,68

oct-24 Venta de papel bond y fax s/f 0014 8 $ 12.690,00

oct-30 Pago sueldo empleados $ 1.358,25

S.D

$ 39.199,68 $ 1.358,25 $ 37.841,43

INVENTARIO DE MERCADERIA

2



oct-04 Costo de venta 4 $ 3.850,00

oct-07 Compra de papel bond y fax 003568 5 $ 20.780,00

oct-15 Costo de venta 7 $ 14.245,39

oct-24 Venta de papel bond y fax 00114 9 $ 8.150,21

S.D

$ 32.280,00 $ 26.245,60 $ 6.034,40

BANCOS



oct-02 Pago de arriendo del local s/f 00124 2 $ 588,90

oct-15 Venta de papel s/f 0013 6 $ 21.807,00

oct-26 Compra de una impresora 10 $ 5.370,00

oct-26 Pago de servicios básicos 12 $ 190,58

S.D

$ 33.807,00 $ 6.149,48 $ 27.657,52

DOCUMENTOS POR PAGAR

4



$ 6.660,00 $ 6.660,00

CAPITAL

5



S.A

$ 36.840,00 $ 36.840,00

DRA. MARTHA FLORES

GASTO ARRIENDO

6


oct-02 Pago arriendo del local S/F 0124 2 $ 616,00

S.A

$ 616,00 $ 616,00

IVA EN COMPRAS

7


oct-02 Pago del local s/f 00124 2 $ 73,92

oct-07 Compra de papel fax s/f 003568 5 $ 756,00

oct-26 Compra de una impresora 10 $ 600,00

oct-29 Pago de CNT S/F 001381 11 $ 6,48

oct-31 IVA en Ventas mayor que IVA en V. $ 1.436,40

$ 1.436,40

RETENCION FUENTE POR PAGAR 8%

8


oct-02 Pago de retención de la S/F 00124 2 $ 49,28

S.A

$ 49,28 $ 49,28

RETENCION IVA POR PAGAR 70%

9


oct-02 Pago de retención S/F 0012 2 $ 51,74

S.A

$ 51,74 $ 51,74

ANTICIPO RETENCION FUENTE 1%

10


oct-04 Venta a papelería Éxito S/F 00112 3 $ 63,18

oct-15 Venta de papel bond y fax s/f 00113 6 $ 213,00

S.D

$ 276,18 $ 276,18

VENTAS

11


oct-04 Venta a papelería Éxito s/f 00112 3 $ 6.317,50

oct-15 Venta de papel fax y bond s/f 00113 6 $ 21.300,00

oct-24 Venta de papel fax y bond s/f 00114 8 $ 12.150,00

S.A

$ 39.767,50 $ 39.767,50

DRA. MARTHA FLORES

IVA EN VENTAS

12


oct-04 Venta a papelería Éxito 3 $ 255,36

oct-15 Venta a ESPOCH de papel bond y fax 6 $ 720,00

oct-24 Venta al Sr. Vinicio papel fax y bond 8 $ 540,00

oct-31 IVA en ventas mayor que IVA en Com. 13

$ 1.515,36 $ 1.515,36

COSTO DE VENTAS

13


oct-04 Costo de venta a papelería Éxito 4 $ 3.850,00

oct-15 Costo de venta de la venta de papl. 7 $ 14.245,39

oct-24 Costo de venta de la venta Sr. Vinicio 9 $ 8.150,21

S.D

$ 26.245,60 $ 26.245,60

CUENTAS POR PAGAR

14


oct-07 Compra a crédito S/F 003568 5 $ 21.101,40

S.A

$ 21.101,40 $ 21.101,40

RETENCION IVA POR PAGAR 30%

15


oct-07 Compra a crédito s/f 003568 s/r0123 5 $ 226,80

oct-24 Compra de una impresora s/f 001218 10 $ 180,00

S.A

$ 406,80 $ 406,80

RETENCION FUENTE 1%

16


oct-07 Compra a Manuel Púnguil s/f 003568 5 $ 207,80

oct-26 Compra de una impresora s/f 001218 10 $ 50,00

S.A

$ 257,80 $ 257,80

DRA. MARTHA FLORES

EUIPO DE COMPUTO

17


oct-26 Compra de una impresora s/f 001218 10 $ 5.000,00

S.D

$ 5.000,00 $ 5.000,00

GASTOS SERVICIOS BASICOS

18


oct-29 Pago de luz a Empresa Eléctrica Riob. 11 $ 65,00

oct-29 Pago a EMAPAR S/F 15182 11 $ 57,00

oct-29 Pago a CNT S/F 001381 11 $ 54,00

S.D

$ 176,00 $ 176,00

15% ICE

19


oct-29 Pago a CNT S/F 001381 11 $ 8,10

S.D

$ 8,10 $ 8,10

GASTO SUELDO

20


oct-30 Pago sueldo a empleados 12 $ 1.500,00

S.D

$ 1.500,00 $ 1.500,00

GASTO APORTE PATRONAL 12,15%

21


oct-30 Pago sueldo a empleados 12 $ 182,25

S.D

$ 182,25 $ 182,25

IEES POR PAGAR

22


oct-30 Pago de obligaciones a Empleados 12 $ 324,00

S.A

$ 324,00 $ 324,00

DRA. MARTHA FLORES

IMPUESTOS POR PAGAR

23


oct-31 Liquidación del IVA 13 $ 78,96

$ 78,96 $ 78,96

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL “ÉXITO”

BALANCE DE COMPROBACION

DE 01 AL 31 DE ENERO DEL 2014

SUMAS SALDOS

NO DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 CAJA $ 39.199,68 $ 1.358,25 $ 37.841,43

2 BANCOS $ 33.807,00 $ 6.149,48 $ 27.657,52

3 INVENTARIO MERCADERIA $ 32.280,00 $ 26.245,60 $ 6.034,40

4 EQUIPO DE COMPUTO $ 5.000,00 $ 5.000,00

5 CUENTAS POR PAGAR $ 21.101,40 $ 21.101,40

6 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 6.660,00 $ 6.660,00

7 CAPITAL $ 36.840,00 $ 36.840,00

8 VENTAS $ 39.767,50 $ 39.767,50

9 IVA EN VENTAS $ 1.515,36 $ 1.515,36

10 COSTO DE VENTAS $ 26.245,60 $ 26.245,60

11 IVA EN COMPRAS $ 1.436,40 $ 1.436,40

12 GASTO ARRIENDOS $ 616,00 $ 616,00

13 GASTOS SERVICIOS BASICOS $ 176,00 $ 176,00

14 GASTOS SUELDOS $ 1.500,00 $ 1.500,00

15 GASTO APROTE PATRONAL 12.15% $ 182,25 $ 182,25

16 IEES POR PAGAR $ 324,00 $ 324,00

17 IMPUESTOS POR PAGAR $ 78,96 $ 78,96

18 RET.FTE.POR PAGAR 1% $ 257,80 $ 257,80

19 RET.FTE.POR PAGAR 8% $ 49,28 $ 49,28

20 RET.FTE.POR PAGAR 30% $ 406,80 $ 406,80

21 RET.FTE.POR PAGAR 70% $ 51,74 $ 51,74

22 ANTICIPO RETENCION FTE. 1% $ 276,18 $ 276,18

23 ICE 15% $ 8,10 $ 8,10

24 TOTAL $ 142.242,57 $ 142.242,57 $ 105.537,48 $ 105.537,48

GERENTE

CONTADOR

DRA. MARTHA FLORES

EMPRESA COMERCIAL ÉXITO

KARDEX

ARTICULO:PAPEL BOND

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS

CONCEPTO CANTIDAD VR.

UNITARIO VR.

TOTAL CANTIDAD VR.

UNITARIO VR.

TOTAL CANTIDAD VR.

UNITARIO TOTAL

01-oct-14 Estado de Situación Inicial 200,00 25,00 5000,00

04-oct-14 venta s/f 00112 90,00 25,00 22,00 110,00 25,00 2750,00

07-oct-14 Compra Sr. Manuel Púnguil 400,00 36,20 14480,00 510,00 33,7843 17230,00

15-oct-14 Venta a ESPOCH s/f 00113 300,00 33,7843 10135,29 210,00 33,7843 7094,71

24-oct-14 Venta Sr. Campos s/f 00114 150,00 33,7843 5057,65 60,00 33,7843 2027,06

ARTICULO:PAPEL FAX

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS

CONCEPTO CANTIDAD VR.

UNITARIO VR.

TOTAL CANTIDAD VR.

UNITARIO VR.

TOTAL CANTIDAD VR.

UNITARIO TOTAL

01-oct-14 Estado de Situación Inicial 325,00 20,00 6500,00

04-oct-14 venta s/f 00112 80,00 20,00 1600,00 245,00 20,00 4900,00

07-oct-14 Compra Sr. Manuel Púnguil 300,00 21,00 6300,00 545,00 20,5505 11200,00

15-oct-14 Venta a ESPOCH s/f 00113 200,00 20,5505 4110,10 345,00 20,5505 7089,90

24-oct-14 Venta Sr. Campos s/f 00114 150,00 20,5505 30822,56 195,00 20,5505 4007,39

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

PROYECTO INTEGRADOR

DRA. MARTHA FLORES

EJERCICIO

EMPRESA COMERCIAL “TEXACO”

Los siguientes datos: Mayorice y elabore los asientos de regulación dela cuenta mercaderías

por el sistema de cuenta múltiple, solo utilice las cuentas que sirvan para el efecto.

1. Compras 4.000,00; devolución en compras 1.210,00; transporte en compras 156,00;

interés en compras 450,00; recargo en compras 115,00 y rebaja en compras 45,12.

2. Ventas 2.000,00; devolución en ventas 1.200,00; transporte en ventas 50,00; interés

en ventas 243,00; recargo en ventas 14,50; descuento en ventas 65,00.

3. Mercaderías inventario final (IF) el 30% de compras netas (CN).

4. En este caso no hay inventario inicial (II).

SE PIDE:

Mayorizar los valores originales y los valores de los ajustes con diferente color de

esfero.

Registrar en el Libro Diario los asientos de regulación.

PROYECTO INTEGRADOR

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EMPRESA COMERCIAL "TEXACO"

REGULACION DE MERCADERIAS


FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1a

Devolución en compras 1210,00

Rebaja en compras 45,12

Compras 1255,12

P/R compras netas

2b

Compras 721,00

Transporte en compras 156,00

Interés en compras 450,00

Rebaja en compras 115,00

P/R compras netas

3c

Ventas 1265,00

devolución en ventas 1200,00

Descuento en compras 65,00

P/R ventas netas

4d

Transporte en ventas 50,00

Interés en ventas 243,00

Recargo en ventas 14,50

Ventas 307,50

P/R ventas netas

5e

Costo de ventas 3465,88

Inv. Merc. Inicial 0,00

Compras Netas 3465,88

P/R el costo de ventas

6f

Inv. Mercad. Final 1039,76


P/R el inv. Mercad. Final.

7g

Ventas Neta 1042,50

Pérdida Bruta del Ejercicio 1383,62


P/R la pérdida del ejercicio.

PROYECTO INTEGRADOR

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TOTAL 10480,38 10480,38

PROYECTO INTEGRADOR

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EMPRESA COMERCIAL "TEXACO"

MAYORIZACIÓN EN T


Compras

Devolución en Compras

4.000,00 1255,12 (a) (a) 1.210,00 1.210,00

(b) 721,00

4.721,00 1255,12

S.D: 3.465,88

Transporte en Compras

Interés en Compras

156,00

156,00 (b)

450,00 450,00 (b)

Recargo en Compras

Rebaja en Compras

115,00

115,00 (b) (a) 45,12 45,12

Ventas

Devolución en Ventas

(c) 1.265,00 2.000,00

1.200,00 1.200,00 (c)

307,50 (d)

1.265,00 2.307,50

1.042,50 S.A

Transporte en Ventas

Interés en Ventas

(d) 50,00 50,00

(d) 243,00 243,00

PROYECTO INTEGRADOR

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Recargo en Ventas

Descuento en Ventas

(d) 14,5 14,5

65,00 65,00 (c)

Costo de Ventas

Inventario Final Mercaderías

e 3465,88 1039,76 (f) (f) 1039,76

2.426,12 2.426,12 (g)

Pérdida Bruta Ventas

(g) 1383,62

PROYECTO INTEGRADOR

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VINCULACIÓN


FORMATO: VINCULACIÓN

1. INFORMACIÓN GENERAL:

1.1. APELLIDOS Y NOMBRE DEL DOCENTE: FLORES BARRIONUEVO MARTHA ALEJANDRINA

1.1.1. PERSONAL DE APOYO (Docentes, Estudiantes, Empleados y Obreros):

1.2. UNIDAD ACADÉMICA: ESC. INGENIERÌA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR

1.3. ASIGNATURA:

1.4. NIVEL:

2. ÁMBITO DE VINCULACIÓN:

2.1. Apoyo comunitario a instituciones

2.2. Ayuda a comunidades vulnerables

2.3. Capacitación continua extracurricular

2.4. Encuentros y capacitación a educación secundaria

2.5. Articulación curricular entre educación media y superior

2.6. Impulsar y efectuar capacitación extracurricular externa

2.7. Identificación de problemas y soluciones del contexto

2.8. Viabilizar pedidos propuestos por la colectividad

2.9. Asistencia técnica y transferencia tecnológica sin remuneración

2.10. Coordinación de convenios interinstitucionales

3. ACTIVIDADES:

3.1.

3.2.

3.3.

3.4

PROYECTO INTEGRADOR

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4. TITULO DEL PROYECTO:

5. BENEFICIARIOS:

5.1. DIRECTOS: NOMBRE:

5.2. INDIRECTOS: NOMBRE:

6. DESCRIPCIÓN: (Resumen Ejecutivo)

7. JUSTIFICACIÓN:

8. OBJETIVOS:

9. PRODUCTOS ESPERADOS:

10. METODOLOGÍA :

(Localización, duración, contenidos programático, ámbito de acción, métodos, técnicas, procedimiento y cronograma)

11. ANEXOS:

FIRMA DEL DOCENTE

RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD DE VINCULACIÓN CON LA COLECTIVIDAD

FECHA DE ENTREGA: RECEPCIÓN

Riobamba, 15 de Octubre 2014

NOMBRE Y FIRMA SECRETARIA DE UNIDAD ACADÉMICA

NOTA: Este documento debe ser entregado en la Oficina del Vicedecano o Director de Unidad Académica y al Director de la Comisión de Vinculación de la ESPOCH, hasta 30 días después de iniciado el periodo académico.

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ACOMPAÑAMIENTO A ESTUDIANTES


FORMATO: ACOMPAÑAMIENTO A ESTUDIANTES

1. DATOS GENERALES DEL DOCENTE 1.1. APELLIDOS Y NOMBRES:

FLORES BARRIONUEVO MARTHA ALEJANDRINA 1.2. No. CÉDULA: 170693096-1

1.3. TÍTULO DE TERCER NIVEL: DOCTORA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

1.4. TÍTULO (S) DE POSGRADO:


1.5. FACULTAD: ADMINISTRACIÒN DE EMPRESAS 1.6. UNIDAD ACADÉMICA:

ESC. INGENIERÌA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR

1.7. PERÍODO ACADÉMICO: OCTUBRE 2014 - FEBRERO 2015

1.8. CORREO ELECTRÓNICO: [email protected]

2. DATOS DE LOS ESTUDIANTES ATENDIDOS POR EL DOCENTE

No. APELLIDOS NOMBRES No. CÉDULA NIVEL FECHA DE ATENCIÓN FIRMA ESTUDIANTE


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NOTA: La nómina de estudiantes se ingresará semanal, mensual o al finalizar el semestre

NOTA: Las Matrices debe ser entregadas al Vicedecano o Director de Unidad Académica.

FIRMA DEL DOCENTE

portafolio terminado segundo 2

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