FACULTAD DE DERECHO DERECHO FISCAL

DRA. ALICIA RAMOS FLORES 30 de Octubre del 2012

Concepto

Es un acto de autoridad por parte del estado, derivada del ejercicio del poder publico, que debe de acatarse aun en contra de la voluntad de los destinatarios o sujetos pasivos, sin que ello signifique que necesariamente el contribuyente reciba a cambio algo en forma directa o inmediata.

Obligatorios

Deben estar en la ley

Proporcionales y Equitativos

Destinados al gasto Publico

Sujetos

Activo

Federación

D.F

Estados

Municipios

Org. Descentralizados

Pasivo

Personas Físicas y Morales

Situación Jurídica prevista en la ley como hecho generado del Crédito Fiscal.

Es la cosa o cantidad delimitada (peso, numero, mediad, etc.), sobre la que la ley fija la cantidad que debe pagarse por concepto de impuesto.

Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad fiscal.

Cuota de Derrama

Cuota Fija

Cuota Proporcional

Tarifa Progresiva

Conjunto de unidades fiscales sobre las que se determina el impuesto a cargo del sujeto pasivo.

Art. 2

“Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas en las señaladas en las fracciones II, III y IV de este articulo”

Impuestos

Directos

Personales

o Per Cápita Reales

Indirectos

Actos Consumo

Ventajas

Son ingresos ciertos

Paga quien tiene mas y

menos quien tiene

menos

Mínimo gravamen de

pago

Se le pueden hacer

deducciones

Desventajas

Afecta mas a

contribuyentes

Son elásticos en

comparación de indirectos

Gravan a un grupo

reducido de personas

Hay evasión si se abusa

de deducciones

Ventajas

Cómodos de pagar

Mas elásticos

Recaudación Instantánea

Reaccionan mas rápido en el ciclo económico

Gravan a ricos y pobres en consumo

Vigilancia mas costosa

Pueden ser confiscatorios

Desventajas

Afectan mas el ingreso del pobre

Mas sensibles al ingreso

Inflacionarios

Impredecibles en su recaudación

Personales son los que gravan el ingreso de las personas físicas y morales por la combinación del trabajo y del capital.

Reales son los que recaen sobre los bienes muebles y cosas.

Personales

Ventajas

No son

repercutibles (No

Inflacionarios)

Se pagan por

acumulación de

ingresos

Desventajas

Propician la evasión

fiscal a través de

deducciones

Son costosas las

verificaciones de las

oblig. contraídas

Reales

Ventajas

Se conoce con certeza el

valor del bien

Son de recaudación

segura e inmediata

Desventajas

Pueden llegar a ser

confiscatorios por lo alto

del gravamen

No toman en

consideración las

condiciones económicas

del contribuyente

Los resultados se ocasionan por fenómenos originados cuando se grava un ingreso, utilidad o rendimiento, así como un acto o consumo.

Fenómeno Jurídico- económico por medio del cual se obliga a otra persona a pagar el impuesto.

Se desarrolla en 3 etapas que son: Percusión, traslación e incidencia.

Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo. Efectos:

◦ Si el impuesto es liviano habrá menos repercusión

◦ Si el impuesto no es general el sujeto gravado cambiará de actividad por una menos gravada.

◦ Si el impuesto es alto en un territorio determinado la persona se trasladará a donde el impuesto sea más bajo.

◦ Si la venta de la mercancía es de monopolio o de libre concurrencia seguramente el impuesto será alto y de lo contrario sucederá en la libre concurrencia.

Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.

Por ejemplo en el gravamen incrementa de los bienes y servicios encareciéndose con ello el costo de la vida en perjuicio de las clases populares, que a su vez se traduce en que el poder adquisitivo se vea reducido.

Es la caída del impuesto sobre la persona que lo paga, es decir, se ve afectada su economía por el impacto del gravamen.

En resumen la percusión la sufre el sujeto pasivo, la incidencia el pagador o consumidor, y traslación es pasar el impuesto de uno a otro.

Es el pago continuo de un impuesto por diferentes sujetos pasivos que a su vez, van formando un ciclo en el que se gravan los ahorros y el consumo de cada uno, al pagar el impuesto de otro sujeto que no cumplió con la obligación; sin embargo al ser un ciclo puede así volver el impuesto a afectar al sujeto pasivo que correspondía desde un principio.

Aquí el sujeto no traslada el impuesto, sino que lo paga soportándolo en su economía, busca aumentar su producción, distribución o disminución en costos y así no disminuir sus ingresos.

Consiste en la falta de pago de impuestos por parte del contribuyente que tiene la obligación legal de cubrirlos y cuya conducta de omisión se tipifica, como en infracción y/o delito en la ley fiscal.

Art. 108 del Código Fiscal.

No hay que confundir con elusión.

Son los actos o procedimientos que llevan a cabo los contribuyentes, dentro del marco legal, con el animo de minimizar la carga tributaria.

“ Es un no pago legal”

◦ Amortización es sinónimo de depreciación

◦ Ejemplo: Cuando se establece un gravamen sobre el arrendamiento de una finca, el bien baja de valor porque se amortiza el impuesto.

◦ Capitalización: sucede cuando el impuesto disminuye, y el capital, por lo tanto aumenta con el valor del impuesto disminuido.

Se Clasifican en

Actos de

Comercio

Exterior

Actos de

Consumo

Actos de

Compraventa

Venta

jas

Protegen la

economía nacional

Desventa

jas

Pueden perjudicar

la economía

nacional si hay una

inadecuada política

arancelaria

Inducen a modificar

la demanda

prefiriendo

mercancías de

menor calidad

Desventajas

Son inflacionarios Perjudican el ingreso familiar pues encarecen

mercancías

Ventajas

Propician la elasticidad

de la demanda de las

mercancías

Se fusionan al precio Son autovigilables por

los consumidores

Permiten Planear el

gasto familiar

Es el resultado que ocasiona la aplicación de un gravamen a una mercancía, acto o ingreso, el pago de cualquier impuesto repercute en la economía del país.