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LA AUDITORIA FINANCIERA
Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI
LOS RIESGOS EN AUDITORÍA ¿Qué es un riesgo? Es
la posibilidad de ocurrencia de un evento, hecho o transacción que podría originar un perjuicio para la empresa o entidad. Estos están presentes en toda actividad humana por lo de “Errar es humano”, y en los negocios por no observar los preceptos y especificaciones de la administración.
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¿ A QUE RIESGOS ESTÁN EXPUESTOS LOS
NEGOCIOS ?
RIESGOS OPERATIVOS, OCURREN EN EL PROCESO DE FORMALIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OPERACIONES.
RIESGOS CREDITICIOS, POSIBILIDAD DE PÉRDIDA TOTAL O PARCIAL POR INCAPACIDAD DE PAGO DE LA CONTRAPARTE.
RIESGOS DE MERCADO, POSIBILIDAD DE PÉRDIDA POR VARIACIONES EN PRECIOS Y/O TASAS COTIZADAS EN MERCADOS COMPETITIVOS
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CP
C M
IGU
EL D
ÍAZ
INC
HIC
AQ
UI
CP
C M
IGU
EL D
ÍAZ
INC
HIC
AQ
UI
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LOS RIESGOS DE NEGOCIOS
RIESGO PROFESIONAL
RIESGOS DE AUDITORÍA
RIESGOS DE SATISFACCIÓN
AL CLIENTE
INHERENTE
DE CONTROL DETECCION
LOS RIESGOS EN AUDITORÍA
RIESGO PROFESIONAL
Posibilidad que el auditor se involucre con entidades y/o personas que afecten su imagen profesional. Este riesgo esta vigente desde la elaboración de la propuesta y posteriormente en la etapa de planeamiento debe tomar conocimiento máximo de la entidad a auditar, de los propietarios, funcionarios, asesores, clientes, proveedores, etc.
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RIESGO DE SATISFACCIÓN AL CLIENTE
Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas al cliente; para evitar ello debe ser persuasivo, con los requerimientos técnicos de su cliente, es decir llegar a determinar las expectativas no satisfechas, para brindar un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la información, en la evaluación de procesos de negocios, en la revisión de una cuenta o un componente etc.
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RIESGO INHERENTE
Es un Riesgo de Negocios que
la entidad no ha podido controlar (Riesgo residual). Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular.
Este Riesgo debe identificarse desde el contexto o ambiente donde desarrolla sus actividades el ente, ya que todos los negocios están influenciados por factores económicos, financieros, tecnológicos, sociales, políticos etc.
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RIESGO DE CONTROL
Posibilidad que el sistema
administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga y/o detecte errores, irregularidades significativos, como la falta de protección de activos, controles gerenciales, deficiencias en el calculo de las planillas etc. Si se tienen sistemas de control eficientes, estos ayudan a mitigar el nivel del riesgo inherente.
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RIESGO DE DETECCIÓN
Posibilidad que el informe de auditoría exprese una opinión errada, producto de la aplicación de procedimientos que no hayan identificado los riesgos inherentes y de control. Es decir existe la posibilidad de que los procedimientos de auditoria seleccionados no hayan detectado errores o irregularidades existentes en los EE.FF.
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Errores significativos
RIESGOINHERENTE
Detectados por los
controles
RIESGO DECONTROL
Detectados por los
procedimientos de auditoría
RIESGO DEDETECCION
Opinión errónea
SI
NO
NO
RIESGO DE AUDITORIA
ENTENDIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Y
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
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Entendimiento y Evaluación del Ambiente de Control
Entendimiento y Evaluación del Monitoreo de los Controles
Entendimiento y Evaluación de los Sistemas Contables
Plan para limitar las pruebas
sustantivas
Entendimiento y evaluación de
las aplicaciones y controles
computacionales
Controles de Aplicaciones y de
TI
Analíticos
Pruebas de Detalles Analíticos
y moderadas para minimizar
niveles
Alto Nivel de
Pruebas
Detalladas
Ninguno Monitoreo de los Controles
Prueba de
Controles
Diseño de
Pruebas
Menor que el
mínimo riesgo
de control
Mínimo riesgo de control
Por debajo del máximo
nivel de riesgo de control
Máximo Control
del Riesgo
No Si
RIESGO GLOBAL
La acumulación de los riesgos de auditoría puede analizarse con la finalidad de proyectar la probabilidad de ocurrencia de errores, con relación a los factores de riesgo.
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CP
C M
IGU
EL D
ÍAZ
INC
HIC
AQ
UI
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NIVEL DE
RIESGO
SIGNIFICATIVIDAD FACTOR DE
RIESGO
PROBABILIDAD DE
OCURRENCIA DE
ERRORES
Mínimo no
significativo
no existen remota
Bajo Significativo existen
algunos
pero no
muy
importantes
improbable
Medio muy
significativo
existen
algunos
posible
Alto muy
significativo
existen
varios y
son
importantes
probable