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Maestría en Finanzas
Nic 7 Estado de Flujo de Efectivo
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO NIC 7
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Nic 7 Estado de Flujo de Efectivo
• YULINETH GUERRA
• YENIS MANJARREZ
• GLEIDY NOREÑA
• EDINSON PINTO
• JORGE PEREZ
INTEGRANTES:
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• EL EFECTIVO: es el dinero en caja ylos depósitos bancarios a la vista.
• EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Soninversiones a corto plazo de granliquidez, son fácilmente convertiblesen efectivo, sujetos a un riesgo pocosignificativo de cambios en su valor.
• FLUJOS DE EFECTIVO: Son lasentradas y salidas de efectivo yequivalentes al efectivo.
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OBJETIVO DE LA NIC
7
El objetivo de esta norma es
requerir el suministro de
información sobre los cambio
históricos en el efectivo y los
equivalentes al efectivo de una
empresa, mediante el estado
de flujo de efectivo.
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La presente norma establece lainformación a incluir en unestado de flujos de efectivo ycómo presentarla.
El estado de flujos de efectivoproporciona información sobrelos cambios en el efectivo yequivalentes al efectivo de unaentidad durante el periodo sobreel que se informa.
ALCANCE:
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GENERALIDADES
La presentación del estado de flujos de
efectivo, es útil porque suministra las
bases para evaluar la capacidad que tiene
la empresa para generar efectivo y
equivalentes al efectivo.
Cuando se usan conjuntamente con el
resto de los estados financieros,
suministra información que permite a los
usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de una entidad y su
estructura financiera.
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La información de los flujos de efectivo
también mejora la comparabilidad de la
información sobre el rendimiento de las
operaciones de diferentes entidades.
debe elegir una política contable para
presentar los flujos de efectivo de las
actividades de operación, sea esta el
método directo o el indirecto.
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EFECTIVO Y EQUIVALENTES
AL EFECTIVO
Los depósitos a la vista incluyenaquellos realizados en entidadesfinancieras que son exigibles y estándisponibles de inmediato sinpenalización alguna (por ejemplo, unacuenta corriente tradicional en unbanco comercial).
El efectivo incluye los billetesdisponibles de bancos extranjeros y losdepósitos a la vista denominados enmoneda extranjera.
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EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
Los equivalentes al efectivo se
mantienen para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo.
Las inversiones se consideran
equivalentes al efectivo cuando se
pueden convertir fácilmente en
efectivo, es decir que tengan
vencimiento próximo y estén sujetas a
un riesgo insignificante de cambios en
su valor
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EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
Los sobregiros bancarios se consideran
normalmente actividades de
financiación similares a los préstamos
Sin embargo, si son reembolsables a
petición de la otra parte y forman una
parte integral de la gestión de efectivo
de una entidad, los sobregiros bancarios
son componentes del efectivo y
equivalentes al efectivo.
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ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN,INVERSION Y
FINANCIACION
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ACTIVIDADES DE
OPERACION COBROS
PROCEDETES DE LAS VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS
COBROS PROCEDENTES DE REGALIAS, CUOTAS, COMISIONES Y OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PAGOS A PROVEEDORES
PAGO DE EMPLEADOS
COBROS Y PAGOS A
ENTIDADES DE
SEGUROS
PAGOS O
DEVOLUCIONES DE
IMPTOS
COBROS Y PAGOS
DERIVADOS DE
CONTRATOS.
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ACTIVIDADES DE
INVERSION Pago por la
adquisición de propiedades planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo
Cobro por ventas de propiedades
Pago por la adquisición de instrumentos de pasivos o patrimonio emitidos por otras entidades
Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivos o de capital emitido por otras entidades
Anticipos de efectivo y prestamos a terceros distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras.
Pago de contrato a L.P.
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ACTIVIDADES DE
FINANCIACION Cobros por emisión de acciones u otros
instrumentos de capital
Pago a propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
Cobros de la emisión de obligaciones sin garantía, prestamos bonos
Reembolsos por importe de prestamos
Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.
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METODO DIRECTO El método directo muestra cada clase principal de ingresos de efectivo brutos y
pagos de efectivo brutos. La sección de flujo de efectivo de operación del
estado de flujo de efectivo bajo el método directo aparecería de una manera
similar a esta:
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ENTRADAS 2,790,090
Efectivo recibido de los clientes 2,781,090
Efectivo recibido en otras cuentas por cobrar 4,500
Efectivo recibido por provisines y retenciones 4,500
SALIDAS -2,641,590
Efectivo pagado a los proveedores y gastos 2,513,340
Pago de intereses 54,000
Pago de impuesto sobre la Renta 60,750
Efectivo pagado en gastos anticipados 13,500
Efectivo neto de las actividades de operación 148,500
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
ENTRADAS 0
SALIDAS -18,000
Propiedad planta y equipo 18,000
Efectivo neto de las actividades de inversión -18,000
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ENTRADAS 0
SALIDAS -108,000
Préstamos bancarios a largo plazo 108,000
Efectivo neto de las actividades de financiamiento -108,000
Flujo neto de efectivo y equivalente de efectivo 22,500
Saldo inicial de efectivo y equivalente 90,000
Saldo final de efectivo y equivalente 112,500
DETALLES S.A.S.
Estado de flujo de efectivo
Periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015
METODO DIRECTO
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METODO INDIRECTOEl método indirecto ajusta la base de causación de la utilidad o pérdida neta por
los
Efectos de las transacciones en no-efectivo. La sección de los flujos de efectivo de
operación del estado de flujo de efectivo bajo el método indirecto aparecería de una
manera similar a esta:
Utilidad antes de intereses e impuestos a los ingresos (resultados) xx,xxx
Ajuste por depreciación xx,xxx
Ajuste por amortización de la plusvalía adquirida xx,xxx
Incremento en cuentas por cobrar xx,xxx
Disminución de inventarios xx,xxx
Incremento en cuentas por pagar comerciales xx,xxx
Gastos por intereses xx,xxx
Menos intereses causados pero no pagados xx,xxx
Intereses pagados xx,xxx
Impuestos a los ingresos (resultados) pagados xx,xxx
Efectivo neto proveniente de actividades de operación xx,xxx
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METODO INDIRECTO Una forma de hacer el flujo de efectivo es utilizando el
método indirecto, el cual consiste en partir de la utilidad
arrojada por el estado de resultados para luego proceder
a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en
los libros.
El estado de flujo de efectivo está compuesto por tres
partes que son:
Actividades de operación
Actividades de inversión
Actividades de financiación
Por cada una de esas actividades debemos determinar
un flujo de efectivo para luego consolidar los resultados
individuales.
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FLUJO DE EFECTIVO DE LASACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Para determinar el flujo de efectivo en las actividadesde operación, partimos de la utilidad que presenta elestado de resultados, le sumamos las partidas queno han significado salida de dinero y le restamos laspartidas que no implicaron entrada de efectivo.
Al resultado anterior, le restamos el aumento de lascuentas por cobrar, le sumamos la disminución de losinventarios, los aumentos de las cuentas por pagar, ylos aumentos de las demás partidas del pasivocorrespondientes a las actividades de operacióncomo impuestos, obligaciones laborales, etc.
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El esquema sería de la siguiente forma:
Utilidad del ejercicio: 100.000
Partidas que no tienen efecto en el efectivo.
(+) Depreciaciones: 20.000
(+) Amortizaciones: 10.000
(-) Ingresos por recuperaciones: 5.000
Variación en partidas relacionadas con las actividades de
operación
(+) Incremento obligaciones laborales: 2.000
(+) Incremento impuestos por pagar: 1.000
(+) Incremento cuentas por pagar: 3.000
(+) Disminución de inventarios: 5.000
(-) Incremento cuentas por cobrar: 50.000
Efectivo generado por actividades de operación =
86.000
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• Las depreciaciones y amortizaciones se sumana la utilidad puesto que la utilidad está disminuidapor el valor de las depreciaciones yamortizaciones, y como las depreciaciones noimplican salida de efectivo, para efectos de llegaral efectivo neto generado, se deben debido a quese pretende llegar al saldo en efectivo partiendode la utilidad.
En el caso de las recuperaciones, estas secontabilizan como un ingreso, pero en ningúnsumar, esto momento ha ingresado dinero enefectivo, por lo cual se deben excluir.
ACLARACIONES
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Los incrementos de las cuentas por cobrar ydemás partidas, se determinan mediante lasvariaciones presentadas de un año a otro.
El aumento de las cuentas por cobrar se restade la utilidad toda vez que no hubo ingreso dedinero por la venta de mercancías. Parte delas ventas se hicieron a crédito.
La disminución de inventarios se suma debidoa que se ha presentado una venta demercancía, lo cual supone entrada de efectivo.
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FLUJO DE EFECTIVO EN
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
El procedimiento aplicado para determinar el flujo de
efectivo en las actividades de inversión, es el mismo que
se utiliza en el método directo.
Veamos:
Venta de inversiones: 150.000
Venta de vehículo usado: 30.000
Compra de maquinaria: 70.000
Compra de muebles: 20.000
Luego,
150.000
(+) 30.000
(-) 70.000
(-) 20.000
Efectivo generado en actividades de inversión = 90
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Los valores de las inversiones y ventas se toman de
la contabilidad, bien sea de comparar el balance
general de los dos últimos años o de las notas a los
estados financieros.
En ocasiones no es suficiente con comparar un año
con otro, sino que se requiere información adicional,
por lo que es preciso conocer plenamente las
operaciones que la empresa ha realizado.
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FLUJO DE EFECTIVO EN
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Al igual que en el flujo de efectivo en las actividades de inversión, en las actividades de financiación el procedimiento que se aplica es igual al aplicado en el método directo.Supongamos:Capitalización mediante emisión de acciones: 60.000Venta de bonos: 40.000Pago de obligaciones financieras: 80.000Pago de participaciones: 10.000Luego,60.000(+) 40.000(-) 80.000(-) 10.000Efectivo generado en actividades de financiación = 10.000
Se procede ahora a consolidar:Efectivo generado en actividades de operación: 86.000Efectivo generado en actividades de inversión: 90.000Efectivo generado en actividades de financiación: 10.000TOTAL FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LA EMPRESA = 186.000
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Este total se debe comparar con los saldos que
arrojen los libros de contabilidad en las cuentas
que se consideran efectivo, que por lo general
son las del grupo 11 del plan único de cuentas
para comerciantes.
Es importante anotar que la única diferencia
entre los dos métodos [directo e indirecto] está
en el procedimiento aplicado en las actividades
de operación, puesto que en las actividades de
inversión y financiación el procedimiento es igual
en los dos métodos.
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NIC 7. ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
REVELACIONES
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NIC 7. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
REVELACIONES
La entidad debe revelar los componentes de lapartida de efectivo y equivalentes al efectivo ydebe presentar una conciliación de los saldos quefiguran en su estado de flujos de efectivo con laspartidas equivalentes en el balance.
Las entidades revelarán los criterios adoptados,para determinar la composición de la partida deefectivo y equivalentes al efectivo, a causa de lavariedad de prácticas de gestión de efectivo y deservicios bancarios relacionados con ella en todoslos países del mundo, así como para dar cumplimientoa lo previsto en la NIC 1, Presentación de estadosfinancieros.
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El resultado de cualquier cambio en las políticasde determinación del efectivo y equivalentes alefectivo, por ejemplo, un cambio en la clasificaciónde instrumentos financieros que antes seconsideraban parte de la cartera de inversión, sepresentará, en los estados financieros de laentidad, de acuerdo con la NIC 8, Políticascontables, cambios en las estimaciones contables yerrores.
La entidad debe revelar en sus estados financieros,acompañado de un comentario por parte de lagerencia, cualquier importe significativo de sussaldos de efectivo y equivalentes al efectivo que noesté disponible para ser utilizado por ella misma opor el grupo al que pertenece.
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•Existen diversas circunstancias en las quelos saldos de efectivo y equivalentes alefectivo, mantenidos por la entidad, noestán disponibles para su uso por partedel grupo. Un ejemplo de esta situaciónson los saldos de efectivo y equivalentesal efectivo de una empresa dependiente queopera en un país donde existen controlesde cambio u otras restricciones legales,de manera que los citados saldos no estándisponibles para uso de la dominante o delas demás dependientes.
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GRACIAS