ignasi puig: fiscalidad en materia de transporte
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Situación de la fiscalidad en materia de transporte y necesidades para una fiscalidad ecológica Ignasi Puig. ENT Environment and Management. Redactor de la propuesta de Ley de Fiscalidad Ambiental, presentada al Congreso de los Diputados. http://www.ecologistasenaccion.org/article28571.htmlTRANSCRIPT
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Madrid, 2 de octubre de 2014Dr. Ignasi Puig [email protected]@I_PuigVentosa
Situación de la fiscalidad en materia de transporte y necesidades para una fiscalidad ecológica
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• Introducción: Justificación de la fiscalidad verde• Tipos de instrumentos fiscales• Situación de la fiscalidad ambiental en España: visión
global• Marco actual de la fiscalidad del transporte a escala:
estatal, autonómica y local• Propuestas• Conclusiones
Índice
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Justificación y definición de fiscalidad ambiental
Ejemplos:Vertido en un río, emisiones a la atmósfera por parte de industrias, etc.
Muy frecuentemente las acciones y transacciones de los agentes del mercado tienen consecuencias que no están limitadas sobre ellos mismos, sino que afectan a terceros. Éstas reciben el nombre de externalidades.
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El porqué de las externalidades
El motivo principal por el que las externalidades existen es porque se adecuan perfectamente a la lógica del sistema económico:
Una de las formas de poder competir con ventaja es reducir costes y una de las maneras de hacerlo es externalizar el máximo posible de ellos.
EXTERNALIDADES NEGATIVAS
ÉXITO EN LA TRANSFERENCIA DE COSTES
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¿A dónde conduce la generalizaciónde la transferencia de costes a terceros?
• PROBLEMAS AMBIENTALES• PROBLEMAS DE INEFICIENCIA
ECONÓMICA
CONDICIONES PARA LA ASIGNACIÓN EFICIENTE DE RECURSOS1. Existencia de competencia2. Racionalidad de todos los actores3. No existencia de externalidades
SI EXISTEN EXTERNALIDADESNO EXISTE EFICIENCIA
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INTERVENCIÓN PÚBLICA
Para evitar y corregir las externalidades esnecesario el desarrollo de políticas definidas desde fuera del mercado que garanticen los objetivos ambientales y sociales que éste no puede garantizar.
Simplificando, pueden incidir en un doble sentido:- Limitar las externalidades- Internalizar las externalidades: responsabilidad del productor, fiscalidad ambiental, etc.
¿QUÉ ES LA FISCALIDAD AMBIENTAL?
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La fiscalidad ambiental tiene como objetivo principal:
Internalizar costes Incentivar cambios de comportamiento
El encarecimiento relativo reduce el consumo de productos contaminantes y fomenta el uso sus alternativas.• Desincentivar actividades perjudiciales para el medio ambiente
(p.e. impuestos sobre actividades perjudiciales) -> Genera ingresos.
• Incentivar buenas prácticas, p.e. respaldando económicamente ciertas conductas (p.e. deducciones) -> Conlleva pérdida de recaudación.
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La fiscalidad ambiental: Implica todos los niveles de la
administración Puede desarrollarse con nuevas figuras
tributarias o reformando las existentes
¿Qué es la reforma fiscal verde?
El “principio de quien contamina paga” y el riesgo de que quien pueda pagar pueda contaminar
Delimitación del alcance de la fiscalidad ambiental
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Tipos de instrumentos fiscales
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Recursos de las haciendas públicasTASAS:Servicios que presta la administración sin competencia de la iniciativa privada. Finalidad principal recaudadora, sin renunciar a posibles incentivos.
Como máximo cobertura de los gastos.
También por uso especial o privativo del dominio público, o por autorizaciones.
PRECIOS PÚBLICOS:Servicios que la Administración presta en competencia con la iniciativa privada.
Como mínimo cobertura de los gastos.
Finalidad principal recaudadora, sin renunciar a posibles incentivos.
IMPUESTOS:Pago sin la contraprestación directa de ningún servicio.
Finalidad recaudadora y/o incentivadora
Otras figuras (contribuciones especiales, recargos locales, multas...).
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Situación de la fiscalidad ambiental en España: visión global
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ContextoDeuda pública española = 91% del PIB
Tasa de paro = 26%
Dependencia energética respecto al exterior = 75%
No estamos cumpliendo los objetivos del protocolo de Kioto con medidas domésticas.
Necesidad de recursos de las Haciendas Públicas.
El Consejo Europeo ha recomendado explícitamente a España aumentar los impuestos ambientales
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Situación global de la fiscalidad ambiental a escala estatal (2012)
5,56%4,82%
4,08%
7,42%
6,09%
2,18%1,57% 1,83%
2,63% 2,40%
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
Alemania España Francia Reino Unido UE-27
Impuestos ambientales/Impuestos totalesImpuestos ambientales/PIB
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Situación a escala estatal
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Situación a escala estatalLa fiscalidad ambiental se centra sobre la energía. En materia de transporte:
• Impuesto sobre Hidrocarburos: tipo estatal general, tipo estatal especial y tipo autonómico. P.e:
Exenciones, devoluciones, etc.Exención biocarburantes del IE Hidrocarburos
• IE sobre determinados medios de transporte
Ninguno de estos tributos se concibió con finalidad ambiental. Solamente la reforma del último.
Hidrocarburo Estatal general Estatal general AutonómicoGasolina 98 431,92 €/1000 l 24 0-48Gasóleo 307 €/1000 l 24 0-48
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Situación/marco a nivel autonómico
• Activas en materia de FA: tributos propios.• Tramo autonómico del Impuesto sobre
Hidrocarburos.• Tipo autonómico del Impuesto de matriculación.• Ninguna ha adoptado IVTM.
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Marco a nivel local
IMPUESTOS:- Impuesto sobre Bienes Inmuebles- Impuesto sobre Actividades Económicas- Impuesto sobre Vehículos de Tracción
Mecánica: tipos básicos estatales, coeficiente municipal- Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y
Obras- Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos
de Naturaleza Urbana
Gran importancia debido a su alcance.Sin embargo: poca flexibilidad, no se puede incidir sobre la base imponible, solo se permiten aquellos beneficios fiscales explícitamente previstos por la Ley...
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TASAS:Las que tienen mayor capacidad de incidencia ambiental:- MOVILIDAD: tasas por estacionamiento (zonas azules y
verdes), tarifas del transporte público, vados…- Road pricing / congestion charging:
Marco/posibilidades a nivel local
Persigue que el tributo marginal por circular no sea cero, sino que se cree un incentivo para circular menos:
El futuro del road pricing avanza hacia el uso de técnicas que permitan tasar en función de la velocidad, congestión en t real, duración de la estancia en ciertas zonas...
• Peajes de públicos entrada (toll rings o cordoncharges): Trondheim, Oslo (Noruega), Londres, etc.
• Licencias prepagadas que permiten acceder a diferentes zonas en diferentes días/franjas horarias: Singapur
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Tasas por aparcarAparcar en la vía pública supone un uso privativo de ésta, susceptible de imponer una tasa.Propuesta de universalización del pagopor aparcar:1. Distinción entre residentes y no residentes
- Residentes: título que permiteaparcamiento gratuito o más barato
- No residentes: zonas azules3. Relación entre cuota y t para incidir sobre la rotación4. Beneficios fiscales para ciertos colectivosPosibilidad de que el pago pudiera dar derecho a un título personal e intransferible de transporte público.
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Propuestas de reforma legislativa de la fiscalidad del transporte a escala estatalProposición de Ley 122/170 (BOCG 31/7/2009), revisada como enmienda a la totalidad a la Proyecto de Ley de medidas fiscales para la sostenibilidad energética (BOCG, 6/11/2012)
Propuestas elaboradas en el marco del proyecto CEPRiE y presentadas (algunas) en forma de enmiendas a los Proyectos de Ley actualmente en discusión en el Congreso: http://ow.ly/CbF2u
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• Imposición sobre hidrocarburos:– Eliminar la exención para vuelos domésticos,
y para vuelos internacionales cuando existan acuerdos bilaterales.
– Equiparación progresiva de la fiscalidad del gasóleo y la gasolina.
– Incremento tarifas de fuelóleos.
Introducción de criteriosambientales en impuestos existentes
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• Impuesto de matriculación:– Eliminar exención para aeronaves de alquiler.– Eliminar exención para aeronaves matriculadas
a nombre de empresas de navegación aérea.– Reducir el mínimo de emisiones que permite
gozar de un tipo 0.– Reforzar el vínculo entre tipo impositivo y
niveles de emisión, creando más categorías y mayor progresividad.
– Creación de un tramo dependiente de las categorías Euro.
Introducción de criteriosambientales en impuestos existentes
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• Los instrumentos económicos son herramientas eficaces y eficientes de política ambiental. Entre ellos, los instrumentos fiscales se encuentran entre los más relevantes.
• A nivel estatal hay pocas experiencias de instrumentos fiscales concebidos con finalidad ambiental. ¡Los principales impuestos ambientales no fueron concebidos con finalidad ambiental!
• Aun muy lejos de la media europea en conjunto y en materia de transporte.
• Existen numerosas posibilidades de aplicación a escala estatal, autonómica o local, pero buena parte exigen cambios legislativos.
• Los incentivos funcionan mejor si se aprueban con suficiente antelación, con una amplia discusión y con una previsión de su evolución. Los tributos finalistas tienden a tener mayor aceptación.
Conclusiones (I)
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• Cuánto recaudar y cómo recaudar son cuestiones diferentes, aunque ambas relevantes.
• Estamos en un momento en que no instaurar impuestos ambientales puede significar tener que aumentar otros. Se redefine el concepto de neutralidad.
• Los instrumentos económicos son complementarios de otros instrumentos: reglamentación, comunicación, gasto público, etc.
• La fiscalidad debe ser coherente con el resto de políticas ambientales.• Y con la evaluación de los impactos de cada alternativa: Aviación,
Diesel <> gasolina, Impuesto de circulación, etc.• ¿A qué espera el Estado para emprender esta senda?
Conclusiones (II)