ley del impuesto empresarial a tasa unica · residentes en el extranjero obligados al pago del ietu...

LEY DEL IMPUESTOEMPRESARIAL A TASA UNICA

LIETU–DISPOSICIONES GENERALESCAPITULO I

Disposiciones Generales

SUJETOS DEL IMPUESTO

1o.- Están obli ga das al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única,las per so nas fí si cas y las mo ra les re si den tes en te rri to rio na cio nal, asícomo los re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te enel país, por los in gre sos que ob ten gan, in de pen dien te men te del lugar endonde se ge ne ren, por la rea li za ción de las si guien tes ac ti vi da des:

LIETU 2o, 3o I, 4o, TR2008 8o, TR2008 9o. DIETU 1o al 11, TR 2o. LISR 2o,17, 20. CFF 2o, 8o, 9o, 10, 16. RM2008 I.4.1. RFA2008 3.18.CC 22, 25. CPEUM 27, 31 IV, 42, 43, 89 I.

ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS

I. Ena je na ción de bie nes.

LIETU 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LISR 18. LIVA 1o I, 8o. CFF 14, 14-A,14-B. CCOM 80, 89 al 114, 371 al 391. LGTOC 5o al 75. CC 747 al 763,1803, 1805, 1811, 1834-Bis, 2248 al 2268.

II. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes.

LIETU 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LISR 18. LIVA 1o II, 14.CC 2384 al 2392, 2516 al 2538, 2546 al 2561, 2605 al 2669.CCOM 392 al 394. CR 2007 68.

III. Otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes.

LIETU 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LIVA 1o III, 19. NIF D-5. CC 980 al 988,1049 al 1056, 2398 al 2411, 2480 al 2482. CCOM 18, 21-Bis al 30.

RESIDENTES EN EL EXTRANJERO OBLIGADOS AL PAGO DEL IETU

Los re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en elpaís están obli ga dos al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única porlos in gre sos atri bui bles a dicho es ta ble ci mien to, de ri va dos de las men -cio na das ac ti vi da des.

LIETU 2o, 3o I, TR2008 8o, TR2008 9o. LISR 2o, 4o, 5o. CFF 2o,8o, 9o, 16. CPEUM 27, 42.

BASE Y TASA DEL IMPUESTO

El im pues to em pre sa rial a tasa única se cal cu la apli can do la tasa del17.5%(1) a la can ti dad que re sul te de dis mi nuir de la to ta li dad de los in -gre sos per ci bi dos por las ac ti vi da des a que se re fie re este ar tícu lo, lasde duc cio nes au to ri za das en esta Ley.

LIETU 2o, 5o, 6o, TR2008 4o. LISR 17, 20.

611

(1) Nota del Edi tor: La tasa apli ca ble para el año 2009 es del 17%, con for me alTR2008 4o.

CONCEPTO DE INGRESO GRAVADO

2o.- Para cal cu lar el im pues to em pre sa rial a tasa única se con si de rain gre so gra va do el pre cio o la con tra pres ta ción a favor de quien ena je na el bien, pres ta el ser vi cio in de pen dien te u otor ga el uso o goce tem po ralde bie nes, así como las can ti da des que ade más se car guen o co bren alad qui ren te por im pues tos o de re chos a cargo del con tri bu yen te, in te re -ses nor ma les o mo ra to rios, penas con ven cio na les o cual quier otro con -cep to, in clu yen do an ti ci pos o de pó si tos, con ex cep ción de los im pues -tos que se tras la den en los tér mi nos de ley.

LIETU 1o, 3o, 5o. LISR 1o, 9o, 18 I c, 19, 20 X, 28, 29 XI, 31 VII, 31 XIX,32 I, 32 XII, 32 XXVII, 85-A IV, 106, 122, 167 IX, 173 V. LIDE 1o. LIVA 1o,1o-A, 8o, 14, 19. LIEPS 1o. LFISAN 1o. LISTUV 1o. CFF 2o. LIF2009 10.RM2008 I.4.1. NIF A-5. CC 1840, 2117, 2255. CCOM 362.

Igual men te se con si de ran in gre sos gra va dos los an ti ci pos o de pó si -tos que se res ti tu yan al con tri bu yen te, así como las bo ni fi ca cio nes odes cuen tos que re ci ba, siem pre que por las ope ra cio nes que les die ronori gen se haya efec tua do la de duc ción co rres pon dien te.

LIETU 5o. LISR 19, 29, 121, 123. LIDE 12 II. LIVA 7o, 24. LIEPS 6o.

Tam bién se con si de ran in gre sos gra va dos por ena je na ción de bie -nes, las can ti da des que per ci ban de las ins ti tu cio nes de se gu ros lasper so nas que rea li cen las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. deesta Ley, cuan do ocu rra el ries go am pa ra do por las pó li zas con tra ta dasde se gu ros o rea se gu ros re la cio na dos con bie nes que hu bie ran sidode du ci dos para los efec tos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LIETU 1o. LISR 31 II, 31 XII, 31 XIII, 32 II. LGISMS 1o, 3o, 7o, 10.

Las per so nas a que se re fie re el cuar to pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo3o. de esta Ley, ade más del in gre so que per ci ban por el mar gen de in ter me -dia ción fi nan cie ra, con si de ra rán in gre sos gra va dos los que ob ten gan por larea li za ción de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de la misma, dis tin -tas a la pres ta ción de ser vi cios por los que pa guen o co bren in te re ses.

LIETU 1o, 3o I, 3o II. LISR 8o, 9o, 195 II. LMV 2o, 9o, 17 al 27-Bis, 113.LIC 2o al 4o, 7o, 31, 42 IX, 53, 81, 103 I.

INGRESO GRAVADO EL VALOR DE MERCADO O DE AVALUO

Cuan do el pre cio o la con tra pres ta ción que cobre el con tri bu yen te por la ena je na ción de bie nes, por la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien teso por el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, no sea enefec ti vo ni en che ques, sino total o par cial men te en otros bie nes o ser vi -cios, se con si de ra in gre so el valor de mer ca do o en su de fec to el de ava -lúo de di chos bie nes o ser vi cios. Cuan do no exis ta con tra pres ta ción,para el cálcu lo del im pues to em pre sa rial a tasa única se uti li za rán los va -lo res men cio na dos que co rres pon dan a los bie nes o ser vi cios ena je na -dos o pro por cio na dos, res pec ti va men te.

LIETU 1o. LISR 20 II, 20 V, 141, 146. CFF 17, 20, 59. RCFF 4o, 8o. NIF A-6, NIF C-4. LGTOC 175 al 207. CC 750 al 763, 1049 al 1056, 2398 al 2479.

2o.- LIETU–DISPOSICIONES GENERALES 612

PERMUTAS O PAGOS EN ESPECIE

En las per mu tas y los pagos en es pe cie, se de be rá de ter mi nar el in gre socon for me al valor que tenga cada bien cuya pro pie dad se tras mi ta, o cuyouso o goce tem po ral se pro por cio ne, o por cada ser vi cio que se pres te.

CFF 14. CC 2250, 2327 al 2331. CCOM 388.

DEFINICION DE CONCEPTOS3o.- Para los efec tos de esta Ley se en tien de:

ACTOS O ACTIVIDADES AFECTOS A ESTA LEY

I. Por ena je na ción de bie nes, pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tesy otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, las ac ti vi da des con -si de ra das como tales en la Ley del Impues to al Valor Agre ga do.

LIVA 1o I, 1o II, 1o III, 8o al 11, 14 al 17, 19 al 22. CC 750 al 763,980 al 988, 1049 al 1056, 2398 al 2411, 2480 al 2482.

PAGO DE REGALIAS QUE NO SE CONSIDERAN Y EXCEPCION

No se con si de ran den tro de las ac ti vi da des a que se re fie re esta frac -ción el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes entre par tes re -la cio na das re si den tes en Mé xi co o en el ex tran je ro que den lugar alpago de re ga lías. No obs tan te lo dis pues to an te rior men te, los pagos decual quier clase por el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de equi posin dus tria les, co mer cia les o cien tí fi cos, se con si de ran como in gre sosafec tos al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única que esta Ley es ta -ble ce, cual quie ra que sea el nom bre con el que se les de sig ne.

LISR 106, 200, 215. CFF 8o, 9o, 15-B, 34-A. CPEUM 27, 42, 43.

OPERACIONES FINANCIERAS QUE NO SE CONSIDERAN

Tam po co se con si de ran den tro de las ac ti vi da des a que se re fie re estafrac ción a las ope ra cio nes de fi nan cia mien to o de mutuo que den lugaral pago de in te re ses que no se con si de ren parte del pre cio en los tér mi -nos del ar tícu lo 2o. de esta Ley ni a las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va -das a que se re fie re el ar tícu lo 16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,cuan do la ena je na ción del sub ya cen te al que se en cuen tren re fe ri dasno esté afec ta al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única.

LIETU 2o, TR2008 11. LISR 9o. CFF 16-A. RM2008 I.2.1.9, I.4.2.NIF C-10. CC 2384 al 2397.

TRATAMIENTO PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS

Tra tán do se de las ins ti tu cio nes de cré di to, las ins ti tu cio nes de se gu -ros, los al ma ce nes ge ne ra les de de pó si to, las arren da do ras fi nan cie -ras, las casas de bolsa, las unio nes de cré di to, las so cie da desfi nan cie ras po pu la res, las em pre sas de fac to ra je fi nan cie ro, las so cie -da des fi nan cie ras de ob je to li mi ta do y las so cie da des fi nan cie ras de ob -je to múl ti ple que se con si de ren como in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos del ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues to sobre la Renta, así como de las per so nas cuya ac ti vi dad ex clu si va sea la in ter me dia ción fi -nan cie ra y de aque llas que rea li cen ope ra cio nes de co bran za de car te ra cre di ti cia, res pec to de los ser vi cios por los que pa guen y co bren in te re -ses, se con si de ra como pres ta ción de ser vi cio in de pen dien te el mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra co rres pon dien te a di chas ope ra cio nes.

LISR 8o, 9o. LMV 2o XV, 9o, 17 al 27-Bis, 113. LIC 2o al 4o, 7o, 31,42 IX, 53, 81.

613 LIETU–DISPOSICIONES GENERALES 3o.-

ACTIVIDAD EXCLUSIVA

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra ac ti vi dad ex clu si va,cuan do el in gre so por el mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra re pre sen -te, cuan do menos, el no ven ta por cien to de los in gre sos que per ci ba elcon tri bu yen te por la rea li za ción de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar -tícu lo 1o. de esta Ley.

LIETU 1o.

MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA

II. Por mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra, la can ti dad que se ob ten -ga de dis mi nuir a los in te re ses de ven ga dos a favor del con tri bu yen te,los in te re ses de ven ga dos a su cargo.

LISR 9o, 195.

Las ins ti tu cio nes de se gu ros de ter mi na rán el mar gen de in ter me dia -ción fi nan cie ra su man do los in te re ses de ven ga dos a su favor sobre losre cur sos afec tos a las re ser vas ma te má ti cas de los se gu ros de vida y depen sio nes a que se re fie ren las frac cio nes I y II del ar tícu lo 8o. de la LeyGe ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros y los in -te re ses de ven ga dos a su favor sobre los re cur sos afec tos a los fon dosde ad mi nis tra ción li ga dos a los se gu ros de vida. Al re sul ta do que se ob -ten ga de la suma an te rior se res ta rán los in te re ses que se acre di ten a las re fe ri das re ser vas ma te má ti cas y los in te re ses adi cio na les de ven ga dosa favor de los ase gu ra dos. Para estos efec tos, se con si de ran in te re sesde ven ga dos a favor de las ins ti tu cio nes de se gu ros los ren di mien tos decual quier clase que se ob ten gan de los re cur sos afec tos a las ci ta das re -ser vas ma te má ti cas de los se gu ros de vida y de pen sio nes y a los fon -dos de ad mi nis tra ción li ga dos a los se gu ros de vida.

LISR 9o. LGISMS 8o I, 8o II, 47, 52-Bis, 73.

El mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra tam bién se in te gra rá con lasuma o resta, según se trate, del re sul ta do por po si ción mo ne ta ria netoque co rres pon da a cré di tos o deu das cuyos in te re ses con for men el ci -ta do mar gen, para lo cual se apli ca rán, en todos los casos, las nor masde in for ma ción fi nan cie ra que deben ob ser var los in te gran tes del sis te -ma fi nan cie ro.

LISR 8o. NIF B-1 al B-16, C-1 al C-3, C-9, C-12, C-15.

INTERESES

Para los efec tos de esta frac ción, se con si de ran in te re ses aquélloscon si de ra dos como tales en la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 9o, 195.

MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA POSITIVO O NEGATIVO

El mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra a que se re fie ren los pá rra fosan te rio res se con si de ra rá in gre so afec to al pago del im pues to em pre sa -rial a tasa única. En el caso de que dicho mar gen sea ne ga ti vo, éste sepodrá de du cir de los demás in gre sos afec tos al pago del im pues to em -pre sa rial a tasa única que ob ten gan las per so nas a que se re fie re elcuar to pá rra fo de la frac ción I de este ar tícu lo.

LIETU 1o.


ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

III. Por es ta ble ci mien to per ma nen te e in gre sos atri bui bles a éste, losque se con si de ren como tales en la Ley del Impues to sobre la Renta oen los tra ta dos in ter na cio na les para evi tar la doble tri bu ta ción que Mé xi -co tenga en vigor.

LISR 2o, 4o. RISR 4o-A.

MOMENTO EN QUE SE OBTIENEN LOS INGRESOS

IV. Que los in gre sos se ob tie nen cuan do se co bren efec ti va men te lascon tra pres ta cio nes co rres pon dien tes a las ac ti vi da des pre vis tas en elar tícu lo 1o. de esta Ley, de con for mi dad con las re glas que para tal efec -to se es ta ble cen en la Ley del Impues to al Valor Agre ga do.

LIETU 1o. LIVA 1o-B, 11, 17, 22, 26.

TRATANDOSE DE EXPORTACIONES

Tra tán do se de los in gre sos por ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes que se ex por ten, para de ter mi nar el mo men toen que efec ti va men te se ob tie nen los in gre sos se es ta rá a lo dis pues toen el pá rra fo an te rior. En el caso de que no se per ci ba el in gre so du ran telos doce meses si guien tes a aquel en el que se rea li ce la ex por ta ción, seen ten de rá efec ti va men te per ci bi do el in gre so en la fecha en la que ter -mi ne dicho plazo.

LIVA 11, 17, 29. RM2008 I.4.3.

Tra tán do se de bie nes que se ex por ten y sean ena je na dos o se otor -gue su uso o goce tem po ral, con pos te rio ri dad en el ex tran je ro, dichaena je na ción o uso o goce tem po ral es ta rá afec ta al pago del im pues toes ta ble ci do en esta Ley cuan do el in gre so sea acu mu la ble para losefec tos del im pues to sobre la renta.

LISR 17, 18. LIVA 29.

FACTOR DE ACTUALIZACION

V. Por fac tor de ac tua li za ción el que se ob ten ga de di vi dir el Indi ce Na -cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mes más re cien te del pe rio do,entre el ci ta do ín di ce co rres pon dien te al mes más an ti guo de dicho pe -rio do.

CFF 17-A, 20. RCFF 7o.

PARTES RELACIONADAS

VI. Por par tes re la cio na das las que se con si de ren como tales en lostér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 106, 215. NIF C-13.

INGRESOS EXENTOS

4o.- No se pa ga rá el im pues to em pre sa rial a tasa única por los si -guien tes in gre sos:

NIF E-2.


FEDERACION, ENTIDADES FEDERATIVAS, MUNICIPIOS Y OTROS

I. Los per ci bi dos por la Fe de ra ción, las Enti da des Fe de ra ti vas, los Mu -ni ci pios, los ór ga nos cons ti tu cio na les au tó no mos y las en ti da des de laad mi nis tra ción pú bli ca pa raes ta tal que, con for me al Tí tu lo III de la Leydel Impues to sobre la Renta o la Ley de Ingre sos de la Fe de ra ción, estén con si de ra dos como no con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta.

LISR 93 al 105. CFF 32-G. LIF2009 7o, 14. LFEP 2o.LOAPF 2o, 3o, 12, 29, 40, 45.

NO AFECTOS AL PAGO DEL ISR

II. Los que no estén afec tos al pago del im pues to sobre la renta en lostér mi nos de la Ley de la ma te ria que re ci ban las per so nas que a con ti -nua ción se se ña lan:

PARTIDOS POLITICOS

a) Par ti dos, aso cia cio nes, coa li cio nes y fren tes po lí ti cos le gal men tere co no ci dos.

LISR 102.

SINDICATOS

b) Sin di ca tos obre ros y or ga nis mos que los agru pen.

LISR 95 I. LFT 356 al 385.

AC O SC CON FINES CIENTIFICOS, POLITICOS, RELIGIOSOSY CULTURALES

c) Aso cia cio nes o so cie da des ci vi les or ga ni za das con fines cien tí fi -cos, po lí ti cos, re li gio sos y cul tu ra les, a ex cep ción de aque llas que pro -por cio nen ser vi cios con ins ta la cio nes de por ti vas cuan do el valor deéstas re pre sen te más del 25% del valor total de las ins ta la cio nes.

LISR 95 XVI.

CAMARAS, AGRUPACIONES, COLEGIOS DE PROFESIONALES, ETC.

d) Cá ma ras de co mer cio e in dus tria, agru pa cio nes agrí co las, ga na -de ras, pes que ras o sil ví co las, co le gios de pro fe sio na les, así como losor ga nis mos que las agru pen, aso cia cio nes pa tro na les y las aso cia cio -nes ci vi les y so cie da des de res pon sa bi li dad li mi ta da de in te rés pú bli coque ad mi nis tren en forma des cen tra li za da los dis tri tos o uni da des deriego, pre via con ce sión o per mi so res pec ti vo, y los or ga nis mos quecon for me a la ley agru pen a las so cie da des coo pe ra ti vas, ya sea de pro -duc to res o de con su mi do res. Que dan in clui das en este in ci so las aso -cia cio nes ci vi les que de con for mi dad con sus es ta tu tos ten gan elmismo ob je to so cial que las cá ma ras y con fe de ra cio nes em pre sa ria les.

LISR 95 II al 95 V, 95 VII, 95 VIII. LCEC 4o. CC 2670 al 2687.LFT 361. LGSC 22, 27.

INSTITUCIONES O SC QUE ADMINISTREN FONDOSO CAJAS DE AHORRO, ETC.

e) Las ins ti tu cio nes o so cie da des ci vi les, cons ti tui das úni ca men tecon el ob je to de ad mi nis trar fon dos o cajas de aho rro, y aque llas a lasque se re fie re la le gis la ción la bo ral, las so cie da des coo pe ra ti vas decon su mo, las so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo au to ri za -das para ope rar como en ti da des de aho rro y cré di to po pu lar, en los tér -mi nos de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar, así como las fe de ra cio nes


y con fe de ra cio nes au to ri za das por la misma Ley y las per so nas a que se re fie re el ar tícu lo 4o.-Bis del or de na mien to legal ci ta do y las so cie da desmu tua lis tas que no ope ren con ter ce ros, siem pre que en este úl ti mocaso no rea li cen gas tos para la ad qui si ción de ne go cios, tales comopre mios, co mi sio nes y otros aná lo gos.

LIETU TR2008 10. LISR 95 XIII. LFT 110 IV, 132 XXIII.LACP 2o, 4o-Bis. LGSC 22.

ASOCIACIONES DE PADRES DE FAMILIA, ETC.

f) Aso cia cio nes de pa dres de fa mi lia cons ti tui das y re gis tra das en lostér mi nos del Re gla men to de Aso cia cio nes de Pa dres de Fa mi lia de laLey Ge ne ral de Edu ca ción y las so cie da des de ges tión co lec ti va cons ti -tui das de acuer do con la Ley Fe de ral del De re cho de Autor.

LISR 95 XIV, 95 XV. LGE 65 IV, 67. LFDA 192 al 207.

DONATARIAS PM CON FINES NO LUCRATIVOS O FIDEICOMISOS

III. Los ob te ni dos por per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos o fi dei co -mi sos, au to ri za dos para re ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi nos de laLey del Impues to sobre la Renta, siem pre que los in gre sos ob te ni dos sedes ti nen a los fines pro pios de su ob je to so cial o fines del fi dei co mi so y nose otor gue a per so na al gu na be ne fi cios sobre el re ma nen te dis tri bui ble,salvo cuan do se trate de al gu na per so na moral o fi dei co mi so au to ri za dospara re ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi nos del or de na mien to ci ta do.

LISR 2o, 13, 95 al 105. RISR 108, 113. RM2008 I.4.4.LGTOC 381 al 407. CPEUM 25.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, tam bién se con si de ra que se otor -gan be ne fi cios sobre el re ma nen te, cuan do dicho re ma nen te se hayade ter mi na do en los tér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 95 de laLey del Impues to sobre la Renta.

LISR 95.

SECTOR PRIMARIO

IV. Los que per ci ban las per so nas fí si cas y mo ra les, pro ve nien tes deac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las o pes que ras, que se en -cuen tren exen tos del pago del im pues to sobre la renta en los mis mostér mi nos y lí mi tes es ta ble ci dos en los ar tícu los 81, úl ti mo pá rra fo y 109,frac ción XXVII de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LIETU TR2008 13. LISR 81, 109 XXVII. CFF 16 III al 16 VI.RFA2008 1.13, 1.18, 1.19.

Lo dis pues to en esta frac ción será apli ca ble úni ca men te a los con tri -bu yen tes que se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Fe de ral de Con tri -bu yen tes.

CFF 27. RCFF 14 al 25. RM2008 I.2.1.4, II.2.3.1.1 al II.2.3.1.3.

Por la parte de los in gre sos que ex ce dan los lí mi tes a que se re fie renlas dis po si cio nes le ga les ci ta das en esta frac ción, se pa ga rá el im pues -to em pre sa rial a tasa única en los tér mi nos de esta Ley.

LIETU 1o. LISR 81, 109 XXVII.


FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES EXENTOS DEL ISR

V. Los que se en cuen tren exen tos del pago del im pues to sobre la renta en los tér mi nos y con di cio nes es ta ble ci dos en el pe núl ti mo pá rra fo delar tícu lo 179 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 179.

DERIVADOS DE ENAJENACIONES

VI. Los de ri va dos de las ena je na cio nes si guien tes:

PARTES SOCIALES, DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO,TITULOS DE CREDITO, ETC.

a) De par tes so cia les, do cu men tos pen dien tes de cobro y tí tu los de cré -di to, con ex cep ción de cer ti fi ca dos de de pó si to de bie nes cuan do por laena je na ción de di chos bie nes se esté obli ga do a pagar el im pues to em -pre sa rial a tasa única y de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria noamor ti za bles u otros tí tu los que otor guen a su ti tu lar de re chos sobre in -mue bles. En la ena je na ción de do cu men tos pen dien tes de cobro noqueda com pren di da la ena je na ción del bien que am pa re el do cu men to.

LISR 8o. LIVA 9o VII. RIVA 30. LGTOC 1o, 5o al 22, 25 al 40.

Asimismo, no se pa ga rá el im pues to em pre sa rial a tasa única por laena je na ción de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za -bles u otros tí tu los que otor guen a su ti tu lar de re chos sobre in mue blescuya ena je na ción es ta ría exen ta para él en los tér mi nos de la frac ción VII de este ar tícu lo.

LIVA 4o VII. CFF 14. LGTOC 228-A, 228-E, 228-K.

Tam po co se pa ga rá el im pues to em pre sa rial a tasa única en la ena je -na ción de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles, emi ti dos por los fi dei co mi sos a que se re fie re el ar tícu lo 223 de la Ley del Impues to sobre la Renta cuan do se en cuen tren ins cri tos en el Re gis troNa cio nal de Va lo res y su ena je na ción se rea li ce en bolsa de va lo res con -ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res o en mer ca -dos re co no ci dos de acuer do a tra ta dos in ter na cio na les que Mé xi cotenga en vigor.

LIETU 16. LISR 223. LGTOC 381 al 407.

MONEDA NACIONAL Y MONEDA EXTRANJERA

b) De mo ne da na cio nal y mo ne da ex tran je ra, ex cep to cuan do la ena -je na ción la rea li cen per so nas que ex clu si va men te se de di quen a lacom pra ven ta de di vi sas.

CFF 14, 20.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra que las per so nas sede di can ex clu si va men te a la com pra ven ta de di vi sas, cuan do sus in gre -sos por dicha ac ti vi dad re pre sen ten cuan do menos el no ven ta por cien -to de los in gre sos que per ci ban por la rea li za ción de las ac ti vi da des aque se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley.

LIETU 1o, 3o I.


PERCIBIDOS POR PF EN FORMA ACCIDENTAL

VII. Los per ci bi dos por per so nas fí si cas cuan do en forma ac ci den talrea li cen al gu na de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de estaLey. Para estos efec tos, se con si de ra que las ac ti vi da des se rea li zan enforma ac ci den tal cuan do la per so na fí si ca no per ci ba in gre sos gra va -dos en los tér mi nos de los Ca pí tu los II o III del Tí tu lo IV de la Ley delImpues to sobre la Renta. Tra tán do se de la ena je na ción de bie nes querea li cen los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos gra va dos en los tér -mi nos de los ci ta dos ca pí tu los, se con si de ra que la ac ti vi dad se rea li zaen forma ac ci den tal cuan do se trate de bie nes que no hu bie ran sido de -du ci dos para los efec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única.

LIETU 1o, 5o I, TR2008 14. CFF 14. CCOM 4o.

LIETU–DEDUCCIONES

CAPITULO II

De las Deducciones

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

5o.- Los con tri bu yen tes sólo po drán efec tuar las de duc cio nes si -guien tes:

LIETU TR2008 8o, TR2008 9o. DIETU 2o, 7o, TR 2o.

EROGACIONES

I. Las ero ga cio nes que co rres pon dan a la ad qui si ción de bie nes, deser vi cios in de pen dien tes o al uso o goce tem po ral de bie nes, que uti li -cen para rea li zar las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de estaLey o para la ad mi nis tra ción de las ac ti vi da des men cio na das o en lapro duc ción, co mer cia li za ción y dis tri bu ción de bie nes y ser vi cios, queden lugar a los in gre sos por los que se deba pagar el im pues to em pre -sa rial a tasa única.

LIETU 1o, 3o I, 6o, TR2008 5o, TR2008 6o. DIETU 1o, 6o, 7o, TR 2o.LISR 29 II, 29 IV. LIVA 8o, 14, 19. RM2008 I.4.2, I.4.5. NIF A-5.

NO DEDUCIBILIDAD DE SUELDOS Y SALARIOS

No serán de du ci bles en los tér mi nos de esta frac ción las ero ga cio nesque efec túen los con tri bu yen tes y que a su vez para la per so na que lasre ci ba sean in gre sos en los tér mi nos del ar tícu lo 110 de la Ley delImpues to sobre la Renta.

LISR 110.

CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE Y EXCEPCIONES

II. Las con tri bu cio nes a cargo del con tri bu yen te pa ga das en Mé xi co,con ex cep ción de los im pues tos em pre sa rial a tasa única, sobre larenta, y a los de pó si tos en efec ti vo, de las apor ta cio nes de se gu ri dadso cial y de aquellas que con for me a las dis po si cio nes le ga les debantras la dar se.

LIETU 1o, TR2008 15. LISR 173 I. LIDE 1o. LIVA 1o-A. CFF 2o, 8o, 9o.LIEPS 1o. LSS 5o-A XV.

619 LIETU–DEDUCCIONES 5o.-

IVA, IEPS Y OTRAS CONTRIBUCIONES

Igual men te son de du ci bles el im pues to al valor agre ga do o el im pues toes pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios, cuan do el con tri bu yen te no tengade re cho a acre di tar los men cio na dos im pues tos que le hu bie ran sidotras la da dos o que hu bie se pa ga do con mo ti vo de la im por ta ción de bie -nes o ser vi cios, que co rres pon dan a ero ga cio nes de du ci bles en los tér -mi nos de esta Ley, así como las con tri bu cio nes a cargo de ter ce rospa ga das en Mé xi co cuan do for men parte de la con tra pres ta ción, ex cep -to tra tán do se del im pues to sobre la renta re te ni do o de las apor ta cio nesde se gu ri dad so cial.

LISR 113, 127, 143. LIVA 1o, 24, 25. LIEPS 1o. LSS 5o-A XV.CPEUM 27, 42.

APROVECHAMIENTOS

Tam bién son de du ci bles las ero ga cio nes por con cep to de apro ve cha -mien tos a cargo del con tri bu yen te por con cep to de la ex plo ta ción debie nes de do mi nio pú bli co, por la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co su -je to a una con ce sión o per mi so, según co rres pon da, siem pre que laero ga ción tam bién sea de du ci ble en los tér mi nos de la Ley del Impues -to sobre la Renta.

LIETU TR2008 5o. DIETU 8o. LISR 31, 38, 39 IV, 125. CFF 3o.

DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS, ASI COMO DEPOSITOSO ANTICIPOS DEVUELTOS

III. El im por te de las de vo lu cio nes de bie nes que se re ci ban, de losdes cuen tos o bo ni fi ca cio nes que se hagan, así como de los de pó si tos o an ti ci pos que se de vuel van, siem pre que los in gre sos de las ope ra cio -nes que les die ron ori gen hayan es ta do afec tos al im pues to es ta ble ci doen esta Ley.

LIETU 1o, 2o. LISR 19, 29, 121, 123. LIVA 7o. LIEPS 6o.

INDEMNIZACION POR DAÑOS Y PERJUICIOS Y PENAS CONVENCIONALES

IV. Las in dem ni za cio nes por daños y per jui cios y las penas con ven cio -na les, siem pre que la ley im pon ga la obli ga ción de pa gar las por pro ve -nir de ries gos crea dos, res pon sa bi li dad ob je ti va, caso for tui to, fuer zamayor o por actos de ter ce ros, salvo que los daños y los per jui cios o lacausa que dio ori gen a la pena con ven cio nal, se hayan ori gi na do porculpa im pu ta ble al con tri bu yen te.

LISR 31 XII, 32 VI. CC 1840, 1913, 1918, 1924, 2108, 2109.

CREACION O INCREMENTO DE RESERVAS O DE FONDOSPOR INSTITUCIONES DE SEGUROS

V. La crea ción o in cre men to de las re ser vas ma te má ti cas vin cu la dascon los se gu ros de vida, o de los se gu ros de pen sio nes de ri va dos de las leyes de se gu ri dad so cial, rea li za da por las ins ti tu cio nes de se gu ros au -to ri za das para la venta de los se gu ros antes men cio na dos, en tér mi nosde lo pre vis to en las frac cio nes I y II del ar tícu lo 8o. de la Ley Ge ne ral deInsti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros, así como la crea -ción o in cre men to que di chas ins ti tu cio nes rea li cen de los fon dos de ad -mi nis tra ción li ga dos a los se gu ros de vida.

LGISMS 8o I, 8o II, 47, 52-Bis, 73.

5o.- LIETU–DEDUCCIONES 620

Las ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za das para la venta de se gu ros depen sio nes, de ri va dos de las leyes de se gu ri dad so cial, ade más de efec -tuar la de duc ción pre vis ta en el pá rra fo an te rior, po drán de du cir la crea -ción o in cre men to de la re ser va ma te má ti ca es pe cial, así como de lasotras re ser vas pre vis tas en la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu ros, cuan do cum plan con la con di ción de que todali be ra ción sea des ti na da al fondo es pe cial de los se gu ros de pen sio nes, de con for mi dad con esta úl ti ma Ley, en el cual el Go bier no Fe de ral par ti -ci pe como fi dei co mi sa rio.

LGISMS 8o I, 8o II, 47, 52-Bis, 73.

Tra tán do se de ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za das para la venta dese gu ros de te rre mo to y otros ries gos ca tas tró fi cos a que se re fie re lafrac ción XIII del ar tícu lo 8o. de la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie -da des Mu tua lis tas de Se gu ros, po drán de du cir la crea ción o in cre men -to de re ser vas ca tas tró fi cas en la parte que ex ce da a los in te re sesrea les. En el caso en que los in te re ses rea les sean ma yo res a la crea ción o in cre men to a di chas re ser vas, la parte que sea mayor será in gre soafec to al im pues to pre vis to en esta Ley.

LISR 9o. LGISMS 8o XIII, 46 al 52-Bis.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ran in te re ses rea les elmonto en que los in te re ses de ven ga dos sobre los re cur sos afec tos adicha re ser va ex ce dan al ajus te por in fla ción. El ajus te por in fla ción sede ter mi na rá mul ti pli can do el saldo pro me dio que en el mes hayan te ni -do los re cur sos afec tos a la re ser va, por el in cre men to que en el mismomes tenga el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor. El saldo pro me -dio men sual de los re cur sos afec tos a la re ser va se ob ten drá di vi dien doentre dos la suma de los sal dos de di chos re cur sos que se tenga el úl ti -mo día del mes in me dia to an te rior a aquel por el que se cal cu le el ajus tey el úl ti mo día del mes por el que se cal cu le el ajus te, sin in cluir en esteúl ti mo caso los in te re ses que se de ven guen a favor en dicho mes sobrelos re cur sos afec tos a las re ser vas ca tas tró fi cas.

LISR 9o. CFF 17-A. RCFF 7o. LGISMS 8o XIII, 46 al 52-Bis.

LA DISMINUCION DE RESERVAS SE CONSIDERARA INGRESO

Cuan do se dis mi nu yan las re ser vas a que se re fie re esta frac cióndicha dis mi nu ción se con si de ra rá in gre so afec to al pago del im pues toem pre sa rial a tasa única en el ejer ci cio en el que pro ce da la dis mi nu -ción. Para de ter mi nar la dis mi nu ción de las re ser vas, no se con si de ra rála li be ra ción de re ser vas des ti na das al fondo es pe cial de los se gu ros depen sio nes a que se re fie re el se gun do pá rra fo de esta frac ción.

LIETU 1o, 2o. CFF 11. LGISMS 46 al 52-Bis.

CANTIDADES PAGADAS POR INSTITUCIONES DE SEGUROS O DE FIANZAS

VI. Las can ti da des que pa guen las ins ti tu cio nes de se gu ros a los ase -gu ra dos o a sus be ne fi cia rios cuan do ocu rra el ries go am pa ra do por laspó li zas con tra ta das, así como las can ti da des que pa guen las ins ti tu cio -nes de fian zas para cu brir el pago de re cla ma cio nes.

LGISMS 3o, 10.


PREMIOS

VII. Los pre mios que pa guen en efec ti vo las per so nas que or ga ni cenlo te rías, rifas, sor teos o jue gos con apues tas y con cur sos de toda clase,au to ri za dos con for me a las leyes res pec ti vas.

LISR 162 al 164. RISR 216, 217. LFJS 1o al 15. RLFJS 1o al 3o.

DONATIVOS

VIII. Los do na ti vos no one ro sos ni re mu ne ra ti vos en los mis mos tér mi nosy lí mi tes es ta ble ci dos para los efec tos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 31 I, 176 III. RISR 31, 33, 113, 116. RM2008 I.3.9.2, I.3.9.7,I.4.12. CC 2332.

PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES DE INSTITUCIONESFINANCIERAS

IX. Las pér di das por cré di tos in co bra bles, que su fran los con tri bu yen -tes a que se re fie re el cuar to pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 3o. deesta Ley, res pec to de los ser vi cios por los que de ven guen in te re ses a sufavor, siem pre que se cum plan los su pues tos pre vis tos en el ar tícu lo 31frac ción XVI de la Ley del Impues to sobre la Renta, aun cuan do para losefec tos de este úl ti mo im pues to hayan op ta do por efec tuar la de duc -ción a que se re fie re el ar tícu lo 53 de la ci ta da Ley.

LIETU 3o I. LISR 9o, 31 XVI, 53.

QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES, DESCUENTOSY PERDIDAS

Asimismo, será de du ci ble para los con tri bu yen tes a que se re fie re elpá rra fo an te rior, el monto de las qui tas, con do na cio nes, bo ni fi ca cio nesy des cuen tos sobre la car te ra de cré di tos que re pre sen ten ser vi cios porlos que de ven guen in te re ses a su favor, así como el monto de las pér di -das ori gi na das por la venta que rea li cen de dicha car te ra y por aque llaspér di das que su fran en las da cio nes en pago.

LISR 121 I.

Para efec tos del pá rra fo an te rior, se en tien de por qui tas, con do na cio -nes, bo ni fi ca cio nes y des cuen tos, el monto per do na do del pago delcré di to en forma par cial o total. Asimismo, se con si de ra que exis te unapér di da en la venta de la car te ra de cré di tos, cuan do dicha venta se rea -li ce a un valor in fe rior del saldo in so lu to de los cré di tos, el cual se con for -ma por el monto del cré di to efec ti va men te otor ga do al acre di ta do,ajus ta do por los in te re ses de ven ga dos a favor que hayan sido re co no ci -dos para efec tos del cálcu lo del mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra,los co bros del prin ci pal e in te re ses, así como por las qui tas, con do na -cio nes, bo ni fi ca cio nes y des cuen tos que en su caso se hayan otorgado.

LIETU 2o, 3o II. LISR 121 I. LMV 2o, 9o, 17 al 27-Bis, 113.LIC 2o al 4o, 7o, 31, 42 IX, 53, 81, 103 I.

Tra tán do se de pér di das por bie nes re ci bi dos en da ción en pago,éstas se cal cu la rán res tan do al saldo in so lu to del cré di to del que setrate, el valor de mer ca do o de ava lúo, según co rres pon da, del bien re ci -bi do como da ción en pago.

LIETU 3o II. LISR 9o. CFF 14. RCFF 4o. NIF C-4.


OPCION PARA INSTITUCIONES DE CREDITO

En sus ti tu ción de la de duc ción pre vis ta en los pá rra fos an te rio res, lasins ti tu cio nes de cré di to po drán de du cir el monto de las re ser vas pre -ven ti vas glo ba les que se cons ti tu yan o se in cre men ten en los tér mi nosdel ar tícu lo 76 de la Ley de Insti tu cio nes de Cré di to res pec to de los cré -di tos ca li fi ca dos como de ries go de tipo C, D y E de acuer do a re glas deca rác ter ge ne ral emi ti das por la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo -res, sin que en nin gún caso la de duc ción ex ce da del 2.5% del saldo pro -me dio anual de la car te ra de cré di tos total del ejer ci cio queco rres pon da.

LIC 76.

Una vez que las ins ti tu cio nes de cré di to opten por lo es ta ble ci do en elpá rra fo an te rior, no po drán va riar dicha op ción en los ejer ci cios sub se -cuen tes.

CFF 6o, 11.

DIFERENCIA EN RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALESQUE SE CONSIDERA INGRESO

Cuan do el saldo acu mu la do de las re ser vas pre ven ti vas glo ba les res -pec to de los cré di tos ca li fi ca dos como ries go de tipo C, D y E que decon for mi dad con las dis po si cio nes fis ca les o las que es ta blez ca la Co -mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res, ten gan las ins ti tu cio nes de cré -di to al 31 de di ciem bre del ejer ci cio de que se trate, sea menor que elsaldo acu mu la do ac tua li za do de las ci ta das re ser vas que se hu bie ra te -ni do al 31 de di ciem bre del ejer ci cio in me dia to an te rior, la di fe ren cia secon si de ra rá in gre so gra va ble en el ejer ci cio. El in gre so gra va ble se ac -tua li za rá por el pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes del ejer ci cioin me dia to an te rior y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio.

LIETU 2o. CFF 17-A. RCFF 7o.

Para el cálcu lo del in gre so gra va ble a que se re fie re el pá rra fo an te rior,no se con si de ra rán las dis mi nu cio nes apli ca das con tra las re ser vas porcas ti gos que or de ne o au to ri ce la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va -lo res.

LISR 53.

MONTO RECUPERADO DE CREDITOS SE CONSIDERARA INGRESO

El monto re cu pe ra do de los cré di tos cuya re ser va haya sido de du ci -ble para efec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única, se con si de ra ráin gre so gra va do para los efec tos de esta Ley en el ejer ci cio en que esto ocu rra, y hasta por el monto de la de duc ción efec tua da, ac tua li za dacon for me al sép ti mo pá rra fo de esta frac ción, siem pre que no hayasido in gre so gra va ble pre via men te en los tér mi nos del ci ta do sép ti mopá rra fo.

LIETU 2o. CFF 11. RCFF 7o.


CANTIDADES RECUPERADAS SE CONSIDERARAN INGRESO

Cuan do los con tri bu yen tes re cu pe ren can ti da des que hayan sido de -du ci das en los tér mi nos de los dos pri me ros pá rra fos de esta frac ción, la can ti dad así re cu pe ra da será con si de ra da como in gre so gra va do paralos efec tos de esta Ley.

LIETU 2o.

PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES, CASO FORTUITOO FUERZA MAYOR

X. Las pér di das por cré di tos in co bra bles y caso for tui to o fuer zamayor, de du ci bles en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre laRenta, co rres pon dien tes a in gre sos afec tos al im pues to em pre sa rial atasa única, de con for mi dad con las pre sun cio nes es ta ble ci das en lospá rra fos se gun do y ter ce ro de la frac ción IV del ar tícu lo 3o. de esta Ley,hasta por el monto del in gre so afec to al im pues to em pre sa rial a tasaúnica.

LIETU 3o IV. LISR 20 VI, 29 VI, 31 XVI. RISR 274 VII. NIF C-3.

Cuan do los con tri bu yen tes re cu pe ren can ti da des que hayan sido de -du ci das en los tér mi nos de la pre sen te frac ción, la can ti dad así re cu pe ra -da será con si de ra da como in gre so gra va do para los efec tos de esta Ley.

LIETU 2o.

REQUISITOS QUE DEBEN REUNIR LAS DEDUCCIONES

6o.- Las de duc cio nes au to ri za das en esta Ley, de be rán reu nir los si -guien tes re qui si tos:

LIETU 5o.

QUE LAS EROGACIONES SE REALICEN CON SUJETOSQUE LAS GRAVARAN CON EL IETU Y EXCEPCIONES

I. Que las ero ga cio nes co rres pon dan a la ad qui si ción de bie nes, ser vi -cios in de pen dien tes o a la ob ten ción del uso o goce tem po ral de bie nespor las que el ena je nan te, el pres ta dor del ser vi cio in de pen dien te o elotor gan te del uso o goce tem po ral, según co rres pon da, deba pagar elim pues to em pre sa rial a tasa única, así como cuan do las ope ra cio nesmen cio na das se rea li cen por las per so nas a que se re fie ren las frac cio -nes I, II, III, IV o VII del ar tícu lo 4o. de esta Ley. Cuan do las ero ga cio nesse rea li cen en el ex tran je ro o se pa guen a re si den tes en el ex tran je ro sines ta ble ci mien to per ma nen te en el país, las mis mas de be rán co rres pon -der a ero ga cio nes que de ha ber se rea li za do en el país se rían de du ci -bles en los tér mi nos de esta Ley.

LIETU 1o, 3o I, 4o I al 4o IV, 4o VII, 5o. LISR 29 al 31.LIVA 8o, 14, 19. CFF 16. RM2008 I.4.6.

ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

II. Ser es tric ta men te in dis pen sa bles para la rea li za ción de las ac ti vi da -des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley por las que se deba pagarel im pues to em pre sa rial a tasa única.

LIETU 1o. LISR 31 I, 125 II.


EFECTIVAMENTE PAGADAS

III. Que hayan sido efec ti va men te pa ga das al mo men to de su de duc -ción, in clu so para el caso de los pagos pro vi sio na les. Tra tán do se depagos con che que, se con si de ra efec ti va men te ero ga do en la fecha enla que el mismo haya sido co bra do. Igual men te, se con si de ran efec ti va -men te pa ga das cuan do el con tri bu yen te en tre gue tí tu los de cré di tosus cri tos por una per so na dis tin ta. Tam bién se en tien de que es efec ti va -men te pa ga do cuan do la obli ga ción se ex tin ga me dian te com pen sa -ción o da ción en pago.

LISR 31 IX. LIVA 1o-B. CFF 20. RM2008 I.2.1.14, I.2.1.15.LGTOC 1o, 75 al 207. CC 2062 al 2103, 2185 al 2205.

Se pre su me que la sus crip ción de tí tu los de cré di to por el con tri bu yen -te, di ver sos al che que, cons ti tu ye ga ran tía del pago del pre cio o de lacon tra pres ta ción pac ta da. En estos casos, se en ten de rá efec tua do elpago cuan do éste efec ti va men te se rea li ce o cuan do la obli ga ciónquede sa tis fe cha me dian te cual quier forma de ex tin ción.

LIVA 1o-B. LGTOC 1o, 5o al 22, 23 al 68, 69 al 75, 76 al 90,126 al 138. 175 al 196, 197 al 207.

Cuan do el pago se rea li ce a pla zos, la de duc ción pro ce de rá por elmonto de las par cia li da des efec ti va men te pa ga das en el mes o en elejer ci cio que co rres pon da.

CFF 11, 29.

REUNAN REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD DE LA LISR

IV. Que las ero ga cio nes efec tua das por el con tri bu yen te cum plan conlos re qui si tos de de du ci bi li dad es ta ble ci dos en la Ley del Impues tosobre la Renta. No se con si de ra que cum plen con di chos re qui si tos lasero ga cio nes am pa ra das con com pro ban tes ex pe di dos por quien efec -tuó la ero ga ción ni aquellas cuya de duc ción pro ce da por un de ter mi na -do por cien to del total de los in gre sos o ero ga cio nes del con tri bu yen teque las efec túe o en can ti da des fijas con base en uni da des de me di da,au to ri za das me dian te re glas o re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas.

LIETU TR2008 13. LISR 29 al 32, 172 al 174. RM2008 I.4.7.RFA2008 1.15, 1.19, 2.15, 2.18, 3.17, 3.19, 3.22, 4.8, 4.9.

EROGACIONES PARCIALMENTE DEDUCIBLES

Cuan do en la Ley del Impues to sobre la Renta las ero ga cio nes seanpar cial men te de du ci bles, para los efec tos del im pues to em pre sa rial atasa única se con si de ra rán de du ci bles en la misma pro por ción o hastael lí mi te que se es ta blez ca en la Ley ci ta da, según co rres pon da.

LISR 27, 31, 32 II, 32 V, 32 XIII, 42 II, 42 III, 173.

BIENES DE PROCEDENCIA EXTRANJERA

V. Tra tán do se de bie nes de pro ce den cia ex tran je ra que se hayan in tro du -ci do al te rri to rio na cio nal, se com prue be que se cum plie ron los re qui si tospara su legal es tan cia en el país de con for mi dad con las dis po si cio nesadua ne ras apli ca bles.

LISR 31 XV. LIVA 24, 26. CFF 8o, 9o, 102 al 104. LA 1o, 3o, 10 al 14, 35,36, 96, 136, 146, 176, 178 III, 179. CFPP 194 VI 1. CPEUM 27, 42.


LIETU–IMPUESTO DEL EJERCICIOLIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL

CAPITULO III

Del Impuesto del Ejercicio, de los PagosProvisionales y del Crédito Fiscal

SECCION I

Disposiciones de Carácter General

DECLARACION ANUAL

7o.- El im pues to em pre sa rial a tasa única se cal cu la rá por ejer ci cios y se pa ga rá me dian te de cla ra ción que se pre sen ta rá ante las ofi ci nas au -to ri za das en el mismo plazo es ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de -cla ra ción anual del im pues to sobre la renta.

LISR 10, 64, 81, 86 VI, 133 VI, 145 VI, 161 II, 175, 213. DIETU 5o,TR 3o. CFF 11, 12, 18, 18-A, 31, 81 I, 82 I. RM2008 II.2.15.1al II.2.15.3, II.2.16.1 al II.2.16.3, II.2.17.1, II.2.17.2.

CALCULO Y PAGO DEL IETU DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

Los con tri bu yen tes que tri bu ten en los tér mi nos del Ca pí tu lo VII del Tí -tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, cal cu la rán y, en su caso, pa -ga rán por cuen ta de cada uno de sus in te gran tes, el im pues toem pre sa rial a tasa única que les co rres pon da a cada uno de éstos, apli -can do al efec to lo dis pues to en esta Ley, salvo en los casos que de con -for mi dad con la Ley del Impues to sobre la Renta el in te gran te hu bie raop ta do por cum plir con sus obli ga cio nes fis ca les en forma in di vi dual,en cuyo caso, dicho in te gran te cum pli rá in di vi dual men te con las obli ga -cio nes es ta ble ci das en esta Ley.

LIETU 9o. LISR 74 al 78, 83. RFA2008 2.19, 3.23, 4.10. NIF D-4. INIF-8.

ACREDITAMIENTO DEL CREDITO FISCAL CONTRA EL IETUDEL EJERCICIO

8o.- Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el im pues to em pre -sa rial a tasa única del ejer ci cio cal cu la do en los tér mi nos del úl ti mo pá -rra fo del ar tícu lo 1o. de esta Ley, el cré di to fis cal a que se re fie re el ar tícu -lo 11 de la misma, hasta por el monto del im pues to em pre sa rial a tasaúnica cal cu la do en el ejer ci cio de que se trate.

LIETU 1o, 11. CFF 4o, 11. RM2008 I.4.9. RFA2008 2.17, 3.21.

DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO A CARGO

Con tra la di fe ren cia que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior, sepodrá acre di tar la can ti dad que se de ter mi ne en los tér mi nos del pe núl -ti mo pá rra fo de este ar tícu lo y una can ti dad equi va len te al im pues tosobre la renta pro pio del ejer ci cio, del mismo ejer ci cio, hasta por elmonto de dicha di fe ren cia. El re sul ta do ob te ni do será el monto del im -pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio a cargo del con tri bu yen tecon for me a esta Ley.

LIETU TR2008 6o. LISR 10, 130, 177. CFF 11. DIETU 1o al 5o,7o, TR 2o, TR 3o.

7o.- LIETU–IMPUESTO DEL EJERCICIO 626

ACREDITAMIENTO DE PAGOS PROVISIONALES

Con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio a cargo, se po -drán acre di tar los pagos pro vi sio na les a que se re fie re el ar tícu lo 10 deesta Ley efec ti va men te pa ga dos co rres pon dien tes al mismo ejer ci cio.

LIETU 10. CFF 11. RM2008 I.4.8.

COMPENSACION O DEVOLUCION DE PAGOSPROVISIONALES NO ACREDITADOS

Cuan do no sea po si ble acre di tar, en los tér mi nos del pá rra fo an te rior,total o par cial men te los pagos pro vi sio na les efec ti va men te pa ga dos del im pues to em pre sa rial a tasa única, los con tri bu yen tes po drán com pen -sar la can ti dad no acre di ta da con tra el im pues to sobre la renta pro piodel mismo ejer ci cio. En caso de exis tir un re ma nen te a favor del con tri -bu yen te des pués de efec tuar la com pen sa ción a que se re fie re este pá -rra fo, se podrá so li ci tar su de vo lu ción.

CFF 11, 22 al 23. RCFF 13. RM2008 I.22.1, I.22.4, II.2.2.1 al II.2.2.7.ANEXO 1-A 10/CFF, ANEXO 1-A 18/CFF.

ISR PROPIO POR ACREDITAR

El im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar a que se re fie re este ar -tícu lo, será el efec ti va men te pa ga do en los tér mi nos de la Ley delImpues to sobre la Renta. No se con si de ra efec ti va men te pa ga do el im -pues to sobre la renta que se hu bie ra cu bier to con acre di ta mien tos o re -duc cio nes rea li za das en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les, conex cep ción del acre di ta mien to del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo o cuan do el pago se hu bie ra efec tua do me dian te com pen sa ción en lostér mi nos del ar tícu lo 23 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LISR 10, 81, 130, 177 I. DIETU 4o, 5o, 7o, TR 2o, TR 3o. LIDE 7o al 9o.RISR 83. CFF 23. ANEXO 1-A 18/CFF.

ISR PROPIO POR DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS

Tam bién se con si de ra im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar aque se re fie re este ar tícu lo, el efec ti va men te pa ga do en los tér mi nos delar tícu lo 11 de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem pre que el pagomen cio na do se haya efec tua do en el ejer ci cio por el que se cal cu la elim pues to em pre sa rial a tasa única.

LIETU TR2008 17. DIETU 5o, TR 3o. LISR 11. CFF 11.

ISR PROPIO PAGADO EN EL EXTRANJERO

En el caso de in gre sos pro ve nien tes de fuen te de ri que za ubi ca da enel ex tran je ro gra va dos por el im pues to em pre sa rial a tasa única, tam -bién se con si de ra rá im pues to sobre la renta pro pio el pa ga do en el ex -tran je ro res pec to de di chos in gre sos. El im pues to sobre la rentapa ga do en el ex tran je ro no podrá ser su pe rior al monto del im pues tosobre la renta acre di ta ble en los tér mi nos del ar tícu lo 6o. de la Ley delImpues to sobre la Renta, sin que en nin gún caso ex ce da del monto quere sul te de apli car al re sul ta do a que se re fie re el úl ti mo pá rra fo del ar tícu -lo 1o. de esta Ley co rres pon dien te a las ope ra cio nes rea li za das en el ex -tran je ro la tasa es ta ble ci da en el ci ta do ar tícu lo 1o.

LIETU 1o. LISR 6o, 179. DIETU 5o, TR 3o.

627 LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 8o.-

ISR PROPIO DE PF QUE CAUSEN EL IETU Y ADEMAS PERCIBAN SUELDOS

Para los efec tos del acre di ta mien to a que se re fie re este ar tícu lo, lasper so nas fí si cas que estén obli ga das al pago del im pues to em pre sa riala tasa única y ade más per ci ban in gre sos a los que se re fie re el Ca pí tu lo Idel Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, con si de ra rán el im -pues to sobre la renta pro pio en la pro por ción que re pre sen ten el total de in gre sos acu mu la bles, para efec tos del im pues to sobre la renta, ob te ni -dos por el con tri bu yen te, sin con si de rar los per ci bi dos en los tér mi nosdel Ca pí tu lo I, del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, en elejer ci cio, res pec to del total de los in gre sos acu mu la bles ob te ni dos en el mismo ejer ci cio.

LIETU 1o. LISR 110 al 119. CFF 11.

ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS Y APORTACIONESDE SEGURIDAD SOCIAL

Por las ero ga cio nes efec ti va men te pa ga das por los con tri bu yen tespor los con cep tos a que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley delImpues to sobre la Renta, así como por las apor ta cio nes de se gu ri dadso cial a su cargo pa ga das en Mé xi co, los con tri bu yen tes acre di ta rán lacan ti dad que re sul te de mul ti pli car el monto de las apor ta cio nes de se -gu ri dad so cial a su cargo pa ga das en el ejer ci cio fis cal de que se trate ylos in gre sos gra va dos que sir van de base para cal cu lar el im pues tosobre la renta de cada per so na a la que pa guen in gre sos por los con -cep tos a que se re fie re el ci ta do Ca pí tu lo I en el mismo ejer ci cio, por elfac tor de 0.175.(1) El acre di ta mien to a que se re fie re este pá rra fo de be ráefec tuar se en los tér mi nos del se gun do pá rra fo de este ar tícu lo.

LIETU TR2008 4o, TR2008 16. LISR 110 al 119. LSS 5o-A XV. CFF 8o, 11.RM2008 I.4.10. RFA2008 1.20, 2.16, 3.20. LINFO 29 II. CPEUM 27, 42.

(1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2009 es del 0.17, con for me alTR2008 4o.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, será apli ca ble siem pre que loscon tri bu yen tes cum plan con la obli ga ción de en te rar las re ten cio nes aque se re fie re el ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta o tra -tán do se de tra ba ja do res que ten gan de re cho al sub si dio para el em -pleo, efec ti va men te se en tre guen las can ti da des que por dicho sub si dio co rres pon da a sus tra ba ja do res.

LIETU TR2008 16. LISR 113. SE2008 8o. LIF2009 22.

PAGOS PROVISIONALES

9o.- Los con tri bu yen tes efec tua rán pagos pro vi sio na les men sua lesa cuen ta del im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio, me dian tede cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das en el mismoplazo es ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de cla ra ción de los pagospro vi sio na les del im pues to sobre la renta.

LIETU 7o, 8o, 10, TR2008 5o, TR2008 6o. DIETU 1o al 4o, 7o, TR 2o.LISR 14, 15, 127, 128, 136-Bis, 143, 144, 154, 154-Bis, 157, 170.RISR 187, 201, 208, 219, 222. CFF 11. LIF2009 22. RM2008 I.4.11,II.2.7.1, II.2.12.1 al II.2.14.4. NIF C-5.

9o.- LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 628

PAGOS PROVISIONALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

Los con tri bu yen tes que tri bu ten en los tér mi nos del Ca pí tu lo VII del Tí -tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta cal cu la rán y, en su caso, en -te ra rán por cuen ta de cada uno de sus in te gran tes los pagospro vi sio na les del im pues to em pre sa rial a tasa única que les co rres pon -da a cada uno de éstos, apli can do al efec to lo dis pues to en esta Ley,salvo en los casos que de con for mi dad con la Ley del Impues to sobre laRenta el in te gran te hu bie ra op ta do por cum plir con sus obli ga cio nes fis -ca les en forma in di vi dual, en cuyo caso, dicho in te gran te de be rá cal cu -lar y en te rar in di vi dual men te sus pagos pro vi sio na les en los tér mi nos de esta Ley.

LISR 79 al 85. RM2008 I.4.11, II.2.12.7. RFA2008 1.16, 1.17,2.19, 3.23, 4.10.

DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL

El pago pro vi sio nal se de ter mi na rá res tan do de la to ta li dad de los in -gre sos per ci bi dos a que se re fie re esta Ley en el pe rio do com pren di dodesde el ini cio del ejer ci cio y hasta el úl ti mo día del mes al que co rres -pon de el pago, las de duc cio nes au to ri za das co rres pon dien tes almismo pe rio do.

LIETU 1o, 2o, 4o al 6o, 10. CFF 11. LIF2009 22. RM2008 I.4.12.

Al re sul ta do que se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior, se le apli ca rá la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 1o. de esta Ley.

LIETU 1o.

FIDEICOMISOS NO OBLIGADOS A EFECTUAR PAGOS PROVISIONALES

Los fi dei co mi sos a que se re fie re el ar tícu lo 223 de la Ley del Impues tosobre la Renta no ten drán la obli ga ción de efec tuar los pagos pro vi sio -na les a que se re fie re este ar tícu lo.

LISR 2o, 14, 223. LGTOC 381 al 407.

ACREDITAMIENTO DEL CREDITO FISCAL EN PAGOS PROVISIONALES

10.- Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el pago pro vi sio nalcal cu la do en los tér mi nos del ar tícu lo 9o. de esta Ley el cré di to fis cal aque se re fie re el ar tícu lo 11 de la misma.

LIETU 9o, 11, TR2008 16. LIF2009 22. RM2008 I.4.9. RFA2008 2.17, 3.21.

El acre di ta mien to a que se re fie re el pá rra fo an te rior se rea li za rá en lospagos pro vi sio na les del ejer ci cio, hasta por el monto del pago pro vi sio -nal que co rres pon da, sin per jui cio de efec tuar el acre di ta mien to a quese re fie re el ar tícu lo 11 de esta Ley con tra el im pues to em pre sa rial a tasaúnica del ejer ci cio.

LIETU 9o, 11. CFF 11. LIF2009 22.

DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL A CARGO

Con tra la di fe ren cia que se ob ten ga en los tér mi nos del pri mer pá rra fode este ar tícu lo, se podrá acre di tar la can ti dad que se de ter mi ne en lostér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo de este ar tícu lo y una can ti dad equi va -len te al monto del pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta pro pio,co rres pon dien tes al mismo pe rio do del pago pro vi sio nal del im pues to

629 LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 10.-

em pre sa rial a tasa única, hasta por el monto de dicha di fe ren cia. El re -sul ta do ob te ni do será el pago pro vi sio nal del im pues to em pre sa rial atasa única a cargo del con tri bu yen te.

LIETU TR2008 6o. LISR 12 al 15, 50, 81, 127, 128, 143, 144.LIF2009 22. RM2008 I.4.13.

DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL A PAGAR

Con tra el pago pro vi sio nal del im pues to em pre sa rial a tasa única cal cu -la do en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, se po drán acre di tar los pagospro vi sio na les del ci ta do im pues to del mismo ejer ci cio efec ti va men te pa -ga dos con an te rio ri dad. El im pues to que re sul te des pués de efec tuar losacre di ta mien tos a que se re fie re este pá rra fo, será el pago pro vi sio nal delim pues to em pre sa rial a tasa única a pagar con for me a esta Ley.

LIETU 9o. CFF 11.

PAGO PROVISIONAL DEL ISR PROPIO POR ACREDITAR

El pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar aque se re fie re este ar tícu lo, será el efec ti va men te pa ga do, en los tér mi -nos de la Ley del Impues to sobre la Renta, así como el que le hu bie renefec ti va men te re te ni do como pago pro vi sio nal en los tér mi nos de lasdis po si cio nes fis ca les. No se con si de ra efec ti va men te pa ga do el im -pues to sobre la renta que se hu bie ra cu bier to con acre di ta mien tos o re -duc cio nes es ta ble ci das en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les,con ex cep ción del acre di ta mien to del im pues to a los de pó si tos en efec -ti vo o cuan do el pago se hu bie ra efec tua do me dian te com pen sa ción enlos tér mi nos del ar tícu lo 23 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LIDE 7o al 9o. LISR 12 al 15, 50, 58, 81, 127, 128, 143, 144. DIETU 4o, 7o,TR 2o. CFF 23. RM2008 I.4.14. ANEXO 1-A 18/CFF.

ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS Y APORTACIONESDE SEGURIDAD SOCIAL

Por las ero ga cio nes efec ti va men te pa ga das por los con tri bu yen tes porlos con cep tos a que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley delImpues to sobre la Renta, así como por las apor ta cio nes de se gu ri dad so -cial a su cargo pa ga das en Mé xi co, los con tri bu yen tes acre di ta rán la can ti -dad que re sul te de mul ti pli car el monto de las apor ta cio nes de se gu ri dadso cial a su cargo pa ga das en el pe rio do al que co rres pon da el pago pro vi -sio nal y los in gre sos gra va dos que sir van de base para cal cu lar el im pues -to sobre la renta de cada per so na a la que se pa guen in gre sos por loscon cep tos a que se re fie re el ci ta do Ca pí tu lo I en el mismo pe rio do, por elfac tor de 0.175.(1) El acre di ta mien to a que se re fie re este pá rra fo de be ráefec tuar se en los tér mi nos del ter cer pá rra fo de este ar tícu lo.

LIETU TR2008 4o. LISR 110 al 119. LSS 5o-A XV. CFF 8o.RM2008 I.4.10. RFA2008 1.20, 2.16, 3.20. LINFO 29 II.

(1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2009 es del 0.17, con for me alTR2008 4o.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, será apli ca ble siem pre que loscon tri bu yen tes cum plan con la obli ga ción de en te rar las re ten cio nes aque se re fie re el ar tícu lo 113 de la Ley del Impues to sobre la Renta o tra -

10.- LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 630

tán do se de tra ba ja do res que ten gan de re cho al sub si dio para el em -pleo, efec ti va men te se en tre guen las can ti da des que por dicho sub si dio co rres pon da a los tra ba ja do res.

LISR 113. SE2008 8o.

CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES SUPERIORES A INGRESOS

11.- Cuan do el monto de las de duc cio nes au to ri za das por esta Leysea mayor a los in gre sos gra va dos por la misma per ci bi dos en el ejer ci -cio, los con tri bu yen tes ten drán de re cho a un cré di to fis cal por el montoque re sul te de apli car la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 1o. de la misma ala di fe ren cia entre las de duc cio nes au to ri za das por esta Ley y los in gre -sos per ci bi dos en el ejer ci cio.

LIETU 1o, 4o, 5o. CFF 11.

PLAZO PARA AGOTAR EL CREDITO FISCAL

El cré di to fis cal que se de ter mi ne en los tér mi nos del pá rra fo an te riorse podrá acre di tar por el con tri bu yen te con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio en los tér mi nos del ar tícu lo 8o. de esta Ley, asícomo con tra los pagos pro vi sio na les en los tér mi nos del ar tícu lo 10 dela misma, en los diez ejer ci cios si guien tes hasta ago tar lo. Tra tán do sede con tri bu yen tes que cuen ten con con ce sión para la ex plo ta ción debie nes del do mi nio pú bli co o la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co, elplazo será igual al de la con ce sión otor ga da.

LIETU 8o, 10. LISR 38, 39 IV. CFF 11. LGBN 6o.

ACREDITAMIENTO DEL CREDITO FISCAL CONTRA ISR DEL EJERCICIO

El monto del cré di to fis cal a que se re fie re este ar tícu lo podrá acre di -tar se por el con tri bu yen te con tra el im pues to sobre la renta cau sa do enel ejer ci cio en el que se ge ne ró el cré di to. El monto del cré di to fis cal quese hu bie ra acre di ta do con tra el im pues to sobre la renta en los tér mi nosde este pá rra fo, ya no podrá acre di tar se con tra el im pues to em pre sa riala tasa única y la apli ca ción del mismo no dará de re cho a de vo lu ción al -gu na.

LISR 10, 130, 177. CFF 11, 22 al 22-C.

ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL

Para los efec tos de este ar tícu lo, el monto del cré di to fis cal de ter mi na do en un ejer ci cio se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za -ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes de lapri me ra mitad del ejer ci cio en el que se de ter mi nó el cré di to fis cal y hastael úl ti mo mes del mismo ejer ci cio. La parte del cré di to fis cal de ejer ci ciosan te rio res ya ac tua li za do pen dien te de acre di tar en los tér mi nos de lospá rra fos se gun do y ter ce ro de este ar tícu lo se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di dodesde el mes en el que se ac tua li zó por úl ti ma vez y hasta el úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio en el que se acre di ta rá.

CFF 11, 17-A. RCFF 7o.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, cuan do sea impar el nú me ro demeses del ejer ci cio en el que se de ter mi nó el cré di to fis cal se con si de ra -rá como úl ti mo mes de la pri me ra mitad del ejer ci cio el mes in me dia toan te rior al que co rres pon da la mitad del ejer ci cio.

631 LIETU–DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL 11.-

PERDIDA DEL DERECHO DE APLICAR EL CREDITO FISCAL

Cuan do el con tri bu yen te no acre di te en un ejer ci cio el cré di to fis cal aque se re fie re este ar tícu lo, pu dién do lo haber hecho, per de rá el de re -cho a apli car lo en los ejer ci cios pos te rio res hasta por la can ti dad en laque pudo ha ber lo acre di ta do.

CFF 11.

EL DERECHO AL ACREDITAMIENTO ES PERSONAL

El de re cho al acre di ta mien to pre vis to en este ar tícu lo es per so nal delcon tri bu yen te y no podrá ser trans mi ti do a otra per so na ni como con se -cuen cia de fu sión.

CFF 14-B. LGSM 222 al 228.

CREDITO FISCAL EN ESCISION

En el caso de es ci sión de so cie da des, el acre di ta mien to se podrá di vi -dir entre las so cie da des es cin den te y las es cin di das en la pro por ción enla que se di vi da la suma del valor total de los in ven ta rios y de las cuen taspor co brar re la cio na das con las ac ti vi da des co mer cia les de la es cin -den te cuan do ésta rea li za ba pre pon de ran te men te di chas ac ti vi da des,o de los ac ti vos fijos cuan do la so cie dad es cin den te rea li za ba pre pon -de ran te men te otras ac ti vi da des em pre sa ria les. Para de ter mi nar la pro -por ción a que se re fie re este pá rra fo se de be rán ex cluir las in ver sio nesen bie nes in mue bles no afec tos a la ac ti vi dad pre pon de ran te.

LIETU TR2008 3o, TR2008 7o. LISR 38, 45-G. CFF 14-B, 15-A, 16 I.RCFF 43. LGSM 228-Bis. CC 750. NIF C-4.

APLICACION DEL CREDITO SIN PERJUICIO DE SALDOS A FAVOR

El cré di to fis cal a que se re fie re este ar tícu lo se apli ca rá sin per jui ciodel saldo a favor que se ge ne re por los pagos pro vi sio na les efec tua dosen el ejer ci cio fis cal de que se trate.

LIETU 9o. CFF 11.

LIETU–SOCIEDADES QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE

SECCION II

Del Acreditamiento del Impuesto Sobre la Rentapor las Sociedades que Consolidan Fiscalmente

IETU PARA CONTROLADAS Y CONTROLADORA

12.- Las so cie da des con tro la das y la con tro la do ra que de ter mi nen su re sul ta do fis cal con so li da do, de con for mi dad con el Ca pí tu lo VI del Tí tu -lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, es ta rán a lo dis pues to en lasdemás dis po si cio nes de esta Ley, salvo que ex pre sa men te se se ña le un tra ta mien to dis tin to en esta Sec ción.

LISR 64 al 78. NIF B-8, NIF D-4. INIF-8.

12.- LIETU–SOCIEDADES QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE 632

PAGO DEL IMPUESTO Y DECLARACION

Las so cie da des con tro la das y la con tro la do ra pa ga rán el im pues to em -pre sa rial a tasa única del ejer ci cio que in di vi dual men te les co rres pon dame dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das en elmismo plazo es ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de cla ra ción anual del im pues to sobre la renta.

LIETU 7o. LISR 10, 64, 66, 72 II, 72 III, 76 I, 86 VI. CFF 11, 20.

ISR PROPIO DEL EJERCICIO DE CONTROLADAS Y CONTROLADORA

13.- Para los efec tos del quin to pá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley, lasso cie da des con tro la das y la con tro la do ra con si de ra rán como im pues tosobre la renta pro pio del ejer ci cio, el im pues to sobre la renta que en tre ga -ron a la so cie dad con tro la do ra, mismo que se con si de ra rá como efec ti -va men te pa ga do en los tér mi nos del ci ta do ar tícu lo 8o. de esta Ley.

LIETU 8o, 14. LISR 64, 66, 76 I. CFF 11.

ISR ENTREGADO POR LA CONTROLADORA Y CONTROLADAS

Para los efec tos de esta Sec ción, se con si de ra como im pues to sobrela renta en tre ga do por la so cie dad con tro la do ra el im pues to sobre larenta que le hu bie ra co rres pon di do en te rar, tanto en pagos pro vi sio na -les como en el ejer ci cio, según se trate, de no haber de ter mi na do su re -sul ta do fis cal con so li da do, y que hu bie ra pa ga do efec ti va men te, en lostér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta, ante las ofi ci nas au to ri -za das. Asimismo, el im pues to sobre la renta en tre ga do por las so cie da -des con tro la das es el que le en tre gan a la so cie dad con tro la do ra en lostér mi nos de las frac cio nes I y II del ar tícu lo 76 de la Ley del Impues tosobre la Renta.

LISR 64, 66, 72 II, 76 I, 76 II. CFF 11.

TAMBIEN SE CONSIDERARA ISR PROPIO DE CONTROLADAS

Las so cie da des con tro la das tam bién con si de ra rán como im pues tosobre la renta pro pio para los efec tos del quin to pá rra fo del ar tícu lo 8o.de esta Ley, ade más del im pues to sobre la renta a que se re fie re el pri -mer pá rra fo de este ar tícu lo, el im pues to sobre la renta que hayan en te -ra do ante las ofi ci nas au to ri za das, con for me a lo se ña la do en la frac ción I del ar tícu lo 76 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LIETU 8o. LISR 66, 76 I.

PAGOS PROVISIONALES DE ISR PROPIO DE CONTROLADASY CONTROLADORA

14.- Para los efec tos del quin to pá rra fo del ar tícu lo 10 de esta Ley, lasso cie da des con tro la das y la con tro la do ra con si de ra rán como pagopro vi sio nal del im pues to sobre la renta pro pio, los pagos pro vi sio na lesdel im pues to sobre la renta en tre ga dos a la so cie dad con tro la do ra porlas so cie da des con tro la das y por la con tro la do ra en lo in di vi dual, segúnco rres pon da.

LIETU 10, 13. LISR 14, 64, 66, 76 II, 77. LIF2009 22.

633 LIETU–SOCIEDADES QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE 13.-

TAMBIEN SE CONSIDERARA PAGO PROVISIONAL DEL ISR PROPIODE CONTROLADAS

Las so cie da des con tro la das tam bién con si de ra rán, para los efec tosdel quin to pá rra fo del ar tícu lo 10 de esta Ley, como pago pro vi sio nal delim pues to sobre la renta pro pio el im pues to sobre la renta que hayan en -te ra do ante las ofi ci nas au to ri za das, con for me a lo se ña la do en la frac -ción II del ar tícu lo 76 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LIETU 10. LISR 14, 66, 76 II.

LIETU–PM CON FINES NO LUCRATIVOS

SECCION III

Del Acreditamiento del Impuesto Empresarial aTasa Unica por los Integrantes de las Personas

Morales con Fines no Lucrativos

ACREDITAMIENTO DEL IETU CONTRA ISR POR INTEGRANTESDE PM CON FINES NO LUCRATIVOS

15.- Los in te gran tes de las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu loIII de la Ley del Impues to sobre la Renta po drán acre di tar, con tra el im -pues to sobre la renta que de ter mi nen en su de cla ra ción anual, el im -pues to em pre sa rial a tasa única efec ti va men te pa ga do por las per so -nas mo ra les que les hayan en tre ga do el re ma nen te dis tri bui ble en lostér mi nos del ar tícu lo 93 de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem preque los ci ta dos in te gran tes con si de ren como in gre so acu mu la ble paralos efec tos del im pues to sobre la renta, ade más de la parte pro por cio nal que le co rres pon da del re ma nen te dis tri bui ble, el monto del im pues toem pre sa rial a tasa única que le co rres pon da del efec ti va men te pa ga dopor la per so na moral y ade más cuen ten con la cons tan cia a que se re fie -re la frac ción IV del ar tícu lo 101 de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LIETU 1o al 11. LISR 8o, 86 VI, 93, 95, 101 IV, 175. CPEUM 25.

ACREDITAMIENTO PARA EXTRANJEROS INTEGRANTES DE PMCON FINES NO LUCRATIVOS

Las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu lo III de la Ley del Impues -to sobre la Renta que cuen ten con in te gran tes re si den tes en el ex tran je -ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país, po drán acre di tar con tra elim pues to sobre la renta que en te ren por cuen ta del re si den te en el ex -tran je ro, en los tér mi nos del ar tícu lo 194 de la Ley del Impues to sobre laRenta, el im pues to em pre sa rial a tasa única efec ti va men te pa ga do porla per so na moral que haya en tre ga do el re ma nen te dis tri bui ble en lostér mi nos del ar tícu lo 93 de la Ley del Impues to sobre la Renta, siem preque a dicho re ma nen te dis tri bui ble se le adi cio ne el monto del im pues toem pre sa rial a tasa única efec ti va men te pa ga do por la per so na moralque co rres pon da.

LIETU 1o, 3o III, 7o al 10. LISR 2o, 3o, 8o, 93, 194. CFF 8o.CPEUM 27, 42.

15.- LIETU–PM CON FINES NO LUCRATIVOS 634

ACREDITAMIENTO EN LA PROPORCION QUE CORRESPONDADEL REMANENTE

Para los efec tos de este ar tícu lo, el im pues to em pre sa rial a tasa únicaque se podrá acre di tar por el in te gran te de la per so na moral será en lamisma pro por ción que le co rres pon da del re ma nen te dis tri bui ble quede ter mi ne la per so na moral y hasta por el monto que re sul te de apli caral im pues to sobre la renta del ejer ci cio la pro por ción que re pre sen ten eltotal de in gre sos acu mu la bles para los efec tos de este úl ti mo im pues to,ob te ni dos por el in te gran te en el ejer ci cio de que se trate, sin con si de rarlos que haya per ci bi do por con cep to de re ma nen te dis tri bui ble, res pec -to del total de los in gre sos acu mu la bles ob te ni dos en el mismo ejer ci ciopor dicho in te gran te.

LIETU 1o. LISR 8o, 93. CFF 11.

LIMITE PARA EL ACREDITAMIENTO TRATANDOSE DE EXTRANJEROS

En el caso de in te gran tes re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci -mien to per ma nen te en el país, el acre di ta mien to a que se re fie re este ar -tícu lo no podrá ex ce der del monto del im pues to sobre la renta que leco rres pon da en los tér mi nos del ar tícu lo 194 de la Ley del Impues tosobre la Renta.

LISR 2o, 3o, 194. CPEUM 27, 42.

NO SERA APLICABLE

Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble al re ma nen te dis tri bui -ble a que se re fie re el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 95 de la Ley delImpues to sobre la Renta.

LISR 95.

LIETU–FIDEICOMISOS

CAPITULO IVDe los Fideicomisos

IETU DE FIDEICOMISOS

16.- Cuan do las per so nas rea li cen ac ti vi da des por las que se debapagar el im pues to em pre sa rial a tasa única a tra vés de un fi dei co mi so, la ins ti tu ción fi du cia ria de ter mi na rá, en los tér mi nos de esta Ley, el re sul ta -do o el cré di to fis cal a que se re fie ren los ar tícu los 1o., úl ti mo pá rra fo, y11 de este or de na mien to, res pec ti va men te, por di chas ac ti vi da des encada ejer ci cio y cum pli rá por cuen ta del con jun to de los fi dei co mi sa rioslas obli ga cio nes se ña la das en esta Ley, in clu so la de efec tuar pagospro vi sio na les.

LIETU 1o al 11, 18. LISR 2o, 86 XVI, 145, 179, 223, 224. CFF 11, 14 V,14 VI, 16, 32-B VIII, 81 XIV, 82 XIV. RM2008 I.4.15. REFAV ISR 20/IX/2002.LGTOC 381 al 407.

INGRESO GRAVADO DE FIDEICOMISARIOS

Los fi dei co mi sa rios con si de ra rán como in gre so gra va do con el im -pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio la parte del re sul ta do a quese re fie re el pá rra fo an te rior de dicho ejer ci cio de ri va do de las ac ti vi da -des rea li za das a tra vés del fi dei co mi so, que les co rres pon da de acuer -

635 LIETU–FIDEICOMISOS 16.-

do con lo es ti pu la do en el con tra to de fi dei co mi so, y acre di ta rán en esamisma pro por ción el cré di to fis cal a que se re fie re el ar tícu lo 11 de estaLey que les co rres pon da y los pagos pro vi sio na les efec ti va men te rea li -za dos por la ins ti tu ción fi du cia ria y la can ti dad que se de ter mi ne en lostér mi nos del pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley.

LIETU 1o, 7o al 9o, 11. CFF 11. REFAV ISR 20/IX/2002.LGTOC 381 al 407.

PAGOS PROVISIONALES

Los pagos pro vi sio na les del im pues to em pre sa rial a tasa única co -rres pon dien tes a las ac ti vi da des rea li za das a tra vés del fi dei co mi so secal cu la rán en los tér mi nos de los ar tícu los 9o. y 10 de esta Ley. Paraestos efec tos, la ins ti tu ción fi du cia ria pre sen ta rá una de cla ra ción porsus pro pias ac ti vi da des y otra por cada uno de los fi dei co mi sos en losque actúe en su ca rác ter de ins ti tu ción fi du cia ria.

LIETU 1o, 9o, 10. LISR 86 XVI. LGTOC 381 al 407.

ACTIVIDADES REALIZADAS POR EL FIDEICOMITENTE

En los casos en los que no se hayan de sig na do fi dei co mi sa rios oéstos no pue dan iden ti fi car se, se en ten de rá que las ac ti vi da des por lasque se deba pagar el im pues to em pre sa rial a tasa única rea li za das a tra -vés del fi dei co mi so las rea li za el fi dei co mi ten te.

LIETU 1o. LGTOC 381 al 407.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS FIDEICOMISARIOSY/O FIDEICOMITENTES

Los fi dei co mi sa rios o, en su caso, los fi dei co mi ten tes, res pon de ránpor el in cum pli mien to de las obli ga cio nes que por su cuen ta deba cum -plir la ins ti tu ción fi du cia ria.

LIETU 7o al 11, 18. CFF 26. LGTOC 381 al 407.

OPCION PARA FIDEICOMISARIOS O FIDEICOMITENTESDE CUMPLIR POR SU CUENTA

Los fi dei co mi sa rios o, en su caso, los fi dei co mi ten tes, que rea li cen ac -ti vi da des a tra vés de un fi dei co mi so por las que se deba pagar el im -pues to em pre sa rial a tasa única, pero que para los efec tos del im pues tosobre la renta no rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les a tra vés de dicho fi -dei co mi so, po drán optar cum plir con las obli ga cio nes es ta ble ci das enesta Ley por su cuen ta, siem pre que la to ta li dad de los fi dei co mi sa rios ofi dei co mi ten tes ma ni fies ten por es cri to a la ins ti tu ción fi du cia ria dichacir cuns tan cia y ésta pre sen te a más tar dar el día 17 del mes si guien te aaquel en el que re ci bió la ma ni fes ta ción a que se re fie re este pá rra fo, unaviso ante las au to ri da des fis ca les en el que in for me que los fi dei co mi -sa rios o fi dei co mi ten tes cum pli rán por su cuen ta con las obli ga cio neses ta ble ci das en esta Ley por las ac ti vi da des rea li za das a tra vés del fi dei -co mi so. La op ción a que se re fie re este pá rra fo no será apli ca ble cuan -do no se pre sen te el ci ta do aviso.

LIETU 1o, 7o al 11. LISR 13, 223, 224. CFF 12, 16, 31. RM2008 I.4.16,II.2.7.3, II.4.1, II.4.2. ANEXO 1-A 1/IETU. LGTOC 381 al 407.

16.- LIETU–FIDEICOMISOS 636

LIETU–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

CAPITULO V

Del Régimen de Pequeños Contribuyentes

IETU MEDIANTE ESTIMATIVA

17.- Las per so nas fí si cas que hayan op ta do por pagar el im pues tosobre la renta de con for mi dad con la Sec ción III del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta me dian te es ti ma ti va de las au to ri -da des fis ca les, pa ga rán el im pues to em pre sa rial a tasa única me dian tees ti ma ti va del im pues to que prac ti quen las mis mas au to ri da des. Paraestos efec tos, di chas au to ri da des ob ten drán el in gre so y las de duc cio -nes es ti ma das del ejer ci cio co rres pon dien tes a las ac ti vi da des por lasque el con tri bu yen te esté obli ga do al pago del im pues to em pre sa rial atasa única. A la di fe ren cia entre los in gre sos y las de duc cio nes es ti ma dasse apli ca rá la tasa es ta ble ci da en el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 1o. de estaLey, en cuyo caso el re sul ta do ob te ni do se di vi di rá entre doce para ob te -ner el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do men sual.

LIETU 1o, 2o, 5o, 6o, TR2008 18. LISR 137 al 140. CFF 11, 26-A.LIVA 2o-C. RM2008 II.5.4.3.

DETERMINACION DEL IETU ESTIMADO A CARGO

Con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do en los tér mi nosdel pá rra fo an te rior, las au to ri da des acre di ta rán un monto equi va len te al im pues to sobre la renta pro pio del con tri bu yen te es ti ma do en los tér mi -nos de la Ley del Impues to sobre la Renta y de los cré di tos que, en sucaso, les co rres pon da apli car en los tér mi nos de esta Ley, re la ti vos almes al que co rres pon da el pago es ti ma do del im pues to em pre sa rial atasa única. Cuan do el monto que se acre di te sea menor que el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do, la di fe ren cia que re sul te será el im -pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do a cargo del con tri bu yen te.

LIETU 1o. LISR 138.

ELEMENTOS QUE SIRVEN PARA LA ESTIMACIONDE INGRESOS Y DEDUCCIONES

Para es ti mar los in gre sos y las de duc cio nes co rres pon dien tes a lasac ti vi da des del con tri bu yen te, las au to ri da des fis ca les to ma rán en con -si de ra ción los ele men tos que per mi tan co no cer su si tua ción eco nó mi -ca, como son, entre otros: el in ven ta rio de las mer can cías, ma qui na ria yequi po; el monto de la renta del es ta ble ci mien to; las can ti da des cu bier -tas por con cep to de ener gía eléc tri ca, te lé fo nos y demás ser vi cios; eluso o goce tem po ral de bie nes uti li za dos para la rea li za ción de ac ti vi da -des por las que se debe pagar el im pues to em pre sa rial a tasa única, asícomo la in for ma ción que pro por cio nen ter ce ros que ten gan re la ción dene go cios con el con tri bu yen te.

LIETU 1o, 2o, 5o, 6o. LIVA 2o-C. NIF C-4, NIF C-6.

637 LIETU–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 17.-

MODIFICACION DE PAGOS MENSUALES

El im pues to em pre sa rial a tasa única men sual que deban pagar loscon tri bu yen tes se man ten drá hasta el mes en el que las au to ri da des fis -ca les de ter mi nen otra can ti dad a pagar por dicho im pues to, cuan do serea li cen los su pues tos a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo2o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do.

LIETU 1o. LIVA 2o-C.

INICIO DE OPERACIONES

Los con tri bu yen tes que ini cien ac ti vi da des es ti ma rán los in gre sos y de -duc cio nes men sua les co rres pon dien tes a las ac ti vi da des por las queestén obli ga dos a efec tuar el pago del im pues to em pre sa rial a tasa única. A la di fe ren cia entre los in gre sos y las de duc cio nes es ti ma das se apli ca rála tasa se ña la da en el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 1o. de esta Ley y el re sul -ta do será el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do men sual.

LIETU 1o, 2o, 5o, 6o. LIVA 2o-C.

DETERMINACION DEL IETU ESTIMADO A CARGO

Con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do men sual, seacre di ta rá un monto equi va len te al im pues to sobre la renta pro pio delcon tri bu yen te es ti ma do en los tér mi nos de la Ley de la ma te ria y de loscré di tos que, en su caso, les co rres pon da apli car en los tér mi nos deesta Ley, del mes al que co rres pon da el pago es ti ma do del im pues toem pre sa rial a tasa única. Cuan do el monto que se acre di te sea menorque el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do men sual, la di fe ren -cia que re sul te será el im pues to em pre sa rial a tasa única es ti ma do acargo del con tri bu yen te. Dicho monto se man ten drá hasta el mes en elque las au to ri da des fis ca les es ti men otra can ti dad a pagar o los con tri -bu yen tes so li ci ten una rec ti fi ca ción.

LIETU 1o. LISR 139 VI.

REGISTRO DE INGRESOS DIARIOS Y COMPROBANTES

Para los efec tos del im pues to es ta ble ci do en esta Ley, los con tri bu -yen tes a que se re fie re este Ca pí tu lo de be rán cum plir la obli ga ción pre -vis ta en la frac ción IV del ar tícu lo 139 de la Ley del Impues to sobre laRenta, en lugar de lle var la con ta bi li dad a que se re fie re la frac ción I delar tícu lo 18 de esta Ley. Asimismo, de be rán con tar con com pro ban tesque reú nan re qui si tos fis ca les por las com pras de bie nes a que se re fie -re la frac ción III del ci ta do ar tícu lo 139.

LIETU 18. LISR 139 III, 139 IV. CFF 29, 29-A, 59, 83 II, 84 II. RCFF 37.

PERIODOS Y FECHAS PARA EL PAGO DEL IETU

El pago del im pues to em pre sa rial a tasa única de ter mi na do con for mea lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo de be rá rea li zar se por los mis mospe rio dos y en las mis mas fe chas en los que se deba efec tuar el pago delim pues to sobre la renta.

LISR 138, 139. LIVA 2o-C.

17.- LIETU–PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 638

COORDINACION CON ENTIDADES FEDERATIVASPARA EL COBRO DEL IETU

Las Enti da des Fe de ra ti vas que ten gan ce le bra do con la Se cre ta ría deHa cien da y Cré di to Pú bli co con ve nio de coor di na ción para la ad mi nis -tra ción del im pues to sobre la renta a cargo de las per so nas fí si cas quetri bu ten con for me al ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer docon lo pre vis to en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues -to sobre la Renta, es ta rán obli ga das a ejer cer las fa cul ta des a que se re -fie re el ci ta do con ve nio a efec to de ad mi nis trar tam bién el im pues toem pre sa rial a tasa única a cargo de los con tri bu yen tes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo y de be rán prac ti car la es ti ma ti va pre vis ta en el mismo.Las Enti da des Fe de ra ti vas re ci bi rán como in cen ti vo el 100% de la re -cau da ción que ob ten gan por el ci ta do concepto.

LIETU 1o. LISR 137 al 140. LCF 1o al 3o, 3o-B.DECRETO DOF 8/XII/2005. CPEUM 43.

RECAUDACION EN UNA SOLA CUOTA DE LOS IMPUESTOSDE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Las Enti da des Fe de ra ti vas que hayan ce le bra do el con ve nio a que sere fie re el pá rra fo an te rior de be rán, en una sola cuota, re cau dar el im pues -to al valor agre ga do, el im pues to sobre la renta y el im pues to em pre sa riala tasa única a cargo de los con tri bu yen tes que tri bu ten con for me al ré gi -men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer do con lo pre vis to en el Tí tu loIV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues to sobre la Renta, así comolas con tri bu cio nes y de re chos lo ca les que di chas Enti da des de ter mi nen.Cuan do los con tri bu yen tes ten gan es ta ble ci mien tos, su cur sa les o agen -cias en dos o más Enti da des Fe de ra ti vas, se es ta ble ce rá una cuota encada una de ellas, con si de ran do el im pues to em pre sa rial a tasa única co -rres pon dien te a las ac ti vi da des rea li za das en la Enti dad de que se trate ylos im pues tos sobre la renta y al valor agre ga do que re sul ten por los in -gre sos ob te ni dos en la misma.

LISR 138, 139. LIVA 2o-C, 3o. CFF 16. DECRETO DOF 8/XII/2005.CPEUM 43.

LIETU–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

CAPITULO VI

De las Obligaciones de los Contribuyentes

OBLIGACIONES DIVERSAS

18.- Los con tri bu yen tes obli ga dos al pago del im pues to em pre sa riala tasa única, ade más de las obli ga cio nes es ta ble ci das en otros ar tícu -los de esta Ley, ten drán las si guien tes:

LIETU 1o, 7o al 11.

CONTABILIDAD

I. Lle var la con ta bi li dad de con for mi dad con el Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción y su Re gla men to y efec tuar los re gis tros en la misma.

LISR 86 I, 133 II, 145 II. CFF 28, 30, 83, 84. RCFF 26 al 29-A,32, 35. RM2008 I.4.17.

639 LIETU–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 18.-

EXPEDIR COMPROBANTES

II. Expe dir com pro ban tes por las ac ti vi da des que rea li cen y con ser varuna copia de los mis mos a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les, decon for mi dad con lo dis pues to en el ar tícu lo 86, frac ción II de la Ley delImpues to sobre la Renta.

LISR 86 II, 133 III, 145 III. CFF 29, 29-A, 42 V, 49, 83 VII, 84 IV.RCFF 37 al 40.

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

III. Los con tri bu yen tes que ce le bren ope ra cio nes con par tes re la cio -na das de be rán de ter mi nar sus in gre sos y sus de duc cio nes au to ri za -das, con si de ran do para esas ope ra cio nes los pre cios y mon tos decon tra pres ta cio nes que hu bie ran uti li za do con o entre par tes in de pen -dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles. Para estos efec tos, apli ca rán losmé to dos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 216 de la Ley del Impues to sobre laRenta, en el orden es ta ble ci do en el ci ta do ar tícu lo.

LIETU 2o, 5o, 6o. LISR 86 XIII, 86 XV, 106, 215, 216. CFF 34-A.RM2008 II.2.9.2. NIF C-13.

COPROPIEDAD O SOCIEDAD CONYUGAL

IV. Los con tri bu yen tes que con bie nes en co pro pie dad o afec tos a una so cie dad con yu gal rea li cen ac ti vi da des gra va das por el im pues to em -pre sa rial a tasa única, po drán de sig nar un re pre sen tan te común, pre vioaviso de tal de sig na ción ante las au to ri da des fis ca les, y será éste quiena nom bre de los co pro pie ta rios o de los cón yu ges, según se trate, cum -pla con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley. Para los efec tos delacre di ta mien to y del cré di to fis cal a que se re fie ren los ar tícu los 8o., 10 y11 de esta Ley, los co pro pie ta rios con si de ra rán los pagos pro vi sio na lesy el im pues to del ejer ci cio que se de ter mi ne en la pro por ción que les co -rres pon da.

LIETU 1o, 7o, 8o, 10, 11. LISR 79, 108, 129, 135, 137. RISR 82, 120,123, 183, 189, 198, 206, 218. CFF 31. RM2008 I.4.18, I.4.19.CC 183 al 206-Bis, 938 al 979.

Tra tán do se de los in te gran tes de una so cie dad con yu gal que, para los efec tos del im pues to sobre la renta, hu bie ran op ta do por que aquel queob ten ga ma yo res in gre sos acu mu le la to ta li dad de los in gre sos ob te ni -dos, po drán optar por que dicho in te gran te pague el im pues to em pre sa -rial a tasa única por todos los in gre sos que ob ten ga la so cie dadcon yu gal por la rea li za ción de las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo1o. de esta Ley por las que se deba pagar el im pues to.

LIETU 1o. LISR 108. RISR 120. CC 183 al 206-Bis.

SUCESION

En el caso de que los in gre sos de ri ven de actos o ac ti vi da des que rea -li ce una su ce sión, el re pre sen tan te legal de la misma pa ga rá el im pues -to que esta Ley es ta ble ce pre sen tan do de cla ra cio nes de pagospro vi sio na les y del ejer ci cio que co rres pon dan, por cuen ta de los he re -de ros o le ga ta rios.

LIETU 7o, 9o. LISR 108. RISR 124, 239. CFF 11. RM2008 I.4.19.

18.- LIETU–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 640

LIETU–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

CAPITULO VIIDe las Facultades de las Autoridades

DETERMINACION PRESUNTIVA19.- Cuan do se de ter mi nen en forma pre sun ti va los in gre sos por los

que se deba pagar el im pues to em pre sa rial a tasa única en los tér mi nosde esta Ley, a los mis mos se les dis mi nui rán las de duc cio nes que, en sucaso, se com prue ben y al re sul ta do se le apli ca rá la tasa a que se re fie reel ar tícu lo 1o. de esta Ley.

LIETU 1o, 2o, 5o, 6o. CFF 55, 56.

OPCION DE APLICAR COEFICIENTE DEL 54%

Los con tri bu yen tes po drán optar porque las au to ri da des fis ca les enlugar de apli car lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, apli quen el coe fi cien -te de 54% a los in gre sos de ter mi na dos pre sun ti va men te y al re sul ta dose le apli que la tasa a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de esta Ley.

LIETU 1o, 2o. CFF 59, 61.

LIETU–TRANSITORIOS2008

n TRAN SI TO RIOS

Del De cre to por el que se ex pi de la Ley del Impues to Empre sa rial a TasaUnica, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2008 (DOF 1o./X/2007)

ENTRADA EN VIGORARTICULO PRIMERO.- La pre sen te Ley en tra rá en vigor a par -

tir del 1o. de enero de 2008.ABROGACION DE LA LEY DEL IA Y SIN EFECTO SU REGLAMENTOY OTRAS DISPOSICIONES

ARTICULO SEGUNDO.- Se ab ro ga la Ley del Impues to al Acti -vo pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 31 de di ciem bre de1988.

A par tir de la en tra da en vigor de la pre sen te Ley, que dan sin efec to elRe gla men to de la Ley del Impues to al Acti vo, las re so lu cio nes y dis po si -cio nes ad mi nis tra ti vas de ca rác ter ge ne ral y las re so lu cio nes a con sul -tas, in ter pre ta cio nes, au to ri za cio nes o per mi sos otor ga dos a tí tu lopar ti cu lar, en ma te ria del im pues to es ta ble ci do en la Ley que se ab ro ga.

Las obli ga cio nes de ri va das de la Ley que se ab ro ga con for me a estafrac ción, que hu bie ran na ci do por la rea li za ción du ran te su vi gen cia, delas si tua cio nes ju rí di cas o de hecho pre vis tas en dicha Ley, de be rán sercum pli das en los mon tos, for mas y pla zos es ta ble ci dos en dicho or de -na mien to y con for me a las dis po si cio nes, re so lu cio nes a con sul tas, in -ter pre ta cio nes, au to ri za cio nes o per mi sos a que se re fie re el pá rra foan te rior.DEVOLUCION O COMPENSACION DEL IMPUESTO AL ACTIVODE DIEZ EJERCICIOS ANTERIORES

ARTICULO TERCERO.- Los con tri bu yen tes que hu bie ran es -ta do obli ga dos al pago del im pues to al ac ti vo, que en el ejer ci cio fis calde que se trate efec ti va men te pa guen el im pues to sobre la renta, po -drán so li ci tar la de vo lu ción de las can ti da des ac tua li za das que hu bie -

641 LIETU–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 19.-

ran efec ti va men te pa ga do en el im pues to al ac ti vo en los diez ejer ci ciosin me dia tos an te rio res a aquel en el que efec ti va men te se pague el im -pues to sobre la renta, siem pre que di chas can ti da des no se hu bie rande vuel to con an te rio ri dad o no se haya per di do el de re cho a so li ci tar sude vo lu ción con for me a la Ley que se ab ro ga.

La de vo lu ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior en nin gún caso podrá ser mayor a la di fe ren cia entre el im pues to sobre la renta que efec ti va -men te se pague en el ejer ci cio de que se trate y el im pues to al ac ti vo pa -ga do, sin con si de rar las re duc cio nes del ar tícu lo 23 del Re gla men to dela Ley del Impues to al Acti vo, que haya re sul ta do menor en los ejer ci cios fis ca les de 2005, 2006 o 2007 en los tér mi nos de la Ley que se ab ro ga,sin que en nin gún caso ex ce da del 10% del im pues to al ac ti vo a que sere fie re el pá rra fo an te rior por el que se pueda so li ci tar de vo lu ción. El im -pues to al ac ti vo que co rres pon da para de ter mi nar la di fe ren cia a que sere fie re este pá rra fo será el mismo que se uti li za rá en los ejer ci cios sub -se cuen tes.

Cuan do el im pues to sobre la renta que se pague en el ejer ci cio seamenor al im pues to em pre sa rial a tasa única del mismo ejer ci cio, loscon tri bu yen tes po drán com pen sar con tra la di fe ren cia que re sul te lascan ti da des que en los tér mi nos del pá rra fo an te rior ten gan de re cho aso li ci tar su de vo lu ción.

El im pues to al ac ti vo efec ti va men te pa ga do en los diez ejer ci cios in me -dia tos an te rio res a aquel en el que efec ti va men te se pague el im pues tosobre la renta, a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, así comoel im pues to al ac ti vo que se tome en con si de ra ción para de ter mi nar la di -fe ren cia a que se re fie re el se gun do pá rra fo del mismo, se ac tua li za ránpor el pe rio do com pren di do desde el sexto mes del ejer ci cio al que co -rres pon da el im pues to al ac ti vo, hasta el sexto mes del ejer ci cio en el quere sul te im pues to sobre la renta a cargo del con tri bu yen te que dé lugar ala de vo lu ción del im pues to al ac ti vo a que se re fie re este ar tícu lo.

Cuan do el con tri bu yen te no so li ci te la de vo lu ción ni efec túe la com -pen sa ción en un ejer ci cio pu dién do lo haber hecho con for me a este ar -tícu lo, per de rá el de re cho a ha cer lo en ejer ci cios pos te rio res.

Los de re chos a la de vo lu ción o com pen sa ción pre vis tos en este ar tícu -lo son per so na les del con tri bu yen te y no po drán ser trans mi ti dos a otraper so na ni como con se cuen cia de fu sión. En el caso de es ci sión, estosde re chos se po drán di vi dir entre la so cie dad es cin den te y las es cin di dasen la pro por ción en la que se di vi da el valor del ac ti vo de la es cin den te enel ejer ci cio en que se efec túa la es ci sión. Para los efec tos de este pá rra fo,el valor del ac ti vo será el de ter mi na do con for me al ar tícu lo 2o. de la Leydel Impues to al Acti vo, vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2007.

Para los efec tos de este ar tícu lo no se con si de ra im pues to al ac ti voefec ti va men te pa ga do el que se haya con si de ra do pa ga do con el acre -di ta mien to es ta ble ci do en la frac ción I del ar tícu lo 9o. de la Ley delImpues to al Acti vo que se ab ro ga.

Los con tri bu yen tes sólo po drán so li ci tar la de vo lu ción a que se re fie reeste ar tícu lo, cuan do el im pues to sobre la renta efec ti va men te pa ga doen el ejer ci cio de que se trate sea mayor al im pues to al ac ti vo que sehaya to ma do para de ter mi nar la di fe ren cia a que se re fie re el se gun dopá rra fo de este ar tícu lo.

2008 LIETU–TRANSITORIOS 642

TASAS Y FACTORES APLICABLES EN 2008 Y 2009

ARTICULO CUARTO.- Para los efec tos del ar tícu lo 1o., úl ti mopá rra fo, de la pre sen te Ley, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008 se apli ca rá la tasa del 16.5% y du ran te el ejer ci cio fis cal de 2009 se apli ca rá la tasadel 17%.

Asimismo, para los efec tos del pe núl ti mo pá rra fo de los ar tícu los 8o. y10 de la pre sen te Ley, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008 se apli ca rá elfac tor de 0.165 y du ran te el ejer ci cio fis cal de 2009 se apli ca rá el fac torde 0.17.

DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES NUEVAS ADQUIRIDASDEL 1o./IX/2007 AL 31/XII/2007

ARTICULO QUINTO.- Para los efec tos del ar tícu lo 5o., frac ciónI de la pre sen te Ley, los con tri bu yen tes po drán efec tuar una de duc ciónadi cio nal en los tér mi nos de este ar tícu lo, tanto para la de ter mi na cióndel im pues to del ejer ci cio y de los pagos pro vi sio na les del mismo ejer ci -cio, por las ero ga cio nes que efec túen en in ver sio nes nue vas, que en lostér mi nos de esta Ley sean de du ci bles, ad qui ri das en el pe rio do com -pren di do del 1o. de sep tiem bre al 31 de di ciem bre de 2007, hasta por elmonto de la con tra pres ta ción efec ti va men te pa ga da por di chas in ver -sio nes en el ci ta do pe rio do.

El monto de la ero ga ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior se de du ci -rá en una ter ce ra parte en cada ejer ci cio fis cal a par tir del 2008, hastaago tar lo. Tra tán do se de los pagos pro vi sio na les, se de du ci rá la do cea -va parte de la can ti dad a que se re fie re este pá rra fo, mul ti pli ca da por elnú me ro de meses com pren di dos desde el ini cio del ejer ci cio y hasta elmes al que co rres pon da el pago.

La de duc ción que se de ter mi ne en los tér mi nos de este ar tícu lo, se ac -tua li za rá por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com -pren di do desde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el úl ti mo mes delejer ci cio fis cal en el que se de duz ca el monto que co rres pon da con for -me al pá rra fo an te rior. Tra tán do se de los pagos pro vi sio na les, dicha de -duc ción se ac tua li za rá con el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te alpe rio do com pren di do desde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el úl ti -mo mes al que co rres pon da al pago pro vi sio nal de que se trate.

La parte de las ero ga cio nes por las in ver sio nes nue vas, efec ti va men te pa ga da con pos te rio ri dad al pe rio do a que se re fie re el pri mer pá rra fode este ar tícu lo, será de du ci ble en los tér mi nos de la pre sen te Ley.

Para los efec tos de este ar tícu lo y del si guien te, se en tien de por in ver -sio nes las con si de ra das como tales para los efec tos de la Ley delImpues to sobre la Renta y por nue vas las que se uti li zan por pri me ra vezen Mé xi co.

CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DEL 1o./I/1998AL 31/XII/2007

ARTICULO SEXTO.- Por las in ver sio nes que se hayan ad qui ri -do desde el 1o. de enero de 1998 y hasta el 31 de di ciem bre de 2007,que en los tér mi nos de esta Ley sean de du ci bles, los con tri bu yen tes po -drán apli car un cré di to fis cal con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única de los ejer ci cios fis ca les a que se re fie re este ar tícu lo y de los pagos pro -vi sio na les de los mis mos ejer ci cios, con for me a lo si guien te:


I. De ter mi na rán el saldo pen dien te de de du cir de cada una de las in -ver sio nes a que se re fie re este ar tícu lo, que en los tér mi nos de la Ley delImpues to sobre la Renta ten gan al 1o. de enero de 2008.

El saldo pen dien te de de du cir a que se re fie re esta frac ción se ac tua -liza rá por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com -pren di do desde el mes en el que se ad qui rió el bien y hasta el mes dedi ciem bre de 2007.

II. El monto que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior se mul ti pli -ca rá por el fac tor de 0.175 y el re sul ta do ob te ni do se acre di ta rá en un 5% en cada ejer ci cio fis cal du ran te diez ejer ci cios fis ca les a par tir del ejer ci -cio fis cal de 2008, en con tra del im pues to em pre sa rial a tasa única delejer ci cio de que se trate. Tra tán do se del ejer ci cio fis cal de 2008 el fac torapli ca ble será de 0.165 y para el ejer ci cio fis cal de 2009 el fac tor apli ca -ble será de 0.17.

Para los efec tos de los pagos pro vi sio na les del ejer ci cio de que setrate, los con tri bu yen tes po drán acre di tar la do cea va parte del montoque se ob ten ga con for me al pá rra fo an te rior mul ti pli ca da por el nú me rode meses com pren di dos desde el ini cio del ejer ci cio de que se trate yhasta el mes al que co rres pon da el pago.

El cré di to fis cal que se de ter mi ne en los tér mi nos de esta frac ción seac tua li za rá por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio docom pren di do desde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el sexto mesdel ejer ci cio fis cal en el que se apli que la parte del cré di to que co rres -pon da con for me al pri mer pá rra fo de esta frac ción. Tra tán do se de lospagos pro vi sio na les, dicho cré di to fis cal se ac tua li za rá con el fac tor deac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mesde di ciem bre de 2007 y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio fis cal in me dia toan te rior a aquel en el que se apli que.

El acre di ta mien to a que se re fie re esta frac ción de be rá efec tuar seantes de apli car el im pues to sobre la renta pro pio a que se re fie re el se -gun do pá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley o el monto del pago pro vi sio -nal del im pues to sobre la renta pro pio a que se re fie re el ter cer pá rra fodel ar tícu lo 10 de la misma, según co rres pon da, y hasta por el monto del im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio o del pago pro vi sio nalres pec ti vo, según se trate.

Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble a las in ver sio nes nue -vas, por las que se hu bie ra apli ca do lo dis pues to en el ar tícu lo quin totran si to rio de esta Ley.

Cuan do antes del ejer ci cio fis cal de 2018 el con tri bu yen te ena je ne lasin ver sio nes a que se re fie re este ar tícu lo o cuan do éstas dejen de ser úti -les para ob te ner los in gre sos, a par tir del ejer ci cio fis cal en que ello ocu -rra el con tri bu yen te no podrá apli car el cré di to fis cal pen dien te deacre di tar co rres pon dien te al bien de que se trate.

No serán de du ci bles en los tér mi nos de esta Ley las ero ga cio nes porlas in ver sio nes a que se re fie re este ar tícu lo, pa ga das con pos te rio ri dadal 31 de di ciem bre de 2007.

Cuan do el con tri bu yen te no acre di te el cré di to fis cal a que se re fie reeste ar tícu lo, en el ejer ci cio que co rres pon da no podrá ha cer lo en ejer ci -cios pos te rio res.


CREDITO FISCAL POR INVERSIONES DE 1998 A 2007,EN CASO DE FUSION O ESCISION

ARTICULO SEPTIMO.- Tra tán do se de fu sión de so cie da des,la so cie dad que sub sis ta o la que surja con mo ti vo de la fu sión con ti nua -rá apli can do, en los mis mos tér mi nos y con di cio nes es ta ble ci dos en elar tícu lo sexto tran si to rio de esta Ley, los cré di tos fis ca les pen dien tes deapli car co rres pon dien tes a las so cie da des que se fu sio nan, que hayande ter mi na do con for me al ci ta do ar tícu lo. Para estos efec tos, la so cie -dad que sub sis ta o surja con mo ti vo de la fu sión de be rá iden ti fi car loscré di tos fis ca les de ma ne ra in di vi dual y por se pa ra do de sus pro pioscré di tos.

En el caso de es ci sión de so cie da des, las so cie da des es cin den tes yes cin di das se di vi di rán los cré di tos pen dien tes de apli car a que se re fie -re este ar tícu lo, en la pro por ción en la que se di vi dan entre ellas las in -ver sio nes y la suma del valor de los in ven ta rios. Para estos efec tos, lasso cie da des es cin den tes y es cin di das de be rán iden ti fi car los cré di tosfis ca les de ma ne ra in di vi dual y por se pa ra do de sus cré di tos pro pios.

EXENTOS DEL IETU LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EFECTUADASANTES DE 2008

ARTICULO OCTAVO.- No es ta rán afec tos al pago del im pues -to em pre sa rial a tasa única los in gre sos que ob ten gan los con tri bu yen -tes por las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de la pre sen te Ley,efec tua das con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2008, aun cuan do lascon tra pres ta cio nes re la ti vas a las mis mas se per ci ban con pos te rio ri -dad a dicha fecha, salvo cuan do los con tri bu yen tes hu bie ran op ta dopara los efec tos del im pues to sobre la renta por acu mu lar úni ca men te la parte del pre cio co bra do en el ejer ci cio.

NO DEDUCIBLES LAS EROGACIONES DEVENGADAS ANTES DE 2008

ARTICULO NOVENO.- Para los efec tos del im pues to em pre sa -rial a tasa única a que se re fie re la pre sen te Ley, no serán de du ci bles lasero ga cio nes que co rres pon dan a ena je na ción de bie nes, pres ta ción deser vi cios in de pen dien tes y al uso o goce tem po ral de bie nes que se uti li -cen para rea li zar las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de la pre -sen te Ley, que se hayan de ven ga do con an te rio ri dad al 1o. de enero de2008, aun cuan do el pago se efec túe con pos te rio ri dad a dicha fecha.

EXENCION APLICABLE A SOCIEDADES Y ASOCIACIONESDE AHORRO Y PRESTAMO

ARTICULO DECIMO.- Lo dis pues to en el ar tícu lo 4o., frac ciónII, in ci so e) de la pre sen te Ley, será apli ca ble a las so cie da des y aso cia -cio nes ci vi les que cuen ten con sec cio nes de aho rro y prés ta mo, a lasso cie da des de aho rro y prés ta mo y las so cie da des y aso cia cio nes queten gan por ob je to úni ca men te la cap ta ción de re cur sos entre sus so cios o aso cia dos para su co lo ca ción entre éstos, que a la fecha de la en tra daen vigor de la pre sen te Ley no hayan ob te ni do au to ri za ción por parte dela Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res para ope rar como en ti da -des de aho rro y cré di to po pu lar, que de con for mi dad con las dis po si cio -nes de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar se en cuen tren en pro ce so dere gu la ri za ción, así como a las so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro yprés ta mo.


SOCIEDADES FINANCIERAS POPULARES EN PROCESODE AUTORIZACION

ARTICULO DECIMO PRIMERO.- Lo dis pues to en el ar tícu lo3o., frac ción I, cuar to pá rra fo de la pre sen te Ley, tam bién será apli ca blea las so cie da des y aso cia cio nes que de con for mi dad con las dis po si -cio nes de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar se en cuen tren en pro ce sode au to ri za ción para ope rar como so cie da des fi nan cie ras po pu la res.

ESCUELAS QUE EN 2008 NO SEAN DONATARIAS AUTORIZADAS

ARTICULO DECIMO SEGUNDO.- Du ran te el ejer ci cio fis calde 2008, las per so nas a que se re fie re la frac ción X del ar tícu lo 95 de laLey del Impues to sobre la Renta, que no cuen ten con au to ri za ción parare ci bir do na ti vos de du ci bles en los tér mi nos de la ci ta da Ley, de be ránpagar el im pues to que esta Ley es ta ble ce con for me a las dis po si cio nesapli ca bles. En el caso de que ob ten gan para dicho ejer ci cio la au to ri za -ción antes men cio na da, po drán so li ci tar en los tér mi nos de las dis po si -cio nes fis ca les la de vo lu ción de las can ti da des que efec ti va men te hu -bie ran pa ga do por con cep to del im pues to em pre sa rial a tasa única enel ci ta do ejer ci cio fis cal de 2008.

COMPROBACION MEDIANTE AUTOFACTURACION EN 2008

ARTICULO DECIMO TERCERO.- Para los efec tos del ar tícu -lo 6o. frac ción IV de esta Ley, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008, la ad qui -si ción de los bie nes a que se re fie re la regla 2.5.1 de la Re so lu ción Mis -ce lá nea Fis cal pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 25 deabril del 2007, se podrá com pro bar en los mis mos tér mi nos es ta ble ci -dos en la misma, así como en las re glas 2.5.2 y 2.5.3 de la men cio na dare so lu ción, siem pre que se trate de la pri me ra ena je na ción rea li za dapor las per so nas fí si cas de di ca das a las ac ti vi da des se ña la das en la ci -ta da regla 2.5.1.

REGLAS PARA EL SECTOR PRIMARIO, PARA AUTOFACTURACIONY PARA OTORGAR FACILIDADES

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 4o., frac ción IV de estaLey, que no se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu -yen tes go za rán de la exen ción pre vis ta en el ci ta do ar tícu lo, siem preque se ins cri ban en dicho re gis tro den tro del plazo y cum plien do conlos re qui si tos que para tal efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria me dian te dis po si cio nes de ca rác ter ge ne ral, las cua lesde be rán ser pu bli ca das a par tir del mes de agos to de 2008. En di chasdis po si cio nes tam bién se es ta ble ce rán los tér mi nos a que de be rán su -je tar se los do cu men tos que se emi tan du ran te el plazo co rres pon dien te para efec tos de com pro ba ción de las ad qui si cio nes a que se re fie re elpá rra fo an te rior. Asimismo, me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, dichoór ga no des con cen tra do podrá otor gar fa ci li da des ad mi nis tra ti vas parael cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les co rres pon dien tes al ejer ci -cio fis cal de 2008, a los con tri bu yen tes que cum plan sus obli ga cio nesfis ca les, en ma te ria del im pues to sobre la renta, con for me a lo es ta ble ci -do en el Ca pí tu lo VII del Tí tu lo II y en el Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Leydel Impues to sobre la Renta.


CASO EN QUE NO APLICA LA EXENCION A PFPOR ACTOS ACCIDENTALES

ARTICULO DECIMO CUARTO.- Lo dis pues to en el ar tícu lo4o., frac ción VII de esta Ley, no será apli ca ble a los con tri bu yen tes per -so nas fí si cas que tri bu ten en los tér mi nos de los Ca pí tu los II o III del Tí tu -lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, cuan do ena je nen bie nes res -pec to de los cua les hu bie ran apli ca do lo dis pues to en el ar tícu lo sextotran si to rio de esta Ley.

NO DEDUCIBILIDAD DE CONTRIBUCIONES CAUSADASANTES DEL 1o./I/2008

ARTICULO DECIMO QUINTO.- Lo dis pues to en el ar tícu lo5o., frac ción II, pri mer pá rra fo de esta Ley, no será apli ca ble a las con tri -bu cio nes cau sa das con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2008, aun cuan -do el pago de las mis mas se rea li ce con pos te rio ri dad a dicha fecha.

NO CREDITO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDADSOCIAL DEVENGADOS ANTES DEL 1o./I/2008

ARTICULO DECIMO SEXTO.- Lo dis pues to en el pe núl ti mo yúl ti mo pá rra fos de los ar tícu los 8o. y 10 de la pre sen te Ley, no será apli -ca ble por las ero ga cio nes de ven ga das con an te rio ri dad al 1o. de enerode 2008, aun cuan do el pago de las mis mas se rea li ce con pos te rio ri dad a dicha fecha.

ISR PAGADO EN 2006 Y 2007 POR DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS

ARTICULO DECIMO SEPTIMO.- Para los efec tos del sextopá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley, para el ejer ci cio fis cal de 2008, loscon tri bu yen tes po drán con si de rar como im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar el efec ti va men te pa ga do en los ejer ci cios fis ca les de 2006y 2007 en los tér mi nos del ar tícu lo 11 de la Ley del Impues to sobre laRenta, siem pre que no se haya acre di ta do con an te rio ri dad con tra el im -pues to sobre la renta.

IETU DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES FORMARAPARTE DE SU ISR ESTIMADO

ARTICULO DECIMO OCTAVO.- Para los efec tos del ar tícu lo17 de la pre sen te Ley, hasta en tanto las au to ri da des es ti men la cuotadel im pues to em pre sa rial a tasa única, las per so nas fí si cas que pa guenel im pues to sobre la renta de con for mi dad con la Sec ción III del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la ley de la ma te ria, con si de ra rán que el im pues to em -pre sa rial a tasa única forma parte de la de ter mi na ción es ti ma ti va paralos efec tos del im pues to sobre la renta.

ESTUDIO SOBRE LA CONVENIENCIA DE DEROGAR LOS TITULOSII Y IV CAPITULOS II Y III DE LA LISR

ARTICULO DECIMO NOVENO.- La Se cre ta ría de Ha cien da yCré di to Pú bli co de be rá rea li zar un es tu dio que mues tre un diag nós ti coin te gral sobre la con ve nien cia de de ro gar los Tí tu los II y IV, Ca pí tu los II yIII de la Ley del Impues to sobre la Renta, a efec to de que el tra ta mien toim po si ti vo apli ca ble a los su je tos pre vis tos en di chos tí tu los y ca pí tu losquede re gu la do úni ca men te en la pre sen te Ley. Para los efec tos de estear tícu lo el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria de be rá pro por cio nar alárea com pe ten te de la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co, la in -for ma ción que tenga en su poder y re sul te ne ce sa ria para rea li zar el es -


tu dio de re fe ren cia. Dicho es tu dio se de be rá en tre gar a la Co mi sión deHa cien da y Cré di to Pú bli co de la Cá ma ra de Di pu ta dos a más tar dar el30 de junio de 2011.

EVALUACION DE RESULTADOS Y EFECTOS DE LA TASA DEL IETU EN 2008ARTICULO VIGESIMO.- El Eje cu ti vo Fe de ral eva lua rá los re -

sul ta dos y efec tos de la apli ca ción de la tasa a que se re fie re el ar tícu lo1o. de esta Ley du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008, to man do en cuen ta elcom por ta mien to de la eco no mía del país. Dicha eva lua ción se to ma ráen cuen ta para la pre sen ta ción del pa que te eco nó mi co para 2009.

CONTRIBUYENTES CON DECLARATORIA DE CONCURSOMERCANTIL AL 1o./I/2008

ARTICULO VI GESI MO PRI ME RO.- Para los efec tos del ar -tícu lo 144 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, la sus pen sión del pagodel im pues to em pre sa rial a tasa única así como de su con do na ción, enlos tér mi nos de dicho ar tícu lo, in clui rá a quie nes a la fecha de en tra da en vigor de esta Ley se hu bie ran de cre ta do la de cla ra to ria de con cur somer can til.

CONTRIBUYENTES QUE HUBIEREN CELEBRADO CONVENIOCON ACREEDORES ANTES DEL 1o./I/2008

Lo an te rior será igual men te apli ca ble a quie nes con an te rio ri dad a laen tra da en vigor de la pre sen te Ley, hu bie ren ce le bra do el con ve nio con sus acree do res en tér mi nos de la Ley de Con cur sos Mer can ti les, con -for me a lo si guien te:

1. Du ran te el pe rio do ori gi nal pac ta do en dicho con ve nio go za rán dela sus pen sión del cobro del im pues to em pre sa rial a tasa única, sin quedicha sus pen sión ex ce da de 3 años a par tir del pri me ro de enero de2008.

2. Al tér mi no de los 3 años a que re fie re el nu me ral an te rior, las au to ri -da des fis ca les con do na rán el pago del im pues to em pre sa rial a tasaúnica con for me a lo si guien te:

a) De ter mi na rán al tér mi no de dicho pe rio do el saldo del im pues to em -pre sa rial a tasa única ac tua li za do, por cada uno de los ejer ci cios en quehu bie se ope ra do la sus pen sión del cobro.

b) La con do na ción que pro ce de rá por cada uno de los ejer ci cios fis -ca les, será la can ti dad que re sul te de mul ti pli car, el monto del im pues toem pre sa rial a tasa única que se de ter mi ne en cada ejer ci cio fis cal por elfac tor que más ade lan te se in di ca. La di fe ren cia será el monto a pagarpor este im pues to, el cual se en te ra rá a más tar dar el 31 de marzo delejer ci cio in me dia to pos te rior al del úl ti mo ejer ci cio por el que opere lasus pen sión del cobro de dicho im pues to.

El fac tor a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se de ter mi na rá di vi dien dolos in gre sos gra va dos del ejer ci cio de 2007, entre los in gre sos gra va -dos que en cada ejer ci cio fis cal se ob ten gan con for me a las dis po si cio -nes de esta Ley. Dicho fac tor, en nin gún caso ex ce de rá de la uni dad.

Para de ter mi nar los in gre sos gra va dos del ejer ci cio de 2007, se apli ca -rán las dis po si cio nes con te ni das en esta Ley como si se hu bie ra cal cu la -do el im pues to en dicho ejer ci cio, con base a éstas.

SUPUESTOS EN QUE NO SERA APLICABLE EL BENEFICIO

El be ne fi cio a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo no será apli ca ble enlos si guien tes su pues tos:


I. En caso que du ran te el pe rio do de sus pen sión el con tri bu yen teacuer de su fu sión, in de pen dien te men te del ejer ci cio en que ésta surtasus efec tos.

II. En el caso que du ran te el pe rio do de sus pen sión exis ta un cam biode ac cio nis tas del más del 10% de las ac cio nes con de re cho a voto.

Para el caso de so cie da des me xi ca nas que ten gan co lo ca das sus ac -cio nes ante el gran pú bli co in ver sio nis ta, no será apli ca ble el be ne fi cio a que se re fie re este ar tícu lo, cuan do exis ta cam bio de con trol de ac cio -nis tas en tér mi nos del ar tícu lo 109, frac ción XXVI de la Ley del Impues tosobre la Renta.

III. En caso de que du ran te el pe rio do de sus pen sión, el con tri bu yen terea li ce un cam bio de ac ti vi dad pre pon de ran te. Se en ten de rá como ac ti -vi dad pre pon de ran te la de fi ni da en tér mi nos del ar tícu lo 43 del Re gla -men to del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

n ARTICULOS DE LA LEY DE INGRESOS 2009

Artícu los de la Ley de Ingre sos de la Fe de ra ción para el ejer ci cio fis cal de2009, en re la ción con el im pues to em pre sa rial a tasa única (DOF 10/XI/2008)

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22.-. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

INFORMACION DE CONCEPTOS BASE PARA CALCULAR EL IETU

Para los efec tos de los ar tícu los 8o., 9o. y 10 de la Ley del Impues toEmpre sa rial a Tasa Unica, los con tri bu yen tes de be rán pre sen tar a las au -to ri da des fis ca les, en el mismo plazo es ta ble ci do para la pre sen ta cióndel pago pro vi sio nal y de la de cla ra ción del ejer ci cio, según se trate, lain for ma ción co rres pon dien te a los con cep tos que sir vie ron de basepara de ter mi nar el im pues to em pre sa rial a tasa única, en el for ma to quees ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas deca rác ter ge ne ral. La in for ma ción a que se re fie re este pá rra fo de be rápre sen tar se in clu so cuan do no re sul te im pues to a pagar en las de cla ra -cio nes de pagos pro vi sio na les o del ejer ci cio de que se trate.

Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior tam bién será apli ca ble a la in for ma -ción co rres pon dien te a los con cep tos que sir vie ron de base para de ter -mi nar el im pues to em pre sa rial a tasa única de las de cla ra cio nes de pago pro vi sio nal y del ejer ci cio que se deban pre sen tar a par tir del 1o. deenero de 2009, aun y cuan do co rres pon dan al ejer ci cio fis cal de 2008.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


DE CRE TO POR EL QUE SE OTOR GANDI VER SOS BE NE FI CIOS FIS CA LESEN MA TE RIA DE LOS IM PUES TOSSOBRE LA RENTA Y EM PRE SA RIAL

A TASA UNICA(DOF 5/XI/2007)

BENEFICIOS FISCALESFELIPE DE JESUS CALDERON HINOJOSA, Pre si den te de los Esta -

dos Uni dos Me xi ca nos, en ejer ci cio de la fa cul tad que me con fie re el ar -tícu lo 89, frac ción I, de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dosMe xi ca nos, y con fun da men to en los ar tícu los 31 de la Ley Orgá ni ca dela Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral y 39, frac cio nes II y III del CódigoFiscal de la Federación, y

CONSIDERANDO

Que el Plan Na cio nal de De sa rro llo 2007-2012 es ta ble ce como ob je ti vode sa rro llar ins tru men tos tri bu ta rios que per mi tan pro mo ver y es ti mu lar ala in ver sión pro duc ti va, sin dis tor sio nar el costo del ca pi tal den tro de uncon tex to de com pe ti ti vi dad glo bal; así como la ne ce si dad de adop tar una po lí ti ca tri bu ta ria que fa ci li te el cum pli mien to, pro mue va la equi dad y laefi cien cia y, prin ci pal men te, que in cre men te la com pe ti ti vi dad del país;

Que como parte de la Re for ma Inte gral de la Ha cien da Pú bli ca se apro -bó el im pues to em pre sa rial a tasa única, como un ins tru men to tri bu ta riofle xi ble, neu tral y com pe ti ti vo, con el ob je to de ob te ner ma yo res re cur sosfis ca les con efec ti vi dad, equi dad y pro por cio na li dad, así como de es ta -ble cer las bases para im pul sar el de sa rro llo sos te ni do del país;

Que el im pues to em pre sa rial a tasa única in cen ti va la in ver sión, ya que per mi te la de duc ción total de las in ver sio nes de bie nes de ca pi tal de lasem pre sas, como te rre nos y ac ti vos fijos, así como de los in ven ta rios;

Que para lo grar que el im pues to em pre sa rial a tasa única coad yu ve en elin cre men to del acer vo de bie nes de ca pi tal de las em pre sas, el Eje cu ti voFe de ral a mi cargo ha con si de ra do con ve nien te otor gar es tí mu los fis ca lesen ma te ria de in ven ta rios e in ver sio nes cuyas ero ga cio nes se efec tua roncon an te rio ri dad a la en tra da en vigor de la Ley, in clu si ve aque llas que serea li za ron den tro del ré gi men sim pli fi ca do que es tu vo vi gen te en la Ley delImpues to sobre la Renta hasta el 31 de di ciem bre de 2001;

Que en este con tex to, se otor ga un cré di to fis cal cal cu la do sobre elvalor de los in ven ta rios de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos, pro duc tos ter mi na dos o mer can cías que los con tri bu yen tes ten gan al31 de di ciem bre de 2007;

Que, en el mismo sen ti do, se otor ga un cré di to fis cal sobre las in ver -sio nes, con el pro pó si to de re co no cer aqué llas rea li za das en los ejer ci -cios fis ca les an te rio res sobre las que se ejer ció la de duc ción in me dia tay que ori gi na ron pér di das fis ca les;

651

Que para aco tar el im pac to eco nó mi co que ten dría el otor ga mien to de di chos es tí mu los en la re cau da ción del im pues to, los mis mos seránapli ca dos gra dual men te du ran te un pe rio do de diez años;

Que, por otra parte, el ré gi men sim pli fi ca do del im pues to sobre larenta vi gen te hasta 2001 gra va ba sólo las uti li da des que se re ti ra ban del ne go cio o que se des ti na ban a par ti das no de du ci bles o al con su mo, loque fo men tó la rein ver sión de uti li da des y per mi tió el di fe ri mien to delpago del im pues to;

Que con el ré gi men sim pli fi ca do vi gen te hasta 2001, al pro mo ver larein ver sión en ac ti vos pro duc ti vos, los con tri bu yen tes rea li za ron im por -tan tes in ver sio nes, lo que pro pi ció que con mo ti vo del cam bio del ré gi -men se de ter mi na ran pér di das fis ca les;

Que por lo an te rior, se otor ga a di chos con tri bu yen tes un cré di to fis calcal cu la do sobre el saldo de la pér di da de ri va da de las in ver sio nes rea li -za das en el ré gi men sim pli fi ca do;

Que el ar tícu lo oc ta vo tran si to rio de la Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Unica es ta ble ce que los in gre sos per ci bi dos des pués del 1o. de enero de2008 re la ti vos a ac ti vi da des su je tas a ese im pues to efec tua das con an te rio ri -dad a dicha fecha, cau san el im pues to em pre sa rial a tasa única cuan do loscon tri bu yen tes hu bie ran op ta do por acu mu lar sólo la parte del pre cio co bra -do en el ejer ci cio para efec tos del im pues to sobre la renta;

Que en tal vir tud, se otor ga un es tí mu lo fis cal a los con tri bu yen tes queefec túen ena je na cio nes a plazo y que para los efec tos del im pues tosobre la renta hu bie ran op ta do por acu mu lar úni ca men te la parte delpre cio co bra do en el ejer ci cio, con sis ten te en apli car un cré di to fis calcon tra el im pues to em pre sa rial a tasa única, por las con tra pres ta cio nesque a par tir del ejer ci cio fis cal de 2008 efec ti va men te se co bren por lasena je na cio nes a plazo efec tua das con an te rio ri dad al 1o. de enero de2008, a efec to de neu tra li zar el im pac to de no poder de du cir el costo delo ven di do para el im pues to em pre sa rial a tasa única;

Que la in dus tria ma qui la do ra, por sus ac ti vi da des orien ta das hacia los mer ca dos del ex te rior, es una im por tan te ge ne ra do ra de ex por ta cio nesy de em pleos para el país, que ade más con tri bu ye a ele var la com pe ti ti -vi dad de la in dus tria na cio nal;

Que la Ley del Impues to sobre la Renta ex cep túa a los re si den tes en elex tran je ro de cons ti tuir es ta ble ci mien to per ma nen te cuan do ten ganuna re la ción eco nó mi ca o ju rí di ca con una ma qui la do ra es ta ble ci da enel país, siem pre que ésta cum pla por cuen ta del re si den te en el ex tran je -ro con las re glas es ta ble ci das en el ar tícu lo 216-Bis de la Ley delImpues to sobre la Renta;

Que por lo an te rior, se otor ga un es tí mu lo fis cal a la in dus tria ma qui la -do ra, con el pro pó si to de im pul sar la com pe ti ti vi dad de nues tro país eneste sec tor y se guir fo men tan do la ge ne ra ción de em pleos;

Que exis ten em pre sas que rea li zan la ma yo ría de sus ven tas con el pú -bli co en ge ne ral, cuyo in gre so se ob tie ne de in me dia to aun cuan do laad qui si ción de los bie nes ena je na dos se en cuen tra pen dien te de pago,me ca nis mo que oca sio na una asi me tría im por tan te entre el in gre so gra -va ble y las de duc cio nes res pec ti vas, ya que di chos con tri bu yen tes nopo drán de du cir los pagos de di chas ad qui si cio nes en los pri me rosmeses del 2008;

BENEFICIOS FISCALES 652

Que en tal vir tud, se otor ga un es tí mu lo fis cal a las re fe ri das em pre sasdu ran te el ejer ci cio fis cal de 2008, con sis ten te en una de duc ción res -pec to de las cuen tas y do cu men tos por pagar de sus ad qui si cio nes depro duc tos ter mi na dos del úl ti mo bi mes tre de 2007;

Que con el ob je to de pre ci sar qué in ver sio nes que dan com pren di dasen el ar tícu lo quin to tran si to rio de la Ley del Impues to Empre sa rial aTasa Unica, se es ta ble ce que las in ver sio nes con sis ten tes en ero ga cio -nes que efec ti va men te pa guen los con tri bu yen tes en el pe rio do com -pren di do del 1o. de sep tiem bre al 31 de di ciem bre de 2007 porapro ve cha mien tos por con cep to de la ex plo ta ción de bie nes del do mi -nio pú bli co o la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co con ce sio na do, se con -si de ren com pren di das en lo dis pues to por el ar tícu lo quin to tran si to riode la Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Unica;

Que con el ob je to de coad yu var con el acre di ta mien to del im pues toem pre sa rial a tasa única en el ex tran je ro y para fa ci li tar el cum pli mien tode las dis po si cio nes fis ca les, se con si de ra con ve nien te es ta ble cer laop ción a fin de que los con tri bu yen tes con si de ren per ci bi dos los in gre -sos en el mismo ejer ci cio fis cal en el que se acu mu len para los efec tosdel im pues to sobre la renta, cuan do éstos se de ven guen en un ejer ci ciofis cal y se co bren en otro dis tin to;

Que el ar tícu lo 226 de la Ley del Impues to sobre la Renta otor ga un es -tí mu lo fis cal, con sis ten te en apli car un cré di to fis cal equi va len te almonto que los con tri bu yen tes apor ten a pro yec tos de in ver sión en lapro duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal, con tra el im pues to sobre la rentaque ten gan a su cargo en el ejer ci cio en el que se de ter mi ne el cré di to;

Que los con tri bu yen tes que lle van a cabo in ver sio nes en pro yec tos dein ver sión en la pro duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal deben apli cardicho es tí mu lo fis cal hasta la de cla ra ción anual del ejer ci cio, por lo quese con si de ra con ve nien te per mi tir su apli ca ción con tra los pagos pro vi -sio na les del im pues to sobre la renta a efec to de ade lan tar los be ne fi ciosdel es tí mu lo e in cen ti var aún más las in ver sio nes en este sec tor, y

Que para man te ner el in cre men to del acer vo y di fu sión cul tu ral en elte rri to rio na cio nal, es ne ce sa rio per mi tir a las per so nas fí si cas de di ca -das a las artes plás ti cas que efec túan el pago de los im pues tos sobre larenta y al valor agre ga do me dian te la en tre ga de obras de su pro duc -ción, efec tuar el pago del im pues to em pre sa rial a tasa única me dian teeste mismo me ca nis mo, he tenido a bien expedir el siguiente

DECRETO

ESTIMULO A PM POR INVENTARIOS AL 31/XII/2007

ARTICULO PRIMERO.- Se otor ga un es tí mu lo fis cal a los con tri bu -yen tes que tri bu ten con for me al Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre laRenta, obli ga dos al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única, por elin ven ta rio de ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos, pro duc toster mi na dos o mer can cías que ten gan al 31 de di ciem bre de 2007, cuyocosto de lo ven di do sea de du ci ble para los efec tos de la Ley del Impues -to sobre la Renta, con sis ten te en un cré di to fis cal que po drán apli carcon tra el im pues to em pre sa rial a tasa única de los ejer ci cios fis ca les aque se re fie re este ar tícu lo y de los pagos provisionales de los mismosejercicios, conforme a lo siguiente:

653 BENEFICIOS FISCALES

I. El im por te del in ven ta rio que ten gan los con tri bu yen tes al 31 de di -ciem bre de 2007, se de ter mi na rá con si de ran do el valor que re sul te con -for me a los mé to dos de va lua ción de in ven ta rios que se hayan uti li za dopara los efec tos del im pues to sobre la renta.

II. El im por te del in ven ta rio que se de ter mi ne con for me a la frac ciónan te rior se mul ti pli ca rá por el fac tor de 0.175(1) y el re sul ta do ob te ni dose acre di ta rá en un 6% en cada uno de los si guien tes diez ejer ci cios fis -ca les a par tir de 2008, con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única delejer ci cio de que se trate.

(1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2009 es del 0.17 con for me alTR 2o.

Para los efec tos de los pagos pro vi sio na les del im pues to em pre sa riala tasa única del ejer ci cio de que se trate, los con tri bu yen tes po dránacre di tar la do cea va parte del monto acre di ta ble que co rres pon da alejer ci cio, mul ti pli ca da por el nú me ro de meses com pren di dos desde elini cio del ejer ci cio de que se trate y hasta el mes al que co rres pon da elpago.

El cré di to fis cal que se de ter mi ne en los tér mi nos de esta frac ción seac tua li za rá por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio docom pren di do desde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el sexto mesdel ejer ci cio fis cal en el que se apli que la parte del cré di to que co rres -pon da con for me al pri mer pá rra fo de esta frac ción. Tra tán do se de lospagos pro vi sio na les, dicho cré di to fis cal se ac tua li za rá con el fac tor deac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde el mesde di ciem bre de 2007 y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio fis cal in me dia toan te rior a aquel en el que se apli que.

Tra tán do se de li qui da ción de una so cie dad, en el ejer ci cio en el que se li qui de se podrá apli car el cré di to fis cal pen dien te del in ven ta rio.

Lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo sólo será apli ca ble res pec to deaque llos in ven ta rios por los que hasta el 31 de di ciem bre de 2007 no sehaya de du ci do en su to ta li dad el costo de lo ven di do, para los efec tosdel im pues to sobre la renta.

Para los efec tos de este ar tícu lo, los te rre nos y las cons truc cio nesserán con si de ra dos como mer can cías siem pre que se en cuen tren des -ti na dos a su ena je na ción en el curso nor mal de las ope ra cio nes efec tua -das por el con tri bu yen te y siem pre que no se haya apli ca do res pec to delos pri me ros lo pre vis to por el ar tícu lo 225 de la Ley del Impues to sobrela Renta.

ESTIMULO POR PERDIDAS PENDIENTES DE DISMINUIR A PARTIR DE 2008

ARTICULO SEGUNDO.- Se otor ga un es tí mu lo fis cal a los con tri bu -yen tes obli ga dos al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única, queten gan pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir a par tir del ejer ci ciofis cal de 2008 para los efec tos del im pues to sobre la renta, ge ne ra dasen cual quie ra de los ejer ci cios fis ca les de 2005, 2006 y 2007, por las ero -ga cio nes en in ver sio nes de ac ti vo fijo por las que se hu bie ra op ta do porefec tuar la de duc ción in me dia ta a que se re fie re el ar tícu lo 220 de la Leydel Impues to sobre la Renta o que se hu bie ran de du ci do en los tér mi nos del ar tícu lo 136 de la misma Ley o por la de duc ción de te rre nos que sehu bie ra efec tua do en los tér mi nos del ar tícu lo 225 de la ci ta da Ley.


El es tí mu lo fis cal a que se re fie re el pá rra fo an te rior con sis te en apli carun cré di to fis cal con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única que se de -ter mi na rá con for me a lo si guien te:

I. Por cada uno de los ejer ci cios fis ca les de 2005, 2006 y 2007, los con tri -bu yen tes con si de ra rán el monto que re sul te menor de com pa rar la suma dela de duc ción in me dia ta ajus ta da de las in ver sio nes, la de duc ción ajus ta dade las in ver sio nes a que se re fie re el ar tícu lo 136 de la Ley del Impues tosobre la Renta y la de duc ción de los te rre nos a que se re fie re el ar tícu lo 225de la misma Ley, efec tua das en el ejer ci cio de que se trate, con tra el montode las pér di das fis ca les ge ne ra das en cada uno de los mis mos ejer ci cios.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el monto de la de duc ción in me -dia ta ajus ta da será la di fe ren cia que re sul te entre el monto de la de duc -ción in me dia ta que se haya to ma do en el ejer ci cio fis cal de que se trate y el monto de la de duc ción que le hu bie ra co rres pon di do en el mismoejer ci cio fis cal de haber apli ca do los por cien tos má xi mos de de duc ción au to ri za dos en los tér mi nos de los ar tícu los 40 o 41 de la Ley delImpues to sobre la Renta, de acuer do al tipo de bien de que se trate.

Tra tán do se de las in ver sio nes de du ci das en los tér mi nos del ar tícu lo 136de la Ley del Impues to sobre la Renta, el monto de la de duc ción ajus ta da aque se re fie re el pri mer pá rra fo de esta frac ción será la di fe ren cia que re sul teentre el monto de la ci ta da de duc ción que se haya to ma do en el ejer ci cio fis -cal de que se trate y el monto de la de duc ción que le hu bie ra co rres pon di doen el mismo ejer ci cio fis cal de haber apli ca do los por cien tos má xi mos dede duc ción au to ri za dos en los tér mi nos de los ar tícu los 40 o 41 de la Ley delImpues to sobre la Renta, de acuer do al tipo de bien de que se trate.

El monto que re sul te menor en los tér mi nos del pri mer pá rra fo de estafrac ción se ac tua li za rá por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te alpe rio do com pren di do desde el pri mer mes de la se gun da mitad del ejer -ci cio en el que se ob tu vo la pér di da fis cal y hasta el mes de di ciem bre de2007 y se le dis mi nui rán los mon tos ajus ta dos de las pér di das fis ca lesque se hayan apli ca do en los ejer ci cios de 2006 y 2007.

Los mon tos ajus ta dos a que se re fie re el pá rra fo an te rior serán el re sul -ta do de mul ti pli car la pér di da fis cal efec ti va men te dis mi nui da co rres -pon dien te a los ejer ci cios de 2005 o 2006, efec tua da en los tér mi nos dela frac ción II del ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to sobre la Renta en losejer ci cios de 2006 y 2007, por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien -te al pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes de la pri me ra mitad delejer ci cio en el que se efec tuó la dis mi nu ción de la pér di da fis cal antesmen cio na da y hasta el mes de di ciem bre de 2007.

II. El monto ac tua li za do que co rres pon da a cada uno de los ejer ci ciosque re sul te con for me a lo dis pues to en la frac ción an te rior, se mul ti pli ca -rá por el fac tor de 0.175(1) y el re sul ta do ob te ni do se acre di ta rá en un 5%en cada uno de los si guien tes diez ejer ci cios fis ca les a par tir de 2008,con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio de que se trate.



Para los efec tos de los pagos pro vi sio na les del im pues to em pre sa rial atasa única del ejer ci cio de que se trate, los con tri bu yen tes po drán acre di -tar la do cea va parte del monto acre di ta ble que co rres pon da al ejer ci cio,mul ti pli ca da por el nú me ro de meses com pren di dos desde el ini cio delejer ci cio de que se trate y hasta el mes al que co rres pon da el pago.

El cré di to fis cal que se de ter mi ne en los tér mi nos de esta frac ción se ac tua -li za rá por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di -do desde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el sexto mes del ejer ci ciofis cal en el que se apli que la parte del cré di to que co rres pon da con for me alpri mer pá rra fo de esta frac ción. Tra tán do se de los pagos pro vi sio na les,dicho cré di to fis cal se ac tua li za rá con el fac tor de ac tua li za ción co rres pon -dien te al pe rio do com pren di do desde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta elúl ti mo mes del ejer ci cio fis cal in me dia to an te rior a aquel en el que se apli que.

El es tí mu lo a que se re fie re este ar tícu lo sólo será apli ca ble cuan do lasin ver sio nes o te rre nos de que se trate se hu bie ran de du ci do en el ejer ci -cio fis cal en el que se ob tu vo la pér di da y se man ten gan en los ac ti vosdel con tri bu yen te al 31 de di ciem bre de 2007.

Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble a las in ver sio nes nue -vas, por las que se hu bie ra apli ca do lo dis pues to en el ar tícu lo quin totran si to rio de la Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Unica.

Cuan do den tro de los diez ejer ci cios fis ca les a par tir del ejer ci cio fis cal de 2008, el con tri bu yen te ena je ne las in ver sio nes a que se re fie re estear tícu lo o cuan do éstas dejen de ser úti les para ob te ner los in gre sos, apar tir del ejer ci cio fis cal en que ello ocu rra, el con tri bu yen te no podráapli car el cré di to fis cal pen dien te de acre di tar co rres pon dien te al biende que se trate. Lo dis pues to en el pre sen te pá rra fo no será apli ca bletra tán do se de los te rre nos por los que se haya efec tua do la de duc ciónen los términos del artículo 225 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

ESTIMULO A CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO ANTERIOR

ARTICULO TERCERO.- Se otor ga un es tí mu lo fis cal a los con tri bu -yen tes a que se re fie re el ar tícu lo se gun do, frac ción XVI, de las Dis po si cio -nes Tran si to rias de la Ley del Impues to sobre la Renta, pu bli ca das en elDia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de enero de 2002, que ten gan, para los efec tos del im pues to sobre la renta, pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi -nuir con for me al in ci so d) de dicha dis po si ción al 1o. de enero de 2008.

El es tí mu lo fis cal a que se re fie re este ar tícu lo con sis te en apli car uncré di to fis cal con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única que se de ter -mi na rá mul ti pli can do el monto de la pér di da fis cal pen dien te de dis mi -nuir a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, de ter mi na da decon for mi dad con lo dis pues to en el ar tícu lo se gun do, frac ción XVI, delas Dis po si cio nes Tran si to rias de la Ley del Impues to sobre la Renta, pu -bli ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de enero de 2002, por el fac tor de 0.175(1) y el re sul ta do ob te ni do se acre di ta rá en un 5% encada uno de los si guien tes diez ejer ci cios fis ca les a par tir de 2008, con -tra el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio de que se trate.



Para los efec tos de los pagos pro vi sio na les del im pues to em pre sa rial atasa única del ejer ci cio de que se trate, los con tri bu yen tes po drán acre di -tar la do cea va parte del monto acre di ta ble que co rres pon da al ejer ci cio,mul ti pli ca da por el nú me ro de meses com pren di dos desde el ini cio delejer ci cio de que se trate y hasta el mes al que co rres pon da el pago.

El cré di to fis cal que se de ter mi ne en los tér mi nos del pre sen te ar tícu lo, se ac tua li za rá por el fac tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio docom pren di do desde el mes de di ciem bre de 2007 y hasta el sexto mesdel ejer ci cio fis cal en el que se apli que la parte del cré di to que co rres -pon da con for me al se gun do pá rra fo del pre sen te ar tícu lo. Tra tán do sede los pagos pro vi sio na les, dicho cré di to fis cal se ac tua li za rá con el fac -tor de ac tua li za ción co rres pon dien te al pe rio do com pren di do desde elmes de di ciem bre de 2007 y hasta el úl ti mo mes del ejercicio fiscalinmediato anterior a aquel en el que se aplique.

ESTIMULO POR ENAJENACIONES A PLAZO EFECTUADASANTES DEL 1o./I/2008

ARTICULO CUARTO.- Se otor ga un es tí mu lo fis cal a los con tri bu yen -tes que por ena je na cio nes a plazo y que para los efec tos del im pues tosobre la renta hu bie ran op ta do por acu mu lar úni ca men te la parte del pre -cio co bra do en el ejer ci cio, por las ena je na cio nes a plazo efec tua das conan te rio ri dad al 1o. de enero de 2008, aun cuan do las con tra pres ta cio nesre la ti vas a las mis mas se per ci ban en esa fecha o con pos te rio ri dad a ella.

El es tí mu lo fis cal a que se re fie re este ar tícu lo con sis te en un cré di to fis calcon tra el im pues to em pre sa rial a tasa única que se de ter mi na rá mul ti pli can doel monto de las con tra pres ta cio nes que efec ti va men te se co bren en el ejer ci -cio fis cal de que se trate por las ena je na cio nes a plazo a que se re fie re este ar -tícu lo por el fac tor de 0.175(1) y el re sul ta do ob te ni do se acre di ta rá con tra elim pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio fis cal de que se trate.

(1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2009 es del 0.17 con for me al TR 2o.

Para los efec tos de los pagos pro vi sio na les del im pues to em pre sa riala tasa única del ejer ci cio fis cal de que se trate, los con tri bu yen tes de ter -mi na rán el cré di to que po drán acre di tar con tra di chos pagos mul ti pli -can do el monto de las con tra pres ta cio nes que efec ti va men te se co brenen el pe rio do al que co rres pon da el pago pro vi sio nal por las ena je na cio -nes a plazo a que se re fie re este ar tícu lo por el fac tor de 0.175(1) y el re -sul ta do ob te ni do se acre di ta rá con tra el im pues to em pre sa rial a tasaúnica del pago pro vi sio nal de que se trate.

(1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2009 es del 0.17 con for me al TR 2o.

Lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo será apli ca ble siem pre que loscon tri bu yen tes acre di ten el im pues to sobre la renta pro pio a que se re -fie ren los ar tícu los 8o., quin to pá rra fo y 10, quin to pá rra fo, de la Ley delImpues to Empre sa rial a Tasa Unica, en la pro por ción que re pre sen tenel total de los in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio o en el pe rio do a que co -rres pon da el pago pro vi sio nal, según se trate, sin con si de rar los ob te ni -dos por las ena je na cio nes a plazo a que se re fie re el pri mer pá rra fo deeste pre cep to ni los in te re ses co rres pon dien tes a di chas ena je na cio -nes, res pec to del total de los in gre sos ob te ni dos en el mismo ejer ci cio oen el pe rio do al que co rres pon da el pago pro vi sio nal.


ESTIMULO A EMPRESAS QUE REALICEN OPERACIONES DE MAQUILA

ARTICULO QUINTO.- Se otor ga un es tí mu lo fis cal a las em pre sasque lle ven a cabo ope ra cio nes de ma qui la en los tér mi nos del “De cre topor el que se mo di fi ca el di ver so para el fo men to y ope ra ción de la in -dus tria ma qui la do ra de ex por ta ción”, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de laFe de ra ción el 1o. de no viem bre de 2006, que tri bu ten con for me al ar -tícu lo 216-Bis de la Ley del Impues to sobre la Renta.

El es tí mu lo fis cal a que se re fie re el pá rra fo an te rior con sis ti rá en acre di -tar con tra el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio a cargo delcon tri bu yen te, cal cu la do con for me al ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues toEmpre sa rial a Tasa Unica, un monto equi va len te al re sul ta do que se ob -ten ga de res tar a la suma del im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci -cio a cargo y del im pues to sobre la renta pro pio del ejer ci cio, el montoque se ob ten ga de mul ti pli car el fac tor de 0.175(1) por la uti li dad fis cal quese hu bie se ob te ni do de apli car las frac cio nes I, II o III del ar tícu lo 216-Bisde la Ley del Impues to sobre la Renta, según co rres pon da.


Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lopo drán acre di tar el es tí mu lo pre vis to en el mismo, siem pre que el monto que se ob ten ga de mul ti pli car el fac tor de 0.175(1) por la uti li dad fis calque se hu bie se ob te ni do de apli car las frac cio nes I, II o III del ar tícu lo216-Bis de la Ley del Impues to sobre la Renta, según co rres pon da, re -sul te in fe rior al re sul ta do que se ob ten ga de sumar el im pues to em pre -sa rial a tasa única del ejer ci cio a cargo del con tri bu yen te cal cu la docon for me al ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Unica y el im pues to sobre la renta pro pio del ejer ci cio.


Para los efec tos del se gun do y ter cer pá rra fo de este ar tícu lo, los con -tri bu yen tes de be rán con si de rar la uti li dad fis cal cal cu la da con for me loes ta ble cen el ar tícu lo 216-Bis de la Ley del Impues to sobre la Renta sincon si de rar el be ne fi cio a que se re fie re el ar tícu lo dé ci mo pri me ro del“De cre to por el que se otor gan di ver sos be ne fi cios fis ca les a los con tri -bu yen tes que se in di can”, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra -ción el 30 de oc tu bre de 2003.

Para los efec tos de cal cu lar la uti li dad fis cal a que se re fie ren los pá rra -fos se gun do, ter ce ro, sexto y sép ti mo de este ar tícu lo, los con tri bu yen -tes que tri bu ten con for me a la frac ción I del ar tícu lo 216-Bis de la Ley delImpues to sobre la Renta, en lugar de apli car una can ti dad equi va len te al 1% del valor neto en li bros del re si den te en el ex tran je ro de la ma qui na -ria y equi po pro pie dad de re si den tes en el ex tran je ro cuyo uso se per mi -ta a los con tri bu yen tes se ña la dos en el pri mer pá rra fo de este pre cep toen con di cio nes dis tin tas a las de arren da mien tos con con tra pres ta cio -nes ajus ta das a lo dis pues to en los ar tícu los 215 y 216 de la ci ta da Ley,de be rán apli car el 1.5%.


Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el pago pro vi sio nal del im -pues to em pre sa rial a tasa única a su cargo co rres pon dien te al pe rio dode que se trate, cal cu la do en los tér mi nos del ar tícu lo 10 de la Ley de lama te ria, un monto equi va len te al re sul ta do que se ob ten ga de res tar a lasuma del pago pro vi sio nal del im pues to em pre sa rial a tasa única a sucargo del pe rio do de que se trate y del pago pro vi sio nal del im pues tosobre la renta pro pio por acre di tar, co rres pon dien te al mismo pe rio do,el monto que se ob ten ga de mul ti pli car el fac tor de 0.175(1) por la uti li dad fis cal para pagos pro vi sio na les de ter mi na da con for me al ar tícu lo 14 dela Ley del Impues to sobre la Renta.


Los con tri bu yen tes po drán acre di tar el es tí mu lo pre vis to en este ar -tícu lo con tra los pagos pro vi sio na les del im pues to em pre sa rial a tasaúnica, siem pre que el monto que se ob ten ga de mul ti pli car el fac tor de0.175(1) por la uti li dad fis cal para pagos pro vi sio na les de ter mi na da con -for me al ar tícu lo 14 de la Ley del Impues to sobre la Renta del pe rio do deque se trate, re sul te in fe rior al monto que se ob ten ga de sumar el pagopro vi sio nal del im pues to em pre sa rial a tasa única a cargo del con tri bu -yen te cal cu la do con for me al ar tícu lo 10 de la Ley del Impues to Empre -sa rial a Tasa Unica y el pago pro vi sio nal del im pues to sobre la rentapro pio por acre di tar, co rres pon dien tes al mismo pe rio do.


El es tí mu lo a que se re fie re este ar tícu lo no será apli ca ble a las ac ti vi -da des dis tin tas a las ope ra cio nes de ma qui la.

Para de ter mi nar la parte pro por cio nal del im pues to em pre sa rial a tasaúnica del ejer ci cio o del pago pro vi sio nal de dicho im pues to del pe rio dode que se trate, según co rres pon da, por las ac ti vi da des de ma qui la, loscon tri bu yen tes de be rán di vi dir los in gre sos gra va dos por dicho im -pues to del ejer ci cio o del pe rio do de que se trate, que co rres pon dan alas ope ra cio nes de ma qui la, entre los in gre sos gra va dos to ta les delmismo ejer ci cio o pe rio do que se con si de ren para los efec tos del im -pues to em pre sa rial a tasa única. Esta pro por ción se de be rá mul ti pli carpor el im pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio o por el pago pro -vi sio nal de dicho im pues to del pe rio do de que se trate a cargo del con tri -bu yen te y el re sul ta do que se ob ten ga será el que se de be rá uti li zar pararea li zar los cálcu los a que se re fie ren los pá rra fos se gun do y ter ce ro deeste ar tícu lo, tra tán do se de la apli ca ción del es tí mu lo con tra el im pues -to del ejer ci cio, o el sexto y sép ti mo pá rra fos de este pre cep to en el casode la apli ca ción del es tí mu lo con tra los pagos pro vi sio na les.

Los con tri bu yen tes de be rán de ter mi nar la parte pro por cio nal del im -pues to sobre la renta pro pio del ejer ci cio o del pago pro vi sio nal del im -pues to sobre la renta pro pio por acre di tar del pe rio do de que se trate,según co rres pon da, di vi dien do los in gre sos acu mu la bles para efec tosdel im pues to sobre la renta del ejer ci cio o del pe rio do de que se trate,que co rres pon dan a ope ra cio nes de ma qui la, entre los in gre sos acu -mu la bles to ta les del mismo ejer ci cio o pe rio do para efec tos de dicho


im pues to. Esta pro por ción se de be rá mul ti pli car por el im pues to sobrela renta pro pio del ejer ci cio o por el pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta pro pio por acre di tar del pe rio do de que se trate y el re sul ta doque se ob ten ga será el que se de be rá uti li zar para rea li zar los cálcu los aque se re fie ren los pá rra fos se gun do y ter ce ro de este ar tícu lo, tra tán do -se de la apli ca ción del es tí mu lo con tra el im pues to del ejer ci cio, o elsexto y sép ti mo pá rra fos de este pre cep to en el caso de la apli ca ción del es tí mu lo con tra los pagos pro vi sio na les.

Para los efec tos de este ar tícu lo se con si de ra como im pues to sobre larenta pro pio del ejer ci cio, aquel a que se re fie ren los pá rra fos quin to,sexto y sép ti mo del ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues to Empre sa rial aTasa Unica y como pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta pro piopor acre di tar, aquel a que se re fie re el quin to pá rra fo del ar tícu lo 10 de laci ta da Ley, según se trate, mul ti pli ca do por la pro por ción de ter mi na dacon for me al pá rra fo an te rior.

El es tí mu lo fis cal a que se re fie re este ar tícu lo no podrá ser su pe rior alim pues to em pre sa rial a tasa única del ejer ci cio o al pago pro vi sio nal dedicho im pues to del pe rio do de que se trate, a cargo del con tri bu yen te,según co rres pon da, cal cu la do con for me a los ar tícu los 8o. o 10 de laLey del Impues to Empre sa rial a Tasa Unica, en la pro por ción que co -rres pon da a las ope ra cio nes de ma qui la.

Para ejer cer el es tí mu lo a que se re fie re este ar tícu lo, los con tri bu yen -tes de be rán in for mar a las au to ri da des fis ca les en la forma ofi cial o for -ma to que para tal efec to pu bli que el Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria, junto con su de cla ra ción anual del im pues to sobre la renta ydel im pues to em pre sa rial a tasa única, entre otros, los si guien tes con -cep tos, dis tin guien do las ope ra cio nes de ma qui la de aque llas ope ra -cio nes por las ac ti vi da des dis tin tas a la de ma qui la:

I. El im pues to em pre sa rial a tasa única a cargo del con tri bu yen te cal cu la -do con for me al ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Unica.

II. El monto de los in gre sos gra va dos to ta les para los efec tos del im -pues to em pre sa rial a tasa única.

III. El monto de las de duc cio nes au to ri za das para los efec tos del im -pues to em pre sa rial a tasa única.

IV. El im pues to sobre la renta pro pio del ejer ci cio.

V. El monto de los in gre sos acu mu la bles para los efec tos del im pues to sobre la renta.

VI. El monto de las de duc cio nes au to ri za das para los efec tos del im -pues to sobre la renta.

VII. El valor de los ac ti vos de la em pre sa, aun cuan do éstos se hayanotor ga do para su uso o goce tem po ral en forma gra tui ta.

VIII. El monto de los cos tos y gas tos de ope ra ción.

IX. El monto de la uti li dad fis cal que se haya ob te ni do de apli car las frac cio -nes II o III del ar tícu lo 216-Bis de la Ley del Impues to sobre la Renta, segúnco rres pon da. En su caso, los con tri bu yen tes de be rán in for mar el monto dela uti li dad fis cal que se hu bie se ob te ni do de apli car la frac ción I del ar tícu lo216-Bis de la ci ta da Ley, cal cu la da con for me al quin to pá rra fo de este ar tícu lo.


ESTIMULO A PM POR OPERACIONES CON EL PUBLICO EN GENERAL

ARTICULO SEX TO.- Se otor ga un es tí mu lo fis cal a los con tri bu yen tes que tri bu ten con for me al Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta,obli ga dos al pago del im pues to em pre sa rial a tasa única y que cuan domenos el 80% de sus ope ra cio nes las efec túen con el pú bli co en ge ne ral,con sis ten te en de du cir, de los in gre sos gra va dos por el im pues to em pre -sa rial a tasa única, el monto de las cuen tas y do cu men tos por pagar ori gi -na dos por la ad qui si ción de pro duc tos ter mi na dos du ran te el pe rio docom pren di do del 1o. de no viem bre al 31 de di ciem bre de 2007, siem preque tales bie nes se hayan des ti na do a su ena je na ción, no sean in ver sio -nes ni for men parte de sus in ven ta rios al 31 de di ciem bre de 2007, hastapor el monto de la con tra pres ta ción efec ti va men te pa ga da por di chascuen tas y do cu men tos por pagar en el ejer ci cio fis cal de 2008.

Para los efec tos de de ter mi nar el monto de las cuen tas y do cu men tospor pagar a que se re fie re el pá rra fo an te rior, no se con si de ra rá el montode los in te re ses que no for men parte del pre cio ni el monto de los im -pues tos que se hayan tras la da do y que sean acre di ta bles en los tér mi -nos de las dis po si cio nes fis ca les.

Para los efec tos de este ar tícu lo no se con si de ran ope ra cio nes efec -tua das con el pú bli co en ge ne ral cuan do por las mis mas se ex pi dancom pro ban tes que cum plan con todos los re qui si tos a que se re fie re elar tícu lo 29-A del Có di go Fiscal de la Federación.

LINEAMIENTOS PARA LA APLICACION DE ESTIMULOS

ARTICULO SEPTIMO.- Para los efec tos de los es tí mu los fis ca lespre vis tos en los ar tícu los pri me ro, se gun do, ter ce ro y cuar to del pre sen -te De cre to, se es ta rá a lo siguiente:

I. El acre di ta mien to a que se re fie ren di chos ar tícu los de be rá efec tuar se antes de apli car el im pues to sobre la renta pro pio a que se re fie re el se -gun do pá rra fo del ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues to Empre sa rial a TasaUnica o el monto del pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta pro pioa que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 10 de la misma Ley, según co -rres pon da, y hasta por el monto del im pues to em pre sa rial a tasa únicadel ejer ci cio o del pago pro vi sio nal res pec ti vo, según se trate.

II. Cuan do el con tri bu yen te no acre di te, en el ejer ci cio que co rres pon -da, el cré di to fis cal a que se re fie ren los ar tícu los pri me ro, se gun do, ter -ce ro y cuar to del pre sen te De cre to, no podrá ha cer lo en ejer ci ciospos te rio res.

Las so cie da des que tri bu tan en los tér mi nos del Ca pí tu lo VI del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, que ejer cie ron la op ción de acu -mu lar sus in ven ta rios de con for mi dad con lo dis pues to en las frac cio -nes IV y V del ar tícu lo ter ce ro de las dis po si cio nes tran si to rias de lamisma Ley, pu bli ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de di -ciem bre de 2004 y para de ter mi nar el in ven ta rio acu mu la ble hayan dis -mi nui do del in ven ta rio base sus pér di das fis ca les pen dien tes dedis mi nuir de ejer ci cios an te rio res, que a su vez la so cie dad con tro la do -ra las haya res ta do en el ejer ci cio en que se ge ne ra ron para de ter mi narel re sul ta do fis cal con so li da do o la pér di da fis cal con so li da da, en lostér mi nos de los in ci sos b) o c) de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la ci ta daLey, úni ca men te po drán apli car los es tí mu los pre vis tos en los ar tícu lospri me ro, se gun do, cuar to y sexto de este De cre to cuan do la so cie dad


con tro la do ra haya adi cio na do a la uti li dad fis cal con so li da da o dis mi -nui do de la pér di da fis cal con so li da da, según se trate, del ejer ci cio fis cal de 2005 el monto de las pér di das fis ca les dis mi nui das por las so cie da -des con tro la das o la con tro la do ra, con tra el in ven ta rio base.

APROVECHAMIENTOS EFECTIVAMENTE PAGADOSDEL 1o./IX/2007 AL 31/XII/2007

ARTICULO OC TAVO.- Los con tri bu yen tes del im pues to em pre sa -rial de tasa única po drán con si de rar que los apro ve cha mien tos por con -cep to de la ex plo ta ción de bie nes de do mi nio pú bli co o la pres ta ción deun ser vi cio pú bli co con ce sio na do que efec ti va men te pa guen en el pe -rio do com pren di do del 1o. de sep tiem bre al 31 de di ciem bre de 2007,que dan com pren di dos en lo dis pues to en el ar tícu lo quin to tran si to riode la Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Unica.

OPCION DE CONSIDERAR INGRESOS PARA IETU EN EL MISMOMONTO Y EJERCICIO QUE PARA ISR

ARTICULO NOVENO.- Los con tri bu yen tes obli ga dos al pago delim pues to em pre sa rial a tasa única po drán optar por con si de rar comoper ci bi dos los in gre sos por las ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 1o. de la Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Unica en la misma fecha en laque se acu mu len para los efec tos del im pues to sobre la renta, en lugardel mo men to en el que efec ti va men te se cobre la con tra pres ta ción co -rres pon dien te.

Lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo sólo será apli ca ble res pec to deaque llos in gre sos que se deban acu mu lar para efec tos del im pues tosobre la renta en un ejer ci cio fis cal dis tin to a aquel en el que se co brenefec ti va men te di chos in gre sos.

Los con tri bu yen tes que eli jan la op ción a que se re fie re el pá rra fo an te -rior no po drán va riar la en ejer ci cios posteriores.

SE PODRA APLICAR EN PAGOS PROVISIONALES EL CREDITOPOR PROYECTOS CINEMATOGRAFICOS

ARTICULO DECIMO.- Los con tri bu yen tes del im pues to sobre larenta que sean be ne fi cia dos con el cré di to fis cal pre vis to en el ar tícu lo226 de la Ley del Impues to sobre la Renta, por las apor ta cio nes efec tua -das a pro yec tos de in ver sión en la pro duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio -nal en el ejer ci cio fis cal de que se trate, po drán apli car el monto del cré -di to fis cal que les au to ri ce el Co mi té Inte rins ti tu cio nal a que se re fie re elci ta do ar tícu lo, con tra los pagos pro vi sio na les del im pues to sobre larenta.

SE ENTENDERA QUE AL PAGAR ISR QUEDA CUBIERTO IETU DE ARTISTAS

ARTICULO DECIMO PRIMERO.- Se adi cio na el ar tícu lo dé ci moter ce ro al “De cre to que otor ga fa ci li da des para el pago de los im pues -tos sobre la renta y al valor agre ga do y con do na par cial men te el pri me ro de ellos, que cau sen las per so nas de di ca das a las artes plás ti cas, conobras de su pro duc ción, y que fa ci li ta el pago de los im pues tos por laena je na ción de obras ar tís ti cas y an ti güe da des pro pie dad de par ti cu la -res”, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 31 de oc tu bre de1994 y mo di fi ca do a tra vés del di ver so pu bli ca do en el mismo ór ga no de di fu sión el 28 de no viem bre de 2006, para que dar como sigue:


“ARTICULO DECIMO TERCERO.- Para los efec tos del pre -sen te De cre to se en ten de rá que cuan do se paga el im pues to sobrela renta tam bién queda cu bier to el im pues to em pre sa rial a tasaúnica que co rres pon da a la ena je na ción de obras pro du ci das porlos ar tis tas a que se refiere este Decreto.”

NO HAY LUGAR A DEVOLUCION O COMPENSACION

ARTICULO DECIMO SEGUNDO.- La apli ca ción de los be ne fi cioses ta ble ci dos en el pre sen te De cre to no dará lugar a de vo lu ción o com -pen sa ción alguna.EMISION DE REGLAS PARA REGULAR EL DECRETO

ARTICULO DECIMO TERCERO.- El Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria podrá ex pe dir las dis po si cio nes de ca rác ter ge ne ral que seanne ce sa rias para la co rrec ta y de bi da apli ca ción del pre sen te De cre to.

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se otor gan di ver sos be ne fi cios fis ca les en ma te ria de los im pues tos sobre la renta y em pre sa rial a tasa única, vi gen te a par tir del1o. de enero de 2008 (DOF 5/XI/2007)

ENTRADA EN VIGORARTICULO PRI ME RO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el

1o. de enero de 2008.FACTORES APLICABLES EN 2008 Y 2009

ARTICULO SE GUN DO.- En los ejer ci cios fis ca les de 2008 y2009 se apli ca rán los fac to res del 0.165 y 0.17, res pec ti va men te, en sus -ti tu ción del fac tor a que se re fie ren los ar tícu los pri me ro, se gun do, ter ce -ro, cuar to y quin to del presente Decreto.ESTIMULO A MAQUILADORAS SE PODRA APLICARUNICAMENTE DE 2008 A 2011

ARTICULO TER CE RO.- El es tí mu lo fis cal a que se re fie re el ar -tícu lo quin to del pre sen te De cre to podrá apli car se úni ca men te para losejer ci cios fis ca les de 2008 a 2011.


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