EL PRESSUPOST MUNICIPAL

Arenys de Mar, 28 de febrer de 2008

EL PRESSUPOST MUNICIPAL

1. Legislació

2. Concepte

3. Principis pressupostaris

4. Estructura del pressupost

5. Contingut del pressupost

6. Procediment d’aprovació

7. Modificacions del pressupost

8. Gestió del pressupost

9. Liquidació del pressupost i estats i comptes anuals

10. Control de la gestió del pressupost

1- Legislació:

- RDL 2/2004, de 5 de març, pel que s’aprova el Text Refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals. Capítol primer del Títol sisè.

- RD 500/1990, de desenvolupament del Capítol primer del Títol sisè de la Llei d’Hisendes Locals (RDL 2/2004).

2- Concepte:

“PRESSUPOST GENERAL”

Expressió del conjunt de DESPESES que, com a màxim, poden reconèixer l’entitat i els seus organismes autònoms, i dels INGRESSOS que es preveu que es liquidaran durant l’exercici, així com la previsió d’ingressos i de despeses de les societats de capital íntegrament local.

3- Principis pressupostaris:

Les regles que, necessàriament, ha de complir el pressupost són:

ANUALITAT: L’exercici pressupostari ha de coincidir amb l’any natural i s’hi ha d’imputar:

- Els ingressos liquidats en l’exercici, sigui quin sigui l’any de què derivin- Les despeses reconegudes durant l’any

UNITAT:Hi ha un únic pressupost general per a l’exercici, que haurà d’integrar:

- El pressupost de l’Ajuntament- El pressupost dels organismes autónoms (OOAA)- Les previsions d’ingressos i despeses de les societats mercantils el capital de les quals pertanyi íntegramen a l’entitat.

UNIVERSALITAT:El pressupost ha de contenir la totalitat d’ingressos i despeses de l’ajuntament

EQUILIBRI:Cada un dels pressupostos que integren el pressupost general s’ha d’aprovar sense dèficit inicial.

ESPECIALITAT:- QUALITATIVA: les consignacions pressupostàries per a despeses només

poden ser destinades a la finalitat per a la qual han estatprevistes en el pressupost.

- QUANTITATIVA: les consignacions pressupostàries tenen caràcter limitatiu, dins dels nivells de vinculació establerts, per la qual cosa no es poden adquirir compromisos de despesa per imports superiorsals crèdits pressupostaris.

NO AFECTACIÓ:Els recursos de l’ajuntament es destinen a satisfer el conjunt de les obligacions de les entitats, excepte en els casos d’ingressos afectats a finalitatsdeterminades (contribucions especials, préstecs bancaris, subvencions)

4- Estructura del pressupost:

Els crèdits inclosos en el pressupost d’un ens local es recullen en lesPARTIDES i es classifiquen segons les normes següents:

ESTAT CLASSIFICACIO CRITERI QÜESTIÓ . I/D Econòmica Naturalesa de l’ingrés o despesa Qué és?-/D Funcional Destinació de la despesa Per a què és?I/D Orgànica (OP) Poder que ho ordena Qui?

Exemple de partides:

- de despeses:XX. 121. 121 00 - Retribucions complementàries personal funcionariYY. 313. 480 00 – Ajuts benèfics i per assistènciaZZ. 511. 625 00 – Mobiliari i equips d’oficina Brigada de Serveis

- d'ingressos:113 00 – Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica461 00 – Subvenció de Diputació per arranjament camins forestals600 00 – Venda de parcel·les

ESTRUCTURA segons classificació FUNCIONAL:

Grup de Funció .

� 1 Serveis de caràcter general� 2 Protecció civil i seguretat ciutadana� 3 Seguretat, protecció i promoció social� 4 Producció de béns públics de caràcter social� 5 Producció de béns públics de caràcter econòmic� 6 Regulació econòmica de caràcter general� 7 Regulació econòmica de sectors productius� 9 Transferències a administracions públiques� 0 Deute públic

ESTRUCTURA segons classificació ECONÒMICA:

Capítol Ingressos Capítol Despeses .

Operacions corrents� 1 Impostos directes� 2 Impostos indirectes� 3 Taxes i altres ingressos� 4 Transferències corrents� 5 Ingressos patrimonials

Operacions de capital� 6 Alienació d’inversions� 7 Transferències de capital� 8 Actius financers� 9 Passius financers

Operacions corrents� 1 Despeses de personal� 2 Despeses en béns i serveis� 3 Despesa financera� 4 Transferències corrents� ---

Operacions de capital� 6 Inversions reals� 7 Transferències de capital� 8 Actius financers � 9 Passius financers

Parti-da

Classificació ECONÒMICAClassificació FUNCIONALClassif.ORG.

Subcon-cepteConcepteArticleCapítol

Subpro-gramaProgramaSubfuncióFunció

Grup de FuncióOrgànica

IV VIIIIIIVIVIIIIIINivells:

ESTRUCTURA DE LA PARTIDA PRESSUPOSTARIA :

Estructura mínima en municipis de més de 5.000 habitants: Grup de Funció - Funció - Subfunció / Capítol – Article – Concepte

Estructura mínima en municipis més petits: Grup de funció / Capítol - Article.

YY . 3 1 3 - - . 4 8 0 00 00

5- Contingut del pressupost:

- Estat d’INGRESSOS i DESPESES de l’entitat + dels OOAA + PREVISIONS d’ingressos i despeses de les societats mercantils de capital íntegrament local

- Bases d’Execució del Pressupost: adapten les disposicions generals en matèria pressupostària a l’organització i circumstàncies de l’entitat.

- Annexos:* Plans d’Inversió i finançament quadriennal (optatiu)* Programes d’actuació, inversions i finançament de les societats mercantils* Estat de consolidació del pressupost de l’entitat + OOAA + societats* Estat de previsió de moviments i situació del deute

- Documents addicionals:- Memòria d’Alcaldia- Liquidació del pressupost anterior + avenç liquidació dels darrers 6 mesos- Annex de personal- Annex de les inversions de l’exercici- Informe econòmic financer: bases emprades per avaluar els ingressos, les operacions de crèdit previstes, la suficiència dels crèdits per atendre les obligacions exigibles i les despeses de funcionament dels serveis.

6- Procediment d’aprovació del pressupost:

Aprovació provisional pel Ple

15 setembre

10 octubre

15 octubre

31 desembre

Data límit Tràmits

Pressupost Organismes autònomsi societats mercantils

Formació del Pressupostper l’Alcaldia

Informe d’Intervenció

Anunci al BOP : Exposició al públic durant 15 dies hàbils

Recurs contenciós-administratiu (2 mesos)

Resolució de reclamacions i aprovació definitiva pel Ple (en el termini màxim d’un mes des del tancament del període

d’exposició al públic)L’acord esdevé definitiu

Reclamacions:

Publicació del resum al BOPTramesa de còpia a la Generalitat i a l’Administració de l’Estat

Si al 31 de desembre no ha estat aprovat, es prorroga automàticament el pressupost de l’exercici anterior

Entrada en vigor

Existeixen mecanismes per procedir a modificar parcialment el pressupost en el transcurs del mateix exercici en el que s’està executant.

Causes que poden motivar modificacions:

� Efectuar activitats no previstes inicialment o necessitat d’ampliar les activitats existents (noves necessitats)

� Desviacions quantitatives de les consignacions pressupostàries previstesinicialment (ens costa més del previst)

� Incorporació al pressupost de compromisos adquirits en exercicis anteriors i que a 31 de desembre no havien comportat obligacions (es va contractar un servei però al finalitzar l'any anterior encara no ens l’havien facturat)

Dos graus de modificacions:

� Les que modifiquen substancialment el pressupost: han de ser aprovades pel Ple, seguint els mateixos tràmits que per l’aprovació del pressupost.

� Les que comporten ajustos tècnics o possibles variacions ja previstes: poden ser aprovades pels òrgans que determini les Bases d’Execució del Pressupost, seguint una tramitació més simple.

7- Modificacions del pressupost:

Classes de modificacions:

Assignació de crèdit per atendre una despesa no prevista inicialment en el pressupost i l’execució de la qual no pot demorar-se fins l’exercici següent.

Fonts de finançament: - Romanent líquid de tresoreria- Nous o majors ingressos efectivament recaptats- Anul�lació o baixa de crèdits d’altres partides- Operacions de crèdit (per inversions/despeses corrents urgents i necessàries)

Òrgan d’aprovació: el Ple de la corporació

Suplement de crèdit:

Assignació d’una major consignació a una partida de despeses existent però que és insufient, per atendre una despesa que no pot demorar-se.

Fonts de finançament: igual que en “crèdit extraordinari”

Òrgan d’aprovació: el Ple de la corporació

Crèdit extraordinari:

Augment del crèdit pressupostari per haver-se materialitzat, per igual import que l’augment, un major ingrés afectat. Les partides ampliables han de figurar expressa i taxativament en les Bases d’execució del pressupost.

Fonts de finançament: - Majors drets liquidats sobre els previstos, que estan afectats al crèdit de despesa que es pretén ampliar

Òrgan d’aprovació: el que determini les Bases d’execució del pressupost.

Transferències de crèdit:

Traspàs total o parcial de crèdit entre partides que pertanyen a diferents bosses de vinculació jurídica.Existeixen limitacions legals en determinats supòsits.

Fonts de finançament: - Crèdit de les partides que es redueixen.

Òrgan d’aprovació: - el Ple de la corporació, en transferències entre diferents Grups de funció

(excepte que afecti a despeses de personal).- per la resta, l’òrgan que determini les Bases d’execució del pressupost

Ampliació de crèdit:

Assignació o augment de crèdit pressupostari per l’existència d’algun dels ingressos que seguidament es relacionen. A diferència de l’ampliació de crèdit, no es relacionen les partides en les Bases d’execució.

Fonts de finançament: - Aportacions o compromisos ferms d’aportacions pel finançament d’una despesa compresa dins de les finalitats de l’ens local (subvencions...)

- Alienació de béns- Ingressos recaptats per prestació de serveis- Reembossament de préstecs, efectivament recaptats- Reintegrament de pagaments indeguts (reposant el crèdit de la partida

de despesa corresponent)

Òrgan d’aprovació: El que determini les Bases d’execució del pressupost.

Baixes per anul·lació:

Disminució total o parcial d’un crèdit assignat a una partida del pressupost.

Òrgan d’aprovació: el Ple de la corporació.

Generació de crèdit:

Romanents = crèdits del pressupost de l’exercici anterior, provinents de

- crèdits extraordinaris, suplements de crèdits i transferències de crèdit autoritzades en el darrer trimestre de l’exercici anterior.

- crèdits que emparin compromisos de despesa degudament adquirits enl’exercici anterior.

- crèdits per operacions de capital (inversions...)

- els crèdits autoritzats en funció de l’efectiva recaptació dels drets afectats

Fonts de finançament: - Romanent líquid de tresoreria - Nous o majors ingressos recaptats sobre els previstos

Òrgan d’aprovació: El que determini les Bases d’execució del pressupost.

Incorporació de romanents de crèdit:

EXECUCIÓ DELS INGRESSOS:

L’execució dels ingressos implica una successió de fases comptables, que es poden produir separada o conjuntament:

Sigla Nom de la FASE Descripció

CI Compromís d’Ingrés Fase en la que es comptabilitza el compromís ferm d’una aportacióeconòmica encara no exigible . ( ex: quan es concedeix una subvenció...)

RD Reconeixement Quan una aportació econòmica és del dret exigible .

( ex: quan s’aprova una liquidació,quan es justifica una subvenció...)

I Ingrés del dret Quan es produeix l’ingrés del dret. ( ex: quan es produeix l’ingrés d’unaliquidació, d’una subvenció... qualsevol cobrament)

8- Gestió del pressupost:

Exemple d’execució dels capítols 1, 2 i 3 del pressupost d’ingressos:

Org. Eco. DescripcióPrevisions totals

Drets reconeg. nets

(RD)

Recaptació líquida (I)

Drets pendents de cobrament

% execució pressupost

23 11200 I.B.I. DE NATURALESA RÚSTEGA 9.000,00 8.600,00 7.000,00 1.600,00 96%

23 11201 I.B.I. DE NATURALESA URBANA 1.980.000,00 1.990.500,00 1.950.000,00 40.500,00 101%

23 11300 IMPOST SOBRE VEHICLES DE TRACCIÓ MECÀNICA 380.000,00 390.300,00 370.000,00 20.300,00 103%

23 11400 IMPOST S/ INCREMENT DE VALOR TERRENYS NAT. URBANA 400.000,00 520.000,00 450.000,00 70.000,00 130%

23 13000 IMPOST ACTIVITATS EMPRESARIALS, PROFESSIONALS I ARTÍSTIQUES 100.000,00 125.000,00 110.000,00 15.000,00 125%

23 28200 I. S/ CONSTRUCCIONS, INSTAL�LACIONS I OBRES 433.000,00 495.050,00 485.000,00 10.050,00 114%

23 31000 TAXA PER RECOLLIDA D'ESCOMBRARIES 375.000,00 422.969,61 412.971,18 9.998,43 113%

23 31001 TAXA EXPEDICIÓ DOCUMENTS ADMINISTRATIUS 21.000,00 21.700,00 21.700,00 0,00 103%

20 31003 MULTES 39.000,00 49.000,00 49.000,00 0,00 126%

23 31003 TAXA DE CEMENTIRI 21.000,00 26.000,00 26.000,00 0,00 124%

23 31004 TAXA RETIRADA DE VEHICLES DE LA VIA PUBLICA 4.800,00 10.300,00 10.300,00 0,00 215%

23 31005 TAXA CLAVEGUERAM 70.000,00 84.000,00 83.000,00 1.000,00 120%

23 31103 TAXA D'OCUPACIÓ AMB MATERIAL CONSTRUCCIÓ, RUNES I ALTRES 40.000,00 33.000,00 31.000,00 2.000,00 83%

23 31200 TAXA PER LLICÈNCIES URBANÍSTIQUES 18.000,00 99.000,00 77.000,00 22.000,00 550%

23 31201 TAXA PER ENTRADA DE VEHICLES 55.000,00 66.170,00 65.660,00 510,00 120%

11 34000 PREU PÚBLIC ACTIVITATS FORMATIVES 30.000,00 24.000,00 24.000,00 0,00 80%

16 34000 PREU PÚBLIC TELEASSISTÈNCIA DOMICILIÀRIA 10,00 197,10 197,10 0,00 1971%

34 36000 CONTRIBUCIONS ESPECIALS C/ LES SUREDES 115.000,00 57.500,00 57.500,00 0,00 50%

23 38000 REINTEGRAMENTS DE PRESSUPOSTOS TANCATS 1,00 6.750,00 6.750,00 0,00 675000%

23 39000 ALTRES INGRESSOS 50.000,00 53.890,00 53.890,00 0,00 108%

23 39200 RECÀRRECS DE CONSTRENYIMENT 400,00 750,20 750,20 0,00 188%

23 39300 INTERESSOS DE DEMORA 2.200,00 3.075,00 3.075,00 0,00 140%

EXECUCIÓ DE LA DESPESA:

Per poder realitzar despeses, s’han de seguir les fases següents, cadascuna aprovada per l’òrgan que tingui la competència assignada:

Sigla Nom de la FASE Descripció

A Autorització de despesa S’aprova una despesa aproximada , que es reserva per a tal fi. No implica relacions amb un tercer extern.

D Disposició o Compromís Es concreta la quantia i també el tercer , de despesa pel que té rellevància jurídica, vinculant a

l’ajuntament a realitzar una despesa concreta amb un tercer i unes determinades condicions.( ex: quan es signa contracte o un conveni...)

O Reconeixement de Un cop acreditada la realització de la l’Obligació prestació segons el compromís, es declara

l’existència d’un crèdit exigible contra l’entitat.( ex: quan s‘aprova la factura)

P Ordenació de pagament S’ordena el pagament de l’obligacióa la tresoreria municipal.

PARTIDA PRESSUPOST4.000 €

PROCEDIMENT DE DESPESAcrèdit Fasesdisponible A D O P 3.200 € 800 € 800 € 800 € 800 €

crèditgastat

800 €

Exemple d’execució del capítol 2 del pressupost de d espeses:

38.142,5541.123,2542.427,7642.427,7642.500,00CONTRACTACIÓ APARELLADORS2270643134

69.281,6782.793,7089.230,2989.230,29112.409,12MANTENIMENT VIES PÚBLIQUES2100151132

49.158,3662.471,6876.531,1476.531,1489.436,90MANTENIMENT ENLLUMENAT PÚBLIC2100051132

318.203,35318.203,35343.173,94343.173,94343.200,00RECOLLIDA D-ESCOMBRERIES I TRASTOS VELLS2270644231

131.386,87142.172,77144.966,30144.966,30129.934,80MANTENIMENT PARCS I JARDINS2100053331

2.935,993.967,523.967,523.967,528.000,00MATERIAL ORDINARI NO INVENTARIABLE PER L-EMISSORA2200052121

65.383,1879.770,0282.075,7482.075,7487.396,43NETEJA I ACONDICIONAMENT DEPENDENCIES MUNICIPALS2270012120

18.785,5218.785,5220.513,5920.513,5918.000,92PUBLICITAT EN DIARIS OFICIALS I ALTRES2260212120

9.600,2512.507,4013.143,7013.143,7011.096,33ATENCIONS PROTOCOLARIES I REPRESENTATIVES2260111120

28.632,2128.632,2128.632,2128.632,2126.000,00PRIMES D'ASSEGURANCES2240012120

12.154,8113.647,1213.647,1213.647,1211.000,00COMUNICACIONS POSTALS2220112120

28.438,0728.438,0728.438,0728.438,0728.000,00TELÈFON DEPENDÈNCIES MUNICIPALS2220012120

16.885,2016.885,2016.885,2016.885,2043.500,00GAS EDIFICIS MUNICIPALS2210212120

43.765,3362.574,5062.574,5062.574,5042.000,00ENERGIA ELECTRICA EDIFICIS MUNICIPALS2210012120

9.464,389.597,789.676,959.676,959.238,30MANTENIMENT MAQUINÀRIES I INSTAL�LACIONS DIVERSES2130012120

17.137,7734.787,6244.904,8844.904,8835.976,15MANTENIMENT DEPENDÈNCIES MUNICIPALS2120012220

4.731,924.731,924.731,924.731,9214.000,00RENTING DIVERS MATERIAL INFORMÀTIC2060112220

5.259,245.548,145.722,145.722,145.500,00TORNEJOS I TROFEUS D-ESPORTS2260745215

988,671.714,021.834,661.834,663.500,00MATERIAL HIGIÈNIC I DE NETEJA PER ESCOLA2200042213

Pag. Ordenats(P)

Obligacionsreconegudes

(O)

Disposicions o compromisos

(D)

Despesesautoritzades

(A)

Crèditstotals

consignatsDescripcióEco.Fun.Org

9- Liquidació del pressupost i comptes anuals

Acabada la vigència d’un pressupost s’ha de procedir a la seva liquidació, determinar-ne els resultats, i formar i rendir els estats i els comptes anuals corresponents a l’exercici.

Liquidació Data límit Compte General

LIQUIDACIÓ i determinació del Resultatpressupostari i Romanent de Tresoreria

Aprovació de la liquidació (President)

Remissió de còpies a la Generalitat i a l’Estat

Donar compte al Ple(en la 1ª sessió que cel�lebri)

Formació del COMPTE GENERAL perla Intervenció

Rendició dels comptes pel presidentabans del 15 de maig

Comissió Especial de Comptes: Informe

Exposició al públic (15 d.+ 8 d.per reclamacions)

Comissió Especial de Comptes nouInforme en cas de reclamacions

Aprovació pel Ple

Rendició de comptes a la Sindicatura de Comptes

1 març

31 març

1 oct.

15 oct.

1 juny

Resultat pressupostari:

Recull el diferencial net de l’activitat derivada de l’execuciópressupostària de l‘exercici:

+ Drets reconeguts nets en l’exercici (total RD)

- Obligacions reconegudes en l’exercici (total O)

RESULTAT PRESSUPOSTARI

+/- Desviacions de finançament

+ Obligacions finançades amb romanent de tresoreria

RESULTAT PRESSUPOSTARI AJUSTAT

Romanent de Tresoreria:

Recull la situació financera de l’ajuntament al llarg dels anys:

+ Drets pendents de cobrament (saldos RD, no pressupostaris)

exercici corrent + tancats- Creditors pendents de pagament (saldos O, P, no pressupostaris)

exercici corrent + tancats+ Fons líquids de tresoreria (bancs+caixa)

ROMANENT DE TRESORERIA- ROMANENT AFECTAT a despeses amb finançament afectat- Drets de dubtós cobrament

ROMANENT DE TRESORERIA PER DESPESES GENERALS

Positiu (BENEFICI): es pot destinar al finançament de modificacions de crèdit d’exercicis posteriors.

Negatiu (PÉRDUES): S’ha de procedir d’alguna de les següents formes:

* Reducció de despeses del pressupost vigent en igual quantitat* Operació de crèdit extraordinari per al seu finançament* Aprovar el pressupost de l’exercici següent amb superàvit inicial d’una quantia no inferior al dèficit

10- Control de la gestió del pressupost

Fiscalització: Les administracions públiques estan sotmeses al control i fiscalització de les seves actuacions en l’àmbit econòmic-financer

En funció de l’òrgan que efectua la fiscalització, i la manera o el moment de realitzar-se, podem establir la classificació següent:

Òrgan Intern: Intervenció General de l’ajuntamentExtern: Sindicatura de Comptes de Catalunya

Forma Control de legalitat: adequació a la normativa vigentControl financer: comprovació aspectes econòmic-financersControl d’eficàcia: anàlisi del cost del funcionament i

rendiment dels serveis i compliment d’objectius

Temporització Prèvia: amb antelació a que es produeixin els actes de contingut econòmic

“A posteriori”: amb posterioritat als actes de contingut econòmic

Abast Plena: sobre tots els aspectes de l’acte de contingut econòmic Limitada: sobre determinats aspectes de l’acte de contingut

econòmic (existència de crèdit, òrgan competent)