marÍa dolores almeida sÁnchez estudio realizado para

SEMINARIO JUSTICIA FISCAL

MARÍA DOLORES ALMEIDA SÁNCHEZ

Quito, 11 de mayo 2018

Estudio realizado para

FRIEDRICH EBERT STIFTUNG - ILDIS

Contenido

Contexto económico, con énfasis en lo fiscal

Análisis de la política fiscal y equidad de género

Efectos diferenciados por género de la situación económica

Perspectivas y recomendaciones de política pública

CONTEXTO ECONÓMICO, CON ÉNFASIS EN LA POLÍTICA FISCAL

Crecimiento, resultado global del Gobierno Central y precio del petróleo

Fuente: Elaboración propia con base en información de (Banco Central del Ecuador, 2017)

Los ingresos no petroleros aportan cada vez más a los ingresos totales, representaron el 22,0% del PIB y el 64,3% de los ingresos totales, en promedio 07-16.

26,7%

35,8%

29,4%

33,3%

39,3% 39,3% 39,2%38,2%

33,5%

31,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

40,0%

45,0%

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

2007 2008 2009 2010 2011 2012 (p) 2013 (p) 2014 (p) 2015 (p) 2016 (p)

% d

el P

IB

Mill

ones

USD

Ingresos Petroleros Ingresos no petroleros

Resultado Operacional de las Empresas Públicas Total Ingresos

El sistema tributario está tendiendo a ser más progresivo

35,4%

39,4%

43,4% 43,7%

41,7%

45,0%45,6% 45,9%

46,9%

48,2%

64,6%

60,6%

56,6% 56,3%

58,3%

55,0%54,4% 54,1%

52,8%51,8%

30,0%

35,0%

40,0%

45,0%

50,0%

55,0%

60,0%

65,0%

70,0%

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS

Evolución del gasto de capital del GC: 5,2% PIB en 2007 a 9,8% PIB en 2016

Fuente: Elaboración propia con base en información BCE y Ministerio de Finanzas.

Evolución del gasto social: 5,3% PIB en 2007 a 9,7% PIB en 2016


ANÁLISIS DE LA POLÍTICA FISCAL Y GÉNERO

¿Economía y género?

Fuente y elaboración: (Coello, 2014)

Sesgos de género en la tributación➢ Los impactos de género de los sistemas tributarios pueden ser:➢ Explícitos: Sesgos en la legislación tributaria

➢ Implícitos: Regulaciones tributarias tienen diferentes implicancias para hombres y mujeres por los arreglos sociales y los comportamientos económicos predominantes.

Los sesgos de género implícitos pueden ser (Coello, 2014):• Por el consumo diferencial: un impuesto indirecto a un producto o productor se traslada al

consumidor final e influye en los patrones diferenciales de consumo. (Patrones de consumo y de toma de decisiones dentro del hogar)

• Por el impacto en el empleo de un sector económico: cómo los impuestos afectan + o – a determinadas ramas de actividad, que generan empleo de una manera diferenciada para hombres y mujeres.

• Por la carga tributaria de bienes y servicios básicos: las mujeres destinan un mayor % de sus ingresos que los hombres a la adquisición de bienes y servicios básicos, siguiendo el rol asignado socialmente de responsabilidad del cuidado.

Los costos de oportunidad del cumplimiento tributario en relación con la carga de trabajo no remunerado, por ejemplo en mujeres por etnia y ubicación geográfica (ruralidad)

IR personas naturales• Hecho generador: las rentas del trabajo en relación de dependencia y las provenientes del trabajo independiente.

•Base Imponible: • en relación dependencia: Ingresos –

Seguridad Social - Deducciones (Gastos personales)

• trabajo independiente: Ingresos –Costos act. econ – Deducciones (Gastos personales)

•Deducciones por gastos personales (hasta el 50% de ingresos y 1,3% fracción Básica): Educación, salud, alimentación, vivienda, vestimenta. Incluyendo gastos de cónyuge dependiente y que no tenga ingresos.

Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción

Básica

% Impuesto Fracción

Excedente

0 11.170 0 0%

11.170 14.240 0 5%

14.240 17.800 153 10%

17.800 21.370 509 12%

21.370 42.740 938 15%

42.740 64.090 4.143 20%

64.090 85.470 8.413 25%

85.470 113.940 13.758 30%

113.940 En adelante 22.299 35%

La declaración de la sociedad conyugal:• Si tienen ingresos independientes, presentarán

por separado.• Si un cónyuge administre una actividad

empresarial y el otro ingresos de trabajo independiente, por 1ra actividad la presenta el que administra y el otro por sus propios ingresos;

• Si tienen una sola actividad empresarial, la declaración presenta el cónyuge que lo administre.

Gasto tributarioRenuncia a ingresos tributarios por exenciones, deducciones u otros beneficios

SRI estimó que al 2015 fue de USD 4.686,7 millones, equivalente a 4,7% del PIB y un 33,6 % de la recaudación de impuestos a cargo del SRI. El gasto tributario del IR fue el 2,2% del PIB.

El decil más alto de ingreso concentra casi tres cuartas partes de este gasto tributario.

El 30% de las personas naturales, las de mayores ingresos, se benefician del 99,8% del monto total del beneficio.

En contraste, el 70% de la población de menores ingresos se beneficia en menos del 0,2%.

La exoneración de rendimientos financieros y de rentas exentas favorecen al décil más rico de la población.

IR es progresivo pero su gasto tributario es regresivo.

Declaración informativa sobre el patrimonio

Sujeto Pasivo: las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica

Hecho generador (Sesgo explícito): Activos supere el monto equivalente a 20 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta (USD 223.400)

◦ Sociedad conyugal o unión de hecho deberán presentar una declaración conjunta cuando sus activos comunes superen 40 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta (USD 446.800)

Declaración informativa y no con fines recaudatorios.

Sí hay variaciones no justificadas del patrimonio, el SRI puede estimar presuntivamente los ingresos y las personas naturales deberán pagar impuesto a la renta.

Sesgo implícito: efectos potenciales futuros en una declaración futura basada en criterios de renta presunta, similar al de la declaración conjunta de ingresos

Característica RISE• Es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales.

• Personas naturales con ingresos menores a USD 60.000

• Cuotas determinadas por nivel de ventas y sector económico

1 2 3 4 5 6 7

INGRESOS ANUALES 0 - 5.000 5.001 - 10.000 10.001 - 20.000 20.001 - 30.000 30.001 - 40.000 40.001 - 50.000 50.001 - 60.000

PROMEDIO DE INGRESOS 0 - 417 417 - 833 833 - 1.667 1.667 - 2.500 2.500 - 3.333 3.333 - 4.167 4.167 - 5.000

COMERCIO 1,32 3,96 7,92 14,52 19,81 26,40 34,32

SERVICIOS 3,96 21,12 42,24 79,20 120,13 172,93 237,61

MANUFACTURA 1,32 6,61 13,20 23,77 33,01 42,24 59,41

CONSTRUCCIÓN 3,96 14,52 30,36 56,76 80,53 125,41 178,21

HOTELES Y RESTAURANTES 6,61 25,08 50,17 87,12 138,61 190,09 240,25

TRANSPORTE 1,32 2,64 3,96 5,28 17,16 35,64 64,68

AGRÍCOLAS 1,32 2,64 3,96 6,61 10,56 15,84 19,81

MINAS Y CANTERAS 1,32 2,64 3,96 6,61 10,56 15,84 19,81

TABLA - CUOTAS RISE 2014-2016

CATEGORIAS

ACTIVIDADES

IVAHecho generador: ventas de bienes o servicios prestados.

Tarifa: 12% y del 0%.

IVA genera crédito tributario

Tarifa 0%: alimentos, medicinas, transporte público, servicios públicos, salud, alquiler vivienda, guarderías, hogares de ancianos, entre otros.

Campuzano & Palacios (2009) determinaron que hay sesgos implícitos en el IVA:• Los hombres y mujeres tienen necesidades parecidas, el elemento diferenciador

consiste en cuánto del porcentaje de ingresos que destinan a satisfacerlas. Las mujeres destinan más a alimentación, Salud y Educación.

• Correlación negativa entre gasto totales y servicios de hogar: Si aumentan los precios relativos de otros productos sacrifica este rubro ya que lo asume la mujer (incremento del trabajo no remunerado).

• Las mujeres tienen coeficientes de propensión marginal al consumo (0,41 de sus ingresos) superiores a los hombres (0,1326) que muestra que las mujeres pueden cambiar menos sus patrones de consumo en caso de existir una variación en el impuesto al valor agregado.

Proyectos de inversión pública del GC relacionados con género


Gasto devengado registrado con el Clasificador Orientador de Gasto en Políticas Igualdad de Género: USD 520 millones


Gasto devengado por políticas género: Salud materna y Bono Desarrollo Humano – profundizan rol asignado a mujeres


DESCRIPCIÓN DEL CLASIFICADOR

2.014 2.015 2.016

Promoción de la autonomía y empoderamiento de la mujer en el marco de la

economía social y solidaria - 193,04 249,14

Promoción garantía y generación de igualdad de oportunidades y condiciones

de trabajo 1,29 1,04 0,00

Promoción y desarrollo de sistemas de cuidado y corresponsabilidad

430,90 0,04 0,04

Promoción y garantía del derecho a la participación social política y ejercicio de

ciudadanía 1,12 - 0,14

Promoción y garantía de una vida libre de violencia

- 0,02 2,04

Promoción, protección y garantía del derecho a la salud

315,78 168,73 269,43

Protección y garantía del derecho a la educación

- - 0,12

Promoción del acceso a recursos para procurar acciones de desarrollo

sustentable 0,06 - -

Reconocimiento y promoción de los saberes y conocimientos ancestrales

0,30 - -

Promoción y garantía del derecho de las mujeres a la recreación y uso de

espacios públicos en condiciones de igualdad 0,05 0,93 -

Promoción, garantía y desarrollo de institucionalidad y políticas públicas con

equidad de genero 1,27 0,21 0,02

Total

750,75 364,01 520,93

EFECTOS DIFERENCIADOS POR GÉNERO DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA

Existe una reducción de la pobreza en las mujeres, aún la incidencia de la pobreza femenina, es mayor en 1,2 puntos porcentuales que en los hombres


Fuente: Elaboración propia con base en información de la Encuesta Nacional de Empleo, Desempleo y Subempleo - Enemdu (INEC, 2017)

Incidencia de la pobreza de la mujer: en el área rural 48,6%, la brecha de género es el doble que en lo urbano. Diferencia de 30 puntos porcentuales entre la mujer rural versus mujer urbana.


1,20,8 0,7 0,7 0,7

1,2

1,7 1,6

1,10,9

2,62,4

3,63,3

4,03,6

2,1

1,2

2,8

1,8

37,8 37,9

34

31,8

35,234,2

24,6

18,7

24,5

22,9

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

35,0

40,0

-2,0

0,0

2,0

4,0

6,0

8,0

10,0

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

%%

PIB Brecha de género urbano en pobreza

Brecha de género rural en pobreza Brecha entre mujer rural vs mujer urbana

Evolución del coeficiente de Gini por ingresos ha mejorado al pasar de 0,551 en 2007 a 0,466 en 2016, sin existir una brecha de género significativa.


0,508

0,473

0,476

0,487

0,469

0,477

0,465

0,501

0,473

0,477

0,483

0,464

0,474

0,467

8,0 8,08,2

9,7

9,08,5

9,7

-4,0

-2,0

0,0

2,0

4,0

6,0

8,0

10,0

12,0

0,460

0,470

0,480

0,490

0,500

0,510

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

%

PIB Hombre Mujer Gasto social (% PIB)

Evolución años de escolaridad por sexo, crecimiento y gasto en educación


Analfabetismo en las mujeres: ha disminuido 9,1% en 2007 al 6,7% en 2016. La brecha de género es 2,5 ptos porcentuales. Rural: mayor analfabetismo, con una diferencia 12,3 ptos y la brecha de género fue de 5,2 puntos porcentuales.


Tasa de Mortalidad Materna 2016: de cada 100 muertes de mujeres en edad fértil existen 5,2 muertes ocasionadas por complicaciones directas o indirectas en el embarazo, parto y puerperio


4,54,3

5,35,1

6,1

5,4

4,2

4,6

5,2

1,21,4 1,5

1,7 1,61,9

2,3 2,2

2,7

0,0

1,0

2,0

3,0

4,0

5,0

6,0

7,0

8,0

9,0

0,0

1,0

2,0

3,0

4,0

5,0

6,0

7,0

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

%%

PIB Tasa mortalidad materna Gasto Salud (% PIB)

Tasa de afiliación de las mujeres: se duplicó al pasar de 14,8% en 2007 al 35,8% en 2016. Se implemento programa de afiliación para personas que realizan trabajo no remunerado para lo cual deben contribuir con USD 2 mensuales.


8,9 9,0

12,4

16,816,0

16,9

14,8

9,3

14,7

8,3

14,815,7

17,218,2

21,9

29,2

32,9

35,1

36,835,8

-2,0

0,0

2,0

4,0

6,0

8,0

10,0

-5,0

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

35,0

40,0

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

%%

PIB Brecha de género urbano Brecha de género rural Brecha entre mujer rural vs mujer urbana Nacional mujer

Tasa de empleo adecuado: hubo una fuerte recuperación del empleo adecuado hasta el año 2014 donde las mujeres alcanzaron el 39,1%; en 2016 (31,9%) en similares circunstancias que en 2007.


Tasa de subempleo de las mujeres: disminuye hasta el 2012 y luego se incrementa. Casi no existe brecha por género.


18,6

15,816,4

13,4

10,7

9,5

11,6

13,0

14,1

19,1

0,71,4

0,1-0,7

-0,10,9

0,0 0,2 0,1

-1,3

-2,0

0,0

2,0

4,0

6,0

8,0

10,0

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

-5,0

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

PIB Subempleo mujer Brecha subempleo género

Evolución de la tasa desempleo: las mujeres son las más afectadas debido a la dificultad de conjugar el trabajo productivo y el reproductivo.


6,71

8,31 8,39

6,44

5,57

4,81

5,37

4,87

6,07 6,18

2,88

3,96

3,22

2,35 2,25

1,14

2,01 1,78

2,18

1,67

(2,00)

-

2,00

4,00

6,00

8,00

10,00

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

-

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

8,00

9,00

PIB Desempleo mujer Brecha desempleo género

Ingreso laboral: las mujeres ganaron un 21,4% menos que los hombres. La brecha salarial ha tendido a disminuir en el período, al pasar de un 27,2% en 2007 al 21,5% en 2016.


CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones y recomendacionesLas mejoras en el cierre de brechas de género no fueron el resultado de políticas específicas implementadas sino más bien el resultado indirecto de la bonanza económica que benefició a la población en general.

La desaceleración económica ha mostrado cuán sensibles y poco sostenibles han sido estos logros para las mujeres, especialmente para las que viven en zonas rurales.

Fortalecer políticas económicas que aporten al ejercicio efectivo de la autonomía económica de las mujeres en condiciones de igualdad y gocen de manera plena de sus derechos:◦ La revisión de las bases tributarias, tasas, deducciones y exenciones pueden promover la igualdad de género y eliminar

incentivos que perpetúan los roles inequitativos de género (Grown & Valodia, 2010).

◦ Revisión políticas sociales tomando en cuenta la carga de los tiempos de trabajo no remunerado, promover la corresponsabilidad en el cuidado y no reforzar los roles de género tradicionalmente asignados a las mujeres.

◦ Políticas públicas laborales que contribuiyan de manera estructural a la reducción de brechas de género y de la incidencia de la pobreza.

◦ Continuar mejorando la protección social de las mujeres como una política pública fundamental para avanzar hacia la plena garantía de los derechos económicos y sociales de las mujeres

◦ Promover el acceso al sistema financiero de las mujeres para financiar sus actividades productivas y emprendimientos

Así contribuiremos a que la política económica no contribuya a ser “OTRA DESIGUALDAD MÁS”

marÍa dolores almeida sÁnchez estudio realizado para

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