El El IMSSIMSS como: como:Organismo fiscal autonomoOrganismo fiscal autonomo

diferencia entre autoridad fiscal federal y organismo fiscal diferencia entre autoridad fiscal federal y organismo fiscal autónomoautónomo

El El IMSS IMSS es la mejor representación del organismo fiscal es la mejor representación del organismo fiscal autónomo, ya que, aunque es una empresa autónomo, ya que, aunque es una empresa descentralizada, tiene facultades ejecutivas para cobrar descentralizada, tiene facultades ejecutivas para cobrar los créditos fiscales de los patrones morosos en el pago los créditos fiscales de los patrones morosos en el pago de las cuotas obrero patronales.de las cuotas obrero patronales.

En cambio, por ejemplo el En cambio, por ejemplo el SATSAT o servicio de o servicio de administración tributaria es una autoridad federal que administración tributaria es una autoridad federal que depende directamente de la depende directamente de la Secretaría de Hacienda y Secretaría de Hacienda y Crédito Público.Crédito Público.

Entonces, la diferencia es que, los primeros se les faculta Entonces, la diferencia es que, los primeros se les faculta con autoridad para cobros fiscales de su competencia, con autoridad para cobros fiscales de su competencia, aunque de origen no son autoridades y los segundos, aunque de origen no son autoridades y los segundos, tienen facultades fiscales todo el tiempo y, por tanto, son tienen facultades fiscales todo el tiempo y, por tanto, son autoridades para todos los efectos legales.autoridades para todos los efectos legales.

Atribuciones del IMSS Atribuciones del IMSS como organismo fiscal como organismo fiscal

autónomoautónomo Artículo 270. Artículo 270. EI Instituto en su carácter de organismo EI Instituto en su carácter de organismo

fiscal autónomo, fiscal autónomo, se sujetara al régimen establecido en esta se sujetara al régimen establecido en esta

Ley, ejerciendoLey, ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere de las atribuciones que la misma le confiere de

manera manera ejecutiva, con autonomía de gestión y ejecutiva, con autonomía de gestión y

técnica, en los técnica, en los ámbitos regulados en la presente Ley.ámbitos regulados en la presente Ley.

Ordenamientos a los que se Ordenamientos a los que se sujetará el IMSS comosujetará el IMSS como

organismo fiscal autónomo y facultadesorganismo fiscal autónomo y facultades En materia de recaudación y administración de las En materia de recaudación y administración de las contribuciones, el Instituto recaudará, administrará y, en su contribuciones, el Instituto recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo los seguros establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en ella, el Código, contando respecto de ambas ella, el Código, contando respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que ese Código disposiciones con todas las facultades que ese Código confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las que serán ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, que serán ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad fiscal. sin la participación de ninguna otra autoridad fiscal. Ordenamientos a los que se sujetará el IMSSOrdenamientos a los que se sujetará el IMSS

CARACTERÍSTICAS DE LOS CARACTERÍSTICAS DE LOS ORGANISMOS FISCALES ORGANISMOS FISCALES

AUTÓNOMOSAUTÓNOMOS El término “organismo fiscal autónomo” se empleó por primera ocasiónEl término “organismo fiscal autónomo” se empleó por primera ocasión en el decreto que reformó el artículo 135 de la Ley del Seguro Social que en el decreto que reformó el artículo 135 de la Ley del Seguro Social que

expidió el presidente Manuel Ávila Camacho en uso de las facultades expidió el presidente Manuel Ávila Camacho en uso de las facultades extraordinarias de que gozaba, de fecha 4 de noviembre de 1994; no extraordinarias de que gozaba, de fecha 4 de noviembre de 1994; no obstante la antigüedad que tiene el mismo, la doctrina y la jurisprudencia obstante la antigüedad que tiene el mismo, la doctrina y la jurisprudencia lo han abandonado, puesto que ha sido poco explorado en sus condiciones lo han abandonado, puesto que ha sido poco explorado en sus condiciones de esencia y especialmente en los atributos de que se encuentra de esencia y especialmente en los atributos de que se encuentra revestido.revestido.

Inicialmente, deberá señalarse que todo hecho generador de crédito fiscalInicialmente, deberá señalarse que todo hecho generador de crédito fiscal conduce a una relación jurídica tributaria que como cualquier obligación conduce a una relación jurídica tributaria que como cualquier obligación

dede carácter jurídico tiene como elementos un sujeto activo que puede exigir carácter jurídico tiene como elementos un sujeto activo que puede exigir

elel cumplimiento de la prestación, otro sujeto pasivo obligado a cumplir cumplimiento de la prestación, otro sujeto pasivo obligado a cumplir

dichadicha prestación y el objeto de la misma, que será la referida prestación, la cual prestación y el objeto de la misma, que será la referida prestación, la cual

sese puede presentar en una obligación de dar, hacer, no hacer o tolerar.puede presentar en una obligación de dar, hacer, no hacer o tolerar.

En materia tributaria las relaciones jurídicas En materia tributaria las relaciones jurídicas más importantes son la principal, las accesorias más importantes son la principal, las accesorias y las formales, las cuales se desprenden de la y las formales, las cuales se desprenden de la misma por tratarse de obligaciones ex lege y en misma por tratarse de obligaciones ex lege y en donde el sujeto pasivo tienen esta calidad por la donde el sujeto pasivo tienen esta calidad por la simple realización del supuesto normativo; de simple realización del supuesto normativo; de acuerdo con la moderna terminología de las acuerdo con la moderna terminología de las leyes fiscales, se convierte en contribuyente de leyes fiscales, se convierte en contribuyente de un gravamen fiscal, siendo éste el origen de la un gravamen fiscal, siendo éste el origen de la relación principal y a la cual nos vamos a relación principal y a la cual nos vamos a referir en este caso.referir en este caso.

Precisamente por ese apoyo que les otorga la ley noPrecisamente por ese apoyo que les otorga la ley nopueden excederse enpueden excederse ensus atribuciones, porque en este caso seránsus atribuciones, porque en este caso seránincompetentes, arbitrarias o autoridades de facto.incompetentes, arbitrarias o autoridades de facto.De acuerdo con los principios constitucionales, lasDe acuerdo con los principios constitucionales, lasautoridades sólo están facultadas en todo aquelloautoridades sólo están facultadas en todo aquelloque la propia ley les señala, sin queque la propia ley les señala, sin quepuedan ampliar o modificar estas facultades.puedan ampliar o modificar estas facultades.Podemos concretar las características de losPodemos concretar las características de losorganismos fiscales autónomos en la siguiente organismos fiscales autónomos en la siguiente

forma:forma:

a) Son organismos distintos a las dependencias a) Son organismos distintos a las dependencias fiscales que tienen la calidad de receptores de fiscales que tienen la calidad de receptores de créditos fiscales.créditos fiscales.

b) Actúan de acuerdo con la ley a la realización de b) Actúan de acuerdo con la ley a la realización de los fines legales, esto es,los fines legales, esto es,

al cumplimiento de la norma.al cumplimiento de la norma. c) Por disposición legal son administradores de c) Por disposición legal son administradores de

tributos.tributos. d) Al mismo tiempo necesitan satisfacer las d) Al mismo tiempo necesitan satisfacer las

necesidades públicas de carácter específico, por necesidades públicas de carácter específico, por medio de los recursos que los particulares les medio de los recursos que los particulares les provean.provean.

En nuestro país, los beneficios de la seguridad social se En nuestro país, los beneficios de la seguridad social se proporcionan y seproporcionan y se

administran en forma integral por organismos descentralizados administran en forma integral por organismos descentralizados de seguridad social, como son: Instituto Mexicano del Seguro de seguridad social, como son: Instituto Mexicano del Seguro Social, Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Social, Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, Instituto del Fondo Nacional de la Trabajadores del Estado, Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, Instituto de Seguridad de las Vivienda para los Trabajadores, Instituto de Seguridad de las Fuerzas Armadas, así como algunos otros de carácter regional; Fuerzas Armadas, así como algunos otros de carácter regional; sólo a dos de estos organismos (el IMSS y el Infonavit) el sólo a dos de estos organismos (el IMSS y el Infonavit) el legislador los dotó de características adicionales y particulares legislador los dotó de características adicionales y particulares al convertirlos en órganos de autoridad que en forma al convertirlos en órganos de autoridad que en forma independiente a la administración central se encargan de independiente a la administración central se encargan de administrar y recaudar, inclusive en la vía coactiva, las administrar y recaudar, inclusive en la vía coactiva, las aportaciones de seguridad social; esta calificación se originó en aportaciones de seguridad social; esta calificación se originó en fines programáticos del legislador, cuando se trata de institutos fines programáticos del legislador, cuando se trata de institutos que obtienen los recursos en forma primordial de los que obtienen los recursos en forma primordial de los particulares, ya que respecto a los que ofrecen servicios a particulares, ya que respecto a los que ofrecen servicios a servidores públicos, el Estado se encarga de suministrar los servidores públicos, el Estado se encarga de suministrar los recursos por la vía presupuestaria y lógicamente no coactiva.recursos por la vía presupuestaria y lógicamente no coactiva.

Autoridad?Autoridad? Debe tenerse en cuenta que los Debe tenerse en cuenta que los

organismos públicos descentralizados organismos públicos descentralizados no son genialmente considerados no son genialmente considerados autoridades sin embargo cuando estos autoridades sin embargo cuando estos realizan actos que crean o extinguen realizan actos que crean o extinguen derechos del gobernado y afectan su derechos del gobernado y afectan su esfera política deben ser considerados esfera política deben ser considerados AUTORIDADES, de tal manera que AUTORIDADES, de tal manera que dichos actos puedan ser impugnados…dichos actos puedan ser impugnados…

JurisprudenciaJurisprudencia La Jurisprudencia en la que se basa La Jurisprudencia en la que se basa

este hecho legaleste hecho legal

Tesis Jurisprudencial 577, pagina 403, Tesis Jurisprudencial 577, pagina 403, Segunda Sala de apéndice al Segunda Sala de apéndice al semanario judicial de la federación, semanario judicial de la federación, Quinta Época; Tomo III, de la SCJN, Quinta Época; Tomo III, de la SCJN, titulada: SEGURO SOCIAL: EL titulada: SEGURO SOCIAL: EL INSTITUTO MEXICANO DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL ES AUTORIDADSEGURO SOCIAL ES AUTORIDAD

MOTIVOS DE EL OTORGAMIENTO DE MOTIVOS DE EL OTORGAMIENTO DE FACULTADES FISCALES AL IMSSFACULTADES FISCALES AL IMSS

Al publicarse la Ley del Seguro Social, el 19 Al publicarse la Ley del Seguro Social, el 19 de enero de 1943, su artículode enero de 1943, su artículo

135 estaba redactado en la siguiente forma: 135 estaba redactado en la siguiente forma: “El título donde consta la“El título donde consta la

Obligación de pagar las aportaciones tendrá Obligación de pagar las aportaciones tendrá el carácter de ejecutivo”. Resultaba ineficaz el carácter de ejecutivo”. Resultaba ineficaz esta disposición para el funcionamiento del esta disposición para el funcionamiento del régimen obligatorio y sostener los objetivos régimen obligatorio y sostener los objetivos de la institución, porque el Instituto tenía de la institución, porque el Instituto tenía forzosamente la obligación de iniciar juicios forzosamente la obligación de iniciar juicios ante los tribunales del fuero común como ante los tribunales del fuero común como Cualquier particular Cualquier particular

Esto resultaba costoso y en una gran perdida de Esto resultaba costoso y en una gran perdida de tiempo para el Instituto tiempo para el Instituto

Al observarse esta irregularidad, el Ejecutivo, en uso Al observarse esta irregularidad, el Ejecutivo, en uso de las facultades exatrordinarias que le concedió el de las facultades exatrordinarias que le concedió el H. Congreso de la Unión el 1o. de junio de 1942, H. Congreso de la Unión el 1o. de junio de 1942, reformó la disposición en cita el 24 de noviembre de reformó la disposición en cita el 24 de noviembre de 1944 para quedar pactada en los siguientes 1944 para quedar pactada en los siguientes términos: “La obligación de pagar las aportaciones términos: “La obligación de pagar las aportaciones tendrá el carácter fiscal. Corresponderá al Instituto tendrá el carácter fiscal. Corresponderá al Instituto Mexicano del Seguro Social, en su carácter de Mexicano del Seguro Social, en su carácter de organismo fiscal autónomo, la determinación de los organismo fiscal autónomo, la determinación de los créditos y de las bases para su liquidación, fijar la créditos y de las bases para su liquidación, fijar la cantidad líquida, su percepción y cobro de cantidad líquida, su percepción y cobro de conformidad con la Ley del Seguro Social”conformidad con la Ley del Seguro Social”

NATURALEZA JURÍDICA NATURALEZA JURÍDICA DEL IMSSDEL IMSS

A raíz de la modificación que sufrió laA raíz de la modificación que sufrió laoriginal Ley del Seguro Social, eloriginal Ley del Seguro Social, elorganismo denominado Instituto organismo denominado Instituto

MexicanoMexicanodel Seguro Social se convirtió endel Seguro Social se convirtió enorganismo fiscal autónomo, en cuyo casoorganismo fiscal autónomo, en cuyo casoadquirió una doble naturaleza queadquirió una doble naturaleza quedebe ser analizada.debe ser analizada.

En primer término, el citado Instituto, para la organización y En primer término, el citado Instituto, para la organización y administraciónadministración

de los servicios de seguridad social, adquiere la calidad de organismode los servicios de seguridad social, adquiere la calidad de organismodescentralizado por servicios y al mismo tiempo para determinar,descentralizado por servicios y al mismo tiempo para determinar,cuantificar,cuantificar,liquidar y recaudar adeudos fiscales se reviste de las cualidades antesliquidar y recaudar adeudos fiscales se reviste de las cualidades antescitadascitadasde organismo fiscal autónomo. Esto inclusive se desprendía de los de organismo fiscal autónomo. Esto inclusive se desprendía de los

artículosartículos2o. y 135 de la Ley del Seguro Social. Para buscar la protección social 2o. y 135 de la Ley del Seguro Social. Para buscar la protección social

de losde lostrabajadores independientes es necesario que las autoridades de trabajadores independientes es necesario que las autoridades de

seguridadseguridadsocial se vinculen con municipios y órganos estatales que de manerasocial se vinculen con municipios y órganos estatales que de maneraconjuntaconjuntaadministren y recauden gravámenes federales por coordinación yadministren y recauden gravámenes federales por coordinación ycontribuciones de seguridad social.contribuciones de seguridad social.

Por su parte, el artículo 14 de la Ley Federal de las Por su parte, el artículo 14 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales define a los organismos Entidades Paraestatales define a los organismos descentralizados como: “las personas jurídicas creadas descentralizados como: “las personas jurídicas creadas conforme a lo dispuesto por la Ley Orgánica de la conforme a lo dispuesto por la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal cuyo objeto sea: a) la Administración Pública Federal cuyo objeto sea: a) la realización de actividades correspondientes a las áreas realización de actividades correspondientes a las áreas estratégicas o prioritarias; b) la prestación de un estratégicas o prioritarias; b) la prestación de un servicio público o social, o c) la obtención o aplicación servicio público o social, o c) la obtención o aplicación de recursos para fines de asistencia o seguridad social”; de recursos para fines de asistencia o seguridad social”; asimismo, el artículo 45 de la Ley Orgánica de la asimismo, el artículo 45 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal define a los organismos Administración Pública Federal define a los organismos descentralizados como: “las entidades creadas por ley o descentralizados como: “las entidades creadas por ley o decreto del Congreso de la Unión o por decreto deldecreto del Congreso de la Unión o por decreto del

Ejecutivo Federal, con personalidad jurídica y Ejecutivo Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propios, cualquierapatrimonio propios, cualquiera

que sea la estructura legal que adopten”.que sea la estructura legal que adopten”.

elementos para la creación y elementos para la creación y extinción de organismos extinción de organismos

descentralizadosdescentralizados 1) La denominación del organismo.1) La denominación del organismo. 2) El domicilio legal.2) El domicilio legal. 3) El objeto del organismo conforme a lo señalado en el 3) El objeto del organismo conforme a lo señalado en el

artículo 14 de esta ley.artículo 14 de esta ley. 4) Las aportaciones y fuentes de recursos para integrar su 4) Las aportaciones y fuentes de recursos para integrar su

patrimonio, así como aquellas que se determinen para su patrimonio, así como aquellas que se determinen para su incremento.incremento.

5) La manera de integrar el órgano de gobierno y de designar 5) La manera de integrar el órgano de gobierno y de designar al director general, así como a los servidores públicos en las al director general, así como a los servidores públicos en las dos jerarquías inferiores a éste.dos jerarquías inferiores a éste.

6) Las facultades y obligaciones del órgano de gobierno, 6) Las facultades y obligaciones del órgano de gobierno, señalando cuáles de dichas facultades son indelegables.señalando cuáles de dichas facultades son indelegables.

7) Las facultades y obligaciones del director general, quien 7) Las facultades y obligaciones del director general, quien tendrá la representación legal del organismo.tendrá la representación legal del organismo.

8) Sus órganos de vigilancia, así como sus facultades.8) Sus órganos de vigilancia, así como sus facultades. 9) El régimen laboral a que se sujetarán las relaciones de 9) El régimen laboral a que se sujetarán las relaciones de

trabajo.trabajo.

Pero el IMSS no sólo es un organismo Pero el IMSS no sólo es un organismo descentralizado encargado de proporcionar el descentralizado encargado de proporcionar el servicio público de seguridad social, además servicio público de seguridad social, además tiene otra cualidadtiene otra cualidad

que la misma ley le señala y que ha sido que la misma ley le señala y que ha sido mencionada líneas arriba, que es la de ser mencionada líneas arriba, que es la de ser organismo fiscal autónomo, con facultades organismo fiscal autónomo, con facultades para determinar créditos fiscales, dar bases para determinar créditos fiscales, dar bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida, para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida, cobrarlos y percibirlos para después aplicarlos cobrarlos y percibirlos para después aplicarlos a los fines para los cuales ha sido creado.a los fines para los cuales ha sido creado.

A este organismo fiscal autónomo se le ha atribuido A este organismo fiscal autónomo se le ha atribuido por la Suprema Cortepor la Suprema Corte

de Justicia carácter de autoridad, con las de Justicia carácter de autoridad, con las características que ello representa.características que ello representa.

Así tenemos la siguiente jurisprudencia:Así tenemos la siguiente jurisprudencia: A partir de la reforma del artículo 135 de la Ley del A partir de la reforma del artículo 135 de la Ley del

Seguro Social, que establece la facultad del Instituto Seguro Social, que establece la facultad del Instituto Mexicano del Seguro Social para determinar el Mexicano del Seguro Social para determinar el monto de las aportaciones obrero patronales que monto de las aportaciones obrero patronales que deben cubrirse para atender los servicios que deben cubrirse para atender los servicios que presta, es de estimarse que el propio Instituto actúa presta, es de estimarse que el propio Instituto actúa como organismo fiscal autónomo y que, por tanto, como organismo fiscal autónomo y que, por tanto, tiene el carácter de autoridad para los efectos del tiene el carácter de autoridad para los efectos del amparo que contra él se interponga (Apéndice de amparo que contra él se interponga (Apéndice de jurisprudencia, 1917-1967, Segunda Sala, p. 290).jurisprudencia, 1917-1967, Segunda Sala, p. 290).

PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTOADMINISTRATIVO DEADMINISTRATIVO DE

EJECUCION ANTE EJECUCION ANTE EL IMSSEL IMSS

DETERMINACI DETERMINACIÓ ÓN CONTRA LIQUIDACI N CONTRA DETERMINACI DETERMINACIÓ ÓN CONTRA LIQUIDACI N CONTRA LIQUIDACIÓ ÓN NLIQUIDACIÓ ÓN N

TerminologíaTerminología Artículo 5 A LSSArtículo 5 A LSS Para los efectos de esta Ley, se entiende por:Para los efectos de esta Ley, se entiende por: ...... XVI Cédulas o cédula de determinaciónXVI Cédulas o cédula de determinación XVII Cédula o cédula de liquidaciónXVII Cédula o cédula de liquidación Causación, determinación, y pagoCausación, determinación, y pago Artículo 39 LSSArtículo 39 LSS Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático, autorizado por formatos impresos o usando el programa informático, autorizado por el Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto el Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de determinación de cuotas del mes de que se trate, y las cédulas de determinación de cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete del mes realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete del mes inmediato siguienteinmediato siguiente

Propuesta de cédula de Propuesta de cédula de determinacióndeterminación

Artículo 39 A LSS Artículo 39 A LSS EI hecho de que el patrón no reciba la EI hecho de que el patrón no reciba la

propuesta de cédula de propuesta de cédula de determinación emitida por el Instituto, no lo determinación emitida por el Instituto, no lo

exime de cumplir exime de cumplir con la obligación de determinar y enterar las con la obligación de determinar y enterar las

cuotas, ni lo cuotas, ni lo libera de las consecuencias jurídicas libera de las consecuencias jurídicas

derivadas del derivadas del incumplimiento de dichas obligaciones.incumplimiento de dichas obligaciones.

Artículo 39 C. Artículo 39 C. Las cédulas de liquidación que formule el Las cédulas de liquidación que formule el

Instituto deberán Instituto deberán ser pagadas por los patrones, dentro de los ser pagadas por los patrones, dentro de los

quince días quince días hábiles siguientes a la fecha en que surta hábiles siguientes a la fecha en que surta

efectos su efectos su notificación, en los términos del Código.notificación, en los términos del Código. Determinación y liquidación de Determinación y liquidación de cuotascuotas Artículo 112 RACRFArtículo 112 RACRF

Créditos fiscalesCréditos fiscalesArtículo 287.Artículo 287.

Las cuotas, los capitales Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización y los constitutivos, su actualización y los recargos, las multas impuestas en los recargos, las multas impuestas en los términos de esta Ley, los gastos términos de esta Ley, los gastos realizados por el instituto por realizados por el instituto por inscripciones improcedentes y inscripciones improcedentes y

los que tenga derecho a exigir de las los que tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, tienen personas no derechohabientes, tienen el carácter de crédito fiscal.el carácter de crédito fiscal.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓNDE EJECUCIÓN

Aplicación del CFFAplicación del CFF Artículo 291.Artículo 291. EI procedimiento administrativo de ejecución para el EI procedimiento administrativo de ejecución para el

cobro decobro de los créditos a que se refiere el articulo 287 de esta los créditos a que se refiere el articulo 287 de esta

Ley, que Ley, que no hubiesen sido cubiertos oportunamente al no hubiesen sido cubiertos oportunamente al

Instituto, se Instituto, se aplicará por éste, con sujeción a las normas del aplicará por éste, con sujeción a las normas del

Código y Código y demás disposiciones aplicables, a través de sus demás disposiciones aplicables, a través de sus

unidades unidades administrativas facultadas al efecto.administrativas facultadas al efecto.

ACUERDO DEL CONSEJO TÉCNICO 187/2003ACUERDO DEL CONSEJO TÉCNICO 187/2003 (DOF 15 de julio de 2003)(DOF 15 de julio de 2003) PRIMERO.-PRIMERO.- Para los efectos del Artículo 304 C, fracción I, de la Para los efectos del Artículo 304 C, fracción I, de la LEY, la cédula de liquidación por concepto de multaLEY, la cédula de liquidación por concepto de multa constituye el acto de autoridad, mediante el cual el constituye el acto de autoridad, mediante el cual el Instituto Mexicano del Seguro Social (INSTITUTO) haceInstituto Mexicano del Seguro Social (INSTITUTO) hace saber al patrón que ha descubierto su omisión en el saber al patrón que ha descubierto su omisión en el pago de las cuotas y le impone la sanción pago de las cuotas y le impone la sanción establecida en el Artículo 304 de la misma LEY; por establecida en el Artículo 304 de la misma LEY; por consiguiente, se considera que el cumplimiento de laconsiguiente, se considera que el cumplimiento de la obligación es espontáneo y por tal razón no se obligación es espontáneo y por tal razón no se cobrará la multa cuando el patrón pague las cuotascobrará la multa cuando el patrón pague las cuotas antes de la fecha en que se efectúe la notificación antes de la fecha en que se efectúe la notificación de la multa;de la multa;

por el contrario, cuando el pago se realice por el contrario, cuando el pago se realice una vez una vez

notificada, no se considerará espontáneo el notificada, no se considerará espontáneo el cumplimiento de la obligación fiscal, cumplimiento de la obligación fiscal,

debido a que debido a que la omisión del pago ya fue descubierta por la omisión del pago ya fue descubierta por

el el Instituto y, por ello, se deberá realizar el Instituto y, por ello, se deberá realizar el

cobro de la cobro de la multa impuesta. multa impuesta.

••De la misma forma no se cobrará multa, si el De la misma forma no se cobrará multa, si el patrónpatrón

en los términos de los Artículos 39 de la LEY y 113 en los términos de los Artículos 39 de la LEY y 113 deldel

REGLAMENTO, presenta al Instituto en tiempo y REGLAMENTO, presenta al Instituto en tiempo y formform

la Cédula de Determinación de las cuotas obrero la Cédula de Determinación de las cuotas obrero patronales legalmente a su cargo sin pago y enterapatronales legalmente a su cargo sin pago y entera su importe incluyendo su actualización y recargos su importe incluyendo su actualización y recargos moratorios dentro de los treinta días naturales moratorios dentro de los treinta días naturales contados a partir de la fecha de presentación de contados a partir de la fecha de presentación de dicha cédula.dicha cédula.

No procederá lo previsto en este párrafo: si la No procederá lo previsto en este párrafo: si la Cédula de Determinación fue rechazada por no Cédula de Determinación fue rechazada por no cumplir con los requisitos señalados en los cumplir con los requisitos señalados en los

párrafos párrafos segundo y tercero del Artículo 113 del segundo y tercero del Artículo 113 del

REGLAMENTO; REGLAMENTO; así como en el caso de que no se realice el pago así como en el caso de que no se realice el pago dentro del citado plazo de treinta días naturales. dentro del citado plazo de treinta días naturales.

MULTA IMPUESTA POR INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LAS CUOTAS DETERMINADAS EN MULTA IMPUESTA POR INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LAS CUOTAS DETERMINADAS EN LA CÉDULA DE LIQUIDACIÓN.- SU IMPOSICIÓN DEBE SER DESPUÉS DE TRANSCURRIDOS LA CÉDULA DE LIQUIDACIÓN.- SU IMPOSICIÓN DEBE SER DESPUÉS DE TRANSCURRIDOS LOS 15 DÍAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 127 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL LOS 15 DÍAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 127 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL 

SEGURO SOCIAL, EN MATERIA DE AFILIACIÓN, CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS, SEGURO SOCIAL, EN MATERIA DE AFILIACIÓN, CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS, RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN.- Dispone el artículo 127 del Reglamento de la Ley del Seguro RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN.- Dispone el artículo 127 del Reglamento de la Ley del Seguro Social, en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización que las Social, en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización que las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por concepto de cuotas, capitales constitutivos, cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por concepto de cuotas, capitales constitutivos, actualización, recargos, multas y los gastos realizados por el Instituto por inscripciones actualización, recargos, multas y los gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas o derechohabientes, deberán ser improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas o derechohabientes, deberán ser pagadas dentro de los quince días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos su notificación, pagadas dentro de los quince días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos su notificación, cubriéndose asimismo la actualización y los recargos, que en su caso procedan, por lo que para cubriéndose asimismo la actualización y los recargos, que en su caso procedan, por lo que para que el Instituto Mexicano del Seguro Social proceda a imponer una sanción al patrón por que el Instituto Mexicano del Seguro Social proceda a imponer una sanción al patrón por incumplimiento en el pago de cuotas determinadas en una cédula de liquidación, es incumplimiento en el pago de cuotas determinadas en una cédula de liquidación, es un requisito un requisito indispensable que espera a que transcurra el término de 15 días a que alude el artículo indispensable que espera a que transcurra el término de 15 días a que alude el artículo 127 del Reglamento de la Ley del Seguro Social, en materia de Afiliación,127 del Reglamento de la Ley del Seguro Social, en materia de Afiliación,  Clasificación de  Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, ya que la naturaleza de la multa es precisamente el no Empresas, Recaudación y Fiscalización, ya que la naturaleza de la multa es precisamente el no pagar las cuotas determinadas en la cédula de liquidación respectiva. En consecuencia, cuando la pagar las cuotas determinadas en la cédula de liquidación respectiva. En consecuencia, cuando la imposición de la multa se realiza al mismo tiempo que la notificación de la cédula de liquidación de imposición de la multa se realiza al mismo tiempo que la notificación de la cédula de liquidación de cuotas obrero patronales, cuotas obrero patronales, dicha multa es ilegaldicha multa es ilegal, por lo que procede declarar su nulidad lisa y , por lo que procede declarar su nulidad lisa y llana, con fundamento en el artículo 238 fracción IV del Código Fiscal de la Federación. (94) llana, con fundamento en el artículo 238 fracción IV del Código Fiscal de la Federación. (94) 

Juicio No. 5203/05-12-01-4.- Resuelto por la Primera Sala Regional de Oriente del Tribunal Federal Juicio No. 5203/05-12-01-4.- Resuelto por la Primera Sala Regional de Oriente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 9 de octubre de 2005, por unanimidad de votos.- Magistrado de Justicia Fiscal y Administrativa, el 9 de octubre de 2005, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Gilberto Luna Hernández.- Secretaria: Lic. Gloria María de la C. Escobar Arrona. Instructor: Gilberto Luna Hernández.- Secretaria: Lic. Gloria María de la C. Escobar Arrona. 

MULTAS DEL IMSS: ILEGALES POR MULTAS DEL IMSS: ILEGALES POR NOTIFICACIÓN PREMATURA NOTIFICACIÓN PREMATURA Hace 3 Años, 6 Hace 3 Años, 6 MesesMesesKarma: 10Karma: 10Toda la razon Lobo, recordemos lo Toda la razon Lobo, recordemos lo siguiente:siguiente:

Todo acto administrativo para que pueda presumir de Todo acto administrativo para que pueda presumir de validez debe reunir ciertos requisitos de conformidad validez debe reunir ciertos requisitos de conformidad con el Art. 38 del Código Fiscal de la Federación, siendo con el Art. 38 del Código Fiscal de la Federación, siendo estos:estos:A) Que sea un mandamiento por escrito; A) Que sea un mandamiento por escrito;   Que este debidamente fundado y motivado;  Que este debidamente fundado y motivado;C) Que sea emitido por Autoridad competente;C) Que sea emitido por Autoridad competente;D) Que ostente de la firma del funcionario competente;D) Que ostente de la firma del funcionario competente;

La citada cédula que emite dicho Instituto en su atribución de La citada cédula que emite dicho Instituto en su atribución de organismo fiscal autónomo carece de los elementos antes organismo fiscal autónomo carece de los elementos antes mencionados, en virtud de lo siguiente.mencionados, en virtud de lo siguiente.

En dicho acto administrativo el Instituto argumenta que “LA En dicho acto administrativo el Instituto argumenta que “LA PRESENTE CEDULA SE FORMULA CON MOTIVO DE SU PRESENTE CEDULA SE FORMULA CON MOTIVO DE SU OMISION EN EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN QUE LE OMISION EN EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN QUE LE IMPONEN LOS ARTS. 15 FRACCION III Y 39 DE LA LSS, DE IMPONEN LOS ARTS. 15 FRACCION III Y 39 DE LA LSS, DE ENTERAR AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL ENTERAR AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL LAS CUOTAS OBRERO PATRONAL A SU CARGO, mas adelante LAS CUOTAS OBRERO PATRONAL A SU CARGO, mas adelante manifiesta …LA OMISION EN QUE INCURRIÓ, CONSISTE EN manifiesta …LA OMISION EN QUE INCURRIÓ, CONSISTE EN EL INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LAS CUOTAS CAUSADAS EL INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LAS CUOTAS CAUSADAS EN EL PERIODO DE COTIZACION ___ DEL AÑO ____, LO QUE EN EL PERIODO DE COTIZACION ___ DEL AÑO ____, LO QUE CONFIGURA LA INFRACCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 304 CONFIGURA LA INFRACCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 304 DE LA LSS, EN RELACION CON EL ARTICULO 287 DE ESE DE LA LSS, EN RELACION CON EL ARTICULO 287 DE ESE MISMO ORDENAMIENTO LEGAL, LO QUE TIENE COMO MISMO ORDENAMIENTO LEGAL, LO QUE TIENE COMO CONSECUENCIA QUE SE LE IMPONGA UNA MULTA CUYO CONSECUENCIA QUE SE LE IMPONGA UNA MULTA CUYO IMPORTE SE DETERMINA EN LA FORMA SIGUIENTE….”IMPORTE SE DETERMINA EN LA FORMA SIGUIENTE….”

Efectos de la cédula de Efectos de la cédula de determinacióndeterminación

Artículo 111. RACRFArtículo 111. RACRF La presentación al Instituto de la cédula de La presentación al Instituto de la cédula de

determinación, con determinación, con pago o sin éste, a través de los medios señalados en los pago o sin éste, a través de los medios señalados en los artículos 39 y 39 A de la Ley y en este Reglamento, tiene artículos 39 y 39 A de la Ley y en este Reglamento, tiene

por por efecto el reconocimiento por parte del patrón de la efecto el reconocimiento por parte del patrón de la

relación relación laboral con los trabajadores señalados en la misma, así laboral con los trabajadores señalados en la misma, así

como como de la información contenida en dicha cédula de los de la información contenida en dicha cédula de los movimientos afilia torios, días laborados y salarios de los movimientos afilia torios, días laborados y salarios de los trabajadores, salvo prueba en contrario.trabajadores, salvo prueba en contrario.

INFORMACIÓN SOBRE INFORMACIÓN SOBRE REMATES DE BIENES REMATES DE BIENES

EMBARGADOSEMBARGADOS

El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene el carácter de El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y cuenta con facultades para realizar organismo fiscal autónomo y cuenta con facultades para realizar el cobro de los créditos fiscales a su favor, mediante la aplicación el cobro de los créditos fiscales a su favor, mediante la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución, con apego a las del procedimiento administrativo de ejecución, con apego a las disposiciones del Código Fiscal de la Federación.disposiciones del Código Fiscal de la Federación. El procedimiento mencionado, entre otras fases, comprende la El procedimiento mencionado, entre otras fases, comprende la relativa a la enajenación de los bienes embargados, pudiendo relativa a la enajenación de los bienes embargados, pudiendo realizarse la enajenación en remate o en venta fuera de remate.realizarse la enajenación en remate o en venta fuera de remate. A partir del primer día hábil de enero de 2005, el remate de los A partir del primer día hábil de enero de 2005, el remate de los bienes embargados debe efectuarse en subasta pública que se bienes embargados debe efectuarse en subasta pública que se llevará a cabo a través de medios electrónicos, conforme a llevará a cabo a través de medios electrónicos, conforme a reformas del Código Fiscal de la Federación, publicadas en el reformas del Código Fiscal de la Federación, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004.Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004.

Las convocatorias para remate Las convocatorias para remate expedidas por el Instituto expedidas por el Instituto

Mexicano del Seguro Social, se darán a Mexicano del Seguro Social, se darán a conocer en esta página conocer en esta página

electrónica, dándose a conocer los electrónica, dándose a conocer los bienes objeto del remate, el bienes objeto del remate, el

valor que servirá de base para su valor que servirá de base para su enajenación, así como los enajenación, así como los

requisitos que deberán cumplir los requisitos que deberán cumplir los postores para concurrir al postores para concurrir al

mismo.mismo.

Registro de PostoresRegistro de Postores La persona que se interese en participar en los remates La persona que se interese en participar en los remates

convocados, convocados, debe registrarse previamente como postor para que se le asigne debe registrarse previamente como postor para que se le asigne

una una Clave de Postor y un password, con los que podrá presentar posturas Clave de Postor y un password, con los que podrá presentar posturas para cualquier remate convocado por las Oficinas para Cobros del IMSS, para cualquier remate convocado por las Oficinas para Cobros del IMSS, a nivel Nacional.a nivel Nacional. Este número de registro tendrá una vigencia de seis meses, al término Este número de registro tendrá una vigencia de seis meses, al término de dicho plazo, para continuar participando en los remates, deberáde dicho plazo, para continuar participando en los remates, deberá volver a registrar sus datos. El sistema le emitirá nueva clave de postor y volver a registrar sus datos. El sistema le emitirá nueva clave de postor y password.password. La Clave de Postor es personal e intransferible, por lo que no deberá ser La Clave de Postor es personal e intransferible, por lo que no deberá ser proporcionada a personas distintas al postor registrado.proporcionada a personas distintas al postor registrado. Para obtener Clave de Postor, seleccione el módulo “Registro de Para obtener Clave de Postor, seleccione el módulo “Registro de Postores” de esta página y capture los datos que ahí se solicitan.Postores” de esta página y capture los datos que ahí se solicitan.

Con la finalidad de evitar el uso inadecuado Con la finalidad de evitar el uso inadecuado del Sistema de Subastas y Remates, al del Sistema de Subastas y Remates, al postor o persona que incurra en actos postor o persona que incurra en actos contrarios a la legalidad del proceso de contrarios a la legalidad del proceso de remate, le será suspendido por seis meses su remate, le será suspendido por seis meses su registro, en caso de reincidencia registro, en caso de reincidencia

se le cancelará. Asimismo, se hará acreedor se le cancelará. Asimismo, se hará acreedor a las penas establecidas en el Título a las penas establecidas en el Título Noveno, Capítulo II, denominado “Acceso Noveno, Capítulo II, denominado “Acceso ilícito a sistemas y equipos de informática”, ilícito a sistemas y equipos de informática”, del Código Penal Federal.del Código Penal Federal.

En esta página se presentan los bienes embargados sujetos a enajenación En esta página se presentan los bienes embargados sujetos a enajenación por por

remate o venta fuera de remate, comprendidos en las convocatorias publicadas remate o venta fuera de remate, comprendidos en las convocatorias publicadas por por

las Oficinas para Cobros del IMSS.las Oficinas para Cobros del IMSS. La consulta puede hacerse bajo cualquiera de los criterios de búsqueda La consulta puede hacerse bajo cualquiera de los criterios de búsqueda

siguientes:siguientes: - Por categorías de bienes- Por categorías de bienes - Por Delegación y Subdelegación del IMSS- Por Delegación y Subdelegación del IMSS - Por períodos de remate- Por períodos de remate - Por importe del precio base de enajenación- Por importe del precio base de enajenación - Por Clave de Postor (remates en los que esté participando).- Por Clave de Postor (remates en los que esté participando). De los bienes que se desee, se podrá visualizar la convocatoria correspondiente y De los bienes que se desee, se podrá visualizar la convocatoria correspondiente y conocer el valor que servirá de base para su enajenación, así como los requisitos conocer el valor que servirá de base para su enajenación, así como los requisitos que se deban cumplir para participar en el remate o, en su caso, para que se deban cumplir para participar en el remate o, en su caso, para

adquirirlos adquirirlos en venta fuera de remate.en venta fuera de remate. Para hacer la consulta, seleccione el módulo “Consulta de Convocatorias” de Para hacer la consulta, seleccione el módulo “Consulta de Convocatorias” de

esta esta página, así como el criterio de búsqueda que elija.página, así como el criterio de búsqueda que elija.

Presentación de PosturasPresentación de Posturas En cada Convocatoria para Remate publicada se En cada Convocatoria para Remate publicada se señalará el Período de Remate, cuya duración es de señalará el Período de Remate, cuya duración es de ocho días.ocho días. Sólo se podrán presentar posturas una vez iniciado el Sólo se podrán presentar posturas una vez iniciado el período de remate.período de remate. Previo a la presentación de la postura, se deberáPrevio a la presentación de la postura, se deberá realizar un depósito de garantía por el importe del realizar un depósito de garantía por el importe del

10% 10% del valor de los bienes señalado en la del valor de los bienes señalado en la

convocatoria convocatoria respectiva.respectiva.

Depósitos de garantíaDepósitos de garantía En cada Convocatoria publicada se señalará el valor de los bienes En cada Convocatoria publicada se señalará el valor de los bienes que servirá de base para su enajenación. Para presentar que servirá de base para su enajenación. Para presentar posturas, previamente se deberá realizar un depósito por el posturas, previamente se deberá realizar un depósito por el importe del 10% del valor de los bienes señalado en la importe del 10% del valor de los bienes señalado en la convocatoria respectiva.convocatoria respectiva. El depósito mencionado debe realizarse mediante transferencia El depósito mencionado debe realizarse mediante transferencia electrónica de fondos, y su importe servirá como garantía de la electrónica de fondos, y su importe servirá como garantía de la participación del postor en el remate y del cumplimiento de participación del postor en el remate y del cumplimiento de

las las obligaciones que adquiera en el caso de resultar ganador en el obligaciones que adquiera en el caso de resultar ganador en el mismo.mismo. Para realizar un depósito de garantía, debe seleccionar el módulo Para realizar un depósito de garantía, debe seleccionar el módulo ““Depósito de Garantía” de esta página y capturar los datos Depósito de Garantía” de esta página y capturar los datos solicitados. La transferencia deberá ser de una cuenta de cheques solicitados. La transferencia deberá ser de una cuenta de cheques de BBVA BANCOMER, y contar con el servicio de Bancomer.comde BBVA BANCOMER, y contar con el servicio de Bancomer.com

Depósitos de garantíaDepósitos de garantía Los depósitos efectuados por postores a quienes no se Los depósitos efectuados por postores a quienes no se

adjudique adjudique el remate de los bienes, serán devueltos mediante el remate de los bienes, serán devueltos mediante

transferencia transferencia electrónica, a la cuenta bancaria e institución de crédito electrónica, a la cuenta bancaria e institución de crédito correspondiente que se haya señalado por el postor.correspondiente que se haya señalado por el postor. El depósito efectuado por el postor en cuyo favor se El depósito efectuado por el postor en cuyo favor se

finque el finque el remate, se conservará como garantía del cumplimiento remate, se conservará como garantía del cumplimiento

de las de las obligaciones que adquiera con motivo del remate y, en obligaciones que adquiera con motivo del remate y, en

su su momento, como parte del precio de los bienes rematados.momento, como parte del precio de los bienes rematados. De no cumplir el postor con las obligaciones a su cargo, De no cumplir el postor con las obligaciones a su cargo,

perderá el perderá el importe del depósito, el cual se aplicará a favor del IMSS.importe del depósito, el cual se aplicará a favor del IMSS.

Cierre del RemateCierre del Remate El remate se cerrará a las 12.00 hrs. del último día del período de El remate se cerrará a las 12.00 hrs. del último día del período de remate señalado en la convocatoria.remate señalado en la convocatoria. Si en los últimos veinte minutos del período de remate (de 11.40 a Si en los últimos veinte minutos del período de remate (de 11.40 a 12.00 hrs. del último día), se recibe una postura mayor a las 12.00 hrs. del último día), se recibe una postura mayor a las anteriores, se concederán plazos sucesivos de 5 minutos cada anteriores, se concederán plazos sucesivos de 5 minutos cada uno, hasta que la última postura no sea mejorada. Una vez uno, hasta que la última postura no sea mejorada. Una vez transcurrido el último plazo sin que se reciba una mejor postura se transcurrido el último plazo sin que se reciba una mejor postura se tendrá por concluido el remate.tendrá por concluido el remate. Una vez fincado el remate se comunicará el resultado del mismo a Una vez fincado el remate se comunicará el resultado del mismo a través de medios electrónicos a los postores que hubieren través de medios electrónicos a los postores que hubieren participado en él, remitiendo el acta que al efecto se levante, a la participado en él, remitiendo el acta que al efecto se levante, a la dirección de correo electrónico señalada por cada postor en su dirección de correo electrónico señalada por cada postor en su postura.postura.

Fincamiento del RemateFincamiento del Remate Cuando se presenten posturas por la totalidad de los bienes Cuando se presenten posturas por la totalidad de los bienes comprendidos en la convocatoria, el remate se fincará a favor de comprendidos en la convocatoria, el remate se fincará a favor de

quien quien haya hecho la mejor postura.haya hecho la mejor postura. Cuando los bienes se hayan convocado por lotes y se reciban posturas Cuando los bienes se hayan convocado por lotes y se reciban posturas por la totalidad de los bienes de la convocatoria y también posturas por la totalidad de los bienes de la convocatoria y también posturas

por por lotes de bienes, se fincará el remate a favor de quien haya lotes de bienes, se fincará el remate a favor de quien haya

presentado presentado postura por la totalidad de los bienes de la convocatoria.postura por la totalidad de los bienes de la convocatoria. Cuando los bienes se hayan convocado por lotes y sólo se reciban Cuando los bienes se hayan convocado por lotes y sólo se reciban posturas por lotes de bienes, se fincará el remate de cada lote a favor de posturas por lotes de bienes, se fincará el remate de cada lote a favor de quien haya presentado la mejor postura.quien haya presentado la mejor postura. En cualquiera de los casos anteriores, cuando existan varios En cualquiera de los casos anteriores, cuando existan varios

postores postores que hayan ofrecido una suma igual por los mismos bienes y dicha suma que hayan ofrecido una suma igual por los mismos bienes y dicha suma sea la postura más alta, se aceptará la primera postura que se sea la postura más alta, se aceptará la primera postura que se

haya haya recibido.recibido.

Entrega de los bienes Entrega de los bienes rematadosrematados

El postor en cuyo favor se finque el remate de bienes muebles,El postor en cuyo favor se finque el remate de bienes muebles, contará con un plazo de tres días hábiles siguientes a la fecha delcontará con un plazo de tres días hábiles siguientes a la fecha del remate, para acudir a la Oficina para Cobros del IMSS que realizóremate, para acudir a la Oficina para Cobros del IMSS que realizó el remate a efectuar el pago del saldo de la postura ofrecida.el remate a efectuar el pago del saldo de la postura ofrecida. Tratándose del remate de inmuebles o de negociaciones, el plazoTratándose del remate de inmuebles o de negociaciones, el plazo en el que se deberá acudir a la Oficina Ejecutora a efectuar elen el que se deberá acudir a la Oficina Ejecutora a efectuar el pago del saldo de la postura, será de diez días hábiles.pago del saldo de la postura, será de diez días hábiles. El pago deberá efectuarse mediante efectivo, cheque certificado oEl pago deberá efectuarse mediante efectivo, cheque certificado o cheque de caja a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social.cheque de caja a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social. Una vez efectuado el pago del saldo de la postura, la Oficina paraUna vez efectuado el pago del saldo de la postura, la Oficina para Cobros del IMSS hará entrega de los bienes rematados y de laCobros del IMSS hará entrega de los bienes rematados y de la documentación comprobatoria de la enajenación.documentación comprobatoria de la enajenación.

Créditos fiscalesCréditos fiscales Artículo 287.Artículo 287. Las cuotas, los capitales constitutivos, su Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización y los recargos, las multas actualización y los recargos, las multas impuestas en los términos de esta Ley, los impuestas en los términos de esta Ley, los gastos realizados por el instituto por gastos realizados por el instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas no derecho a exigir de las personas no derechohabientes, tienen el carácter de derechohabientes, tienen el carácter de

créditocrédito fiscal.fiscal.

Artículo 77. Artículo 77. El patrón que estando obligado a asegurar a sus El patrón que estando obligado a asegurar a sus rabajadores contra riesgos de trabajo no lo hiciera, deberárabajadores contra riesgos de trabajo no lo hiciera, deberá enterar al Instituto, en caso de que ocurra el siniestro, los enterar al Instituto, en caso de que ocurra el siniestro, los capitales constitutivos de las prestaciones en dinero y en capitales constitutivos de las prestaciones en dinero y en especie, de conformidad con lo dispuesto en la presente especie, de conformidad con lo dispuesto en la presente Ley, sin perjuicio de que el instituto otorgue desde luego las Ley, sin perjuicio de que el instituto otorgue desde luego las prestaciones a que haya lugar.prestaciones a que haya lugar. La misma regla se observará cuando el patrón asegure a La misma regla se observará cuando el patrón asegure a sus trabajadores en forma tal que se disminuyan las sus trabajadores en forma tal que se disminuyan las prestaciones a que los trabajadores asegurados oprestaciones a que los trabajadores asegurados o sus beneficiarios tuvieran derecho, limitándose los capitales sus beneficiarios tuvieran derecho, limitándose los capitales constitutivos, en este caso, a la suma necesaria para constitutivos, en este caso, a la suma necesaria para completar las prestaciones correspondientes señaladas en completar las prestaciones correspondientes señaladas en a Ley.a Ley.

Art. 77 LEY DEL SEGURO SOCIALArt. 77 LEY DEL SEGURO SOCIAL Esta regla se aplicará tratándose de recaídas por Esta regla se aplicará tratándose de recaídas por riesgos de trabajo, con el mismo patrón con el que riesgos de trabajo, con el mismo patrón con el que ocurrió el riesgo o con otro distinto.ocurrió el riesgo o con otro distinto. Los avisos de ingreso o alta de los trabajadores Los avisos de ingreso o alta de los trabajadores asegurados y los de modificaciones de su salario, asegurados y los de modificaciones de su salario, entregados al Instituto después de ocurrido elentregados al Instituto después de ocurrido el siniestro, en ningún caso liberarán al patrón de la siniestro, en ningún caso liberarán al patrón de la obligación de pagar los capitales constitutivos, aun obligación de pagar los capitales constitutivos, aun cuando los hubiese presentado dentro de los cuando los hubiese presentado dentro de los plazos, que señalan los artículos 15 fracción I y 34 plazos, que señalan los artículos 15 fracción I y 34 fracciones I a III de este ordenamientofracciones I a III de este ordenamiento legal.legal.

Artículo 78. Artículo 78. Los patrones que cubrieren los capitales Los patrones que cubrieren los capitales constitutivos determinados por el Instituto, en los constitutivos determinados por el Instituto, en los casos previstos por el articulo anterior, quedarán casos previstos por el articulo anterior, quedarán liberados, en los términos de esta Ley, del liberados, en los términos de esta Ley, del cumplimiento de las obligaciones que sobrecumplimiento de las obligaciones que sobre responsabilidad por riesgos de trabajo establece la responsabilidad por riesgos de trabajo establece la Ley Federal del Trabajo así como de la de enterar Ley Federal del Trabajo así como de la de enterar las cuotas que prescribe la presente Ley, por el las cuotas que prescribe la presente Ley, por el lapso anterior al siniestro, con respecto al lapso anterior al siniestro, con respecto al trabajador accidentado y al seguro de riesgos de trabajador accidentado y al seguro de riesgos de trabajo; subsistiendo para todos los efectos legales trabajo; subsistiendo para todos los efectos legales la responsabilidad y sanciones que en su caso fijen la responsabilidad y sanciones que en su caso fijen la Ley y sus reglamentos.la Ley y sus reglamentos.

Artículo 79. Artículo 79. Los capitales constitutivos se integran con el importe de Los capitales constitutivos se integran con el importe de alguna o algunas de las prestaciones siguientes:alguna o algunas de las prestaciones siguientes: I.- Asistencia médica;I.- Asistencia médica; II.- Hospitalización;II.- Hospitalización; III.- Medicamentos y material de curación;III.- Medicamentos y material de curación; IV.- Servicios auxiliares de diagnóstico y de tratamiento:IV.- Servicios auxiliares de diagnóstico y de tratamiento: V.- Intervenciones quirúrgicas;V.- Intervenciones quirúrgicas; VI.- Aparatos de prótesis y ortopedia;VI.- Aparatos de prótesis y ortopedia; VII.- Gastos de traslado del trabajador accidentado y pago VII.- Gastos de traslado del trabajador accidentado y pago de viáticos en su caso;de viáticos en su caso; VIII.- Subsidios;VIII.- Subsidios; IX.- En su caso, gastos de funeral;IX.- En su caso, gastos de funeral;

X.- Indemnizaciones globales en sustitución de la pensión, X.- Indemnizaciones globales en sustitución de la pensión, en los términos del último párrafo de la fracción III del en los términos del último párrafo de la fracción III del articulo 58 de esta Ley;articulo 58 de esta Ley; XI.- Valor actual de la pensión, que es la cantidad calculada XI.- Valor actual de la pensión, que es la cantidad calculada a la fecha del siniestro y que, invertida a una tasa anual de a la fecha del siniestro y que, invertida a una tasa anual de interés compuesto del cinco por ciento, sea suficiente, la interés compuesto del cinco por ciento, sea suficiente, la cantidad pagada y sus intereses, para que el beneficiario cantidad pagada y sus intereses, para que el beneficiario disfrute la pensión durante el tiempo a que tenga derecho adisfrute la pensión durante el tiempo a que tenga derecho a ella, en la cuantía y condiciones aplicables que determina ella, en la cuantía y condiciones aplicables que determina esta Ley, tomando en cuenta las probabilidades de esta Ley, tomando en cuenta las probabilidades de reactividad, de muerte y de reingreso al trabajo, así como la reactividad, de muerte y de reingreso al trabajo, así como la edad y sexo del pensionado, yedad y sexo del pensionado, y XII.- El cinco por ciento del impone de los conceptos que lo XII.- El cinco por ciento del impone de los conceptos que lo integren, por gastos de administración.integren, por gastos de administración.

Art. 79 LEY DEL Art. 79 LEY DEL SEGURIDAD SOCIALSEGURIDAD SOCIAL

Para el fincamiento de los capitales constitutivos, el Para el fincamiento de los capitales constitutivos, el Instituto, al iniciar la atención del asegurado o, en su caso, Instituto, al iniciar la atención del asegurado o, en su caso, del beneficiario, por conducto de sus servicios médicos, del beneficiario, por conducto de sus servicios médicos, establecerá el diagnóstico y el tratamiento requerido establecerá el diagnóstico y el tratamiento requerido especificando su duración, tipo y número de las especificando su duración, tipo y número de las prestaciones en especie a otorgar, así como las secuelas prestaciones en especie a otorgar, así como las secuelas orgánicas o funcionales derivadas del siniestro y procederáorgánicas o funcionales derivadas del siniestro y procederá a determinar el importe de dichas prestaciones con base en a determinar el importe de dichas prestaciones con base en los costos unitarios por nivel de atención, aplicables para el los costos unitarios por nivel de atención, aplicables para el cobro de servicios a pacientes no derechohabientes.cobro de servicios a pacientes no derechohabientes.

Art. 79 LEY DEL SEGURIDAD SOCIALArt. 79 LEY DEL SEGURIDAD SOCIAL Asimismo, por conducto de sus áreas de prestaciones Asimismo, por conducto de sus áreas de prestaciones económicas calculará el monto de las prestaciones económicas calculará el monto de las prestaciones económicas a otorgar, por concepto de subsidios, gastos económicas a otorgar, por concepto de subsidios, gastos de funeral, indemnización global y el valor actual de la de funeral, indemnización global y el valor actual de la pensión, que correspondan.pensión, que correspondan. De acuerdo a lo señalado en los párrafos anteriores, el De acuerdo a lo señalado en los párrafos anteriores, el Instituto al iniciar la atención del asegurado o, en su caso, Instituto al iniciar la atención del asegurado o, en su caso, del beneficiario, fincará y cobrará los capitales del beneficiario, fincará y cobrará los capitales

constitutivos, constitutivos, con independencia de que al concluir el tratamiento delcon independencia de que al concluir el tratamiento del asegurado o el beneficiario, en su caso, pueda fincar asegurado o el beneficiario, en su caso, pueda fincar nuevos capitales constitutivos por las prestaciones nuevos capitales constitutivos por las prestaciones otorgadas que no se hubiesen considerado enotorgadas que no se hubiesen considerado en los créditos inicialmente emitidos.los créditos inicialmente emitidos.

CONCLUSIONESCONCLUSIONES Las aportaciones de seguridad social han tenido una Las aportaciones de seguridad social han tenido una

evolución de carácter laboral y en muchas ocasiones de evolución de carácter laboral y en muchas ocasiones de tipo mercantil que han afectado sensiblemente a las tipo mercantil que han afectado sensiblemente a las instituciones de seguridad social, por los graves instituciones de seguridad social, por los graves deterioros en la cobranza y en la administración de los deterioros en la cobranza y en la administración de los servicios de seguridad social. México se enfrentó a estas servicios de seguridad social. México se enfrentó a estas dificultades en el origen del IMSS, por haberse dificultades en el origen del IMSS, por haberse calificado estas aportaciones con el carácter de títulos calificado estas aportaciones con el carácter de títulos de crédito, donde se tenía que acudir a tribunales de de crédito, donde se tenía que acudir a tribunales de fuero común a requerir su pago.fuero común a requerir su pago.

Así, el organismo suspendió servicios de salud en 1945 Así, el organismo suspendió servicios de salud en 1945 por este motivo, de tal suerte que el presidente Manuel por este motivo, de tal suerte que el presidente Manuel Ávila Camacho, con las medidas que gozaba en ese Ávila Camacho, con las medidas que gozaba en ese momento, expidió un decreto que calificara a las cuotas momento, expidió un decreto que calificara a las cuotas obrero-patronales con carácter de créditos fiscales.obrero-patronales con carácter de créditos fiscales.

La cobertura fiscal a la institución de La cobertura fiscal a la institución de seguridad social le ha permitido seguridad social le ha permitido trascender y ser un pilar para su trascender y ser un pilar para su financiamiento.financiamiento.

Si esta respuesta se llevara al mismo nivel Si esta respuesta se llevara al mismo nivel en la eficacia del servicio, la seguridad en la eficacia del servicio, la seguridad social mexicana sería ejemplo mundial.social mexicana sería ejemplo mundial.

Por esta razón es trascendente establecer Por esta razón es trascendente establecer el entorno jurídicoel entorno jurídico

tributario de estas contribuciones.tributario de estas contribuciones.