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INTRODUCCIÓN
Hace algunos años, se ha desarrollado un fuerte interés hacia la evolución y
desarrollo del sistema tributario, el cual abarca un amplio contenido en materia
tributaria catalogando a los impuestos como la base que sustenta dicho
sistema.
Este sistema viene dado desde comienzos del Imperio Romano, en donde se
recaudaba una contribución a todos los habitantes de las colonias; además de
un impuesto especial por el traslado de mercancías u otros materiales de unlugar a otro por vía marítima; todo esto a fin de beneficiar a la población,
respaldando los gastos y necesidades que se presentaban.
Con el paso de los años este mecanismo, se vio en la necesidad de
perfeccionar sus medios de recaudación, con la finalidad de hacerlo más
controlado, específico y organizado; y es así como nace entonces la creación
del sistema tributario, el cual se caracteriza por el establecimiento de un control
en la aplicación de los pagos por parte de los ciudadanos, que a su veznecesita la realización de una serie de procedimientos que lo hacen llamar
sistema, además de permitir la delimitación de los parámetros de aplicación de
dichas contribuciones, las cuales son objeto de clasificación de acuerdo al
ejercicio realizado, para así medir su efectividad.
Desde ese preciso momento comenzó a expandirse por todo el mundo esta ola
tributaria, la cual arrasó y se coló dentro de la economía de los países, los
cuales luego de establecerla dentro de su gobierno, se dieron a la tarea de
modificarla, en base a sus criterios, necesidades y prioridades económicas,
buscando con esto la estabilidad que tanto se deseaba y necesitaba en las
regiones.
Es así como después de un largo recorrido llega al territorio venezolano,
produciendo un inmenso vuelco en la economía del país, en donde se daría
paso al fomento y desarrollo de la estabilidad económica, logrando así
sustentar el increíble gasto público de la época.
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Todo esto, se inicia en Venezuela para la época de la colonia, la cual se
caracterizó por su gran importancia económica, que trajo consigo el aumento
del contrabando en nuestras tierras, que hace referencia a la pronunciada
inestabilidad económica, política y social que vivía el país; lo cual no permitía
dar respaldo a estos hechos delictivos; se dice que para la época el sistema
tributario que fue adoptado en el país no logro mucho auge, sino hasta después
del conocido boom petrolero, el cual produjo un fuerte beneficio económico, en
donde se logró satisfacer las necesidades y gastos del país.
Fue con el tiempo y con el desarrollo de este recurso no renovable, que todo
dentro de nuestra población comenzó a evolucionar, destacando el cambio
producido en la población pasando de ser rural a urbana, centralizándose en la
capital del país además de los lugares en donde se encontraban los
yacimientos o minas petroleras; por ser este el producto que sustenta nuestra
economía, a fin de obtener los mayores beneficios económicos posibles para
su subsistencia.
A raíz de esto, comienza el aumento progresivo y significativo del gasto
público, las necesidades comienzan a verse insatisfechas, entrando el país en
un completo caos; esto dio lugar al renacimiento del sistema tributario, el cual a
su llegada sirvió de respaldo al enorme déficit público que se tenía.
El sistema tributario, tiene su base en el desarrollo de los impuestos, por los
cuales se puede entender como: toda contribución que el Estado bajo su poder
de imperio, exige a todos los habitantes de un determinado país de acuerdo a
su capacidad económica; decimos entonces que este nuevo medio de
desarrollo económico ha causado un gran impacto en nuestra sociedad, dando
sustento a nuestra economía, ya que los ingresos petroleros se volvieron
insuficientes para abastecer a la población.
Partiendo de esto, podemos decir que de los impuestos emerge una compleja
clasificación en donde se distingue al impuesto aduanero, por el cual se recibe
una cantidad significativa de ingresos. Este impuesto regula las operaciones de
importación y exportación que consisten en la entrada o salida del territorio
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nacional de una determinada mercancía a fin de ser utilizada dentro o fuera de
la nación, dependiendo del caso.
En nuestro país el proceso más relevante es el de importación, ya que aquí es
donde se juega un mayor papel de participación debido a que el proceso de
exportación es comandado solamente por el petróleo convirtiéndonos en un
país mono-exportador (exportador de un solo producto); la importación como
antes mencionamos, consiste en la entrada al territorio nacional de una
mercancía de procedencia extranjera que busca ser utilizada para el beneficio
de la población.
Venezuela, posee una larga lista de productos importados que año tras año se
modifican dependiendo de la demanda que posea este dentro de la población,
y es por esto que nace el interés de analizar todo lo referente a este hecho, en
donde podemos mencionar algunos de los productos de mayor grado de
importación del país, como lo son: línea blanca, productos electrónicos,
productos químicos para la elaboración de medicinas u otras sustancias,
alimentos, bebidas alcohólicas y manufacturas del tabaco, etc.
De acuerdo a cifras publicadas por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) el día 20 de septiembre de
2007 en su página web, señala que los alcoholes y especies alcohólicas son
los que representan una de las mayores cifras de importación y abarcan en
gran medida este proceso; lo cual ha suscitado una problemática en nuestra
sociedad, por lo que se ha visto en la necesidad de implantar un régimen de
restricción de divisas además de un aumento en el impuesto aduanero en
materia de importación de licores y manufacturas del tabaco, publicado en el
Decreto Presidencial Nº 5.618 de Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.852 de
fecha 05 de octubre de 2007 y puesta en vigencia a partir del 15 de octubre del
mismo año, en donde el Presidente de la República Bolivariana de Venezuela
busca atacar este hecho; es de esto que parte y nace nuestra inquietud de
llevar a cabo este trabajo de investigación.
El propósito general de esta investigación es dar a conocer la influencia
originada a causa del aumento del impuesto aduanero en relación a la
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importación de licores y la forma en que esto ha incidido en el sector comercial
de los licores en el país, ubicando al Municipio Sucre del Distrito Capital como
muestra para determinar dicho hecho.
Es posible destacar que nuestra investigación se basará en documentos,
revistas, folletos, entrevistas de periódicos, páginas web, etc., en base al tema
mencionado de donde partiremos para el desarrollo de nuestro trabajo, el cual
busca brindar apoyo a futuros investigadores del tema, a fin de proporcionar un
trabajo fidedigno sustentado en preceptos anteriormente expuestos.
Existe muy poca información referente al tema, por ser muy reciente, siendo
entonces nuestro trabajo uno de los pocos que servirán como cimientos para el
desarrollo de nuevas investigaciones.
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CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del problema
Venezuela era considerada como uno de los países con más baja carga
impositiva, a raíz de sustentar su economía solo de la explotación de recursos
no renovables como lo es el petróleo; es por ello que nace la implantación deun sistema tributario; sistema formado y constituido por el conjunto de tributos
vigentes en el país, los cuales a su vez dependerán de la producción, la forma
política, necesidades, etc. Este sistema busca satisfacer las necesidades
públicas imperantes en el país, tomando en cuenta el gasto público y deudas
de la misma.
Los tributos vienen dados principalmente con la idea de aumentar los ingresos
del país, ya que los provenientes del petróleo se volvieron insuficientes para
abastecer a la población; es así como los impuestos o pagos arancelarios, han
tomado una mayor participación dentro de la economía venezolana,
considerados actualmente como una fuente de beneficios, el cual brinda un
desarrollo y mejora del nivel de vida a la población.
Son muchos los tributos, los cuales tienden a presentarse en una población
determinada; de ellos emerge una compleja clasificación, dentro de los mismos
podemos considerar: los tributos recaudados por parte de la importación de
mercancías, destacando que Venezuela posee un alto nivel de importación de
productos, convirtiéndose en un país dependiente de dicho proceso, este
consiste en la introducción al territorio nacional de mercancías de procedencia
extranjera.
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En los países en vías de desarrollo como Venezuela se le da un uso más
proteccionista al tributo aduanero (prestaciones pecuniarias exigidas por el
Estado, con motivo de la realización de operaciones aduaneras y por la
prestación de servicios públicos inherentes a la actividad aduanera),
presentando en su mayoría tarifas arancelarias altas para las importaciones, en
la idea de promover y proteger la industria interna, reducir los niveles de
dependencia, sustituir la salida de divisas, etc.
A raíz de esto nace la problemática del impuesto aduanero en la importación de
mercancías, donde el aumento del mismo produce una incidencia notoria en
dicho proceso, causando así problemas en los sectores importadores de la
mercancía.
Hoy día, Venezuela se encuentra entre uno de los mayores importadores de
una serie de mercancías y especias alcohólicas a nivel mundial, destacando
entre estos el whisky; este tipo de economía comercial ha llevado al Ejecutivo
Nacional a realizar un estudio, de acuerdo a su alto consumismo y volumen de
importación, donde se obtuvo un porcentaje significativo, el cual demuestra que
gracias a los altos niveles de consumo que poseen los venezolanos por este
producto, los índices de colesterol en la mayoría de ellos se han disparado, por
lo que la Presidencia de la República Bolivariana de Venezuela ha decidido
poner “mano dura a esta problemática”, palabras dichas o expuestas por el
presidente de la Republica en una locución de “Aló Presidente”; programa de
índole nacional dirigida o animada por el Presidente de la República Hugo
Rafael Chávez Frías, transmitida el domingo 14 de octubre de 2007.
En este sentido, el Presidente de la República Bolivariana de Venezuela Hugo
Rafael Chávez Frías decidió tomar la medida de restricción de divisas y
aumento del impuesto aduanero para la importación de licores, tabacos y
cigarrillos, con el fin de persuadir la problemática suscitada de acuerdo a lo
anteriormente señalado.
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En relación a esto se hace notar la inquietud que surge por el alto nivel de
importación de licores; este posee una alta demanda dentro del mercado
venezolano, centrándonos por ello en su aumento.
Esto ha obligado a sus vendedores a recurrir a la necesidad de aumentar sus
pedidos, de acuerdo a este incremento, el cual viene dándose desde hace
décadas en el país, nos veremos en la tarea de indagar como el aumento del
impuesto aduanero en relación a la importación de licores puede llegar a
afectar al mercado venezolano de las bebidas y especies alcohólicas, tomando
como muestra de ellos establecimientos comerciales dedicados a la venta de
estos productos, ubicados en el Municipio Sucre de Caracas, con el fin de
verificar la incidencia que produjo el Decreto Presidencial Nº 5.618 de fecha 03
de octubre de 2007, publicado en Gaceta Extraordinaria Nº 5.852 de fecha 05
de octubre de 2007, donde se establece:
Artículo 11.
“Se modifica el texto del artículo 14, quedando redactado de la siguiente forma:”
Artículo 14.
“El alcohol etílico y especies alcohólicas que se importen pagarán las
siguientes alícuotas de impuesto:
1. Ron y aguardiente provenientes de la caña de azúcar 0,012 unidades
tributarias por litro.
2. Licores amargos, secos y dulces, y otras bebidas no especificadas a
base de preparaciones, de productos provenientes de fermentación 0,0153
unidades tributarias por litro.
3. Brandy, coñac, güisqui o whisky, ginebra y otras bebidas alcohólicas no
provenientes de la caña, no especificadas 0,102 unidades tributarias por
litro.
4. Alcohol etílico, 0,018 unidades tributarias por litro, referido a cien grados
Gay-Lussac (100° G.L).
5. Cerveza, 0,0025 unidades tributarias por litro.
6. Vino obtenido por la fermentación alcohólica del jugo o del mosto de
uva, cuya graduación alcohólica no exceda de catorce grados Gay- Lussac
(14°
G.L), 0,00045 unidades tributarias por litro.
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7. Los vinos cuya graduación alcohólica sobrepase de catorce grados Gay-
Lussac (14° G.L.), 0,0025 unidades tributarias por litro.
8. Vinos obtenidos por la fermentación de la pera o manzana,denominados sidra, de graduación alcohólica inferior a siete grados Gay-
Lussac (7° G.L.),
0,00045 unidades tributarias por litro.
9. Las materias primas alcohólicas destinadas a la elaboración de bebidas
alcohólicas 0,003 unidades tributarias por cada litro de alcohol que
contenga referido a cien grados Gay-Lussac (100° G.L)”.
Por consiguiente, el propósito de esta investigación es hallar el impacto
producido por el aumento al impuesto aduanero en la importación de licores,
tomando como muestra licorerías del Municipio Sucre del Distrito Capital.
1.2 Objetivos
1.2.1 Objetivo General:
Diagnosticar la influencia del aumento al impuesto aduanero en el sector
comercial de licores del país (Municipio Sucre del Distrito Capital).
1.2.2 Objetivos Específicos:
• Exponer los orígenes que dieron lugar a la implantación de un sistema
tributario en Venezuela.
• Revisar la información sobre el aumento al impuesto aduanero en el
sector comercial de licores (Municipio Sucre del Distrito Capital).
• Determinar cual fue la influencia ejercida por el aumento al impuesto
aduanero sobre el sector comercial de licores (Municipio Sucre del
Distrito Capital).
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1.3 Justificación e importancia de la investigación.
El proceso de cambios que experimentan las sociedades tanto nacional como
internacional, hoy día y, específicamente Venezuela, requieren de una mayor
participación de su juventud para la investigación de diversos temas de índole
nacional que puedan servir de base para el desarrollo cultural de todos los
habitantes de nuestra población, es por ello que nos vemos en la obligación de
realizar una “investigación para aportar” nuevos conocimientos al desarrollodel tema en cuestión.
Desde siempre los países del mundo, han buscado la manera de incrementar
sus ingresos, para poder elevar su poder adquisitivo y calidad de vida,
estableciendo entonces un sinfín de elementos y procesos que puedan
contribuir con la realización de este objetivo.
Es así como en la búsqueda de un sistema que ayude al desarrollo económico
de las naciones, que nace lo que hoy conocemos como Sistema Tributario,
que no es más que el proceso por medio del cual se establece el pago de una
contribución por parte de todos los llamados contribuyentes, que brinden a
través de esta un beneficio para el sustento y desarrollo del país.
Venezuela, es entonces uno de los países que decidió establecer este tipo de
sistema, debido a que su principal fuente de ingresos; el petróleo, se volvió
insuficiente para satisfacer las necesidades de la población.
El desarrollo de este sistema en nuestra nación con el paso del tiempo ha
logrado aumentar los ingresos económicos de nuestro país, trayendo consigo
la mejora de la calidad de vida de la población y el fomento de las áreas
sociales para el desenvolvimiento de la misma.
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Este proceso constituye una serie de recaudaciones que con los años, han sido
mejoradas y modificadas para así lograr un mayor beneficio y efectividad en
cuanto a su recaudación. Son muchos los impuestos que se pueden distinguir
en la actualidad, en donde queda reflejado el impuesto aduanero como uno de
los más sobresalientes, y por el cual podemos recibir una cantidad significativa
de ingresos, dentro del cual se establece la recaudación del impuesto a los
alcoholes y especies alcohólicas, que se han visto beneficiadas por el alto
índice de consumo que se posee actualmente. Es por esta razón que nos
hemos motivado ha plantearnos un estudio del Impuesto Aduanero en la
importación de licores y la incidencia de un aumento del mismo en el sector
comercial de los licores, en vista de la proliferación de esta problemática
nacional, que está ejerciendo un fuerte impacto dentro de nuestra población.
La importancia de la investigación se fundamenta en la necesidad que tienen
los pueblos de estar atentos ante el aumento de estos factores de consumo
que puedan llegar a influir no solo en el sector comercial de los licores, sino
también en la vida de cada uno de nosotros, es por ello que de acuerdo al
comportamiento observado por el alto nivel de consumismo de bebidas
alcohólicas dentro de la sociedad venezolana, obliga a la realización de
investigaciones como se ha dicho en párrafos anteriores, que aporten
recomendaciones referente a la problemática suscitada, en donde cabe
destacar la medida presidencial tomada el 03 de octubre de 2007 bajo el
Decreto Presidencial Nº 5.618 y publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria Nº
5.852 de fecha 05 de octubre del mismo año, que busca disminuir este hecho.
Para ello, de acuerdo a los objetivos e interrogantes planteadas, el tipo de
investigación que se aspira desarrollar se enmarca dentro de la investigación
documental, entendiéndose por ella, aquella que define Ramírez, Méndez y
Bravo (citado por Tulio, R. 1995) como:
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Una variante de la investigación científica, cuyo objetivo fundamental es el análisis de diferentes
fenómenos de la realidad a través de la indagación exhaustiva, sistemática y rigurosa, utilizando
técnicas muy precisas; de documentación existente que directa o indirectamente, aporta lainformación referida al fenómeno que estudiamos. (p. 66).
Efectivamente este es el tipo de investigación que vamos a realizar la cual
empleará como basamentos para su desarrollo, leyes, libros, tesis, artículos de
prensa, revistas, páginas web, etc., que hacen referencia al tema investigado.
En cuanto al diseño de la investigación se tiene que éste será de tipo
bibliográfico, entendiéndose como investigación bibliográfica como “aquellosdatos a emplear que han sido recolectados en otras investigaciones y son
conocidos mediante los informes correspondientes y los cuales no llegan
ya elaborados” (Sabino, 1986, p.54).
Es importante resaltar que ésta investigación se originará de documentos
escritos, los cuales permitirán cubrir las expectativas de la investigación y por
consiguiente ofrecer los elementos de juicios para ampliar el tópico investigado,así como, la aplicación de un instrumento de recolección de datos, denominado
fichas las cuales son definidas por Roger M. Tarpy en su libro “Principios
Básicos del Aprendizaje”:
Un instrumento utilizado para la investigación documental bibliográfica. Es una unidad
rectangular, generalmente de cartón y donde se fija la información recopilada de los hechos,
ideas, conceptos, resúmenes, a ser utilizados como datos para el análisis y la construcción del
informe de investigación.
Por consiguiente, se considera, que el trabajo que se pretende realizar sobre
“La influencia del impuesto aduanero en la importación de licores y en el sector
comercial” específicamente del Municipio Sucre del Distrito Capital; tiene una
gran importancia tanto social como económica debido a que sus conclusiones
suministrarán información pertinente sobre el efecto económico-social
producido en el sector comercial de los licores a causa del aumento del
impuesto aduanero y sus ventajas podrán facilitar el estudio de futuros
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investigadores del tema, además de servir como recomendación para el
empleo de nuevas medidas que puedan atacar esta problemática sin necesidad
de afectar drásticamente a un sector determinado.
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CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación.
Actualmente Venezuela se encuentra sumergida dentro de una ola tributaria, la
cual tiene una gran participación dentro de la economía de nuestro país, siendo
tan solo uno de los diversos países del mundo, que se encuentran inmersos en
la misma situación.
Los tributos vienen dados desde hace décadas y con el paso de los años han
logrado colarse en las diferentes naciones a nivel mundial, destacando entre
ellas a nuestro país, que poco a poco y a raíz de la llegada de este sistema ha
logrado evolucionar y desarrollar paulatinamente su economía.
Los impuestos nacen con la idea principal de colaborar al estado en la
satisfacción de las necesidades públicas y no obstante cubrir los gastos a los
que éste da lugar, sin contar un sinfín de operaciones más, las cuales también
se ven beneficiadas con la creación y determinación de los impuestos.
Nuestra sociedad se ha dado a la tarea de crear un sistema que permita
controlar todo lo referente a la materia tributaria para así obtener mayores
beneficios en su recaudación, aclarando que los impuestos son contribuciones
hechas por los pobladores o habitantes de una nación para contribuir con el
beneficio y mejora de la calidad de vida de ésta; es así como surge entonces la
implantación de un sistema tributario que como su nombre lo indica lo que
busca es hacer de la recaudación de impuestos un sistema el cual conllevará
una serie de pasos o procedimientos que permitan facilitar la obtención de
estos, de manera más organizada y simple.
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Estas contribuciones impuestas por el Estado en su poder de imperio, han
logrado aumentar el nivel de vida de todos los habitantes; reflejado esto en la
creación de nuevos sistemas hospitalarios, fomento de los espacios recreativos
y reconstrucción de los mismos, entre otros, haciendo de Venezuela un país
con mayor carga impositiva.
Después de la creación de este sistema tributario se ha determinado una
clasificación la cual va dirigida a diversas áreas del país, mencionando entre
estás el nuevos impuesto llamado IVA ( Impuesto al Valor Agregado), aplicado
a todos los productos de consumo nacional con un porcentaje previamente
establecido en las leyes y aplicado al valor propiamente del producto, con el fin
de recaudar a través de estos, una contribución que se pueda utilizar en el
desarrollo socio-cultural del país como en el desarrollo de la economía; este es
tan solo uno de los muchos impuestos creados en la actualidad, en donde se
destacan los impuestos aduaneros los cuales fueron los que dieron inicio al
sistema tributario, los cuales se iniciaron durante el imperio romano,
recaudando unas cuotas a los comerciantes que decidían trasladar mercancías
de un lugar a otro por medio de barcos, cobrándose entonces lo que
denominamos impuesto; con una tasa fijada de un 2% para aquella época.
El comercio externo tiene una ponderación significativa dentro de nuestra
sociedad, ya que aquí se realizan las mayores operaciones de recaudación, por
ser este la base de la comercialización de nuestro producto bruto y principal
fuente de ingresos; el petróleo, realizando entonces los procesos de
importación y exportación.
Venezuela se ha visto desde siempre afectada por los procesos de importación
y exportación, destacando entre ellos a la importación la cual representa un
nivel desigual con respecto a las exportaciones, haciendo que nuestro país se
convierta auténticamente dependiente de este proceso, lo que produce un
desgano en el fomento de la industria nacional la cual puede llegar a disminuir
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los niveles de dependencia que se poseen en base a la importación, si se diera
a la tarea de contribuir con el desarrollo de este sector.
Siguiendo con lo antes señalado y destacando los altos grados de importación
que posee nuestro país, nos hemos dado a la tarea de indagar sobre este
asunto ubicando entonces una serie de productos del mercado nacional que
podamos catalogar como los mayores en importación, y es así como damos
con que las más grandes cantidades de importación van dirigidas al comercio
de los licores, debido a los pronunciados grados de consumismo y demanda
que poseen estos dentro de la nación. Es por esto que muchos se han visto en
la necesidad de indagar, buscar, analizar, etc., todo lo que este tema implique,
siendo la Presidencia de la República Bolivariana de Venezuela el principal
preocupado por esta situación presentada en la actualidad, la cual después de
años es que ha surgido de manera notoria entre nosotros.
A partir de esto es que se toma la medida de establecer un Decreto que
controle y disminuye la problemática presentada. Dicho Decreto Nº 5.618 fue
publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.852 de fecha 05 de octubre de
2007, y fue puesto en vigencia a partir del 15 de octubre del mismo año en
donde se dispone un aumento del impuesto aduanero relacionado a la
importación de bebidas alcohólicas y manufacturas del tabaco, para así atacar
directamente este sector el cual no trae ningún beneficio a la nación ni mucho
menos es de prioridad por lo que es considerado como un producto suntuoso o
de lujo.
Debido a esto es que nace la preocupación de estudiar dicho hecho, el cual ha
llamado la atención de muchos en la actualidad llevándolos a realizar una serie
de estudios, los cuales han servido como base para el desarrollo de nuestra
investigación final; la cual como hemos señalado anteriormente busca
determinar la influencia del aumento al impuesto aduanero en la importación de
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licores y la manera en que esto incidirá en el sector comercial de los licores del
distrito capital de caracas específicamente del municipio sucre.
Muchos opinan acerca de este tema, como es el caso del señor Regulo
Crespo, el cual fue entrevistado por la periodista Andreina Henríquez bajo el
diario El Nacionalista de Guárico de fecha 20 de octubre de 2007 en donde
señala “sabemos que logrará disminuir un poco la vagancia que tanto perjudica
a la sociedad venezolana pero también estamos conscientes que como todo
aumento golpeará el bolsillo del ciudadano” donde podemos ver que este
aumento traerá no solo una incidencia en el sector comercial de los licores sino
en el presupuesto de los venezolanos ya que siendo estos los consumidores de
este tipo de mercancías, tendrán que pagar en cifras más elevadas estos
productos. Pero también podemos señalar otras entrevistas contrarias por parte
de la señora Yadelis Salas entrevistada también por la periodista antes
mencionada bajo la misma publicación en donde señala: “nadie va dejar de
fumar ni consumir alcohol, más bien se van a dedicar a buscar más dinero para
poder pagar el incremento de estos productos”; con esto podemos concluir que
son muchas las opiniones que se ven reflejadas a partir de la implantación de
este nuevo régimen en la importación de licores, en donde las opiniones son
contrarias ya que nos encontramos en una población desigual en cuanto a sus
querencias, existiendo siempre los pro y los contra, lo que si no podemos dejar
de lado es que Venezuela se encuentra en el quinto lugar a nivel mundial como
uno de los países con mayor importación de bebidas alcohólicas, dejando de
lado al sector de alimentos el cual es de suma importancia y tiene mayor
prioridad dentro de la población; y es por esto que nace la inquietud de realizar
esta investigación con el fin de determinar no solo la influencia que esto
causará en el sector de los licores de nuestro país sino a fin de establecer
recomendaciones que sirvan de ayuda a la población para la disminución de
esta problemática a fin de no verse afectada ninguna de la partes y así
colaborar con futuros investigadores del tema en el fomento de dichas
sugerencias.
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Origen y Evolución
Desde hace varias décadas se ha buscado la manera de encontrar legados, los
cuales puedan determinar la esencia y origen del sistema tributario.
Según fuentes históricas, se dice que todo comenzó en Roma, durante la
Guerra Sertoriana, cuando Metelo; integrante de una de las familias más
importantes de la antigua Roma; para aquel entonces Cónsul, gravó a las
ciudades con una contribución, con el supuesto fin de recibir a través de ellascolaboraciones, las cuales contribuyeran al pueblo en la satisfacción de sus
necesidades, además de contrarrestar los gastos de la colonia. No obstante, se
dice que dicha contribución se debe a la necesidad de conseguir un medio que
brindara a Roma la suficiente estabilidad económica, debido a que para la
época eran muy pocas las actividades realizadas en beneficio del
enriquecimiento de la población; vale acotar que estas contribuciones eran
dadas en especies como el oro, plata y hierro, por la razón de que este era elmedio más favorable por el cual las familias podían contribuir, debido a que su
base económica estaba sustentada en dichas riquezas minerales. Así
comienza la historia del sistema tributario, el cual consiste en el ejercicio de
contribuir al estado por medio del pago de impuestos.
Hacia el año 60 a.C., César perdona el pago de impuesto y exonera a la
población, fomentando entonces otras fuentes para obtener la riqueza de
Roma. Durante la Guerra Civil, se impusieron algunas contribuciones fuertes
en la Bética, y fue el mismo César quién después de la batalla de Munda,
aumentó las aportaciones de las personas quienes se habían opuesto a su
causa y a sus partidarios se las rebajó, volviendo entonces a recaudar el
sistema de pago de impuestos, con la diferencia de que esta vez, este decreto
fue establecido con un fuerte subjetivismo político, utilizando entonces este
medio como modo de sanción para la población.
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Con el pasar de los años este sistema fue cambiando y modificándose a
medida de que las necesidades de la población se iban incrementando,
expandiéndose entonces alrededor de toda Roma; convirtiéndose en un
método de gran predominio dentro de los pueblos.
Hacia los años 180 a.C. llega a Hispania y aún bajo el imperio romano, un
vectigal (impuesto); dispuesto por los censores a los publicanos, el cual ubica a
Hispania como una colonia obligada también al pago de impuestos, llamados
para aquel entonces stipendium, los cuales determinaban los sueldos que los
legionarios (integrantes de una unidad militar del ejército romano), percibían
por estar alistados en las legiones. Estos ingresos los recaudaba el senado con
el fin de usarlos para pagar las tropas, mantener el orden, sufragar los gastos
militares, construir edificios y repartir alimentos en la capital.
Con el tiempo, la palabra stipendium pasó a designar todo gravamen pagado
por los pueblos sometidos a Roma.
El stipendium no aparece en Roma como tasa fija sino hasta el año 179 a.C.,
formalizándose con la reforma de Tiberio Sempronio Graco (cónsul de la
época).
En este sentido, podemos concluir que el Sistema Tributario en Roma
experimentó pocos cambios, dejando un fuerte legado, el cual sirvió como base
para el desarrollo de este sistema en las diferentes regiones y países del
mundo, aclarando que los impuestos fueron establecidos desde mucho antes
del Imperio Romano, aunque se destaca su participación es en este período; el
impuesto fue utilizado como un medio destinado a contribuir al logro de la
satisfacción de las necesidades públicas de los pueblos.
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Gracias a esto, hoy día se puede decir que Venezuela se considera uno de los
países afectados positivamente por este sistema, dando así un vuelco en su
economía.
Este sistema surge en Venezuela en la época de los colonizadores, cuando la
escasa población y la ausencia de defensas, hizo que el país fuera uno de los
territorios predilectos para el contrabando y los ataques de piratas y corsarios,
los cuales se incrementaron en el siglo XVII cuando Venezuela adquirió mayor
importancia económica, debido al descubrimiento de yacimientos petroleros,
recurso no renovable; el cual es considerado un motivo suficiente para emplear
un sistema tributario, que sirva como control de las importaciones, que nacen y
se incrementan con la llegada de dicho recurso.
El país, al verse conmocionado por los altos ingresos conseguidos a raíz de la
explotación petrolera decidió abandonar el fomento de otros sistemas de
ingresos, para centrarse exclusivamente en este, teniendo entonces el sistema
tributario una fuerte caída, la cual incidió directamente en la economía del país.
Con el tiempo, los problemas comenzaron a surgir, ya no se podía dar frente al
enorme gasto público ni a la alta demanda de población existente; no obstante
las necesidades se hicieron mayores, los servicios insuficientes y los ingresos
petroleros no se daban a vasto para satisfacer dichas exigencias; cayendo
entonces el país en un colapso, el cual lo llevó a consolidar y fomentar nuevos
sistemas, los cuales dieran frente a la problemática de aquel entonces y así
lograr satisfacer las necesidades de la población, entendiéndose por estas a
aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o tratan de satisfacerse
mediante la actuación del Estado.
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De aquí renace la implementación de un sistema tributario, mucho más
consolidado, con la finalidad ya mencionada de contrarrestar las exigencias del
país, entendiéndose como sistema tributario a la organización legal,
administrativa y técnica que crea el estado con el fin de ejercer de forma eficaz
y objetiva el poder tributario; no obstante es también definido como el conjunto
de tributos resultantes de las instituciones jurídicas y políticas de un país, de su
estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de distribución de
sus ingresos y del sistema económico imperante.
Decimos entonces que los profundos cambios que trae aparejados cualquier
proceso de transformación, han requerido la adopción de ciertas y nuevas
estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados. La
primera de dichas estrategias se inició en el año 1989, con la propuesta de una
Administración para el Impuesto al Valor Agregado, que paulatinamente fue
asumiendo el control del resto de los tributos que conformaban el sistema
impositivo nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructuró un programa de reforma tributaria, dentro
de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas por el lado de los
ingresos, que en Venezuela se denominó "Sistema de Gestión y Control de las
Finanzas Públicas" (conocido como Proyecto SIGECOF), propiciando la
actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional; con
esta reforma se pretendió la introducción de ciertas innovaciones como la
simplificación de los tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la
introducción de normas que hicieran más productiva y progresiva la carga
fiscal.
Dentro del marco creado, se consideró importante dotar al estado venezolano
de un servicio de formulación de políticas impositivas y de administración
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tributaria, cuya finalidad declarada por el primer Superintendente Nacional
Tributario en el año 1996 consistía en reducir drásticamente los elevados
índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas,
fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad
productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. Ese
cambio se logró a través de la creación del Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria, conocido hoy por hoy como SENIAT (Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria).
Finalmente, fue a partir de la promulgación de la Constitución Bolivariana de
Venezuela en diciembre de 1999, que el Sistema Tributario en Venezuela
ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la República.
Es así como decimos que el Sistema Tributario comprende un conjunto de
normas, cuya jerarquía depende del mandato constitucional, artículo 317 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, incorporado además en
la disposición del artículo 3° del Código Orgánico Tributario, el cual establece
que solo a las leyes corresponde regular lo concerniente a crear, modificar,
otorgar exenciones y rebajas de impuesto, conceder exoneraciones y otros
beneficios o incentivos fiscales.
En nuestro país cuando hablamos de tributos encierra un género muy amplio,
donde es bueno diferenciar cuáles son los de competencia del poder nacional,
estadal y municipal. Los tributos se clasifican en:
IMPUESTOS: “son prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el
Estado, en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles”. Ejemplo de estos son:
El Impuesto sobre la renta, los activos empresariales, El Impuesto al valor
agregado (IVA), El timbre fiscal, Las Sucesiones, Las donaciones y demás
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ramos conexos de aduanas, de exportación, de cigarrillos y manufacturas de
tabaco, de alcohol y especies alcohólicas, fósforos, salinas, aprovechamiento y
explotación de productos forestales, usuarios de servicios turísticos,
explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta y otros
servicios de telecomunicaciones con fines de lucro, etc.
TASAS: Se define como “un tributo cuyo hecho generador está integrado a una
actividad del Estado divisible e inherente, hallándose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente”. Ejemplo de estas son:
El Timbre fiscal, El Registro público, El Servicio consular, Las Aduanas, La
Propiedad horizontal, Las Telecomunicaciones, La Aviación civil, El Arancel
judicial, La Navegación, bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Se define como “los tributos obligatorios
debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de
la realización de obras, o gastos públicos, o especiales actividades del Estado.”
Ejemplo de estos son:
• Los Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.
• Y las mejoras de seguridad social.
La Constitución Bolivariana de Venezuela divide los poderes y a cada uno le
otorga competencias específicas en materia tributaria. Textualmente, la carta
magna en su artículo 156, numeral 12, enumera una serie de competencias,que dice:
Es competencia del poder público nacional la creación, organización, recaudación,
administración y control de los impuestos sobre la renta, sucesiones, donaciones y los
hidrocarburos y minas, los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, de
los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies
alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, así como los demás impuestos, tasas
y rentas no atribuidas a los estados ni municipios por esta constitución y la ley.
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A partir de todo lo antes mencionado y centrándonos ya en la parte de
impuestos de competencia del poder público nacional, cabe mencionar los
diferentes tipos de impuestos aplicables en Venezuela.
Actualmente en el país se aplican los siguientes impuestos (no petroleros):
• IVA (Impuesto al Valor Agregado).
• IDB (Impuesto al Débito Bancario)
• ISRL (Impuesto sobre la Renta)
• IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
• ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)
• TF (Timbres Fiscales)
•
ISCMT (Impuesto sobre Cigarrillos y manufacturas de Tabaco)
• EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos)
• Y finalmente podemos mencionar el IAEA (Impuesto sobre Alcohol y
Especies Alcohólicas).
Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.
Este impuesto llamado por sus siglas IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies
Alcohólicas), ha tenido una gran significación en la actualidad de nuestro país,
debido al índice significativo que representa el consumo de alcohol, en nuestra
sociedad.
Los licores inicialmente fueron elaborados en la edad media por físicos y
alquimistas como remedios medicinales, pociones amorosas, afrodisíacos y
cura de problemas, según documentos escritos se lo atribuyen a la época de
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Hipócrates quien decía que los ancianos destilaban hierbas y plantas en
particular por su propiedad de cura de enfermedades o como tonificantes.
A través de los siglos fueron también conocidos como elixires, aceites,
bálsamos y finalmente como licores.
Estas bebidas han logrado tomar e invadir gran parte de la población mundial,
destacando a Venezuela, como uno de los países que ha decidido adoptar la
ingesta de estas bebidas en el día a día; la cual se dice que fue a partir del
boom petrolero, cuando comenzó su afición más relevante.
Los licores han venido tomando una gran posición dentro de nuestra sociedad,
produciendo una fuerte adicción que ha conducido a la elevación de los niveles
de consumo de los mismos a lo largo de los años. Estas especies alcohólicas
son mayormente de tipo importadas, y las que no lo son, pertenecen o
constituyen la producción nacional, la cual surgió a raíz de abastecer a la
ciudadanía con respecto al consumo de alcohol además de fomentar este
ámbito de los licores en el país.
Es así como nace la idea de establecer un impuesto que regule todo lo
referente al tema de las bebidas y especies alcohólicas de acuerdo a la
producción y el comercio de estás, surgiendo entonces la creación del
nombrado Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, el cual grava el
alcohol etílico y las especies alcohólicas, nacionales o importadas, destinadas
al consumo en el país.
Este tributo tiene su origen en La Ley Orgánica de las Rentas de Licores de
fecha 16 de diciembre de 1961 y el cual ha tenido a lo largo del tiempo una
serie de modificaciones y reformas, considerando su más reciente cambio, en
octubre del año 2007 por disposición de la Presidencia de la República
Bolivariana de Venezuela, la cual publica bajo el Decreto Nº 5.618 de fecha 03
de octubre de 2007 y en Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.852 de fecha 05 y
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puesta en vigencia a partir del 15 de octubre del mencionado año, un aumento
en las alícuotas de los licores de producción nacional e importada.
Este decreto surge con la finalidad de disminuir los elevados índices que refleja
la sociedad en cuanto al consumo de alcoholes y especies alcohólicas, lo cual
nos ha conducido a encontrarnos en el quinto lugar, como uno de los países
con mayor nivel de consumo, además de ser uno de los mejores importadores
de estas sustancias.
Es así como se busca entonces atacar directamente esta problemática, la cual
queda claro que ha afectado notoriamente a muchos de los sectores, los cuales
sustentan su fuente de ingresos en la comercialización de estos productos,
produciendo así un descontrol o un déficit en sus ingresos económicos.
Por esta razón es que nos hemos dado a la tarea de buscar la forma de lograr
determinar cual ha sido la influencia ejercida en el sector comercial de los
licores a partir de la disposición presidencial previamente expuesta, ya que nos
ha causado una motivación en el sentido de que esto puede llegar a dar un
vuelco total en cuanto a la estabilidad y existencia de dicho sector, además de
producir un efecto en nuestra sociedad tanto social como económicamente.
Para esto nos basaremos en declaraciones e investigaciones ya realizadas que
puedan sustentar el hecho presentado en nuestra sociedad actual.
El Sector Comercial de Licores y su Influencia.
El sector comercial de los licores, viene dado desde hace décadas en nuestro
país, siendo está la de mayor significación para ellos, a causa de los elevados
beneficios provenientes del petróleo, lo que conlleva al otorgamiento de divisas,
las cuales podemos considerar que se han despilfarrado en el deliberado
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consumo, producción e importación de estos productos suntuosos, los cuales
no representan ninguna primordial importancia para nuestra población.
Es por esto que este sector se ve primordialmente afectado por la disposición
antes mencionada, en relación al aumento del impuesto aduanero en el ámbito
de los licores. Esta influencia ha quedado reflejada en sus controles y
estadísticas de comercialización de las bebidas.
El Señor Juan Ferreira, encargado de la licorería Calobos, ubicada en la
avenida Rómulo Gallegos, señala bajo una publicación hecha el 09 de octubre
de 2007 en el periódico El Nacional que: “los precios de los licores aumentaron
20% en noviembre con respecto a octubre y, según nos advirtieron los
distribuidores, los pedidos que llegarán este mes costarán entre 8% y 10%
más”. Esta es tan solo una de las muchas declaraciones que se han
presentado en base a este tema, quedando claro que esta medida ha logrado
afectar directamente a este sector, debido a que anterior al decreto
presidencial, las licorerías recibían elevados pedidos en costos no tan elevados
que hacían duplicar sus ganancias, impulsando entonces el desarrollo positivo
de este sector; no obstante sin irnos muy lejos podemos notar también una
fuerte caída en sus compras ya que esto ha afectado el bolsillo del venezolano,
el cual ha bajado su nivel de consumo a causa de los elevados costos que
presentan en la actualidad los licores.
Además de esto las importadoras debido a las limitaciones que tienen para
acceder a los dólares preferenciales, han disminuido sus importaciones,
produciendo entonces que sean despachadas en menores cantidades los
pedidos de las licorerías, siendo este otra de las consecuencias que ha traído
consigo el aumento del impuesto a las bebidas alcohólicas.
Según datos suministrados y publicados por la cámara de comercio se dice que
desde que el gobierno prohibió el otorgamiento de dólares y elevo las
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impuestos en relación a la importación de licores, están bebidas pasaron
drásticamente de 6.4% a 1.0%, las cuales antes de la prohibición batieron
récords, ubicándose en 35 millones de dólares, representando entonces casi
un tercio de las exportaciones del Reino Unido a Venezuela.
Aparte de esto, nos encontramos con muchas declaraciones más de dueños de
locales comerciales del Municipio Sucre del Distrito Capital, que afirman que
este incremento en los impuestos a causado un severo impacto en su
economía, lo que ha hecho que los precios se eleven significativamente,
haciendo que la demanda baje por dicha razón, es así como podemos concluir
que la influencia que ejerció la reforma de la ley de alcoholes y bebidas
alcohólicas sobre el sector comercial en Venezuela fue relevantemente
negativa, ya que esto produjo pérdidas en las operaciones de compra y venta
de estos productos, además de una fuerte alza en sus precios que condujo a la
disminución de la demanda, en donde se puede señalar también la disminución
de la entrega de los pedidos y muchas veces retrasos en ellos ya que los
distribuidores no cuentan con la cantidad necesaria para su despacho.
Todo esto hace notar que la reforma en la ley de alcoholes y especies
alcohólicas ha logrado su objetivo en cuanto a disminuir el consumo y las
importaciones de licores, ya que las empresas comerciales encargadas para el
ejercicio de esta operación, no se dan a vasto para lograr importar la misma
cantidad de antes cuando se contaba con el apoyo del gobierno para el
otorgamiento de los dólares preferenciales.
Es por ello que sin duda alguna podemos decir que los Tributos forman parte
de la economía del país, siendo estos prestaciones de dinero que el Estado
exige en virtud de una ley, con el propósito de cubrir los gastos públicos o los
gastos que realiza el Gobierno a través de inversiones públicas, por lo que el
aumento en el mismo producirá un incremento en el nivel de renta nacional yen caso de una reducción tendrá un efecto contrario.
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Además, el Sistema Tributario es considerado como un mecanismo que
permite el ejercicio eficiente del poder tributario por parte del Estado y sirve de
instrumento, a través de la norma jurídica, para la consecución de fines
precisos, tales como la obtención de los ingresos necesarios para solventar el
gasto público y de aquí radica importancia del sistema tributario dentro de un
país.
Así que finalmente podemos concluir que este aumento ha traído múltiples
beneficios, ya que no solo logró disminuir los niveles de importación y consumo
de bebidas alcohólicas sino que también hizo que se aumentarán los ingresos
del país, dando entonces solución a mucho de los problemas que presenta la
sociedad actual, aparte de que ha permitido tener un mayor dominio y control
en cuanto a las divisas, para así no despilfarrar su uso y darle un verdadero
valor al proceso de importación, destacando entonces la importación de
productos que sean de vital importancia, dejando en terceros lugares aquellos
que solo significan un lujo para la población.
Bases Legales
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Ley de impuestossobre especies y
bebidasalcohólicas.
ConstituciónBolivariana de la
República deVenezuela.
Sección Segunda.
Artículos 11,12,13, 14 y 18.
Artículos 316 y317.
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Ley Orgánica deAduanas.
Artículos 10, 11,12 y 13.
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CAPÍTULO III
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusión
Hemos esclarecido sobre esta problemática tan relevante que los venezolanos
están conscientes de lo que representan los licores actualmente para ellos y
para la sociedad como tal, teniendo en cuenta lo desventajoso que esto
representa en el ámbito socio-económico de la nación. Poseyendo, estos
productos los más altos niveles de importación en el país, donde queda claro
que el enorme índice de consumo de estas bebidas espirituosas son la razón
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por la cual se ha desarrollado esta problemática; la cual no solo ha causado
una adicción en la población sino que también se abre en caminos que se
dirigen al desequilibrio del país, bien en el sentido económico como en el
sentido social.
Los licores pueden llegar a causar efectos tanto a corto como a mediano plazo,
lo cual se busca disminuir y atacar antes de que sea muy tarde y que la
población se vea envuelta en una adicción de la cual no se pueda salir
fácilmente, es por ello que nace entonces la motivación y el interés de
suspender las divisas en cuanto al proceso de importación de licores y a su vez
aumentar representativamente las alícuotas de cada licor, para así tener un
mayor control y dominio en lo referente a la importación de licores; esto ha
traído un fuerte desequilibrio en la población, encontrándonos con opiniones
contrarias que nos llevan a deducir una vez más que nos encontramos en una
población desigual en cuanto a sus opiniones y expectativas.
La influencia que ejerció el decreto presidencial Nº 5.618 de fecha 03 de
octubre de 2007 sobre el sector comercial de los licores, ha sido notoria, ya que
estos han disminuido sus procesos de compra y venta, debido al aumento de
los impuestos, no obstante se han incrementado los costos de los productos,
duplicándose y en ocasiones hasta triplicándose de acuerdo a los que se
poseían antes de que se diera origen a la promulgación de la medida tomada
por la Presidencia de la República Bolivariana de Venezuela bajo la Gaceta
Oficial Extraordinaria Nº 5.852 de fecha 05 de octubre de 2007 y puesta en
vigencia a partir del 15 de octubre del mismo año.
Podemos concluir entonces que la medida del aumento de la alícuotas de
importación de licores para la disminución de la problemática suscitada en base
a ellos solo busca mantener un control en la sociedad venezolana, tratando de
evitar posibles efectos que puedan llegar a perjudicar la vida de cada uno de
nosotros, ya que como dicen “todo en exceso es malo”, así que es mejor
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“prevenir que lamentar”, y atacar esta problemática de raíz antes de que sea
muy tarde. Por eso es preferible tomar conciencia de lo que realmente significa
este incremento en el consumo de licores en nuestra población y tratar de
buscar las formas y maneras para que este consumo se haga bajo un pleno y
total control que no llegue a perjudicar nada ni nadie, y así buscar la forma de
que el sector comercial no se vea totalmente desfavorecido en cuanto a la
aprobación de este dictamen.
Recomendaciones
Este trabajo tuvo como finalidad dar a conocer la problemática referente a la
importación de licores y los impuestos que rigen dicho proceso, presentado así
la razón por la cual los entes gubernamentales han dado lugar a aumentar lastasas de pago de la producción, importación y distribución de los mismos. Todo
esto a razón de los elevados índices de consumo que poseen las especies
alcohólicas en el país. Destacando que la ingesta excesiva de estos productos
produce reacciones negativas que atentan contra la salud mental y física de los
individuos como al bienestar de la comunidad venezolana en general.
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De allí, la idea de contribuir con la población en general, interesados en el
tema, a través de la aportación de diversas recomendaciones que puedan
servir para la resolución de casos similares al que se presentó con anterioridad.
He aquí las posibles recomendaciones:
• Fomentar la cultura de un consumo responsable del alcohol dentro de la
sociedad, utilizando como medio de comunicación las vallas y anuncios
publicitarios que inciten a los individuos de manera positiva, para así
evitar inconvenientes a futuros.
• Regular los niveles de importación de licores, dando prioridad a los
sectores de mayor necesidad, en cuanto a la realización de este
proceso, como es el caso de los alimentos, maquinarias para el fomento
de la economía y otros sectores, productos químicos para el desarrollo
de medicinas y demás sustancias para el beneficio del país, etc.
• Establecer un control dentro de las importadoras en base a su sistema
de importación y distribución de licores.
• Regular los precios de las bebidas alcohólicas para así controlar el nivel
de consumo de las mismas por parte de los ciudadanos.
• Permitir el acceso a una cantidad estipulada de divisas para la
importación de licores, estableciendo entonces un 50 y 50 de acuerdo a
la realización de este proceso.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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editorial Livrosca.
CASADO HIDALGO, Luís R. “Temas de Hacienda Pública”. Mérida-
Venezuela, ediciones de la Contraloría.
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Tributario”. Caracas- Venezuela, editorial Mobilibros. 5ª Edición 2006.
Código de Comercio.
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Código Orgánico Tributario.
Méndez, C. Roberto., Sierra Bravo R., Ramírez A. et al. Tulio R. (1999),
“Metodología guía para elaborar diseños de investigación en Ciencias
económicas, contables y administrativas”. (2da Edición, editorial Mac Graw
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Sabino A, Carlos (2000). “El proyecto de investigación”. Caracas, editorial
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ANEXOS
Ley Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas
Capítulo I
De las Tarifas
“Artículo 11. El impuesto sobre alcohol etílico de producción nacional será de
0,009 de unidad tributaria por cada litro de alcohol que contenga referidos a
cien grados Gay-Lussac (100° G.L.). El impuesto sobre especies alcohólicas
de producción nacional, obtenidas por destilación o por la preparación de
productos destilados, será de 0,0135 de unidad tributaria por cada litro de
alcohol que contenga referidos a cien grados Gay-Lussac (100° G.L.).
El impuesto sobre especies alcohólicas de producción nacional, obtenidas de
manera artesanal, será de 0,0054 de unidad tributaria por cada litro.
Artículo 12. El impuesto sobre cerveza nacional será de 0,0006 de unidad
tributaria por litro. Las bebidas preparadas a base de cerveza quedan sujetas
al impuesto que establece el artículo 11 de esta Ley. Los productos de la malta
y sus similares que tengan contenido alcohólico hasta de un grado de Gay-
Lussac (1º G.L.), no estarán gravados conforme a esta Ley.
Artículo 13. El vino de producción nacional obtenido por la fermentación
alcohólica total o parcial de jugo del mosto de la uva u otras frutas, pagará un
impuesto de 0,00015 de unidad tributaria por litro cuando su graduación
alcohólica no exceda de catorce grados Gay-Lussac (14° G.L.). Asimismo,
pagarán un impuesto de 0,00015 de unidad tributaria por litro, las mistelas
elaboradas por fermentación y las sangrías sin adición de alcohol.
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Los vinos licorosos o compuestos y las sangrías adicionadas de alcohol, de
producción nacional, pagarán un impuesto de 0,009 de unidad tributaria por
cada litro de alcohol que contenga referido a cien grados de Gay-Lussac (100°
G.L.). Los vinos licorosos o compuestos y las sangrías adicionadas de alcohol,
de producción nacional, obtenidas de manera artesanal, será de 0,0018 de
unidad tributaria.
Artículo 14. El alcohol etílico y especies alcohólicas que se importen pagarán
el impuesto siguiente:
1. Ron y aguardiente provenientes de la caña de azúcar, el 0,012 de unidad
tributaria por litro.
2. Licores amargos, secos y dulces, y otras bebidas no especificadas a base
de preparaciones de productos provenientes de fermentación, el 0,0153 de
unidad tributaria por litro.
3. Brandy, coñac, güisqui o whisky, ginebra y otras bebidas alcohólicas no
provenientes de la caña, no especificadas, el 0,102 de unidad tributaria por
litro.
4. Alcohol etílico, el 0,018 de unidad tributaria por litro, referido a cien grados
de Gay-Lussac (100° G.L.).
5. Cerveza, el 0,0025 de unidad tributaria por litro.
6. Vino obtenido por la fermentación alcohólica del jugo o del mosto de uva,
cuya graduación alcohólica no exceda de catorce grados de Gay-Lussac (14°
G.L.), el 0,00045 de unidad tributaria por litro.
7. Los vinos cuya graduación alcohólica sobrepase de catorce grados de Gay-
Lussac (14° G.L.), el 0,0025 de unidad tributaria por litro.
8. Vinos obtenidos por la fermentación de la pera o manzana, denominados
sidra, de graduación alcohólica inferior a siete grados de Gay-Lussac (7° G.L.),
el 0,00045 de unidad tributaria por litro.
9. Las materias primas alcohólicas destinadas a la elaboración de bebidas
alcohólicas, el 0,003 de unidad tributaria por cada litro de alcohol que contenga
referido a cien grados de Gay-Lussac (100° G.L.).
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Artículo 18. Se establece un impuesto sobre la expedición al público de
especies alcohólicas nacionales o importadas en 0,00005 de unidad tributaria
para la cerveza y en 0,0001 de unidad tributaria para las demás especies
alcohólicas por litro, salvo lo previsto en el artículo 15 de esta Ley. Se
exceptúan de este impuesto los vinos naturales y mistelas de producción
nacional. Este impuesto será pagado por los productores o importadores en el
momento de la expedición de la especie alcohólica de los establecimientos
productores o su retiro de las Aduanas.
Artículo 19Además de los impuestos establecidos en los artículos 11, 12, 13,
14 y 18 de esta Ley, las bebidas alcohólicas de procedencia nacional o
importada, quedan sujetas al pago de un impuesto equivalente a la cantidad
que resulte de aplicar los siguientes porcentajes sobre su precio de venta al
público:
Quince por ciento (15%), cerveza y vinos naturales.
Veinte por ciento (20%), otras bebidas hasta cincuenta grados Gay-Lussac
(50,00ºG.L.).
Este impuesto será pagado por quien produzca o importe dentro de los
noventa (90) días continuos siguientes a la expedición de las bebidas
alcohólicas de los establecimientos de producción o de su retiro de la Aduana,
según sea el caso; salvo el correspondiente al último trimestre del año, el cual
se pagará a más tardar, el último día hábil de cada año.
A los efectos de la aplicación del impuesto, los interesados o interesadas
participarán a la Administración de Hacienda de su jurisdicción, con al menos
quince (15) días hábiles de anticipación cualquier variación de los precios de
las bebidas alcohólicas.
Constitución Nacional.
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Sección Segunda: del Sistema Tributario
Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un
sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
Artículo 317. No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no
estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otrasformas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún
tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios
personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por
la ley, podrá ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se establecerá
el doble de la pena.
Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del
mismo se entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no
limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los
casos previstos por esta Constitución.
La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y
financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima
autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la República, de
conformidad con las normas previstas en la ley.
Ley Orgánica de Aduanas.
Capítulo II
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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
“Art. 10.- Obligación Tributaria Aduanera.- La obligación tributaria aduanera es
el vínculo jurídico personal entre el Estado y las personas que operan en el
tráfico internacional de mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan
sometidas a la potestad aduanera, a la prestación de los tributos respectivos al
verificarse el hecho generador y al cumplimiento de los demás deberes
formales.
Art. 11.- Sujetos de la Obligación Tributaria Aduanera.- Son sujetos de laobligación tributaria: el sujeto activo y el sujeto pasivo. Sujeto activo de la
obligación tributaria aduanera es el Estado, por intermedio de la Corporación
Aduanera Ecuatoriana.
Sujeto pasivo de la obligación tributaria aduanera es quien debe satisfacer el
respectivo tributo en calidad de contribuyente o responsable.
En las importaciones, contribuyente es el propietario o consignatario de las
mercancías; y, en las exportaciones, contribuyente es el consígnate.
Art. 12.- Hecho Generador de la Obligación Tributaria Aduanera.- El hecho
generador de la obligación tributaria aduanera, es el ingreso o salida de los
bienes; para el pago de impuestos al comercio exterior, es la presentación de
la declaración; en las tasas, es la prestación de servicios aduaneros. Excepto
Art. 13.- Nacimiento de la Obligación Tributaria Aduanera.- La Obligación
Tributaria Aduanera, en el caso de los impuestos, nace al momento de la
aceptación de la declaración por la administración aduanera; en el de las tasas,
nace por la utilización del respectivo servicio aduanero.”
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