impuestos municipales en el valle de san nicolas de
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IMPUESTOS MUNICIPALES EN EL VALLE DE SAN NICOLAS DE
EMPRESAS DE UN MISMO GRUPO EMPRESARIAL
Lina Marcela Morales Villegas
Jaqueline Sánchez Uribe
Trabajo de grado para optar al título de especialista en Gestion Tributaria
Asesor: Jaime Gil Marín
Universidad de Antioquia
Facultad de Ciencias Económicas
Especialización en Gestión Tributaria
Medellin-Colombia
2021
1
Cita (Morales Villegas & Sánchez Uribe, 2021)
Referencia
Estilo APA 7 (2020)
Morales Villegas, L. M. & Sánchez Uribe, J. (2021). Impuestos municipales en
el Valle de San Nicolás de empresas de un mismo grupo empresarial
[Trabajo de grado especialización]. Universidad de Antioquia,
Medellín, Colombia.
Especialización en Gestión Tributaria
Centro de Documentación Economía
Repositorio Institucional: http://bibliotecadigital.udea.edu.co
Universidad de Antioquia - www.udea.edu.co
Rector: John Jairo Arboleda
Decano/Director: Sergio Iván Restrepo
Jefe departamento: Martha Álvarez Osorio
El contenido de esta obra corresponde al derecho de expresión de los autores y no compromete el
pensamiento institucional de la Universidad de Antioquia ni desata su responsabilidad frente a terceros. Los
autores asumen la responsabilidad por los derechos de autor y conexos.
2
Tabla de contenido Tabla de tablas ...................................................................................................................... 3
Tabla de Ilustraciones ............................................................................................................ 3
2. Siglas, acrónimos y abreviaturas................................................................................. 3
3. Resumen ..................................................................................................................... 3
4. Abstract ...................................................................................................................... 4
5. Introducción ............................................................................................................... 5
6. Planteamiento del problema ...................................................................................... 5
6.1 Descripción del problema ...................................................................................................5
6.2 Formulación del Problema .................................................................................................6
6.3 Delimitaciones de la Investigación .....................................................................................7
7 Justificación .................................................................................................................... 8
8 Objetivos ........................................................................................................................ 8
8.1 Objetivo General ................................................................................................................8
8.2 Objetivo Específicos............................................................................................................8
9 Problema de Investigación ............................................................................................. 9
10 Marco de Referencias ................................................................................................. 9
10.1 Marco Histórico ..................................................................................................................9
10.2 Marco teórico ...................................................................................................................10
10.3 Marco Normativo .............................................................................................................11
10.4 Definición Grupo empresarial...........................................................................................22
11 Metodología ............................................................................................................. 23
12 Resultados ................................................................................................................ 24
12.1 Industria y comercio .........................................................................................................24
12.2 Avisos y tableros ...............................................................................................................25
12.3 Publicidad exterior visual .................................................................................................25
13 Discusión .................................................................................................................. 26
14 Conclusiones ............................................................................................................. 27
3
15 Recomendación ........................................................................................................ 28
16 Referencias ............................................................................................................... 29
17 Anexos ...................................................................................................................... 30
Tabla de tablas
Tabla 1 Tarifa Impuesto Predial Municipio de Rionegro ......................................... 12
Tabla 2 Tarifa Impuesto Predial Municipio de Guarne ............................................ 13
Tabla 3 Impuesto Industria y comercio Municipio de Rionegro .............................. 14
Tabla 4 Impuesto Industria y comercio Municipio de Guarne. ................................ 16
Tabla 5 Impuesto Publicidad exterior visual Municipio de Rionegro ...................... 20
Tabla 6 Impuesto Publicidad visual exterior Municipio de Guarne ......................... 21
Tabla de Ilustraciones
1Mapa del Valle de San Nicolás ................................................................................. 7
Municipio de Rionegro ............................................................................................. 14
2. Siglas, acrónimos y abreviaturas
CIIU: Clasificación Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades
económicas
DANE: Departamento Administrativo Nacional de Estadística
3. Resumen
4
En Colombia según la constitución política de 1991 expresa que los ciudadanos deben
contribuir para cubrir los gastos públicos de este, los cuales van en pro al desarrollo
económico y mejoramiento de la calidad de vida del pueblo, esta contribución no solo
se entiende en el ámbito nacional si no que se debe desarrollar a nivel departamental
y municipal. El objetivo de esta investigación se centra en los tributos que rigen los
municipios, es por esto que la idea es evaluar la carga impositiva de empresas de un
mismo grupo en diferentes municipios de Colombia en cuanto a los tributos exigidos
por estos y que adicionalmente se encuentren bajo contratos de mandato. La
investigación se desea realizar con el fin de determinar las tarifas de los impuestos
municipales que los grupos empresariales pueden encontrar por medio de los
contratos de mandato que se logran al ejecutar una buena planeación fiscal con el fin
de no incrementar sus gastos y poder generar mayores utilidades que es el objetivo de
toda compañía.
4. Abstract
In Colombia, according to the 1991 political constitution, it states that citizens must
contribute to cover public expenses of this, which are in favor of economic
development and improvement of the quality of life of the people, this contribution is
not only understood at the national level if not, it must be developed at the
departmental and municipal level. The objective of this research focuses on the taxes
that govern the municipalities, which is why the idea is to evaluate the tax burden of
companies of the same group in different municipalities of Colombia in terms of the
taxes required by these and that are additionally under mandate contracts. The
research is to be carried out in order to determine the municipal tax rates that business
groups can find through the mandate contracts that are achieved by executing good
tax planning in order not to increase their expenses and to be able to generate greater
profits that is the objective of every company.
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5. Introducción
Las empresas siempre estarán buscando alternativas que les permitan reducir sus
costos o incrementar sus utilidades, en este aspecto una buena planeación tributaria
puede observarse como una excelente alternativa y herramienta para la toma de
decisiones administrativas y de ahorro.
Dentro de esta planeación tributaria se puede tomar en cuenta la forma en que se
administran los temas territoriales, esto partiendo del principio de autonomía que
permite a cada municipio determinar el manejo de sus tributos con la finalidad de
obtener los recursos necesarios para su funcionamiento y demás requerimientos.
Entonces una organización puede empezar a analizar qué municipio le ofrece mejores
alternativas para desarrollar su actividad o puede buscar realizar acuerdos
empresariales, como lo serían los contratos de mandatos, que son una herramienta
muy utilizada por compañías de un mismo grupo empresarial.
Dentro de estos municipios los pertenecientes al Valle de San Nicolás han mostrado
un gran desarrollo en el tema industrial lo que los ha hecho muy atractivos para nuevas
empresas y aquellas que se encuentren en búsqueda de nuevas oportunidades, es allí
donde entra en juego la forma como manejan los tributos las entidades territoriales,
es muy común que se ofrezcan exenciones o se bajen tarifas.
6. Planteamiento del problema
6.1 Descripción del problema
En la actualidad cada entidad municipal tiene la potestad de regular los impuestos que
rigen en su territorio, esto se realiza por medio de Acuerdos, según el DANE en
Colombia existen 1.122 municipios incluyendo las Islas por lo que se hace complejo
determinar una tarifa común para todos y establecer un gasto de impuesto municipal
que sea igual en cada municipio para las empresas según sus ingresos, dado que cada
6
Acuerdo estipula los impuestos que deben pagar las personas tanto naturales como
jurídicas, su base y su tarifa.
De igual manera a nivel mundial y en Colombia existen los grupos empresariales, los
cuales están conformados por varias empresas que jurídicamente son independientes
pero están subordinadas por una matriz la cual estipula las directrices para el manejo
y funcionamiento de las controladas, cabe mencionar que entre las compañías del
mismo grupo puede existir contratos de mandato lo que significa que hay un mandante
el cual es el que delega la operación ya sea de compra o venta ejecutada por el
mandatario y se ve afectado su patrimonio, mientras que el mandatario es el que
realiza la compra y la venta bajo su nombre pero no se ve afectado su patrimonio por
las operaciones presentadas.
Es necesario aclarar que los resultados del proyecto de investigación podrían ser
aplicados para todo el territorio colombiano debido a que las compañías base de
estudio poseen la posibilidad distributiva y fuerza de venta a nivel nacional, pero por
el alcance del proyecto, el tiempo para su ejecución y los recursos limitados que se
tienen para el mismo, se decide realizar el proyecto de investigación tomando como
base solo las actividades que estas empresas del mismo grupo empresarial realizan en
el Valle de San Nicolás.
6.2 Formulación del Problema
¿Cuáles serían los beneficios y rebajas de tarifas obtenidos por empresas de un grupo
empresarial sobre sus obligaciones tributarias dentro de los municipios del Valle de
San Nicolás?
Cabe resaltar que cuando se habla de los beneficios que las compañías de un grupo
empresarial tienen en sus obligaciones tributarias se desea observar cómo las
empresas por medio de las operaciones de mandato pueden lograr disminuir la
presencia de las mismas en varios municipios para cumplir y desarrollar su objeto
7
social sin incurrir en gastos adicionales tanto en la implementación de logística, de
distribución, laborales, financieros y por supuesto de tipo impositivo en diferentes
municipios.
• Preguntas orientadoras
• ¿Qué impuestos municipales se encuentran dentro de los acuerdos
donde el grupo empresarial objeto de estudio tiene presencia y cuáles
son sus bases y sus tarifas?
• ¿Cuál es el control que las empresas tienen sobre sus recursos en
cuanto al flujo de caja?
• ¿En qué municipios de Colombia se encuentran las empresas del
grupo empresarial objeto de estudio?
6.3 Delimitaciones de la Investigación
La investigación se delimita a las compañías pertenecientes a grupos empresariales
que se encuentran en el valle de San Nicolás Antioquia, específicamente en Guarne y
Rionegro. Este último con una población de 128,153 habitantes y Guarne cuenta con
una población de 52,129 habitantes.
1Mapa del Valle de San Nicolás
Fuente: Municipio de Guarne
8
7 Justificación
Esta investigación será de utilidad para las empresas que estén bajo la figura de
un contrato de mandato, haciendo parte de un grupo empresarial situado en el
Valle de San Nicolás que es una región que en los últimos años ha crecido
industrialmente dado que se encuentran localizadas muchas empresas, las
personas jurídicas que cuenten con este tipo de características analizaran por
medio de este trabajo si existen beneficios tributarios y rebajas de tarifas que
pueden tener las empresas si están bajo un contrato de mandato.
Lo anterior partiendo de la premisa de que toda compañía lo que desea es
maximizar sus beneficios o utilidades por medio de la disminución de costos y
gastos que es una de las principales alternativas que estas visualizan para mejorar
su rendimiento
8 Objetivos
8.1 Objetivo General
Examinar los estatutos tributarios de los municipios de Guarne y Rionegro para
evaluar la carga impositiva de empresas de un mismo grupo en diferentes municipios
de Colombia en cuanto a los tributos municipales y que adicionalmente se encuentren
bajo contratos de mandato
8.2 Objetivo Específicos
• Examinar las Leyes, estatutos tributarios y normatividad de cada municipio
donde se encuentren situadas las compañías a estudiar.
• Analizar las tarifas y beneficios en cada municipio.
• Diferenciar la ubicación geográfica de las empresas sujetas a análisis.
9
9 Problema de Investigación
La carga impositiva de empresas de un mismo grupo en diferentes municipios.
Esto a causa de que cada municipio tiene su propio estatuto tributario y normativas
diferentes a los demás y también por la ubicación geográfica de las empresas a
estudiar.
Esto puede causar una variación de carga tributaria en cuanto a impuestos
municipales, un efecto directo bien sea positivo o negativo en el flujo de caja de las
compañías, diferencias en deducciones o descuentos a tomar en el impuesto de renta
y un aumento o disminución de Gastos
10 Marco de Referencias
10.1 Marco Histórico
El valle de San Nicolás está conformado por los municipios de: Rionegro, Guarne, El
Carmen de Viboral, El Retiro, El Santuario, Marinilla, La Ceja, La Unión, y San
Vicente. En sus inicios era muy importante ya que hacía parte de la conexión vial
entre Medellín y Bogotá, sin embargo con el paso de los años se ha transformado en
uno de los lugares predilectos por compañías de diversos sectores de la economía para
establecerse y formar negocio, brindándole un crecimiento acelerado en comparación
con otras zonas de Antioquia según lo indica la alcaldía de Rionegro.
Prueba de lo anterior se encuentra reflejado en la publicación de la “Cámara de
Comercio Oriente Antioqueño” del 27 de enero de 2020
En este sentido, el Oriente Antioqueño creó en 2019 un total de 4.399
empresas entre personas naturales y jurídicas, que equivale a un crecimiento
del 7.4 % con respecto al 2018, en comparación al 3.5 % de crecimiento del
departamento antioqueño y el 3.3 % del crecimiento nacional. En el 2019 las
cancelaciones fueron de 2.871 empresas y la creación de 4.399, lo que deja un
10
incremento en el tejido empresarial de 1.528 empresas. Evidenciando así, que
la región avanza para cerrar distancias competitivas con relación a otras
regiones del país.
Los sectores económicos que aportaron el mayor volumen a este crecimiento
son: comercio al por mayor y al por menor (con 328 nuevas empresas);
alojamiento y servicios de comida (con 233 empresas); industrias
manufactureras (con 157 empresas) y, en términos generales, se observa un
extendido crecimiento en todos los sectores. En prospectiva para este año se
esperan buenos resultados en sectores como: el aguacate, construcción,
turismo y servicios profesionales y gastronomía, los cuales poseen un
panorama positivo de crecimiento por las inversiones en infraestructura,
avances en seguridad, entre otros. (Cámara de Comercio Oriente Antioqueño,
2020).
Ahora bien otro aspecto importante de este estudio es la carga impositiva, que podría
entenderse partiendo de que el recaudo de dinero de las personas tanto naturales como
jurídicas es una obligación que se encuentra estipulada en la Constitución Política de
Colombia de 1991 en donde se da a conocer que los habitantes del país deben dar un
aporte económico con el fin de cubrir los gastos públicos en los que Colombia incurre
que van en pro al desarrollo económico y mejoramiento de la calidad de vida de los
ciudadanos y el cumplimiento de los derechos fundamentales expresados en la
constitución.
Según el último censo realizado en Colombia que fue en el año 2019 Rionegro cuenta
con una población de 128.153 habitantes y Guarne con 52.129 habitantes.
10.2 Marco teórico
Los entes territoriales obtienen ingresos tributarios mediante tasas, contribuciones e
impuestos, regulado por la Ley 14 de 1983 por la cual se fortalecen los fiscos de las
entidades territoriales y se dictan otras disposiciones referentes a dichos tributos.
11
Cuando se habla de las tasas es el cobro de un valor que tiene una contraprestación
por parte del estado, es decir las personas pagan por un servicio; la contribución es
un aporte obligatorio por el beneficio público y personal que se da por mejoras
realizadas por parte del estado y finalmente el pago de impuestos es un aporte
obligatorio que no presenta ningún tipo de beneficio ni contraprestación hacia la
población o contribuyentes.
Los impuestos se categorizan en impuestos nacionales, departamentales y
municipales. Los impuestos nacionales se encuentran en el estatuto tributario estos
son el impuesto a la renta, impuesto de timbre, impuesto al patrimonio, el gravamen
al movimiento financiero, retención en la fuente e impuesto al valor agregado. Los
impuesto departamentales son regulados por medio de las ordenanzas, en esta
categoría se encuentran el Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y
tabaco, impuestos al registro, la sobretasa a la gasolina y el impuesto a los vehículos,
entre otros. La tercera categoría son los impuestos municipales que se encuentran en
los acuerdos de cada municipio, en estos se observa el impuesto de industria y
comercio, el impuesto predial, impuesto de avisos y tableros, la sobretasa bomberil,
y el impuesto de publicidad exterior visual, entre otros.
10.3 Marco Normativo
Debido a que el objeto de estudio está localizado en el Valle de San Nicolás y lo que
se desea es revisar los impuestos que está obligada a presentar una organización
específicamente en los municipios de Rionegro y Guarne regulados por el acuerdo
23 del 2018 y el Acuerdo 024 del 2020 respectivamente, a continuación se describen
brevemente el impuesto Predial, Industria y Comercio, Avisos y Tableros y
Publicidad Exterior Visual que para efectos de este estudio se consideran los más
relevantes.
El impuesto predial creado por la ley 44 de 1990, este es un tributo que recae
directamente sobre el bien o propiedad ubicado en determinado municipio, sin tener
en cuenta quien sea el propietario o posea el título.
12
Para el caso de Rionegro se fijan las tarifas en el Artículo 24 Acuerdo 023 de 2018,
Tabla 1 Tarifa Impuesto Predial Municipio de Rionegro
Fuente: Alcaldía de Rionegro
13
Tabla 2 Tarifa Impuesto Predial Municipio de Guarne
14
Fuente: Alcaldía de Guarne
Se observa en la tabla número 2 que el Municipio de Guarne no incluye el estrato
socioeconómico como determinante para calcular el impuesto.
Es de resaltar que todo bien de uso público será excluido del impuesto predial, salvo
aquellos que se encuentren expresamente gravados por la ley.
Por otro lado se encuentra el impuesto de industria y comercio creado por la Ley 14
de 1983 y demás normatividades, este gravamen se genera en las actividades de
servicios, comerciales e industriales, esta obligación se causa a favor de los diferentes
municipios. Es precisamente la realización de estas actividades lo que da origen al
hecho generador de este impuesto. Para el caso de Rionegro se visualiza la actividad
y tarifa en la siguiente imagen, en el parágrafo del Art 77 del acuerdo de Rionegro
menciona que este municipio adopta los códigos CIIU para las actividades
económicas que se establece en la resolución 066 de 13 de Enero del 2012 del DANE
Tabla 3 Impuesto Industria y comercio Municipio de Rionegro
15
Fuente: Alcaldía de Rionegro
16
Tabla 4 Impuesto Industria y comercio Municipio de Guarne.
17
18
19
Fuente: Alcaldía de Guarne
El impuesto de avisos y tableros creado por la Ley 97 de 1913 se da por los anuncios
publicitarios colocados tanto en sectores públicos como privados.
20
La base gravable que liquida los avisos y tableros es el impuesto de industria y
comercio y su tarifa según la ley 97 de 1913 es del 15% para todos los municipios de
Colombia. Como es el caso de Rionegro y Guarne.
La Sobretasa Bomberil creada por la Ley 1575 del 2012 para el municipio de
Rionegro es el 2.5% del impuesto predial mientras que para el Municipio de Guarne
es el 1% del impuesto de industria y comercio.
Por último se habla de publicidad exterior visual el cual puede confundirse con el de
avisos y tableros. Por lo tanto es importante aclarar que en el primero el impuesto
recae en las vallas que tengan una medida de 8 metros cuadrados o superior, mientas
que en el de avisos y tableros se grava el uso del espacio público. Se llama publicidad
exterior visual a un medio masivo de comunicación que tiene como finalidad
transmitir información al público atrayendo la atención de este por medio del sentido
de la vista, esta publicidad se puede ver reflejada por medio de “leyendas,
inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares, visibles desde las vías de uso o
dominio público, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, marítimas
o aéreas” Ley 140 de 1994. La tarifa del impuesto se aplica a la publicidad
dependiendo de las medidas que tenga esta y según el acuerdo de cada municipio, por
ejemplo en el municipio de Rionegro en su artículo 108 del acuerdo 23 del 2018 da a
conocer que este impuesto tiene como base las medidas de la publicidad y su tarifa
está dada por salarios mínimos mensuales legales vigentes como se ven en la tabla 4
que está a continuación.
Tabla 5 Impuesto Publicidad exterior visual Municipio de Rionegro
21
Fuente: Alcaldía de Rionegro
Mientras que para el municipio de Guarne que también hace parte del valle de San
Nicolás en el acuerdo 007 del 2016 en su artículo 86 se encuentra regulado este
impuesto, sin embargo la base de este no solo tiene en cuenta el área de la publicidad
si no que adiciona si es móvil o no y aplica la tarifa que está dada en salarios mínimos
mensuales legales vigentes.
Tabla 6 Impuesto Publicidad visual exterior Municipio de Guarne
Fuente: Alcaldía de Guarne
22
10.4 Definición Grupo empresarial
Otro aspecto a desarrollar son los grupos empresariales, según la Ley 222 de 1995 en
el artículo 28 “Habrá grupo empresarial cuando además del vínculo de subordinación,
exista entre las entidades unidad de propósito y dirección.
Se entenderá que existe unidad de propósito y dirección cuando la existencia y
actividades de todas las entidades persigan la consecución de un objetivo determinado
por la matriz o controlante en virtud de la dirección que ejerce sobre el conjunto, sin
perjuicio del desarrollo individual del objeto social o actividad de cada una de ellas”.
El siglo XX trajo consigo nuevas ideas de negocios que generaron entre otras figuras,
los grupos empresariales, en la actualidad en Colombia según el Banco de la
República los más representativos son: Organización Ardilla Lulle, Grupo Santo
Domingo, El Grupo Luis Carlos Sarmiento Angulo y El Sindicato Antioqueño.
Dentro de esta figura es muy común que se usen diversas maniobras por lo general
dentro de la legislación del país, estas maniobras se presentan a nivel económico,
transaccional, legal, laboral, comercial y tributario, estos últimos son los importantes
para este escrito, entre algunos podemos mencionar las exclusiones, las
compensaciones de bases negativas, manejo de activos, reducción de los costos
asociados al cumplimiento y/o administrativos, la solidaridad en el pago de las
obligaciones tributarias, entre otras.
Finalmente se encuentran los contratos de mandato, que son una figura comúnmente
utilizada por los grupo empresariales debido a que representa en cierta medida la
posibilidad de que con un buen manejo se reduzcan cargas tributarias, gastos de
funcionamiento, de ventas y distribución, entre otros.
Este se encuentra definido en la Ley 84 de 1873, Código Civil en el Art 2142 en donde
expresa que el mandato es un contrato en que una persona confía la gestión de uno o
más negocios a otra, que se hace cargo de ellos por cuenta y riesgo de la primera
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La persona que concede el encargo se llama comitente o mandante, y la que lo acepta
apoderado, procurador, y en general mandatario.
El contrato de mandato se ha convertido en una importante herramienta para la
realización de múltiples negocios jurídicos. El mismo tiene una doble regulación legal
(desde el ámbito civil y comercial), y tiene una regulación tributaria y contable
especial, por lo que resulta importante adentrarse técnicamente en su estudio, desde
estas tres disciplinas, para realmente comprender el impacto que puede tener su
aplicación. Lo anterior constituye, precisamente, el objeto del presente estudio.
(Gomez, S. 2016)
11 Metodología
En esta investigación se utilizara el enfoque metodológico y el método de
investigación que se utilizara para dar solución a este problemática es el estudio de
caso, el cual es muy utilizado en las ciencias sociales y humanas, se centra en la
investigación exhaustiva de un fenómeno concreto.
Para efectos del desarrollo de la problemática planteada la técnica que se llevará a
cabo es la recolección de documentos, es decir, se obtendrá información a partir de
unos criterios definidos en donde se categoriza por los eventos que se deben observar,
en este caso se categoriza la información de los ingresos por las ventas que obtuvieron
las compañías de un mismo grupo empresarial ubicadas en el Valle de San Nicolás y
que adicionalmente presentan un contrato de mandato. Por medio de esta, podremos
analizar los beneficios tributarios que se presentan en este tipo de compañías cuando
existen contratos de mandato. Por otra parte con ayuda de la observación, se puede
llegar a dar una mayor interpretación de cuál sería la carga tributaria que tienen las
empresas en los municipios del valle de San Nicolás que es donde se encuentra el
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grupo empresarial cuando se tiene un contrato de mandato y cuál sería la carga
impositiva cuando no se está bajo este tipo de contrato.
En la investigación se requiere diferentes herramientas de información tanto primaria
como secundaria. Como fuente primaria se necesita información de las ventas de las
empresas de un grupo empresarial localizado en el valle de San Nicolás y la
confirmación de contratos de mandato, esta información se debe organizar para
realizar el análisis del impuesto a cargo para los municipios que se encuentran en el
valle ya mencionado y como fuente secundaria se tiene los diferentes acuerdos
municipales. Con estos dos instrumentos o herramientas, se quiere evaluar la carga
impositiva de empresas de un mismo grupo en diferentes municipios de Colombia en
cuanto a los tributos municipales y que adicionalmente se encuentren bajo contratos
de mandato.
12 Resultados
12.1 Industria y comercio
25
12.2 Avisos y tableros
12.3 Publicidad exterior visual
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13 Discusión
Analizando las tablas anteriores se puede observar que para las organizaciones
empresariales es más oneroso desempeñar su actividad en el municipio de Guarne en
comparación con el municipio de Rionegro, cabe mencionar que se utilizan las
mismas bases para realizar los cálculos.
• Industria y Comercio: Con una tarifa industrial del 4*1000 en Rionegro se
obtiene un impuesto de $1.370.000, mientras que para Guarne con la tarifa de
7*1000 se tendría un impuesto de $2.398.000, generando una diferencia de $
1.028.000.
• Industria y Comercio: Con una tarifa comercial del 8*1000 en Rionegro se
obtiene un impuesto de $2.797.000, mientras que para Guarne con la tarifa de
7*1000 se tendría un impuesto de $2.447.000, para la actividad de “Comercio
al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas,
productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción”,
mientras que para “comercio al por mayor otros productos” la tarifa en
Rionegro sigue siendo el 8*1000 y un impuesto a cargo $142.000, para
Guarne 10*1000 con un impuesto a cargo de $178.000, generando una
diferencia de $ 314.000.
• Avisos y tableros: Al ser regulado por la ley 97 de 1913 la tarifa es del 15%
en todos los municipios de Colombia, sin embargo como la base para este es
27
el impuesto de industria y comercio, al ser mayor las tarifas en Guarne, la base
para este también es superior, generando para Rionegro un impuesto de
$646.350 y para Guarne de $753.450 con $ 107.100 de diferencia entre ambos.
• Publicidad exterior visual: En Rionegro se tiene una tarifa de 1.25 SMMLV
semestral que a valores del 2021 seria $ 1,135,658, para el caso de Guarne la
tarifa establecida es de 0.3 SMMLV mensuales lo que semestral seria 1.8
SMMLV con un impuesto a cargo de $ 1,635,347 y $499,689 a pagar de más
en Guarne.
14 Conclusiones
1. Los bienes de uso público serán excluidos del impuesto predial, excepto aquellos
que estén expresamente gravados en la Ley. El único beneficio que se encuentra,
se da para las entidades públicas.
2. Para el impuesto predial en el municipio de Rionegro en la parte industrial la tarifa
es del 14 por mil mientras que para guarne es variable y va entre el 14 y 16 por
mil. En cuanto a la parte comercial es más favorable el de Guarne que va desde el
9 al 10 por mil mientras que para Rionegro es del 14 por mil.
3. Guarne no está dando cumplimiento a la ley 1450 en su Art 23 donde menciona
que las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera
diferencial y progresivo, teniendo en cuenta factores tales como los estratos
socioeconómicos, los usos del suelo en el sector urbano, la antigüedad de la
formación o actualización del Catastro, el rango de área y el valúo Catastral.
4. Comparativamente el municipio de Guarne tiene tarifas más altas frente a
Rionegro, por ejemplo para el caso de las actividades industriales en lo relativo al
impuesto de industria y comercio para el primero la tarifa es del 7*1000 y para
el segundo (Rionegro) 4*1000. Para el impuesto complementario de avisos y
tableros al ser regulado por la ley 97 de 1913 es del 15% en todos los municipios
28
de Colombia, sin embargo como la base para este es el impuesto de industria y
comercio, al ser mayor las tarifas en Guarne, la base para este también es superior.
5. En la Publicidad exterior visual se repite el resultado del impuesto de industria y
comercio, la tarifa en Guarne es de 0.3 SMMLV mensual lo que semestral seria
1.8 SMMLV y en Rionegro 1.25 SMMLV, un 0.55 por debajo del primero, como
se puede observar en las discusiones es más bajo el impuesto de publicidad
exterior en Rionegro que en Guarne.
6. Los municipios son autónomos para dar exenciones según el artículo 294 de la
Constitución Política de Colombia, además en el artículo 38 de la Ley 14 de 1983
estos beneficios se dan por 10 años, pero según los acuerdos municipales, el 023
del 2018 para Rionegro y el 24 del 2020 para Guarne no se presenta ningún
beneficio o exención para las empresas en las que se está desarrollando.
7. Ya conociendo el panorama se puede concluir que si las actividades se desarrollan
en el municipio de Guarne habrá un aumento en el gasto de los impuestos
municipales, generando así un mayor impacto en la caja de las compañías.
15 Recomendación
Este trabajo es recomendado para las empresas de grupos empresariales que se encuentren
ubicados en el valle de San Nicolás principalmente en los municipios de Guarne y de
Rionegro que son los analizados por el estudio de caso, se recomienda que las transacciones
de comercialización se realicen en el municipio de Rionegro dado que sus tarifas son más
bajas tanto en Industria y comercio y por ende en avisos y tableros y en el impuesto de
Publicidad Exterior Visual. Esto se puede dar bajo un contrato de mandato por las ventas
efectuadas siempre y cuando la actividad sea comercial, pues si las empresas tienen como
actividad económica una industrial deben tributar donde se encuentre su sede fabril por lo
que el contrato de mandato no sería de mayor utilidad.
29
16 Referencias
• Martínez, J. M; Díaz, J; Villasmil, M. 2017. La naturaleza del impuesto de
avisos y tableros como impuesto que grava otro impuesto. Artículo. revista
academia & derecho, universidad libre seccional Cúcuta. Disponible en:
revistas.unilibre.edu.co
• Iregui, A. M; Melo, L; Ramos, J. 2005. El impuesto predial en colombia:
factores explicativos del recaudo. artículo. Revista de economía del rosario,
vol. 8, núm. 1, enero-junio, 2005, pp. 25-58. Bogotá, colombia. disponible en:
https://revistas.urosario.edu.co/index.php/economia/article/view/1027
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el-impacto-fiscal-de-los-gastos-tributarios-subnacionales
17 Anexos
Al solicitar la información para el desarrollo del trabajo de grado las empresas
expresaron que dicha documentación es de alta confidencialidad por lo que no puede
ser anexada en la presentación del trabajo, cabe decir que la información obtenida es
de compañías que están reguladas bajo NIIF Plenas en los municipios del Valle de
San Nicolas, que hacen parte de un Grupo empresarial, las cuales manejan libros
contables y libros tributarios, de este último se deriva la información para presentar
los diferentes impuestos. En este estudio se trabajarán los impuestos municipales y
con la obtención de esta información se tiene como fin dar solución a la problemática
planteada. Por lo que se debe trabajar con los siguientes documentos:
• Balance Contables y Fiscales de Empresas Industriales
31
• Balance Contables y Fiscales de Empresas Comerciales
• Informes de ventas por municipio.