PRESENTADO POR: Marleny Soncco Panca

NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACION

Es mejorar la comprensión que los usuarios de los estados financieros tienen sobre el significado de los instrumentos financieros, se encuentren reconocidos dentro del balance de situación general o en notas complementarias.

OBJETIVO

ALCANSEAplica para todo tipo de instrumentos financieros excepto:• Inversiones en subsidiarias,

asociadas o negocios conjuntos que se reconozcan según lo indicado en esa normas

• Arrendamientos• Beneficios a empleados• Seguros• Instrumentos de capital

• Es un contrato que da lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o un instrumento de capital en otra empresa.

Instrumento

financiero

• Efectivo• Instrumento de capital de otra empresa• Un derecho a recibir dinero u otro activo financiero o un intercambio en

condiciones favorables• Un contrato que puede ser cancelado con instrumentos de capital

propios

Activo

financiero

• Supone la obligación de entregar dinero o activos financieros a otra empresa o intercambiar a condiciones desfavorables

• Que puede ser cancelado con instrumentos de capital

Pasivo

financiero

DEFINICIONES

Instrumento

de patrimo

nio

• Contrato que pone de manifiesto interés en los activos netos de una empresa

Instrumento con

opción de

venta

• Instrumento financiero que proporciona al tenedor el derecho de devolver el instrumento al emisor a cambio de efectivo u otro efectivo financiero

Valor razona

ble

• Importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo entre un comprador y un vendedor

DEFINICIONES

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PRIMARIOS

Cuentas por cobrar

Cuentas por pagar

Instrumentos de patrimonio: acciones, participaciones

DERIVADOS

Opciones financieras

Contratos a futuro

Contratos a termino

Permutas financieras: tasa de interés y divisas

Clasificación de instrumento financiero

• El emisor clasificara como pasivo financiero o como instrumento de patrimonio teniendo en cuenta su esencia económica independiente de su forma jurídica.

• Característica clave:Existencia de una obligación contractual de entregar por parte de la entidad, efectivo u otro activo financiero.

Acciones preferentes • Instrumento financiero

compuesto

El emisor debe clasificar por separado de un mismo instrumento financiero compuesto, los componentes de pasivo y de patrimonio.

Sera un pasivo financiero si el emisor está obligado a reembolsarla por una cantidad fija y a una fecha determinada .También será pasivo financiero si concede al tenedor el derecho de exigir su reembolso .

PRESENTACIÓN: PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

El emisor de un instrumento financiero debe clasificarlo, desde el momento en que lo reconoce por primera vez, ya sea en su totalidad o en cada una de sus partes integrantes.

Cuando un instrumento financiero no da lugar a la obligación contractual, por parte del emisor, de entregar dinero u otro activo financiero, o bien de intercambiarlo por otro instrumento financiero en condiciones que le son potencialmente desfavorables, se trata de un instrumento de capital

Identificación de un Instrumento Patrimonial(a) El instrumento no incorpora una obligación contractual:

(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o

(ii) de intercambiar activos o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables el emisor.

Y(b) Si el instrumento será o podrá ser liquidado con los instrumentos de patrimonio propios del

emisor, es:(ii) un instrumento no derivado, que no comprende ninguna obligación contractual para el

emisor de entregar un número variable de los instrumentos de patrimonio propio; o

(ii) un instrumento derivado a ser liquidado exclusivamente por el emisor a través del intercambio de una cantidad fija de efectivo u otro activo financiero por una cantidad fija de sus instrumentos de patrimonio propios; a estos efectos no se incluirán entre los instrumentos de patrimonio propios de la entidad a los que sean, en sí mismos, contratos para la futura recepción o entrega de instrumentos de patrimonio propios de la entidad.

Elemento clave identificador

Estamos ante un pasivo si:

•Existe una obligación contractual para el emisor, que consiste en entregar efectivo u otro activo financiero a la otra parte (el tenedor), o intercambiar activos o pasivos financieros con el tenedor en condiciones que sean potencialmente desfavorables para el emisor.

•La entidad no tiene un derecho incondicional de evitar la entrega deefectivo u otro activo financiero con el objetivo de liquidar una obligacióncontractual, ésta cumplirá la definición de pasivo financiero.

INTERESES, DIVIDENDOS, PERDIDAS y GANANCIASRelacionados con un instrumento financiero, clasificados como pasivos deben ser presentados en resultados como ingresos o gastos, según corresponda

Canje de factura por letras EnunciadoSe acepta del proveedor tres letras a 30, 60 y 90 días en canje de factura por pagar de S/.18, 000.La operación incluye S/.108 por concepto de intereses; transcurrido un mes se cancela la primera letra.¿Cómo reconocer la transacción? Solución