efectos de la reforma fiscal 2014

Reformas Fiscales 2014

EFECTOS DE LA REFORMA FISCAL 2014

http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=IUF1HK_k21Ih6M&tbnid=iJTjdc2GT67oyM:&ved=0CAUQjRw&url=http://losimpuestos.com.mx/buzon-tributario-guia-de-uso/&ei=kQuMUp_RHobO2QWPyoGAAg&bvm=bv.56643336,d.b2I&psig=AFQjCNEnm7vmyOEIQLcbnWl8ZQKtiOhQUg&ust=1384996061201085


INDICADORES MACROECONÓMICOS


Reformas Fiscales 2014Indicadores Macroeconómicos

2013 2014Producto Interno Bruto 1.2% 3.0 %Inflación 3.6% 3.0%Tipo de cambio $ 12.7 $ 12.9Tasa de interés 3.9 % 4.0 %Precio promedio barril de petróleo

US$ 98 US$ 85


REFORMA FINANCIERA


Se Expide

LEY PARA REGULAR LAS AGRUPACIONES FINANCIERAS

El ejecutivo envió 14 decretos

Treinta y cuatro ordenamientos fueron reformados

INICIATIVA

34 LEYES

1 Nueva Ley

Reformas Fiscales 2014Reforma Financiera

. Posibilidad de transferir créditos de un banco a otro, al consumo, garantizados e HIPOTECARIOS

Tabulador Salarial, competitivo entre banca de desarrollo y banca comercialFortalece a la CONDUSEF para que sus determinaicones sean obligatorias para las instituciones financieras

Buro de instituciones Financieras

Mofica el Código de Comercio, para cobrar garantías de crédito en forma expedita, jueces especializados

Algunos Aspectos


. Se podrá solicitar, -Radicación- de los deudores

Algunos Aspectos


SHCP. Estímulos a la banca comprometida con crédito a familiasGobiernos extranjeros podrán intervenir la matriz de un banco con presencia en México

Inversión extranjera en arrendadoras y aseguradoras de hasta el 100%Compartir información financiera con gobiernos extranjeros en caso de lavado de dinero y evasión fiscal

Prohibición de ventas atadas


REFORMA CONSTITUCIONAL EN MATERIA DE TRANSPARENCIA


Reformas Fiscales 2014Recursos públicos deben

estar en el IFAI Se da autonomía al Instituto Federal de Acceso a la

Información y Protección de Datos (IFAI)

Quienes reciban y ejerzan recursos públicos o realicen actos de autoridad tendrán que hacer publica toda su información (personas físicas, morales o sindicatos)


LEY DE INGRESOS


Reformas Fiscales 2014Ley de Ingresos

2012 2013 2014 Diferencia %

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

2,313,614 2,498,646 2,709,961 211,315 8.5

A) IMPUESTOS: 1,466,180 1,605,162 1,770,163 165,001 10.3

ISR 747,986 818,095 1,006,377 188,282 23.0

IETU 50,737 44,638 0 -44,638 -100

IVA 556,234 622,626 609,392 -13,234 -2.13

IEPS 46,022 52,982 134,442 81,460 153.7

IDE 3,882 3,890 0 -3,890 -100

(Millones de pesos)

Reformas Fiscales 2014Puntos generales de la

Ley de Ingresos

1. Nuevos impuestos, aparecen en cero: Impuestos sobre el patrimonio. Impuestos sobre Nóminas y Asimilables. Impuestos Ecológicos.

2. El Endeudamiento neto del Gobierno Federal será 610,820.10 millones de pesos, 37.31% de incremento

Reformas Fiscales 2014Estímulos fiscales

Se mantienen todos los estímulos actuales y desaparece el de depreciación acumulada.

Los nuevos estímulos son: Acreditamiento de IEPS de combustibles fósiles siempre

que se utilice como materia prima. Acreditamiento del derecho especial sobre minería para

los titulares de concesiones mineras con ingresos brutos anuales de $50 millones.


PENSIÓN UNIVERSAL

Reformas Fiscales 2014Pensión Universal

Es un apoyo económico vitalicio de $1,092.- mensuales para gastos de manutención.

Se determinó a partir de la línea básica de bienestar mínimo y del valor monetario mensual de una canasta alimentaria básica definida por el CONEVAL (Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social).

Se actualizará anualmente conforme al INPC

El Programa Pensión para Adultos Mayores continuará operando en tanto se implemente la Pensión Universal.


Canasta básica alimentaria urbanaCONCEPTO (gr x día) CONCEPTO (gr x día) CONCEPTO (gr x día)

Tortilla 155.4 gr Pescado 3.4 gr Papa 44.6 gr

Sopas 5.6 gr Leche 203.8 ml Limón 26 gr

Arroz 9.2 gr Queso 4.8 gr Naranja 28.6 gr

Cereales 3.6 gr Yogurt 6.7 gr Manzana 29.9 gr

Carne de Res 35 gr Huevo 33.4 gr Plátano 34.7 gr

Carne de Puerco

20.3 gr Aceite 10.9 ml Azúcar 15.1 gr

Longaniza 1.55 gr Chile 10.2 gr Pollo rostizado

8.7 gr

Chorizo 1.55 gr Jitomate 63 gr Jugos 56.1 ml

Jamón 4.1 gr Cebolla 42.3 gr 169 ml

Carne de Pollo 37.4 gr Frijol 50.6 gr 411.5 mlRefresco

Agua embotellada


Adultos mayores de 65 años a partir del 2014.

Residentes en territorio nacional. Tratándose de extranjeros, deberán haber

residido por lo menos 25 años en México. Estar inscritos en el Registro Nacional de

Población. No tener el carácter de pensionado y su

ingreso mensual tendrá que ser igual o inferior a 15 salarios mínimos.

Quienes pueden obtenerla:


No acreditar su supervivencia

No atender los esquemas de prevención en materia de salud

Ser pensionado

Causales de término:


En el Presupuesto de Egresos de la Federación se deberán prever, en un apartado específico, las erogaciones correspondientes a la pensión universal.

Los gastos de administración y operación serán cubiertos por el Gobierno Federal a la instancia pública que corresponda.

Como será financiada:


El financiamiento de la Pensión Universal de los mexicanos que a partir de 2014 cumplan 18 años se hará a través de un fideicomiso irrevocable y sin estructura, en el Banco México, el cual se integrará con los recursos que de acuerdo con estudios actuariales y demográficos elaborados a partir del Reglamento de la Pensión Universal.

Como será financiada:


LEY DEL SEGURO DE DESEMPLEO

Reformas Fiscales 2014Ley del Seguro de desempleo

Quienes pueden obtenerlo:

Los trabajadores que al momento de la pérdida del empleo hayan estado afiliados a estas instituciones.

Al régimen obligatorio de la Ley del Seguro Social

Al régimen obligatorio de la Ley del ISSSTE.

NO EXCEDERA DE 6 MESESAPLICABLE 1 VEZ C/5 AÑOS


Requisitos para obtenerlo: Haber cotizado al seguro por lo menos por 24 meses en un

período no mayor a 36 meses a partir de su afiliación, o desde la fecha en que se devengó el último pago mensual.

Haber estado desempleado al menos 45 días naturales consecutivos.

No percibir otros ingresos económicos por concepto de jubilación, pensión o apoyo por desempleo.

Acreditar el cumplimiento de los requisitos de los programas de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social


Causales de término:

Haya devengado seis pagos mensuales.

Se reincorpore a una relación laboral.

Perciba algún tipo de ingreso económico como jubilación, pensión, apoyo por desempleo, u otro de naturaleza similar.

Incumpla las obligaciones que establecen los programas de promoción, colocación y capacitación a cargo de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, o

Fallezca el desempleado.


Financiamiento:

Se realizarán mediante recursos obtenidos de la aportación obligatoria a cargo del patrón según se establezca en la Ley del Seguro Social o en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, equivalente al 3% sobre el salario del trabajador .

VIGENTE 2013

REFORMA CTA INDIVIDUAL

FONDO SOLIDARIO

INFONAVIT 5% 2%

SEGURO DE DESEMPLEO

2% 1%


SEGURIDAD SOCIAL


Sistema de seguridad social universal

Con la finalidad de que las disposiciones incorporen las iniciativas de ley en materia de seguridad social se adecuaran:

La Constitución Política de los Estados Unidos MexicanosLey del Seguro SocialLey de los Sistemas de Ahorro para el retiroLey del ISSSTELey Federal del Trabajo


Incremento en las cuotas patronalesRAMO OBSERVACIONES 2013 2014

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD PENSIONADOS Y SUS

BENEFICIARIOS

Prestaciones en especie:

1.05% del SBC 2.8% del SBC

RIESGOS DE TRABAJO Mínimo 0.25% Máximo 15.00%

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

Prestaciones en especie: 20.4% SMG 10% SMG

Más:

Para salarios mayores a 3 veces S.M.G.

1.10% DE LA DIFERENCIA ENTRE

SBC Y 3 SMG

En dinero: .70% DEL SBC 1.8% DEL SBCINVALIDEZ Y VIDA 1.75% SBC

RETIRO, CESANTÍA Y VEJEZ

Retiro 2% SBC Cesantía y vejez 3.150% SBC

Cuota social

GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES 1% SBC


NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


NUEVA LISR

Recuperar la simetría Fiscal

Mayor seguridad jurídica

Simplificar• IETU Abroga• IDE Abroga• Menos Disposiciones

Fortalecer los ingresospúblicos

Incorporar a mas contribuyentes

Eliminar los Regímenes

preferenciales

Reformas Fiscales 2014Exposición de Motivos

Reformas Fiscales 2014Nueva Ley

Se abroga la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el DOF el 1 de enero de 2002.

El Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de fecha 17 octubre de 2003 continuará aplicándose en lo que no se oponga a la presente ley y hasta en tanto se expida un nuevo reglamento.

Reformas Fiscales 2014Implicaciones

Las obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su vigencia, por la realización de situaciones jurídicas o de hecho, deberán ser cumplidas en las formas y plazos establecidos.

Quedan sin efecto cuando contravengan o se opongan a la ley: Disposiciones legales reglamentarias y administrativas Resoluciones Consultas Interpretaciones Autorizaciones Permisos otorgados

Reformas Fiscales 2014Derogación del IETU e

Implicaciones Se abroga la ley publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.

Obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su vigencia, deberán cumplirse conforme a los montos, formas y plazos.

Quedan sin efecto: Resoluciones y disposiciones administrativas Resoluciones a consultas Interpretaciones, autorizaciones Permisos otorgados

Si cobras o pagas en 2014 por operaciones de 2013 ya no aplica

.

Reformas Fiscales 2014Derogación del IDE e

Implicaciones Se abroga la ley publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.

El IDE que no se haya acreditado se podrá acreditar, compensar o solicitar en devolución.

Subsiste la obligación para las instituciones del sistema financiero de proporcionar anualmente, a mas tardar el 15 de febrero, la información de los depósitos en efectivo cuando el monto mensual exceda de $15,000 .


PERSONAS MORALES



Partes Relacionadas

El SAT podrá solicitar al contribuyente residente en el extranjero que acredite la doble tributación a través de una manifestación bajo protesta de decir verdad, en la que señale que los ingresos sujetos a imposición en México también se encuentran gravados en su país de residencia, señalando las disposiciones jurídicas aplicables, así como la documentación que considere necesaria.

Reformas Fiscales 2014Acreditamiento de ISR

pagado en el Extranjero

Posibilidad de acreditar el ISR proporcional que la subsidiaria haya pagado en el extranjero, hasta 2º nivel

No confundir con el ISR retenido, es además de ...• Pais de residencia debe tener convenio de intercambio de

información Control de las utilidades por ejercicio y obligación de contar

con documentación Apartir de 2014, ejercicios anteriores no da lugar a

pérdida del derecho Tenencia accionaria mínima de 6 meses

Reformas Fiscales 2014ISR proporcional por

subsidiarias residentes en el Extranjero

MEXCO

10% EXTCO

10% EXTCO

10% OTROS SOCIO

S

90%OTROS SOCIOS

TENEDORA RESIDENTE EN MÉXICO

1ER NIVEL

2º NIVEL

DISTRIBUYE DIVIDENDOS

Reformas Fiscales 2014Tasa de ISR Persona Moral

2010 a 2013

30%

2007 a 2009

28%

2006

29%

2005

30%

2003

33%

Ejercicio 2014

30%

Reformas Fiscales 2014PTU

CONCEPTO ISR PTUINGRESOS ACUMULABLES 50,000 50,000DEDUCCIONES AUTORIZADAS 35,000 35,000

PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 1,000 0UTILIDAD FISCAL 14,000 0

PÉRDIDAS PENDIENTES DE AMORT 500 053% DE SALARIOS EXENTOS 2,500

DEPRECIACIÓN NORMAL DE NO HABER APLICADO DEDUCCIÓN INMEDIATA 500BASE DE ISR / BASE DE PTU 13,500 12,000

Se tratan de equiparar las bases No se considera la Propia PTU del ejercicio Depreciación de bienes con Ded. Inmediata se continúa SYS se deduce al 100%

Reformas Fiscales 2014Ventas a Plazos

Se elimina la opción de considerar como ingreso obtenido únicamente la parte del precio cobrado.

La cobranza pendiente de recuperar se acumulará conforme se vaya cobrando y el impuesto se pagará en dos partes: El 50% se pagará en el ejercicio de acumulación del ingreso El saldo actualizado al siguiente ejercicio

Reformas Fiscales 2014Acumulación de intereses

devengados a favor de extranjeros

Cuando cuyos derechos de cobro sean transmitidos a un residente en México o a un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país, se consideraran ingresos acumulables cuando este último reciba dichos derechos, salvo que se demuestre que el residente en el extranjero pago el impuesto por vía de una retención efectuada por un residente en México

Reformas Fiscales 2014Deducciones

Sueldos

Se elimina deducción de cuotas al IMSS pagadas por los patrones a cargo de los trabajadores.

Si el pago excede los $2,000 debe ser mediante transferencia electrónica o cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario.

Si se mantienen las msimas prestacionesSE DISMINUYEN

PRESTACIONES

47%

NO DEDUCIBLES

53%

NO DEDUCIBLES


Sueldos y salarios Exentos

Entre otras :Aguinaldo

Prima VacacionalTiempo Extra

PTUPrevisión social


Sueldos

Se debe emitir un comprobante fiscal

Los vales de despensa solo con monederos electrónicos.

En la contratación de adultos mayores (a partir de 65 años) un estímulo por el equivalente al 25 % del salario gravado efectivamente pagado .

DEP

RECI

ACIÓ

NAR

REN

DAM

IEN

TOReformas Fiscales

2014Deducción de Automóviles

2013 2014

175 mil 130 mil

$250. DIARIOS $ 200 DIARIOS

$360 MIL ( 4 AÑOS) $288 MIL (4 AÑOS)


DonativosA la Federación, entidades federativas, municipios se topa al 4% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior, sin que en ningún caso el límite de la deducción total por donativos exceda el 7% .

RestaurantesSe disminuye de 12.5% a 8.5% en los consumos en restaurantes.


Inventarios ObsoletosSe limita la deducción, cuando se trate de bienes básicos en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud, antes de proceder a la destrucción se debe ofrecer donar a instituciones autorizadas para recibir donativos.

Deducción de InversionesSe elimina la deducción inmediata, que podía aplicarse sobre ciertos bienes nuevos de activos fijos.

Reformas Fiscales 2014Deducción Inmediata

Disposición Transitoria

Desaparece la oportunidad de la depreciación acelerada

Los que la usaron:

La porción no deducible no se podrá deducir Para efectos de PTU, seguirán utilizando la norma

anterior

Reformas Fiscales 2014Costo de ventas UEPS

Se deberá utilizar como método de costeo de inventarios, cualquier método Menos UEPS

Concepto/importe Año 2013 ReformaIngresos 1,000 1,000Inv. inicial 100 100Compras 500 500Inv Final 150 180Costo de ventas UEPS 450Costo de ventas NO UEPS 420Utilidad Bruta 550 580

Reformas Fiscales 2014Deducción anticipada de

terrenos Continúa la facilidad de deducir anticipadamente el costo de

terrenos para desarrolladores inmobiliarios Si transcurridos 3 ejercicios no se ha enajenado, se deberá

acumular. Adicional se deberá acumular 3% por cada ejercico

transcurrido, sobre el valor de terreno actualizado conforme a inflación

Reformas Fiscales 2014Régimen opcional grupos de

sociedades Sustituye al antiguo régimen de consolidación fiscal Ser propietaria de más del 80% de la subsidiaria No ser poseida en más del 80% por otra tenedora Deben obtener autorización Surte efectos a partir del ejercicio siguiente a la autorización Combinan pérdidas de unas con utilidades de otras Solo difieren el efecto El período de diferimiento es de 3 años Multas por no considerar a todas las empresas del grupo

DESAPARICIÓN DE REGÍMENES ESPECIALES O CAMBIO DE NOMBRE?

Reformas Fiscales 2014Regímenes Especiales

Se incorporan los siguientes Regímenes: Coordinados para Transporte de Carga y Pasaje.Facilidades administrativas y de comprobación hasta por un monto de 4% de sus ingresos, que pueden estar sujetas a una retención hasta del 17%

Actividades PrimariasPara PM se reduce la tasa efectiva al 21%

Reformas Fiscales 2014Obligaciones de los

ContribuyentesDesaparece la utilización de un tipo de cambio oficial, en operaciones en moneda extranjera.

Se seguirán presentando declaraciones informativas, hasta el 31 de diciembre de 2016, debido a la emisión de CFDI.

Se deberá tener copia física de los comprobantes fiscales hasta el 31 de diciembre de 2016

Se cambia la obligación de expedir constancias de retenciones de impuestos por la de expedir comprobantes fiscales por dichas retenciones.

Nuevos conceptos no deducibles pueden mermar el saldo

Pago

de

Div

iden

dos

Si se lleva el control se puede elegir de que año se pagan. Obligación de llevar cuenta de control que separe 2014 y anteriores

Socios Extranjeros, exigirán aplicación de tratados

• Retención aun cuando provenga de CUFIN.

• Se considera pago definitivo

10%

DividendosReformas Fiscales

2014

Reformas Fiscales 2014CUFIN

Reformas Fiscales 2014Personas morales no

contribuyentes del ISR• ESCUELAS, deberán obtener autorización para recibir

donativos deducibles de impuestos• Reforma total a sus estatutos• Complejidad para distribuir remanentes• Complejidad para liquidarlas, activos fijos • Continúa la exención en IVA• Atención con sueldos y salarios, es una de sus principales

deducciones CLUBES DEPOTIVOS, registro especial de la CONADE

Casos de corrupción en el DF, con el tema de albercas De cualquier manera, deberán calcular los remanentes no

distribuidos y los socios los acumularán al momento de la distribución


PERSONAS FÍSICAS


Reformas Fiscales 2014Personas Físicas

Discrepancia Fiscal Se compruebe que EROGACIONES > INGRESOS DECLARADOS EROGACIONES:

Gastos Adquisiciones de bienes Depósitos en cuentas bancarias Inversiones Financieras Tarjetas de crédito

Nuevas facultades en Código Fiscal para detectar TODAS las cuentas


Ingresos ExentosSe incluye exención por: El beneficio otorgado por la Ley de la Pensión Universal

La enajenación de derechos parcelarios o comuneros siempre que se realice ante fedatario publico, se acredite la titularidad y la calidad de ejidatario o comunero.

Enajenación de casa Habitación solo por 700 mil UDIS (3.5 millones)


Ingresos ExentosSe elimina la exetnción por:

Los ingresos obtenidos por enajenación de acciones en casa de bolsa

40 veces SMGA por los ingresos provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras


TarifasTarifa para para cálculo de impuesto anual, tasa elevada al 35%

L.I. C.F. %

0.01 0.00 1.92%

5,952.85 114.29 8.40%

50,524.93 2,966.91 10.88%

88,793.05 7,130.48 16.00%

103,218.01 9,438.37 17.92%

123,580.21 13,087.37 21.36%

249,243.49 39,929.05 23.52%

392,841.97 73,703.41 30.00%

750,000.01 180,850.82 32.00%

1,000,000.01 260,850.81 34.00%

3,000,000.01 940,850.81 35.00%


TarifasEfectos en la retención de ISR por sueldos y salarios

INGRESO 2014 2013 VARIACIÓN $5,000 333 333 0

$10,000 1,037 1,037 -0

$20,000 3,163 3,163 -0

$60,000 14,321 14,321 -

$100,000 27,404 26,321 1,083

$250,001 78,405 71,321 7,083

$1,000,000 340,904 296,321 44,583


Obligaciones

P.F. con Actividad Empresarial y Profesional Deberán expedir comprobantes fiscales por el pago de salarios

Solicitar constancias y comprobantes fiscales por el pago a las personas que contraten para prestar servicios subordinados.

Tener cuidado con la carta de no obtención de ingresos en el ejercicio


Obligaciones

P.F. ArrendamientoPagos provisionales de ISR y definitivos de IVA trimestrales, si:

Tienen ingresos únicamente por esta actividad

El monto mensual no exceda de 10 SMGDF elevados al mes ($19,500)


Régimen de Incorporación FiscalEn sustitución del Régimen Intermedio y de REPECOS

SUJETOSP.F con actividad empresarial (enajenen bienes y presten servicios) por los que no se requiere título profesional, cuando: Sus ingresos del ejercicio anterior no excedieron los $2,000,000En copropiedad siempre que la suma de todas las P.F. no exceda del límite.


Régimen de Incorporación FiscalESTAN EXCLUIDOS: Socios, accionistas o integrantes de persona moral o cuando sean partes relacionadas o exista vinculación.

Actividades relacionadas con bienes raíces

Comisión, mediación, agencia, representación, correduría y distribución

Espectáculos públicos y franquiciatarios

Fideicomisos o asociaciones en participación


Régimen de Incorporación FiscalMECÁNICA Pago de ISR bimestral y definitivo

Período de reducción del ISR por 10 años, primer año es 100%

Aplicación temporal de 10 años, posteriormente pasará a régimen general

Los pagos del IVA e IEPS también serán bimestrales, en su caso

Reformas Fiscales 2014Régimen de Incorporación


Régimen de Incorporación FiscalOBLIGACIONES Estar inscritos en el RFC Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales Entregar a sus clientes CFDI Pagar con cheque, tarjeta de crédito, débito o servicios, erogaciones superiores a $2,000 Presentar declaraciones bimestrales definitivas Efectuar retención por erogaciones de salarios y emitir CFDI Presentar declaración informativa bimestral de los ingresos obtenidos y de las erogaciones realizadas

Servs. Públicos

Moderniza-ciónIncorporación

de contribuyentes

Régimen de Incorporación Fiscal30 días para expedir decreto con reglas generales que contemplen apoyos

Incentivos económicos

Financiamiento Banca de desarrollo, Otras institucionesParticulares

FlexibilizaciónTarifas

Capacitación

Emprendimiento

Cultura Contributiva



Otros

OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURA PÚBLICA En lugar de dar constancia se dará comprobante fiscal digital Se equivocan y confunden retención con recaudación

Reformas Fiscales 2014Enajenación de Bienes

Muebles A partir de 2014 los adquirentes deberán expedir un

Comprobante fiscal, además de la constancia de retención, en donde se aprecie: El monto de la operación Las cantidades retenidas y enteradas

En la declaración anual deberán adjuntarse ambos documentos.

Enajenación de acciones, caso más común.


Otros

ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORESLas ganancias gravarán aplicando una tasa del 10%Es un impuesto definitivoSe emitirán reglas de carácter general


Deducciones Personales

En el caso de honorarios médicos y dentales, gastos hospitalarios y transporte escolar, deben ser con cheque nominativo para abono en cuenta, transferencia electrónica, tarjeta de crédito, débito o servicios

Se adiciona un tope, el total no podrá exceder de 4 SMGA ($94,549.6) o del 10% del total de los ingresos, incluyendo los exentos, lo que sea menor


Deducciones Personales

Los intereses por crédito hipotecario, la propiedad no debe tener un valor superior a 750 mil UDIS

Colegiaturas no entran al límite, es estímulo fiscal.

Los depósitos en cuentas personales para el ahorro topado a $152,000, tampoco integran para el límite, es estímulo fiscal.


Ejemplo Anual PF


Ejemplo anual PF


Ejemplo Anual PF


Estímulos FiscalesDIFERIMIENTO DEL IMPUESTO DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓNPodrán diferir la totalidad del impuesto hasta el ejercicio fiscal en el que distribuyan a sus socios la utilidad gravable que les corresponda, pero si en 2 años no la han distribuido tienen que pagarlo.


CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN


Reformas Fiscales 2014Buzón Tributario

Medio de comunicación

electrónica entre la autoridad y el contribuyente


Usos de la autoridad

La autoridad notificará cualquier documento y acto administrativo;

Usos del contribuyente

Presentación de promociones;

Solicitud de Avisos;

Cumplimiento a requerimientos de la autoridad;

Consultas sobre situación fiscal;


Entrada en vigor

Personas Morales a partir del 30 de Junio de 2014

Personas Físicas a partir del 1° de Enero de 2015

Reformas Fiscales 2014Notificaciones

Se genera el acuse de recepción con fecha y hora

Se entenderá realizada al 4° día hábil en caso de no cumplir con el plazo de 3 días..

Notificación personal por correo certificado, o buzón tributario

Disponibles en

el portal de Internet.

Reformas Fiscales 2014Notificaciones

Citatorios:

Si es personal y no se encuentra a la persona a ser notificada, está será a través de buzón tributario.

Si se niega a recibir la notificación, está será por buzón tributario.

Requerimiento de pago y embargo será por buzón tributario si:

-No es localizada en su domicilio fiscal -Se ignore su domicilio o el de su representante -Desaparezca -Se oponga a la diligencia

Reformas Fiscales 2014Facultades de comprobación

En las revisiones de gabinete el requerimiento de información, puede realizarse por buzón tributario.

Se podrán practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios.

Informe de contribuciones omitidas se notificará personalmente o por buzón tributario.

Reformas Fiscales 2014Revisión electrónica

Dentro de las facultades de comprobación de la autoridad, se encuentra la práctica de revisiones electrónicas a:

contribuyentes responsables solidarios o terceros con ellos relacionados

Basados en la información que obre en poder de la autoridad

Reformas Fiscales 2014Revisión electrónica

Podrá efectuar revisiones electrónicas, sin aviso previo

El contribuyente tendrá 15 días para desvirtuar los hechos consignados

SI LO ATIENDE

La autoridad podrá emitir un segundo requerimiento, o solicitar información a un tercero

Las autoridades contarán con un plazo de 40 días, para emitir resolución.

SI NO LO ATIENDEse considerá liquidación firme

Si el contribuyente acepta y se autocorrige la multa será del 20%

Podrá emitir una pre liquidación

Reformas Fiscales 2014Comprobantes fiscales

Reformas Fiscales 2014Comprobantes fiscales

Se emitirán CFDI en vez de constancias de retenciones Será obligación solicitar el comprobante fiscal respectivo el cual

ahora será CFDI. Se pondrá a disposición del cliente el archivo electrónico del

CFDI por las operaciones realizadas. Cuando el cliente lo requiera se entregará representación

impresa la cual presume la existencia de un CFDI. Se aclara que las Notas de Crédito serán CFDI Las autoridades podrán solicitar la información que necesiten

¿?

Reformas Fiscales 2014Comprobantes fiscales en pago a

parcialidades

Se emitirá un CFDI por el total de la operación realizada Se emitirá un CFDI por cada uno de los pagos parciales

referenciado al CFDI que le dio origen Se debe indicar la forma de pago Se emitirán reglas de carácter general Complejidad Práctica


Comprobantes fiscales que se extinguenSe derogan los artículos 29-B, 29-C y 29-D

Reformas Fiscales 2014Cancelación de Certificado de Sello

Digital (CSD)

El SAT dejará sin efectos el CSD del contribuyente cuando: Omitan la presentación de 3 o más declaraciones periódicas

consecutivas o 6 no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad.

Durante el PAE no localice al contribuyente o este desaparezca. Cuando en las facultades de comprobación detecte que el

contribuyente no puede ser localizado; este desaparezca. Se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales

emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

Reformas Fiscales 2014Cancelación de CSD

Aún sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de uno o más infracciones relacionadas con la omisión de contribuciones, avisos al RFC y contabilidad.

Los contribuyentes podrán subsanar sus irregularidades mediante reglas de carácter general.

El SAT deberá resolver en un plazo máximo de 3 días y emitir un nuevo certificado

La cancelación del CSD impide el poder emitir CFDI (Facturas)


Operaciones simuladas

OPERACIONESINEXISTENTES

El contribuyente que tenga

relaciones con alguno de

estos terceros, contará

con 30 días, para

acreditar la operación

El SAT tendrá 5 días

para emitir resolución

y publicar los

contribuyentes con

operaciones inexistentes

Si la autoridad detecta

que el contribuyente

no corrigió su situación

se le determinarán

los créditos fiscales

que correspondan

El contribuyente

tendrá 15 días

para desvirtuar

los hechos

El SAT publicará Contribuyentes con actividades presuntamente

inexistentes


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Reformas Fiscales 2014Región Fronteriza

Se homologa la tasa de IVA en la región fronteriza al 16%

Se tiene una etapa de transición de las tasas de 10 días naturales. Si se paga después de esa fecha se tiene que hacer un cargo extra por el diferencial de las tasas o absorber el IVA

Ejemplo:

Dentro de los 10 días

Después de los 10 días

Diferencia

Importe 100,000 95,690 4,310IVA 11,000 15,310 -4,310Total 111,000 111,000 0

Reformas Fiscales 2014Nuevos Conceptos al 16%

Venta de perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como Mascotas en el Hogar, así como los alimentos procesados para los mismos.

Chicles o gomas de mascar

Régimen aduanero de importación temporal, Depósito fiscal automotriz, Recintos fiscalizados y Recinto de fiscalización estratégica. Previa certificación ante el SAT estos contribuyentes

podrán aplicar un crédito fiscal consistente en el 100% de IVA aplicable solo contra el impuesto que deba pagarse por estos conceptos.


Faltante de Inventarios, cuando:

El contribuyente o las autoridades lo conozcan, lo que ocurra primero.

En el caso de Donaciones, cuando se entregue el bien, se preste el servicio, o se expida el comprobante


Transporte público terrestre que se preste en áreas urbanas, suburbanas y zonas metropolitanas.

Se incorpora el IVA en los intereses que cobren las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, y las sociedades financieras populares.

• Se exenta a las personas físicas que no realicen actividades empresariales, por dicho créditos y siempre que estas estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.


Nuevos Conceptos al 16%Transportación aérea de bienes, prestada por residentes en el país

Tratándose de transportación aérea internacional, se considera que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional. ( IVA al 4% )

Los servicios de hotelería, prestados a turistas extranjeros que ingresen al país para participar en ferias, exposiciones, convenciones o congresos


DICTAMEN FISCAL

Reformas Fiscales 2014Dictamen Fiscal

Se elimina la obligación de dictaminar Estados Financieros, solo queda opcional para contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior:

Obtengan Ingresos superiores a 100 millones de pesos Valor del activo superior a 79 millones de pesos ( reglas ) Hayan tenido por lo menos 300 trabajadores en cada uno de

los meses.

La opción deberá ejercerse en la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta en los plazos legales establecidos

Reformas Fiscales 2014Dictamen Fiscal

Ventajas del dictamen voluntario:

Terminación anticipada de visitas domiciliarias

Se respeta el procedimiento secuencial

Desaparece:

La declaratoria de IVA, por lo que ahora todas la devoluciones se realizarán dentro de los 40 días siguientes a la presentación de la solicitud.

Opción de microfilmar la contabilidad


LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y

SERVICIOS


Reformas Fiscales 2014Nuevas Tasas Y Cuotas

Bebidas Alcohólicas y cervezas

Tabacos Labrados

Con graduación alcohólica:

Hasta 14° G.L. 26.5% De más de 20° G.L. 53.0%

No se debe considerar que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco tratándose de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano.

Reformas Fiscales 2014Nuevas Tasas Y Cuotas

Bebidas saborizadasSe adiciona como objeto de impuesto:

Se le aplicará la cuota de $1.00 por litro Bebidas saborizadas o cualquier polvo que al diluirse permita

obtenerlo. Jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas

que se expendan en envases abiertos. Siempre que los bienes contengan cualquier tipo de azúcar

añadido.


Impuestos AmbientalesCombustibles fósiles Cuota Unidad de medida

Propano 5.91 centavos por litro

Butano 7.66 centavos por litro

Gasolinas y gas avión 10.38 centavos por litro

Turbosina y otros 12.40 centavos por litro

Diesel 12.59 centavos por litro

Combustóleo 13.45 centavos por litro

Coque de petróleo 15.60 pesos por tonelada

Coque de carbón 36.57 pesos por tonelada

Carbón mineral 27.54 pesos por tonelada

Otros combustibles fósiles 39.80 pesos por tonelada de carbono que contenga el combustible


Plaguicidas

Tendrán una tasa diferenciada dependiendo el grado de toxicidad aguda como sigue:

Categoría Tasa1 9%2 9%3 7%4 6%


Alimentos con densidad calórica Se aplicará la tasa del 8% a los alimentos no básicos, con una densidad calórica de 275 kilocalorías por cada 100 grms, tales como:

Botanas Productos de confitería Chocolate Flanes y pudines Dulces de frutas y hortalizas Crema de cacahuate y avellanas Dulces de leche


Alimentos con densidad calórica Alimentos preparados a base de cereales Helados nieves y paletas de hielo

Tratándose de alimentos que no tengan la etiqueta se presumirá, salvo prueba en contrario, que tienen una densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos.


Norma de etiquetadoNOM-051-SCFI/SSA1-2010

Entidades que lo vigilarán

La Procuraduría Federal del Consumidor La Comisión Federal para la Protección contra Riesgos

Sanitarios.

De acuerdo con la Ley Federal de Protección al Consumidor, la Ley General de Salud y demás ordenamientos jurídicos aplicables.

Alimentos con densidad calórica


LEY ADUANERA


Reformas Fiscales 2014Reformas a la ley Aduanera

Nuevo sistema electrónico aduanero (para simplificar y operaciones comerciales y trámites ante autoridades)

Se vuelve opcional la utilización de un agente aduanal para el

despacho de mercancías.

Se elimina la figura de apoderado aduanal (ya que los particulares podrán tramitar sus propios pedimentos de importación y exportación)



Se establece la posibilidad de habilitar recintos fiscalizados estratégicos, aun cuando los inmuebles no colinden con los recintos fiscales o portuarios.

Se incorpora convocatoria para obtener una patente de agente aduanal



LISR- Se define la maquila.

LIVA- Se grava al 16% las importaciones temporales con programas INMEX, sin embargo pueden aplicar un

crédito del 100% del IVA pagado en importación.

IEPS- Se elimina tratamiento exento al tratamiento de las mercancías bajo regímenes de importación temporal INMEX.



CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

(SEGUNDA PARTE)



Registro Federal de Contribuyentes

Obligación de inscripción al RFC de personas físicas y personas morales cuando hayan abierto una cuenta:

Entidades financieras Sociedades cooperativas de Ahorro y préstamo

Se podrá originar el RFC a través de la CURP.

Se reduce el plazo de presentación de aviso de cambio de domicilio de un mes a 10 días.


Nuevo supuesto domicilio fiscal

Se podrá considerar como domicilio fiscal para las personas físicas, el manifestado ante las sociedades financieras o sociedades cooperativas de ahorro,

Cuando no hubiera manifestado al SAT como domicilio fiscal: El principal de sus negocios Local para el desempeño de sus actividades;

No acreditó ante la autoridad tener un domicilio determinado No ha sido localizado en el domicilio señalado;


Contabilidad Los registros o asientos

contables deberán cumplir con los requisitos que establezca el RCFF y las reglas de carácter general que emita el SAT

Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de internet del SAT

Se emitirán reglas de carácter general.

Entrada escalonada

Integración de contabilidad

Los registros o asientos contables se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezca el RCFF y las reglas de carácter general que emita el SAT.

Reformas Fiscales 2014Obligaciones relacionadas

con la contabilidad

Se debe proporcionar información que acredite origen y procedencia de cantidades por concepto de préstamos.

Reformas Fiscales 2014Recurso de revocación

Se reduce el plazo para su presentación a 30 días hábiles.

Presentación a través de buzón tributario.

Opción de presentar pruebas adicionales dentro de los 15 días siguientes a su anuncio.

Cumplimiento de resolución del recurso a los 15 días.


Responsabilidad solidaria

La sociedad

No inscripción RFCCambio de domicilio sin avisoNo lleve contabilidad, la oculte o destruyaDesocupe el local del domicilio fiscal sin aviso

La responsabilidad se calculará multiplicando el % de participación por la contribución omitida.

La responsabilidad aplica a los socios que hayan tenido control efectivo de la sociedad.

Supuestos en los que existe responsabilidad solidaria de los socios:


Responsabilidad penalSon responsables de los delitos fiscales:

Aquellas personas que tengan calidad de garante(comisario) por una disposición jurídica o de los estatutos sociales, en los delitos de omisión por tener la obligación de evitar la comisión de un delito fiscal.

Las personas que derivado de un contrato, propongan establezcan, actos, operaciones de cuya ejecución derive un delito fiscal


Delitos fiscales El delito de defraudación fiscal y lavado de dinero se

persiguen simultáneamente.

Declarar pérdidas Inexistentes

Modifique destruya o provoque la pérdida de información que contenga el buzón tributario.

Desocupe o desaparezca de su domicilio fiscal, sin presentar el aviso correspondiente: Después de la notificación de la orden de visita

domiciliaria. Después de que se le notifique un crédito fiscal.


Medidas de apremioAseguramiento precautorio de bienes cuando se impiden las facultades de comprobación.

1. Bienes Inmuebles2. Cuentas por cobrar a entidades de gobierno y empresas de

reconocida solvencia.3. Derechos de autor, sobre obras literarias, científicas, etc.4. Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas,

antigüedades, así como instrumentos de artes y oficios.5. Dinero y metales preciosos6. Depósitos bancarios7. Bienes inmuebles no comprendidos anteriormente8. La negociación del contribuyente


Embargo precautorio (PAE)

Se hará hasta por un monto equivalente a las 2/3 partes del crédito fiscal.

• La autoridad levantara un acta en la que precise las razones del embargo.

Mismo orden que en el aseguramiento precautorio


Embargo

En el caso de que se embarguen depósitos bancarios, otros depósitos o seguros, el monto del embargo solo podrá ser hasta por el importe del crédito fiscal actualizado.

El excedente a 20 salarios mínimos elevados al año sobre los depósitos que una persona tenga en su cuenta personal para el retiro.


Remate

En el caso de que existan excedentes del remate del bien adjudicado por la autoridad, después de cubrir el crédito fiscal y sus accesorios, se entregarán al deudor o al tercero que éste designe, mediante escrito .


Abandono a favor del fisco federal

Cuando los bienes hubieran causado abandono, las autoridades fiscales notificarán por medio del buzón tributario a los propietarios de los mismos, que ha transcurrido el plazo de abandono y que como consecuencia pasan a propiedad del fisco federal.


Gastos de ejecución

El contribuyente correrá con los gastos extraordinarios en que incurra la autoridad con motivo de actos administrativos de ejecución, incluyendo los que provengan por embargos.


Acuerdos conclusivos (PRODECON)Se trata de un procedimiento que busca resolver diferencias entre la autoridad y el contribuyente, con la participación de la PRODECON, en el cual suscriben un acuerdo.


Acuerdos conclusivos (PRODECON)1.Inicio de facultades de

comprobación. Revisión de gabinete Visita domiciliaria Revisión electrónica

3.Recibida la solicitud La PRODECON requerirá a

la autoridad si acepta el acuerdo.

4.Conclusión del acuerdo Con respuesta de

autoridad , la PRODECON informará a las partes.

El acuerdo genera derecho a condonación de multas

Acuerdos conclusivos

2.Opción de acuerdo El contribuyente tramita el

acuerdo a través de la PRODECON

Se presenta propuesta a las autoridades


Desde que inicia la auditoría hasta 15 días posteriores al acta final.

Acuerdos conclusivos (PRODECON)


Pago en parcialidades

DERIVADO DE AUDITORIA

La autoridad tendrá la

facultad de autorizar o

la propuesta.

El contribuyente propondrá

el diferimiento o el esquema

de pagosSe deberá

efectuar

autocorrección.

Se podrá optar por pagar las contribuciones omitidas de forma

diferida o en parcialidades.

El 40% del monto a

negociar deberá ser

mayor a la última

utilidad fiscal obtenida.

Reformas Fiscales 2014Excepción de reserva de

información Cuando haya tratado internacional con ese país, habrá

intercambio con autoridades extranjeras.

El SAT publicará en su página el nombre, o razón social y RFC de los contribuyentes que se ubiquen en lo siguiente:

Tengan a su cargo créditos fiscales firmes Tengan créditos fiscales determinados que no se

encuentren pagados o garantizados. Se encuentren como no localizados. Tengan sentencia condenatoria por un delito fiscal Se les hubiere condonado un crédito fiscal.

Reformas Fiscales 2014Plazo para garantizar

créditos fiscales

Se reduce el plazo a 30 días para garantizar o pagar las

contribuciones determinadas por las autoridades .

Excepto, tratándose de créditos fiscales determinados por la

omisión en la presentación de una declaración periódica, se

deberá garantizar a partir del tercer día en que se reciba la

notificación.

Reformas Fiscales 2014Prescripción

El crédito fiscal se extingue en un plazo de 5 años

El periodo se suspende y vuelve a correr con cada notificaciónque el acreedor notifique o haga saber al deudor

El plazo de prescripción, incluyendo los lapsos en que este haya sido interrumpido, en ningún caso podrá exceder los 10 años

Se suspenderá el plazo de prescripción, cuando el contribuyente abandone el domicilio fiscal, sin previo aviso.

efectos de la reforma fiscal 2014

Documents