EL CONTRATO DE DONACIÓN

MAESTRÍA EN IMPUESTOSDERECHO CIVIL Y CONSTIUCIONAL

DEFINICIÓNART. 2237, CCBS

• UNA PERSONA TRANSFIERE A OTRA GRATUITAMENTE PARTE O TOTALIDAD DE SUS BIENES

ELEMENTOSA)SUJETOS= DONANTE ( EL QUE DA) / DONATARIO (EL QUE RECIBE).

B)OBJETO= LA COSA ( BIEN QUE SE OTORGA ).C)MOTIVACIÓN/ CONSENTIMIENTO= VOLUNTAD DEL DONANTE.

ART. 2244 2245 CCBS

ART. 2237,2247,2250CCBS

DONATARIO

A)

B)

C)

CARACTERÍSTICAS DE LA DONACIÓN• GRATUITO.• “IRREVOCABLE”, (SI SE PUEDE).• SOLO ENTRE VIVOS.• PRINCIPAL.• CONSENSUAL. • UNILATERAL.• INSTANTÁNEO.• FORMAL. • VERBAL.

ART. 2237, CCBS

ART. 2244, CCBS

ART. 2237,2235 CCBS

ART. 2246,2249 CCBSART. 2246, 2247 CCBS

ART. 2243, CCBS

TIPOS DE DONACIÓN

PURA. Absoluta.

Condicional. Acontecimiento incierto.

Onerosa. Gravámenes.

Remuneratoria. Servicios recibidos.

ART. 2238 al 2241 CCBS

OTRAS CLASIFICACIONESATENDIENDO A LOS SUJETOS O A LAS PARTES.El código civil de nuestro Edo. nos marca un tipo especial de donaciones…a)Antenupciales.b)Conyugales.c)Concubinarias.d)De padres a hijos.ATENDIENDO AL BIEN OTORGADO.e)De bienes muebles.f) De bienes Inmuebles.g)En efectivo.h)Servicios.i) Títulos Accionarios

(Art. 221- 233)(Art. 234-236)(Art. 331 y 336)

(Art. 492 al 495)

(Art. 2247 CCBS)(Art.2250 CCBS, frac VIII art. 27 LISR)

(frac VIII art. 27 LISR)

c) y d ) Recordemos el Pago de la obligación CCBS

(frac VIII art. 27 LISR)

• Revocación • Rescisión• Nulidad• Ilicitud• Muerte

EXTINCIÓN

Reducción de la donación

Sobreveniencia de hijos.Ingratitud.Adulterio o abandono

(Art. 2264,2275,230CCBS)

Se decide no continuar

Totalidad de los bienes No cumple con requisitos de validez

Art. 2237, CCBS

Contrario a la ley y buenas costumbres

(Art. 2252,2263,1737,1717-1726 CCBS)

Art. 1735, CCBSDel donante en caso de que sean periódicasArt. 2261,

CCBSArt. 2265, CCBS

Cuando sea “inoficiosa”

Art. 2263, CCBS

LA FORMALIDAD DEL CONTRATO

BIENES MUEBLES • VERBAL. Efecto cuando el valor <o = 30 VSMGA. • ESCRITO. Cuando el $ > 180 VSMGA

(Art. 234-236 CCBS)

INMUEBLESArtículo 2250.‑ La donación de bienes raíces se hará en la misma forma que para su venta exige la ley.Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 (Publicada el 30 de diciembre de 2014) Capítulo 3.15. De los ingresos por enajenación de bienes.

(Art. 239 Ley de Hacienda de Los Cabos)

EFECTOS FISCALES DE LA DONACIÓNDE ACUERDO A LAS LEYES

ESTATALESImpuesto por la enajenación de bienes muebles

Objeto • La donación.

Sujeto • Quien Recibe.

Base • Ingresos Obtenido.

Tasa • 2 %

(Art. 8 Ley de Haciendo del Edo. BS)

Si este realiza A. E. debe retenerlo al enajenante.

(Art. 10 Ley de Haciendo del Edo. BS)

Medio

Vehículos no nacionales o importado s – 20 %

Vehículos + 10 años, Cuota 2VSMG

(Art. 9 Ley de Haciendo del Edo. BS)

Dirección de Ingresos, Recaudación oSubrecaudación de Rentas de la Secretaría de Finanzas.

Plazo

(Art. 11 Ley de Haciendo del Edo. BS)

(Art. 12 Ley de Haciendo del Edo. BS)

(Art. 12• 15 días

posteriores al mes

DE ACUERDO A LAS LEYES DEL MUNICIPIO

Objeto • La donación.

Sujeto • Quien Recibe.

Base • Valor del inmueble-(10 VSMGA (365))

Tasa • 1 %

Medio •A través de Notario.

Impuesto sobre la adquisición de inmuebles (Art. 36, Ley de Haciendo Los Cabos)

(Párr. 1, art. 35 Ley de Haciendo Los Cabos)

(Art. 35, frac. II Ley de Haciendo Los Cabos) Entendiéndose que la donación se de entre

cónyuges o parientes ascendentes o descendientes en línea recta

+ alto entre…Contractual, Fiscal, Catastral, Avaluó

Comercial

(Art. 37, Ley de Haciendo Los Cabos)

(Art. 39 Ley de Haciendo Los Cabos)

Plazo• 30 días siguientes

al día que se realizó

• la Recaudación de Rentas (Art. 38)

(Art. 38)

EN MATERIA DE LEYES FEDERALES¿Qué dice el Código Fiscal de la Federación?• La enajenación = transferencia de un derecho real de un

patrimonio a otro.

• Se consideran como tal

a) La compra ventab) La permutac) La donaciónd) La dación en pagoe) La aportación a una sociedadf) Contrato de Obrag) Escisión de Sociedadesh) Fusión de Sociedades

• Solo que no reúna los requisito en la fracción XXIII del artículo 93 de la LISR

(PF).

(Art. 14-B )

(Art. 14CFF)

Es deducible en materia del LISR(Art. 32-F )

¿Cómo se consideran las donaciones para efectos de LISR?

PERSONAS MORALESAcumulan la totalidad

de los ingresos en el ejercicio

Incluye los obtenidos de la

Enajenación

La Donación es un tipo de Enajenación.

(Art. 17-18 )

(Art. 16 )

PM con fines no lucrativos

No son considerados contribuyentes

Sociedad y asociaciones autorizadas para recibir donativos

No es un Ingreso

(Art. 79)

Si es Ingreso

(Art. 94) Se acumula para

efectos de ISR

¿Cuándo se acumulan?

PERSONAS FÍSICAS

DONATIVO

• Cónyuges•Descendientes en línea recta•Ascendientes en línea recta•No exceda de 3 VSMG *365

(Art. 93, frac. XXIII) se paga

ISR

se paga ISR

AQUISICIÓN DE BIENES

se paga ISR

Sobre el excedente de 700,000.00 UDIS

Casa-Habitación

se paga ISR

(Art. 130)

(Art. 93, frac. XIX)

¿Cuándo es deducible?• PARA EL DONANTE CUANDO SE DESTINE

A…

DONATARIAS AUTORIZADAS

PROGRAMAS ESC. EMPRESA

FEDERACIÓN, ESTADOS Y MUNICIPIOS

DE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO INMEDIATO

ANTERIOR

HASTA % 7

HASTA % 4

(Art.27 LISR)