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8/19/2019 El-Dictamen Muerto.ppt

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¿EL DICTAMEN FISCALESTÁ REALMENTE

MUERTO?

E x p e c t a t i v a s


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Dictamen Fiscal

Es necesari cntar cn !na ra"i#ra$%a $inancieracnstante& ls accinistas re'!ieren tener certi"!m(re"e la misma $rma '!e ls acree"res "e las

empresas) En este senti"& se recnce '!e !na*erramienta '!e n "e(e $altar es el Dictamen "eEsta"s Financiers)

En ca"a empresa "e(er%a (servarse cm(li#atrie"a" el cntar cn este instr!ment para lacrrecta tma "e "ecisines)


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C+"i# Fiscal "e la Fe"eraci+n Art%c!l ,-.A) Opci+n "e "ictaminarse ent/rmins "el Art) 0- "el CFF)

1F2s cn activi"a" empresarial 3 1M2s4

In#ress ac!m!la(less!perires a 566 MD1)

Activs s!perires a 78 MD1)

,66 tra(a9a"res)

Dictamen Fiscal


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Dictamen Fiscal

Ls cntri(!3entes '!e pten pr "ictaminar s!sesta"s $inanciers& l mani$estar:n al presentar la"eclaraci+n "el e9ercici "el ISR '!e crrespn"a almism e9ercici pr el '!e se e9er;a la pci+n)


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Dictamen Fiscal

Ls cntri(!3entes '!e *a3an pta" prpresentar el "ictamen "e ls esta"s$inanciers $rm!la" pr C1R "e(er:npresentarl "entr "e ls pla;sa!tri;a"s& incl!3en" la in$rmaci+n 3"c!mentaci+n& '!e esta(lece elRe#lament "e este C+"i# 3 las re#las "ecar:cter #eneral '!e al e$ect emita el SAT&

a m:s tar"ar el 50 "e 9!li "el a>inme"iat psterir a la terminaci+n "ele9ercici "e '!e se trate)


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Dictamen Financier

El Dictamen "e Esta"s Financiers (rin"a a lasempresas partic!larmente4

1ara licitacines '!ere'!ieren presentar las

empresas ante ls(ierns Fe"eral&Estatal M!nicipal enempresas partic!lares)

1ara (tener cr/"itsslicita"s al sistema$inancier nacinal)

1ara cncer si el cntrlintern esta(leci" pr las

empresas se est:respetan")

1ara sa(er si lasempresas est:n

c!mplien"prt!namente cn elenter "e s!scntri(!cines)


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Dictamen Financier1ara "arle certe;a

9!r%"ica a ls accinistas'!e s!s empresas est:nperan" cn (ase en laspl%ticas "icta"as pr la

asam(lea "e accinistas)1ara "ar !na se#!ri"a"ra;na(le "e '!e lain$rmaci+n relativa a la

cnta(ili"a" electr+nica se"e(e entre#ar a partir "eeste a> a la a!tri"a" $iscal3 *a3a si" anali;a"a pr !nespecialista)

1ara "arle certe;a 9!r%"ica a ls accinistas'!e el cnse9 "ea"ministraci+n est:peran" crrectamente

cm l marca la LSM)

1ara '!e el lscmisaris p!e"an ren"ir

s! "ictamen $inancier "els esta"s $inanciers "elas empresas)


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Dictamen Financier

1ara cncer el imprte"e la c!enta "e capital "eaprtaci+n act!ali;a")

1ara cncer la c!enta"e !tili"a" $iscal neta 3estar ante la psi(ili"a" "e*acer "istri(!ci+n "e"ivi"en"s !tili"a"es)

1ara esta(lecerpl%ticas "e estrate#ias$iscales& $inancieras&le#ales 3 patrimniales

tant para las empresascm para s!saccinistas)

1ara practicar ls

aval@s est!"isrespect "el cst net "erepsici+n "e s!s activs el cst "e s!s activsintan#i(les)

1ara cncer la !tili"a" encas "e ena9enaci+n "eaccines)


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Dictamen Financier

!e "ic*as peracines se cnta(ili;arn cn$rme alas NIFBs 3 '!e la in$rmaci+n $inanciera mens!al

an!al '!e se presenta a la a"ministraci+n& m!estra lasit!aci+n $inanciera 3 $iscal "e manera real 3 cmpletaa "etermina"a $ec*a& misma '!e cn la revisi+npr$esinal "el C1R& ten"r: la cn$ian;a para '!e seamstra"a 3 entre#a"a a ls accinistas en

c!mplimient "e ls estat!ts "el ne#ci& "e las le3esmercantiles 3 "e las "ispsicines le#ales 3cntract!ales cntra%"as ante tercers)


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Dictamen Financier

A"icinalmente 3 para e$ectsmeramente tri(!taris& cn (ase enel tra(a9 "e a!"itr%a reali;a"& elcnta"r p@(lic in$rmar: a laa"ministraci+n "el ne#ci '!e lasci$ras emana"as "e s! cnta(ili"a"*an servi" para "eterminarcrrectamente las cntri(!cines'!e le crrespn"en 3 para $rm!laren tiemp 3 $rma las "eclaracinesin$rmativas '!e le (li#an cn$rmea las le3es $iscales respectivas)


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Dictamen Ena9enaci+n "e

Accines Art%c!l --) Determinaci+n "e la #anancia prena9enaci+n "e accines)

En materia $iscal se cnsi"eran accines a"em:s& ls

certi$ica"s "e aprtaci+n patrimnial emiti"s pr lasscie"a"es nacinales "e cr/"it& las partes sciales& lasparticipacines en A)C)& ls certi$ica"s "e participaci+nr"inaris emiti"s cn (ase en $i"eicmiss s(re

accines '!e sean a!tri;a"s cn$rme a la le#islaci+naplica(le en materia "e inversi+n extran9era 3 ls"erec*s "e participaci+n c!al'!iera '!e sea el nm(recn '!e se les "esi#ne en !na A) en 1)


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Art%c!l --) Determinaci+n "e la #anancia prena9enaci+n "e accines)

1r l tant& c!an" el prpietari ena9ene al#!n "e ls"c!ments mencina"s& "e(er: cnsi"erar eltratamient '!e la LISR esta(lece para la ena9enaci+n "eaccines)

Dictamen Ena9enaci+n "e

Accines


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Dictamen Ena9enaci+n "e Accines

1ara e$ects "el ISR& se cnsi"erar:n in#res#rava" s+l la #anancia (teni"a pr "ic*aena9enaci+n& la c!al se "etermina cm si#!e4

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La "eclaraci+n "e pa# "el ISR'!e res!lte pr la ena9enaci+n "eaccines& "e(er: presentarse a

m:s tar"ar el "%a 57 "el mesinme"iat psterir a a'!el en el'!e se ca!se la retenci+n& "ecn$rmi"a" cn l '!e esta(lecela Fracci+n I& "esp!/s "el c!artp:rra$ "el Art%c!l "el C+"i#Fiscal "e la Fe"eraci+n))


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1resentar el "ictamen pr ena9enaci+n"e accines "entr "e ls ,6 "%assi#!ientes a a'!el en '!e se "e(i+ sepresent+ la "eclaraci+n "el ISR '!e& en

s! cas& se ca!se pr la ena9enaci+n "eaccines& "e cn$rmi"a" cn l '!ese>ala la Fracci+n II& "el Art%c!l -6 "elRLISR)


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Dictamen IMSS

Art%c!l 5) LIMSS) O(li#aci+n "e "ictaminarse)

El "ictamen a las c!tas (rer patrnales entera"as alIMSS& es el "c!ment emiti" pr !n cnta"r p@(lic

a!tri;a"& '!e *a "emstra" amplia capaci"a" en ele9ercici pr$esinal in"epen"iente en materia "el pa# "ec!tas al IMSS)

El cnta"r p@(lic a!tri;a" para tales e$ects es !n

pr$esinista cle#ia" '!e tiene !n re#istr para emitir"ict:menes ante el Instit!t Mexican "el Se#!r Scial)


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Dictamen IMSS

Art%c!l 5) LIMSS) O(li#aci+n "e "ictaminarse)

El "ictamen para e$ects "e IMSS es (li#atri parat"as a'!ellas empresas cn ,66 emplea"s m:s&per p!e"e ser pcinal para a'!ellas empresas '!eten#an mens "e ,66 tra(a9a"res)


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Dictamen IMSS

Art%c!l 5) LIMSS) O(li#aci+n "e "ictaminarse)Las empresas '!e se"ictaminan para e$ects "elIMSS& #;ar:n "el

(ene$ici "e n reci(ira!"itr%as pr parte "elinstit!t& pr el e9ercici"ictamina" a"em:s "e

'!e n les ser:n emiti"asc/"!las "e "i$erencias&siempre 3 c!an" el"ictamen 3a *a3a si"presenta")

Este "ictamenprprcina a lasempresas la se#!ri"a" 3tran'!ili"a" "e '!e est:nc!mplien"a"ec!a"amente cn el

pa# "e c!tas al IMSS&'!e es !na materia m!3t/cnica 3 "e "i$%cilse#!imient)

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Dictamen INFONAGIT

Art%c!l -8& $racci+n GIII) 1resentaci+n "e Anexs)

El "ictamen a las aprtacinespatrnales entera"as al INFONAGIT esel "c!ment '!e emite !n cnta"r

p@(lic a!tri;a" '!e *a "emstra"capaci"a" en el e9ercici pr$esinalin"epen"iente en materia "el pa# "ec!tas al INFONAGIT 3 "e la

amrti;aci+n "e cr/"its "e vivien"atr#a"s a ls tra(a9a"res pr esteinstit!t)


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Dictamen INFONAGIT

Art%c!l -8& $racci+n GIII) 1resentaci+n "e Anexs)

El cnta"r p@(lic a!tri;a" para tales e$ects es !n

pr$esinista cle#ia" '!e tiene !n re#istr para emitir"ict:menes ante el Instit!t "el Fn" Nacinal "e laGivien"a para ls Tra(a9a"res)


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Dict:menes IMSS.INFONAGIT

Finalmente& esimprtante eval!ar el cst '!ep!e"e #enerar a ls patrnes elinc!mplimient "e al#!na(li#aci+n& cntra el cst "ereali;ar !na revisi+n '!eprprcine la tran'!ili"a" 3se#!ri"a" "e '!e est:nc!mplien"

ra;na(lemente cn s!s(li#acines en materia "eSe#!r Scial e INFONAGIT)


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Dict:menes Cntri(!cines Lcales Distrit Fe"eral)

El "ictamen "e cntri(!cines lcales para el D)F) es !ninstr!ment cn$ia(le para ls cntri(!3entes el c!al lespermite tener la certe;a "e '!e est:n c!mplien"

a"ec!a"amente cn el pa# "e ls principales imp!ests3 "erec*s en el D)F)4 HImp!est s(re n+minas&imp!est pre"ial& "erec*s pr s!ministr "e a#!a&"erec*s pr "escar#as "e a#!a a la re" "e "rena9e eimp!est pr la prestaci+n "e servicis "e

*spe"a9e) Este "ictamen es (li#atri para t"s lscntri(!3entes H1ersnas F%sicas 3 Mrales '!e en ele9ercici inme"iat anterir4


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5) Ja3an cnta" cn !n prme"i mens!al "e cientcinc!enta m:s tra(a9a"res

-) Ja3an cnta" cn inm!e(les& "e !s "i$erente al*a(itacinal& c!3 valr catastral pr ca"a !n ens! cn9!nt& en c!al'!iera "e ls (imestres "el a>&sea s!perir a =-0&800&666) El "ictamen "e(er:

re$erirse a las (li#acines $iscales esta(leci"as eneste C+"i# pr el inm!e(le ls inm!e(les '!e ens! cn9!nt re(asen ese valr)


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,) Ja3an cnta" cn inm!e(les "e !s mixt& c!3valr catastral pr ca"a !n en s! cn9!nt '!ere(asen el valr in"ica" en la $racci+n anterir

) Ja3an cns!mi" pr !na m:s tmas& m:s "e5666 m, "e a#!a (imestral prme"i& "e !s n"m/stic& "e !s "m/stic& am(s !ss

c!an" el !s sea s+l "m/stic siempre '!e elinm!e(le "n"e se enc!entre instala"a "ic*a tma tmas "e a#!a& se *a3a tr#a" en !s #cetempral ttal parcialmente


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0) Estar cnstit!i"s cm r#anisms "escentrali;a"s&empresas "e participaci+n estatal ma3ritaria 3$i"eicmiss p@(lics cn$rme a la le3 "e la materia

) Las '!e en el a> calen"ari anterir a a'!el '!e se"ictamina& *a3an !tili;a" a#!a "e $!entes "iversas ala re" "e s!ministr "el Distrit Fe"eral 3 *a3ane$ect!a" las "escar#as "e este l%'!i" en la re" "e

"rena9e& 3


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7) Las '!e en el a> calen"ari anterir a a'!el '!ese "ictamina& *a3an presta" ls servicis "e*spe"a9e cntempla"s en el art%c!l 5- "e este

C+"i# 3 '!e en el e9ercici "ictamina"& *a3anperci(i" !n mnt i#!al ma3r a ls=56K666&666)66& cm cntraprestaci+n pr lsservicis presta"s)

Las persnas $%sicas 3 mrales '!e n se enc!entrenen al#!n "e ls s!p!ests se>ala"s en las$raccines "e este art%c!l& ten"r:n la pci+n "e*acer "ictaminar el c!mplimient "e s!s (li#acines$iscales)


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N ! e v s S e r v i c i sN ! e v s S e r v i c i s


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1recis "e Trans$erencia

Art%c!l 56 Le3 "el ISR)Se re$iere a la aplicaci+n "e m/t"s "ispni(les paracmpr(ar '!e las peracines inter.cmpa>%as see$ect!arn "e cn$rmi"a" cn el principi "e plena

cmpetencia& a sa(er4 1reci cmpara(le n cntrla")

1reci "e reventa)

Cst a"icina")

1artici+n "e !tili"a"es)Resi"!al "e partici+n "e !tili"a"es)

M:r#enes transaccinales "e !tili"a" "eperaci+n)


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Activs Intan#i(les

Ls rec!rss intan#i(les4 sn cnsi"era"s activsc!an" *a3an si" cmpra"s& "esarrlla"sinternamente a"'!iri"s "e c!al'!ier tra $rma& n"e(ien" ser incrpra"s cm tales si snres!lta" "e apreciacines s!(9etivas "e c!ali"a"espr"!ctivas "e la misma)

Des"e 588& ls activs intan#i(les 3arepresenta(an el 7 "el valr ttal "e lasempresas eval!a"as pr Standard & Poor’s (S&T))


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Activs Intan#i(les

Plet%n C "e NIFs Lista "e Cncepts'!e p!"ieran cnsi"erarse cm intan#i(les4

L#s

1atentes

Marcas

Dise>s

Man!ales

Expectativas "e crecimient

Lista "e clientes

R!tas "e ventas a clientes

Canales "e "istri(!ci+n

1ersnal entrena"


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D!e Dilli#ence

El t/rmin Due Dillegence se emplea para cncepts'!e impli'!en la investi#aci+n "e !na empresa persna previa a la $irma "e !n cntrat)

1ara l c!al& *ems "iversi$ica" 3 emplea" para larevisi+n "e empresas per n precisamente para !naperaci+n "e cmpra.venta& sin '!e la *ems"iri#i" en (ene$ici "e la a"ministraci+n "e lasscie"a"es 3 "e la asam(lea "e accinistas& 3a '!e a

esta @ltima le sirve para me"ir el nivel "e e$iciencia 3pr$esinalism& as% cm me"i"a "e prevenci+n crrecci+n "e la in$rmaci+n $inanciera.cnta(le)


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D!e Dilli#ence

1r l antes mencina"& es necesari '!e se e$ect!/!na revisi+n "e este tip antes "e '!e la empresa

ten#a '!e enviar s! cnta(ili"a" electr+nica al prtal"el SAT)


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D!e Dilli#ence

Mencinarems al#!ns "e ls p!nts imprtantes acrre#ir4

Acreedores diversos, socios y aumentos para futuros

aumentos de capital. Ls sal"s "e esta c!enta as% cm ls

nm(re "e las persnas '!e en m!c*as casines snaccinistas "e la scie"a"& "an l!#ar a !na psi(le revisi+n "elas a!tri"a"es $iscales 3 "eterminan /sts in#ress pres!ntivs'!e& se aseme9a a la "e$ra!"aci+n $iscal "n"e l #rave n es elcasti# "e las m!ltas& recar#s& act!ali;acines& #asts "e

e9ec!ci+n sin '!e el pr(lema va m:s all:& impnien" laa!tri"a" penas crprales cntra /stas persnas& '!e"epen"ien" "el mnt miti" va "e , meses a 8 a>s "eprisi+n tal 3 cm l esta(lece el C+"i# Fiscal "e la Fe"eraci+n)


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D!e Dilli#ence

Asimilables a salarios. Las empresas para n ase#!rar als tra(a9a"res rec!rren a esta $i#!ra $iscal& cm lp!e"en ser cmisinistas& ls c!ales n snin"epen"ientes& sn s!(r"ina"s& "e na"a sirve '!eal#!ns "en !n cmpr(ante $iscal 3a '!e el IMSS p!e"e"emstrar la s!(r"inaci+n 3 c(rar las c!tas (rer.patrnales miti"as& l mism *ar%an el INFONAGIT 3 lasenti"a"es $e"erativas cn el imp!est "e n+minas)

1r el ries# "e se#!ri"a" scial 3 "e cntri(!cinessciales recmen"ams la ela(raci+n "e !na n+mina cnestrate#ias $iscales& le#ales& "e se#!ri"a" scial 3 "ecntri(!cines lcales)


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D!e Dilli#ence

Cuentas por cobrar ) Dentr "e la peraci+n nrmal enel "esarrll "e las activi"a"es "e la scie"a"& existenc!entas '!e re$le9an sal"s "e a>s anterires '!e la

scie"a" n se *a vist $avreci"a cn s! c(r& prcnsi#!iente cnlleva !na $alta "e li'!i"e; en lascie"a" para se#!ir "esarrllan" s!s peracinesr"inarias& es imprtante anali;ar 3 "eterminar lasc!entas '!e en reali"a" n van a p"er rec!perarse

para '!e psterirmente se e$ect@e s! psi(le"e"!cci+n& aten"ien" a l se>ala" en el art%c!l -7&$racci+n QG)


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D!e Dilli#ence

Funcionarios) Esta c!enta p!e"e cntener canti"a"es "epersnas $%sicas '!e sn accinistas& sit!aci+n '!e (li#ar%a a laempresa a "eterminar !n ISR a la tasa "el -) 3a '!e setratar%a "e !n "ivi"en" $ict se#@n el art%c!l 56 3 art%c!l 55 "e

la LISR)

Las a!tri"a"es $iscales en cas "e !na revisi+n& las primerasc!entas '!e revisar%an sn las prvenientes cn car#s "epersnas $%sicas se>ala"as en el p:rra$ '!e antece"e& 3a '!e

para el presente cas n se cnsi"erar%an #asts a cmpr(arpr'!e se pres!me '!e l '!e est:n reci(ien" es !n pa# ac!enta "e "ivi"en"s eva"ien" el pa# "e ISR&


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D!e Dilli#ence

pr l c!al& se tienen '!e cmpr(ar "ic*as canti"a"es en s!"e$ect pirami"ar ests imprtes 3 pa#ar ls imp!estscrrespn"ientes a la entre#a "e "iner a ls accinistas)


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Certi$icaci+n para 1revenci+n"e Operacines cn Rec!rss "e1rce"encia Il%cita ante CNPG

La presente certi$icaci+n ca"3!va a la CNPG para veri$icarel c!mplimient "e las "ispsicines $inancieras 3 "e las"ispsicines '!e emanan "e ellas en materia "e prevenci+n3 "etecci+n "e peracines '!e p!"ieran !(icarse en lss!p!ests "el art%c!l 66 (is "el C+"i# 1enal Fe"eral)


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O!ts!rcin#

Este es !n "e ls servicis '!e la Firma p!e"eprprcinar cn sin estrate#ias $iscales 3 "ese#!ri"a" scial& se#@n l "eci"a la empresa a la '!ele estems prestan" el servici 3 c!mplien" cn

t"s ls re'!isits '!e exi#e la Le3 Fe"eral "elTra(a9& la Le3 "el Se#!r Scial 3 la Le3 "el Imp!estS(re la Renta)


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O!ts!rcin#

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O!ts!rcin#


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Cncl!sinesCncl!sines


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Las re$rmas casinarn '!e ls cnta"res p@(licscnsi"eraran '!e se a$ecta(a s! e9ercici pr$esinalpr'!e *a(%an *ec* "el "ictamen $iscal !n nic* "etra(a9& en el '!e $r9arn s! principal $!ente "ein#ress& 3a '!e lvi"arn '!e el tra(a9 "e a!"itr%an slamente cnsiste en veri$icar el c!mplimient "elas "ispsicines $iscales "e '!ienes ls cntrata(anpara este $in& sin


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'!e el (9etiv c!an" se reali;a !n tra(a9 cn$rmea nrmas "e a!"itr%a es emitir !na pini+n s(re laveraci"a" "e las ci$ras cnteni"as en ls esta"s$inanciers revisa"s 3 si /stas $!ern re#istra"as "eac!er" cn la nrmativi"a" cnta(le a"pta"a pr elcntri(!3ente& 3a sea !tili;an" Nrmas "e In$rmaci+nFinanciera Mexicanas HNIF + Nrmas Internacinales "eIn$rmaci+n Financiera HNIIF IFRBs pr s!s si#las enin#l/s)


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M!c*as racias

Dr) r#e M) arc%a Lan"a 9m#arcialV#arcialan"a)cm)mx

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