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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA “NIIFs”

(IFRSs por su sigla en Inglés)

ESCANDALOS – ARTHUR ANDERSEN

Irregularidadescontables.

Servicios de exploración y producciónPetróleo y Gas desde 1401.

2002Halliburton, EU

Bancarrota.Solución Telecomunicaciones desde1997.

2002Global Crossing, EU

Fraude contable.Operador de Centrales Eléctricas yoperador de los negocios de la Gasolina yCarbón desde 1984.

2002Dynegy, EU

Irregularidadescontables.

Servicio Público de suministro de EnergíaEléctrica y Gas Natural desde 1890 .

2002CMS Energy, EU

Bancarrota.Electrodomésticos desde 1910.2002Sunbeam, EU

Bancarrota.Telecomunicaciones desde 1983.2002WorldCom, EU

Colapso Financiero.Gas desde 1985.2001Enro Corporation, EU

EscándaloTemaAño del escándalo

Compañía

Estos escándalos reiniciaron debates sobre los méritos relativos de US GAAP (Basado en Reglas) Vs IAS y UK GAAP (Basado en Principios).

ESTÁNDARES BASADOS EN PRINCIPIOS SON LOS ELEGIDOS

Investigación fraudecontable.

Seguros y Servicios Financieros desde1919.

2005American InternationalGroup AIG, EU

TERMINOS Y ORGANIZACIONES INTERNACIONALES

• Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (Fundación IASC) – 1973.

• Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) – 2001.

• Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS):

• Estándares Internacionales de Contabilidad (IAS), quien emitió las SIC (Comité de Interpretaciones) and

• IFRS con IFRICs

• Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información Financiera (IFRIC) –2002.

• Comisión de Valores y Bolsa de los Estados Unidos (SEC) - 1934

• Consejo de Estándares de la Contabilidad Financiera (FASB) – 1973.

• Federación Internacional de Contadores (IFAC) – 1977.

• Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) – 1977.

• Estándares o Normas Internacionales de Auditoría (ISAs).

PROPOSITO Y USUARIOS – MARCO CONCEPTUAL

Inversionistas

Público engeneral

Empleados

Gobierno y Org.Públicos

Clientes

Proveedores yAcreedores Ciales.

Prestamistas

ESTADOS FINANCIEROS BAJO “IFRS” Balance General

Estado de Cuenta de ResultadosEstado de Cambios en la Posición Finananciera

(Estado de Flujos de Efectivo ó Cuadro De Financiación)

Notas y cuadros complementarios

La responsabilidad en la preparación y presentación de los Estados Financieros corresponde a la Gerencia de la Entidad

PREPARACION BAJO LAS SIGUIENTES HIPOTESIS FUNDAMENTALES: BASE DE ACUMULACION (O DEVENGO) Y NEGOCIO EN MARCHA.

ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RESTRICCIONES A LA INFORMACION RELEVANTE Y FIABLE

• La esencia sobre la forma.• Neutralidad.• Prudencia.• Integridad.• Comparabilidad.

• Comprensibilidad.• Relevancia.• Importancia relativa.• Fiabilidad.• Representación fiel.

• Equilibrio entrecaracterísticascualitativas.• Imagen fiel /Presentación razonable.

• Oportunidad.

• Equilibrio entre costoy beneficio.

Elementos de losEEFF y su

reconocimiento

• Situación Financiera• Activos.• Pasivos .• Patrimonio Neto.

• Desempeño• Ingresos• Gastos

• Ajustes por mantenimiento del capital• Financiero y Físico.

• Fiabilidad de la medición.• Reconocimiento de:

• Activos.• Pasivos.• Ingresos.• Gastos.

• La probabilidad de obtenerbeneficios económicos futuros.

COSTOHISTORICO

VALORPRESENTE

VALORREALIZABLE

COSTOCORRIENTE

Medición de Los elementos

De los EEFF

ESTE MARCO CONCEPTUAL NOS ES UNA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD.

LATINOAMERICA

País PCGA

México NIF – MFRS (1)

Guatemala Guatemala GAAP (2)

El Salvador IFRS 2003

Nicaragua IFRS (desde 2001)

Costa Rica IFRS (desde 2001)

Panamá IFRS (desde 2001)

Puerto Rico USGAAP

Republica Dominicana IFRS (desde 2000)

Haití IFRS Canada”

Bahamas IFRS (desde 2000)

Jamaica IFRS (desde 2002)

País PCGA

Colombia COLGAAP (1)

Brasil IFRS (desde 2010)

Ecuador IFRS (desde 2009)

Perú IFRS (desde 2009)

Venezuela IFRS (desde 2008)

Chile IFRS (desde 2010)

Argentina IFRS (desde 2010)

Bolivia BOLGAAP (1)

Paraguay IFRS (desde 2006)

Uruguay IFRS (desde 2003)

Cuba CFISGAAP

(1) Convergencia a IFRS.

(2) Permite presentación EEFFs en IFRS.

COLOMBIA

Art. 63 de la Ley 550/99 (Armonización de las normascontables con los usos y reglas internacionales) – Gobierno Nal.

...’Para efectos de garantizar la calidad, suficiencia y oportunidad dela información que se suministre a los asociados y a terceros, elGobierno Nacional revisará las normas actuales en materia decontabilidad, auditoría, revisoría fiscal y divulgación de informacióncon el objeto de ajustarlas a los parámetros internacionales yproponer al Congreso las modificaciones pertinentes’.

Ley 1314/09 (Intervención de la economía limitando lalibertad económica, para expedir normas contables, deinformación financiera y de aseguramiento de la información) -Ministerio de Hacienda y Crédito Público y Ministerio deComercio, Industria y Turismo bajo la dirección del Presidentede la República)

….’Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidade Información financiera, aceptados en Colombia, se señalan las

autoridades competentes, el procedimiento para su expedicióny se determinan las entidades responsables de vigilar sucumplimiento)...’.

Decr. 2649/93 COLGAAP (Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados - ) – Gobierno Nal.

Superintendencias (Circulares externas de aplicabilidadContable- Gobierno Nal.

DIAN (Ley tributaria con algunos artículos de aplicabilidadContable- Gobierno Nal.

5%

95%

CotizantesNo cotizantes

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS ESTUDIANTES

.

Contabilidad y reportes

Sistemas y procesos

Negocio Gente

IFRS

�Entender las diferenciasentre los requerimientos delas IFRS y los principioscontables actuales.

� Identificar las revelacionesadicionales requeridas porlas IFRS.

�Ajustar el balance deapertura bajo IFRS.

� Identificar el impacto en lossistemas y procesos del negocioy

� Las modificaciones que debanser necesarias para proveerinformación según losrequerimientos de las IFRS.

�Estimar el impacto en los resultados ypatrimonio

� Identificar el impacto de la conversión enaspectos como indicadores de gestión,presupuesto, compensación a empleados,etc.

�Establecer planes de comunicación con losaccionistas sobre el impacto de las IFRS.

� Nombrar a un líder delproyecto

� Identificar y planear lasnecesidades decapacitación en lasdiferentes áreas de laorganización.


Awareness for key people

ACTIVITY

All Internal Teams

IFRS Experts

Regional InT´s

Mar 24/ Abr 23 QIV 2011

Self Training

PP&E and Appraisals

Training Workshops

DiagnosticQuestionnaire

Documentation ofIFRS differences

Determination ofDifferences (figures & calculations)

FigureConsolidation / Initial IFRS BS

When dashed line is support activity

QIIIAbr 24/ May 23

May 24/ Jun 23 Status

Complete

In progress

Standing by


Item Topic

CE1 Inven tarios

CE2 Propiedades, Planta y Equipo

CE3 Activos Intangibles

CE4 Provisión y contingencias

CE5 Propiedades de inversión

CE6 Arrendamientos

Item Topic

CE7 Contratos de Construcción

CE8 Consolidación

CE9 Moneda extranjera

CE10 Beneficios de empleados

CE11 Deterioro

CE12 Activos y pasivos financieros

CE13 Impuesto a las ganancias

IAS 29IFRS 9IFRIC 16SIC 11TOTAL 65


IFRS No. 1 ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

1PROPIEDADES, PLANTA

Y EQUIPOValor razonable o valor revaluadocomo costo atribuido (al costo o alcosto depreciado según las NIIF,ajustado por Ejm: cambios en unindice de precios general oespecifico.

Balance de Balance Fecha de reporte

apertura NIIF comparativo NIIF

1/1/2011 31/12/2012 31/12/2013

Fecha de transición IFRS2

COMBINACION DE NEGOCIOS

Valor razonable registrado localmenteen el momento de la adquisición.


HIPERINFLACION

INFLACION ACUMULADA DESDE

1997� Inventarios.

� Daciones en pago.

� Combinación de negocios

� Intangibles.

� Cargo y crédito por corrección monetaria diferida.

PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUPO


DETERIORO

VALOR RAZONABLE MENOS C.V.

VALOR DE USO

VALOR

>

ENTRE ESTOS IMPORTE

RECUPERABLE

VALOR EN LIBROSV

s

Si el valor del importerecuperable es menor que elvalor en libros.

DETERIORO�Plusvalia – Goodwill

�Propiedades, planta y equipo.

�Inversiones en asociadas


INVERSIONES CON TERCEROS C.P –L.P

Categoria medición Cambios en el montoMantenidos para la venta

Valor Razonable Utilidad

Mantenidos hasta el vencimiento

Costo Amortizado Utilidad -Prima de descuento

o descuento amortizadoPréstamos y partidas por cobrar

Costo Amortizado Utilidad -Prima de descuento

o descuento amortizadoDisponibles para la venta

Valor Razonable Utilidad o Capital

LA INTENCION

� Disponibles para la venta.

� Mantenidas hasta elvencimiento.

� Préstamos y partidas porcobrar.

1 2IMPACTO

� Medición del valor razonable.

� Traslados por la intención.

� Eliminación valorización, provisión yajustes por inflación.

VALOR INTRINSECO EN

MEDICION CUOTAS O ACCIONESX � Medición v/r

empresa.

� V/r mercadossimilares


INVENTARIOS

COSTO

� Costo adquisición.

� Costo de transformación.

� Otros costos.

1 2 VALOR NETO REALIZABLE

� Precio estimado de venta.

� Menos costo estimado de:

�producción pendiente.

�Gasto de distribución y venta.

Menor valor entre opción 1 y 2

IMPACTO3

Disminución en 4,64% por eliminacióndel ajuste por inflación.


DIFERIDOS

NO PERMITIDOS BAJO IFRS

OTROS GASTOS E INGRESOS NO OPERACIONALES


COMBINACION DE NEGOCIOS

INTANGIBLES PREVIAMENTE RECONOCIDOS

� Amortización e identificación.

3

2IMPACTO

Eliminación del ajuste porinflación.

� No se determino deterioro.Deducibilidad delgastoaplica paraefecto fiscalenColombia

PLUSVALIA PREVIAMENTE RECONOCIDA

� No amortización desde elprimer periodo anual quecomience el 31/mar/04.

� Importe neto (plusvalía –amortización acumuladoantes del 31/mar/04).

� Comprobar deterioro.

1

IDENTIFICACION DEL

ADQUIRIENTECOSTO DISTRIBUCI

ON DEL COSTO

ACTIVOS Y PASIVOSIDENTIFICABLES ADQ.Y PASIVOSCONTINGENTESASUM.


PP&E

1

1 – M – Horno2 – C – Llanta3 – C – Virola4 – C – Piñón-Corona5 – C – Scanner Temperatura Coraza6 – C – Rodillo7 – C – Sello entrada-salida

2

3

4

56

7

7


PASIVO

PENSIONAL1

Amortización del del pasivo pendientede amortizar.

� Reconocimiento de otros auxilios apensionados, tales como:

� Plan complementario salud.

� Auxilios anteojos, funerario,ortopedico, educativo, social,deportivo.

� Celebración día delpensionado.

� Fondo de salud.

2 IMPUESTO DIFERIDO

Método pasivo� Diferencias temporarias imponibles(pasivo).

� Diferencias temporarias deducibles(activo).

Generadas principalmente por:

�Reevaluación.

�Reversión ajustes por inflación,provisiones, deterioro.

�Administrar y cálcular bajo losrequerimiento NIIF.

� Incluir el concepto dereevaluación.


PATRIMONIO

Incremento o disminución en el

patrimonio

Gracias

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