Diapositiva 1

NIC 12

Impuesto a Las ganancias

CURSO: Contabilidad Avanzada IIALUMNA: Bernedo Chavez, TRILCEIntroduccin Recordemos que las NIIF responden a una necesidad especifica que surge de registrar las transacciones comerciales.

Estas nos dan a conocer el reconocimiento, medicin de las transacciones presentadas en los Estados Financieros, en este sentido la NIC 12, Impuesto a las ganancias, prescribe el tratamiento de las diferencias temporares existentes en un periodo.VeAMOSTransaccin comercialTRATAMIENTO CONTABLE

NIIFGANANCIA (PERDIDA)CONTABLETRATAMIENTO TRIBUTARIO

LIR Y EL REGLAMENTOGANANCIA (PERDIDA) FISCALOBEJETIVO:Brindar informacin razonableOBEJETIVO:Brindar mayor recurso al fiscoPresentara diferenciasSegn el Art. 33 del Reglamento de la LIRLAS DIFERENCIAS SE CONSIGNAN en la DJVeAMOSHonorarios provisionados no pagadosTRATAMIENTO CONTABLE

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

LIR Y EL REGLAMENTOEs un gasto, que disminuir la utilidad.No son deducibles hasta que se realice el pago.Presentara diferenciasNIC 12El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de:

Se aplicar a la contabilizacin del impuesto sobre las ganancias. Este trmino incluye todos los impuestos (nacionales o extranjeros) que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin.ALCANCEDIFERENCIASPERMANENTETEMPORARIASMencionadas bsicamente en el artculo 44 de la LIR, as como los gastos que no cumplen con el principio de causalidad.

EJEMPLO: MULTAS, GASTOS QUE NO TIENEN CORRECTA SUSTENTACIONSe da cuando la base contable, difiere de la tributaria, ya sea por ingresos no imponibles o por gastos no deducibles, las mismas que se puedan recuperar o deban de pagar en perodos futuros.DEDUCIBLES IMPONIBLESAgregados y deducciones

BASE CONTABLEDiferencias permanente( No se revierten en periodos posteriores)Diferencias temporalesImpuesto a la renta diferido APLICABLE A FUTUROEjemplo:Desvalorizacin de existenciasEjemplo:MULTASRESULTADO TRIBUTARIOIMPUESTO A LA RENTA31 de Dic.201131 de Dic.2012Determinacin del Pago de Impuesto a la renta del 2011.Se debe considerar las DIFERENCIASTEMPORALES

ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

PASIVO TRIBUTARIO DIFERRIDO

Se determina el IR 2012Se recupera el activo y se liquida el pasivo diferido tributario.Son aquellas consideradas ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO.

ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:La compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y,La compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS deduciblesSon aquellos considerados PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO, y generan a futuro un mayor pago de tributos.

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros.DIFERENCIAS TEMPORARIAS imponiblesDIFERENCIAS TEMPORALES Y TEMPORARIASDIFERENCIAS TEMPORALES: Antigua versin de la NIC 12 , diferencias solo encontradas en el estado de Resultados Integrales.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Nueva versin diferencias entre la base fiscal de un activo o pasivo, y su importe en libros (METODO DEL BALANCE)situaciones mas comunes que originan diferenciastemporariasCUENTAS DEL BALANCEEE. Situacion FinancieraSITUACIONESCuentas por cobrar comercialesEstimaciones incobrables que no cumplen con los requisitos.

Otras cuentas por cobrar Castigos efectuados sin cumplir requisitos.ExistenciasDesvalorizacin de existencias.Activos FijosDepreciacin mayor del porcentaje permitido.cuando se supera las tasas establecidas por SUNAT.

Provisiones DiversasGarantas sobre ventasDeben efectuarse para que sean aceptadas contablemente.

situaciones mas comunes que originan diferenciastemporariasEE. DE RESULTADOSSITUACIONIngreso contable, pero no tributarioEn el caso que una empresa realice una venta a plazos, sin embargo se transfiere la mercadera, riesgos y se sabe que producir un beneficio a la empresa, por lo tanto se reconocer como ingreso.Sin embargo para efectos tributarios, en el supuesto de exceder los doce meses, se considerara la renta a medida que venza el plazo del pago.Gasto contable pero aun no tributarioHonorarios provisionados pero no cancelados.MEDICIONLos activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicacin en el perodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas y normas tributarias que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas o prcticamente terminado el proceso de aprobacin.

presentacionCompensacin

Una entidad compensar los activos por impuestos y los pasivos por impuestos si, y slo si, la entidad:

Tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos; yTenga la intencin de liquidar por el importe neto, o de realizar el activo y cancelar el pasivo simultneamente.

PRESENTACIONActivos y pasivos por impuestos CompensacinUna entidad compensar los activos por impuestos y los pasivos por impuestos si, y slo si, la entidad:PRESENTACIONGastos por el impuesto a las ganancias Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias, se revelarn por separado, en los estados financierosLos componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las gananciaspueden incluir:El gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente, y por tanto correspondiente al periodo presente, por el impuesto;Cualquier ajuste de los impuestos corrientes del periodo presente o de los anteriores;el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el nacimiento y reversin de diferencias temporarias;El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas fiscales o con la aparicin de nuevos impuestos;El importe de los beneficios de carcter fiscal, procedentes de prdidas fiscales, crditos fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para reducir el gasto por impuestos del presente periodo;

INFORMACION A REVELAR

CUENTA 37,ACTIVO DIFERIDOSUBCUENTA 371IMPUESTO A LARENTA DIFERIDOEsta subcuenta contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la Renta originado en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. Tambin acumula el efecto del escudo fiscal asociado a prdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro.CUENTA 49PASIVO DIFERIDO,SUBCUENTA 491IMPUESTO A LARENTA DIFERIDOEsta subcuenta acumula los efectos del gasto contable por impuesto a la renta originado en diferencias temporales gravables, que se estima dar lugar al pago de impuesto a la renta en ejercicios futuros.Asimismo, acumula el efecto del Impuesto a la Renta diferido por actualizacin de valor sin efecto tributario, como es el caso de las revaluaciones, reconocidas directamente en el patrimonio neto.CUENTA 88IMPUESTO A LARENTA,SUBCUENTA 881IMPUESTO A LARENTA CORRIENTEEs el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.CUENTA 88IMPUESTO A LARENTA,SUBCUENTA 882IMPUESTO A LARENTA - DIFERIDOEs el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las diferencias temporales (gravables y deducibles), determinadas por la comparacin de saldos contables y tributarios.Tambin incluye el ingreso (ahorro) en impuesto a la rentacalculado sobre prdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro.APLICACIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALLa NIC 12 Impuesto a las Ganancias est vinculada principalmente a las siguientes cuentas contables:conclusionLa NIC 12 muestra el tratamiento contable que se debe dar a las diferencias temporales que pudieran existir entre la base contable y tributaria.

Las diferencias temporales pueden ser DEDUCIBLES ( ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO) o IMPONIBLES (PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO).

Se debe considerar las tasas tributariamente aceptables para realizar la medicin y realizar el asiento contable respectivo considerando las diferencias temporales.