Desarrollo Profesional

AuditorAuditoríía para PYMESa para PYMES

INDICEINDICE

IntroducciIntroduccióónn

Actividades preliminaresActividades preliminares

LLíínea de Tiemponea de Tiempo

ProcedimientoProcedimiento

Papeles de trabajoPapeles de trabajo

Informe de auditorInforme de auditor

DEFINICIDEFINICIÓÓN DE AUDITORN DE AUDITORÍÍAA

Es el examen por parte de un profesional independiente (Contador Público), denominado auditor externo, que examina la característica sujeta a control, con el propósito de emitir una opinión técnica sobre los asuntos sometidos a su examen (estados financieros).

ELEMENTOS ESENCIALES EN LA ELEMENTOS ESENCIALES EN LA AUDITORAUDITORÍÍA FINANCIERAA FINANCIERA

Contador Público independiente

Conocimiento profundo y práctica

Emisión de una opinión y responsabilidad

PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORUNA AUDITORÍÍA DE EE.FFA DE EE.FF

Objetivo: Permitir al auditor expresar una opinión respecto de los EEFF en todos sus aspectos materiales, de acuerdo a las normas aplicables .

Alcance: La auditoría debe llevarse a cabo de acuerdo a las NORMAS DE AUDITORÍA vigentes y los procedimientos deberán diseñarse acorde a ellas, cumpliendo con cada uno de los requerimientos relevantes ( Debe cumplirse en forma completa).

Escepticismo Profesional: El profesional deberá llevar a cabo el trabajo de auditoría con una actitud de escepticismo reconociendo las circunstancias que pudieran causar que los EEFF tuvieran errores materiales.

Seguridad Razonable: El auditor obtendrá seguridad razonable (alta) de que los EEFF como un todo se encuentran libre de errores materiales. (No es posible la seguridad absoluta debido al muestreo, limitaciones de los controles y que la evidencia es persuasiva y no conclusiva).

PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORUNA AUDITORÍÍA DE EE.FFA DE EE.FF

Auditoría de Riesgos y Materialidad: El auditor debe planear y llevar a cabo la auditoría buscando reducir el riesgo de auditoría (expresar una opinión inapropiada) a un nivel de riesgo aceptable obteniendo evidencia suficiente y apropiada.El Auditor debe considerar si el efecto de los errores no ajustados en forma individual y agregada resultan materiales. La materialidad y el riesgo de auditoria se encuentran relacionados y deben tenerse en cuenta al momento de diseñar los procedimientos. El riesgo de errores materiales deben evaluarse a dos niveles: 1) EEFF en general y; 2) Afirmaciones.

Responsabilidad por los EEFF: La responsabilidad de preparación y presentación de los EEFF acorde a normas aplicables es del management de la entidad, incluyendo responsabilidad sobre el control interno, las políticas contables y las estimaciones.

Aceptación de las normas aplicables: El auditor debe determinar si las normas contables y políticas aplicadas por el management resultan aceptables.

INDICEINDICE

IntroducciIntroduccióónn

Actividades preliminaresActividades preliminares

LLíínea de Tiemponea de Tiempo

ProcedimientoProcedimiento

Papeles de trabajoPapeles de trabajo

Informe de auditorInforme de auditor

ACTIVIDADES PRELIMINARESACTIVIDADES PRELIMINARES

Aceptación y Continuación del Cliente

Establecer los Términos del Compromiso.

Determinar la Estrategia de auditoría.Administración del trabajo

Conocimiento /Entendimiento del Cliente

ACEPTACIACEPTACIÓÓN o CONTINUACIN o CONTINUACIÓÓN N DEL CLIENTEDEL CLIENTE

IDENTIFICAR CAMBIOS DEL AÑO ANTERIOR

REALIZAR REVISIÓN DE ANTECEDENTES PARA ESTABLECER IDENTIDAD

CLIENTE RECURRENTE CLIENTE NUEVO

EVALUAR CONFLICTO DE INTERESES

INDICEINDICE

IntroducciIntroduccióónn

Actividades preliminaresActividades preliminares

LLíínea de Tiemponea de Tiempo

ProcedimientoProcedimiento

Papeles de trabajoPapeles de trabajo

Informe de auditorInforme de auditor

LINEA DE TIEMPOLINEA DE TIEMPO

CIERRE ARMADOASAMBLEA

PUBLICACIÓN

PRELIMINAR

CORTEARQUEOSINVENTARIOS

HECHOS POSTERIORES

CARTA DE GERENCIA

INDICEINDICE

IntroducciIntroduccióónn

Actividades preliminaresActividades preliminares

LLíínea de Tiemponea de Tiempo

ProcedimientoProcedimiento

Papeles de trabajoPapeles de trabajo

Informe de auditorInforme de auditor

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Caja y BancosCaja y Bancos

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

CrCrééditos por ventasditos por ventas

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Otros crOtros crééditosditos

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Bienes de cambioBienes de cambio

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Bienes de UsoBienes de Uso

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

IntangiblesIntangibles

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Deudas comercialesDeudas comerciales

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Deudas Sociales (R y CS)Deudas Sociales (R y CS)

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Deudas FiscalesDeudas Fiscales

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Otros PasivosOtros Pasivos

Trabajo en

equipo

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

Patrimonio NetoPatrimonio Neto

Trabajo en

equipo

INDICEINDICE

IntroducciIntroduccióónn

Actividades preliminaresActividades preliminares

LLíínea de Tiemponea de Tiempo

ProcedimientoProcedimiento

Papeles de trabajoPapeles de trabajo

Informe de auditorInforme de auditor

PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO

••ContenidoContenido

••ReferenciasReferencias

••ArchivoArchivo

INDICEINDICE

IntroducciIntroduccióónn

Actividades preliminaresActividades preliminares

LLíínea de Tiemponea de Tiempo

ProcedimientoProcedimiento

Papeles de trabajoPapeles de trabajo

Informe de auditorInforme de auditor

Tipos de InformeTipos de Informe

Sobre EEFFSobre EEFFInforme Breve Informe Breve –– Informe Extenso Informe Extenso –– Revisiones LimitadasRevisiones Limitadas

Sobre AseveracionesSobre AseveracionesCertificacionesCertificaciones

Por Juicios especPor Juicios especííficosficosSobre controles Sobre controles –– sobre trabajos especialessobre trabajos especiales

INFORME DEL AUDITOR

Informe del auditor (Breve) Informe del auditor (Breve)

El informe debe contener una clara expresiEl informe debe contener una clara expresióón de la opinin de la opinióón del auditor sobre los n del auditor sobre los EEFF, la cual serEEFF, la cual seráá expresada en el contexto de las normas contables aplicables.expresada en el contexto de las normas contables aplicables.La opiniLa opinióón del auditor se formarn del auditor se formaráá a partir de la evidencia obtenida que hubiera a partir de la evidencia obtenida que hubiera reducido a un nivel aceptable el riesgo de errores materiales, ireducido a un nivel aceptable el riesgo de errores materiales, incluyendo tambincluyendo tambiéén la n la evaluacievaluacióón de la preparacin de la preparacióón y presentacin y presentacióón de los EEFF acorde a normas contables n de los EEFF acorde a normas contables aplicablesaplicables

Elementos del Informe:Elementos del Informe:

TTíítulotuloDebe indicar claramente que es el informe de un auditor independDebe indicar claramente que es el informe de un auditor independiente. iente. DirecciDireccióónnLa direcciLa direccióón sern seráá la requerida en el compromiso, la cual identificarla requerida en el compromiso, la cual identificaráá la jurisdiccila jurisdiccióón.n.

INFORME DEL AUDITOR

OpiniOpinióón del auditorn del auditorUna opiniUna opinióón n NO CALIFICADA (Sin salvedades)NO CALIFICADA (Sin salvedades) se expresa cuando el auditor concluye que los EEFF estse expresa cuando el auditor concluye que los EEFF estáán n

presentados en forma razonable en todos los aspectos materiales presentados en forma razonable en todos los aspectos materiales de acuerdo a las normas contables de acuerdo a las normas contables aplicables.aplicables.

Una opiniUna opinióón n CALIFICADA (Con salvedades)CALIFICADA (Con salvedades) se expresarse expresaráá cuando se manifieste alguna de las siguientes cuando se manifieste alguna de las siguientes situacionessituaciones

-- Por limitaciPor limitacióón en el alcance: Salvedad indeterminada n en el alcance: Salvedad indeterminada ––AbstenciAbstencióón (Significacin (Significacióón)n)

-- Por problemas de valuaciPor problemas de valuacióón n -- Salvedad determinada Salvedad determinada –– Adversa (SignificaciAdversa (Significacióón)n)

-- Por incertidumbre sobre hechos futuros Por incertidumbre sobre hechos futuros -- Salvedad indeterminada Salvedad indeterminada –– AbstenciAbstencióón (Significacin (Significacióón) n)

-- Por falta de exposiciPor falta de exposicióón de informacin de informacióón n -- Salvedad determinada Salvedad determinada –– Adversa (SignificaciAdversa (Significacióón)n)

-- A la uniformidad (ValuaciA la uniformidad (Valuacióón, Exposicin, Exposicióón) n) -- Salvedad determinada Salvedad determinada –– Adversa (SignificaciAdversa (Significacióón)n)

INFORME DEL AUDITOR

Tipos de OpiniTipos de Opinióónn

Sin Limitaciones o reservas:Sin Limitaciones o reservas:

En mi opiniEn mi opinióón, los estados contables mencionados en el primer pn, los estados contables mencionados en el primer páárrafo presentan rrafo presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacirazonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacióón patrimonial y financiera n patrimonial y financiera de la Sociedad al de la Sociedad al …………………….., los resultados de sus operaciones, las variaciones en su .., los resultados de sus operaciones, las variaciones en su patrimonio neto y el flujo de efectivo por el ejercicio terminadpatrimonio neto y el flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo o en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes en la Repcon normas contables profesionales vigentes en la Repúública Argentina.blica Argentina.

INFORME DEL AUDITOR

Tipos de OpiniTipos de OpinióónnCon salvedades por Limitaciones en el Con salvedades por Limitaciones en el alcance: Impuestas por el ente o por las alcance: Impuestas por el ente o por las circunstanciascircunstancias

No he observado el recuento fNo he observado el recuento fíísico de Bienes de Cambio al sico de Bienes de Cambio al ……………….valuados en $........... Por .valuados en $........... Por haber sido designado como auditor en fecha posterior al cierre dhaber sido designado como auditor en fecha posterior al cierre del ejercicio, ni me he el ejercicio, ni me he podido satisfacer por otros procedimientos de auditorpodido satisfacer por otros procedimientos de auditoríía de las existencias finales.a de las existencias finales.

En mi opiniEn mi opinióón, sujeto al efecto de los ajustes si los hubiera, que pudieran n, sujeto al efecto de los ajustes si los hubiera, que pudieran resultar de no resultar de no haber mediado la limitacihaber mediado la limitacióón descripta en el pn descripta en el páárrafo anterior, los estados rrafo anterior, los estados contablescontables…………………………....

INFORME DEL AUDITOR

Tipos de OpiniTipos de OpinióónnCon salvedades por Cuestiones de ValuaciCon salvedades por Cuestiones de Valuacióónn

Como se explica en la nota Como se explica en la nota …………la sociedad no ha amortizado los bienes de uso por $...........,la sociedad no ha amortizado los bienes de uso por $...........,las que de acuerdo a normas contables deberlas que de acuerdo a normas contables deberíían haber sido cargadas a los resultados del an haber sido cargadas a los resultados del ejercicio.ejercicio.

En mi opiniEn mi opinióón, excepto por el efecto de las amortizaciones que se mencionan n, excepto por el efecto de las amortizaciones que se mencionan en el pen el páárrafo rrafo anterior, los estados contablesanterior, los estados contables…………………………....

INFORME DEL AUDITOR

Tipos de OpiniTipos de OpinióónnCon salvedades por Incertidumbre sobre la Con salvedades por Incertidumbre sobre la ocurrencia de hechos futurosocurrencia de hechos futuros

Como se explica en notaComo se explica en nota……, la sociedad mantiene juicios por un mosto total de $.......con, la sociedad mantiene juicios por un mosto total de $.......con ex ex empleados que reclaman el pago de indemnizaciones por despido. Lempleados que reclaman el pago de indemnizaciones por despido. La sociedad no ha a sociedad no ha contabilizado monto alguno en relacicontabilizado monto alguno en relacióón con estos conceptos.n con estos conceptos.

En mi opiniEn mi opinióón, sujeto al efecto de los ajustes si los hubiera, que pudieran n, sujeto al efecto de los ajustes si los hubiera, que pudieran requerirse de requerirse de conocerse el resultado final de las incertidumbres indicadas en conocerse el resultado final de las incertidumbres indicadas en el pel páárrafo anterior, los rrafo anterior, los estados contablesestados contables…………………………....

INFORME DEL AUDITOR

Tipos de OpiniTipos de OpinióónnCon salvedades por falta de exposiciCon salvedades por falta de exposicióón de n de informaciinformacióónn

La sociedad no ha preparado el estado de flujo de efectivoLa sociedad no ha preparado el estado de flujo de efectivo alal…………cuya presentacicuya presentacióón es n es requerida por las normas contables. Este estado es necesario parrequerida por las normas contables. Este estado es necesario para reflejar la evolucia reflejar la evolucióón del n del los flujos de efectivo del ente por le ejercicio al los flujos de efectivo del ente por le ejercicio al …………..

En mi opiniEn mi opinióón, excepto por, la falta de presentacin, excepto por, la falta de presentacióón del estado de flujo de efectivo que se n del estado de flujo de efectivo que se menciona en el pmenciona en el páárrafo anterior, los estados contablesrrafo anterior, los estados contables…………………………....

INFORME DEL AUDITOR

Tipos de OpiniTipos de OpinióónnSalvedades a la uniformidad: De una norma Salvedades a la uniformidad: De una norma aceptada a otra aceptadaaceptada a otra aceptada

En mi opiniEn mi opinióón, los estados contables mencionados en el primer pn, los estados contables mencionados en el primer páárrafo presentan rrafo presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacirazonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacióón patrimonial y financiera n patrimonial y financiera de la Sociedad al de la Sociedad al …………………….., los resultados de sus operaciones, las variaciones en su .., los resultados de sus operaciones, las variaciones en su patrimonio neto y el flujo de efectivo por el ejercicio terminadpatrimonio neto y el flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo o en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes en la Repcon normas contables profesionales vigentes en la Repúública Argentina.blica Argentina.Dichas normas han sido aplicadas uniformemente con las del ejercDichas normas han sido aplicadas uniformemente con las del ejercicio anterior, excepto icio anterior, excepto por el cambio en la valuacipor el cambio en la valuacióón den de…………, tal como se explica en la nota, tal como se explica en la nota…………, y con el cual , y con el cual concuerdo.concuerdo.

INFORME DEL AUDITOR

Tipos de OpiniTipos de OpinióónnAbstenciAbstencióón de opinin de opinióón ( A los EEFF en su n ( A los EEFF en su totalidad o a una parte de ellos) : totalidad o a una parte de ellos) : Limitaciones al alcance o Incertidumbres de Limitaciones al alcance o Incertidumbres de significacisignificacióón.n.

Como se explica en notaComo se explica en nota……..existen ciertos aspectos de la renegociaci..existen ciertos aspectos de la renegociacióón del contrato con n del contrato con ………………y los juicios pendientes con dicha entidad que podry los juicios pendientes con dicha entidad que podríían modificar sustancialmente la an modificar sustancialmente la valuacivaluacióón de las cuentas a cobrar de la misma.n de las cuentas a cobrar de la misma.

Debido al efecto significativo que podrDebido al efecto significativo que podríía tener la resolucia tener la resolucióón de la situacin de la situacióón descripta en el n descripta en el ppáárrafo anterior, no expresamos opinirrafo anterior, no expresamos opinióón sobre los EEFF de n sobre los EEFF de ……..al..al………… ..

INFORME DEL AUDITOR

Tipos de OpiniTipos de OpinióónnOpiniOpinióón adversa: Salvedades determinadas n adversa: Salvedades determinadas de significacide significacióónn

Como se explica en notaComo se explica en nota……., la sociedad ha valuado sus inversiones en sociedades ., la sociedad ha valuado sus inversiones en sociedades controladas a su costo. De acuerdo con normas contables, dichas controladas a su costo. De acuerdo con normas contables, dichas inversiones deberinversiones deberíían an haber sido valuadas a su valor patrimonial proporcional, lo que haber sido valuadas a su valor patrimonial proporcional, lo que hubiera resultado en una hubiera resultado en una disminucidisminucióón de su valor de aproximadamente $.........con una reduccin de su valor de aproximadamente $.........con una reduccióón equivalente en el n equivalente en el resultado del ejercicio.resultado del ejercicio.

En mi opiniEn mi opinióón, debido al efecto muy significativo de lo expresado en el pn, debido al efecto muy significativo de lo expresado en el páárrafo anterior, los rrafo anterior, los estados contables deestados contables de…….. .. ……………… no presentan razonablementeno presentan razonablemente, en todos sus aspectos , en todos sus aspectos significativos, la situacisignificativos, la situacióón patrimonial y financiera de la Sociedad al n patrimonial y financiera de la Sociedad al …………………….., los .., los resultados de sus operaciones, las variaciones en su patrimonio resultados de sus operaciones, las variaciones en su patrimonio neto y el flujo de efectivo neto y el flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con normas cpor el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales ontables profesionales vigentes en la Repvigentes en la Repúública Argentina.blica Argentina.

INFORME DEL AUDITOR

Tipos de OpiniTipos de Opinióónn

Otros tipos de opiniOtros tipos de opinióón:n:

OpiniOpinióón Parcialn ParcialPrimer ejercicio econPrimer ejercicio econóómico ( Irregular)mico ( Irregular)Basado en la opiniBasado en la opinióón de otro profesionaln de otro profesionalIncluyen resultados del trabajo de un especialistaIncluyen resultados del trabajo de un especialistaAuditorAuditoríía Conjuntaa Conjunta

INFORME DEL AUDITOR

¡¡Muchas Gracias!Muchas Gracias!